REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

A.C. DE ESTUDIOS SUPERIORES GERENCIALES CORPORATIVOS VALLES

DEL TUY
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
CENTRO REGIONAL DE APOYO TECNOLÓGICO VALLES DEL TUY
(CREATEC).
DERECHO 11vo TRIMESTRE
DERECHO TRIBUTARIO

CUADRO RESUMEN ILICITOS Y SANCIONES

Autor:
María Loreto C.I 10.077.243
Tutor (a): Laura Guzmán

Charallave Marzo 2020.

 DE LOS ILICIOS TRIBUTARIOS FORMALES.
Artículo 99. Los ilícitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los
deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes y conservar facturas y otros documentos.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la administración tributaria.
6. Informar y comparecer antes la administración tributaria.
7. Acatar las órdenes de la administración tributaria, dictadas en uso de sus facultades.
8. Obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer la
industria, el comercio y la importación de especies gravadas, cuando así lo
establezcan las normas que regulen la ,materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter Tributario.

DE LOS ILICIOS
TRIBUTARIOS
Numerales Clausulas Multas
FORMALES.

No inscribirse en los Cláusula de cinco (5) días Multa del equivalente a

 Registros de la continuos de la oficina, ciento cincuenta (150)
Administración local o establecimiento, veces el tipo del cambio
Numeral 1
Tributaria. en caso de poseerlo. oficial de la moneda de
mayor valor, publicado por
el Banco Central de
Venezuela.
Inscribirse en los Clausura de cinco (5) días Multa del equivalente de
Registros de la continuos de la oficina, cincuenta (50) veces el tipo
Administración local o establecimiento, de cambio oficial de la
Tributaria fuera del Numeral 2 en caso de poseerlo. moneda de mayor valor,
plazo establecido. publicada por el Banco
Central de Venezuela.
Artículo 100.
PROPORCIONAR O Clausura de cinco (5) días Multa del equivalente de
Constituye ilícitos COMUNICAR LA continuos de la oficina, cincuenta (50) veces el tipo
tributarios formales INFORMACION local o establecimiento, de cambio oficial de la
relacionas con el deber relativas a los en caso de poseerlo. moneda de mayor valor,
de inscribirse ante la antecedentes o datos publicada por el Banco
Administración para la inscripción o Numeral 3 Central de Venezuela.
Tributaria. actualización en los
registros, en forma
parcial, insuficiente o
errónea.
No proporcionar o Clausura de cinco días Multa equivalente a cien
comunicar a la continuos de la oficina, (100) veces el tipo de
Administración local o establecimiento, cambio oficial de la moneda
Tributaria, dentro de en caso de poseerlo. de mayor valor, publicado
los plazos por el Banco Central de
establecidos, las Numeral 4 Venezuela.
informaciones
relativas a los datos
para la actualización
de los registros.

NOTA: La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicara en todos los

establecimientos o sucursales que posea el sujeto pasivo.

