UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

Modelo de Costos, Ingresos

y Utilidades
Métodos Cuantitativos para los Negocios

2017
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
Facultad de Ciencias Contables

Métodos Cuantitativos para los Negocios

Profesor: Manuel Pingo Zapata
Modelo de Costos, Ingresos y Utilidades
Integrantes:
 Modelo de Costos
León Vergara María Gracia.
Tambra Silva Jazmín.
 Ingresos
Palomino Curi Anapaula Noelia.
Valle Cruzado Geraldine.
 Utilidades
Loayza Allynson
Valdivia Espinoza Carolina Antuanet

Mayo-2017

Pá gina 1
Pá gina 2
 ÍNDICE

INTRODUCCION……………………………………………………………………………………………………………………………4

COSTOS………………………………………………………………………………………………………………….………….…………5

CLASIFICACION……………………………………………………………………………………………………….…………5

PUNTO DE EQULIBRIO……………………………………………………………………..………………………….…...6

EJEMPLO…………………………………………………………….…………………………………………………………….6

PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO – APALANCAMIENTO OPERTAIVO……………………………..7

EJEMPLO…………………………………………………………………………………………….…………………………….8

PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO – APALANCAMIENTO FINANCIERO.........................…..9

EJEMPLO………………………………………………………………………………………………………………………...10

INGRESOS………………………………………………………………………………………………………………………………..…12

CLASIFICACION…………………………………………………………………………………………………………..……13

EJEMPLO………………………………………………………………………………………………………………………….15

UTILIDADES………………………………………………………………………………………………………………………………..18

TIPOS DE UTILIDADES………………………………………………………………………………………………………18

PUNTO DE EQUILIBRIO…………………………………………………………………………………………………….20

EJEMPLOS………………………………………………………………………………………………..……………………..21

GLOSARIO……………………………………………………………………………………………………………………….………….23

CONCLUSIONES………………………………………………………………………………………………………………….………24

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………………………………………………………….……25

Pá gina 3
 INTRODUCCIÓN

Esta trabajo tiene como objetivo principal dar un enfoque general sobre el análisis de

costos, ingresos y utilidad, su importancia, influencia y beneficios sobre
la gestión financiera aplicada a cualquier ramo a actividad económica, además se tratan
los diferentes tipos de características y representación grafica de los mas importantes.
También se trata el punto de equilibrio, que es, aquel punto de actividad donde los
ingresos totales y los gastos totales son iguales, es decir no existe ni utilidad ni pérdida.
Así mismo la utilidad es el nivel de la satisfacción de las necesidades cuando se
consumen bienes y servicios. Todas las personas cuando consumen bienes y servicios
satisfacen sus necesidades. La teoría del consumidor define el nivel de la satisfacción de
las necesidades como la "utilidad". Esta palabra tiene realmente muchos significado como
por ejemplo la utilidad que obtiene una empresa en su gestión propia. En la teoría del
consumidor la utilidad es una medida abstracta para medir de manera cualitativa el nivel
de la satisfacción de las necesidades. Sin embargo, no es posible tener una medida exacta
de la utilidad así como se mide la distancia, o el calor. La teoría del consumidor nos brinda
muchas alternativas de cómo se comportaría un consumidor representativo y como
variaría su utilidad cuando se presentan variaciones en los precios relativos, ingreso real,
gustos y preferencias, entre muchas variables que serán desarrolladas en el presente
trabajo.

Pá gina 4
 Costos
En economía, el  costo es el valor monetario de los consumos de factores que supone el
ejercicio de una actividad económica destinada a la producción de un bien, servicio o
actividad. Todo proceso de producción de un bien supone el consumo o desgaste de una
serie de factores productivos, el concepto de coste está íntimamente ligado al sacrificio
incurrido para producir ese bien. Todo costo conlleva un componente de subjetividad que
toda valoración supone.
El concepto de costo debe ser diferenciado de otros conceptos cercanos como el de gasto
o inversión. Se denomina gasto a los bienes y servicios adquiridos para la actividad
productiva de una empresa, es un concepto asociado al momento de la adquisición de los
factores a diferencia del costo que es el gasto consumido en la actividad productiva y que
por tanto está vinculado al momento en que se incorporan al proceso productivo. La
inversión viene del hecho de que ciertos gastos son consumidos en varios ejercicios.

