Nombre del trabajo: Actividad 10.

Entrega Final del Proyecto Integrador.

Sociedad Sonrisas S.A. de C.V.
Incluye: Desarrollo de la Etapa 1 y Etapa final con:
 Dictamen del estado de situación financiera.
 Carta de observación.
 Tipo de Dictamen.
 Pruebas sustantivas y de cumplimiento.
Fecha de entrega: 15 de Abril del 2019.
Asignatura: Prácticas de Auditoría.
Profesor: Mtra. Norma Pérez Dávalos.
Carrera: Licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas Online.
Nombre de los estudiantes:
 Maritza Martínez Urtiz. Matrícula: 850101043. Campus
Guadalajara Sur.
 Siomara Pesqueira Barragán. Matrícula: 90202789.
Campus Chapultepec.
ÍNDICE

ETAPA 1
 Objetivo
 Definiciones
 Introducción
 Información: Datos generales del caso práctico
 Cédulas
 Balance
 Resultado
 Conclusión Etapa 1

ETAPA 2
 Dictamen del Estado de Situación Financiera de la empresa Sociedad
Sonrisas, S.A. de C.V.
 Carta de observaciones
 Identificación del tipo de pruebas sustantivas
 Resultado obtenido
 Conclusión Etapa 2

Prácticas de Auditoría
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 1. Objetivo:
Elaborar y evaluar papeles de trabajo, desarrollar cédulas sumarias y
analíticas, así como revisar documentación de soporte, con la finalidad de
verificar y realizar ajuste a la modificación en el plazo de amortización, de
la empresa Sociedad Sonrisas S.A. de C.V.
• Amortización lineal: La cuota anual se calcula dividiendo el precio
de la adquisición del inmovilizado entre el número de años de vida
útil.
• Valor de la máquina:
• Años de depreciación programada (10 años). La depreciación
contable indica la cantidad que el activo disminuye cada año fiscal. Se
divide el coste total del bien entre el número de años.
• Años de depreciación real (7 años) Díaz, Durán, Medina (2012): “La
depreciación es considerada como pérdida o desgaste de algunos
activos, calculada mediante operación matemática, cargada a los
resultados de un periodo durante su vida útil, es el importe depreciable
del activo a lo largo de su vida útil”.
• Hace cuantos años se adquirió el producto (5 años)
Asientos de ajuste de:
• Perdidas del inmobiliario
• Amortización del mobiliario
• Amortización acumulada
Asientos de reclasificación
• Clientes

Prácticas de Auditoría
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 2. Definiciones:
Auditor: Persona que se encuentra señalada en la orden de auditoría para su
realización.
Auditoría: Proceso enfocado al examen objetivo, independiente y evaluatorio
de las operaciones financieras, administrativas y técnicas realizadas; así como a los
objetivos, planes programas y metas alcanzados.
Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, solo
pueden ser examinados por ajenos mediante la orden de un tribunal como evidencia
legal.
Cédulas de auditoría: Son las hojas en las que constan los procedimientos de
auditoría efectuados durante la revisión, así como los resultados obtenidos. Existen
dos clasificaciones las tradicionales y las eventuales.
Las cédulas tradicionales son:
 Cédulas sumarias: Resumen de conceptos, que contiene datos en forma
general de las cifras, procedimientos, conclusiones o de observaciones
determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras
homogéneos de una cuenta, rubro u operación, cuyo análisis se encuentra
en otras cédulas.
 Cédulas analíticas: Detalle de conceptos que conforman las cédulas.
Describe un procedimiento de auditoría aplicado sobre partidas
seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos de
auditoría que se practican, estas muestran la razonabilidad o irregularidad
mediante su contenido.
 Cédula subanalítica.- para examinar con mayor detalle, algún concepto y
para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra
cédula analítica de auditoría.
Las cédulas eventuales son:
 Cédulas de observaciones, programa de trabajo, cédulas de asientos de
ajuste, cédulas de reclasificaciones, confirmaciones, salvaguardas, cédulas
de recomendaciones.

