Índice

1. El origen de las finanzas públicas

2. Las finanzas públicas y su relación con la economía, el derecho y otras ciencias
sociales
3. Ámbito de acción de las finanzas públicas
3.1. Los Mercados Imperfectos
3.2. las fallas de mercado y las externalidades
3.3. la provision y gestión de bienes y servicios públicos
4. ingresos del Estado
4.1. teoría general de los impuestos
4.1.1 justifiacion de los impuestos
4.1.2. legalidad y legitimidad de los impuestos
4.1.3. tipos de impuestos
4.1.4. imposiciones optimas
4.1.5. impacto económico de los impuestos
4.2. derechos: el pago por bienes y servicios públicos
4.2.1. justificación de los derechos
4.2.2. legalidad y legitimidad de los impuestos
4.2.3. las tarifas optimas de los bienes y servicios públicos
4.3. otros ingresos y contribuciones
4.4. la política fiscal como impulsora del desarrollo económico
5. egresos del estado
5.1. el gasto público
5.1.1. clasificación del gasto público
5.2. la planificación, programación y presupuestación
5.2.1. la planeación estratégica
5.2.2. la integración de programas
5.3. evaluación y seguimiento del gasto público
5.4. el impacto del gasto público en la producción, el empleo y los precios
6. la disciplina fiscal, el déficit público y la deuda pública
7. las finanzas públicas en Mexico y el Estado de Guanajuato
7.1. estructura de las finanzas públicas en Mexico
7.1.1. marco legal
7.1.2. política de ingresos
7.1.3. política de gasto
7.2. estrustura de las finanzas púnlicas del estado de Guanajuato
7.2.1. marco legal
7.2.2. política de ingresos
7.2.3. política de gasto
 1 EL ORIGEN DE LAS FINANZAS PUBLICAS
El origen etimológico del vocablo finanzas, del latín o de lenguas neolatinas, es más bien
aproximado y propio de una disciplina que ha evolucionado con el tiempo.
"FINANZAS" se atribuye su origen al vocablo del latín "finis", que significa término, fin,
remate, conclusión. en ingles "fine" tiene el significado de pena o multa económica por una
ofensa; igualmente, antiguamente en el mismo idioma se tomaba como conclusión de un
negocio. "Finas"' del francés (plural) se refiere a Erario o Fisco, como el dinero público. Es
por esta razón que un autor ha definido las Finanzas como "el fin de los negocios jurídicos
entre el individuo y el Estado".
2 LAS FINANZAS PÚBLICAS Y SU RELACIÓN CON LA ECONOMÍA, EL
DERECHO Y OTRAS CIENCIAS SOCIALES
Las finanzas públicas es la ciencia que estudia cómo se manejan los recursos financieros
del Estado. Esto involucra cómo el gobierno distribuye el gasto público, y cómo
obtiene recursos a través de los impuestos, estudia todo lo relacionado con la forma de
satisfacer las necesidades que demanda la comunidad. Éstas se ejercen a través de
las políticas fiscales del Estado, en ellas se indican qué impuestos existen, quiénes deben
de pagarlos, por qué monto ascienden, entre otros detalles; y también se hace una
definición de cómo se distribuirá el presupuesto con el que se dispone.
En la actualidad las finanzas públicas adquieren gran importancia: su estudio científico y
su forma de aplicación técnica constituyen un factor para la estabilización y crecimiento
económico del país y de sus empresas como centros económicos de generación
de empleo digno y justo. Por ello hoy en día las políticas y finanzas públicas deben buscar
ante todo apoyar el desarrollo empresarial y laboral sostenible y sustentable, es decir,
fomentar la responsabilidad social empresarial y de los trabajadores
mediante estrategias efectivas de supervisión, pero sin llegar a la intervención, coacción o
entorpecimiento de las libertades fundamentales del individuo honesto y emprendedor.
En términos generales las finanzas públicas tienen como objetivo principal, investigar,
estructurar los sistemas y las distintas formas en que el Estado o cualquier
otro poder público administran los recursos materiales y financieros necesarios para su
operación, así como la forma en que la riqueza será utilizada por parte del Estado, sin
embargo dicha riqueza debería ser distribuida equitativamente para incentivar al sector
empresarial para producir y así contribuir con el crecimiento económico.
Relación con otras ciencias
Economía: Se relaciona con el conocimiento del marco económico y en las aplicaciones
del principio económico, ya que hay distintos cambios en: política económica, análisis
de oferta y demanda, maximización de utilidades y teoría de los precios
Derecho: Toda empresa requiere de recursos financieros para desarrollar sus actividades
comerciales, sea para adquirir activos fijos o para disponer de capital de trabajo que
permita maniobrar los activos con la finalidad de manufacturar bienes o prestar servicios
a sus clientes. Los recursos financieros constituyen el capital de la empresa, el cual
puede ser de propiedad de los accionistas o de terceros. El capital de los accionistas
constituye el capital propio de la empresa, el cual está formado por el aporte inicial y las
utilidades que reporta el negocio. El capital de terceros son las deudas aportadas por los
acreedores, los cuales básicamente son proveedores de la empresa o entidades
financieras que otorgan créditos.
 Administración: La relación finanzas administración es infinita, partiendo del dinero y hasta
qué punto sabemos utilizarlo. Es evidente que el objetivo de una empresa, negocio o
individuo es conseguir retener dinero, sino utilizarlo en el intento de alcanzar las metas
fijadas por la gerencia, accionistas o cualquier individuo, bien sea en la administración
pública, comercial o individual. Esta relación consiste en administrar los bienes, ingresos
y gastos con sentido común.
Contabilidad: Su relación se da en los informes basados en los estados financieros,
además de que las actividades financieras están bajo la supervisión del vicepresidente
de finanzas.
Macroeconomía: Hay que estar enterado del sistema de la institución en la que nos
movemos, además de que hay que conocer las distintas políticas económicas y las
relaciones que existan, todo con el fin de poder evaluar las distintas fuentes de
financiamiento.
Microeconomía: Algunos conceptos que estudia son: oferta y demanda, maximización de
utilidades, medición del riesgo, determinación del valor de empresa, predomina sobre
todo el análisis marginal. Quizá la diferencia más notable sea que los administradores
toman la decisión y los economistas predicen los cambios que pueda haber.
Matemáticas: Aplicación de matemáticas financieras, con el objetivo de buscar interés y
así ayuden a la mejor toma de decisiones. También se realizan modelos para asegurar
que no habrá pérdidas monetarias.
Marketing: Se encarga de todo el proceso productivo es decir desde la planeación (como
crear un producto) hasta como idear las estrategias de vender el producto. Todo esto
debe generar investigaciones ya que se debe conocer el precio ideal para que nuestro
producto si se pueda vender, además de que una buena relación entre marketing y
finanzas puede asegurar el éxito financiero de la empresa.

