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OBJETIVO.
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En el presente documento se desea comprender que es la auditoria administrativa,
desde su surgimiento, como sus principios, esto con la finalidad de conocer desde
cuándo y por qué es que nace la auditoria administrativa. Indagaremos sobre su
concepto e importancia con la finalidad de contar con un fundamento teórico
además de concebir nuestro propio concepto, para de esta manera abrirnos paso
a los siguientes temas con una idea sustentada y digerida, misma que nos ayudara
a descubrir un panorama más amplio sobre la Auditoria Administrativa, y su
importancia en cualquier organización.
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2
1. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1.1 Antecedentes.
Acreditarse, todavía, que el término auditor evidenciando el título del que practica
esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I.
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las normas de auditoría, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el
primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las
diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y
diciembre de 1.943.ientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización sumeria
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Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
3
1.2.1 La Auditoría como Herramienta de Evaluación y Control.
Auditoria Externa
Auditoría Interna
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absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada
ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza
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del Público.
1.3 Importancia.
Una auditoría de proceso se realiza con el objeto de revisar para mejorar los
procesos y procedimientos de una planta industrial, tratando de hacer uso eficiente
de todos los recursos como: materia prima, energía, insumos, mano de obra,
tiempo, equipo, instrumentación.
Se deben manejar recursos que se tengan en una planta industrial por medio de
un ciclo de control donde todas las variables que se obtengan dentro del proceso
se trabajen por medio de indicadores que queden luego registrados en formatos
adecuados para verificar su buen desempeño.
Pirámide gerencial
Junta directiva Políticas
Gerencias Objetivos
Supervisión Metas
Operaciones
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Normas y (procesos) procedimientos
Es muy importante que al momento de realizar una autoría de control de proceso
de producción, se consideren lo siguientes aspectos:
Etapa a.
Revisar o establecer los diagramas de flujo del proceso
Flujo principal.
Flujos auxiliares y.
Diagrama de disposición de la planta .
Etapa b.
Revisar o definir especificaciones técnicas de:
Materias primas.
Insumos.
Servicios.
Productos finales.
Etapa c.
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Definir los puntos del proceso donde se debe establecer muestreo y control. Los
criterios para definir puntos de muestreo incluyen, pero no están
limitados a:
Etapa d.
Definir métodos de determinación y análisis para:
La materia prima.
·El equipo.
·El personal (entrenamiento constante y técnicas adecuadas).
·Para corridas con estándares y
·Métodos de cálculo: unidades de resultados finales expresadas sobre la misma
base a lo largo del proceso para facilitar balances de materiales, cálculos de
rendimiento, eficiencia y reportes de contabilidad.
Etapa e.
Registro de datos y reportes
Datos:
·En bitácora, con hojas numeradas y con copias a tinta.
Reportes:
·En formato estándar y funcional.
·Con la información suficiente y necesaria.
·Con información precisa y fácil interpretación.
·Con información que sirva para tomar una decisión.
·Con la frecuencia adecuada según el uso:
-Para acción inmediata.
-Para informe de turno o lote.
-Para informe consolidado.
-Para registro y contabilidad.
Etapa f.
Seguimiento y evaluación de productos (finales e intermedios),
Comparando la aceptabilidad de las mismas en base a los estándares
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1.4.2. Auditoría de mercadotecnia.
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establecimiento de objetivos y, consecuentemente, la asignación de medios y
recursos para la implementación de las soluciones oportunas. Así mismo, la
aplicación de la matriz RMG nos informará del grado de competitividad que tiene
la compañía.
Pero hay que dejar muy claro que para que una Auditoria de Marketing sea 11
realmente efectiva tiene que cumplir una serie de condicionantes obligatorios. Ha
de ser, en líneas generales:
11
Es cierto, que la realización de una Auditoria de Marketing no consigue resolver
todos los problemas, pero sí proporciona una sólida base informativa y de
actuación. Recordar que nos permite estar preparados ante cualquier imprevisto
y así evitar que surjan problemas porque cuando se ven venir con antelación, el
tiempo siempre juega a nuestro favor.
Muñis (2008), señala que la utilización de la Auditoría de Marketing puede estar
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motivada por los siguientes factores:
• Entrada de nuevos o crecientes competidores.
• Descenso de las ventas.