DE LOS
ILICIOS
TRIBUTARIOS
FORMALES.
No emitir facturas u otros
documentos obligatorios
o emitirlos en un medio
no autorizados por las
normas tributarias.
Emitir facturas u otros
documentos cuyos datos
no coincidan con el
Articulo101. correspondiente a la
operación real o sean
Constituye ilícitos ilegibles.
tributarios
relacionados con
el deber de emitir, No conservar las copias
entregar y exigir y de las facturas u otros
conservar facturas documentos obligatorios,
u otros por el lapso establecido
documentos en las normas tributarias.
Alterar las características
de las maquinas fiscales.
Emitir facturas u otros
documentos obligatorios
con prescindencia total o
parcial de los requisitos
exigidos por las normas
tributarias.
Utilizar simultáneamente
más de un medio de
emisión de facturas y
otros documentos, salvo
Numerales Clausulas
Clausuras de diez (10)
días continuaos de la
oficina, local o
Numeral 1 establecimiento en que
se hubiera cometido el
ilícito.
Clausuras de diez (10)
días continuaos de la
oficina, local o
Numeral 2 establecimiento en que
se hubiera cometido el
ilícito.
Clausuras de diez (10)
días continuaos de la
oficina, local o
Numeral 3 establecimiento en que
se hubiera cometido el
ilícito.
Clausuras de diez (10)
días continuaos de la
oficina, local o
Numeral 4 establecimiento en que
se hubiera cometido el
ilícito.
Clausuras de cinco (05)
días de la oficina, local o
establecimiento en que
Numeral 5 se hubiere cometido el
ilícito
Clausuras de cinco (05)
días de la oficina, local o
establecimiento en que
Numeral 6 se hubiere cometido el
Multas
Multa del equivalente de
ciento cincuenta (150)
veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de
mayor valor, publicado
por el Banco Central de
Venezuela.
Multa del equivalente de
ciento cincuenta (150)
veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de
mayor valor, publicado
por el Banco Central de
Venezuela.
Multa del equivalente de
ciento cincuenta (150)
veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de
mayor valor, publicado
por el Banco Central de
Venezuela.
Multa del equivalente de
ciento cincuenta (150)
veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de
mayor valor, publicado
por el Banco Central de
Venezuela.
Multa del equivalente a
cien (100) veces el tipo de
cambio oficial de la
moneda de mayor valor,
publicado por el Banco
Central de Venezuela.
Multa del equivalente a
cien (100) veces el tipo de
cambio oficial de la
moneda de mayor valor,
los casos establecidos en
las normas tributarias.
Utilizar un medio de
facturación distinto al
indicado como
obligatorio por las Numeral 7
normas tributarias.
No entregar las facturas u
otros documentos cuya
entrega sea obligatoria.
Numeral 8
No exigir a los
vendedores o prestadores
de servicio las facturas u
otros documentos de las Numeral 9
operaciones realizadas,
cuando exista la
obligación de emitirlos.
Aceptar facturas u otros
documentos cuyo monto
no coincida con el
correspondiente a la Numeral 10
operación real.
Emitir cualquier otro tipo
de documento distinto a
facturas, que sea
utilizados para informar Numeral 11
el monto parcial o total
de las operaciones
efectuadas, tales como:
Estados de cuenta,
Reporte gerenciales,
Notas de Consumo,
Estados demostrativos y
sus similares, aun cuando
el medio de emisión lo
ilícito
Clausuras de cinco (05)
días de la oficina, local o
establecimiento en que
se hubiere cometido el
ilícito
Clausuras de cinco (05)
días de la oficina, local o
establecimiento en que
se hubiere cometido el
ilícito
Clausuras de cinco (05)
días de la oficina, local o
establecimiento en que
se hubiere cometido el
ilícito
publicado por el Banco
Central de Venezuela.
Multa del equivalente a
cien (100) veces el tipo de
cambio oficial de la
moneda de mayor valor,
publicado por el Banco
Central de Venezuela.
Multa del equivalente a
cien (100) veces el tipo de
cambio oficial de la
moneda de mayor valor,
publicado por el Banco
Central de Venezuela.
Multa del equivalente a
cinco (05) veces del
cambio oficial de la
moneda de mayor valor,
publicado por el Banco
Central de Venezuela.
Multa del equivalente a
diez (10) veces el tipo de
cambio oficial de la
moneda de mayor valor,
publicado por el Banco
Central de Venezuela.
Multa del equivalente a
cien (100) veces el tipo de
cambio oficial de la
moneda de mayor valor,
publicado por el Banco
Central de Venezuela.
 permita.
Destruir, alterar o no Clausuras de diez (10) Multa del equivalente a
conservar los medios días continuos de la trecientos (300) veces del
magnéticos y electrónicos oficina, local o tipo de cambio de la
de respaldo de la establecimiento moneda de mayor valor,
información de las publicado por el Banco
facturas, otros Numeral 12 Central de Venezuela, por
documentos y demás cada periodo.
operaciones efectuadas o
no mantenerlos en
condiciones de operación
o de accesibilidad.
NOTA: La sanción de clausura prevista para las ilícitos establecidos en los numerales 1, 4,
5, 6 y 7 se extenderá hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes
formales y notifique a la administración tributaria la regularización de la situación que dio
origen al ilícito.
Corregida la situación que motivo la aplicación de la sanción la Administración Tributaria
procederá en forma inmediata a levantar la medida de clausura.
La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicará solo en el lugar de la comisión
del ilícito, aun en los casos en que el sujeto pasivo tenga varios establecimientos y
sucursales.

