GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE 17 RIESGO Y CONTROL INTERNO

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE Guía 4

 Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo Contabilidad y Finanzas Ficha Sofía
1443242
 Código del Programa de Formación: 123112 Versión 100
 Nombre del Proyecto (si es formación Titulada): Financieros Tributarios y Administrativos en las
Mypes del departamento del Huila. Código 1421099
 Fase del Proyecto ( si es formación Titulada): Planeación y Ejecución
 Actividad de Proyecto (si es formación Titulada): SIETE 7. Establecer el sistema de control contable
y financiero de acuerdo a las normas de aseguramiento de la información (NIAS), políticas y
procedimientos organizacionales.
 Competencia: 210301030 Validar la aplicación de las fases y procedimientos de control interno de
la gestión financiera de acuerdo con políticas organizacionales.

Resultados de Aprendizaje Alcanzar:

21030103004 Identificar las políticas y procedimientos de control interno de la organización para

evaluación de la gestión.
21030103006 Elaborar el mapa de riesgo organizacional con las inconsistencias encontradas para
reprogramación del control interno.
21030103007 Reportar las inconsistencias encontradas según normas vigentes y organizacionales.
21030103009 Demostrar seguridad y transparencia en los informes de inconsistencias y riesgos de
la organización para el mejoramiento continuo del control interno

 Duración de la Guía: 40 Horas 30 presenciales 10 desescolarizadas

2. PRESENTACION

Querido Aprendiz:

La presente guía, le permitirá comprender la importancia del control interno en una organización para
aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir, detectar, corregir errores e
irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con resultados positivos a favor de la
organización. Otros temas importantes a tratar es lo relacionado con los riesgos de auditoría (inherente, de
detección, de control) y los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al autointerés, auto-
revisión; riesgo de fraude y error; riesgo de auditoría).

GFPI-F-019 V3
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Así mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administración de riesgos actual, comprende las
fases de identificación, valoración, control, explotación, financiación y monitoreo. Bajo estos parámetros
se estructura en la organización el mapa de riesgos.

Tomado de: https://www.google.com.co/search?biw=1920&bih=947&tbm=isch&sa=1&ei=gIpbW8SUJ-

qg_QbwtZ5w&q=riesgo+y+control+interno+en+finanzas+&oq=riesgo+y+control+interno+en+finanzas+&gs_l=img.3...32156.37514.0.37840.13.12.0.0.0.0.427.1768.0j4j3j0j1.8.0....0...1c.1.64.img..5.
0.0....0.wApfkd6_0zM#imgrc=7IlOa9jEvfzG2M:

La formación profesional integral por competencias se desarrolla a partir de un proceso autoformativo,

que requiere de condiciones fundamentales como son la motivación, disciplina, responsabilidad,
compromiso, con un trabajo colaborativo pero que finalmente las actividades se presentan en forma
individual; esto les permitirá observar y adoptar reglas de convivencia, respeto, comunicación asertiva,
buenas prácticas en salud y seguridad, uso y manejo de las TICS.

3.1 Actividades de Reflexión inicial.

Didácticas Activas: 1.- Informe escrito 2.- Indagación 3.- Cuadro sinóptico

Tomando como referencia su núcleo familiar elabore un informe respondiendo las siguientes
preguntas:
¿Cuántos tipos de normas han establecido en su hogar?
¿Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?
¿Se ejerce algún tipo de control para el cumplimiento de las normas?
¿Con que frecuencia se reúne el grupo familiar para revisar las normas establecidas?

3.1.2 Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregúnteles tres factores de riesgo que
consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.

3.1.3 Así mismo pregúnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado
ante eventuales pérdidas en su negocio.

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Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje

3.2.1. comparte la información obtenida con su GAES, elaboren

un cuadro que contenga los riesgos, las semejanzas y
diferencias (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un
riesgo) y posteriormente se establezcan las diferencias y
semejanzas de la actividad realizada por cada uno, finalmente
por GAES socialice y guarde en el portafolio de evidencias las
actividades realizadas

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Actividad de aprendizaje No 1:

3.3.1 Discriminar los procedimientos de Control interno para la evaluación de la gestión en la

organización.

