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LIBROS PRINCIPALES

Con el nombre de libros principales se denominan contablemente los libros Diario
y Mayor.

1. Libro Diario

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas
las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas
las operaciones.

El libro Diario, conocido también con el nombre de libro de primera anotación, es
aquel en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las
operaciones que se van efectuando.

El primer registro de una operación se hace en el diario.

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por
la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período
(compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas:
la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en
el libro debidamente autorizado.

A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro
original o de primera anotación.

El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben
acreditarse posteriormente en el mayor.

En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables. Este
registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por
fecha de creación.

En el libro Diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando
no sólo el nombre de las cuentas de cargo y abono, como hasta ahora se ha
venido
haciendo, sino, además, una serie de datos de carácter informativo, como son:

Nombre y número de los documentos que amparan la operación. por ejemplo. facturas. 1. en efectivo. foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas.). El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original. En cualquier asiento. Vencimiento de los documentos. parte en efectivo y el resto a crédito. etcétera. 33 C. deberá ser un libro empastado. etcétera. se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro Diario. proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de débitos y créditos.y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. Fecha de operación. 5. según lo señala el Código de Comercio en el Art. letras de cambio. y algunos más que requiera la naturaleza misma de las operaciones. 4. se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse.C. porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. 32.1 Importancia y finalidad Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante. pagarés. Todos estos datos. El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor. 3. por ejemplo. además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico. 2. así como los importes de los débitos y créditos. la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. a crédito. Número de orden de la operación. Nombre de las personas que intervienen en la operación. Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad. . recibos.1. notas. Condiciones bajo las cuales se contrató la operación. 6.

2 Rayado del libro Diario. d) La redacción. b) El nombre de las cuentas de cargo. el número de la página de este libro en que aparecen dichas cuentas. se le dio a dicho libroel siguiente rayado. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo. . A este rayado se le conoce con el nombre rayado de Diario continental. Columna para folios del Mayor. Los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al Mayor. Espacio para redacción. c) El nombre de las cuentas de abono. tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores. El Diario Multicolumnar. El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es el siguiente: Columna para el número de asiento. En esta columna se anota el número que le corresponde a cada una de las cuentas del asiento. El número debe ser progresivo. o sea. según su folio en el Mayor. Para que en el libro Diario se pudieran registrar.El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. En este espacio se debe anotar: a) La fecha. 1. con objeto de saber qué asientos han sido ya pasados. En esta columna se anota el número que le corresponde a la operación en el momento de registrarla. en su primera página irá la Nota del Tribunal. Uso de las columnas.

En esta parte se indica la clase de operación efectuada. pago de renta. por ejemplo. En caso de que existan varias formas de pago. todas se deben indicar en esta forma: parte en efectivo y el resto a crédito. en los demás basta con indicar el mes y el día. y no la del día en que se registra. En esta parte se anota el nombre y número de documento que comprueba la operación. a crédito o con garantía. c) Documento que comprueba la operación. En esta parte se indica si la operación se efectuó en efectivo. Con objeto de separar los asientos. etcétera. la primera empezará después de la columna para folios y terminará antes de la fecha. nuestra venta. Únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar el mes. se debe tener especial cuidado en anotar todos aquellos datos que puedan ser necesarios posteriormente para cualquier aclaración. dejando una sangría 409 de más o menos unos tres centímetros. Indicación de la operación. Forma de pago. Documento que comprueba la operación. · El nombre de las cuentas de cargos se anota debajo de la fecha. · La redacción de los asientos debe ser clara. nuestra compra. por ejemplo. nuestra devolución. parte con cheque y el resto con garantía.· La fecha que se anota es el día en que se efectuó la operación. según factura . día y año. pago de sueldos. se deben trazar dos líneas. la segunda empezará después de la fecha y terminará antes de la columna para cargos. después de la columna para folios. concisa y completa. etcétera. nuestro depósito. · El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargo. La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre la columna para folios y la columna destinada a cantidades de cargo. junto a la columna para folios del Mayor. b) Forma de pago. La redacción de los asientos de Diario debe contener las siguientes partes: a) Indicación de la operación. su devolución.

