FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES, Y

SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MANUAL DE AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO
DOCENTE: Mg : ISAAC MERINO QUISPE
ASIGNATURA: AUDITORIA INTEGRAL
MANUAL DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
1.3 DEFINICIÓN, ALCANCE Y OBJETIVOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.

A. DEFINICION

Es un examen objetivo, técnico de las operaciones ,procesos y actividades financieras, presupuestales y administrativas,
que tiene como propósito determinar si las entidades han observado la normativa aplicable, disposiciones internas en el
ejercicio o prestación del servicio publico y en el uso y gestión a los recursos del Estado.

B. FINALIDAD

Fortalecer la gestión ,transparencia ,rendición de cuentas y establecer un buen gobierno de las entidades mediante
las recomendaciones establecida en el informe de la Auditoria.

C. ALCANCE

- Revisión y evaluación de una muestra selectiva de las operaciones, procesos y actividades de la entidad.
- Uso y destino de recursos y bienes públicos.
- Cumplimiento de la normativa aplicable.
 D. OBJETIVOS
- Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas en la materia a
examinar de la entidad sujeta a control.
- Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos.

1.4. NORMAS DE AUDITORIA

1.4.1 TRABAJO REALIZADO POR LA COMISIÓN

AUDITORA

Es el equipo de auditoria gubernamental encargado de realizar la Auditoria de conformidad con las

disposiciones y procedimientos técnicos aprobados por la contraloría lo cual implica como prioridad
habilidad y conocimiento sobre la materia.
1.4.2. DESEMPEÑO PROFESIONAL.

Se basa en las normas desarrolladas con la aplicación de las NGCG, para lo cual cada perfil
de auditor debe contar con las siguientes características:
- Independencia
- Entrenamiento
- Competencia
- Diligencia profesional
- confidencialidad

1.4.3. PARTICIPACIÓN DE
EXPERTOS

La comisión auditora puede contar con la participación de una persona natural o jurídica con
habilidades, conocimiento y experiencia en el campo particular distinto al control
Gubernamental, cuyos informes son utilizados por la comisión auditora como evidencia
suficiente y apropiada que respalde las opiniones y conclusiones del informe
1.4.4. SUPERVICION DE LA AUDITORIA

Debe de ser supervisada de manera periódica, sistemática y oportuna durante todas sus etapas.
- La supervisión esta comprendida en la forma de dirigir y controlar actividades hasta la
aprobación del informe por el nivel gerencial competente.
- Los niveles de supervisión deben garantizar el cumplimiento de objetivos y procedimientos
establecidos en el programa de auditoria, dejando evidencia documentada de dicha labor.

1.4.5. LA SEGURIDAD EN LA AUDITORIA DE

CUMPLIMIENTO
La seguridad de la auditoria de cumplimiento obliga a entender la materia a examinar y a obtener
evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la conclusión del auditor.
La auditoria de cumplimiento incrementa la confianza de los usuarios previstos en la información que
proporciona el auditor.
- Seguridad razonable, comprende el análisis de riesgos, la aplicación de procedimientos para hacer
frente a los riesgos y analizarlos
- Seguridad limitada, cuando el asunto de los alcances es de seguridad razonable
 SEGURIDAD EN LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Ayuda a entender la materia y a obtener evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la conclusión del
auditor
El auditor lleva a cabo procedimientos de auditoria para reducir y manejar el riesgo a presentarse; ninguna
auditoria puede proporcionar una seguridad absoluta sobre la condición de la materia examinada, la cual deberá
ser expresada de forma transparente
La auditoria de cumplimiento se lleva a cabo obteniendo seguridad, incrementando la confianza en los usuarios
previstos en la información que proporciona el auditor

1.4.6. NIVEL DE ASEGURAMIENTO

SEGURIDAD RAZONABLE:
Si la materia examinada cumple o no los aspectos importantes con los criterios establecidos así como el análisis de
riesgos y aplicación de procedimientos

SEGURIDAD LIMITADA:
Indica que nada ha llamado la atención del auditor que el asunto no cumplió con los criterios

Un auditor debe de emplear su juicio profesional para determinar la

naturaleza, calendario y al alcance de los procedimientos aplicados.
 1.4.7. APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE INTOSAI

El manual de Auditoria de Cumplimiento (MAC) estableció utilizar e la desarrollo de las

auditorias:
 ISSAI 40 – Control de la calidad EFS.

 ISSAI 400 – Principios fundamentales de Auditoria de Cumplimiento.

 ISSAI 4100 – Directrices para auditorias de cumplimiento realizadas separadamente

para las auditorias de cumplimiento.

1.5. ACTIVIDADES PREVIAS A LA

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

El proceso de planeamiento permite a las entidades , materias a examinar, compr4ender su

estructura de negocio , control externo y con ello elaborar el plan de auditoria inicial y el
programa con procedimientos mínimos . El responsable del planeamiento de la Contraloría
elabora la Carpeta de Servicio en coordinación de la unidad orgánica a cargo de la auditoria.
 1.5.1 CARPETA DE SERVICIO

- Plan de auditoria , objetivos, materia a examinar y alcance ,costos, recursos, cronograma y plazos de
entrega de informe.

- Documentación de la entidad.

- El responsable del planeamiento elabora el proyecto de oficio de acreditación , el mismo que se

adjuntara a la carpeta de servicio .

En el caso de la elaboración de la carpeta de servicios se tiene como objetivo establecer si las

operaciones publicas por contrata, contrataciones con el Estado , se realizan de acuerdo a la
normativa aplicable, se deberá establecer el considerar la aplicación de los procedimientos
consignados en las guías especiales de la auditoria.

