ACTIVIDAD 5.

ESTUDIO SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y OTROS

EVENTOS.

UNIMINUTO
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA
MINUTO DE DIOS
CONTADURIA PÚBLICA
SEMSTRE N° 9
NEIVA – HUILA
2020
ACTIVIDAD 5. ESTUDIO SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y OTROS
EVENTOS.

ASIGNATURA:
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

UNIMINUTO
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA
MINUTO DE DIOS
CONTADURIA PÚBLICA
SEMSTRE N° 9
NEIVA – HUILA
2020
 Contenido.

INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................4

INTERROGANTES........................................................................................................................5

¿Con cuánto tiempo cuenta el contribuyente para responder un requerimiento?........................5

• ¿Qué tiempo tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?...........................6

¿Qué mecanismos tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?.....................8

ACTIVIDAD 5: ESTUDIO DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y

OTROS EVENTOS.......................................................................................................................10

Caso 1........................................................................................................................................10

Caso 2........................................................................................................................................10

Caso 3........................................................................................................................................11

Caso 4........................................................................................................................................12

Caso 5........................................................................................................................................12

BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................................14
 Introducción

Es claro que la principal fuente de ingresos del país son los impuesto que este impone a los

ciudadanos ya sean personas naturales o jurídicas, la importancia de esta radica en que con todos

los aportes que se logran recaudar, cada una estamos contribuyendo a sostenibilidad fiscal que

posibilita a su vez la provisión de bienes públicos que todos los colombianos demandamos, tales

como construcción de obras de infraestructura.

Pero a su vez no todo pude ser solo pago de impuestos, es claro que los contribuyentes tienen su

derecho a pedir las devoluciones de los saldos a favor que se derivan de las diferente retenciones

o pagos de impuesto que se les imputaron a estas, es por ello que queremos dar a conocer los

tiempos que pueden tener estos para solicitar dichas devoluciones y a su vez los mecanismos con

los que puede contar el contribuyente para realizar dichas solicitudes.

 Interrogantes

¿Con cuánto tiempo cuenta el contribuyente para responder un requerimiento?

El requerimiento especial es un acto administrativo que profiere la Dian con el cual se da inicio
formal el proceso de fiscalización a las declaraciones tributarias privadas presentadas por el
contribuyente.

El requerimiento especial tiene como finalidad modificar la declaración privada presentada

inicialmente por el contribuyente cuando la Dian tiene indicios o pruebas de que esa declaración
tiene errores o inconsistencias.

La Dian tiene la facultad de fiscalizar las declaraciones tributarias del contribuyente, y de ser el
caso, modificarlas para determinar el impuesto o retenciones que correspondan según la realidad
económica del contribuyente, y según las disposiciones legales vigentes, y ese proceso inicia
formalmente con el requerimiento especial.

Una vez que le ha sido notificado el requerimiento especial, el contribuyente debe responderlo,
y esa respuesta debe observar diferentes situaciones que detallamos a continuación.

Señala el artículo 707 del estatuto tributario:

“Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del
requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá
formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley,
solicitar a la Administración se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, así
como la práctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean
conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas”.

Término o plazo que tiene el contribuyente para responder el requerimiento especial.

Señala el artículo 707 del estatuto tributario que el contribuyente cuenta con 3 meses de plazo
para dar respuesta al requerimiento especial.
Los tres meses son calendario, y se cuentan desde el día en que se notifica el requerimiento, que
es una fecha posterior a la que se profiere el acto administrativo, puesto que primero debe ser
proferirlo y luego notificado.

• ¿Qué tiempo tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?

Oportunidad para presentar la solicitud de devolución

La oportunidad para presentar la solicitud de devolución, es hasta dos años contados a partir del
término de vencimiento para declarar, pues así lo contempla el artículo 854 del estatuto
tributario:

La solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la
fecha de vencimiento del término para declarar.

Cuando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios o
sobre las ventas, haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere
efectuado la devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya
sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.

Término para que la Dian devuelva los saldos a favor en IVA

La Dian dispone de 50 días hábiles contados a partir de la fecha presentación de la solicitud por
parte del contribuyente, para proceder a devolver el saldo a favor en IVA.