DE LOS
ILICIOS
Numerales Clausulas Multas
TRIBUTARIOS
FORMALES.
 No llevar los libros y clausuras de la oficina, local Multa de equivalente a ciento
registros exigidos o establecimiento por un cincuenta (150) veces el tipo de
Numeral 1
por las normas lapso de diez (10) días cambio oficial de la moneda de
respectivas. continuos mayor valor, publicado por el
Banco Central de Venezuela.
No mantener los clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a cien
libros y registros en establecimiento por un lapso (100) veces el tipo de cambio
el domicilio de cinco (05) días continuos oficial de la moneda de mayor
tributario cuando valor, publicado por el Banco
ello fuere obligatorio Central de Venezuela.
o no exhibirlo Numeral 2
cuando la
Artículo 102. administración
constituye ilícitos Tributario lo
tributarios solicite.
formales
relacionados con Destruir, alterar o no clausuras de la oficina, local Multa de equivalente a ciento
el deber de llevar conservar las o establecimiento por un cincuenta (150) veces el tipo de
libros y registros memorias de las lapso de diez (10) días cambio oficial de la moneda de
contables y todos maquinas fiscales Numeral 3 continuos mayor valor, publicado por el
los demás libros contentivas del Banco Central de Venezuela.
registrados registro de las
especiales. operaciones
efectuadas.
No mantener los clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a cien
medios que establecimiento por un lapso (100) veces el tipo de cambio
contengan los libros de cinco (05) días continuos oficial de la moneda de mayor
y registros de las Numeral 4 valor, publicado por el Banco
operaciones Central de Venezuela.
efectuadas, en
condiciones de
operación o
accesibilidad.
Llevar los libros y clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a cien
registros con atrasos establecimiento por un lapso (100) veces el tipo de cambio
Numeral 5
superior a un (1) de cinco (05) días continuos oficial de la moneda de mayor
mes. valor, publicado por el Banco
Central de Venezuela.
No conservar clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a cien
durante el plazo establecimiento por un lapso (100) veces el tipo de cambio
establecido ´por la de cinco (05) días continuos oficial de la moneda de mayor
normativa aplicable, valor, publicado por el Banco
 los libros y registros, Central de Venezuela.
así como los
sistemas, programas
lo soportes que Numeral 6
contengan la
contabilidad u
operaciones
efectuadas.
Llevar los libros y clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a cien
registros sin cumplir establecimiento por un lapso (100) veces el tipo de cambio
Numeral 7
con las formalidades de cinco (05) días continuos oficial de la moneda de mayor
establecidas por las valor, publicado por el Banco
normas Central de Venezuela.
correspondientes.
No llevar en clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a cien
castellano o en establecimiento por un lapso (100) veces el tipo de cambio
moneda nacional los de cinco (05) días continuos oficial de la moneda de mayor
libros de valor, publicado por el Banco
contabilidad y otros Central de Venezuela.
registros contables,
excepto para .los Numeral 8
contribuyentes
autorizados por la
Administración
Tributaria a llevar
contabilidad en
moneda extranjera.
NOTA: La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicara en todos los
establecimientos o sucursales que posea el sujeto pasivo.
La sanción de clausura prevista para los ilícitos establecidos en este artículo, se extenderá
hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique a la
Administración Tributaria la regularización de la situación que dio origen al ilícito.
Corregida la situación que motivo la aplicación de la sanción la Administración Tributario
procederá en forma inmediata a levantar la medida de clausura.
DE LOS
ILICIOS
Numerales Clausulas Multas
TRIBUTARIOS
FORMALES.
No presentar las clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a ciento
declaraciones o establecimiento, en caso de cincuenta (150) veces el tipo de
 presentarlas con un Numeral 1 poseerlo, por un plazo de cambio oficial de la moneda de
retraso superior a un diez (10) días continuos mayor valor, publicado por el
(1) año. Banco Central de Venezuela.
No presentar las Multa del equivalente a
comunicaciones que cincuenta (50) veces el tipo de
establezcan las cambio oficial de la moneda de
leyes, reglamentos u Numeral 2 mayor valor, publicado por el
otros actos Banco Central de Venezuela.
administrativos de
carácter general.
Presentar las Multa del equivalente a cien
Artículo 103 declaraciones en (100) veces el tipo de cambio
Constituyen forma incompleta o oficial de la moneda de mayor
ilícitos tributarios con un retraso Numeral 3 valor, publicado por el Banco
formales inferior o igual a un Central de Venezuela.
relacionados con (1) año.
el deber de Presentar otras Multa del equivalente a
presentar comunicaciones en cincuenta (50) veces el tipo de
declaraciones y forma incompleta o Numeral 4
cambio oficial de la moneda de
comunicaciones fura de plazo. mayor valor, publicado por el
Banco Central de Venezuela.
Presentar más de Multa del equivalente a
una declaración cincuenta (50) veces el tipo de
sustitutiva, o la cambio oficial de la moneda de
primera declaración Numeral 5 mayor valor, publicado por el
sustitutiva con Banco Central de Venezuela.
posterioridad al
plazo establecido en
la norma respectiva.
Presentar las Multa del equivalente a
declaraciones en cincuenta (50) veces el tipo de
formularios, medios, cambio oficial de la moneda de
formatos o lugares, Numeral 6 mayor valor, publicado por el
no autorizados por la Banco Central de Venezuela.
Administración
Tributaria.
No presentar o clausura de la oficina, local o Multa del equivalente a dos mil
presentar con retardo establecimiento, en caso de (2.000) veces el tipo de cambio
la declaración poseerlo, por un lapso de oficial de la moneda de mayor
informativa de las diez (10) días continuos valor, publicado por el Banco
 inversiones en Numeral 7 Central de Venezuela. Quien la
jurisdicciones de presente con retardo será
baja imposición sancionado únicamente con
fiscal. multa del equivalente a mil
(1.000) veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de mayor
valor, publicado por el Banco
Central de Venezuela.
NOTA: La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicara en todos los
establecimientos o sucursales que posea el sujeto pasivo.

