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CODIGO NOMBRE
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1105 CAJA
110505 EFECTIVO
110510 CHEQUES
1120 CANJE
CODIGO NOMBRE
2
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
3
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
123205 BANCOS
123210 CORPORACIONES FINANCIERAS
123215 BOLSA DE VALORES
123220 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
123225 OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
123230 BANCO DE LA REPÚBLICA
123235 TESORERÍA GENERAL DE LA NACIÓN
123240 ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
123245 RESIDENTES DEL EXTERIOR
123250 SOCIEDADES FIDUCIARIAS
123255 SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE
PENSIONES Y DE CESANTÍAS
123260 SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSAS AGROPECUARIAS
4
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
5
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
6
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
7
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
8
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
13 INVERSIONES
9
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
10
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
11
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
12
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
13
Superintendencia Bancaria de Colombia
Código Nombre
14
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
14
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
15
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
16
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
17
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
18
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
19
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
20
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
21
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
22
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
23
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
24
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
25
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
26
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
27
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
28
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
29
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
30
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
31
Superintendencia Bancaria de Colombia
Código Nombre
32
Superintendencia Bancaria de Colombia
Código Nombre
33
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
1517 SWAPS
151705 DERECHOS SOBRE DIVISAS
151710 DERECHOS SOBRE TASAS DE INTERES
151715 DERECHOS - OTROS
151720 OBLIGACIONES SOBRE DIVISAS
151725 OBLIGACIONES SOBRE TASAS DE INTERES
151730 OBLIGACIONES - OTROS
34
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
Código Nombre
35
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
1610 COMISIONES
161005 ACEPTACIONES BANCARIAS
161010 CARTAS DE CREDITO
161015 AVALES
161020 GARANTIAS BANCARIAS
161025 SERVICIOS BANCARIOS
161030 NEGOCIOS FIDUCIARIOS
161035 GIROS
161040 USO MEDIOS DE PAGO DIFERENTES DE EFECTIVO
161053 ADMINISTRACION FONDO DE CESANTIA
161060 ADMINISTRACION FONDO DE PENSIONES OBLIGATORIAS
161061 ADMINISTRACIÓN PENSIONES POR RETIRO PROGRAMADO
161062 ADMINISTRACIÓN RECURSOS AFILIADOS CESANTES
161065 ADMINISTRACION FONDO DE PENSIONES VOLUNTARIAS
161066 ADMINISTRACIÓN PASIVOS PENSIONALES ENTIDADES TERRITORIALES Y SUS
DESCENTRALIZADAS
161067 ADMINISTRACIÓN FONPET
161068 ADMINISTRACIÓN PASIVOS PENSIONALES POR REACTIVACIÓN ECONÓMICA
161070 PRIVATIZACIONES
161075 CAPITAL GARANTÍA
161095 OTRAS
36
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
1625 ARRENDAMIENTOS
162505 DE BIENES PROPIOS
162510 DE BIENES ADJUDICADOS
37
Superintendencia Financiera de Colombia
CODIGO NOMBRE
38
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
1650 HONORARIOS
39
Superintendencia Financiera de Colombia
CÓDIGO NOMBRE
1687 DIVERSAS
168705 CUOTAS - PARTES PENSIONES DE JUBILACION
168710 FALTANTES EN CAJA
168715 FALTANTES EN CANJE
168720 RECLAMOS A COMPAÑIAS ASEGURADORAS
168725 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR - DEBITO
168730 CONTRIBUCIONES
168760 PRIMAS DE SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA
168795 OTRAS
40
Superintendencia Financiera de Colombia
CÓDIGO NOMBRE
41
Superintendencia Financiera de Colombia
CÓDIGO NOMBRE
42
Superintendencia Financiera de Colombia
CÓDIGO NOMBRE
43
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
44
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
1805 TERRENOS
1815 EDIFICIOS
1830 VEHICULOS
45
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
1840 SILOS
1845 BODEGAS
1855 SEMOVIENTES
46
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
19 OTROS ACTIVOS
47
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
48
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
1960 DEPOSITOS
196005 EN GARANTIA
196010 JUDICIALES
196015 EN CONTRATOS DE FUTUROS - EFECTIVO
196020 EN CONTRATOS DE FUTUROS - TITULOS
196075 POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES
49
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
1990 DIVERSOS
199003 APORTES EN SUCURSALES EXTRANJERAS
199005 ANTICIPOS IMPORRENTA
50
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
1995 VALORIZACIONES
199507 APORTES PERMANENTES
199510 PROPIEDADES Y EQUIPO
199515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO
199520 SEMOVIENTES
199530 PATRIMONIO AUTONOMO - SANEAMIENTO FOGAFIN
199535 PATRIMONIO AUTONOMO – SANEAMIENTO VOLUNTARIO
199550 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS PARTICIPATIVOS DE
BAJA O MINIMA BURSATILIDAD O SIN COTIZACION EN BOLSA
199580 BIENES DE ARTE Y CULTURA
51
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2 PASIVO
21 DEPOSITOS Y EXIGIBILIDADES
52
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
53
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
54
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
55
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
56
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
57
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
222805 BANCOS
222810 CORPORACIONES FINANCIERAS
222815 BOLSA DE VALORES
222820 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
222825 OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
222830 BANCO DE LA REPÚBLICA
222835 TESORERÍA GENERAL DE LA NACIÓN
222840 ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
222845 RESIDENTES DEL EXTERIOR
222850 SOCIEDADES FIDUCIARIAS
222855 SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES Y DE CESANTÍAS
222860 SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSAS AGROPECUARIAS
222865 SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSAS DE VALORES
222870 SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE INVERSIÓN
222875 COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y DE REASEGUROS
222880 SOCIEDADES DE CAPITALIZACIÓN
222885 BOLSAS DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES
222890 CÁMARAS DE COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE BOLSAS DE
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y AGROINDUSTRIALES.
222895 OTRAS
58
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
59
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
60
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
61
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
62
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
224695 OTRAS
63
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
64
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
65
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
66
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
67
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2413 FINAGRO
2414 FINDETER
68
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2505 INTERESES
250505 DEPOSITOS Y EXIGIBILIDADES
250510 OPERACIONES DE MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS
250515 CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
250520 TITULOS DE INVERSION EN CIRCULACION
250525 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES
250530 POR MULTAS Y SANCIONES
250535 DIFERENCIAL DE TASAS
250595 OTROS
69
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2515 IMPUESTOS
251505 RENTA Y COMPLEMENTARIOS
251510 INDUSTRIA Y COMERCIO
251515 PREDIAL
251520 TIMBRES
251525 VEHICULOS
251595 SOBRETASAS Y OTROS
2525 ARRENDAMIENTOS
2545 PROVEEDORES
70
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
71
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2572 GIROS
257205 DEL EXTERIOR
257210 DEL PAIS
72
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2595 DIVERSAS
259505 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION
259510 NOMINA
259515 CHEQUES GIRADOS NO COBRADOS
259520 VALORES REINTEGRAR - DACION EN PAGO
259525 DONACIONES DE TERCEROS POR PAGAR
259533 VALORES RECIBIDOS POR PRIVATIZACIONES
259535 INCENTIVO PRODUCCION GANADERA (ICG)
259538 CUENTAS POR PAGAR EXASOCIADOS
259570 RECAUDOS REALIZADOS
259580 NACION LEY 546 DE 1999
259595 OTRAS
73
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2605 BONOS
260515 BONOS DE FOMENTO URBANO
260530 BONOS DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL - BCH
260535 BONOS DE VIVIENDA - CAV
260540 DE GARANTIA GENERAL MENOR DE 18 MESES
260545 DE GARANTIA GENERAL IGUAL O SUPERIOR A 18 MESES
2610 CEDULAS
261005 CEDULAS DE CAPITALIZACION
261010 CEDULAS HIPOTECARIAS
261015 CEDULAS DE AHORRO Y VIVIENDA
27 OTROS PASIVOS
74
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
75
Superintendencia Financiera de Colombia
76
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2795 DIVERSOS
279505 ABONOS PARA APLICAR A OBLIGACIONES AL COBRO
279510 SOBRANTES EN CAJA
279515 SOBRANTES EN CANJE
279520 SOBRANTES SEGURO DE DEPÓSITOS
279525 SOBRANTES COSTO DE GARANTIA
279530 CONTRIBUCIONES
77
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2805 INTERESES
280505 DEPOSITOS DE AHORRO
280510 CUENTAS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE
2815 IMPUESTOS
281505 RENTA Y COMPLEMENTARIOS
281510 INDUSTRIA Y COMERCIO
281515 PREDIAL
281520 VEHICULOS
281595 OTROS
78
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
79
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
2895 DIVERSOS
289505 INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES
289595 OTROS
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
80
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
81
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
34 SUPERAVIT O DEFICIT
3407 CONTRIBUCIONES
3410 DONACIONES
3415 VALORIZACIONES
341507 APORTES PERMANENTES
341510 PROPIEDADES Y EQUIPO
341515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO
341520 SEMOVIENTES
341525 BIENES DE ARTE Y CULTURA
341530 PATRIMONIO AUTONOMO - SANEAMIENTO FOGAFIN
341535 PATRIMONIO AUTONOMO – SANEAMIENTO VOLUNTARIO
341550 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS PARTICIPATIVOS DE
BAJA O MINIMA BURSATILIDAD O SIN COTIZACION EN BOLSA
82
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
4 INGRESOS
41 OPERACIONALES
83
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
Código Nombre
84
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
411595 OTRAS
Código Nombre
86
Superintendencia Bancaria de Colombia
Código Nombre
87
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
4135 CAMBIOS
413525 POR REEXPRESION DE ACTIVOS DE LA POSICION PROPIA
413530 POR REALIZACION DE ACTIVOS DE LA POSICION PROPIA
413535 POR REEXPRESION DE OTROS ACTIVOS
413540 POR REALIZACION DE OTROS ACTIVOS
413545 POR REEXPRESION DE PASIVOS DE LA POSICION PROPIA
413550 POR LIQUIDACION DE PASIVOS DE LA POSICION PROPIA
413555 POR REEXPRESION DE OTROS PASIVOS
413560 POR LIQUIDACION DE OTROS PASIVOS
4145 ARRENDAMIENTOS
414505 CAJILLAS DE SEGURIDAD
414510 MEDIOS DE PAGO
88
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
4165 PRIMAS
416505 SEGURO DE DEPÓSITOS
416510 COSTO DE GARANTÍA
89
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
4195 DIVERSOS
419505 VENTA DE CHEQUERAS
419510 INFORMACION COMERCIAL
419515 CABLES, PORTES, TELEFONO
419520 CLAUSULA PENAL
419530 CONTRIBUCIONES
419545 INGRESOS OPERACIONALES CONSORCIOS O UNIONES TEMPORALES
419595 OTROS
90
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
42 NO OPERACIONALES
4220 ARRENDAMIENTOS
422005 BIENES PROPIOS
422010 BIENES ADJUDICADOS
4225 RECUPERACIONES
422505 BIENES CASTIGADOS
422506 REINTEGRO PROVISIONES PROPIEDADES Y EQUIPO
422507 REINTEGRO PROVISIONES BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y
RESTITUIDOS
422512 REINTEGRO PROVISIONES DE INVERSIONES
422513 REINTEGRO OTRAS PROVISIONES
422514 REINTEGRO PROVISIONES OTROS ACTIVOS
422515 DEVOLUCIONES
422517 REINTEGRO PROVISIONES PARA PROTECCION SEMOVIENTES
422530 RECUPERACIONES POR SINIESTROS
422595 OTRAS RECUPERACIONES
91
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
4295 DIVERSOS
429510 INGRESOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y RESTITUIDOS
429545 INGRESOS NO OPERACIONALES CONSORCIOS O UNIONES TEMPORALES
429550 AMORTIZACIÓN DEFECTO DEL COSTO DE LA INVERSIÓN SOBRE EL VALOR EN
LIBROS
429555 INTERES MINORITARIO
429580 AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL
429595 OTROS
43 INGRESOS COMPENSADOS
92
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
5 GASTOS Y COSTOS
51 OPERACIONALES
93
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
5115 COMISIONES
511505 ACEPTACIONES BANCARIAS
511510 CARTAS DE CREDITO
511515 AVALES
511520 SERVICIOS BANCARIOS
511525 GARANTIAS BANCARIAS
511530 NEGOCIOS FIDUCIARIOS
511543 SERVICIO RED DE OFICINAS
511555 POR AFILIACIONES AL FONDO DE CESANTIA
511565 SERVICIO DE PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN A LOS OPERADORES
511566 SERVICIO DE RECAUDO DE APORTES A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
511563 POR AFILIACIONES A LOS FONDOS DE PENSIONES
94
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
95
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
512295 OTROS
512297 RIESGO OPERATIVO
96
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
5130 HONORARIOS
513005 JUNTA DIRECTIVA
513010 REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA
513015 AVALUOS
513020 ASESORIAS JURIDICAS
513025 ASESORIAS FINANCIERAS
513030 NEGOCIOS FIDUCIARIOS
513095 OTROS
513097 RIESGO OPERATIVO
5135 CAMBIOS
513525 POR REEXPRESION DE PASIVOS DE LA POSICION PROPIA
513530 POR LIQUIDACION DE PASIVOS DE LA POSICION PROPIA
513535 POR REEXPRESION DE OTROS PASIVOS
513540 POR LIQUIDACION DE OTROS PASIVOS
513545 POR REEXPRESION DE ACTIVOS DE LA POSICION PROPIA
513550 POR REALIZACION DE ACTIVOS DE LA POSICION PROPIA
513555 POR REEXPRESION DE OTROS ACTIVOS
513560 POR REALIZACION DE OTROS ACTIVOS
5140 IMPUESTOS
514005 REGISTRO Y ANOTACION
514010 INDUSTRIA Y COMERCIO
97
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
514015 PREDIAL
514020 VEHICULOS
514025 TIMBRE
514030 PARA LA ESTABILIZACION DE CARTERA
514035 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS GMF
514095 SOBRETASAS Y OTROS
514097 RIESGO OPERATIVO
5145 ARRENDAMIENTOS
514505 EQUIPO DE COMPUTACION
514510 LOCALES Y OFICINAS
514515 PARQUEADEROS
514520 MUSICA AMBIENTAL
514525 PREDIOS RURALES
514535 MAQUINARIA Y EQUIPO
514540 BODEGAS Y SILOS
514595 OTROS
514597 RIESGO OPERATIVO
5155 SEGUROS
515505 MANEJO
515510 CUMPLIMIENTO
515515 CORRIENTE DEBIL
515520 VIDA COLECTIVA
515525 INCENDIO
98
Superintendencia Financiera de Colombia.
Código Nombre
515530 TERREMOTO
515535 SUSTRACCION
515540 VEHICULOS
515545 ACCIDENTES PERSONALES
515550 SEGURO DE DEPOSITOS
515595 OTROS
515597 RIESGO OPERATIVO
5170 PROVISIONES
517003 DISPONIBLE
517004 POSICIONES ACTIVAS DEL MERCADO MONETARIO Y RELACIONADAS
517005 INVERSIONES
517010 CARTERA DE CREDITOS
517011 OPERACIONES DE LEASING FINANCIERO
517012 OPERACIONES DE LEASING OPERATIVO
517015 CUENTAS POR COBRAR
517023 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y RESTITUIDOS
517030 PROPIEDADES Y EQUIPO
517035 PARA PROTECCION SEMOVIENTES
517040 OTROS ACTIVOS
517070 RIESGO DE LIQUIDEZ
517072 FONDO DE CESANTIA
517073 FONDO DE PENSIONES
517075 RIESGO DE TASA DE INTERES
517081 PRIMAS DEVUELTAS
517085 CAPITAL GARANTÍA - FOGAFIN
517095 OTRAS
99
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
5175 DEPRECIACIONES
517505 EDIFICIOS
517510 EQUIPO, MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
517515 EQUIPO DE COMPUTACION
517520 VEHICULOS
517525 EQUIPO DE MOVILIZACION Y MAQUINARIA
517530 SILOS
517535 BODEGAS
517545 BIENES RURALES
517548 MAQUINARIA Y EQUIPO EN LEASING
517550 VEHICULOS EN LEASING
517552 MUEBLES Y ENSERES EN LEASING
517554 BARCOS, TRENES, AVIONES Y SIMILARES EN LEASING
517556 EQUIPO DE COMPUTACION EN LEASING
517558 BIENES INMUEBLES EN LEASING
5180 AMORTIZACIONES
518005 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS
518010 REMODELACION
518015 ESTUDIOS Y PROYECTOS
518020 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)
518025 MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ARRENDAMIENTO
518060 SEMOVIENTES EN LEASING
518061 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR - SOFTWARE DADOS EN LEASING
518070 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
518080 CREDITO MERCANTIL
518095 OTRAS
100
Superintendencia Financiera de Colombia.
5190 DIVERSOS
519005 SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA
519010 SERVICIOS TEMPORALES
519015 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
519020 RELACIONES PÚBLICAS
519025 SERVICIOS PUBLICOS
519030 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
519035 GASTOS DE VIAJE
519040 TRANSPORTE
519045 UTILES Y PAPELERIA
519046 GASTOS OPERACIONALES CONSORCIOS O UNIONES TEMPORALES
519050 MUERTE DE GANADO
519055 EXTRAVIO Y HURTO DE GANADO
519060 DONACIONES
519065 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS EN LEASING
519095 OTROS
519097 RIESGO OPERATIVO
101
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
52 NO OPERACIONALES
102
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
521730 VEHICULOS
521735 EFECTIVO Y CANJE
5295 DIVERSOS
529505 INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES - RIESGO OPERATIVO
529510 GASTOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y RESTITUIDOS
103
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
53 GASTOS COMPENSADOS
6 CUENTAS CONTINGENTES
104
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
62 ACREEDORAS
105
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
6205 AVALES
106
Superintendencia Financiera de Colombia.
107
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
108
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
109
Superintendencia Financiera de Colombia.
109
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
64 DEUDORAS
110
Superintendencia Financiera de Colombia
111
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
112
Superintendencia Financiera de Colombia
Código Nombre
113
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
8 CUENTAS DE ORDEN
81 DEUDORAS
114
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
115
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
116
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
117
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
118
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
119
Superintendencia Financiera de Colombia.
CODIGO NOMBRE
82 ACREEDORAS
120
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
Código Nombre
121
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
122
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
123
Superintendencia Bancaria de Colombia
Código Nombre
124
Superintendencia Bancaria de Colombia
Código Nombre
125
SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
126
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
127
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
128
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CODIGO NOMBRE
129
Superintendencia Bancaria de Colombia
PLAN UNICO DE CUENTAS
RES. 3600 DE 1988 Hoja No. 131
829035 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
829040 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES.
829045 OTROS PASIVOS
MATRICES Y SUBORDINADAS
829401 OPERACIONALES
829402 NO OPERACIONALES
1. ACTIVO
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
Entidad. Comprende disponible, fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa, inversiones,
cartera de créditos, aceptaciones y derivados, cuentas por cobrar, bienes realizables y recibidos en
pago, propiedades y equipo y otros activos.
Los códigos que integran esta clase tendrán siempre saldo débito, con excepción de las provisiones, de
las depreciaciones acumuladas y de la amortización acumulada, que serán deducidas de los
correspondientes grupos de cuentas.
Los intereses, la corrección monetaria - UVR y los ajustes por diferencia en cambio, así como los
demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos,
constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o
tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento
constituirán un gasto.
Los activos expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior se deben reexpresar a la tasa de
cambio que deba utilizarse para estos efectos, los activos expresados en UVR o en equivalentes, se
ajustarán a la cotización de la unidad al cierre del respectivo mes; los demás activos no monetarios
poseídos por la Entidad, sobre los que se haya pactado un reajuste, se les aplicará el respectivo pacto de
reajuste.
1. ACTIVO
No obstante, la utilidad o pérdida que resulte con ocasión de la realización de activos en moneda
extranjera (ventas, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará abonando al código 4135 o cargando
al código 5135, según se trate.
DEBITO CREDITO
Por el valor de la reexpresión por concepto de Por el valor de la reexpresión por concepto de
ajuste en cambio, con abono a la cuenta 4135 – ajuste por pérdida en cambio, con cargo a la
Cambios-. cuenta 4135 –Cambios-.
Los activos expresados en otras monedas deberán ser reexpresados a pesos Colombianos utilizando
el dólar de los Estados Unidos de América como moneda patrón.
2. Los activos en UVR o con pacto de reajuste poseídos en el último día del mes se ajustarán con base
en la cotización de la UVR para ese día o en el respectivo pacto de reajuste, registrándolo como un
mayor valor del activo, con abono a la cuenta 4110-Corrección Monetaria - UVR-.
DESCRIPCIÓN
Registra los recursos de alta liquidez con que cuenta la Entidad tales como: Caja, depósitos en el Banco
de la República, depósitos en bancos y otras entidades financieras, la operación de canje realizada por
los bancos, y las remesas en tránsito de cheques negociados.
DESCRIPCIÓN
Registra el efectivo con que cuenta la Entidad, tanto en moneda nacional como extranjera.
Igualmente, las entidades diferentes a bancos, registrarán los cheques recibidos por concepto de
depósitos de clientes o pago de obligaciones a favor de la Entidad, que se encuentren pendientes de
cobro.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las entradas de dinero en efectivo, tanto 1. Por las salidas de dinero en efectivo tanto en
en moneda nacional como extranjera. moneda nacional como extranjera.
2. Por las transferencias internas de efectivo. 2. Por las transferencias internas de efectivo.
3. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. 3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se contabilizarán en las subcuentas 169310
-Faltantes en Caja- ó 279510 -Sobrantes en Caja-.
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos tanto en moneda nacional como extranjera que la Entidad mantiene en el Banco
de la República.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los depósitos efectuados por la Entidad 1. Por los cheques girados.
mediante consignaciones en moneda
nacional y extranjera.
2. Por las notas de abono que el Banco de la 2. Por cargos efectuados por el Banco de la
República efectúa, originados en una República para la cancelación de
operación de crédito a través de cupos de obligaciones en moneda nacional y
crédito. extranjera, por la utilización de divisas y
cupos de crédito.
3. Por las notas de abono resultantes de las 3. Por las notas de cargo resultantes de las
liquidaciones a favor de la cámara de liquidaciones delas liquidaciones en contra
compensación. por la cámara de compensación.
4. Por las notas de abono derivadas de la venta 4. Por las notas de cargo efectuadas por el
de divisas y certificados de cambio. Banco de la República por concepto de
compra de divisas y certificados de cambio.
5. Por la transferencia diaria de las sucursales 5. Por las transferencias a las sucursales fuera
fuera de la ciudad. de la ciudad.
6. Por la redención de valores emitidos por el 6. Por la compra de valores emitidos por el
Banco de la República. Banco de la República.
7. Por otras notas de abono a favor de la 7. Por otras notas de cargo en contra de la
institución. institución.
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos a la vista constituidos por la Entidad en moneda nacional y extranjera en bancos
y otras entidades financieras tanto del país como del exterior. Incluye las operaciones derivadas de los
contratos celebrados entre corresponsales, los cuales se contabilizarán en la subcuenta 111510
-Corresponsales- cuando exista acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las
transacciones operativas respectivas. Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se
registrará en la subcuenta 111505 -Bancos-. Por tanto, al resultar saldos acreedores en los movimientos
con una entidad en particular, se constituyen en obligaciones a favor de dichas entidades y en
consecuencia se deben mostrar en el pasivo en las subcuentas 215505 -Bancos- ó 215510
-Corresponsales-, según el caso.
Así mismo los descubiertos en cuentas corrientes bancarias se constituyen en obligaciones a favor del
respectivo establecimiento bancario y se deben reflejar en la subcuenta 243010 -Descubiertos en
Cuenta Corriente Bancaria-.
Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (telex, teléfono, etc.) se
registrarán el mismo día que se produzcan debiendo estar reconfirmadas por la documentación
pertinente. Las que se originen mediante notas de contabilidad se registrarán el día de recepción de las
mismas.
Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser conciliados con los respectivos estados de cuenta por lo
menos cada mes.
Las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días
calendario cuando sea en moneda nacional y de sesenta (60) días calendario para el caso de moneda
extranjera.
El valor de los cheques girados por la Entidad, que no hayan sido cobrados luego de 6 meses de
girados, se abonará a la subcuenta 259515 -Cheques Girados no Cobrados-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los depósitos realizados mediante 1. Por el valor de los cheques librados.
consignaciones.
2. Por las notas de abono originadas en razón 2. Por las notas de cargo originadas en cheques
de los préstamos obtenidos mediante la impagados, debitando el código del activo
utilización de diversas líneas de crédito. correspondiente.
3. Por las notas de abono originadas en 3. Por las notas de cargo por concepto de
operaciones de remesas confirmadas, tanto gastos a favor del corresponsal como:
al cobro como negociadas. intereses, comisiones, portes, telex, etc.
4. Por las notas de abono originadas en 4. Por las notas de cargo originadas en
operaciones de transferencia de fondos. operaciones de transferencia de fondos.
5. Por las notas de abono resultantes de la 5. Por las notas de cargo resultantes de la
liquidación de la compensación de cheques liquidación de la compensación de cheques
con el banco líder, como resultado del con el banco líder, como resultado del canje.
canje
6. Por cualquier otra operación que disminuya
6. Por cualquier otra operación que aumente las las disponibilidades de la Entidad en el banco
disponibilidades de la Entidad en el banco depositario o corresponsal.
depositario o corresponsal.
DESCRIPCIÓN
Registra los cheques a cargo de bancos de la misma plaza recibidos por la Entidad para abonar en
cuenta corriente bancaria, pago de obligaciones o a cualquier otro título, que deban ser canjeados en
cámara de compensación del Banco de la República o por intermedio de un banco líder de
compensación diferente al Banco de la República. Igualmente, se registrará el canje recibido de la
cámara de compensación y los cheques que por alguna circunstancia no se enviaron a la misma.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los cheques a cargo de otros bancos 1. Por los cheques a cargo de la Entidad
enviados a la cámara de compensación. recibidos de la cámara de compensación.
2. Por los cheques rechazados recibidos en la 2. Por los cheques rechazados en la cámara de
cámara de compensación. compensación.
3. Por las notas de cargo recibidas en la cámara 3. Por el abono de los cheques enviados a la
de compensación como resultado neto del cámara de compensación.
canje.
4. Por las notas de abono recibidas de la
cámara de compensación como resultado
neto del canje.
Las diferencias que se presenten en la operación de canje, se contabilizarán en las subcuentas 169315
-Faltantes en Canje- ó 279515 -Sobrantes en Canje-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cheques sobre otras plazas o del exterior que hayan sido negociados por la
Entidad y que se encuentran pendientes de confirmación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los cheques enviados por el sistema de 1. Por los cheques rechazados enviados por el
remesas dentro del país o al exterior. sistema de remesas dentro del país o al
exterior.
Transcurrido un plazo máximo de 15 días para las remesas en el país y de 30 días al exterior sin que se
hubiere confirmado, deberán trasladarse a la subcuenta 199020 -Remesas en Tránsito no Confirmadas
-.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por
la Entidad, para cubrir eventuales pérdidas originadas por partidas pendientes de aclarar en las
conciliaciones realizadas a las cuentas del disponible, que tengan más de treinta (30) días de
permanencia en la respectiva conciliación. Para el caso de los patrimonios autónomos la provisión
afectará el estado de resultados de la Sociedad Administradora.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las provisiones constituidas 1. Por el valor de los castigos debidamente
autorizados
DESCRIPCIÓN
Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las
transferencias temporales de valores.
La posición activa en una operación de reporto o repo se presenta cuando una persona adquiere un
valor, a cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en dicho mismo acto y momento el
compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha
posterior y a un precio determinado, del mismo valor o de un valor equivalente. A este participante en
la operación se le denominará, así mismo, el “adquirente”.
La posición activa en una operación simultánea se presenta cuando una persona adquiere un valor a
cambio de la entrega de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el
compromiso de transferir nuevamente la propiedad al “enajenante”, el mismo día o en una fecha
posterior y a un precio determinado, un valor equivalente. A este participante en la operación se le
denominará, así mismo, “adquirente”
Se consideran fondos interbancarios vendidos ordinarios, aquellos que coloca la Entidad en otra entidad
financiera en forma directa sin mediar para ello pacto de reventa de inversiones o de cartera de créditos.
Igualmente, registra las transacciones denominadas over-nigth realizadas con bancos del exterior
utilizando fondos de la entidad financiera nacional en poder de entidades financieras del exterior.
Los rendimientos por intereses derivados de la operación, se deben registrar en la subcuenta 410403 -
Fondos Interbancarios Vendidos Ordinarios-.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean
o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el Grupo 14 -Cartera de Créditos- subcuenta
Préstamos Ordinarios, con excepción de las realizadas con el Banco de la República y los Fondos de
Garantías en desarrollo de operaciones de control monetario y de apoyo a las entidades inscritas .
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los fondos vendidos por la Entidad. 1. Por la restitución de los fondos vendidos al
término de las condiciones preestablecidas o
contractuales.
DESCRIPCIÓN
El compromiso de transferencia en operaciones de repo abierto es aquel en el cual las partes optan
por no inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo. En este evento, la transferencia de la
propiedad o la retransferencia, según sea el caso, se podrá realizar sobre un valor equivalente. Las
operaciones de reporto o repo se presumirán abiertas salvo pacto expreso en contrario.
Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de
operaciones de repo abierto. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando
este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos
de transferencia en operaciones repo abierto.
En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el
enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma.
Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes
deudoras.
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la entrega de los fondos dinerarios. 1. Por el cumplimiento del repo abierto.
DESCRIPCIÓN
El compromiso de transferencia en operaciones de repo cerrado es aquel en el cual las partes optan
por inmovilizar el valor objeto de la operación reporto o repo.
Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores bajo la modalidad
operaciones de repo cerrado. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando
este sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta del pasivo
compromisos de transferencia en operaciones repo cerrado.
En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el adquirente y que el
enajenante le pagará como costo de la operación repo durante el plazo de la misma.
Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes
acreedoras
DINAMICA
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los
valores objeto de la operación, al momento del pago de los mismos en cabeza del adquirente y que
deben ser transferidos de inmediato al enajenante.
El monto registrado en esta cuenta debe realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión,
objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de
valores en operaciones Repo.”
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las
partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de
posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se
dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la
decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los
valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y
así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia
que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la
cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la diferencia a favor entre el monto del 1. Por los pagos recibidos.
“valor” a precios de mercado y el monto de
la operación final del repo más los cupones
si los hubiere.