La fecha a tener en cuenta es aquella en que la solicitud se presente con el cumplimiento de todos
los requisitos.

Recordemos que no todos los responsables del IVA pueden solicitar la devolución de los saldos a
favor en IVA. Lo pueden hacer sólo aquellos que han obtenido un saldo a favor como
consecuencia de retenciones en exceso que la hayan practicado, o que son productores de bienes
exentos.

Sobre el plazo que tiene la Dian para devolver los saldos a favor solicitados por el contribuyente,
establece el artículo 855 del estatuto tributario:
«La Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar,
los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las
ventas, dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución
presentada oportunamente y en debida forma.

<Inciso adicionado por el artículo 47 de la Ley 962 de 2005. El nuevo texto es el siguiente:> El
término previsto en el presente artículo aplica igualmente para la devolución de impuestos
pagados y no causados o pagados en exceso.

PARAGRAFO 1o. <Parágrafo modificado por el artículo 41 de la Ley 49 de 1990. El nuevo

texto es el siguiente:> En el evento de que la Contraloría General de la República efectúe algún
control previo en relación con el pago de las devoluciones, el término para tal control no podrá
ser superior a dos (2) días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco (5) días en los
demás casos, términos estos que se entienden comprendidos dentro del término para devolver.

PARAGRAFO 2o. La Contraloría General de la República no podrá objetar las resoluciones de

la Administración de Impuestos Nacionales, por medio de las cuales se ordenen las devoluciones
de impuestos, sino por errores aritméticos o por falta de comprobantes de pago de los
gravámenes cuya devolución se ordene.

PARAGRAFO 3o. <Parágrafo 3o. modificado por el artículo 140 de la Ley 223 de 1995. El
nuevo texto es el siguiente:> Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2)
meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la Administración
Tributaria dispondrá de un término adicional de un (1) mes para devolver.

PARÁGRAFO 4o. <Parágrafo adicionado por el artículo 68 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo
texto es el siguiente:> Para efectos de la devolución establecida en el parágrafo 1o del artículo
850 de este Estatuto, para los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de
este Estatuto, para los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y
468-3 de este Estatuto y para los responsables del impuesto sobre las ventas de qué trata el
artículo 481 de este Estatuto, que ostenten la calidad de operador económico autorizado de
conformidad con el decreto 3568 de 2011, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
deberá devolver previas las compensaciones a que haya lugar dentro de los treinta (30) días
siguientes a la fecha de solicitud presentada oportunamente y en debida forma.».
La Dian, antes de realizar la devolución, realizará la compensación de las deudas vencidas sobre
impuestos que el contribuyente tenga con el estado. En el caso del IVA, con el saldo a favor
resultante, se puede compensar deudas ya sea correspondientes al IVA, retención en la fuente o
renta y complementarios.

Suspensión del término de devolución

El término de 50 días hábiles con que la Dian cuenta para devolver los saldos a favor, se puede
suspender hasta por 90 días, en los casos en que la Dian considere que existen inconsistencias en
la declaraciones que originaron el saldo a favor.

Lo anterior según [ CITATION Tri20 \l 9226 ]

¿Qué mecanismos tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?

Según la resolución 000151 del 30 de noviembre del 2012 establece los mecanismo o
procedimientos para la presentación de solicitudes de devolución o compensación por saldos a
favor generados en declaraciones de renta y venta.

Que el servicio informático electrónico de devoluciones y/o compensaciones permitirá a los

solicitantes y a la DIAN, disponer de mecanismos que faciliten las gestiones de presentación,
radicación, estudio, decisión y control de la solicitud.

Que la implementación del Servicio Informático de Devoluciones y Compensaciones se realizará

gradualmente, razón por la cual se hace necesario establecer la forma en que se presentarán
manualmente las solicitudes de Devolución y/o compensación de quienes no estén obligados a
utilizar este medio.

