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Formulaio 110

Kevin Andrés González. ID 313152


Juan Sebastian Basallo ID 652011
Carlos Andres Sanchez ID 645709

NRC : 3493
Tributaria II

Docente:
Marelvy Del Pilar Benavides Perez

Corporación Universitaria Minuto de Dios


Facultad de Ciencias Económica y Administrativas
Contaduría Pública

Bogotá D.C., 2020


(Fecha de elaboración: marzo 29 de 2020)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos


y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes
Privada
110
1. Año 2 0 1 9

4. Número de formulario

3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
9 0 0 0 0 0 4 4 4 9
declarante
Datos del

11. Razón social 12. Cód. Dirección Seccional

CIMARE SAS

24. Actividad económica Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior

27. Fracción año gravable siguiente (2020) (Marque "X") 28. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X) 29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "X")
30. Total costos y 31.Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA,ICBF,
gastos de nómina seguridad social Cajas compensación
Datos informativo 98,731,000 26,614,000

572,183,000

Efectivo y equivalentes de efectivo 33 0 Compensaciones 69 0

Inversiones e instrumentos financieros derivados 34 0 Renta líquida sin casillas 49 a 51 (67-69) 70 2,014,791,000

(Continuación renta)
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar 35 0 Renta Presuntiva 71 8,582,000

Inventarios 36 0 Renta exenta 72 0

Activos intangibles 37 0 Rentas gravables 73 0


Patrimonio

Renta líquida gravada sin casillas 49 a 51 (al mayor valor entre 70 y 71


Activos biológicos 38 0 74 2,014,791,000
reste 72 y sume 73)

Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV 39 0 Ingresos por ganancias ocasionales ### 75 0

ocasionales
Ganancias
Otros activos 40 192,668,000 Costos por ganancias ocasionales ### 76 0

Total patrimonio burto (sume 33 a 40) 41 192,668,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 77 0

Pasivos 42 94,023,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)


Impuestos sobre las rentas ### 78 0

gravables Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 49 a 51


Total patrimonio líquido (41-42) 43 98,645,000 79 664,881,000

Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 2,496,075,000 80 0


Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)
Estos ingresos luego se
restarán 100 % en el Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del
Ingresos financieros 45 0 81 0
renglón 72 como artículo 240 del ET (base casilla 51)
"rentas exentas".
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33%
capitalizaciones no gravadas) (2016 y anteriores recibidos por sociedades extranerjas y personas (base casilla 49)
líquidas

naturales no residentes; y si los recibe una sociedad o entidad nacioal, se reportan los de cualquier
46 0 82 0
año)

Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una entidad no residente en


Colombia exentos (ver art. 895 del ET)
47 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 79 a 82) 83 664,881,000

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y
anteriores) o sociedades nacionales cualquier año
48 6,579,000 Descuentos tributarios 84 2,500,000

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidos por Personas Naturales sin residencia
Ingresos

fiscal (año 2016 y anteriores)


49 0 Impuesto neto de renta (83-84) ### 85 662,381,000

Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 7,5% (recibidos por sociedades
extranjeras y personas naturales no residentes, año 2017 y siguientes ; ver art. 245 del ET)
50 0 Impuesto de ganancias ocasionales ### 86 0

Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (Establecimientos Permanentes,


sociedades extranjeras, personas naturales no residentes, generadas a partir del año 51 0 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales 87 0
2017; ver art. 245 y 246 ET)

Otros ingresos 52 0 Total impuesto a cargo (85+86-87) 88 662,381,000 Los renglones 97 y 98 NO se usarán en la
Liquidación privada

declaración del año gravable 2019; solo se utlizará


Total ingresos brutos (Sume 44 a 52) Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor de la casilla cuando este mismo formulario sea utilizado para
53 2,502,654,000 ### 89 0 declaraciones por "fracción de año gravable 2020".
88 (Modaiidad de pago 1) En todo caso, es un GRAVE defecto que la
"sobretasa entidades financieras" (renglón 98) haya
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 54 31,576,000 Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago 2) 90 0 quedado en esta parte del formulario, pues siempre
las sobretasas deben quedar ubicadas ANTES del
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional renglón "total impuesto a cargo" (ver el renglón 88)
55 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior ### 91 350,000,000 de forma que sí queden sumando para los cálculos
de las posibles sanciones de extemporaneidad del
Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o artículo 641 del ET. Lo anterior se prueba
Total ingresos netos (53-54-55) 56 2,471,078,000 92 3,123,000 observando lo que fue la "sobretasa" que existió en
compensación los años gravables 2017 y 2018 (ver lo que fueron
los renglones 82 y 88 del formulario 110 del año
Costos 57 0 Autorretenciones 93 54,000,000 gravable 2018
Retenciones

https://cdn.actualicese.com/herramientas/Formula
riosDIAN/2019/110/110_2019.pdf).
Costos y deducciones

Gastos de administración 58 196,379,000 Otras retenciones ### 94 4,500,000

Gastos de distribución y ventas 59 260,667,000 Total retenciones año gravable a declarar (93+94) 95 58,500,000

Gastos financieros 60 -759,000 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 96 192,668,000

Menos: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable


Otros gastos y deduciones 61 0 ### 97 0
instituciones

anterior
financieras
Sobretasa

Total costos y gastos deducibles (sume 57 a 61) 62 456,287,000 Más: Sobretasa instituciones financieras 98 0

Inversiones efectuadas en el año 63 0 Más: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente 99 0
(R.T.E.)
ESAL

Saldo a pagar por impuesto (88+96+98+99-89-90-91-92-95-97; si el resultado


Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 64 0 100 443,426,000
es negativo escriba 0)

Renta por recuperación de deducciones 65 0 Sanciones 101 0

Total saldo a pagar (88+96+98+99+101-89-90-91-92-95-97; si el resultado es


Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 66 0 102 443,426,000
negativo escriba 0)
Renta

o Total saldo a favor (89+90+91+92+95+97-88-96-98-99-101; si el resultado


Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 49 a 51 (56+64+65+66-49-50-51-62-63) 67 2,014,791,000 103 0
es negativo escriba 0)

Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 49 a 51 (49+50+51+62+63-56-64-65-66) 68 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 104 0

Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 ### 105 0 106. No. Identificación signatario
107 DV
997. Espacio exclusivo para el sello
981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 443,426,000

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo


982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades


(Fecha de elaboración: marzo 29 de 2020)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AÑO GRAVABLE 2019

Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110


(Nota: con el fin de poder calcular automáticamente el valor de los renglones 79 y 86 en el formulario 110, los cua
el fin de poder calcular automáticamente los renglones respectivos del formato 2516; y conociéndose que este
diferentes tarifas para la liquidación de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las s

1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "usuarias com
más abajo)? (Tributan con el 33 % en renta y con el 10 % en ganancia ocasional; además, si la ganancia oc

2. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial del artículo 19 o 19-4 del ET?

3. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en zonas francas y que no sean "usuarias
por "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20 %).

4. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario que se alcanzó a acoger a
jurídica acogida por el 2017 y siguientes a los beneficios de las Zomac (artículos 235 al 237 de la Ley 181
hoteles entre 2017 y 2022, o que construye nuevos parques temáticos o nuevos muelles nauticos, todas la

Nota: en cualquiera de estos casos en particular, el renglón 79 del impuesto de renta lo tendrán que liquid

5. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica no contribuyente que solo presenta "Declaración d

Indique cual de las cinco opciones anteriores es la escogida: 1

Tenga presente que en esta hoja de trabajo se utilizó un plan de cuentas diseñado especialmente para ilustra
contribuyentes, pues en la actualidad ya no tiene aplicación obligatoria el PUC de comerciantes que antes es
diferentes. Tenga presente además que algunas de las cifras con los "Saldos Contables a diciembre 31" se
acumulada) o la cuenta 1399 (deterioro de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar pone
las sumas respectivas. Así mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuent
efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se i
como una guía o ejemplo.
Para quienes deseen utilizar esta plantilla de Excel en la elaboración de sus propios casos de elaboración de de
celda se fijen primero en si dicha celda contenía algún amarre hacia otra celda de cualquiera de las múltiples hoj
hasta esa otra celda y efectúen en ella las actualizaciones del caso.

A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre c

Saldos Contables a dic. 31 de 2


Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

30 Total Costos y Gastos De Nómina


510506 Sueldos 240,952,718
510527 Auxilio de Transporte 0
510530 Cesantías 20,071,361
510533 Intereses sobre cesantías 2,409,527
510536 Prima de servicios 20,071,361
510539 Vacaciones 10,047,728
510548 Bonificaciones 0
520506 Sueldos 228,704,421
520518 Comisiones 0
520527 Auxilio de Transporte 0
520530 Cesantías 19,051,078
520533 Intereses sobre cesantías 2,287,044
520536 Prima de servicios 19,051,078
520539 Vacaciones 9,536,974
520548 Bonificaciones 0
720506 Sueldos 0
720527 Auxilio de Transporte 0
720530 Cesantías 0
720533 Intereses sobre cesantías 0
720536 Prima de servicios 0
720539 Vacaciones 0
720548 Bonificaciones 0

31 Aportes al Sistema de Seguridad Social


(*-1) 510568 ARL 1,257,773
510569 EPS 20,480,981
510570 Fondos Pensiones 28,914,326
520568 ARL 1,193,837
520569 EPS 19,439,876
520570 Fondos Pensiones 27,444,531
720568 ARL 0
720569 EPS 0
720570 Fondos Pensiones 0

32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación


510572 CAJA COMP. 9,638,109
510575 ICBF 2,409,527
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

510578 SENA 1,606,351


520572 CAJA COMP. 9,148,177
520575 ICBF 2,287,044
520578 SENA 1,524,696
720572 CAJA COMP. 0
720575 ICBF 0
720578 SENA 0

Efectivo y equivalentes de efectivo


33

(*-2) 1105 Caja General 0


1110 Bancos- Moneda Nacional 0
Bancos- Moneda Extranjera 0
1115 Remesas en tránsito 0
1120 Cuentas de ahorro 0
1125 Fondos 0
1140 Certificados de depósito a término 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Inversiones e instrumentos financieros


34 derivados

1205 Inversiones en asociadas y subsidiarias-Acciones


y aportes en sociedades
Medidas al costo
Valor del costo 0
Deterioro del valor 0

Medidas al valor razonable con cambios en


resultados
Valor de adquisición 0
Efectos por mediciones al valor de mercado
0

Medidas al valor razonable con cambios en el


ORI
Valor de adquisición 0
Efectos por mediciones al valor de mercado
0

Medidas con método de participación


Valor de adquisición 0
Efectos dea plicación del método de
participación 0
Deterioro del valor 0

1210 Bonos y otros instrumentos de deuda o patrimonio

Medidas al costo
Valor de adquisición 0
Deterioro del valor 0

Medidas al valor razonable con cambios en


resultados
Valor de adquisición 0
Efectos por mediciones al valor de mercado
0

Medidas al valor razonable con cambios en el


ORI
Valor de adquisición 0
Efectos por mediciones al valor de mercado
0

1215 Instrumentos financieros derivados con fines de


negociación
Medidas al costo
Valor de adquisición 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Deterioro del valor 0


De acuerdo c
Instrumentos financieros derivados con fines de artículo 271-1
cobertura (modificado
Medidas al costo artículo 117 d
Valor de adquisición 0 1819 de 2016
fideicomitent
Deterioro del valor 0 deben declar
activo, sino t
(*-2) 1215 Derechos Fiduciarios activos y pas
corresponda
Medidas al costo fideicomiso.
Valor de adquisición 0
Deterioro del valor 0

1216 Derechos de Recompra de inversiones


Medidas al costo
Valor de adquisición 0
Deterioro del valor 0

Cuentas, documentos y arrendamientos


35 financieros por cobrar
1305 Clientes 0
1310 A compañías vinculadas 0
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz 0
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
0
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas
0
1330 Anticipos y avances 0
1335 Depósitos 0
1340 Promesas de compraventa 0
1345 Ingresos por cobrar 0
1350 Retenciones sobre contratos 0

1360 Reclamaciones 0
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 0
1380 Deudores Varios 0
1399 Deterioro sobre clientes y otras cuentas que sí
tuvieron en este año o en los anteriores una
contrapartida en el ingreso y sin incluir las cuentas
por cobrar que sean con vinculados económicos
(solo esta provisión, si se ajusta a los máximos
permitidos por la norma fiscal, es aceptada
fiscalmente; ver art. 145 del ET)

0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

1399 Deterioro sobre las demás cuentas por cobrar


(esta sería la que no es aceptada fiscalmente) 0

36 Inventarios
1405 Materias Primas 0
1410 Productos en proceso 0
1415 Obras de construcción en curso 0
1430 Productos terminados 0
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 0
1440 Bienes raíces para la venta 0
1455 Materiales, repuestos y accesorios 0
1460 Envases y empaques 0
Todos los "valores contables" y los 0
1465 Inventarios en tránsito
"valores fiscales" para las partidas
que compondrán este renglón1499 del Deterioro de inventarios 0
formulario 110 primero se deberán
digitar en la hoja "2516-activos
37 Activos intangibles
fijos".

1505 Acuerdos de concesión (modelo del activo


intangible) (Ver art. 32 del ET y el Decreto 2235
de diciembre de 2017)
0
1507 Activos intangibles exploración y evaluación de
recursos minerales
0
1510 Marcas, Patentes y licencias 0
1520 Otros activos intangibles 0
1558 Amortización acumulada 0
1569 Deterioro de intangibles 0
0
1570 Plusvalía o Good will 0
Adquisición de establecimiento de comercio 0
Fusiones 0
Escisiones 0
Compra de acciones 0
1578 Amortización acumulada de la plusvalía o Good 0
1579 Will
Deterioro acumulado de la plusvalía o Good Will 0

38 Activos biológicos
1605 Animales Productores medidos al costo
Valor del costo 0
Depreciación acumulada 0
Deterioro acumulado 0

Animales Productores medidos al valor razonable

Valor del costo 0


Revaluaciones 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

1610 Animales consumibles medidos al costo


Valor del costo 0
Deterioro de animales consumibles medidos al
costo 0

Animales consumibles medidos al valor razonable

Valor del costo 0


Revaluaciones 0

1615 Plantas productoras medidas al costo


Valor del costo 0
Depreciación acumulada 0
Deterioro acumulado 0

Plantas productoras medidas al valor razonable


Valor del costo 0
Revaluaciones 0

1620 Plantas consumibles medidos al costo


Valor del costo 0
Deterioro de plantas consumibles medidos al 0
costo
Plantas consumibles medidos al valor razonable
Valor del costo 0
Revaluaciones 0

39 Propiedades, planta y Equipo, propiedades de


inversión y ANCMV

1704 Terrenos 0
1708 Construcciones en curso 0
1716 Edificaciones 0
1720 Maquinaria y equipo 0 Todos los "v
1724 Equipo de oficina-Muebles y enseres 0 "valores fisc
0 que compon
1728 Equipo de comunicación y cómputo formulario 1
1732 Equipo médico y científico 0 digitar en la
1736 Equipo de hoteles y restaurantes 0 fijos".
1740 Flota y equipo de transporte 0
1745 Bienes recibidos en Leasing 0
1768 Depreciación acumulada 0
1769 Deterioro 0

1779 Propiedades de inversión-Terrenos


Valor del costo 0
Revaluaciones 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

1780 Propiedades de inversión-Edificaciones


Valor del costo 0
Revaluaciones 0

1788 Prop. De inversi.-Depreciación acumulada-


Del costo 0
De las revaluacciones 0

1789 Propie.de Invers-Deterio acumulado 0

1790 Activos no corrienes mantenidos para la venta


(*6-1) Valor del costo 0
Menos: depreciaciones acumuladas 0
Menos: Deterioros 0

40 Otros Activos
1805 Anticipos por impuestos corrienes
Anticipo del impuesto de renta y de Sobretasa
192,668,000
Entiénd
Retenciones y autorretenciones en la fuente 0 retenci
Retenciones de IVA 0 de una
Retenciones de ICA 0 pasivo
Saldo a favor renta 0 corrien
Saldos a favor IVA 0
Saldo a favor ICA 0

1810 Gastos pagados por anticipado


Publicidad 0
Primas de seguros 0
Arrendamientos 0
Otros 0

1850 Otros activos

Plan de beneficios a empleados


0
1860 Activo por impuesto diferido (ver anexo en el
formato 2516) 14,171,200

Cargos diferidos e intangibles que solo son


fiscales (ver artículos 32 del ET reglamentado con
Decreto 2235 dic 27 de 2017; también los
artículos 74, 74-1, 142, 143 y 290 numeral 1 y 3
del eT
Valor del costo
Amortización acumulada
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

41 Total patrimonio bruto


42 Pasivos
2105 Bancos Nacionales 0
2110 Bancos del exterior 0
2115 Corporaciones financieras 0
En Colombia 0
En el exterior 0
2205 Proveedores-Nacionales 86,020,620
2210 Proveedores-Exterior 0
2335 Costos y gastos por pagar 1,050,000
2355 Deudas con socios o accionistas 0
2360 Dividendos o participaciones por pagar 0
2365 Retención en la fuente 3,560,762
2367 Retención de IVA 0
2368 Retención de Industria y comercio 0
2370 Retenciones y aportes en nómina 0
2404 Impuesto por pagar - De renta y complementarios,
incluido sobretasa al impuesto de renta
0
2408 Impuestos sobre las ventas 4,441,600
2412 Otros impuestos por pagar 0
0
2505 Salarios por pagar 0
2510 Cesantías Consolidadas 0
2515 Interés de Cesantías 0
2525 Vacaciones Consolidadas 0
2530 Prestaciones extralegales 0
0
2605 Provisión - Para costos y gastos 0
2615 Provision Imp Renta e Ind Comercio 43,235,420
2705 Ingresos recibidos por anticipado 0
2710 Abonos diferidos 0
2715 Utilidad diferida en ventas a plazos 0
0
2805 Anticipos y avances recibidos 0
2810 Depósitos recibidos 0
2815 Ingresos recibidos para terceros 0
2816 Pasivo por ingreso diferido (ingresos facturados
de forma anticipada; ver anexo de "ingresos y
facturación" en el formato 2516)
0
2820 Cuentas de operación conjunta 0
2825 Retenciones a terceros sobre contratos
0
2826 Pasivo por impuesto diferido (ver anexo en el
formato 2516) 0
2835 Acreedores del sistema 0
2840 Cuentas en participación 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

2895 Diversos 0

Pasivos reconocido solamente para fines fiscales Este partida no tiene


(ver por ejemplo el caso del art. 32 del ET y el valor contable
decreto 2335 de dic.27 de 2017; ver también el
art. 289 numeral 2 del ET)

43 Total patrimonio líquido-positivo


3105 Capital suscrito y pagado (1,350,623,407)
3115 Aportes sociales 0
3135 Aportes del Estado 0

3205 Prima en colocación de acciones o cuotas 0


3210 Donaciones 0

330505 Reserva legal


Tomada de utilidades gravadas 5,782,354
Tomada de utilidades no gravadas 0
330515 Reserva para readquis. acciones propias 0
330516 Acciones propias readquiridas 0
3310 Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas 1,641,177
Tomada de utilidades no gravadas 0
3315 Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas 0
Tomada de utilidades no gravadas 0

3605 Resultado del ejercicio


Utilidad después de impuestos
No gravadas en cabeza de socios 1,349,910,000
Gravadas en cabeza de socios 16,670,876
Pérdida después de impuestos 0

3705 Utilidades de periodos anteriores


Gravadas en cabeza de socios o accionistas 37,650,000
No gravadas en cabeza de socios o acción 0
3710 Pérdidas de ejercicios anteriores 0

3715 Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por


la adopción por primera
Ganancias acumuladas 0
Pérdidas acumuladas 0

3720 Otro resultado integral Acumulado


Ganancias acumuladoas ORI 0
Pérdidas acumuladas ORI 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

3805 Superávit
Por revaluaciones 7,500,000
Por método de participación 0

44 Ingresos brutos de actividades ordinarias

4110, 4115, Venta de bienes


4120, 4125, A clientes Nacionales por fuera de zona franca
4130, 4135 (sin importar si son o no Vinculados económicos)
2,496,074,571
Exportaciones (sin incluir las exportaciones a
territorios o paisies no cooperantes ,anteriormente
llamados "paraisos fiscales" 0
A clienes en Zonas Francas que no sean
vinculados económicos
0
A sociedades de Comercialización internacional
0
A clientes en jurisdicciones no cooperantes
(anteriormente llamadas "paraísos fiscales"; ver
decreto 1966 de 2014 recopilado en el artículo
1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016) pero que no
sean vinculados económicos
0
A vinculados económicos ubicados en Zona
Franca o ubicados en cualquier otro país 0

4140, 4145, Servicios generales (sin incluir honorarios


4155, profesionales)

A clientes Nacionales por fuera de zona franca


(sin importar si son o no Vinculados económicos)

0
Exportaciones (sin incluir las exportaciones a
territorios o paisies no cooperantes ,anteriormente
llamados "paraisos fiscales"
0
A clienes en Zonas Francas que no sean
vinculados económicos 0
A sociedades de Comercialización internacional
0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

A clientes en jurisdicciones no cooperantes


(anteriormente llamadas "paraísos fiscales"; ver
decreto 1966 de 2014 recopilado en el artículo
1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016) pero que no
sean vinculados económicos
0
A vinculados económicos ubicados en Zona
Franca o ubicados en cualquier otro país 0

Servicios de construcción 0
Acuerdos de concesión de servicios 0
Arrendamientos operativos 0
Regalías 0
Comisiones (relaciones de agencia) 0
Honorarios Profesionales 0
Actividades de seguros y de capitalización 0
Liberación de reservas en contratos de seguros
0
Comisiones bancarias, costos de transacción,
entre otros 0
Otros ingresos 0

45 Ingresos financieros
421005 Financieros - intereses
Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
0
Intereses - sector financiero
0
Intereses por préstamos a terceros (diferentes al
sector financiero) 0
Por instrumentos financieros medidos a costo
amortizado distinto a préstamos
0
Intereses implícitos (transacciones de
financiación)
0
421020 Diferencia en cambio
0
421021 Otros ingresos financieros 0

(*-30) Intereses presuntivos por hacer préstamos en Esta partida no figura


dinero a los socios de esta sociedad o a otras contablemente. Solo
sociedades donde esta sociedad es socia figura fiscalmente

Estos ingresos luego se


restarán 100 % en el 46 Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni
renglón 72 como "rentas ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas)
exentas". (2016 y anteriores recibidos por sociedades extranerjas y
personas naturales no residentes; y si los recibe una
sociedad o entidad nacioal, se reportan los de cualquier
año)
Estos ingresos luego se
restarán 100 % en el
renglón 72 como "rentas
exentas". Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales 0

47 Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una


Este renglón solo lo entidad no residente en Colombia exentos (ver art. 895 del
usarán declarantes ET)
que sean personas 4215 Dividendos
naturales no Recibidos de entidades del exterior
residentes que
lleguen a usar el
formulario 110 y, por
tanto, no tiene 48 Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por
transcendencia en sociedades extranjeras (año 2016 y anteriores) o
este archivo de sociedades nacionales cualquier año
Excel, el cual está
adaptado solo a los 4215 Dividendos
casos de las Recibidos de sociedades nacionales 6,578,774
declaraciones de
personas jurídicas.
(*-7) Recibidos de sociedades del exterior (siempre
tributarán con la tarifa del inciso 1 del art. 240 sin
importar qué tipo de sociedad nacional los recibió
(ver art. 1.2.1.10.6 del DUT 1625 de 2016 luego
de ser modificado con art. 3 del Decreto 2371 dic.
27 de 2019) 0

49 Dividendos y/o participaciones gravadas recibidos por


Personas Naturales sin residencia fiscal (año 2016 y
anteriores)
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales 0

50 Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que


tributarán al 7,5% (recibidos por sociedades extranjeras y
personas naturales no residentes, año 2017 y siguientes ;
ver
4215art. 245 del ET)
Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales

51 Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general


(Establecimientos Permanentes, sociedades extranjeras,
personas naturales no residentes, generadas a partir del
año 2017; ver art. 245 y 246 ET)

4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales

52 Otros ingresos

4245 Utilidad en venta de activo fijo


Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Por ventas de activos poseidos menos de 2


años
Propiedades, planta y equipo 0
Propiedades de Inversión 0
Activos biológicos (sin plantas
productoras) 0
Activos no corrientes mantenidos para
0
la venta / entregar a propietarios
Activos Intangibles 0
Inversiones en acciones y otras
participaciones 0
Por disposición de otros instrumentos
financieros 0
Otros

