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Marzo. 01 F Emmanuel determinó iniciar un negocio, que se dedicará a lavar auto.

El lo ha denominado Lavadero Central y para ello ha


aportado la suma de $5.000,000, fruto de la venta de un vehículo que tenía.
01- Pagó un seguro contra incendios por un año, pagado de inmediato $72,000. 02- Pagó $30,000 por tres meses de renta del local que
usará en el negocio.
03- Adquirió un equipo de limpieza por lo que pagó en efectivo $40,000. 04- Compró material gastable al contado por $5,000.
05- Prestó servicio a varios clientes durante el día, habiendo cobrado $95,000.
05- Adquirió nuevos equipos de limpieza por $30,000 a Suplidora S. A., a crédito. 09- Prestó servicio a Patrick Bryan por $60,000 a
crédito.
10- Pagó la reparación de la aspiradora por $3,000.
14- Adquirió un equipo de oficina, a crédito, a Importadora Comercial por $82,000. 15- Pagó sueldos de la quincena a los empleados por
$27,000.
21-Prestó servicio a Leo Cruz por $60,000 a crédito.
23- Pagó los equipos adquiridos a Suplidora S. A. el día 5. 25- Patrick Bryan saldó su deuda de los servicios del día
9. 28- Compró material gastable al contado por $6,000.
30- Pagó los sueldos de la quincena a los empleados por $27,000. 30- Pagó la factura telefónica a Sertel por $10,000.
30- Al revisar la póliza de seguro determinó que se había consumido un mes, por lo que se había convertido en gasto, por y lo que se procedió a
registrarla.
30- Un mes de renta se había consumido, por lo que se procedió a registrarla. 30- Prestó servicio durante el día al contador por
$30,000.
31- Se pagó publicidad por $62,000.
31- De los $11,000 de material gastable adquirido, no se habían consumido $4,000, el resto se había convertido en gasto. (Operaciones de los
días 4 y 28)
Explicación:
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
E 0 Efectivo 11 5.000, 0
n 1 1 00
e
F. Emmanuel, Capital 31 5,000,0
1 00
Aportación de Capital

En esta operación el propietario aporta al negocio la suma de


$500,000. Partiendo de lo establecido anteriormente,la cuenta que recibe se debita y la que da se acredita, por ser el
efectivo el que recibe se debita y capital el que da, se acredita
Fundamentos de Contabilidad

Fecha Descripción Fol Débito Crédito


io
0 Seguro pagado Adelantado 11 72,0
1 4 00
Efectivo 111 72,00
0
Pago de seguro x 1 año.
El seguro normalmente se paga por un año. Por ello, es ésta la cuenta que recibe por lo que se debita y al hacer el
pago, la cuenta de efectivo se acredita, por ser la que da.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
0 Renta pagada x Adelantado 11 30,0
2 4 00
Efectivo 111 30,00
0
Pago 3 meses de renta
La operación anterior muestra el registro de 3 meses de renta. Como la cuenta renta pagada por adelantado es la
que recibe, se debita y se acredita el efectivo que es la que está dando.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
0 Equipo de Limpieza 11 40,0
3 6 00
Efectivo 11 40,00
1 0
Compra de Equipo de za ontado.
Limpie al c
Se adquirió un equipo, como es un activo la cuenta Equipo de Limpieza, que es la que recibe, se debita. Como la
adquisición fue al contado, la cuenta de efectivo se acredita porque es la que da.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
0 Material Gastable 11 5,0
4 5 00
Efectivo 11 5,0
1 00
Compra Material Gastable

Se ha comprado material gastable para uso de la oficina. Como es la cuenta que recibe, se debita por el monto
adquirido y el efectivo se acredita por ser esta la que está dando.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
0 Efectivo 11 95,
5 1 000
Ingresos x Servicios 41 95,00
1 0
Ingresos x servicios Serv.
El lavadero realiza unos trabajos, por lo que de inmediato se cobran $5,000. La cuenta de efectivo es la que
recibe y se debita y la cuenta de ingresos es la que da y se acredita.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
0 Equipos de Limpieza 11 30,0
5 6 00
Cuentas x Pagar/Suplidora 2 30,0
1 00
1
Compra de Equipo de a o.
Limpieza créd
it