3. ÁMBITO DE ACCIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

3.1 Los mercados imperfectos
Un mercado imperfecto es aquel en el que las condiciones de oferta o demanda se
encuentran condicionadas o alteradas de alguna manera que impide la normal evolución.
En muchos casos, los mercados imperfectos lo son debido a condiciones de monopolio,
situaciones de exclusividad, obstáculos de diversos tipos, situaciones de bloqueo, etc. que
responden a una amplia multiplicidad de razones, y que suelen llevar a la generación de
ineficiencias.
3.2 Las fallas de mercado y las externalidades
Un fallo o falla de mercado es una situación que se produce cuando el mercado no es capaz
de asignar los recursos de forma eficiente. En economía, el sistema de precios de
un mercado competitivo es capaz de abastecer todos los bienes y servicios de una
economía. Sin embargo, existen algunas situaciones donde esto no es posible, estos se
conocen como fallos de mercado.Por ejemplo, la luz de las calles y el alcantarillado de una
ciudad son fallos de mercado. No es rentable para una empresa dedicarse a poner
alumbrado en la calle, porque invertiría mucho dinero, pero no ingresaría nada y al final
quebraría. Por ello, el gobierno se encarga de realizar estas tareas, cubriendo los fallos de
mercado.
Una externalidad es una situación en las que los costes o beneficios de producir o
consumir un bien o servicio no se reflejan en su precio de mercado a pesar de tener
un impacto externo. En otras palabras, las externalidades son efectos secundarios
(buenos o malos) que se producen cuando una persona o una empresa realiza una
actividad y no asume todos los costes de la misma, o todos los beneficios que le
podría reportar.

Se puede decir que una externalidad es un costo o beneficio que surge de la producción y
recae en algún otro que no es el productor, o un costo o beneficio que surge del consumo
y recae en algún otro que no es el consumidor. Una externalidad negativa impone un costo
y una externalidad positiva crea un beneficio.

Hay cuatro tipos de externalidades:

 Externalidades negativas en la producción: Las externalidades negativas en la

producción son muy comunes. Algunos ejemplos son el ruido de aviones y
camiones, ríos y lagos contaminados, la destrucción del hábitat de los animales, y
la contaminación en el aire en las grandes ciudades.
 Externalidades positivas en la producción: Las externalidades positivas en la
producción son menos comunes que las externalidades negativas. Dos ejemplos
son la producción de miel y de frutas.
 Externalidades negativas en el consumo: Las externalidades negativas en el
consumo son parte de nuestro diario vivir. El fumado en área reducidas expone la
salud de los demás a un riesgo; las fiestas ruidosas o los autos ruidosos molestan
a los demás.
 Externalidades positivas en el consumo: Externalidades positivas en el consumo
también son comunes. Cuando usted se vacuna contra la gripe, todos los demás
con quienes usted se relaciona obtienen beneficios, o también cuando el propietario
de un edificio histórico lo restaura, todos los demás disfrutan al observarlo. Otro
caso importante es el de la educación y el conocimiento.