Por ventas de activos poseidos más de


2 años
Propiedades, planta y equipo 0
Propiedades de Inversión 0
Activos biológicos (sin plantas
productoras) 0
Activos no corrientes mantenidos para
la venta / entregar a propietarios 0
Activos Intangibles 0
Inversiones en acciones y otras
participaciones 0
Por disposición de otros instrumentos
financieros 0
Otros 0

4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0

425035 Reversión de deterioro de valor


Inventarios 0
Propiedades, planta y equipo 0
Activos intangibles 0
Activos de exploración y evaluación de recursos 0
minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de 0
costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / 0
entregar
Activos a propietarios
biológicos medidos al modelo de costo 0
Bienes de arte y cultura 0
Activos financieros (diferentes a cartera de 0
crédito
Carteray operaciones de leasing) de leasing
de crédito y operaciones 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Otras inversiones medidas al costo o el método


de la participación 0
Otros deterioros 0

425036 Reversión de provisiones (pasivos de monto o


fecha inciertos)
Garantías 0
Contratos onerosos 0
Litigios 0
Reembolsos a clientes 0
Reestructuraciones de negocios 0
Pasivos contingentes asumidos en una 0
combinación
Otros de negocios 0

425037 Reversión de pasivos por beneficios a los


empleados

Beneficios de corto plazo 0


Beneficios de largo plazo 0
Beneficios a empleados por terminación del 0
vínculo laboral
Beneficios a empleados post-empleo 0

425050 Reintegro de otros costos y gastos 0

4255 Indemnizaciones
Reembolsos de compañías de seguros 0
(indemnizaciones)
Otras indemnizaciones 0

4295 Diversos
429501 Ganancias por aplicación método de participación
0
Ganancias por cambios en el valor razonable
de los activos

De inversiones en asociadas, subsidiarias y


negocios conjuntos
0
De Activos biológicos 0
De Propiedades de inversión 0
De Instrumentos financieros, diferente a
inversiones en subsidiarias, asociadas y/o
negocios conjuntos 0
De Instrumentos derivados 0
De otros activos 0

429502 Transferencias, subvenciones y ayudas 0


gubernamentales
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

429503 Donaciones, aportaciones y similares 0


429506 Otras reversiones o recuperaciones 0
429507 Otros 0
429543 Loterías rifas y simlares 0

53 Total Ingresos Brutos (sume 44 a 52)


54 Menos: Devoluciones, descuentos y rebajas

4175 Devoluciones y rebajas en ventas


En venta de bienes 31,575,500
En prestación de servicios 0
Otras devoluciones, rebajas y descuentos 0

55 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

(*-31) Dividendos y participaciones Para este renglón no


hay "valores
Utilidad en la enajenación de acciones inscritas contables"
(*-32) en bolsa(art. 36-1)
Por valor capitalizado de la cuenta Revalorización
del Patrimonio
Indemnizaciones seguros daño emergente (art. 45
del ET)
Recompensas (art. 42 del ET)
Subsidios de Agroingreso seguro (art. 57-1)

56 Total Ingresos Netos (53-54-55)


57 Costos
61 Costos de las mercancías fabricadas y vendidas

Inventario inicial de trabajo en proceso 0

Inventario inicial de materias primas 0


Mas: Compras locales 0
Mas: importaciones 0
Menos: Inventario final materias primas 0

Mas: Costo de mano de obra


De corto plazo 0
De largo plazo 0
Por terminación del vínculo laboral 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Post-empleo 0

Más: Costos indirectos de fabriación


Depreciación propiedades, planta y equipo
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0
Depreciación de propiedades de inversión
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones 0
Depreciación de activos biológicos
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0
Amortización de activos intangibles
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones 0
Otras depreciaciones y amortizaciones
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0

Deterioros
De Inventarios 0
De Propiedades, planta y equipo 0
De Activos intangibles 0
De Activos de exploración y evaluación de 0
recursos mineralesde inversión medidas al modelo
De Propiedades 0
deDE
costoActivos no corrientes mantenidos para la 0
venta
De /Activos
distribuirbiológicos
a los propietarios
medidos al modelo de 0
costo
De Bienes de arte y cultura medidos al modelo 0
deDe
costo
Activos financieros (diferentes a cartera de 0
crédito y operaciones
De Cartera de créditode leasing)
y operaciones de leasing 0
De Otras inversiones medidas al costo o por el 0
método
De de la participación
Derechos de uso en arrendamientos 0
operativos (NIIF
DE Otros activos 16) 0

Otros costos
Arrendamientos 0
Seguros 0
Servicios 0
Honorarios 0

Servicios tecnicos
Con Vinculados económicos 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Con Jurisdicciones no cooperantes, de baja o


nula imposición y regímenes tributarios
preferenciales
0
Con No vinculados 0

Asistencia técnica
Con Vinculados económicos 0
Con Jurisdicciones no cooperantes, de baja o 0
nula
Con Noimposición
vinculados y regímenes tributarios 0
preferenciales
Otros 0
Menos: Inventario final de trabajo en proceso 0

Mas: Inventario inicial de producto terminado 0


Mas: Costo de fabriación del periodo 0
Menos: Inventario final de producto terminado 0

Costo de ventas para comerciantes que utilizan


juego de inventarios
Inventario inicial 0
Más: Compras locales 0
Mas:Importaciones 0
Menos: Inventario final 0

Costo de ventas para comerciantes que utilizan


sistema permanente 0

6140 Costo de las actividades que forman las rentas


exentas (costo de prestación del servicio de
transporte fluvial de pasajeros) 0

Costo fiscal de activos fijos, o biológicos,


vendidos y poseidos menos de dos años 0

58 Gastos de administración
5105 Benefiios a empleados-de corto plazo
Salarios y otros 293,552,696
Aportes a EPS 20,480,981
Aportes a ARL 1,257,773
Aportes a fondos de pensiones
28,914,326
Aportes al SENA 1,606,351
Aportes al ICBF 2,409,527
Aportes a Cajas de compensación
9,638,109

5110, 5135 Honorarios (5,562,432)


5115 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio,
etc.) (21,317,310)
5120 Arrendamientos (72,500,000)
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

5125 Contribuciones 0
5130 Seguros 0
5135 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados
económicos 0
Servicios administrativos-con terceros ubicados
en jurisdicciones no cooperantes (paraísos
fiscales) 0
Servicios administrativos- con no vinculados

0
Asistencia técnia-Con vinculados económicos 0
Asistencia técnica-con terceros ubicados en
jurisdicciones no cooperantes (paraísos fiscales)
0
Asistenia Técnica-con no vinculados 0
Otros servicios (56,452,300)

5136 Regalías
Con vinculados económicos 0
Con terceros ubicados en jurisdicciones no
cooperantes (paraísos fiscales) 0
Con no vinculados 0

5137 Gastos de investigación 0


5140 Gastos Legales 0
5145 Mantenimiento y reparación 0
5150 Adecuaciones e instalaciones 0
5155 Gastos de transportes 0
5160 Depreciaciones
Depreciación propiedades, planta y equipo
Del costo (5,648,830)
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones 0
Depreciación de propiedades de inversión
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0
Depreciación de Otros activos
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0
5165 Amortización de gastos pagados por anticipado
0
5166 Amortización de activos intangibles
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o 0
reexpresiones
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Otras amortizaciones
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o 0
reexpresiones
5195 Diversos 0

5199 Deterioros
Inventarios 0
Propiedades, planta y equipo 0
Activos intangibles 0
Activos de exploración y evaluación de recursos 0
minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de 0
costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / 0
distribuir
Bienes ade losarte
propietarios
y cultura medidos al modelo de 0
costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo 0
Activos financieros (diferentes a cartera de 0
crédito
Carteray operaciones de leasing) de leasing
de crédito y operaciones 0
Otras inversiones medidas al costo o por el 0
método
Derechosde lade
participación
uso en arrendamientos operativos 0
(NIIF 16)
Otros deterioros 0

59 Gastos de distribución y ventas


5205 Beneficios a los empleados-Corto plazo
Salarios y otros 278,630,596
Aportes a EPS 19,439,876
Aportes a ARL 1,193,837
Aportes a fondos de pensiones
27,444,531
Aportes al SENA 1,524,696
Aportes al ICBF 2,287,044
Aportes a Cajas de compensación 9,148,177

5210 Honorarios 0
5215 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio,
etc.), sin incluir el que se menciona en el renglón
siguiente (10,560,300)
521501 IVA en la adquisición o importación de bienes de
capital mediante leasing (ver art. 115-2) del ET
0
5220 Arrendamientos (28,500,000)
5225 Contribuciones 0
5230 Seguros 0
5235 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados
económicos 0
Servicios administrativos-con terceros ubicados
en jurisdicciones no cooperantes (paraísos
fiscales) 0
Servicios administrativos- con no vinculados 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Asistencia técnia-Con vinculados económicos 0


Asistencia técnica-con terceros ubicados en
jurisdicciones no cooperantes (paraísos fiscales)
0
Asistenia Técnica-con no vinculados 0
Otros servicios (27,890,600)

5236 Regalías
Con vinculados económicos 0
Con terceros ubicados en jurisdicciones no
cooperantes (paraísos fiscales) 0
Con no vinculados 0

5237 Constitución de reservas (empresas


aseguradoras) 0
5238 Liquidación de siniestros 0
5239 Primas de reaseguros 0
5240 Gastos Legales 0
5241 Investigación y desarrollo 0
5245 Mantenimiento y reparación (1,473,792)
5250 Adecuaciones e instalaciones 0
5255 Gastos de transportes (2,000,000)
5260 Depreciaciones
Depreciación propiedades, planta y equipo
Del costo (5,796,098)
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0
Depreciación de propiedades de inversión
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0
Depreciación de Otros activos
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o 0
reexpresiones
Depreciación de activos biológicos
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones 0

5265 Amortización de gastos pagados por anticipado


0
5266 Amortización de activos intangibles
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Otras amortizaciones
Del costo 0
Del ajuste acumulado por revaluaciones o
reexpresiones
0

5295 Diversos (2,780,940)

5299 Deterioros
Inventarios 0
Propiedades, planta y equipo 0
Activos intangibles 0
Activos de exploración y evaluación de recursos
minerales 0
Propiedades de inversión medidas al modelo de
costo 0
Activos no corrientes mantenidos para la venta /
distribuir a los propietarios 0
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de
costo 0
Activos biológicos medidos al modelo de costo
0
Activos financieros (diferentes a cartera de
crédito y operaciones de leasing)
0
Cartera de crédito y operaciones de leasing 0
Otras inversiones medidas al costo o por el
método de la participación
0
Derechos de uso en arrendamientos operativos
(NIIF 16) 0
Otros deterioros 0

60 Gastos financieros

5305 Intereses devengados - sector financiero 0


Intereses devengados por préstamos de terceros (758,748)
(distinto al sector financiero)
Por instrumentos financieros medidos a costo 0
amortizado distinto a préstamos
Costos de transacción (comisiones bancarias, 0
tasas, entre otros)
Diferencia en cambio 0
Intereses implícitos (transacciones de 0
financiación)
Actualización de provisiones reconocidas a valor 0
presente
Intereses por acciones preferenciales
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Otros gastos financieros reconocidos como gasto 0


en el estado de resultados

Intereses de mora DIAN y entidades seguridad 0


social

61 Otros gastos y deducciones


5310 Pérdida en venta y retiro de bienes poseidos
menos de dos años
De Propiedades, planta y equipo 0
De propiedades de inversión 0
De Activos no corrientes mantenidos para la 0
venta / entregar a propietarios
De Valoración y venta de inversiones fondo de 0
liquidez y títulos participativos, entre otros
De Por disposición de otros instrumentos 0
financieros
De Activos Intangibles 0
De Inversiones en acciones y otras 0
participaciones
De Otros activos 0

Pérdida en venta y retido de bienes poseidos más


de dos años
De Propiedades, planta y equipo 0
De propiedades de inversión 0
De Activos no corrientes mantenidos para la
venta / entregar a propietarios 0
De Valoración y venta de inversiones fondo de
liquidez y títulos participativos, entre otros 0
De Por disposición de otros instrumentos
financieros 0
De Activos Intangibles 0
De Inversiones en acciones y otras
participaciones 0
De Otros activos 0

Descuento en operaciones de factoring 0

5313 Pérdida por inversiones en subsidiarias,


asociadas y/o negocios conjuntos
Pérdidas por el método de participación 0
Pérdidas por medición a valor razonable
0
5314 Pérdidas por mediciones a valor razonable
De Activos biológicos 0
De Propiedades de inversión 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

De Instrumentos financieros 0
De Instrumentos derivados 0
De Otras activos 0

5315 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha


inciertos)
Garantías 0
Contratos onerosos 0
Litigios 0
Reembolsos a clientes 0
Reestructuraciones de negocios 0
Pasivos contingentes asumidos en una 0
combinación
Otros de negocios 0

5316 Gastos extraordinarios 0

5395 Gastos diversos


Transferencias, subvenciones y ayudas 0
gubernamentales
Donaciones 0
Otros 0
Deducción por inversión en espectáculos Para este renglón, y
públicos (art. 4 Ley 1493 dic. 2011 y Decreto 1258 las demás
jun/12) deducciones
especiales que solo
Deducción por inversión en activos fijos son fiscales, no hay
productores de renta (art. 158-3 del ET; esto solo valor contable. Es
lo pueden utilizar quienes hayan alcanzado a solo fiscal
incluir ese beneficio en sus contratos de
estabilidad jurídica tributaria, Ley 963 de 2005)

62 Total costos y gastos deducibles (suma 57 a 61)

63 Entidades del Régimen Especial-Inversiones efectuadas En este renglón y en el


siguiente no habrán valores
en el año contables sino solo fiscales
(ver artículo 1.2.1.5.1.22 y
1.2.1.5.1.24 del DUT 1625
de 2016 luego de ser
modificado con el Decreto
2150 de dic. 20 de 2017,
norma en la cual se
definieron estas
"inversiones" y su
tratamiento fiscal)

64 Entidades del Régimen Especial-Inversiones liquidadas de En este renglón no


periodos gravables anteriores hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

65 Renta por recuperación de deducciones (ver arts. 64, 90, En este renglón no
113, 115-2, 127-1, 148, 195 a 198 del ET; ) hay valores
"contables". Son solo
Indeminizaciones de cías aseguradorodas sobre
partidas fiscales
activos perdidos en situaciones de fuerza mayor
(ver art. 148 delde
Recuperación ET))cuentas por cobrar que se
habían castigado (ver art, .195 del ET)
Recuperación de la depreciación concedida sobre
activos que luego se venden con utilidad (ver art.
190 y 196 del ET; ver este editorial:
https://actualicese.com/utilidad-por-venta-de-
activo-fijo-depreciable-que-sera-renta-por-
recuperacion-de-deducciones/)

66 Renta líquida pasiva-Entidades controladas del Exterior


sin residencia fiscal en Colombia
Esta casilla deberá ser diligenciada por los residentes fiscales
colombianos que tengan, directa o indirectamente, una
participación igual o superior al 10% en el capital de la ECE o
en los resultados de la misma. Para ello, tome el valor de los En este renglón no
ingresos pasivos y reste el valor de los costos y deducciones hay valores
asociadas a dichos ingresos, de conformidad con lo señalado "contables". Son solo
en los artículos 882 a 893 E.T; Ver concepto DIAN 9193 de partidas fiscales
abril 10 de 2018
Dividendos, retiros y repartos 0
Intereses y rendimientos financieros 0
Provenientes de activos intangibles 0
Enajenación o cesión de derechos 0
Enajenación o arrendamiento de inmuebles 0
Compra o venta de bienes corporales 0
Por servicios 0
Costos 0
Deducciones
0
67 Renta líquida ordinaria del ejercicio (sin casillas 49 a 51)
(tomar 56+64+65+66-49-50-51-62-63; si el resultado es
negativo escriba 0)

68 O pérdida líquida del ejercicio (sin casillas 49 a 51) (tomar


49+50+51+62+63-56-64-65-66; si el resultado es negativo
escriba 0)
(*-39)
69 Compensaciones
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Por "excesos de renta presuntiva sobre renta líquida en En este renglón no


años anteriores" (ver declaraciones de renta), y el "exceso de hay valores
base mínima sobre renta ordinaria" (ver declaraciones del "contables". Son solo
CREE); (ver parágrafo del art. 189 del ET y el art. 290 numeral partidas fiscales
6 del ET; ver también la sentencia 010 de marzo de 2018 de la
Corte Constituacional donde se indicó que los excesos de
base minima de los años 2013 y 2014 también son
compensables y no solo los del 2015 y 2016 ; ver la página 6
de este comunicado de prensa:
http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.
%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo
%20de%202018.pdf). Estos excesos solo se pueden restar a
modo de compensación hasta dentro de los 5 años fiscales
siguientes a aquel en el que se formó el exceso. Los excesos
que se obtuvieron hasta las declaraciones del 2016 sí se
pueden reasjutar fiscalme pero los que se obtengan en las
declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden reajustar
fiscalmente (ver art.189 del ET y el numeral 6 del art. 290 del
ET)

(*-39) Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto


en renta como en CREE; ver artículo 290 numeral 5). Las
pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el
tiempo para ser compensadas. En cambio las que se formen
en un ejercicio 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años
siguientes para ser compensadas. Tomar en cuenta además la
Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019 donde la corte
declaró exequible de forma condicionada la norma del último
inciso del numeral 5 del artículo 290 del ET. Por tanto, las
pérdidas fiscales de Renta y CREE de 2016 hacia atrás sí se
podrán reajustar fiscalmente antes de compensarlas pero solo
se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el periodo
2016 (ver este editorial de marzo 14 de 2019 :
https://actualicese.com/corte-indica-que-perdidas-de-renta-y-
cree-del-2016-hacia-atras-si-se-pueden-reajustar-fiscalmente/

70 Renta líquida (sin casillas 49 a 51) (tomar 67-69)


71 Renta presuntiva
Patrimonio líquido a diciembre de 2018 En este renglón no
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y aportes en hay valores
sociedades nacionales "contables". Son solo
partidas fiscales
Menos: Valor patrimonial neto de bienes afectados por
fuerza mayor o caso fortuito
Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a
empresas en periodo improductivo
Menos: valor patrimonial neto de los bienes destinados
exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales
y deportivos
"contables". Son solo
partidas fiscales

Saldos Contables a dic. 31 de 2


Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a


empresas mineras
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos destinados al
sector agropecuario
Menos: Las demás exclusiones
Subtotal patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
1,5% del patrimonio sujeto a renta presuntiva
Mas: Renta gravable generada durante el 2019 por los activos
excluidos

72 Rentas exentas (ver art. 235-2 del ET)


(*-34) Ejemplos:
Por las actividades del numeral 6 del artículo 235-2 En este renglón no
(transporte fluvial) hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
Por desarrollar actividades de otros numerales del art.235-2
del ET hoteleras de hoteles de personas jurídicas construidos
Rentas
entre 2003 y 2016 (tienen derecho a las rentas exentas que se
les daban en el art.207-2 del ET durante los primeros 30 años
de operción del hoetl y por tanto no tienen que calcular la tarifa
del 9% que se les menciona en el art. 240 del ET; ver
sentencia C-235 de mayo 29 de 2019 (ver este articulo de
julio de 2019" https://actualicese.com/personas-juridicas-con-
hoteles-construidos-entre-2003-y-2016-no-tienen-que-liquidar-
el-9-de-renta/

73 Rentas gravables
Activos omitidos en años anteriores no revisables por la En este renglón no
DIAN y que se están incluyendo en esta declaración de renta hay valores
2018; ver art. 239-1 del ET) "contables". Son solo
partidas fiscales

Pasivos no reales incluidos en años anteriores no revisables


por la DIAN, y que fueron eliminados en esta declaración de
renta 2018; ver artículo 239-1)

Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la DIAN;


art. 236 del ET)

Renta líquida por Pérdidas compensadas modificadas por


Liquidación Oficial; art. 199 del ET)

ESAL (RTE) Excedentes no reinvertidos


ESAL (RTE) Asignaciones permanentes no ejecutadas
ESAL (RTE) inversiones liquidadas y no reinvertidas
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

74 Renta líquida gravada sin casillas 49 a 51 (al mayor valor


entre 70 y 71 reste 72 y sume 73)

75 Ingresos por ganancias ocasionales


(*-26) 429543 Premios, rifas y loterías
(*-44) Precio de venta activos fijos poseídos más de dos
años 0
Ingresos por herencias, legados y donaciones
0
Lo recibido por encima del aporte social en los
procesos de liquidación de sociedades o
transformación de sociedades donde era socio o
accionista y siendo claro que se trata de
sociedades que se liquidaron luego de haber
existido por más de dos años (art. 301 del ET)
0
Las demás ganancias ocasionales 0

76 Costos y deducciones por ganancias ocasionales


(*-46) Costo fiscal de activo fijo, o biológico, vendido y 0
poseído por más de dos años
Otros costos 0

77 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas


Utilidad en venta de acciones inscritas en bolsa y Para este renglón no
poseídas
Un porlas
parte de más de dos años
herencias, (art.y36-1)
legados donaciones hay "valores
(verlaart.
De del ET) por encima del aporte social contables"
307recibida
parte
en los procesos de liquidación de sociedades
78 donde era socio
Ganancias ocasionales o accionista
gravables y siendo claro que la
(75-76-77)
79 sociedad liquidada había existido
Impuesto sobre la Renta Gravable del renglón por74
más de dos
años(art. 301 del ET)
80 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 7,5% (base
casilla 50)

81 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la


tarifa del artículo 240 del ET (base casilla 51)

82 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la


tarifa del 33% (base casilla 49)

83 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 79 a 82)


84 Descuentos Tributarios
(Solo se pueden utlizar los que se mencionan en la versión
que hasta dic. de 2019 tenía el art. 259-2 del ET, creado con el
art. 84 de la Ley 1943 de 2018)
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

Por industria y comercio y avisos y tableros pagados durante el


año (ver art. 115 del ET)

Por impuesto de renta pagado en el exterior (art. 254) En estos renglones


(*-48) no hay valores
"contables". Son solo
Por donaciones a entidades del Régimen especial o a las
partidas fiscales
entidades no contribuyentes(Ver artículo 257 del ET)
Por inversiones o donaciones en actividades de investigación y
desarrollo (art. 256 ET)
Por IVA en compra o construcción de bienes de capital que
adquieran o construyan los contribuyentes que sí generen IVA
en sus ventas (es decir, que sí sean responsables del IVA; ver
Otros (ver listado de descuentos tributarios vigentes para el
art. 258-1)
2019 en las instrucciones para elaborar el formato 1004 del
año gravable 2019; art. 25 Resolución 11004 de octubre de
2018 modificada con la 008 de enero 31 de 2020)

85 Impuesto neto de renta (83-84)


86 Impuesto de ganancias ocasionales
Sobre loterías rifas y similares
Sobre las demás ganancias ocasionales

87 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por En este renglón no


ganancias ocasionales hay valores
"contables". Son solo
Impuestos pagados sobre loterías y similares ganadas en el partidas fiscales
exterior
Impuestos pagados sobre las demás ganancias ocasionales
en el exterior

88 Total impuesto a cargo (85+86-87)


89 Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del
valor de la casilla 88 (Modalidad de pago 1)

(ver instrucciones en el Decreto 1915 de nov. de 2017, 647 de


abril de 2018 y 2469 de diciembre de 2018)

90 Descuento efectivo inversión obras por impuestos


(modalidad de pago 2)
(ver instrucciones en el Decreto 1915 de nov. de 2017, 647 de
abril de 2018 y 2469 de diciembre de 2018)

91 Menos: Anticipo por el año gravable 2019 liquidado el año


anterior
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

92 Menos: Saldo a favor renta 2018 sin solicitud de


devolución ni compensación

93 Autorretenciones
Por ventas 54,000,000
Por servicios 0
Por rendimientos financieros 0
Por otros conceptos 0

94 Otras retenciones
Por ventas 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0

Por servicios 500,000


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 500,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0

Por honorarios y comisiones 0


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0

Por rendimientos financieros 0


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0

Por dividendos y participaciones 0


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0

Por otros conceptos (intereses, loterías y rifas, etc.)


