CC 18

SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO
CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001
CODIGO NOMBRE
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1105 CAJA
110505 EFECTIVO
110510 CHEQUES
1110 BANCO DE LA REPUBLICA

111005 CUENTA CORRIENTE BANCARIA
111010 CERTIFICADOS DE CAMBIO PROPIOS
111015 CERTIFICADOS DE CAMBIO EN ADMINISTRACION
1115 BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS

111505 BANCOS
111510 CORRESPONSALES
111515 SUCURSALES EN EL EXTRANJERO
111520 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
111595 OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
1120 CANJE
1130 REMESAS EN TRANSITO

113005 CHEQUES PAIS
113010 CHEQUES SOBRE EL EXTERIOR
1195 PROVISION SOBRE EL DISPONIBLE
12 FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS Y PACTOS DE REVENTA
1205 FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS ORDINARIOS

120505 BANCOS
120510 CORPORACIONES FINANCIERAS
120515 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
120520 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
120525 BANCO DE LA REPÚBLICA
120530 TESORERÍA GENERAL DE LA NACIÓN
1

CODIGO NOMBRE
1915 GASTOS ANTICIPADOS

191505 INTERESES
191507 INTERESES BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES
191510 SEGUROS
191515 ARRENDAMIENTOS
191535 MANTENIMIENTO EQUIPOS
191575 COMISIONES PAGADAS POR PRODUCTOS DERIVADOS
191595 OTROS
1920 CARGOS DIFERIDOS

192005 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS
192010 REMODELACION
192015 ESTUDIOS Y PROYECTOS
192020 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR(SOFTWARE)
192025 UTILES Y PAPELERIA
192030 MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ARRENDAMIENTO
192035 DESCUENTO COLOCACION TITULOS DE INVERSION
192037 DESCUENTO EN COLOCACION BOCEAS
192038 COMISION COLOCACION TITULOS DE INVERSION
192040 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITO" POR DIFERENCIAS TEMPORALES
192045 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
192050 IMPUESTOS
192055 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
192060 DEPÓSITOS Y EXIGIBILIDADES EN UVR
192063 COMISION AFILIACION FONDO DE PENSIONES
192075 COMISIONES PAGADAS POR PRODUCTOS DERIVADOS
192080 CREDITO MERCANTIL
192091 EXCESO DEL COSTO DE LA INVERSIÓN SOBRE EL VALOR EN LIBROS
192095 OTROS
1930 CERTIFICADOS DE CAMBIO EN ADMINISTRACION
1935 DEPOSITOS PROVISIONALES BANCO DE LA REPUBLICA

193505 REEMBOLSOS DE LA ENTIDAD
193510 PAGOS EXTERIOR - CLIENTES
193515 DEPOSITOS COLATERALES
1945 CARTAS DE CREDITO DE PAGO DIFERIDO
26

CODIGO NOMBRE
4110 CORRECCION MONETARIA - UVR

411005 DEPOSITOS A LA VISTA
411015 CARTERA DE CREDITOS
4111 RENDIMIENTOS INVERSIONES HASTA EL VENCIMIENTO - RENTA FIJA

411103 TITULOS EMITIDOS POR LA NACION
411104 TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPUBLICA
411109 TITULOS EMITIDOS POR ENTIDADES PUBLICAS DEL ORDEN NACIONAL
411111 TITULOS EMITIDOS POR ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO
411195 OTROS TITULOS
4112 UTILIDAD EN LA VALORACION DE CARRUSELES

411205 POR COMPROMISOS DE COMPRA
411210 POR COMPROMISOS DE VENTA
4113 VALORACION POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

411305 TITULOS DE RENTA FIJA
411310 TITULOS DE RENTA VARIABLE
4115 COMISIONES Y/O HONORARIOS

411505 ACEPTACIONES (BANCARIAS)
411510 CARTAS DE CREDITO
411515 AVALES
411520 GARANTIAS BANCARIAS
411525 SERVICIOS BANCARIOS
411530 NEGOCIOS FIDUCIARIOS (COMISIONES Y HONORARIOS)
411535 ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS A TARJETAS DE CREDITO
411543 SERVICIO RED DE OFICINAS
411553 COMISION DE ADMINISTRACION - FONDO DE CESANTIA
47

CODIGO NOMBRE
4210 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES Y EQUIPO

421005 TERRENOS
421010 EDIFICIOS
421015 EQUIPO, MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
421020 EQUIPO DE COMPUTACION
421025 VEHICULOS
421030 EQUIPO DE MOVILIZACION Y MAQUINARIA
421035 SILOS
421040 BODEGAS
421045 BIENES RURALES
421050 SEMOVIENTES
4215 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS ACTIVOS

421506 APORTES PERMANENTES
421510 BIENES DE ARTE Y CULTURA
4220 ARRENDAMIENTOS
422005 BIENES PROPIOS
422010 BIENES ADJUDICADOS
4225 RECUPERACIONES
422505 BIENES CASTIGADOS
422506 REINTEGRO PROVISIONES PROPIEDADES Y EQUIPO
422507 REINTEGRO PROVISIONES BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO
422512 REINTEGRO PROVISIONES DE INVERSIONES
422513 REINTEGRO OTRAS PROVISIONES
422514 REINTEGRO PROVISIONES OTROS ACTIVOS
422515 DEVOLUCIONES
422517 REINTEGRO PROVISIONES PARA PROTECCION SEMOVIENTES
422530 RECUPERACIONES POR SINIESTROS
422595 OTRAS RECUPERACIONES
52

CODIGO NOMBRE
4295 DIVERSOS
429510 INGRESOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO
429550 AMORTIZACIÓN DEFECTO DEL COSTO DE LA INVERSIÓN SOBRE EL VALOR EN
LIBROS
429555 INTERES MINORITARIO
429580 AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL
429595 OTROS
4297 CUENTA DE REPORTE INGRESOS NO OPERACIONALES - SECCIONES ESPECIALES

429705 SECCION DE SEGUROS
429710 AREAS COMERCIALES
4298 CUENTA DE REPORTE INGRESOS NO OPERACIONALES - SECCIONES ESPECIALES

429805 SECCION VALOR CONSTANTE
429810 SECCION TRADICIONAL
43 INGRESOS COMPENSADOS
4305 INGRESOS COMPENSADOS
53

CODIGO NOMBRE
510642 TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

510695 OTROS TITULOS
5108 VALORACION INVERSIONES NEGOCIABLES RENTA VARIABLE

510805 EN ENTIDADES PUBLICAS DEL ORDEN NACIONAL
510810 EN BANCOS COMERCIALES
510815 EN CORPORACIONES FINANCIERAS
510820 EN CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
510825 EN COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
510830 EN SOCIEDADES FIDUCIARIAS
510833 EN SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES Y DE CESANTIA
510835 EN ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO
510840 EN COMPAÑIAS DE SEGUROS GENERALES
510845 EN COMPAÑIAS DE SEGUROS DE VIDA
510850 EN SOCIEDADES DE CAPITALIZACION
510855 EN COMISIONISTAS DE BOLSA
510860 EN INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
510865 EN SOCIEDADES DE SERVICIOS TECNICOS Y ADMINISTRATIVOS
510870 EN OTROS RESIDENTES EN EL EXTERIOR
510875 EN ENTIDADES DEL SECTOR REAL
510880 EN FIDEICOMISOS DE INVERSION
510885 EN FONDO DE CESANTIA - RESERVA DE ESTABILIZACION
510890 EN FONDO DE PENSIONES - RESERVA DE ESTABILIZACION
510895 EN OTROS ENTES

511005 CUENTAS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE
511011 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE HASTA 6 MESES
511012 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE ENTRE 6 Y 12 MESES
511013 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE MAS DE 12 MESES
511015 CREDITOS
511020 BONOS DE FOMENTO URBANO
511025 BONOS DE GARANTIA GENERAL
511095 OTROS
5112 PERDIDA EN LA VALORACION DE CARRUSELES

511205 POR COMPROMISOS DE COMPRA
511210 POR COMPROMISOS DE VENTA
55

CODIGO NOMBRE
5114 VALORACION POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

511405 TITULOS DE RENTA FIJA
511410 TITULOS DE RENTA VARIABLE
5115 COMISIONES
511505 ACEPTACIONES BANCARIAS
511510 CARTAS DE CREDITO
511515 AVALES
511520 SERVICIOS BANCARIOS
511525 GARANTIAS BANCARIAS
511530 NEGOCIOS FIDUCIARIOS
511543 SERVICIO RED DE OFICINAS
511555 POR AFILIACIONES AL FONDO DE CESANTIA
511563 POR AFILIACIONES A LOS FONDOS DE PENSIONES
511575 POR PRODUCTOS DERIVADOS
511593 PRECIO POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES
511595 OTROS SERVICIOS
5120 GASTOS DE PERSONAL

512003 SALARIO INTEGRAL
512005 SUELDOS
512010 HORAS EXTRAS
512015 AUXILIO DE TRANSPORTE
512020 SUBSIDIO DE ALIMENTACION
512025 CESANTIAS
512030 INTERESES SOBRE CESANTIAS
512035 PRIMA LEGAL
512040 PRIMA EXTRALEGAL
512045 VACACIONES
512050 PRIMA DE VACACIONES
512055 PRIMA DE ANTIGUEDAD
512060 PENSIONES DE JUBILACION
512065 OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
512070 BONIFICACIONES
512075 INDEMNIZACIONES
512080 VIATICOS
56

CODIGO NOMBRE
512085 APORTES ISS

512090 APORTES CAJA COMPENSACION FAMILIAR, ICBF Y SENA
512092 APORTES CAJA COMPENSACION, ICBF Y SENA - SALARIO INTEGRAL
512095 OTROS APORTES
512096 AUXILIOS AL PERSONAL
5122 SERVICIOS DE ALMACENADORAS

512205 SERVICIOS DE ALMACENAJE
512295 OTROS
5125 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

512502 NEGOCIABLES RENTA FIJA
512503 NEGOCIABLES RENTA VARIABLE
512512 NO NEGOCIABLES RENTA FIJA
512514 NO NEGOCIABLES RENTA VARIABLE
512518 HASTA EL VENCIMIENTO RENTA FIJA
512519 PERMANENTES RENTA VARIABALE
512525 RESERVA DE ESTABILIZACION
5127 PERDIDA EN VENTA DE CARTERA

