REGIMENES

TRIBUTARIOS
2018
 REGIMENES TRIBUTARIOS 2018

Régimen: Conjunto de normas por las que se rige una institución, una
entidad o una actividad.
Tributo: Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina
al sostenimiento de las cargas públicas.

Por lo tanto, el Régimen Tributario se refiere al conjunto de normas que

regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas
directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales,
relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan el pago
de tributos.

• A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la
Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General
(RG).
 NUEVO RUS
• Es un régimen tributario
creado para los pequeños
comerciantes y
productores, el cual les
permite el pago de una
cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o
ingresos, con la que se
reemplaza el pago de
diversos tributos.
Para el Nuevo RUS está prohibida la
emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay
restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
 OBJETIVOS
• Facilitar el
cumplimiento de las
obligaciones
tributarias de los
pequeños
contribuyentes
• Propiciar que los
pequeños
contribuyentes
aporten al fisco de
acuerdo con la
realidad de sus
negocios.
 SUJETOS COMPRENDIDOS :

• Las personas que pueden

acogerse a este régimen
tributario son las personas
naturales y sucesiones
indivisas.
• Las personas naturales no
profesionales.
• La empresa individual de
responsabilidad limitada.
LAS PERSONAS NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO
RUS SON
Por la característica del
negocio:
• Cuando en cada año el
monto de sus ventas y
compras superan los S/
96.000 o cuando en algún
mes supera el límite permitido
de la categoría más alta.
• Cuando realicen sus
actividades en más de una
unidad de explotación.
• El valor de los activos fijos con
excepción de predios y
vehículos superen los S/ 70.000
 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL
NRUS
Solo deberán
• Solo deberán emitir: exigir: factura y/o
boletas de venta, tickets o cintas de
tickets o cintas de maquina
maquinas registradora u otro
registradoras que no documento
permitan ejercer el
autorizado que
derecho al crédito
fiscal ni ser usado permita ejercer el
para sustentar gasto derecho al crédito
y/o costo para fiscal o ser usados
efectos tributarios. para sustentar
gasto o costo para
efectos tributarios.
• El señor Marco Ibarra
López con RUC
N°10076703243
CASO 1
contribuyente del
Nuevo RUS, tiene una
tienda de abarrotes sus
ingresos brutos del mes
de abril del 2018 fue
de S/.7200.00 el 20 de
mayo del 2018 de
acuerdo al
vencimiento de su RUC
pagó su cuota
• RPTA: Declara y paga
mensual S/.50.00
correspondiente a la
categoría N°2
 CASO 2

El Sr. Domingo Juárez Alburqueque con RUC N°10481329217 comercializa mercadería de

acuerdo al vencimiento de su RUC cancela los tributos de octubre del 2008, en la base a la
siguiente información:
• Ingresos brutos de octubre S/.12495 incluye IGV
• Adquisiciones de octubre S/.4000 +IGV 760= S/.4760
• Adquirió una impresora HP Láser en octubre del 2008 por S/.350 + IGV 665= S/.4165
Con esta compra sus activos fijos ascienden a S/.71380 (superó el monto referencial de
S/.70000.
• No obligados a llevar libros
contables, sin embargo
deben conservar los
comprobantes de pago
que sustenten sus
adquisiciones
 REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

El Régimen Especial del

Impuesto a la Renta (RER) es un
régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y
sociedades conyugales
domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de
negocio
 LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS SON LAS
SIGUIENTES:
• Extractivas:
• Minería
• Pesquería
• Industriales:
• Se dedican a la transformación de productos primarios.
• Comercio:
• Compra y venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen.
• Servicios:
• Cualquiera otra actividad no señalada los rubros anteriores.
• Actividades Agropecuarias:
• Se incluyen la cría de animales y el cultivo de plantas.
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

• Ingresos o Compras
• En el >transcurso del año, el monto de sus ingresos netos o
adquisiciones superen los S/. 607,500.00 soles.
• Activos Fijos
• El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios)
supere los 126,000 soles
 ACOGIMIENTO