0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0

95 Total retenciones año gravable 2019 (93+94)


96 Más: anticipo al impuesto de renta por el año 2020 (*-51)
97 Menos: Anticipo sobretasa instituciones financieras año
gravable anterior
98 Más: Sobretasa instituciones financieras
99 Más: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable
siguiente (para 2020)
100 Saldo a pagar por impuestos (88+96+98+99-89-90-91-92-95-
97; si el resultado es negativo escriba 0)
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

101 Sanciones
Por extemporaneidad

102 Total saldo a pagar (88+96+98+99+101-89-90-91-92-95-97;


si el resultado es negativo escriba 0)
103 O Total saldo a favor (89+90+91+92+95+97-88-96-98-99-
101; si el resultado es negativo escriba 0)

104 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos


modalidad de pago 1

105 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2

Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales:

(a) Estos valores por deterioros contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la pro
dicha provisión se haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal (ver artículos 145 y 146 de

(a-1) De acuerdo con los artículos 115 y 115-1 del ET, el contribuyente puede deducir en el mismo año 2
quedaron causados durante el 2019, con tal que queden pagados antes de la presentación inicial
anteriores al 2019, que no fueron deducidos en esos años, pero que fueron pagados en el 2019. Tom
partir del año gravable 2019 los impuestos de industria y comercio que se "paguen" durante el año
impuesto de industria y comercio que solo había quedado causado al cierre de 2018 fue un impuesto
declaración del 2018, entoces solo en ese caso se tendrán las condiciones para tomar hasta el
Adicionalmente, cada quien debe examinar si le conviene restar en la declaración de renta del año gra
pero que será pagado entre enero y marzo de 2020 (con lo cual se rebajaría su impuesto de renta
declaración del año gravable 2019 y utilizar mejor el 50 % del pago que se hará entre enero y marzo d

(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones de los ar

Los efectos contables por las mediciones de los activos a sus valores presentes, valores actuales o su
(a-4) 28 del ET; numeral 4 del artículo 33 del ET; artículo 59, numeral 1, literal "c" del ET; artículo 93 numera

(a-5) La amortización de las plusvalías no se acepta fiscalmente (ver artículos 74 y 143 del ET).

(b) Si cuando se reconoce el "gasto deterioro contable" sobre ciertos activos tal gasto no es deducible
tampoco debe figurar fiscalmente (ver artículo 59 literal "f", y artículo 105 literal "e" del ET).

(d) Ver anexo de "Propiedad, planta y equipo". Las diferencias se forman porque fiscalmente se aplicaron

(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (y sin importar si fiscalmente la venta arroja "uti
venta quede reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zo
ganancias ocasionales cuando el activo haya sido poseído más de dos años) y el costo fiscal de ven
zona de "ganancias ocasionales, se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifa
manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la g
"ganancia ocasional gravable".
Saldos
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (y sin importar si Contables
fiscalmente a dic.
la venta 31 de
arroja "uti2
venta quede
Código reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zo
Renglón ganancias ocasionalesDescripción
cuando el cuenta
activo hayao sido
partida
poseído más de dos años) y el costo fiscal de ven
PUC Parciales
zona de "ganancias ocasionales, se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifa
manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la g
"ganancia ocasional gravable".

(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y, po

(f-2) El artículo 177-1 del ET indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravad
de julio de 2004, confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.

(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalización (artículo 1

(f-4) Son gastos que no tienen relación de causalidad con la renta (ver artículo 107 de ET).

De acuerdo con el artículo 257 del ET, las donaciones a entidades del régimen tributario especial solo
(f-5) el 25 % del valor de la donación. Ver el Concepto Unificado Dian 481 de abril de 2018.

(f-6) Esos gastos por "intereses implícitos" no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1, litera

(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y, por tanto, son activos y pas

(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son pasivos que

(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial n

(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstamos en dine
hará el ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el artículo 35 del ET.

(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer fiscalmen
en verdad correspondían.

(j-3) Los "ingresos por intereses implícitos" solo son ingreso contable, pero no forman ingresos fiscales (ver

(j-4) Los ingresos por "loterías, rifas y similares" no suman en la renta ordinaria, solo deben sumar en la
aquellas que sean no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio sí deben informar todos sus

(K) A los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar su valo
ET; y la circular Dian 001 de feb 18 de 2020).

Comentarios a algunas partidas de la depuración


Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

(*-1) Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modificaron los ar
renglón 31 del formulario 110 pueda ser castigada con la sanción de inexactitud. Para más informació
para-el-renglon-31-del-formulario-110/ . Además, para los entes jurídicos que durante el 2019 sí tuvier
a las EPS se redujeron bastante, pues desde mayo de 2013 (cuando también eran sujetos al antig
salarial y parte no salarial) no superara el equivalente a 10 smmlv. Aunque no hayan pagado estos a
2012).

(*-2) De acuerdo con lo indicado en el artículo 102 y 271-1 del ET, los fideicomitentes de los patrimonios a
(por aplicación del principio de transparencia fiscal) todos los activos y pasivos que estén reflejados a
de acuerdo con la certificación que al respecto les entregue el patrimonio autónomo. Así mismo, en e
pasivo los valores de las cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gasto
también es quien declarará el ingreso o el gasto, respectivamente, que su mandatario le ayudó a fac
detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, p
contratistas delegados (ver artículo 26 de la Resolución Dian 11004 de octubre de 2018, modificada co

(*-3) Según el artículo 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario. Además, las nor
al de los extractos. Por tanto, si se declara como valor fiscal el mismo saldo del extracto, en ese c
reportará este activo y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo, entonces e
una cuenta por cobrar.

(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se pued

(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la fór

(*-6-1) El valor fiscal de los "activos no corrientes mantenidos para la venta" se determina conforme al artículo

(*-7) Durante el 2019 los convenios de doble tributación que se podían aplicar son: con España, Ley 1082/
Ley 1667 de julio de 2013; con India, Ley 1668 de julio de 2013; con Portugal, Ley 1692 de diciembre
2018.

(*-11) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Propiedad, planta y equipo". Por tanto, si se quiere,

(*-20) El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en e

(*-26) Las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta de ac
entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". Aparte de manejarlos en la zona de renta
dichas entidades (ver artículo 358 del ET, el Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017 y el Concepto gen

(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para efectu
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

(*-31) En el numeral 25.2 del artículo 25 de la Resolución 11004 de octubre de 2018 (información exógena p
de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2019.

(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores re
tácitamente se forma entre dichos renglones será la misma que deba quedar informada en el renglón

(*-33) Digitar en esa última columna los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados,

(*-34) Aunque el artículo 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar costos y ga
indica que sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exe
implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la Dian no ha
monto del ingreso bruto de tales rentas.

(*-39) El artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 (la cual es una norma especial y posterior que empieza a regi
714 del Estatuto Tributario de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los co
cinco (5) años.” Esa norma en todo caso es imperfecta, pues no aclara desde qué fecha se empiezan
que se contarían a partir de la "fecha del vencimiento del plazo para declarar" o "a partir de la fecha
años de firmeza para las declaraciones en las que no se liquiden pérdidas; ver inciso primero del art
cuales se liquiden o compensen pérdidas liquidas ya no se seguirán regiendo por la norma del artícul
para compensarla, de acuerdo con las reglas de este estatuto", lo cual equivalía a decir que quedaba
147 del ET (norma que decía que si se compensaban pérdidas, la declaración quedaba en firme dentr

(*-41) El valor total que se tome como compensaciones en ningún momento puede exceder el valor del reng

(*-42) Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automáticamente. Recuérde
obligadas a calcular renta presuntiva (ver concepto Dian 900479 de marzo de 2017).

(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 70 y el 71. Así es como lo co

(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí
vendido.

(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "
Así lo controlaría la Dian en sus revisiones a la declaración (véase, por ejemplo, la herramienta de E
ingresos por "loterías rifas y similares" es el que, como mínimo, se debe terminar reflejando en el ren
por loterías y dicho valor se verá neutralizado con el que más abajo estará figurando en el renglón de
esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el costo fiscal
ingreso por loterías.

(*-46) Recuérdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego c
activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
Saldos Contables a dic. 31 de 2
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales

(*-47) Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se haya sel
En esa primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequeña empresa

(*-48) El artículo 81 de la Ley 1943 de 2018 modificó el artículo 254 del ET, estableciendo la forma en que se

(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lím
tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del im

Parágrafo 1. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a las in

Parágrafo 2. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados de re


determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden
manualmente.

(*-49 a) Solo si se cumplen todos los requisitos del artículo 689-2 del ET (creado con el artículo 105 de la Ley
gravable 2019 quede con "beneficicio de auditoría" y, por tanto, quede en firme en solo 6 o 12 meses
este caso la del año gravable 2018), y que en dicha declaración se haya liquidado un "impuesto neto
gravable 2019 se incremente, en comparación con el del año gravable 2018, entre un 20 % a 29 % (pa

(*-50) En el instructivo del formulario para este renglón se lee: "Escriba en esta casilla los impuestos paga
entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 86.

(*-51) Para los que son contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 85 arroje algún va
adviértase que si la declaración del año gravable 2019 es la ÚLTIMA que se presenta por razón de
(véase Concepto Dian 12200 mayo 13 de 1987).

(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo imp
s 79 y 86 en el formulario 110, los cuales corresponden al "Impuesto sobre la renta (sin incluir casillas 49 a 51)" e "Impuesto de ganancias
mato 2516; y conociéndose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas, las cu
necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:

dinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas francas, y que no tenga una tarifa especial de las mencionadas en la op
casional; además, si la ganancia ocasional es por "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tari

pecial del artículo 19 o 19-4 del ET? (Tributan solo en renta y con tarifa del 20 %).

nas francas y que no sean "usuarias comerciales"? (Tributan con el 20 % en renta y con el 10 % en ganancia ocasional; además,
utan con tarifa del 20 %).

rdinario que se alcanzó a acoger a los beneficios que daba la Ley 1429 de 2010 (pequeñas empresas; ver parágrafo 3 del art.
c (artículos 235 al 237 de la Ley 1819 de 2016 y Decreto 1650 de octubre de 2017), o es una empresa editorial, o una persona jurí
o nuevos muelles nauticos, todas las cuales tribuarán con tarifa del 9% (ver parágrafo 5 del artículo 240 del ET)?

uesto de renta lo tendrán que liquidar manualmente.

te que solo presenta "Declaración de ingresos y patrimonio"? (No tributan).

diseñado especialmente para ilustrar los ejercicios que se incluyen en la misma, pero que no necesariamente coincidirá con el que h
PUC de comerciantes que antes estaba contenido en el Decreto 2650 de 1993, lo cual implica que cada contribuyente puede ten
aldos Contables a diciembre 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso, por ejemplo, de l
ian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego e
gar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos
De acuerdo conalgunos
el de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar
al. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que
Decreto la norma
2150 de fiscal vigente por el 2019 ordenaba efectuar. Esta hoja de t
diciembre 20 de 2017,
las cooperativas
mencionadas en el
artículo 19-4 del ET
llevarán como valor
fiscal de sus activos y
pasivos el mismo valor
contable. Ver el
siguiente artículo:
De acuerdo con el
Decreto 2150 de
diciembre 20 de 2017,
las cooperativas
mencionadas en el
artículo 19-4 del ET
llevarán como valor
us propios casos de elaboración de declaraciones de rentafiscal del de
añosus
gravable
activos y2019, es conveniente que antes de borrar las cifras o fórmu
lda de cualquiera de las múltiples hojas que componen el pasivos
archivoelde Excel,
mismo pues en ese caso lo correcto sería que no elimien dichos am
valor
contable. Ver el
siguiente artículo:
https://actualicese.com/
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a es
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
572,183,000
240,952,718
0
20,071,361
2,409,527
20,071,361
10,047,728
0
228,704,421
0
0
19,051,078
2,287,044
19,051,078
9,536,974
0
0
0
0
0
0
0
0

98,731,000
1,257,773
20,480,981
28,914,326
1,193,837
19,439,876
27,444,531
0
0
0

26,614,000
9,638,109
2,409,527
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
1,606,351
9,148,177
2,287,044
1,524,696
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

(*-5) 0 (d) 0
(*-6) 0 (a) 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(j) 0 0
(a) 0 0

(k) 0
(a) 0 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(k) 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
(a) 0 0
De acuerdo con el
artículo 271-1 del ET
(modificado con el
artículo 117 de la Ley
1819 de 2016), los (k) 0
fideicomitententes no
deben declarar un solo (a) 0 0
activo, sino todos los
activos y pasivos que le
correspondan en el
fideicomiso.
(k) 0
(a) 0 0

(k) 0
(a) 0 0

0
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0 (a) 0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (a) 0

0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (a-5) 0
0 (a) 0

0
0
0 (a ) 0

0
(a-4) 0 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0 (a ) 0

0
(a-4) 0 0

0
0
0 (a ) 0

0
(a-4) 0 0

0
0 (a ) 0

0
(a-4) 0 0

0
(*-11) 0 (d) 0 0
0 (d) 0 0
0 (d) 0 0
Todos los "valores contables" y los 0 (d) 0 0
"valores fiscales" para las partidas 0 (d) 0 0
que compondrán este rengón del 0 (d) 0 0
formulario 110 también se deberán
digitar en la hoja "2516-activos 0 (d) 0 0
fijos". 0 (d) 0 0
0 (d) 0 0
0 (d) 0 0
(*-6) (d) 0 0
0 (a) 0

0
(a-4) 0 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0
(a-4) 0 0

0
0 (a-4) 0

0 (a) 0

0 0 0
0 0 0
0 (a) 0

206,839,000

192,668,000
Entiéndase que estas
retenciones fueron cruzadas
0
de una vez contra el saldo del 0
pasivo por impuesto de renta 0
corriente. 0
0
0

0
0
0
0
0

(g) 14,171,200 0

0 0
0 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
206,839,000
138,308,000
0
0

0
0
86,020,620
0

0
0
3,560,762
0
0
0

0
4,441,600
0

0
0
0
0
0

0 (h) 0

0
0
0

0
0
0

0
0

0 (g) 0
0
0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
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diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
0

0 0

68,531,000 (*-20)

Si el valor fiscal de
este renglón 43 es
un valor que se
obtiene de una
simple resta
aritmética entre el
valor fiscal del
renglón 41 y el valor
fiscal renglón 42, es
por eso que en esta
parte fiscal no se
necesita presentar
los mismos detalles
de las subcuentas
del patrimonio que sí
se hace en los
valores contables
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

2,496,075,000

2,496,074,571

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0

0 (j-3) 0

0
0

(j-1) 0 0

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

6,579,000

6,578,774

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

(f) 0
(f) 0

(f) 0
(f) 0
(f) 0

(f) 0

(f) 0
(f) 0

0 (f) 0
0 (f) 0

0 (f) 0

0 (f) 0
0 (f) 0

0 (f) 0

0 (f) 0
0 (f) 0

0 (j-2) 0

0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0 (b) 0
0 (b) 0
0

0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0
0 (b) 0

0
0
0
0
0

0
0

0 (j) 0

0
0
0

0
0
0

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
0
0
0
0 (j-4) 0

2,502,654,000

31,576,000

31,575,500
0
0

0 0 0
0

0
0

2,471,078,000
0

0
0
0
0

0
0
0
0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0

0
0
0
0

(a-3) 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

(a-3) 0
(a-3) 0

(a-3)
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) 0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

(f-2) 0

196,379,000

293,552,696
0 (a-1) 0 20,480,981
0 (a-1) 0 1,257,773

0 (a-1) 0 28,914,326
0 (a-1) 0 1,606,351
0 (a-1) 0 2,409,527

0 (a-1) 0 9,638,109

(5,562,432)

0 (a-1) 0 (21,317,310)
(72,500,000)
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
0
0

(a-3) 0

(a-3) 0

(a-3) 0
(a-3) 0

(a-3) 0
(a-3) 0
(a-3) (56,452,300)

0
0

0
0
0
0
0

0 (5,648,830)

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

0
(a-4) 0 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0
(a-4) 0 0

(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0
0
(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0

260,667,000

278,630,596
0 (a-1) 0 19,439,876
0 (a-1) 0 1,193,837

0 (a-1) 0 27,444,531
0 (a-1) 0 1,524,696
0 (a-1) 0 2,287,044
0 (a-1) 0 9,148,177

(10,560,300)

0
(28,500,000)
0
0

(a-3) 0
(a-3) 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
(a-3) 0

(a-3) 0
(a-3) 0
(27,890,600)

0
0

0
0
0
0
0
(1,473,792)
0
(2,000,000)

(5,796,098)

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

0
(a-4) 0 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

(a-4) 0 0

(2,780,940)

(a) 0 0
(a) 0 0
(a) 0 0

(a) 0 0

(a) 0 0

(a) 0 0

(a) 0 0

(a) 0 0

(a) 0 0
0

(a) 0 0

(a) 0 0
(a) 0 0

(759,000)

(f-3) 0 (758,748)

(f-6) 0 0

0
0

(f-6) 0 0

(f-6) 0 0
0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

(f) 0 0
(f) 0

(f) 0

(f) 0

(f) 0
(f) 0

(f) 0
(f) 0

(f)
(f) 0
(f) 0

(f) 0

(f) 0

(f) 0
(f) 0

(f) 0
(f) 0

(j) 0 0

(a-4) 0 0

(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0
(a-4) 0 0

0
0
0
0
0
0
0

(f-1) 0 0

0
(f-5) 0 0
(f-4) 0 0

456,287,000

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0
0
0
0
0
0
0
0

2,014,791,000

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

133,526,598

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0
0
133,526,598
2,003,000

6,579,000

0
0

0
0
0
0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

0
0 0

0 0

0
0

0
0 (f) 0

0 0
0 0
0 0

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

2,500,000 (f-5) 2,500,000

0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

54,000,000
54,000,000
0
0
0

4,500,000
4,000,000
4,000,000
0

500,000
500,000
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0
actualidad/2018/01/30/c
ooperativas-no-
calcularian-impuestos-
diferidos-pues-su-
patrimonio-contable-
sera-igual-al-fiscal/
Saldos Contables a dic. 31 de 2019 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

os fiscales:

mente. Solamente se aceptaría la provisión o deterioro hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta,
riterio fiscal (ver artículos 145 y 146 del ET; ver también la guía de diligenciamiento del formato 2516).

nte puede deducir en el mismo año 2019 todos los valores por aportes parafiscales, y por impuestos del artículo 115 (como industria y
ados antes de la presentación inicial de la declaración de renta 2019. Pero adicionalmente, podrá deducir los valores que solo habían
que fueron pagados en el 2019. Tomar en cuenta, además, que el artículo 115 del ET, luego de ser modificado con el artículo 76 de la Le
rcio que se "paguen" durante el año podrán ser tomados hasta por el 50 % como un "descuento tributario" (renglón 84 del formulario).
do al cierre de 2018 fue un impuesto que se pagó durante el 2019, y sucedió también que el valor causado durante el 2018 no fue restado
s condiciones para tomar hasta el 50 % del valor "pagado" durante el 2019 y tratarlo como un "descuento tributario" en la declarac
en la declaración de renta del año gravable 2019, como un "gasto deducible", el 100 % del impuesto de industria y comercio que solo que
al se rebajaría su impuesto de renta del año gravable 2019 solamente en el equivalente al 33 % del valor de dicho gasto), o más bien
go que se hará entre enero y marzo de 2020 como un "descuento tributario" en la declaración del año gravable 2020.

ar en cuenta las limitaciones de los artículos 122 al 124-2 y siguientes del ET.

alores presentes, valores actuales o sus valores de mercado no tienen efectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; también
1, literal "c" del ET; artículo 93 numeral 4 del ET; artículo 94 del ET; artículo 105, numeral 1, literal "b").

artículos 74 y 143 del ET).

tos activos tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas
culo 105 literal "e" del ET).

rman porque fiscalmente se aplicaron reajustes fiscales y también se usaron tasas de depreciación anual diferentes a las contables

ortar si fiscalmente la venta arroja "utilidad" o "pérdida"), siempre se tendrán que tomar las cifras contables y hacer los ajustes necesarios
a sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído menos de dos (2) años, o en el "
de dos años) y el costo fiscal de venta quede reportado en el renglón "otros costos". Al respecto, y por razón de que en el ejemplo d
o tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a
fecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías, pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que
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saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

rados en obligaciones tributarias y, por tanto, no son deducibles (ver inciso segundo del artículo 11 del ET).

s imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indicado
014.

norma de subcapitalización (artículo 118-1 del ET).

es del régimen tributario especial solo se pueden restar como un "descuento tributario" (y no como una deducción). El valor del "descuen
481 de abril de 2018.

ente (ver artículo 105, numeral 1, literal "a" del ET).

n dinero" y, por tanto, son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver artículo 261 del ET).

eficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numera 1, literal "d" del ET; también ver artículo 286

método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (ver artículo 28 numeral 4, y 105 numeral 2 literal "a" del ET

sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales, pero usando una tasa inferior a la tasa mín
o por el artículo 35 del ET.

ue en realidad tocaría hacer fiscalmente es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que produzcan

, pero no forman ingresos fiscales (ver artículo 28 numeral 3 del ET).

ta ordinaria, solo deben sumar en la "ganancia ocasional" (ver más abajo el renglón de ganancias ocasionales). En todo caso, las entid
patrimonio sí deben informar todos sus ingresos (incluidos los de loterías rifas y similares) solamente en la zona de rentas ordinarias.

en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciembre 31
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esta misma hoja)
diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del ET, y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona que la in
n de inexactitud. Para más información, se sugiere leer este editorial: http://actualicese.com/actualidad/2017/03/21/ley-1819-de-2016-elimi
jurídicos que durante el 2019 sí tuvieron exoneración de aportes de nómina (ver artículo 114-1 del ET), es claro que los valores de aporte
cuando también eran sujetos al antiguo impuesto CREE) no los volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado
mlv. Aunque no hayan pagado estos aportes, sus salarios sí serán deducibles (ver el parágrafo 3 del artículo 108 del ET, luego de ser m

s fideicomitentes de los patrimonios autónomos (mejor conocidos como fideicomisos, los cuales son entes sin personería jurídica) deben
tivos y pasivos que estén reflejados al cierre del año en la contabilidad del patrimonio autónomo, pero que en verdad le corresponden al
atrimonio autónomo. Así mismo, en el caso de la figura de administración delegada o mandato, si el mandatario tiene controladas de algu
to de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declarará el cont
nte, que su mandatario le ayudó a facturar o cubrir. Además, el mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de
os y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información que vaya a ser entre
004 de octubre de 2018, modificada con la 008 de enero de 2020).

del extracto bancario. Además, las normas internacionales de contabilidad también exigen que el valor contable de las cuentas bancarias
el mismo saldo del extracto, en ese caso deberá tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la informaci
en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena, y al mism

ortes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.

o adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.

enta" se determina conforme al artículo 69-1 del ET.

n aplicar son: con España, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canadá, Ley1459/2011; con México
con Portugal, Ley 1692 de diciembre de 2013; con Republica Checa, Ley 1690 de diciembre de 2013; y con Gran Bretaña e Irlanda del N

anta y equipo". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.

si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).

tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos (2) años, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las
rte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo podrán luego involucrarlos dentro del cálculo de las "rentas exentas"
ciembre 20 de 2017 y el Concepto general Dian 0481 de abril de 2018).

da en este mismo archivo para efectuar cálculos sobre este asunto.