El responsable del planeamiento deberá realizar una reunión con la comisión auditora y el
Gerente o Jefe de la unidad en donde expondrá el resultado del planeamiento . Posteriormente
solicitara al a comisión auditora la evaluación del plan de auditoria con la finalidad de sugerir
mejoras en el contenido del documento
- El responsable del planeamiento hace la entrega de la Carpeta de Servicio a la comisión
auditora una vez que se aprobó esta.
 1.6. PROCESO DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
COMPRENDE:

A . Planificación B . Ejecución C . Informe

Se inicia con la acreditación e instalación de la comisión auditora , cual toma como base la Carpeta de Servicios.

En el caso de la OCI , las actividades referidas a la acreditación e instalación de la comisión auditora no son
aplicables , pero para ambos casos culmina este proceso con la aprobación y remisión de informe

La comisión auditora debe de documentar ,organizar y registrar oportunamente en el sistema establecido por la
Contraloría.
La documentación de la auditoria debe de ser firmada por el personal encargado de la preparación , supervisión
y revisión .

- La comisión auditora debe completar la documentación y el registro de auditoria antes de la emisión del
informe respectivo.
- El resultado de las conclusiones del desarrollo de los procedimientos de auditoria deberán ser registradas en
las cedulas de auditoria, las precitadas cedulas serán firmadas por el supervisor en señal de conformidad.
- Las cedulas de auditoria deberán tener referencia cruzada con otra documentación de auditoria ,
asimismo una relación a la documentación obtenida mediante fotocopias ; pero al ser consideradas
como documentación de la auditoria deberán contar con:
 Marcas de auditoria.
 Leyenda.
 Comentarios.
 Códigos.
 Referencias.
 otros

1.7. LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA EN LA

ETAPA DE REVISIÓN DEBERÁ CONTENER LA
SIGUIENTE:

 Conformidad de aplicación de normas y criterios de auditoria así como el plan de auditoria.

 Que la información contenida este vinculada al objetivo.
 Que las evidencias obtenidas sean suficientes y apropiadas.
 Que la documentación sea legible, comprensible, completa, precisa para que otorgue un respaldo
adecuado para las desviaciones de cumplimiento.
 Otros.
 1.7.1. REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN POR
PARTE DEL SUPERVISOR
 Que el trabajo este adecuadamente planificado.
 Que se este ejecutando de conformidad con las normas establecidas.
 Que se estén obteniendo evidencias suficientes y apropiadas.
 Otros.

El objetivo principal de efectuar una correcta supervisión de la documentación es el de asegurar que le proceso de auditoria fue
ejecutado adecuadamente y esta documentado y sustentado correctamente.
- Se considera que una cedula de auditoria esta terminada cuando podemos afirmar que de su revisión no surgirán pregunta
so comentarios .
- Todo el personal involucrado en la auditoria es responsable de guardar debida reserva y confidencialidad de l a
documentación y resultados. En caso de dicha documentación sea citada con desviaciones de cumplimiento , deberá de ser
entregado a los auditas para la presentación de los comentarios.

1.7.2 Derechos y obligaciones del auditado

1.7.2.A. DURANTE LA PLANIFICACIÓN:

la comisión auditora mediante un oficio o documento debe de presentarse para iniciar sus actividades,
haciendo mención en dicho documento el tipo de auditoria a efectuar, nombres y apellidos del supervisor y
jefe de la comisión auditora.
- El documento deberá ser firmado por el titular de la Contraloría.
 ES DEBER DEL AUDITADO:
- Comprobar la identidad de los miembros de la comisión auditora
- Conceder a la comisión auditora una entrevista para que el jefe de la comisión y el supervisor expliquen
el motivo de su visita , coordinar una reunión con los funcionarios a cargo de las áreas a examinar.
- La entidad debe de disponer un ambiente para la instalación de la comisión auditora.
- Es conveniente para la entidad auditada designar un coordinador que se centralice y coordine todas las
solicitudes dela comisión auditora.

Respecto a la comisión auditora esta no esta autorizada para requerir:

- Apoyo de tiempo completo del personal de la entidad examinada.
- Uso de vehículos de la entidad a tiempo completo.
- Alojamiento y alimentación, etc.

1.7.2.B. DURANTE LA
EJECUCIÓN

La entidad auditada debe de seguir otorgando toda la documentación solicitada por la comisión auditora.

La entidad auditada recibe el documento con el cual se inicia la comunicación de desviaciones a las personas
comprendidas en el mismo y que así estas presenten sus aclaraciones documentadas.
 1.7.2.C. DURANTE LA ELABORACION DEL
INFORME

La entidad auditada de cautelar la devolución de documentación original y equipos utilizados por la comisión
auditora.

A la recepción de informe, entidad

de debe de implementar las
recomendaciones formuladas.

Control y aseguramiento de calidad

- Se debe de asegurar el cumplimiento de un control y aseguramiento de calidad al proceso y al producto de

acuerdo a lo establecido por la NGCG.
- La responsabilidad del control de calidad de la auditoria recae en la comisión auditora,
Contraloría( unidades orgánicas) u OCIs.
 2. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO.

2.1. INTRODUCCIÓN :

Es la etapa con la cual se inicia la auditoria de cumplimiento,

cuando es acreditada e instalada la comisión auditora.

Diagrama 2 : Etapa de Planificación

ACREDITAR E COMPRENDER APROBAR EL

INSTALAR A LA LA ENTIDAD Y PLAN DE
COMISION LA MATERIA A AUDITORIA
AUDITORA EXAMINAR DEFINITIVO
 2.1 ACREDITACIÓN E INSTALACIÓN DE
LA COMISIÓN AUDITORA.
Se presenta ante el titular de la entidad o funcionario de mayor nivel jerárquico designado por tal.