Se adquieren Equipos de Limpieza, por lo tanto es la cuenta que recibe y se debita y se acredita la cuenta por
pagar ya que fue adquirido a crédito. (No se pagó de inmediato)
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
0 Cuentas por Cobrar/P. Bryan 1 60,0
9 1 00
2
Ingresos por Servicios 41 60,0
1 00
Servicio prestado a
crédito
La empresa presta servicio pero no recibe efectivo, es decir, que fue a crédito, por lo que la Cuenta por Cobrar es
la que recibe (se debita) y la cuenta de Ingresos por servicios da (se acredita).
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
1 Gastos por Reparación 51 3,0
0 3 00
Efectivo 11 3,00
1 0
Pago reparación equipo

Se han pagado $500 como pago por la reparación de la aspiradora, por lo que la cuenta de gastos de reparación
recibe y al ser pagado en efectivo esta cuenta se acredita.

Fech Descripción Fol Débito Crédito


a io
1 Equipos de Oficina 117 82,0
4 00
Cuentas por Pagar/I Mocana 211 82,0
00
Compra Equipo Oficina a cr eed.

Se han adquirido Equipos de Oficina, por lo que esta cuenta se debita, ya que es la que recibe y al no ser saldada
de inmediato, la Cuenta por Pagar da, se acredita.
Fundamentos de Contabilidad

Fech Descripción Fol Débito Crédito


a io
1 Gastos de Sueldos 5 27,0
5 1 00
1
Efectivo 11 27,00
1 0
Pago de sueldo de la
quincena
Se han pagado los sueldos correspondientes a la quincena,. Esta cuenta por ser la que recibe, se debita y la cuenta
de efectivo la que da, se acredita.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
2 Cuentas por Cobrar/Leo Cruz 11 60,0
1 2 00
Ingresos por Servicios 41 60,00
1 0
Ingresos por servicio o
prestad
Esta operación es igual a la del día 9 donde la empresa ha prestado servicio pero no recibe efectivo, es decir que
fue a crédito, por lo que la Cuenta por Cobrar es la que recibe (se debita) y la cuenta de Ingresos por Servicios da (se
acredita).
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
2 Cuentas por pagar/Suplidora S. 21 30,0
3 A. 1 00
Efectivo 111 30,00
0
Saldo Eq. comprado el
día 5
En este asiento se procede a saldar el Equipo adquirido el día 5, por lo que la Cuenta por Pagar recibe y se debita
y la cuenta de efectivo se acredita por ser la que da. Cuando una cuenta por pagar es saldada o abonada (rebajada) se
debita.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
2 Efectivo 11 60,0
5 1 00
Cuenta x Cobrar/Patrick 11 60,00
B. 2 0
Cobro de la cuenta del día
9
Al recibir el dinero fruto de una cuenta por cobrar, ésta se acredita por ser la que da y el efectivo que recibe, se
debita.
Fech Descripción Fo Débito Crédito
a lio
2 Material Gastable 11 6,0
8 5 00
Efectivo 11 6,00
1 0
Compra de Material e
Gastabl
El material gastable por ser la cuenta que recibe se debita y la cuenta de efectivo por ser la cuenta que da se
acredita
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
3 Gasto de Sueldos 51 27,0
0 1 00
Efectivo 111 27,00
0
Pago sueldo de la
quincena
Esta operación es similar a las del día 15 y se han pagado los sueldos correspondientes a la segunda quincena del
mes. Esta cuenta por ser la que recibe se debita y la cuenta de efectivo la que da se acredita.