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tubre de 2018 (información exógena para año gravable 2019), luego de ser modificado con la Resolución 008 de enero de 2020, se pue
ar a utilizarse en el año fiscal 2019.

ad", significa que en los anteriores renglones (como el 52) estará el precio de venta y en el renglón 57 el costo fiscal de venta de las a
deba quedar informada en el renglón 55 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.

n a tomar como ingresos no gravados, y la columna inmediatamente anterior arrojará la partida del "ajuste" en forma automática.

no se les podría enfrentar costos y gastos, la Dian todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de
r la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "pérdid
n rentas gravadas. Pero la Dian no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas

special y posterior que empieza a regir por encima de lo que siga diciendo los artículos 147 y 714 del ET) estableció que: “El término de
la renta y complementarios de los contribuyentes que determinen o compensen pérdidas fiscales, o que estén sujetos al régimen de prec
aclara desde qué fecha se empiezan a contar los cinco años (algo que requerirá reglamentación y por lo cual se puede suponer que dicha
para declarar" o "a partir de la fecha de la presentación en el caso de las declaraciones presentadas extemporáneamente", pues así es
en pérdidas; ver inciso primero del artículo 714). Por tanto, las declaracioes (oportunas o extemporáneas) que se presenten a partir de d
uirán regiendo por la norma del artículo 714 (la cual decía que si se liquidan pérdidas, la declaración "quedará en firme en el mismo térmi
lo cual equivalía a decir que quedaban en firme 12 años gravables despues;ver art. 147 del ET). Y tampoco se les aplicará lo indicado en
a declaración quedaba en firme dentro de los seis (6) años siguientes a su presentación).

mento puede exceder el valor del renglón 67.

e obtiene automáticamente. Recuérdese que las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010, luego de los cambios que se hicieron con la
de marzo de 2017).

renglón 70 y el 71. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la Dian.

utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará

or no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona
ase, por ejemplo, la herramienta de Excel de la Dian para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda renta"). P
se debe terminar reflejando en el renglón 78 de "ganancias ocasionales gravables", pues más abajo se formará el respectivo impuesto d
bajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo
rá que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" q

eso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad, en la contabilidad lo que se hace es mos
venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales).
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saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)

ática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta, donde se escogía el tipo de persona jurídi
sta plantilla es una "pequeña empresa de la Ley 1429 de 2010", o es un usuario de zonas francas, etc., es necesario que el impuesto se ca

l ET, estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2019

ueden tomar tienen que guardar el límite del artículo 259 del ET, norma que indica: "Artículo 259. Límite de los descuentos. En ningún c

ún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier

ente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.

s exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (
er descuento."
os de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este límite no se calculará automáticamente, sino que cada quien lo te

T (creado con el artículo 105 de la Ley 1943 de 2018 y modificado con el artículo 123 de la Ley 2010 de 2019), entonces se podrá lograr
quede en firme en solo 6 o 12 meses siguientes a su presentación. Uno de tales requisitos exige que se haya presentado la declaración
n se haya liquidado un "impuesto neto de renta" de por lo menos 71 UVT (que serían $2.354.000). Adicionalmente, se exige que el "imp
avable 2018, entre un 20 % a 29 % (para lograr la firmeza en solo 12 meses), o en un 30 % o más (para lograr la firmeza en solo 6 meses)

ba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido e
ser superior al del renglón 86.

pre que el renglón 85 arroje algún valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el
LTIMA que se presenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2019, en ese caso NO SE LIQUIDA AN

archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", este cálculo se obtiene automáticamente.
cluir casillas 49 a 51)" e "Impuesto de ganancias ocasionales", y también con
or distintas clases de personas jurídicas, las cuales pueden llegar a utilizar

na tarifa especial de las mencionadas en la opción 3 y la opción 4 (ver


po de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20 %).

con el 10 % en ganancia ocasional; además, si la ganancia ocasional es

pequeñas empresas; ver parágrafo 3 del art. 240 del ET), o una persona
es una empresa editorial, o una persona jurídica que construye nuevos
o 5 del artículo 240 del ET)?

que no necesariamente coincidirá con el que hayan utilizado los diferentes


al implica que cada contribuyente puede tener un catálogo de cuentas
no negativo adelante). Caso, por ejemplo, de la cuenta 1768 (depreciación
eda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas donde se hacen
tintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que
e por el 2019 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada
nveniente que antes de borrar las cifras o fórmulas que se incluyen en cada
caso lo correcto sería que no elimien dichos amarres y solamente se remitan

ramienta para leer el comentario pertinente a esa parte del formulario.

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019


Ver
Totales anexo

572,183,000

98,731,000

26,614,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

(*-3)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

(*-5)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

0
(*-11)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

192,668,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

192,668,000
94,023,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

98,645,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

2,496,075,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

6,579,000

0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

Este renglón NO lo
deben utilizar las
entidades del régimen
especial (ver parágrafo
del artículo 1.2.1.5.1.20
2,502,654,000 del DUT 1625 de 2016,
luego de ser
modificado con el
31,576,000 Decreto 2150 de
diciembre 20 de 2017.

0
(*-33)

2,471,078,000
0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

196,379,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

260,667,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

(759,000)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

456,287,000

0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

2,014,791,000

0
0 (*-41)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

2,014,791,000
8,582,000 (*-42)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

0 (*-43)

0
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
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Totales anexo

2,014,791,000
0
(*-45)

Estos renglones 80 al 82 solo los


deben diligenciar las sociedades
extranjeras, y las personas
0 naturales no residentes, y lo
(*-32) deberán hacer manualmente
dependiendo de los datos que
primero hayan llevado a los
renglones 46, 47, 48 y 53. Esos
dividendos tributan con diferentes
0 tarifas dependiendo del año al que
664,881,000 (*-47) pertenezcan (ver artículos 245,
246 y 246-1 del ET).

0
664,881,000
2,500,000 (*-49)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

662,381,000 (*-49 a)
0

0 (*-50)

662,381,000

350,000,000
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

3,123,000

54,000,000

4,500,000

Los renglones 97 y el 98 NO se usarán en la declaraci


gravable 2019. Solo se utlizarán cuando este mismo
formulario sea utilizado para declaraciones por "frac
año gravable 2020". En todo caso, es un GRAVE defe
"sobretasa entidades financieras" (renglón 98) haya
en esta parte del formulario, pues siempre las sobre
deben quedar ubicadas ANTES del renglón "total imp
cargo" (ver el renglón 88), de forma que sí queden su
para los cálculos de las posibles sanciones de
extemporaneidad del artículo 641 del ET. Lo anterior
prueba observando lo que fue la "sobretasa" que ex
los años gravables 2017 y 2018 (ver lo que fueron los
renglones 82 y 88 del formulario 110 del año gravabl
2018https://cdn.actualicese.com/herramientas/Form
IAN/2019/110/110_2019.pdf).

58,500,000
Solo si quien usa el formulario del año gravable 2019 es un
192,668,000 (*-52) financiera del régimen ordinario y liquida en el renglon 74
líquida superior a 120.000 UVT ($4.112.400.000), entonce
0 renglón 99 deberá tomar el valor del renglón 74 y liquidar
0 pues ese porcentaje es el valor de la mayor tasa que tendr
usar en la declaración del año gravable 2020 (ver parágrafo
artículo 240 del ET, luego de ser modificado con el artículo
0 Ley 2010 de diciembre 27 de 2019). En todo caso, si alguna
financiera del régimen ordinario había firmado contratos d
estabilidad jurídica tributaria (los cuales se podían haber s
hasta diciembre de 2012; ver Ley 963 de 2005), y en dicho
443,426,000 tenía "blindada" o "estabilizada" la norma del artículo 240
(estabilizaciones que se podían hacer hasta por 20 años), e
no tendría que liquidar la "sobretasa" ni sus anticipos.
financiera del régimen ordinario y liquida en el renglon 74
líquida superior a 120.000 UVT ($4.112.400.000), entonce
renglón 99 deberá tomar el valor del renglón 74 y liquidar
pues ese porcentaje es el valor de la mayor tasa que tendr
usar en la declaración del año gravable 2020 (ver parágrafo
artículo 240 del ET, luego de ser modificado con el artículo
Ley 2010 de diciembre 27 de 2019). En todo caso, si alguna
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019 financiera del régimen ordinario había firmado contratos d
Ver estabilidad jurídica tributaria (los cuales se podían haber s
Totales anexo hasta diciembre de 2012; ver Ley 963 de 2005), y en dicho
tenía "blindada" o "estabilizada" la norma del artículo 240
(estabilizaciones que se podían hacer hasta por 20 años), e
0 no tendría que liquidar la "sobretasa" ni sus anticipos.

443,426,000

originadas en actividades productoras de renta, e incluso, siempre y cuando


mato 2516).

or impuestos del artículo 115 (como industria y comercio, o predial) que solo
nte, podrá deducir los valores que solo habían quedado causados en años
ego de ser modificado con el artículo 76 de la Ley 1943 de 2018 indica que a
escuento tributario" (renglón 84 del formulario). En vista de lo anterior, si el
el valor causado durante el 2018 no fue restado como una "deducción" en la
como un "descuento tributario" en la declaración del año gravable 2019.
el impuesto de industria y comercio que solo quedó causado durante el 2019,
e al 33 % del valor de dicho gasto), o más bien no restar ningún valor en la
ción del año gravable 2020.

ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; también ver el numeral 5 del artículo
1, literal "b").

contable por revertir los saldos en las cuentas del "deterioro", ese ingreso

reciación anual diferentes a las contables

s cifras contables y hacer los ajustes necesarios para lograr que el precio de
sido poseído menos de dos (2) años, o en el "ingreso bruto" de la zona de
Al respecto, y por razón de que en el ejemplo de este archivo de Excel, en la
fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa
ncia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

tículo 11 del ET).

rentas exentas sí son deducibles por lo indicado en el Concepto Dian 39740

no como una deducción). El valor del "descuento tributario" es de solamente

figurar fiscalmente (ver artículo 261 del ET).

mera 1, literal "d" del ET; también ver artículo 286 del ET).

28 numeral 4, y 105 numeral 2 literal "a" del ET).

ales, pero usando una tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se

si aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al que

ganancias ocasionales). En todo caso, las entidades del régimen especial, y


solamente en la zona de rentas ordinarias.

s índices de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2019 (ver artículo 271 del


Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

de dichos artículos ya no se menciona que la inclusión de datos falsos en el


m/actualidad/2017/03/21/ley-1819-de-2016-elimino-la-sancion-de-inexactitud-
14-1 del ET), es claro que los valores de aportes pagados al Sena, al ICBF y
trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (incluyendo parte
ágrafo 3 del artículo 108 del ET, luego de ser modificado con la Ley 1607 de

cuales son entes sin personería jurídica) deben incluir en su patrimonio fiscal
ónomo, pero que en verdad le corresponden al fideicomitente. Todo se hará
ndato, si el mandatario tiene controladas de alguna forma en sus cuentas del
por cobrar o por pagar solo las declarará el contratante o mandante, pues él
a delegado deben hacer reportes especiales de información exógena con los
r esa misma información que vaya a ser entregada por sus mandatarios o

que el valor contable de las cuentas bancarias al final del ejercicio sea igual
l extracto es positivo, entonces en la información exógena el contribuyente
claración y de su información exógena, y al mismo tiempo el banco reportará

tualicen luego estas cifras.

4/2009; con Canadá, Ley1459/2011; con México, Ley 1568/2012; con Corea,
bre de 2013; y con Gran Bretaña e Irlanda del Norte, Ley 1939 de octubre de

ue se actualicen luego estas cifras.

ncias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias, pues estas


rarlos dentro del cálculo de las "rentas exentas" que se les permiten restar a
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

on la Resolución 008 de enero de 2020, se puede ver un listado actualizado

n el renglón 57 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que


producir mayor impuesto.

tida del "ajuste" en forma automática.

40 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre de 2014), el cual


da de impuesto no arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría
y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el

47 y 714 del ET) estableció que: “El término de firmeza de los artículos 147 y
fiscales, o que estén sujetos al régimen de precios de transferencia, será de
ntación y por lo cual se puede suponer que dicha reglamentación establecerá
presentadas extemporáneamente", pues así es como se aplican los tres (3)
extemporáneas) que se presenten a partir de diciembre 27 de 2019 y en las
declaración "quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene
el ET). Y tampoco se les aplicará lo indicado en el inciso septimo del artículo

010, luego de los cambios que se hicieron con la Ley 1819 de 2016, sí están

portal de la Dian.

reso bruto, pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo

denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales".


e personas naturales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de
s más abajo se formará el respectivo impuesto del 20 % sobre esa ganancia
eron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en
producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al

alidad, en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de


Saldos Fiscales a dic. 31 de 2019
Ver
Totales anexo

enta, donde se escogía el tipo de persona jurídica que usará este formulario.
rancas, etc., es necesario que el impuesto se calcule manualmente.

ejercicio 2019

ulo 259. Límite de los descuentos. En ningún caso los descuentos

tiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.

8 de 1995, ni a las rentas exentas.

argo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto

lará automáticamente, sino que cada quien lo tendrá que calcular

a Ley 2010 de 2019), entonces se podrá lograr que esta declaración del año
os exige que se haya presentado la declaración de renta del año anterior (en
.354.000). Adicionalmente, se exige que el "impuesto neto de renta" del año
% o más (para lograr la firmeza en solo 6 meses).

ancia ocasional de acuerdo con lo establecido en artículo 254". Además, se

uesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2020). Pero
el año 2019, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE

mente.
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
durante el año el año
gravable
el año gravablegravable
de 2004: de 2007:
de 2005:
1.
1.Por
1.
2.
Por
Por
Mi
lolomenos
lomenos
patrimonio menosel 80%
el 80%
brutoel
de mis
era80%
de ingresos
igual o
mis
de mis
inferior
brutos brutos
ingresos provinieron
aingresos
de una relación
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
provinieron laboral
de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
La conciliación 3.
contable
31
4. Mis de
Noingresos fiscal
Diciembre
fui responsable
de es2005.
totales fuerondel una hoja
impuesto
iguales que
sobre
o inferiores nos sirve
las ventas.
a sesenta para que,
millones de pesos ($60'000.000).partiendo del Resultado Contable del
3. Mis
No consumos
fui responsable del impuesto sobre las ventas.la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
ejercicio, podamos
5.
4. Mis
4. Que
6. Mis el
llegar
ingresos
ingresos
al Resultado
mediante
totales
totales
total de mis compras
tarjeta
fueronfueron fiscal
de crédito
iguales
iguales no
y consumos
y así
no excedieron
o
o inferiores
superaron a
poder
inferiores a
la sesenta
calcular
3.300 UVT
y tres millones
suma de cincuenta
el impuesto
(3.300 x $
millonesseiscientos 20,974del periodo
sesenta$69.214.000)
de pesos ($50'000.000) = de recaudación
mil pesos ($63'660.000)
5. Miselconsumos
5. Que
7. Mis consumos mediante
mediante
valor total de mis tributaria
tarjeta
consignacionestarjeta que
de
de crédito tenemos
crédito
nodepósitos
bancarias, excedieron laque
no excedieron sumadeclarar.
o inversiones la
de suma
cincuenta
financieras deexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
millones depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queel
6. pesos
Que el total
de de
($80'000.000).
total mismiscomprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
(Fecha de elaboración:
7. marzo 29 de 2020)
PorQue
elelvalor
valor total
de de
que no mis estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
declaración dedepósitos o inversiones
7. Que total mis consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras financieras
no excedieron nolosexcedieron la suma de 4.500 UVT (4.50
ochenta y cuatro
lo tanto, manifiesto renta y complementarios por el año gravable 2004.
(Elaborado totalmente por: Diego
millones ochocientos ochenta Hernán Guevara Madrid)
mil pesos ($84'880.000)
Por
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA


AÑO GRAVABLE 2019

Conciliación entre el resultado contable y el resultado fiscal


Nota: a lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con algu
para leer el comentario pertinente a dicha parte de la depuración.

Códigos
Nombre cuentas
contables
41 Operacionales
4135 Comercio al por mayor y por menor
A clientes nacionales por fuera de zona franca (sin importar si son o no vinculados
económicos)

A clientes en zonas francas que no sean vinculados económicos


A sociedades de comercialización
A clientes en jurisdicciones no cooperantes (anteriormente llamadas "paraísos fiscales";
ver Decreto 1966 de 2014, recopilado en el artículo 1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016),
pero que no sean vinculados económicos
A vinculados económicos ubicados en zonas francas o ubicados en cualquier otro país

4140 Servicios-transporte fluvial de pasajeros (*-1)

42 No operacionales

421020 Financieros-Diferencia en cambio


421005 Financieros-intereses
4235 Servicio transporte
425035 Reversión de deterioros-inventarios
425050 Reintegro de otros costos y gastos
4295 Diversos-reconocimientos incapacidades EPS
429543 Premios, rifas y loterías

Subtotal ingresos no operacionales

4175 Devoluciones, rebajas y descuentos


Total ingresos netos

61 Costo de ventas y prestación de servicios


Inventario inicial de mercancías

Inventario inicial trabajo en proceso

Más: Consumo de materias primas


Inventario inicial de materias primas
Más: Compras netas de materias primas en el año
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas

Más: Mano de obra


Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al Sena
Aportes a ICBF
Aportes a cajas de compensación
Subtotal de costos mano de obra

Más: Costos indirectos de fabricación


Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior por servicios técnicos, asist. técnica y consultoría
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricación
Subtotal de costos indirectos

Menos: Inventario final de trabajo en proceso


Total costo de la mercancía fabricada y vendida

Más: Compras de mercancías


Valor de las compras del año

Menos: Inventario final

6140 Costo de prestación servicios transporte fluvial de pasajeros

51 Gastos de administración
5105 De personal
5110 Honorarios
5115 Impuestos
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos legales
5145 Mantenimiento y reparación
5150 Adecuaciones e instalaciones
5155 Gastos de viajes
5160 Depreciaciones
5195 Diversos
519901 Deterioros-de inventarios
519902 Deterioros de propiedad, planta y equipo

Subtotal gastos operacionales de administración

52 Gastos de distribución y ventas


5205 Gastos de personal
5215 Impuestos
5220 Arrendamientos
5235 Servicios
5210 Otros honorarios
5255 Gastos de viaje
5260 Depreciaciones
5295 Diversos

Subtotal gastos operacionales de ventas

53 Gastos no operacionales
5305 Financieros
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes
5316 Gastos extraordinarios
5394 Donaciones a entidades sin ánimo de lucro (régimen especial)
5395 Gastos diversos

Subtotal gastos no operacionales

Utilidad (o pérdida) CONTABLE antes de impuesto

54 Provisión impuesto a las ganancias


Utilidad (o pérdida) contable antes de impuestos

Diferencias (temporarias o permanentes) deducibles (que disminuirán la base del


impuesto)
Ingresos no gravados
Dividendos

Ingresos contables no fiscales


Reintegro de provisiones

Gastos fiscales no contables


Mayor gasto por depreciación fiscal
Aportes parafiscales del empleador causados en años anteriores al 2019, que no se
dedujeron en esos años, pero que fueron pagados en 2019 (ver artículos 108 y 115-1 del
ET)
Impuestos de industria y comercio y otros mencionados en el artículo 115 del ET, los
cuales fueron causados en años anteriores al 2019, y no fueron deducidos en esos años,
pero fueron pagados en 2019

Utilidades en ventas de activos fijos poseídos por menos de dos años


(No se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")

Ingresos por loterías (no se declaran en "rentaordinaria" sino en "ganancia ocasional")

Diferencias (temporales o permanentes) imponibles (que aumentarán la base del


impuesto)
Gastos contables no deducibles fiscalmente
Gasto impuestos que nunca son deducibles (de normalización, de patrimonio)
Exceso de intereses por aplicación de la norma de subcapitalización (artículo 118-1 del
ET)
Gasto deterioro de inventarios y de propiedad, planta y equipo
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gasto por donaciones a entidades del régimen especial (este valor se suma, pues
dicho gasto solo dará derecho a un "descuento del impuesto de renta" de hasta el 25 %
de su valor; ver artículo 257 del ET; ver más abajo en "descuentos tributarios")
Gastos diversos (no tienen relación de causalidad con la renta)

Subtotal gastos contables no deducibles fiscalmente

Ingresos fiscales no contables


-Intereses presuntivos por prestamos en dinero a socios (artículo 35 del ET)

Pérdidas en ventas de activos fijos poseídos por


más de dos años
(Para el impuesto de renta, este valor se denunciará en la sección de ganancias
ocasionales)

Renta líquida fiscal

O pérdida líquida fiscal

Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre líquida en años anteriores (formados en
declaraciones de renta años anteriores), o de excesos de base mínima sobre renta
ordinaria en años anteriores (formados en declaraciones del CREE 2013 a 2016) (ver
artículo 290 numeral 6). Solo se pueden restar a modo de compensación hasta dentro de
los cinco (5) años fiscales siguientes a aquel en el que se formó el exceso. Los excesos
que se obtuvieron hasta las declaraciones del 2016 sí se pueden reajustar fiscalmente,
pero los que se obtengan en las declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden
reajustar fiscalmente (ver artículo 189 del ET y el numeral 6 del artículo 290 del ET).
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en declaraciones de renta
como en declaraciones del CREE; ver artículo 290 del ET, numeral 5). Las pérdidas
formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para ser compensadas. En
cambio, las que se formen en un ejercicio 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años
siguientes para ser compensadas. Tomar en cuenta además la Sentencia C-087 de
febrero 27 de 2019, donde la Corte declaró exequible de forma condicionada la norma
del último inciso del numeral 5 del artículo 290 del ET. Por tanto, las pérdidas fiscales de
renta y CREE de 2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes de
compensarlas, pero solo se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el período
2016.

Renta líquida compensada

Renta Presuntiva

Menos: Rentas exentas


(*-2) Por actividad de servicio transporte fluvial (artículo 235-2 numeral 6 del ET)

Más: Rentas gravadas


Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta declaración
Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados

Renta líquida gravable

Ingresos constitutivos de ganancia ocasional


Ingreso por lotería, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el año
y que se había poseído por más de dos años

Menos: Costo y parte no gravada


(*-3) Costo fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que se vendió

(*-4) Ganancia (o pérdida) ocasional

(*-5) Impuesto de renta


Impuesto de ganancias ocasionales

Menos: Descuentos tributarios


-Que se pueden restar al impuesto de renta (solo se pueden utlizar los que se
mencionan en la versión que hasta diciembre de 2019 tenía el artículo 259-2 del ET,
creado con el artículo 84 de la Ley 1943 de 2018)
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial
-Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional

Impuesto neto de renta


Impuesto neto de ganancias ocasionales

Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la Dian (impuesto corriente)

Impuesto diferido (valores que solamente son contables)


Más: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que se
registrará como "pasivo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección respectiva
del formato 2516)

Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que se
registrará como "activo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección respectiva
del formato 2516)

(a ) Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios

(a) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas o c
no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del ET):

Renta líquida fiscal gravable del ejercicio


Más: Ganancias ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto básico de renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artículo 254 del ET cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional

Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (artículo 158-3 del ET)

Por tanto, la futura distribución de la utilidad contable después de impuestos entre los socios o accionistas quedaría así:
Parte que se entregaría como no gravada en cabeza de socios o accionistas
Parte que se entregaría como gravada en cabeza de socios o accionistas
Total que se distribuiría

(*) Nota: si esos "dividendos o participaciones no gravadas" se le llegan a distribuir a socios o accionistas que sean perso
al régimen simple), y sin importar si se les reparten en dinero o con nuevas acciones, en tal caso dichos dividendos sí tribu
242 del ET, que fue modificado con el artículo 35 de la Ley 2010 de 2019. Además, si en este ejemplo la sociedad primero
la "retención trasladable" que se menciona en el artículo 242-1 del ET (el cual fue creado con artículo 50 Ley 1943 de 201
1.2.4.7.9, 1.2.4.7.10 y 1.2.4.37 del DUT 1625 de 2016, los cuales fueron agregados con el Decreto 2371 de diciembre 27 d
propios socios o accionisas personas naturales (residentes o no residentes pero del régimen ordinario), primero les calcula
que inicialmente había sufrido la sociedad cuando recibió los $486.000. Para más información, ver estos materiales del po
Editorial de enero 21 de 2020: https://actualicese.com/tributacion-sobre-dividendos-percibidos-por-sociedades-nacionales/
Herramienta en Excel de enero 30 de 2020: https://actualicese.com/tributacion-sobre-dividendos-y-calculo-de-su-retencion

Comentarios a ciertas partidas de la depuración

(*-1) Entiéndase que en este ejemplo el ingreso por servicio de transporte fluvial, luego de enfrentarle sus resp
(ver artículo 235-2, numeral 6 del ET).
(*-2) Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de servicio transporte fluvial y se está cuidando q
mayor entre la "Renta líquida compensada" o la "Renta presuntiva" (así controla el formulario virtual d
exentas"). Pero si la actividad de servicio de transporte fluvial hubiera producido pérdida, no se colocaría n

(*-3) Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "pérdida en venta de ac
caso, porque en la misma zona habrá un ingreso por "loterías, rifas y similares", es exigir que el costo fis
que aritméticamente el renglón de "ganancia ocasional gravable" llegue como mínimo al valor bruto de la l
ingresos por "loterías, rifas o similares", sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, entonces
resultado final llegase a ser una "pérdida ocasional neta", caso en el cual el renglón de "ganancia ocasiona

(*-4) Si existen ingresos por "loterías, rifas y similares", como mínimo la "ganancia ocasional" tiene que mostra
ingresos por "loterías, rifas y similares" no se pueden afectar con "pérdidas" que se formen entre los demá

(*-5) Este dato lo estamos tomando automáticamente del que figure en la hoja "Detalle de renglón" en este
contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquid
taria.
gal y reglamentaria.
aboral o legal y reglamentaria.
re de 2004.
nta mil de pesos ($84'880.000) a
94.383.000)
$50'000.000)
,974 = $69.214.000)
sesenta
50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
0millones
UVT
seron (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
millones depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
UVT (2.800
millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
es
ras financieras
or
no excedieron nolos
el año gravable 2004.excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro

lementarios
nta por el año gravable
y complementarios por el2005.
año gravable 2007

(*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta

Valores contables
Subparciales Parciales Totales

2,496,074,571

2,496,074,571
0
0

0
0 En este ejemplo, la
6,578,774 sociedad es
0 comercializadora y no
fabricante. Pero se dejan
0
abiertas las cuentas
0 respectivas por si algún
0 usuario sí usará esta
plantilla para una
6,578,774 sociedad fabricante y
pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá
el formato 2516 de la
(31,575,500) DIAN.
sociedad fabricante y
pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá
el formato 2516 de la
DIAN.