. según recibo número x. según escritura pública número x. según contrato número x. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono. según nómina número x. etcétera. Columna para los abonos. según vale número x.número x. Columna parcial. en caso de ser necesario varios renglones más.3 Clasificación de los asientos Los asientos de Diario se clasifican en dos grupos  Asientos simples  · Asientos compuestos Asientos simples. según requisición número x. con objeto de saber qué asientos han sido ya pasados a este libro. No olvide que los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al Mayor. Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un cargo o un abono. según nota número x. la escritura en éstos debe empezar junto a la columna para folios. La redacción no debe llegar hasta las columnas para cargos y abonos. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo. también cuando constan de varias de cargo y una de abono o una de abono y varias de cargo. Asientos compuestos. para redactar la operación. Columna para los cargos. La redacción de los asientos de Diario se debe empezar a escribir con el mismo margen que el de las cuentas de abono. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono. 1.

3. y las del Pasivo y la del Capital. Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales para que aquéllos no se confundan con los asientos de Diario.4 Encabezado del Diario Los datos que debe contener el encabezado de cada uno de los Diarios son los siguientes: 1. En el Mayor auxiliar de proveedores se abre una cuenta para cada uno de los proveedores del negocio. Nombre del propietario. Mayor auxiliar de clientes. el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio. Mayor auxiliar de proveedores. En el mayor auxiliar de bancos se abre una cuenta para cada uno de los bancos en que se tenga abierta una cuenta de cheques. llamado Mayor auxiliar. 4. 2.5 Asiento de apertura El primer asiento que se hace en el libro Diario. se llama asiento de apertura. En el Mayor auxiliar de clientes se abre una cuenta para cada uno de los clientes del negocio. Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los Diarios. Mayor auxiliar de bancos. Como ejemplo de cuentas colectivas. 1. No olvide que las cuentas del Activo principian con un cargo. Cuando se inicia el negocio. con un abono. el número debe ser progresivo. Nombre del negocio. y expresan el total de una serie de cuentas llevadas en un libro o registro. 1. Número del Diario. tenemos las de los Bancos. Clientes y Proveedores. Clase de negocio.6 Cuentas colectivas o de control Las cuentas colectivas o de control se llevan en el libro Mayor.1. . para cada una de ellas se usa un Mayor auxiliar.

en consecuencia. ya que sin ellos sería más laborioso hacer los pases a las subsecuentas respectivas. Cuando al final de la hoja quedan uno o dos renglones disponibles.Las cuentas que se llevan en los Mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas auxiliares o subcuentas. y no termina porque no cabe. lo cual hace más tardada su localización y. La cancelación de los renglones disponibles se hace por medio de una línea quebrada. anotando en las columnas parciales las diversas cantidades que forman el total del cargo o del abono. se puede hacer un solo asiento que las comprenda a todas.. En el libro Diario no se deben dejar renglones en blanco o entre renglonar. Cuando hubiera varias operaciones que correspondan a una misma cuenta. etc. es preferible cancelarlos y anotar en la siguiente página el asiento completo. deberá continuarse en la siguiente página. más laborioso el pase a las subcuentas. . 1. por lo que. se confunde con los demás datos. notas. como son: facturas. etc. pues se tendrían que tomar de diferentes documentos. llamada zeta.9 Cancelación de renglones. 1.7 Anotación de las subcuentas en los asientos de Diario. Todo cargo o abono que se haga en el libro Diario a una cuenta colectiva se debe pasar a la subcuenta respectiva del Mayor auxiliar correspondiente. proveedores. 1. si al final de una hoja da principio un asiento. El nombre de las subcuentas se debe anotar debajo de la cuenta colectiva para que se puedan localizar con mayor rapidez. recibos. De lo anterior resultó la necesidad de anotar en los asientos del Diario el nombre de los bancos. clientes. en el espacio para redacción.8 Uso de las columnas parciales. como lo hacen algunas personas. no olvidando anotar antes las sumas de la página anterior. pues si se anota.

