Universidad Abierta y a Distancia de México UnADM

M08_Obligaciones fiscales

Unidad 3. Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

S7. Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

Nombre del estudiante: Fernando Francisco González Varela

Matricula: ES1821009293

Carrera: Licenciatura en Derecho

Grupo: DE-DEOF-2001-M8-004

Docente: Gerardo Ángel Rojas Trejo

Fecha: 09 de Abril del 2020

En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a
la diferencia específica que cada autor toma en cuenta para su estudio. Con fines
de la elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la clasificación
legal. Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los
fundamentos legales de las contribuciones, realiza la siguiente actividad:

Aspectos de contenido:

 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel

local.
 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como
sus elementos esenciales.
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la
Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.
 Contribuciones Federales

Impuesto sobre la renta (ISR)

Este es un impuesto de tipo general, personal y directo, el cual grava a los ingresos de
las personas físicas y morales, regido por la ley de impuesto sobre la renta

Fundamento legal: Artículo 1 de la ley del impuesto sobre la renta.

Principios constitucionales:

Generalidad: Este consiste en que todos los gobernados deben cumplir con la
obligación de pagar impuestos.

Legalidad tributaria: La constitución fue establecida por la autoridad competente (poder

legislativo) y en la ley, determinando clara mente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

Proporcionalidad: Esto se aplica en el ingreso y en los gastos de los gobernados.

Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación

atenderán a su obligación contributiva en los mismos términos

Justicia impositiva: Todos los gobernados deberán soportar las cargas tributarias

Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones

contenidas en la ley de impuestos sobre la renta.

Elementos esenciales

Sujeto activo: el estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
Sujeto pasivo: en este entran todas las personas físicas morales que tengan ingresos
ya sea aquí en México o estén en el extranjero.

Objeto: recibir los ingresos por dichas personas sean físicas o morales ya sea en
efectivo, en crédito o en especie

Base: esta será el resultado de la suma de ingresos percibidos objeto de impuesto,

menos deducciones u otra forma sustractiva establecida por la ley.

Tasa o tarifa: la tasa del ISR será del 30% para personas morales; para personas
físicas dependerá de la aplicación de tablas y tarifas que ubican en primera instancia el
límite inferior donde se ubica la base para calcular el impuesto

Exención: esta es la obtención de ingresos por sorteos, concursos y boletos de lotería.

Forma de pago: esta puede ser por transferencia bancaria, ventanilla, efectivo, también
entra la manera de pago en especie.

Época de pago: el pago del ISR es cada año y se realiza durante el mes de marzo para
personas morales y abril para personas físicas.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Este es un impuesto general indirecto, generado cada vez que se realiza una compra de
un bien o servicio, y grava todo el valor agregado a la mercancía durante el proceso de
producción , dicho impuesto está regido por la ley al valor agregado (LIVA)

Generalidad: aplica en todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
preinscritas por la norma con capacidad susceptible de gravamen.
Legalidad tributaria: La constitución fue establecida por la autoridad competente (poder
legislativo) y en la ley, determinando clara mente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

Proporcionalidad: existe un potencial eco nómico susceptible de gravamen, es decir,

compra de bienes y servicios

Equidad: las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación,

atenderán a su obligación contributiva en los mismos términos.

Justicia impositiva: esta es soportable y aplicable a todos los gobernados.

Seguridad jurídica: los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones

contenidos en la ley de impuesto al valor agregado.

Sujeto activo: hacer y exigir el pago del impuesto, es el estado o el acreedor de la

obligación fiscal.

Sujeto pasivo: este aplica en todas las personas físicas o morales cuenten con algún
tipo de negocio o servicio.

Objeto: buscar los actos o actividades del sujeto pasivo.

Base: esta se calcula sobre el valor de su operación.

Tasa o tarifa: la tarifa para este es de el 16% en alimentos y medicinas la tasa aplica en
el 0%

Exención: esta seria compra y venta de artículos y venta y compra y los sueldos

Forma de pago: en efectivo, tarjeta, ventanilla

Época de pago: este deberá pagarse los días 17 del mes siguiente que corresponde al
impuesto.

