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Material Elaboracion Del Presupuestos de Ingresos y Gastos PDF
Material Elaboracion Del Presupuestos de Ingresos y Gastos PDF
de ingresos y gastos
Tabla de contenido
Introducción........................................................................................................... 1
1. Presupuesto....................................................................................................... 3
Concepto de presupuesto ................................................................................... 3
Elementos del presupuesto ................................................................................. 3
Normas legales y contables para la elaboración de presupuesto ....................... 4
Principios de control del presupuesto privado ..................................................... 4
Control del presupuesto público .......................................................................... 5
Presupuesto General de la Nación ..................................................................... 6
Ciclo presupuestal............................................................................................... 6
Referencias .......................................................................................................... 40
Introducción
1
Mapa conceptual
2
1. Presupuesto
Concepto de presupuesto
Integrador: el presupuesto está dirigido a todas las áreas que integran la empresa
tomando como referencia las actividades, de forma que contribuya al objetivo
organizacional fijado al inicio del proceso.
Recursos: la empresa debe planear los diferentes recursos que se van a utilizar
dentro de un proceso, esto se logra con una planeación financiera.
Operaciones: se deben determinar los ingresos que se van a obtener y los gastos
que se van a generar, esta información debe ser lo más específica posible para
facilitar el desarrollo del proceso.
3
Coordinador: todas las áreas deben estar engranadas y preparadas
conjuntamente en la búsqueda de los objetivos organizacionales.
4
De flexibilidad: los presupuestos deben dejar margen para los cambios que
surjan.
5
Los presupuestos públicos son regulados por el sistema presupuestal colombiano.
Su fin es garantizar el manejo eficiente y eficaz de los recursos del Estado, de
modo que se satisfagan las necesidades de la población.
Para cumplir sus funciones, el Gobierno requiere de recursos que son calculados
en el Presupuesto General de la Nación y ejecutados a través del Sistema
Presupuestal Colombiano. Todas las disposiciones en materia presupuestal deben
ceñirse a las prescripciones contenidas en el Estatuto Orgánico del Presupuesto
General de la Nación, consignado en el artículo 352 de la Constitución Política de
Colombia.
Ciclo presupuestal
2. Proporciona
1. Planean el un marco de
desempeño de la referencia, una serie de
organización como un expectativas específicas
todo, y cada una de sus contra las que pueden
sub-unidades. compararse los
resultados
reales.
Ciclo
presupuestal
4. Planean
nuevamente, toman en 3. Investiga las
cuenta la variaciones de los
retroalimentación y el planes.
cambio en las
condiciones.
Fuente: SENA
6
2. Tipos de presupuestos
Según su flexibilidad
A corto plazo: los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo
de operaciones de un año.
A largo plazo: los presupuestos a largo plazo se planifican para cumplir el ciclo
de operaciones de 5 años o más, por ejemplo un presupuesto nacional para un
período presidencial.
Presupuesto de ventas
7
Presupuesto de ventas 2016
Articulo A
Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Cantidad 20.000 25.000 30.000 40.000
Precio 500 550 600 600
Sub total 10.000.000 13.750.000 18.000.000 24.000.000
Articulo B
Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
Cantidad 8.000 11.000 15.000 12.000
Precio 300 350 350 450
Sub total 2.400.000 3.850.000 5.250.000 5.400.000
Total 12.400.000 17.600.000 23.250.000 29.400.000
Presupuesto de producción
8
Presupuesto de materias primas y compras
9
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
10
Gastos administrativos
Renta de la oficina 1.000.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000
Papelería 700.000 800.000 1.000.000 900.000
Servicio luz 500.000 450.000 600.000 550.000
Sub total 2.200.000 2.450.000 2.800.000 2.650.000
Gastos financieros
Interés 300.000 450.000 500.000 400.000
Descuentos de ventas 150.000 300.000 200.000 150.000
Gastos varios 800.000 500.000 700.000 900.000
Sub total 1.250.000 1.250.000 1.400.000 1.450.000
Total gastos de operación 10.150.000 12.600.000 11.200.000 13.300.000
3. Costos logísticos
Identificar los diferentes costos logísticos es vital, puesto que ayuda a los gerentes
a costear todo el proceso productivo de la cadena de abastecimiento, ya que estos
se ven reflejados directamente con la rentabilidad de la empresa.
Son todos los que están involucrado en la cadena logística hasta llegar al
proveedor: insumos, recursos y personal necesario para efectuar una compra de
materias primas o productos terminados.
Costos de aprovisionamiento
Valor de compra de producto incluyendo el
Costo de compras
impuesto.
Costo de ordenar Valor de realizar un lote de pedido.
Son las pérdidas que se tiene por no tener
Costo de escasez
materia prima a tiempo.
Costo de mantener en Es el costo por almacenaje, por pérdida o
inventario la materia prima deterioro de materia prima.