DE LOS
ILICIOS
Numerales Clausulas Multas
TRIBUTARIOS
FORMALES.
Producir, circular o clausura de la oficina, local Multa del equivalente a
comercializar o establecimiento, en caso doscientos cincuenta (250)
productos o de poseerlo, por el lapso de veces el tipo de cambio oficial
mercancías sin los diez (10) días continuos dela moneda de mayor valor,
elementos de control publicado por el Banco Central
 exigidos por las de Venezuela y el comiso de los
normas tributarias o bienes y mercancías. En el caso
estos sean falsos o que la actividad está sometida a
alterados. Numeral 1 la autorización de la
Administración Tributaria, se
suspenderá su ejercicio por un
Artículo 104. lapso de noventa (90) días. La
Constituyen reincidencia en la comisión de
ilícitos tributarios cualquiera de estos ilícitos
formales acarreara la revocatoria de la
relacionados con autorización.
el cumplimiento Circular o clausura de la oficina, local Multa del equivalente a
del deber de comercializar o establecimiento, en caso doscientos cincuenta (250)
permitir el control productos o de poseerlo, por el lapso de veces el tipo de cambio oficial
de la mercancías sin las diez (10) días continuos dela moneda de mayor valor,
Administración facturas u otros publicado por el Banco Central
Tributaria documentos que de Venezuela y el comiso de los
acrediten su bienes y mercancías. En el caso
propiedad. que la actividad está sometida a
Numeral 2 la autorización de la
Administración Tributaria, se
suspenderá su ejercicio por un
lapso de noventa (90) días. La
reincidencia en la comisión de
cualquiera de estos ilícitos
acarreara la revocatoria de la
autorización.
No exhibir, ocultar o Multa del equivalente a cien
destruir certificados, (100) veces el tipo de cambio
Numeral 3
carteles, señales y oficial de la moneda de mayor
demás medios valor, publicado por el Banco
utilizados, exigidos Central de Venezuela.
o distribuidos por la
Administración
Tributaria.
Elaborar facturas u clausura de diez (10) días Multa del equivalente a mil
otros documentos continuos de la oficina, (1.000) veces el tipo de cambio
sin la autorización local o establecimiento, en oficial de la moneda de mayor
otorgada por la caso de poseerlo valor, publicado por el Banco
Administración Central de Venezuela. La
Tributaria, cuando lo Numeral 4 Administración Tributaria no
exijan las normas otorgara autorizaciones para el
respectivas. ejercicio de las actividades a los
sujetos que hayan incurrido en
la comisión de los referidos
ilícitos
Comercializar clausura de diez (10) días Multa del equivalente a mil
maquinas fiscales o continuos de la oficina, (1.000) veces el tipo de cambio
sus partes esenciales local o establecimiento, en oficial de la moneda de mayor
que garanticen el caso de poseerlo valor, publicado por el Banco
control fiscal, sin la Central de Venezuela. La
autorización Numeral 5 Administración Tributaria no
otorgada por la otorgara autorizaciones para el
Administración ejercicio de las actividades a los
Tributaria. sujetos que hayan incurrido en
la comisión de los referidos
ilícitos
Incumplir los clausura de diez (10) días Multa del equivalente a
deberes previstos en continuos de la oficina, doscientos (200) veces el tipo
las normas local o establecimiento, en de cambio oficial de la moneda
respectivas, caso de poseerlo de mayor valor, publicado por
relacionados con la el Banco Central de Venezuela.
autorización Numeral 6 Adicionalmente, será revocada
otorgada para la la autorización otorgada en los
elaboración de casos determinados por las
facturas u otros normas tributarias.
documentos.
Incumplir los clausura de diez (10) días Multa del equivalente a
deberes previstos en continuos de la oficina, doscientos (200) veces el tipo
Numeral 7
las normas local o establecimiento, en de cambio oficial de la moneda
respectivas, caso de poseerlo de mayor valor, publicado por
relacionados con la el Banco Central de Venezuela.
autorización Adicionalmente, será revocada
otorgada para la la autorización otorgada en los
fabricación de casos determinados por las
máquinas fiscales, normas tributarias.
así como los
relativos a los
servicios de
distribución y
mantenimiento de
máquinas fiscales.
Impedir u obstruir, clausura de la oficina, local Multa del equivalente a
por sí mismo o por o establecimiento de diez quinientos (500) veces el tipo de
interpuestas, el (10) días continuos, en caso cambio oficial de la moneda de
Numeral 8
ejercicio de las de poseerlo mayor valor, publicado por el
facultades otorgadas Banco Central de Venezuela.
a la Administración
Tributaria.
No entregar el Multa del equivalente a cien
comprobante de (100) veces el tipo de cambio
Numeral 9
retención. oficial de la moneda de mayor
valor, publicado por el Banco
Central de Venezuela.
Expender especies Multa del equivalente a
fiscales, aunque sean doscientas (200) veces el tipo de
de lícita circulación, cambio oficial de la moneda de
sin autorización por Numeral 10 mayor valor, publicado por el
parte de la Banco Central de Venezuela y
Administración el comiso de la especies.
Tributaria.
Ocultar, acaparar o Multa del equivalente a
negar doscientas (200) veces el tipo de
injustificadamente cambio oficial de la moneda de
las planillas, Numeral 11 mayor valor, publicado por el
formatos, Banco Central de Venezuela y
formularios o el comiso de la especies.
especies fiscales.
No mantener o clausura de la oficina, local Multa del equivalente a mil
conservar la o establecimiento de diez (1.000) veces el tipo de cambio
Numeral 12
documentación e (10) días consecutivos, en oficial de la moneda de mayor
información que caso de poseerlo valor, publicado por el Banco
soporta el cálculo de Central de Venezuela.
los precios de
transferencia.
No mantener en clausura de la oficina, local Multa del equivalente a
condiciones de o establecimiento de diez doscientos (200) veces el tipo
operación los (10) días continuos, en caso de cambio oficial de la moneda
soportes magnéticos de poseerlo de mayor valor, publicado por
utilizados en las el Banco Central de Venezuela.
aplicaciones que Numeral 13
incluyen datos
vinculados con la
 tributación.
No facilitar los clausura de la oficina, local Multa del equivalente a
equipos técnicos o establecimiento de diez doscientos (200) veces el tipo
necesarios para la (10) días continuos, en caso de cambio oficial de la moneda
revisión de orden de poseerlo de mayor valor, publicado por
tributaria de la el Banco Central de Venezuela.
documentación Numeral 14
micro grabada que
realice el
contribuyente.

