“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

U.N.P
Sede – Sechura

INTEGRANTES : ELIAS LADINES KEYTLIN MILUSCA

FIESTAS PURIZACA CATALINA
GALAN PANTA JHOVANNA JANET
PANTA QUEREVALU FABIOLA HAYDEE
PAZO FIESTAS VILMA MARIBEL

FACULTAD :
“CIENCIAS ADMINISTRATIVAS”
DOCENTE:
MARIO VASQUEZ SEMINARIO
CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
TEMA:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA SEGÚN VICTOR RUBIO
CICLO:
IX

2017
 ENFOQUE DE VÍCTOR RUBIO RAGAZZONI.

INTRODUCCIÓN

La metodología del curso de auditoria administrativa a cargo del Lic. Mario

Vazquez Seminario nos llevó a desarrollar este trabajo de investigación, en el
cual presentamos un modelo de auditoria con un enfoque de Víctor Rubio
Ragazzoni.

El objetivo de este trabajo, más allá de definir los principales conceptos y

aportaciones, pretendemos explicar la metodología, sus ventajas y limitaciones
comprender los principales conceptos y la metodología propuesta.

La función de la auditoria administrativa consiste en el análisis y dictamen de las

actividades que lleva a cabo una unidad administrativa, para verificar que se
ajusten a los objetivos y políticas establecidas, así como comprobar la utilización
racional de los recursos técnicos, materiales y financieros, y el aprovechamiento
del personal operacional y evaluar las medidas de control

Finalmente, analizaremos la información y daremos las conclusiones

correspondientes.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA – IX CICLO

 ENFOQUE DE VÍCTOR RUBIO RAGAZZONI.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA SEGÚN: VÍCTOR RUBIO RAGAZZONI

Víctor Manuel Rubio Ragazzoni Proporciona una

opinión profesional, obtenida, como resultado de
estudio e investigación y evaluaciones de carácter
profesional.
En el año de 1955, presenta junto al autor Jorge
Hernández Fuentes en forma de guía práctica a la
Auditoria Administrativa, la cual sirve para normar
el criterio de actuación, demostrando que dicho
trabajo ha sido probado en el terreno práctico,
estando conscientes de su carácter práctico y no
obstante, con el tiempo considera que su obra
podrá ser enriquecida con los requerimientos y
avances en función a las épocas actuales.
El proceso de auditoría administrativa que plantea el autor requiere, para su
desarrollo, de cuatro etapas:
✓ PLANEACION
✓ EXAMEN
✓ EVALUACION
✓ PRESENTACION
DEFINICION
Víctor M. Rubio Ragazzoni menciona que la auditoría administrativa consiste
en evaluar el fundamento de la administración, mediante la localización de
irregularidades o anomalías, y el planteamiento de posibles alternativas de
solución
FUNCION

La función de auditoria según el autor Víctor Rubio Ragazzoni consiste en

realizar el análisis y dictamen de las actividades que lleva a cabo una unidad
administrativa para verificar que se ajusten los objetivos y políticas establecidas,
así como para comprobar la utilización racional de los recursos técnicos,
materiales y financieros y el aprovechamiento del personal en el desarrollo
operacional, y evaluar las medidas de control que aseguran los resultados
esperados.

OBJETIVO

Proporcionar una opinión profesional, obtenida, como resultado de estudio e

investigación y evaluaciones de carácter profesional.

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 ENFOQUE DE VÍCTOR RUBIO RAGAZZONI.

ENFOQUE PRINCIPAL

Revisar las actividades para verificar que se ajusten a los objetivos y políticas
establecidas, así como comprobar la utilización racional de los recursos técnicos
materiales y financieros, y el aprovechamiento del
personal operacional.

PRINCIPAL APORTE

El autor aporta la parte táctica de la auditoria, porque

su metodología la detalla paso a paso, para que una
persona que no tenga experiencia en realizarla tenga
una guía práctica para llevar a cabo auditorias.

Con su metodología se puede llevar a cabo auditoria

en cualquier organización, para que mediante su
análisis y dictamen verifique la efectividad con que se
realizan las funciones en una empresa.