Es el costo que generan el personal directo e
Costo de pedir indirecto, papelería, servicios, mantenimientos,
entre otros.
Son todas las compras de equipos informáticos
Costo de compra de equipos
para el área de compras.
Son todos los gastos que se realizan en el área
Otros
como las capacitaciones.
11
Costos de inventarios
Costos de inventarios
Son todos los manejos de órdenes de compra,
Costo de pedidos transporte, recepción, inspección, colocación en
(preparación) inventarios, contabilización, auditoria y pago a
proveedores.
Son aquellos en que se incurre al tener un nivel
Costos de conservación de inventarios durante un período de tiempo
(mantenimiento) asociados al mantenimiento como son: renta,
calefacción, refrigeración, vigilancia, entre otros.
Son aquellos en los que se incurre al no poder
Costo de agotamiento
satisfacer una demanda de un cliente; perdida del
(falta de existencias)
cliente, tiempo, asesorías.
Costos de almacenamiento
Costos de almacenamiento
Son todos los empleados que trabajan en el Centro
Personal directo de Distribución a los que se les debe pagar
salarios, prestaciones dotaciones, entre otros.
Se deben tener en cuenta los metros cuadrados del
Servicios área, el número de empleados y dar una
ponderación.
Se cuantifica teniendo en cuenta el costo del
Arriendo arriendo por metro cuadrado en la zona de
ubicación de la bodega.
Son todos aquellos mantenimientos locativos,
Mantenimiento
reparaciones, soporte técnico.
Del valor total del seguro contra siniestros se le
Seguros
asigna un porcentaje a esta área.
12
Del valor total del pago de vigilancia se le asigna un
Vigilancia
porcentaje.
Depreciación Se le aplica al valor total del equipo un porcentaje.
Compra de equipos Todas aquellas compras de equipos informáticos.
Suministros Son todos aquellos elementos de aseo y cafetería.
Son todos los gastos que se realizan en el área
Otros
como las capacitaciones.
Costos fijos
Si trabajan horas extras los sueldos van a variar en
Horas extras
función a las horas trabajadas.
Todo vehículo que interviene en el proceso
Seguro de vehiculó productivo de transporte de mercancías debe estar
asegurado.
Todo empleado debe tener sus licencias al día, lo
Licencias
que genera un costo fijo.
Son los costos de parqueaderos y mantenimiento,
Alquileres y tarifas
incrementan los costos fijos.
Pagos generales a empleados, administración de
Gastos generales
parqueadero, entre otros.
Intereses Los intereses por la financiación de los vehículos.
Amortización Amortización financiera de los vehículos y bienes.
Administración Todo el soporte humano y administrativo.
Mantenimiento Costo derivado en función de herramientas a utilizar.
13
Costos variables
Depende de los kilómetros recorridos y las políticas
Combustibles
gubernamentales que fijan el precio.
Aceite Depende del kilometraje y el uso del conductor.
Neumáticos Depende de la calidad del producto y del conductor.
Depende del funcionamiento y kilometraje del
Mantenimiento
vehículo.
Certificación de proveedores
Aplicable: Aprobado:
14
Gráfico del indicador:
Certificación a proveedores
Información al ingresar
Proveedores Total
Mes Valor indicador
certificados proveedores
Enero 7 11 64 %
Febrero 6 8 75 %
Marzo 8 10 80 %
Abril 11 13 85 %
Mayo 9 12 75 %
Junio 12 15 80 %
Julio 8 16 50 %
Agosto 9 11 82 %
Septiembre 11 13 85 %
Octubre 9 14 64 %
Noviembre 8 12 67 %
Diciembre 10 13 77 %
Certificación de proveedores
90% 85% 85%
80% 82%
75% 75% 77%
80%
64% 67%
70% 64%
60%
50%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
15
Calidad de los pedidos generados
16
Calidad de pedidos generados
100%
93%
90% 89%
85% 77%
80% 88% 88%
80% 76%
70% 75%
66% 76%
60% 67%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Volumen de compra
Definición: porcentaje sobre las ventas de los pesos gastados en las compras.
17
Gráfico del indicador:
Volumen de compra
Información a ingresar
Valor de la
Mes Total de ventas Valor indicador
compra
Enero 12.000.000 56.500.000 21 %
Febrero 15.500.000 45.700.000 34 %
Marzo 25.000.000 37.500.000 67 %
Abril 32.000.000 45.600.000 70 %
Mayo 11.000.000 22.450.000 49 %
Junio 45.000.000 67.000.000 67 %
Julio 34.000.000 47.800.000 71 %
Agosto 22.000.000 31.500.000 70 %
Septiembre 27.500.000 49.800.000 55 %
Octubre 33.500.000 67.900.000 49 %
Noviembre 55.000.000 71.300.000 77 %
Diciembre 65.000.000 78.900.000 82 %
Volumen de compra
90%
80% 82%
67%
70% 70% 70% 77%
60% 67% 71%
55%
50% 49% 49%
40%
34%
30%
20% 21%
10%
0%
18
Entregas perfectamente recibidas
19
Entregas perfectamente recibidas
45%
42%
40% 40%
35%
35%
33% 33%
30% 31%
25% 26%
22%
20%
15% 14%
11% 12% 12%
10%
5%
0%
20
Fórmula: Valor = _____Capacidadutilizada_______ X 100
Capacidad máxima de recurso
21
Capacidad de producción utilizada
90%
80% 82%
79%
70% 68%
64% 65%
60%
50% 51%
55% 52% 48%
40% 39%
43%
30% 31%
20%
10%
0%
Rendimiento de maquina
22
Responsable: jefe de operación.