512705 PERDIDA EN VENTA DE CARTERA
5129 PERDIDA EN LA VALORACION DE DERIVADOS

512905 CONTRATOS FORWARDS DE COMPRA DE DIVISAS
512906 CONTRATOS FORWARDS DE VENTA DE DIVISAS
512910 CONTRATOS FORWARDS SOBRE TASAS DE INTERES
512915 CONTRATOS FORWARDS DE COMPRA DE TITULOS
512916 CONTRATOS FORWARDS DE VENTA DE TITULOS
512920 CONTRATOS FORWARDS - OTROS
512925 CONTRATOS DE FUTUROS DE COMPRA DE DIVISAS
512926 CONTRATOS DE FUTUROS DE VENTA DE DIVISAS
512930 CONTRATOS DE FUTUROS SOBRE TASAS DE INTERES
512935 CONTRATOS DE FUTUROS DE COMPRA DE TITULOS
512936 CONTRATOS DE FUTUROS DE VENTA DE TITULOS
512940 CONTRATOS DE FUTUROS - OTROS
512945 SWAPS SOBRE DIVISAS
57

CODIGO NOMBRE
515530 TERREMOTO
515535 SUSTRACCION
515540 VEHICULOS
515545 ACCIDENTES PERSONALES
515550 SEGURO DE DEPOSITOS
515595 OTROS
5160 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

516010 EQUIPO DE OFICINA
516015 MUEBLES Y ENSERES
516020 VEHICULOS
516025 PREDIOS RURALES
516040 BODEGAS Y SILOS
516095 OTROS
5165 ADECUACION E INSTALACION DE OFICINAS

516505 INSTALACIONES ELECTRICAS
516510 ARREGLOS ORNAMENTALES
516515 REPARACIONES LOCATIVAS
5170 PROVISIONES
517003 DISPONIBLE
517005 INVERSIONES
517015 CUENTAS POR COBRAR
517023 BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO
517030 PROPIEDADES Y EQUIPO
517035 PARA PROTECCION SEMOVIENTES
517040 OTROS ACTIVOS
517070 RIESGO DE LIQUIDEZ
517072 FONDO DE CESANTIA
517073 FONDO DE PENSIONES
517075 RIESGO DE TASA DE INTERES
517081 PRIMAS DEVUELTAS
517085 CAPITAL GARANTÍA - FOGAFIN
517095 OTRAS
60

CODIGO NOMBRE
5198 CUENTA DE REPORTE GASTOS Y COSTOS OPERACIONALES - SECCIONES

ESPECIALES
519805 SECCION VALOR CONSTANTE
519810 SECCION TRADICIONAL
52 NO OPERACIONALES
5205 PERDIDA EN VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO

520505 BIENES INMUEBLES
520510 BIENES MUEBLES
5210 PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES Y EQUIPO

521005 TERRENOS
521010 EDIFICIOS
521015 EQUIPO, MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
521025 VEHICULOS
521035 SILOS
521040 BODEGAS
521045 BIENES RURALES
521050 SEMOVIENTES
5215 PERDIDA EN VENTA DE OTROS ACTIVOS

521506 APORTES PERMANENTES
521510 BIENES DE ARTE Y CULTURA
5217 PERDIDA POR SINIESTROS

521710 CONSTRUCCIONES EN CURSO
521715 EDIFICIOS
521720 MAQUINARIA MUEBLES Y ENSERES
521730 VEHICULOS
521735 EFECTIVO Y CANJE
63

CODIGO NOMBRE
8 CUENTAS DE ORDEN
81 DEUDORAS
8101 CAPITAL GARANTIA

810105 GOBIERNO NACIONAL
810110 FONDO DE GARANTIAS
8105 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

810505 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA
8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

811005 INMUEBLES
811010 VALORES MOBILIARIOS
811020 OTROS BIENES MUEBLES
8112 BIENES INMUEBLES DESTINADOS A VIVIENDA RECIBIDOS EN PAGO DADOS EN

ARRENDAMIENTO
811205 BIENES DADOS EN ARRENDAMIENTO
811210 CANON DE ARRENDAMIENTO
8115 REMESAS Y OTROS EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

811505 PAIS
811510 EXTERIOR
8119 CHEQUES NEGOCIADOS IMPAGADOS
8120 ACTIVOS CASTIGADOS

812005 INVERSIONES
812015 CUENTAS POR COBRAR
812020 OTROS ACTIVOS
8125 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS

812505 PAIS
812510 EXTERIOR
71

CODIGO NOMBRE
8147 DISTRIBUCION DEL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

814705 ACCIONES CON DIVIDENDO PREFERENCIAL
814710 ACCIONES ORDINARIAS
8151 FONDO DE LIQUIDEZ

815105 DEPÓSITOS DE AHORRO
815110 DEPÓSITOS DE AHORRO CON CERTIFICADO A TÉRMINO
815115 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A TÉRMINO
815120 OTROS DEPÓSITOS
8153 SEMOVIENTES EN PARTICIPACION

815305 GANADO DE CRIA
815315 GANADO DE LEVANTE
815325 GANADO DE CEBA
815395 OTROS
8154 VALOR A APROPIAR PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES
8155 CREDITOS A ACCIONISTAS Y VINCULADOS
8156 CUENTAS POR COBRAR RENDIMIENTOS INVERSIONES NEGOCIABLES RENTA FIJA

815605 INTERESES
815615 TITULOS MIXTOS
8157 CUENTAS POR COBRAR RENDIMIENTOS INVERSIONES NEGOCIABLES RENTA

VARIABLE
815705 INTERESES
815715 TITULOS DE PARTICIPACION
72-1

CODIGO NOMBRE
8195 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

819502 CHEQUES POSTFECHADOS
819515 VALOR ASIGNADO BIENES EN FIDEICOMISO
819520 SERVICIOS FACTURADOS POR ANTICIPADO
819595 OTRAS
82 ACREEDORAS
8205 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA

820505 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8211 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA PARA FUTUROS CREDITOS

821105 INMUEBLES
821110 VALORES MOBILIARIOS
821115 OTROS BIENES MUEBLES
821120 EQUIPARABLES A GARANTIA ADMISIBLE
74-2
Superintendencia Bancaria de Colombia
RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 79
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
Entidad. Comprende disponible, fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa, inversiones, cartera
de créditos, aceptaciones y derivados, cuentas por cobrar, bienes realizables y recibidos en pago,
propiedades y equipo y otros activos.
Los códigos que integran esta clase tendrán siempre saldo débito, con excepción de las provisiones, de
las depreciaciones acumuladas y de la amortización acumulada, que serán deducidas de los
correspondientes grupos de cuentas.
Los intereses, la corrección monetaria - UVR y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás
gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un
mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un
gasto.
Los activos expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior se deben reexpresar a la tasa de
cambio que deba utilizarse para estos efectos, los activos expresados en UVR o en equivalentes, se
ajustarán a la cotización de la unidad al cierre del respectivo mes; los demás activos no monetarios
poseídos por la Entidad, sobre los que se haya pactado un reajuste, se les aplicará el respectivo pacto de
reajuste.
PROCEDIMIENTO PARA EL AJUSTE DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS Y PARA LA

REEXPRESION DE LOS ACTIVOS EN O DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA
Al finalizar cada mes, se efectuarán los siguientes ajustes:
CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001 VIGENCIA: DICIEMBRE DE 2001

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 80 a 82
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO
1. Teniendo en cuenta que los activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el

exterior se registran a la tasa convenida en la operación o, en su defecto, a la tasa representativa del
mercado vigente para eses día, la diferencia en cambio que resulte se reexpresará con base en la tasa
de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la Superintendencia
Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del activo, con abono a la cuenta -4135
Cambios-, o como un menor valor del activo, con cargo a la misma cuenta, según corresponda.
No obstante, la utilidad o pérdida que resulte con ocasión de la realización de activos en moneda
extranjera (ventas, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará abonando al código 4135 o cargando al
código 5135, según se trate.
En consecuencia, se complementa la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que
reflejan operaciones en moneda extranjera:
DEBITO CREDITO
Por el valor de la reexpresión por concepto de Por el valor de la reexpresión por concepto de
ajuste en cambio, con abono a la cuenta 4135 – ajuste por pérdida en cambio, con cargo a la
Cambios-. cuenta 4135 –Cambios-.
Los activos expresados en otras monedas deberán ser reexpresados a pesos Colombianos utilizando
el dólar de los Estados Unidos de América como moneda patrón.
2. Los activos en UVR o con pacto de reajuste poseídos en el último día del mes se ajustarán con base
en la cotización de la UVR para ese día o en el respectivo pacto de reajuste, registrándolo como un
mayor valor del activo, con abono a la cuenta 4110-Corrección Monetaria - UVR-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 92-1
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11. Disponible 1195 Provisión Sobre el

Disponible
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales pérdidas originadas por partidas pendientes de aclarar en las
conciliaciones realizadas a las cuentas del disponible, que tengan más de treinta (30) días de
permanencia en la respectiva conciliación. Para el caso de los patrimonios autónomos la provisión
afectará el estado de resultados de la Sociedad Administradora.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las provisiones constituidas 1. Por el valor de los castigos debidamente
autorizados
2. Por la reversión de provisiones.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 106
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13. Inversiones 1303 Inversiones Negociables

- Renta Variable
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés que efectúa la Entidad a su discreción en
entidades públicas o privadas, así como las efectuadas por las entidades vigiladas en fondos de inversión
y fondos de pensiones y de cesantía. Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en
entidades sin ánimo de lucro nacionales o internacionales se registrarán en el código 1912, subcuenta
correspondiente.
VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN
Las inversiones negociables de renta variable se valorarán con base en las instrucciones impartidas en el
Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
Las inversiones negociables se contabilizarán al valor de mercado, y las variaciones que se presenten
entre éste y el último valor contabilizado se registrarán en las cuentas de resultados.
Las inversiones de renta variable tendrán el siguiente tratamiento:
1. Por estar registradas a valores de mercado, no serán objeto de ajuste en cambio. El valor de
mercado reconoce esta variación.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 112
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13. Inversiones 1314 Inversiones No Negociables

- Renta Variable
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones de renta variable adquiridas por la Entidad que se clasifiquen como de baja o
mínima bursatilidad, sin ninguna cotización, o que no se coticen en bolsa de valores; así como las
efectuadas con el propósito de adquirir o mantener el control directo o indirecto de cualquier entidad,
independientemente de su grado de bursatilidad.
Las inversiones negociables de renta variable se valorarán y contabilizarán con base en las instrucciones
impartidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones. 1. Por el costo de las inversiones vendidas,
cedidas, castigadas, etc.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 119
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13. Inversiones 1319 Inversiones Permanentes

- Renta Variable
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones realizadas por la Entidad que permanezcan en su portafolio por lo menos
durante tres (3) años.
La Entidad deberá tener la intención y la capacidad de mantener dicha inversión en su portafolio, la cual
se entiende que su inversión no afecta la liquidez para el desarrollo normal de sus operaciones, y que
tiene la intención de permanencia.
La decisión de clasificar la inversión en esta cuenta se deberá adoptar en el momento de su compra.
Las inversiones permanentes se registrarán por su costo y su valoración periódica se realizará con base
en las instrucciones impartidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular
Externa 100 de 1995), por el valor de mercado de la siguiente manera:.
1. Cuando el valor de mercado sea superior al costo, su diferencia se registrará en el patrimonio como
superávit por valorización.
2. Cuando el valor de mercado sea inferior al costo, la diferencia afectará, en primera instancia, el
superávit por valorización de la correspondiente inversión hasta agotarlo y a partir de ahí como una
desvalorización .