METODOLOGÍA

El modelo de Auditoria Administrativa de Víctor Rubio Ragazzoni plantea cuatro

etapas para el desarrollo del mismo.
A. PRIMERA ETAPA PLANEACIÓN

La planeación de la auditoría es la función donde se define el desarrollo

secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, así como
la determinación del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus
etapas.
La finalidad de la planeación consiste en poder prever, anticipadamente a la
acción, todos aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de éstos
no limiten el curso de acción a seguir en pro de los objetivos esperados.
En la planeación, el auditor debe considerar entre otros, los siguientes puntos:
✓ Características particulares de la empresa.
✓ Finalidad de los trabajos
✓ Secuencia de su desarrollo
✓ Estimación de tiempos, para estimación de cada trabajo
✓ Determinación del personal que intervenga
✓ Determinación de las técnicas que se utilizarán
✓ Determinación de medios materiales
✓ Determinación del apoyo que el organismo social proporcionará.

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La información se captará por medio de los manuales de organización y

operación, catálogo de formas, proyectos, fundamento legal que norme y regule
el desarrollo del trabajo, planes y programas, informes emitidos por la unidad,
etc. Todo esto con el objeto de contar con elementos que, además de dar un
conocimiento general de la unidad a auditar, sirvan de base para la elaboración
del programa específico de revisión.
Es importante que se considere que el personal cuente con capacidad y gran
madurez en los problemas que se piensan auditar, y en caso de que surjan
aspectos técnicos especializados, contar con técnicos especializados a nivel de
asesoría, para comprender el problema y obtener resultados concretos.
Definición del estudio a desarrollar
una técnica de estudio es una herramienta para facilitar el estudio y mejorar
sus logros.
Diagnostico administrativo
Es un estudio sistemático, integral y periódico que tiene como propósito
fundamental conocer la organización administrativa y el funcionamiento del área
objeto de estudio, con la finalidad de detectar las causas y efectos de los
problemas administrativos de la empresa, para analizar y proponer alternativas
viables de solución que ayuden a la erradicación de los mismos.
• Elaboración del programa diagnostico
• Aprobación del programa
• Desarrollo del diagnostico

Definición de objetivos
Determinar las áreas afectadas del organismo que requieren de una revisión
detallada, para dar prioridad a la problemática de mayor relevancia a nivel de
resultados.

Profundizar en cada área mediante el análisis y evaluación constructivo de su

funcionamiento, con relación a las funciones de la administración. Plantean las
alternativas de solución por cada observación detectada.
Alcance especifico de la auditoria
El alcance de una auditoría nos especifica qué actividades concretas de la
empresa serán auditadas. El alcance puede definirse por áreas de trabajo,
procesos, actividades, etc.
Tener identificado el alcance de la auditoría es un requisito fundamental para
poder especificar el detalle al que se va a entrar en la misma.
Al definir el alcance de una auditoría se deberá tener en cuenta el tipo de
instalación que se pretende auditar, los elementos de la misma que se van a
estudiar y la profundidad con que se debe realizar la auditoría

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Determinación del personal necesario
Es muy importante determinar con precisión el tipo de personal que quieres que
labore contigo de acuerdo con el giro de tu empresa y con su cultura.
Programación del tiempo estimado
Las técnicas de planificación se ocupan de estructurar las tareas a realizar dentro
del proyecto, definiendo la duración y el orden de ejecución de las mismas,
mientras que las técnicas de programación tratan de ordenar las actividades de
forma que se puedan identificar las relaciones temporales lógicas entre ellas,
determinando el calendario o los instantes de tiempo en que debe realizarse
cada una. La programación debe ser coherente con los objetivos perseguidos y
respetar las restricciones existentes (recursos, costos, cargas de trabajo, etc.…).
La programación consiste por lo tanto en fijar, de modo aproximado, los instantes
de inicio y terminación de cada actividad. Algunas actividades pueden tener
holgura y otras son las actividades críticas (fijas en el tiempo).
Definición de las técnicas y herramientas a utilizar
Estas herramientas tienden a mejorar el trabajo del administrador en la toma de
decisiones, ya que busca la alternativa más adecuada a la situación que se
presenta, aumentando la productividad y desempeño laboral.
Las herramientas de planeación evalúan:
Análisis del entorno: Se analizan por medio de la información en detalle una
serie de variables, situaciones o condiciones que afecta o pueden implicar
positiva o negativamente el desarrollo de una empresa en el presente o futuro.
El competidor: Este factor es importante para ver que hace y como sus acciones
afectan el enfoque de la organización por medio de los competidores.
Escenario: emplea una gama de técnicas para investigar, recoger ideas y
escribir historias, en su intento de plasmar en forma narrativa todos aquellos
eventos que definan los terrenos competitivos del futuro.
Pronóstico: Predicciones de resultados positivos que nos pueden ayudar a
tener una referencia del comportamiento de ciertas acciones.
En la planeación hay muchas herramientas, algunas más aplicadas que otras
debido a que conlleva a mejores resultados.
B. SEGUNDA ETAPA EXAMEN