DE LOS ILICIOS
TRIBUTARIOS
Numerales Clausulas Multas
FORMALES.

No proporcionar Multa del equivalente a cien

información que sea (100) veces el tipo de
requerida por la cambio oficial de la moneda
Administración de mayor valor, publicado
Tributaria sobre sus por el Banco Central de
actividades o las de Numeral 1 Venezuela.
terceros con los que
guarde relación,
 dentro de los plazos
establecidos.
No notificar a la Multa del equivalente a cien
Administración (100) veces el tipo de
Artículo 105. Tributaria las cambio oficial de la moneda
compensaciones y Numeral 2 de mayor valor, publicado
Constituyen ilícitos cesiones en los por el Banco Central de
tributarios formales términos establecidos Venezuela.
relacionados con el en este Código.
deber de informar y
comparecer ante la Proporcionar a la Multa del equivalente a cien
Administración Administración (100) veces el tipo de
Numeral 3
Tributaria Tributaria cambio oficial de la moneda
información falsa o de mayor valor, publicado
errónea. por el Banco Central de
Venezuela.
No comparecer ante Multa del equivalente a cien
la administración (100) veces el tipo de
Tributaria cuando cambio oficial de la moneda
esta lo solicite, salvo Numeral 4 de mayor valor, publicado
que exista causa por el Banco Central de
justificada. Venezuela.
Revelar información Multa del equivalente a mil
de carácter reservado (1.000) veces el tipo de
Numeral 5
o hacer uso indebido cambio oficial de la moneda
de la misma. de mayor valor, publicado
por el Banco Central de
Venezuela.

DE LOS ILICIOS
TRIBUTARIOS
Numerales Clausulas Multas
FORMALES.

La reapertura de un Multa de equivalente a mil

local, oficina o (1.000) veces el tipo de
establecimiento, o de la cambio oficial de la moneda
sección que de mayor valor, publicado
corresponda, con por el Banco Central de
violación de la clausura Numeral 1 Venezuela y cierre del
impuesta por la establecimiento por el doble
 Administración del lapso inicialmente
Tributaria, no impuesto, sin perjuicio del
suspendida o revocada cumplimiento de la sanción
por orden de cierre originalmente
administrativa o aplicada.
judicial.
La destrucción o Multa de equivalente a mil
Artículo 106. alteración de los sellos, (1.000) veces el tipo de
precintos o cerraduras cambio oficial de la moneda
Constituyen ilícitos puestos por la Numeral 2 de mayor valor, publicado
tributarios Administración por el Banco Central de
relacionados con el Tributaria o la Venezuela y cierre del
desacato de órdenes de realización de establecimiento por el doble
la Administración cualquier otra del lapso inicialmente
Tributaria operación destinada a impuesto, sin perjuicio del
desvirtuar la cumplimiento de la sanción
colocación de sellos, de cierre originalmente
precintos o cerraduras, aplicada.
no suspendida o
revocada por orden
administrativa o
judicial.
La utilización, Multa del equivalente a
sustracción, ocultación quinientas (500) veces el
Numeral 3
o enajenación de tipo de cambio oficial de la
bienes o documentos moneda de mayor valor,
que queden retenidos publicado por el Banco
en poder del presunto Central de Venezuela.
infractor, en caso que
se hayan adoptado
medidas cautelares.

DE LOS ILICIOS
TRIBUTARIOS
Numerales Clausulas Multas
FORMALES.