CLASIFICACIÓN
Existen diversos criterios de clasificación de los costes entre ellos la naturaleza de los
mismos, la imputación a los factores productivos, etc.
Costos explícitos e implícitos

 Costo explícito es aquel expresable en términos monetarios; es decir, requiere uso

de dinero para su pago.
 Costo implícito es aquel no expresable de forma monetaria.

Según la imputación de los factores a los productos

Depende la imputación de los factores a los productos que son objeto de fabricación se
puede distinguir entre costes directos y costes indirectos.

 Costos directos. Los costos directos se caracterizan por su cálculo que se puede
asignar de forma cierta a un producto. A título de ejemplo en la fabricación de un
periódico el costo de papel consumido es un costo directo, porque se puede saber con
exactitud la cantidad de papel necesaria para confeccionar un periódico, mientras que
el costo relativo a la limpieza del área de fabricación es un costo indirecto en la
producción de un bien.
 Costos Indirectos. Los costes indirectos se afectan globalmente y como no pueden
ser asignados directamente a un producto, deben ser previamente distribuidos a
través del denominado cuadro de reparto primario de costos.

Pá gina 5
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Es el volumen de ventas al cual los costos operativos totales son iguales a los ingresos totales, y el ingreso
en operación es igual a cero.
Los elementos fundamentales del análisis del punto de equilibrio son:

 Las unidades producidas y vendidas en el eje horizontal.

 Los ingresos y costos en el eje vertical,

 La función de costos operativos totales que son iguales a los costos fijos más los
costos variables.

Ejemplo

Se obtienen los siguientes datos de una empresa:

Precio Vta Ingreso Costo Fijo Costo Variable Costo Variable Costo
Unit Cantidad total Total Unit. Total total
0.1 - - 1619.67 0.0563 - 1619.67
0.1 19000 1900 1619.67 0.0563 1069.38 2689.05
0.1 37063 3706.3 1619.67 0.0563 2085.25 3704.92
0.1 57000 5700 1619.67 0.0563 3208.15 4827.82
0.1 76000 7600 1619.67 0.0563 4277.53 5897.2

Punto de Equilibrio
8000 7600

7000

6000 5700
Ingreso total
5897.2
5000 Costo Fijo Total
3704.92 4827.82 Costo Variable Total
4000 Costo total
3000 3704.92
1900
2689.05
2000

1000 1619.67
0
0
0 1 2 3 4 5 6

Punto de Equilibrio= CFT/(P-CVU)=1619.67/(0.1-0.0563)=37063

Pá gina 6
UTILIDAD DEL ANÁLISIS

 Al tomarse decisiones de nuevos productos,

 Sirve para el estudio de los efectos de una expansión general en el nivel de

operaciones dela empresa en sus costos fijos y variables y el nivel esperado de
ventas

 Cuando la empresa considera modernizarse o automatizarse con inversión

fija para disminuirlos costos variables (mano de obra) además permite el análisis
de las consecuencias de los proyectos.

LIMITACIONES DEL ANALISIS

 Consideran un precio fijo: porque consideran que los costos variables por unidad son constantes,
y al considerar incrementar sus costos fijos pensando en reducir los costos variables.

Punto de Equilibrio Operativo

Es un método utilizado para determinar el punto en que las ventas son exactamente
iguales a los costos operativos, es decir, el punto en que las operaciones de la empresa
alcanzarán su punto de equilibrio. También muestra la magnitud de las utilidades o las
pérdidas operativas de la empresa si las ventas aumentan o disminuyen por debajo de ese
punto. El análisis del punto de equilibrio operativo trata sólo de la porción superior del
estado de resultados, es decir, la porción que va desde las ventas hasta el ingreso
operativo neto (ION), lo cual conocemos comúnmente como utilidades antes de intereses
e impuestos (UAII). Esta porción del estado de resultados recibe el nombre de Sección
operativa, ya que contiene los ingresos y gastos relacionados con la producción normal y
las operaciones de venta de la empresa.