• Cambios de los hábitos de consumo.
• Optimización de los gastos de Marketing.
• Crecimiento por debajo de la media del sector.
• Verificar el funcionamiento general del área de Marketing de la empresa
Elementos de la Auditoría de Marketing
De Acuerdo a Galindo (1995) "Conviene distinguir cuatro elementos que
intervienen en el proceso de la auditoría de marketing, y que son de vital
importancia para el estudio de todas las situaciones de las actividades de la
empresa; tratan de producir correcciones necesarias para el buen desarrollo y fácil
consecución de los objetivos generales de la empresa:
a) Objetivos:
En muchas circunstancias, la gerencia de marketing enfrenta el problema de
definir correctamente objetivos, tanto generales como específicos del
departamento, y en otras ocasiones no se complican tratando de definirlos; si lo
realizan, no lo hacen con el esfuerzo ideal. Lo que se pretende con la auditoría de
marketing, es estudiar esas situaciones y la confusión consiguiente que se
produce en el campo de las normas operantes, para luego integrarse al proceso.
Evaluar y con ello comprobar si se aprovechan adecuadamente las oportunidades
y los recursos de la empresa. Al iniciarse ese proceso, se trata de estudiar y
evaluar los objetivos de mercadotecnia de la empresa, si éstos reflejan un grado
suficiente de orientación hacia el mercado, hacia las necesidades del cliente y
crear explícitamente satisfacciones.
b) El programa
Lo constituye un conjunto de decisiones y políticas sobre el nivel de los recursos
con que cuenta la empresa, la distribución presupuestaria y la combinación de
todo el esfuerzo de mercadotecnia. Con el programa el auditor examina el nivel de
los recursos, los analiza, y evalúa si son suficientes para cubrir los objetivos de la
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empresa; asimismo, procede a determinar si el presupuesto está bien planificado y
orientado al mercado en el cual se pueda obtener la máxima distribución y la
reacción total posible en beneficio de los objetivos de la empresa; por último, hace
que el ejecutivo realice eficientemente la tarea de combinar las actividades de
mercadotecnia y si es posible propiciar la revaloración periódica de esa
combinación.
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c) Ejecución
Antes de entrar en detalle, el auditor de marketing tiene que examinar los medios y
los procedimientos tácticos para poder ejecutar el programa. Puesto que un
programa requiere de numerosas decisiones inferiores, también llamadas tácticas,
y que son de gran importancia para la empresa, se hace mención de algunas de
ellas para que se estudien y determinar cuáles con las que más le convienen, y
conocer las consecuencias que cada una de ellas provoca entre éstas: la
selección del plan de compensaciones a los agentes de ventas, los criterios
usados para contratarlos, selección de medios publicitarios y la agencia
publicitaria, los modos de transporte, decisión sobre el número y emplazamiento
de almacenes de distribución, sobre la distribución de descuentos a los
distribuidores por los volúmenes comprados, etc.
De igual forma el proceso se integra respondiendo las preguntas siguientes: qué,
cuándo y cómo conviene revisar los procedimientos: de desarrollar información al
día sobre ventas y costos, conocer en forma amplia la información relacionada con
las oportunidades y controles de ventas, tramitar y despachar los pedidos de los
clientes, actualizar inventarios, predecir ventas, preparar planes de marketing,
adiestrar nuevos agentes de venta, etc. De aquí el auditor examina si son los
mejores procedimientos y los más lógicos de usarse, de lo contrario emprenden el
asesoramiento sobre la utilización de nuevos instrumentos.
d) Organización
Es el último elemento de la auditoría de marketing, es el estudio y evaluación de la
estructura formal de la empresa, dentro de ella las líneas de autoridad y
responsabilidad, el poder informal y sus relaciones, las bases principales para
distribuir las actividades mercantiles, lo adecuado del grupo de personal y la
suficiencia de individuos en puestos claves. De acuerdo a la valoración y
percepción del auditor de marketing éste recomendará los cambios que considere
pertinentes, y expondrá las mejores alternativas de organización que los directores
decidirán si les interesa ponerlos en práctica.