anteponiendo. el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee. Debido a que las operaciones se registran en el libro Diario por partida doble es natural que las sumas de los cargos y los abonos deban coincidir. 1. En primer lugar reduce la posibilidad de errores. . Este peligro se rededuce al mínimo con el uso del diario. los débitos y créditos de cada operación se registran juntos. Además. pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor. lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. o de asentar dos veces un mismo débito o crédito.11 Ventajas del Diario. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico.1.10 Forma de pasar las sumas de los cargos y los abonos de una hoja a otra. Aquí. existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento. El diario cumple tres útiles funciones. anteponiéndoles las palabras Del folio "X". lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores. Una vez comprobado que las sumas de los cargos y los abonos son iguales se debe hacer lo siguiente: Primero se anotan en el último renglón de la hoja de sumas de los cargos y abonos. a dichas sumas la expresión Pasa al folio "X". después esas mismas sumas se anotan en el primer renglón de la siguiente página. En segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance.

Al libro Mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro Diario. los valores y las fechas. Libro Mayor El libro Mayor es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber. representada por una T. con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos. 2. El libro Mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación. así como el saldo de la misma. 2.2 Rayado del libro Mayor. según se muestra en los asientos de diario. anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor. se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. del cual se copian las cuentas. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario. pues los datos que aparecen en él provienen del libro Diario. el raya do del libro Mayor es el siguiente: . Los cargos y créditos a las distintas cuentas. El libro mayor precisamente lo que hace es eso. Pasivo y Capital.

1. Número del folio de la cuenta relativa o contra cuenta. 3. de esta forma: Esta segunda forma tiene la ventaja que hace posible que quepan más cuentas en el libro Mayor. En el primer renglón de la hoja en la cual se va a continuar la cuenta se deben anotar las sumas anteriores. Cargos. A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta. 2. en su respectiva columna. A cada una de las sumas de los cargos y de los abonos se les antepone el número del folio en el cual se va a continuar la cuenta. Número de asiento del Diario. Las sumas se efectúan en el momento de quedar totalmente utilizada la parte del Debe o la del Haber. Abonos. . 2. el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja. Cuenta relativa o contra cuenta. anteponiendo a ellas el número del folio de donde provienen. Las sumas de los cargos y abonos de las cuentas se deben anotar en el último renglón de cada hoja.3 Sumas de los cargos y abonos. 6. 5. Fecha. 4. el espacio que sobre en la parte incompleta se debe cancelar por medio de una zeta.

5. la cuenta y los demás detalles de cada operación. Función del libro Mayor. pero no el movimiento y saldo de cada una de las cuentas. los valores. sino que se describen ampliamente. La función del libro mayor consiste en clasificar las operaciones por cuentas. Diferencias entre libro diario y libro mayor Por medio del libro Diario se pueden conocer la fecha. En cambio.3. por medio del libro Mayor se conoce el movimiento y saldo de cada una de las cuentas. Ventaja y desventaja que tienen el libro Diario y el Mayor. En él no se clasifican las operaciones por cuentas. 4. . En el Mayor no se decriben las operaciones de forma ordenada y minuciosa. La función del libro Diario consiste en registrar las operaciones de forma ordenada y minuciosa. sino que se clasifican por cuentas. pero no las operaciones de forma ordenada y minuciosa debido a que éstas aparecen asentadas separada y distintamente en dos o más hojas de dicho libro. de tal manera que pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas. Función del libro Diario. 6.