Prácticas de Auditoría
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 Documentación soporte: Documentos generados por las operaciones de las
áreas administrativas que son auditadas y se anexan a las cédulas de trabajo como
evidencia de los hechos observados y del análisis efectuado (Contratos, facturación,
resguardos, etc.).

Las pruebas se clasifican en:

• Sustanciales: Procedimiento diseñado para probar el valor monetario de
saldos o de la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación
de los Estados Financieros.
• De cumplimiento: Procedimiento diseñado para verificar si el control interno
del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió
al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.

Ciclos de auditoría:
 Ciclo de ingresos
 Ciclo de compras
 Ciclo de nómina o personal
 Ciclo de tesorería
 Ciclo de producción
 Ciclo de información financiera

Métodos de valuación
 Costos identificados
 Precio Promedio (PP)
 Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)
 Últimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS)
 Método detallista

División de los papeles de trabajo

• Activos

Prácticas de Auditoría
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 • Pasivos
• Patrimonios
• Ingresos
• Egresos

Índices de auditoría: Todos los documentos que integran el trabajo

desarrollado en la auditoría se integrarán en expedientes o legajos de papeles de
trabajo, los cuales, para su distinción o clasificación, se señalan mediante un clave
escrita en todos y cada uno de los documentos que lo integran en el ángulo superior
derecho con lápiz de color (rojo preferentemente). La clave de las cédulas sumarias,
analíticas y sub analíticas, así como de la documentación soporte de las mismas se
formará con el índice alfanumérico del rubro a que correspondan, más un dígito
consecutivo progresivo iniciando con el No. 1 (uno).

3. Introducción:
Hemos visto a lo largo del curso, la importancia que tiene el desarrollo adecuado
de una auditoría y el llenado correspondiente de los papeles de trabajo de una
auditoría, ya que a partir de estos papeles de trabajo el auditor puede adquirir las
evidencias que sustenten la veracidad de la situación financiera y contable de las
empresas, una vez teniendo los papeles de trabajo, cédulas, objetivos, análisis, el
plan de auditoría a seguir, la estrategia que se llevará a cabo, conocer sus riesgos,
e información documentada de la empresa, desde actas constitutivas, contratos,
facturación, políticas, procesos, etc., y el resultado que esta información arroje,
entonces el auditor podrá emitir y entregar a los altos directivos a través de un
dictamen, la información validada de los estados financieros de la compañía.

Una vez entregado este dictamen, el consejo directivo de la compañía auditada,

podrá tomar decisiones, aplicar acciones de mejora en el desarrollo de sus
procesos, realizar una planeación estratégica de manera asertiva y eficaz, para el
logro de objetivos y alcance de metas de la compañía.

Prácticas de Auditoría
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 Todo lo anterior con el propósito de determinar si estos procesos y operaciones,
se realizan de conformidad con los principios de economía, eficacia, eficiencia,
transparencia, honestidad y en apego a la normatividad aplicable, evitando errores
y fraudes dentro de la empresa.

4. Información del caso práctico

Datos generales:
Ejercicio 2.
La sociedad sonrisas S.A. de C.V. debe auditar sus estados contables por primera
vez. Realizado el cierre, y en una primera revisión de los auditores, detectan las
siguientes situaciones:
1. En el inmovilizado, figura una máquina de corte adquirida hace cinco años por
importe de 22.750,00 pesos, sobre la que se estimó una vida útil de 10 años y de la
que se han realizado las amortizaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la
revisión realizada por los auditores, se considera que la vida de la misma, debe
reducirse a 7 años.
2. La empresa, cuenta con 2.500 cuentas de clientes, con un valor total de 44.850,00
de pesos. Consideran los auditores que los clientes pueden confirmar el total del
saldo de las cuentas, por lo que se considera este como unidad de muestreo. Como
datos adicionales, se ha calculado el valor medio x¯ = 620,20, una desviación típica
σ = 1,5; el error tolerable se considera un 2%, y el riesgo de rechazo incorrecto, un
4,6%. De entre los clientes, se han observado además anomalías en los siguientes:

Cuenta Nombre DEBE HABER

1 A 1,325.00
2 B 640.25
3 C 800.60
4 D 840.60
5 E 600.50
6 F 2,630.50
7 G 1,890.25

Prácticas de Auditoría
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Los que presentan saldo deudor, tienen una antigüedad superior a un año y se
consideran de dudoso cobro. Los de saldo acreedor, lo son por anticipos a cuenta
entregados.

