Universidad de Managua
I Cuatrimestre 2020
Examen Final Escrito
Nombre de la Asignatura: Auditoria de Pasivos y Capital Grupo de clases:
Nombre del Docente: Msc. Alexander Francisco García Chavarría
Nombre del estudiante: LUCIA ESVETLANA MERCADO DUARTE
Número del Carnet Estudiantil: 171975
Ejercicio:
La Empresa Comercial " Los Amigos S.A." al 31 de diciembre de 2018 y 2019 presenta, dentro del Estado de
Situacion Financiera, el Pasivo Corriente de la siguiente forma:
PASIVO CORRIENTE 31 DE DIC. 2019 31 DE DIC 2018
Obligaciones Financieras de Corto
Plazo 680,250.00 320,650.00
Intereses por pagar 105,000.00 55,000.00
Proveedores 1,520,000.00 950,630.00
Cuentas por pagar 560,230.00 310,650.00
Gastos Acumulados por pagar 1,250,000.00 725,000.00
Otros pasivos 125,000.00 85,620.00
Impuestos corrientes 520,000.00 460,000.00
Total Pasivo Corrientes 4,760,480.00 2,907,550.00
La integracion de la cuenta de los Gastos Acumulados por Pagar esta integrada de la siguiente manera:
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 31 DE DIC. 2019 31 DE DIC 2018
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Union Fenosa 25,350.00 20,250.00
Enacal 1,450.00 325.00
Claro telefonia 5,460.00 4,530.00
Claro Internet 35,260.00 25,260.00
Vacaciones 350,620.00 320,300.00
Treceavo Mes 831,860.00 354,335.00
Total 1,250,000.00 725,000.00
Al examinar las cifras al 31 de diciembre de 2019 la auditoria financiera realizada por los auditores
externos encontraron la sigueintes situaciones:
a) En la obtención de las evidencias en el auxiliar de cuenta Union Fenosa, no se registro factura por el
consumo electronico correspondiente al mes de Diciembre de 2019, ya que la empresa no lo remitio en su
oportunidad, el consumo del mes de noviembre fue por C$ 15,250.00
b) En el recalculo a los pasivoslaboral Vacaciones se determino que el saldo según auditoria deberia ser C$ 425,250.00
C) El saldo al pasivo laboral Teceavo Mes es de C$ 655,250.00 según los recalculos de auditoria
Con la informacion anterior se pide:
a) Elaborar la Hoja de Trabajo al 31 de diciembre de 2019 y 2018 de los pasivos.
b) Elaborar la cedula sumaria de la cuenta de gastos acumulados por pagar.
c) Elaborar la cedula Analitica o sub sumaria de gastos acumulados por pagar
d) Elaborar cedulas de ajustes y/o reclasificaciones según corrsponda
e) Determinar los saldos finales de auditoria al 31 de dic de 2019.
f) Concluir con la revision de la cuenta Gasto Acumulados por pagar.
Nota:
Indicar los indices de las cuentas del pasivo, utilizar marcas de auditorias con la
leyendas: Cotejando con el Estado de situacion, Verificando con auxiliares de
cuentas, Sumatoria total.