DESCRIPCIÓN
Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la
operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del
Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que
durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el
enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en
dinero de operaciones repo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
2. Por solicitud de dineros adicionales. 2. Por restitución total del dinero entregado.
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que coloca la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de
operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando este
sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva compromisos de
transferencia en operaciones simultáneas.
En esta cuenta se registran, además, los rendimientos caus ados por el adquirente y que el
enajenante le pagará como costo de la operación simultánea durante el plazo de la misma.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de
transferencia) constituye un ingreso a título de rendimientos financieros que se calcularán
exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de
acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de ingresos “Rendimientos
en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses ”.
Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes
acreedoras.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones
(intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la
operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento:
El enajenante registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados al adquirente los cuales
deben ser transferidos por éste al enajenante de conformidad con lo acordado. Dicho registrado debe
realizarlo el enajenante con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se
encuentra registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones recibidos por pagar de
valores en operaciones simultáneas”
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. 1. Por el valor de los cupones recibidos. 2. 1. Por el valor de los cupones recibidos.
DESCRIPCIÓN
Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las
partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de
posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se
dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la
decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los
valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente y
así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del valor entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia
que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la
cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operac iones
simultáneas”.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la
operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2
del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que
durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el
enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en
dinero de operaciones simultáneas”.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
2. Por la solicitud de dineros adicionales 2. Por la restitución total del dinero entregado.
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de dinero entregado por el receptor al originador en la fecha inicial de la operación
para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia
temporal de valores –“valor por dinero”-
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Compromisos originados en
operaciones de transferencia temporal de valores”
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la entrega del dinero al originador 1. Por devolución del dinero en cumplimiento
para garantizar la operación. de la operación.
DESCRIPCIÓN
Registra los rendimientos causados por el originador que el receptor le pagará por el uso de los
valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando éste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva rendimientos por pagar en
operaciones de transferencia temporal de valores.
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin
pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del
precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento:
El originador registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor principal al
receptor los cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al originador. Dicho registrado debe
realizarlo el originador con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra
registrada en el grupo 13 “Derechos de Transferencia”.
Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el receptor
registra en esta cuenta el monto de los cupones pagados sobre el valor secundario al originador, los
cuales deben ser transferidos de inmediato por éste al receptor. Dicho registrado debe realizarlo el
receptor con abono al valor de la inversión, objeto de la transferencia, que se encuentra registrada en
el grupo 13 “Derechos de Transferencia”
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando
éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Cupones
recibidos por pagar de valores en operaciones de transferencia temporal de valores”
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las
partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de
posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se
dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la
decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los
valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del
receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea
“valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor
respectivo entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia
que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la
cuenta pasiva “Cuentas por pagar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de
transferencia temporal de valores”.
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la diferencia a favor entre el monto del 1. Por los pagos recibidos.
“valor” principal o secundario, a precios de
mercado según sea el caso y el monto de los
mismos o el dinero recibido, en el caso de la
operación “valor por dinero”, más los
rendimientos y/o cupones , si los hubiere
DESCRIPCIÓN
Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la
operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en
el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la
operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega
de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere
lugar.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta pasiva “Llamado al margen recibido en
dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”.
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados al
100% de las cuentas por cobrar que resultan del cruce de cuentas por incumplimiento o terminación
anticipada en operaciones repo, simultánea o transferencia temporal de valores.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo 1. Por la cesión, castigo, etc., de las cuentas
con las evaluaciones efectuadas con cargo a por cobrar por incumplimiento.
la subcuenta Provisiones, Posiciones Activas
del Mercado Monetario y Relacionadas-. 2. Por la reversión de provisiones con abono a
la subcuenta 517004 Provisiones, Posiciones
Activas del Mercado Monetario y
Relacionadas, cuando correspondan al
mismo ejercicio, o a la cuenta de ingresos –
reintegro provisiones – cuando corresponda
a ejercicios anteriores.
DESCRIPCIÓN
Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda o valores o títulos
participativos que conforman los portafolios de la entidad, en las condiciones establecidas por la
Superintendencia Bancaria en el capítulo primero de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular
Externa 100 de 1995).
CLASIFICACIÓN
Se entiende como valores o títulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o título
la calidad de acreedor del emisor.
Se entiende como valores o títulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o
título la calidad de copropietario del emisor.
Forman parte de los valores o títulos participativos los títulos mixtos derivados de procesos de
titularización que reconozcan de manera simultánea derechos de crédito y de participación.
Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o títulos de deuda, en tanto no se hayan
convertido en acciones.
1. INVERSIONES NEGOCIABLES
Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el propósito
principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman parte de las
inversiones negociables, las siguientes:
b. La totalidad de las inversiones efectuadas por los fondos de valores, fondos de inversión, fondos
comunes de inversión ordinarios y fondos comunes de inversión especiales.
c. El noventa por ciento (90%), como mínimo, del total de las inversiones efectuadas por los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez (fondos de pensiones voluntarias).
Se considerarán inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o título de deuda respecto
del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa
de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o redención.
Con los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, no se
podrán realizar operaciones de liquidez, salvo en los casos y para los fines que de manera excepcional
determine las Superintendencia Bancaria.
Se cons iderarán inversiones disponibles para la venta, todo valor o título que no se clasifique como
parte de las inversiones negociables o de las inversiones para mantener hasta el vencimiento, y respecto
del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa,
de mantenerlos cuando menos durante un año contado a partir del primer día en que fueron clasificados
por primera vez, o que fueron reclasificadas como inversiones disponibles para la venta o hasta su
redención cuando el plazo para ésta sea inferior a un año.
Una vez vencido el plazo indicado anteriormente, el primer día hábil siguiente estas inversiones pueden
ser reclasificadas en cualquiera de las categorías establecidas en el capítulo I de la Circula r Básica
Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995), siempre y cuando cumplan con las
características atribuibles a la clasificación de que se trate.
En todos los casos, forman parte de las inversiones disponibles para la venta: Los valores o títulos
participativos con baja o mínima bursatilidad; los que no tienen ninguna cotización y los valores o
títulos participativos que mantenga un inversionista cuando éste tiene la calidad de matriz o controlante
del respectivo emisor de estos valores o títulos. En consecuencia, estas inversiones no requieren de la
permanencia de un año para efectos de su venta.
La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las tres categorías señaladas anteriormente,
debe ser adoptada por la entidad en el momento de la adquisición o compra de cada uno de los títulos o
valores, o en la fecha de vencimiento del plazo previsto para las inversiones disponibles para la venta.
La valoración de las inversiones tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro contable y la
revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o título, podría
ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus características particulares y dentro de las
condiciones prevalecientes en el mercado en dicha fecha
El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un
comprador y un vendedor, suficientemente informados, están dispuestos a transar el correspondiente
valor o título.
Los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, se valoran en
forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra. No
obstante, cuando una inversión después de adquirida sea reclasificada, de acuerdo con las normas
vigentes, a “para mantener hasta el vencimiento”, para efectos del cálculo de la tasa interna de retorno
se tomará como valor de compra el valor por el cual se debe encontrar registrada la inversión antes de
la reclasificación.
Tratándose de inversiones en valores o títulos de deuda, para el cálculo de la tasa interna de retorno
para determinar el valor presente se seguirá el procedimiento anterior.
Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las instrucciones
contenidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda determinar un
precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado en el capítulo I de la Circular Básica Contable y
Financiera (Circular Externa 100 de 1995)), así como los valores o títulos participativos con baja o
mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.
Salvo en los casos excepcionales que establezca la superintendencia respectiva, no estarán sujetos a las
disposiciones de este numeral los valores o títulos de deuda pública interna o externa emitidos o
avalados por la Nación, los emitidos por el Banco de la República y los emitid os o garantizados por el
Fondo de Garantías de Instituciones Financieras – FOGAFÍN.
CASTIGOS
Para efecto de los castigos de inversiones, la Entidad debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el
Capítulo V de la Circular Básica Contable y Financiera (Circula r Externa 100 de 1995).
El tratamiento contable de la reserva a que hace referencia el Decreto 2336 de 1995 se regirá por las
siguientes instrucciones:
Con las utilidades obtenidas en la valoración de las inversiones negociables al cierre del ejercicio
contable, que correspondan a ingresos no realizados fiscalmente en los términos del artículo 27 y
demás normas concordantes del Estatuto Tributario, se constituirá una reserva, que se denominará
reserva por valoración de inversiones negociables, la cual se afectará cuando se capitalicen tales
utilidades o se realice fiscalmente el ingreso.
En el evento que una entidad en un ejercicio contable decida capitalizar las utilidades derivadas de la
valoración de las inversiones negociables, no será necesario la constitución de la reserva.
Si el resultado del ejercicio contable arroja pérdidas no se constituirá la reserva a que hace referencia
esta circular. En caso de que las utilidades por la valoración de las inversiones sean superiores a las
utilidades del ejercicio, la reserva se formará a prorrata con las utilidades de cada título.
Las pérdidas resultantes en la valoración de las inversiones negociables no se podrán compensar con las
utilidades generadas por igual concepto en un mismo ejercicio, salvo que exista reserva para un
determinado título.
Las utilidades por la valoración de inversiones que se obtengan en períodos posteriores se adicionarán a
la reserva. En caso de que se presenten pérdidas en la valoración, éstas se podrán compensar hasta el
monto acumulado de la reserva del correspondiente título.
Para efectos de mantener un control pormenorizado del valor de la reserva por valorización de
inversiones, se deberá llevar un registro individual por cada título, razón por la cual no se aceptará el
sistema de grupos homogéneos o compensaciones de utilidades o pérdidas entre títulos. En todos los
casos, el tratamiento de las utilidades, pérdidas, distribución o capitalización de la reserva se hará en
forma individual para cada título o inversión.
En todo caso, se deberá constituir la reserva legal en los porcentajes señalados en el artículo 85 del
Estatuto Orgánico del Sistema Financiero sobre las utilidades obtenidas en el período contable
correspondiente.
Teniendo en cuenta que el artículo 1 del Decreto 2336 de 1995 establece que la reserva por valoración
de inversiones puede afectarse cuando se realice fiscalmente el ingreso, para tal efecto, el artículo 27
del Estatuto Tributario señala cuando se entienden realizados los ingresos “Se entienden realizados los
ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a
un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago,
como en caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por
anticipado, que correspondan a rentas no causadas, sólo se gravan en el año o período gravable en que
se causen.
a) Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de
causación. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el año o período gravable,
salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos
o por instalamentos.
Para mantener un control de los ingresos realizados fiscalmente de las inversiones negociables de en
títulos de deuda, se deberá registrar en forma mensual en cuentas de orden la causación de los
rendimientos que se han pactado contractualmente, como son los intereses y la corrección monetaria.
En el caso de las inversiones negociables en títulos particip ativos se contabilizarán los dividendos de
las acciones abonados en cuenta.
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en el Capítulo
I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados como
negociables.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones 1. Por la venta, redención o castigo de los títulos
o el valor del derecho en la fecha de o el valor de la obligación en la fecha de
cumplimiento del compromiso de compra, en cumplimiento del compromiso de venta, en el
el caso de forward sobre títulos de deuda. caso de forward sobre títulos de deuda.
2. Por el incremento en el valor de mercado del 2. Por la disminución en el valor de mercado del
respectivo valor o título, con abono a la respectivo valor o título, con cargo a la
subcuenta 410706. subcuenta 410712.
3. Por los traslados de la cuenta 1210, por 3. Por el recaudo de los rendimientos.
incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, 4. Por los traslados a la cuenta 1331 - Derechos
restableciendo la disponibilidad del título de Recompra de Inversiones Negociables en
correspondiente. Títulos de Deuda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a
la subcuenta 412504 - Utilidad en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de Deuda -. Si por el
contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a
la subcuenta 512504 - Pérdida en Venta de Inversiones, Negociables en Títulos de Deuda -.
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en valores o títulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el
Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son clasificados
como negociables..
Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin ánimo de lucro nacionales
o internacionales se registrarán en el código 1912, subcuenta correspondiente.
VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN
Los valores o títulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a precios de
mercado, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y
Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la capitalización
de la cuenta revalorización del patrimonio, no se registrarán como ingreso y, por ende, no afectaran el
valor de la inversión. En este caso sólo se procederá a variar el número de derechos sociales en los
libros de contabilidad respectivos. Los dividendos o utilidades que se repartan en efectivo se
contabilizarán como un menor valor de la inversión.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de las 1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
inversiones.
3. Por los traslados de la cuenta 1210, por 3. Por los traslados a la cuenta 1332 – Derechos
incumplimiento del pacto. de Recompra de Inversiones Negociables en
Títulos Participativos -
4. Por los traslados de la cuenta 1316 – 4. Por los traslados a la cuenta 131604 -
Inversiones disponibles para la venta en Acciones con baja y mínima liquidez
títulos participativos. bursatil o sin cotización en bolsa, por
cambio de bursatilidad.
5. Por el cumplimiento del pacto de recompra, 5. Por el valor recaudado de los dividendos o
restableciendo la disponibilidad del título utilidades decretados en efectivo.
correspondiente.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará
a la subcuenta 412506 - Utilidad en Venta de Inversiones Negociables en Títulos Participativos -. Si
por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se
cargará a la subcuenta 512506 - Pérdida en Venta de Inversiones Negociables en Títulos
Participativos.
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en títulos de deuda realizados por la entidad, que de acuerdo con lo establecido
en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son
clasificados como para mantener hasta el vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones o 1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.
el valor del derecho en la fecha de
cumplimiento del compromiso de compra, en el
caso de forward sobre títulos de deuda.
2. Por el incremento en el valor presente del título 2. Por la disminución en el valor presente del
producto de la valoración periódica, con abono título producto de la valoración periódica, con
a la cuenta 411106. cargo a la cuenta 411112.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra 4. Por los traslados a la cuenta 1333, Derechos de
restableciendo la disponibilidad del título Recompra de Inversiones para Mantener Hasta
correspondiente. el Vencimiento.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a
la subcuenta 412507 - Utilidad en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento. Si por el
contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a
la subcuenta 512507 - Pérdida en Venta de Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en títulos de deuda realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo establecido
en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) son
clasificados como disponibles para la venta.
Estas inversiones se valoran a precio s de mercado. No obstante, la actualización del valor presente de
las mismas calculado con base en la TIR de compra se registra con cargo o abono a las cuentas de
resultado, en tanto que la diferencia entre el valor de mercado y el valor presente afectará las cuentas
del patrimonio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones 1. Por la venta, redención o castigo de los
o el valor del derecho en la fecha de títulos.
cumplimiento del compromiso de compra, en
el caso de forward sobre títulos de deuda.
2. Por el incremento en el valor de mercado del 2. Por la disminución en el valor de mercado del
respectivo valor o título, con abono a las respectivo valor o título, con cargo a las
subcuentas 341305 y 410906. subcuentas 341305 y 410912.
3. Por los traslados de la cuenta 1210, por 3. Por el recaudo de los rendimientos.
incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, 4. Por los traslados a la cuenta 1335 - Derechos
restableciendo la disponibilidad del título de Recompra de Inversiones Disponibles para
correspondiente. la Venta en Títulos de Deuda-.
Cuando el va lor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará a
la subcuenta 412509 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos de
Deuda. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión, la
diferencia se cargará a la subcuenta 512509 - Pérdida en Venta de Inversiones, Disponibles para la
Venta en Títulos de Deuda.
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en valores o títulos participativos realizadas por la entidad, que de acuerdo con
lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de
1995) las clasifica como disponibles para la venta.
VALORACIÓN
Los valores o títulos participativos de alta o media bursatilidad clasificados con inversiones disponibles
para la venta se valoran a precios de mercado, de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo I de la
Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995)
Los valores o títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o que no se coticen en bolsa
clasificados como inversiones disponibles para la venta se registrarán al costo de adquisición y las
variaciones patrimoniales del emisor subsecuentes a la fecha de adquisición de la inversión, en el
porcentaje de participación adquirido con la misma, que le corresponde al inversionista, se
contabilizarán como superávit o déficit por valorización o desvalorización, según el caso.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones. 1. Por la venta, redención o castigo de los
títulos.
5. Tratándose de títulos participativos o mixtos 5. Por los traslados a la cuenta 1336 - Derechos
originados en procesos de titularización, por de Recompra de Inversiones Disponibles para
el incremento en el valor del respectivo la Venta en Títulos Participativos -
título, con abono a la subcuenta 341315.
6. Por los traslados de la cuenta 1210, por 6. Por los traslados a la cuenta 1306 –
incumplimiento del pacto. Inversiones negociables en títulos
participativos.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se abonará
a la subcuenta 412511 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos
Participativos. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la inversión,
la diferencia se cargará a la subcuenta 512511 - Pérdida en Venta de Inversiones, Disponibles para la
Venta en Títulos Participativos.
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones negociables en títulos o valores de deuda que el enajenante, el originador o
el receptor (para este último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de
valores, realizadas valores contra valores ), según sea el caso, han entregado en una operación repo,
simultánea o de transferencia temporal de valores
Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores de deuda restringidas que resultan de
la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el
recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este
mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de
ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio
o monto predeterminado.
La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así
como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las
Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el
Mercado Monetario”
DINÁMICA
DÉBITOS CREDITOS
2. Por el valor de los títulos o valores 2. Por la disminución en el valor de mercado del
entregados por el originador o el receptor, respectivo valor o título.
según sea el caso, en la transferencia
temporal de valores.
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones negociables en títulos o valores participativos que el enajenante, el originador
o el receptor (para éste último únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de
valores, realizadas valores contra valores ), según sea el caso, han entregado en una operación repo,
simultánea o de transferencia temporal de valores
Corresponde a las inversiones negociables en títulos o valores participativos restringidas que resultan
de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el
recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este
mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de
ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio
o monto predeterminado.
La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así
como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las
Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el
Mercado Monetario”
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones para mantener hasta el vencimiento que el enajenante, el originador o el
receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia temporal de
valores, realizadas valores contra valores ), según sea el caso, han entregado en una operación repo,
simultánea o de transferencia temporal de valores
Corresponde a las inversiones para mantener hasta el vencimiento restringidas que resultan de la
transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de dinero, o el recibo
de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo en este mismo acto
y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores
de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto
predeterminado.
La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así
como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las
Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el
Mercado Monetario”
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda que el enajenante, el
originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de transferencia
temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han entregado en una
operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores
Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores de deuda restringidas que
resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de
dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo
en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de
adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y
a un precio o monto predeterminado.
La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así
como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las
Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el
Mercado Monetario”
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos que el enajenante,
el originador o el receptor (para éste último, únicamente en el caso de las operaciones de
transferencia temporal de valores, realizadas valores contra valores), según sea el caso, han
entregado en una operación repo, simultánea o de transferencia temporal de valores
Corresponde a las inversiones disponibles para la venta en títulos o valores participativos restringidas
que resultan de la transferencia de la propiedad de dichos valores a cambio del pago de una suma de
dinero, o el recibo de valores como respaldo en la operación TTV valores contra valores, asumiendo
en este mismo acto y momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de
adquirir de ésta valores de la misma especie y características el mismo día o en una fecha posterior y
a un precio o monto predeterminado.
La valoración, y el reconocimiento de los riesgos propios de los valores registrados en esta cuenta así
como su manejo contable deberá sujetarse a lo previsto en el Capítulo XIX denominado “De las
Operaciones del Mercado Monetario y de las Operaciones Relacionadas con el
Mercado Monetario”
DINAMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los monto s provisionados por
la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales
pérdidas de inversiones negociables en títulos de deuda. Se evaluarán por riesgo crediticio las
inversiones negociables en títulos de deuda que no se puedan valorar a precios de mercado. Teniendo
en cuenta lo anterior, el monto de las provisiones se debe determinar, de acuerdo con lo dispuesto en el
capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con 1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
las evaluaciones efectuadas con cargo a la
subcuenta 517005 -Provisiones, Inversiones -.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por
la Entidad, como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor para cubrir eventuales
pérdidas de inversiones negociables en títulos participativos. Se exceptúan de esta evaluación los títulos
participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad.
El monto de las provisiones se debe determinar con fundamento en la metodología que para el efecto
establezca la entidad, previa autorización de la Superintendencia Bancaria. Las entidades inversionistas
que no cuenten con una metodología aprobada por esta Superintendencia para la determinación de las
provisiones, deberán sujetarse a las calificaciones previsto en el capítulo I de la Circular Básica
Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con 1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
las evaluaciones efectuadas con cargo a la
subcuenta 517005 -Provisiones, Inversiones -.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por
la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales
pérdidas de inversiones para mantener hasta el vencimiento. Para efectos de establecer el monto de las
provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable
y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con 1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.
las evaluaciones efectuadas con cargo a la
subcuenta 517005 -Provisiones, Inversiones -.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por
la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales
pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda. Para efectos de establecer el
monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular
Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por las provisiones constituidas de acuerdo con 2. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.
las evaluaciones efectuadas con cargo a la
subcuenta 517005 -Provisiones, Inversiones.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por
la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio, para cubrir eventuales pérdidas de
inversiones disponibles para la venta en títulos Participativos. Se exceptúan de esta evaluación los
títulos participativos que se valoran a precios de mercado, tales como los de alta y media bursatilidad.
Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el
capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con 1. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.
las evaluaciones efectuadas con cargo a la
subcuenta 517005 -Provisiones, Inversiones.
DESCRIPCIÓN
Registra las diferentes clases de créditos y las operaciones de leasing financiero otorgados por la
Entidad bajo los distintos tipos autorizados, en desarrollo del giro especializado de cada una de ellas.
En caso que la garantía no cubra el monto total de las obligaciones registradas en las diferentes cuentas
de la cartera de créditos y las operaciones de leasing financiero con garantía idónea (para estos
efectos los bienes en leasing se tendrán como garantía idónea), el valor no protegido se reclasificará,
para efectos de reporte o de registro de acuerdo con el procedimiento interno adoptado por la Entidad,
en la cuenta correspondiente de la cartera de créditos con otras garantías.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas en que se ha estructur ado la cartera
de créditos y las operaciones de leasing financiero, cuando se presente una contingencia de pérdida
probable, independientemente de los factores objetivos señalados para el efecto en el Plan Unico de
Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la respectiva Entidad, sin perjuicio de la
facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar provisiones, previa evaluación de un
activo determinado.
Las cuentas por cobrar originadas por comisiones de servicios de los almacenes generales de depósito
se calificarán con los criterios establecidos para los créditos comerciales y las respectivas provisiones
se regirán por lo señalado en el capítulo II mencionado anteriormente.
Las Operaciones de Leasing Financiero deben registrarse por el valor a financiar de cada uno de
los bienes que la entidad previo el respectivo contrato, entrega en arrendamiento al usuario para
su uso y goce.
El valor a financiar de las operaciones de leasing financiero se amortizará con el pago de los cánones
de arrendamiento financiero en la parte correspondiente al abono a capital.
CAUSACIÓN
Para determinar cuando un crédito o una operación de leasing financiero dejará de causar en el
estado de resultados intereses, la corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e ingresos por
otros conceptos sobre la totalidad del crédito o de la operación de leasing financiero, debe tenerse en
cuenta las instrucciones que al respecto están contenidas en el Capítulo II de la Circular Básica
Contable y Financiera.
Para las operaciones de leasing, los cánones por recaudar para cada contrato se contabilizan
atendiendo al vencimiento que tenga el canon más antiguo. El período de vencimiento
empezará a contarse desde el momento en que su pago se haga exigible .
Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses
establecidos para suspender su causación, sólo podrán causar lo que corresponda a dicho
número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán e n calidad de
vigentes.
REESTRUCTURACIONES
En aquellos en que como producto de acuerdos de reestructuración o cualquier otra clase de acuerdo
se contemple la capitalización de intereses que se encuentren registrados en cuentas de orden o de
los saldos de cartera castigada incluidos capital, intereses y otros conceptos, al igual que los
intereses que se generen en el futuro por estos conceptos, se contabilizarán como abono diferido en
el código 272035 y su amortización a capital se hará en forma proporcional a los valores
efectivamente recaudados. Así mismo, los ingresos de todos los créditos que sean reestructurados
más de una vez deberán contabilizarse por el sistema de caja. Mientras se produce su recaudo, el
registro correspondiente se llevará por cuentas de orden.
PROVISIONES
MODALIDADES DE CRÉDITO
Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera
(Circular Externa 100 de 1995) y demás normas que la modifiquen o adicionen, la Entidad deberá
efectuar un seguimiento permanente del riesgo crediticio de su cartera de créditos y operaciones de
leasing financiero, para lo cual se deben de tratar por separado los créditos de vivienda, de consumo,
microcréditos y comerciales.
CREDITOS DE VIVIENDA
Son créditos de vivienda, independientemente del monto, aquellos otorgados a personas naturales
destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la construcción de vivienda individual, que
cumplan con las características establecidas en el capítulo II de la Circular Básica Contable y
Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
CREDITOS DE CONSUMO
Se entiende como créditos y operaciones de leasing financiero de consumo aquellos otorgados por la
Entidad a personas naturales cuyo objeto sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago
de servicios para fines no comerciales o empresariales, independientemente de su monto de acuerdo
con lo establecido en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100
de 1995).
MICROCREDITOS
Son las operaciones activas de crédito otorgadas a microempresas cuyo nivel de endeudamiento no
supere veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes. De acuerdo con la Ley 590 de
2000, microempresa es toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica
en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana,
cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y sus activos totales sean inferiores a
quinientos uno (501) salarios mínimos mensuales legales vigentes, de acuerdo con lo establecido en el
capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
CREDITOS COMERCIALES
Se tendrán como créditos u operación de leasing financiero comerciales u ordinarios todos aquellos
distintos a los de vivienda, de consumo y microcrédito, según lo establecido en el capítulo II de la
Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
TIPOS DE CREDITO
Descubiertos en Cuenta Corriente Bancaria : Registra los cheques pagados por el banco y las notas de
cargo por valor superior al saldo de las cuentas corrientes, mediante descubiertos provisionales o
contratados.
Se denomina descubierto provisional aquel que no obedece a una autorización preliminar del banco ni a
la asignación de un cupo determinado, sino a una circunstancia excepcional.
Se denomina descubierto contratado aquel que está regulado mediante un documento en el cual se
autoriza al cliente para sobregirarse hasta por una determinada cantidad, en la forma, términos y
4condiciones convenidos. El cupo asignado deberá registrarse en la medida de su utilización, en la
cuenta 6225 -Aperturas de Crédito-.
Préstamos Ordinarios: Registra el valor de los préstamos otorgados por la Entidad con recursos
captados del público y/o su propio capital, de acuerdo con los plazos autorizados para cada tipo de
entidad, mediante la suscripción de contratos de mutuo.
Se deben incluir los préstamos otorgados a clientes para cancelar operaciones de comercio exterior
mediante giros directos, cobranzas y otros conceptos, diferentes a cartas de crédito.
Los préstamos descontables en el Banco de la República o en otras entidades se registra rán en este
código hasta tanto se efectúe el respectivo descuento. Una vez descontados, el valor total de la
obligación se trasladará a las subcuentas que identifican los Préstamos con Recursos del Banco de la
República (14XX25) o Préstamos con Recursos de Otras Entidades (14XX30), según el caso.
Préstamos con Recursos del Banco de la República: Registra el valor de los préstamos otorgados por la
Entidad con recursos provenientes de cupos de crédito, líneas especiales de crédito, empréstitos
externos, líneas de crédito contratadas con organismos internacionales, así como de fondos de carácter
financiero administrados por el Banco de la República.
Préstamos con Recursos de Otras Entidades: Registra el valor de los préstamos otorgados por la
Entidad utilizando recursos asignados por otras entidades financieras y no financieras tanto nacionales
como extranjeras.
Descuentos: Registra las operaciones de crédito efectuadas por la Entidad, realizadas con el fin de
financiar al deudor mediante la adquisición al contado de títulos valores u otros documentos de
contenido crediticio. Esta operación consiste normalmente en anticipar su valor, deduciendo los
intereses y comisiones pactadas, calculadas sobre el valor nominal de los documentos teniendo en
cuenta los días que median entre la fecha de operación y su vencimiento.
"Cuando el crédito se otorgue mediante el descuento de títulos valores y éstos no sean pagados a su
vencimiento, podrá el banco a su elección, perseguir el pago de tales instrumentos o exigir la
restitución de las sumas dadas por éstos". Art. 1407 del C. de Co..
Los bancos y la corporaciones financieras registrarán la operación de cambio exterior definida como la
compra con descuento, por parte de la Entidad para su conversión en deuda interna de la totalidad o
parte de las obligaciones públicas o privadas externas.
Así mismo, la Entidad registrará las denominadas operaciones factoring con recurso, consistentes en la
compra de cartera en las cuales no asume el riesgo del crédito, en razón a que está prevista la cond ición
que en caso de resultar un título impagado la Entidad podrá devolverlo a su cliente.
Los créditos adquiridos se debitarán por el valor desembolsado. En caso de presentarse diferencia entre
el valor facial de la cartera adquirida, o los títulos descontados y el valor desembolsado, éste se
controlará a través de subcuentas complementarias valuativas, específicamente, en cada uno de los
créditos adquiridos. Para el efecto se utilizarán las subcuentas descuento por amortizar o prima por
amortizar, las que se causarán con abono a la subcuenta 410217 - Operaciones de Descuento de
Cartera- o con cargo a la subcuenta 510406 - Prima Amortizada de Cartera , respectivamente,
siguiendo el tratamiento establecido en el código 13 –Inversiones -.
Factoring Sin Recurso : Registra las operaciones de compra en propiedad de cartera de créditos que
realizan las Entidades a sus clientes, mediante las cuales aquéllas asumen los riesgos del crédito por
razón del no pago por parte de los deudores de los títulos adquiridos, razón por la cual todos los
aspectos relacionados con la financiación y pago de la deuda son tratados directamente con el deudor.
Las comisiones que las entidades cobren a sus clientes por estas operaciones recibirán el mismo
tratamiento del descuento por amortizar, vale decir, se entenderá que corresponden a un menor valor
pagado por los documentos adquiridos.
Préstamos a Constructores: Registra los préstamos otorgados por la Entidad para financiar proyectos a
los constructores, mediante contratos de mutuo en los que se estipula expresamente que las
obligaciones en moneda legal se determinarán mediante la aplicación de la equivalencia de la Unidad
de Valor Real (UVR).
Los traslados a las diversas cuentas de la cartera de créditos deben hacerse a la cotización de la UVR
del día en que se produzca el respectivo traslado.