Apalancamiento Operativo

Si un alto porcentaje de los costos operativos totales de una empresa son fijos, se dice que
la empresa tiene un alto grado de Apalancamiento operativo.
El apalancamiento surge porque las empresas tienen costos operativos fijos que deben
cubrirse independientemente del nivel de producción. Sin embargo, el nivel de
apalancamiento depende del nivel real de operación de la empresa.

Pá gina 7
La fórmula que nos permite conocer en que grado se esta utilizando el apalancamiento
operativo en la unidad de negocios es la siguiente:
Primero recordemos algunas convenciones:
GAO   = Grado de apalancamiento operativo.  
UAII    = Utilidad antes de impuestos e intereses.
Vtas    = Ventas.
MC      = Margen de contribución
Δ%      = Cambio porcentual o porcentaje de cambio

Ahora sí, existen dos fórmulas para hallar el grado de apalancamiento operativo:
                                  
MC ∆ % UAII
     GAO= UAII                 GAO= ∆ % Vta                                  

Ejemplo:
Se obtiene tiene la siguiente información para el año 2016 de su industria:
La capacidad de producción es de 27000 unidades, el Volumen de producción y ventas es
de  18 000 unidades, el precio de venta por unidad es de S/1600.00, el costo variable
unitario es de S/1000.00, los costos y gastos fijos de operación son de S/4´500 000. El
pronóstico para el año 2017 se considera en un aumento en producción y ventas del 12%.
Se pide conocer el Grado de Apalancamiento Operacional

El planteamiento se ve así:
Capacidad de producción 27000 unidades
Volumen de producción y ventas 18000 unidades
Precio de venta unidad S/1600
Costo Variable unitario S/1000
Costo y gastos fijo de operación S/4’500 000

El estado de resultados sería el siguiente:

   Ventas (18.000 X $1.600)  $  28 800 000

- Costo variable (18.000 X $1.000 )  $  18 000 000
= Margen de contribución         $  10 800 000
-  Costos y gastos fijos de operación  $    4 500 000
= Utilidad operacional UAII        $    6 300 000

Pá gina 8
Utilizando la 1era formula

MC 10 800 000
     GAO=                          GAO= =1 .7143
UAII 6 300 000

Podemos decir que por cada punto de incremento en el margen de contribución, a partir
de 18 000 unidades de producción y hasta 27 000, la utilidad operacional antes de
intereses e impuestos se incrementará en 1.7143 puntos.

Ahora vemos el pronóstico de aumento para el año 2017 del 12%.

                                                    
Utilizar la fórmula 2 para el aumento.

             

Estado de Resultado Inicial Aumento 12%

Ventas S/.28,800,000 S/.32,256,000

- Costo Variable S/.18,000,000 S/.20,160,000
= Margen de Contribución S/.10,800,000 S/.12,096,000
              - Costos y gastos fijos de S/.4,500,000 S/.4,500,000
operación
= Utilidad operacional UAII S/.6,300,000 S/.7,596,000
GAO=¿ ¿ ¿

Como se puede apreciar el GAO es igual a 1.7143.

Análisis del punto de equilibrio Financiero

Es un método empleado para determinar exactamente el ingreso operativo que la empresa necesita para
cubrir sus costos fijos de financiamiento y producir utilidades por acción iguales a cero.

Apalancamiento Financiero

Es una medida del grado en el que existen costos financieros fijos en las operaciones de una empresa. Se
dice que una empresa que tiene un alto porcentaje de costos financieros fijos tendrá un alto grado de
apalancamiento financiero.