Didácticas activas: 1.- matriz conceptual 2.- cuadro comparativo 3.- informe escrito

3.3.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:

 Definición
 Objetivos que persigue
 Principios del Control Interno
 Componentes del Control Interno
 Limitaciones
 Clases de control
 Modelos de Control Interno
 Riesgos del Control Interno

3.3.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO).
Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafía y con su GAES debe preparar una matriz conceptual
referente al Marco de gestión integral de riesgo “COSO III “ o ERM (Enterprise Risk Management ) el cual
fue publicado en el año 2004

3.3.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la gestión
de la empresa, apóyese en el numeral 3.3.1

Actividad de Aprendizaje No.2

3.3.2 Emplear los instrumentos de control interno para verificar la confiabilidad de la información en la
organización

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3.3.2.1. Previa consulta a la bibliografía propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un
cuestionario de control interno para ser aplicado a las áreas de tesorería, de compras y suministros, de
nómina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposición grupal.

3.3.2.2 Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opción de las
cuatro indicadas.

La segregación apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separación de:

1. Las funciones de autorización, registro de libros y custodia

2. Las funciones de autorización, ejecución y pago
3. Las funciones de recibo, despacho y custodia
4. Las funciones de autorización, aprobación y ejecución

3.3.2.3 Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final;
posteriormente hacer una simulación y se darán las conclusiones. En el Teatro Barajas el cajero ubicado en
una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y maneja una máquina que arroja tiquetes
reenumerados. Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que está en la puerta, a 15
metros aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el
tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad
del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.

a. ¿Qué controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?

b. ¿Qué pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar máxima efectividad a estos
controles?
c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer ingresos de
efectivo. ¿Qué acción podrían efectuar?
d. A partir del supuesto hecho en c) de colusión entre el cajero y el empleado en la puerta ¿Qué tipos de
controles permitirán probablemente revelar el desfalco?

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

3.4.1 Establezca el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, políticas y
procedimientos organizacionales y el informe del proceso de auditoría al proyecto formativo

3.4.2 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los
riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parámetros: Riesgos ambientales, riesgos legislativos,
riesgos sociales y riesgos internos de la organización.

Actividad de aprendizaje No 2:
Emplear los instrumentos de control interno para verificar la confiabilidad de la información en la
organización

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 Ambiente Requerido
Ambiente de aprendizaje 112, sede Comercio Centro de la Industria la Empresa y los Servicios
Computadores, TV, Aire acondicionado, buena iluminación, mesas, sillas, Equipos de Cómputo.

 Materiales:
Borrador para tablero., Marcadores Borrables Recargables, Resma carta, Borrador para tablero,
papel bond.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos

de Evaluación

De Conocimiento: 1 Conceptualiza correctamente Técnica: Prueba escrita

acerca de auditoría, objetivos,
Responde preguntas sobre: alcance, tipos de auditoría, Instrumento:
normas de auditoria Cuestionario.
• Auditoria, su definición, objetivos, alcance,
• Tipos de auditoría y normas de auditoria 2 Identifica en su entorno las
• Técnicas de auditoria diferentes clases de auditoría y
describe las características de
• Entes económicos y tipos de organización cada una de ellas.
• En estudios de caso aplica Auditoría
integral. 3 Identifica y describe las
normas de auditoría
De Desempeño: generalmente aceptadas.
Técnica: Observación del
Se observa que relaciona e interpreta las 4 Identifica cada una de las
normas aplicables al proceso de auditoría. aprendiz
técnicas de auditoría y su
aplicación diferentes Instrumento: Lista de
De Producto:
situaciones de la organización. chequeo
Presenta informe de Auditoría, de acuerdo
5 Diferencia los entes Técnica: Valoración del
con las normas de auditoría de general
económicos existentes y los producto
aceptación.
tipos de organización.
Instrumento: Lista de
6 Realiza talleres que le chequeo
permiten aplicar los
conocimientos adquiridos en
esta área.