3. El 1 de julio, se firmó un préstamo por 30.000,00 pesos, que se cancelará con el

pago de 48 mensualidades de 684,10 pesos. Al finalizar el ejercicio, la cuenta
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito, presenta un saldo acreedor
de 28.732,42.

4. Las existencias finales, ascienden a:

Valor según empresa Valor de mercado

Materias primas 45000 42,500.00
Envases 18,000.50 17,500.25
Productos terminados 75,852.60 78,955.30
Solución

Amortización lineal:
C= 22,750-0 = 2,750 C1-5=2,750* 5=11,375
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Rectificado por los auditores a 7 años de vida útil:

C= 22,750-0 = 3,250 C1-5= 3,250*5=16,250

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Diferencia
D=16,250 - 11,375= 4,875 Da=4,875-3,250 =1,650

Prácticas de Auditoría
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Cédula analítica

Asiento de ajuste

SONRISAS S.A DE C.V A/A

ASIENTO DE AJUSTE 1

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

31/03/2019 Pérdida del inmobiliario 1,625.00
Amortización de
inmobiliario 3,250.00
Amortización acumulada 4,875.00

Prácticas de Auditoría
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Asiento de reclasificación de saldo acreedor
SONRISAS S.A DE
C.V A/R
ASIENTO DE
RECLASIFICACIÓN 1

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

C CLIENTES 800.60
E CLIENTES 600.50
ANTICIPOS DE
CLIENTES 1,401.10

Conclusión Etapa 1:
Cada inversión se debe amortizar en el número de años que se cree que va a
durar (vida útil). Sin embargo, dado que la amortización supone un gasto en la
contabilidad de la empresa y para evitar que estos se contabilicen en exceso la
legislación fiscal establece un número de años mínimo y máximo para amortizar
cada tipo de inversión.
Si amortizamos nuestros elementos de inversión en ese intervalo de años no
será necesario luego hacer ningún ajuste en el beneficio a declarar en el Impuesto
de Sociedades.
Sin embargo, se puede utilizar este concepto para cualquier tipo de
amortización. En particular, las empresas suelen utilizarlos para establecer la
amortización de sus elementos del inmovilizado y determinar la vida útil de dichos
elementos.

Prácticas de Auditoría
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Dictamen:
Informe de los Auditores Martínez & Pesqueira A.C.
Asamblea General de Accionistas y Consejo de Administración
Sociedad Sonrisas S.A de C.V

Opinión
Hemos auditado el balance general que se acompaña de la compañía Sonrisas S.A
de C.V al 31 de diciembre del 2018, junto con los correspondientes estados de
resultados y flujos de efectivo que son relativos para el año que terminó en esa
fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración de
Sonrisas S.A de C.V. Nuestra responsabilidad es expresar la opinión sobre esos
estados financieros con base a nuestra autoría.

Fundamentos
Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Dichas Normas requieren que planeemos y practiquemos la
auditoria para obtener seguridad razonable de que dichos estados financieros se
encuentren libres de errores importantes. Una auditoria incluye examinar con base
de pruebas selectivas, la evidencia que respalda las cifras y lo que revela los
estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), los principios de contabilidad
utilizados y estimaciones hechas por la administración, así como la prestación
general de los estados financieros. Con esto nuestra auditoría proporciona una base
razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros presentan con salvedades, la situación

financiera de Sonrisas S.A de C.V al 31 de diciembre del 2018, ya que los resultados
de operaciones y flujos de efectivo son relativos por el año que termino esa fecha,
excepto por el incumplimiento de conformidad con las Normas Internacionales

Prácticas de Auditoría
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Información Financiera (NIIF) excepto por no apegarse a las NIC´s 8 y 16 de la
Norma Internacional de Contabilidad.