2,471,077,845

0 Si se usa esta celda, digitar la cifra


negativa para que no se altere la ce
se hace la suma.
0

0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0 Si se usa esta celda, digitar la cifra
0 negativa para que no se altere la
0 donde se hace la suma.
0
0
0
0

0
0
Para efectos de simplificar el
ejercicio, suponga que estos son
0 los únicos costos y gastos
asociados al ingreso de la
0 0 actividad del transporte fluvial y
que todo este costo es deducible
fiscalmente.
0

(357,859,763)
5,562,432
21,317,310
72,500,000
0
0
56,452,300
0
0
0
0
5,648,830
0
0
0

(196,378,891)

(339,668,756)
10,560,300
28,500,000
27,890,600
1,473,792
2,000,000
5,796,098
2,780,940

(260,667,026)

758,748
0
0
0
0

758,748

2,014,790,676

2,014,790,676

0
0

0
0
0

0
0

Si se usan estas celdas


0 de "compensaciones",
digitar la cifra como
negativa para que no se
altere la celda donde se
hace la suma.

2,014,791,000

0
0

2,014,791,000

8,582,000

0
0

2,014,791,000

0
0

664,881,000
0

(2,500,000)
0

662,381,000
0

662,381,000
0

(14,171,200) (648,209,800)

1,366,580,876

odría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades

2,014,791,000
0
(664,881,000)

0
Subtotal 1,349,910,000

0
0

Total 1,349,910,000

entre los socios o accionistas quedaría así:


1,349,910,000 (*)
16670876.1999998
1,366,580,876

istribuir a socios o accionistas que sean personas naturales residentes del régimen ordinario (es decir, que no se trasladaron
acciones, en tal caso dichos dividendos sí tributarán en cabeza de tales accionistas en su cédula de dividendos, utilizando la tabla del artíc
demás, si en este ejemplo la sociedad primero recibió dividendos de $486.000, es posible que a tales dividendos primero se les haya prac
al fue creado con artículo 50 Ley 1943 de 2018, ratificado luego con el artículo 50 de la Ley 2010 de 2019, y reglamentada con los artículo
egados con el Decreto 2371 de diciembre 27 de 2019). Por tanto, cuando esta socidedad reparta su utiliad contable a sus
pero del régimen ordinario), primero les calculará la retención de los artículos 242 o 245 de ET y luego les restará la "retención trasladable"
a más información, ver estos materiales del portal:
dendos-percibidos-por-sociedades-nacionales/
on-sobre-dividendos-y-calculo-de-su-retencion-luego-de-la-ley-2010-de-2019/

ansporte fluvial, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le formará una "renta exenta"
servicio transporte fluvial y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que sea la
resuntiva" (así controla el formulario virtual de la Dian lo que se vaya a llevar al renglón "rentas
al hubiera producido pérdida, no se colocaría nada.

se iba a formar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo que hace la Dian en este
as, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta y buscar
able" llegue como mínimo al valor bruto de la lotería, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera
ro tipo de ganancias ocasionales, entonces sí se podrían usar todos los costos del caso; y si el
so en el cual el renglón de "ganancia ocasional", se diligenciará en ceros.

nimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de ingresos. Es decir, los
con "pérdidas" que se formen entre los demás ingresos y gastos de esta misma sección.

gure en la hoja "Detalle de renglón" en este mismo archivo, pues en dicha hoja se indica que el
arifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.
En este ejemplo, la
sociedad es
comercializadora y no
fabricante. Pero se dejan
abiertas las cuentas
respectivas por si algún
usuario sí usará esta
plantilla para una
sociedad fabricante y
pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá
el formato 2516 de la
DIAN.
sociedad fabricante y
pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá
el formato 2516 de la
DIAN.

Si se usa esta celda, digitar la cifra como


negativa para que no se altere la celda donde
se hace la suma.

Si se usa esta celda, digitar la cifra como


negativa para que no se altere la celda
donde se hace la suma.

Para efectos de simplificar el


ejercicio, suponga que estos son
los únicos costos y gastos
asociados al ingreso de la
actividad del transporte fluvial y
que todo este costo es deducible
fiscalmente.
Si se usan estas celdas
de "compensaciones",
digitar la cifra como
negativa para que no se
altere la celda donde se
hace la suma.
es decir, que no se trasladaron
ula de dividendos, utilizando la tabla del artículo
e a tales dividendos primero se les haya practicado
010 de 2019, y reglamentada con los artículos
arta su utiliad contable a sus
T y luego les restará la "retención trasladable"
Por el año gravable 2019 se
"versión 3". Por tanto, para
quienes ya habían trabajad
Reporte de conciliación fiscal Anexo
formuario 110
Privada
2516 (la cual se usó para el repo
2018), lo que se hizo en est
en color morado las filas y
se agregaron a la nueva "ve
1. Año 2019 existían en la anterior "vers
4. Número de formulario

Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementario a la que debe


liquidar el impuesto; coloque equis (X) en la casilla o casillas correspondientes a la tasa
o tasas que le apliquen según el caso. Si selecciona varias tarifas, entonces el
prevalidador de la Dian (pero no este archivo simple de Excel) habilitará la sección
"Renta líquida por tarifa" en la parte derecha de la sección 3 ERI - "Renta líquida".

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6.DV. 7. Primer a 8. Segundo ape 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del

12. Cód. Dirección


11. Razón social seccional

29. Tarifas: 9% 15% 20% 24% 27% ### Otra


Datos informativos (SI / NO)

30. Persona Natural sin residencia N


31. Contribuyente del Régimen Tributario Especial

32. Entidad Cooperativa (artículo 19-4 Estatuto Tributario)

33. Entidad del sector financiero

34. Nueva sociedad - ZOMAC

35. Obras por impuestos - ZOMAC

36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable

37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros

38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones

39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios

40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente

41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o establecimiento
permanente
42. Contrato de estabilidad jurídica

43. Moneda funcional diferente al peso colombiano

44. Mega - Inversiones


45. Empresa de Economía Naranja
46. Compañía Holding Colombiana
47. Zona Económica y Social Especial

89. No. Identificación Signatario 90. DV


981. Cód. Representación 997. Fecha efectiva de la tra 996. Espacio para el numero interno de la DIAN

Firma del Declarante o de quien lo representa

982. Código contador o Revisor Fiscal

Firma Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades

983, No. Tarjeta profesional


En todas las columnas
(a excepción de la
columna "efecto de
conversión"), todas las
cifras se deben incluir Estado de Situación
como valores
POSITiVOS. Además,
todas las cifras se
deben digitar en pesos
y sin
aproximaciones(ver la
página 1 de la guía de
diligenciamiento).

VALOR CONTABLE
FILA CONCEPTO

10 ACTIVOS
11 Efectivo y equivalentes al efectivo 0
12 Efectivo 0
13 Equivalentes al efectivo 0
14 Efectivo restringido
0
15 Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor neto)
0
Inversiones e instrumentos financieros derivados (valor
16
bruto) 0
Derechos de recompra de inversiones
17
0
18 Inversiones Valor razonable con cambios en resultados 0
19 en Valor razonable con cambios en el ORI 0
20 subsidiarias Método de la participación 0
, asociadas
Al costo
y negocios
21 conjuntos
0
Instrumentos de deuda a costo amortizado
22
0
Instrumentos de deuda o patrimonio al costo
23
0
Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con
24
cambios en resultados 0
Instrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con
25
cambios en el ORI 0
Instrumentos financieros derivados con fines de
26 negociación 0
27 Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura 0
28 Derechos fiduciarios 0
29 Otros 0
30 Deterioro acumulado de inversiones
0
31 Derechos de recompra de inversiones
0

32 Inversiones Método de la participación


en 0
subsidiarias
, asociadas
33 y negocios Costo
conjuntos 0
34 instrumentos de deuda a costo amortizado
0
35 Instrumentos de deuda o patrimonio al costo
0
36 Derechos fiduciarios 0
37 Otros 0
38 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
0
39 Cuentas y documentos por cobrar 0
40 Cartera de crédito (préstamos bancarios) Ver artículo 3
0
y el Decreto 2
41 Cuentas comerciales por cobrar diciembre de
0
Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del
42
activo financiero) 0
43 Arrendamiento financiero o leasing financiero
0
44 Dividendos y participaciones
0

45 Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes


0
Cuentas y documentos por cobrar a otras partes
46
relacionadas y asociadas
0
47 Primas de seguros por recaudar
0
48 Cartera de difícil cobro 0
49 Reclamaciones por cobrar
0
50 Anticipos de pagos 0
51 Otras cuentas y documentos por cobrar
0
Deterioro acumulado del valor cuentas y documentos por
52
cobrar 0
53 Cartera de crédito (préstamos bancarios)
0
54 Cuentas comerciales por cobrar
0
Cuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del
55
activo financiero)
0
56 Arrendamiento financiero o leasing financiero 0
57 Dividendos y participaciones 0
58 Cuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes 0
59 Cuentas por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas 0
60 Otras cuentas por cobrar 0
61 Inventarios 0
62 Para la venta, no producidos por la empresa
0
63 En tránsito 0
64 Materias primas, suministros y materiales
0
En proceso (diferentes de obras o inmuebles en construcción
65
para la venta)
0

66 Costos prestadores de servicios


0
Producto terminado (diferentes de obras o inmuebles
67
terminados para la venta)
0
68 Obras o inmuebles en construcción para la venta
0
69 Obras o inmuebles terminados para la venta
0
Piezas de repuesto y equipo auxiliar clasificados como
70
inventarios 0
71 Inventario que surge de la actividad de extracción
0
Está amarrrado a lo
72 Deterioro acumulado del valor de
queinventarios
primero se haga 0
en la hoja "2516- 0
73 Gastos pagados por anticipado impuesto diferido".
74 Publicidad 0
75 Primas de seguros 0
76 Arrendamientos 0
77 Otros 0
78 Activos por impuestos corrientes 192,668,000
79 Saldos a favor por el impuesto de renta 0
80 Saldos a favor - otros impuestos y gravamenes 0
81 Descuentos tributarios 0
82 Anticipos y otros 192,668,000
83 Activos por impuestos diferidos 14,171,200
84 Propiedades, planta y equipo 0
85 Terrenos 0
86 Construcciones en proceso 0
87 Costo 0
Edificios
Edificios Ajuste acumulado por revaluaciones o
88
reexpresiones 0
Activos tangibles para exploración y evaluación de recursos
89
minerales 0
90 Otras Costo 0
propiedades, Ajuste acumulado por revaluaciones o
91 planta y equipo reexpresiones 0
92 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
0
93 Deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo
0
94 Activos intangibles 0
95 Activos intangibles distintos a la plusvalía
0

96 Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible)


0
Activos intangibles exploración y evaluación de recursos
97
minerales
0
98 Marcas, Costo 0
patentes,
licencias y Ajuste acumulado por revaluaciones o
99 otros reexpresiones
derechos 0
100 Costo 0
Arrendamie
nto Ajuste acumulado por revaluaciones o
101 Financiero reexpresiones
0
102 Otros Costo 0
activos Ajuste acumulado por revaluaciones o
103 intangibles reexpresiones 0

Amortización acumulada de activos intangibles distintos de


104
la plusvalía
0
Deterioro acumulado de activos intangibles distintos de la
105
plusvalía
0
106 Plusvalía o Good Will 0
107 Adquisición de establecimiento de comercio
0
Plusvalía o
108 Fusiones 0
Good Will
109 Escisiones 0
110 Compra de acciones 0
111 Amortización acumulada de la plusvalía o Good Will 0
112 Deterioro acumulado de la plusvalía o Good Will 0
113 Propiedades de inversión 0
114 Terrenos y Al costo 0
edificios
Terrenos y
115 edificios Al valor razonable 0
116 Depreciación acumulada de propiedades de inversión
0
117 Deterioro acumulado de propiedades de inversión
0
118 Activos no corrientes 0
119 Mantenidos para la venta 0
Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para la
120
venta 0
121 Mantenidos para distribuir a los propietarios
0
Deterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para
122
distribuir a los propietarios
0
123 Activos biológicos 0
124 Animales vivos 0
125 Animales productores medidos al costo
0

Depreciación acumulada de animales productores medidos


126
al costo
0

Deterioro acumulado de animales productores medidos al


127
costo
0

Animales productores medidos al valor razonable menos


128
costos de venta
0
129 Animales consumibles medidos al costo
0
Deterioro acumulado animales consumibles medidos al
130
costo
0

Animales consumibles medidos al valor razonable menos


131
costos de venta
0
132 Plantas productoras y cultivos consumibles
0
133 Plantas productoras medidas al costo
0
134 Depreciación acumulada de plantas productoras 0
135 Deterioro acumulado de plantas productoras 0
136 Plantas productoras medidas al valor razonable 0
137 Cultivos consumibles medidos al costo
0
138 Deterioro acumulado cultivos consumibles medidos al costo 0
Cultivos consumibles medidos al valor razonable menos
139
costos de venta 0
140 Otros activos 0
141 Activos plan de beneficios a empleados
0
142 Otros activos 0
143 Activos reconocidos solamente para fines fiscales
144 TOTAL ACTIVOS 206,839,200
145 PASIVOS
146 Obligaciones financieras y cuentas por pagar 0
147 Obligaciones financieras en moneda local
0
148 Obligaciones financieras en moneda extranjera
0
149 Depósitos y exigibilidades 0
150 Cuentas comerciales por pagar en moneda local
0
151 Cuentas comerciales por pagar en moneda extranjera
0
152 Dividendos y participaciones por pagar 0

153 Cuentas por pagar a socios, accionistas o partícipes 0


Cuentas y documentos por pagar a otras partes relacionadas y
154 0
asociadas
Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en
155 0
compañías de seguros
156 Recaudo a favor de terceros 0
157 Otras cuentas y documentos por pagar en moneda local 0

158 Otras cuentas y documentos por pagar en moneda extranjera


0
159 Arrendamientos por pagar 0
160 Financiero o leasing - partes no relacionadas
0
161 Financiero o leasing - partes relacionadas
0
162 Operativo 0
163 Otros pasivos financieros 0
164 Bonos y documentos equivalentes 0
165 Instrumentos financieros derivados 0
Acciones preferenciales o aportes de capital clasificados como
166
pasivos 0
167 Derechos fiduciarios 0
Está amarrado a lo
168 Otros pasivos financieros que primero se haga 0
169 Impuestos, gravámenes y tasas porenpagar
la hoja "2516- 4,441,600
170 Impuesto de renta Impuesto diferido". 0
171 Impuesto al valor agregado - IVA 4,441,600
Está amarrado a lo
que primero se haga
en la hoja "2516-
Impuesto diferido".

172 Otros impuestos, gravámenes y tasas por pagar


0
173 Pasivos por impuestos diferidos 0
174 Pasivos por beneficios a los empleados 0
175 De corto plazo 0
176 De largo plazo 0
177 Por terminación del vínculo laboral o contractual
0
178 Post empleo 0
179 Provisiones 0
180 Procesos legales (litigios y demandas) 0
181 Mantenimiento y reparaciones 0
182 Obligaciones fiscales 0
183 Desmantelamientos, restauración y rehabilitación
0
184 Garantías 0
185 Contratos onerosos 0
186 Reembolsos a clientes 0
187 Reestructuraciones de negocios 0
Pasivos contingentes asumidos en una combinación de
188
negocios 0
189 Relacionadas con el medio ambiente 0
190 Otras provisiones 0
191 Pasivos por ingresos diferidos 0
192 Anticipos y avances recibidos de clientes
0
193 Ingresos diferidos por programas de fidelización
0
194 Subvenciones del gobierno y otras ayudas
0
195 Otros pasivos por ingresos diferidos 0
196 Otros pasivos 133,866,400
197 Depósitos recibidos 0
198 Retenciones a terceros sobre contratos
0
199 Embargos judiciales 0
200 Cuentas en participación 0
Pasivo para ejecución de excedentes - Régimen Tributario
201
Especial 0
202 Fondos sociales, mutuales y otros 0
203 Otros pasivos 133,866,400
204 Pasivos reconocidos solamente para fines fiscales
205 TOTAL PASIVOS 138,308,000
206 PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS) 68,531,200
VALOR CONTABLE
207 DETALLE PATRIMONIO CONTABLE
208 Capital social y reservas (1,335,699,876)
209 Capital pagado (1,350,623,407)
210 Acciones, cuotas o partes de interés social propias en cartera
0
211 Aportes sociales 0
212 Capital asignado 0
213 Fondo social mutual 0
214 Superávit de capital 0
215 Donaciones 0
216 Reservas legales o estatutarias 7,423,531
217 Reservas ocasionales 0
218 Reservas y fondos entidades solidarias
0
219 Asignaciones permanentes - Régimen Tributario Especial 0
220 Superávit por revaluaciones 7,500,000
221 Superávit método de participación 0
Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o
222
partes de interés social
0
223 Saldo crédito inversión suplementaria 0
224 Saldo débito inversión suplementaria 0
225 Resultados del ejercicio 1,366,580,876
226 Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones continuadas
1,366,580,876
Utilidad o excedente del ejercicio en operaciones
227
discontinuadas 0
228 Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones continuadas
0
229 Pérdida o déficit del ejercicio en operaciones discontinuadas
0
230 Resultados acumulados 37,650,000
Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de
231 distribución a titulo de no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional 0
Utilidades o excedentes acumulados susceptibles de
232
distribución en calidad de gravados 37,650,000
233 Utilidades acumuladas por ajustes por corrección de errores
0
234 Utilidades por ajustes por cambios en políticas contables
0
235 Pérdidas o déficit acumulados 0
236 Pérdidas acumuladas por ajustes por correcciones de errores
0
237 Pérdidas por ajustes por cambios en políticas contables
0
Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la adopción
238
por primera vez 0
239 Ganancias acumuladas netas en la adopción por primera vez
0
240 Pérdidas acumuladas netas - adopción por primera vez
0
241 Otro resultado integral acumulado 0
242 Ajuste positivo por efecto de conversión 0
243 Ajuste negativo por efecto de conversión 0
244 Ganancias acumuladas - ORI 0
245 Pérdidas acumuladas - ORI 0
246 TOTAL PATRIMONIO CONTABLE 68,531,000

VALOR
247 DATOS INFORMATIVOS
CONTABLE

Total de intereses implícitos no devengados (futuros


ingresos financieros en el estado de resultados) por
248 acuerdos que constituyen efectivamente una
transacción financiera o cobro diferido
0
ACTIVOS

Total activos (fideicomitidos y generados) en el


periodo gravable por fideicomisos o encargos
249
fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente
o fiduciante 0
250 Inventarios de terceros 0
251 Inventarios en poder de terceros 0
252 Retención en la fuente trasladable (art. 242-1 del ET)
0
Total de intereses implícitos no devengados (futuros
gastos financieros en el estado de resultados) por
253 acuerdos que constituyen efectivamente una
PASIVOS

transacción financiera o pago diferido


0
Total pasivos (fideicomitidos y generados) en el
254 periodo gravable por fideicomisos o encargos
fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente
o fiduciante 0
Dividendos o participaciones gravados decretados en
255
el periodo 0
Dividendos o participaciones no gravados decretados
256
en el periodo
0
PATRIMONIO

Dividendos o participaciones gravados efectivamente


257
pagados o exigibles en el periodo
0

Dividendos o participaciones no gravados


258
efectivamente pagados o exigibles en el periodo
0
PATRI
Dividendos o participaciones pagados o exigibles en el
259
periodo, con cargo a utilidades del mismo período 0
Solo esta columna es la que
acepta recibir valores
de Situación Financiera - Patrimonio
positivos y/o negativos.

EFECTO DE CONVERSIÓN
(Monea Funcional MENOR VALOR
MAYOR VALOR FISCAL
Diferente al peso FISCAL (por
(por reconocimiento,
Colombiano) reconocimiento,
exenciones, etc.)
exenciones, etc.)

0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0
De acuerdo con el artículo 271-1 del ET (modificado
0 0 de la Ley 1819 de 2016), los 0
con el artículo 117
fideicomitententes no deben declarar un solo activo,
sino todos los activos y pasivos que le correspondan
0 en el fideicomiso0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0

Ver artículo 32 del ET 0 0 0


y el Decreto 2235 de
diciembre de 2017.
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 14,171,200 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
14,171,200
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0

0
0 28,342,400 0

0 0 0

0 0

0 0
0 0

0 0

0 0
0 0

0 0

0 0

0 0
0 0
0 0

0 0
0 0 0

0 0

0 0
0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0
0 0
0 0

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0

0 0
0 0
0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 44,285,000 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 44,285,000 0

0
0 44,285,000 0
0 (15,942,600) 0
EFECTO DE CONVERSION
0
0

0
0
EFECTO DE
CONVERSIÓN (Monea
Funcional Diferente al
peso Colombiano)

0
0
0

0
0
VALOR FISCAL

0
0
0

0
0
0
0

0
T (modificado
2016), los 0
un solo activo,
correspondan
0

0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se
0 anularon las celdas de la columna "Valor fiscal" para
0 este tipo de deterioros sobre inversiones. Pero lo
0 cierto es que fiscalmente no se aceptan ninguno de
estos deterioros (Ver artículo 105 literal "e", y los
artículos 267 y 272 del ET).
En el prevalidador diseñado por la Dian no se
anularon las celdas de la columna "Valor fiscal" para
este tipo de deterioros sobre inversiones. Pero lo
cierto es que fiscalmente no se aceptan ninguno de
estos deterioros (Ver artículo 105 literal "e", y los
artículos 267 y 272 del ET).
0

0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0
0
0
0
0

0
0

0 En el prevalidador diseñado por la


Dian no se anuó la celda de la
columna "Valor fiscal" para este
0 tipo de deterioros sobre
inventarios. Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se aceptan ese tipo
de deterioros (ver artículo 105
literal "e", y el 267 del ET).
0
0
0
0
0
0
192,668,000
0
0
0
192,668,000

0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se
0 anuló la celda de la columna "Valor fiscal" para
0 estos "ajustes acumulados por revaluaciones".
Pero lo cierto es que fiscalmente no se aceptan
ese tipo de partidas (ver artículo 28 numeral 5,
y artículos 267 y 277 del ET).
En el prevalidador diseñado por la Dian no se
anuló la celda de la columna "Valor fiscal" para
estos "ajustes acumulados por revaluaciones".
Pero lo cierto es que fiscalmente no se aceptan
ese tipo de partidas (ver artículo 28 numeral 5,
0 y artículos 267 y 277 del ET).

0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
0 no se anuló la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de
deterioros sobre propiedad planta y
0 equipo. Pero lo cierto es que
fiscalmente no se aceptan ese tipo de
0 deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).
0

0
0

0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
no se anuló la celda de la columna
0 "Valor fiscal" para este tipo de
0 deterioros . Pero lo cierto es que
fiscalmente no se aceptan ese tipo de
deterioros (ver artículo 105 literal "e",
0 y el 267 del ET).

0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
0 no se anuló la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de
0 deterioros . Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se aceptan ese tipo de
0 deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).
0
0
0
0
deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).