Prácticamente en esta etapa es en donde da comienzo la auditoría, puesto que

se inicia con la ejecución de los programas para obtener la información necesaria
de las áreas sujetas al estudio.
El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable de la
unidad, del personal que participará en la auditoría, planteando el objetivo y
alcance del estudio.

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En dicha presentación debe hacerse especial énfasis en los fines y aspectos

constructivos de la auditoría, indicando que el resultado que arroje la revisión,
cualquiera que sea, será en beneficio del área auditada.
En esta etapa (examen) es en donde se aplican las técnicas de investigación
(encuesta de opinión, cuestionarios y observación directa), para la captación y
análisis de la información, documentación, formas y aspectos operativos, a
saber.
En la etapa de examen también se consideran puntos como:
✓ Entrevista con responsables: Con el objetivo de indicarles el seguimiento
a la atención de las áreas de problemática más relevantes
✓ Aplicación de las técnicas
✓ Captación de la documentación necesaria (organigramas, manuales,
instructivos, formato, etc.)
✓ Revisión, complementación y depuración de la información captada.
✓ Captación de opiniones y sugerencias.
En cuanto a técnicas de investigación las más utilizadas y aceptadas son.
❖ Encuestas:
Cuestionarios, entrevistas, estilos, técnicas
❖ Interpretación de documentos
Verificación, Observación
C. TERCERA ETAPA EVALUACION DE LA INFORMACION OBTENIDA

EL ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA

El análisis suministra un pase de comprensión, para llegar a conocer la situación
con mayor claridad. Una vez obtenida la información, se analiza, para conocer la
eficiencia con que la empresa ha logrado o está logrando sus objetivos y causas
que reducen su eficiencia. El informe de auditoría. Después de haber analizado
la información tenemos que elaborar un informe, el cual es un instrumento para
la toma de decisiones. El informe indica la situación administrativa de la empresa
y da las recomendaciones y las formas de mejorarlas. Implantación de las
recomendaciones. La implantación de las recomendaciones hechas por el
auditor debe ponerse en vigor para solucionar el problema que originó la
auditoria administrativa. Aquí́ se aplicarán las medidas de mejoramiento
administrativo.

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JERARQUIZACIÓN DE OBSERVACIONES
Se entiende por "observaciones de una auditoría" como el apartado del informe
de auditoría que el auditor aprovecha para dejar constancia de las oportunidades
de mejora, de los riesgos para la calidad que pueden convertirse en no
conformidades futuras, o de cualquier otro detalle que haya observado y le
parece relevante registrar.
Propiedades de una observación de Auditoria
Una de las maneras de analizar la naturaleza de una observación de auditoria
consiste en considerar el proceso que seguimos para examinar cuidadosamente
la información obtenida en el curso de la auditoria Consideramos que una
observación de auditoria tiene los siguientes atributos:
❖ Condición (Lo que es): Es la situación actual encontrada por el auditor con
respecto a una operación, actividad o transacción. Refleja el grado que
los “criterios” están siendo logrados.

❖ Criterio (lo que debe ser): “Lo que debería ser” el CRITERIO. Estos dos
conceptos son los primeros dos atributos básicos de una observación de
auditoria.
El criterio que empleamos para juzgar nuestra declaración de condición
requiere de mucha experiencia y discernimiento.
o El criterio varía enormemente según los objetivos de la auditoria
o Tenemos un amplio margen para escoger no sólo el criterio más
adecuado sino también el grado de especificidad y modo de tratar
al sujeto de auditoria en nuestro informe.
o Claro está, cuando más nos apartamos de las fuentes autorizadas
externas para fundamentar nuestro criterio, mayor será la
controversia provocada por nuestra observación de auditoria.
o En estas situaciones es importante tener en cuenta que nosotros
asumimos la carga y la obligación de convencer al lector de nuestro
informe de la validez y cordura de nuestro propio criterio.