El apalancamiento financiero inicia cuando el apalancamiento operativo termina, amplificando así aún
más los efectos que se producirán sobre las UPA como resultado en el nivel de ventas.

Grado de Apalancamiento Financiero

Pá gina 9
La fórmula que nos permite conocer en que grado se esta utilizando el apalancamiento
financiero en la unidad de negocios es la siguiente:
Primero agreguemos otras convenciones:
GAF    = Grado de apalancamiento financiero.
UAI     = Utilidad antes de impuestos.
UPA   = Utilidad por acción.
Ahora sí, también existen dos fórmulas para hallar el grado de apalancamiento financiero:
                                  
UAII ∆ % UPA
  GAF= GAF=
UAI ∆ % UAII

Ejemplo :
La empresa tiene un nivel de endeudamiento del 50% sobre la inversión que esta asciende
a S/12000000, tendría un monto de deuda de S/6000000. El costo de la deuda se calcula
en 20% anual y se estima una tasa de impuestos del 33% y se debe tener en cuenta la
reserva legal, el patrimonio de la empresa es de S/12500000 y está representado en 800
acciones. Con los datos anteriores complemente la estructura del estado de resultados y
mida el GAF.

Se plantea:
Inversión inicial                               S/ 12000000
Nivel de endeudamiento               50%
Monto de la deuda                         S/ 6000000
Costo de la deuda                          20%
Tasa de impuestos                         33%
Reserva legal                                  10%
Patrimonio                                        S/12500000
Número de acciones                      800

Pá gina 10
 Estado de Resultado Inicial Aumento 12%
                                              
Ventas                                 
S/.28,800,000                 S/.32,256,000
Por la - Costo Variable S/.18,000,000 S/.20,160,000 fórmula 1
se = Margen de Contribución S/.10,800,000 S/.12,096,000 resuelve
así: - Costos y gastos fijos de S/.4,500,000 S/.4,500,000
operación
= Utilidad operacional S/.6,300,000 S/.7,596,000
UAII
Intereses Financieros S/.1,200,000 S/.1,200,00
Utilidad Operacional antes S/.5,100,000 S/.6,396,000
de Impuestos UAI
Provisión para impuestos S/.1,683,000 S/.2,110,680
Utilidad neta S/.3,417,000 S/.4,285,320
Reserva Legal 10%UN S/.341,700 S/.428,532
Utilidad después de la S/.3,075,300 S/.3,856,788
Reserva Legal
Utilidad por acción UPA S/.3,844 S/.4,821
UAII 6 300 000
GAF= = =1,253
UAI 5 100 000
                  
Podemos decir que por cada punto de incremento en la utilidad operativa antes de
intereses e impuestos a partir de 18 000 unidades de producción y hasta 27 000 unidades,
la utilidad antes de impuestos se incrementará 1,2353 en  puntos.

Ahora por la fórmula 2 para el aumento:

∆ %UPA
GAF= =¿ ¿ ¿
∆ %UAII

GAF=¿ ¿ ¿

INGRESOS
Definición. Los ingresos son cantidad de dinero que entra o se recibe que se puede
generar en el ente económico, refleja dinámica y el desarrollo de las actividades del
negocio de manera favorable y donde la cantidad de superar las proporciones del gasto, y

Pá gina 11
en su defecto por lo menos estar en términos iguales para mantener el equilibrio
financiero de la misma.

INGRESO EN EL ÁMBITO ECONÓMICO

En la economía el término de ingreso es totalmente esencial e importante. Es entonces

que podemos decir que en economía ingreso es el conjunto de ganancias que obtiene
una entidad privada o pública, o un individuo en particular. Generalmente, los ingresos
también incluyen recursos acumulativos no monetarios capaces de producir una relación
entre consumo y ganancia.

INGRESO EN EL ÁMBITO COMERCIAL

Cuando se habla de los ingresos empresariales generados, éstos pueden dividirse en:

 Ingreso total: estos ingresos son generados por la venta de productos y/o servicios
que ofrece una empresa determinada. La multiplicación entre la cantidad de
productos y/o servicios producidos y el precio de venta dan como resultado el
ingreso total. La ganancia puede ser calculada a través de la diferencia entre el
ingreso total de la empresa con el coste total de la misma.