DE10D
eria ser C$ 425,250.00
Los Amigos S.A
Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2018 y 2019
(Expresados en Córdobas - moneda funcional )
Notas 31 de Dicieciembre 31 de Dicieciembre AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO FINAL
PASIVOS 2019 2018 DB CR DB CR 31/12/2019
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones financieras de Corto Plazo 680,250.00 320,650.00 680,250.00
Intereses por pagar 105,000.00 55,000.00 105,000.00
Proveedores 1,520,000.00 950,630.00 1,520,000.00
Cuentas por pagar 560,230.00 310,650.00 560,230.00
Gastos acumulados por pagar 1,250,000.00 725,000.00 176,610.00 89,880.00 1,163,270.00
Otros pasivos 125,000.00 85,620.00 125,000.00
Impuestos corrientes 520,000.00 460,000.00 520,000.00
Total Pasivos Corrientes 4,760,480.00 2,907,550.00 176,610.00 89,880.00 4,673,750.00
Los Amigos S.A
Estado de Resultado al 31 de Diciembre de 2018 y 2019
(Expresados en Córdobas - moneda funcional )
31 de diciembre 31 de diciembre
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 2019 2018
Gastos acumulados por pagar 1,250,000.00 725,000.00
Union Fenosa 25,350.00 20,250.00
Enacal 1,450.00 325.00
Claro Telefonia 5,460.00 4,530.00
Claro Internet 35,260.00 25,260.00
Vacaciones 350,620.00 320,300.00
Treceavo mes 831,860.00 354,335.00
TOTAL 1,250,000.00 725,000.00
18 y 2019
nal )
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO FINAL
DB CR DB CR 31/12/2019
1,163,270.00
15,250.00 40,600.00
1,450.00
5,460.00
35,260.00
74,630.00 425,250.00
176,610.00 655,250.00
176,610.00 89,880.00 1,163,270.00
Cliente
Período de la auditoria
Nombre del papel de trabajo
PAPELES DE TRABAJO
Cliente: Los Amigos
Periodo de la auditoria: al 31 de diciembre de 2019
Papeles de Programa de
Pasivo y Patrimon io Control Interno
Trabajo Trabajo
Programa de Auditoria P-A
CI-CC Cuentas
Cuestionario de Control Interno
por pagar
Estado de Situacion Financiera BG-1
Sumaria de Cuentas Por Pagar BG-2
Sub Sumaria Gastos Acumulados Por Pagar CC-2
Unio Fenosa CC-2-1
Enacal CC-2-2
Claro Telefonia CC-2-3
Claro Internet CC-2-4
Vacaciones CC-2-5
Treceavo mes CC-2-6
MARCAS DE AUDITORIA
MARCA SIGNIFICADO
β Verificado contra existencia física
© Verificado contra evidencia documental
± Sumado y verificado
∆ Monto insignificante para efectuar trabajo en detalle
S Sumado Verticalmente
¥ Confrontado con libros
§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
Σ Totalizado
ã Conciliado
Æ Circularizado
Y Inspeccionado
Y Cotejado con Estado de Cuenta del Banco
Nombre del Auditado: LOS AMIGOS S.A
Nombre del P/T: Estado de Trabajo del Pasivo
Período auditado: 31 de diciembre de 2019
Elaboró:
Revisó:
REF. SALDO AL: AJUSTE SALDO RECLASIFICACIONES
CODIGO
DESCRIPCION P/T 2019 2018 DEBE HABER AJUSTADO DEBE
CONTABLE
OBLIGACIONES FINANCIERAS AA -
-
2.2.1 Intereses por pagar BB 105,000.00 55,000.00 105,000.00
-
-
6.1.1 CUENTAS POR PAGAR CC - - -
Obligaciones financieras de Corto Plazo 680,250.00 320,650.00 680,250.00 128,582.00
Gastos Acumulados por pagar (Vacaciones,aguinaldo,y
1,250,000.00 725,000.00 1,250,000.00 -
gastos por servicios basicos)
Proveedores 1,520,000.00 950,630.00 1,520,000.00
Cuentas por Pagar 560,230.00 310,650.00 560,230.00