3.3 La provisión y gestión de bienes y servicios públicos

Servicios públicos son todas aquellas actividades llevadas a cabo por los organismos del
Estado o bajo el control y la regulación de este, cuyo objetivo es satisfacer las necesidades
de una colectividad.
Los servicios públicos son una función de Estado, puesto que el Estado no es sino una
corporación de servicios públicos administrados por los gobernantes sobre quienes recae,
a su vez, la función y la obligación de crear, organizar y garantizar el adecuado
funcionamiento de los servicios públicos.

Una de las principales características de las economías modernas es el peso y papel que
el sector público ocupa en ellas. Definir qué es exactamente el sector público resulta una
tarea sumamente compleja, más allá de intuiciones o ideas preconcebidas. En lo que nos
concierne, entenderemos el sector público como aquel sector de la economía encargado
de la provisión de bienes públicos. La defensa nacional es el ejemplo más recurrido. Otros
bienes, tales como la educación o la sanidad, y en general los bienes
denominados preferentes, si bien son provistos por el sector público, no son en sí mismos
bienes públicos, y por tanto no entran dentro de nuestra consideración.
Aunque la disponibilidad de tales bienes públicos se da por sentada en cualquier economía,
su provisión constituye un verdadero problema económico, y teniendo presente que las
economías actuales destinan alrededor de un tercio de su renta nacional al sostenimiento
del sector público, puede verse claramente que no se trata de una cuestión irrelevante. De
ahí la necesidad de entender, primero, qué entendemos por bienes públicos; segundo, qué
podemos decir de su producción y distribución; y, por último, cómo evaluamos la eficiencia
de todo el proceso. Enlazando con lo anteriormente dicho, plantearse que un tercio de la
renta nacional se destina a procesos no eficientes supone una pérdida considerable en
términos de costes de oportunidad, con lo que una vez más se refuerza su importancia.

4. INGRESOS DEL ESTADO

4.1 Teoría general de los impuestos

A pesar de las innumerables definiciones que se han dado del impuesto como institución
financiera, si nos es posible destacar los elementos esenciales que casi todas ellas incluyen
al tratar de definir esta importantísima institución financiera. Gastón Jeze, afirma que el
impuesto es aquella “prestación pecuniaria requerida a los particulares por vía de autoridad,
a título definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir las obligaciones públicas” . De esta
definición se desprenden algunos elementos de carácter esencial, y que combinados
tipifican la figura jurídica del impuesto. El primer elemento esencial del impuesto es su
carácter obligatorio, distinto a otro tipo de ingresos públicos. La obligatoriedad del pago se
origina siempre en una Ley; es ésta siempre su fuente y no la voluntad de los particulares.
Otra nota distintiva y esencial es la falta total de toda relación de correspondencia entre el
pago del impuesto y cualquier compensación directa del Estado a favor del contribuyente.
Esto significa que siempre que se impone un impuesto al obligado, deberá forzosamente
cubrirlo, y en cambio, el Estado nunca estará obligado a otorgar al contribuyente una
concreta contraprestación. Otro elemento esencial del impuesto consiste en que su pago
se exige a título definitivo, sin la promesa de reembolso por parte del Estado. Esto es, se
paga sin la posibilidad de recuperación y sin esperar ninguna contraprestación a cambio.