 Ingreso marginal: se conoce como ingreso marginal al cambio que se produce en

el ingreso total a causa de la adición de la venta de una unidad.

Pá gina 12
  Ingreso medio: se calcula mediante la división entre el ingreso total de la empresa
y la cantidad de unidades vendidas por la misma.

 Ingreso del producto marginal: se genera a causa del conteo adicional de algún
factor productivo en específico.

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

 Ingresos ordinarios: estos ingresos son aquellos obtenidos de forma habitual y

consecutiva a través del tiempo. Por ejemplo, el salario que cobra un trabajador
por su labor periódica o las ventas que concretas entre una empresa y un cliente
habitual.
 Ingresos extraordinarios: son aquellos ingresos surgidos inesperadamente y de
forma casi espontánea.

INGRESO NACIONAL
También conocido como Renta nacional de un país, hace referencia al conjunto de bienes
y servicios producidos dentro del mismo, en el cual se excluyen al trabajo de extranjeros y
tiene en cuenta la labor de nacionales fuera del país. El ingreso nacional es la
contrapartida del PNB dado que si el PNB es el valor de lo gastado en producción,
entonces aquel gasto representa ingresos para los componentes de la sociedad. Sin
embargo, estadísticamente hablando, el PNB no es igual al ingreso nacional (Yn). Una
diferencia entre el ingreso nacional estadístico y el producto nacional estadístico son los
impuestos indirectos. La razón de ello es que el PNB considera la producción a los precios
de mercado pero sólo una parte del precio pasa a manos de los productores, dado que la
obra la recibe el estado vía recaudación fiscal. Ambos no son sinónimos.

Pá gina 13
 IN= PBI – D – Ti

Se calcula a partir del Producto Nacional Bruto (PNB). El PNB es la suma total de bienes y
servicios producidos en un país, medidos en precios corrientes. El Ingreso Nacional (IN) o
Producto Nacional Neto (PNN) se calcula restando del PNB las sumas requeridas para
reemplazar y amortizar el equipo de capital de la sociedad que se gasta (lo que, en los
países desarrollados representa entre un 10 y un 20 % del PNB), y sumándole o restándole
las ganancias o pérdidas netas obtenidas en las transacciones comerciales con el resto del
mundo (en los países desarrollados representan entre un 5 y un 10 % del PNB). El sector
público, en los países capitalistas desarrollados, participa del Ingreso Nacional
aproximadamente en un 40 % y posee el 30 % del capital social, sobretodo en forma de
obras de infraestructura. Controla en forma directa aproximadamente el 10 % de la fuerza
de trabajo.

MODELOS DE INGRESOS

Dentro de los modelos de negocio existen diversas formas de generar utilidades, uno de
los componentes básicos de un modelo de ingreso es planear precisamente la forma o
estrategia que seguirá la empresa para generar ingresos. Todos ellos tienen diferentes
ventajas y desventajas y ninguno es mejor que otro. No sólo se deben generar ingresos,
sino que se debe pensar en retorno sobre la inversión, es decir, que las actividades que se
realicen generen más utilidad que otras inversiones.

Pá gina 14
Aplicación práctica
Ejemplo:

En el mercado mayorista “José Olaya”, ubicado en la Cuidad del Pescador – Bellavista –

Callao, se venden diferentes productos

 Bien: arroz

 Precio del bien: S/.2.50 por kilogramo

 Kilos por saco: 50kg

 Precio por saco: 𝐒/𝟐.𝟓𝟎 𝐱𝟓𝟎𝐤𝐠=𝐒/𝟏𝟐𝟓

 Stock mensual: 9000 kg.

 Sacos vendidos por día: 6 sacos

Pá gina 15
A continuación, basándonos en la información presente aplicaremos las magnitudes
totales, medias y marginales.