Otros pasivos 125,000.00 85,620.00 - - 125,000.00
Impuestos Corriente 520,000.00 460,000.00 - - 520,000.00
Total Pasivo Corriente 4,760,480.00 2,907,550.00 - - 4,760,480.00 128,582.00
T
FUENTE: Estado de Situacion Financiera
T Sumado verticalmente
BG - 2
Firma Fecha
RECLASIFICACIONES SALDO
HABER FINAL
-
-
105,000.00
-
-
-
128,582.00 680,250.00
- 1,250,000.00
1,520,000.00
560,230.00
125,000.00
520,000.00
128,582.00 4,760,480.00
LOS AMIGOS S.A
CEDULA SUB SUMARIA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
SALDO AUDITADO AL
INDICE 31/12/2019
CC-2 Gastos acumulados por Pagar 1,250,000.00
CC-2-1 Union Fenosa 25,350.00
CC-2-2 Enacal 1,450.00
CC-2-3 Claro Telefonia 5,460.00
CC-2-4 Claro Internet 35,260.00
CC-2-5 Vacaciones 350,620.00
CC-2-6 Treceavo mes 831,860.00
TOTAL GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,250,000.00
Fuente Auxiliares de cuentas
Σ Sumatoria Total
µ Corrección realizada
© Verificado contra evidencia documental
ELABORADO:
REVISADO:
SALDOS AJUSTADOS AL
SALDO AL 31/12/2018 AJUSTES 31/12/2019 RECLASIFICACIONES
DB CR DB CR
-
725,000.00 © 1,163,270.00
20,250.00 µ 15,250.00 40,600.00
325.00 © 1,450.00
4,530.00 © 5,460.00
25,260.00 © 35,260.00
320,300.00 µ 74,630.00 425,250.00
354,335.00 µ 176,610.00 655,250.00
725,000.00 176,610.00 89,880.00 1,163,270.00
Σ Σ Σ Σ
CONCLUSION: Los Gastos acumulados por pagar representa
razonablemente las obligaciones externas e internas
de la empresa
CC
SALDOS AUDITADOS AL
31/12/2019
-
1,163,270.00
40,600.00
1,450.00
5,460.00
35,260.00
425,250.00
655,250.00
1,163,270.00
Σ
LOS AMIGOS S.A
CEDULA SUB SUMARIA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
SALDO AUDITADO AL
INDICE 31/12/2019 SALDO AL 31/12/2018
CC-2 Gastos acumulados por Pagar 1,250,000.00 725,000.00 ©
CC-2-1 Union Fenosa 25,350.00 20,250.00 µ
CC-2-2 Enacal 1,450.00 325.00 ©
CC-2-3 Claro Telefonia 5,460.00 4,530.00 ©
CC-2-4 Claro Internet 35,260.00 25,260.00 ©
CC-2-5 Vacaciones 350,620.00 320,300.00 µ
CC-2-6 Treceavo mes 831,860.00 354,335.00 µ
TOTAL GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,250,000.00 725,000.00
Σ Σ
Fuente Auxiliares de cuentas
Σ Sumatoria Total
µ Corrección realizada
© Verificado contra evidencia documental
CC-2
ELABORADO:
REVISADO:
SALDOS AJUSTADOS SALDOS AUDITADOS
AJUSTES AL 31/12/2019 RECLASIFICACIONES AL 31/12/2019
DB CR DB CR
1,250,000.00 1,250,000.00
15,250.00 40,600.00 40,600.00
1,450.00 1,450.00
5,460.00 5,460.00
35,260.00 35,260.00
74,630.00 425,250.00 425,250.00
176,610.00 655,250.00 655,250.00
176,610.00 89,880.00 1,163,270.00 - - 1,163,270.00
Σ Σ Σ Σ
CONCLUSION: Los Gastos por Pagar representa
razonablemente las obligaciones inmediatas de la
entidad Los Amigos S.A.
Cedula de Ajustes
Codigo Descripcion de la Cuenta Db Cr
Aje_No._001
6.1.1 Gastos acumulados por Pagar 15,250.00
6.1.2 Gastos de Operación 15,250.00
Ajustamos cuenta de Union
Fenosa por el consumo de Diciembre
de 2019 no remitida
Codigo Descripcion de la Cuenta Db Cr
Aje_No._002
6.1.3 Gastos de administracion Vacaciones 42,065.30
6.1.1 Gastos acumulados por Pagar 42,065.30
Codigo Descripcion de la Cuenta Db Cr
Aje_No._003
6.1.4 Gastos de administracion Treceavo mes 74,810.25
6.1.1 Gastos acumulados por Pagar 74,810.25