El presupuesto fundamental en que el Estado se basa para imponer un determinado

impuesto, y para exigir un determinado pago al contribuyente en base a la Ley, es el
principio de la capacidad contributiva. En un momento determinado, el legislador considera
que ha acontecido un determinado hecho del que es posible derivar la imposición de un
impuesto. Este supuesto se contempla en una ley, tratándose de ajustar ésta a la realidad
social y económica, a fin de cumplir con el principio de justicia fiscal.
4.1.1 Justificación de los impuestos
Encontrar la verdadera naturaleza de la relación jurídico-tributaria nos lleva,
necesariamente, al concepto de “causa”. Desde una perspectiva de filosofía política, nos es
admisible afirmar, que el Estado, como organización política de la sociedad, está justificado
plenamente para arbitrarse los medios necesarios que le aseguren su existencia. Desde el
plano constitucional, es absolutamente válida la afirmación de que el Poder Legislativo es,
en nuestra organización política de división de poderes, el único competente para legislar.
En la misma forma, podemos sostener, que las leyes fiscales son algo normal y necesario
en todos los Estados.
Para Jarach, el criterio justificativo de la obligación tributaria es la capacidad contributiva.
Al jurista abocado a las cuestiones tributarias no le interesa tanto las causas remotas de las
obligaciones fiscales, como las causas próximas, que son las que el legislador toma en
cuenta para la creación del ordenamiento impositivo. Esta causa próxima, es, precisamente,
la capacidad contributiva. Esta capacidad no es ante la Ley fiscal una mera abstracción,
sino la más perfecta concreción de unas específicas condiciones y circunstancias
materiales. La Ley establece y tipifica determinados supuestos, que, de realizarse, se
presume la existencia de una capacidad contributiva. La realización de los supuestos
previstos en la Ley produce la certeza de la existencia de una concreta situación económica
referida a una persona, y que ante la Ley se traduce en el nacimiento de una capacidad
contributiva, capacidad que la Ley considera como primer “causa” de las obligaciones
tributarias.
4.1.2. Legalidad y legitimidad de los impuestos
El principio de legalidad se encuentra claramente establecido en el artículo 31 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su fracción IV, que establece
que los mexicanos deben de contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y
equitativa como lo dispongan las leyes y está, además de estar reglamentado en su aspecto
formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedición de la Ley Generala de
Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causaran y recaudaran durante el
periodo que la misma abarca. Por otro lado, analizando con atención este principio de
legalidad se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria de los gobernados se
halle en una ley, no significa únicamente que el acto creador del impuesto deba emanar de
aquel poder que, este encargado de la función legislativa, porque se satisface la exigencia
de que sean los propios gobernados, por medio de sus representantes.
El principio de legalidad tributaria concibe a la ley como el instrumento para la imposición
del tributo y es el Poder Legislativo el que cuenta con la facultad de crear las leyes
respetando los lineamientos constitucionales que se han establecido. Las leyes han de
cumplir requisitos de legitimidad interna que viene dada desde el punto de vista formal por
la observancia de los preceptos constitucionales o de otras leyes en cuanto otorgan la
potestad normandi poder, órgano o autoridad que las emiten, así como la conformidad de
su contenido con los principios establecidos en normas de modalidad superior.
4.1.3.Tipos de impuestos
Los impuestos en nuestro país se pagan de dos formas una es cada mes y la otra es anual,
es por esto por lo que debemos saber cuáles son los tipos de impuestos en México que son
básicamente tres: Impuestos federales, impuestos estatales e impuestos municipales.
Impuestos Federales
o Impuesto Sobre la Renta (ISR)
o Impuesto al Valor Agregado (IVA)
o Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
o Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
o Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Impuestos Estatales
Los impuestos estatales únicamente son aplicables dentro de la frontera de cada estado y
no se desplazan a otros. Es por ello por lo que existen varios tipos en cada entidad del país.
  Tenencia vehicular (aplicado en algunos estados y otros no)
 Impuesto sobre nómina
 Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos
 Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje
Impuestos Municipales

 Impuesto Predial
 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión (o traslado) de Dominio
 Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
 Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción
de la Cultura
 Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos
 Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
 Impuesto por Alumbrado Público

4.1.4 imposiciones óptimas.

Algunos autores, como es por ejemplo el caso de MEHL, consideran que el impuesto es
exigido coactivamente en atención a elementos de carácter psicológico y sociológico, y ello
en virtud de que la exigencia coactiva sólo se ejerce en los casos en que los contribuyentes
actúen ilegalmente. En los modernos Estados Constitucionales, las garantías del
contribuyente ocupan un primordial lugar. El Estado Social de Derecho exige la creación de
garantías constitucionales y jurídicas a favor del gobernado, donde se precise el marco de
competencia de las Autoridades hacendarias, y las defensas de los contribuyentes. La
Hacienda Moderna ha pretendido no sólo implementar los principios de justicia fiscal, sino,
además, dotar al contribuyente de las más perfeccionadas garantías jurídicas. El principio
de legalidad administrativa constituye en los tiempos modernos una de las más importantes
exigencias de todo Estado Social de Derecho.
Hay que partir de la central idea de que toda legislación financiera emana de la voluntad
soberana del Estado. Este como organización Política fundamental de la sociedad, sólo
puede darse mediante el Derecho. Ahora bien, la eficacia del Derecho depende de la exacta
aplicación que de él haga el Estado, y de que éste ajuste su actividad a lo ordenado por la
ley y el Derecho. Las disposiciones financieras tienen su única fuente y su exclusivo título
en la ley. Dado que el Derecho no debe ser incumplido por los particulares ni por las propias
autoridades, el Estado tiene la obligación de vigilar su eficaz cumplimiento. . No basta con
que una ley sea obligatoria, es necesario además que el Estado exija su cumplimiento. De
este supuesto depende la perfección de la ley y la propia supervivencia del Estado. Las
leyes financieras se enmarcan dentro de este contexto: son obligatorias para los
gobernados y para el propio Estado.

http://www.facebook.com/abogadosfiscalistasdemexico/posts/261143050673068/
 1.5 Impacto económico de los impuestos
El impacto de los impuestos sobre la economía de un país es enorme.
El gasto público total en la mayoría de los países está cerca de la mitad de lo que es el
Producto Interior Bruto (PIB), que es la riqueza total que se genera, el sector público es muy
grande, y solo se trata de impuestos y gastos, a lo que habría que incorporar el conjunto de
regulaciones que se establecen por las autoridades.

El costo social de pagar mayores impuestos, los cuales han pasado de un 8 por ciento
del PIB a más de un 12 por ciento en tan solo unos años, se ha reflejado
indiscutiblemente en un menor crecimiento económico, mientras que el beneficio social
está en tela de duda al seguirse incrementando el número de mexicanos que viven con
alguna condición de pobreza.
El impacto del Estado sobre la economía no solo es grande sino también múltiple y
contradictorio, ya que algunas cosas las hace bien y otras mal. Hay un debate permanente
sobre qué cosas debería hacer y la manera en cómo debería hacerlas.