Rendimiento de maquina
Información a ingresar
Capacidad
# de unidades
Mes máxima del Valor indicador
producidas
recurso
Enero 11.000 15.000 73 %
Febrero 8.000 15.000 53 %
Marzo 12.000 15.000 80 %
Abril 13.000 15.000 87 %
Mayo 7.500 15.000 50 %
Junio 14.000 15.000 93 %
Julio 6.700 15.000 45 %
Agosto 8.800 15.000 59 %
Septiembre 5.000 15.000 33 %
Octubre 11.800 15.000 79 %
Noviembre 7.900 15.000 53 %
Diciembre 10.000 15.000 67 %
Rendimiento maquina
100%
90% 93%
87%
80% 79%
73% 80%
70%
67%
60% 59%
50% 53% 50% 53%
40% 45%
30% 33%
20%
10%
0%
23
Rotación de mercancías
Objetivo general: controlar las salidas por referencias y cantidades del Centro de
Distribución.
Rotación de mercancías
Información a ingresar
Mes Ventas acumuladas Inventario promedio Valor indicador
Enero 30.000.000 6.000.000 5
Febrero 45.000.000 12.000.000 4
Marzo 78.000.000 15.000.000 5
Abril 56.000.000 8.000.000 7
Mayo 68.900.000 13.000.000 5
Junio 55.000.000 22.000.000 3
Julio 49.000.000 27.000.000 2
Agosto 66.000.000 20.000.000 3
Septiembre 59.800.000 9.000.000 7
Octubre 49.000.000 12.500.000 4
Noviembre 55.000.000 15.000.000 4
Diciembre 67.000.000 14.500.000 5
24
Rotación de mercancías
8
7 7
7
6
5 5
5 5
4 5
4
4
3 4
3
3
2
2
1
0
Definición: proporción entre el inventario final y las ventas promedio del último
período e indica el número de veces que dura el inventario.
25
Gráfico del indicador:
Duración de inventarios
10
9 9
8
7
7
6 6 6
5 5
4 4
4 4
3
3
3 2
2 2
1
0
26
Valor económico del inventario
Definición: mide el porcentaje del costo del inventario físico dentro del costo de
venta de mercancías.
27
Valor económico del inventario
90%
85%
80% 79%
70%
53% 65%
60%
56%
50% 47% 50%
40% 37%
40% 33% 35%
30% 37%
20%
10%
0%
Objetivo general: controlar el valor unitario del costo por almacenamiento propio
o contratado.
28
Gráfico del indicador:
$60 $60
$50 $49 $44
$40 $41 $42 $40
$40
$30
$20
$10
$0
29
Costos de unidad despachada
Definición: porcentaje de manejo por unidad sobre los gastos administrativos del
Centro de Distribución.
30
Octubre 14.680.000 22.500 $ 652
Noviembre 15.250.000 17.500 $ 871
Diciembre 15.900.000 25.000 $ 636
$300
$200
$100
$0
Definición: conocer el costo en el que participa cada empleado dentro del total del
despacho.
31
Periodicidad: se calcula cada mes.
32
Nivel de cumplimiento de despacho
33
Octubre 8.000 9.300 86 %
Noviembre 9.020 9.500 95 %
Diciembre 9.080 9.980 91 %
Objetivo general: controlar el costo del transporte con respecto a las ventas.
34
Fórmula: Valor = Costo del transporte x 100
Valor ventas totales
Periodicidad: se calcula cada mes.
35
Fórmula: Valor = Costo total del transporte
Número de conductores
Periodicidad: se calcula cada mes.
36
Comparativo costo de transporte
Aplicable: Aprobado:
Definición: medir costo unitario de transportar una unidad con respecto al costo
del mercado.
37
Octubre 1.780 1.810 98 %
Noviembre 1.815 1.902 95 %
Diciembre 1.867 1.908 98 %
Aplicable: Aprobado:
Objetivo general: controlar los precios según los costos generados por las
importaciones o exportaciones de las unidades importadas o exportadas.
38
Periodicidad: se calcula cada mes.
39
Referencias
40
Control del documento
41