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Este documento presenta una introducción a los precios de transferencia. Explica conceptos clave como precios de transferencia, principio de plena competencia, vinculación económica, sociedades matrices y subordinadas, establecimientos permanentes, y el estudio de atribución de rentas que deben presentar las sucursales y establecimientos permanentes.
Este documento presenta una introducción a los precios de transferencia. Explica conceptos clave como precios de transferencia, principio de plena competencia, vinculación económica, sociedades matrices y subordinadas, establecimientos permanentes, y el estudio de atribución de rentas que deben presentar las sucursales y establecimientos permanentes.
Este documento presenta una introducción a los precios de transferencia. Explica conceptos clave como precios de transferencia, principio de plena competencia, vinculación económica, sociedades matrices y subordinadas, establecimientos permanentes, y el estudio de atribución de rentas que deben presentar las sucursales y establecimientos permanentes.
31/10/2019 BOGOTÁ D.C 1) ¿Que son los precios de transferencias?
Es el valor o precio, que se asigne a los bienes, servicios, inversiones y/o
tecnología que son negociados entre empresas relacionadas mediante alguna vinculación y que implique algún tipo de poder de decisión. El concepto de precios de transferencia no puede ser más que una forma de movimiento de beneficios de un lugar a otro, En ese sentido, los precios de transferencia serán “aquellos que utilizan o pactan entre sí sociedades sometidas al mismo poder de decisión, circunstancias que permite, a través de la fijación de precios convenidos entre ellas, transferir beneficios o perdidas de unas a otras, situadas las más de las veces en países distintos.”
2) ¿Cómo se define el principio de ARM’S LENGTHY o de PLENA
COMPETENCIA?
Cuando dos o más empresas asociadas estén, en sus relaciones comerciales
o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, según la OCDE. El artículo 260-2 Estatuto tributario colombiano acoge este principio en los siguientes términos: “Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que celebren operaciones con vinculados del exterior están obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos y deducciones, y sus activos y pasivos, considerando para esas operaciones el principio de plena competencia.
3) ¿Quién es la OCDE?
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
4) ¿Qué es la vinculación económica?
Existe vinculación económica de dos o más sociedades cuando existen intereses económicos, financieros o administrativos entre ellas, comunes y recíprocos, control o dependencia..
5) ¿Cuáles son los criterios de vinculación económica establecidos en
la norma colombiana? De conformidad con lo señalado en el numeral V del literal b) del numeral 1 del artículo 260-1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación, cuando en dos o más entidades una persona natural o jurídica, o una entidad o esquema de naturaleza no societaria, aunque no se encuentre vinculada por capital, tenga derecho a percibir directa o indirectamente más del cincuenta por ciento (50%) de las utilidades de una sociedad. De conformidad con lo señalado en el literal b) del numeral 5 del artículo 260- 1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación económica, cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente en más del cincuenta por ciento (50%) a una misma persona natural o jurídica o entidades o esquemas de naturaleza no societaria.
De conformidad con lo señalado en el literal g) del numeral 5 del artículo 260-
1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación económica cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación, otras formas asociativas que no den origen a personas jurídicas y demás contratos de colaboración empresarial, cuando los mismos celebren operaciones con vinculados de uno cualquiera de los miembros, en relación con el objeto del consorcio, unión temporal, cuentas en participación u otras formas asociativas, caso en el cual las obligaciones relativas al régimen de precios de transferencia deberán ser cumplidas por el miembro del consorcio, unión temporal, cuentas en participación u otras formas asociativas respecto de quien se predique la vinculación. 6) ¿Que es una sociedad matriz? Es la sociedad que dirige o controla económica, financiera o administrativamente a otra y otras sociedades. 7) ¿A quiénes se les denomina sociedad subordinada? Es aquella sociedad cuyo control o dirección lo ejerce la Matriz, por intermedio o el concurso de una o varias Filiales suyas o de sociedades vinculadas a la Matriz o a las filiales de estas. 8) ¿Cuáles son las sucursales? Son los establecimientos de comercio abierto por una sociedad, dentro o fuera de su domicilio, para el desarrollo de los negocios sociales o de parte de ellos, administrados por mandatarios con facultades para representar a la sociedad. Art. 263 Código de Comercio.
9) ¿cuáles son las agencias?
Son agencias de una sociedad sus establecimientos de comercio cuyos administradores carezcan de poder para representarla. Art. 264 código de comercio.
10) ¿cuáles son los establecimientos permanentes?
Se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, según el caso, realiza toda o parte de su actividad. Art. 20 Estatuto Tributario.
11) ¿A qué se refiere el estudio de atribución de rentas y ganancias que deben
presentar los establecimientos permanentes y sucursales, hace referencia al mismo? De conformidad con lo establecido en el artículo 20-2 del Estatuto Tributario, para efectos de la determinación de los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos atribuibles a un establecimiento permanente o sucursal durante un año o periodo gravable, se deberá elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio de Plena Competencia, en el cual se tengan en cuenta las funciones, activos, personal y riesgos asumidos por la empresa a través del establecimiento permanente o sucursal forma parte, en la obtención de rentas y de ganancias ocasionales, a base gravable del impuesto sobre la renta de los Establecimientos Permanentes, se integrará además con el resultado del estudio de atribución de rentas, tal y como quedó consagrado en las anteriores normas.