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- Comprensiva: La auditoría de mercadotecnia cubre todas las principales
actividades de la mercadotecnia de una empresa y no sólo sus aspectos
problemáticos. Debería ser llamada auditoría funcional si sólo abarcara la fuerza
de ventas, precios o alguna actividad de mercadotecnia. Aunque las auditorías
funcionales son útiles, pueden confundir a la gerencia respecto al verdadero
origen de su problema. El valor de una auditoría de marketing realmente
exhaustiva se pone de manifiesto cuando se identifican fuerzas o debilidades 14
imprevistas, que a menudo sorprenden a la propia dirección.
- Sistemática: Involucra una secuencia ordenada del diagnóstico del mercado
de la organización, el sistema interno y las actividades específicas. Se estructura
para que empiece con las cuestiones más genéricas y que tienen una mayor
repercusión global sobre la organización, y luego prosigue con el análisis de los
componentes de ésta y sus áreas programáticas y funcionales. Lo más importante
es que el diagnóstico vaya seguido por un plan de acción correctora con
propósitos a corto y largo plazo para mejorar la eficacia de marketing.
- Independiente: La auditoría de marketing corre a cargo generalmente de un
consultor externo o un miembro interno que tenga experiencia, credibilidad e
independencia suficientes para logar la confianza de la alta dirección y la
objetividad necesaria. Sin embargo, muchas organizaciones suelen tener un
presupuesto
mínimo o nulo para consultores externos, y sus plantillas son tan pequeñas que
todos los empleados trabajan en estrecho contacto entre sí; en este caso, las
auditorías pueden ser responsabilidad de miembros bien informados de la
dirección. Su información combinada puede analizarse y discutirse en un comité
conjunto, cuyo objetivo primario es mantener la honestidad y objetividad.
- Periódica: Generalmente se inicia cuando las ventas descienden y/o se
presentan problemas en la compañía. La periodicidad es benéfica ya que ninguna
operación mercadotécnica es tan buena como para no mejorarla, todas se pueden
superar. Sin embargo, las auditorías de marketing deberían repetirse
periódicamente, y no sólo cuando surge una crisis. Las auditorías regulares
permiten que una organización no sólo reaccione eficazmente a problemas
acuciantes, sino también que sea proactivo y muestre mejoras continuadas.
Paradójicamente, algunas organizaciones entran en crisis a veces porque no han
sabido revisar sus operaciones de marketing durante los buenos tiempos.
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Hernandez & Machado (2008), indican "Comparar cada una de las metodologías y
procedimientos estudiados permitió determinar varios elementos indispensables
que debe tener cualquier auditoría de gestión de marketing de la empresa" (p.48),
dentro de los que se destaca:
- El carácter periódico que deben tener las auditorías.
- La independencia del auditor, es decir, que sea fuera de la entidad auditada. 15
15
Como se ha señalado, la auditoría de marketing es una herramienta útil para
realizar un análisis sistemático, independiente y periódico sobre los objetivos,
estrategias y actividades de la empresa, con la finalidad de descubrir todos
aquellos problemas o áreas problema, y así poder recomendar medidas a corto y
largo plazo, tendientes a mejorar el rendimiento total de la empresa.
La auditoría de marketing descubre las actitudes de autocomplacencia, ayuda a
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mantener el programa de éxito. De la misma manera, suele detectar los planes
afectados por las condiciones dinámicas del mercado, recomienda los ajustes
actuales y futuros.
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y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
Fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad.
realizad
OBJETIVOS
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• Describir los elementos de la auditoria de marketing.
• Determinar las necesidades que tienen las empresas para aplicar la auditoria
de marketing.
CONCLUSIONES
Conclusiones
-auditoria de marketing
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problemáticas; por tanto, no se cuenta con información confiable que permita
formular correcciones para mejorar dichas estrategias.
- Según los distintos autores, son diversas las ventajas que puede traer la
implementación de auditorías de marketing, dentro de ellas se señala, en orden de
importancia: proponer acciones para mejorar las estrategias de marketing,
detectar áreas problemáticas en la empresa, e identificar oportunidades para el
crecimiento de la empresa.
Auditoría Fiscal
Auditoria contable
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El objetivo de la auditoría contable, es el de determinar si los estados de cuentas y
los registros que en ellos hagan las empresas o entidades corporativas, cumplen
o no con la normativa contable vigente, sin ocultar vicio ni mala fe alguna, ni
escondiendo o camuflando algún estado (pensemos en quiebras, falta de
solvencia y liquidez.