0 En el prevalidador diseñado por la Dian


no se anuló la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de
0 deterioros . Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se aceptan ese tipo de
0 deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).
0

0
0
0

En el prevalidador diseñado por la


Dian no se anuló la celda de la
0 columna "Valor fiscal" para este tipo
de deterioros . Pero lo cierto es que
fiscalmente no se aceptan ese tipo de
deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).
0

0 En el prevalidador diseñado por la Dian


no se anuló la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de
deterioros . Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se aceptan ese tipo de
deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).

0
0 En el prevalidador diseñado por la Dian
0 no se anuló la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de
0 deterioros . Pero lo cierto es que
fiscalmente no se aceptan ese tipo de
0 deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
no se anuló la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de
deterioros . Pero lo cierto es que
fiscalmente no se aceptan ese tipo de
deterioros (ver artículo 105 literal "e",
y el 267 del ET).

0
0

0
0

0
192,668,000

0
0

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0

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0
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0
0
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4,441,600
0
4,441,600
0

0
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0
0
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0
En el prevalidador diseñado por la Dian
0 no se anuló la celda de la columna
0 "Valor fiscal" para este tipo de pasivo.
Pero lo cierto es que fiscalmente no se
89,581,400 aceptan ese tipo de pasivos (ver
0 artículoss 283 y 286 del ET).

0
0
0

0 En el prevalidador diseñado por la Dian


0 no se anuló la celda de la columna
"Valor fiscal" para este tipo de pasivo.
89,581,400 Pero lo cierto es que fiscalmente no se
aceptan ese tipo de pasivos (ver
0 artículoss 283 y 286 del ET).
94,023,000
98,645,000
VALOR FISCAL

0
Estado de resultados
En todas las columnas (a excepción
de la columna "efecto de conversión"),
todas las cifras se deben incluir como
valores POSIVITOS. Además, todas
las cifras se deben digitar en pesos y
sin aproximaciones.

FILA CONCEPTO

10 INGRESOS
11 Ingresos netos Actividad Industrial, comercial y servicios
12 Ingresos brutos Actividad Industrial, comercial y servicios
13 Al territorio nacional
14 Exportación a otros países
15 Zona franca
16 Comercializadoras Internacionales
Venta de bienes
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
17
imposición y regímenes tributarios preferenciales
18 Vinculado Económicos zona Franca y exterior
19 Al territorio nacional
20 Exportación a otros países
21 Prestación de Zona franca
22 servicios (diferentes Comercializadoras Internacionales
de honorarios
profesionales) Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
23
imposición y regímenes tributarios preferenciales
24 Vinculado Económicos zona Franca y exterior
25 Servicios de construcción
26 Acuerdos de concesión de servicios
27 Arrendamientos operativos
28 Regalías
29 Comisiones (relaciones de agencia)
30 Honorarios Profesionales
31 Actividades de seguros y de capitalización
32 Liberación de reservas en contratos de seguros
33 Comisiones bancarias, costos de transacción, entre otros
34 Otros ingresos
35 Devoluciones, rebajas y descuentos
36 En venta de bienes
37 En prestación de servicios
38 Otras devoluciones, rebajas y descuentos
39 Ingresos financieros
40 Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
41 Intereses - sector financiero
42 Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero)
43 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
44 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
45 Diferencia en cambio
46 Otros ingresos financieros
Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios
47
conjuntos
48 Ganancias por el método de participación
49 Ganancias cambios en el valor razonable
Dividendos y participaciones NO constitutivos de
50 Sociedades nacionales renta ni ganancia ocasional
y/o utilidades generadas
51 Dividendos y participaciones gravados
antes del año 2017
52 Dividdendos y participaciones exentas régimen CH
53 Capitalizaciones no gravadas (art. 36-3 del ET)
54 Megainversiones (art. Dividendos y participaciones no gravados
55 235-3 del ET) Dividendos y participaciones gravados

56 Establecimientos Dividendos y participaciones gravados al 7,5%


permanentes y
sociedades extranjeras -
utilidades generadas a Dividendos y participaciones gravados a tarifa
57
partir del año 2017 general art. 240 del ET

58 Ingresos por mediciones a valor razonable


59 Activos biológicos
60 Propiedades de inversión
Instrumentos financieros, diferente a inversiones en subsidiarias, asociadas
61
y/o negocios conjuntos
62 Instrumentos derivados
63 Otros
Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes poseídos por menos de
64
dos años
65 Propiedades, planta y equipo
66 Propiedades de Inversión
67 Activos biológicos (sin plantas productoras)
68 Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios
69 Activos Intangibles
70 Inversiones en acciones y otras participaciones
71 Por disposición de otros instrumentos financieros
72 Otros
Utilidad por venta o enajenación de activos, bienes poseídos por dos años o
73
más (ganancia ocasional)
74 Propiedades, planta y equipo
75 Propiedades de Inversión
76 Activos biológicos (sin plantas productoras)
77 Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios
78 Activos Intangibles
79 Inversiones en acciones y otras participaciones
80 Por disposición de otros instrumentos financieros
81 Otros
82 Ingresos por reversión de deterioro del valor
83 Inventarios
84 Propiedades, planta y equipo
85 Activos intangibles
86 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
87 Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
88 Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios
89 Activos biológicos medidos al modelo de costo
90 Bienes de arte y cultura
91 Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing)
92 Cartera de crédito y operaciones de leasing
93 Otras inversiones medidas al costo o el método de la participación
94 Otros deterioros
95 Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
96 Garantías
97 Contratos onerosos
98 Litigios
99 Reembolsos a clientes
100 Reestructuraciones de negocios
101 Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios
102 Otros
103 Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los empleados
104 Beneficios de corto plazo
105 Beneficios de largo plazo
106 Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral
107 Beneficios a empleados post-empleo
108 Otros ingresos
109 Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales
110 Donaciones, aportaciones y similares
111 Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)
112 Otras indemnizaciones
113 Otras reversiones o recuperaciones
114 Otros
115 Ganancias netas en operaciones discontinuadas
116 Ajustes fiscales
117 Adición de ingresos
118 Recuperación de deducciones sin incidencia contable
119 Intereses presuntos
120 Mayor ingreso - Precios de Transferencia
121 Otros ingresos fiscales y no incluidos contablemente
122 Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
123 TOTAL INGRESOS
124 COSTOS
125 Materias primas, reventa de bienes terminados y servicios
126 Costo de ventas calculado por el sistema permanente
127 Inventario inicial
128 Materias primas (para compras locales
129 procesos de producción) Importaciones
130 Inventario final
131 Costos de los bienes Inventario inicial
132 vendidos (para compras locales
133 comerciantes por reventa Importaciones
134 de bienes terminados) Inventario final
135 Inventario inicial
Productos en proceso
136 Inventario final
137 Inventario inicial
Producto terminado
138 Inventario final
139 Costos en la prestación de servicios (para prestadores de servicios)
140 Otros sistema de determinación del costo de ventas
141 Ajustes
142 Mano de obra
143 De corto plazo
144 De largo plazo
Beneficios a empleados
145 Por terminación del vínculo laboral
146 Post-empleo
147 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros
148 Depreciación Del costo
propiedades, planta y Del ajuste acumulado por revaluaciones o
149 equipo reexpresiones
150 Del costo
Depreciación propiedades
de inversión Del ajuste acumulado por revaluaciones o
151
reexpresiones
152 Del costo
Depreciación activos
biológicos Del ajuste acumulado por revaluaciones o
153
reexpresiones
154 Del costo
Amortización activos
intangibles Del ajuste acumulado por revaluaciones o
155
reexpresiones
156 Depreciación derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
157 Del costo
Otras depreciaciones y
amortizaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
158
reexpresiones
159 Inventarios
Deterioro del valor de los

160 Propiedades, planta y equipo


161 Activos intangibles
162 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
163 Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
164
activos

propietarios
165 Activos biológicos medidos al modelo de costo
166 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones
167
de leasing)
168 Cartera de crédito y operaciones de leasing
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
169
participación
170 Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
171 Otros deterioros
172 Otros costos
173 Arrendamientos
174 Seguros
175 Servicios
176 Honorarios
177 Vinculados económicos
Servicios Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
178
técnicos regímenes tributarios preferenciales
179 No vinculados
180 Vinculados económicos
Asistencia Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y
181
técnica regímenes tributarios preferenciales
182 No vinculados
183 Otros conceptos reconocidos como costo en el estado de resultados
184 Otros costos fiscales no reconocidos contablemente
185 Menor costo ajuste precios de transferencia
186 TOTAL COSTOS
187 GASTOS
188 De administración
189 Mano de obra
190 De corto plazo
191 Beneficios a De largo plazo
192 empleados Por terminación del vínculo laboral
193 Post-empleo
194 Otros gastos de administración
195 Impuestos distintos al impuestos de renta y complementarios
196 Arrendamientos operativos
197 Contribuciones y afiliaciones
198 Honorarios
199 Seguros
200 Vinculados económicos
Servicios Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
201
administrativos imposición y regímenes tributarios preferenciales
202 No vinculados
203 Vinculados económicos
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
204 Regalías
imposición y regímenes tributarios preferenciales
205 No vinculados
206 Vinculados económicos
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
207 Asistencia técnica
imposición y regímenes tributarios preferenciales
208 No vinculados
209 Otros servicios
210 Investigación y desarrollo
211 Gastos legales
212 Reparación, mantenimiento, adecuación e instalaciones
213 Transporte
214 Otros gastos
215 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros
216 Depreciación Del costo
propiedades, planta y Del ajuste acumulado por revaluaciones o
217 equipo reexpresiones
218 Depreciación Del costo
propiedades de
inversión
Depreciación
propiedades de Del ajuste acumulado por revaluaciones o
219 inversión reexpresiones
220 Depreciación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
221 Del costo
Otras depreciaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
222
reexpresiones
223 Del costo
Amortización activos
intangibles Del ajuste acumulado por revaluaciones o
224
reexpresiones
225 Del costo
Otras amortizaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
226
reexpresiones
227 Inventarios
Deterioro del valor de los activos

228 Propiedades, planta y equipo


229 Activos intangibles
230 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
231 Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
232
propietarios
233 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
234 Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones
235
de leasing)
236 Cartera de crédito y operaciones de leasing
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
237
participación
238 Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
239 Otros deterioros
240 Gastos de distribución y ventas
241 Mano de obra
242 De corto plazo
243 Beneficios a De largo plazo
244 empleados Por terminación del vínculo laboral
245 Post-empleo
246 Otros gastos de distribución y ventas
247 Impuestos distintos al impuestos de renta y complementarios
248 Arrendamientos operativos
249 Contribuciones y afiliaciones
250 Honorarios
251 Seguros
252 Vinculados económicos
Servicios
administrativos
Servicios Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
253
administrativos imposición y regímenes tributarios preferenciales
254 No vinculados
255 Vinculados económicos
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
256 Regalías
imposición y regímenes tributarios preferenciales
257 No vinculados
258 Vinculados económicos
Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula
259 Asistencia técnica
imposición y regímenes tributarios preferenciales
260 No vinculados
261 Otros servicios
262 Investigación y desarrollo
263 Gastos legales
264 Reparación, mantenimiento, adecuación e instalaciones
265 Transporte
266 Constitución de reservas (empresas aseguradoras)
267 Liquidación de siniestros
268 Primas de reaseguros
269 Otros gastos
270 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros
271 Depreciación Del costo
propiedades, planta y Del ajuste acumulado por revaluaciones o
272 equipo reexpresiones
273 Depreciación Del costo
propiedades de Del ajuste acumulado por revaluaciones o
274 inversión reexpresiones
275 Del costo
Depreciación activos
biológicos Del ajuste acumulado por revaluaciones o
276
reexpresiones
277 Del costo
Amortización activos
intangibles Del ajuste acumulado por revaluaciones o
278
reexpresiones
279 Depreciación Arrendamientos operativos (NIIF 16)
280 Del costo
Otras depreciaciones
y amortizaciones Del ajuste acumulado por revaluaciones o
281
reexpresiones
282 Inventarios
283 Propiedades, planta y equipo
l valor de los

284 Activos intangibles


ivos
Deterioro del valor de los
285 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
286 Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta o para distribuir a
287

activos
los propietarios
288 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
289 Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones
290
de leasing)
291 Cartera de crédito y operaciones de leasing
Otras inversiones medidas al costo o el método de la
292
participación
293 Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
294 Otros deterioros
295 Gastos financieros
296 Financiero o mercantil (leasing)
Arrendamiento
297 Operativo (NIIF 16)
298 Intereses devengados - sector financiero
299 Intereses devengados por préstamos de terceros (distinto al sector financiero)
300 Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos
301 Costos de transacción
302 Diferencia en cambio
303 Intereses implícitos (transacciones de financiación)
304 Actualización de provisiones reconocidas a valor presente
305 Intereses por acciones preferenciales Acá se terminarán
306 Otros gastos financieros reconocidos como relacionando
gasto en ellasestado
"pérdidasdeen resultados
venta de activo fijo", sin
307 Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios
importar la cantidad de años conjuntos
que se hubiera poseído el
308 Pérdidas por el método de participación activo.
309 Pérdidas por mediciones a valor razonable
310 Pérdidas por mediciones a valor razonable
311 Activos biológicos
312 Propiedades de inversión
313 Instrumentos financieros
314 Instrumentos derivados
315 Otras
316 Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos
317 Propiedades, planta y equipo
318 propiedades de inversión
319 Activos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios
Valoración y venta de inversiones fondo de liquidez y títulos participativos,
320
entre otros
321 Por disposición de otros instrumentos financieros
322 Activos Intangibles
323 Descuento en operaciones de factoring
324 Inversiones en acciones y otras participaciones
325 Otros
326 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)
327 Garantías
328 Contratos onerosos
329 Litigios
330 Reembolsos a clientes
331 Reestructuraciones de negocios
332 Pasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios
333 Otros
334 Otros gastos
335 Transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales
336 Donaciones, aportaciones y similares
337 Contribuciones a educación de los empleados (art.107-2 del ET)
338 Otros
339 Deducciones fiscales no reconocidos contablemente
340 Pérdidas netas en operaciones discontinuadas
341 Menor gasto o deducciuón-ajuste precios de transferencia
342 TOTAL GASTOS
GANANCIA O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA LIQUIDA
343
(incluyendo dividendos)
344 INFORMATIVO-CLASIFIC
345 AJUSTES AL RESULTADO CONTA
346
347 Diferencias permanentes que disminuyen la Renta Liquida (-)
348 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Utilidad en la venta o enajenación de activos poseídos por dos años o más
349
(ganancia ocasional)
350 Ganancias por el método de participación
Deducción especiales por inversiones o en adquisición de
351
activos (contrato de estabilidad jurídica)
Otros beneficios fiscales

352 Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación


Mayor valor del costo de los activos fijos por reajustes fiscales o
353
saneamientos año 1995
354 Recuperación de deducciones (valor fiscal)
355 Salarios con deducciones especiales

Reintegro o recuperación de provisiones que constituyan


356 diferencias permanentes, en períodos anteriores – provisiones
para gastos no deducibles
Otros benefic
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanenrteas
357
y sucursaleas

358 Otros beneficios fiscales de naturaleza permanente

359 Diferencias permanentes que aumentan la Renta Liquida (+)


Deducciones de impuestos (GMF, Patrimonio vehículos, entre
360
otros)
361 Gastos sin soporte
362 Pagos al exterior sin la prueba de la retención en la fuente
363 Pagos al exterior que exceden el 15% de la renta líquida
364 Donaciones que no cumplan los requisitos legales
365 Salarios sin el pago de los aportes parafiscales
366 Gastos de vigencias anteriores
367 Gasto financiero no deducible por regla de subcapitalización
368 Otros gastos financieros no deducibles
Deterioro de inversiones para cubrir una pérdida en enajenación
369
de acciones
Pérdidas y Gastos no deducibles

Pérdida en la enajenación de acciones y venta de bienes


370
inmuebles
371 Pérdidas no deducibles por faltantes de inventarios
372 Perdidas por el método de participación
Pagos de regalías por concepto de intangibles a vinculados del
373
exterior y zonas francas
Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o
374
insolventes
Impuestos, multas, sanciones, intereses moratorios y las
375
condenas no deducibles

Gastos que no guardan relación de causalidad y necesidad con


376
la actividad productora de renta

Monto que supera el limite permitido para atenciones a clientes,


377
proveedores y empleados
378 Importación de tecnología, patentes y marcas
Gastos no deducibles en contratos de arrendamientos, de
379
naturaleza permanente
Gastos no deducibles por operaciones gravadas con IVA
380 realizadas con personas no inscritas en el Régimen Común del
Impuesto Sobre las Ventas
381 Gasto no deducible por donaciones

Gastos no deducibles, atribuibles a ingresos exentos o no


382
constitutivos de renta ni ganancia ocasional

383 Otros gastos no deducibles de naturaleza permanente


Dividendos declarados a favor del contribuyente en el periodo
384
fiscal
385 Rentas liquidas por ventas de inversiones

Otros Ajustes
386 Mayor ingreso, ajustes por precios de transferencia
387 Menor costo o deducción, ajustes por precios de transferencia
Rentas líquidas por recuperación de deducciones de naturaleza
388
permanente
Ajuste por atribución de rentas establecimientos permanenrteas
389
y sucursaleas
390 Otros ajustes
391 GANANCIA (O PÉRDIDA) CONTABLE CON DIFERENCIAS PERMANENTES
392 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS TEMPORALES (que afectan el res
393 Diferencias temporales deducibles
394 Inventarios D
Pérdidas por deterioro del valor

d
395 Propiedades, planta y equipo p
e
396 Activos intangibles r
c
397 Activos de exploración y evaluación de recursos minerales d
de los activos

398 Propiedades de inversión medidas al modelo de costo


Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
399
propietarios
400 Activos biológicos medidos al modelo de costo
401 Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones
402
de leasing)
403 Cartera de crédito y operaciones de leasing
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
404
participación
405 Otras pérdidas por deterioro
406 Propiedades, planta y equipo
407 Gastos por Depreciación Propiedades de inversión
408 que han excedido el límite Activos biológicos
409 máximo fiscal Bienes de arte y cultura
410 Otros activos
411 Gastos por amortización que han excedido el límite máximo fiscal
412 Propiedades de inversión
413 Instrumentos derivados
Pérdidas por medición a
Valor Razonable Otros instrumentos financieros, diferentes a títulos
414
de renta fija, medidos al modelo del valor razonable
415 Pérdida por diferencia en cambio
Pérdidas esperadas en contratos de construcción y otros servicios
416
(provisiones por contratos onerosos)
417 Intereses implícitos (ventas o préstamos concedidos a terceros)
418 Otras provisiones asociadas a pasivos de monto o fecha inciertos
419 Por beneficios a empleados
420 Gastos por actualización de provisiones reconocidas a valor presente
Costos por préstamos atribuibles a activos aptos para entidades que aplican
421
la NIIF para pymes
Pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de
422 clientes que no han sido reversados contablemente pero que deben ser
gravados fiscalmente

Ajustes por contratos de concesión que incorporan las etapas de


423
construcción, administración, operación y mantenimiento
424 Gastos de establecimiento
425 Gastos de investigación, desarrollo e innovación
426 Por pagos basados en acciones
427 En la explotación de minas, petróleo y gas
Rentas con derecho a cobro (causadas) que no cumplieron criterios para ser
428
contabilizadas como ingresos del período gravable
429 Otras diferencias temporales deducibles
430 Total diferencias temporales deducibles
431 Diferencias temporales imponibles (gravables)
Gastos por Costos atribuidos en la fecha de transición a los
432
depreciaciones de activos nuevos marcos técnicos normativos contables
433 fijos no aceptadas Aplicación del modelo de revaluación
434 fiscalmente de naturaleza Costos estimados de desmantelamiento
435 temporaria Otros
Costos atribuidos en la fecha de transición a los
436 Gastos por nuevos marcos técnicos normativos contables
amortizaciones de activos
437 Aplicación del modelo de revaluación
intangibles no aceptadas
438 fiscalmente de naturaleza Plusvalía (good will, fondo de comercio y crédito
temporaria mercantil)
439 Otros
440 Propiedades de Inversión
441 Ganancias por la Instrumentos derivados
medición a valor
razonable Otros instrumentos financieros, diferentes a títulos
442
de renta fija medidos al valor razonable
443 Ganancia por diferencia en cambio
444 Ingresos provenientes por contraprestación variable
445 Intereses implícitos (compras o préstamos obtenidos)
446 Deducción especial del impuesto sobre las ventas
447 Otras diferencias temporales imponibles (gravables)
448 Total diferencias temporales imponibles
449
Otras diferencias temporales
450
Cambios en el valor razonable menos costos de
451
venta
Mediciones de activos
biológicos al valor Costos de producción atribuibles a la
452 razonable menos costos transformación biológica o pérdidas causadas en
de venta caso de destrucción, daños, muerte y otros eventos

453 Depreciación fiscal de animales productores


454 Ajustes por valor razonable
Ajustes por títulos de
renta fija (activos
financieros) medidos al Ajuste por rendimientos financieros calculados de
455 modelo del valor manera lineal para efectos fiscales
razonable
456 Gastos por amortización fiscal acelerada

Ajustes por operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia


457
temporal de valores

458 Contratos de arrendamientos


459 Total otras diferencias temporales
460 RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Incluyendo dividendos y antes de las Rentas li
461 o Pérdida Líquida ordinaria del ejercicio (incluyendo dividendos y antes antes de incluir los v
462 AJUSTES PARA LIQUIDACION
ESAL (RTE)

463 Menos: Valor inversiones realizadas en el periodo


464 Más: Valor inversiones liquidadas en el periodo
465 Rentas pasivas ECE
466 Dividendos, retiros y repartos
467 Intereses y rendimientos financieros
468 Provenientes de activos intangibles
INGRESOS

469 Enajenación o cesión de derechos


470 Enajenación o arrendamiento de inmuebles
471 Compra o venta de bienes corporales
472 Por servicios
473 TOTAL
474 Costos
475 Deducciones
476 Rentas liquidas pasivas - ECE
477 Renta líquida por recuperacción de deducciones
478 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO-EXEDENTE NETO (incluye unicamente dividend

479 o, PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO (incluye unicamente dividendos de sociedades naciona
480 Compensaciones
481 De pérdidas fiscales
482 Del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
483 Renta líquida (incluye unicamente dividendos de sociedades nacionales a tarifa general)
484 Renta presuntiva
485 Patrimonio líquido del año o período gravable anterior
486 Acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales
Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o
487
Valor caso fortuito
488 patrimonial neto Bienes vinculados a empresas en período improductivo
489 Bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas
490 Bienes vinculados a empresas exclusivamente mineras
491 Primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario
492 Otras exclusiones
493 Base de cálculo de la renta presuntiva
494 Cálculo Renta presuntiva (1,5 % salvo excepciones)
495 Renta gravable generada por los activos excluidos
496 Renta Exenta
497 Rentas gravables (renta líquida)
498 Pérdidas compensadas modificadas por liquidación oficial
499 Pasivos inexistentes
500 Omisión de activos
501 Comparación patrimonial
502 Excedentes no reinvertidos
ESAL
503 Asignaciones permanentes no ejecutadas
(RTE)
504 Inversiones liquidadas y no reinvertidas
Rentas liquidas gravables (incluye unicamente dividendos de sociedades
505
nacionales a tarifa general)
506 Impuesto sobre la renta líquida gravable
507 Ganancias ocasionales gravables
508 Ingresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
509 Otros ingresos por ganancia ocasional
510 Total Ingresos por ganancias ocasionales
511 Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
512 Otros costos por ganancias ocasionales
513 Total costos por ganancias ocasionales
514 Ganancias ocasionales no gravadas por la venta de acciones ECE
515 Otras ganancias ocasionales no gravadas y exentas
516 Descuentos tributarios
517 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50 % del valor del impuesto a cargo
518
(modalidad de pago 1) Este rengló
eliminarse
519 Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago 2) aplica en lo
ni 2020.
520 Anticipo renta liquidado año anterior
521 Anticipo sobretasa liquidado año gravable anterior
522 Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución o compensación
523 Por ventas
524 Por servicios
525 Autorretenciones Por rendimientos financieros
526 Por otros conceptos
527 Total autorretenciones
528 Por ventas
529 Por servicios
530 Por honorarios y comisiones
531 Otras retenciones Por rendimientos financieros
532 Por dividendos y participaciones
533 Otras retenciones
534 Total otras retenciones
535 Total retenciones año gravable que declara
536 Anticipo renta por el año gravable siguiente
537 Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable anterior
538 Sobretasa instituciones financieras
539 Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente
540 Sanciones
541
INFORMATIVO-OTRO RESULTADO INTEGRAL (ORI)
542
543 Cambios en el superávit de revaluación
Se reclasifican No se reclasifican al

544 Nuevas mediciones de los planes de beneficios definidos


545 Inversiones en instrumentos de patrimonio
resultado

Participación otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos


546
contabilizados utilizando el método de la participación
Instrumentos de cobertura que cubren inversiones en instrumentos de
547
patrimonio
Cambio valor razonable de pasivos financieros atribuible a cambios en el
548
riesgo de crédito del pasivo
549 Diferencias de cambio por conversión
al resultado

550 Activos financieros disponibles para la venta


551 Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en el ORI
552 Cobertura de flujos de efectivo
553 Coberturas de inversiones netas en negocios en el extranjero
Se reclasifican
al resultado
554 Otras partidas que deban ser reconocidas en el ORI
555 OTRO RESULTADO INTEGRAL ANTES DE IMPUESTOS
556 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO
557 Gasto / ingreso impuesto de renta y complementario del período
558 Sobre renta liquida / presuntiva del período
559 Gasto por Gasto por ajustes respecto a periodos anteriores
impuesto
560 corriente Ingreso por ajustes respecto a períodos anteriores
561 Impuestos asumidos del exterior-convenios o tratados
562 Gasto por impuesto diferido
563 Ingreso impuesto diferido
564 Valor neto gasto por impuesto

565 DATOS INFORMATIVOS-CONCEPTO

566 Ingresos devengados (contables) por fidelización de clientes


567 Ingresos fiscales por fidelización de clientes, sin devengo contable
568 Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción
INGRESOS

569 Dividendos decretados en el periodo gravable


570 Dividendos cobrados en el periodo gravable
Ingresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de
571
fideicomitente o fiduciante
Ingresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de
572
beneficiario
Costos y gastos devengados, asociados a ingresos por fidelización de
573
clientes
Bajas de inventarios (faltantes, caso fortuito o fuerza mayor), reconocidos
574
como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio
COSTOS Y GASTOS

Costos indirectos de producción no distribuidos como costo del inventario,


575
reconocidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio

576 Monto descuentos obtenidos en el periodo en la compra de inventarios

Costos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios,


577
calidad de fideicomitente o fiduciante
Costos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios,
578
calidad de beneficiario
Costos y deducciones no procedentes-actividad meritoria (régimen
579
tributario especial)
580 Total costos y gastos de nómina
MATIVOS
S DATOS
581 Aportes al sistema de seguridad social
582 Aportes al Sena, ICBF, cajas de compensación

INFORMATIVOS
OTROS DATOS
Aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos
583
de pensiones voluntarias
584 Ingresos
585 Operaciones con Costos y deducciones
586 vinculados Compra de inventarios
587 económicos compra de activos fijos
588 Pasivo
resultados - Solo
Impuesto
esta columna es la
de Renta y complementarios
que acepta recibir valores
), positivos y/o negativos.
o

EFECTO DE MAYOR VALOR


CONVERSIÓN MENOR VALOR
VALOR FISCAL (por
(Monea Funcional FISCAL (por reconocimiento, reconocimiento,
CONTABLE Diferente al peso exenciones, limitaciones, etc.) recuperaciones, deducciones,
Colombiano) etc.)