FUNCIONES DEL
SUPERVISOR

 Participación en reuniones de coordinación e integración con el equipo y proponer ajustes del

plan de auditoria.
 Participar en el proceso de acreditación de la comisión de auditoria.
 Brindar asesoramiento y asistencia técnica en la comisión auditora.
 Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisión auditora.
 Validar los objetivos y procedimientos de auditoria.
 Supervisar la ejecución de los procedimientos de auditoria.
 Revisar la redacción y sustento de las desviaciones de cumplimiento.
 Verificar que la documentación de auditoria sea elaborada y registrada de forma oportuna.
 Elaborar y suscribir con el jefe de la comisión el informe de auditoria.
 Otras funciones que le asigne el gerente o jefe de la ejecución de la auditoria.
 2.2 NORMAS APLICABLES A LA
PLANIFICACION.

Las normas aplicables a la planificación son:

- ISSAI 400 – principios fundamentales de la auditoria.

- ISSAI - directrices para las auditorias de cumplimiento realizadas

separadamente de la auditoria de los Estados Financieros.

Normas generales de control gubernamental.

Directiva auditoria de cumplimiento.

Otras normas aplicables a la auditoria de cumplimiento, emitidas por la Contraloría.

 FUNCIONES DEL JEFE DE
LA COMISIÓN

 Participación en reuniones de coordinación e integración con el equipo y proponer

ajustes del plan de auditoria.
 Participar en el proceso de acreditación de la comisión de auditoria.
 Brindar asesoramiento y asistencia técnica en la comisión auditora.
 Complementar el conocimiento de la entidad y la materia a examinar.
 Definir o revisar la selección de la muestra de auditoria.
 Elaborar o revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento , a fin de
verificar si estas corresponden a presuntas deficiencias.
 Registrar el cierre de la etapa de ejecución de la auditoria , el mismo que debe de
señalar la responsabilidad del archivo correspondiente.
 Formular recomendaciones para mejorar la metodología y el proceso de auditoria.
 Otras funciones que le asigne el gerente.
 Funciones del integrante

 Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de planeamiento y proponer ajustes al plan de auditoria inicial
de ser el caso.
 Complementar el conocimiento de la entidad y materia a examinar.
 Definir la selección de muestra de auditoria descritos en el programa de auditoria y obtener evidencia apropiada.
 Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento.
 Informar oportunamente al jefe de auditoria , sobre las situaciones o solicitudes que se presentan.
 Otras labores que le asigne el jefe o el supervisor de la comisión auditora.

Funciones del abogado

 Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de planeamiento y proponer ajustes al plan de
auditoria inicial de ser el caso.
 Revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento de acuerdo con las disposiciones ,normas y
procedimientos establecidos.
 Revisar y validar la evaluación de los comentarios recibidos para su elevación al jefe de la comisión auditora.
 Coordinar con la procuraduría publica de la Contraloría o quien haga sus veces en la entidad , la fundamentación
jurídica del señalamiento de la presunta responsabilidad penal.
 Formular recomendaciones y otras labores asignadas por el jefe de la comisión auditora.
 Funciones del experto

 Elaborar y suscribir los informes técnicos de conformidad con los términos de referencia del
contrato suscrito con la Contraloría.
 Asesorar técnicamente a la comisión auditora.
 Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento.
 Evaluar los comentarios de las personas comprendidas en las posibles desviaciones de
cumplimiento.
 Desarrollar labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por la Contraloría.
 Otras labores asignadas.
 La comisión auditora establece aquellos aspectos
que deben ser profundizados a fin de lograr una
completa comprensión de la entidad, su entorno y
materia a examinar.

La comisión auditora debe de determinar la materialidad con la

relación a los riesgos de incumplimiento o desviaciones de
cumplimiento.

Se debe de avaluar el ambiente de control , el cual es el mas importante de la

estructura de control interno.
- Analizar los riesgos la entidad.
- Identificar al personal clave o a los funcionarios con los cuales se interactúa
en el proceso de auditoria.
- Indagar sobre la labor desarrollada por el OCI.
- Los riesgos de auditoria varían según la materia a examinar y a las
circunstancias en la que se desarrolla.

La comisión auditora aplica diversas técnicas de

auditoria que le permite obtener evidencias que serán
suficiente y oportuna.
 2.5 APROBAR EL PLAN DE AUDITORIA
DEFINITIVO:

La comisión auditora debe evaluar el diseño,

implementación y efectividad de los controles
internos establecidos por la entidad para la
materia a examinar.

Para ello, con base a los riesgos inherentes

determinados, se debe identificar y comprender
los controles y evaluar su diseño mediante la
aplicación de pruebas de recorrido.
 2.5.1 EVALUACION DEL DISEÑO E IMPLEMENTACION DEL CONTROL
INTERNO
PRUEBAS DE
RECORRIDO  EL CONTROL ES APROPIADO
PARA MITIGAR RIESGO.
EVALUAR EL  QUIEN ES EL RESPONSABLE
DE EJECUTAR EL CONTROL.
DISEÑO DE  CON QUE PERIODICIDAD SE
CONTROLES PARA APLICA.
ESTABLECER:  ESTA DOCUMENTADO EL
CONTROL.

PARCIALMEN
TE CRITERIO DE
ADECUADO INADECUADO
ADECUADO VALORACION

PORCENTAJE DE
30%
PONDERACION
 2.5.2 EVALUACION DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL
INTERNO
DEFINICION DE PROCESOS
SIGNIFICATIVOS
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA CON PRUEBAS DE
SELECCIÓN DE CONTROLES A
CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS PARA
PROBAR
DETERMINAR SI LOS CONTROLES SON
EFECTIVOS.
EVALUACION DE CONTROLES
ASOCIADOS A LA MATERIA A
EXAMINAR

CON CRITERIO DE
EFECTIVO INAFECTIVO
DEFICIENCIAS VALORACION

PORCENTAJE DE
70%
PONDERACION
COMISION AUDITORA
Tiene:
Plazo máximo de 7 días hábiles a partir del día siguiente, debe
establecer Objetivos y Procedimientos en concordancia al Plan de
auditoria inicial.

Para:

Llegar a un Plan de auditoria definitiva, estas actividades

deben estar en el cronograma de auditoria.