Este cuadro muestra los ingresos que percibe en un día por la venta de un saco de arroz
de 50 Kilogramos. Las primeras dos columnas muestran la cantidad de producción en un
día y el precio que se vende el arroz. La tercera columna son los Ingresos Totales que se
consiguen por la venta de cada saco de arroz. La cuarta columna del presente cuadro
muestra los Ingresos Totales divididos (la tercera columna) por la cantidad producida (la
primera columna).

 Ingreso total (IT)

El Ingreso Medio nos indica cuanto recibe por cada unidad vendida. Podemos observar
que el Ingreso Medio es igual a S/. 125, que es el precio de un saco de arroz. La quinta
columna muestra el Ingreso Marginal, el cambio en los Ingresos Totales originados por la
venta de cada unidad adicional de producción. Podemos apreciar que el Ingreso Marginal
es igual S/.125, el precio de un saco de arroz.

Pá gina 16
Este resultado nos ilustra una lección que solo se aplica a las empresas competitivas. Los
Ingresos Totales son P*Q, donde P es fijo para una empresa competitiva. Por lo tanto,
cuando Q aumento una unidad, los Ingresos Totales aumentan P unidades monetarias.

 Ingreso medio (IMe) e Ingreso marginal (IMg)

Pá gina 17
 UTILIDADES
La utilidad es una medida de la satisfacción. Es el interés, provecho o fruto que se obtiene
de algo. El término también permite nombrar a la cualidad de útil (que puede servir o ser
aprovechado en algún sentido). Algo útil sirve para satisfacer una necesidad.

En el campo de la economía y las finanzas, la utilidad está

asociada a la ganancia que se obtiene a partir de un bien o
una inversión. Una persona que invierte 500 pesos para la
compra de productos al por mayor y, tras revenderlos en el
mercado minorista, obtiene 650 pesos, ha conseguido una
utilidad de 150 pesos.

Es decir, en ese caso podríamos determinar que el término

utilidad viene a ejercer como sinónimo de beneficio. Ya que sería la diferencia que existe
entre los gastos que tiene un negocio determinado y los ingresos que ha obtenido.

TIPOS DE UTILIDAD
UTILIDAD TOTAL

Es la satisfacción total que obtiene un individuo por el consumo de una cierta cantidad de
bienes o servicios.

La utilidad total se calcula como la suma de las utilidades que nos reporta el consumo de
una determinada cantidad de bienes o servicios.

La curva de utilidad total tiene un comportamiento ascendente hasta que se llaga a un

punto de saturación en donde comienza a caer. La forma de la curva se explica por el
hecho de que a medida que vamos consumiendo unidades adicionales de un bien o
servicio cada vez los valoramos menos, hasta que llegamos a un punto en donde ya no
queremos consumir más.

Pá gina 18
UTILIDAD PROMEDIO

Representa una distribución aritmética como resultado de la acción de dividir la utilidad

total entre el número de satisfactores consumidos. La Fórmula de cálculo se expresa:

Upx= Utx/Qx

Donde:

Upx =Utilidad promedio de un artículo.

Utx = Utilidad de cierto artículo.

Qx = Cantidad de cierto artículo.

UTILIDAD MARGINAL

Es el cambio en la utilidad total que experimenta el consumidor a consecuencia de variar

en una cantidad muy pequeña el consumo de un determinado bien, permaneciendo
constante el consumo de los otros bienes.

Es la noción que ordena el valor, es decir el significado que otorga un agente económico a
un bien por cada unidad adicional del mismo que obtiene, entendida como medio para
alcanzar sus fines. Cada unidad adicional equivalente de un bien será asignada a un fin de
menor prioridad que la anterior.