Fabricar, importar, multa del equivalente a mil

comercializar o (1,000) veces el tipo de
expender bienes sin la cambio oficial de la moneda
debida autorización, Numeral 1 de mayor valor, publicado
cuando ello sea exigido por el Banco Central de
 por las normas
tributarias respectivas.
Circular, comercializar,
distribuir o expender
especies gravadas que
Artículo 107. no cumplan los Numeral 2
requisitos legales.
Constituyen ilícitos
tributarios formales Circular, comercializar,
relativos a actividades distribuir o expender
sometidas a especies gravadas que
autorización: no cumplan los
requisitos legales para
su elaboración, Numeral 3
producción y
transporte, así como
aquellas de
´procedencias ilegal o
que estén adulteradas.
Efectuar
modificaciones o
transformaciones que
alteren las
características, índole o
naturaleza de las Numeral 4
industrias,
establecimientos,
negocios y expendios
sin la debida
autorización de la
Administración
Tributaria, en los casos
exigidos por las
normas respectivas.
Sin perjuicio de la
aplicación de la pena
Venezuela y comiso de las
especies gravadas, aparatos,
recipientes, vehículos,
útiles, instrumentos de
producción, materia primas
y bienes relacionados con la
industria clandestina.
. Comiso de la especie.
multa del equivalente a mil
(1,000) veces el tipo de
cambio oficial de la moneda
de mayor valor, publicado
por el Banco Central de
Venezuela y comiso de las
especies gravadas, aparatos,
recipientes, vehículos,
útiles, instrumentos de
producción, materia primas
y bienes relacionados con la
industria clandestina.
Multa del equivalente a cien
(100) veces el tipo de
cambio oficial de la moneda
de mayor valor, publicado
por el Banco Central de
Venezuela y suspensión de
la actividad respectiva,
hasta tanto se obtengan las
renovaciones o
autorizaciones necesarias.
En caso de reincidencia, se
revocara el respectivo
registro y autorización para
el ejercicio de la industria o
el expendio.
 prevista en el artículo
119 de este Código
NOTA: El comiso de las especies gravadas, aparatos, materia prima, maquinas, útiles,
instrumentos de producción y bienes relacionados con la industria clandestina se impondrá
aun cuando no haya podido determinarse el infractor.

Articulo 108.- El incumplimiento de cualquier otro deber formal una sanción específica,
establecido en las leyes y demás normas de carácter tributario, será sancionado con multa
del equivalente a cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
publicado por el Banco Central de Venezuela.
Cuando los ilícitos formales previstos en este Capítulo sean cometidos por sujetos
calificados como especiales por la Administración Tributaria, las sanciones pecuniarias
aplicables serán aumentadas en un doscientos por ciento (200).

Capitulo III.
De Los Ilícitos Tributarios Materiales.
Artículo 109.- Constituyen ilícitos tributarios materiales:
1. 1.- El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
2. 2.- El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. 3.- El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. 4.- La obtención de devoluciones indebidas.
5. 5.- Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a
la exportación o importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial que
corresponda.
6. 6.- Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no autorizadas
para su expendio.

Artículo 110. Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha
establecida al efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie una verificación,
fiscalización o determinación por la Administración Tributaria respecto del tributo de que
se trate.
Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año, contado desde la
fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado con multa de cero coma
 veintiocho por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada día de retraso hasta un máximo
de cien por ciento (100%).
Quien realice el pago de los tributos debidos fuera del término de un (1) año, contado desde
la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente con una
cantidad de cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de dos (2) años, contados
desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente con una
cantidad de ciento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.
Cuando el pago del tributo se efectúe en el curso del procedimiento de fiscalización y
determinación, se aplicarán, según el caso, las sanciones previstas en el artículo 112 de este
Código.
Las sanciones previstas en este artículo no se impondrán cuando el sujeto pasivo haya
obtenido prórroga.
Artículo 111. Cuando la Administración Tributaria efectúe determinaciones conforme al
procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones previsto en este Código,
impondrá multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo o cantidad a
cuenta del tributo determinado.
Artículo 112. Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en
el artículo 119, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive
mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será
sancionado con multa de un cien por ciento (100%) hasta el trescientos por ciento (300%)
del tributo omitido.
Parágrafo Primero. Cuando la ley exija la estimación del valor de determinados bienes, y
el avalúo administrativo no aumente el valor en más de una cuarta parte, no se impondrá
sanción por este respecto. Las leyes especiales podrán eximir de sanción las diferencias de
tributo provenientes de la estimación de otras características relativas a los bienes.
Parágrafo Segundo. En los casos previstos en el artículo 196 de este Código se aplicará la
multa en un treinta por ciento (30%) del tributo omitido.
Artículo 113. Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos será sancionado con
multa del cien por ciento (100%) al quinientos por ciento (500%) de las cantidades
indebidamente obtenidas, sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 119 de este
Código.
DE LOS ILICIOS
TRIBUTARIOS
Numerales Clausulas Multas
MATERIALES

Por omitir el pago de

anticipos a que está
 obligado, con el cien
por ciento (100%) de
Artículo 114. Numeral 1
los anticipos omitidos.
Los incumplimientos
Por incurrir en retraso
relativos al deber de
del pago de anticipos,
anticipar a cuenta de la
con el cero coma cero
obligación tributaria cinco por ciento Numeral 2
principal, serán (0,05%) de los
sancionados: anticipos omitidos por
cada día de retraso
hasta un máximo del
cien por ciento (100%)
NOTA: Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo, procederán aún en los casos
en que no nazca la obligación tributaria o que generándose la misma sea en una cantidad
menor a la que correspondía anticipar, de conformidad con la normativa vigente.