Conjuntamente con la evaluación del control

interno.
 El jefe o supervisor de la Debe tomar en cuenta que el plan de
comisión auditora ingresa auditoria considera los sgtes
los: componentes:

Denominación del proceso

significativo o línea de
Objetivos Procedimientos auditoria.
específicos de auditoria Objetivos

Procedimientos de
auditoria

En el sistema Riesgo inherente

informático
establecido por
Contraloría. Fuentes de
criterios
 Aprobación de Programas de Auditoria

Debe corresponder a los registros hechos en el

sistema establecido por contraloría.

Elaborar procedimientos para actividades específicas

Mínimo como evaluación al final de los controles, atención de
considerar denuncias cuando sea el caso.
estos
aspectos: Los procedimientos reflejen coherencia entre
resultados de la evaluación de control interno y el
tipo de estrategia de auditoria

Los procedimientos estén acordes con los objetivos

de la auditoria.
El resultado de:
La recopilación y análisis de la información obtenida por la CA.
La evaluación del control interno.
Esta debidamente justificada, el supervisor valida los argumentos y remite
la propuesta de plan de auditoria definitivo al responsable del planeamiento
para su revisión y conformidad.

Este último lo remite al gerente o jefe de la

unidad orgánica competente u OCI respectivo,
quien aprueba o rechaza el plan de auditoria
actualizado.
El trámite de aprobación del plan de auditoria definitivo no debe ser mayor de
dos días hábiles siguientes de remitido el documento.

El desarrollo de la auditoria debe realizarse con base al plan de auditoría definitivo,

documento que ha sido revisado y validado por el responsable del planeamiento y
aprobado por el gerente o jefe de OCI respectivo.

 Demora en la instalación de la comisión

La comisión auditora para el
auditora
desarrollo de la auditoría de
 Demora en el procedimiento de
cumplimiento, cuenta con un plazo
comunicación de desviación de
establecido y aprobado. sin
cumplimiento.
posibilidad de ampliación, salvo
 Delicado estado de salud del jefe de la
casos excepcionales debidamente
comisión auditora, integrante o experto.
sustentados.
 Demora en el reemplazo por renuncia del
jefe de la comisión, integrante o experto.
3.- EJECUCION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

3.1 INTRODUCCION:

Inicia con la la ejecución del programa de auditoria es con el fin de obtener

aprobación del y valorar evidencias sobre el cumplimiento normativo,
plan de disposiciones internas y estipulaciones contractuales
auditoria establecidas; así como, determinar las observaciones y
definitivo. registrar el cierre de la ejecución de la auditoría.

Normas aplicables:
 ISSAI 400 Principios Fundamentales A.C.
 ISSAI 4100 Directrices para las A.C.
 Normas Generales de Control Gubernamental.
 Directiva de Auditoria de Cumplimiento.
 Otras normas aplicables, emitidas por la Contraloría.
 ETAPA DE EJECUCION

Registrar el
Ejecutar el Determinar
Definir la cierre de la
plan de las
muestra de ejecución
auditoria observacione
auditoria. (trabajo de
definitivo. s.
campo)
 3.2 DEFINIR LA MUESTRA DE AUDITORIA

Método No
Estadístico Estadístico

 Identifican tamaño de la
población y variables a Se aplica a operaciones
examinar. claves, según su
 Calcular el tamaño de la importancia, materialidad y
muestra. riesgo y verificadas por la
 Seleccionar la muestra. comisión auditora.

En función a la Se define como partidas

evaluación del control Permite inferir claves por los atributos o
interno y la estimación sobre el conjuntos de atributos que
de los riesgos de universo. presenten.
auditoria.
3.3 NIVELES DE RIESGO, CRITERIOS DE MATERIALIDAD Y
MUESTREO

Riesgo inherente: Propio de la entidad auditada, limitan detectar todo

los casos de incumplimiento

Materialidad: Es influenciado por factores cuantitativos y

cualitativos.

Muestreo: Los métodos de selección aleatoria, sistemática y unidades

monetaria (NIA 530 muestreo de auditoria).
 3.4 EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORIA
DEFINITIVO

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: análisis de la materia

a examinar, para identificar diferencia significativas entre la
información registrada por la entidad y la estimación del
auditor.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS:
Procedimientos PRUEBAS DE DETALLE: Aplicación de técnicas de auditoria a
APLICACIÓN DE
para obtener la materia examinar, estas pruebas de detalle son:
LOS evidencias y
PROCEDIMIENTO confirmar Comparación, cálculos, confirmación, inspección física,
S desviaciones. indagación y observación.
DE AUDITORIA

PRUEBAS Procedimientos para obtener evidencia sobre el diseño,

DE implementación y efectividad de los controles de cumplimiento.
CONTROL El auditor deberá identificar, ejecutar, documentar y determinar
ES procedimientos de control importante.
3.5 OBTENCION Y VALORACION DE EVIDENCIAS

Se obtiene evidencias de auditoria,

para sustentar la opiniones y
conclusiones, desarrollando
procedimientos y aplicando
técnicas de auditoria según las
circunstancias.

Las técnicas de auditoria son métodos

prácticos de investigación y pruebas
que el auditor utiliza para obtener la
evidencia necesaria que le permita
fundamentar su opinión profesional.
  TECNICAS DE
AUDITORIA
1 2 Evidencia 3 Evidencia 4 Evidencia
Evidencia Física
Documental Testimonial Analítica
• Inspección • Relevamiento • Indagación • Análisis
• Observación • Comprobación • Entrevista • Conciliación
• Rastreo • Encuesta • Tabulación
• Revisión selectiva • Cuestionario • Calculo
• Declaración • Comparación
• Confirmación
  DETERMINAR LAS Al identificar, elaborar y comunicar las
OBSERVACIONES desviaciones de cumplimiento.