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 123
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13. Inversiones 1328 Derechos de Recompra de

Inversiones No Negociables
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones no negociables y
representa la "garantía colateral" de la cuenta 2210 - Compromisos de Recompra Inversiones
Negociadas -.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones no negociables transadas bajo la

modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad
material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del
cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento
del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos
y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe
dar el tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y en
consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la
asignación de los gastos de la inversión.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 124
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13. Inversiones 1328 Derechos de Recompra de

Inversiones No Negociables
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la transferencia en el momento del recaudo 1. Por el cumplimiento del PACTO, restableciendo
de fondos. la disponibilidad del título correspondiente.
2. Por la causación de los rendimientos hasta su 2. Por el pago de los rendimientos.

redención o vencimiento con abono al estado de
resultados.
3. Por el valor de los dividendos en especie con

abono a la cuenta de resultados 4140
-Dividendos y Participaciones-

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 248
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1615 Servicios de Almacenaje

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra los valores pendientes de cobro originados en operaciones propias de los almacenes generales
de depósito.
De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y

Financiera (Circular Externa 100 de 1995), los servicios de almacenaje se clasificarán como
comerciales o como de consumo.
Para efectos operativos de control administrativo, financiero y contable, así como de la constitución de
la respectiva provisión, los almacenes generales de depósito deberán clasificar los servicios de
almacenaje siguiendo los lineamientos que el Plan Unico de Cuentas ha dado a la Cartera de Créditos
-grupo 14-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los servicios de almacenaje 1. Por el valor recaudado de los servicios de
prestados, pendientes de cobro con abono a almacenaje.
cuentas de resultado.
2. Por el valor de los castigos debidamente

autorizados.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 19
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables

y Recibidos en
Pago
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o comprados para su venta y aquéllos
recibidos por la Entidad en pago de obligaciones a su favor.
Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará
deducido por el saldo de la cuenta 1799 -Provisión Bienes Realizables y Recibidos en Pago-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 22
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1710 Bienes Recibidos en Pago

y Recibidos en
Pago
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes recibidos por la Entidad en pago de saldos no cancelados provenientes de
obligaciones a su favor.
El bien recibido en pago se contabilizará por el valor cancelado con la dación sustentada en un avalúo de
reconocido valor técnico. Si entre el valor por el cual se recibe el bien y el valor de la obligación a
cancelar resulta un saldo a favor del deudor, tal diferencia se contabilizará como una cuenta por pagar
-subcuenta 259520.
Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en
pago, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el Capítulo III de la Circular Básica Contable y
Financiera.
Independientemente de las reglas de provisiones mencionadas anteriormente, los bienes muebles

recibidos en pago que correspondan a títulos de inversión se valoran aplicando los criterios que para el
efecto se contemplan en el grupo 13 – Inversiones -, teniendo en cuenta su clasificación como
inversiones negociables renta fija o renta variable o inversiones no negociables renta variable.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 29
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1799 Provisión Bienes Realizables

y Recibidos en y Recibidos en Pago
Pago
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la provisión constituida, con 1. Por el saldo de las provisiones acumuladas
cargo a la subcuenta 517023 - Provisiones, constituidas hasta la fecha de venta de los bienes
Bienes Realizables y Recibidos en Pago- o a la realizables y recibidos en pago.
subcuenta 517035 - Provisiones, Para
Protección Semovientes -.
2. Por las provisiones acumuladas de los bienes

realizables y recibidos en pago castigados,
debidamente autorizados, o transferidos para
uso propio.
3. Por el valor de las reversiones de provisiones

con abono a la subcuenta del estado de
resultados 517020 - Provisiones, Bienes
Realizables- o a la subcuenta 517025 –
Provisiones, Bienes Recibidos en Pago- cuando
correspondan al mismo ejercicio o a la
subcuenta 422507 - Reintegro Provisiones
Bienes Realizables y Recibidos en Pago- cuando
correspondan a ejercicios diferentes.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 30
-
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y
Equipo
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de
importación, construcción o montaje, con la intención de emplearlos en forma permanente para el
desarrollo del giro normal de sus negocios y cuya vida útil exceda de un (1) año.
Del costo de adquisición o construcción de las propiedades y equipo forman parte los costos y gastos
directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de
utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria -UVR-, intereses
y la diferencia en cambio. Después de este momento constituirán un gasto.
La diferencia de cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente

con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar en los resultados del periodo contable.
Las contribuciones por valorización constituirán costo adicional del activo respectivo.
El valor de las propiedades y equipo recibidas en cambio, permuta de bienes o donación, se determinará
por el valor convenido por las partes o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalúo
practicado por personas especializadas en el ramo.
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten significativamente la vida útil del
activo podrá cargarse como mayor valor del mismo.
Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservación de estos activos se deben cargar directamente a los resultados del ejercicio en que se
produzcan.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 31
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y
Equipo
Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas y una parte
de éste sea enajenado, el proceso de construcción se debe registrar en este grupo.
Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido
por el saldo de las cuentas 1895 - Depreciación y Amortización Acumulada- y 1899 - Provisión
Propiedades y Equipo -.
Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo (contratos de
lease-back), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a ingresos diferidos, código
271595 - Ingresos Anticipados, Otros -, para ser amortizado a lo largo del período de vigencia del
contrato.
Cualquier pérdida que resulte en la enajenación se cargará a resultados en la fecha de su ocurrencia.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 32
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1805 Terrenos

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los terrenos donde se hayan construido las diferentes edificaciones de propiedad de
la Entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas para el servicio de la
institución.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el valor del terreno vendido.
2. Por el valor de las mejoras y gastos

capitalizables que representan un mayor valor
del activo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos o de gastos

no operacionales, 421005 ó 521005, según el caso.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 33
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1810 Construcciones En Curso

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra los costos necesarios en que incurre la Entidad en la construcción o ampliación de edificaciones
destinadas a oficinas o a locales, así como de otras obras en proceso, indispensables para el desarrollo de
su actividad. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales y
otros gastos, efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentran en proceso, no deben ser objeto de depreciación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos efectuados por la Entidad 1. Por la transferencia del costo a la cuenta
y demás costos causados por los diversos correspondiente cuando la obra se encuentre en
conceptos. condiciones de ser utilizada por la Entidad.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 34
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1815 Edificios

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los inmuebles de la Entidad destinados total o parcialmente para sus oficinas.
El valor del terreno deberá registrarse por separado en la cuenta 1805 -Terrenos-. En el caso de los
inmuebles organizados bajo el régimen de propiedad horizontal, la Entidad deberá discriminar la parte
del terreno que a prorrata le corresponda de acuerdo con la ley y el reglamento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición o construcción. 1. Por el costo del inmueble vendido.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que

representan un mayor valor del activo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta ingresos (gastos) no

operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 35
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1820 Equipo, Muebles y Enseres

Equipo de Oficina
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los equipos, muebles y enseres de oficina, utilizados por la Entidad en el desarrollo
de sus operaciones.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el costo del bien vendido.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no

operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 36
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1825 Equipo de Computación

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los equipos de computación utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus planes
de sistematización.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los equipos. 1. Por el costo del bien vendido.
2. Por los gastos capitalizables que representan

un mayor valor del activo.

operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 37
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1830 Vehículos

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las unidades de transporte de propiedad de la Entidad utilizadas para el desarrollo
de sus actividades.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 38
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1835 Equipo de Movilización y

Equipo Maquinaria
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de equipos de movilización y maquinaria utilizados por la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS

operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 39
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1840 Silos

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de equipos de silos para el almacenamiento y conservación de bienes, en cumplimiento

de funciones específicas de la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición o construcción. 1. Por el costo del bien vendido.


operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 40
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1845 Bodegas

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de bodegas para el almacenamiento de bienes, en cumplimiento de funciones

específicas de la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS


operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 41
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1850 Importaciones en Curso

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de adquisición y demás costos en que incurre la Entidad en el proceso de importación
de bienes que aún no han sido recibidos por la misma.
Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los costos necesarios en el proceso de 1. Por la transferencia a la cuenta

importación. correspondiente.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 42
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1855 Semovientes

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los semovientes que posee la Entidad para el mejoramiento de razas y los
destinados a su servicio o trabajo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el valor del semoviente vendido.
2. Por la muerte, robo o acta de pérdida.
3. Por el traslado a la cuenta 1715 -Inventario de

Semovientes.

operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 43
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1861 Bienes Dados en Leasing

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los bienes dados en leasing que la Entidad, previo el respectivo contrato, entrega en
arrendamiento al usuario para su utilización.
El valor de los programas para computador (software) dados en leasing debe asignarse o distribuirse en
las cuentas de resultado, mediante el registro sistemático de su amortización, durante su vida útil o
período estimado en que dichos activos contribuirán a la generación de ingresos.
Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los parámetros establecidos en el
respectivo contrato.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición o construcción. 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
uso de la opción de compra.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 45
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1865 Bienes Rurales