Créditos sobre el Exterior Reembolsados : Registra las sumas en moneda nacional a cargo de los
clientes por compra de divisas ya desembolsadas por la Entidad, en la cancelación de créditos
inicialmente registrados en moneda extranjera. La contabilización debe hacerse a la tasa de cambio del
día en que se adquieran las divisas, fecha en la cual el cliente deja de asumir la fluctuación del cambio.
Reintegros Anticipados: Registra las divisas entregadas por la Entidad al Banco de la República, a
manera de reintegro anticipado a una exportación dada.
El crédito se considera vigente cuando la Entidad emisora de la carta de crédito o cualquiera de las
entidades que intervengan de conformidad con el crédito en esta posición, hayan pagado la carta de
crédito y se haya previsto o convenido una concesión de crédito al ordenante, quien goza en
consecuencia de un plazo para reembolsar la suma pagada.
Avales y Garantías Cubiertas: Registra el aval cubierto, que corresponda al valor total o parcial
cancelado por la Entidad en cumplimiento del compromiso adquirido como avalista de un título valor
de contenido crediticio y cuyo reembolso ha sido efectuado por el cliente. Así mismo, registra el
crédito otorgado como consecuencia del valor cancelado en cumplimiento de una garantía bancaria
otorgada, el cual no ha sido reembolsado por el cliente.
Tarjetas de Crédito : Registra los créditos movilizados por los tarjeta - habientes en la adquisición de
bienes y servicios en los establecimientos afiliados al sistema de tarjetas de crédito, en virtud de los
contratos celebrados con entidades financieras autorizadas para emitirlas. El cupo asignado deberá
registrarse como una contingencia para la Entidad, disminuyéndose en la medida de su utilización en la
cuenta 6225 - Aperturas de Crédito -, subcue nta 622510 - Tarjetas de Crédito -. Hasta tanto la Entidad
efectúe la facturación a los tarjeta - habientes, el cargo se contabilizará en la subcuenta 163595.
Préstamos a Microempresas y Pymes: Registra los créditos y las operaciones de leasing financiero
otorgados a microempresas y a pequeñas y medianas empresas cuyo nivel de endeudamiento sea mayor
a veinticinco (25) e inferiores a quinientos uno (501) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos de vivienda, independientemente del monto, otorgados a personas
naturales destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada o a la adquisición de vivienda
individual.
Traslados
Cuando se realice un traslado a una categoría de mayor riesgo se traslada el valor total del crédito.
En los créditos pactados en Unidades de Valor Real UVR-, los traslados deben hacerse a la cotización
de la UVR del día en que se produzca el respectivo traslado.
En la subcuenta 140405, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en
categoría A – Riesgo Normal.
En la subcuenta 140410, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en
categoría B – Riesgo Aceptable.
En la subcuenta 140415, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en
categoría C – Riesgo Apreciable.
En la subcuenta 140420, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en
categoría D – Riesgo Significativo.
En la subcuenta 140425, se registran los créditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en
categoría E – Riesgo de Incobrabilidad.
En los préstamos para la adquisición de vivienda de interés social otorgados por los bancos
hipotecarios, de acuerdo con el sistema de amortización, los intereses, que conforme a las normas
vigentes sobre la materia sean susceptibles de capitalizarse deberán asimilarse a la corrección
monetaria para los efectos de causación y de constitución de provisiones.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos. 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 -Derechos 3. Por la reclasificación al código 1488 -
de Recompra Cartera Negociada- por el Derechos de Recompra Cartera Negociada-.
cumplimiento del pacto.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea,
calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
según el tipo.
3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 3. Por el valor de los castigos debidamente
por incumplimiento del pacto. autorizados conforme a las disposiciones
vigentes.
4. Por la causación de los rendimientos
capitalizables
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previame nte se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea,
calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea,
calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea,
calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con garantía idónea,
calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías,
calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
según el tipo.
3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 3. Por el valor de los castigos debidamente
por incumplimiento del pacto. autorizados conforme a las disposiciones
vigentes.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendid o cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías,
calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías,
calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías,
calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero de consumo con otras garantías,
calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con garantía idónea, de
acuerdo con la Ley 590 de 2000.
En las subcuentas 145605 y 145630, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría A – Riesgo Normal.
En las subcuentas 145610 y 145635, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría B – Riesgo Aceptable.
En las subcuentas 145615 y 145640, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría C – Riesgo Apreciable.
En las subcuentas 145620 y 145645, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría D – Riesgo Significativo.
En las subcuentas 145625 y 145650, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
microcréditos.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los microcréditos otorgados a personas naturales o jurídicas con otras garantías, de
acuerdo con la Ley 590 de 2000.
En las subcuentas 145705 y 145730, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría A – Riesgo Normal.
En las subcuentas 145710 y 145735, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría B – Riesgo Aceptable.
En las subcuentas 145715 y 145740, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría C – Riesgo Apreciable.
En las subcuentas 145720 y 145745, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría D – Riesgo Significativo.
En las subcuentas 145725 y 145750, se registran los microcréditos otorgados por la Entidad calificados
en categoría E – Riesgo de Incobrabilidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
microcréditos.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea,
calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
según el tipo.
3. Por los traslados de las cuentas 1205 y 1215 3. Por el valor de los castigos debidamente
por incumplimiento del pacto. autorizados conforme a las disposiciones
vigentes.
4. Por la causación de los rendimientos
capitalizables.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCION
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea,
calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea,
calificados en categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea,
calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con garantía idónea,
calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías,
calificados en categoría A, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los créditos 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
según el tipo.
3. Por los traslados de la cuenta 1205 y 1215 3. Por el valor de los castigos debidamente
por incumplimiento del pacto. autorizados conforme a las disposiciones
vigentes.
4. Por la causación de los rendimientos
capitalizables.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías,
calificados en categoría B, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y contratos de leasing comerciales con otras garantías, calificados en
categoría C, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías,
calificados en categoría D, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a financiar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de los créditos y operaciones de leasing financiero comerciales con otras garantías,
calificados en categoría E, de acuerdo con las instrucciones del capítulo II de la Circular Externa 100
de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos que se trasladen. 1. Por el valor de los créditos que se trasladen.
1. Por el valor a financiar del bien dado en 1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
leasing (esto es, el costo de adquisición o uso de la opción de compra.
construcción, descontado en los valores que
por este concepto previamente se ha
recaudado del arrendatario o locatario).
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortización mensual.
representan un mayor valor a fina nciar de la
operación de leasing.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos clasificados como de vivienda.
En los códigos 148910 y 148912 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al uno por
ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros
conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por la
Entidad y calificados como categoría B – Crédito Aceptable.
En los códigos 148915 y 148917 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al diez por
ciento (10%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros
conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de vivienda otorgados por la
Entidad y calificados como categoría C – Crédito Apreciable.
En los códigos 148920 y 148922 debe mantene rse en todo tiempo una provisión no inferior al veinte
por ciento (20%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad y calificados como
categoría D – Crédito Significativo.
En los códigos 148925 y 148927 debe contabilizarse una provisión no inferior al treinta por ciento
(30%) del capital de los créditos de vivienda otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a
las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable. Si durante dos (2) años
consecutivos el crédito ha permanecido en esta categoría la provisión mínima se elevará al 60%. Si
transcurre un (1) año adicional en estas condiciones, la provisión mínima será del 100%.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los mo ntos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados
como de consumo.
En los códigos 149110, 149112 y 149114 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros
conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados como
categoría B – Crédito Aceptable -.
En los códigos 149115, 149117 y 149119 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por
otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos de consumo calificados
como categoría C – Crédito Apreciable.
En los códigos 149120, 149122 y 149124 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos de consumo calificados como categoría D –
Crédito Significativo.
En los códigos 149125, 149127 y 149129 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
ciento por ciento (100%) del capital de los créditos de consumo otorgados por la Entidad con otras
garantías diferentes a las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable.
Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas
referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se
provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de
leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero -
tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100
de 1995) - y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción
correspondiente al capital..
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados
como microcréditos.
En los códigos 149310, 149312 y 149314 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
uno por ciento (1%) del capital pendiente de pa go, intereses, corrección monetaria e ingresos por otros
conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la Entidad
y calificados como categoría B – Crédito Aceptable.
En los códigos 149315, 149317 y 149319 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos por
otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los microcréditos otorgados por la
Entidad y calificados como categoría C – Crédito Apreciable.
En los códigos 149320, 149322 y 149324 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no inferior al
cincuenta por ciento (50%) del capital de los microcréditos otorgados por la Entidad y c alificados como
categoría D – Crédito Significativo.
En los códigos 149325, 149327 y 149329 debe contabilizarse una provisión no inferior al ciento por
ciento (100%) del capital de los microcréditos otorgados por la Entidad con otras garantías diferentes a
las idóneas y calificados como categoría E – Crédito Irrecuperable.
Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas
referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se
provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de
leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero -
tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100
de 1995) - y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción
correspondiente al capital.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales pérdidas de créditos y operaciones de leasing financiero clasificados
como comerciales.
En los códigos 149510, 149512, 149513 y 149514 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no
inferior al uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e ingresos
por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales
calificados como categoría B - Crédito Aceptable -.
En los códigos 149515, 149517, 149518 y 149519 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no
inferior al veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, intereses, corrección monetaria e
ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en cuentas de orden de los créditos comerciales
calificados como categoría C - Crédito Apreciable.
En los códigos 149520, 149522, 149523 y 149524 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no
inferior al cincuenta por ciento (50%) del capital de los créditos comerciales calificados como categoría
D - Crédito Significativo.
En los códigos 149525, 149527, 149528 y 149529 debe mantenerse en todo tiempo una provisión no
inferior al ciento por ciento (100%) del capital de los créditos comerciales otorgados con otras
garantías diferentes a las idóneas calificados como categoría E - Crédito Irrecuperable -.
Los créditos y operaciones de leasing financiero amparados con seguridades que, según las normas
referentes a cupo individual de endeudamiento, tengan el carácter de garantías idóneas, se
provisionarán, en el porcentaje que corresponda según la calificación del crédito o la operación de
leasing financiero, sobre la diferencia entre el valor del crédito o la operación de leasing financiero -
tal como se define en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100
de 1995) - y el valor de la garantía. En este caso se registrará en estas subcuentas la proporción
correspondiente al capital.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra la provisión mínima del
uno por ciento (1%), que deben constituir las entidades vigiladas sobre el total de la cartera de
créditos bruta, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y
Financiera.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. ACTIVO 15 Aceptaciones,
Operaciones de
Contado y
Derivados
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad por cuenta de sus
clientes y las creadas por cuenta de ésta por sus corresponsales.
Igualmente, registra las operaciones de contado y los contratos celebrados por la Entidad de
operaciones con derivados, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo
en cuenta las instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y
Financiera.
"Las aceptaciones (bancarias) tendrán un plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses y
sólo podrán originarse en transacciones de importación y exportación de bienes o compraventa
de bienes muebles en el interior" artículo 2o. Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.
Al crear una aceptación, la Entidad recibe una comisión sin que ésta tenga que adelantar o
desembolsar fondos hasta el vencimiento de la aceptación. El beneficiario de la aceptación puede
retener la letra de cambio hasta su vencimiento, venderla a la entidad aceptante, a otra entidad
financiera o en el mercado de valores. Cuando la Entidad compra su propia aceptación la
inversión se debe registrar en la subcuenta 130111 - Títulos Emitidos o Aceptados por
Establecimientos de Crédito -.
Los saldos de las cuentas del activo correspondientes a deudores por aceptaciones bancarias
(1505 y 1510) y las del pasivo (aceptaciones bancarias en circulación), grupo 23, sólo pueden ser
diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptación, por lo cual
el saldo del activo es menor, mientras que la obligación de la Entidad sigue siendo la misma, toda
vez que la Entidad no cumplirá con esta obligación sino hasta la fecha de vencimiento de la
aceptación.
Los dineros entregados por los clientes destinados a pagar aceptaciones que no sean aplicados
a reducir inmediatamente el endeudamiento, deben contabilizarse en la subcuenta 216015 -
Depósitos Especiales, de Garantía -.
DESCRIPCIÓN
Se entienden por operaciones carrusel, el convenio entre varias entidades para comprar y vender,
durante períodos de tiempo sucesivos y por valores de transacción fijados de antemano, un título de
renta fija.
Estas operaciones son consideradas inversiones financieras y como tal están sujetas a los riesgos de
mercado, solvencia y jurídicos definidos en la Resolución 200 de 1995, incorporada como Capítulo I -
Evaluación de Inversiones- de la Circular Básica Contable y Financiera.
Para su definición, valoración y contabilización se debe tener presente las instrucciones impartidas en
los subnumerales 3.5, 4.5 y 7.3 y el numeral 6. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y
Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. COMPROMISOS DE COMPRA :
1. Por el valor del derecho a precios de mercado 1. Por el valor de la obligación a precios de
(150420). mercado (150430).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la
derecho y la obligación de acuerdo a los obligación y el derecho de acuerdo a los
parámetros establecidos, según el caso, con parámetros establecidos, según el caso, con
abono a las subcuentas de la cuenta 4112. abono a las subcuentas de la cuenta 5112.
3. Por el valor total de la obligación en el 3. Por el valor total del derecho en el momento de
momento de la compra del título, código la compra del título, código 150420.
150430.
b. COMPROMISO DE VENTA:
1. Por el valor del derecho a precios de mercado 1. Por el valor de la obligación a precios de
(150425). mercado (150435).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la
derecho y la obligación de acuerdo a los obligación y el derecho de acuerdo a los
parámetros establecidos, según el caso, con parámetros establecidos, según el caso, con
abono a las subcuentas de la cuenta 4112. abono a las subcuentas de la cuenta 5112.
3. Por el valor total de la obligación en el 3. Por el valor total del derecho en el momento
momento de la venta del título código 150435. de la venta del título código 150425.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad o por sus corresponsales, que se
encuentran dentro del plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses fijado por la Resolución 29 de
1986 de la Junta Monetaria.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las letras aceptadas por la 1. Por los abonos y cancelaciones totales
Entidad o sus corresponsales. efectuados por los clientes.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) creadas por la Entidad o por sus corresponsales, que
no han sido presentadas para su cobro después del vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de 1. Por los abonos y cancelaciones totales
la cuenta 1505 -Aceptaciones (Bancarias) en efectuados por los clientes.
Plazo-.
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de contado cuyo cumplimiento se acuerda para dentro de los dos
(2) días hábiles inmediatamente siguientes a aquel en el que se pacta la operación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
2. Por el valor del ajuste en la valoración 2. Por el valor del ajuste en la valoración de
del derecho y la obligación de acuerdo a la obligación y el derecho de acuerdo a
los parámetros establecidos, según el los parámetros establecidos, según el
caso, con abono a las subcuentas caso, con cargo a las subcuentas
correspondientes de la cuenta 4128. correspondientes a la cuenta 5128.
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos Forward celebrados por la entidad, de acuerdo con los parámetros indicados en el
capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Un forward es todo acuerdo o contrato entre dos partes, hecho a la medida de sus necesidades y por
fuera de bolsa, para aceptar o realizar la entrega de una cantidad específica de un producto o
subyacente con especificaciones definidas en cuanto al precio, fecha, lugar y forma de entrega.
Generalmente, en la fecha en que se realiza el contrato no hay intercambio de flujo de dinero entre las
partes.
Para su definición, valoración y contabilización se debe tener presente las instrucciones impartidas en
los numerales 3., 4., 6. y en los subnumerales 7.1. y 7.2. del capítulo XVIII de la Circular Básica
Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor determinado del derecho (151505 a 1. Por el valor determinado de la obligación
la 151520). (151525 a la 151540).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la
derecho y la obligación de acuerdo a los obligación y el derecho de acuerdo a los
prámetros establecidos, según el caso, con parámetros estab lecidos, según el caso, con
abono a las subcuentas correspondientes de la cargo a las subcuentas correspondientes a la
cuenta 4129. cuenta 5129.
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos de futuros realizados por la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas
en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Fina nciera.
Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta lo establecido en los numerales 5., 6. y
subnumeral 7.5. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del derecho a precios de mercado 1. Por el valor de la obligación a precios de
(151605 a la 151620). mercado (151625 a la 151640).
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos swaps celebrados por la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas en
el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Un swap o permuta financiera es un contrato entre dos partes que acuerdan intercambiar flujos de
dinero en el tiempo de las obligaciones, lo cual financieramente se asimila a una serie de contratos
forward, cuyo objetivo es reducir los costos y riesgos en que se incurre con ocasión de las variaciones
en las tasas de cambio de las divisas o en las tasas de interés.
Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los
numerales 5., 6. y subnumeral 7.6. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del derecho a precios de mercado 1. Por el valor de la obligación a precios de
(151705 a la 151715). mercado (151720 a la 151730).
DESCRIPCIÓN
Solamente para efectos de reconocer los resultados de las operaciones realizadas con opciones se
afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el capítulo XVIII de
la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se registrarán en el
código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza.
Una "opción" se define como aquel contrato que le da a su tenedor la opción o el derecho, más no
supone la obligación, de comprar o de vender una cantidad específica de un activo a un precio y en una
fecha determinada, o durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o
comprar el activo en la fecha en que la "opción" sea ejercida por el tenedor, de acuerdo con las
condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos para el efecto en el contrato.
Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los
numerales 5., 6. y subnumeral 7.4. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los importes pendientes de cobro tales como los rendimientos derivados de la intermediación
financiera, las comisiones por servicios prestados y pagos por cuenta de clientes, así como las sumas
resultantes originadas en venta de bienes y servicios, arrendamientos, promesas de compra- venta,
dividendos y participaciones, anticipos de contratos y proveedores, y honorarios.
Igualmente, registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera rendición y legalización de
cuentas en breve término, y demás sumas por cobrar devengadas por cualquier otro concepto.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16 -Cuentas por Cobrar-
cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos
señalados para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de
la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar
provisiones previa evaluación de un activo determinado.
En las cuentas por cobrar se deberán identificar aquellos conceptos derivados de la cartera de créditos
y/o del objeto propio de la Entidad, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo II de
la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Para este propósito se
asimilarán a cartera de créditos: los servicios de almacenaje de los almacenes generales de depósito y
las comisiones y honorarios por servicios fiduciarios para el caso de las sociedades fiduciarias.
Para efectos de la evaluación de que trata el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera
(Circular Externa 100 de 1995), sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, la Entidad deberá
efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se tratarán por separado,
asimilándolas, a créditos de vivienda, cons umo, microcréditos y comerciales.
Generalidades
Reglas para la constitución de provisiones
Las Entidades vigiladas constituirán provisiones para la protección de sus cuentas por cobrar
calificadas, con cargo al estado de ganancias y pérdidas, cuando quiera que se establezca la
existencia de contingencias de pérdida probable y razonablemente cuantificables. Tales provisiones
podrán ser igualmente ordenadas por la Superintendencia Bancaria. Para estos efectos se deben
seguir los lineamientos descritos en el grupo 14 - Cartera de Créditos -.
La utilización de provisiones para el castigo de cuentas por cobrar se efectuará de conformidad con
las disposiciones vigentes, abonando su valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisión
establecida.
Reversión de provisiones de cuentas por cobrar reestructuradas
Para poder reversar las provisiones de las cuentas por cobrar como consecuencia de
reestructurac iones, éstas últimas deberán observar los mismos requisitos que se mencionan en el
capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995 para la cartera de créditos.
Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrará
deducido por el saldo de las cuentas 1692 – Provisión Cuentas por Cobrar Microcréditos, 1694 -
Provisión Cuentas por Cobrar Comerciales -, 1696 - Provisión Cuentas por Cobrar de Consumo -,
1697 - Provisión Cuentas por Cobrar de Vivienda- y 1698 - Otras Provisiones Cuentas por Cobrar -.
Para efectos de cumplir con el Decreto 2649 de 1993 se entiende que no podrán compensarse
provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas de provisiones.
Causación
Para las operaciones de leasing, los cánones por recaudar para cada contrato se contabilizan
atendiendo al vencimiento que tenga el canon más antiguo. El período de vencimiento
empezará a contarse desde el momento en que su pago se haga exigible.
Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses
establecidos para suspender su causación, sólo podrán causar lo que corresponda a dicho
número de meses. Hasta la fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de
vigentes.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses devengados por la Entidad sobre sus capitales depositados, invertidos
o colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se
encuentran en proceso de cobro.
Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera de créditos -Subcuentas 160506 a
160549 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del
grupo 14.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los intereses devengados con 1. Por el valor recaudado de los intereses.
abono a cuentas de resultado.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor del componente financiero devengado por la Entidad sobre las operaciones de leasing
financiero registrados en el grupo 14 –Cartera de Créditos y Operaciones de Leasing Financiero que
aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran en
proceso de cobro.
Para efectos de registrar esta causación se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten
en cada una de las cuentas del grupo 14.
Los contratos que esté n pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos
para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la
fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del componente financiero 1. Por el valor recaudado del componente
devengado con abono a las cuentas de financiero de las operaciones de leasing
resultado. financiero.
DESCRIPCIÓN
En la subcuenta 161035 – Giros - la Entidad registrará las cuentas por cobrar correspondientes a las
comisiones resultantes del pago de giros en moneda extranjera.
Para efectos de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel
de ocho dígitos para el registro independiente de cada cuenta por cobrar de acuerdo con lo
señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995.
En la subcuenta 161040 - Uso de medios de pago diferentes al efectivo- es de uso exclusivo de las
Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrarán las comisiones
por cobrar por concepto de los servicios prestados a sus participantes; su contrapartida se registrará en
la subcuenta 411540.
En la subcuenta 161061 - Administración Pensiones por Retiro Programado -, las sociedades que
administren fondos de pensiones registrarán el valor de la comisión por concepto de administración de
dichos recursos.
En la subcuenta 161067 - Administración Fonpet -, las sociedades que administren recursos del Fondo
de Pensiones de Entidades Territoriales – FONPET - de que trata la Ley 549 de 1999, registrarán el
valor de la comisión por concepto de administración de dichos recursos.
En la subcuenta 161075 - Capital Garantía- se registrarán las comisiones por el capital garantía
otorgado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras a las entidades financieras inscritas; su
contrapartida se registrará en la subcuenta 411573 - Capital Garantía -.
DINAM ICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las comisiones realizadas con 1. Por el valor recaudado de las comisiones.
abono a cuentas de resultado.
2. Por el valor del precio establecido en el 2. Por la reversión de la comisión sobre valor del
contrato de transferencia temporal de valores, fondo de cesantía cuando no se esté cumpliendo
cuando su pago lo recibe el originador al final o con la rentabilidad mínima acumulada.
en períodos superiores a un mes, con abono al
código 411593 -Precio por transferencia
temporal de valores.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores pendientes de cobro originados en operaciones propias de los almacenes generales
de depósito.
Para efectos operativos de control administrativo, financiero y contable, así como de la constitución de
la respectiva provisión, los almacenes generales de depósito deberán clasificar los servicios de
almacenaje siguiendo los lineamientos que el Plan Unico de Cuentas ha dado a la Cartera de Créditos -
grupo 14-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los servicios de almacenaje 1. Por el valor recaudado de los servicios de
prestados, pendientes de cobro con abono a almacenaje.
cuentas de resultado.
DESCRIPCIÓN
Así mismo, se deben registrar las cuentas por cobrar originadas en los siniestros reclamados al
retrogarante.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los desembolsos originados 1. Por los valores recaudados o legalizados por
en los siniestros reclamados al retrogarante. concepto de siniestros.
DESCRIPCIÓN
Registra el movimiento de los valores causados a cargo de las entidades públicas afiliadas al Fondo
Nacional de Ahorro por concepto de los traslados mensuales equivalentes a una doceava parte de los
factores de salario que sean base para liquidar las cesantías, devengados en el mes inmediatamente
anterior por los servidores públicos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los valores causados con abono a la 1. Por los recaudos en la red bancaria con cargo a
subcuenta 215015 - Doceavas Partes Estimadas las cuentas de bancos.
-, al cierre del mes.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los arrendamientos pendientes 1. Por el valor recaudado de los arrendamientos.
de cobro.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor pendiente de cobro por concepto de cánones de bienes de propiedad de la Entidad
derivados exclusivamente de contratos de arrendamiento operativo, cualquiera que fuesen sus
modalidades.
Respecto de los contratos de leasing operativo, sólo podrán causarse cánones, de acuerdo con los
respectivos contratos, atendiendo a la clasificación que les corresponda. Sin embargo, la causación
podrá suspenderse con anterioridad cuando a juicio de la Entidad o de la Superintendencia Bancaria las
condiciones justifiquen tal decisión. A partir de este momento, su registro se hará en cuentas de orden
contingentes - código 6437-. De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la
Circular Externa 100 de 1995, los arrendamientos de bienes en leasing se clasificarán como
comerciales, de consumo o microcréditos.
Los contratos que estén pactados con cánones periódicos que excedan el número de meses establecidos
para suspender su causación sólo podrán causar lo que corresponda a dicho número de meses. Hasta la
fecha en que se haga exigible su pago permanecerán en calidad de vigentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los cánones pendientes de 1. Por el valor recaudado de los cánones.
cobro.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los derechos de la Entidad como consecuencia de la venta de bienes o prestación de
servicios, cuando no se ha formalizado un crédito, vale decir, cuando la cuenta por cobrar se soporta en
una factura comercial o en una cuenta de cobro.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor pendiente de cobro en la venta de 1. Por el valor recaudado de la venta de bienes y
bienes y servicios. servicios.
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes tales como gastos
judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos
notariales, etc.
En la subcuenta 163525 -Privatizaciones- se registrarán los pagos efectuados por los Fondos de
Garantías en desarrollo de los procesos de privatización, para ser reembolsados por el mandante.
En la subcuenta 163530 –Giros del Exterior- se registrará el valor de las cuentas por cobrar
originadas en los giros en moneda extranjera que la entidad ha pagado a los beneficiarios y que la
entidad del exterior que remitió la orden de pago no ha cancelado o reembolsado. Para efectos
de control y registro contable, cada entidad deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho
dígitos para el registro independiente de la modalidad de la cuenta por cobrar de acuerdo con
lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las sumas pagadas por la Entidad 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
pendientes de cobro.
2. Por el valor de los giros pagados y 2. Por el valor de los giros reembolsados.
pendientes de reembolso por parte del
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de
créditos de vivienda.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las sumas pagadas por la Entidad 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
pendientes de cobro.
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de
créditos de consumo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las sumas pagadas por la Entidad 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
pendientes de cobro.
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de
microcréditos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
2. Por las sumas pagadas por la Entidad 3. Por los abonos o cancelaciones totales.
pendientes de cobro.
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus clientes por concepto de
créditos comerciales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las sumas pagadas por la Entidad 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
pendientes de cobro.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores entregados por la Entidad a prometientes vendedores para la adquisición de bienes
mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Una vez
perfeccionada con la tradición de la cosa vendida y el lleno de las formalidades del caso, el valor del
bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor entregado al prometiente vendedor. 1. Por la restitución o aplicación de las arras
penitenciales
DESCRIPCIÓN
Registra los valores entregados por la Entidad a manera de anticipo para la realización de un contrato o
a sus proveedores en la adquisición de bienes.
Los Fondos Ganaderos registrarán en esta cuenta los anticipos que se hagan, a buena cuenta de
contratos en participación ya sea en efectivo o en especie.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los anticipos entregados a 1. Por la legalización o terminación del contrato o
contratistas o proveedores. por la recepción de los bienes de sus
proveedores
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los honorarios devengados pendientes de cobro por servicios prestados a terceros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los honorarios devengados 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
pendientes de cobro.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los adelantos efectuados por la Entidad al personal por concepto de sueldos y
demás gastos laborales, viáticos y otros pequeños anticipos, mientras se efectúa el descuento de la
respectiva remuneración del empleado o legalización de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los adelantos al personal por 1. Por el valor de los descuentos efectuados por
diversos conceptos. nomina de pago.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor entregado a los ahorradores por concepto de seguro de depósito así como la compra de
acreencias en desarrollo de procesos liquidatorios ordenados por la Superintendencia Bancaria o la
Superintendencia de Economía Solidaria en entidades inscritas al Fondo de Garantías de Entidades
Financieras – FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP -.
En el momento del pago por parte de la entidad en liquidación, se registrará el monto del valor recibido
en efectivo con abono a la subcuenta 165805.
Al momento de efectuar el pago a los ahorradores, estos transfieren la totalidad de sus derechos a
FOGAFIN o a FOGACOOP. La diferencia entre los derechos cedidos y el valor efectivamente pagado
por seguro de depósitos se registrará en la cuenta contingente acreedora 6260 -Derechos Cedidos por
Ahorradores en Entidades en Liquidación-. Esta cuenta se cancelará en el momento en que la entidad
en liquidación efectúe el pago del saldo restante de la acreencia.
En la subcuenta 165810 -Derechos por Compra de Acreencias- se registra el valor de los derechos
poseídos por terceros en las entidades que se encuentran en liquidación y cedidos a los Fondos por
compra de los mismos de conformidad con autorizaciones de La Junta Directiva para el desarrollo de
estas actividades de apoyo a las entidades en liquidación.
En la subcuenta 165815.- Prestamos y/o Apoyos de Liquidez. - se registra los préstamos y/o apoyos de
liquidez, que los Fondos de garantías efectúen a las entidades en liquidación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor estimado del seguro de depósitos 1. Por la cancelación de la acreencia por parte de
que se debe cancelar a los ahorradores con la entidad en liquidación.
abono al código 289605.
2. Por el ajuste realizado al valor que 2. Por el valor de los castigos debidamente
efectivamente se le debe cancelar a los autorizados.
ahorradores, con cargo al código 289605.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores entregados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el
Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP a título de préstamo, dentro de sus
funciones de apoyo a las entidades inscritas y/o sus vinculados, con el fin de garantizar el continuo
desarrollo de sus operaciones.
Igualmente, registra las obligaciones a cargo de entidades públicas afiliadas al Fondo Nacional de
Ahorro por concepto de aportes vencidos de cesantías en las cuales se han convenido plazos para su
cancelación. Estas obligaciones se deberán evaluar de conformidad con las normas establecidas en el
Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los préstamos otorgados. 1. Por el valor de los abonos y cancelaciones
totales.
2. Por el valor de las obligaciones a cargo de 2. Por el valor de los castigos debidamente
entidades afiliadas al Fondo Nacional de autorizados.