Rankia. (2016). Tipos de impuestos en México. Consultado el día -----de 2019.

Recuperado de https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/3346330-tipos-impuestos-
mexico
El Financiero. (2016). Los impuestos y la economía. Consultado el día------ de 2019.
Recuperado de https://www.elfinanciero.com.mx/monterrey/los-impuestos-y-la-economia
Expansión. (s.f). ¿Cuántos impuestos hay y como afectan a la economía de un país?
Consultado el día ----- de 2019. Recuperado de https://www.expansion.com/economia-
para-todos/impuestos/cuantos-impuestos-hay-y-como-afectan-a-la-economia-de-un-
pais.html

4.2 Derechos: el pago por bienes y servicios públicos

La ley de Derechos publicada en el Diario Oficial de la Federación establece los derechos

que se pagarán por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la
Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados y en este último caso, cuando se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en esta Ley. Según esta misma ley también son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado. Los derechos por la prestación de servicios que establece esta Ley
deberán estar relacionados con el costo total del servicio, incluso el financiero, salvo en el
caso de dichos cobros tengan un carácter racionalizador del servicio. Cuando se
concesione o autorice que la prestación de un servicio que grava esta Ley se proporcione
total o parcialmente por los particulares, deberán disminuirse el cobro del derecho que se
establece por el mismo en la proporción que represente el servicio concesionado o prestado
por un particular respecto del servicio total. Asi mismo las cuotas de los derechos que se
establecen en esta Ley se actualizarán anualmente el primero de enero de cada año,
considerando el periodo comprendido desde el decimotercer mes inmediato anterior y hasta
el último mes anterior a aquél en que se efectúa la actualización.

4.2.1 Justificación de los derechos

De acuerdo con la Ley Federal de Derechos del 2018 en su título I y II:

Los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, como la expedición
de pasaportes, son financiados con derechos que se destinan para compensar a las
Secretarías de Estado cada año en el Presupuesto de Egresos de la Federación, es por
eso que lo que se cobra por la prestación de estos servicios debe corresponder a la
distribución que se realiza por los mismos para evitar un desajuste en el presupuesto y en
las finanzas públicas.

Los derechos que se cobran por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público,
como los que se cobran por el uso de agua, no necesariamente están relacionados con el
costo del uso del bien como en el caso de los derechos por la prestación de servicios. De
hecho, se cobran estos derechos para racionalizar el uso de los bienes de dominio público,
y limitar efectos indirectos, como son la contaminación y la sobreexplotación de éstos.

4.2.2 Legalidad y legitimidad de los impuestos

La legalidad y legitimidad de los impuestos se haya en la ley de ingresos de la Federación,

mediante la cual se determina el monto a los diversos servicios y bienes que el estado
proporciona y es mediante esta que los impuestos adquieren legalidad y legitimidad.

4.2.3 las tarifas optimas de los bienes y servicios públicos

Las tarifas optimas se encuentran establecidas en la Ley General de Derechos, el Título I

de esta Ley, corresponde al pago de derechos por la prestación de servicios proporcionados
durante mes de calendario o durante el año de calendario, respectivamente, excepto que
se señale expresamente otro periodo.

El titulo primero de la Ley de Derechos enumera a servicios prestados por alguna Secretaría
y Procuraduría General de la República, establece que se pagarán los derechos conforme
a las cuotas que los artículos establecen para cada caso establece para cada caso y cuyas
cantidades serán modificadas cada año.

http://shcp.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/MarcoJuridicoGlobal/Leyes/198_lfd.pdf

Ley de Ingresos de la federación

Capítulo 5
Egresos del Estado
¿Que son los egresos del estado?
Del latín egresos, los egresos son las salidas o las partidas de descargo, el verbo egresar
hace referencia a salir de alguna parte. Los egresos incluyen los gastos y las inversiones.
Es un instrumento: Político, jurídico y económico que se compone de las siguientes fases:
 Programación
 Presupuestación
 Evaluación
 Cuenta Pública
El Gasto Público
Según la Enciclopedia Económica nos define el gasto público como “la inversión de
recursos financieros que un Estado realiza para cumplir con sus funciones, entre la más
primordial está satisfacer los servicios públicos de los ciudadanos”.
Clasificación del gasto público

 A la hora de clasificar al gasto público, podemos encontrar los siguientes tipos

existentes:
 Administrativo: Los gastos los efectúa dependencias y entidades públicas, para
servicios públicos, seguridad, servicios comunitarios, viviendas, sanidad, transporte y
otros servicios económicos.
 Económico: Consiste en identificar y agrupar los egresos del sector público en
categorías similares, determinadas según las características económicas de la
transacción. Permite hacer la diferencia del gasto según su finalidad económica, en
gastos corrientes, de capital, aplicaciones financieras y transferencias.
 Funcional: Muestra el gasto público de acuerdo a la naturaleza de los servicios que
brindan las entidades públicas a la comunidad. Permite establecer los objetivos
generales y los medios por los cuales se pretenden lograr. (Economica, 2017)
La Planeación, Programación, y Presupuestación del gasto Público
“Planificar es, en consecuencia, un proceso en virtud del cual la actitud racional
que ya se ha adoptado, se transforma en actividad: se coordinan objetivos, se
prevén hechos, se proyectan tendencias”1
.
“Programar es una disciplina intelectual de ordenamiento racional de recursos
escasos tras objetivos precisos; implica, además del diagnóstico, la tarea de
pronosticar el futuro. Es un proceso de asimilación y sustanciación de un enorme
caudal de información que permitan apreciar todos los cauces posibles de acción,
luego de una evaluación científica de las ventajas e inconvenientes de cada una