En función de esta definición, los expertos han establecido tres tipos básicos de utilidad
marginal que pueden ser apreciados en cualquier mercado:

 Positiva: cuando el consumo de cada unidad adicional, antes que disminuir, eleva

el grado de utilidad marginal. Es decir, cada nueva pieza adquirida aumenta el
interés y las expectativas del cliente o consumidor.
 Negativa: por el contrario, cuando el valor de cada nueva unidad es menor (como
sucede con el ejemplo del vaso de agua).
 Neutra: cuando el consumo de nuevas unidades no tiene ninguna injerencia en el
valor de la utilidad total de un producto; simplemente se mantiene estable.

Pá gina 19
Pero aunque se trata de un valor netamente subjetivo, es decir, que depende de cada
consumidor, también es posible calcular su grado de incremento o disminución a través de
una sencilla fórmula acuñada por los especialistas en el tema: 

Umx = DUtx/DQx

Los valores expresados en esta fórmula corresponden a los elementos que intervienen en
el concepto de utilidad marginal.

Umx: utilidad marginal del artículo.

DUtx: incremento de la utilidad total de los artículos.

DQx: incremento de las unidades del artículo.

La utilidad marginal tiene una tendencia negativa dado que la necesidad inicial del
consumidor se satisface con las primeras unidades. La curva es ascendente hasta el
momento en que tanto las unidades como las utilidades del producto se estabilizan. A
partir de ahí, el comportamiento de la utilidad marginal llega a un punto de saturación
(satisfacción) y disminuye.

PUNTO DE EQUILIBRIO
El análisis de la utilidad comprende tanto el análisis del margen de contribución como el
análisis de equilibrio. El segundo emplea los mismos conceptos que el análisis del margen
de contribución; sin embargo, pone énfasis en el nivel de producción o de actividad
productiva, en el cual los ingresos por ventas son exactamente iguales a los costos: no hay
ni utilidad ni pérdida.
INGRESOS = COSTOS

El análisis del punto de equilibrio se apoya en el fundamento de la variabilidad de los

costos, la identificación y la medición separada de los componentes fijo y variable del
costo.

El recuadro N°1 muestra un estado de resultados por el método del margen de

contribución, el cual usaremos para conseguir la utilidad.

El margen de contribución es el exceso de los ingresos respecto a los costos variables, es la

parte que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona utilidad.

Pá gina 20
 Ejemplos:

RECUADRO N°1 PLAN ANUAL DE UTILIDADES ESTADO DE RESULTADOS

BAJO EL ENFOQUE DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
VENTAS 200,000 a S/. 25.00   S/. 5,000,000.00  
MENOS COSTOS VARIABLES      
Material Directo S/. 900,000.00    
Mano de obra directa S/. 1,000,000.00    

Costos indirectos de fabricación S/. 300,000.00    

Gastos de administración S/. 100,000.00    

Gastos de Ventas S/. 300,000.00    
TOTAL VARIABLE   S/. 2,600,000.00 52%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN   S/. 2,400,000.00 48%
MENOS: COSTOS FIJOS      

Costos indirectos de fabricación S/. 700,000.00    

Gastos de administración S/. 600,000.00    

Gastos de Ventas S/. 500,000.00    
TOTAL FIJOS   S/. 1,800,000.00  
UTILIDAD   S/. 600,000.00  

El margen de contribución en porcentaje es: 5,000,000.00 - 2,600,000.00 = 0.48*100 = 48%

5,000,000.00

En el recuadro N°1 podemos observar que el total de las ventas son S/. 5’000,000.00 y el
total de los costos variables ascienden a S/. 2’600,000.00. Podemos deducir que el margen
de contribución es la diferencia de los ingresos de las ventas con el total variable. A este
margen de contribución se le debe sustraer el total de los costos fijos para así obtener la
utilidad.