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las propiedades ubicadas en predios rurales, tales como terrenos, edificaciones,
maquinaria, muebles y equipo, cercas, corrales y establos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS


operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 46
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1895 Depreciación y Amortización

Equipo Acumulada
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de la depreciación calculada por la Entidad.
Se consideran bienes depreciables las propiedades y equipo tangibles con excepción de los terrenos, los
semovientes, las construcciones y las importaciones en curso.
En todo inmueble, de ser material, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito
avaluador, el importe atribuible al terreno y a la construcción.
La depreciación debe basarse en la vida útil del bien. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se
espera que las propiedades y equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para la fijación de dicha
vida útil es necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la acción de factores
naturales, las especificaciones de fábrica, así como la obsolescencia por avances tecnológicos y los
cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.
No obstante lo anterior, por regla general, la vida útil de los activos fijos se regirá por las contenidas en
el Decreto 3019 de 1989 y demás normas que los adicionen o reformen. Sin embargo, si la Entidad
considera que la vida fijada en las anteriores normas no corresponde a la realidad de su caso particular,
previa autorización de la Superintendencia Bancaria, podrá fijar una vida útil diferente, con base en
conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente
depreciado, la Entidad deberá depreciar el bien, durante su vida útil.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 47
CLASE GRUPO CUENTA

Equipo Acumulada
El valor de las propiedades y equipo debe asignarse o distribuirse en las cuentas de resultado, mediante
el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos
activos contribuirán a la generación de ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:
a. La depreciación debe ser determinada sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor

técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El
método seleccionado debe en todo momento establecer una relación adecuada entre los costos
expirados de los bienes y los ingresos correspondientes (norma básica de la asociación).
b. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la
modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva
estimación.
Sin consideración a la vida útil de los activos, los bienes cuyo costo de adquisición se encuentre por
debajo del valor permitido por la legislación fiscal vigente se podrían depreciar en el mismo año en que
se adquieran sin consideración a la vida útil de los mismos. Dicho valor corresponde al valor total del
bien, incluyendo la totalidad de las partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor
individual fraccionado de sus partes o elementos.
La vida útil de los activos depreciables, será:
Inmuebles 20 Años
Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria, Equipo y Bienes Muebles 10 Años
Vehículos Automotores y Computadores

5
Años

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 48 a 305
CLASE GRUPO CUENTA

Equipo Acumulada
Para el caso de los bienes dados en leasing, el método de asignación (depreciación o amortización) que
debe utilizarse es el de línea recta, o sea, en alícuotas iguales durante la vigencia del contrato (deducido
el valor de la opción de compra) siempre y cuando no exceda el tiempo fijado como vida útil para la
asignación del respectivo bien, de tal suerte que el costo de los bienes arrendados guarde adecuada
relación con los ingresos generados.
Para dar cumplimiento a la norma contable básica de la asociación, en concordancia con la norma
técnica de la asignación, la distribución (amortización) del costo de los terrenos dados en arrendamiento
financiero (incluso los que correspondan a edificaciones) deberá registrarse en el código 189558
-Depreciación y Amortización Acumulada, Bienes Inmuebles en Leasing- cargando el código del estado
de resultados 517558.
En todos los casos, el valor neto o en libros (costo - depreciaciones acumuladas ) de los activos dados
en arrendamiento financiero, al finalizar cada contrato, deberá ser igual al valor de la opción de compra
pactada para los mismos; es decir, que la opción de compra, en ningún caso, podrá ser objeto de
depreciación.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la depreciación calculada 1. Por el valor de la depreciación que tengan los
mensualmente con cargo a la cuenta 5175- bienes dados de baja por venta, cesión,
Depreciaciones-. destrucción y otra causa.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 50
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1898 Depreciación Diferida

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal.
Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el

código 2755 -Impuesto de Renta Diferido-.
Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el

impuesto diferido se registrará en la subcuenta 192040 -Impuesto de Renta Diferido "Debito" por
Diferencias Temporales-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre 1. Por el exceso de la depreciación contable sobre
la contable (código 189805). la fiscal (código 189810).
2. Por la liberación de la depreciación diferida,

con cargo al estado de resultados.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 51
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1899 Provisión Propiedades y

Equipo Equipo
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la
Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorización de cada bien inmueble individualmente considerado, o
de contingencias de pérdidas probables.
En el código 189905 se registra la desvalorización que resulta cuando el costo en libros exceda el valor
comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión
que afectará el estado de resultados del respectivo período.
Así mismo, se registra la provisión correspondiente al valor de los bienes dados en leasing deducida la
depreciación o amortización, teniendo en cuenta la categoría en la cual estén calificados en la cuenta
correspondiente.
En los códigos 189918, 189932 y 189942 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, cánones, sin incluir los registrados en cuentas de
orden de los créditos de consumo, comerciales y microcréditos calificados como categoría B - Crédito
Aceptable -.
veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, cánones, sin incluir los registrados en cuentas de
orden de los créditos de consumo, comerciales y microcréditos calificados como categoría C - Crédito
Apreciable.
cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo, comerciales y microcréditos
calificados como categoría D - Crédito Significativo.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 52
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos
DESCRIPCIÓN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, inversiones
adquiridas con carácter permanente, gastos anticipados y cargos diferidos, certificados de cambio en
administración, depósitos provisionales en el Banco de la República, cartas de crédito de pago diferido,
cargo por corrección monetaria diferida, créditos a empleados, especies valoradas, depósitos, bienes por
colocar en contratos de leasing, bienes de arte y cultura, bienes entregados en comodato, derechos en
fideicomiso y otros activos.
En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones de inversiones en títulos de
renta variable, de propiedades y equipo, de bienes recibidos en pago y de semovientes. Igualmente se
registrará la desvalorización de las inversiones de renta variable en entidades de reciente creación.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a
las cuentas definitivas.
Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará
deducido por el saldo de la cuenta 1999 -Provisión Otros Activos-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 53
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1904 Sucursales y Agencias
DESCRIPCIÓN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal,
exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos activos y de gastos. Su
saldo es de naturaleza débito cuando existan notas débito pendientes por corresponder o de naturaleza
crédito cuando, en contrario, representa notas crédito pendientes por corresponder.
La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza débito o

crédito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo
determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es
de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa. Ejemplo: El traslado
correspondiente a los pagos por amortización de un crédito administrado en sucursal diferente a la que
los recibe, implica que ésta última, al originar el registro para el traslado del pago, utilizará la subcuenta
190410 -Traslado de Cartera de Créditos- como contrapartida del cargo a la cuenta 1105 -Caja- si el
pago se realiza en efectivo. Nótese que, finalmente, al corresponderse la operación disminuye la cartera
de créditos y hasta que ello no ocurra, su revelación en la subcuenta 190410 será de naturaleza crédito,
"valuativa" de la cartera de créditos de la Entidad. En caso que un crédito se traslade para ser
administrado por otra sucursal utilizará la subcuenta 190410 -Traslado de Cartera de Créditos- como
contrapartida del abono registrado en el respectivo código del grupo 14. En este evento, hasta tanto no
se corresponda la operación, su revelación en la subcuenta 190410 será de naturaleza débito y permitirá
conocer el valor total de la cartera de créditos de la Entidad, pues el mismo se sumaría al saldo del
grupo 14, sin perjuicio de lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y
Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 55
CLASE GRUPO CUENTA
se indique el número de partidas que la conforman y la antigüedad hasta un (1) mes, más de un (1) mes y
menor o igual a tres (3) meses, más de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y más de seis (6)
meses, dentro del plazo legal para remisión de estados financieros -mensual o trimestral-.
Cancelación de Valores Correspondidos:
Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores

correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas débito o
crédito, según corresponda, denominadas "Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias", que por su
importancia requieren de un estricto control por parte de la administración y de su visto bueno mediante
autorización especial, siguiendo el procedimiento que a continuación se indica:
Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 1904 y 2704, que bien podría
ser, entonces, débito o crédito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará la "Nota
de Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que el menor valor sea débito en el código 1904, se
contabilizará una "Nota Crédito de Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se cargará en
el código 2704. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho valor debitando el
código 1904 y abonando el código 2704.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 56
CLASE GRUPO CUENTA
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las notas de cargo originadas. 1. Por las notas de abono originadas.
2. Por las notas de abono correspondidas. 2. Por las notas de cargo correspondidas.
Cancelación Valores Correspondidos:
3. Por la "Nota de Cargo de Gerencia de 3. Por la "Nota de Abono de Gerencia de

Sucursales y Agencias" originada. Sucursales y Agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "Nota de Abono de 4. Por correspondencia de la "Nota de Cargo de

Gerencia de Sucursales y Agencias". Gerencia de Sucursales y Agencias".
5. Por la contrapartida de la "Nota de Abono de 5. Por la contrapartida de la "Nota de Cargo de

Gerencia de Sucursales y Agencias". Gerencia de Sucursales y Agencias".
6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota 6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota

de Cargo de Gerencia de Sucursales y de Abono de Gerencia de Sucursales y
Agencias". Agencias".