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Son procedimientos que se llevan a cabo para determinar las deficiencias de una
organización, o bien, ayudar a mejorar lo ya establecido, principalmente dirigido a
los trabajadores de la organización.
Las auditorias ayudan a evaluar a cada empleado, para ver si es el indicado en el
puesto y revisar que es lo que esté puede mejorar o aportar a su puesto.
Propósitos:
Identificar a las personas responsables de cada actividad.
Determinar los objetivos postulados por cada actividad (rendimiento y
resultados).
Verificar las posibilidades y los procedimientos que se utilizan para el logro
de los objetivos.
Efectuar muestreos de los registros del sistema de información sobre el
personal para determinar si se están aplicando adecuadamente las políticas
y procedimientos.
Conocimiento de la estructura humana de la empresa.
Evaluación de los procesos de reclutamiento y selección.
Administración de salarios y planes de incentivos.
Estadísticas de accidentes y bajas laborales.
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Propósitos:
Cumplimiento legal de las medidas de seguridad exigidas por el Reglamento
de desarrollo de la Ley Orgánica de Protección de Datos.
Clasificación de los datos, estudio de las aplicaciones y análisis de los
programas.
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Controles de acceso, de actualización, de integridad y calidad de los datos.
Referidos a datos e información verificando disponibilidad, integridad,
confidencialidad, autenticación y no repudio.
Las auditorías de calidad son aquellas en las que se evalúa la eficacia del sistema
de gestión de calidad de la organización.
Igualmente, las organizaciones pueden acceder a la obtención de certificados de
gestión de la calidad a través de un proceso de auditoría de calidad que lleva a cabo
una entidad certificadora.
Propósitos:
Para verificar que el sistema de la calidad está implantado y cumple
continuamente con los requisitos especificados.
Para establecer la eficacia y la eficiencia del sistema en la consecución de
los objetivos de la calidad establecidos.
Para dar confianza a los clientes de la organización de que la misma dispone
de una herramienta de autoevaluación que asegura la consecución de las
características de la calidad de sus procesos, productos/servicios.
Para facilitar la inscripción en un registro del sistema de la calidad de la
organización con referencia a una norma internacional.
Para dar cumplimiento a lo señalado por los requisitos de las normas
internacionales de carácter contractual en sus relaciones con los clientes.
1.4.7. Otras.
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Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el
análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un
profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de
inscripción en el Registro Mercantil.
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Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio,
para investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia
con respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan
ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es
una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis
emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para
evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
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Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información
financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global
y certera del cumplimiento de la empresa.
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En consecuencia de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir
objetivos congruentes cuya cobertura encamine las tareas hacia resultados
específicos. Entre los criterios más sobresalientes para lograrlo se mencionan:
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Vinculación: Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la
organización y un contexto globalizado.
Naturaleza jurídica.
Criterios de funcionamiento.
Estilo de administración.
Enfoque estratégico.
Sector de actividad.
Giro industrial.
Ámbito de operación.
Tamaño de la empresa.
Número de empleados.
Relaciones de coordinación.
Desarrollo tecnológico.
Sistemas de comunicación e información.
Nivel de desempeño.
Trato a clientes (internos y externos).
Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento.
Sistemas de calidad.
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Por su extensión y complejidad, es necesario entender cómo están conformadas
estas organizaciones para responder a las demandas de servicios y productos del
medio ambiente y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual obliga a precisar
su fisonomía, área de influencía y dimensión. A continuación se presenta la
información por sector específico:
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SECTOR PÚBLICO
Poder ejecutivo.
1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado).
2. Entidades paraestatales.
3. Organismos autónomos.
5. Gabinete presidencial.
7. Mecanismos especiales.
Poder legislativo.
1. Cámara de diputados.
2. Cámara de senadores.
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2. Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.
SECTOR PRIVADO
Por lo que toca a este sector, la auditoría se aplica tomando en cuenta la figura
jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de influencia,
relación comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las siguientes
características:
1. Tamaño de la empresa.
2. Tipo de industria.
4. Enfoque estratégico.
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se clasifican en:
SECTOR SOCIAL
a) Tipo de organización y
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b) Naturaleza de su función
Por su tipo o figura, las organizaciones que forman el sector son:
Empresas de solidaridad.
Organismos de asistencia e integración social.