Ahorro por concepto de aportes a cesantías.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor por concepto de primas causadas pendientes de pago por las entidades inscritas por
seguro de depósitos y costo de garantía, de conformidad con las Resoluciones emitidas por el Fondo de
Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas
FOGACOOP. Así mismo los valores pendientes de cancelar por concepto de contribuciones y recaudo
de cartera hipotecaria parte de los responsables del recaud o.
En la subcuenta 166505 - Seguro de Depósitos- se registra el valor que deben cancelar en forma
trimestral anticipada los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Compañías de Financiamiento
Comercial, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda y las Sociedades de Capitalización,
correspondiente al porcentaje sobre sus depósitos y exigibilidades, establecido por el Fondo de
Garantías de Instituciones Financieras. Igualmente se registrará el valor que deben cancelar las
entidades cooperativas inscritas en el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, de acuerdo con
los parámetros establecidos por esta Entidad.
En la subcuenta 166510 - Costo de Garantía- se registra el valor que deben cancelar en forma mensual
vencida los Fondos de Pensiones y de Cesantía, correspondiente al porcentaje sobre sus depósitos,
establecido por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. De la misma manera se registrará
las primas recibidas para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.
Así mismo, registra las diferencias entre los valores cancelados y los valores determinados por el
Fondo a cargo de la entidad. Los saldos créditos resultantes de los mayores valores cancelados por
parte de la entidad inscrita deberán trasladarse a las subcuentas 257010 - Sobrantes Primas de Seguro
de Depósitos - o 257015 - Sobrantes Costo de Garantía según corresponda.
Igualmente registra el valor correspondiente a la valoración de inversiones realizadas por los Fondos en
los procesos de capitalización. Cuando se reciba efectivamente el aporte de la Nación se acredita o se
carga por valor correspondiente al abono a capital, con cargo o abono al estado de resultados, según el
caso, por concepto de valoración de inversiones.
En la subcuenta 166530 – Fogacoop- registra los valores adeudados por Fogacoop al fondo del Seguro
de Depósito, por concepto de gastos preoperativos de la entidad, los cuales deberán ser devuelto en un
lapso de diez y ocho (18) meses.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las primas pendientes de 1. Por el valor de los abonos y cancelaciones
recaudo. totales.
2. Por las diferencias establecidas por los Fondos 2. Por el valor de los castigos debidamente
de Garantías a cargo de la Entidad. autorizados.
3. Por el valor de las contribuciones pendientes de 3. Por el valor recaudado por concepto de
recaudar. contribuciones.
4. Por el valor de los abonos de cartera hipotecaria 4. Por el valor recaudado por concepto abonos de
pendiente de recaudo. cartera hipotecaria.
5. Por los prestamos realizados a Fogacoop, de 5. Por el valor resultante de la valoración de las
los recursos del seguro de depósito. inversiones derivadas de los procesos de
capitalización realizados por los Fondos.
6. Por el valor de los intereses causados 6. Por la cancelación del valor de los intereses
pendientes de recibir de la Nación, por los causados por parte de la Nación.
Fondos, con abono a la subcuenta 417210.
DESCRIPCIÓN
Registra las partidas pendientes de cobro por co nceptos diferentes a los especificados anteriormente.
En la subcuenta 168720 se registrará el valor que la Entidad ha reclamado a la compañía de seguros por
siniestros ocurridos, para lo cual, previamente, deberá darse de baja el activo siniestrado, con cargo al
respectivo código de la clase 5. Vale decir, que el importe cargado a esta subcuenta no debe incluir el
deducible pertinente, el cual deberá ser cargado al estado de resultados del ejercicio afectando el código
529595.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los desembolsos por diversos 2. Por los valores recaudados o legalizados por
conceptos, pendientes de cobro o los diversos conceptos.
legalización.
2. Por los faltantes en caja y canje. 2. Por el valor de los castigos debidamente
autorizados.
3. Por los traslados de los saldos débito de la 3. Por los traslados de los saldos débito a la
cuenta 2535. cuenta 2535 -Impuesto a las Ventas por
Pagar- el día hábil siguiente a la presentación
de estados financieros.
4. Por el valor de las primas pagadas a la 4. Por el valor de la prima recibida del fondo de
compañía de seguros y pendiente de pensiones.
transferir por el fondo de pensiones .
respectivo.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados
por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como
microcréditos.
Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo
con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de
las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en
leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados
por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como
comerciales.
Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo
con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de
las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en
leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados
por la Entidad, para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como de
consumo.
Los cánones causados y no pagados de los bienes dados en leasing se provisionarán de acuerdo
con su clasificación y calificación en la subcuenta correspondiente, sin tener en cuenta el valor de
las garantías adicionales que solamente respaldan el valor de adquisición de los bienes dados en
leasing, cuyo cálculo se indica en el código 1899.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados
por la Entidad para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los créditos
de vivienda.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra otras provisiones constituidas
por la Entidad con el propósito de cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar para cumplir con
disposiciones emanadas de las autoridades monetarias, y otras provisiones.
En los códigos 169825, 169845, 169855 y 169895 se registrarán al s provisiones por concepto de
arrendamientos, anticipos de contratos y proveedores, adelantos al personal y otras, respectivamente,
cuando la correspondiente cuenta por cobrar presente seis (6) meses de vencida o antes si a juicio de la
Entidad o de la Superintendencia Bancaria se dan los parámetros de que trata el artículo 52 del Decreto
2649 de 1993.
En el Código 169831 las casas de cambio deben registrar las provisiones de las cuentas por
cobrar correspondientes a comisiones y giros del exterior, de acuerdo con la calificación en las
correspondientes categorías de riesgo. Para efectos de control y registro contable, cada entidad
deberá utilizar códigos internos a nivel de ocho dígitos para el registro independiente de cada
modalidad de provisión de acuerdo con lo señalado en el subnumeral 1.6 del capítulo II del
Anexo I de la Circular Externa 100 de 1995.
En el código 169860 - Entidades en Intervención- se registrarán las provisiones por los derechos
adquiridos en la compra de acreencias a las entidades en liquidación, registrados en la subcuenta
165815 - Derechos por Compra de Acreedores -. Durante los dos primeros años los fondos deberán
tener provisionado el ochenta y cinco por ciento (85%) del valor de esta cuenta y el quince por ciento
(15%) restante durante el tercer año, o antes, cuando la Superintendencia Bancaria así se requiera.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o comprados para su venta, aquéllos
recibidos por la Entidad en pago de obligaciones a su favor o restituidos de operaciones de leasing y los
bienes que la entidad dejó de utilizar en el desarrollo de su objeto social.
Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará
deducido por el saldo de la cuenta 1799 -Provisión Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Bienes
Restituidos y Dejados de Utilizar en el Objeto Social -.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes adquiridos o producidos con el fin de ponerlos en venta.
Los bienes realizables deben registrarse por su costo de adquisición o producción el cual incluye los
costos y gastos directos e indirectos incurridos para ponerlos en condiciones de utilización o venta.
Los intereses, la corrección monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás
gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un
mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un
gasto.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición y/o ejecución de los 1. Por el costo de los bienes realizables vendidos
bienes realizables. con cargo a la cuenta 5194 -Costo de Ventas
Bienes Realizables-.
2. Por los gastos financieros en que se incurra, 2. Por el costo de los bienes realizables
hasta tanto los bienes realizables se encuentren transferidos para uso propio.
en condiciones de utilización o enajenación.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes recibidos por la Entidad en pago de saldos no cancelados provenientes
de obligaciones a su favor.
El bien recibido en pago se contabilizará por el costo de adquisición, valor por el cual la Entidad
ha negociado recibir el bien en cancelación de obligaciones a su favor. Si en la negociación del
bien recibido en pago resulta un saldo a favor del deudor se contabilizará una cuenta por pagar
en la subcuenta 259520.
Cuando el costo de adquisición del bien sea inferior al valor de la deuda registrada en el balance,
la diferencia se deberá reconocer de manera inmediata en el estado de resultados en la cuenta
517010.
Cuando el valor comercial del inmueble sea inferior al valor en libros de los BRDPS se
contabilizará una provisión por la diferencia.
Las erogaciones que efectúe la Entidad para efectos de poner el bien en condiciones de venta
podrán registrarse como un mayor valor del bien recibido en pago, no se debitarán a esta cuenta
los gastos en que incurra la Entidad para el mantenimiento y conservación de los bienes recibidos
en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan, dicho movimiento se contabilizará en las
respectivas cuentas del estado de resultados.
Cuando en la enajenación del bien recibido en pago la Entidad otorgue con sus propios recursos un
crédito para su cancelación y como consecuencia de ello se derive un contrato de mutuo, la operación
se registrará en el grupo 14 -Cartera de Créditos-, subcuentas préstamos ordinarios, en la subcuenta
163005 -Venta en Bienes y Servicios - Bienes, para el caso de las sociedades administradoras de
fondos.
Las pérdidas que se generen como consecuencia de la enajenación del bien recibido en pago se
cargarán a la cuenta 5205 – Pérdida en Venta de Bienes Recibidos en Pago y Restituido s -.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor por el cual se recibe el bien. 1. Por el costo del bien recibido en pago vendido.
2. Por los gastos necesarios para colocar el bien 2. Por el costo del bien recibido en pago
en condiciones de venta. transferido para uso propio.
DESCRIPCIÓN
Para efectos del control adecuado del costo del inventario de semovientes, la Entidad utilizará el
sistema de inventarios permanentes. Para su valuación empleará el método del costo promed io.
a. El costo de adquisición
b. Los gastos capitalizados
c. Las utilidades a favor del depositario
El costo de adquisición de semovientes incluye los costos y gastos directos e indirectos en que incurre
la Entidad para ponerlos en condiciones que permitan desarrollar su objeto social.
Los gastos capitalizables, a que hace referencia la cuenta 5185, se capitalizarán mensualmente,
observándose para el efecto el siguiente procedimiento:
1. Se determina el importe de los gastos generados durante el mes de acuerdo con las instrucciones
que se indican en la cuenta 5185 -Gastos Capitalizables-.
Las utilidades a favor del depositario serán las determinadas en las liquidaciones - parciales o
definitivas - de los ganados entregados en contratos de participación. Tales sumas incrementarán el
costo de los semovientes que las generaron, en forma proporcional a la categoría pertinente.
El precio de venta de los semovientes enajenados se abonará a la subcuenta 413030 -Venta de Bienes
Realizables, Semovientes-, para Fondos Ganaderos el código 4194XX, según corresponda, con cargo
al código 1105 -Caja- o al código 163005 -Venta de Bienes y Servicios, Bienes-, según corresponda.
Simultáneamente se hará el registro correspondiente al costo de ventas, según se indica en la cuenta
5195 -Costo de Ventas Semovientes- y se ajustarán, con motivo de la venta, las cuentas de valorización
según se describe en la cuenta 1995 -Valorizaciones-.
El valor de los semovientes entregados en deposito y amparados con los contratos pertinentes, se
controlarán en la cuenta 8153 - Semovientes en Participación - con abono a la cuenta 8305 - Deudoras
por Contra (CR) - por el importe pactado en el contrato. Simultáneamente, de ser necesario, se
generarán los registros complementrarios, tales como reclasificación de un inventario a otro, 1715XX -
Semovientes en Administraciòn Directa - a 1715XX - Semovientes en Participación, según
corresponda.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el costo de las ventas efectuadas con cargo
a la cuenta 5195 -Costo de Ventas
Semovientes-.
2. Por los gastos capitalizados. 2. Por muertes, hurtos o extravíos con cargo a la
subcuenta 519050 -Muerte de Ganado- o a la
519055 -Extravío y Hurto de Ganado-.
3. Por el traslado de la cuenta 1855 -Semovientes- 3. Por donaciones con cargo a la subcuenta
. 519060 -Donaciones-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes que son restituidos a la Entidad de operaciones de leasing financiero por
incumplimientos al mencionado contrato por parte de los arrendatarios o locatarios o por no ejercicio
de la opción de compra, los cuales no estarán sujetos a depreciación.
Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes restituidos, se
deberá seguir las instrucciones indicadas en el Capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera.
Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los
bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el
numeral 6 del artículo 110 del Estatuto Orgánico para el Sistema Financiero.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de los bienes restituidos de 1. Por el costo del bien restituido vendido.
operaciones leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes de uso propio que la Entidad haya dejado de utilizar para el desarrollo
de su objeto social.
Estos bienes se continuarán depreciando hasta el momento de su realización y computarán junto con
los activos fijos de la entidad para los efectos de los límites que establece el numeral 1.2 del Capítulo
Séptimo del Título Primero de la Circular Básica Jurídica.
Para la permanencia de los bienes restituidos dentro de esta cuenta, aplicarán los mismos plazos de los
bienes recibidos en pago, por tratarse de activos que computan en las restricciones previstas en el
numeral 6 del artículo 110 del Estatuto Orgánico para el Sistema Financiero.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los bienes 1. Por el costo de los bienes vendidos con cargo a
la cuenta 5194 –Costo de Ventas Bienes
Realizables y No Utilizados en el Objeto
Social.
2. .Por los gastos financieros en que se incurra, 2. Por el valor de la depreciación correspondiente
hasta tanto los bienes se encuentren en a cada uno de los bienes aquí registrados.
condiciones de enajenación.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la
Entidad con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los bienes realizables y recibidos en pago.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la provisión constituida, con 1. Por el saldo de las provisiones constituidas
cargo a la subcuenta 517023 - Provisiones, sobre bienes realizables, recibidos en pago y
Bienes Realizables, Recibidos en Pago y restituidos al momento de su venta.
Restituidos- o a la subcuenta 517035 -
Provisiones, Para Protección Semovientes -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. ACTIVO 18 Propiedades y
Equipo
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de
importación, construcción o montaje, con la intención de emplearlos en forma permanente para el
desarrollo del giro normal de sus negocios y cuya vida útil exceda de un (1) año.
Del costo de adquisición o construcción de las propiedades y equipo forman parte los costos y gastos
directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de
utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria -UVR-,
intereses y la diferencia en cambio. Después de este momento constituirán un gasto.
Las contribuciones por valorización constituirán costo adicional del activo respectivo.
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten significativamente la vida útil del
activo podrá cargarse como mayor valor del mismo.
Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservación de estos activos se deben cargar directamente a los resultados del ejercicio en que se
produzcan.
1. ACTIVO 18 Propiedades y
Equipo
Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas y una parte
de éste sea enajenado, el proceso de construcción se debe registrar en este grupo.
Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido
por el saldo de las cuentas 1895 - Depreciación y Amortización Acumulada- y 1899 - Provisión
Propiedades y Equipo -.
Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo (contratos de
lease-back), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a ingresos diferidos, código
271595 - Ingresos Anticipados, Otros -, para ser amortizado a lo largo del período de vigencia del
contrato.
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los terrenos donde se hayan construido las diferentes edificaciones de propiedad de
la Entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas para el servicio de la
institución.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales y
otros gastos, efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos efectuados por la 1. Por la transferencia del costo a la cuenta
Entidad y demás costos causados por los correspondiente cuando la obra se encuentre en
diversos conceptos. condiciones de ser utilizada por la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los inmuebles de la Entidad destinados total o parcialmente para sus oficinas.
El valor del terreno deberá registrarse por separado en la cuenta 1805 -Terrenos-. En el caso de los
inmuebles organizados bajo el régimen de propiedad horizontal, la Entidad deberá discriminar la parte
del terreno que a prorrata le corresponda de acuerdo con la ley y el reglamento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los equipos, muebles y enseres de oficina, utilizados por la Entidad en el desarrollo
de sus operaciones.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los equipos de computación utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus planes
de sistematización.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los equipos. 1. Por el costo del bien vendido.
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las unidades de transporte de propiedad de la Entidad utilizadas para el desarrollo
de sus actividades.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de adquisición y demás costos en que incurre la Entidad en el proceso de importación
de bienes que aún no han sido recibidos por la misma.
Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los semovientes que posee la Entidad para el mejoramiento de razas y los
destinados a su servicio o trabajo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los bienes dados en leasing operativo que la Entidad, previo el respectivo
contrato, entrega en arrendamiento al usuario para su utilización.
Para efectos de fijar los criterios de depreciación se deben seguir los parámetros a que hace
referencia la cuenta 1895.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las propiedades ubicadas en predios rurales, tales como terrenos, edificaciones,
maquinaria, muebles y equipo, cercas, corrales y establos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Se consideran bienes depreciables las propiedades y equipo tangibles con excepción de los terrenos, los
semovientes, las construcciones y las importaciones en curso.
En todo inmueble, de ser material, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito
avaluador, el importe atribuible al terreno y a la construcción.
La depreciación debe basarse en la vida útil del bien. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual
se espera que las propiedades y equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para la fijación de
dicha vida útil es necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la acción de
factores naturales, las especificaciones de fábrica, así como la obsolescencia por avances tecnológicos
y los cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.
No obstante lo anterior, por regla general, la vida útil de los activos fijos se regirá por las contenidas en
el Decreto 3019 de 1989 y demás normas que los adicionen o reformen. Sin embargo, si la Entidad
considera que la vida fijada en las anteriores normas no corresponde a la realidad de su caso particular,
previa autorización de la Superintendencia Bancaria, podrá fijar una vida útil diferente, con base en
conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente
depreciado, la Entidad deberá depreciar el bien, durante su vida útil.
El valor de las propiedades y equipo debe asignarse o distribuirse en las cuentas de resultado, mediante
el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos
activos contribuirán a la generación de ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:
a. La depreciación debe ser determinada sistemáticamente media nte métodos de reconocido valor
técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El
método seleccionado debe en todo momento establecer una relación adecuada entre los costos
expirados de los bienes y los ingresos correspondientes (norma básica de la asociación).
b. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante
la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva
estimación.
Sin consideración a la vida útil de los activos, los bienes cuyo costo de adquisición se encuentre por
debajo del valor permitido por la legislación fiscal vigente se podrían depreciar en el mismo año en que
se adquieran sin consideración a la vida útil de los mismos. Dicho valor corresponde al valor total del
bien, incluyendo la totalidad de las partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor
individual fraccionado de sus partes o elementos.
Inmuebles 20 Años
El sistema de depreciación financiera requiere que en todos los meses o fracción de mes se
registre gasto por depreciación, por lo tanto, no será admisible métodos de depreciación con
periodos de gracia, o, que utilicen tasas de descuento por fuera de mercado para la estimación
del valor de la depreciación.
En todos los casos el valor del bien no amortizado en los cánones de arrendamiento (valor
residual) no podrá ser objeto de depreciación. Sin embargo, cuando la entidad no tenga
garantizado por un tercero el valor de rescate, la depreciación se realizará por el cien por
ciento del valor del bien dado en arrendamiento.
Igualmente sobre el valor de estos bienes se continuará constituyendo una provisión general
del 1%, sin que la suma de la depreciación acumulada y la provisión general exceda el cien por
ciento del valor del bien dado en arrendamiento.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la depreciación calculada 1. Por el valor de la depreciación que tengan los
mensualmente con cargo a la cuenta 5175- bienes dados de baja por venta, cesión,
Depreciaciones-. destrucción y otra causa.
DESCRIPCIÓN
Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre 1. Por el exceso de la depreciación contable sobre
la contable (código 189805). la fiscal (código 189810).
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la
Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorización de cada bien inmueble individualmente considerado,
o de contingencias de pérdidas probables.
En el código 189905 se registra la desvalorización que resulta cuando el costo en libros exceda el valor
comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión
que afectará el estado de resultados del respectivo período.
En el código 189910 se registra la provisión correspondiente a los bienes dados en leasing operativo.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas. 1. Por la reversión de las provisiones con abono a
la subcuenta 517030 -Provisiones, Propiedades
y Equipo-, cuando correspondan al mismo
ejercicio o a la subcuenta 422513 -Reintegro
Otras Provisiones- cuando correspondan a
ejercicios diferentes.
DESCRIPCIÓN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, inversiones
adquiridas con carácter permanente, gastos anticipados y cargos diferidos, certificados de cambio en
administración, depósitos provisionales en el Banco de la República, cartas de crédito de pago diferido,
cargo por corrección monetaria diferida, créditos a empleados, especies valoradas, depósitos, bienes
por colocar en contratos de leasing, bienes de arte y cultura, bienes entregados en comodato, derechos
en fideicomiso y otros activos.
En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones de inversiones en títulos
participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, propiedades y equipo, de
bienes recibidos en pago y de semovientes. Igualmente se registrará la desvalorización de las
inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin
cotización en bolsa.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a
las cuentas definitivas.
Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido
por el saldo de la cuenta 1999 - Provisión Otros Activos -.
DESCRIPCIÓN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal,
exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos activos y de gastos. Su
saldo es de naturaleza débito cuando existan notas débito pendientes por corresponder o de naturaleza
crédito cuando, en contrario, representa notas crédito pendientes por corresponder.
La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.
La utilización del código 190405 -Traslado de Fondos- admite exclusivamente traslado de valores que
integran el rubro de efectivo. Ejemplo: Traslado de valores entre cuentas corrientes, cuyo titular es la
misma Entidad, con ocasión de manejos propios de tesorería.
El saldo del código 190420 -Traslado de Gastos- al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su
utilización solo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarán el estado de resultados.
Ejemplo: Activos diferidos cuya amortización debe considerar la distribución de la alícuota
correspondiente en las sucursales existentes.
Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse me nsualmente y, las partidas que resulten pendientes
deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de cierre de
ejercicio -trimestral, semestral o anual-, así como para efectos de la publicación de estados financieros,
no deberán existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma,
deberán registrarse las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata - fax,
telex-, las cuales se contabilizarán el mismo día que se producen, debiendo ser confirmadas
posteriormente con la documentación pertinente.
Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarán de acuerdo con la operación,
adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si se trata de operaciones en
moneda legal y el dígito dos (2) si se trata de operaciones en moneda extranjera.
Cuando el saldo de la subcuenta 190495 -Otros Traslados- represente el diez por ciento (10%) o más
del valor registrado en la cuenta 1904, deberá remitirse a la Superintendencia Bancaria una relación en
la que
se indique el número de partidas que la conforman y la antigüedad hasta un (1) mes, más de un (1) mes
y menor o igual a tres (3) meses, más de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y más de seis
(6) meses, dentro del plazo legal para remisión de estados financieros - mensual o trimestral- .
Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 1904 y 2704, que bien
podría ser, entonces, débito o crédito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará
la "Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que el menor valor sea débito en el código
1904, se contabilizará una "Nota Crédito de Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se
cargará en el código 2704. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho valor
debitando el código 1904 y abonando el código 2704.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las notas de cargo originadas. 1. Por las notas de abono originadas.
2. Por las notas de abono correspondidas. 2. Por las notas de cargo correspondidas.
DESCRIPCIÓN
Registra los aportes sociales que mantiene la Entidad en organismos cooperativos, clubes sociales,
entidades sin ánimo de lucro, nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener
servicios de apoyo o complementarios a su gestión principal o para el beneficio social de sus
empleados, que tengan un valor recuperable futuro por negociación o red ención del aporte por parte del
emisor.
Cuando el aporte no cumpla estas características se tratará como cargo diferido y se amortizará durante
el período menor entre cinco (5) años y el establecido para la obtención de beneficios futuros.
El valor máximo recuperable se determinará con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su
valor estimado de liquidación en el mercado o de redención ante el emisor, el menor de los tres (3).
Cuando el valor máximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrará en la subcuenta 199507
- Valorizaciones, Aportes Permanentes -, con abono a la subcuenta 341507 - Aportes Permanentes -.
En caso contrario, es decir, cuando el valor máximo recuperable sea inferior al costo, se constituirá una
provisión en el código 199904 - Aportes Permanentes- con cargo a la subcuenta 517040 - Otros
Activos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los aportes. 1. Por el costo de los aportes vendidos.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 421506 -
Utilidad en Venta de O tros Activos, Aportes Permanentes-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los gastos anticipados en que incurre la Entidad en el desarrollo de su actividad con
el fin de recibir en el futuro servicios, los cuales se deben amortizar durante el período en que se
reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la ejecución
sucesiva de los servicios a recibir; en consecuencia, no tendrán este tratamiento los denominados
anticipos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a la medida que transcurra el
tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado;
el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.
Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y,
por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las
origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos
taxativamente en el código 1920 -Cargos Diferidos-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los gastos anticipados. 1. Por la amortización de los gastos anticipados.
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos de adquisición del bien o conjunto de bienes inmateriales, o sin
apariencia física, que puedan identificarse y controlarse, de cuya utilización o explotación la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del activo intangible. 1. Por la parte proporcional del activo
imputable mensualmente al estado de
resultados.
2. Por la amortización parcial o total del
crédito mercantil por pérdida o
deterioro parcial o total de la inversión
o unidades de negocios originadoras
del mismo.
DESCRIPCIÓN
Se entiende por cargos diferidos aquellos bienes y servicios recibidos de los cuales se espera obtener
beneficios económicos futuros.
- Los costos y gastos en que incurre la Entidad en las etapas de organización, exploración,
construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.
- Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.
- Programas para computador (software).
- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea
reembolsable.
- La remodelación de propiedades de la Entidad.
- Los descuentos en colocación de títulos de inversión (bonos).
- Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones
(BOCEAS).
- Útiles y papelería.
Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las
deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción ajustada por inflación de
pérdidas fiscales de sociedades (artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción
ajustada por inflación del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria
(artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos que se tienen en
cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca afectarán el
estado de resultados de la entidad.
En armonía con la precisión precedente, las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad
fiscal ocasionadas por los conceptos mencionados deben ser tratados, para efectos contables,
como diferencias permanentes, de tal forma que las afectaciones al estado de resultados, a
título de menor impuesto de renta sólo tendrán lugar en el (los) período (s) contable (s) en
que efectivamente se ejerza el correspondiente derecho de compensación en las declaraciones
tributarias del impuesto a la renta y complementarios.
El anterior tratamiento aplica a partir del año fiscal de 1997 y debe entenderse que no habrá
lugar al registro de impuesto de renta diferido "débito" como consecuencia de conceptos
generados en años anteriores que determinan las diferencias permananetes.
Atendiendo las instrucciones contenidas en el artículo 44 del Decreto 2649 de 1993, se han
previsto los códigos 649505 para el registro de las pérdidas fiscales por amortizar y 649510
para el exceso entre la renta presuntiva y la renta líquida ordinaria.
- Publicidad y propaganda.
- Impuestos.
- Contribuciones y afiliaciones.
- Las comisiones pagadas en la colocación de títulos de inversión (bonos) emitidos por la
Entidad. En ningún momento serán diferibles las comisiones que se causen por concepto
de captaciones diferentes de los bonos.
- Las comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos de pensiones obligatorias.
- Otros.
En todo caso, no tendrán el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuantía, en su
conjunto, sea inferior a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales o, individuales, a diez (10) salarios
mínimos mens uales, salvo que se trate de comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos
de pensiones obligatorias, las cuales, independientemente de su cuantía, se les dará tratamiento de
diferidos.
Amortización
La amortización de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la
generación de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente:
-Los programas para computador (software), se amortizarán en un período no mayor a tres (3)
años.
Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnología que constituyan una
plataforma global que permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del
mercado y cuyos costos de desarrollo o adquisisción superen el 30% del patrimonio técnico de
la respectiva entidad, incluído el hardware, previo concepto de la Superinte ndencia Bancaria, se
podrá diferir a cinco (5) años a partir del momento en que cada producto inicia su etapa
productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del 10%, 15%, 20%,
25% y 30%, respectivamente, o mediante alícuotas iguales.
-Los cargos diferidos por concepto de utiles y papelería, se amortizarán en función directa con
el consumo, con cargo al código 519045.
-El impuesto de renta diferido "débito" generado por efecto de diferencias temporales, al tenor de
lo dispuesto en el último inciso del artículo 66 del Decreto 2649 de 1993, "se debe amortizar en los
períodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron."
-Los cargos diferidos por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período
igual al establecido para el ejercicio contable, vale decir, durante tres (3) meses si el ejercicio es
trimestral, durante seis (6) si es semestral, o durante doce (12) meses si el ejercicio es anual,
siempre y cuando las erogaciones excedan de veinte (20) salarios mínimos mensuales. Sin
embargo, tratándose de gastos de publicidad y propaganda que correspondan a campañas de
promoción que se realicen con ocasión de la constitución de la Entidad o que tengan su origen en
el lanzamiento de productos nuevos o en el cambio de marca o de nombre de la institución o de
sus productos, el período de amortización no podrá exceder del término de tres (3) años; en todo
caso solamente podrán diferirse durante el período aludido los gastos que se efectúen dentro de los
seis (6) meses siguentes a la ocurrencia de las situaciones referidas.
-Los cargos diferidos por concepto de Impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal
prepagada.
-Las comisiones pagadas en la colocación de títulos de inversión (bonos) emitidos por la En tidad,
siempre y cuando su redención o conversión sea superior a un (1) año, se amortizarán durante el
plazo de redención o conversión.
-En los contratos de compra futura de títulos, el saldo del cargo diferido por contratos a término o
de futuros se cancelarán contra los códigos 15XX05 y 15XX10, según el caso, en la fecha de
ejecución del contrato, siempre que el valor presente neto del derecho adquirido (código 15XX05)
sea inferior al valor de la obligación o monto a desembolsar por el título (código 15XX10)
constituyendo, a su vez, por el saldo del diferido, la provisión para proteger el activo adquirido.
-En los contratos de venta futura de títulos, el saldo del cargo diferido por contratos a término o de
futuros, cuando el valor del derecho (código 15XX05) sea inferior al saldo de la obligación
registrada (código 15XX10) se amortizará contra el código 5121 -Gastos por Derivados- en el
momento de la ejecución del contrato.
-Los cargos diferidos por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de
recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados. No obstante, resulta
conveniente efectuar las siguientes precisiones, en relación con algunos gastos, a saber:
Se entenderán como programas de retiro voluntario de personal aquellos que tengan como
finalidad primordial readecuar su estructura de personal, así como la redefinición de sus costos
laborales. Dicho programa debe traducirse, necesariamente, en un mejoramiento en la eficiencia
de la entidad, producto de la reducción significativa que deberá observarse en su carga laboral.
Para diferir este tipo de gasto deberá obtenerse autorización individual, para lo cual, además de
sustentar adecuadamente la búsqueda de la finalidad atrás consagrada, las entidades, junto con la
solicitud de diferimiento, informarán el tipo de programa, costo, alcance del mismo (número de
empleados que se retiran y número de empleados que se quedan), reducción estimada de la carga
laboral por año, durante tres (3) años, y tiempo en el cual se propone diferir. Dicho período de
amortización, en todo caso, no podrá exceder de tres (3) años.
