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ANALISIS FLUJO DE CAJA HISTORICO

Introducción

En todo tipo de empresa, pero en especial en las microempresas, es muy conveniente que sus
administradores se tomen el tiempo necesario para elaborar lo que sería el flujo proyectado de
sus recursos en efectivo y con ello poder estimar si tendrán o no los recursos para cumplir cabal
y oportunamente con sus obligaciones. Con ese mismo flujo proyectado de recursos es como
se podrá estimar si contarán con sobrantes de dinero (que se utilizarían entre otros para
enfrentar imprevistos en el desarrollo de las operaciones de la empresa, o para invertir en el
mejoramiento de las sedes, equipos y personal de la misma) o con faltantes del mismo (lo que
obligaría a recurrir a préstamos o al recorte de gastos y/o inversiones)

El flujo de caja sirve para tener claro cuáles son los ingresos y gastos que tienen que ver con el
movimiento de efectivo. En pocas palabras, cómo usted o su empresa gastan o invierten el
dinero. Lo más importante son las proyecciones del mismo flujo porque le permiten reaccionar o
tomar decisiones ante posibles eventualidades. Su uso y monitoreo pueden ser diario, semanal,
quincenal, mensual o como usted lo estime conveniente.

Análisis de la situación (Período Enero a Septiembre de 2015).

En base a la información suministrada por la empresa, hemos realizado un flujo de caja

histórico que comprende los meses de Enero a Septiembre del año 2015, aquí podemos
observar las siguientes situaciones que se vienen presentando en las salidas y entradas de
dinero a la empresa:

1. En los Ingresos podemos ver que a excepción de un pico relevante en el mes de mayo
por $134.043.633 (Debido a la apertura del punto en Puerto Rico), podemos decir que
las ventas mantienen un promedio de $ 82.000.000 durante la mayor parte de los
meses.
2. En cuanto a los Egresos podemos apreciar lo siguiente en las cuentas de mayor
variación:
a. Compra de Mercancía. Es el costo de mercancía para la venta, es una cuenta que
no tiene apreciación, pues prácticamente de las ventas.
b. Nómina y gastos de personal. Se mantiene estable, a pesar de que refleja un pico
en el mes de Junio elevándose hasta $10.917.858 (pago de prima de servicios) y en
el mes de septiembre de $9.251.888 (pago de prestaciones sociales), estos picos se
producen por pagos de pasivos generados por la misma naturaleza de la cuenta.
c. Bienestar social. Cuenta alta en los meses de marzo y julio.
d. Arriendo de oficina. Registró incremento a partir del mes de junio de $500.000 por
arriendo tercer piso oficina y un incremento adicional a partir del mes de julio por
$500.000 (arriendo local Pto. Rico), lo cual nos indica un incremento en el valor de
arriendos por $1.000.000 mensuales.
e. Servicios. Se mantiene norma con tendencia a la baja en los últimos meses.
f. Papelería. Es una cuenta con altos y bajos y un promedio de $444.200.
 g. Gastos Varios. En esta cuenta están incluidos todos los demás gastos en que
incurre la empresa por el desarrollo normal de las actividades, incluye gastos
menores y esporádicos. En el primer mes se ve incrementada la cuenta por el gasto
del Certificado Bomberil por $1.370.000, por lo demás se mantiene un promedio de
$591.000.
h. Publicidad. Esta cuenta incluye tanto campañas radiales, tv, pendones y
transmisiones de eventos. Es bastante significativa, con un promedio mensual de
$1.587.366.
i. Equipos de Oficina. Es una cuenta más de inversión que de gasto. Con un valor
total el periodo de $10.936.050. Lo que nos arroja un promedio mensual de
$1.367.000, con valor 0 en el último mes.
j. Impuestos. Esta cuenta refleja un pico en el último mes debido a un abono al
impuesto de IVA.
k. Comisiones. Es una cuenta que su variación depende de las ventas.
l. Las demás cuentas Seguridad Social, Aseo de Oficina, Celaduría, Programa SIG,
Viáticos, Asesoría Contable, Artículos de cafetería y aseo, Transporte y Pólizas; son
cuentas que en promedio permanecen estables en el tiempo.

Recomendaciones para mejorar la situación:

Generales

La regla general es reducción de gastos e incremento de las ventas, para lo cual se deben
establecer políticas de gastos fijadas con un presupuesto mensual por cada cuenta de acuerdo
al flujo de caja proyectado.

Específicas

1. Nómina. Aunque las variaciones en esta cuenta no son muy relevantes, se debe fijar un
límite de personal y en lo posible verificar si es posible la reducción de uno o dos
puestos de trabajo o la fusión de dos en uno. Lo anterior, con el fin de lograr alguna
reducción en esta cuenta, pues es una cuenta que genera un pasivo mensual por
prestaciones sociales.
2. Bienestar Social. Es una cuenta que se debe reducir y controlar presupuestalmente,
pues fácilmente nos podemos desbordar en estos gastos.
3. Papelería. Esta cuenta se debe revisar para buscar una estrategia que logre bajar el
gasto sin afectar el desarrollo de las actividades.
4. Publicidad. La inversión realizada en este rubro parece no haber tenido el impacto
deseado en las ventas. Se debe bajar este gasto.

FELIX EDUARDO VILLARREAL R.

CONSULTOR & ASESOR EMPRESARIAL

Anexos: - Flujo de Caja Histórico – Gráficas – Flujo de Caja Proyectado – Tabla Cálculo Cuota Ventas