IDENTIFICAR LAS ELABORAR LAS
DESVIACIONES DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO
• Deficiencias de control • El auditor debe estar
interno. capacitado en las
• Los incumplimientos técnicas para desarrollar
que permitan confirmar estas en forma objetiva
los hechos detectados, y realista.
causas y efectos. • Debe contemplar los
• Registra en la matriz de factores sgtes:
desviaciones de condiciones, naturaleza,
cumplimiento análisis critico, la
establecido por integridad, autoridad
Contraloría. legal y diferencias de
opinión.
NATURALEZA,
CONDICIONES AL COMPLEJIDAD Y
MAGNITUD
MOMENTO DE FINANCIERA DE LAS
OCURRIR EL HECHO OPERACIONES
EXAMINADAS
• Las circunstancias que • Mejorar la eficiencia y
rodearon a la materia la gestión de la entidad
examinada. en el desarrollo de sus
actividades.
• Evitar emitir juicios • Es inconveniente
sobre el cumplimiento criticar cualquier asunto
de la legalidad de la que no es perfecto.
materia a examinar. • Para que la información
que se comunica refleje
un juicio maduro y
realista.
  DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES
ANALISIS CRITICO DE
INTEGRALIDAD DEL
LA DESVIACION DE DIFERENCIAS DE
TRABAJO DE AUTORIDAD LEGAL
CUMPLIMIENTO OPINION
AUDITORIA
IMPORTANTE
• Con el objeto de • La obtención de • La legislación vigente es • En la legislación actual se
localizar fallas al evidencias suficientes y discrecional en las ampara la facultad
relacionar hechos y completas, permite operaciones de una entidad discrecional.
por lo que una comisión • Si la comisión auditora no
situaciones encontradas demostrar a terceros su auditora no debe interferir. esta de acuerdo con las
para comparar. propiedad y decisiones de los
• Sera útil para la racionalidad • La comisión auditora debe funcionarios no deben
identificación de puntos convincente. informar sobre los casos de cuestionar.
débiles en la estructura • Soporta adecuadamente la incumplimiento y • Al elaborar las
de las desviaciones de las observaciones, recomendar medidas desviaciones de
cumplimiento. conclusiones y necesarias para evitar tales cumplimiento la comisión
• Elementos: condición, recomendaciones. datos. auditora no debe sustituir
el juicio de los funcionarios
criterio, efecto y causa. por el suyo.
 ELEMENTOS DE LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
CONDICION: Es el hecho o situación deficiente detectado y que debe ser evidenciado. La C.A. debe
redactar con un lenguaje sencillo y entendible y el contenido debe presentarse en forma objetiva concreta y
concisa.

CRITERIO: Es la norma o disposición o parámetro de medición aplicable al hecho o situación

observada. La C. A. debe ordenar el criterio en función a cada hecho, precisando el titulo y fecha de
aprobación de la norma, N° y titulo del articulo de la norma en cursiva y comillas.

EFECTO: Consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa ocasionado por el hecho identificado. Es el resultado
adverso o riesgo potencial identificado, la C.A. debe consignar el perjuicio patrimonial o no, identificado o resultado
adverso o riesgo potencial ocasionado por las desviaciones de cumplimiento advertido.

CAUSA: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada. La C.A. Debe
describir la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada, que se consigna cuando
C.A. = haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación.
Comisión
Auditora
COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Comunica de manera escrita y
reservada, las desviaciones de
cumplimiento.
1 ENTREGA DE CEDULAS A
PERSONAS COMPRENDIDAS
EN LOS HECHOS:
Se hace por cedula, se entrega al
interesado copia de la misma,
adjuntando la desviación de
cumplimiento de ser necesario la
documentación sustentadora.
2 ENTREGA DE LA CEDULA A
PERSONAS DISTINTAS:
Si el auditor encargado de la
comunicación no encuentra a la
persona a quien va a comunicar la
desviación de cumplimiento, le deja
una notificación precisando el día
indicado para el objeto de la
comunicación.
3 NOTIFICACION POR EDICTOS:
Personas cuyo domicilio se desconozca o este no sea ubicado, se
procede a citar a los mismos por edictos, para que se apersonen a
la dirección indicada por la comisión auditora para recabar las
D.C. respectivos, en un plazo no mayor a dos días hábiles.

4 NOTIFICACION POR RADIODIFUSION:

A través de una emisora oficial que determine la Contraloría, se
anuncia por un día hábil, se acredita con la declaración jurada
expedida por la empresa radiodifusora donde encontramos todos los
datos referentes a esta emisión (texto anunciado, hora y fecha).

5 EVALUAR LOS COMENTARIOS:

Los comentarios de las personas comprendidas en al
D.C. = comunicación de la D.C. debe efectuarse por escrito, individual y
Desviación de documentado; por medios electrónicos o declaración prestada que
Cumplimiento.
se registrara en acta.
3.6 REGISTRAR EL CIERRE DE LA EJECUCIÓN (TRABAJO DE
CAMPO)
Este registro es realizado por el
supervisor y jefe de la comisión
auditora en el sistema informático
establecido por la Contraloría.

Terminado el trabajo de Precisando mediante acta De existir limitaciones en

campo la comisión o documento dirigido al la entrega de información
auditora registra la fecha titular o persona en las infracciones
de su conclusión y encargada de la custodia previstas de la Ley
comentarios. y archivo de la Orgánica del Sistema
información en la entidad Nacional de control y la
auditada; Se realiza la intervención del
devolución de toda la Ministerio Publico.
documentación original.
ELABORACIÓN
DEL INFORME
DE
AUDITORIA
4.- ELABORAR INFORME DE AUDITORIA:

Culminada la etapa de ejecución, la comisión auditoria elabora un informe que revele los siguientes
aspectos:

Deficiencias del control interno.

Observaciones determinadas.

Conclusiones.

Recomendaciones para mejorar la gestión.