Cuando se trate de programas que se desarrollen con ocasión de procesos de fusión, adquisición o
escisión, los gastos de liquidación de personal se sujetarán al procedimiento indicado sobre el
particular más adelante. Es claro que para aceptar su diferimiento las entidades deberán
comprometerse a mantener un nivel de personal adecuado a sus actuales necesidades, acorde con el
programa. Igualmente, que la suma que se pretende diferir no podrá ser superior al valor presente
de los gastos futuros que se ahorran, circunstancia que deberá demostrar la Entidad solicitante.
Corresponde a las bonificaciones que se otorguen a empleados que opten por el nuevo régimen de
cesantías o por el régimen de salario integral contemplados en la Ley 50 de 1990; los gastos
correspondientes podrán diferirse en cuanto los empleados bonificados continuen laborando en la
institución. No obstante, en el caso en que se haya convenido el descuento de la porción no
causada de la bonificación al momento del retiro, ésta se registrará como gasto pagado por
anticipado código 1915; en todo caso, la amortización del gasto pagado por anticipado no excederá
de tres (3) años.
Las entidades que determinen diferir los citados conceptos informarán a la Superintendencia
Bancaria la ocurrencia de tales gastos, indicando el período estimado de amortización, el cual no
podrá exceder del tiempo de recuperación, sin que en todo caso supere de tres (3) años.
Tratándose de aquellos gastos y costos que tengan relación directa y sean necesarios o
indispensables para llevar a cabo procesos de adquisición, fusión o escisión, respecto de los cuales
se puedan obtener con razonable seguridad beneficios futuros, igualmente podrán difer irse durante
el período en que se estima van a ser recuperados, el cual no podrá exceder de tres (3) años, a partir
de la fecha en que se culmina el proceso.
Entre otros, se entenderán también como gastos directos, los derivados de los estudios contratados
para justificar la decisión correspondiente y para definir las relaciones de intercambio de acciones,
cuando a ello haya lugar.
Igual tratamiento podrá darse a las primas o indemnizaciones que deban reconocerse con ocasión
de las devoluciones anticipadas de locales donde funcionen las oficinas que deban cerrarse.
Cuando la entidad incurra en los gastos contemplados en los dos acápites precedentes, junto con
los estados financieros del período en que empiecen a tener ocurrencia, se deberá remitir
información detallada de los mismos, acompañados de su justificación técnica.
-Los cargos diferidos por concepto de comisiones por afiliación al fondo de pensiones obligatorias
se podrán amortizar en un período máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en
que se efectúe el pago.
En caso de presentarse cancelación de la afiliación antes de los seis (6) meses, el saldo
pendiente del cargo diferido se cargará al estado de resultados, código 511563 -Por Afiliaciones
a los Fondos de Pensiones -.
En la subcuenta 192085 la entidad registra las pérdidas producidas como resultado de la
aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el
sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas pérdidas sólo podrán ser diferidas
cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través
de acto administrativo de contenido general.
La subcuenta 192091 Exceso del Costo de la Inversión Sobre el Valor en Libros, es para uso
exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes
a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional
(V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta
se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la
subcuenta 529550 Amortización Exceso del Costo de la Inversión del Valor en Libros.
No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la
información reportada en los estados financieros individuales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los cargos diferidos. 1. Por la parte proporcional de los cargos
diferidos ajustados imputables mensualmente
al estado de resultados.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los títulos físicos en poder de la Entidad, representativos de certificados de cambio
adquiridos a nombre de sus clientes, que por circunstancias diversas no se han entregado.
El saldo de la subcuenta 111015 más el de esta cuenta, debe ser correlativo con el código 2730 -
Certificados de Cambio en Administración-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la adquisición de los certificados de cambio 1. Por la entrega a los clientes por redención de
por cuenta de clientes. los certificados de cambio.
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos constituidos por la Entidad en el Banco de la República con el fin de obtener
giros al exterior para el reembolso por concepto de gastos propios o por cuenta de clientes.
Igualmente, registra los denominados depósitos colaterales constituidos en dólares de los Estados
Unidos por las instituciones de crédito colombianas, intermediarias en las operaciones de comercio
exterior realizadas con los países con los cuales se tienen convenios de crédito recíproco.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los depósitos constituidos por la 1. Por la utilización de los depósitos constituidos
Entidad. en el Banco de la Rep ública.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las cartas de crédito utilizadas en las cuales se ha previsto que el pago se efectuará
en una o varias fechas determinadas.
El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el código 2745 -Cartas de Crédito de Pago Diferido-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las cartas de crédito utilizadas. 1. Por el pago de las cartas de crédito en las
fechas determinadas.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio en la proporción de los activos no monetarios
que no están en condiciones de generar ingresos o de ser utilizados o enajenados, de acuerdo con las
instrucciones impartidas en la clase 3 -Patrimonio -.
Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas
iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta
529595 –Diversos, Otros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los créditos otorgados por la Entidad a sus empleados, en virtud de la relación
laboral existente. Las operaciones de crédito otorgadas en desarrollo del giro especializado de la
Entidad, se registrarán de acuerdo con el tipo de crédito autorizado en la cuenta correspondiente del
grupo 14 - Cartera de Créditos -.
Se considera empleado la persona natural con quien la Entidad ha establecido un vínculo de carácter
laboral.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los préstamos. 1. Por los abonos y cancelaciones de los
préstamos.
DESCRIPCIÓN
Registra los pagos efectuados a favor de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales o de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene la
Entidad para la venta a terceros o para uso interno.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las especies valoradas 1. Por las especies valoradas usadas por la
adquiridas. Entidad o vendidas a los clientes.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos constituidos por la Entidad en garantía, para la adquisición de bienes
o servicios, los realizados en bolsas de futuros, y en operaciones de transferencia temporal de
valores (código 196075), así como los depósitos judiciales constituidos en instituciones autorizadas
con motivo de los juicios o diligencias que se adelanten ante las autoridades pertinentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los depósitos constituidos por la Entidad. 1. Por la recuperación de los depósitos en garantía
y la liberación de los depósitos judiciales.
DESCRIPCIÓN
- Los bienes nuevos adquiridos por la Entidad para colocar en contratos de leasing,
mientras se formaliza el mencionado contrato.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los bienes por colocar en 1. Por el costo de los bienes entregados en
contratos leasing. contratos leasing.
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las adquisiciones que efectúa la Entidad en obras de arte, artesanías y libros, con el
propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el costo del bien vendido o dado de baja.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes de propiedad de la Entidad que han sido entregados a una persona
natural o jurídica mediante un contrato de comodato.
Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que "una de
las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con
cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso".
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo,
se debe registrar en la subcuenta 197599 - Amortización Acumulada. Para efectos de fijar los criterios
de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de propiedades y
equipo (ver cuenta 1895).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los bienes entregados en 1. Por la restitución de los bienes entregados en
comodato. comodato.
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos generados en virtud de la celebración de contratos de fiducia mercantil que dan al
fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. Los
derechos en fideicomisos de inversión se registran en la subcuenta 130380.
La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe
efectuarse, para fines contables, por su costo, de suerte que la entrega en sí misma no genera la
realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando
"realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.
El valor asignado al bien en fideicomiso, se revelará en cuentas de orden bajo el código 819515 - Valor
Asignado Bienes en Fideicomiso-.
Los derechos en fideicomisos se ajustarán de acuerdo con la naturaleza del bien transferido, vale decir,
activos representados en moneda extranjera, en UVR, o con pacto de reajuste, siguiendo en todo caso
los procedimientos de ajuste establecidos para cada uno de estos bienes en la clase 1 - Activos-.
De acuerdo con la clase de activo, éste deberá sujetarse a las reglas de evaluación y constitución de
provisiones para el tipo de activo, así como para los límites legales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Dentro de las operaciones de apoyo que básicamente realizan los Fondos de Garantías a las entidades s
inscritas, con el fin de proveerlas de recursos, se encuentran la adquisición de acciones o
capitalizaciones y la adquisición de activos.
En la subcuenta 198510 - Activos Adquiridos- se registran los activos adquiridos a las entidades
financieras inscritas con el fin de proveerla temporal o definitivamente de recursos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la compra de acciones. 1. Por la venta o pérdida definitiva del valor de las
acciones.
DESCRIPCIÓN
- Aportes en Sucursales Extranjeras. Registra el valor del aporte asignado a las sucursales de la
Entidad en el exterior.
- Anticipos Imporrenta. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto
de renta establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de renta y
complementarios correspondiente a un determinado año gravable.
- Retención en la Fuente. Registra los valores retenidos a la Entidad por los agentes retenedores, en
los casos específicamente señalados por la Ley.
- Muebles y Enseres en Almacén. Registra el valor de los muebles y enseres nuevos disponibles para
la dotación de oficinas de la Entidad y los que por cualquier circunstancia han sido retirados del
servicio, los cuales no son susceptibles de depreciación.
- Remesas en Tránsito no Confirmadas. Registra los cheques negociados por la Entidad a sus clientes
que aún después de 15 días en el país o 30 días en el exterior no han sido confirmados por los
bancos librados. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar mensualmente por la
diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras al tipo de cambio obtenido al aplicar
el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.
- Caja Menor. Registra el importe asignado a un funcionario autorizado con el propósito de cubrir
pagos urgentes de menor cuantía, distintos a los desembolsos originados en las operaciones
regulares de la Entidad.
- Anticipo Impuesto de Industria y Comercio. Registra los valores cancelados por la Entidad como
anticipo del impuesto de industria y comercio establecido en la liquidación privada de la respectiva
declaración del impuesto de industria y comercio correspondiente a un determinado año gravable.
Al finalizar cada año la Entidad aplicará al pasivo estimado pertinente, subcuenta 281505 - Renta y
Complementarios -, el anticipo efectivamente pagado durante el período, subcuenta 199005 - Anticipos
Imporrenta-; el IVA a tratar como descuento, subcuenta 199040 -IVA Descontable en el Impuesto de
Renta para Leasing -, así como las correspondientes retenciones en la fuente que le hubiesen
practicado, subcuenta 199010 - Retención en la Fuente-. Si el impuesto neto de renta resulta ser
inferior al anticipo efectivamente pagado más la retención en la fuente que se hubiesen practicado, los
sobrantes por dichos conceptos se registrarán en la subcuenta 199012 - Sobrantes de Anticipos y
Retenciones -.
Por analogía, el anticipo del impuesto de industria y comercio, subcuenta 199035, se aplicará al pasivo
estimado correspondiente, subcuenta 281510 - Industria y Comercio -, a efectos de revelar el pasivo
estimado neto por pagar.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los valores cancelados a manera de 1. Por la aplicación de los anticipos y el IVA
anticipos del impuesto de renta y descontable a la liquidación del impuesto de
complementarios y del impuesto de industria y renta y complementarios y del impuesto de
comercio. industria y comercio.
DESCRIPCIÓN
Registra las valorizaciones de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o
mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, de los activos contabilizados en el grupo 18 -
Propiedades y Equipo -, los aportes permanentes, bienes de arte y cultura y de los semovientes
contabilizados en la cuenta 1715 - Inventario de Semovientes -.
Para el registro contable de las valorizaciones deberán observarse las siguientes reglas:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o
firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en el
artículo 64 del Decreto 2649 de 1993.
Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá
a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades y equipo. Cuando se
establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado,
ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado,
atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá
una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período, con abono a la cuenta 1899 -
Provisión Propiedades y Equipo -, y con cargo a la subcuenta 517030 - Provisiones, Propiedades y
Equipo; para estos efectos no se aceptará el método de "grupos homogéneos".
Así mismo registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes. Tal registro se
efectúa para reconocer el mayor valor del inventario de semovientes a efectos de revelar la utilidad
potencial implícita en el inventario
Dicha valorización se debe efectuar, por lo menos, trimestralmente utilizando métodos técnicos y
uniformes que consulten el valor de mercado de acuerdo con las diversas categorías de semovientes.
Cuando se establezca que el valor de mercado es inferior a la valorización registrada, sin afectar el
costo, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo origina la
constitución de la provisión pertinente con abono a la subcuenta 179915 - Provisión Bienes Realizables
y Recibidos en Pago, Semovientes- y con cargo a la subcuenta 517035 - Provisiones, Para Protección
Semovientes- (para el caso del Banco Agrario).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas, 1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado.
con abono a la cuenta 3415 – Superávit o
Déficit, Valorizaciones.
2. Por la disminución de la valorización, hasta la
concurrencia de ésta, como consecuencia de
desvalorizaciones.
1. Por los incrementos de la cuenta del emisor 1. Por las disminuciones de la cuenta del emisor
"resultados del ejercicio", subsecuentes a la "resultados del ejercicio", subsecuentes a la
fecha de adquisición del título, en el fecha de adquisición del título, en el porcentaje
porcentaje de participación adquirido con la de participación adquirido con la inversión,
inversión. hasta el monto de la valorización contabilizada
por este concepto.
2. Por los incrementos de las demás cuentas del 2. Por las disminuciones de las demás cuentas del
patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha
de adquisición de la inversión, en el porcentaje de adquisición de la inversión, en el porcentaje
de participación adquirido con la misma. Para el de participación adquirido con la misma, hasta
efecto no se tendrán en cuenta los incrementos el monto de la valorización contabilizada por
originados por capitalizaciones, distribución o estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en
reclasificación de resultados y absorción de cuenta las disminuciones originadas por la
pérdidas. reducción de capital, distribución de resultados
o de la revalorización del patrimonio y
absorción de pérdidas.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos
participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el saldo de la desvalorización a la entrada en 1. Por los incrementos de la cuenta del emisor
vigencia de la Circular Externa 033 de 2002, de "resultados del ejercicio", subsecuentes a la
los títulos participativos de baja o mínima fecha de adquisición del título, en el porcentaje
bursatilidad o sin cotización en bolsa. de participación adquirido con la inversión,
hasta el monto de la desvalorización
contabilizada por este concepto.
2. Por las disminuciones de la cuenta del emisor 2. Por los incrementos de las demás cuentas del
"resultados del ejercicio", subsecuentes a la patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha
fecha de adquisición del título, en el porcentaje de adquisición de la inversión, en el porcentaje
de participación adquirido con la inversión, una de participación adquirido con la misma, hasta
vez agotada la valorización contabilizada por el monto de la desvalorización contabilizada
este concepto. por estos conceptos. Para el efecto no se
tendrán en cuenta los incrementos originados
por capitalizaciones, distribución o
reclasificación de resultados y absorción de
pérdidas.
4. Cada vez que se modifique el porcentaje de 4. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio
participación adquirido con la inversión, se de bursatilidad de la inversión.
deberá ajustar la desvalorización
contabilizada al nuevo porcentaje de
participación y de ahí en adelante se
seguirá aplicando este último. En
consecuencia, esta cuenta se acreditará por
el incremento de la desvalorización
contabilizada, producto del aumento en el
porcentaje de participación adquirido con la
inversión
DESCRIPCIÓN
Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los activos de sus
secciones especiales.
199710 -AREAS COMERCIALES-. Reporta el total de los activos reclasificados, para efectos de la
presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La
reclasificación de activos de la actividad comercial debe reportar información financiera por el área de :
Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.
DINAMICA
-Las operaciones de la sección de seguros se contabilizarán de acuerdo con las instrucciones impartidas
para el sector asegurador.
DESCRIPCIÓN
Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones
especiales.
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir probables pérdidas de activos que se registran en los grupos 15 -Aceptaciones y
Derivados- y 19 -Otros Activos-.
En el código 199904 -Aportes Permanentes- debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo
instrumentado en la cuenta 1912 -Aportes Permanentes-.
En los códigos 199923 a 199932 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de
vivienda otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la
cuenta 1489 –Provisión Créditos de Vivienda -.
En los códigos 199934 a 199944 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de
consumo otorgados a los empleados, establecida de conformidad con las instrucciones indicadas en la
cuenta 1491 -Provisión Créditos de Consumo-.
En el código 199985 -Operaciones de Apoyo a Entidades Inscritas- debe registrarse una provisión
equivalente al 100% del valor registrado en la subcuenta 198505 -Capitalizaciones- y las demás
provisiones constituidas por la entidad para cubrir probables pérdidas por los préstamos otorgados o los
activos adquiridos en operaciones de apoyo a entidades inscritas.
En el código 199995 -Otras Provisiones - debe registrarse la provisión correspondiente a otros activos
registrados en la cuenta 1990 – Diversos -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
2. PASIVO
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones presentes contraidas por la Entidad en desarrollo
del giro ordinario de su actividad. Comprende depósitos y exigibilidades, fondos interbancarios
comprados y pactos de recompra, aceptaciones (bancarias) en circulación, créditos de bancos y otras
obligaciones financieras, cuentas por pagar, títulos de inversión en circulación, otros pasivos, pasivos
estimados y provisiones y los bonos obligatoriamente convertibles en acciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo crédito, con excepción de las pensiones de
jubilación por amortizar que serán deducidas de la correspondiente cuenta.
Los pasivos expresados en moneda extranjera, en UVR o que tengan pacto de reajuste, deberán
ajustarse de acuerdo con los procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes.
2. PASIVO
No obstante, la utilidad o pérdida que se genere con ocasión de la liquidación de pasivos en moneda
extranjera (pagos anticipados, abonos, cancelaciones, etc.), se registrará afectando al código 4135 o
cargando al código 5135, según corresponda.
En consecuencia, se complementa la dinámica de la siguiente manera en cada uno de los códigos que
reflejan operaciones en moneda extranjera:
CREDITOS DEBITOS
Por el valor de la reexpresión por concepto de Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de
ajuste en cambio con cargo a la cuenta 5135 – los saldos en moneda extranjera, con abono a la
Cambios -. cuenta 5135 – Cambios -.
Los pasivos en UVR o con pacto de reajuste registrados en el último día del mes, se ajustarán con base
en la cotización de la UVR para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como
un mayor valor del pasivo, con cargo a la cuenta 5110 -Corrección Monetaria – UVR - o contra la
cuenta del gasto financiero respectivo, según corresponda, salvo cuando deba activarse.
2. PASIVO 21 Depósitos y
Exigibilidades
DESCRIPCIÓN
Registra obligaciones a cargo de la Entidad por captación de depósitos a la vista o a plazo a través de
los diversos mecanismos autorizados, por servicios prestados, así como por operaciones propias de su
actividad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las sumas adeudadas a los cuentacorrientistas por las Entidades autorizadas para
recibir depósitos en cuenta corriente bancaria. Su apertura se realiza mediante la celebración de un
contrato de cuenta corriente bancaria por el cual el cuentacorrentista (persona que celebra el contrato
con la entidad bancaria) adquiere la facultad de consignar sumas de dinero, cheques y otros títulos en la
entidad y de disponer, total o parcialmente, de sus saldos a través del giro de cheques o en otra forma
previamente convenida con el banco.
A menos que se mencione expresamente que el banco recibe el cheque negociado, se entenderá que ha
sido consignado "salvo buen cobro".
Los saldos de las cuentas corrientes se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere
realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se
entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general
cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos
que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de
comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva.
Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las características anteriores y haya
permanecido así durante seis (6) mes se deberá trasladar su saldo al código 210520 - Cuentas corrientes
privadas inactivas o al código 210530 - Cuentas corrientes oficiales inactivas.
Los saldos de las cuentas corrientes inactivas y los saldos de las cuentas canceladas que hayan
permanecido inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos
veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de
Hacienda y Crédito Público- Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido
en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las consignaciones de sumas de dinero, 1. Por el pago de los cheques girados por los
cheques y otros títulos. cuentacorrentistas.
2. Por las notas de abono que se originen en las 2. Por los traslados al código 277005.
diversas operaciones que el banco realice con
sus clientes.
3. Por los traslados a los códigos 210520 o 3. Por las notas de cargo que se originen en las
210530. diversas operaciones que el banco realice con
sus clientes.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos de dinero, por los cuales la Entidad
depositaria expide un recibo a nombre del beneficiario que no es negociable ni transferible. A su
presentación se reintegra el valor del depósito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la constitución del depósito simple. 1. Por la cancelación del depósito simple.
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de las Entidades surgidas con ocasión de las captaciones realizadas mediante
la emisión de certificados de depósito a término.
"Se denominan depósitos a término aquellos en que se haya estipulado, en favor del banco, un preaviso
a un término para exigir su restitución.
"Cuando se haya constituido el depósito a término o con preaviso, pero se haya omitido indicar el plazo
del vencimiento o del preaviso, se entenderá que no será exigible antes de treinta (30) días". Artículo
1393 C. de Co..
"Los bancos expedirán a solicitud del interesado, certificados de depósito a término los que, salvo
estipulación en contrario, serán negociables como se prevé en el título III del libro III de este Código.
"Cuando no haya lugar a la expedición del certificado será plena prueba del depósito el recibo
correspondiente expedido por el banco". Artículo 1394 C. de Co.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la constitución del depósito a término. 1. Por la cancelación del depósito a término
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos ordinarios de ahorro recibidos por la Entidad autorizada, de
conformidad con un contrato y el respectivo reglamento de ahorros aprobado por la Superintendencia
Bancaria. No están sujetos a condiciones especiales y son exigibles en cualquier tiempo.
Igualmente, registra el valor de los depósitos de ahorro por sumas fijas, recibidas por la Entidad de
conformidad con un contrato celebrado con sus depositantes de ahorros para pagar en tiempo
convenido la suma depositada más las acumulaciones acordadas y por las cuales se expide una
certificación en prueba del contrato.
Los saldos de las cuentas de ahorros se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere
realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se
entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general
cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos
que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realizar cargos por concepto de
comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva.
Cuando los saldos de las se encuentren dentro de las características anteriores se deberá, trasladar al
código 212008 - Ordinarias inactivas .
La Entidad, al terminar unilateralmente el contrato de cuenta de ahorros ante hechos que configuren
violación del contrato de depósito en cuenta de ahorros por parte del cuentahabiente, deberá trasladar
los saldos no retirados por el titular, al código 277020 -Cuentas de Ahorro-. De tal eventualidad debe
darse al cliente aviso oportuno, dejando en el correspondiente fólder constancia expresa del hecho, en
los términos de la Circular Externa 044/88.
Los saldos de las cuentas de Ahorros inactivas y de las cuentas canceladas, que hayan permanecido
inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós
(322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y
Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el
artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.
El Fondo Nacional de Ahorro registrará los ahorros voluntarios de los afiliados, captados en
cumplimiento de sus funciones con el fin de encausar dichos recursos hacía la financiación de
proyectos de especial importancia para el desarrollo de su objeto social.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los depósitos de ahorro ordinario 1. Por el valor de los retiros y la cancelación del
y a plazo. depósito de ahorro a plazo.
2. Por los traslados al código 212008. 2. Por los traslados al código 277020.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la Entidad
a través de cuentas de ahorro de valor real en las que se estipula expresamente que la captación en
moneda legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real (UVR).
La relación entre el depositante y la respectiva entidad se regirá por medio de un documento que debe
estipular lo siguiente :
Los saldos de las cuentas de ahorros se consideran inactivos, cuando sobre las cuales no se hubiere
realizado ninguna operación por parte del titular, ya sea directamente o por medio de un tercero. Se
entiende por operación del titular cualquier movimiento de depósito, retiro transferencia o en general
cualquier débito o crédito ordenado por éste que afecte a la misma. En tal sentido, los créditos o débitos
que la institución financiera realice con el fin de abonar intereses o realiza r cargos por concepto de
comisiones y servicios bancarios no impiden considerar una cuenta como inactiva.
Cuando los saldos de las cuentas se encuentren dentro de las características anteriores se deberán,
trasladar al código 212510 - Cuentas inactivas.
La Entidad, al terminar unilateralmente el contrato de cuenta de ahorros ante hechos que configuren
violación del contrato de depósito en cuenta de ahorros por parte del cuentahabiente, deberá trasladar
los saldos no retirados por el titular, al código 277025 - Cuentas de Ahorro de Valo r Real -. De tal
eventualidad debe darse al cliente aviso oportuno, dejando en el correspondiente fólder constancia
expresa del hecho, en los términos de la Circular Externa 044/88 y demás normas que la adicionen,
modifiquen o deroguen.
Los saldos de las cuentas de ahorro inactivas y de las cuentas canceladas que hayan permanecido
inactivas por un período mayor de un año y no superen el valor equivalente a trescientos veintidós
(322) UVR, serán transferidos por la entidad a título de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y
Crédito Público - Dirección General del Tesoro Nacional en cumplimiento de lo establecido en el
artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad .
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las sumas adeudadas por concepto de depósitos recibidos por la Entidad mediante
la constitución de "Cuentas de Ahorro Especial" expresados, tanto en unidades de valor real, como en
pesos, con el objeto de financiar planes o proyectos de conjuntos habitacionales en los cuales a cada
cuenta-ahorrista se le asigna una determinada solución de vivienda.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra las sumas adeudadas por concepto de depósitos de ahorro recibidos por la Entidad a través de
certificados de ahorro de valor real en los que se estipula expresamente que la captación en moneda
legal se determina mediante la aplicación de la equivalencia de la unidad de valor real (UVR).
Las características de los títulos son fijados por las autoridades monetarias.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la constitución de los certificados de ahorro 1. Por la cancelación de los certificados de ahorro
de valor real. de valor real.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las captaciones de ahorro privado efectuadas por las compañías de financiamiento
comercial a través de operaciones de mutuo, mediante suscripción de títulos valores de contenido
credit icio, mientras culmina el proceso de sustitución por certificados de depósito a término conforme a
las Circulares Externas 090 y 107 de 1989 de la Superintendencia Bancaria.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el incremento en el importe del título valor 1. Por la cancelación del importe del título valor.
por los intereses devengados cuando haya sido
pactado.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor neto del movimiento de una cuenta corriente bancaria a nombre de un organismo
cooperativo de grado superior. La cuenta se caracteriza porque a través de ella las cooperativas
usuarias pueden efectuar depósitos, retiros y préstamos transitorios apoyados en un contrato celebrado
entre éstas y el organismo cooperativo de grado superior.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los depósitos en la cuenta corriente 1. Por los retiros de la cuenta corriente bancaria.
bancaria.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los fondos recibidos por la Entidad o la sección fiduciaria de las entidades
autorizadas, que temporalmente se encuentran pendientes de aplicar a los fondos o cuentas especiales o
a la finalidad pactada en el respectivo contrato de fiducia mercantil o de fideicomiso.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las cesantías que recibe el Fondo Nacional de Ahorro perteneciente a los
afiliados tanto del sector público como del sector privado.
Para efectos del cumplimiento del artículo 12 de la Ley 432 de 1998, en el código 215020 -
Intereses Doceavas Partes Estimadas - se calculará mensualmente, con cargo a la subcuenta
510260 - Intereses Doceavas Partes Estimadas -, un interés equivalente al sesenta por ciento
(60%) de la variación porcentual del Indice de Precios al Consumidor, IPC, certificado para el
mes inmediatamente anterior por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística,
DANE.
El abono definitivo en la cuenta individual de los afiliados del sector público de los valores
registrados en los códigos 215015, 215020, 215025 y 215030 se efectuará al momento de la
liquidación definitiva o al cargue del reporte anual de cesantías que efectúen las entidades
públicas empleadoras, según corresponda.
El giro de las cesantías parciales o definitivas, así como el abono a los créditos hipotecarios se
efectuará siempre desde las subcuentas 215005 - Afiliados Sector Público - o desde la subcuenta
215010 - Afiliados Sector Privado -.
En la subcuenta 215035 - Saldos Inactivos - se registra el valor global de los saldos por concepto
de cesantías que han permanecido inactivos. El Fondo Nacional de Ahorro deberá mantener
listados que le permita individualizar el valor aquí registrado.
En la subcuenta 215045 - Saldos a favor de entidades nominadoras - se registra los saldos a favor
de las entidades originados por conceptos diversos.
DINAM ICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor abonado en las cuentas 1. Por el giro de las cesantías parciales o
individuales de afiliados del sector privado definitivas o por abono a las obligaciones de
(subcuenta 215010). los afiliados desde la subcuenta 215005 o
desde la subcuenta 215010 .
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las sumas en moneda nacional y extranjera, a favor de bancos y otras entidades
financieras tanto del país como del exterior. Incluye las operaciones derivadas de los contratos
celebrados entre corresponsales, los cuales se contabilizarán en las subcuentas 215510 -Corresponsales-
cuando exista acuerdo para cargar o abonar a través de la cuenta corriente las transacciones operativas
respectivas. Cuando no exista tal acuerdo el intercambio de operaciones se registrará en la subcuenta
215505 -Bancos-. Por tanto al resultar saldos deudores en los movimientos con una entidad en
particular, se constituyen en obligaciones a cargo de dichas entidades y en consecuencia se deben
mostrar en el activo, en las subcuentas 111505 -Bancos- ó 111510 -Corresponsales-.
Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata (Telex, teléfono, etc.) se
registrarán el mismo día que se produzcan debiendo estar reconfirmadas por la documentación
pertinente. Las que se originen mediante notas de co ntabilidad se registrarán el día de recepción de las
mismas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las sumas a cargo de la Entidad. 1. Por el valor de los cheques pagados.
2. Por el valor de las remesas en cheques 2. Por las notas de abono por remesas en cheques
recibidos. enviados y confirmados.
.
3. Por los giros telegráficos o en cheque emitidos 3. Por los giros telegráficos o en cheque expedidos
por un banco o el corresponsal a cargo de otras a cargo de la Entidad por otras entidades.
entidades
4. Por los reembolsos a favor de la Entidad que 4. Por los reembolsos hechos a favor de otras
hacen otras entidades. entidades.
5. Por las notas de cargo originadas por un banco 5. Por las notas de abono resultantes de la
o por el corresponsal en operaciones de liquidación de la compensación con el banco
transferencia de fondos. líder.
6. Por las notas de cargo resultantes de la 6. Por las notas de cargo originadas en cheque s
liquidación de la compensación de cheques con impagados.
el banco líder.
7. Por cualquier otra operación que aumente las 7. Por cualquier otra operación que disminuya la
disponibilidades del banco cuentahabiente. disponibilidad del banco cuentahabiente.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos constituidos por la Nación y el Banco de la República, así como los
depósitos recibidos de clientes para compra de certificados de cambio y para efectuar pagos en el
exterior.
Así mismo, registra los depósitos en garantía recibidos por la Entidad para atender el pago de
obligaciones a su favor, que por una u otra circunstancia no se pueden aplicar inmediatamente.
Las entidades autorizadas registrarán los depósitos constituidos por personas naturales y jurídicas
efectuados en forma voluntaria y/o por mandato de los diferentes juzgados.
Los intereses que devenguen los depósitos judiciales recibidos por las entidades autorizadas, deben
registrarse en la subcuenta 510295 -Otros Intereses-.