1
Gonzalo Martner. Planificación y presupuesto por programa.
de ellas”2
“Los sistemas presupuestarios son herramientas y/o técnicas por medio de las cuales se
programa, se ejecuta y se controla el gasto público”.3
¿Qué es la Planeación Estratégica?
La Planeación Estratégica es una herramienta de gestión que permite establecer el
quehacer y el camino que deben recorrer las organizaciones para alcanzar las metas
previstas, teniendo en cuenta los cambios y demandas que impone su entorno. En este
sentido, es una herramienta fundamental para la toma de decisiones al interior de cualquier
organización. Así, la Planeación Estratégica es un ejercicio de formulación y
establecimiento de objetivos y, especialmente, de los planes de acción que conducirán a
alcanzar estos objetivos. (Roncancio, 18)
Integración de programas
Las partes que componen un programa pueden ser divididas de la siguiente manera: 1.
Presentación; 2. Diagnóstico; 3. Pronóstico; 4. Fijación de metas y asignación de recursos;
y 5. Ejecución del programa.Todo documento programático debe contener, en primer
término, una descripción breve acerca de los propósitos del plan y su fundamentación
general.4
Evaluación y seguimiento del gasto público
La evaluación es el análisis sistemático y objetivo de los programas, con el fin de determinar
la pertinencia y el logro de sus objetivos y metas, así como su eficiencia, eficacia, calidad,
resultados, impacto y sostenibilidad. Con la finalidad de que las evaluaciones sean
verdaderamente objetivas y utilizadas en la mejora de los programas, éstas son realizadas
por evaluadores externos expertos en la materia. Existen ciertos tipos de evaluaciones
como:
 Diseño
 Consistencia y Resultados
 Procesos
 Impacto
 Especifica
 Estratégicas
(SHCP, 2014)
Seguimiento del Gasto Público
Consiste en generar la información necesaria sobre el avance en las metas de los
indicadores y sobre el ejercicio de los recursos asignados a los programas; permite evaluar
las estrategias y adecuarlas a las circunstancias cambiantes además de contribuir a la toma
de decisiones con información de calidad para la asignación y reasignación del gasto.
(SHCP, 2014)

2
Gonzalo Martner. Planificación y presupuesto por programa.
3
Juan Pablo Guerrero Amparan, Fernando Patron Sanchez, PROGRAMA DE PRESUPUESTO Y GASTO PÚBLICO
4
Martner, 1978, Planificacion y presupuesto por programa
El impacto del gasto público en la producción, el empleo y los precios
Los gastos públicos tienen un coste en términos de desviación de recursos privados
potencialmente productivos, además pueden causar un efecto distorsionador sobre el
sistema de precios e incentivos, y por tanto, en la dinámica general de una economía. Por
estas razones, entre algunas otras, gran número de trabajos empíricos encuentran una
relación negativa entre el tamaño del sector público y el crecimiento económico (Grier y
Tullock, 1989; Barro, 1991; Engen y Skinner, 1992; Raymond, 1992; Grier, 1997; Hanson y
Herrekson, 1994; Fö\lster y Henrekson, 1999, 2001; Romero–Avila y Strauch, 2003; Mo,
20074.; Romero–Avila, 20085.; Afonso y Furceri, 2010).
Es cierto que cualquier expansión del gasto público puede generar empleo, pero si no existe
un efecto expansivo de éste gasto sobre el volumen de bienes y servicios, entonces se
incurre en un gasto improductivo que podría tener efectos inflacionarios y recesivos. De
éste modo lo más importante del gasto público al ser utilizado como impulsor del empleo es
que debe utilizarse de manera productiva. Es decir, la expansión del gasto debe definir el
contenido del empleo. De manera que no sólo sirva para tener ocupada a la población con
un salario, sino que verdaderamente permita incrementar el volumen del producto para así
obtener algo positivo y no negativo.