 ASPECTOS DEL INFORME DE AUDITORIA

El informe debe redactarse en forma ordenada, sistemática, lógica,

concisa, exacta, objetiva, oportuna, y con concordancia con los objetivos
de la auditoria para su cumplimiento

Concisión • Para que un informe sea conciso no debe mas extenso de lo

necesario para transmitir su mensaje

• Requiere de la evidencia presentada fluya de la documentación

Exactitud de auditoria y que las observaciones sean correctamente
expuestas.
• Lo hechos deben ser consignado suficiente y apropiada información
Objetividad obtenida como debida e imparcial evaluación de los hechos.

• La comisión auditora debe adecuarse a los plazos estipulados en el plan de

Oportunidad auditoria correspondiente, a fin de que el informe pueda emitirse en el tiempo
previsto.
Estructura del informe de auditoria
I) Antecedentes
II) Deficiencias del control interno
III) Observaciones
IV) Conclusiones
V) Recomendaciones
IV) Apéndices
 I) ANTECEDENTES
MATERIA ANTECEDENTES
Y BASE LEGAL COMUNICACIÓN ASPECTOS
EXAMINADA Y
OBJETIVOS ALCANCE DE LA DE LAS RELEVANTES
ORIGEN AUDITORIA
DESVIACIONES DE DE LA
En esta sección se CUMPLIMIENTO
Esta referido a Se consigna de AUDITORIA
indica las
los antecedentes operaciones, manera breve y Se consigna aquella
En esta sección Se refiere a la información
o razones que se señalan los procesos, concisa, a los
comunicación verificada por la
motivaron la objetivos actividades, aspectos de mayor
oportuna de las comisión auditora,
previstos componentes, relevancia que
realización de la desviaciones de basada en su opinión
respecto de la rubros, segmentos, o guarden profesional,
auditoria de cumplimiento al
auditoria. transacciones, que vinculación directa considera de
cumplimiento. personal
fue materia la con la auditoria. importancia para el
comprendido.
auditoria. informe.
II) DEFICIENCIAS DEL CONTROL
INTERNO

1) INTRODUCCION
INTRODUCCION
Estructura de
la exposición 2)ELEMENTOS DE LA
La evaluación de la DEFICIENCIA DE CONTROL
de las
estructura de control interno deficiencias de INTERNO
debe realizarse de acuerdo a control
interno. • Condición
la materia de a examinar en • Criterio
la auditoria • Efecto
• Causa
 III) OBSERVACIONES:
Las observaciones se refieren a hechos o situaciones de carácter significativo y
de interés para la entidad examinada.
• Es el titulo o encabezamiento que identifica la
Sumilla materia de observación.

• Se relata en forma breve acerca de la sumilla en

Presentación del hecho forma objetiva y ordenada.
Aspectos de
consideración en • Son respuestas brindadas por el personal comprendido en la
Comentarios de las personas observación.
las observaciones comprendidas en los hechos

• Es el resultado del análisis y evaluación efectuado a los

Evaluación de los comentarios comentarios.
de las personas comprendidas

• Al termino de cada evaluación de los comentarios se debe

Señalamiento del tipo de incluir un señalamiento de presunta responsabilidad.
presuntas responsabilidades
 Concepto:
Es este rubro se deben
 IV)CONLUSIONES
expresar las conclusiones del
auditor, o como se refiere a
entender que se de un juicio
profesional de auditoria.

Concepto:
 V)RECOMENDACIONES Es esta parte se toman las
medidas correctivas para
poder superar las
deficiencias y las causas
evidénciales durante la
auditoria.
VI) APENDICES:
Para mayor claridad acerca del informe de auditoria se incluye apéndices,
los cuales detallan las deficiencias o hechos durante el proceso de auditoria.

Apéndice N 1: relación de personas

comprendidas en los hechos.

Apéndice N 2: comentarios presentados

Apéndices específicos. por las perdonas comprendidas en los
hechos.

Apéndice N 3: evaluación de los

comentarios presentados por las personas
comprendidas.
Otros conceptos en la elaboración del informe de FIRMA:
El informe una vez efectuado el control de calidad correspondiente, debe der firmado por el jefe y
supervisor de la comisión auditora y el nivel gerencial competente de la Contraloría.
auditoria.

RESUMEN EJECUTIVO:
Adicionalmente al informe de auditoria, debe emitirse un resumen ejecutivo, de contenido breve y
preciso, que exponga la síntesis de las observaciones, y las recomendaciones derivadas de estas.

FUNDAMENTACION JURIDICA:
De ser el caso se elabora una fundamentación jurídica donde se exponga el análisis de
responsabilidad penal que se deetermina.
REVISIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA

REVISION POR EL SUPERVISOR

REVISION DE LA UNIDAD
ORGANICA A CARGO DE LA
AUDITORIA

REVISION DE LA GERENCIA DE
CONTROL U OCR
 CRITERIOS DE APROBACION Y COMUNICACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA

Por el monto del perjuicio

económico cuantificado.

Criterios de aprobación del

informe de auditoria Por el nivel de funcionarios y
servidores públicos comprendidos.

CONCEPTO: Se realiza la comunicación acerca

de que si se necesita el accionar de la gerencia de
control en caso de que se encuentren bases para
Comunicación del informe de que se proceso con la potestad sancionatoria de
auditoria la Contraloria.
Revisión, aprobación y comunicación del informe en
los Órgano de Control Institucional (OCI).
Acciones que se realizan:

El nivel gerencial competente, supervisa que los informes que emitan las OCI, se encuentren de
conformidad con NGCG.

El jefe de la OCI debe adoptar acciones necesarias a efectos del informe sean formales.

Luego de la revisión del supervisor de la comisión auditora sea conforme procede a su

aprobación, el cual es suscrito por el jefe.