Los almacenes generales de depósito contabilizarán los dineros recibidos para la adquisición de
mercancías y los anticipos para adelantar gestiones de aduana.
En la subcuenta 216070 el FONADE registra el valor de los recursos por los depósitos
recibidos de terceros para el desarrollo de los convenios y contratos de administración de
proyectos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
GIROS POR PAGAR. Son obligaciones derivadas de operaciones en el país o con el exterior,
resultantes de la transferencia de recursos mediante la expedición de órdenes telegráficas, telefónicas,
telex, o de cualquier otra forma. La operación puede consistir en ordenar el pago a una tercera persona
o al mismo cliente, bien sea a través del abono en la cuenta corriente bancaria o de ahorros de éste o
por ventanilla.
COBRANZAS POR LIQUIDAR. Son obligaciones resultantes de operaciones mediante las cuales la
Entidad, a nombre de sus clientes, realiza cobros de letras u otros efectos, en moneda legal
reembolsables en la misma ciudad o en otras del país, o en moneda extranjera reembolsables en el
exterior. A nivel nacional las entidades bancarias aprovechan para beneficio de sus clientes la
infraestructura con que operan; en el extranjero a través de la red de corresponsales con que cuentan
sus filiales, casas ma trices y subsidiarias.
CHEQUES DE GERENCIA. Se denomina cheque de gerencia el expedido por los bancos a cargo de
sus propias dependencias. Artículo 745 C. de Co.
CHEQUES VIAJEROS. Se denominan cheques de viajero los expedidos por el librador a su cargo y
pagaderos por su establecimiento principal o por las sucursales o los corresponsales que tenga el
librador en su país o en el extranjero. Artículo 746 C. de Co..
CHEQUES CON PROVISION GARANTIZADA. En los cheques con provisión garantizada los
bancos entregan a sus cuentacorrentistas formularios de cheques en los cuales consta la fecha de la
entrega y, en caracteres impresos, la cuantía máxima por la cual cada cheque puede ser librado.
Artículo 743 C. de Co..
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la exigibilidad relacionada con 1. Por la cancelación a los beneficiarios de los
giros y cobranzas . giros y cobranzas.
2. Por el valor de los cheques librados por el 2. Por el pago del cheque a su presentación.
banco.
DESCRIPCIÓN
Registra obligaciones originadas por servicio de recaudo diferentes a los incluidos en la Circular
Externa 004 del año 2000 y reglamentados por el parágrafo del artículo 26 de la Ley 510 de 1999
prestados por la Entidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones que tiene la Entidad a favor de los establecimientos o compañías
afiliadas al sistema de tarjetas de crédito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor
beneficiario del crédito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las compras con tarjetas de 1. Por el pago al establecimiento o compañía
crédito con cargo a la subcuenta 163505 afiliada.
-Tarjetas de Crédito-.
DESCRIPCIÓN
Son operaciones del mercado monetario los repos, las simultáneas, los fondos interbancarios y las
transferencias temporales de valores.
La posición pasiva en una operación repo se presenta cuando una persona transfiere la propiedad de
valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y momento el
compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores de la misma
especie y características el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto
predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”.
La posición pasiva en una operación simultánea se presenta cuando una persona transfiere la
propiedad de valores, a cambio del pago de una suma de dinero, asumiendo en este mismo acto y
momento el compromiso de adquirirlos nuevamente de su contraparte o de adquirir de ésta valores
de la misma especie y características, el mismo día o en una fecha posterior y a un precio o monto
predeterminado. A este participante en la operación se le denominará: “enajenante”.
DESCRIPCIÓN
Se consideran fondos interbancarios comprados ordinarios los que recibe la Entidad de otra entidad
financiera en forma directa sin mediar para ello pacto de reventa de cartera o de inversiones.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) días calendario deben
legalizarse y contabilizarse en el grupo 24 -Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los fondos recibidos de otras entidades. 1. Por la cancelación de los fondos interbancarios
comprados ordinarios.
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo abierto en su condición de
enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por
la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en
operaciones repo abiertos.
En esta cuenta se registran, además, los rendimientos causados por el enajenante y que le pagará al
adquirente como costo de la operación repo durante el plazo de la misma.
Los valores transferidos objeto de la operación repo deben registrarse en cuentas contingentes
deudoras
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que recibe la Entidad bajo la modalidad de repo cerrado en su condición de
enajenante. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando éste sea vigilado por
la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de transferencia en
operaciones repo cerrado.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de los cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital), sobre los
valores objeto de la operación recibidos por el adquirente y que deben ser transferidos de inmediato
al enajenante.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir en valores en
operaciones repo.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las
partes ni cumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de
posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se
dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la
decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los
valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y
así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia
que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la
cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones repo”.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la
operación repo cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 1º. del
Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que
durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el
enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en
dinero de operaciones repo.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por solicitudes adicionales de dinero. 2. Por restitución total del dinero recibido.
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de
quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la operación
repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado inicialmente en la
cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto difiera del precio
justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida en el estado de
resultados según corresponda.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por el incremento en el valor o precio justo de 2. Por la disminución en el valor o precio justo
intercambio del respectivo valor. de intercambio del respectivo valor
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que recibe la Entidad por la transferencia de valores, bajo la modalidad de
operaciones simultáneas. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente (cuando este
sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa compromisos de
transferencia en operaciones simultáneas.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio final de
transferencia) constituye un gasto a título de rendimientos financieros que se calcularán
exponencialmente durante el plazo de la operación y se reconocerán en el estado de resultados, de
acuerdo con el principio contable de causación, registrándose en la cuenta de gastos “Rendimientos
en operaciones repo, simultáneas y transferencia temporal de valores y otros intereses”.
Los valores transferidos objeto de la operación simultánea deben registrarse en cuentas contingentes
deudoras.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Las operaciones simultáneas podrán acordarse sobre valores con pago o sin pago de cupones
(intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del precio de la
operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento:
El adquirente registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos los cuales deben ser
transferidos por éste al enajenante de acuerdo con lo convenido.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del enajenante (cuando éste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa cupones por recibir de valores en
operaciones simultáneas.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las
partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de
posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se
dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la
decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económicos asociados a los
valores y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del adquirente, y
así mismo en la contabilidad del enajenante, debe revelarse la venta del título o valor entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del adquirente o enajenante de acuerdo con la diferencia
que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la
cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones
simultáneas”.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la diferencia entre el monto del valor a 1. Por los pagos recibidos.
precio justo de intercambio y el monto de la
operación final de la Simultánea más los
Cupones si los hubiere.
DESCRIPCIÓN
Registra el monto en dinero entregado a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la
operación simultánea cuando las partes, de conformidad con lo establecido en el literal c, Artículo 2º.
del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la operación, acuerden que
durante la vigencia de las operaciones el adquirente podrá exigir la entrega de dinero o que el
enajenante solicite la devolución de dinero en los casos en que hubiere lugar.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en
dinero de operaciones simultáneas.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por solicitud de dineros adicionales. 2. Por restitución total del dinero entregado.
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto por parte de
quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante inicial de la
operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado
inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la posición en corto
difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad o pérdida
en el estado de resultados según corresponda.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de dinero recibido del receptor por el originador en la fecha inicial de la operación
para garantizar la transferencia temporal de valores, en el caso de operaciones de transferencia
temporal de valores –“valor por dinero”-
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Compromisos originados en
operaciones de transferencia temporal de valores”
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el monto de dinero recibido para 1. Por la devolución total o parcial de dinero
respaldar la operación.
2. Por los pagos efectuados
2. Por el rendimiento del dinero recibido
según lo pactado. 3. Por el cumplimiento de la operación.
DESCRIPCIÓN
Registra los rendimientos causados por el receptor que le pagará al originador por el uso de los
valores principales objeto de la transferencia temporal de valores durante el plazo de la operación.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador (cuando éste sea vigilado por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “rendimientos por cobrar en
operaciones de transferencia temporal de valores”.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Las operaciones de transferencia temporal de valores podrán acordarse sobre valores con pago o sin
pago de cupones (intereses, dividendos y/o amortización de capital) los cuales podrán hacer parte del
precio de la operación o en su defecto darle el siguiente tratamiento:
El receptor registra en esta cuenta el monto de los cupones recibidos sobre el valor principal el cual
debe ser transferido de inmediato por éste al originador, de conformidad con lo establecido en el
literal d del artículo 3º. Del decreto 4432 de 2006.
Así mismo, cuando la operación de transferencia temporal de valores sea valor por valor, el originador
registra en esta cuenta el monto de los cupones recibido sobre el valor secundario, el cual debe
igualmente ser transferido al receptor en la misma fecha en que tenga lugar el pago, de conformidad
con lo previsto en la norma anterior.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del receptor o del originador, según sea el caso (cuando
éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Cupones por
recibir de valores en operaciones de transferencia temporal de valores”
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el resultado final del cruce de cuentas relacionadas con la operación cuando alguna de las
partes incumpla su obligación o cuando se presente un procedimiento concursal, una toma de
posesión para liquidación o, acuerdos globales de reestructuración de deudas, caso en el cual se
dará por terminada anticipadamente la operación a partir de la fecha en que se haya adoptado la
decisión respectiva. Por tanto, la propiedad de los derechos y beneficios económ icos asociados a los
valores principales y todos los riesgos inherentes al mismo deben trasladarse a la contabilidad del
receptor o la contabilidad del originador, de los valores secundarios, en el caso que la operación sea
“valor por valor” y así mismo en la contabilidad de la contraparte debe revelarse la venta del valor
respectivo entregado.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del originador o receptor, de acuerdo con la diferencia
que se presente (cuando éste sea vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia) con la
cuenta activa “Cuentas por cobrar por incumplimiento o terminación anticipada en operaciones de
transferencia temporal de valores”.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto en dinero recibido a título de llamado al margen por uno de los partícipes en la
operación transferencia temporal de valores cuando las partes, de conformidad con lo establecido en
el literal c, Artículo 3 del Decreto 4432 de 2006 y con el fin de garantizar el cumplimiento de la
operación, acuerden que durante la vigencia de las operaciones el originador podrá exigir la entrega
de dinero adicional o que el receptor solicite la devolución de dinero, en los casos en que hubiere
lugar.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad de la contraparte (cuando ésta sea vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia) con la cuenta activa “Llamado al margen entregado en
dinero de operaciones de transferencia temporal de valores”.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación financiera originada en la realización de una posición en corto del valor principal
a cargo de quien actuó inicialmente como receptor a favor del originador en una operación de
transferencia temporal de valores, o por parte del originador y a favor del receptor en la realización de
una posición en corto del valor secundario, cuando la operación inicial haya sido “valor por valor”.
La obligación financiera deberá registrarse por el precio justo de intercambio del valor objeto de la
operación registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de
la posición en corto difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará
como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.
DINÁMICA
CRÉDITOS DÉBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre repo por
parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de la
operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado
inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación repo
sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará como utilidad
o pérdida en el estado de resultados según corresponda.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación repo sobre simultánea
por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (simultánea activa) a favor del enajenante
inicial de la operación simultánea, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación
registrado inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la
operación repo sobre simultánea difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se
registrará como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación financiera originada en la realización de una operación simultánea sobre repo
por parte de quien actuó inicialmente como adquirente (repo activo) a favor del enajenante inicial de
la operación repo, por el precio justo de intercambio del valor objeto de la operación registrado
inicialmente en la cuenta de orden contingente acreedora. Cuando el monto de la operación
simultánea sobre repo difiera del precio justo de intercambio del valor, esta diferencia se registrará
como utilidad o pérdida en el estado de resultados según corresponda.
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad o por sus
corresponsales que se encuentran dentro del plazo de vencimiento no superior a seis (6) meses, fijado
por la Resolución 29 de 1986 de la Junta Monetaria.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las letras aceptadas. 1. Por el traslado a la cuenta 2310 -Aceptaciones
(Bancarias) Después del Plazo-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) en circulación creadas por la Entidad o por sus
corresponsales que no han sido presentadas para su cobro al vencimiento.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el traslado de la cuenta 2305 -Aceptaciones 1. Por la cancelación total de la letra aceptada.
(Bancarias) en Plazo -.
2. PASIVO 24 Créditos de
Bancos y Otras
Obligaciones
Financieras
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones contraídas por la Entidad mediante la obtención de recursos
provenientes de bancos y otras entidades del país o del exterior bajo la modalidad de créditos directos y
utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicada a fines específicos.
No se registrarán en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y pactos de recompra, mientras
permanezcan vigentes.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por recursos que recibe la
Entidad bajo las diversas modalidades establecidas y reguladas por las autoridades monetarias, a saber:
240505 DESCUENTOS
Registra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la República por concepto de operaciones de
descuento de cartera de créditos y bonos de prenda mediante la utilización de cupos y líneas especiales
de crédito según disposiciones vigentes.
Registra el valor de los préstamos recibidos por la Entidad aprovechando el cupo ordinario de crédito
creado por la autoridad monetaria en el Banco de la República.
El cupo ordinario de crédito, tiene como finalidad suministrar a la Entidad, la liquidez necesaria para su
funcionamiento y el cumplimiento de sus obligaciones contractuales y legales, así como para corregir
problemas transitorios de liquidez.
Los recursos de este cupo no podrán ser de carácter permanente ni pueden usarse en forma continua y
bajo ninguna circunstancia han de servir para la generación de nuevas colocaciones o para restablecer
la liquidez perdida por un exceso de créditos respecto de las captaciones en un mismo lapso.
También se registrarán las utilizaciones que efectúe la Entidad del cupo ordinario de crédito durante los
meses de diciembre como consecuencia de bajas de depósitos y cuya finalidad, igualmente, es la de
suministrar a la institución la liquidez requerida para su normal funcionamiento y cumplimiento de sus
obligaciones contractuales y legales.
Registra el valor de los préstamos recibidos por la Entidad aprovechando el cupo extraordinario de
crédito creado por la autoridad monetaria en el Banco de la República.
El cupo extraordinario de crédito tiene como objeto suministrar recursos a la Entidad en casos de
emergencia, para asegurar la liquidez cuando se presentan situaciones de desequilibrio fundamental en
su estructura financiera. Dados los objetivos del crédito no se establece cuantía máxima ni período de
utilización. Estas características dependen de la situación particular de emergencia que presente la
respectiva Entidad y del requerimiento de los recursos en cada oportunidad.
Cuando la Entidad recurra al cupo extraordinario de crédito a través de otra entidad financiera, esta
obligación se registrará en la cuenta 2430 -Otros Bancos y Entidades Financieras - País-.
Registra el valor de las obligaciones a favor del Banco de la Repúb lica por concepto de operaciones de
comercio exterior realizadas con los países con los cuales se tienen convenios de crédito recíproco o de
compensación.
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de
créditos con recursos de entidades financieras privadas del exterior.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor recibido de los créditos 1. Por el valor de los abonos y cancelaciones
contratados. totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de créditos directos recibidos
del Banco de Comercio Exterior o por operaciones de descuento de créditos otorgados con el fin de
incrementar el comercio exterior del país, contribuir a fortalecer la balanza de pagos y la
diversificación de las exportaciones no tradicionales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos y descuentos 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
recibidos. totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a favor de los Fondos de Garantías por concepto de recursos
asignados a entidades inscritas en desarrollo de programas específicos concertados con las mismas, o
por financiaciones concedidas en la venta de entidades nacionalizadas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la obligación a favor del fondo. 1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento
de créditos en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario -FINAGRO -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los descuentos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de
créditos en la Financiera de Desarrollo Territorial S.A. -FINDETER-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por valor de los descuentos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de créditos directos recibidos
del Banco Central Hipotecario o por operaciones de descuento de créditos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos y descuentos 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
recibidos. totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descue nto de
créditos otorgados en desarrollo de proyectos especiales de fomento.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los descuentos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de operaciones de descuento de
créditos con recursos del Fondo de Desarrollo Eléctrico, otorgados con el fin de financiar programas de
inversión del sector eléctrico.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los descuentos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Entidad por diversos conceptos con otros bancos y
entidades financieras del país.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones con bancos comerciales del exterior por concepto de líneas de
crédito recibidas o descuento de letras, basados en operaciones de comercio exterior.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos o 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
descuento de letras. totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las financiaciones recibidas por la Entidad para la adquisición de inversiones en el
exterior.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de entidades financieras
privadas del exterior, diferentes de bancos comerciales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de diversos organismos
internacionales de carácter oficial.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
Registra el valor de las obligaciones de la Entidad por créditos obtenidos de diversos organismos
nacionales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos recibidos. 1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones
totales.
DESCRIPCIÓN
Así mismo, se registra en este grupo el movimiento correspondiente al impuesto a las ventas y las
multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que la Entidad adeuda por el uso de
recursos recibidos de terceros, así como de otras obligaciones.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los intereses causados. 1. Por el valor de los intereses pagados o
capitalizados.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las comisiones y honorarios que la Entidad adeuda por servicios recibidos de
terceros.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las comisiones y honorarios 1. Por el valor de las comisiones y honorarios
causados. pagados.
2. Por el valor del precio establecido en el 2. Por el monto del precio pagado por parte del
contrato de transferencia temporal de valores, receptor en la transferencia temporal de valores.
cuando el receptor realice el pago al finalizar el
contrato, o en períodos anticipados superiores a
un mes, con cargo al código 511593 - Precio
por transferencia temporal de valores.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores liquidados y pendientes de pago por concepto de impuesto de renta y
complementarios, impuesto de industria y comercio, impuesto predial, impuesto de timbres, vehículos,
sobretasas y otros.
Bajo esta cuenta no se registrarán los valores estimados, los cuales deben imputarse al código 2815 -
Impuestos-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del impuesto liquidado. 1. Por el valor de los pagos o de los abonos.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los dividendos y excedentes decretados en efectivo, que han sido previamente
aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios, en cuantía y calendario de pagos
determinados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los dividendos y excedentes 1. Por el pago a los socios de los dividendos y
pendientes de pago. excedentes.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor causado y pendiente de pago por concepto de arrendamiento de bienes utilizados por
la Entidad en el desarrollo de sus actividades.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los recaudos realizados por la Entidad por concepto de la contribución establecida
en el artículo 29º del Decreto 2331 de 1998, originados en las transacciones efectuadas por los usuarios
de los establecimientos de crédito, para lo cual deberá proceder de la siguiente manera:
3- Así mismo, por la contribución que realicen los establecimientos de crédito mediante abono en
cuenta corriente o en cuenta de ahorros se contabilizarán en el código 253015. En esta operación el
sujeto pasivo es el establecimiento de crédito. No habrá lugar a contribución en el caso de los
desembolsos de crédito efectuados por la Entidad.
5- Cuando la Entidad readquiera cartera o títulos vendidos con pacto de recompra la contribución se
registrará en el código 253025. El sujeto pasivo es la Entidad que realice la recompra .
7- Cuando la Entidad disponga de los recursos depositados en cuentas de depósito en moneda nacional
o extranjera en el Banco de la República registrará la contribución en el código 253035. El sujeto
pasivo será el Establecimiento de Crédito, quien realizará la autoretención correspondiente. No
estarán sujetos a esta contribución los débitos que se efectúen en las cuentas de depósito que
mantienen los establecimientos de crédito en el Banco de la República para cubrir sus operaciones
de canje en la cámara de compensación.
8- El código 253090, de naturaleza débito. Registra el mayor valor pagado a la DIAN del recaudo de
contribuciones que no procedían, el cual será descontado en el momento de declarar y pagar los
recaudos efectuados. Los descuentos realizados deben estar debidamente soportados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Mediante abonos se contabilizará el valor del impuesto a las ventas por pagar generado por las
operaciones gravadas.
Igualmente registra cargos por el monto de los impuestos descontables a que tienen derecho los
responsables que prestan servicios gravados.
Cuando los bienes y servicios que otorguen derecho a descue nto se destinen indistintamente tanto a
operaciones gravadas como a operaciones excluidas del impuesto y no fuese posible establecer su
imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en proporción al monto
de las operaciones generadas del bimestre inmediatamente anterior. El exceso, en caso que exista, se
llevará como un mayor valor del costo o gasto respectivo.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del impuesto generado por las 1. Por los impuestos descontables, de acuerdo con
operaciones gravadas. los requisitos y limitaciones legales.
2. Por el valor a reintegrar de impuestos 2. Por el valor de las deducciones en razón a los
descontados en razón a la devolución de bienes impuestos que el responsable tuvo que devolver
o porque se anularon o rescindieron las al comprador por devoluciones o anulaciones.
adquisiciones que originaron el descuento.
3. Por los traslados a la subcuenta 169325 3. Por el pago del impuesto a las ventas.
-Impuesto a las Ventas por Pagar -Débito-.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores entregados a la Entidad por prometientes compradores para la adquisición de
bienes mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Así
mismo las compañías de financiamiento comercial contabilizarán las opciones de compra recibidas por
anticipado de los arrendatarios, en los contratos de leasing. Una vez perfeccionada la operación, se
procederá a efectuar los registros conforme a las condiciones finales de la transacción.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la Entidad a favor de terceros por la compra de bienes, así como el pasivo
correlativo de los derechos derivados de bienes recibidos en leasing, el cual, por tratarse de un valor
presente no incluye el costo financiero correspondiente.
Los costos financieros del contrato, lo mismo que los gastos de mantenimiento del bien arrendado se
cargarán a resultados, afectando el concepto del gasto correspondiente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los bie nes adquiridos de los 1. Por el valor de las devoluciones de compras a
proveedores. los proveedores.
2. Por el valor presente de los derechos derivados 2. Por el valor cancelado de los valores
de bienes recibidos en leasing. adeudados.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor liquidado por la Superintendencia Bancaria por concepto de contribuciones; además,
incluye los importes liquidados pendientes de pago por concepto de afiliaciones a organizaciones a las
cuales la Entidad se encuentra vinculada.
Los montos estimados por este concepto se abonarán a la cuenta 2820 -Contribuciones y Afiliaciones-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las contribuciones y afiliaciones 1. Por el valor de los pagos o abonos al respectivo
pendientes de pago. beneficiario.
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la Entidad a favor del Estado por concepto de retenciones en la fuente
efectuadas sobre los diferentes pagos o abonos en cuenta, y a diversas entidades, por retenciones
originadas en autorizaciones voluntarias o por orden judicial. Igualmente, registra las obligaciones a
favor de entidades oficiales y privadas por concepto de los aportes de la empresa y los descuentos a
empleados, de conformidad con la regulación laboral vigente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las retenciones efectuadas por la 1. Por el valor del pago al beneficiario de la
Entidad. retención.
2. Por el valor de los aportes laborales pendientes 2. Por el valor del pago de los aportes laborales a
de pago. los respectivos beneficiarios.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la obligaciones a cargo de la Entidad por concepto de multas y sanciones impuestas
tanto por la Superintendencia Bancaria como por otras autoridades administrativas, litigios fallados con
obligación de pago, indemnizaciones, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos
y otros conceptos.
Los montos estimados, esto es, los que aún no han sido liquidados por las autoridades correspondientes,
se registrarán en los códigos 2860 y 2865, según corresponda.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los traslados de las cuentas 2860 y/o 2865. 1. Por el valor del pago.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor realizado y pendiente de pago a la compañía de seguros correspondiente a las primas
de seguro destinadas a cubrir los riesgos de invalidez y sobrevivencia de los afiliados al fondo de
pensiones, así como las demás modalidades de seguros tomadas por la entidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la prima recibida del fondo de 1. Por el valor de los pagos a la compañía de
pensiones y pendiente de pago, a la compañía seguros.
de seguros.
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la Entidad a favor de terceros por concepto de giros por pagar.
En la subcuenta 257205 se registra el valor recibido del exterior, para el pago de giros a los
beneficiarios en Colombia.
En la subcuenta 257210 se registra el valor recibido en Colombia, para el pago de giros en el exterior.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por el valor recibido para el pago de giros. 2. Por el valor de los giros pagados o
reembolsados al exterior.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores determinados por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN y
por el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas FOGACOOP a cancelar a los ahorradores de las
entidades inscritas, intervenidas para liquidar, de conformidad con las Resoluciones que para el efecto
expidan los Fondos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la liquidación exigible con cargo 1. Por el valor de los derechos cubiertos por
a la subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-. seguro de depósito efectivamente cancelado.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones que los establecimientos de crédito adquieren para con el Fondo de
Garantías de Instituciones Financieras, correspondientes tanto a los créditos otorgados por esta entidad
de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 14 Decreto 2331 de 1998, como a los recaudos realizados de los
prestamos concedidos a los deudores hipotecarios, al tenor de los 11, 12 y 13 del mismo Decreto.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los recaudos realizados. 1. Por el valor de los giros realizados
trimestralmente.
DESCRIPCIÓN
Registra los importes pendientes de pago por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
En la subcuenta 259533 -Valores Recibidos por Privatizaciones- se registran los valores recibidos por
el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades
Cooperativas FOGACOOP, producto de la venta de instituciones financieras o cooperativas en
procesos de privatización, donde los Fondos actúan en calidad de mandatarios, pendientes de traslado a
los mandantes.
En la subcuenta 259538 – Cuentas por Pagar Exasociados- se registran las cuentas pendientes de pago,
diferentes a los depósitos en cuenta de ahorros canceladas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la cuota adeudada a otra Entidad por el 1. Por el valor del pago a los beneficiarios.
pago de pensiones de jubilación.
2. PASIVO 26 Títulos de
Inversión en
Circulación
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los títulos de inversión puestos en circulación por entidades legalmente
autorizadas para efectuar su emisión.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por la Entidad autorizada. Los
descuentos que se concedan en su emisión se cargarán a la subcuenta 192035 - Descuento Colocación
Títulos de Inversión- y las primas en la subcuenta 272005 - Prima en Colocación Títulos de Inversión -.
"Los bonos son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a
cargo de una sociedad o entidad sujeta a la inspección y vigilancia de l Gobierno" artículo 752 C. de
Co..
BONOS HIPOTECARIOS: Son títulos valores de contenido crediticio los cuales se deben enmarcar
dentro de los parámetros establecidos en el artículo 9 de la Ley 546 de 1999.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor nominal de los bonos en 1. Por el valor pagado a los tenedores de los
circulación. bonos.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de cédulas puestas en circulación por la Entidad. Comúnmente se distinguen
tres clases de títulos: Cédulas de Capitalización, Cédulas Hipotecarias y Cédulas de Ahoro y Vivienda.
CEDULAS HIPOTECARIAS : Son emitidas por el Banco Central Hipotecario, garantizadas con los
créditos hipotecarios de amortización gradual a favor de dicho banco y son pagaderas al portador o a la
orden.
CEDULAS DE AHORRO Y VIVIENDA : Son emitidas por los bancos hipotecarios, garantizadas con
respaldo de recursos propios amortizadas por el sistema de fondo acumulativo de amortización gradual
por medio de sorteos, se pueden expedir al portador y son de libre transacción.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor nominal de las cédulas en 1. Por el valor pagado a los tenedores de las
circulación. cédulas por vencimiento o sorteo.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los títulos de desarrollo agropecuario emitidos y colocados por el Fondo para el
Financiamiento del Sector Agropecuario -FINAGRO-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor nominal de los títulos puestos en 1. Por el valor pagado a los tenedores de los
circulación. títulos, por vencimiento o recompra
anticipada.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de títulos emitidos por entidades autorizadas bajo denominaciones diferentes
a las anteriores. Se fundamentan en disposiciones legales emanadas del Gobierno o por atribución de
la asamblea general de accionistas.
El tratamiento contable del descuento o de la prima en su colocación será el mismo establecido para la
cuenta 2605 -Bonos-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor nominal de los títulos puestos en 1. Por el valor pagado a los tenedores de los
circulación. títulos.
DESCRIPCIÓN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, obligaciones
laborales consolidadas, anticipos incremento de capital, cartas de crédito de pago diferido, crédito por
corrección monetaria diferida, ingresos recibidos por anticipado, abonos diferidos, pensiones de
jubilación, certificados de cambio en administración, depósitos de clientes para pagos al exterior, el
impuesto de renta diferido, la exigibilidad disponible 10% artículo 6 Ley 4 de 1980, los valores
correspondientes a cuentas de ahorro y a cuentas corrientes canceladas, así como otros pasivos
diversos.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a
las cuentas definitivas.
DESCRIPCIÓN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal,
exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos pasivos y de ingresos.
Su saldo es de naturaleza crédito cuando existan notas crédito pendie ntes por corresponder, o de
naturaleza débito cuando, en contrario, representa notas débito pendientes por corresponder.
La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante abonos o cargos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante cargos o abonos
en la misma subcuenta.
El saldo del código 270440 -Traslado de Ingresos- al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su
utilización sólo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarán el estado de resultados.
Ej.: Pasivos diferidos cuya amortización debe considerar la distribución de la alícuota correspondiente
en las sucursales existentes.
Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente. Las partidas que resulten pendientes
deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para balances de cierre de
ejercicio -trimestral o semestral o anual-, así como para efectos de la publicación de estados
financieros, no deberán existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma,
deberán registrarse las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata - fax,
telex-, las cuales se contabilizarán el mismo día en que se producen, debiendo ser confirmadas
posteriormente con la documentación pertinente.
Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarán, de acuerdo con la operación,
adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo el dígito uno (1) si se trata de operaciones en
moneda legal y el dígito dos (2) si se trata de operaciones en o representativas de moneda extranjera.
Cuando el saldo de la subcuenta 270495 -Otros Traslados- represente el diez por ciento (10%) o más
del valor registrado en la cuenta 2704, deberá remitirse a la Superintendencia Bancaria una relación en
la que se indique el número de partidas que la conforman y la antigüedad hasta un (1) mes, más de un
(1) mes y menor o igual a tres (3) meses, más de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y más
de seis (6) meses, dentro del plazo legal para la remisión de estados financieros - mensual o trimestral-.
Para efectos del registro y control del movimiento de operaciones entre agencias, sucursales y oficina
principal, relacionados con pasivos e ingresos, se procederá así:
-En la subcuenta 270406: registrarán las transacciones que correspondan a operaciones del
sector privado de los códigos 210502, 2110, 2145, 2155, 216015, 216020, 216025, 216040,
216045, 216095, 216505, 216510, 216515, 216520, 216525, 2170, 2175, 221505, 221510,
221515, 221520, 221525, 221595, 2310, 2420, 243005, 243010, 2495, 2535, 2595, 277005,
277020 y 279595.
