REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMON RODRIGUEZ

MATURIN-EDO-MONAGAS

FACILITADOR (A) PARTICIPANTES:

ANA HURTADO MARIA MATUTE

CONTABILIDAD I V-18272581

SRCCION: “G”

MATURIN MAYO 2019

  LIBRO DIARIO: CARACTERISTICA, IMPORTANCIA, USO Y EJEM.
PRACTICO DE ASIENTOS CONTABLES

El libro Diario, conocido también con el nombre de libro de primera anotación,

es aquel en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las
operaciones que se van efectuando.

En el libro Diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando

no sólo el nombre de las cuentas de cargo y abono, como hasta ahora se ha
venido haciendo, sino, además, una serie de datos de carácter informativo, como
son:

1. Fecha de operación.
2. Número de orden de la operación.
3. Nombre de las personas que intervienen en la operación.
4. Nombre y número de los documentos que amparan la operación; por ejemplo,
facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagarés, etc.
5. Vencimiento de los documentos.
6. Condiciones bajo las cuales se contrató la operación; por ejemplo, en efectivo, a
crédito, parte en efectivo y el resto a crédito, etc.

Todos estos datos, y algunos más que requiera la naturaleza misma de las
operaciones, se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro Diario.

Rayado del libro Diario. Para que en el libro Diario se pudieran registrar,
tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores, se le
dio a dicho libro el siguiente rayado.

Uso de las columnas. El uso de las columnas que constituyen el rayado

anterior es el siguiente:

Columna para el número de asiento. En esta columna se anota el número

que le corresponde a la ope- 401 ración en el momento de registrarla. El número
debe ser progresivo.

Columna para folios del Mayor. En esta columna se anota el número que le
corresponde a cada una 402 de las cuentas del asiento, según su folio en el
Mayor, o sea, el número de la página de este libro en que aparecen dichas
cuentas.

Los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al Mayor,

con el objeto de saber qué 403 asientos han sido ya pasados.
 Espacio para redacción. En este espacio se debe anotar:
a) La fecha.
b) El nombre de las cuentas de cargo.
c) El nombre de las cuentas de abono.
d) La redacción.

* La fecha que se anota es el día en que se efectuó la operación, y no la del día en

que se registra. 405 Únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar
el mes, día y año; en los demás basta 406
con indicar el mes y el día.

* La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre la columna para
folios y la columna 407 destinada a cantidades de cargo.

Con el objeto de separar los asientos, se deben trazar dos líneas; la primera
empezará después de la columna para folios y terminará antes de la fecha, la
segunda empezará después de la fecha y terminará antes de la columna para
cargos.

a) El nombre de las cuentas de cargo se anota debajo de la fecha, junto a la

columna para folios del 408 Mayor.
b) El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargo,
dejando una sangría, 409 de más o menos unos tres centímetros, después de la
columna para folios.
c) La redacción de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se debe tener
especial cuidado 410 en anotar todos aquellos datos que puedan ser necesarios
posteriormente para cualquier aclaración.

La redacción de los asientos de Diario debe contener las siguientes partes:

a) Indicación de la operación.
b) Forma de pago.
c) Documento que comprueba la operación.

Indicación de la operación. En esta parte se indica la clase de operación

efectuada; por ejemplo, nuestra venta, nuestra compra, nuestro depósito, nuestra
devolución, su devolución, pago de sueldos, pago de renta, etc.

Forma de pago. En esta parte se indica si la operación se efectuó en

efectivo, a crédito o con garantía. En caso de que existan varias formas de pago,
todas se deben indicar, en esta forma: parte en efectivo y el resto a crédito, parte
con cheque y el resto con garantía, etc.
 Documento que comprueba la operación. En esta parte se anota el nombre
y número de documento que comprueba la operación; por ejemplo, según factura
número x, según recibo número x, según nota número x, según vale número x,
según requisición número x, según nómina número x, según escritura pública
número x, según contrato número x, etc.

Para mejor comprensión de lo antes dicho, a continuación se indica una

operación, así como su redacción:

Operación. Se vendieron mercancías por $ 50 000.00 los cuales nos

pagaron en efectivo, según factura número 552.
Redacción. Nuestra venta en efectivo, según factura número 552.

La redacción de los asientos de Diario se debe empezar a escribir con el

mismo margen que el de la cuentas de abono; en caso de ser necesarios varios
renglones más, para redactar la operación, la escritura en éstos debe empezar
junto a la columna para folios.

La redacción no debe llegar hasta las columnas para cargos y abonos.

Columna parcial. En esta columna se anotan las diversas cantidades que

forman el total de un cargo o un abono.

