CASOS DE AUDITORÍA FINANCIERA

SUBTEMA 1: Marco conceptual, evolución, historia, situación actual.

INTEGRANTES:

Alguiar Onofa Naomy Liseth

Aucatoma Chicaiza Blanca Bélgica
Barba Lozano Nancy Morella
Claudio Tonato Lisseth Estefania
Galarza Miniguano Evelyn Lizbeth
Gancino Masabanda Edgar Vinicio

Facultad de Ciencias Administrativas, Universidad Técnica de Cotopaxi

Auditoría Financiera Sexto “B”

Dra. McA. Myrian del Rocío Hidalgo Achig

Noviembre 12, 2021

 CASOS DE AUDITORÍA FINANCIERA

Unidad La auditoría de estados financieros

Tema La información financiera y la auditoría.
Caso La auditoría en la web.
Metodología de desarrollo Investigación fuera del horario de clases
Objetivos Comprender la naturaleza de la auditoría externa de estados
contables.

En grupos de trabajo, busque en la web un informe de auditoría hecho sobre los estados contables de
una empresa en ecuatoriana.
Léalo atentamente, previo a entregarle una copia por grupo al docente. Una vez en clase discuta con los
demás grupos:
• ¿Cuál es el rol de auditor de acuerdo con lo expresado en el informe?
La auditoría proporciona seguridad al evaluar e informar sobre la efectividad de los procesos de la empresa
PROVEFRUT S.A la auditoría evalúa objetivamente y proporciona por los accionistas en la cual se presenta
información a la administración de los procesos de estados financieros. Con base en sus hallazgos, en
monitorear su implementación en las cuentas realizados durante el año 2020 y 2019, en la siguiente fecha
31de Diciembre Identificamos y evaluamos los riesgos de errores importantes en los estados financieros,
diseñamos e implementamos procedimientos de auditoría para hacer frente a estos riesgos y obtenemos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

• ¿Cuál es el rol de la dirección de acuerdo con lo expresado en el informe?

En la empresa PROVEFRUT S.A, el auditor tiene como obligación revisar los estados financieros
presentados por tal entidad como son los estados de situación financiera de la fecha del 31 de diciembre del
2020 y 2019. En el cual se mostrará los cambios integrales que tiene la empresa los patrimonios, políticas
contables, flujos del efectivo etc.

Toda esta auditoria debe estar conforme a las normas internacionales de la auditoria, esta auditoria se
realizará con la fecha de mayo 12 del 2021, los accionistas de dicha empresa presentaran cada documento
basado con a las normas internacionales de información financiera- NIIF ya que es muy importante basarse
en la ley.

El objetivo de esta auditoria es obtener que los estados financieros estén libres de errores materiales y que
no contenga ningún fraude o error, así se emitirá un informe donde se detallara que la empresa está en un
buen funcionamiento. De ser el caso contrario se emitirá un informe explicando y analizando cada error que
se encuentre.
 Se evaluará el control interno, concluyendo con las tomas de decisiones para el siguiente periodo si se dé el
caso, la auditoria que se realiza también el uso adecuado de una administración, se evalúa la presentación y
estructura de cada estado financieros.

• ¿Cuál es el párrafo central del informe y qué expresa este?

La parte más importante que expresa el informe de la Empresa PROVEFRUT S.A, es el estudio de la
auditoria en el estado de situación financiera, estado de resultados integrales, estado de cambios en el
patrimonio, estado de flujos de efectivo, notas de los estados financieros del año 2020 en base a las Normas
Internacionales de Auditoria-NIA, aplicación del juicio profesional.

Como conclusión está basada en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha en el informe de auditoría,
sin embargo, puedo concluir que durante el ejercicio económico 2020, no se produjeron impactos en los
estados financieros de la empresa como resultado de la pandemia covid-19, ya que por disposiciones del
gobierno nacional ha estado trabajando normalmente.

Leer en grupo los dos artículos periodísticos transcriptos a continuación. Entregar al

profesor a cargo la opinión del grupo acerca del tema.

Unidad La auditoría de estados financieros

Tema El papel del auditor independiente frente al fraude
y el error.
Caso Comentarios periodísticos de fraudes.
Metodología de desarrollo Discusión en equipo fuera del horario de clases
Objetivos Comprender la relación entre fraude y auditoría.
Profundizar en el objetivo de la auditoría.

El juicio a

Disponible en: https://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/judicial/12/el-juicio-a-polit-

aviva-la-polémica-de-odebrecht
16 DE ENERO DE 2018 00:00
Foto: Marco Salgado / El Telégrafo
Unidad de Investigación

La defensa del ex contralor dice que sí emitió auditorías contra las obras de la constructora brasileña. El fiscal
Carlos Baca denuncia presiones por el caso. Carlos Pólit estuvo durante diez años al frente de la Contraloría,
hoy es acusado de supuesta concusión por recibir dinero de la compañía brasileña.

La fiscalía general del Estado ratificará hoy su acusación contra el ex contralor Carlos Pólit. La investigación
del Ministerio Público apunta a que el exfuncionario presuntamente recibió más de $ 10 millones para
favorecer a la constructora brasileña Odebrecht.

Este pago supuestamente se concretó por dos acciones. La primera, desvanecer las glosas contra Odebrecht
por irregularidades en la construcción de la hidroeléctrica San Francisco.
La segunda, mantener informes favorables a la empresa extranjera por los contratos del poliducto Pascuales-
Cuenca; trasvase Daule-Vences; la hidroeléctrica Manduriacu; el acueducto La Esperanza; y por las obras en
los terrenos de la Refinería del Pacífico, como lo revelaron ayer los Medios Públicos.

En esta última adjudicación (Refinería del Pacífico) se dio la única glosa firmada por el ex contralor Pólit,
para sancionar la venta de los terrenos donde se levantaría la petroquímica. En este negocio participaron el
Municipio de Montecristi (Manabí) y la empresa pública que desarrollaba la Refinería.

Un examen de Contraloría determinó que hubo sobreprecio de más de $ 6 millones en la venta de dichas
tierras.

Su determinación de responsabilidades civiles se basó en que el terreno de 1.347,05 hectáreas estaba

avaluado, en 2009, a la fecha de la adjudicación, en alrededor de $ 7 millones. Sin embargo, el Municipio de
Montecristi volvió a valorar el predio, ese mismo año, en $ 13 millones. Para la Contraloría, no hubo los
respaldos para ese incremento y emitió el informe por $ 6 millones.

La venta de estas tierras desencadenó la denuncia de la Comisión Cívica Anticorrupción, que apuntó contra
Pólit por no emitir un informe con responsabilidad penal. La queja fue tramitada y desechada por el juez de la
Corte Nacional de Justicia (CNJ) Marco Maldonado. Esa decisión dio paso a la réplica del ex Contralor, quien
acusó a los miembros de la Comisión por presentar una denuncia temeraria y maliciosa.

Posteriormente, en el audio entregado por el exejecutivo de Odebrecht, José Santos, con Pólit se habló sobre
la decisión de Maldonado. Por esa grabación, el juez fue suspendido e indagado por el Consejo Nacional de la
Judicatura, pero nuevamente volvió a su despacho en la Corte.

Ayer, Baca alertó que la aproximación de la audiencia contra Pólit desencadenó una serie de denuncias ‘sin
sustento’ en su contra y la de funcionarios del Gobierno.

Específicamente habló sobre un supuesto examen de Contraloría con indicios de responsabilidad penal en su
contra cuando fue parte de la comisión que investigó el intento de golpe de Estado del 30 de septiembre de
2010. En ese presunto informe se decía que Baca cobró un salario de la Secretaría de Inteligencia, cuando las
normas de dicha comisión señalaban que no se recibiría ningún pago.

En rueda de prensa, Baca recalcó que en 2017 la Contraloría emitió un certificado donde decía que no había
ninguna sanción administrativa, civil o penal en su contra. De allí que es sospechoso que esos reportes se
difundan a poco de la audiencia contra Pólit. “Hasta cuándo los pájaros disparan contra las escopetas”,
enfatizó el Fiscal.

Una situación similar vive el ministro del Interior, César Navas. La semana pasada se difundió otro presunto
examen de la Contraloría con indicios penales en su contra por la construcción de los centros del ECU-911
durante su gestión en el Ministerio de Seguridad. Para Navas también es extraño que horas antes del juicio se
hagan esas denuncias. (I)
Tribunales
La audiencia previa al juicio
El proceso penal contra el excontralor, Carlos Pólit, es el segundo que va a tribunales por el escándalo de
corrupción de la empresa brasileña Odebrecht. El primero fue contra el ex vicepresidente de la República,
Jorge Glas.

4 personas son investigadas en este expediente. Además de Pólit, están su hijo y dos empresarios.

Una sanción de tres años

La Fiscalía acusa al ex Contralor de supuesta concusión. En el Código Integral Penal se castiga con hasta tres
años de prisión a los servidores públicos que exigen dinero a cambio de beneficios.