Fecha Descripción Fol Débito Crédito


io
3 Gasto de Teléfono 514 10,0
Al 0igual que los sueldos, el teléfono es un gasto
00 y al ser la cuenta que recibe se debita y la cuenta que de ingreso
es la que da se acredita.
Efectivo 11 10,00
1 0
Fecha Descripción Fol Débito Crédito
io
3 Gastos de Seguro 51 6,0
0 5 00
Seguro pagado x Adelantado 11 6,00
4 0
Para registrar seg. consumid o
El día 1se pagó el seguro por un año. Al pasar el primer mes se ha convertido en gasto esa parte, por lo que hay
que registrarla. Para ello, se procede a dividir los $1,200 pagado entre los 12 meses del año, siendo igual a $120. Esa
parte se ha convertido en gasto y se registra el gasto por esa cantidad que al ser la que recibe, se debita y se disminuye
el pago realizado por adelantado que es la cuenta que da y se acredita, disminuyéndola en esa misma proporción.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
3 Gasto de Renta 512 10,0
0 00
Renta pagado por o 10,00
adelantad 113 0
Para registrar renta
consumida
Igual que el seguro pagado por adelantado, hay una parte de la renta pagada por adelantado que se ha consumido,
es decir, un mes de los 3 pagado por adelantado, por lo que se procede a dividir los $3,000
Fundamentos de Contabilidad

pagados entre los 3 meses dando un monto de $1,000 que es la parte correspondiente a un mes y la consumida en esta ocasión.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
3 Efectivo 111 30,0
0 00
Ingresos por Servicios 41 30,00
1 0
Ingresos por servicios do
presta
Igual que el día 4, el lavadero realiza unos trabajos por lo que de inmediato se cobran $10,000. La cuenta de
efectivo es la que recibe y se debita y la cuenta de ingresos es la que da y se acredita.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
3 Gastos de Publicidad 51 62,0
1 6 00
Efectivo 1 62,00
1 0
1
Pago de publicidad

La empresa procede a pagar la publicidad por lo que esta se debita por ser la cuenta que recibe y la cuenta de
efectivo por ser la que da se acredita.
Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
3 Gasto Material Gastabea 51 7,0
1 2 00
Material Gastable 11 7,00
5 0
Para registra mat.
consumido
Igual que las cuentas de Seguro y Renta pagada por Adelantado, el Material Gastable se ha consumido una parte,
por lo que de los $5,000 pesos adquiridos el día 04 y los $600 pesos adquiridos el día 28, que suman $6,00 quedaban
$4,000 por consumir, procediendo a restar lo adquirido ($11,000) a los $4,000 siendo la diferencia de $7,000 ($11,000
- $4,000 = $7,000). Lo $7,000 es la parte que se ha consumido y es por ello que se registra el gasto debitándolo y se
acredita el Material de Tienda para disminuirla en esa misma proporción.
El Libro Mayor General. Es el grupo de cuentas usadas por la empresa para registrar sus transacciones de
manera separadas para cada activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos. Tiene forma de un libro o carpeta. Los
cargos y créditos de las distintas cuentas, mostrado en los asientos de diario, se registran en el mayor mediante un
proceso llamado pase al mayor.
Pase al Mayor. Para realizar los pases se procede:
1. Se busca en el mayor la cuenta que ha debitarse.
2. Se registran los siguientes datos en el lado izquierdo de la cuenta de débito.
· En la columna de fecha, la fecha.
· En la columna de referencia o folio el número de la página del diario donde se tomó el asiento. Se vuelve al
diario y en la columna FM, que significa folio mayor, o bien número de la cuenta, que está a la izquierda de la
columna de los débitos, se anota el número de la cuenta a que se hizo el pase en el mayor. Luego se procede a realizar
el pase de la partida del lado crédito tomando los mismo pasos, de la siguiente manera:
Nombre de la Cuenta Número de la Cuenta Crédito
Efectivo 111
Débito
Ene 15 25,000 En. 18 15,000
20 10,000 22 15,000

Fecha y Monto de la Operación


Fech Descripción Fol Débito Crédito
a io
E 0 Efectivo 11 100,00
ne 1 1 0
F. Emmanuel, Capital 31 100,0
1 00
Aportación de Capital