• Inician Actividades en el Transcurso del Ejercicio

• Con la declaración y el pago de la cuota, que corresponda al
periodo de inicio de actividades declarado en el RUC, y siempre
que se efectúen dentro de la fecha de vencimiento.
• Provienen de otro Régimen
• Régimen MYPE Tributario o Régimen General: El acogimiento se
realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago del
periodo de enero de cada año. Siempre que se efectúen dentro
de la fecha de vencimiento.
• Nuevo Régimen Único Simplificado- NRUS: Puede acogerse en
cualquier periodo del ejercicio.
TASA APLICABLE
 COMPROBANTES DE PAGO
DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas
• Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes
de pago, tales como:
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías.
• Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
• Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas
 5 CASO PRÁCTICO
Caso Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

• Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite presentar su

Declaración de IGV-Renta mensual de enero de 2017, que venció el 17 de febrero. El 20
de octubre de 2017 quiere presentarla, sin esperar notificación
• ¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado
dentro del plazo establecido su declaración mensual?
• Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/. 3,500
• Multa = ½ UIT = 2,025
• Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 1 822.50
• Multa con rebaja (S/ 2025 – S/1822.50) = S/ 202.50
• Días de retraso (del 18.02.2017 al 20.10.2017) = 247 días
• Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/. 202.50) = S/ 20.05
• Monto de la multa + intereses= S/ 202.50 + 12.23= S/. 222.55
• Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 223
 CASO PRÁCTICO: RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

• La empresa Miguel Torres (persona natural), inicia actividades el 01 de diciembre del

2017, en el Régimen Especial de Renta. Miguel es consiente que su impuesto vence
el 15 de enero del 2018.
• En el mes de diciembre Miguel vende cerca de S/. 45,000 pero el 100% de todas las
ventas son al crédito a 30 días. Miguel presenta su PDT 621 del período 12-2017 el
mismo 15 de enero de 2018, y todavía realiza el pago de renta un mes después el 15
de febrero de 2018 (una vez que realiza su cobranza).
• Solución
• Este ejemplo es el típico caso de muchos contribuyentes, inician su empresa en el
RER porque saben que no van presentar DJ Anual, y a parte solo llevan 2 libros
contables, pero lo que ignoran es el requisito del artículo 119 del TUO LIR.
• Miguel Torres, realizo su primera declaración 12-2017 en la fecha de vencimiento
(correcto), pero lamentablemente no realiza el pago del impuesto a la renta (1.5%),
por ende, en concordancia con el artículo 119, Miguel está pasando al Régimen
General.
CASO PRÁCTICO: RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

• ¿Régimen General?, es correcto, al no haber realizado

correctamente el acogimiento al RER, pasa automáticamente al
Régimen General, por ende, la empresa Miguel Torres, tendrá
que realizar su declaración anual por dicho mes.
• Sunat fiel a su estilo notifica al contribuyente varios meses
después (objetivo: que pase el vencimiento de las
declaraciones juradas anuales), te preguntaras ¿porque tanto se
demora? la respuesta es sencilla, cuando te notifiquen que no
has realizado el acogimiento al RER correctamente te va dar un
regalo (multa por no haber realizado tu declaración jurada
anual).
Régimen MYPE Tributario - RMT
 Régimen MYPE Tributario - RMT

• Ejemplo: Para el ejercicio 2017 si

tus ingresos netos no superan los
S/. 6´885,000 Nuevos Soles
puedes acogerte al RMT siempre
que cumplas con los demás
requisitos necesarios para ello.
• ¿Quiénes están excluidos?
• Debe tomarse en cuenta que no
están comprendidos en este
régimen:
 Régimen MYPE Tributario - RMT
• ¿En qué
momento
puedo ingresar
al RMT?
 Régimen MYPE Tributario - RMT

• ¿Qué tipo de
comprobantes se
pueden emitir?
 Régimen MYPE Tributario - RMT
• ¿Qué libros debo llevar en
el RMT?
• Sobre el llevado de Libros
en el RMT la obligación
para el llevado de cada
uno se da de acuerdo a los
ingresos obtenidos, así,
tenemos lo siguiente:
 Régimen MYPE Tributario - RMT