Pá gina 21
PARA OBTENER EL PUNTO DE EQUILIBRIO:

COSTO VARIABLE UNITARIO = COSTO VARIABLE TOTAL

TOTAL DE UNIDADES PRODUCIDAS

 Costo variable unitario = 2’600,000.00/200,000 = 13

 Costo Fijo Total = S/. 1,800,000.00
 Precio Unitario = S/. 25.00

Entonces:

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO = PRECIO UNITARIO – COSTO VARIABLE UNITARIO

 Margen de contribución unitario = 25-13 = 12

PUNTO DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO

 Punto de Equilibrio = S/. 1’800,000.00 / 12 = 150,000.00 unidades

El siguiente estado de resultados confirma el cálculo anterior:

VENTAS (150,000.00 * 25.00) P. E * Precio de venta unitario S/. 3,750,000.00

(-) COSTOS VARIABLES (150,000.00 * 13) P. E * Costo variable unitario S/. 1,950,000.00
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN   S/. 1,800,000.00
(-) COSTOS FIJOS   S/. 1,800,000.00
PUNTO DE EQUILIBRIO (NO HAY UTILIDAD NI PÉRDIDA) S/. 0.00

El punto de equilibrio es el nivel de operaciones al cual los ingresos de una empresa y los
costos incurridos son exactamente los mismos. En el punto de equilibrio, una empresa no
tendría ni un ingreso operativo y tampoco incurriría en una pérdida operativa.

Pá gina 22
 GLOSARIO

Beneficio:
o Ganancia que se obtiene de una inversión.

Contribución:
o Cuota o cantidad que se paga para algún fin, y principalmente la que se impone
para las cargas del Estado.
o Aportación voluntaria de una cantidad de dinero para un fin caritativo.

Medida:
o Es la acción y efecto de medir (comparar una cantidad con su unidad o algo no material
con otra cosa; moderar las acciones o palabras).
Producción:
o Obtención de frutos o bienes de la naturaleza: la producción ganadera ha crecido
en esta región.
o Fabricación o elaboración de un producto: la producción está sujeta a las materias
primas.
o Suma de los productos del suelo o de la industria.

Provisión:
o Abastecimiento y suministro de las cosas necesarias.
o Resolución de un juez o un tribunal.
o Asignación de un empleo o unas obligaciones.
o Provisión de fondos: Cantidad de dinero que se adelanta para cubrir los gastos de
ciertos servicios administrativos.

Reserva:
o Guarda, custodia o prevención que se hace de algo.
o Recursos, elementos disponibles para resolver una necesidad o llevar a cabo una
empresa.

Unidades:
o Cada cosa completa y diferenciada que forma parte de un conjunto.

Utilidad:
o Cualidad de útil.
o Provecho, conveniencia, interés o fruto que se saca de una cosa.

Pá gina 23
CONCLUSION

El apalancamiento es una herramienta, la cual adiciona un riesgo a la empresa, que no de ser manejado
con conocimiento de causa y experiencia sobre una planeación bien realizada, puede conducir a
resultados nefastos.
El análisis de utilidad es una herramienta muy útil para saber si se esta sobre el punto de
equilibrio en un determinado momento; esto se debe principalmente a la capacidad que
tiene un determinado elemento de cubrir o paliar una necesidad que las personas tienen;
en este sentido, la utilidad sería la capacidad que un elemento, aspecto o circunstancia
tiene para que se genere la solución de un problema

Pá gina 24
 BIBLIOGRAFÍA

 https://www.academia.edu/12819167/El_punto_de_equilibrio_Apalancamiento_operativ
o_Apalancamiento_financiero
 http://maestrofinanciero.com/el-punto-de-equilibrio-y-el-apalancamiento-operativo/
 http://www.pymesfuturo.com/Gao.htm
 http://webdelprofesor.ula.ve/nucleotrujillo/anahigo/guias_finanzas1_pdf/tema22.pdf
 http://www.eco-finanzas.com/diccionario/I/INGRESO.htm
 http://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtml
 http://www.loscostos.info/utilidad.html
 http://www.loscostos.info/equilibrio.html
 http://aempresarial.com/web/revitem/5_18401_67831.pdf
 https://www.gestiopolis.com/formula-del-punto-de-equilibrio-y-ejemplo/
 https://www.gerencie.com/margen-de-contribucion.html
 http://gabbysverdezoto.blogspot.pe/

Pá gina 25