IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

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¿Qué es el impuesto sobre la renta diferido?
El impuesto sobre la renta diferido es un pasivo registrado en un balance que
resulta de una diferencia en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales
y los métodos contables de la empresa. Por esta razón, el impuesto sobre la renta
que debe pagar la empresa no puede equivaler al total de los gastos fiscales
declarados
El gasto total de impuestos para un ejercicio fiscal específico puede ser diferente
de la deuda tributaria con el Servicio de Impuestos Internos (IRS), ya que la
empresa está posponiendo el pago en base a las diferencias de las reglas
contables.
conclusiones claves
 El impuesto sobre la renta diferido es el resultado de la diferencia del
reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales (es decir, el IRS) y los
métodos contables (es decir, los GAAP).
 El impuesto sobre la renta diferido aparece como un pasivo en el balance.
 La diferencia en los métodos de depreciación utilizados por el IRS y los
GAAP es la causa más común del impuesto sobre la renta diferido
 El impuesto sobre la renta diferido puede clasificarse como pasivo corriente
o a largo plazo.
Comprensión del impuesto sobre la renta diferido
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) guían la gestión
financiera
prácticas contables. La contabilidad según los principios de contabilidad
generalmente aceptados exige el cálculo y la divulgación de los hechos
económicos de una manera específica. El gasto del impuesto sobre la renta, que
es un registro de contabilidad financiera, se calcula utilizando los ingresos de la
GAAP
Un pasivo de impuesto sobre la renta diferido resulta de la diferencia entre el gasto
de impuesto sobre la renta declarado en el estado de resultados y el impuesto
sobre la renta por pagar
Por el contrario, el código fiscal del IRS especifica reglas especiales sobre el
tratamiento de los eventos. Las diferencias entre las reglas del IRS y las
directrices de los GAAP dan lugar a diferentes cálculos de los ingresos netos, y
por consiguiente, de los impuestos sobre la renta adeudados por esos ingresos.
Pueden surgir situaciones en las que el impuesto sobre la renta que se debe pagar
en una declaración de impuestos es superior al gasto por concepto de impuesto
sobre la renta en un estado financiero. Con el tiempo, si no se producen otros
eventos de conciliación, la cuenta de impuesto sobre la renta diferido se reduciría
a $0.
Sin embargo, sin una cuenta de pasivo del impuesto sobre la renta diferido, se
crearía un activo del impuesto sobre la renta diferido. Esta cuenta representaría el
beneficio económico futuro que se espera recibir porque los impuestos sobre la
renta que se cobran son excesivos en base a los ingresos de los GAAP.
Ejemplos de ingresos diferidos
La situación más común que genera un pasivo por impuesto sobre la renta diferido
se debe a las diferencias en los métodos de depreciación. Las directrices de los
GAAP permiten a las empresas elegir entre múltiples prácticas de depreciación.
Sin embargo, el IRS requiere el uso de un método de depreciación que es
diferente de todos los métodos GAAP disponibles.
Por esta razón, el importe de la depreciación registrada en un estado financiero
suele ser diferente de los cálculos que se encuentran en la declaración de
impuestos de una empresa. A lo largo de la vida de un activo, el valor de la
amortización en ambas áreas cambia. Al final de la vida del activo, no existe
ninguna obligación de impuestos diferidos, ya que la amortización total entre los
dos métodos es igual.