Otras cuestiones
Previo y con fecha del 31 de marzo del 2019 emitimos nuestro informe de auditoría
sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2018 y por el año terminado en
esa fecha. Somos independientes a la entidad de conformidad con el Código de
Ética para los profesionales de la Contabilidad dispuesto por el Instituto Mexicano
de Contadores Públicos, las Normas Internacionales de Auditoría son de aplicación
obligatoria en México para auditorías de estados financieros iniciados el 1° de enero
de 2018.

Auditores Martínez & Pesqueira A.C.

15 de abril 2019.
Independencia 255, Col. Centro, Zapopan, Jal.

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Carta de observaciones:
Zapopan, Jalisco a 31 de marzo 2019

Asamblea General de Accionistas y Consejo de Administración

Sociedad Sonrisas S.A de C.V

Estimados señores:

Por este conducto reciban nuestro informe previo al dictamen fiscal, sobre
aquellas situaciones que hemos observado en nuestra revisión del 1 de enero al 31
de diciembre 2018.
Las observaciones y sugerencias serán de gran trascendencia para su
organización, así como los comentarios, a fin de que se den las instrucciones
necesarias al personal que corresponda para las correcciones del ejercicio 2018
que serán las bases para el 2019, ejercicio en el cual no deberán existir tantas
deficiencias.
Dichas observaciones y sugerencias están por separado a la presente, sin
embargo, se requiere el apoyo total de la dirección, para no incurrir en vicios
operativos y administrativos y así poder contribuir a que la organización logre sus
planes y estrategias a corto y largo plazo.

Atentamente

Auditores Martínez & Pesqueira A.C.

Prácticas de Auditoría
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Formato de observaciones:

Nombre del ente público:

Sonrisas S.A. de C.V.
Periodo sujeto a revisión:
1 de enero al 31 de diciembre del 2018
Rubro o cuenta afectada:
Depreciación acumulada
Fecha de solvatación:
31 de marzo del 2019
Tipo de observación:
Durante la realización de la auditoria observamos un incumplimiento en la NIC 8
y 16, en donde la amortización de la máquina de corte tiene una variación de 10
años a 7 años.
Causas: La administración de la entidad no dio seguimiento oportuno.
Efecto: Se arrastra esa diferencia en el total de la depreciación perjudicando a la
entidad con el valor total de la maquinaria.
Recomendaciones:
Correctivas: Se realizarán los asientos de ajuste y reclasificación necesarios
para su corrección, así como la aplicación de la depreciación adecuada.
Preventivas:
Por parte del área responsable de contabilidad de la empresa supervisará
previamente, para cerciorarse que la información proporcionada cumpla con la
normatividad y se corrija si fuese el caso de un incumplimiento sea atendido
oportunamente.
Fecha:
31 de marzo 2019.

Auditores Martínez & Pesqueira A.C. Director General de Sociedad

Sociedad Sonrisas S.A. de C.V

Prácticas de Auditoría
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Tipo de dictamen identificado y utilizado:

Dictamen con salvedades:

En el dictamen existe una salvedad por principios contables generalmente
aceptados como consecuencia de la amortización y depreciación mal calculada de
acuerdo a la NIC 16 se afecta la estimación contable ya que se requirió hacer
asientos de ajuste contable.
El objetivo de esta Norma 8 es prescribir los criterios para seleccionar y modificar
las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar
acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones
contables y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y
fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con
los estados financieros emitidos por ésta en ejercicios anteriores, y con los
elaborados por otras entidades.
Norma Internacional de Contabilidad nº 16 Inmovilizado material en donde el
objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado
material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en su inmovilizado material,
así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales
problemas que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la
contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos
por amortización y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los
mismos. Esta norma se aplicará en la contabilización de los elementos de
inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija
o permita un tratamiento contable diferente.

