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ACTIVIDAD 3: PILOTO DE TRIBUTARIA “IRREGULARIDADES E

INCUMPLIMIENTOS TRIBUTARIOS”

PRESENTADO POR:
GERSON TORRES
IRINA VIDAL
JULIO CESAR MORENO
KAROLAY PINO
ROSA HOLGUÍN

UNIVERSIDAD MINUTA DE DIOS

FACULTAD DE CONTADURÍA PUBLICA
IX SEMESTRE
BARRANQUILLA
08/2021

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DOCENTE: JOSÉ LUIS SOLANO ROMO

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

UNIVERSIDAD MINUTA DE DIOS

FACULTAD DE CONTADURÍA PUBLICA

IX SEMESTRE
BARRANQUILLA
08/2021

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 Tabla de contenido
Contenido…………………………………………………………………………………. 3
Introducción………………………………………………………………………………. 4
Objetivo General………………………………………………………………………….…6
Objetivos Específicos…………………………………………………………………………6
Empresa Piloto de Auditoria ---Irregularidades e incumplimientos tributarios ………………7
Conclusiones…………………………………………………………………………………12

Bibliografía……………………………………………………………………………………13

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 INTRODUCCIÓN
El entendimiento, conocimiento y adecuado acatamiento de la normatividad en
materia

Fiscal, contable y tributaria es de gran importancia para el apropiado ejercicio y

desarrollo de cualquier tipo de organización en Colombia.

Existe un régimen sancionatorio en materia tributaria que, por el incumplimiento de

la obligación formal y sustancial de los tributos, este origina los procedimientos
tributarios, asiendo necesario que los contribuyentes tengan en cuenta el
cumplimiento de estos deberes para evitar notificaciones por la dirección de
impuestos y aduanas nacionales DIAN o emplazar sus declaraciones tributarias.

El objetivo de esta investigación está dirigido a la empresa “COSTA AGROS

BARRANQUILLA, como caso de estudio e implementación de este “plan piloto de
auditoria tributaria” durante esta segunda entrega, su desarrollo se identificó el nivel
de conocimiento y cumplimiento de estas normatividades, y se generó información
relevante y fundamental que permitió fortalecer la organización.

“COSTA AGROS BARRANQUILLA es una empresa que se dedicada a la venta,

reparación y mantenimiento de maquinaria agrícola e industrial en la ciudad de
Barranquilla y municipios aledaños desde hace 3 años, es una organización
relativamente nueva, por lo esta razón los notificados recibidos por la DIAN se
expresan solamente en correos recibidos recordando el cumplimiento de presentar
la declaración de renta y complementarios del año gravable 2020, el cual vence el
día 4 de septiembre de 2021.

Por lo ende este documento presenta inicialmente el planteamiento de interrogantes donde

se define la terminología pertinente sobre los aspectos más relevantes de los notificados
generados por la DIAN, en temas de incumplimiento e irregularidades tributarias. Los
objetivos por alcanzar durante el desarrollo del “plan piloto de auditoria tributaria”, segunda
entrega es esclarecer las diferentes preguntas que tiene el ente económico sobre temas de
declaraciones, efectos por incumplimiento, emplazamiento tributario, el cómo proceder
frente a la DIAN en cualquiera de estas circunstancias, serán solucionadas en el progreso de
la investigación. Razones por las cuales el desarrollo de la propuesta resultó viable para el
equipo de trabajo.

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Al plasmar este documento surgió la idea que este no solo sirva para solucionar dificultades
de la empresa en aspectos tributarios, asimismo que sirva como guía fundamental, teórica y
conceptual de todo el contenido de la propuesta de investigación. El objetivo primordial de
esta actividad se enfocó en contestar preguntas a posibles situaciones.

 primero identificar que es un emplazamiento tributario, ¿qué es

notificación y qué es aplazamiento?
 ¿cuál es su efecto?
 ¿cómo actuar ante un emplazamiento recibido de la DIAN?
 Determinar los costos y las sanciones a las que se puede enfrentar una
Pyme en Colombia, como “COSTA AGROS BARRANQUILLA” a causa
del no cumplimiento de los pagos y registros fiscales y tributarios en su
primer año de funcionamiento, para evitar pérdidas, liquidaciones y
procesos legales derivados de ello.

La finalidad de realizar este proyecto “piloto de auditoria tributaria” es servir como

herramienta para descubrir posibles inconsistencias y presentar soluciones, de manera que
en caso de que se produzca una fiscalización se reduzcan significativamente los posibles
reparos por desconocimiento de normas y por falta de control contable. Como se
mencionaba anteriormente por falta de conocimiento en todo el contorno tributario, lo que
conlleva a cometer errores y generar riesgos Fiscales. Por esto, manejar un tipo de
herramienta que sirva para prevenir riesgos de carga tributaria sería un gran aporte que
beneficiaria no solo la estructura administrativa, si no también futuros eventos que podrían
verse reflejados en su economía. todos estos aspectos citados brevemente, se exponen de
manera organizada en el presente trabajo.