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7 Demuestra transparencia en la
aplicación de las diferentes
técnicas de auditoría

5. GLOSARIO DE TERMINOS

Componente: Componente es una división, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compañía asociada u otra
entidad cuya información financiera se incluya en los estados financieros auditados por el auditor
principal.

Falta de certeza: Una falta de certeza se refiere a un asunto cuyo resultado depende de acciones o
eventos futuros no bajo el control directo de la entidad pero que puede afectar a los estados financieros.

Estimación contable: Una estimación contable es una aproximación del monto de una partida en ausencia
de un medio preciso de cuantificación.

Incumplimiento: El término incumplimiento se usa para referirse a actos de omisión o comisión por parte
de la entidad que se está siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y que son
contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.

Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos almacenados en papel, película,
medios electrónicos u otros medios

Control interno: Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del
personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la
información, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas
establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposición de la entidad.

Riesgo: Es una condición desventajosa cuya tendencia es conocida, se identifica donde se encuentran las
dificultades y cuál es el beneficio, permitiendo la determinación de una probabilidad histórica en las
ventas.

Riesgo de auditoría: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades

importantes.

Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y está asociado
al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento
superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por acción.

Riesgo inherente: (Auditoría) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las
características de la Empresa o el Organismo.

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Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operación y está asociado al
incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e
impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento.

6.1 Bibliografía

Actividades 1 y 2

• Blanco Luna Yanel, Normas y procedimientos de la auditoría integral.

• Peña Jesús María, Control, auditoria y Revisoría Fiscal, ECOE Ediciones.
• Juan Manuel Lazcano Seres, El manejo de las organizaciones, su auditoría y control, , Mc Graw Hill
• Ortiz B José Joaquín y Ortiz Armado, Auditoria integral con enfoque al control de gestión:
administrativo financiero, Interfinco • Instituto Mexicano de Contadores, Auditoria Operacional
• Estupiñan Gaitán Rodrigo, Control Interno y fraudes, ECOE Ediciones
• Franco Ruiz Rafael, Evolución Histórica del Control • Revista Legis Internacional de Contabilidad y
Auditoría No 2
• Lazcano Seres Juan Manuel, El Manejo de las Organizaciones Su Auditoría y Control, Mc Graw Hill,
Instituto Mexicano de Auditores Internos A.C.
• Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (del 1 al 9) Ecoe Ediciones.

Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3. –

O. Ray Whittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral” Editorial Mc Graw Hill, año 2000 12ª
Edición, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería
- Alonso Julio César y Berggrun Luis “Introducción al análisis de riesgo financiero” Capitulo 1 segunda
edición. Cali: Universidad Icesi año 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios
financieros estantería.
- Mantilla Samuel Alberto “Auditoria del control interno”. Ecoe ediciones, año 2009. Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería.
- Estupiñan Gaitán Rodrigo. “Control interno y fraudes”. Ecoe ediciones año 2004. Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería.
- Blanco Luna Yanel “Normas y procedimientos de la auditoría integral” Ecoe ediciones año 2004, capitulo
8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Páginas 415 a la 480
- Gómez Morfin Joaquín “Introducción a la auditoria de estados financieros” Editorial MC Graw Hill. Año
1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantería.

6.2 Webgrafía

Actividad de aprendizaje No 3.2.1 http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html Autor: No

figura. Fecha de Consulta: 26-1-2014.

6.3 INFOGRAFÍA

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Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser
consultadas desde la red del SENA.

http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage
Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest.

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es)

8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Autores Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del

Cambio

Irma Trujillo Instructora Centro de la Industria Julio Actualización

Sáenz Contabilidad y la Empresa y los 23/2018 de información
Finanzas Servicios, Regional
Huila

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Irma Trujillo Instructora Centro de la Industria Diciembre Actualización

Sáenz Contabilidad y la Empresa y los 2/2019 de información
Finanzas Servicios, Regional
Huila