-En la subcuenta 270407: registrarán las transacciones que correspondan a operaciones del
sector público de los códigos 210503, 2110, 2145, 216005, 216015, 216020, 216025,
216040, 216045, 216095, 216505, 216510, 216515, 216520, 216525, 2170, 2175, 221595,
2420, 2495, 2535, 2595, 277005, 277020 y 279595.
-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2120 y 2140.
-En la subcuenta 270431: registrarán las transacciones de los códigos 216030 y 216035 que
correspondan a depósitos judiciales que efectúen las instituciones financieras nacionalizadas.
-En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo
con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales.
-En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados
en las subcuentas anteriores.
-En la subcuenta 270411: registrarán las transacciones de los códigos 213015 y 213020.
-En la subcuenta 270421: registrarán las trans acciones de los códigos 213007 y 2215.
-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2125 y 212005.
-En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo
con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales.
-En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados
en las subcuentas anteriores.
-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 221505, 221510,
221515, 221520, 221525 y 221595.
-En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo
con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales.
-En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados
en las subcuentas anteriores.
-En la subcuenta 270421: registrarán las transacciones de los códigos 211505 y 2135.
-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 221505, 221510,
221515,221520, 221525 y 221595.
-En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo
con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales.
-En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados
en las subcuentas anteriores.
-En la subcuenta 270426: registrarán las transacciones de los códigos 2120 y 2140.
-En la subcuenta 270440: registrarán las transacciones por concepto de ingresos, de acuerdo
con la proporcionalidad establecida por la Entidad para las respectivas sucursales.
-En la subcuenta 270495: registrarán las transacciones de los demás códigos no relacionados
en las subcuentas anteriores.
NOTA: El Banco Central Hipotecario efectuará el registro de los traslados de conceptos pasivos
en las diferentes subcuentas que conforman la cuenta 2704, de acuerdo con las
instrucciones impartidas para los establecimientos bancarios y para las corporaciones de
ahorro y vivienda, según corresponda a su sección tradicional o a su sección de valor
constante.
Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 2704 y 1904, que bien
podría ser, entonces, crédito o débito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará
la "Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que el menor valor sea crédito en el código
2704, se contabilizará una "Nota Débito de Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se
abonará en el código 1904. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho valor
abonando el código 2704 y cargando el código 1904.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las notas de abono originadas. 1. Por las notas de cargo originadas.
2. Por las notas de cargo correspondidas. 2. Por las notas de abono correspondidas.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las obligaciones de la Entidad con cada uno de sus empleados por concepto de
prestaciones sociales como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones
legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El cálculo definitivo se debe determinar al cierre
del respectivo período contable una ve z efectuados los respectivos ajustes, de acuerdo con las
provisiones estimadas durante el ejercicio económico.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los ingresos diferidos y los recibidos por anticipado por la Entidad en el desarrollo
de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se causen o se presten los
servicios.
Las comisiones son susceptibles de diferir y por ende de amortizar en el período correspondiente
cuando, por efectos de la operación que las origina, se pacte reintegro en función del servicio
contratado, o cuando se pueda demostrar que efectivamente el beneficio futuro recibido guarda relación
con el servicio prestado por la Entidad, de tal forma que se pueda obtener el justo cómputo del
resultado neto del período contable.
Así mismo registra la diferencia neta a favor, que re sulta de la amortización del descuento o prima y el
ajuste del derecho adquirido o la obligación asumida en los contratos sobre títulos o instrumentos
financieros. En los contratos de compra o de venta futura de títulos, cuando el valor del derecho
adquirido sea superior al valor de la obligación, en el momento de la ejecución del contrato el valor del
ingreso diferido se amortizará contra el código 4129 -Utilidad en la Valoración de Derivados-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1 Por el valor de los ingresos recibidos por 1. Por el valor realizado de los ingresos recibidos
anticipado por la Entidad. por anticipado con abono al estado de
resultados.
2. Por el valor de la prima de seguro de depósito 2. Por la porción realizada de la prima recibida,
recibida por anticipado, cuya cobertura es con abono a la subcuenta 416505 -Seguros de
trimestral. Depósito -.
DESCRIPCIÓN
La cuenta abonos diferidos registra la prima en colocación de títulos de inversión y de los bonos
obligatoriamente convertibles en acciones, la cual se debe amortizar en forma sistemática en las fechas
estipuladas para la causación de intereses.
Igualmente, registra las utilidades por venta de activos revaluados con reserva de tenencia, resultantes
de la enajenación de la totalidad o parte de los activos de la Entidad, reservándose en la misma
operación o en otra subsiguiente la tenencia de por lo menos una parte o la totalidad de los bienes
adquiridos por el comprador, a través de pactos tales como el arrendamiento posterior "Lease back"
(para las entidades legalmente autorizadas), o la entrega diferida del bien, o la conservación en
usufructo. Dichas utilidades se amortizarán de acuerdo con las siguientes reglas:
b) Una porción de la propiedad vendida está sujeta a una reserva de tenencia posterior a
corto o largo plazo.
En ambos eventos el total de utilidades generadas en la venta de los activos respectivos deberá diferirse
y amortizarse durante el término real de la tenencia. Por ejemplo, si el término real de tenencia es de
diez (10) años, el total de utilidades sobre la venta debe diferirse y amortizarse durante este plazo.
Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas se hayan
amortizado totalmente, éstas se reconocerán y causarán inmediatamente como un ingreso, es decir
afectando el estado de ganancias y pérdidas.
Cuando una institución que actúa como vendedora, conserva la tenencia del bien enajenado y
financia la adquisición del mismo, si el término del documento que contiene el crédito es superior al
término de la tenencia, el reconocimiento y la contabilización de las utilidades generadas en la venta
deberá basarse en el mayor término establecido en el documento que contiene el crédito, es decir el
total de utilidades debe diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho documento.
Así mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y no es posible
estimar razonablemente las pérdidas en cobro, la utilidad bruta se diferirá para amortizarla como
ingreso en la medida en la cual se recauden los saldos adeudados.
La subcuenta 272091 – Defecto del Costo de la Inversión sobre el Valor en Libros- es para uso
exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores correspondientes
a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial Proporcional
(V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta subcuenta
se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará contra la
subcuenta 429550 – Amortización Defecto del Costo de la Inversión del Valor en Libros.
No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la
información reportada en los estados financieros individuales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la prima en colocación de títulos 1. Por la amortización con abono a la subcuenta
de inversión o de BOCEAS emitidos por la 510407 ó 510408, según corresponda.
Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los certificados de cambio adquiridos por la Entidad a nombre de sus clientes, los
cuales se encuentran en su poder, o han sido consignados en el Banco de la República.
El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el de la suma de la subcuenta 111015 más el de la
cuenta 1930 -Certificados de Cambio en Administración-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la adquisición de los certificados de cambio 1. Por la entrega a los clientes o redención de los
por cuenta de los clientes. certificados de cambio.
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos constituidos por la Entidad en el Banco de la República por cuenta de sus
clientes con el fin de obtener giros al exterior ya sea para el pago de gastos o importación de
mercancías.
Al constituir el depósito provisional con recursos del cliente, debe afectarse esta cuenta disminuyendo
la exigibilidad registrada en el código 216025 -Depósitos, Para Pagos al Exterior-. En el activo, el
depósito provisional, se reflejará en la subcuenta 193510 -Pagos Exterior - Clientes-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los depósitos previos constituidos en el 1. Por la utilización de los depósitos en el Banco
Banco de la República con cargo a la de la República.
subcuenta 216025 -Depósitos, Para Pagos al
Exterior-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor amortizado por la Entidad, determinado en forma racional y sistemática hasta que
cubra el ciento por ciento (100%) del cálculo actuarial.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del cálculo actuarial (274005). 1. Por el valor de las pensiones de jubilación por
amortizar (274010).
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las cartas de crédito utilizadas en las cuales se ha previsto que el pago se efectuará
en una o en varias fechas determinadas.
El saldo de esta cuenta debe ser correlativo con el código 1945 - Cartas de Crédito de Pago Diferido-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las cartas de crédito utilizadas. 1. Por el pago de las cartas de crédito en las
fechas determinadas.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos no
monetarios.
Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas
iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta
429595 –Diversos, Otros.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores recibidos de los potenciales accionistas o socios para aplicar al pago de una futura
emisión de acciones o cuotas de interés social.
Los dineros así recibidos permanecerán en esta cuenta hasta que se cumplan las condiciones previstas
en el respectivo reglamento de emisión y colocación de acciones o cuando se corra la respectiva
escritura pública de reforma de estatutos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores que se van a recibir y se convertirán en aportes de los asociados de
las cooperativas que presentan créditos vigentes y se deben aplicar al pago de una o más
cuotas de interés, producto de las operaciones de crédito, a través de las cuales se financió
el aporte que se capitaliza a futuro.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los valores que se capitalizarán a 1. Por el traslado a la cuenta 3135 – Aportes
futuro como aportes, financiados a los Sociales
asociados de las cooperativas,
mediante operaciones de crédito.
DESCRIPCIÓN
Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales
vigentes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del impuesto diferido, con cargo al 1. Por la cancelación del impuesto en el ejercicio
pasivo estimado (281505). que sea exigible, con abono al pasivo estimado
(281505).
DESCRIPCIÓN
Registra el valor equivalente al impuesto de renta y complementarios, el cual de conformidad con la ley
se destinará a desarrollar programas de fomento agropecuario.
Para el efecto, los Fondos Ganaderos deben identificar los desembolsos capitalizables y no
capitalizables. Las partidas capitalizables están constituidas por los desembolsos que la entidad hace
para adquirir bienes muebles o inmuebles.
Las partidas no capitalizables están constituidas por aquellos gastos efectuados por la entidad,
necesarios en el desarrollo del programa.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del impuesto con cargo a la 1. Por los desembolsos no capitalizables.
subcuenta 281505 - Renta y Complementarios,
una vez se presente la correspondiente
declaración privada.
DESCRIPCIÓN
Registra el diez por ciento (10%) del valor de las acciones y dividendos correspondientes a las
inversiones forzosas que no hayan sido reclamados por sus propietarios en dos (2) años siguientes a su
emisión o decreto. Transcurridos tres (3) años, contados desde la fecha de contabilización, esta cuenta
se debitará con abono a la cuenta 3435 -Superávit, Artículo 6 Ley 4/80-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el 10% del valor de las acciones y 1. Por el reclamo y entrega del 10% sobre las
dividendos no reclamados con cargo a las acciones y dividendos reclamados dentro del
cuentas 2520 -Dividendos- y 3105 -Capital término legal.
Suscrito y Pagado-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los saldos en cuenta corriente bancaria o en cuentas de ahorros, que por diversos
hechos tales como la terminación unilateral del respectivo contrato por parte de la Entidad, deban
trasladarse a este código y ponerse a disposición de l cuentahabiente, para su retiro en el momento que
lo solicite.
Los saldos de las cuentas canceladas que hayan permanecido por un período mayor de un año y no
superen el valor equivalente a trescientos veintidós (322) UVR, serán transferidos por la entid ad a título
de mutuo a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Tesoro
Nacional en cumplimiento de lo establecido en el artículo 36º del Decreto 2331 de 1998, registrando
una cuenta por cobrar a cargo de dicha entidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los traslados de saldos en cuenta corriente 1. Por el retiro de los saldos, por parte del cliente.
bancaria o en cuentas de ahorros, códigos 2105,
2120 ó 2125, según sea el caso, por la
terminación unilateral del contrato.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los recursos apropiados de los excedentes del ejercicio anterior, así como los
causados con cargo a los resultados de acuerdo con las disposiciones de la asamblea o las normas
vigentes y las cuotas periódicas destinadas a las mejoras de vivienda.
Estos fondos son agotables mediante destinación especifica y deben estar previamente reglamentados
por la entidad.
En el código 277505 se registran los recursos destinados a prestar los servicios de educación, tanto a
los asociados, sus familiares, como a los trabajadores, de acuerdo a las normas legales estatutarias o las
disposiciones de la asamblea general. Como mínimo se apropiaran de los excedentes del ejercicio
anterior, un 20% para este fondo
En el código 277510 se registran los recursos que se destinaran a atender el servicio de ayuda a sus
asociados en caso de calamidad domestica. Se apropiara como mínimo un 10% de los excedentes del
ejercicio anterior, para este fondo.
En el código 277515 se registran los recursos destinados a prestar servicios específicos de recreación a
los asociados.
En el código 277520 se registran los recursos provenientes de las cuotas periódicas de los asociados de
las cooperativas de vivienda de propiedad cooperativa destinadas al mantenimiento, reparación,
reconstrucción o mejoras de los bienes del conjunto habitacional.
En el código 277525 se registran los recursos destinados a atender el servicio de ayuda en diferentes
áreas de la salud y la seguridad social a los asociados, de acuerdo con la reglamentación de la entidad.
En el código 277595 se registran los recursos destinados a atender fines específicos no incluidos en los
fondos anteriores, de acuerdo a la reglamentación de la entidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los recursos provenientes de los 1. Por los pagos efectuados para atender los
excedentes, de acuerdo al proyecto de servicios, para los que se crearon los
aplicación aprobado por la Asamblea General. respectivos fondos.
2. Por el valor de las apropiaciones con cargo a 2. Por el traslado a la cuenta 3335 – Fondos
las cuentas de resultado. Sociales Capitalizables, del valor de los bienes
adquiridos, que no fueron presupuestados al
inicio del ejercicio contable.
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las reservas técnicas de FOGAFIN Y FOGACOOP las cuales están
constituidas por: (i) los valores trasladados al cierre del ejercicio económico del año 2002 que se
registraban como Reservas Fondos de Garantías en el código 3222 y sus valores subyacentes que se
venían registrando en el patrimonio de FOGAFIN y FOGACOOP; (ii) las primas recibidas por concepto de
seguro de depósito y el pago recibido por las garantías otorgadas por el Fondo de Garantías de
Instituciones Financieras o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas y (iii) los excedentes que
cada fondo específico genere en un período fiscal, de conformidad con las decisiones que sobre el
particular adopte sus Juntas Directivas. Para el caso de FOGAFIN, los excedentes mencionados
corresponden a los obtenidos hasta diciembre de 2006.
Para el caso de FOGAFIN a partir del año 2007, adicional a lo previsto anteriormente, las reservas
técnicas se afectan con el aumento o disminución fruto del manejo financiero de los activos que
respaldan cada reserva, así como otros conceptos que la incrementan o afecten de acuerdo con lo
establecido en la Ley 510 de 1999.
Las reservas técnicas permiten determinar la capacidad de FOGAFIN y FOGACOOP para hacer frente a
sus obligaciones actuales o eventuales contraídas en virtud de su actividad y se constituyen como fuente
principal para atender el pago de los riesgos que origen en virtud de su objeto social.
FOGAFIN y FOGACOOP según corresponda, deberán constituir de acuerdo con su objeto las siguientes
reservas técnicas de conformidad con las normas establecidas:
Para el pago de seguro de depósito de instituciones financieras.
Para el pago del seguro de depósito de entidades cooperativas.
Para el pago de la garantía de los fondos de cesantías.
Para el pago de la garantía de los fondos de pensiones.
Para el pago de pensiones a cargo de las administradoras de riesgos profesionales.
De conformidad con lo previsto en el artículo 31 de la Ley 510 de 1999, los recursos de cada una de las
reservas se destinarán exclusivamente para atender el pago de los siniestros o de las garantías para las
cuales fueron constituidas, o para realizar operaciones de apoyo respecto de las entidades a las cuales
se refiere la respectiva reserva, en los términos de la citada Ley y no podrán destinarse para otros fines.
Para el caso de FOGAFIN y con el fin de distinguir en todo momento y de manera independiente los
ingresos y las erogaciones que afectan cada reserva, deberá a nivel interno y a partir del séptimo dígito
de cada una de las subcuentas del código PUC 2780 “Reservas Técnicas Seguro de Depósito”, crear
para cada una de las denominadas reservas una codificación homologada de las cuentas manejadas
hasta ahora bajo los códigos 4 y 5 del PUC, reflejando en cada una de ellas sus saldos acumulados.
De igual manera, en esta cuenta se registra el valor de la reserva técnica constituida con las primas
recibidas por el Fondo Nacional de Garantías -FNG o el valor de la reserva por administración de riesgo
de garantías del Fondo Nacional de Garantías de acuerdo con lo establecido en la ley 510 de 1999, el
decreto 2206 de 1998, la Ley 795 de 2003 y el decreto 1324 de 2005, respectivamente.
DINÁMICA
CRÉDITOS DÉBITOS
1. Por los derechos de inscripción de las 1. Por el pago del seguro de depósito ante
entidades financieras. siniestros que se presenten en las
instituciones financieras.
2. Por los aportes del Presupuesto Nacional. 2. Por el pago de la garantía otorgada a los
fondos de pensiones y fondos de cesantías y
pago de pensiones a cargo de las
administradores de riesgos profesionales.
3. Por el pago de las primas del seguro de 3. Por la disminución en el valor de mercado del
depósito provenientes de las instituciones respectivo valor o título del portafolio de
financieras. inversiones del fondo que respalda cada
reserva. Esta cuenta es correlativa con la
disminución por valoración del grupo 13 de
inversiones.
4. Por el pago de las garantías que se otorguen 4. Por la diferencia en cambio generada por la
por parte de los fondos de pensiones, fondos reexpresión y realización de activos y pasivos.
de cesantías, administradoras de riesgos
profesionales para el pago de pensiones.
5. Por el incremento en el valor de mercado del 5. Por operaciones de apoyo respecto a las
respectivo valor o título del portafolio de entidades inscritas.
inversiones del fondo que respalda cada
reserva. Esta cuenta es correlativa con el
incremento por valoración del grupo 13 de
inversiones.
7. Por beneficios, comisiones, honorarios, 7. Por el pago del servicio de la deuda interna y
intereses y rendimientos que generen las externa.
operaciones que efectúe con las entidades
inscritas.
8. Por otras sumas de dinero que se reciban por 8. Por otros gastos, comisiones, honorarios,
reembolsos, recuperaciones y otros impuestos, intereses y rendimientos
conceptos derivados de las actividades frente relacionados con las operaciones que efectué
a las entidades inscritas. el fondo.
DESCRIPCIÓN
- Abonos para Aplicar a Obligaciones al Cobro : Registra las sumas recibidas por la Entidad, de
sus clientes, para abonar a obligaciones al cobro, que por cualquier razón no se pueden aplicar
de inmediato.
- Sobrantes en Caja.
- Sobrantes en Canje.
- Otros
Las subcuentas 279520 - Sobrantes Seguro de Depósitos- y 279525 - Sobrantes Costo de Garantía-
registran los valores en exceso cancelados por las entidades inscritas al Fondo de Garantías de
Instituciones Financieras o al Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas de acuerdo con la
liquidación realizada por el Fondo, valores sobre los cuales sólo procede su devolución de acuerdo con
la normatividad expedida por dicha entidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los dineros rec ibidos para aplicar a 1. Por la aplicación de los dineros a las
obligaciones al cobro. obligaciones al cobro.
2. Por el valor de los sobrantes en caja y canje. 2. Por la regularización de sobrantes en caja y
canje.
3. Por la diferencia a favor de la entidad inscrita, 3. Por el pago de acuerdo con la solicitud de
determinada por el FOGAFIN o FOGACOOP devolución hecha por la entidad inscrita.
de acuerdo con las bases suministradas por la
Superintendencia Bancaria o Superintendencia
de Economía Solidaria.
DESCRIPCIÓN
Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los pasivos de sus
secciones especiales.
279710 -AREAS COMERCIALES.- Reporta el total de los pasivos reclasificados, para efectos de la
presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La
reclasificación de pasivos de la actividad comercial debe reportar información financiera para el área
de: Provisión Agrícola, Semillas y Granjas Ovinas.
La caja de compensación familiar opera de conformidad con las instrucciones establecidas por la
Superintendencia de Subsidio Familiar. Ley 21 de 1982.
DINAMICA
DESCRIPCIÓN
Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones
especiales.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores estimados por la Entidad por concepto de intereses de depósitos de ahorro, así
como las obligaciones laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus
empleados y las multas y sanciones de la Superintendencia Bancaria, y las multas y sanciones, litigios,
indemnizaciones y demandas de otras autoridades.
Igualmente, registra los valores estimados por los conceptos de impuestos, de contribuciones y
afiliaciones, y la provisión por riesgos de liquidez, de tasa de interés y para alcanzar la rentabilidad
mínima en los fondos administrados por las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de
cesantía y las sociedades administradoras de fondos de pensiones.
Para efectos del pago de provisiones previamente constituidas, se trasladará el monto correspondiente a
la subcuenta pertinente del pasivo real, de manera que por tal circunstancia no se afecten los pasivos
estimados y provisiones, salvo en el caso de las subcuentas a que hace referencia el débito 1º de la
cuenta 2810 -Obligaciones Laborales-.
No es admisible el registro de pasivos estimados con base en presupuestos de gastos, toda vez que, en
modo alguno, se trata de obligaciones contraídas por la Entidad con terceros por la venta de bienes o la
prestación de servicios.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor estimado de los intereses por los recursos que ha captado la Entidad mediante
depósitos ordinarios de ahorro.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la provisión mensual con cargo al estado 1. Por el traslado a la cuenta 2120 -Depósitos de
de resultados. Ahorro-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor estimado de las obligaciones prestacionales de la Entidad con sus empleados, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El importe de
la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones:
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originado por la antigüedad y el cambio
en la base salarial, forma parte del respectivo período contable.
El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo
ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidará en las
diversas subcuentas de la cuenta 2710 -Obligaciones Laborales Consolidadas-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la provisión mensual con cargo al estado 1. Por los valores pagados por concepto de prima
de resultados por las diversas obligaciones legal, prima extralegal, bonificaciones y prima
prestacionales. de antigüedad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor estimado de las obligaciones por concepto de impuestos a cargo de la Entidad.
El traslado de los saldos registrados en las subcuentas 281505 y 281510 a la cuenta 2515, subcuenta
respectiva, se efectuará una vez efectuada la liquidación privada correspondiente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la provisión mensual con cargo al estado de 1. Por el traslado a la cuenta 2515 -Impuestos-.
resultados.
DESCRIPCIÓN
La estimación se contabilizará hasta tanto se conozcan los valores definitivos determinados por los
respectivos organismos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la provisión mensual con cargo al estado de 1. Por el traslado a la cuenta 2550
resultados. -Contribuciones y Afiliaciones-.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor estimado o determinable, que además debe ser justificable, cuantificable y verificable,
de las apropiaciones con cargo a resultados, originado en las multas o sanciones pecuniarias a imponer
o impuestas por la Superintendencia Bancaria, a cargo de la Entidad, por el incumplimiento de
disposiciones legales vigentes, tales como las que fijan límites de activos ponderados por riesgo;
colocaciones en exceso o defecto de cartera; defectos de encaje; excesos en la adquisición de
inversiones admisibles o de activos fijos; defectos en la adquisición de inversiones financieras o de
capital; defectos en la posición propia; defecto en las relaciones patrimoniales, y en general por la
violación de disposiciones de ley o reglamentarias.
Las provisiones determinables que correspondan a sanciones cuya liquidación esté preestablecida en la
ley o reglamento, de suerte que puedan ser autoliquidables por la entidad, se deberán constituir, por la
totalidad, a más tardar dentro del mes siguiente a la ocurrencia de la infracción, con base en la
liquidación hecha por la propia Entidad. Tal es el caso de aquellas que se originen en situaciones de
excesos en las relaciones de apalancamiento, defectos de colocación y defectos de encaje entre otras.
Estas provisiones, independientemente de las consideraciones de la Entidad que, a su juicio, impliquen
que no hay lugar a imposición de multa por existencia de una causal exonerativa de responsabilidad,
deben constituirse siempre que se presente la conducta que dará origen a la sanción.
Las provisiones estimadas que no correspondan a sanciones cuya liquidación esté preestablecida en la
ley o reglamento, tales como las derivadas de multas por desconocimiento a las disposiciones
contenidas en el Código de Comercio o prescritas por la Superintendencia Bancaria, así como las
originadas en la violación de órdenes impartidas por la Superintendencia Bancaria, entre otras, se
deberán constituir por lo menos en un cincuenta por ciento (50%) cuando se tenga conocimiento de la
sanción, y se ajustarán al ciento por ciento (100%), cuando el acto administrativo que impone la
sanción quede ejecutoriado.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la provisión con cargo a la 1. Por el traslado a la subcuenta 256505, para
correspondiente subcuenta del código 5230. efectos de pago a favor del Tesoro Nacional.
DESCRIPCIÓN
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo de la Entidad y a favor de
terceros por indemnizaciones a usuarios en razón a su responsabilidad profesional, indemnizaciones
por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos, y otras
provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. La
constitución de la provisión pertinente se efectuará de acuerdo con lo establecido en el artículo 52 del
Decreto 2649 de 1993.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor gradual o total de la apropiación 1. Por el traslado a la cuenta 2565, subcuenta
de la provisión correspondiente, con cargo a respectiva, para efectos del pago a favor de la
resultados, afectando las subcuentas respectivas autoridad competente o del beneficiario
del código 5230. correspondiente.
DESCRIPCIÓN
Registra la provisión constituida de conformidad con la evaluación de los riesgos de liquidez y de tasa
de interés, de acuerdo con los parámetros establecidos en las normas vigentes.
La Entidad, con arreglo a su propio régimen, debe efectuar un seguimiento permanente tanto a la
estructura de maduración de su activo como a la de su pasivo, con el fin de prevenir los riesgos de
liquidez y de tasa de interés. En todo caso, a 31 de diciembre de cada año deberá incorporarse a los
estados financieros los resultados de dichas evaluaciones, debiendo conservarse el documento soporte
correspondiente.
RIESGO DE LIQUIDEZ
Definición
Proceso de la Evaluación
a) Prever a través de un método de reconocido valor técnico, una desviación estacional del monto
de retiros trimestrales con respecto al promedio histórico, estimado con una muestra
representativa y calculado éste como una proporción de los depósitos y exigibilidades. Tal
previsión debe hacerse para el período siguiente a la fecha de elaboración del estudio,
indicando la magnitud absoluta de la desviación, así como el período del año en el cual se
espera que ocurra.
b) Estimar el valor de los activos y pasivos para el trimestre donde se espera que ocurra la
desviación.
Definición
Es la contingencia de pérdida debida a un aumento en la tasa de interés que conlleve a una disminución
de los ingresos financieros, determinada por la imposibilidad de ajustar las tasas de interés activas a
medida que cambian las de captación por la diferente estructura de maduración del activo y del pasivo
de la Entidad.
Proceso de la Evaluación
c) Con base en el desbalance entre activos y pasivos en cada intervalo y con el factor de
sensibilidad escogido para la tasa de interés, dada su mayor probabilidad, prever la
ocurrencia de posibles pérdidas para el año siguiente a la fecha de elaboración de la
evaluación.
GENERALIDADES
Como resultado de la evaluación de los riesgos de liquidez y de tasa de interés, se deben registrar
provisiones para cubrir contingencias de pérdidas, cuando éstas sean probables, cuantificables y
verificables. El monto de la provisión deberá ser equivalente a la contingencia de
pérdida documentada.
En el evento que la exposición a los riesgos mencionados disminuya, se podrán ajustar libremente las
provisiones que sobre los mismos se hayan constituido, debiendo conservarse el estudio soporte
correspondiente a tales ajustes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la provisión con cargo al estado 1. Por la reversión o ajuste de las provisiones.
de resultados, subcuentas 517070 ó 517075,
según el caso.
DESCRIPCIÓN
Registra las provisiones que las sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantía y las
sociedades administradoras de fondos de pensiones constituirán en los cortes intermedios (mensuales)
para cubrir las contingencias de pérdida probables por razón del incumplimiento periódico en la
obtención de la rentabilidad mínima acumulada exigida por la ley para los fondos de cesantía y fondos
de pensiones.
Subcuenta 288505 -Fondo de Cesantía-. Si la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos cinco
(5) periodos trimestrales de verificación y lo que va transcurrido del trimestre en evaluación no alcanza
la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo, la sociedad administradora deberá
calcular la suma que resultaría a abonar si tuviese que cumplir al final del respectivo mes con la
rentabilidad mínima en mención. En caso de que dicha suma a abonar sea mayor al valor del gasto por
concepto de comisiones de administración y de retiro anticipado causados en la contab ilidad del fondo
durante el trimestre respectivo, se registrará una provisión por la diferencia con cargo al código 524010
-Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima, Fondo de Cesantía-.
En la subcuenta 288510 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima, Fondo de Pensiones- se registrará, con
cargo al código 524015 la provisión para alcanzar la rentabilidad mínima de los fondos de pensiones
cuando la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos dos (2) períodos anuales de verificación y lo
que va transcurrido de l año en evaluación no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo
espacio de tiempo.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la provisión mensual con cargo al estado de 1. Por el valor de la reversión o ajuste de las
resultados, cuando no se esté cumpliendo con la provisiones.
rentabilidad mínima acumulada.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores estimados que el originador deberá constituir por el equivalente al setenta y cinco
por ciento (75%) del índice de siniestralidad, a partir de la fecha en que se dé inicio a la colocación de
títulos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los valores provisionados con cargo al 1. Por el traslado a la cuenta 5172 .Otros Pasivos
estado de resultados. Estimados-.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores estimados por la Entidad por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los valores provisionados con cargo al 1. Por el traslado a otras cuentas del pasivo.
estado de resultados.
DESCRIPCIÓN
Subcuenta 289605 -Siniestros Avisados-: Esta provisión se efectuará en el momento en que el Fondo
de Garantías de Instituciones Financieras FOGAFIN o el Fondo de Garantías de Entidades
Cooperativas FOGACOOP tengan conocimiento de la resolución de intervención para liquidar, una
entidad inscrita a dichos Fondos. Su contrapartida afectará la subcuenta 165805 – Entidades en
Intervención – Seguro de Depósito Pagados.
Subcuenta 289611 –Devolución de Primas.- Está constituida por el valor que FOGAFIN debe
devolver a las entidades inscritas por concepto de las primas pagadas, cuando tengan derecho de
acuerdo con lo establecido en el artículo 2º de la Resolución 1 de 1998 de Fogafin con cargo a la
subcuenta 278005.
Subcuenta 289615 - Capital Garantía -: Esta se constituirá cuando así lo considere La Junta Directiva
del Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, de acuerdo con las condiciones financieras de la
entidad apoyada. Simultáneamente a la constitución de esta provisión, deberá reducirse la parte
pertinente del capital garantía registrado en cuentas contingentes. Su contrapartida se registrará en la
subcuenta 517085 - Capital Garantía - FOGAFIN-.