Columna para los cargos. En esta columna se anota la cantidad de cada

una de las cuentas de cargo. Columna para los abonos. En esta columna se anota
la cantidad de cada una de las cuentas de abono. Con el objeto de entender con
mejor claridad las explicaciones anteriores, a continuación se presenta el asiento
de Diario correspondiente a la siguiente operación:

El día 15 de julio del presente año vendimos mercancías con valor de $ 32 000.00,
al contado riguroso, según factura número 138.

No olvide que los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al
Mayor, con el objeto de saber qué asientos han sido ya pasados a este libro.

Clasificación de los asientos: Los asientos de Diario se clasifican en dos grupos:

Asientos simples y asientos compuestos.

Asientos simples. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta
de cargo y una de abono.
 Asientos compuestos. Los asientos son compuestos cuando constan de
varias cuentas de cargo y varias de abono; también cuando constan de varias de
cargo y una de abono o una de abono y varias de cargo.

Encabezado del Diario. Los datos que debe contener el encabezado de cada uno
de los Diarios son los siguientes:
1. Número del Diario; el número debe ser progresivo.
2. Clase de negocio.
3. Nombre del negocio.
4. Nombre del propietario.

Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los
Diarios.

Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales
para que aquéllos no se confundan con los asientos de Diario.

Asiento de apertura. El primer asiento que se hace en el libro Diario, cuando

se inicia el negocio, se llama asiento de apertura, el cual debe contener las
mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio.

No olvide que las cuentas del Activo principian con un cargo, y las del
Pasivo y la del Capital, con un abono.

Para una mejor explicación de lo antes dicho, a continuación se presenta el

encabezado del Diario y el asiento de apertura correspondientes al Balance
general que aparece al principio de este capítulo.

Diario núm. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial, propiedad del

Sr. Eduardo García.

Cuentas colectivas o de control. Las cuentas colectivas o de control se llevan en el

libro Mayor, y 423 expresan el total de una serie de cuentas llevadas en un libro o
registro, llamado Mayor auxiliar.

Como ejemplo de cuentas colectivas, tenemos las de los Bancos, Clientes y

Proveedores; para cada una de ellas se usa un Mayor auxiliar.

Mayor auxiliar de bancos. En el mayor auxiliar de bancos se abre una cuenta para
cada uno de los bancos en que se tenga abierta una cuenta de cheques.

Mayor auxiliar de clientes. En el Mayor auxiliar de clientes se abre una cuenta para
cada uno de los clientes del negocio.

Mayor auxiliar de proveedores. En el Mayor auxiliar de proveedores se abre una

cuenta para cada uno de los proveedores del negocio.
Las cuentas que se llevan en los Mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas
auxiliares o sub- 424 cuentas.

Todo cargo o abono que se haga en el libro Diario a una cuenta colectiva se debe
pasar a la subcuenta respectiva del Mayor auxiliar correspondiente.

De lo anterior resultó la necesidad de anotar en los asientos del Diario el

nombre de los bancos, clientes, proveedores, etc., ya que sin ellos sería más
laborioso hacer los pases a las subcuentas respectivas, pues se tendrían que
tomar de diferentes documentos, como son: facturas, notas, recibos, etc.

Anotación de las subcuentas en los asientos de Diario. El nombre de las

subcuentas se debe anotar 425 debajo de la cuenta colectiva para que se pueda
localizar con mayor rapidez, pues si se anota, como lo hacen algunas personas,
en el espacio para redacción, se confunde con los demás datos, lo cual hace más
tardada su localización y, en consecuencia, más laborioso el pase a las
subcuentas.

A título de ejemplo se presentan los asientos de Diario correspondientes a las

siguientes operaciones:

15 de julio. Depositamos en el Banco del Ahorro Nacional, S. A., la cantidad de $

60 000.00 en efectivo.

15 de julio. Pagamos $ 200 000.00 en efectivo, valor de la renta del presente mes,
según recibo núm. 38, de los cuales corresponde el 60% a gastos de venta y el
resto a gastos de administración.

15 de julio. Depositamos en el Banco del Ahorro Nacional, S. A., la cantidad de $

60 000.00 en efectivo.

15 de julio. Pagamos $ 200 000.00 en efectivo, valor de la renta del presente mes,
según recibo núm. 38, de los
cuales corresponde el 60% a gastos de venta y el- resto a administración.

15 de julio. Compramos mercancías a crédito a la Comercial, S. A., por la cantidad

de $ 300 000.00, según factura núm. 36, para liquidar a 30 días.

Después de haber hecho el pase a la subcuenta se debe anotar en la

columna para folios del libro Diario, el número de la subcuenta o, simplemente,
una contraseña.

Uso de las columnas parciales. Cuando hubiere varias operaciones que

correspondan a una misma cuenta, se puede hacer un solo asiento que las
comprenda a todas, anotando en las columnas parciales
las diversas cantidades que forman el total del cargo o del abono.
  LIBRO MAYOR: CARACTERISTICA, IMPORTANCIA, USO Y EJEM.
PRACTICO.