El exministro Alecksey M. también va a los tribunales. El proceso penal en contra del exministro de
Electricidad, Alecksey M., se reactivará mañana miércoles. En la Corte Nacional de Justicia se realizará la
audiencia previa al juicio, donde la Fiscalía deberá presentar los resultados de su indagación.

El exfuncionario fue el primer detenido por la trama de corrupción de Odebrecht. En abril del año pasado, fue
apresado porque, supuestamente, recibió $ 1 millón cuando fue el ministro encargado de esa área estratégica
del país, cargo en el que estuvo de 2007 a 2008.

Según la investigación de la fiscalía general del Estado, él, presuntamente, recibió $ 1 millón para agilizar los
pagos para la construcción de la hidroeléctrica Toachi-Pilatón, ubicada en Pichincha.

Ese pago se cumplió a través de la Banca Privada de Andorra (BPA), según la delación de Rodrigo Tacla
Durán, un abogado de Odebrecht, quien también confesó a la Justicia los sobornos a funcionarios públicos de
varios países de América.

De acuerdo con esa versión, el pago de $ 1 millón se realizó por intermedio de empresas ‘de papel’ de la
constructora brasileña, como Klienfeld.

La acusación contra el exfuncionario de Gobierno se da por supuesto lavado de activos, que tiene una pena de
prisión de hasta 13 años. (I)

Opinión

Es importante de estudiar y analizar la Corrupción, para tener fundamentos para así poder comenzar a
responder a las preguntas que se dan teniendo fundamentos válidos, y en el camino se puede también
comprender que ésta constituye, en realidad, un fenómeno amplio y variado, que comprende actividades
públicas y privadas. No se trata tan solo del fuerte saqueo de fondos públicos por parte de unos funcionarios
corruptos como usualmente se asume sino también de falta de ética y moral.

La Corrupción ha logrado tener presencia no solo en la esfera pública, sino también en la privada; de esa
manera, el problema ha ido acrecentándose cada vez más, lo cual se refleja en la desigualdad de
oportunidades, ya que pocos se benefician a expensas de muchos ya que están relacionada con el modo en el
que la corrección logra incluso secuestrar el poder político, o cómo el abuso de los recursos públicos para así
beneficiar a unas cuantas personas o grupos, a costa del progreso general, público e institucional por lo que es
necesario cada caso ser estudiado y aplicar todo el peso de la ley.

Contraloría halló indicios de sobreprecio en compras de la Empresa Municipal de

Agua de Quito
11 de junio de 2020 21:39

Disponible en: https://www.elcomercio.com/actualidad/seguridad/contraloria-epmaps-

sobreprecio-compras-municipio.html

Según la información de la Contraloría de este 11 de junio del 2020, los auditores revisaron dos contratos. El
primero es la adjudicación de servicio de desinfección de instalaciones de la Epmaps y un segundo contrato
que tiene que ver con la adquisición Sara Ortiz
La Contraloría emitió dos informes con indicios de responsabilidad penal relacionados a las compras de
insumos para enfrentar la pandemia, que estuvieron a cargo de la Empresa Metropolitana de Agua de Quito
(Epmaps).
Los datos se conocieron este jueves 11 de junio del 2020. Según la información a la que accedió este Diario,
los auditores revisaron dos contratos. El primero es la adjudicación del servicio de desinfección de
instalaciones de la empresa municipal por el que se desembolsó USD 652 124.
La conclusión principal fue que “la Epmaps pagó en exceso USD 0,59 por metro cuadrado”. Según el ente de
control, el precio total tuvo un 269% de “diferencia no justificada”.
Otros indicios que se hallaron es que la Epmaps hizo esta adjudicación pese a que contaba en su stock con
productos químicos para desinfección, como hipoclorito de sodio. “Sin embargo, se recurrió a la contratación
del servicio y la provisión del químico PTDO2 para realizar esas tareas. No se justificó a auditoría, mediante
estudios o informes técnicos, por qué se decidió utilizar ese producto”, señala la Contraloría.
Además, las dos proformas que recibió la empresa municipal tenían cuestionamientos. El primer oferente no
tenía “como parte de su actividad comercial la prestación del servicio requerido, ni registra actividad
económica entre el 2014 y el 2018”. En cambio, la segunda empresa que se presentó como oferente “no
contaba con los recursos operativos y financieros necesarios para garantizar el cumplimiento del contrato”.
La Contraloría indicó que el funcionario municipal a cargo de hacer un estudio de mercado obtuvo las
proformas por medio de una tercera persona, que estaría vinculada con las empresas.
La entidad de control también revisó un segundo contrato. Este tiene que ver con la adquisición de equipo de
protección para el personal de la Epmaps, caso por el que está detenido el gerente de la entidad Guido
Andrade.
Entre los hallazgos, los auditores señalaron que el precio referencial para adquirir respiradores, monogafas y
trajes de protección se estableció con base en tres ofertas presentadas y no mediante una búsqueda de precios
en el Portal de Compras Públicas.
También, las compañías que fueron invitadas a presentar sus proformas “están relacionadas entre sí,
comercialmente y a través de sus accionistas”. En este caso la empresa que ganó el contrato por USD 167 920
es Silverti, la misma compañía investigada por peculado por la venta de bolsas para cadáveres, con posible
sobreprecio, al Hospital IESS de Los Ceibos, en Guayaquil.
La Contraloría verificó que otras entidades del Estado adquirieron los mismos insumos a precios inferiores.
Pero la Epmaps pagó por cada mascarilla USD USD 5,70; por las monogafas USD 6,6 y por los trajes de
protección USD 30. “La diferencia entre el costo total, del contrato y el estudio de mercado efectuado por
auditoría es de USD 73 544”, se concluyó en el informe.

Opinión

En el primer contrato se identificó que la Empresa Metropolitana de Agua de Quito (Epmaps) realizaba
transacciones y operaciones con fines económicos personales cometiendo fraudes intencionales apoderándose
de recursos económicos que no le correspondía haciendo mal uso de la información obtenida en sus manos

La Contraloría realizo un buen trabajo en la Auditoria realizada de manera minuciosa en donde debió
solicitar documentos, comprobantes de ventas y estados financieros para investigar los precios y analizar las
proformas de las compras y ventas realizadas a la Empresa Metropolitana de Agua de Quito (Epmaps). los
auditores al detectar precios sin una justificación razonable realizan un control interno de las cuentas de
compras e inventarios que dispone la empresa a demás agilitaron su trabajo investigando a segundas y
terceras personas involucradas en este apto de corrupción.

En la investigación realizada La Empresa Metropolitana de Agua de Quito (Epmaps) a pesar de contar con
productos y bienes químicos para desafección disponibles realizo unas compras de más con la finalidad de
cubrir los montos no justificables.

En el segundo contrato investigado por la Contraloría de igual forma se identificó un exceso de precios por
parte de La Empresa Metropolitana de Agua de Quito (Epmaps) en el Equipo de protección para los
trabajadores de la entidad manipulando y falsificando la información

Estos fraudes no se pudieron ser identificados con anterioridad por motivos que había un número de personas
involucradas alto y fue planificado en donde se identificó un 73544 $ no justificados.

Ecuador asignó más de $664 millones para la pandemia y se investigan 160 casos de
presunta corrupción
Disponible en: https://periodismodeinvestigacion.com/2021/06/22/664-millones-para-la-
pandemia-y-160-casos-de-corrupcion/

Durante la gestión presidencial de Lenín Moreno, cuyo periodo finalizó en mayo, la Fiscalía General tuvo que
crear una Fuerza de Tarea especializada para poder procesar y desarrollar las investigaciones sobre presuntos
actos ilícitos relacionados con las adquisiciones de productos para la emergencia sanitaria. Como parte del
proyecto transfronterizo 'Vigila la pandemia’*, el siguiente informe detalla varios de los casos emblemáticos,
que implican a funcionarios, empresarios e incluso a los hijos del exmandatario ecuatoriano Abdalá Bucaram.

La emergencia sanitaria por el Covid-19 ha expuesto con mayor notoriedad los altos niveles de corrupción en
Ecuador, que ha destinado 664.8 millones de dólares para atender la crisis sanitaria, de acuerdo con cifras
oficiales. En solo tres meses, de marzo a mayo de 2020, la Contraloría había comenzado 53 auditorías a las
compras públicas de insumos médicos. Los primeros indicios apuntaban a sobreprecios de hasta el 9.000% en
contratos. En el Índice de la Percepción de la Corrupción (IPC) de 2020 —en el que 0 significa corrupción
elevada y 100 sin corrupción— Ecuador obtuvo 39 sobre 100.

Durante los primeros meses de la pandemia del Covid-19, los casos de presunta corrupción en Ecuador se
incrementaron a tal punto que la Fiscalía General tuvo que crear una Fuerza de Tarea especializada. Para
mayo de 2021, el equipo fiscal tenía más de 160 investigaciones abiertas por este tipo de casos, según informó
la entidad a GK y Periodismo de Investigación (PI), en el marco del proyecto trasfronterizo ‘Vigila la
pandemia’. A continuación, se desarrollan los casos más emblemáticos.