Resuelve

Artículo 1. Ámbito de aplicación. El contenido de la presente Resolución aplica a las solicitudes

de devolución y/o compensación de saldos a favores originados en las declaraciones de Renta y
complementarios y del Impuesto sobre las Ventas.
La solicitud de devolución y/o compensación podrá presentarse utilizando el servicio informático
electrónico de devoluciones y compensaciones o manualmente, según corresponda

Artículo 2. Servicio Informático Electrónico. El Servicio Informático Electrónico de

Devoluciones y Compensaciones permite gestionar la devolución y/o compensación de saldos a
favor originados en el impuesto sobre la renta y el impuesto a las ventas.

Artículo 3. Presentación de la Solicitud de Devolución y/o Compensación utilizando el servicio

informático electrónico. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y los responsables de
IVA, deberán presentar su solicitud de devolución y/o compensación y los requisitos generales y
especiales, cuando procedan, utilizando el servicio informático electrónico de devoluciones y
compensaciones.

De conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Decreto 2277 de 2012, el trámite virtual
inicia con el diligenciamiento de la solicitud de devolución y/o compensación en el formato
prescrito para el efecto. Los demás requisitos deberán entregarse en forma virtual dentro de los
cinco (5) días hábiles siguientes contados a partir de la fecha de diligenciamiento de dicha
solicitud. De lo contrario el trámite iniciado virtualmente se cerrará automáticamente y el
solicitante deberá iniciar uno nuevo.

Los mecanismos con los que puede contar los contribuyentes para realizar sus solicitudes, se
encuentra la plataforma o página de la Dian, en la cual en esta se colocan a disposición de la
comunidad, toda la información necesaria para la tramitología la encontramos en esta página. Y a
su vez la Dian nos informa por medios de presentaciones, los requisitos establecidos para poder
realizar las diferentes solicitudes de devoluciones a las que estemos aplicando.
 Actividad 5: Estudio de casos sobre compensaciones, devoluciones y otros eventos

Caso 1.

Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no corresponden los
datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa dos meses después se da
cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por corrección; el contador se da cuenta de que
esta sanción no aplicaba, entonces la empresa acude a usted para solicitar su asesoría sobre qué
debe hacer al respecto.

En primera instancia aunque parece algo lógico lo que nos dice la Dian es que los
contribuyentes que tengan la necesidad de corregir errores presentados en el diligenciamiento en
declaraciones y/o recibos de pago, de tipo informativo que no afecten el valor del impuesto,
pueden hacer la solicitud de corrección de forma presencial, virtual, escrita. [ CITATION
Dia20 \l 9226 ]

Pero el punto no es ese, la empresa no debió liquidar esa sanción “Cuando la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales detecte declaraciones tributarias y aduaneras y recibos de
pagos con inconsistencias cuya modificación no varíe el valor a pagar o el saldo a favor de dicho
documento, procederá a ajustar la información en sus sistemas, sin aplicación de sanción alguna.
Para el efecto, los ajustes efectuados se comunican a través de los servicios informáticos
electrónicos de la DIAN”. Esto según información del portal web de la DIAN. [ CITATION
Dia \l 9226 ]

Ahora en forma de conclusión, el contribuyente debe acercarse por algunos de los medios que
dispone la DIAN y determinar el procedentito de corrección a seguir.

Caso 2.

Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este realiza el
reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole el reintegro del mayor
valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría acerca de cómo debe proceder
ante esta reclamación.
En este caso como asesores podemos valernos de diferente normatividad por ejemplo el oficio Nº
123 [002203] del 29 de enero de 2019 dado por la DIAN y más aún el artículo 1.2.4.16 del
decreto 1625 de 2016 y es que cuando el agente de retención retiene un valor en exceso o
indebido está en la obligación de reintegrarlo, es decir siempre que el retenido realice una
reclamación o solicitud de reintegro de los valores retenidos en exceso o indebidamente, y tenga
las pruebas de que la retención se hizo de esa forma.

“Reintegro de valores retenidos en exceso. Cuando se efectúen retenciones por concepto del
impuesto sobre la renta y complementarios, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el
agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa
solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere
lugar.

En el mismo período en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro podrá

descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar. Cuando el monto de
las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes”.
[ CITATION DIA19 \l 9226 ]

Caso 3.

Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta un
servicio gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses después y dentro del
mismo año gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a usted solicitándole
asesoría acerca de cómo debe proceder ante este error.

No es necesario recalcar que como persona jurídica debe realizar siempre las correspondientes
retenciones cuando la transacción que realice la soporte.

Entonces es de suponer que al incumplir una función debe acatar consecuencias:

“No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a
retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél
satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad”.[CITATION Tri20 \l 9226 ]
Para complementar es importante decir que el agente retenedor tendrá la posibilidad de cobrar la
retención que dejo de practicar al sujeto pasivo, sin que sea esto algo obligatorio y si lo acepta no
podrá cobrar los intereses únicamente el monto de la retención.

Caso 4.

La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la cual
presentó oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su declaración
de renta del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el saldo a favor que traía
del 2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el saldo a favor.

Pues analizando la norma podemos determinar que esta empresa puede solicitar la devolución
tomando en cuenta el tiempo o plazo que tiene después de presentar la declaración, o por otro
lado cabe la posibilidad de solicitar una compensación.

“Si observamos el formulario para la declaración de renta o de IVA, encontraremos que hay un
renglón destinado para incluir allí el saldo a favor de la declaración anterior, es decir, de la
declaración inmediatamente anterior, no la de declaraciones diferentes a la que le precede, por
tanto, no es posible la imputación de un saldo a favor que no esté consignado en la declaración
anterior”. [CITATION Ger176 \l 9226 ]

Lo anterior se encuentra dispuesto por el decreto 1000 de 1997.

Caso 5.

Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de renta por
el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000. Intentó pagarla por
medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la transacción generó error debido
a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y decide acercarse al banco y pagar su
declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al confirmar su extracto, al siguiente día,
observa que el pago inicial sí fue aplicado a su cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué debe
hacer el contribuyente para que la DIAN le devuelva el dinero?

Para este caso podemos revisar la siguiente normatividad:

Artículo 815 del estatuto tributario, decreto 1625 de 2016, entre otros y lo que propone para estos
casos es que el contribuyente puede solicitar el reintegro en caso de que haya pagado un valor en
exceso.

“El contribuyente que haga un pago en exceso o indebido, puede solicitar la devolución de dicho
pago a la autoridad administrativa respectiva (Dian o secretarias de hacienda territoriales)”.
[ CITATION Ger191 \l 9226 ]

Según el decreto 1625 de 2016 contempla la devolución de lo pagado en exceso, aplicable

también a la devolución de los pagos indebidos. Señala el artículo 1.6.1.21.21 del referido
decreto:

“Devolución de pagos en exceso. Habrá lugar a la devolución y/o compensación de los pagos en
exceso por concepto de obligaciones tributarias, para lo cual deberá presentarse la solicitud de
devolución y/o compensación ante la Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y
Aduanas que corresponda al domicilio fiscal del solicitante, al momento de radicar la respectiva
solicitud”.
 Bibliografía

Dian. (06 de Marzo de 2020). CORRECCIÓN DE ERRORES E INCONSISTENCIA EN

DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO. Obtenido de CORRECCIÓN DE ERRORES
E INCONSISTENCIA EN DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO:
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rlz=1C1PRFE_enCO762CO762&sxsrf=ALeKk02kI26NfVFWLkA-X6P5PrbOWvqFeg
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sesor/Litigios/2019/junio/cuartasemana/DIAN%20Oficio%20N
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Estatuto. (Edición 2020). Estatuto Tributario. Bogota DC: Union editorial.

Gerencie. (25 de Octubre de 2017). ¿Qué pasa si olvido imputar el saldo a favor en la
declaración siguiente? Obtenido de ¿Qué pasa si olvido imputar el saldo a favor en la
declaración siguiente?: https://www.gerencie.com/que-pasa-si-olvido-imputar-el-saldo-a-
favor-en-la-declaracion-siguiente.html

Gerencie. (05 de Julio de 2019). Pago en exceso y lo no debido en impuestos. Obtenido de Pago
en exceso y lo no debido en impuestos: https://www.gerencie.com/pago-en-exceso-y-lo-
no-debido-en-impuestos.html