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 57
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1912 Aportes Permanentes
DESCRIPCIÓN
Registra los aportes sociales que mantiene la Entidad en organismos cooperativos, clubes sociales,
entidades sin ánimo de lucro, nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener
servicios de apoyo o complementarios a su gestión principal o para el beneficio social de sus empleados,
que tengan un valor recuperable futuro por negociación o redención del aporte por parte del emisor.
Cuando el aporte no cumpla estas características se tratará como cargo diferido y se amortizará durante
el período menor entre cinco (5) años y el establecido para la obtención de beneficios futuros.
El valor máximo recuperable se determinará con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su
valor estimado de liquidación en el mercado o de redención ante el emisor, el menor de los tres (3).
Cuando el valor máximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrará en la subcuenta 199507 -
Valorizaciones, Aportes Permanentes -, con abono a la subcuenta 341507 - Aportes Permanentes -. En
caso contrario, es decir, cuando el valor máximo recuperable sea inferior al costo, se constituirá una
provisión en el código 199904 - Aportes Permanentes- con cargo a la subcuenta 517040 - Otros
Activos.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 58
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1912 Aportes Permanentes
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los aportes. 1. Por el costo de los aportes vendidos.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 421506
-Utilidad en Venta de Otros Activos, Aportes Permanentes-.
Si el valor de la venta es menor que el costo, la diferencia se cargará en la respectiva subcuenta de

provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión se cargará la subcuenta 521506 -Pérdida en Venta
de Otros Activos, Aportes Permanentes-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 62
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1920 Cargos Diferidos
- Las comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos de pensiones obligatorias.
- Otros.
En todo caso, no tendrán el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuantía, en su
conjunto, sea inferior a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales o, individuales, a diez (10) salarios
mínimos mensuales, salvo que se trate de comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos
de pensiones obligatorias, las cuales, independientemente de su cuantía, se les dará tratamiento de
diferidos.
Amortización
La amortización de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la
generación de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente:
-Los cargos diferidos por concepto de organización y preoperativos se deben amortizar en el

menor tiempo entre el estimado para su recuperación en el estudio de factibilidad y la duración
del proyecto específico que lo originó, sin que exceda, en todo caso, de cinco (5) años.
-Los programas para computador (software), se amortizarán en un período no mayor a tres (3)
años.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 67
CLASE GRUPO CUENTA
-Los cargos diferidos por concepto de comisiones por afiliación al fondo de pensiones obligatorias
se podràn amortizar en un período máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en que se
efectúe el pago.
En caso de presentarse cancelación de la afiliación antes de los seis (6) meses, el saldo pendiente del
cargo diferido se cargará al estado de resultados, código 511563 -Por Afiliaciones a los Fondos de
Pensiones-.
La subcuenta 192091 – Exceso del Costo de la Inversión Sobre el Valor en Libros- es para uso exclusivo de
los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes a las diferencias
entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.) en los términos del
Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye únicamente en el
proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la subcuenta 529550 – Amortización Exceso
del Costo de la Inversión del Valor en Libros.
No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la información
reportada en los estados financieros individuales.
En el código 192095 -Cargos Diferidos, Otros-, subcuenta respectiva, se debitan las reducciones de las
inversiones de cobertura no negociables cuando se esté agotando el superávit por valorización de la
inversión cubierta (ver dinámica código 1317).

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 68
CLASE GRUPO CUENTA
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los cargos diferidos. 1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos
ajustados imputables mensualmente al estado de
resultados.
2. Por las reducciones que registran las inversiones 2. Por los incrementos que registran las inversiones
de cobertura no negociables, cuando se esté de cobertura no negociables, cuando se esté
agotando el superávit por valorización de la aumentando el superávit por valorización de la
inversión cubierta. inversión cubierta, hasta agotar el cargo
diferido.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 72
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1947 Cargo por Corrección

Monetaria Diferida
DESCRIPCIÓN
Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio en la proporción de los activos no monetarios
que no están en condiciones de generar ingresos o de ser utilizados o enajenados, de acuerdo con las
instrucciones impartidas en la clase 3 -Patrimonio-.
Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas
iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta
529595 –Diversos, Otros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la amortización con cargo a la subcuenta

529595 –Diversos, Otros-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 75
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1955 Especies Valoradas
DESCRIPCIÓN
Registra los pagos efectuados a favor de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales o de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene la
Entidad para la venta a terceros o para uso interno.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las especies valoradas adquiridas. 1. Por las especies valoradas usadas por la Entidad
o vendidas a los clientes.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 77
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1963 Bienes por Colocar en

Contratos Leasing
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes que la Entidad tiene disponibles para otorgar en arrendamiento financiero.
La restitución de bienes deberá contabilizarse por su costo en libros (costo menos depreciación
acumulada). Los bienes registrados en esta cuenta no estarán sujetos a depreciación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los bienes por colocar en 1. Por el costo de los bienes entregados en
contratos leasing. contratos leasing.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 78
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1965 Bienes de Arte y Cultura
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las adquisiciones que efectúa la Entidad en obras de arte, artesanías y libros, con el
propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el costo del bien vendido o dado de baja.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 79 a 336
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1975 Bienes Entregados en

Comodato
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes de propiedad de la Entidad que han sido entregados a una persona natural
o jurídica mediante un contrato de comodato.
Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que "una de
las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con
cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso".
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo,
se debe registrar en la subcuenta 197599 - Amortización Acumulada. Para efectos de fijar los criterios
de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de propiedades y
equipo (ver cuenta 1895).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los bienes entregados en 1. Por la restitución de los bienes entregados en
comodato. comodato.
2. Por el valor de la amortización calculada

mensualmente con cargo a la cuenta 5225 –
Amortización Bienes Entregados en Comodato.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 81
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1980 Derechos en Fideicomiso
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos generados en virtud de la celebración de contratos de fiducia mercantil que dan al
fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. Los
derechos en fideicomisos de inversión se registran en la subcuenta 130380.
La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe
efectuarse, para fines contables, por su costo, de suerte que la entrega en sí misma no genera la
realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando
"realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.
El valor asignado al bien en fideicomiso, se revelará en cuentas de orden bajo el código 819515 - Valor
Asignado Bienes en Fideicomiso-.
Cuando se trate de fideicomisos en garantía, el respectivo valor deberá registrarse simultáneamente en el

código 8110 -Bienes y Valores Entregados en Garantía-.
Los derechos en fideicomisos se ajustarán de acuerdo con la naturaleza del bien transferido, vale decir,
activos representados en moneda extranjera, en UVR, o con pacto de reajuste, siguiendo en todo caso
los procedimientos de ajuste establecidos para cada uno de estos bienes en la clase 1 - Activos-.
De acuerdo con la clase de activo, éste deberá sujetarse a las reglas de evaluación y constitución de
provisiones para el tipo de activo, así como para los límites legales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 82
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1980 Derechos en Fideicomiso
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el derecho adquirido en el respectivo 1. Por la terminación del negocio fiduciario.

negocio fiduciario.
2. Por la restitución parcial de los bienes.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 83
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1985 Operaciones de Apoyo a

Entidades Inscritas
DESCRIPCIÓN
Dentro de las operaciones de apoyo que básicamente realizan los Fondos de Garantías a las entidades s
inscritas, con el fin de proveerlas de recursos, se encuentran la adquisición de acciones o capitalizaciones
y la adquisición de activos.
En la subcuenta 198505- Capitalizaciones - se registra el valor efectivamente desembolsado por la

compra de acciones, con el fin de capitalizar las entidades que se encuentran en situaciones de
insolvencia, reduciendo por lo general el valor nominal de las acciones originales. Estas inversiones
deberán ser provisionadas de acuerdo con la naturaleza del activo.
En la subcuenta 198510 - Activos Adquiridos- se registran los activos adquiridos a las entidades
financieras inscritas con el fin de proveerla temporal o definitivamente de recursos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la compra de acciones. 1. Por la venta o pérdida definitiva del valor de las
acciones.
2. Por el valor de los activos adquiridos. 2. Por la recompra o activación.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 84
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1990 Diversos
DESCRIPCIÓN
Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas, así:
- Aportes en Sucursales Extranjeras. Registra el valor del aporte asignado a las sucursales de la
Entidad en el exterior.
- Anticipos Imporrenta. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto de
renta establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de renta y
complementarios correspondiente a un determinado año gravable.
- Anticipos Imporrenta - IVA. Registra el impuesto a las ventas pagado en la adquisición o

nacionalización de equipos de computación y activos fijos productores de renta que conforme a las
normas legales vigentes se tiene derecho a descontar del impuesto sobre la renta a cargo de la
sociedad y, por ende, no formarán parte del costo de los activos adquiridos. Si al cierre de cada
ejercicio el impuesto sobre las ventas en mención excede el valor del impuesto sobre la renta, dicho
exceso se trasladará al costo del activo respectivo.
- Retención en la Fuente. Registra los valores retenidos a la Entidad por los agentes retenedores, en
los casos específicamente señalados por la Ley.
- Muebles y Enseres en Almacén. Registra el valor de los muebles y enseres nuevos disponibles para
la dotación de oficinas de la Entidad y los que por cualquier circunstancia han sido retirados del
servicio, los cuales no son susceptibles de depreciación.
- Remesas en Tránsito no Confirmadas. Registra los cheques negociados por la Entidad a sus clientes
que aún después de 15 días en el país o 30 días en el exterior no han sido confirmados por los
bancos librados. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar mensualmente por la
diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras al tipo de cambio obtenido al aplicar
el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 85
CLASE GRUPO CUENTA
- Caja Menor. Registra el importe asignado a un funcionario autorizado con el propósito de cubrir
pagos urgentes de menor cuantía, distintos a los desembolsos originados en las operaciones
regulares de la Entidad.
- Anticipo Impuesto de Industria y Comercio. Registra los valores cancelados por la Entidad como
anticipo del impuesto de industria y comercio establecido en la liquidación privada de la respectiva
declaración del impuesto de industria y comercio correspondiente a un determinado año gravable.
Al finalizar cada año la Entidad aplicará al pasivo estimado pertinente, subcuenta 281505 - Renta y
Complementarios -, el anticipo efectivamente pagado durante el período, subcuenta 199005 - Anticipos
Imporrenta-; el IVA a tratar como descuento, subcuenta 199040 -IVA Descontable en el Impuesto de
Renta para Leasing -, así como las correspondientes retenciones en la fuente que le hubiesen practicado,
subcuenta 199010 - Retención en la Fuente-. Si el impuesto neto de renta resulta ser inferior al anticipo
efectivamente pagado más la retención en la fuente que se hubiesen practicado, los sobrantes por dichos
conceptos se registrarán en la subcuenta 199012 - Sobrantes de Anticipos y Retenciones -.
Por analogía, el anticipo del impuesto de industria y comercio, subcuenta 199035, se aplicará al pasivo
estimado correspondiente, subcuenta 281510 - Industria y Comercio -, a efectos de revelar el pasivo
estimado neto por pagar.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 86 a 343
CLASE GRUPO CUENTA
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los valores cancelados a manera de anticipos 1. Por la aplicación de los anticipos y el IVA
del impuesto de renta y complementarios y del descontable a la liquidación del impuesto de
impuesto de industria y comercio. renta y complementarios y del impuesto de
industria y comercio.
2. Por el valor del IVA a descontar del impuesto 2. Por el traslado al costo del activo respectivo del
sobre la renta a cargo de la sociedad. IVA descontable que exceda el impuesto sobre
la renta a cargo.
3. Por los valores retenidos. 3. Por la aplicación de los valores retenidos.
4. Por el costo de la adquisición de los muebles y 4. Por el valor de los muebles y enseres que el
enseres. almacén suministra a las diferentes unidades
administrativas de la Entidad.
5. Por el valor de las remesas en tránsito no 5. Por la confirmación de las remesas.