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Organizaciones comunitarias.
Procuradurías.
Planes emergentes.
Programas permanentes, especiales y emergentes.
Redes de referencia.
Sistemas de apoyo.
Voluntariados
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recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos de su
carácter. La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de
ser y el deber ser de cada caso en particular, pero es conveniente que quien asuma
la tarea de cumplir con la función de auditor, posea las siguientes características:
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Actitud positiva.
Capacidad de análisis, negociación y observación.
Claridad en la comunicación oral y escrita.
Comportamiento ético.
Concentración.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Discreción.
Estabilidad emocional.
Facilidad para trabajar en equipo.
Imaginación.
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Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización: La competencia en
este rubro se deriva de la experiencia en la implementación constante de
decisiones de orden administrativo para emplear de manera puntual los
recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos como soporte de las
áreas o proyectos sustantivos de la organización.
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Conocimiento de esfuerzos anteriores: Este requisito implica entender el
proceso de aplicación de una auditoría, producto de experiencias anteriores,
el cual puede haber sido adquirido.
Conocimiento de casos prácticos: Es la percepción de la naturaleza, alcance
y condiciones de las técnicas que se utilizan para auditar una organización,
derivada de la capacitación, formación o simulación obtenida en los centros
de trabajo o estudio.
Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de
otra naturaleza: Implica la apreciación de los requerimientos necesarios para
instrumentar una auditoría a partir de la práctica lograda en la participación en
otro tipo de análisis o diagnósticos administrativos.
Conocimiento personal basado en elementos diversos: Este tipo de
conocimiento implica el dominio de diversas áreas de la administración,
métodos de trabajo, técnicas de estudio o influencia en la organización por
posición jerárquica o grupal, respeto, capacidad, interacción con el medio e
interés de desarrollo sustentado.
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El desempeño del auditor debe apoyarse siempre en el código de ética de su
profesión, y de manera adicional en el conocimiento de las normas generales de la
auditoria que consideran los siguientes aspectos:
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1. Honorarios fijos. Esta forma de contratación se da cuando la empresa
y el auditor convienen en que este reciba una cantidad determinada
de dinero por la entrega de un proyecto previamente definido en su
alcance.
2. Honorarios Variables. El auditor y la organización acuerdan que el
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pago de los honorarios se haga de acuerdo con las entregas o
avances del proyecto. Estos honorarios incluyen , además de los
gastos estimado , un porcentaje de utilidad para el auditor
Los gastos adicionales no contemplados en los honorarios variables con cubiertos
por la empresa se quieren continuar avanzando en el proyecto
3. Honorarios por desempeño. Este tipo de contrato la organización
acepta pagar al auditor sus honorarios de acuerdo con los resultados
obtenidos. Si el auditor no hace entregables que puedan ser
comprobados , no recibirá ningún pago por sus servicios
Desacuerdo con Franklin, para formalizar jurídicamente las condiciones laborales
del auditor se requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que especifiquen:
objeto, naturaleza, duración, costo, obligaciones y responsabilidades de las partes.
Carta convenio
Convenio de servicios profesionales
Contrato de prestación de servicios
Estos tres modelos son viables para formalizar una relación de auditoria. La
diferencia está en que los convenios tienen menor estructura legal que un contrato,
pero son igualmente validos siempre y cuando se especifiquen en su descripción
los siguientes elementos: personalidad jurídica de los interesados y obligaciones de
las partes. Asimismo, deben firmarse todas las hojas.
Una vez que el auditor ha concretado y delimitado su relación laboral, será el
momento de llevar a cabo la auditoria. Es entonces puede enfrentar algunos
problemas para realizar su trabajo.
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Problemas que enfrenta.
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Conclusión.
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
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correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del
tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administración de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es
decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un
servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.
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BIBLIOGRAFIA.
CIBERGRAFIA.
https://www.gestiopolis.com/auditoria-de-calidad-en-las-empresas/
http://www.monografias.com/trabajos98/auditoria-de-recursos-
humanos/auditoria-de-recursos-humanos.shtml
https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa_inform%C3%A1tica
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S02/AA02_Lectura.
pdf
Marqués, J. J. (2001) Nuevas tendencias en la auditoría. Contaduría y
Administración. Consultada el 3 de enero de 2012 en:
http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=39520304
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