Efectivo 111 F. Emmanuel, Capital 311

Débito Crédit DébitoCrédito


En. 01 100,000 o En. 01 100,00

PARA EL EJERCICIO SE USARA UN CATALOGO DE


CUENTAS DE SOLO TRES CIFRAS. Siguiendo con el ejemplo anterior, se procede ahora a realizar los pases de
esas partidas al Mayor General del diario anterior abriendo las cuentas que el negocio ha usado, según se detallan a
continuación: 111 Efectivo, 112 Cuentas por Cobrar, 113 Renta Pagada por Adelantado, 114 Seguro Pagado por
Adelantado, 115 Material Gastable, 116 Equipo de Limpieza, 117 Equipo de Oficina, 211 Cuentas por Pagar, 311 F.
Emmanuel Capital, 411 Ingresos por Servicios, 511 Gastos por Sueldos, 512 Gastos por Renta, 513 Gastos por
Reparación, 514 Gastos por Teléfono, 515 Gastos por Seguro, 516 Gastos por Publicidad, 517 Gastos de Material
Gastable.
Fundamentos de Contabilidad

MAYOR GENERAL
Efectivo 111 Cuentas por Cobrar 112
Ene. 1 5,000.000 Ene.1 72,000 Ene. 9 60,000 Ene. 25 60,000
5 95,000 2 30,000 21 60,000
25 60,000 2 40,000 120,000 60,000
30 30,000 3 5,000 60,000
4 3,000
10 27,000
15 30,000
23 6,000 Renta Pagada por Adelantado 113 Ene. 3 30,000 Ene. 30 10,000
28 27,000 20,000
30 10,000
30 62,000
5,185,000 312,000
4,873,000

Seguro Pagado por Adelantado 114 Ene. 1 72,000 Ene. 30


6,000 Material Gastable 115
66,000 Ene. 4 5,000 Ene. 31 7,000
28 6,000
11,000 7,000
4,000

Equipo de Limpieza 116 Equipo de Oficina 117


Ene. 3 40,000 Ene. 14 82,000
6 30,000
70,000

Cuentas por Pagar 211 Emmanuel, Capital 311


Ene. 25 30,000 Ene. 5 30,000 Ene. 1 5,000,000
14 82,000
30,000 112,000
82,000

Ingresos por Servicios 411


Gastos de Sueldos 511
Ene. 5 95,000 Ene. 3 27,000
9 60,000 27,000
21 60,000 54,000
30 30,000
245,000 Gastos de Reparación 513
Ene. 10 3,000
Gasto de Renta 512
Ene. 30 10,000

Gastos de Teléfono 514


Ene. 30 10,000
Gastos de Seguro 515
Ene. 30 6,000

Gastos de Publicidad 516 Gastos de Material Gastable 517


Ene. 3162,000 Ene. 31 7,000
Balanza de Comprobación. Es la lista de las cuentas no saldadas del libro Mayor General incluyendo las
cuentas con saldos deudores y acreedores y se usa para comprobar la igualdad de los débitos y los créditos. La balanza
de comprobación debe tener los siguientes datos en el encabezado.
1. El nombre de la empresa o negocio.
2. Nombre de lo que se está realizando (balanza de comprobación).
3. Fecha en que se está realizando.
4. La moneda en que están expresadas las cantidades.
Con los datos del Mayor General anterior la Balanza de Comprobación será:
LAVADERO CENTRAL
Balanza de Comprobación 31 de Enero xxxx (Expresado en RD$)

Efectivo 4,873,
000
Cuentas por Cobrar 60,000
Renta Pagada por 20,000
Adelantado
Seguro Pagado por 66,000 82,000
Adelantado
Material Gastable 4,000 5,000,000
Equipo de Limpieza 70,000 245,000
Equipo de Oficina 82,000
Cuentas por Pagar
F. Emmanuel,
Capital Ingresos
por Servicios
Gastos por Sueldos 54,000
Gastos
Gastos de
porMaterial
Renta Gastable 7,000
10,000
Gastos por Reparación 3,000
TOTAL
5,327,000
5,327,000

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