A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que

deben ser registrados por prescripción legal o por necesidades de la gestión de la
empresa.

Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronológica.

La finalidad del Libro Mayor consiste en recoger estos mismos hechos pero no en
atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.

El Libro Mayor no es un libro obligatorio en Uruguay pero si es uno de los

principales de la contabilidad.
En él se van a recoger los movimientos de cada una de las distintas cuentas
contables.

La secuencia dentro del ciclo contable de un asiento es la siguiente: primero

se anota en el libro diario y después se pasa ese asiento a la ficha individual de
cada cuenta.

De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario

donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor,
que está representado por una ficha para cada cuenta, va anotando en cada ficha
solo los movimientos que a ella corresponden.

Controla en forma individual los débitos y créditos de cada cuenta según las
operaciones registradas en el libro diario.
En sí el libro mayor resume los valores registrados como débitos o créditos de
acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y también llega
a ser un paso importante en la contabilidad.
En síntesis describe la historia de cada rubro contable en cada momento.

Permite clasificar el Activo, el Pasivo, el Capital y otros rubros

patrimoniales, las pérdidas y ganancias, y agruparlos de acuerdo a ciertas
características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones
que experimentan las diferentes.

Diseño del mayor contable

Existen dos formas de realizar las entradas a este tipo de libro contable. Vamos a
explicar los dos posibles diseños con el siguiente ejemplo: en mi cuenta de bancos
he realizado varias operaciones, dos pagos a proveedores y un cobro a un cliente:
 En forma de "T" (Cuentas T). Tiene esta forma porque las entradas y
salidas de la cuenta irán a la parte izquierda o a la parte derecha, dependiendo si
el movimiento va al debe (izquierda) o al haber (derecha).

En forma de cuadro. Contiene más información que en anterior modelo,

como la fecha y el concepto de la operación.

Cuando se realiza un hecho económico, se contabiliza el asiento en el libro diario

y a continuación, se registra la información de cada cuenta involucrada en el
asiento individualizados en el mayor contable de cada cuenta .
Ejemplo:
Dados los siguientes hechos económicos (las operaciones se registran sin IVA):

01/02 La empresa comienza actividades realizando un aporte del propietario en

Mercaderías por $ 20.000.
02/02 Se venden mercaderías al contado cobrando en efectivo $ 30.000 cuyo
costo fue $ 15.000.
03/02 Se compra al crédito mercaderías por $ 10.000
04/02 Pagamos gastos de papelería al contado por $ 500
05/02 Se abre una cuenta corriente en el Banco X depositando $ 5.000 en efectivo
06/02 Se vende a crédito por $ 15.000 mercaderías cuyo costo fue de $ 10.000.
07/02 Se realizan una nota de crédito por devolución de mercaderías del dia
anterior por $ 5.000 cuyo costo es de $ 3.000.
08/02 Se devuelven parte de las mercaderías compradas el día 03/02 por $
1.000 según nota de crédito.
09/02 Se paga a cuenta a un acreedor con cheque por $ 2.000 según recibo.
Se pide: registrar los movimientos en el libro diario y en los mayores
correspondientes en cuentas T y las cuentas “Caja” y “Acreedores por Compras”
en forma detallada.

Solución:
  BALANCE DE COPROBACION: CARACTERISTICA, IMPORTANCIA,
USO Y EJEM. PRACTICO.

Un balance es un informe que refleja la situación económica y financiera de

una empresa en un momento determinado

Es un instrumento financiero que se utiliza para detallar y mostrar los totales de

los saldos deudores y acreedores.
El Balance de Comprobación es un documento contable que es usado para
conocer los saldos finales del DEBE y el HABER.
De esta forma obtenemos un resumen visual de un estado financiero.
Para obtener un balance correcto, tenemos que registrar los saldos del libro
mayor en los saldos del Debe y Haber ordenándolos por:

o En él Debe: Irán las cuentas del Activo.

o En el Haber: se registrarán las cuentas del Pasivo y el Patrimonio.

Si los asientos contables utilizados en el libro diario y libro mayor se

registraron de manera correcta, entonces obtendremos un balance general con
sumas de saldo deudor y acreedor iguales.
Su importancia radica, en si es un medio mecánico de varias columnas en
donde se organiza ordenadamente la información contable. Después de que un
negocio ha estado operando durante un tiempo los dueños desean saber si
tuvieron utilidades o no, así como la naturaleza financiera y económica ocurrida
desde que se inició. Tales hechos y cifras le permitirán al o propietarios tomar
decisiones, para ello harán uso de los estados financieros los que fueron
confeccionados en base al balance de comprobación.