Palabras claves: contribuyente. Declaración, planificación tributaria, emplazamiento,

sanción.

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 Objetivos

Objetivo General

Objetivo General
 Continuar con la edificación del documento “ piloto de auditoria
tributaria” aplicado a la empresa “COSTA AGROS
BARRANQUILLA” exteriorizando aspectos relevantes de los
comunicados fundados por la DIAN en los que se abarquen las
declaraciones, con el objetivo de identificar tipos de errores e
irregularidades o incumplimientos en los que haya incurrido la
empresa, así como analizar la actuación y la posible respuesta de
esta de acuerdo a las declaraciones que se relacionan en las
notificaciones.

Objetivos Específicos

 Implementar elementos conceptuales propios de la asignatura y

llevarlos al plano de la práctica.
 Identificar las causas que componen el régimen sancionatorio en
Colombia.
 Desarrollar estrategias de trabajo que posibiliten el óptimo
desarrollo de la actividad propuesta.

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 Empresa Piloto de Auditoria Tributaria—Irregularidades e incumplimientos
Tributarios

Continuando con el desarrollo del plan piloto de auditoría tributaria en la empresa

“COSTA AGROS BARRANQUILLA” se solicitó a la empresa los comunicados
que hubiera recibido de la DIAN con respecto a las declaraciones presentadas, para
identificar los errores, irregularidades o incumplimiento; por lo cual se evidenció
que la entidad, en los últimos dos años no ha recibido ninguna comunicación de
este tipo; solamente en lo corrido de este año, recibió correos recordatorios para el
cumplimiento de presentar la declaración de renta y complementarios del año
gravable 2020, el cual vence el día 4 de septiembre de 2021. (pantalla adjunto)

Con esto, iniciamos suministrando respuesta a los siguientes interrogantes con respecto al
tema y de este modo damos a conocer a los representantes de la empresa, las consecuencias
que tendría si se llegara a presentar alguna de estas situaciones

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 1 ¿Qué se entiende por emplazamiento tributario? En términos generales es un
documento o acto administrativo emitido por la DIAN, indicando una decisión tomada
frente al contribuyente; puede ser un emplazamiento para declarar, emplazamiento para
corregir o emplazamiento por inexactitud.

 Emplazamiento para declarar: Es cuando el contribuyente no presenta la

declaración en la fecha estipulada y, por lo tanto, recibe un primer requerimiento de
la DIAN, invitándolo a presentar la declaración, donde le informa sobre los efectos
y sanción que se le impondrá por la declaración no presentada. Es de anotar, que
este emplazamiento sucede cuando ya se le ha vencido el plazo al contribuyente
para declarar.
 Alcanzamos a observarlo en el “Artículo 715 del Estatuto Tributario:
emplazamiento previo por no declarar: Quienes incumplan con la obligación de
presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, serán emplazados
por la Administración de Impuestos, previa comprobación de su obligación, para
que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes, advirtiéndoseles de las
consecuencias legales en caso de persistir su omisión. El contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con
posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.”
 Emplazamiento para corregir: Generalmente sucede, cuando la DIAN tiene
sospecha de que la declaración tributaria presentada por el contribuyente, tiene
inconsistencias y, por lo tanto, el contribuyente tendrá solamente el mes siguiente
de la notificación, para revisar y de ser necesario, corregirla con la respectiva
sanción de corrección. En caso de que el contribuyente decida no responder la
notificación, no habrá ninguna sanción.
 Obtenido del “Artículo 685 del Estatuto tributario. Emplazamiento para corregir: Cuando la
Administración de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del
contribuyente, responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para
corregir, con el fin de que, dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de
corrección respectiva de conformidad con el artículo644. La no respuesta a este
emplazamiento no ocasiona sanción alguna. La administración podrá señalar en el
emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretación o criterio que no

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configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar la corrección sin
sanción de corrección en lo que respecta a tales diferencias.”

Emplazamiento por Inexactitud: Se presenta, cuando el contribuyente hace

caso omiso al emplazamiento para corregir enviado por la DIAN y esta entidad
determina que el contribuyente sí tiene inexactitud en su declaración y por esto
emite una notificación especial, donde le indica que de no corregir se le estaría
aplicando además de la sanción por corrección, una sanción por inexactitud y
esta sanción puede llegar a ser hasta el 200%.