❖ Efecto: (La diferencia entre lo que es y lo que debe ser):

Si la diferencia carece de materialidad o significado práctico es posible
que no tengamos nada que informar o dar a conocer; siendo
recomendable discutirlo con la administración y conseguir que sea
implementado durante la ejecución de la auditoria, en cuyo caso solo se
incluirá como un comentario en nuestro informe final.

❖ Causa (por qué sucedió): Si el informe de auditoría (que no es un simple

informe de errores sino más bien un abrir de camino que conduzca a
operaciones satisfactorias en el futuro) ha de ser constructivo, la
observación de auditoria no podrá consistir en sólo los tres atributos, hasta
aquí mencionados. Deberemos identificar y explicar las razones de la
diferencia entre lo que es y lo que debiera ser. De modo contrario:

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¿Cómo puede iniciarse una acción correctiva apropiada?

Una observación de auditoria no encuentra plena expresión a menos que

contenga información relativa a la causa de la discrepancia. Debemos
quedar satisfechos y respondernos la pregunta:

¿Que está ocasionando la existencia de este problema?

1. Falta de capacitación, comunicación o conocimiento de los requisitos.

2. Negligencia o descuido.
3. Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas.
4. Falta de honestidad

❖ Recomendación: Habiendo identificado la causa, el siguiente paso lógico

es considerar el tipo de acción que deberá tener lugar para eliminar o
reducir al mínimo la posibilidad de que se repita la situación que
consideramos negativa En caso de no ser posible recomendar un método
especifico o indicar el mejor método de lograr una acción correctiva, es
apropiado formular una recomendación o sugerencia más general para
solucionar el problema.

3.1 Recomendaciones
Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de
examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o
entidad, las considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad
la solución de los problemas para ayudar a la eficiencia de la
administración. Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor
utilización de los recursos humanos, materiales y financieros de la
empresa o entidad auditada.
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y
deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor. Las
Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos reales y
adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo.
La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines
de la auditoría, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo
que no son observados por los empresarios o funcionarios.
Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organización examinada
a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento. Las
recomendaciones del auditor serán presentadas en el Informe de
Auditoría, en forma ordenada, considerando el grado de importancia de
acuerdo a la presentación de las Conclusiones.

3.2 Discusión de las observaciones.

Durante el proceso de observación y recopilación de evidencias e

información, se debe tener mucho cuidado de no entrometerse en

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absoluto en las funciones del personal auditado. No debe decir al
personal auditado si las cosas están bien hechas o mal hechas. No
se debe criticar al personal, y tampoco alabar o felicitar si los
procedimientos se están realizando adecuadamente.
D. CUARTA ETAPA PRESENTACION

ELABORACION DE INFORME FINAL

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el cual
presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones básicas:
❖ Comunica los resultados de la auditoría de gestión.
❖ Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es
necesario llamar su atención, respecto de algunos problemas que podrían
afectar adversamente sus actividades y operaciones.

Cada auditoría de gestión culmina en un informe por escrito que es puesto en

conocimiento de la entidad auditada.
EL CONTENIDO DEL INFORME
Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados
por los auditores durante la realización de una auditoría, que de forma
normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en
relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno, si
las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas
de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.
IMPORTANCIA Y RELEVANCIA DEL INFORME
❖ El producto que vende Auditoría son sus informes.
❖ Se remiten a las más altas autoridades de la organización.
❖ Es el medio de que se vale Auditoría para dar a conocer su opinión. Es su
vehículo de comunicación.
❖ Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visión gerencial de las
áreas auditadas o carecen de ella. Si están realmente capacitados.
❖ Son representativos de la calidad de la Auditoría Interna en cuanto a:
formación profesional, cultura, estilo, corrección en el lenguaje escrito,
etc.
❖ Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los errores de
concepto, la falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente
redacción pueden producirse en cualquier auditoría y es algo que debe
evitarse.

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CONCLUSIONES

El aporte del autor se enfoca en la revisión de las actividades, es decir el

fundamento de la administración, su modelo es muy práctico y dominable.
El proceso de esta metodología consta de cuatro etapas concretas, planeación,
examen, evaluación y finalmente la presentación del informe de auditoría.
Para los cuales Víctor detalla paso a paso la aplicación de su modelo en alguna
organización.

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