confirmadas.
6. Por el importe establecido para el fondo de caja 6. Por la cancelación del fondo de caja menor.
menor.
7. Por el reingreso al almacén de muebles y 7. Por el valor de los castigos debidamente

enseres. autorizados.
8. Por el aporte efectuado en la sucursal en el

extranjero.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 88
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1995 Valorizaciones
DESCRIPCIÓN
Registra las valorizaciones de inversiones negociables y no negociables de renta variable de propiedad

de la Entidad, de los activos contabilizados en el grupo 18 - Propiedades y Equipo -, de los bienes
recibidos en pago de obligaciones, los aportes permanentes, bienes de arte y cultura y de los
semovientes contabilizados en la cuenta 1715 - Inventario de Semovientes -.
Para el registro contable de las valorizaciones deberán observarse las siguientes reglas:
- Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o
firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en el
artículo 64 del Decreto 2649 de 1993.
Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a
registrar la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades y equipo. Cuando se
establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado,
ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado,
atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una
provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período, con abono a la cuenta 1899
-Provisión Propiedades y Equipo-, y con cargo a la subcuenta 517030 -Provisiones, Propiedades y
Equipo-; para estos efectos no se aceptará el método de "grupos homogéneos".
-Inversiones no Negociables Renta Variable:

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 89
CLASE GRUPO CUENTA
En el evento en que el valor de mercado sea superior al costo por el cual se encuentra registrada la
inversión, la diferencia se registrará en la subcuenta 199505 -Inversiones no Negociables Renta Variable-
con abono a la subcuenta 341505 -Superávit por Valorizaciones, Inversiones no Negociables Renta
Variable-.
Cuando el valor de mercado sea inferior al costo por el cual se encuentra registrada la inversión, la
diferencia afectará, en primera instancia, el superávit por valorización de la correspondiente inversión
hasta agotarlo y a partir de ahí afectará el estado de resultados en la subcuenta 517005 -Provisión,
Inversiones- con abono a la subcuenta 139826 -Riesgo de Mercado-.
En el caso de inversiones de renta variable en moneda extranjera, el valor de mercado se deberá

establecer en la moneda en que se emitió el titulo, para posteriormente reexpresarse a pesos
colombianos. Las reglas para la constitución de provisiones y la contabilización de valorizaciones serán
las establecidas en la cuenta 1314 -Inversiones no Negociables - Renta Variable-.
Se deberá seguir las instrucciones del tratamiento contable de conformidad con las normas legales
vigentes.
En relación con los bienes recibidos en pago, solamente dentro de los plazos establecidos en las
disposiciones vigentes para la enajenación de dichos bienes, podrán registrarse valorizaciones para esta
clase de activos, las cuales se reversarán cuando el bien recibido en pago sea objeto de provisión, de
conformidad con las normas legales vigentes.
Así mismo registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes. Tal registro se
efectúa para reconocer el mayor valor del inventario de semovientes a efectos de revelar la utilidad
potencial implícita en el inventario.
Dicha valorización se debe efectuar, por lo menos, trimestralmente utilizando métodos técnicos y
uniformes que consulten el valor de mercado de acuerdo con las diversas categorías de semovientes.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 90 a 347
CLASE GRUPO CUENTA
Cuando se establezca que el valor de mercado es inferior a la valorización registrada, sin afectar el
costo, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo origina la
constitución de la provisión pertinente con abono a la subcuenta 179915 -Provisión Bienes Realizables y
Recibidos en Pago, Semovientes- y con cargo a la subcuenta 517035 -Provisiones, Para Protección
Semovientes- (para el caso del Banco Agrario).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas 1. Por la venta del bien valorizado.
con abono a la cuenta 3415 -Superávit,
Valorizaciones-.
2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.
3. Por reversión de las valorizaciones registradas

en exceso.
4. Por disminución de la valorización, hasta la

concurrencia de ésta, como consecuencia de
desvalorizaciones.
5. Por amortización de la valorización.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 97 a 347
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones presentes contraidas por la Entidad en desarrollo
del giro ordinario de su actividad. Comprende depósitos y exigibilidades, fondos interbancarios
comprados y pactos de recompra, aceptaciones (bancarias) en circulación, créditos de bancos y otras
obligaciones financieras, cuentas por pagar, títulos de inversión en circulación, otros pasivos, pasivos
estimados y provisiones y los bonos obligatoriamente convertibles en acciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo crédito, con excepción de las pensiones de
jubilación por amortizar que serán deducidas de la correspondiente cuenta.
Los pasivos expresados en moneda extranjera, en UVR o que tengan pacto de reajuste, deberán
ajustarse de acuerdo con los procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes.
PROCEDIMIENTO PARA LA REEXPRESION DE LOS PASIVOS EN MONEDA

EXTRANJERA, EN UVR O CON PACTO DE REAJUSTE.
Al finalizar cada mes se realizarán los siguientes ajustes:
1. Teniendo en cuenta que los pasivos en o denominados en moneda extranjera poseídos en el

exterior se registran a la tasa convenida en la operación o, en su defecto, a la tasa representativa
del mercado vigente para ese día, la diferencia en cambio que resulte se reexpresará con base en
la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la
Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a
la cuenta 5135 -Cambios-, salvo cuando deba activarse. En caso que dicha tasa de cambio sufra
disminución frente a la última registrada, la reexpresión se contabilizará debitando el pasivo
correspondiente, abonando a la cuenta 5135 -Cambios-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 98 a 347
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO
No obstante, la utilidad o pérdida que se genere con ocasión de la liquidación de pasivos en moneda
extranjera (pagos anticipados, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará afectando al código 4135 o
cargando al código 5135, según corresponda.
En consecuencia, se complementa la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que
reflejan operaciones en moneda extranjera:
CREDITOS DEBITOS
Por el valor de la reexpresión por concepto de Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de
ajuste en cambio con cargo a la cuenta 5135 – los saldos en moneda extranjera, con abono a la
Cambios -. cuenta 5135 – Cambios -.
Los pasivos en UVR o con pacto de reajuste registrados en el último día del mes, se ajustarán con base
en la cotización de la UVR para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como
un mayor valor del pasivo, con cargo a la cuenta 5110 -Corrección Monetaria – UVR - o contra la
cuenta del gasto financiero respectivo, según corresponda, salvo cuando deba activarse.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 150-2
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 Cuentas por Pagar 2530 Contribución sobre

Transacciones
7- Cuando la Entidad disponga de los recursos depositados en cuentas de depósito en moneda nacional
o extranjera en el Banco de la República registrará la contribución en el código 253035. El sujeto
pasivo será el Establecimiento de Crédito, quien realizará la autoretención correspondiente. No
estarán sujetos a esta contribución los débitos que se efectúen en las cuentas de depósito que
mantienen los establecimientos de crédito en el Banco de la República para cubrir sus operaciones de
canje en la cámara de compensación.
8- El código 253090, de naturaleza débito. Registra el mayor valor pagado a la DIAN del recaudo de
contribuciones que no procedían, el cual será descontado en el momento de declarar y pagar los
recaudos efectuados. Los descuentos realizados deben estar debidamente soportados.
9- En el caso de realizar operaciones no contempladas en los códigos enunciados anteriormente, la

contribución se contabilizará en el código 253095.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la contribución recaudada en 1. Por el valor de los descuentos realizados.

las operaciones gravadas, con cargo a las
subcuentas del código 5113 o del grupo 21,
según el caso.
2. Por los valores girados semanalmente a la

DIAN.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 181
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 Otros Pasivos 2740 Pensiones de Jubilación
DESCRIPCIÓN
Registra el valor amortizado por la Entidad, determinado en forma racional y sistemática hasta que
cubra el ciento por ciento (100%) del cálculo actuarial.
Mediante abonos a la subcuenta 274005 -Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación (CR)- se

contabilizará el valor actual del pasivo por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con
base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con el Decreto 1517 de 1998, siguiendo las
instrucciones que para el efecto expida la Superintendencia Bancaria.
Las entidades vigiladas deberán actualizar el saldo aplicando el procedimiento establecido en el

Decreto mencionado anteriormente. Para lo cual, anualmente, se deberá incrementar la provisión
de tal forma que para el cierre del ejercicio cortado en el año 2010 se encuentre amortizado el
100% del valor del cálculo actuarial y a partir de esa fecha así se mantendrá.
La amortización al estado de resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 274010 -Pensiones

de Jubilación por Amortizar (DB)- con cargo a la subcuenta 512060 -Pensiones de Jubilación -.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 182
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 Otros Pasivos 2740 Pensiones de Jubilación
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del cálculo actuarial (274005). 1. Por el valor de las pensiones de jubilación por
amortizar (274010).
2. Por la amortización de las pensiones de 2. Por el pago de las pensiones de jubilación

jubilación por amortizar (274010) con cargo a (274005).
la subcuenta 512060.
3. Por la disminución del cálculo actuarial

(código 274005).