Tomado del “Artículo 648 del Estatuto tributario. La sanción por inexactitud
procede sin perjuicio de las sanciones penales: La sanción por inexactitud será
equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o
saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado
por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento
(15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y
Patrimonio. Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se
genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente. En los
siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será: 1. Del
doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo
determinado cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes. 2. Del
ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1° de
este artículo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en
el numeral 5° del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un
abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del
Estatuto Tributario. 3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en
el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se
origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del artículo 647 del
Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de
acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario. 4. Del
cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado
por la Administración Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso
de las declaraciones de monotributo”

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2. ¿Qué es una notificación y qué es un emplazamiento? La notificación, es
una comunicación formal a una persona o entidad, con el fin de dejar una
constancia de una determinación que se ha tomado o se tomará. Cuando se trata
de una notificación judicial, se está hablando de un acto de comunicación de un
tribunal o un juzgado, ya sea de forma personal o por edicto, con el fin de que
todos los interesados en el proceso específico, estén informados y de ser el caso
deban presentarse a dar su declaración. El emplazamiento, es un documento
donde se le informa con una fijación de un plazo o término a las partes
vinculadas de un proceso determinado, para que cumplan una actividad o
manifiesten su voluntad; es decir es una advertencia y si no la cumple habrá una
consecuencia o multa.

3. ¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario? Cuando se realiza mal

la declaración tributaria y por tanto se debe corregir, esto quiere decir que se le
aplicaría lo que dice el artículo 643 del estatuto tributario donde nos señalan los
porcentajes que existen para las sanciones. El 20% si la corrección se realiza
después de notificado el emplazamiento para corregir, lo que quiere decir que
esto se realizaría en el caso de si hay sanción por corrección. Otro efecto es la
sanción por inexactitud, en este caso la DIAN ya no está obligada a pronunciar
o articular ese emplazamiento, ya que si la persona o la entidad no corrige la
declaración que está mal realiza, la Dian se ve obligada a realizar un
requerimiento especial, lo cual lleva a que esta sanción por inexactitud se dé un
porcentaje más elevado y puede llegar hacer del 200%. Este requerimiento
especial del cual hablamos, donde la Dian se ve obligado a realizar, quiere decir
que la Dian da la oportunidad a la persona o entidad para que presente la
corrección de la declaración antes de ellos apliquen la sanción por inexactitud;
por esta razón desde un principio envían una notificación o invitación a
corregirla, con el fin de que aquel contribuyente sea consciente de la mala
digitación que tuvo al realizar la declaración tributaria, con un porcentaje de
corrección por el 10% evitándole pagar otras multas innecesarias.

4. ¿Cómo actuaría ante un emplazamiento recibido de la DIAN? De

acuerdo a lo que implica un emplazamiento, consideramos que siempre se debe
atender todo requerimiento de la DIAN, especialmente cuando se trata de un

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emplazamiento; teniendo en cuenta que, al no ser atendido por el contribuyente
en el tiempo indicado, puede generarle a la entidad unos gastos adicionales
como multas o sanciones; las cuales se pudieron haber evitado en su momento.
Así mismo, es importante que el contribuyente y su contador, comprendan y
tengan claro lo que está indicando la DIAN en el emplazamiento, para que, de
esa manera puedan realizar nuevamente una detallada revisión a la declaración
que fue presentada, con el fin de tener la seguridad y tranquilidad de que todos
los datos registrados están correcto Por lo tanto, estimamos que es mejor
realizar las correcciones necesarias, con la liquidación de las sanciones
respectivas y presentar nuevamente la declaración ante la DIAN. Esto evitará
más cargos, multas o sanciones excesivas que puedan perjudicar al
contribuyente.

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 Conclusión

La implementación de esta actividad con la empresa piloto de auditoría tributaria,

nos permitió percibir la importancia que debemos dar a todas las comunicaciones,
notificaciones y especialmente a los emplazamientos de la DIAN, dado a que el
hacer caso omiso a cualquiera de ellas, puede encaminar al contribuyente a
sanciones y gastos adicionales que pueden afectar notablemente a la compañía.

De igual manera, al realizar el ejercicio con la empresa “COSTA AGROS

BARRANQUILLA”, alcanzamos a observar que la DIAN está siempre un paso más
allá, avisando y dejando evidencia por medio electrónico, donde conste que ellos
como entidad cumplieron con dar avisó al contribuyente de su obligación de
presentar oportunamente su declaración de renta y en caso de que el contribuyente
no la presente en el tiempo establecido, tendrá que asumir las consecuencias y pagar
las sanciones establecidas.

Posteriormente, como contadores públicos, analizamos que, para ejercer esta

profesión, debemos conocer y comprender lo establecido en el Estatuto Tributario,
así como estar atentos a todas sus actualizaciones, con el fin de poder ofrecer una
buena asesoría tributaria y realizar nuestro trabajo con ética y calidad

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 Referencias bibliográficas

Decreto 624 de 1989 por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales el 30 de marzo. (1989).
Recuperado el 27 de 08 de 2020,

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=6533

Gerencie.com. (19 de 08 de 2019). Recuperado el 28 de 08 de 2020, de

https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-corregir.html#:~

Gerencie.com. (24 de 07 de 2020). Recuperado el 28 de 08 de 2020, de

https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-declarar.html

Calendario Tributario 2021 – Alcaldía de Barranquilla

que es emplazamiento tributario - Buscar con Google

Instructivo_NotJud_2019.pdf (dian.gov.co)

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