Capítulo 6
Disciplina fiscal: La disciplina fiscal vendría a ser un conjunto de políticas, reglas y
criterios establecidos para la consecución de una mejor administración tributaria, un manejo
prudente de la deuda pública y el uso más eficiente del gasto público, que permitan controlar
la inflación y lograr un crecimiento económico sostenido.
Ejemplo: La elaboración del presupuesto del año 2014, quienes participaron en dicho
proceso, estimaron de manera muy optimista los ingresos tributarios. Puede ser que hayan
incluido ingresos hipotéticos basados en los malogrados re avalúos catastrales, o que el
escandaloso intento de fin de año, de sustituir la tradicional y centenaria política fiscal de la
territorialidad, por la de la llamada renta mundial, haya sido tenido en cuenta a la hora de
estimar los optimistas y fallidos ingresos. Cualquiera que haya sido la causa del desfase de
más de 207 millones de dólares sólo en el primer trimestre de este año 2014, lo cierto es
que ahora tocará hacer los ajustes correspondientes. La administración que tomará
posesión el 1° de julio, deberá hacerle frente al desfase y al mismo tiempo cumplir su
promesa de no aumentar las tasas impositivas ni crear nuevos impuestos. Todo un reto
para el nuevo gobierno.
El déficit público:
El déficit público ocurre cuando un Estado gasta más de lo que ingresa en un periodo de
tiempo (normalmente un año). Como consecuencia de este gasto extra tiene que incurrir en
deudas. Lo contrario al déficit público es el superávit público.
El déficit público se origina cuando un Estado no es capaz de recaudar suficiente dinero
para afrontar sus gastos. Normalmente se representa en porcentaje del PIB del Estado,
para que sea más fácil su comparación con otros Estados. Por ejemplo, si un país gasta
1.000 €, ingresa 800 € y su PIB es de 10.000 €, el déficit público del Estado es del 2% con
respecto al PIB.
El resultado del presupuesto público se obtiene sumando todos los ingresos de un Estado
Ejemplo: impuestos y beneficio de las empresas públicas y se le restan los gastos
Ejemplo: subvenciones, salarios públicos y obras públicas El déficit público es el déficit
fiscal que engloba a todas las administraciones públicas de un Estado.
Ejemplo de déficit público
Vamos a ver un ejemplo sencillo de cómo calcular el déficit público de un país ficticio. Sus
datos para el año 20 son:

 PIB = 1000€

 Ingresos = 100 €

 Gastos = 153€

 Déficit público: – 53€

 Déficit público (%): 5.3% del PIB

Deuda pública:
La deuda pública o deuda soberana es la deuda total que mantiene un Estado con
inversores particulares o con otro país.
La deuda pública total de un país es la deuda de todo el conjunto de las Administraciones
públicas. Por ejemplo, en España corresponde a la suma de la deuda del Estado central,
de las 17 Comunidades Autónomas y de las Administraciones locales.
Cuando un Estado incurre en déficit público porque ha gastado más de lo que ha ingresado,
necesita encontrar una fuente de financiación ajena y para ello realiza emisiones de activos
financieros. Lo más común es que un Estado financie ese déficit mediante emisiones de
títulos de deuda (letras del tesoro, bonos u obligaciones).
El tipo de interés de estas emisiones dependerá de la confianza que tengan los mercados
en que el Estado va a devolver el dinero. Las agencias de rating ponen nota a la
probabilidad de pago o calidad crediticia de estas emisiones. Existen diferencias entre los
tipos de interés de cada país, esa diferencia es la llamada prima de riesgo.
Ejemplo de deuda pública
Un país llamado Bailandia quiere construir una carretera antes de febrero, pero no recibe
el groso del pago de impuestos hasta Mayo. Supongamos que la carretera va a costar
100.000€.
Bailandia decide emitir 100 letras del tesoro por valor de 1.000€ cada una. Los inversores
compran esa deuda y a cambio recibirán dentro de un año 1.050 euros, es decir, un 5% de
lo que invirtieron. Así Bailandia ha recibido 100.000 en este momento y tiene una deuda
pública de 105.000€ (no tenía deudas anteriores).
Supongamos que el PIB de Bailandia es de 200.000€:

https://economipedia.com/definiciones/deficit-publico.html Consultado el 3 de diciembre de

2019
https://economipedia.com/definiciones/deuda-publica.html Consultado el 3 de diciembre de
2019

Capitulo 7
Las Finanzas Públicas en México y el Estado de Guanajuato
El manejo de las finanzas públicas implica emisión de papel moneda y regulación de la
actividad bancaría y bursátil, que deriva del proceso económico interno y del intercambio
con el exterior. Las finanzas públicas constituyen la espina dorsal del federalismo mexicano,
por ello los saldos positivos de los trabajos de los funcionarios fiscales y la Comisión
Nacional Hacendaria.
Las finanzas públicas constituyen un campo de estudio multidisciplinario que enfoca una
serie de actividades de vital importancia para el Estado. Las vías por las que éste se allega
de recursos y luego los distribuye para tratar de satisfacer una miríada de necesidades de
la población (Corona, 2012)
El Estado requiere, para su sostenimiento, de la realización de actividades que le
conduzcan a allegarse de recursos. El Estado mismo ha de administrar esos recursos y
aplicarlos conforme a las necesidades sociales. Pero todo esto no sería posible sin un
marco regulatorio. Es por ello que a la ciencia jurídica le interesa estudiar los fenómenos
normativos relacionados con el uso y destino de los recursos públicos. (Corona, 2012)
En Guanajuato existe una secretaria de finanzas en la cual estas son sus principales
funciones:

 Planea, programa, presupuesta y evalúa la actividad financiera del Estado.