Opinión

Desde punto de vista que solicitan la renuncia del presidente Lenín Moreno luego de hacerse pública la
denuncia de corrupción durante el manejo de la pandemia de COVID-19 de la cantidad de 664.8 millones de
dólares como se va a confiar que destino tendrá toda esa plata dicen que es para la ayuda ley humanitaria,
pero durante las investigaciones sobre presuntos actos ilícitos relacionados con las adquisiciones de productos
para la emergencia sanitaria. Como parte del proyecto transfronterizo de corrupción en Ecuador, durante tres
meses, de marzo a mayo de 2020, la Contraloría había comenzado presunta corrupción en Ecuador se
incrementaron a tal punto que la Fiscalía General tuvo que crear una Fuerza de Tarea especializada. Para
mayo de 2021, el equipo fiscal tenía más de 160 investigaciones abiertas por este tipo de casos, según informó
la entidad y Periodismo ya que van a regresar el dinero que esta robado por la familia empresarios e incluso a
los hijos del exmandatario ecuatoriano Abdalá Bucaram.

Los kits con sobreprecio

El 11 de mayo de 2020, Alexandra Ocles renunció a su cargo como secretaria nacional de Gestión de Riesgos,
una de las instituciones que lideró la respuesta del Estado a la pandemia. Lo hizo cuatro días después de que
el medio digital Primicias denunciara supuestos sobreprecios en la compra de 7 mil kits de alimentación para
entregar a familias en situación de riesgo. Según un informe de la Contraloría, el sobreprecio sería del 40,2%.
Además de Ocles, estarían involucrados otros cinco funcionarios públicos.

Ocles intentó justificar el pago de 150 dólares por kit —que estaban valorados en 86 dólares— diciendo que
incluían tres paquetes de “un tallarín que no tiene gluten”. De acuerdo con su versión, así iban a evitar afectar
la salud de las familias en vulnerabilidad con alergia a este componente. Un día después de la renuncia de
Ocles, la Fiscalía pidió una audiencia de formulación de cargos en su contra por presunto tráfico de
influencias.

En la audiencia preparatoria de juicio del 6 de noviembre del año pasado, la jueza Daniella Camacho, de la
Sala de lo Penal de la Corte Nacional, se declaró incompetente y ordenó que el caso se envíe a un juez
ordinario para continuar con el trámite. Finalmente, en febrero de 2021 una jueza de la Unidad Judicial
Multicompetente de Samborondón conoció la causa. Más de un año después, todavía no hay respuestas sobre
el caso en el que se investiga un contrato de más de 1 millón de dólares.

Opinión

Desafortunadamente nuestra política está ligada con el abuso de poder, Alexandra Ocles no fue la única
funcionaria que traiciono al pueblo, detrás de ella existen altos funcionarios, que también lucraron de la
pandemia. Este caso va a quedar en la impunidad como muchos casos de funcionarios públicos que han
estafado al país. Para sanar este tipo de casos se debería tener políticos, jueces, y funcionarios públicos
transparentes, honestos del pueblo, no las mismas personas puestas por los políticos de siempre, mientras nos
gobiernes empresarios y millonarios las cosas difícilmente cambiaran.

Crimen organizado en hospitales

En los hospitales de la Red Pública Integral de Salud —que incluye a los manejados por el Ministerio de
Salud y por el Instituto de Seguridad Social (IESS)— abundan las investigaciones por supuestos actos de
corrupción. Algunos comenzaron incluso mucho antes de la pandemia.

El más grande es por presunta delincuencia organizada por compras irregulares de insumos médicos en el
Teodoro Maldonado Carbo, un hospital del IESS de Guayaquil. La Fiscalía informó en 2020 que en esta casa
de salud hay una organización delictiva que desde 2017 se ha beneficiado con órdenes de pago por “actos
dolosos” que permitieron a su vez que terceros se beneficiaran indebidamente con fondos del hospital.
En el proceso están incluidos funcionarios del hospital como coordinadores, directores administrativos,
encargados de compras públicas y personal de farmacia. El monto investigado en las compras irregulares que
se extendieron hasta 2020 es de más de 11.9 millones de dólares.

El 1° de marzo de 2021, debía realizarse la audiencia preparatoria del juicio de este caso, pero no se hizo
porque uno de los procesados se acogió al procedimiento abreviado (admitió cometer el delito y su pena fue
rebajada). Todavía no se ha confirmado una fecha para el juicio de los otros presuntos involucrados.

Además de delincuencia organizada, en el Teodoro Maldonado Carbo también se investiga el presunto delito
de peculado en la compra injustificada de insumos médicos. En este caso fueron vinculados el exgerente y el
exdirector técnico del hospital.

Además, otros funcionarios del área de contratación pública y del departamento financiero. De acuerdo con la
Fiscalía, por un supuesto desabastecimiento se hicieron cinco convenios de pago que no constan en los
registros del Servicio de Contratación Pública y que no fueron debidamente justificados. El monto investigado
en este caso es de más de 3 millones de dólares.

En el Hospital Básico de Durán, también del IESS, se abrió un proceso por presunta delincuencia organizada
en la adjudicación de contratos por 3.6 millones de dólares. Según la Fiscalía, en el centro de salud había una
estructura criminal que direccionaba contratos con sobreprecios que suman más de 782 mil dólares. La
institución sindicó a 17 personas implicadas. La denuncia señala que los contratistas hacían transferencias a
los funcionarios del hospital para asegurar los contratos. Incluso se hicieron pagos al hermano del director del
hospital. El caso está en audiencia preparatoria de juicio.

El 8 de mayo de 2020, la Fiscalía Provincial de Tungurahua allanó el Hospital Docente Ambato por supuestos
actos de corrupción. Luego de esas pericias abrieron una investigación por alteración de evidencias y
elementos de prueba en la compra de overoles y mascarillas por más de 216 mil dólares. De acuerdo con la
Fiscalía, los documentos físicos de la compra de esos insumos (con presunto sobreprecio) habrían sido
sacados del edificio antes del allanamiento. Este es uno de los procesos que menos ha avanzado, pues
continúa en indagación previa, que es una etapa preprocesal.

Opinión

Se puede manifestar que el crimen organizado en hospitales del Ecuador es cada vez más un problema ya
que nos afecta en los servicios de salud y la obtención de medicamentos a personas que más lo necesitan
para poder sobrevivir .Y si nos ponemos a imaginar sobre los overoles y las mascarillas invertidas a más
de 216 mil dólares y desaparecidos de nuestro país es una disminución en la economía a mas que ese
dinero salga de nuestro país es una afectación enorme. Para mí es un fraude ya que nos prometen ayuda para
los problemas de la salud ya que existen personan con problemas serios como cáncer, diabetes, enfermedades
del corazón y mucho más.

Lazos de familia

En Ecuador, existen casos en los que la corrupción tiene origen o conexión con un negocio familiar. Los
hermanos Daniel y Noé Salcedo Bonilla son parte de varias investigaciones asociadas a operaciones
comerciales durante la pandemia.

En junio de 2020, el empresario Daniel Salcedo y su novia, Jocelyn Mieles, intentaron escapar del país en una
avioneta, pero se accidentaron a 30 kilómetros de la frontera de Ecuador, en la ciudad peruana de Tumbes. El
accidente dejó al piloto muerto y a Salcedo y Mieles heridos.

La entonces ministra de Gobierno, María Paula Romo, dijo que antes de convertirse en prófugo, Salcedo ya
había sido relacionado “a la investigación penal a proveedores y directivos de hospitales públicos” en medio
de la crisis sanitaria por el Covid-19.

Desde su captura, los actos de corrupción en los que Daniel Salcedo estaría involucrado se fueron apilando.
En la actualidad, cumple una sentencia de cuatro años de prisión por fraude procesal y es uno de los
principales sospechosos en la trama de corrupción que investiga la Fiscalía en los hospitales del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social(IESS), en Guayas.

Después del accidente de Daniel Salcedo, las autoridades detuvieron a su hermano Noé en la frontera con
Perú. En su posesión encontraron 47 mil 600 dólares en efectivo. Noé Salcedo no puedo justificar el origen de
ese dinero. La Fiscalía abrió una investigación por presunto lavado de activos en la venta ilegal de insumos
médicos contra los hermanos Salcedo. En este caso también se investiga a seis empresas y otros proveedores
del Estado.

Según la Fiscalía, el monto lavado es de 3 millones de dólares. La audiencia de juzgamiento contra los
involucrados continúa. La Fiscalía ha solicitado el testimonio de más de 100 personas.