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Es un impuesto especial aplicable a la producción de determinados bienes y servicios,
los cuales generalmente causan un perjuicio social o bien, su consumo no es del todo
deseado, dicho impuesto puede ser trasladado, y está regido por la Ley del Impuesto
Especial Sobre Producción y servicios (LIEPS).

Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.

Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder

Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir,

realización de determinados actos o actividades.

Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación,

atenderán a su obligación contributiva en los mismos términos.

Justicia impositiva: La contribución es aplicable y soportada por todos los gobernados.

Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones

contenidos en la Ley del Impuesto del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.

Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen determinados actos o
actividades.

Objeto: Gravar los actos o actividades realizados por el sujeto pasivo, tales como:
Enajenar en territorio nacional, o en su caso, la importación de bienes señalados en la
LIEPS; La prestación de servicios señalados en dicha ley.

Gravar la enajenación e importación de bienes tales como bebidas alcohólicas y cerveza,

tabacos labrados, gasolina y diesel, etc.
Gravar servicios por comisión, mediación, agencia consignación y distribución, etc.

Base: Su base será sobre el valor del bien enajenado o importado, o bien, el valor del
servicio prestado.

Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o cuotas correspondientes a cada bien o servicio,
por ejemplo, para el caso de bebidas alcohólicas y cerveza cuya graduación de alcohol
sea de hasta 14° G.L. será del 26.5%;

Exención: Aguamiel y productos derivados de su fermentación; Petróleo crudo y gas

natural, etc.

Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o ventanilla bancaria.

Época de pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente
correspondiente al impuesto. Con excepción en casos de importación de bienes, el cual
se paga de manera conjunta con el Impuesto General de Importación.

Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones Locales

(CDMEX).

Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos

Es un impuesto que grava el uso de vehículos de motor, su enajenación como vehículos

nuevos o importados al público. Su marco jurídico es Ley del Impuesto Sobre Tenencia ó
Uso de Vehículos Artículo 1.

Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las erogaciones
contenidas en la ley.

Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder

Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.
Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir, las
erogaciones realizadas establecidas en la ley.

Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación,

atenderán a su obligación contributiva en los mismos términos.

Justicia impositiva: La contribución es aplicable y soportada por todos los gobernados.

Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones

contenidos en el marco jurídico que sustenta dicha contribución.

Sujeto activo: este es el gobierno del estado o el acreedor de esta obligación fiscal

Sujeto pasivo: son todas las personas físicas o morales que cuenten con vehículo de
motor.

Objeto: recibir los ingresos de dichos pagos.

Base: este impuesto se calcula con base en las características del vehículo, tales como
son modelo, marca, año de fabricación y el tipo de carro que sea.

Cuota: este se calcula también uso de tablas y aplicación de porcentajes que se

actualiza anual mente.

Tarifa: se cobra con base en la ley del impuesto sobre tenencia y uso de vehículos.

Exención: transportes que use la federación, el estado, e municipio, servicio público, las
patrullas, ambulancias, carro de bomberos, etc.

Forma de pago: en oficina correspondiente en efectivo o en ventanilla bancaria.

Periodo de pago: este se deberá pagar los derechos de control vehicular, teniendo
fecha límite hasta el mes de Abril.

Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje:

Es un impuesto que grava los servicios de hospedaje prestados en territorio de la ciudad
de México, Es un impuesto trasladable. Su marco jurídico está establecido en el código
fiscal artículo 162.

Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las erogaciones
contenidas en la ley.

Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder

Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir, las

erogaciones realizadas establecidas en la ley.

Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación,

atenderán a su obligación contributiva en los mismos términos.

Justicia impositiva: La contribución es aplicable y soportada por todos los gobernados.

Sujeto activo: en este para hacer exigir el pago del impuesto, es el estado o el acreedor
de la obligación fiscal.

Sujeto pasivo: aplica en todas las personas físicas o morales cuenten con algún tipo de
negocio.

Objeto: la prestación de servicio de hospedaje

Base: monto obtenido del pago por los servicios de hospedaje.

Tarifa la tarifa para esta es del 0%

Exención: este seria albergues, hospitales, clínicas y conventos.