DE LOS ILICIOS
TRIBUTARIOS
Numerales Clausulas Multas
MATERIALES
 Por no retener o no
percibir, con el
quinientos por ciento
(500%) del tributo no Numeral 1
retenido o no percibido
Por retener o percibir
menos de lo que
corresponde, con el
cien por ciento (100%) Numeral 2
de lo no retenido o no
percibido.
Por enterar las No serán aplicables a la
cantidades retenidas o República Bolivariana de
Artículo 115. percibidas en las Venezuela, Gobernaciones
Los incumplimientos oficinas receptoras de y Alcaldías, las cuales serán
de las obligaciones de fondos nacionales, sancionadas con multa del
retener, percibir o fuera del plazo equivalente a doscientas
establecido en las (200) a mil (1.000) veces el
enterar los tributos, normas respectivas, tipo de cambio oficial de la
serán sancionados: con multa del cinco por moneda de mayor valor,
ciento (5%) de los publicado por el Banco
tributos retenidos o Central de Venezuela.
percibidos, por cada
día de retraso en su
enteramiento, hasta un
máximo de cien (100)
días. Quien entere Numeral 3
fuera de este lapso se le
aplicará la sanción
prevista en el numeral
siguiente
conjuntamente con la
establecida en el
artículo 121 de este
Código. Quien entere
las cantidades retenidas
o percibidas, siendo
objeto de un
procedimiento de
verificación o
fiscalización, vencido o
no el lapso máximo de
 cien (100) días
establecido en este
numeral, se le aplicará
la sanción prevista en
el numeral siguiente
conjuntamente con la
establecida en el
artículo 121 de este
Código.
Por no enterar las No serán aplicables a la
cantidades retenidas o República Bolivariana de
percibidas en las Venezuela, Gobernaciones
oficinas receptoras de y Alcaldías, las cuales serán
fondos nacionales, con sancionadas con multa del
multa de un mil por Numeral 4 equivalente a doscientas
ciento (1.000%) del (200) a mil (1.000) veces el
monto de las referidas tipo de cambio oficial de la
cantidades, sin moneda de mayor valor,
perjuicio de la publicado por el Banco
aplicación de la pena Central de Venezuela.
privativa de libertad
establecida en el
artículo 121 de este
Código
NOTA: Las máximas autoridades, los tesoreros, administradores y demás funcionarios con
competencias para ordenar pagos de las entidades u órganos públicos, serán personal y
solidariamente responsables entre sí, por el cabal cumplimento de los deberes relativos a la
retención, percepción y enteramiento de los tributos que correspondan. El incumplimiento
de esas obligaciones será sancionado con multa del equivalente a tres mil (3.000) veces el
tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela, sin menoscabo de las sanciones que correspondan al agente de retención o
percepción.
Las sanciones previstas en este artículo se aplicarán aun en los casos en que el responsable,
en su calidad de agente de retención o percepción, se acoja al reparo en los términos
previstos en el artículo 196 de este Código.

Artículo 116. Quien comercialice o expenda en el territorio nacional especies gravadas

destinadas a la exportación o importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial
que corresponda, será sancionado con multa del equivalente a quinientas (500) veces el tipo
de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela y el comiso de las especies gravadas.
Artículo 117. Quien comercialice especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su expendio, cuando ello sea exigido por las normas tributarias, será
sancionado con multa del equivalente a trescientas (300) veces el tipo de cambio oficial de
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.