Cuando no se encuentre sujeto a la potestad sancionadora, el OCI con documento remite al titular
de la entidad una copia auntenticada del informe de auditoria para mejorar la gestión,

En los casos que el informe de la OCI exponga relevancia penal o civil, el informe de auditoria
es remitido al titular de la entidad, para según sea el caso inicie con acciones legales
correspondientes.
 CIERRE DE AUDITORIA
Evaluación del proceso COMO 1) Registrar el informe, archivo
del auditoria EVALUA: de la documentación y cierre de
la auditoria.

Evaluación de desempeño de
integrantes de la comisión
auditora.
2) Previo al cierre de auditoria, la comisión
LO auditora debe enviar la documentación de
QUE Planeamiento de propuestas de auditoria a la unidad orgánica responsable de
EVA mejora al proceso
administrar el archivo documentario de la
LUA institución, para su conservación, integridad
y custodia por el tiempo establecido en la
Evaluación de la efectividad de los
criterios técnicos utilizados en la
normativa aplicable.
elaboración de plan de auditoria
inicial.
CONTROL Y ASEGURAMIENTO
DE LA CALIDAD
CONCEPTO: Una revisión de la calidad examina la adhesión de las a las
políticas, manuales y procedimientos, y evalúa la eficacia del trabajo
realizado en cumplimiento con los objetivos de la auditoria.

Plan de auditoria definitivo.

PROCESOS A REALIZAR:
La contraloría gestiona el
proceso de aseguramiento de la Documento de la auditoria.
calidad, tiene por finalidad
verificar que se haya realizado el
control de calidad siguiendo Matriz de desviaciones de cumplimiento.
algunos procesos.
Proyecto de informe de auditoria,
incluyendo su resumen ejecutivo.
 METODOLOGÍA DE
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO DE LA MATERIA A
EXAMINAR
 La practica de la auditoria obliga al
auditor a conocer todo con
respecto a la empresa, dentro de
a esta evaluar el riesgo al que están
expuesto para saber cuales son sus
EVALUACION
EVALUACION
DEL
DEL DISEÑO
DISEÑO E
E áreas criticas, política, planes, etc.
IMPLEMENTA-
IMPLEMENTA-
CION
CION DEL
DEL
CONTROL
CONTROL
INTERNO
INTERNO
• Identificar y comprender los
controles
• Evaluar el diseño de los controles
COMO REALIZAR Y DOCUMENTAR LAS
PRUEBAS DE RECORRIDO

CONCEPTO

Las pruebas de recorrido,

consiste en seguir a través del
sistema de información de la
entidad, las etapas del
proceso de gestión, esta sirve
para verificar los riesgos y
controles de la empresa
OBJETIVOS
1. Documentar los
procedimientos que se
usan durante una
prueba de recorrido.

2. Proporcionar
3. Entender las ejemplos de preguntas
características de que pueden realizarse
una prueba de en una prueba de
recorrido recorrido
 1. Revisión de las
actividades y
transacciones de
la entidad

5. Inspección de
documentos 2, Seguimiento y
control de las
operaciones

PROPÓSITO

4. Lectura
3. Visitas a las
de los
instalaciones
informes
COMO REALIZAR UNA PRUEBA DE
RECORRIDO
El auditor
verifica los
controles
1. RECORRER EL PROCESO COMPLETO existentes y
selecciona
los clave

Observar si se
han efectuado
cambios
2. FRECUENCIA
significativos, y
actualizar la
documentación

Depende de
3. GRADO DE DETALLE RECORRIDO la intención
del auditor
4. PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD El personal debe
SOBRE SU COMPRENCION DEL PROCESO ser interrogado
sobre su
comprensión de su
función

En la auditoria deben
pedir información a
5. CUESTIONES A aquellos empleados
CONSIDERRAR que realmente llevan
a cabo los procesos

En varios puntos de la
prueba volviendo a
realizar la prueba,
6. CORROBORAR LA INFORMACION seleccionando
operaciones adicionales
y comprobar su
realización
 Obtener evidencia
7. HACER REGUNTAS que pueda ayudar
DE SEGUIMIENTO a identificar
abusos del control
interno

Las deficiencias
8. TRATAMIENTO DE LAS INCIDENCIAS detectadas deben
DETECTADAS ser recomendadas
en el informe de
auditoria

El grado de
confianza se
obtendrá teniendo
9. DOCUMENTACION
documentación
suficiente y
apropiada
 EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL
CONTROL INTERNO

Que haya evidencia de que el

control esta siendo utilizada

La comisión debe evaluar

la efectividad de los
controles internos de la Que haya evidencia de uqe el
materia a examinar, para control previene o mitiga riesgos
determinar la efectividad
se debe verificar:

Que haya evidencia de que no se

determine desviaciones de
cumplimiento del control
 CRITERIOS PARA EL DISEÑO DE LOS
CONTROLES

RESPONSABLE DE FRECUENCIA DEL

APROPIADO EJECUTAR EL CONTROL
DOCUMENTACION
DEL CONTROL
CONTROL

Que el control Verificar la

Verificar si hay Verificar si el
identificado
una persona periodicidad control se
mitigue los
riesgos de la
responsable de de la encuentra
ejecutar el aplicación del debidamente
actividad a
control control formalizado
controlar
EVALUACION DEL DISEÑO
DE LOS CNTROLES CRITERIOS PUNTAJE

ADECUADO CUMPLE TODOS CRITERIOS 1

PARCIALMENTE CUMPLE ALGUNOS CRITERIOS 2
ADECUADO
INADECUADO INCUMPLE LOS CRITERIOS 3

RANGOS CONCEPTO
DE 1 A 1.5 EFICIENTE
DE 1.5 A 2 CON DEFICIENCIAS

DE 2 A 3 INEFICIENTE
 RIESGO RIESGO DE
INHERENTE CONTROL

Es la aseveración a una representación

Es el riesgo de que no prevenga y se
errónea que tenga importancia relativa
corrija oportunamente una
o individualmente.
representación errónea que pudiera
los factores que determinan riesgo
ocurrir en el riesgo inherente.
inherente son:
los factores que determinan el riesgo
• Naturaleza del negocio
de control son:
• Resultado de auditorias anteriores
• Existencia de puntos débiles
• Volumen de operaciones
• La existencia de puntos fuertes de
• Situación económica o financiera
control
• La organización de la empresa
 METODOLOGÍA
PARA LA SELECCIÓN
DE LA MUESTRA
 DEFINICIONES