2,464,499,071 0 0
2,496,074,571 0 0 0
2,496,074,571 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
31,575,500 0 0 0
31,575,500 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0
6,578,774 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0 0
6,578,774 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0
0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0
0
0

0
2,471,077,845 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0

0 0 0 0
0 0 0

0 0 0 0
0 0 0

0 0 0 0
0 0 0

0 0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0
0
0 0 0 0

196,378,891 0 0
357,859,763 0 0
357,859,763 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
-155,832,042 0 0
-21,317,310 0 0 0
-72,500,000 0 0 0
0 0 0 0
-5,562,432 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
-56,452,300 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
-5,648,830 0 0
-5,648,830 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
260,667,026 0 0
339,668,756 0 0
339,668,756 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
-73,205,632 0 0
-10,560,300 0 0 0
-28,500,000 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
-27,890,600 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
-1,473,792 0 0 0
-2,000,000 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
-2,780,940 0 0 0
-5,796,098 0 0
-5,796,098 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
-758,748 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
-758,748 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0
0
0 0 0 0
0 0 0
0
0 0 0
0
456,287,169 0 0 0

2,014,790,676 0 0 0

RMATIVO-CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS
RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS PERMANENTES
Valor fiscal al que
tiene derecho
0
0
0
0

0
0

0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
2,014,790,676
S (que afectan el resultado)
(+) Generaciones (-) Reversiones
De acuerdo con la "Guía para
diligenciar el formato 2516",
0
página 2, estas son partidas que 0
en este período aumentarán la
renta fiscal, pero que en el futuro, 0
cuando se reviertan, servirán para
dsiminuir la renta fiscal. 0
0
0
0
0

0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
0
0

0
0 0
De acuerdo con la "Guía para
diligenciar el formato 2516", página (-) Generaciones (+) Reversiones
24, estas son partidas que en este
período disminuirán la renta fiscal, 0
pero que en el futuro, cuando se
reviertan, servirán para aumentar la 0
renta fiscal.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0
Generaciones Reversiones
Deducible (+) Imponible (-) Imponible (+)
0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
ntes de las Rentas liquidas pasivas ECE)
ntes de incluir los valores de las fias 460, 461 y 470)

0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
unicamente dividendos de sociedades nacionales a tarifa general)

sociedades nacionales a tarifa general)

a tarifa general)
Este renglón debía
eliminarse, pues no
aplica en los años 2019
ni 2020.

VALOR CONTABLE
Ganancia Pérdida Efecto de conversión
0 0
0 0
0 0
0
0
0 0
0
0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
2,014,790,676 0
Valor contable
662,381,000
0
0
0
0
14,171,200
648,209,800
EFECTO DE
CONVERSIÓN
VALOR
(Monea Funcional
CONTABLE Diferente al peso
Colombiano)
0

0
0
0
0

572,183,000
98,731,000
26,614,000

0
0
0
0
0
tarios

VALOR FISCAL Renta líquida por tarifa

Tarifa del 9% Tarifa del 15% Tarifa del 20% Tarifa del 24%

2,464,499,071
2,496,074,571
2,496,074,571
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
31,575,500
31,575,500
0
0
0
0 En el prevalidador diseñado por la
Dian no se anularon las celdas de
0 la columna "Valor fiscal" para este
0 renglón y para el siguiente. Pero
lo cierto es que fiscalmente no se
0 toman en cuenta (ver artículo 28
0 del ET).
0
0
6,578,774

0
6,578,774
0
0
0
0

0
En el prevalidador diseñado por la
Dian no se anularon las celdas de
la columna "Valor fiscal" para este
renglón y para los cuantro
0 siguientes. Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se toman en
cuenta (ver artículo 28 del ET).
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Estas operaciones deben quedar
0 reflejadas solamente en la zona de
"ganancias ocasionales", filas 507 a
0 515.

0
0
0
0
0
0
En el prevalidador diseñado por la
0 Dian no se anularon las celdas de
0 la columna "Valor fiscal" para este
tipo de ingresos contables. Pero lo
0 cierto es que fiscalmente no se
0 toman en cuenta (ver artículo 28
del ET).
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian no
0 se anularon las celdas de la columna "Valor
0 fiscal" para este renglón y para los
siguientes. Pero lo cierto es que fiscalmente
0 no se toman en cuenta (ver artículo 28 del
0 ET).

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
Este renglón NO lo deben utilizar
0 las entidades del régimen especial
0 (ver parágrafo del artículo
1.2.1.5.1.20 del DUT 1625 de
0 2016, luego de ser modificado con
0 el Decreto 2150 de diciembre 20
de 2017; ver también la página 18
0 de la "guía para diligenciamiento
del formato 2516".
0
2,471,077,845

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 En el prevalidador diseñado por la Dian
0 no se anularon las celdas de la columna
"Valor fiscal" para este tipo costos
0 contables. Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se toman en cuenta (ver
artículo 59 del ET).
0

0
contables. Pero lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta (ver
artículo 59 del ET).

0
0

0
0

0
0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
no se anularon las celdas de la columna
0 "Valor fiscal" para este tipo costos
0 contables por deterioros. Pero lo cierto
es que fiscalmente no se toman en
0 cuenta (ver artículo 59 del ET).
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
0
0
0
0

196,378,891
357,859,763
357,859,763
0
0
0
-155,832,042
-21,317,310
-72,500,000
0
-5,562,432
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
-56,452,300
0
0
0 En el prevalidador diseñado por la
0 Dian no se anularon las celdas de la
0 columna "Valor fiscal" para este tipo
costos contables. Pero lo cierto es
-5,648,830 que fiscalmente no se toman en
cuenta (ver artículo 59 del ET).
-5,648,830

0
0
que fiscalmente no se toman en
cuenta (ver artículo 59 del ET).

0
0
0

0
0

0
0
En el prevalidador diseñado por la
Dian no se anularon las celdas de
0 la columna "Valor fiscal" para este
0 tipo costos contables por
deterioros. Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se toman en
0 cuenta (ver artículo 59 del ET).
0
0

0
0
0

0
0
0
0
0
260,667,026
339,668,756
339,668,756
0
0
0
-73,205,632
-10,560,300
-28,500,000
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
-27,890,600
0
0
-1,473,792
-2,000,000
0
0
0
-2,780,940
-5,796,098
-5,796,098
En el prevalidador diseñado por la Dian
no se anularon las celdas de la
0 columna "Valor fiscal" para este tipo
0 gastos contables por este tipo de
deprecicaciones. Pero lo cierto es que
fiscalmente no se toman en cuenta
0 (ver artículo 105 del ET).
0

0
0

0
0 En el prevalidador diseñado por la
0 Dian no se anularon las celdas de la
columna "Valor fiscal" para este tipo
costos contables por deterioros. Pero
0 lo cierto es que fiscalmente no se
toman en cuenta (ver artículo 59 del
0 ET).
0
0
columna "Valor fiscal" para este tipo
costos contables por deterioros. Pero
lo cierto es que fiscalmente no se
toman en cuenta (ver artículo 59 del
ET).

0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
no se anularon las celdas de la columna
0 "Valor fiscal" para este tipo gastos
contables. Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se toman en cuenta (ver
0 artículo 105 del ET).

0
0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian
0 no se anularon las celdas de la
0 columna "Valor fiscal" para este tipo
gastos contables. Pero lo cierto es que
-758,748 fiscalmente no se toman en cuenta (ver
0 artículo 105 del ET).
0
0
-758,748
0
0 En el prevalidador diseñado por la Dian
0 no se anularon las celdas de la
columna "Valor fiscal" para este tipo
0 gastos contables. Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se toman en cuenta (ver
artículo 105 del ET).
0
0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian no
se anularon las celdas de la columna
0 "Valor fiscal" para este tipo gasto
contabley el de los 4 renglones siguientes.
0 Pero lo cierto es que fiscalmente no se
0 toman en cuenta (ver artículo 105 del ET).
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
En el prevalidador diseñado por la Dian no se
0 anularon las celdas de la columna "Valor fiscal"
0 para este tipo gasto contabley el de los
renglones siguientes. Pero lo cierto es que
0 fiscalmente no se toman en cuenta (ver artículo
0 105 del ET).
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
456,285,832

2,014,792,013

Valor fiscal
solicitado
0
0
0
0

0
0

0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
Reversiones
Deducible (-)
0

0
0

0
0
2,014,792,013
0

0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,014,792,013

0
0
0
0
2,014,792,013
8,581,899
133,526,598
0
0
0
0
0
0
0
133,526,598
2,002,899
6,579,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,014,792,013

664,881,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,500,000
0

0
0
350,000,000
0
3,123,000
54,000,000
0
0
0
54,000,000
4,000,000
500,000
0
0
0
0
4,500,000
58,500,000
192,668,000
0
0
0
0
VALOR FISCAL

0
0
0

572,183,000
98,731,000
26,614,000

0
0
0
0
0
En esta sección hemos colocado todas
las partidas debajo de la columna
"Tarifa del 33 %". Pero si alguien que
utilice esta plantilla tributa con otra
tarifa tarifa, tendrá entonces que hacer los
cambios necesarios de forma manual.

Tarifa del 33% Otra

2,464,499,071
2,496,074,571
2,496,074,571
0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
31,575,500
31,575,500
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6,578,774

0
6,578,774

0
0
0
0

0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
2,471,077,845
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
0
0

0
0
196,378,891
357,859,763
357,859,763
0
0
0
-155,832,042
-21,317,310
-72,500,000
0
-5,562,432
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
-56,452,300
0
0
0
0
0
-5,648,830
-5,648,830

0
0
0
0
0

0
0

0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
0
0
0
260,667,026
339,668,756
339,668,756
0
0
0
-73,205,632
-10,560,300
-28,500,000
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
-27,890,600
0
0
-1,473,792
-2,000,000
0
0
0
-2,780,940
-5,796,098
-5,796,098

0
0

0
0

0
0

0
0
0

0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
0
0
0
-758,748
0
0
0
-758,748
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0

456,285,832

2,014,792,013
2,014,792,013
0

0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,014,792,013
0
0
0
0
2,014,792,013
8,581,899
133,526,598
0

0
0
0
0
0
0
133,526,598
2,002,899
6,579,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0

2,014,792,013
664,881,000
1. Impuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias

Fila Concepto Base contable

12 Activo Diferido (diferencias temporarias deducibles)


13 Efectivo y equivalentes al efectivo 0
14 Inversiones e instrumentos derivados 0
15 Cuentas por cobrar 0
16 Inventarios 0
17 Propiedades, planta y equipo 0
18 Activos intangibles 0
19 Propiedades de inversión 0
20 Activos biológicos 0
Activos no corrientes mantenidos para la venta / Esta celda y la siguiente
21 columna "Base contable
entregar a propietarios 0 tributario. Pero es claro
22 Pasivos financieros y cuentas por pagar 0 celdas siempre irán con
23 Impuestos, gravámenes y tasas 0
24 Beneficios a empleados 0
25 Provisiones 0
26 Otros pasivos, anticipos y avances recibidos 133,866,400
27 Operaciones con títulos y derivados 0
28
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva 0
29
Activos reconocidos solamente para fines fiscales 0
30 Otros activos 0
31 Valor total
32 Pasivo Diferido (Diferencias temporarias imponibles)
33 Efectivo y equivalentes al efectivo 0
34 Inversiones e instrumentos derivados 0
35 Cuentas por cobrar 0
36 Inventarios 0
37 Propiedades, planta y equipo 0
38 Activos intangibles 0
39 Propiedades de inversión 0
40 Activos biológicos 0
41 Activos no corrientes mantenidos para la venta /
entregar a propietarios 0
Esta celda y la siguiente n
42 Pasivos financieros y cuentas por pagar 0 columna "Base contable"
43 Impuestos, gravámenes y tasas 0 fiscal" en el prevalidador
entonces que esas cuatro
44 Beneficios a Empleados 0 valor cero.
45 Provisiones 0
46 Otros Pasivos Anticipos y avances recibidos 0
47 Operaciones con títulos y derivados 0
48
Perdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva 0
49
Activos reconocidos solamente para fines fiscales 0
50 Otros activos 0
51 Valor total

2. Activos por créditos tributarios (saldos a favor e impuestos pagados en

Saldo al 31 -DIC
Fila Tipo de crédito tributario
vigencia actual

60 Saldos a favor 0
61 Impuestos pagados en el exterior 0
Involucra tanto las pérdid
de ser compensadas. Ver

3. Detalle de la compensación de pérdidas fiscales

Pérdidas fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al inicio
del período
Pérdidas fiscales
acumuladas por
Fila AÑO
compensar al inicio
del período

69 2017 0
70 2018 0
71 2019 0
72 2020
73 2021
Estas filas del 2020 y
74 2022 siguientes no se diligencian en
75 2023 el reporte del año gravable
2019.
76 2024
77 2025
78 2026
79 2027
80 2028
81 2029 Involucra tanto los "exce
de 2016 estaban pendien
donde dice que los "exce
2016 (ver la página 6 de e
%2008%20de%20marzo%
4. Detalle de la compensación del exceso de renta presuntiva

Valor acumulado por


Fila AÑO/CONCEPTO compensar al inicio
del período

89 2017 0
90 2018 0
91 2019 0
92 2020
93 2021
Estas filas del 2020 y
94 2022 siguientes no se diligencian
95 2023 en el reporte del año
gravable 2019.
Importante: para efectos de simplificar la construcción de esta
herramienta, todas las diferencias fueron ubicadas en la columna de
"diferencias temporarias". Pero se advierte que cada quien, cuando
efectúe sus propios cálculos, tendrá que colocar manualmente las
diferencias donde en verdad le correspondan, es decir, en la columna
de "diferencias temporarias" o en la columna de "diferencias
Impuesto diferido
permantentes"

s temporarias

Diferencia
Base Fiscal Diferencia Permanente
Temporaria

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
Esta celda y la siguiente no fueron anuladas en la
columna "Base contable"
0 en el prevalidador 0
tributario. Pero es claro entonces que esas dos
celdas siempre irán0 con valor cero. 0
0 0
0 0
0 0
89,581,400 44,285,000
0 0

0 0

0 0
0 0

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0

0 0
Esta celda y la siguiente no fueron anuladas en la
0
columna "Base contable" ni en la columna "Base 0
fiscal" en el prevalidador
0 tributario. Pero es claro
0
entonces que esas cuatro celdas siempre irán con
valor cero. 0 0
0 0
0 0
0 0

0 0

0 0
0 0

e impuestos pagados en el exterior)

Saldo al 31-DIC Reducción


Variación
vigencia anterior (compensación /
aplicación)
3,123,000 -3,123,000
0 0
Involucra tanto las pérdidas de renta como del CREE que a diciembre de 2016 estaban pendientes
de ser compensadas. Ver la fórmula del numeral 5 del artículo 290 del ET.

Valores no
Pérdida fiscal Pérdida fiscal
compensados por
generada en el compensada en el
caducidad
período (+) período (-)
(-)
Valores no
Pérdida fiscal Pérdida fiscal
compensados por
generada en el compensada en el
caducidad
período (+) período (-)
(-)

0 0 0
0 0 0
0 0 0

20 y
diligencian en
o gravable

Involucra tanto los "excesos de renta presuntiva" (impuesto de renta) como los "excesos de base mínima (impuesto CREE) que a dicie
de 2016 estaban pendientes de ser compensados; ver numeral 6 del artículo 290 del ET y Sentencia C-010 de marzo de 2018 de la Co
donde dice que los "excesos de base mínima del CREE" del 2013 y 2014 también son compensables y no solo los que se formaron en
2016 (ver la página 6 de este comunicado http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2009%20comunicado%2007%2
%2008%20de%20marzo%20de%202018.pdf)
presuntiva

Valores no
Valor compensado
Valor generado compensados por
en el período
en el período (+) caducidad
(-)
(-)
0 0 0
0 0 0
0 0 0
Para este cálculo se debe usar la tarifa de renta que
especial según el tipo de contribuyente.
Téngase presente ademas que los activos fijos, depe

Impuesto diferido poseidos, terminarían formando luego, al momento d


(gravada al 32 %) o una "ganancia ocasional" (gravad
Además, si alguna sociedad nacional piensa trasl
en ese caso el cálculo de su impuesto diferido al
muy especial (ver este editorial de febrero de 2019:
https://actualicese.com/actualidad/2019/02/20/impues
que-se-acojan-al-regimen-simple-en-el-2019/)

Saldo impuesto diferido


Saldo impuesto diferido
a 31 -DIC vigencia Variación
a 31 -DIC vigencia actual
anterior

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
14,171,200 0 -14,171,200
0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
14,171,200 0 -14,171,200

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0

0 0
0 0
0 0
0 0
0 Este cálculo se debe hacer 0
manualmente, pues si se
aplica una fórmula se 0
0 forman referencias 0
circulares.

0 0

0 0
0 0
0 0 0

Explicación de la variación
Correcciones en declaraciones anteriores
Incremento (generado en
el período) Mayor valor Menor valor

e de 2016 estaban pendientes


el ET.

Ajustes por corrección de la declaración


Pérdida fiscal
acumulada por
compensar al final del
período
Pérdida fiscal
acumulada por
Mayor valor Menor valor compensar al final del
período

0 0 0
0 0 0
0 0 0

) como los "excesos de base mínima (impuesto CREE) que a diciembre


artículo 290 del ET y Sentencia C-010 de marzo de 2018 de la Corte,
014 también son compensables y no solo los que se formaron en 2015 y
cional.gov.co/comunicados/No.%2009%20comunicado%2007%20y

Ajustes por corrección de la declaración


Valor acumulado por
compensar al final del
Mayor valor Menor valor período

0 0 0
0 0 0
0 0 0
cálculo se debe usar la tarifa de renta que existirá en el 2020, la cual será del 32 % u otra
egún el tipo de contribuyente.
presente ademas que los activos fijos, dependiendo de la cantidad de años que lleven siendo
terminarían formando luego, al momento de ser realizados (vendidos), una "renta ordinaria"
al 32 %) o una "ganancia ocasional" (gravada al 10 %).
si alguna sociedad nacional piensa trasladarse durante el 2020 al nuevo Régimen Simple,
so el cálculo de su impuesto diferido al cierre del 2019 se tendrá que efectuar de forma
ecial (ver este editorial de febrero de 2019:
ualicese.com/actualidad/2019/02/20/impuesto-diferido-al-cierre-del-2018-para-contribuyentes-
ojan-al-regimen-simple-en-el-2019/)

Tasa fiscal aplicada

0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%

0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
0.000%
32.000% 133,866,400
0.000%

0.000%

0.000%
0.000%

0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%

0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%

0.0%

0.0%
0.0%

Ajustes contables por correcciones valorativas


Mayor valor Menor valor

Saldo activo por


impuesto diferido al
final del período
Saldo activo por
impuesto diferido al Para este cálculo se debe usar la
final del período tarifa de renta que existirá en el
2019.

0
0 Para este cálculo se debe usar la
0 tarifa de renta que existirá en el
2020.