Forma de pago: en efectivo. Ventanilla bancaria o transferencia electrónica.

Periodo de pago: este se paga los días 17 del mes siguiente que corresponde al
impuesto.
Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Persona (ISERTP):

Es un impuesto que grava las remuneraciones por servicios personales subordinados a

un patrón así como los servicios personales independientes entregados a comisarios,
administradores, miembros de consejos, etc. Su marco jurídico es el código fiscal de la
CDMEX Articulo 156.

Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.

Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder

Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir,

realización de determinados actos o actividades.

Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación,

atenderán a su obligación contributiva en los mismos términos.

Justicia impositiva: La contribución es aplicable y soportada por todos los gobernados.

Sujeto Activo: El Gobierno de la CDMEX o acreedor de la obligación fiscal, con

facultades para exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la
persona física o moral. Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que
realicen erogaciones contempladas en la ley.

Objeto: Las erogaciones realizadas en territorio por concepto de pagos y

remuneraciones por servicios personales subordinados a un patrón;
Pago de rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas, sociedades y
asociaciones civiles;

Pago de remuneraciones por servicios personales independientes a miembros de

consejos directivos, de vigilancia, consultivos, etc.

Base: Será el monto total de las erogaciones realizadas contenidas en la ley.

Tasa o tarifa: La tasa aplicable sobre la base del impuesto será del 3%.

Exención: Las indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, en apego a

las leyes o contratos de trabajo respectivos; La jubilación y pensiones, en caso de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez; Gastos funerarios, etc.

Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica, ventanilla bancaria, oficinas

receptoras.

Época de pago: El ISERTP se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente a la
fecha en que se cause. Cuando se realicen erogaciones ocasionales, el contribuyente
presentará declaración dentro de los diez días hábiles siguientes en que dicho impuesto
se cause.

Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la Traslación.

La traslación según De la Garza (2008), “Este es el fenómeno por el cual el sujeto pasivo
legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera indirectamente la carga
fiscal que le produjo la percusión del impuesto

La doctrina señala dos tipos de traslación:

Traslación hacia adelante: Cuando el sujeto pasivo logra incrementar sus precios de
bienes o servicios, con el propio impuesto.
Traslación hacia atrás: Cuando el sujeto pasivo reduciendo sus precios de compra,
logra que sus proveedores sufran la carga fiscal.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1o. Contempla que “El
contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios.

Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer
a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley,
inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de
la misma”.

Lo anterior, lo podemos explicar en el sentido, que la figura de la traslación, es mediante

la cual el sujeto pasivo del impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los bienes o

servicios, el importe equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir pérdida económica,
ya que lo traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma, que quien carga con el
impuesto, es el consumidor final.
 CONCLUSIÓN

En el presente modulo pudimos estudiar y conocer la definición de contribución y se

aprendió que el Derecho Fiscal regula la determinación, recaudación y administración de
los ingresos tributarios por parte del Estado, dichos elementos constituyen el vínculo
jurídico del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria,
excepcionalmente en especie, se habla también de los principios constitucionales y
elementos esenciales de las contribuciones también se aprendió sobre la finalidad que
tienen las contribuciones y la clasificación por nivel del gobierno y clasificación legal.

Finalmente, cabe señalar, que un gran número de impuestos, contemplan la figura de la

traslación, con la finalidad, de no sufrir la carga económica que el impuesto conlleva, de
tal manera, que es muy común la práctica de la denominada “Traslación hacia adelante”,
en la que los consumidores finales, sufren dicha carga económica. Enlistamos algunos
de los impuestos Federales y Estatales, que permiten la traslación:

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Especial sobre Productos y Servicios (IEPS).

Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje.

Cibergrafía o Bibliografía web.

Cs.unadmexico.mx. 2020. [online] Available at:

<https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U3/S7/Descarg
ables/DE_M8_U3_S7_TA.pdf> [Accessed 9 April 2020].

Diputados.gob.mx. 2020. LEYES Federales De M�Xico. [online] Available at:

<http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm> [Accessed 9 April 2020].

LEGISLACIÓN

 Código Fiscal Federal.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Ley de Ingresos de la Federación