 Formula y presenta al Gobernador del Estado los proyectos de iniciativas de la Ley
Anual de Ingresos, del Presupuesto General de Egresos y el Programa General del
Gasto Público.
 Establece y norma los sistemas de contabilidad gubernamental.
 Administra la recaudación de los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras,
productos, aprovechamientos, participaciones y aportaciones federales que
correspondan al Estado.
 Lleva el control, registro y seguimiento de la deuda pública del Estado y los municipios.
 Fija las normas, políticas y procedimientos sobre adquisiciones, almacenes,
arrendamientos, conservación, mantenimiento, uso-destino, afectación, enajenación,
contratación de servicios y transacciones similares relacionadas a bienes muebles e
inmuebles propiedad del Estado.
 Administra los bienes muebles e inmuebles propiedad del Estado y mantiene su
inventario.
 Establece normas y políticas en materia de remuneración, administración, capacitación
y desarrollo del personal.
 Fija los lineamientos e integra la documentación para la elaboración del informe anual
que debe rendir el Gobernador ante el Congreso del Estado.
 Integra y administra la cartera de programas y proyectos de inversión conforme a las
prioridades señaladas en los planes y programas estatales.
 Coordina el proceso de seguimiento y evaluación de la inversión pública

Estructura de las finanzas públicas en México

Marco Legal
El marco legal proporciona las bases sobre las cuales las instituciones construyen y
determinan el alcance y naturaleza de la participación política. En el marco legal
regularmente se encuentran un buen de números de provisiones regulatorias y leyes
interrelacionadas entre sí.
A continuación, se muestra el marco jurídico de las finanzas públicas en México:
MARCO JURÍDICO

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Ley Orgánica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos.
 Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos
Mexicanos.
 Reglamento del Senado de la República.
 Código Fiscal de la Federación.
 Ley de Coordinación Fiscal.
 Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
 Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013.
 Ley de Instituciones de Crédito. Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
 Ley del Servicio de Administración Tributaria.
 Ley del Servicio de Inspección Fiscal.
 Ley del Servicio de Tesorería de la Federación.
 Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
 Ley Federal para la Administración y Enajenación de Bienes del Sector Público.
 Ley General de Contabilidad Gubernamental.
 Ley General de Deuda Pública.
 Ley para la Depuración y Liquidación de Cuentas de la Hacienda Publica Federal.
  Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.
 Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas.
 Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013.5
Política de Ingresos
Las reformas que en materia de política de ingresos se llevaron a cabo durante los años
previos a la crisis cambiaria de 1994 tuvieron la finalidad de hacer del sistema fiscal
mexicano uno más eficiente, neutral y equitativo. En este sentido, muchas de las medidas
tomadas durante el periodo de estabilización de finales de los ochenta no buscaron
incrementar la recaudación, sino hacer más competitiva nuestra economía. A pesar de ello,
dichas medidas se tradujeron en un incremento en la recaudación de más de 4 puntos
porcentuales del PIB. (Jorge A. Chávez Presa y Mario Gabriel Budebo, 2000)
A continuación, se encuentran las principales reformas fiscales llevadas a cabo durante
este periodo y que han conformado el actual sistema impositivo en México.

 Reestructuración de la imposición indirecta

 Impuesto sobre la renta
 Indización del sistema fiscal
 Reducción impositiva
 Aumento de la base tributaria
 Establecimiento de tratados para evitar la doble tributación
 Resultados globales de las reformas emprendidas en los últimos años
 Comparación Internacional

Referencias

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https://www.monografias.com/trabajos55/finanzas-publicas/finanzas-publicas.shtml
Consultado el: 17 de septiembre del 2019
Turmero, I. (s.f.). Finanzas públicas: concepto e importancia. Recuperado de:
https://www.monografias.com/docs114/finanzas-publicas-concepto-e-
importancia/finanzas-publicas-concepto-e-importancia.shtml Consultado el: 21 de
septiembre del 2019.
Bancarrota. (2015). Recuperado de: http://bancarrota5g1.blogspot.com/ Consultado el: 24
de septiembre del 2019
Finanzas y contabilidad. (2013). Recuperado de:
https://finanzasycontabilidadbf.wordpress.com/2013/07/12/relacion-finanzas-
administracion/ Consultado el: 24 de septiembre del 2019

5
República, S. d. (s.f.). Senado de la Republica, Marco juridico. Obtenido de Comisión Especial para el Análisis y
Seguimiento de las Finanzas Públicas: https://www.senado.gob.mx/comisiones/finanzas_publicas/marco.php
Dans, E. (2009). Mercados imperfectos. Recuperado de:
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Leandro, G. (s.f.). Externalidades. Recuperado de:
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Significados.com (2016). Servicios públicos. Recuperado de:

https://www.significados.com/servicios-publicos/ Consultado el: 2 de octubre del2019

Cuaderno de un cuasi economista. (2010). La provisión de bienes públicos. Recuperado

de: http://cuasieconomista.blogspot.com/2010/10/la-provision-de-bienes-publicos-i.html
Consultado el: 2 de octubre del 2019