• ¿Cómo cumplo con mis obligaciones

en el RMT?
• a) los Pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta:
• b) Determinación del Impuesto
General a las Ventas:
• La tasa es similar a la que
corresponde a los contribuyentes
acogidos al RER y al Régimen
General: 18%.
• c) Determinación del Impuesto a la
Renta Anual en el RMT: Cabe señalar
la tasa es progresiva acumulativa.
Régimen MYPE Tributario - RMT
 Régimen MYPE Tributario - RMT
• Ejemplo:

• Si la empresa RRR S.A.C. obtiene una Renta anual de S/ 200,000, el Impuesto a la

Renta que le sería aplicable sería el siguiente:
•
• Por los primeros S/ 60,750, se le aplicaría la tasa del 10%
• Esto generaría un impuesto de S/ 6,750.
•
• Por la diferencia (S/ 139,250), se le aplicaría la tasa del 29.5% Esto generaría un
impuesto de S/ 41,078.75
•
• TOTAL IMPOSICIÓN PROYECTADA = S/ 47,828.75
 Régimen MYPE Tributario - RMT
Pago electrónico vía:
 RÉGIMEN GENERAL

• Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas

que generan rentas de 3ra categoría (aquellas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores) T.U.O. Impuesto a la renta
D.S. N° 179- 2004 – EF
 DETERMINACIÓN DE PAGOS A CUENTA

• A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se

deben de seguir los siguientes pasos:
• a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los
ingresos obtenidos en el mes:
• Para determinar el mencionado coeficiente se debe
dividir:
• Impuesto calculado del ejercicio anterior
• Ingresos netos del ejercicio anterior
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Declaración y pago mensual Declaración Anual

 Cada año, la SUNAT emite una

 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento Resolución que fija quienes son los
previsto en el cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al obligados con un calendario especial
último dígito del RUC de cada declarante. (marzo-abril)
 VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RÉGIMEN
TRIBUTARIO:

• Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

• Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
• En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se
pueden descontar de las utilidades de los años posteriores,
pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta
de Regularización.
 RÉGIMEN GENERAL

Régimen General - RG
Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que resulte como
¿Cuánto pagar? coeficiente o el 1.5% según la Ley del Impuesto a la Renta)
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18%
¿Cuándo declarar y De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
¿Se presenta una Si, con la cual se paga una regularización del impuesto equivalente al
declaración anual? 29.5% sobre la ganancia.
 LIBROS CONTABLES
Régimen Tributario Libros que se llevan

Régimen Especial de Renta-RER Registro de Compras y Registro de Ventas

Régimen General de Renta Volumen de Ingresos brutos anuales Libros obligados a llevar

Hasta 300 UIT -Registro de Compras

-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado

Más de 300 UIT hasta 500 UIT Diario; Mayor; Registro de Compras y Registro de Ventas,

Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT Libro de Inventario y Balances; Diario; Mayor; Registro de
Compras y Reg. De Ventas

Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa

DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL
REALIZAR SUS VENTAS
• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas Además puede emitir otros documentos
complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos
que se realice traslado de mercaderías.
 ART. 175° SANCIONES
NUMERAL INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS (TABLA I Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control. 0.6% de los IN (*)

2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, el registro almacenable de información básica u otros medios de control; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas 0.3% de los IN (**) (***)
correspondientes.

3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. 0.6% de los IN (*)

4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados. 0.6% de los IN (*)

5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros, que se vinculen con la tributación. 0.3% de los IN (**)

6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros, excepto para los contribuyentes autorizados. 0.2% de los IN

7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan 0.3% de los IN (**)
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.

8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que 0.3% de los IN (**)
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.

9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y Tabla I: 30% de la UIT
demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. Tabla II: 15% de la UIT

(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT

(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras no pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT.
CASO PRACTICO
 CONCLUSIONES

• Si vas empezar tu empresa en el RER, no te olvides de la primera

declaración (presentación y pago dentro del vencimiento).
• De igual manera si piensas cambiar de régimen tributario, ten en
cuenta que el acogimiento solo es con la declaración y pago
del PDT 621.
• Siempre se “hambriento”, muchas profesionales se contentan
con una asesoría por teléfono, una consulta en orientación en
sunat, otros con el consejo de un contador, te recomiendo
siempre consultar con la mayor cantidad de opciones posible
(come mucho).