La lista de investigaciones por presunta corrupción en las que estarían involucrados los hermanos Salcedo
Bonilla es extensa. Daniel Salcedo es uno de los procesados por el presunto sobreprecio de más del 1.000%
en la compra de 4 mil bolsas para cadáveres en el Hospital de Los Ceibos del IESS, en Guayaquil. De acuerdo
con la Fiscalía, las autoridades del centro de salud adjudicaron un contrato para comprar cada bolsa por
148.50 dólares, pese a que el precio por unidad en el mercado es de apenas 12 dólares. En agosto de 2020, su
abogado, Luigi García, dijo en una entrevista que Daniel Salcedo “nunca le ha vendido (insumos) a ningún
hospital ni al Ministerio de Salud Pública”.

Daniel y Noé Salcedo también están procesados en una investigación por presunta delincuencia organizada en
la venta de medicamentos con sobreprecio en los hospitales del IESS. La Fiscalía dice que “como parte de una
organización delincuencial”, varios funcionarios de la Seguridad Social y empresarios se habrían beneficiado
de convenios de pago irregulares para la venta de insumos. La Fiscalía presume que estaban involucrados
altos funcionarios del IESS, incluyendo a Paul Granda, exdirector del Consejo Directivo del IESS; exgerentes
y empleados de los hospitales. El pasado 17 de mayo, un juez los llamó a juicio por su implicancia en este
caso.

En noviembre de 2020, poco después de ser implicado en la investigación, Granda dijo en un video publicado
en su cuenta de Twitter que “miles de personas saben que jamás he cometido un delito y que jamás me he
prestado para nada irregular”. Agregó que por eso tenía que defenderse y demostrar “con contundencia que en
el país existen inocentes que lamentablemente son presa del odio, del cálculo político y de intereses ocultos”.

Los Salcedo no es la única familia relacionada con varios procesos. La Fiscalía también vinculó a los
hermanos Jacobo, Michel y Abdalá Bucaram Pulley —hijos del expresidente Abdalá Bucaram Ortiz. Además,
incluyeron en la investigación a Gabriela Pazmiño, esposa de Abdalá Bucaram Pulley. La Fiscalía afirma que
presuntamente participaron en una red que vendía y distribuía insumos médicos con sobreprecios a hospitales
de Guayaquil.

El caso está siendo procesado actualmente por la Unidad Judicial Norte Penal de Guayaquil. El 13 de mayo
último, un juez dictó sobreseimiento para Gabriela Pazmiño, y los hermanos Michel y Abdalá Bucaram
Pulley. Con esa decisión, se deben revocar las medidas cautelares contra los procesados. Aunque la Fiscalía
apeló oralmente la decisión del juez, se eliminaron las órdenes de prisión preventiva que había contra ellos.
Medidas que ninguno cumplió porque estuvieron fuera del país desde marzo de 2020, de acuerdo con sus
registros migratorios. A finales de mayo reciente, volvieron a Ecuador.

Las investigaciones contra Michel y Abdalá Bucaram Pulley terminaron, pero los procesos continúan para su
hermano Jacobo y para su padre, el expresidente Abdalá Bucaram Ortiz. Los dos fueron vinculados por la
Fiscalía a una investigación por presunta delincuencia organizada en la venta ilegal de pruebas de Covid-19 y
de mascarillas. Según la Fiscalía, el expresidente y tres agentes de tránsito serían parte de un “grupo
estructurado” que planificó actividades delictivas que se cometieron entre noviembre de 2019 y agosto de
2020. La audiencia preparatoria de este juicio de este caso ya se ha diferido cuatro veces.

Opinión

De los casos de corrupción que se produjeron durante la emergencia sanitaria por covid-19, el caso de Daniel
Salcedo fue uno de los que desato varias investigaciones que se encuentran en etapa procesal en el cual
constan los casos por tráfico de influencias en la, y por delincuencia organizada en el hospital Teodoro
Maldonado Carbo del IESS pero se entiende que todo este tipo de corrupción es gracias a que tienen
influencia y poder dentro del país quienes aprovechando de su poder se atreven a estafar a un pueblo que se
encuentra desesperado por el desconocimiento y falta de facilidades para adquirir medicamento por lo que
todas las personas escasas de ética y morales deben pagar por todo lo que han ocasionado por su falta de
profesionalismo, por loque se debe tener todas las pruebas para sustentar el caso.

Corrupción municipal

La Fiscalía está investigando casos de corrupción en dos instituciones del Municipio de Quito, la capital de
Ecuador. El primero es por presunto peculado en la compra de equipos de protección personal para la
Empresa Pública Metropolitana de Agua Potable y Saneamiento (EPMAPS) del Municipio de la Ciudad. De
acuerdo con la Fiscalía, habría sobreprecio en un contrato de más de 167 mil dólares para comprar equipos de
protección.

Hasta la máxima autoridad de la Ciudad está siendo investigada por supuesta corrupción. El 30 de abril, Jorge
Yunda Machado, alcalde de Quito, y otras 13 personas fueron llamadas a juicio por presunto peculado en la
compra de 100 mil pruebas para detección de Covid-19 en la Secretaría de Salud del Municipio. Según la
Fiscalía, Yunda conocía que las pruebas que entregó el proveedor —la empresa Salumed S.A.— no eran las
que constaban en el contrato firmado por más de 4.2 millones de dólares.

El proceso está en la Corte Provincial de Pichincha. Yunda tiene que cumplir con medidas cautelares como
presentación periódica ante una autoridad, prohibición de salida del país y, desde 19 de febrero, el alcalde de
Quito usa un grillete electrónico.

Tras conocerse estos casos, debe resaltarse que la corrupción tiene además un costo e impacto social: cientos
o miles de personas que fueron afectadas por los sobreprecios, la delincuencia organizada y los múltiples
delitos que las autoridades siguen investigando.

(*) La alianza periodística ‘Vigila la Pandemia’ investiga el uso de fondos públicos y potenciales hechos de
corrupción en la lucha contra el Covid-19. Esta iniciativa transfronteriza, que coordina Convoca.pe, está
integrada por Periodismo de Investigación (PI) y GK (Ecuador); Consejo de Redacción (Colombia);
mexicanos Contra la Corrupción y la Impunidad (México), Convoca.pe (Perú), Runrunes y El Pitazo
(Venezuela).

Opinión

Con respecto a los casos de corrupción podemos decir que son muy grabes por presunto peculado en la
compra de equipos de protección personal en tiempos de pandemia de covid 19 lo cual quedó evidenciado
ante todo el Ecuador y hasta hoy en día siguen en juicio por el cual también se ve implicado su hijo el mismo
que lo apoyaba en el fraude y tratando de justificar cada uno de sus errores el alcalde pensó que nunca se iba
dar cuenta las personas de lo que estaba haciendo, por lo mismo hoy tiene que presentarse en la fiscalía podría
decir que cometió un gran error de su parte por no saber administra bien el dieno del estado lo cual utilizo en
otros fines lo que perjudico a las personas y la sociedad ya que con ese dinero se pudo a ver hecho cosas
productivas por el bien de la capital, así dejando evidenciado la clase de persona que lo es y su reputación
quedo mal antes todos eso nos hace ver lo poco profesionalismo y con qué seriedad tomo la posición de
alcalde mientras estuvo en su puesto.

Unidad La auditoría de estados financieros

Tema Las normas de auditoría. Encuadre internacional y local
Caso Cumplimiento de las normas de auditoría
Metodología de desarrollo Discusión en clases guiada por el docente
Objetivos Obtener un conocimiento de la aplicación práctica de las
normas de auditoría.

Marta Casabianca es gerente general de Nutricia SRL, una compañía dedicada, a la fabricación de alimentos
balanceados para aves. Marta pide a su amiga, la CP Gloria Smith, que haga una auditoría de los estados
contables de la Compañía al 31/12/x1 en dos semanas pues debe entregar esos estados contables auditados al
Banco Local, quién los requiere para evaluar el otorgamiento de un préstamo a Nutricia SRL.
Marta convino en pagarle a Gloria un honorario fijo más una bonificación si el Banco otorgaba el préstamo.
Gloria aceptó el compromiso en los términos propuestos.
Seguidamente Gloria contrató dos estudiantes de la carrera de contabilidad y auditoría en la facultad local y
dedicó varias horas a explicarles lo que deberían hacer. Concretamente les pidió que revisaran la precisión
matemática de los registros contables, los pases al libro mayor y su concordancia con el balance de
comprobación que le había suministrado Marta y finalmente que preparan un borrador de los estados
contables de publicación.
Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Gloria los estados contables finales sin las notas
complementarias correspondientes.
Gloria revisó esos estados contables y preparó un informe de auditoría con una opinión favorable sin
salvedades. No hizo ninguna referencia a las NAGA ni a su aplicación uniforme con respecto al año
precedente.
Se solicita que:
Con base en los conocimientos de las normas de auditoría que usted pudo obtener de la lectura del semestre
anterior, evalúe qué acciones de Gloria Smith contradicen las normas de auditoría.
Opinión
Una de las normas de la auditoria es la integridad en la evaluación de cada estado financiero, esto significa que

el auditor interno debe establecer confianza en la empresa y basarse en su juicio profesional. Objetividad: los

auditores internos pueden hacer juicios equilibrados sobre todas las circunstancias relevantes sin ser

influenciados por otros. A lo cual gloria incumple con esta norma primordial ya que para adquirir un préstamo

las cuentas deberían estar completamente en orden la bonificación adquirido por gloria implicaba que ella
tenía que hacer todo lo posible hasta lo imposible para la obtención del mismo eso quiere decir que maquillar

o no adjuntar errores que la empresa hubiera tenido.