1. POBLACION: 3. ATRIBUTO:
Conjunto de Es cualquier
individuos o 2. UNIDAD: característica de
elementos que Es un miembro interés que
cumplen ciertas o elemento de la pueden o no
propiedades poblacion poseer las
comunes unidades de la
población
 4. VARIABLE
Un atributo que es
medible o cuantificable

5. PARAMETRO 6. ESTRATO
Es cualquier Es una sección o
característica de una subconjunto de una
población que puede ser población que difiere en
estimada algún aspecto

DEFINICION

7. PARTIDA CLAVE 8. DISTRIBUCION DE

Son elementos FRECUENCIA
seleccionados Presenta la frecuencia de
discrecionalmente ocurrencia de diversos
estados de una variable
 9. MUESTRA:
Subconjunto o
representación de
13. NIVEL DE una población 10. MUESTRA
ALEATORIA:
CONFIANZA:
Es aquella en la que las
Es la probabilidad que unidades de la población
la estimación han tenido la misma
efectuada se ajuste a probabilidad de ser
la realidad escogidos

DEFINICIÓN

11. MUESTRA NO
12. ALEATORIA:
ESTADISTICO Es una muestra en la cual los
O ESTIMADO: criterios de selección de
elementos de la población
Los datos o medidas pueden producir influencia
que se obtienen sobre hacia un determinado
una muestra subconjunto.
 14. INTERVALO DE CONFIANZA:
Indica la amplitud en donde se encuentra
la población

D 15. ERROR ESTANDAR:

E Es la desviación estándar de una
F población de las medidas de las muestras
I
N
I 16. EXTRAPOBLACION:
C Es un procedimiento que consiste en proyectar
I o generalizar a la población mediante pruebas
O de hipótesis.
N

17. ERROR MUESTRAL:

Es una medida que nos indica hasta
donde y con que probabilidad va una
estimación
DEFINICION

18. INFERENCIA
ESTADISTICA: Procedimiento
inductivo para determinar las propiedades de
una poblacion

19. ERRORES DE CONTRASTE:

Cuando se rechaza la hipótesis nula siendo
esto verdadera en la poblacion

20. RIESGO DE MUESTREO:

Es el riesgo de que las conclusiones de la
muestra del auditor sean diferentes a las
conclusiones de una poblacion

21. CONTRASTE DE
HIPOTESIS: Procedimiento de inferencia
estadística para determinar si una propiedad
atribuida a la poblacion es consistente
 DESARROLLO DE METODOLOGÍA PARA LA
SELECCÍON DE LA MUESTRA

ANALISIS MUESTREO MUESTREO

DE DATOS DISCRECIONAL ESTADISTICO

Revisión de la integridad de Selección de casos extremos o Muestreo estadístico simple

los datos anómalos para poblacion finitas

Casos frecuentes
Revisión de registros Muestreo estadístico o
duplicados estratificado
Bola de nieve

Muestreo de oportunidad Muestreo por unidades

Revisión de medidas de
monetarias
estadística descriptiva

Partida clave
Auditoria de cumplimiento

Notificación
 1 ._Informe de auditoria

2.-Origen
1.-Antecedentes 3.-Objetivos

5.-Antecedentes y 6.-Comunicación
4.-Material
base legal de la de las desviaciones
examinado
entidad de cumplimiento

6.-Aspectos
relevantes de la
auditoria
2.-Deficiencias del control interno

Describir las deficiencias determinadas como

producto de la evaluación de los controles
internos de materia examinada

La evaluación de la estructura de control interno a

la materia a examinar debe brindar información
sobre el diseño y la eficacia operativa de los
controles internos de modo que coadyuven al
mejoramiento institucional.
 3.-Observaciones

• Sumilla

3.- Observaciones
• Presentación de hecho
• Condición
• Criterio efecto y causa
• Comentario de las personas
comprendidas en los hechos
• Evaluación de los comentarios
comprendidos en los hechos
4.-Conclusiones

Considerar en forma concisa y completa las observaciones formuladas

con su respectiva condición, criterio, efecto y causa

Identificar al final de cada conclusión el numero de las

observaciones a la cual hace referencia

Debe existir correlación y vinculación entre la observación y la

conclusión

Expresar los juicios de carácter profesional con base a las diferencias de

control interno
5.-Recomendaciones
6.-Apendices y firmas

Contiene las evidencias debidamente autenticas que sustentan

los hechos advertidos en el informe deben ser precedidas de
una relación que indique su numeración y asunto a que se
refiere como apéndice cautelando un ordenamiento
relacionado a la exposición de hechos observados en el informe

Apéndice 1.-Relacion de personas comprendidas en los hechos

observados

Apéndice 2.- evaluación de comentarios presentados por las

personas comprendidas en los hechos
 • Ficha técnica de obra
Ficha técnica por contrata
de obra

• Ficha técnica de obra

Ficha técnica de manera directa
de obra
Resumen
ejecutivo

Introducción

Hechos observados

Recomendaciones principales
 • Modelo de fundamentación
Fundamentación jurídica con relevancia penal
jurídica con –negociación incompatible
relevancia penal

• Modelo de fundamentación
Fundamentación jurídica con relevancia penal
jurídica con – peculado
relevancia penal
 Documentación de auditoria

Archivo permanente

Archivo de planificación

Archivo de auditoria de cumplimiento

Archivo de comunicaciones de desviaciones de cumplimiento

Archivo de correspondencia

Archivo resumen

Archivo opcional
Gracias