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 184
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 Otros Pasivos 2747 Crédito por Corrección

Monetaria Diferida
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos no
monetarios.
Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas
iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta
429595 –Diversos, Otros.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la amortización contra el código 429595 –

Diversos, Otros.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 204
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 Pasivos Estimados 2870 Riesgo de Liquidez y de Tasa

y Provisiones de Interés
DESCRIPCIÓN
Registra la provisión constituida de conformidad con la evaluación de los riesgos de liquidez y de tasa
de interés, de acuerdo con los parámetros establecidos en las normas vigentes.
La Entidad, con arreglo a su propio régimen, debe efectuar un seguimiento permanente tanto a la
estructura de maduración de su activo como a la de su pasivo, con el fin de prevenir los riesgos de
liquidez y de tasa de interés. En todo caso, a 31 de diciembre de cada año deberá incorporarse a los
estados financieros los resultados de dichas evaluaciones, debiendo conservarse el documento soporte
correspondiente.
RIESGO DE LIQUIDEZ
Definición
Es la contingencia de pérdida por la venta de inversiones a descuentos inusuales y significativos, debido

a necesidades de liquidez determinadas por la diferente estructura de maduración de los pasivos y de los
activos de la Entidad.
Proceso de la Evaluación
En la evaluación se deben seguir las siguientes etapas:
3. Prever a través de un método de reconocido valor técnico, una desviación estacional del monto de
retiros trimestrales con respecto al promedio histórico, estimado con una muestra representativa y
calculado éste como una proporción de los depósitos y exigibilidades. Tal previsión debe hacerse
para el período siguiente a la fecha de elaboración del estudio, indicando la magnitud absoluta de
la desviación, así como el período del año en el cual se espera que ocurra.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 216 a 473
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN
El patrimonio es el valor residual de los activos de la Entidad, después de deducir su pasivo externo.
Agrupa las cuentas que representan los aportes de los accionistas, propietarios o asociados, las reservas,
los fondos de destinación específica, el superávit, las ganancias (excedentes) o pérdidas de ejercicios
anteriores y del presente ejercicio y los dividendos decretados en acciones.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 228-1
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 32 Reservas 3222 Reservas Fondos de Garantías
DESCRIPCION
Registra los valores provenientes de los resultados del ejercicio de cada uno de los fondos, constituidos
con las primas recibidas por concepto de seguro de depósito o el pago de las garantías otorgadas, por el
Fondo de Garantías de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, de
acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999 y Decreto 2206 de 1998.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del excedente generado por cada 1. Por el valor del déficit generado por cada
fondo específico en cada ejercicio. fondo específico en cada ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 232
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO33 Fondos de 3330 Fondo de Revalorización de

Destinación Aportes
Específica
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado del remanente de los excedentes (una vez aplicado lo correspondiente a la
reserva de protección de aportes sociales, al fondo de educación y al fondo de solidaridad), el cual se
destinará en todo o en parte -según lo determinen los estatutos o la asamblea general- a la revalorización
de los aportes sociales teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real, en cumplimiento a lo
establecido en la Ley 79/88 y demás normas vigentes. Esta cuenta es de carácter temporal.
Una vez determinado el valor que corresponde a cada asociado por este concepto deberá trasladarse a la
cuenta 3135 - Aportes Sociales -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las apropiaciones aprobadas por la 1. Por el traslado a la cuenta 3135 -Aportes
asamblea general o los estatutos con cargo al Sociales - por la revalorización de aportes de
grupo 35-Resultados de Ejercicios Anteriores los socios
-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 238 a 495
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO34 Superávit 3417 Revalorización del Patrimonio
DESCRIPCION
Registra el saldo del ajuste por inflación del patrimonio de la entidad, generado hasta el 31 de
diciembre de 2000, el cual no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta
tanto se liquide la Entidad o se capitalice tal valor, previo el trámite legal pertinente.
En la subcuenta 341707 se contabilizarán los saldos registrados a diciembre 31 de 1991 por concepto
del ajuste por inflación de las propiedades y equipo que, de acuerdo con los Decretos 3019 y 3032 de
1989, hubiesen sido objeto de dicho ajuste.
En el evento que la Entidad emita aportes como resultado de la capitalización de la cuenta de

revalorización del patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8249
- Capitalización por Revalorización del Patrimonio -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por capitalización con abono a la cuenta 3105

ó 3135, según el caso.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 246 a 504
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan los beneficios económicos que percibe la Entidad en el desarrollo de
su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados o causados y en

consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende que un
ingreso se ha realizado y, por tanto debe ser reconocido en las cuentas de resultado, cuando se ha
devengado, vale decir, que se ha hecho lo substancialmente necesario para hacerse acreedor al ingreso, y
se ha convertido o será razonablemente convertido en efectivo.
Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 -Ganancias
(Excedentes) y Pérdidas-.
Los ingresos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación
que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de
operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera, así
tales ingresos no sean convertidos a moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no
operacionales.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 252
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41 Operacionales 4107 Valorización Inversiones

Negociables Renta Fija
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por aumento del valor de las inversiones negociables de renta fija como producto
de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de
la Circular Externa 100 de 1995.
En el caso que un título de inversión haya registrado ganancia por efecto de la valoración a precios de
mercado y durante el mismo ejercicio presente pérdida originada por el mismo efecto, dicha pérdida
deberá reconocerse en esta misma cuenta hasta concurrencia de la ganancia registrada (siempre que se
trate del mismo título).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por variación en precios de mercado de las 1. Por la pérdida originada por la valoración a
inversiones negociables de renta fija que precios de mercado, hasta concurrencia de la
originan una utilidad con cargo a la cuenta ganancia previamente registrada, con abono a la
1302 - Inversiones Negociables - Renta Fija cuenta 1302 - Inversiones Negociables - Renta
-. Fija -.
2. Por la cancelación de saldos al cierre del

ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 253
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41 Operacionales 4108 Valorización Inversiones

Negociables Renta
Variable
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por aumento del valor de las inversiones negociables de renta variable como
producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros establecidos en el
Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.
En el caso que un título de inversión haya registrado ganancia por efecto de la valoración a precios de
mercado y durante el mismo ejercicio presente pérdida originada por el mismo efecto, dicha pérdida
deberá reconocerse en esta misma cuenta hasta concurrencia de la ganancia registrada (siempre que se
trate del mismo título).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por variación en precios de mercado de las 1. Por la pérdida originada por la valoración a
inversiones negociables de renta variable que precios de mercado, hasta concurrencia de la
originan una utilidad con cargo a la cuenta 1303 ganancia previamente registrada, con abono a la
- Inversiones Negociables - Renta Variable -. cuenta 1303 - Inversiones Negociables - Renta
Variable -.

ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 255
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41 Operacionales 4110 Corrección Monetaria

- UVR -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la corrección monetaria proveniente de las inversiones, depósitos de ahorro y

cartera de créditos en Unidades de Valor Real - UVR.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la corrección monetaria 1. Por la cancelación de saldos al cierre del

realizada. ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 22
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 No Operacionales 4205 Utilidad en Venta de Bienes

Recibidos en Pago
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo del bien
recibido en pago.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la utilidad en la venta del bien recibido en 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
pago. ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 31 a 546
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 43 Ingresos 4305 Ingresos Compensados

Compensados
DESCRIPCIÓN
Ver descripción Grupo 43 - Ingresos Compensados -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor reconocido con cargo a la cuenta 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
1904 - Sucursales y Agencias -, subcuenta ejercicio.
190420 - Traslado de Gastos -.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 43
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS Y 51 Operacionales 5110 Corrección Monetaria

COSTOS UVR -
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la corrección monetaria ocasionada por las captaciones que las corporaciones de
ahorro y vivienda reciben, las cuales deben estar expresadas en Unidades de Valor Real - UVR.
Igualmente registra el valor de la corrección monetaria ocasionada por créditos recibidos por la Entidad
en Unidades de Valor Real -UVR.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de la corrección monetaria causada. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 44-1
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS Y 51 Operacionales 5114 Valoración por Transferencia

COSTOS Temporal de Valores
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por aumento del valor del compromiso o la disminución del derecho en la
transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de mercado, teniendo en
cuenta lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera.
En al subcuenta 511405 - Títulos de renta fija, registra la variación por aumento en la valoración del
compromiso o disminución del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de títulos en la
operación de transferencia temporal de valores.
En al subcuenta 511410 -Títulos de renta variable, registra la variación por aumento en la valoración del
compromiso o disminución del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de títulos en la
operación de transferencia temporal de valores.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el incremento en el valor del compromiso o 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
la disminución del derecho, como producto de ejercicio.
la valoración a precios de mercado.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 48-1
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS Y 51 Operacionales 5127 Pérdida en Venta de

COSTOS Cartera
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor de la
cartera vendida.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la pérdida en venta de cartera. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del

ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 62
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS Y 51 Operacionales 5175 Depreciaciones

COSTOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores correspondientes a las depreciaciones calculadas por la Entidad sobre la base del
costo, de conformidad con las instrucciones impartidas en la cuenta 1895 -Depreciación y Amortización
Acumulada-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las depreciaciones efectuadas 1. Por el valor de las reversiones de las
durante el ejercicio. depreciaciones.

ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 71
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS Y 52 No Operacionales 5205 Pérdida en Venta Bienes

Recibidos en Pago
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo del bien
recibido en pago.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la pérdida en venta del bien recibido en 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
pago. ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 72
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS Y 52 No Operacionales 5210 Pérdida en Venta de

Propiedades y Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en libros
(costo menos depreciación acumulada menos provisión).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la pérdida en venta de propiedades y 1. Por la cancelación de saldos al cierre del

equipo. ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 73
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS Y 52 No Operacionales 5215 Pérdida en Venta de

Otros Activos
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo de los
aportes permanentes y los bienes de arte y cultura.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la pérdida en venta de otros activos. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 84
CLASE GRUPO CUENTA
6. CUENTAS
CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN
En las cuentas contingentes se registran los hechos económicos o circunstancias que pueden llegar a afectar
la estructura financiera de la Entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere un derecho o asume una obligación
cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros
eventuales o remotos.
Igualmente registra los rendimientos financieros a partir del momento en que se suspenda su causación en
las cuentas de la cartera de créditos.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 120 a 634
CLASE GRUPO CUENTA
6. CUENTAS 64 Deudoras 6495 Otras Contingencias

CONTINGENTES Deudoras
DESCRIPCIÓN
Registra otras contingencias deudoras de la Entidad no contempladas en las cuentas anteriores.
- Pérdidas Fiscales por Amortizar: Registra el valor ajustado por inflación de las pérdidas fiscales
sufridas en cualquier año o período gravable, que podrán compensarse con las rentas que se
obtengan dentro de los cinco (5) períodos gravables siguientes.
- Exceso entre Rentas Presuntiva y Líquida Ordinaria. Registra el valor equivalente al exceso
resultante entre la renta presuntiva y la renta líquida calculada por el sistema ordinario que podrá
deducirse de la renta bruta dentro de los tres (3) años siguientes al año gravable en que el
impuesto se haya determinado con base en el sistema de renta presuntiva.
- Otras.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el registro de la pérdida fiscal por amortizar. 1. Por la amortización de la pérdida fiscal o por la
pérdida del derecho.
2. Por el registro del exceso entre la renta
presuntiva y la renta líquida ordinaria. 2. Por el monto de la deducción correspondiente o
por la pérdida del derecho.
3. Por el valor de otras contingencias deudoras. 3. Por la extinción de otras contingencias

deudoras.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 123
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no
afectan la situación financiera de la Entidad, así como las cuentas de orden fiscales, en donde se
registran las cifras utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias. Igualmente incluye
aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno o información gerencial.
Los valores expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior el último día del mes, se
reexpresarán con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido por la
Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor (menor) valor de la cuenta, con
abono (cargo) a la cuenta 8305 -Deudoras por Contra (CR) o a la cuenta 8405 -Acreedoras por Contra
(DB) según el caso, para lo cual se ha complementado la dinámica de la siguiente manera en cada uno
de los códigos que reflejan operaciones en moneda extranjera:

