EL LIBRO DIARIO

Es un documento donde se reflejan día a día todas las operaciones relativas a la

actividad de la empresa.

Está formado por el conjunto de todos los asientos contables de una empresa y se

considera el registro contable principal, ya que en él se recoge el primer registro
de una transacción.

EL LIBRO MAYOR

Es un documento que recoge de manera cronológica todas las operaciones

contables de la empresa registradas en cada una de las cuentas. Hay un libro
mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad.
En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el debe, el haber y
el saldo de la cuenta. El mayor permite ver de manera detallada los movimientos
que se han producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas y salidas. El
procedimiento contable consiste en anotar la operación en el libro diario y,
después, traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los

debitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya
sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de
un estado financiero.

PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE

Es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las operaciones

comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o más
 partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble
registración de partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.  

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los

siguientes:

 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor;

 El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe
se debita y lo que se entrega se acredita;
 El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos);
 En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo
concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o
viceversa;
 Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan;
 Se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una
disminución del Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas); 
 Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un
aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).

ESTRUCTURA LIBRO DIARIO

Las dos formatos más populares de estructurar el libro diario son; el vertical y el
horizontal. Ambos incluyen la misma información, por lo que el uso de uno u otro
únicamente dependerá de la preferencia de cada autónomo o empresa. Esta es la
información que no puede faltar en el libro diario:

 Nombre de la empresa
 Fecha de la operación. Es muy importante que todas las entradas o
asientos contables se presenten en orden cronológico para que se pueda realizar
un seguimiento real y eficaz de las transacciones de la compañía.
 Debe
 Haber
 Concepto
 Descripción y nombre de la cuenta
 Número de folio mayor

ESTRUCTURA LIBRO MAYOR

La información del libro mayor deberá debe estructurarse en cinco columnas, en

las que debe aparecer el siguiente contenido:

 Fecha en la que se ha producido el movimiento.

 Concepto que identifica el movimiento
 DEBE, la columna que refleja aquellos movimientos de ingreso.
 HABER, la columna que refleja aquellos movimientos de gasto.
 Saldo, es decir, la diferencia entre el debe y el haber, por el que podemos
establecer un resultado que defina la situación de la empresa.

PASOS REALIZAR ASIENTO EN LIBRO DIARIO

Al ser el libro diario un libro contable obligatorio, es necesario que saber el  llenarlo
adecuadamente para evitar multas, fiscalizaciones o errores que afecten los
balances de una empresa.

Paso 1: Escoge el método de llenado

 Por partidas individuales

 Por resúmenes no mayores a un mes  

Es recomendable decantarse por las partidas individuales, porque son más

detalladas y permiten detectar irregularidades y corregirlas facilidad.

Paso 2: Elige el tipo de libro diario

El diario general, conocido como el diario continental. Es uno de los formatos más
sencillos e incluye: fecha, código de afectación, cuenta y detalle, número de folio
del libro mayor y de balance, las columnas “debe” y “haber”, número de folio y
número de línea.

Paso 3: Recolecta la información necesaria

Es importante que tengas a la mano la información detallada de cada una de las

operaciones que realizó la empresa en el mes correspondiente. Por ejemplo, si
vas a llenar el libro diario general con los detalles del mes de marzo, es importante
que tengas:

 Cierres de caja  
 Notas de entrega
 Pago de nóminas  
 Comprobantes de pago de servicios y de gastos de mantenimiento  
 Estados de cuenta del banco, cheques y transferencias bancarias  
 Facturas de compra gravadas o no con IVA (Impuesto de Venta Agravada)
 Etc.

Paso 4: Comienza con la transcripción de la información

 Una vez que has ordenado cronológicamente todos tus comprobantes, empieza
a vaciar cada movimiento en el libro diario:

1. Pon el día, mes y año de la operación en el recuadro correspondiente a la

fecha
2. Escribe el nombre en la sección de “cuentas y detalle” y el código de
afectación

3. Debajo de ese renglón, registra todas las operaciones que afectaron a esa
cuenta durante el día.

4. Escribe el monto en la columna del “debe” o “haber” según la naturaleza de la

operación.

5. Sigue con las demás cuentas que se hayan afectado durante ese día hasta
que finalices el registro diario.

PASOS PARA REALIZAR ASIENTO EN LIBRO MAYOR

1. Se introduce la fecha en la que haya tenido lugar la operación.

2. Se registra la contracuenta, es decir, el cargo o abono que figura en un

asiento contable.

3. Se anotará el folio del libro diario de donde se encuentra registrada la

operación.

4. Se deberá especificar el importe del debe o cargo, o bien, el importe del

haber o abono.
5. Habrá que ir registrando el importe de los cargos y abonos para obtener el
saldo.

Si se cometen errores en el llenado del libro mayor deberá procederse de la

siguiente forma:

 Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la

siguiente.
 Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.
 COMO REALIZAR BALANCE DE COMPROBACIÓN

1. Lo primero es completar el encabezado del informe con los siguientes

datos:
2. El nombre de la compañía para la que se está elaborando el informe.
3. Le sigue el nombre del informe, que en este caso es «Balanza de
comprobación sin ajustar» o como se le conoce en inglés «Trial Balance»
(balanza de prueba).
4. Fecha del final de período en el que se está realizando el balance.
5. En la primera columna se coloca el número correspondiente a la cuenta.
6. En la siguiente se coloca el nombre de la cuenta.
7. Luego le sigue la columna de débito y después la de crédito.
Los saldos que pertenezcan a las cuentas de activo, costos y gastos se colocan
en la columna izquierda denominada débito, mientras que los saldos de las
cuentas de pasivo, capital e ingresos van en la columna derecha denominada
crédito.

Ejemplo y formato de balance de comprobación