En las normas de auditoria nos dice que el trabajo lo debe hacer un profesional de la materia y en este caso

Gloria mando el trabajo a estudiantes que no están graduados aun, Otra de las normas de auditoria es la

entrega de documentos completos y los estudiantes de contabilidad que realizaron esta auditoria no entregaron

las notas complementarias.

Unidad La auditoría de estados financieros

Tema Los elementos de la auditoría de los estados financieros
Caso Elementos de la auditoría
Metodología de Caso práctico para resolver en grupos fuera del
desarrollo horario de clases

Objetivos Contribuir a la comprensión de los elementos

integrantes
de una auditoría y otros encargos de aseguramiento
en general

Unir con flechas.

Entregar al docente un trabajo por grupo. El docente corregirá el caso y se desarrollará en clases solamente
si hubiera habido dificultades generalizadas.
Unir con líneas:

Relación tripartita Estados contables

El auditor independiente
La objet de En mi opinión, los
o estados contables
materia adjuntos presentan
auditoría razonablemente ….
Normas d
e
Internacionales
Información
Financiera
Los criterios apropiados Respuesta de un cliente
de comparación que que confirma adeudar el
sirven de referencia saldo expuesto
Conciliación bancaria
La evidencia (elementos La parte responsable de la
de juicio) apropiada y información
 suficiente
Normas

Contables Profesionales
El escri del Prueba de la inexistencia
to de pasivos omitidos
informe
auditor
Los usuarios

Unidad La auditoría de estados financieros

Tema La independencia del auditor. Enfoque local e internacional
Caso Independencia aparente en el Código de Ética Internacional.
Metodología de Caso práctico para resolver en grupos fuera del horario de clases
desarrollo
Objetivos Comprender las normas de independencia aparente establecidas
en el Código de Ética Internacional.
Disponible:
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/FinalPronouncement-The-
Restructured-Code-ES.pdf
 Tipo de Amenaza Descripción Eje mplo

Interés Propio Amenaza de que, debido a una

La firma ha preparado los datos originales que se han
relación prolongada o estrecha con un
utilizado para generar los registros que son la materia
cliente o con la entidad para la que
objeto de análisis del encargo que proporciona un grado
trabaja, el profesional de la
de seguridad.
contabilidad se muestre demasiado
afín a sus intereses o acepte con
El profesional de la contabilidad actúa como abogado en
nombre de un cliente de auditoría en litigios o disputas con
terceros.

Autorrevisión Amenaza de que un interés, financiero

Un miembro de la familia inmediata o un familiar próximo
u otro, influyan de manera inadecuada
de un miembro del equipo es un empleado del cliente con
en el juicio o en el comportamiento
un puesto que le permite ejercer una influencia
significativa sobre la materia objeto de análisis del
encargo.

Se ha recibido una indicación del cliente de auditoría de

que no contratará a la firma para un encargo previsto que
no proporciona un grado de seguridad si la firma mantiene
Abogacía Amenaza de que un profesional de la
su desacuerdo con respecto al tratamiento contable dado
contabilidad promueva la posición de
por el cliente a una determinada transacción.
un cliente o de la entidad para la que
trabaja hasta el punto de poner en
Un miembro del equipo del encargo que proporciona un
grado de seguridad tiene un interés financiero directo en el
cliente del encargo.

Amenaza de que presiones reales o La firma ha sido amenazada con la rescisión del encargo.
Familiaridad percibidas, incluidos los intentos de
ejercer una influencia indebida sobre La firma promociona la compra de acciones de un cliente
el profesional de la contabilidad, le de auditoría.
disuadan de actuar con objetividad.
Un miembro del equipo es familiar próximo o miembro de
la familia inmediata de un administrador o directivo del
Amenaza de que el profesional de la cliente.
contabilidad no evalúe La firma depende de forma indebida de los honorarios
adecuadamente los resultados de un totales percibidos de un cliente.
juicio realizado o de un servicio
Intimidación prestado con anterioridad por el
profesional de la contabilidad o por La firma emite un informe de seguridad sobre la
otra persona de la firma a la que efectividad del funcionamiento de unos sistemas
pertenece o de la entidad para la que financieros después de haberlos diseñado o implementado.
trabaja, que el profesional de la
contabilidad va a utilizar como base
para llegar a una conclusión como
parte de un servicio actual.

Unidad  La auditoría de estados financieros

Tema Otros tipos de auditoría diferentes de la auditoría de estados
financieros
Caso  Auditoría interna y externa
Metodología de Discusión en equipo fuera del horario de clases
desarrollo 

Objetivos  Comprender la diferencia entre la auditoría interna y la

auditoría externa

Jorge Britos es un agente inmobiliario local que a su vez es miembro del directorio de Barrios Cerrados SA.
En una reciente reunión de directorio, cuya finalidad era discutir acerca de los planes financieros de la
Compañía, el señor Britos advirtió que existían dos fondos destinados para la auditoría. En efecto, en el
presupuesto de gastos existía una partida referida al costo anual previsto para el departamento de auditoría
interna y otra, de menor importe, destinada a sufragar el costo del servicio de auditoría externa que habría de
realizar una firma independiente de contadores públicos de la localidad.  

El Sr. Britos no podía comprender la necesidad de dos diferentes asignaciones para auditoría. Puesto que el
costo de la auditoría externa era inferior al costo de la actividad de la auditoría interna, propuso que se
eliminara esta última.  

Se solicita que:  

a- Explique al Sr. Britos las diferentes finalidades que tienen ambos tipos de auditoría  
 La auditoría INTERNA es realizada por un auditor que pertenece a la empresa la cual brinda a la
administración las herramientas necesarias para lograr la eficiencia operativa y ayuda a la toma de
decisiones de manera interna.
 La auditoría EXTERNA es realizada por miembros que no pertenecen a la organización y va
específicamente a verificar si cumple con las obligaciones fiscales estableciendo así multas o
sanciones
b- Exprese qué beneficios podría tener para la firma de contadores públicos que ejerce la auditoría
externa, el hecho de que exista una función de auditoría interna.
 Realizar una auditoría interna es de suma importancia dentro de una entidad ya que nos pone al tanto de
los erros que tiene la empresa permitiéndonos corregirlos de manera oportuna evitándonos así
cualquier problema al no cumplir con las obligaciones que tiene, deslindándonos de cualquier multa o
sanción.

Unidad La auditoría de estados financieros

Tema Disposiciones normativas que exigen la auditoría en
Ecuador
Caso Normas que obligan a la contratación de una auditoría
Metodología de desarrollo Discusión en clase guiada por el docente
Objetivos Afirmar el conocimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que obligan a la contratación de una
auditoría externa

Fresco y Murillo, Contadores Públicos es una Firma local dedicada a la prestación de servicios profesionales
que actúa en la ciudad de Latacunga. Entre sus clientes se cuentan empresas comerciales, agropecuarias y de
servicios no financieros.

Un día el CP Murillo se encuentra en el Club con un amigo empresario, el Ing. Félix Nomore, quién le
comenta que ha fundado la empresa Constructora SA y que el escribano que la constituyó le dijo que tenía
que contratar a un auditor externo para que dictaminara los balances de la Sociedad, además del personal
técnico, contable y administrativo necesario para su funcionamiento. Al respecto, Félix le pide que, como
usted es contador público, le podría explicar la razón por la cual la Compañía tiene la obligación de contratar
el servicio de auditoría externa siendo que se trata de una empresa familiar en la que los socios se tienen
absoluta confianza, que se financia exclusivamente con capital propio y sin acudir al crédito bancario y que
piensa que los proveedores nunca le van a solicitar balances dictaminados por contador público.

Asuma el papel de Murillo y fundamente la necesidad de la auditoría con base en las disposiciones legales, si
existieran, y de conveniencia para la empresa. Piense que potencialmente puede ser un cliente para su Firma.

Disposiciones normativas que exigen la auditoría en Ecuador

En mi opinión el señor Félix le pide a CP Murillo como es un contador público , le podría explicar la
razón por la cual la compañía tiene la obligación de contratar servicio de auditoria externa siendo que se
trata de una empresa familiar ,en base a eso enfocándome en el papel de Murillo le explicaría a la empresa
Constructora SA , que como una persona jurídica si está obligada a contar con auditoría externa ya que sería
muy importante someter sus estados financieros al dictamen de la auditoría externa para establecer dudas
creadas sobre la realidad financiera y evitar que la empresa quiebre o haya fraudes. Es decir, le recomendaría
que como empresa no necesariamente debe preocuparse por el monto mínimo para auditar su empresa, sino
más bien asegurarse que la gestión en su empresa sea realizada por una planificación financiera por lo menos
en el mes de junio de cada año ósea tal y como fue planeada al momento de su creación.