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 124
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEBITO CREDITO
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio con Por el valor del ajuste por diferencia en cambio con
abono o cargo a la cuenta 8305 -Deudoras por cargo o abono a la cuenta 8405 -Acreedoras por
Contra (CR)- o a la cuenta 8405 - Acreedoras por Contra (DB)- o a la cuenta 8305 - Deudoras por
Contra(DB)-, según el caso. Contra (CR)- según corresponda.
Las cuentas de orden expresadas en UVR o con pacto de reajuste contabilizadas en el último día del
mes, se ajustarán con base en la cotización de la UVR para ese día o en el respectivo pacto de reajuste,
registrándolo como un mayor valor de la respectiva cuenta, y como contrapartida al grupo 83 ó 84
según el caso (deudoras o acreedoras).
No obstante lo anterior, el valor ajustado no podrá exceder en ningún caso del valor recuperable de su
uso futuro, de su valor neto de realización o de mercado, según el caso.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 125
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras
ORDEN
DESCRIPCIÓN
Son cuentas de registro utilizadas por la Entidad para ejercer un control interno. Comprende el capital
garantía, los bienes y valores entregados en custodia y en garantía, remesas y otros efectos enviados al
cobro, contratos de venta de títulos, contratos de venta de divisas por pesos, contratos de intercambio
de divisas por divisas, cheques negociados impagados, activos castigados, créditos a favor de la Entidad
no utilizados, líneas de crédito directo, títulos de inversión no colocados y amortizados, ajustes por
inflación activos, distribución del capital suscrito y pagado, créditos a accionistas y vinculados, créditos
a matriz, filiales y subsidiarias, nuevos préstamos cartera agropecuaria, mercancías entregadas a otros
almacenes, propiedades y equipo totalmente depreciados, valor fiscal de los activos y otras cuentas de
orden deudoras.
Las cuentas que conforman este grupo se debitarán sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, acreditándose a una cuenta genérica 8305 - Deudoras por Contra -.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 127
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8105 Bienes y Valores Entregados

ORDEN en Custodia
DESCRIPCIÓN
Registra los bienes y valores mobiliarios de propiedad de la Entidad entregados a terceros para su
custodia.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el importe de los bienes y valores 1. Por el retiro de los bienes y valores entregados
entregados en custodia. en custodia.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 128
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8110 Bienes y Valores Entregados

ORDEN en Garantía
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles entregados por la
Entidad a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el importe de los bienes y valores 1. Por la devolución de los bienes y valores
entregados en garantía. propios entregados en garantía.
2. Por la venta pública, subasta, adjudicación y/o

efectivización de los bienes o valores
entregados en garantía.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 128-1
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8112 Bienes Inmuebles Destinados

ORDEN a Vivienda Recibidos en Pago
Dados en Arrendamiento
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes inmuebles destinados a vivienda recibidos en pago, dados en
arrendamiento en los términos del artículo 46 de la Ley 546 de 1999 y el valor del canon de
arrendamiento efectivamente recibido por la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los bienes inmuebles 1. Por el valor del bien inmueble cuando sea
recibidos en pago y dados en arrendamiento. recuperado el bien o cuando sea ejercida la
opción de readquisición de la vivienda.
2. Por el valor del canon de arrendamiento 2. Por el valor del canon de arrendamiento
efectivamente recibido con abono al código contabilizado, cuando sea recuperado el bien o
8305 –Deudoras por Contra (CR)-. cuando sea ejercida la opción de readquisición
de la vivienda.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 139
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8146 Ajuste por Inflación Activos

ORDEN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los ajustes por inflación generados hasta el 31 de diciembre de 2000, sobre cada
uno de los activos no monetarios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la venta, amortización o dada de baja del

bien ajustado.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 140
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8147 Distribución del Capital

ORDEN Suscrito y Pagado
DESCRIPCIÓN
Registra la forma como se encuentra distribuido el capital suscrito y pagado de la Entidad: en acciones
con dividendo preferencial y sin derecho de voto o en acciones ordinarias.
Esta cuenta deberá ser utilizada única y exclusivamente por las entidades que hayan colocado acciones
con dividendo preferencial y sin derecho de voto.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor nominal de las acciones con 1. Por la conversión de las acciones con dividendo
dividendo preferencial y sin derecho de voto. preferencial y sin derecho de voto en acciones
ordinarias.
2. Por el valor nominal de las acciones ordinarias. 2. Por la reducción del capital social.
3. Por la conversión de las acciones con dividendo

preferencial y sin derecho de voto en acciones
ordinarias.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 149
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8170 Propiedades y Equipo

ORDEN Totalmente Depreciados
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las propiedades y equipo que no obstante se encuentran totalmente depreciados, la
Entidad no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor que fue objeto de depreciación 1. Por la baja en libros.

(costo de adquisición o construcción o costo ).
2. Por la enajenación del activo.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 155
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 81 Deudoras 8195 Otras Cuentas de Orden

ORDEN Deudoras
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
- El valor de los cheques postfechados recibidos por la Entidad.
- El valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la
cuenta 1980 -Derechos en Fideicomisos-.
- Otras.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los cheques postfechados 1. Por la consignación de los cheques

recibidos por la Entidad. postfechados.
2. Por el valor asignado a los bienes en 2. Por la terminación del negocio fiduciario.
fideicomiso.
3. Por el importe correspondiente a otras cuentas 3. Por la extinción de la causa que dio origen al
de orden deudoras. registro de la operación.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 156
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 82 Acreedoras
ORDEN
DESCRIPCIÓN
Registra operaciones con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de la Entidad.
Comprende certificados de cambio en administración, los bienes y valores recibidos en custodia en
garantía, bienes y valores recibidos en garantía para futuros créditos, garantías pendientes de cancelar,
cobranzas recibidas, contratos de compra de títulos, contratos de compra de divisas por pesos, contratos
de intercambio de divisas por divisas, operaciones de underwriting al mejor esfuerzo, mercancías en
depósito bodegas propias, mercancías en bodegas particulares, mercancías en tránsito, mercancías en
silos propios, mercancías en silos particulares, mercancías recibidas de otros almacenes, ajustes por
inflación al patrimonio, corrección monetaria fiscal, capitalización por revalorización del patrimonio,
mercancías consignadas en trámite de nacionalización, bonos de prenda descontados, valor fiscal del
patrimonio y otras cuentas de orden acreedoras.
Igualmente, registra el movimiento de operaciones relacionadas con el depósito de bienes realizadas por
los almacenes generales de depósito.
Las cuentas que conforman este grupo se acreditarán sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, debitándose a una cuenta genérica 8405 -Acreedoras por Contra-.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 170
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 82 Acreedoras 8246 Ajustes por Inflación

ORDEN Patrimonio
DESCRIPCIÓN
Registra el valor acumulado desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los
ajustes por inflación efectuados sobre cada una de las partidas del patrimonio que fueron susceptibles de
ajuste.
La disminución, por cualquier concepto de las partidas objeto de ajuste no da lugar a reducir o a
redistribuir en cada una de las subcuentas los montos acumulados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la distribución a los accionistas de los

ajustes por inflación al patrimonio en caso de
liquidación de la sociedad.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 173
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 82 Acreedoras 8250 Mercancías Consignadas en

ORDEN Trámite de Nacionalización
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías que se encuentran en proceso de nacionalización calculada sobre el
valor FOB de las mismas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las mercancías en trámite de 1. Por la nacionalización de las mercancías.

nacionalización.

RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 187
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE 82 Acreedoras 8295 Otras Cuentas de Orden

ORDEN Acreedoras
DESCRIPCIÓN
Registra operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el importe correspondiente a otras cuentas 1. Por la extinción de la causa que dio origen al
de orden acreedoras. registro de la operación.

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SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

1110 BANCO DE LA REPUBLICA

1115 BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS

1130 REMESAS EN TRANSITO

1195 PROVISION SOBRE EL DISPONIBLE

12 FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS Y PACTOS DE REVENTA

1205 FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS ORDINARIOS

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

1915 GASTOS ANTICIPADOS

1920 CARGOS DIFERIDOS

1930 CERTIFICADOS DE CAMBIO EN ADMINISTRACION

1935 DEPOSITOS PROVISIONALES BANCO DE LA REPUBLICA

1945 CARTAS DE CREDITO DE PAGO DIFERIDO

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

4110 CORRECCION MONETARIA - UVR

4111 RENDIMIENTOS INVERSIONES HASTA EL VENCIMIENTO - RENTA FIJA

4112 UTILIDAD EN LA VALORACION DE CARRUSELES

4113 VALORACION POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

4115 COMISIONES Y/O HONORARIOS

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

4210 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES Y EQUIPO

4215 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS ACTIVOS

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

4297 CUENTA DE REPORTE INGRESOS NO OPERACIONALES - SECCIONES ESPECIALES

4298 CUENTA DE REPORTE INGRESOS NO OPERACIONALES - SECCIONES ESPECIALES

4305 INGRESOS COMPENSADOS

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

510642 TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

5108 VALORACION INVERSIONES NEGOCIABLES RENTA VARIABLE

5110 CORRECCION MONETARIA - UVR

5112 PERDIDA EN LA VALORACION DE CARRUSELES

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

5114 VALORACION POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

5120 GASTOS DE PERSONAL

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

512085 APORTES ISS

5122 SERVICIOS DE ALMACENADORAS

5125 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

5127 PERDIDA EN VENTA DE CARTERA

5129 PERDIDA EN LA VALORACION DE DERIVADOS

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

5160 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

5165 ADECUACION E INSTALACION DE OFICINAS

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

5198 CUENTA DE REPORTE GASTOS Y COSTOS OPERACIONALES - SECCIONES

5205 PERDIDA EN VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO

5210 PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES Y EQUIPO

5215 PERDIDA EN VENTA DE OTROS ACTIVOS

5217 PERDIDA POR SINIESTROS

PLAN UNICO DE CUENTAS

CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001

8101 CAPITAL GARANTIA