Ley 179-09 sobre Deducción

de Gastos Educativos

Departamento de Educación Tributaria.

¿Qué establece la Ley 179-09?

Establece que se podrá considerar

como un ingreso exento del Impuesto
Sobre la Renta (ISR), los gastos que se
realicen en educación, en adición a la
exención contributiva establecida en el
Art. 296 del Código Tributario.
¿Quiénes son beneficiarios de la Ley
179-09?

¿Quiénes aplican?
¿Quiénes NO aplican?
Asalariados, profesionales
liberales o trabajadores • Personas Físicas propietarias
independientes de negocios comerciales o
industriales
• Asalariados con salarios
exentos del ISR
Beneficios de la Ley No. 179-09 de
Gastos Educativos
Asalariados:

• El empleado recibirá del empleador el monto del saldo a

favor notificado por la DGII, presentado en la Declaración
Jurada de ISR de Asalariados (IR-18).

• La deducción por gastos educativos será de un máximo de

10% del ingreso gravado, pero no podrá sobrepasar el 25%
del monto mínimo exento anual*.
Beneficios de la Ley No. 179-09 de
Gastos Educativos
Profesionales Liberales:

• Si resultara un saldo a favor será compensado

automáticamente con los anticipos generados por la
Declaración del ISR;

• Solicitar el reembolso por el monto que reste del saldo a

favor aplicado a los anticipos del ISR, según el
procedimiento que establece el Art. 334 del Código
Tributario.
Asalariados y Personas Físicas

Personas Físicas: Son las

Asalariados: Son las personas que se dedican al
personas que obtienen
sus ingresos o salarios ejercicio independiente de su
como pago por su trabajo profesión u oficio (profesional
en relación de liberal) o que tiene múltiples
dependencia para un ingresos.
empleador.
Retenciones de Asalariados

Para compensar los gastos educativos del año 2017, se utiliza la

escala salarial de ese mismo año:
Elección Único Agente de Retención
del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Elección de un Único Agente de Retención

Las personas que tienen más de un empleo, deben elegir un Único

Agente de Retención; en este caso, de quien reciban mayor salario.

Quienes seleccionan un Único Agente de Retención, cumplen con la

obligación tributaria establecida en el artículo 73 del Reglamento139-98
para la aplicación del Título II del Impuesto Sobre la Renta.

Esto le permite realizar la deducción de gastos educativos, siempre y

cuando le sea retenido el Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Nota: Puede darse el caso de que por separado cada salario no aplique para retención,
pero al sumarlos todos sobrepasen la exención contributiva anual, por lo que se debe
efectuar dicha retención.
Exenciones
Están exentos del Impuesto Sobre la Renta (no están sujetos a
Retención) los ingresos por concepto de:
Salarios y demás retribuciones en efectivo, que no excedan
la exención contributiva mensual de RD$34,685.00.

La Regalía Pascual (hasta la duodécima parte del total

de salarios percibidos durante el año).

Las indemnizaciones por accidentes de trabajo.

Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía.

Las asignaciones de traslados y viáticos.

Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un
patrono a una Persona Física.
Formulario IR-10
Para elegir un Único Agente de Retención los Asalariados deberán
depositar ante la DGII los siguientes documentos:

Formulario IR-10:
• Formulario de Participación de Elección de
Agentes de Retención (IR-10), debidamente
completado y firmado.

Comunicación empleadores:

• Comunicación de los demás empleadores

informando que ya no serán sus agentes de
retención (si aplica).
Obtención Formulario IR-10
Paso 1: Ingrese al portal www.dgii.gov.do y seleccione la
sección “Servicios”, en la opción “Formularios”, pulse
“Formularios Declaraciones Juradas”.
Obtención Formulario IR-10
Paso 2: Pulse “Impuesto sobre la Renta” y seleccione la
opción “Asalariado”.
Obtención Formulario IR-10
Paso 3: Seleccione “Formulario participación de elección de
agentes de retención”.
Obtención Formulario IR-10
Gastos educativos deducibles del
Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Educación propia y de dependientes directos no

asalariados

Educación Educación
Educación
Universitaria inicial, básica
Técnica
y media
Educación técnica
Desabolladura Confección
y pintura de Idiomas
vehículo de Ropa

Diseño
gráfico Bar y Informática
publicitario Restaurante

Mecánica
Mecánica automotriz
industrial Enfermería

Reparación Panadería y
Fabricación de repostería
de muebles computadora
Información importante

Los materiales educativos se consideran

gastos si están incluidos en la factura

Cada padre puede registrar distintas

facturas de un mismo dependiente o a
cada uno por separado

Los padres con más de un hijo deben

pedir las facturas separadas por cada
uno
Puede ser una factura por la totalidad
del año o una por cada pago
realizado
¿Cómo reportar los gastos
educativos?
• 1- Ingresar a la Oficina Virtual de la DGII, con
su usuario y clave y acogerse a la Ley 179-09

• 2- Registrar los dependientes directos y/o el

mismo asalariado

• 3- Registrar los comprobantes fiscales válidos

para crédito fiscal

• 4- Revisar y aceptar la Declaración Jurada de

Gastos Educativos (IR-18)
Solicitud de clave de la
Oficina Virtual
1. En el Portal www.dgii.gov.do acceda a la Oficina
Virtual

2. Presione “Solicitar clave”

3. Ingrese su RNC/Cédula e indique si es Persona Física

o Jurídica

4. Seleccione “Continuar”

5. Complete las informaciones requeridas y envíe

6. La clave será enviada al correo electrónico indicado en

la solicitud
¿Cómo ingresar a la
Oficina Virtual de la DGII?

Acceda al portal www.dgii.gov.do, y seleccione “Oficina

Virtual”
¿Cómo ingresar a la
Oficina Virtual de la DGII?
Introduzca su usuario y clave. En caso de que aplique, el sistema le
pedirá que digite su número de tarjeta de código o token.
Panel de gastos educativos
Luego de que está dentro de su Oficina Virtual,
seleccione “Panel Asalariados”
Panel de Gastos Educativos
Pulse “Entrar” para accesar
Acogerse a la Ley

Seleccione “Acogerse Ley” y pulse “Aceptar”, en caso

de que se registre por primera vez.
Registrar dependientes
Seleccione “Dependientes” y registre los datos personales
de cada hijo. Pulse “Guardar”. Si tiene gastos educativos
propios, debe registrarse como contribuyente.
Registrar comprobantes fiscales
En la opción “Gastos Educación” registre los
comprobantes fiscales para sustentar sus gastos.
Revisar y aceptar (IR-18)
Seleccione la opción “Declaración”, luego pulse “Presentar
Declaración” y aparecerá el Formulario IR-18.
Declaración Jurada (IR-18)
Notificación de saldo
Proceso de aplicación de
crédito a las empresas

La DGII otorga crédito

a la empresa en el IR-
Empresa envía IR-3 a 3 en marzo de cada
través de Oficina año.
El empleado se acoge
a la Ley 179-09 y recibe Virtual.
una notificación de
reembolso.
Consulta saldo

En esta opción el sistema mostrará el monto autorizado que

el empleador deberá devolverle
“Educando por una ciudadanía fiscalmente
responsable”