Para ayudarle como mi cliente visitaría la empresa para poder identificar lo que realmente sucede en el día a
día , en ese sentido me acercara a los empleados de la empresa asegurándome que todos ellos estén
preparados para responder las preguntas , también verificaría que las instalaciones estén limpias y ordenadas
para evitar las inconformidades dentro de la empresa que se pueda presentar hasta poder conocer
profundamente y poder ayudar a la compañía frente a sus necesidades y para el buen manejo de sus estados
financieros.

Unidad El proceso de la auditoría, la evidencia y su documentación

Tema Las afirmaciones de los estados financieros

Caso Reconocimiento de afirmaciones
Metodología de desarrollo Trabajo grupal para ser presentado al docente
Objetivos Reconocimiento de los diferentes tipos de afirmaciones
contenidas en los estados contables

Por grupo de trabajo, obtenga un juego de estados contables que se publique en la web. No es necesario
imprimirlo, pero sí conservar la dirección URL (copiar la barra de navegación y pegarlo en un archivo con
formato Word).
Entregue al docente una hoja con la nómina de los integrantes del grupo y la siguiente información:

La dirección web referida en el párrafo anterior.

 2 afirmaciones explícitas: una cuantitativa y otra cualitativa
2 afirmaciones implícitas
1 afirmación referida a transacciones o hechos del período bajo examen.
1 afirmación referida a saldos de cuentas al cierre del período bajo examen.
La dirección web referida en el párrafo anterior.

https://www.studocu.com/es-ar/document/pontificia-universidad-catolica-argentina-santa-maria-de-los-
buenos-aires/auditoria/unidad-2-el-proceso-de-auditoria-la-evidencia-y-la-documentacion/13653787
Para describir los pasos de la auditoría, hay que considerar las afirmaciones y el riesgo de auditoría. El auditor
ve a los EF como un conjunto de afirmaciones de dos tipos, donde cada una tiene un procedimiento distinto.
Se evalúan individualmente y en conjunto.
Afirmación Explícitas:
 Cuantitativas. Ejemplo, saldo de la cuenta.
 Cualitativas. Ejemplo, nombre de la cuenta.
Afirmación Implícitas.
Debiendo formar parte de los EF, no existen. Por ejemplo, si no se expone un monto por cobrar,
implícitamente se afirma que en la realidad no existe.
Las afirmaciones referida transacciones o hechos del período. Bajo un examen.
 Ocurrencia. Suceso del período y que pertenece a la entidad.
 Integridad. Todas las transacciones debidas se registraron.
 Precisión. Los hechos se registraron apropiadamente.
 Corte. Los sucesos se registraron en el período correspondiente.
1 afirmación referida a saldos de cuentas al cierre del período bajo examen.
 Existencia. Los A, P y PN existen.
 Derechos y obligaciones. Los A constituyen derechos y los P obligaciones.
 Integridad. Se registraron todos los A, P y PN.
 Valuación y asignación. Los A, P y PN se incluyeron en los EF por los montos apropiados.
Unidad El proceso de la auditoría, la evidencia y su documentación

Tema El riego de auditoria.

Caso Casos breves introducción al tema de riesgos
Metodología de desarrollo Caso práctico para resolver en grupos fuera del horario de
clases.
Objetivos Distinguir los componentes del riesgo a nivel conceptual

1. Mencione los componentes del riesgo de incorrección material

Riesgo de incorrección material: El riesgo de que los estados financieros contengan errores materiales antes

de que se realice la auditoría. Este riesgo tiene dos componentes: riesgo inherente y riesgo de control interno.

 Inherente: Sospecha de manifestación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación

por una anomalía que puede ser material, individualmente o en combinación, otras irregularidades, antes de

tomar en cuenta las posibles medidas de control correspondientes.

 Controles: "El riesgo de inexactitudes puede existir en un estado de cuenta en relación con un tipo de

transacción, saldo contable u otra información adicional, y puede ser individualmente significativo. O

combinado con otros errores, que no se detectan y se detectan con prontitud y rectificado por el sistema de

control interno de la entidad ".

2- ¿Cómo es la relación entre el riesgo de incorrección material y el riesgo de detección (directa / inversa)?

3. Unir con flechas.

Unidad La auditoría de estados financieros

Tema Los elementos de la auditoría de los estados financieros Unir con
Caso Elementos de la auditoría flechas.
Metodología de Caso práctico para resolver en grupos fuera del Entregar al
desarrollo horario de clases docente un
Objetivos Contribuir a la comprensión de los elementos integrantes trabajo por
de una auditoría y otros encargos de aseguramiento grupo. El
en general docente
corregirá el
caso y se
desarrollará en clases solamente si hubiera habido dificultades generalizadas.
Relación tripartita Estados contables
El auditor independiente
La objet de En mi opinión, los estados
o contables adjuntos
materia presentan razonablemente
auditoría ….
Normas d
e
Internacionales
Información
Financiera
Los criterios apropiados Respuesta de un cliente que
de comparación que confirma adeudar el saldo
sirven de referencia expuesto
Conciliación bancaria
La evidencia (elementos La parte responsable de la
de juicio) apropiada y información
suficiente
Normas

Contables Profesionales
El escrit del Prueba de la inexistencia de
o pasivos omitidos
informe
auditor
Los usuarios
 Unidad El proceso de la auditoría, la evidencia y
su documentación
Tema El proceso de la auditoría.
Caso Casos breves introducción al tema de riesgos
Metodología de desarrollo Discusión en clases guiada por el docente
Objetivos Familiarizarse con las etapas del proceso de auditoría
A continuación Ud. dispone de ciertas situaciones contempladas dentro del Proceso de la
auditoria. Se solicita que las ordene y solucione el caso colocando los números con las etapas del
proceso de la auditoría que corresponda
Proceso:

1. Convenir los términos con el cliente.

2. Planear la estrategia general (incluye programas).
3. Determinar la significación: a nivel global y de afirmaciones.
4. Ejecutar procedimientos de evaluación de riesgos.
5. Respuestas de auditoría a nivel de EF en su conjunto.
6. Respuestas de auditoría a nivel de afirmaciones.
7. Realizar los trabajos finales.
8. Preparar el cuadro general (matriz) de evaluación de errores.
9. Evaluar suficiencia y validez de las evidencias reunidas.
10. Obtener las representaciones del cliente.
11. Emitir la opinión sobre los EF.
12. Tareas continuas: documentación, revisión, comunicación, observar leyes y
reglamentos, controlar la calidad.

13.
Actividades Proceso
El auditor se entrevista por primera vez con el presidente del directorio 2
y concluye que es una persona joven e inexperta, pero con intención de
conducir su empresa con objetivos concretos de eficiencia empresarial.
El auditor establece con su cliente los objetivos y alcance de su trabajo, 1
obligaciones y responsabilidades de las partes, estimación de honorarios,
etc
El auditor con intención de identificar factores de riesgo a nivel de 4
cuenta y error potencial, establece que la empresa cuenta con ocho
sucursales en todo el país en donde se encuentran depósitos de bienes de
uso y almacenes de bienes de cambio.
A través de indagaciones, el auditor establece que la empresa cuenta con 8
un software administrativo contable confeccionado a medida que no es
utilizado eficientemente en la práctica.
El auditor obtiene los Estados Contables y mayores generales de los tres 5
últimos ejercicios de la empresa con la intención de identificar saldos y
relaciones excepcionales o inesperadas entre ellos.
El auditor obtiene los Estados Contables y mayores generales de los tres
últimos ejercicios de la empresa con la intención de identificar saldos y
relaciones excepcionales o inesperadas entre ellos.
 El auditor obtiene los Estados Contables y mayores generales de los
tres últimos ejercicios de la empresa con la intención de identificar
saldos y relaciones excepcionales o inesperadas entre ellos.
Luego del cierre del ejercicio y antes de que el auditor expida su 7
informe, se dicta una sentencia desfavorable para la empresa por un
juicio laboral originado en el ejercicio y no provisionado.
El auditor completa su trabajo y revisa la exposición de los EEFF con 12
la intención de apreciar su coherencia con la información obtenida
durante la auditoría y si están presentados de acuerdo a NIIF y legales.
El auditor emite su Informe Breve sobre los EEFF examinados. 11
El auditor prepara, revisa y controla los papeles de trabajo y cuida la 9
calidad del servicio de auditoría.

Unidad El proceso de la auditoría, la evidencia y su documentación

Tema Evidencia de auditoría. Validez y suficiencia
Caso Convicción de las evidencias
Metodología de desarrollo Discusión en clases guiada por el docente
Objetivos Reconocer las evidencias que brindan mayor convicción al
auditor.

El auditor en su trabajo recopila evidencias (elementos de juicio) que respaldan su opinión. Estas
evidencias tienen distinto poder de persuasión o convicción para el auditor. Ordene las
enumeradas a continuación de mayor a menor grado de seguridad proporcionada:

1. Órdenes de compra pre-numeradas emitidas por la compañía.