Capítulo IV
De los Ilícitos Tributarios Penales
Artículo 118. Constituyen ilícitos tributarios penales:
1. La defraudación tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción.
3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
4. La instigación pública al incumplimiento de la normativa tributaria.
5. La divulgación y uso de la información confidencial.
Parágrafo Único. En los casos de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad
a los que se refieren los numerales 1, 2, 3 de este artículo, la acción penal se extinguirá si el
infractor admite los hechos y paga dentro el lapso de diez (10) días hábiles siguientes a la
notificación de la resolución, el monto total de la obligación tributaria, sus accesorios y
sanciones, aumentadas en quinientos por ciento (500%). Este beneficio no procederá en los
casos de reincidencia en los términos establecidos en este Código.
Artículo 119. Incurre en defraudación tributaria quien mediante simulación, ocultación,
engaño o cualquier otra maniobra fraudulenta, produzca una disminución del tributo a
pagar.
La defraudación tributaria será penada con prisión de seis (6) meses a siete (7) años.
En el caso de obtención indebida de devoluciones, la sanción contemplada en el párrafo
anterior se incrementará en un tercio de la pena.
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisión del ilícito de defraudación
tributaria, el tribunal competente ordenará que la sanción prevista en el encabezamiento del
artículo 112 de este Código sea aumentada en un doscientos por ciento (200%).
Artículo 120. Constituyen indicios de defraudación tributaria:
1. Declarar cifras, deducciones o datos falsos u omitir deliberadamente hechos o
circunstancias que incidan en la determinación de la obligación tributaria.
2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en medios distintos a
los autorizados por la Administración Tributaria.
3. Emitir o aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operación real.
4. Ocultar mercancías o efectos gravados o productores de rentas.
5. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción o
identificación falso o adulterado, en cualquier actuación que se realice ante la
Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
6. Llevar dos o más juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos
asientos.
7. Remover el dispositivo de seguridad de máquinas fiscales, sin autorización, así
como cualquier otra modificación capaz de alterar el normal funcionamiento de la
máquina fiscal.
8. Presentar declaraciones que contengan datos distintos a los reflejados en los libros o
registros especiales.
9. No llevar o no exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los casos en
que los exija la normativa aplicable.
10. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios.
11. Omitir la presentación de declaraciones exigidas por las normas tributarias.
12. Ejercer actividades industriales o comerciales sin la obtención de las autorizaciones
correspondientes.
13. Utilizar mercancías, productos o bienes objeto de incentivos fiscales, para fines
distintos de los que correspondan.
14. Utilizar indebidamente sellos, timbres, precintos y demás medios de control, así
como destruirlos o alterarlos.
Artículo 121. Quien no entere los tributos retenidos o percibidos, dentro de los plazos
establecidos en las disposiciones respectivas será sancionado con prisión de cuatro (4) a
seis (6) años.
Artículo 122. Quien estando en conocimiento de la iniciación de un procedimiento
tendente a la determinación o cobro de obligaciones tributarias o sanciones, provocare o
agravare la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte la satisfacción de tales
prestaciones, será sancionado con prisión de uno (1) a cinco (5) años.
Artículo 123. Quien incite públicamente o efectúe maniobras concertadas tendentes a
organizar la negativa colectiva al cumplimiento de las obligaciones tributarias, será
sancionado con prisión de uno (1) a cinco (5) años.
Artículo 124. Los funcionarios o empleados públicos; los sujetos pasivos y sus
representantes; las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o
indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o indebido, a través de cualquier
medio o forma, de la información confidencial proporcionada por terceros independientes
que afecte o pueda afectar su posición competitiva, serán penados con prisión de tres (3)
meses a tres (3) años.
Artículo 125. El proceso penal que se instaure con ocasión de los ilícitos sancionados con
pena restrictiva de libertad no se suspenderá, en virtud de controversias suscitadas en la
tramitación de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.
Artículo 126. Se aplicará la misma sanción que al autor principal del ilícito, sin perjuicio
de la graduación de la sanción que corresponda, a los coautores que tomaren parte en la
ejecución del ilícito.
Artículo 127. Se aplicará la misma sanción que al autor principal del ilícito disminuido de
dos terceras partes a la mitad, sin perjuicio de la graduación de la sanción que corresponda,
a los instigadores que impulsen, sugieran o induzcan a otro a cometer el ilícito o refuercen
su resolución.
Artículo 128. Se aplicará la misma sanción correspondiente al ilícito tributario penal
disminuida a la mitad:
1. A quienes presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o cooperación en la
comisión de dicho ilícito mediante el suministro de medios o apoyando con sus
conocimientos, técnicas y habilidades, así como a aquellos que presten apoyo o ayuda
posterior cumpliendo promesa anterior a la comisión del ilícito.
2. A quienes sin promesa anterior al ilícito y después de la ejecución de éste, adquieran,
tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta de bienes respecto de los cuales
sepan o deban saber que se ha cometido un ilícito.
Parágrafo Único. No constituyen suministros de medios, apoyo ni participación en ilícitos
tributarios, las opiniones o dictámenes de profesionales y técnicos en los que se expresen
interpretaciones de los textos legales y reglamentarios relativos a los tributos en ellos
establecidos.
Artículo 129. Las sanciones restrictivas de la libertad se incrementarán en el doble, para el
funcionario o empleado público que, en ejercicio o en ocasión de sus funciones, participe,
colabore o coopere en los ilícitos tributarios penales previstos en el presente Código.
En tales casos, se impondrá adicionalmente la pena de inhabilitación por término de cinco
(5) a quince (15) años para el desempeño de la función pública.
Artículo 130. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 1 del artículo 128 de este
Código, se le aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión, por término de
cinco (5) a diez (10) años, al profesional o técnico que con motivo del ejercicio de su
profesión o actividad participe, apoye, auxilie o coopere en la comisión del ilícito penal
tributario.