Caja C$5000. Los saldos de las cuentas del libro mayor sirven de base para la formación de los estados finales. Banco C$60000.00 según factura N°005. 1. 08/05/2017 abono de los clientes por C$2000. Capital C$96200. 6.00 4. Mercaderías C$85000. 3/05/2017 se realiza venta de mercadería al contado por C$10. 09/05/2017 venta de mercadería al contado por C$15000.00 según factura N°002 3. 04/05/2017 se realiza venta de mercadería al crédito por C$3000.00 según factura N°003. Una empresa X que se está abriendo registra las siguientes operaciones.00 según factura N° 001 2. 4.00 1.00 Recibo N° 262. el Balance general y el Estado de pérdidas y ganancias.00 5. Cuentas de apertura del negocio. Préstamo bancario C$50000. IVA por cobrar C$10200.00 según factura N°004 5.000. Proveedores C$34000. 7.00 3. Para una mejor comprensión se realizara un ejercicio donde se realizara el registro de libro diario y libro mayor. Mobiliario y equipo C$20000. 07/05/2017 pago de abono a proveedores por C$5000.00 8.00 7. 05/05/2017 compra de mercadería al contado por C$7000. 2 de Mayo de 2017 inician actividades. la historia minuciosa de las operaciones efectuadas por el negocio está en el libro Diario y se complementa con el movimiento y saldo de cada una de las cuentas que contiene el libro Mayor. En consecuencia. 06/05/2017 compra de mercadería al crédito por C$3500.00 Factura N° 010.00 2. . tales como la Balanza de comprobación. y además para comprobar el movimiento de los Mayores auxiliares.00 6.

000.500.000.050.00 03/05/2017 Partida N° 2 1 caja C$ 11.00 venta de mercaderia al credito.00 2 Banco C$ 60.Solución Libro Diario Cargos Abonos 02/05/2017 partida N° 1 1 Caja C$ 5.00 C$ 17.050.250.000.000.000.00 6 Proveedores C$ 34.025.050.500.00 10 IVA por pagar C$ 1.500.500.00 6 Proveedores C$ 4.00 compra de mercaderia al crediti.00 venta por mercaderia al contado.fac N°004 C$ 4. fac N°005 C$ 17.00 9 Ventas C$ 10.000.000.00 06/05/2017 Partida N° 5 12 Compras C$ 3.000.00 C$ 11. fac N°003 C$ 8.000.200.000. fac N°002 C$ 3.025.00 10 IVA por pagar C$ 450.250.250.500.00 9 Ventas C$ 3.00 4 IVA por cobrar C$ 10.00 C$ 180.00 9 Ventas C$ 15.00 Por apertura de la empresa C$ 180.00 C$ 4.00 C$ 5.00 10 IVA por pagar C$ 2.450.00 3 Mercaderías C$ 85.000.00 C$ 8.250.050.00 08/05/2017 partida N°7 1 Caja C$ 2.000.00 C$ 3.00 compra mercaderia al contados.450.00 7 Préstamo bancario C$ 50. fac N° 010 C$ 2.025.000.00 .00 4 IVA por cobrar C$ 525.00 09/05/2017 partida N° 8 1 Caja C$ 17.00 05/05/2017 Partida N°4 12 Compras C$ 7.00 4 IVA por cobrar C$ 1.00 07/05/2017 partida N°6 6 Proveedores C$ 5.000.000. recibo N°262 C$ 5. fac N°001 C$ 11.00 8 Capital C$ 96.000.00 C$ 2.450.00 2 Bancos C$ 8.00 abono a proveedores.200.200.00 5 Mobiliario y equipo C$ 20.000.00 venta mercaderia contado.00 Abono de clientes.00 11 Clientes C$ 2.000.00 2 Bancos C$ 5.200.00 04/05/2017 Partida N° 3 11 Clientes C$ 3.

Libro Mayor Debe Caja Haber Debe proveedores Haber 1) 5000 6) 5000 34000 (1 2) 11500 4025 (5 7) 2000 5000 38025 8) 17250 35750 Debe Banco Haber Debe Prestamo bancario Haber 1) 60000 8050 (4 50000 (1 5000 (6 60000 13050 Debe Mercaderias Haber Debe Capital Haber 1) 85000 96000 (1 Debe IVA por cobrar Haber Debe Ventas Haber 1) 10200 10000 (2 4) 1050 3000 (3 5) 525 15000 (8 11775 28000 Debe Mobiliario y equi Haber Debe IVA por pagar Haber 1) 20000 1500 (2 450 (3 2250 (8 4200 Debe clientes Haber 3) 3450 2000 (7 3450 2000 .