2. Extractos bancarios emitidos por los bancos con los que opera la empresa.
3. Carta de representación del cliente del auditor.

4. Confirmaciones recibidas de los clientes de la empresa.

5. Listado de deudores preparado por la empresa.

6. Examen de las facturas de los proveedores y de sus remitos.

7. Planilla de inventario preparada por la empresa.

8. Hoja de trabajo realizada por el auditor durante el inventario de los activos físicos.

9. Copias de cartas a los asesores legales y de sus respuestas.

10. Lote de informes de recepción pre-numeradas y visados indicando el control de

calidad efectuada por sector independiente del depósito.

1. Hoja de trabajo realizada por el auditor durante el inventario de los activos físicos.
2. Lote de informes de recepción renumerados y visados indicando el control de calidad
efectuada por sector independiente del depósito.
3. Extractos bancarios emitidos por los bancos con los que opera la empresa.
4. Confirmaciones recibidas de los clientes de la empresa.
5. Examen de las facturas de los proveedores y de sus remitos.
6. Copias de cartas a los asesores legales y de sus respuestas.
7. Órdenes de compra renumeradas emitidas por la compañía.
8. Planilla de inventario preparada por la empresa.
9. Listado de deudores preparado por la empresa.
10. Carta de representación del cliente del auditor.

Unidad  El proceso de la auditoría, la evidencia y su documentación

Tema  Los tipos de procedimientos de auditoría y sus objetivos

Caso  Procedimientos de auditoría
Metodología de Discusión en clases guiada por el docente
desarrollo 

Objetivos  Familiarizarse con los distintos procedimientos de auditoría, la

modalidad de aplicación y el objetivo que persiguen en cada etapa.

Consigna:  
Completar el siguiente cuadro.  
Para las primeras 8 filas (desde “Inspección ocular” hasta “Revisiones analíticas”), complete cruces para
indicar el cuál/es etapa/s se aplica el procedimiento descripto.  
En la última fila “Objetivo” complete cuál es el objetivo que persigue el auditor al aplicar las
pruebas detalladas en la columna 1 en las diferentes modalidades detalladas en las columnas 2 a 4.

Prueba  Procedimientos de identificación Pruebas de Pruebas

y   control  sustantivas
evaluación de riesgos

Inspección X
ocular

Observación X

Confirmación X

Recalculo X

Examen de X
documentos

Re ejecución X
de
transacciones

Indagación X

Revisiones   X
analíticas

Objetivo El objetivo que persigue el auditor es obtener la información suficiente

de seguridad acerca de cada detalle de los estados financieros en su
conjunto, para determinar que estén libres de cualquier incorrección
material como fraude o error, en el cual a través de la investigación
obtendrá documentos fuentes para tener como respaldo de la auditoria.

Unidad El proceso de la auditoría, la evidencia y su

documentación
Tema Documentación del trabajo del auditor. Propósitos.
Contenido. Requisitos formales y esenciales. Archivo.
Propiedad, conservación y exhibición
Caso Indices
Metodología de desarrollo Discusión en clase guiada por el docente
Objetivos 1) Aprender a indexar (colocar un índice) y
referenciar en forma cruzada los papeles de trabajo.
2) Completar los aspectos formales de los papeles
de trabajo.

Instrucciones:
En el siguiente cuadro:
a) Relacione los papeles de trabajo que se indican en la columna correspondiente
con las etapas del proceso de la auditoría. Para ello, asigne un número del 1 al 12
a cada uno de los papeles descriptos.
b) En la última columna destaque con:
 P: aquéllos que archivaría en el legajo permanente.
 C: los que se incluyen en el legajo corriente.
 I: los que archivaría en el legajo de informes.

Nº Papel de Trabajo Legados en el que se archiva

b Hoja de análisis del capital social P
3 Análisis de las amortizaciones de maquinarias C
4 Asientos de ajustes propuestos. C
f Resumen del contrato de regalías a pagar al exterior. P
3 Memo de planeamiento de pruebas sustantivas de bienes de uso. I
5 Evaluación de los riesgos en el área de ingresos. I
g Resumen de las actas de directorio y asamblea. P
a Hoja guía de cuentas por cobrar. P
4 Relevamiento y evaluación preliminar del control interno del área de compras y cuentas por pagar. I
1 Hoja de trabajo - balance de comprobación. C

Unidad Acuerdo del encargo, planeamiento e importancia relativa

Tema Actividades previas: condiciones para la aceptación del

encargo
Caso Brickart SA
Metodología de desarrollo Discusión en clase guiada por el docente
Objetivos Comprender el proceso de evaluación de las condiciones para
la aceptación de un encargo de auditoría

El AUDITOR Franco Tagliatelli, es socio del Estudio Tagliatelli Capelleti y Asociados. El Estudio
fue fundado en el año 1980 en la ciudad de Rosario y cuenta con tres socios, dos de los cuales hacen
auditoría y el tercero es especialista en consultoría de administración e informática. El AUDITOR
Remo Capelleti, además se especializa en impuestos para empresas. La Firma cuenta con un plantel
de contadores públicos con diferente grado de experiencia para atender los requerimientos de la
clientela, que está integrada por una fuerte base local y empresas de la región.
El AUDITOR Tagliatelli fue llamado por el Sr. Pierre Debrise, gerente general de BRICKART SA,
una empresa local bastante antigua dedicada a la fabricación y venta de ladrillos y cerámicas para la
industria de la construcción. Esta empresa integrada originalmente por dos empresarios rosarinos, a
raíz de la apertura de la economía, apreciaron la necesidad de mejorar ostensiblemente la tecnología
de sus productos para lo cual vendieron el 51 % de sus acciones a una compañía francesa líder en el
ramo, quien designó al Sr. Debrise, como gerente general y modificó sensiblemente la tecnología,
los procesos de producción, la administración y la comercialización de los productos.

Como consecuencia de esas medidas, se desvinculó, en buenos términos, el auditor anterior. Por
esta razón, el Sr. Debrise llamó al AUDITOR Tagliatelli para que cotice los servicios de auditoría
de los estados contables al 30-6-2020. Como consecuencia de ello, Tagliatelli hizo un relevamiento
de la empresa y conversó sobre diferentes puntos con el Sr. Debrise. Las siguientes son algunas
cuestiones relevantes de esa conversación.

Tal como se expone en los balances de los dos años anteriores la Sociedad había arrojado pérdidas,
aunque menores en el 2019. Algunas medidas tomadas consistieron en la venta de bienes de uso
obsoletos, cargando como activo intangible la pérdida resultante de la venta de esos bienes que, la
Sociedad decidió amortizar en cinco años. Para financiar la reestructuración la Sociedad se endeudó
con entidades bancarias. Estas entidades, prestaron fondos basadas en estados contables
proyectados para el trienio 2020/2022, preparados por la empresa, los cuales arrojan utilidad y una
mejora financiera.

El Sr. Debrise, manifestó que desearía que el balance del año 2020 tuviera utilidades para poder
seguir contando con la necesaria asistencia bancaria. Sin embargo, manifestó que la compañía
controlante tiene un particular apego al respeto de las normas contables y legales vigentes. El
AUDITOR Tagliatelli recibió los balances anuales previos, que se adjuntan, hizo algunas preguntas
sobre ellos, en particular acerca de la variación de la liquidez y la solvencia de la Sociedad, como
así también respecto de la rentabilidad operativa y patrimonial que ellos mostraban. Se despidió del
Sr. Debrise, quedando en que iba a analizar la situación y le acercaría un presupuesto a la brevedad.

Trabajo por hacer:

Indicar factores de riesgo que presenta el trabajo.

1. Había perdidas en dos años anteriores 2004 y 2008

2. Venta de bienes de uso obsoleto
3. Cargando como activo intangible la perdida resultados
4. Se endeudo con entidades bancarias
5. Apego de leyes y normas contables legales y vigentes
Evaluar el riesgo global del trabajo.

1. El riesgo de control.
2. Que sus proyecciones de sus estados contables de 2006 y 2008, de como
3. resultado utilidad y una mejora financiera.
4. Variación de liquidez y la solvencia de la sociedad.
5. Rentabilidad operativa y patrimonial.

Discutir en grupos las consecuencias que podría acarrear el hecho de que el tenedor del 51%
de las acciones sea un grupo ubicado en las Islas Cayman en lugar de Francia. ¿Y si ese
accionista hubiera hecho un préstamo o un aporte de capital?

1. Como consecuencia de esas medidas, se desvinculó, en buenos términos, el auditor anterior.

Por esta razón, el Sr. Debrise llamó al AUDITOR Tagliatelli para que cotice los servicios de
auditoría de los estados contables al 30-6-2020.
2. Como consecuencia de ello, Tagliatelli hizo un relevamiento de la empresa y conversó sobre
diferentes puntos con el Sr. Debrise. Las siguientes son algunas cuestiones relevantes de esa
conversación.