Prácticas de Auditoría
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Pruebas sustantivas y de cumplimiento que se aplicaron:
Los procedimientos analíticos son los métodos que se prefieren para obtener
evidencia de auditoría. Antes de utilizar pruebas de detalle, siempre se debe
considerar utilizar los procedimientos analíticos.

En caso de Sociedad Sonrisas S.A de C.V., se llevó a cabo mediante la revisión del
método y tasas de depreciación de maquinaria y equipo, lo anterior, para efectos de
evaluar la depreciación de maquinaría y por tal motivo se utilizó el método de
depreciación incluyendo el método de amortización lineal, se realizó cédula
analítica, asientos y ajustes correspondientes.

El resultado obtenido:
Durante la realización de la auditoría se dio un cambio en la estimación contable,
que fue modificado mediante el método de depreciación de maquinaria y equipos
dando como resultado una depreciación de vida útil de la máquina de corte de 10
años a 7 años. Por lo que se observa que no se apegaron a las NIC 8 y 16.

Conclusión:
Este trabajo tuvo como objetivo analizar la vida útil de la depreciación y amortización
de la maquinaría de la empresa Sonrisas A.C., en la cual se ejecutó la auditoría
financiera correspondiente. Lo anterior con la finalidad de obtener evidencias para
sustentar los hallazgos, con base en los papeles de trabajo entregados en la etapa
1, como fue la tabla de amortización, la cédula analítica que se aplicó en este caso
y los asientos contables correspondientes, para realizar los ajustes necesarios, todo
lo anterior de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera y las
Normas Internacionales de Contabilidad, que sirvieron como evidencia para la
ejecución de una auditoría.
Esta materia nos ayudó a conocer los procesos necesarios para llevar a cabo una
auditoría y la importancia que tiene para la toma de decisiones de cualquier
empresa, al tener una noción de su estatus financiero y contable, así como
desarrollar estrategias oportunas que detecten errores, frades, o que se obtengan
mejores resultados en su rentabilidad.
Prácticas de Auditoría
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Referencias:
 UNID (2018) Auditoría fiscal. Recuperado:
https://mimateriaenlinea.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ADI/CF/AU/AU03/AU03Lectu
ra.pdf
 Formato de observaciones (2018) El portal único del gobierno. Recuperado:
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/54277/formato_2_observaciones_
e_instructivo.pdf
 Estupiñán, R. (2007). Pruebas selectivas en auditoría. Bogotá, Colombia: Ecoe
Ediciones. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/vallemexicosp/reader.action?docID=10559922
Colección E-Libro de Pórtico: Biblioteca Digital
Capítulo 1. Fundamentos de las pruebas selectivas. Páginas 1 a 13
Capítulo 2. Métodos de muestreo. Páginas 15 a 20
Capítulo 3. Procedimientos matemáticos en las técnicas de muestreo. Páginas 21
a 38
 Secretaría de la Función Pública. Guía General de Auditoría Pública (17 de mayo
de 2018) Normatividad en Materia de Auditoría. Recuperado de:
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/326917/GUI_A_GENERAL_DE_A
UDITORI_A_PU_BLICA_2018.pdf
 Instituto de Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales del
Distrito Federal, (2011) Guía para la elaboración de papeles de trabajo del Instituto
de Acceso a la Información Pública y Protección de datos personales del Distrito
Federal. Recuperado de: http://www.infodf.org.mx/LTAIPRC-2016-
OT/Art121/Fr01/2016/A121Fr01A_2016-T01-T04_GuaElabPapelesdeTrabajo.pdf
 UVM. Material de apoyo adicional proporcionado por UVM Online. Asignatura
Prácticas de Auditoría. Unidad 3. ETAPA PRELIMINAR DE LA AUDITORÍA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS, ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO. Mtra. Norma Pérez Dávalos, (marzo de 2019) Recuperado de: Semana
4.pptx y Semana 4 .pdf
 Normas Internacionales de contabilidad 8 y 16. Recuperado de:
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC16.pdf
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC08.pdf

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