Saldo activo por Para este cálculo se debe usar la


tarifa de renta que existirá en el
impuesto diferido al 2019.
final del período

0 Para este cálculo se debe usar la


0 tarifa de renta que existirá en el
2020.
0
89,581,400 44,285,000
Ingresos y facturación (conciliación ingreso contable devengado y facturación emitida)

Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período

Solo facturado
Registrado como
Saldo al inicio del ingreso Devengada como Registrada como
Fila Concepto período contable en el Generado en el
período
Saldo al final del ingreso
período
Devengada como pasivo
en períodos ingresos del periodo por ingreso (No ha generado
ingreso ni pasivo Valor total Sin facturar Facturado en
períodos anteriores valor total
período anteriores diferido diferido)

1 2 3 4=1-2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10 11 12=6+10+11


12 Venta de bienes 0 0 0 0 0 2,496,074,571 0 0 2,496,074,571 2,496,074,571
13 Prestación de servicios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14 Otros ingresos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15 Ingresos para terceros 0 0 0 0 0
16 Ajustes al valor facturado (descuentos, notas) 0 0 0 0 0 0
17 TOTAL 0 0 0 0 0 2,496,074,571 0 0 2,496,074,571 0 0 2,496,074,571

Importante: en marzo de 2019 la Dian publicó un "cuestionario de preguntas frecuentes" sobre el formato 2516
(https://www.dian.gov.co/fizcalizacioncontrol/herramienconsulta/NIIF/Conciliacion_Fiscal/Documents/Preguntas%20frecuentes
%20Reporte%20de%20conciliacion%20fiscal%20Anexo%20%20Formulario%20110%20-%20Formato%202516%20Versi%C3%B3n%202.pdf)
y en la pregunta n.° 6 se dijo lo siguiente:
6. ¿Si expido documento equivalente a la factura, debo diligenciar la sección H5 (Ingresos y Facturación)?
No, esta sección H5 (ingresos y facturación) deberá ser diligenciado solamente por los contribuyentes que expidan factura en desarrollo de
sus operaciones, ya sea que lo haga en cumplimiento de la obligación a facturar prevista en el artículo 1.6.1.4.1. del Decreto 1625de 2016,
único reglamentario en materia tributaria, o de manera voluntaria.
Es importante anotar que esta sección hace referencia única y exclusivamente a los conceptos facturados, por tanto, no incluye el reporte
de otros conceptos sobre los cuales no se expida factura, dado que el propósito es conciliar las partidas facturadas respecto al devengo del
ingreso de estas mismas partidas.
Importe al comienzo del período (no incluye
depreciación, amortización o deterioro)
FILA CONCEPTO
Efecto de
conversión (por Ajuste por
Costo moneda funcional revaluaciones o
diferente al peso reexpresiones
colombiano)

12 Propiedades, planta y equipo


13 Terrenos 0 0 0
14 Edificios 0 0 0
15 Maquinaria 0 0 0
16 Buques
17 Aeronave
18 Equipos de Transporte 0 0 0
19 Enseres y accesorios
20 Equipos informáticos

21 Equipos de redes y comunicación


22 Infraestructura de red
Activos tangibles de exploración y
23
evaluación
24 Activos de minería
25 Activos de petróleo y gas
26 PP&E en arrendamiento operativo
27 Plantas productoras
28 Animales productores
29 Construcciones en proceso
30 Otras propiedades, plantas y equipo

31 Total propiedades, planta y equipo 0 0 0

32 Propiedades de inversión
33 Terrenos
34 Edificios
35 Total propiedades de inversión 0 0 0
36 ANCMV 0
37 Total PPE, PI y ANCMV 0 0

38 Activos Intangibles

39 Marcas comerciales 0 0 0
Activos intangibles de exploración y
40
evaluación
Cabeceras de periódicos, revistas,
41
títulos de publicaciones
Programas y aplicaciones
42
informáticos
43 Licencias y franquicias

Propiedad intelectual, patentes y otra


44 propiedad industrial, servicios y
derechos de operación

Recetas, fórmulas, modelos, diseños


45
y prototipos
46 Concesiones
Desembolsos de desarrollo
47
capitalizados

48 Activos intangibles en desarrollo


49 Plusvalía
Mejoras de derechos de
50
arrendamiento
51 Subvenciones del Estado
52 Otros activos intangibles

53 Total activos intangibles 0 0 0


TOTAL PPE, PI, ANCMV y
54 0 0 0
INTANGIBLES
DATOS CONTABLE

Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing

Depreciación o amortización acumulada al final del


Incrementos Disminuciones
período

Efecto de
Transferencias Cambios en Transferencias Cambios en conversión (por
y/o valor y/o valor Por costo moneda funcional
adquisiciones razonable eliminaciones razonable diferente al peso
colombiano)

0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0
Activos

DATOS CONTABLES

miento financiero o leasing

Gasto del período por


zación acumulada al final del Importe Neto al final del
depreciación o
período período
amortización
Deterioro
Gasto del
acumulado
período por
al final del Por ajuste por deterioro
Por ajuste por período Ajuste por
revaluaciones
revaluaciones o Costo revaluaciones o Por Costo
o
reexpresiones reexpresiones
reexpresiones

0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0 0
0 0

0 0
0 0
0 0

0 0
0 0
0 0

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0

0 0

0 0
0 0

0 0

0 0
0 0

0 0

0 0
0 0

0 0
0 0

0 0
0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0
Entre los "otros cambio
opcional que se puede
activos poseídos hasta
que se adquieran a par
Activos fijos 868 del ET; ver también
en 3,36% el reajuste fis

Es el saldo ANTES de la
depreciación.

Datos informativos Valor total, incluyendo arre

Valor de Mayor valor


activos Desmantelamiento, Incrementos
Ingresos del por
restauración y Saldo al por
período por adquiridos revaluación
mediante rehabilitación total comienzo del transferencias,
recuperación arrendamien acumulado al
acumulado al final del período adquisiciones y
del deterioro to financiero final del
período otros cambios
o leasing período

0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0
Entre los "otros cambios" estará el "reajuste fiscal"
opcional que se puede seguir calculando a los viejos
activos poseídos hasta diciembre de 2016 y a los nuevos
que se adquieran a partir de 2017 (ver artículos 69, 70 y
868 del ET; ver también el Decreto 2373 de 2019, que fijó
en 3,36% el reajuste fiscal del 2019).

DATOS FISCALES
Datos informativos:
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing financiero valor activos adqu
arrendamiento financiero o leas

Depreciación Gasto fiscal


Disminuciones y/o por
Total Neto al Valor total
por Subtotal al final amortización depreciación
final del al final del
transferencias y del período acumulada al y/o
período periodo
otros cambios final del amortización
período del período

0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0
0 0

0 0
0 0
0 0

0 0
0 0
0 0

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0

0 0 0 0 0 0

0 0
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0

0 0
0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0

0 0

0 0
0 0

0 0

0 0
0 0

0 0

0 0
0 0

0 0
0 0

0 0
0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0
Datos informativos:
valor activos adquiridos mediante
arrendamiento financiero o leasing financiero

Depreciación
y/o Gasto fiscal
Valor neto
Amortización Depreciación y/o
al final del
acumulada al amortización del
período
final del período
período

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
0

0
0
0
0
0

0 0 0

0
0
0
0 0 0

0
0 0 0

0 0 0

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0 0 0

0 0 0
Resumen ESF-ERI

FILA CONCEPTO VALOR CONTABLE VALOR FISCAL VARIACIÓN

9 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PATRIMONIO


10 Activos
11 Efectivo y equivalentes al efectivo 0 0 0
12 Inversiones e instrumentos financieros derivados 0 0 0
13 Cuentas por cobrar 0 0 0
14 Inventarios 0 0 0
15 Gastos pagados por anticipado 0 0 0
16 Activos por impuestos corrientes 192,668,000 192,668,000 0
17 Activos por impuestos diferidos 14,171,200 0 14,171,200
18 Propiedades, planta y equipo 0 0 0
19 Activos intangibles 0 0 0
20 Propiedades de inversión 0 0 0
Activos no corrientes mantenidos para la venta / 0
21 0 0
22 distribuirbiológicos
Activos a los propietarios 0 0 0
23 Otros activos 0 0 0
24 Total activos 206,839,200 192,668,000 14,171,200
25 Pasivos
26 Obligaciones financieras y cuentas por pagar 0 0 0
27 Arrendamientos por pagar 0 0 0
28 Otros pasivos financieros 0 0 0
29 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar 4,441,600 4,441,600 0
30 Pasivos por impuestos diferidos 0 0 0
31 Pasivos por beneficios a los empleados 0 0 0
32 Provisiones 0 0 0
33 Pasivos por ingresos diferidos 0 0 0
34 Otros pasivos 133,866,400 89,581,400 44,285,000
35 Total pasivos 138,308,000 94,023,000 44,285,000
36 Patrimonio
37 Capital social y reservas -1,335,699,876
38 Resultados del ejercicio 1,366,580,876
39 Resultados acumulados 37,650,000
Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la
40 0
adopción por primera
41 Otro resultado integral acumulado 0
42 Total patrimonio 68,531,000 98,645,000
43 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL - IMPUESTO DE RENTA
44 Ingresos
Ingresos brutos actividad industrial, comercial y
45 2,496,074,571 2,496,074,571 0
46 servicios
Devoluciones rebajas y descuentos 31,575,500 31,575,500 0
47 Ingresos financieros 0 0 0
Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas
48 6,578,774 6,578,774 0
y/o negocios conjuntos
49 Ingresos por mediciones a valor razonable 0 0 0
Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes
50 0 0 0
poseídos por menos de dos años Esta celda y la que sigue hacia abajo
no fueron anuladas en la columna
Utilidad por venta o enajenación de activos, bienes
51 0 0 0 "valor contable" del prevalidador
poseídos por dos años o más (ganancia ocasional) tributario. Pero es claro que deberán
quedar siempre en ceros.
52 Ingresos por reversión de deterioro del valor 0 0 0
Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de
53 0 0 0
monto o fecha inciertos)
Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los
54 0 0 0
empleados No diseñaron un renglón
para restar luego los
55 Otros ingresos 0 0 0 "ingresos no gravados".
56 Ganancias netas en operaciones discontinuadas 0 0 0
57 Ajustes fiscales 0 0 0
58 Ingresos no gravados 0 0 0
59 Total ingresos 2,471,077,845 2,471,077,845 0
60 Costos
Materias primas, reventa de bienes terminados, y
61 0 0 0
servicios
62 Mano de obra Esta partida no está incluida en la 0 0 0
63 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros
hoja "2516-renta liquida" sumando 0 0 0
64 Otros costos dentro del "total de costos" 0 0 0
65 Menor costo-ajuste de precios de transferencia 0 0 0
66 Total costos 0 0 0
67 Gastos
(Nombre del contribuyente)
NIT.

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AÑO GRAVABLE 2019

DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA

DATOS BÁSICOS
El patrimonio a diciembre 31 del año anterior (en este caso, a diciembre de 2018), estaba conform
(nota: los valores que se toman para este cálculo son los fiscales que figuran en la declaración ant
no se toman los valores contables).

Bienes
Efectivo

Cuentas por cobrar

Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)

Acciones en sociedades nacionales


(sin incluir las acciones preferenciales del artículo 33-3, pues esas se manejan como "Cuentas po

Acciones en sociedades del exterior

Inventarios de mercancías

Fincas, maquinarias, activos biológicos y demás activos destinados al sector agrícola

Bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos

Los demás activos fijos

Activos afectados por hechos fortuitos o causa


mayor (y que, por ende, no pudieron participar
en producir rentas durante el 2019)
Activos destinados a actividades no explotadas
durante el año 2019 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sentencia febrero 21 de 2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia López Díaz; también el Decreto 4123
de noviembre 16 de 2005 recopilado en los arts. 1.2.1.19.6 y siguientes)
del DUT 1625 de 2016)

Total patrimonio bruto a diciembre de 2018


Deudas
De todo tipo (aceptadas fiscalmente)
Total patrimonio líquido a diciembre de 2018
Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos:

CÁLCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2019


Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2018

Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de


renta presuntiva (ver artículo 189 del ET)

La totalidad del valor patrimonial neto de


acciones en sociedades nacionales

La totalidad del valor patrimonial neto de


bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los
clubes sociales y deportivos

La totalidad del valor patrimonial neto de los


activos afectados por caso fortuito o fuerza mayor

La totalidad del valor patrimonial neto de


activos destinados a actividades no explotadas
durante el año 2019 ("empresa improductiva")
Subtotal A pesar de que las
pasado impresas p
usan en este punto
UVT del año anterio
Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de: este caso sería la U
sucede que al estu
valores de este rub
Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998) año 2006 en adelan
cuando se creó la U
puede sustentar qu
usar para el año gr
es la UVT del mism
Las primeras 19.000 UVT (19.000 x $34.270 = $651.130.000) de los (ver la historia de lo
activos destinados al sector agropecuario (nota: según el Concepto los literales "e" y "f"
Dian 080289 de octubre 1 de 2009, a pesar de que en el cálculo de la 189 del ET).
renta presuntiva se parte del patrimonio líquido, estos activos se
restan por su valor bruto, sin exceder el límite antes indicado y sin
importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda
volver negativa).
valores de este rub
año 2006 en adelan
cuando se creó la U
puede sustentar qu
usar para el año gr
es la UVT del mism
Las primeras 19.000 UVT (19.000 x $34.270 = $651.130.000) de los (ver la historia de lo
activos destinados al sector agropecuario (nota: según el Concepto los literales "e" y "f"
189 del ET).
Dian 080289 de octubre 1 de 2009, a pesar de que en el cálculo de la
renta presuntiva se parte del patrimonio líquido, estos activos se
restan por su valor bruto, sin exceder el límite antes indicado y sin
importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda
volver negativa).

Base

Tarifa

Subtotal
Más: Rentas netas gravables que durante el 2019
hayan producido los activos excluidos del cálculo:

Rentas netas gravables obtenidas con los activos destinados al sector


agropecuario

Los dividendos gravables recibidos durante el


2019 de parte de las sociedades nacionales
donde se poseían las acciones que fueron restadas en la depuración
Renta presuntiva definitiva 2019
, a diciembre de 2018), estaba conformado por:
scales que figuran en la declaración anterior;

97,886,388

35,640,210

0
ues esas se manejan como "Cuentas por cobrar")

estinados al sector agrícola 0

as de los clubes sociales y deportivos 0

0
0

133,526,598

0
133,526,598
100.00%

133,526,598

0
A pesar de que las cartillas del 133,526,598
pasado impresas por la Dian
usan en este punto el valor de la
UVT del año anterior (que en
este caso sería la UVT del 2018),
sucede que al estudiar los
valores de este rubro desde el
año 2006 en adelante (que fue 0
cuando se creó la UVT), se
puede sustentar que el valor a
usar para el año gravable 2019
es la UVT del mismo año 2019
(ver la historia de los valores de
los literales "e" y "f" del artículo
189 del ET).
valores de este rubro desde el
año 2006 en adelante (que fue
cuando se creó la UVT), se
puede sustentar que el valor a
usar para el año gravable 2019
es la UVT del mismo año 2019
(ver la historia de los valores de
los literales "e" y "f" del artículo Si en la depuración del p
189 del ET). hubiera restado el valor b
destinados al sector agro
0 sumaría ningún valor. Po
le corresponde tomar la d
conviene o no restar un d
(pues es opcional), ya qu
entonces en este punto t
rentas gravadas obtenida
gravable con dicho activo
133,526,598

1.5%

2,003,000

s destinados al sector 0

6,579,000

8,582,000
Antes de hacer este cálculo es importante tener presente
que el mismo solo lo realizan las entidades del régimen
ordinario del impuesto de renta, pues las que pertenezcan
al régimen especial, las que sean no contribuyentes
declarantes de ingresos y patrimino, y las que estén en el
régimen simple no lo hacen (ver Decreto 2150 de
diciembre 20 de 2017). Además, entre las que sí lo tienen
que realizar se debe tener presente que aquellas que
expresamente figuren en el artículo 191 del ET quedan
también exoneradas de calcular renta presuntiva.
Adicionalmente, en el caso de las personas jurídicas que
administran las copropiedades comerciales o mixtas y que
son copropiedades que sí explotan sus áreas comunes,
dicha persona jurídica calcula su renta presuntiva sobre el
patrimonio fiscal del año 2018, el cual solo debía incluir el
patrimonio que sí se relaciona con explotación de áreas
comunes (pues el otro patrimonio, el que no se relaciona
con explotación de áreas comunes, no se tenía que incluir
en el patrimonio fiscal; ver Decreto 2150 de diciembre 20
de 2017).
De igual forma, si una persona jurídica no existía en el
año 2018, y por tanto su declaración de renta 2019 es su
primera declaración, en ese caso no tiene que liquidar
renta presuntiva del 2019 por no existir un patrimonio
líquido a diciembre de 2018.
Además, en el caso de las pequeñas empresas que se
alcanzaron a acoger hasta diciembre de 2016 a los
beneficios de la Ley 1429 de 2010, ellas sí empezaron a
quedar obligadas a calcular renta presuntiva a partir del
2017, sin importar cuántos sean los años que falten para
completar sus primeros cinco (5) años de beneficios (el
único beneficio que les quedó después de la Ley 1819 de
2016 es el de termiinar de tributar con las tarifas
especiales que quedaron en el artículo 240 del ET; Ver
concepto Dian 900479 de marzo 1 de 2017).

Este es el caso, por ejemplo, de los bienes


de aquellos contribuyentes afectados por
la ola invernal de finales de 2010. Para
saber cómo los podrán restar en la renta
presuntiva, si es que deciden hacerlo,
véase la instrucción del literal b) del
artículo 189 del ET.
saber cómo los podrán restar en la renta
presuntiva, si es que deciden hacerlo,
véase la instrucción del literal b) del
artículo 189 del ET.
Si en la depuración del patrimonio no se
hubiera restado el valor bruto de los activos
destinados al sector agropecuario, aquí no se
sumaría ningún valor. Por tanto, a cada quien
le corresponde tomar la decisión de si le
conviene o no restar un determinado activo
(pues es opcional), ya que cuando lo reste,
entonces en este punto tendrá que sumar las
rentas gravadas obtenidas durante el año
gravable con dicho activo.
(Nombre del contribuyente)
NIT.

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AÑO GRAVABLE 2019

Determinación del anticipo al impuesto de renta del año gravable 2020 (ver

Si presentó declaración de renta por el año anterior (2018), indique el


valor del "impuesto neto de renta" (renglones 81+85+86+87) que liquidó
en dicha declaración.

Escoger una de las siguientes opciones:


1) ¿La declaración por el año gravable 2019 es la primera declaración de
renta que le corresponde presentar en toda su historia tributaria?
2) ¿Es el año gravable 2019 el segundo año que le corresponde declarar
en toda su historia tributaria?
3) ¿Es el año gravable 2019 el tercer o posterior año gravable que le
corresponde declarar?
4) ¿Esta declaración de renta 2019 será la última que se presenta, pues
se trata de la declaración de renta de una persona jurídica del régimen
ordinario que quedó liquidada durante el 2019 (por tanto, es claro que no
se tendrá que presentar una futura declaración 2020 y, en consecuencia,
tampoco se debe liquidar anticipo para el 2020; ver Concepto Dian 12200
de mayo 13/87)?

Impuesto neto de renta del año 2019 (renglón 85)


Primer
año

25%
Menos: Retenciones en la fuente 2019

Total anticipo para el año 2020

Opción 1
Impuesto neto de renta del año 2018
Impuesto neto de renta del año 2019
Subtotal
Segundo año

Promedio
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2019
Segundo año
Total anticipo con la opción 1
Opción 2
Impuesto neto de renta del año 2019
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2019
Total anticipo con la opción 2

Total anticipo para el año 2020

Opción 1
Tercer o posterior año

Impuesto neto de renta del año 2018


Impuesto neto de renta del año 2019
Subtotal
Promedio
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2019
Total anticipo con la opción 1
Opción 2
Impuesto neto de renta del año 2019
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2019
Total anticipo con la opción 2
Total anticipo para el año 2020

Total anticipo definitivo al impuesto de renta 2020


del año gravable 2020 (ver artículos 807 al 810 del ET)

Para los contribuyentes del "régimen ordinario",


3 siempre que en su formulario 110 para declaración
192,668,000
de renta 2019 tengan un valor cualquiera por
$ 7,400,000
"impuesto neto de renta" (ver renglón 85), se debe
calcular "anticipo al impuesto de renta del año fiscal
siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2020;
nota: las entidades del régimen tributario especial no
calculan anticipos; ver artículo 19 y 19-4 del ET y el
Decreto 2150 de dicicmbere 20 de 2017). Además,
si el contribuyente puede demostrar que por causas
ajenas a su voluntad (ejemplo, un desastre invernal)
las rentas que obtendrá durante el año siguiente (en
este caso el 2020) se van a ver disminuidas, podrá
3 entonces liquidarse un menor anticipo al 2020,
siguiendo las instrucciones de la Circular Dian 044 de
junio 1 de 2009. Debe tenerse presente que si se
liquida un "anticipo al impuesto de renta régimen
ordinario año gravable 2020", pero justo en ese año
gravable 2020 el contribuyente opta por trasladarse
desde el régimen ordinario hacia el régimen simple,
entonces dicho "anticipo" sí podrá arrastrarse a la
declaración anual del régimen simple (ver numeral
5.2 del artículo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016,
luego de ser agregado con el Decreto 1468 de agosto
662,381,000 de 2019).
165,595,000
58,500,000

7,400,000
662,381,000
669,781,000
334,891,000
167,446,000
58,500,000
-

662,381,000
331,191,000
58,500,000
-

7,400,000
662,381,000
669,781,000
334,891,000
251,168,000
58,500,000
192,668,000

662,381,000
496,786,000
58,500,000
438,286,000
192,668,000

192,668,000
(Nombre del contribuyente)
NIT.

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AÑO GRAVABLE 2019

Modelo para llevar cabo la conciliación patrimonial

Entre patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2018 y patrimonio

Suponga que la sociedad EL EJEMPLO S.A. en su declaración de renta


De igual forma, en su declaración de renta

Patrimonio líquido a diciembre 31 de

Ingresos no gravados (renglón 55)

Deducción por inversión en activos fijos productores de re


(nota: este tipo de deducciones son valores que quedan c
en la declaración de renta, pero en realidad no fueron un v
haya "salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llega
valor que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que
en los cálculos de conciliación patrimonial que se muestra
pasaría con las deducciones que realmente se hacen por
se deducen por un mayor monto, pues así lo permiten las
tales como la donación a la Ley del cine, artículo 16 Ley 8

Renta líquida fiscal del ejercicio

Ganancias ocasionales no gravadas (renglón 77)

Ganancia ocasional gravable (renglón 78)


Impuesto neto de renta (renglón 85)

Impuesto de ganancias ocasionales (renglón 86)

Por último, en la contabilidad de


deducibles), disminuidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no e

Con todos estos datos, el contribuyente debe justificar por qué su patrim
se creció en un valor de
para llegar hasta el patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de

(Nota: tanto para los contribuyentes del régimen ordinario como para los
convertida por la Dian en una "renta líquida por comparación patriomonia

La conciliación sería:

Patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de

Más: Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valor


del impuesto neto de renta y de la sobretasa

Más: Ingresos no gravados

Más: Valor de la deducción especial artículo158-3 y otras


fiscal pero no disminuyeron el valor del activo fiscalm

Más: Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de

Más: Ganancias ocasionales no gravadas

Menos: Gastos no deducidos en la renta fiscal

Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de


Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de
Diferencia por justificar
buyente)

RACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

evar cabo la conciliación patrimonial y desvirtuar una "renta por comparación pa

quido fiscal a diciembre 31 de 2018 y patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2019

iedad EL EJEMPLO S.A. en su declaración de renta 2018 denunció un patrimonio líquido fiscal de…
u declaración de renta 2019 denuncia la siguiente información:

monio líquido a diciembre 31 de 2019 (renglón 43)

sos no gravados (renglón 55)

cción por inversión en activos fijos productores de renta (Art. 158-3 del ET) y otras similares que se llevan al rengló
: este tipo de deducciones son valores que quedan como una "deducción"
declaración de renta, pero en realidad no fueron un valor en dinero que
"salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llegar a existir, es un
que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que volver a ser sumado
s cálculos de conciliación patrimonial que se muestran más abajo; lo mismo
ría con las deducciones que realmente se hacen por un monto pero fiscalmente
ducen por un mayor monto, pues así lo permiten las normas vigentes
como la donación a la Ley del cine, artículo 16 Ley 814/03, que se deducen por el 165 %)

a líquida fiscal del ejercicio 2019 antes de compensaciones (renglón 67)

ncias ocasionales no gravadas (renglón 77)

ncia ocasional gravable (renglón 78)


esto neto de renta (renglón 85)

esto de ganancias ocasionales (renglón 86)

ntabilidad de 2019, los gastos que no se llevaron a la declaración 2019 (gastos no


uidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no eran contables, arroja un neto de:

os, el contribuyente debe justificar por qué su patrimonio líquido a diciembre de 2018….
(34,881,598)
patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de 2019

s contribuyentes del régimen ordinario como para los contribuyentes del régimen especial del artículo 19 del ET, la p
an en una "renta líquida por comparación patriomonial", que será agregada al renglón 73 del formulario 110; ver artí

monio líquido fiscal a diciembre 31 de 2018

Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valor


del impuesto neto de renta y de la sobretasa

Ingresos no gravados

Valor de la deducción especial artículo158-3 y otras similares (disminuyen la renta líquida


fiscal pero no disminuyeron el valor del activo fiscalmente)

Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de ganancia ocasional")

Ganancias ocasionales no gravadas

os: Gastos no deducidos en la renta fiscal

patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2019 que se puede justificar


patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2019 que se va a declarar
encia por justificar
comparación patrimonial" (artículos 236 y siguientes del ET)

133,526,598

98,645,000

que se llevan al renglón 61 0

2,014,791,000

0
662,381,000

133,526,598

artículo 19 del ET, la parte del incremento que se produzca en el patrimonio líquido de un año a otro, y que no quede
ormulario 110; ver artículo 236 y siguientes del ET, también el Decreto 2150 diciembre 20 de 2017).

133,526,598

1,352,410,000

0 1,352,410,000

1,485,936,598
98,645,000
(1,387,291,598)
n año a otro, y que no quede justificada, será