Indicar que respuesta al riesgo plantearía en caso de aceptar el trabajo

1. Como accionista estar bien informado de la situación para alcanzar de forma eficaz donde
está el problema y de esta forma dar respuesta al trabajo.
2. Hacer un estudio financiero en que se encuentra la empresa.
3. La inversión para dar respuesta a una mejora de liquides.
4. Si esta solvente con los impuestos tributarios.
5. Si este día con los deudores bancarias.
Finalmente, indique que puntos contendría la carta de contratación (Solamente mencionarlos,
no explicarlos)
1- Utilidades.

Unidad Identificación y evaluación de riesgos como parte del

planeamiento
Tema Componentes del control interno según el Informe COSO
 y su comprensión
Caso Componentes del control interno
Metodología de desarrollo Discusión en clase guiada por el docente
Objetivos Facilitar el reconocimiento e identificación de los
diferentes componentes del control interno según el
Informe COSO

Para cada control listado más abajo, identifique cuál de los siguientes componentes del control interno,
según informe COSO, está siendo demostrado (ambiente de control; proceso de evaluación del riesgo de la
entidad; sistema de información y comunicación; actividades de control; monitoreo de controles). Puede
caber más de un componente (el o los secundarios, colocarlos entre paréntesis)

Control Componente

Ejemplo: La administración mantiene un código Ambiente de Control

de ética y otras políticas relacionadas con las
prácticas aceptables de negocio, los conflictos
de intereses y las
normas esperadas de comportamiento ético.
La administración tiene mecanismos Monitoreo de Controles
progresistas para proporcionar advertencias
tempranas de riesgos potenciales relevantes en
la preparación de los estados
financieros.
Los resultados de las auto-evaluaciones Proceso de evaluación del riesgo de la entidad
relacionadas con el código de ética de la
Compañía y las actividades de control
importantes se verifican independientemente.

Hay políticas y procedimientos para la Actividades de Control;

autorización y aprobación de las transacciones.
 La administración dota adecuadamente de Sistema de Información y Comunicación
personal al Departamento de Tecnología de la
Información (IT) y designa al Departamento de
IT para que dé soporte a
los objetivos de negocio generales de la entidad.

La información interna relacionada con los Actividades de Control

resultados es generada por los sistemas de
información contable de la entidad y esa
información es reportada regularmente.
Las ventas en efectivo se registran usando una Sistema de Información y Comunicación
caja registradora. A los clientes se les da una
copia del recibo de la registradora y los ingresos
diarios totales según la registradora - se
comparan con el efectivo depositado en el
banco.
Las notas de crédito están prenumeradas en Monitoreo de Controles
forma consecutiva. La secuencia de las notas de
crédito es controlada por alguien independiente
a su confección.
Los riesgos se documentan y comunican en toda
la organización, según sea apropiado
Personal con las habilidades precisas e Proceso de evaluación del riesgo de la entidad
independencia de función evalúa
periódicamente áreas apropiadas de la
estructura del control interno.
Los envíos de mercancías a los clientes se Ambiente de Control
registran. El registro se usa para asegurar que
todos los envíos se facturen y que todas las
facturas se registren.

Unidad Identificación y evaluación de riesgos como parte del

planeamiento
Tema Métodos de relevamiento del control interno.
Caso Relevamiento mediante el método narrativo
Metodología de desarrollo Caso práctico para resolver en grupos fuera del horario de
clases.
Objetivos Adquirir las habilidades para determinar la confiabilidad o no
de un sistema de control interno mediante el uso de una
narración de los procesos

En la página web de la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria encontramos

publicada una descripción narrativa de un proceso ventas
https://www.ulpgc.es/hege/almacen/download/11/11308/19_el_SISTEMA_DE_VENT A.pdf
En grupos de trabajo:
a) Analice críticamente dicho proceso.
b) Concluya acerca de si el sistema presenta debilidades de control interno.
c) En caso afirmativo ¿qué consecuencias podría llegar a generar en los estados contables?
Unidad Identificación y evaluación de riesgos como parte del
planeamiento.

Tema Métodos de relevamiento de control interno.

Caso Relevamiento mediante el uso de cuestionarios
Metodología de desarrollo Caso práctico para resolver fuera del horario de clases.
Objetivos Adquirir las habilidades para determinar la confiabilidad o
no de un sistema de control interno. Comprender el uso de
los cuestionarios de control interno

d) ¿Qué recomendaciones haría a la dirección del ente? Presente al docente un trabajo

por escrito por grupo.
Usted se encuentra realizando una visita previa a Motores & Motores Cía. Ltda., como
parte de la evaluación preliminar de la auditoría a los estados financieros por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019; al respecto se ha determinado
lo siguiente:
La empresa no cuenta con un archivo contable, en la visita realizada se observó que la documentación
está desordenada y no existen las seguridades del caso para evitar el acceso de personas no autorizadas.
La preparación de estados financieros es realizada en un aplicativo o sistema computarizado donde se
aprecia que existe un nivel muy bajo de diferencias debido a decimales en el registro de operaciones.
Respecto del ambiente interno de la compañía se observa que existen manuales e instructivos para
desarrollar las diferentes actividades no obstante deberían realizarse ligeras actualizaciones sobre todo
por las fechas de aplicación.
En información y comunicación la compañía dispone de varios medios para transmitir a los clientes
externos e internos la información sin embargo no se puede enviar información masivamente.
La autorización de pagos está a cargo del gerente, al respecto se observa que existen gastos menores que
no disponen de la sumilla de autorizado.
En grupos de trabajo
a- Analice críticamente dicho proceso.
Después de realizar la evaluación preliminar en la empresa Motores & Motores Cía. Ltda. se ha
establecido diferentes irregularidades en la institución.
Existe una deficiencia en la documentación, ya que no cuenta con un archivo contable. Al no contar con
seguridad, corren el riesgo de que la información sea alterada.
Los estados financieros presentados por la empresa tienen un nivel bajo de confiabilidad, el sistema
computarizado no es óptimo para estas actividades.
Deberían actualizar el manual o instructivo de acuerdo a las diferentes actividades que se realizan en la
empresa.
El gerente tendrá que autorizar los gastos menores que tiene la empresa.
Se determina que los diferentes procesos que realizan en la empresa son muy ineficientes. De igual
manera no cumplen con la normativa. Lo cual impide cumplir con los objetivos que la empresa ha
definido.
b- Concluya acerca de si el sistema presenta debilidades de control interno.
Para concluir, se verificó varias debilidades al momento de realizar el control interno en la empresa. El
no contar con un archivo contable y que no tenga seguridad, es preocupante, dicha información corre el
riesgo de ser alterada. De igual manera los estados financieros se realizan en un sistema computarizado
que no es óptimo. Finalmente, los gastos pequeños que tiene la empresa no autorizan el gerente, se corre
el riesgo de que ciertos recursos económicos se utilicen en otras actividades o gastos personales de los
empleados.
c- En caso afirmativo ¿qué consecuencias podría llegar a generar en los estados contables?
Como consecuencia, ya que la información contable no se encuentra ordenada y segura. De igual manera
los gastos pequeños que tiene la empresa no son autorizadas por el gerente, esto conllevara a tener
estados financieros alterados.
d- ¿Qué recomendaciones haría a la dirección del ente?
 Implementar, un archivo contable en donde se archive la información de una manera ordenada y
cronológica. Los recursos económicos que son utilizados para gastos de la empresa, por más pequeño
que sea tiene que ser autorizado por el gerente. Esto permitirá proteger los recursos y procesos, y se
podrá cumplir con los objetivos que tiene la empresa.

Unidad  Identificación y evaluación de riesgos como parte del planeamiento

Tema  Métodos de relevamiento del control interno.
Caso  Relevamiento mediante el uso de cursogramas
Metodología de Caso práctico para resolver en grupos fuera del horario de clases.
desarrollo 

Objetivos  Adquirir las habilidades para determinar la confiabilidad o no de un

sistema de control interno. Comprender el uso de los cursogramas en
auditoría.

En grupos de trabajo:  
a- Analice críticamente el proceso de ventas representado en el cursograma.

Este diseño es muy interesante ya que incluyen todos los elementos que forman el procedimiento:
formularios, archivos, sectores, responsables con la que logramos de forma sistemática y secuencial,
documentar las actividades que realiza una o más personas al trabajar en manufactura o con clientes,
pero en el presente ejemplo le falta destallar el documento fuente del cliente.

b- Concluya acerca de si el sistema presenta debilidades de control interno.

El presente ejemplo no contiene debilidades ya que permite analizar las labores, procedimientos y
responsables para detectar errores y se puede visualizar cada etapa.

c- ¿Qué recomendaciones haría a la dirección del ente?

Se recomienda utilizar el método de cursograma ya que es muy práctico y nos permite visualizar cada
paso que realizan en la empresa, esto permitirá proteger los recursos, evaluar procesos y se podrá
cumplir con los objetivos que tiene la empresa ayudando al crecimiento económico de la misma.