DINÁMICA
CRÉDITOS DÉBITOS
1. Por la sumatoria del valor estimado de la 1. Por el traslado a la cuenta 2575 -Seguro de
indemnización por seguro, con cargo a la Depósitos Liquidado por Pagar-, una vez
subcuenta 165805 –Seguros de Depósito liquidado el siniestro para efectos del pago a
Pagados por Recuperar. favor de los beneficiarios correspondientes.
2. Por la constitución de la provisión para 2. Por el reembolso efectivo del capital garantía
Devolución de Primas con cargo a la con abono a la subcuenta 416020 -Reintegro
subcuenta 278005 Provisiones de Capital Garantía-.
DESCRIPCIÓN
Registra en el balance consolidado el valor del interés minoritario calculado sobre el patrimonio en la
subordinada en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.
Se entiende por interés minoritario, la parte de los activos netos (patrimonio) y de los resultados de una
subordinada, atribuibles a derechos sociales, cuyos propietarios sean diferentes a los del grupo de los
entes consolidables.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del interés minoritario calculado 1. Por el valor del interés minoritario calculado
cuando el patrimonio sea positivo. cuando el patrimonio sea negativo.
DESCRIPCIÓN
Representa el valor nominal de los bonos emitidos por entidades autorizadas, que dan a sus tenedores
el derecho de convertirlos en acciones de la sociedad.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor nominal de los bonos en 1. Por la conversión de los bonos obligatoriamente
circulación. convertibles en acciones.
3. PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN
El patrimonio es el valor residual de los activos de la Entidad, después de deducir su pasivo externo.
Agrupa las cuentas que representan los aportes de los accionistas, propietarios o asociados, las reservas,
los fondos de destinación específica, el superávit, las ganancias (excedentes) o pérdidas de ejercicios
anteriores y del presente ejercicio y los dividendos decretados en acciones.
DESCRIPCION
Registra el valor total que los accionistas de la Entidad ponen a su disposición mediante acciones. El
capital social está constituido por el capital suscrito que es el valor que se obligan a pagar los
accionistas y por el capital pagado que es el ingreso real al patrimonio social de la Entidad.
El capital social de las entidades cooperativas está constituido por los aportes sociales (3135) y por el
capital mínimo e irreducible -sección ahorros- (3140).
DESCRIPCION
Registra el ingreso real al patrimonio social de la Entidad aportado por los accionistas.
Solo será procedente el reembolso de capital cuando se prevea con seguridad que una vez
realizada la operación la entidad seguirá cumpliendo con los montos mínimos de capital,
coeficientes de liquidez, margen de solvencia y demás controles de ley vige ntes, y normas de
carácter prudencial emitidas por esta Superintendencia, así como los presupuestos establecidos
en el artículo 145 del Código de Comercio. El reembolso de capital exige autorización previa de
esta Superintendencia.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
Registro de la autorización:
1. Por el valor del capital autorizado (310505). 1. Por el valor del capital por suscribir (310510).
Registro de la suscripción: Previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso
en el acto mismo de la suscripción, se procede así:
2. Por el valor del capital suscrito (310515). 2. Por el valor del capital suscrito por cobrar
(310520).
DESCRIPCION
Corresponde a los aportes sociales realizados por los asociados a la entidad cooperativa,
constituidos por los aportes ordinarios y extraordinarios pagados.
Dentro de esta cuenta se debita el monto establecido estatutariamente como capital mínimo e
irreducible.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los aportes efectivamente 1. Por el retiro de los aportes de los socios.
recaudados con cargo a caja o bancos,
según sea el caso.
2. Por el traslado de la cuenta 3330 - Fondo 2. Por el registro del capital mínimo e irreducible
de Revalorización de Aportes. asignado a la sección de ahorros, según las
disposiciones vigentes.
3. Por el valor capitalizado con cargo a la 3. Por el traslado a la subcuenta 259538 - Otras
cuenta 3417. Cuentas por Pagar Exasociados.
DESCRIPCION
Registra la porción del aporte social asignado como capital mínimo e irreducible en cumplimiento de
las disposiciones legales.
Para las Cooperativas Especializadas de Ahorro y Crédito los montos mínimos serán los establecidos
en el Artículo 4º del Decreto 1134 de 1989.
De otra parte, las Cooperativas Multiactivas o Integrales con Sección de Ahorro y Crédito deberán
establecer la porción del aporte social mínimo que se asignará al servicio de ahorro y crédito, el cual
no podrá ser inferior a los aportes mínimos no reducibles establecidos para las Cooperativas
Especializadas de Ahorro y Crédito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el registro del capital mínimo e irreducible 1. Por el traslado a la entidad que determinen los
asignado, según las disposiciones vigentes. estatutos en caso de liquidación.
DESCRIPCIÓN
Esto es, la diferencia entre las conversiones a tasas de cambio históricas y a tasas de cambio de cierre.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
3. PATRIMONIO 32 Reservas
DESCRIPCION
Registra los valores que por mandato expreso de la asamblea general de accionistas o junta de socios se
han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la Entidad, con el objeto
de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.
"Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito
y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas
pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida la asamblea.
"Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los
beneficios sociales de los ejercicios siguientes".(Artículo 456 C. de Co.).
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas, conforme a disposiciones legales, con el
propósito de proteger su patrimonio social.
"Sólo será procedente la reducción de la reserva legal cuando tenga por objeto enjugar pérdidas
acumuladas que excedan del monto total de las utilidades obtenidas en el correspondiente ejercicio y de
las no distribuidas de ejercicios anteriores o cuando el valor liberado se destine a capitalizar la entidad
mediante la distribución de dividendo en acciones." (Artículo 85 Estatuto Orgánico del Sistema
Financiero).
Del mismo modo, sólo la apropiación de utilidades líquidas podrá reducirse para enjugar pérdidas que
excedan el monto total de las utilidades obtenidas en el correspondiente ejercicio y de las no
distribuidas en ejercicios anteriores.
Las entidades cooperativas registraran en la subcuenta 320525 – Reserva para Protección de Aportes
Sociales - el valor apropiado de los excedentes, que según disposiciones legales debe ser como mínimo
del 20%. “Cuando la reserva de protección de los aportes sociales se hubiere empleado para
compensar pérdidas, la primera aplicación de excedentes será la de establecer la reserva al nivel que
tenía antes de su utilización”.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor apropiado de las utilidades 1. Por el valor destinado a enjugar pérdidas de la
líquidas de conformidad con disposiciones Entidad.
legales.
DESCRIPCION
Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas establecidas de conformidad con el
reglamento de la entidad
“Las reservas estatutarias serán obligatorias mientras no se supriman mediante una reforma del contrato
social, o mientras no alcancen el monto previsto para las mismas”. (Artículo 453 C. De C., inciso 1).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor apropiado de las utilidades 1. Por la aplicación de las reservas de acuerdo
líquidas de acuerdo con los estatutos de la con los estatutos de la Entidad.
Entidad.
DESCRIPCION
Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas para fines específicos y justificados,
ordenados por la asamblea general de accionistas o junta de socios.
"Las reservas ocasionales que ordene la asamblea sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se
hagan y la misma asamblea podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias".
(Artículo 453 C. de Co., inciso 2).
En el código 321525 las compañías de financiamiento comercial también registrarán los valores
apropiados de las utilidades líquidas, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 130 del Estatuto
Tributario.
En el código 321540 los Fondos Ganaderos registrarán la Reserva para Reposición de Semovientes, la
cual se calculará aplicando a las utilidades líquidas de cada período contable la variación porcentual del
PAAG, registrada entre el 1 de diciembre del año inmediatamente anterior y el 30 de noviembre del
respectivo año. La reserva se apropiará de las utilidades líquidas del ejercicio y sobre ella sólo
prevalecerá la reserva legal.
En el código 321595 -Otras- se registrarán las reservas ocasionales apropiadas con sujeción a los
artículos 154 y 453 del Código de Comercio, que tengan una destinación especial, se aprueben en la
forma prevista en los estatutos o en la ley y se encuentren debidamente justificadas ante la
Superintendencia Bancaria; además que no puedan clasificarse dentro de las otras subcuentas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor apropiado de las utilidades 1. Por cambio de destinación o por distribución
líquidas. cuando resulten innecesarias de acuerdo con la
decisión de la asamblea.
DESCRIPCION
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
3. PATRIMONIO 33 Fondos de
Destinación
Específica
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado de los excedentes conforme a las disposiciones legales, con el propósito de
cumplir con el establecimiento de fondos que tengan como finalidad el de proteger su patrimonio
social.
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado de los excedentes, destinados a la amortización de los aportes de los
asociados, de conformidad con lo previsto en los estatutos de la entidad cooperativa.
Esta operación será procedente cuando la cooperativa haya alcanzado un grado de desarrollo
económico que le permita efectuar los reintegros y, además, mantener y proyectar sus servicios a juicio
de la asamblea general.
La amortización de los aportes se debe registrar por su costo y su presentación se debe hacer como
factor de resta del fondo en una subcuenta auxiliar, de manera que la cuenta presente el valor neto del
fondo una vez descontado el valor pagado por los aportes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1 Por la recolocación de los respectivos aportes. 1. Por el valor efectivamente pagado, pre vio el
cumplimiento de los requisitos legales y de la
constitución del fondo pertinente.
DESCRIPCION
Registra el valor de los excedentes establecido al final del ejercicio por la diferencia entre ingresos
sobre costos y gastos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las apropiaciones aprobadas por la junta 1. Por disposición de la junta superior de
superior de directores con cargo al grupo 35- directores sobre cancelación de reservas.
Resultados de Ejercicios Anteriores-.
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado del remanente de los excedentes (una vez aplicado lo correspondiente a la
reserva de protección de aportes sociales, al fondo de educación y al fondo de solidaridad), el cual se
destinará en todo o en parte -según lo determinen los estatutos o la asamblea general- a la
revalorización de los aportes sociales teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real, en
cumplimiento a lo establecido en la Ley 79/88 y demás normas vigentes. Esta cuenta es de carácter
temporal.
Una vez determinado el valor que corresponde a cada asociado por este concepto deberá trasladarse a la
cuenta 3135 - Aportes Sociales -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las apropiaciones aprobadas por la 1. Por el traslado a la cuenta 3135 -Aportes
asamblea general o los estatutos con cargo al Sociales - por la revalorización de aportes de
grupo 35-Resultados de Ejercicios los socios
Anteriores -.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor apropiado de los excedentes, para prestar servicios de carácter social a sus asociados,
que vayan a ser destinados a la adquisición de bienes capitalizables, según decisión de la Asamblea
General.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor apropiado de los excedentes que 1. Por el traslado a la cuenta 2775 - Fondos
serán destinadas a la adquisición de bienes. Cooperativos Específicos, del va lor registrado
de los bienes con cargo a estos fondos, que han
sido vendidos.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los excedentes obtenidos por la prestación de los servicios al público no asociado,
obtenidos al final del ejercicio contable y no son susceptibles de repartición.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los excedentes obtenidos por la 1. Por el traslado a la entidad que determinen los
prestación de los servicios al público no estatutos en caso de liquidación.
asociado
DESCRIPCION
DESCRIPCION
Esta constituida por la contribución recibida por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras,
corresponde a la asunción por parte de la Nación, de la deuda que al 23 de mayo de 1990 el Fondo tenía
con el Banco de la República, de acuerdo con las Resoluciones 104 de 1985 y 32 de 1987 de la Junta
Monetaria. La asunción de la deuda se realizó en cumplimiento del artículo 16 de la Ley 74 del 21 de
diciembre de 1989.
DINAMICA
CREDITOS
DESCRIPCION
DINAMICA
CREDITOS
DESCRIPCION
Registra el valor de las ganancias o pérdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor
de mercado de las inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y títulos participativos de
alta o media bursatilidad y en transferencia temporal de valores.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
CREDITOS DEBITOS
1. Por el incremento en el valor de mercado del 1. Por la disminución en el valor de mercado del
respectivo valor o título, con cargo a respectivo valor o título, con abono
la cuenta 1316. a la cuenta 1316.
2. Por el valor de la pérdida acumulada no realizada del 2. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del
título, con cargo a la subcuenta 411615, título, con abono a la cuenta 411615, en
al momento de la venta, redención o el momento de la venta, redención o
reclasificación de la inversión. reclasificación de la inversión.
DESCRIPCION
Registra las valorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja
o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, de las propiedades y equipo, de aportes permanentes y
bienes de arte y cultura. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las
instrucciones de la cuenta 1995 – Valorizaciones -.
Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o créditos aplicables a cuentas de
resultado o mezclar con las ganancias o pérdidas acumuladas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas 1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado.
con cargo a la cuenta 1995 – Valorizaciones.
3. Cada vez que se modifique el porcentaje de 3. Por la disminución del superávit por
participación adquirido con la valorización contabilizado, como consecuencia
inversión, se deberá ajustar la de la reducción en el porcentaje de
valorización contabilizada al nuevo participación adquirido con la inversión.
porcentaje de participación y de ahí
en adelante se seguirá aplicando
este último. En consecuencia, esta
cuenta se acreditará por el
incremento del superávit por
valorización contabilizado, producto
del aumento en el porcentaje de
participación adquirido con la
inversión.
DESCRIPCION
Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos
participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el saldo de la desvalorización a la entrada 1. Por los incrementos de la cuenta del emisor
en vigencia de la Circular Externa 033 de 2002, "resultados del ejercicio", subsecuentes a la
de los títulos participativos de baja o mínima fecha de adquisición del título, en el porcentaje
bursatilidad o sin cotización en bolsa. de participación adquirido con la inversión,
hasta el monto de la desvalorización
contabilizada por estos conceptos.
2. Por las disminuciones de la cuenta del emisor 2. Por los incrementos de las demás cuentas del
"resultados del ejercicio", subsecuentes a la patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha
fecha de adquisición del título, en el porcentaje de adquisición de la inversión, en el porcentaje
de participación adquirido con la inversión, una de participación adquirido con la misma, hasta
vez agotado el superávit por valorización el monto de la desvalorización contabilizada por
contabilizado por este concepto. estos conceptos. Para el efecto no se tendrán en
cuenta los incrementos originados por
capitalizaciones, distribución o reclasificación
de resultados y absorción de pérdidas.
4. Cada vez que se modifique el porcentaje de 4. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio
participación adquirido con la inversión, se de bursatilidad de la inversión.
deberá ajustar la desvalorización contabilizada
al nuevo porcentaje de participación y de ahí en
adelante se seguirá aplicando este último. En
consecuencia, esta cuenta se debitará por el
incremento de la desvalorización contabilizada,
producto del aumento en el porcentaje de
participación adquirido con la inversión.
DESCRIPCION
Registra el saldo del ajuste por inflación del patrimonio de la Entidad, generado hasta el 31 de
diciembre de 2000, el cual no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se
liquide la Entidad o se capitalice tal valor, previo el trámite legal pertinente.
a) Utilizarse para disminuir el capital cuando tenga por objeto absorber pérdidas de
ejercicios anteriores, en cuyo caso no habrá reembolso de aportes; o
b) Utilizarse para disminuir el capital con efectivo reembolso de aportes a los socios o
accionistas, siempre y cuando se constate (i) La operación no afecta el cumplimiento de los
montos mínimos de capital, coeficientes de liquidez, margen de solvencia y demás
controles y/o requisitos de ley, así como las formalidades del caso establecidas en la
dinámica contable de la cuenta 3105; y (ii) Se solicite autorización previa a la
Superintendencia Financiera de Colombia.
En la subcuenta 341707 se contabilizarán los saldos registrados a diciembre 31 de 1991 por concepto
del ajuste por inflación de las propiedades y equipo que, de acuerdo con los Decretos 3019 y 3032 de
1989, hubiesen sido objeto de dicho ajuste.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCION
Registra el valor de las partidas capitalizables, es decir, los desembolsos que la Entidad hace para
adquirir bienes muebles o inmuebles.
DINAMICA
CREDITOS
DESCRIPCION
Registra el noventa por ciento (90%) del valor de las acciones y dividendos correspondientes a las
inversiones forzosas que no hayan sido reclamados por sus propietarios en los dos (2) años siguientes a
su emisión o decreto.
Los valores acreditados a esta cuenta son de carácter definitivo y sobre ellos no se podrá efectuar
reparto alguno de utilidades, ni podrán capitalizarse, por traslado a otra cuenta patrimonial.
DINAMICA
CREDITOS
3. PATRIMONIO 35 Resultados de
Ejercicios
Anteriores
DESCRIPCION
Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades (excedentes)
acumuladas que estén a disposición de la asamblea general de accionistas o junta de socios o por
pérdidas acumuladas no enjugadas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que 1. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.
se encuentran a disposición de la asamblea.
DESCRIPCION
Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio.
Registra el valor de las utilidades (excedentes) o pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio
de los fondos administrados por FOGAFIN y FOFACOOP, las cuales podrán incrementar o
disminuir la reserva técnica para los efectos previstos en el artículo 11 de la Ley 788 de 2002,
acorde con la determinación que adopten sus Juntas Directivas.
No obstante lo anterior, para la presentación periódica (mensual o trimestral) de los estados financieros
en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado
de la clase 4 frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 51, 52, 53 y 54 se reportarán
en el balance en este grupo y en el estado de resultados en el grupo 59.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y 1. Por la diferencia resultante entre los ingresos y
gastos (utilidad del ejercicio) con cargo al gastos (Pérdida del ejercicio) con abono al
grupo 59 -Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-. grupo 59 -Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-.
2. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio al 2. Por el valor de la apropiación o distribución de
grupo 35 -Resultados de Ejercicios Anteriores-. las utilidades del ejercicio.
3. PATRIMONIO 37 Dividendos
Decretados en
Acciones
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión
de acciones y los pertinentes traslados a las respectivas cuentas patrimoniales.
DESCRIPCION
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los dividendos decretados 1. Por la transfere ncia de la par nominal a la
pagaderos en acciones con cargo a los subcuenta 310510 -Capital por Suscribir - y si
resultados de los ejercicios. existiera diferencia entre el dividendo decretado
y la par nominal a la cuenta 3405 -Prima en
Colocación de Acciones -.
3. PATRIMONIO 39 Patrimonio
Secciones
Especiales
DESCRIPCION
Código de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones
especiales, y las Cooperativas Multiactivas o Integrales con Sección de Ahorro y Crédito para
determinar el patrimonio asignado al servicio de ahorro y crédito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las deducciones realizadas a las cuentas de 1. Por el traslado a los códigos 32 y 33 del
Reserva, Superávit, Resultados de Ejercicios patrimonio y el 2775 del pasivo, con cargo a
Anteriores y del Ejercicio, con abono a la la cuenta 3915.
cuenta 3915 – correspondientes a la sección de
ahorro y crédito de las Cooperativas
Multiactivas o Integrales.
4. INGRESOS
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan los beneficios económicos que percibe la Entidad en el desarrollo
de su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59
-Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-.
Los ingresos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación
que los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de
operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera, así
tales ingresos no sean convertidos a moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no
operacionales.
4. INGRESOS 41 Operacionales
DESCRIPCIÓN
Los ingresos operacionales son los provenientes del desarrollo principal del objeto social de la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses (remuneratorios y moratorios) ganados por la Entidad por los recursos
colocados mediante cartera de créditos, así como la amo rtización del descuento o diferencia entre el
VALOR NOMINAL y el COSTO DE ADQUISICION (cuando en la operación compra-venta de
cartera de créditos el valor nominal es superior al costo de adquisición). La amortización en el tiempo
debe registrarse con cargo a la subcuenta complementaria DESCUENTO AMORTIZADO, tal como se
indica en la descripción correspondiente al grupo 14 -Cartera de Créditos- modalidad "Descuentos" y
"Factoring Sin Recurso".
En la subcuenta 410219 - Conceptos Reputados Intereses -, se registran las sumas que la entidad
recibe del deudor sin contraprestación distinta al crédito otorgado, aún cuando las mismas se
justifiquen por concepto de honorarios, comisiones u otros semejantes. Así mismo, se incluirán
las sumas que el deudor pague por concepto de servicios vinculados directamente con el crédito
en exceso de las sumas que señale el reglamento, de conformidad con lo establecido en el artículo
68 de la Ley 45 de 1990.
Cuando se presenten los eventos indicados en el párrafo precedente, la entidad deberá informar
al cliente en los respectivos extractos o cuentas de cobro las sumas cobradas y los conceptos
pertinentes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los intereses realizados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses ganados por la Entidad por los recursos colocados mediante
depósitos a la vista, rendimientos dinerarios por concepto de repos, simultáneas y/o
transferencia temporal de valores, depósitos de contracción monetaria y otros conceptos.
Para el efecto, la causación de esta utilidad deberá realizarse en forma diaria desde el mismo
día en que se efectúan las cotizaciones y con base en la información suministrada por el
Banco de la República. El término de causación será igual al plazo de la operación de
formación del IBR.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los intereses y rendimientos 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
financieros realizados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos de
deuda como producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con los parámetros
establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será
trasladado a la cuenta 5106 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos de
Deuda.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el incremento en el valor de mercado del 1. Por la disminución en el valor de mercado del
respectivo valor o título, con cargo a la cuenta respectivo valor o título, con abono a la cuenta
1304. 1304.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de cada 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio a la cuenta 5106. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por aumento o disminución del valor de las inversiones negociables en títulos
participativos como producto de su valoración a precio s de mercado, de acuerdo con los parámetros
establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será
trasladado a la cuenta 5108 – Pérdida en Valoración de Inversiones Negociables en Títulos
Participativos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el incremento en el valor de mercado del 1. Por la disminución en el valor de mercado del
respectivo valor o título, con cargo a la cuenta respectivo valor o título, con abono a la cuenta
1306. 1306.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
cada ejercicio a la cuenta 5108. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por aumento o disminución del valor presente de las inversiones disponibles
para la venta en títulos de deuda, de acuerdo con los parámetros establecidos en el Capítulo I de la
Circular Externa 100 de 1995.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será
trasladado a la cuenta 5109 – Pérdida en Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta
en Títulos de Deuda.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
11. Por el incremento en el valor presente del título. 1. Por la disminución en el valor presente del
título.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
cada ejercicio a la cuenta 5109. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por el aumento o la disminución en el valor presente de las inversiones en títulos
de deuda clasificados como para mantener hasta el vencimiento, de acuerdo con los parámetros
establecidos en el Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de ésta cuenta sea débito, el mismo será
trasladado a la cuenta 5111 – Pérdida en Valoración de Inversiones para mantener Hasta el
Vencimiento.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el incremento en el valor presente del título, 1. Por la disminución en el valor presente del
con cargo a la cuenta 1308. título, con abono a la cuenta 1308.
2. Por el traslado del saldo débito al cierre de 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
cada ejercicio a la cuenta 5111. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la utilidad en la valoración de las operaciones de carrusel, la cual ocurre en los siguientes
casos:
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la diferencia entre el valor de mercado del 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
título y el valor de mercado del compromiso ejercicio.
de compra.
DESCRIPCIÓN
Registra la variación por aumento o disminución del valor del derecho o el aumento o disminución del
compromiso en la transferencia temporal de valores, como producto de su valoración a precios de
mercado, teniendo en cuenta lo establecido en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el incremento en el valor 1. Por la disminución en el valor del derecho
(originador) o el incremento del
del derecho (originador) o la compromiso (receptor), como producto de
la valoración a precios de mercado.
disminución del compromiso
2. Por la cancelación de saldos al cierre del
(receptor), como producto de la ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones provenientes del otorgamiento de aceptaciones bancarias, cartas de crédito,
avales, garantías bancarias, servicios bancarios, negocios fiduciarios, comisiones pagadas por los
establecimie ntos afiliados a las tarjetas de crédito y otras comisiones no especificadas en los conceptos
anteriores.
Se entiende por servicios bancarios aquellos relacionados en las cuentas 2l65 -Exigibilidades por
Servicios Bancarios - y 2170 - Servicios Bancarios de Recaudo -. Igualmente en la subcuenta 411525 -
Servicios Bancarios- se registrarán las comisiones originadas en operaciones de remesas negociadas o
al cobro.
En la subcuenta 411540 – Uso de medios de pago diferentes al efectivo- es de uso exclusivo de las
Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor y en ella se registrarán los
ingresos por comisiones por concepto de los servicios prestados a sus participantes.
Para el efecto, al finalizar cada mes, la Entidad verificará el cumplimiento, siguiendo los mismos
criterios para la determinación de la rentabilidad trimestral respectiva. En caso que en determinado mes
la Entidad no alcance la rentabilidad mínima acumulada, deberá revertir los ingresos causados en los
meses anteriores durante el respectivo trimestre.
En la subcuenta 411561 - Comisión de Admi nistración de Pensiones por Retiro Programado -, las
sociedades que administren fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por
concepto de administración de los mismos.
En la subcuenta 411563 - Comisión por Traslado de Afiliados -, las sociedades que administren
fondos de pensiones registrarán las comisiones realizadas por dicho concepto.
En la subcuenta 411565 - Comisión Administración Fondo de Pensiones Voluntarias- las entidades que
administren fondos de pensiones voluntarias registrarán las comisiones realizadas por concepto de la
administración de los mismos.
En la subcuenta 411573 - Capital Garantía - se registran las comisiones recibidas o causadas por el
Fondo de Garantías de Instituciones Financieras, originadas por los contratos de capital garantía
celebrados con instituciones inscritas.
En la subcuenta 411580 se registrarán los Ingresos por Comisiones de Garantías del Fondo
Nacional de Garantías.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las comisiones u honorarios 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
recibidos o causados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la ganancia acumulada de las inversiones disponibles para la venta realizada al momento de
la reclasificación, venta o cambio de bursatilidad de la inversión.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de una subcuenta sea débito, el mismo será
trasladado a la cuenta 5116 – Pérdida Realizada en Inversiones Disponibles para la Venta.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por el traslado de las subcuentas con 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
saldo débito al cierre de cada ejercicio de ejercicio.
la cuenta 5116.
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos operacionales provenientes de las cesiones de las garantías que hayan
sido retrogarantizadas en moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, ingresos
sobre retrogarantías, reembolso de siniestros sobre retrogarantías, salvamentos de
aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos reconocidos por
retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos provenientes de operaciones del giro ordinario de los almacenes generales de
depósito.
En relación con los servicios de almacenaje, los valores registrados en esta cuenta deben corresponder
a servicios efectivamente prestados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los servicios recibidos o 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
causados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la diferencia cuando el precio de la posición en corto sea mayor del valor en libros
del valor objeto de la operación, esta diferencia se registrará como utilidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en
libros de las inversiones que integran el grupo 13.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la utilidad en venta de las inversiones. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor de la
cartera vendida.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de alguna de la subcuentas sea débito, el
mismo será trasladado a la subcuenta respectiva del código 5128 – Pérdida en la
Valoración de Operaciones de Contado.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por el traslado de las subcuentas con 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
saldo débito al cierre de cada ejercicio a ejercicio.
las subcuentas del código 5128.
DESCRIPCIÓN
Registra la utilidad en los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados como
producto de su valoración a precios de mercado, de acuerdo con lo establecido en el capítulo XVIII de
la Circular Básica Contable y Financiera.
En el evento de que al cierre del ejercicio el saldo de alguna de la subcuentas sea débito, el mismo
será trasladado a la subcuenta respectiva del código 5129 – Pérdida en la Valoración de
Derivados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
2. Por el traslado de las subcuentas con saldo 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
débito al cierre de cada ejercicio a las ejercicio.
subcuentas del código 5129.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
En las subcuentas 413525 y 413535 se registra la mayor o menor diferencia en cambio de activos en o
denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior que correspondan a posición propia y a
otros activos no incluidos en ésta, en su orden, producto, única y exclusivamente, de su reexpresión.
Cuando al cierre del ejercicio contable el resultado sea contrario a la naturaleza de la cuenta, el saldo se
deberá trasladar a las subcuentas 513545 y 513555, según corresponda. En consecuencia, para estados
financieros intermedios, el saldo de estas subcuentas podrá ser débito o crédito.
En las subcuentas 413530 y 413540 se registran las utilidades que se originen en la realización de los
activos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a posición
propia o a otros activos.
En las subcuentas 413545 y 413555 se registra el traslado de los saldos de las subcuentas 513525 y
513535, cuando al cierre del ejercicio contable éstos resulten con saldo crédito.
En las subcuentas 413550 y 413560 se contabilizan las utilidades que se deriven de la liquidación de
los pasivos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a
posición propia o a otros pasivos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la reexpresión de activos por concepto de 1. Por la reexpresión de activos por concepto de
ajuste en cambio. ajuste en cambio.
2. Por los traslados de las subcuentas 513525 y 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
513535. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los dividendos y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la Entidad
posee en otras sociedades a título de inversiones disponibles para la venta, siempre que quede
establecido el derecho de la Entidad a recibirlos, ya sea en especie o en efectivo.
No incluye los dividendos y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la Entidad
haya recibido en pago de obligaciones. Mientras tales bienes permanezcan en esa condición éstos
deben registrarse en la subcuenta 429510 - Diversos, Ingresos Bienes Recibidos en Pago -.
DINAMICA
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los arrendamientos recibidos o 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
causados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el descuento condicionado -no a pie de factura- otorgado por un proveedor a la Entidad, en la
adquisición de bienes destinados a la venta.
Igualmente, registra el descuento recibido por la Entidad, cuando mediante financiación a su cliente,
éste procede a adquirir directamente la mercancía ante el proveedor.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos provenientes del reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han
quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser
excesivas o indebidas, consideradas operacionales y que no se contabilizan en el código 4225 –
Recuperaciones -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los reintegros de provisiones. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las primas por concepto de seguro de depósito que deben efectuar las
entidades inscritas al Fondo de Garantías de Entidades Coopera tivas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las primas recibidas o causadas 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
de las instituciones inscritas. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor que por una sola vez deben cancelar las entidades que la Superintendencia Bancaria o
la Superintendencia de Economía Solidaria autorice su funcionamiento y que deban inscribirse al
Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la inscripción, cancelado por la 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
nueva Entidad inscrita. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los ingresos recibidos por los Fondos de Garantía s derivados de las
operacionesde apoyo a las entidades inscritas o de los ingresos causados por las transferencias de
la Nación.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los ingresos recibidos de las 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
entidades inscritas. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos provenientes del reintegro de los gastos operacionales atribuibles a un
evento de riesgo operativo registrado en un ejercicio anterior.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los reintegros de los gastos 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
operacionales, por concepto de eventos de ejercicio.
riesgo operativo.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los ingresos recibidos o 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
causados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
En el código 419520 deben registrarse los valores correspondientes a servicios de almacenaje que se
causen desde el momento en que se retire la mercancía hasta la fecha acordada para el depósito.
DINAM ICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los ingresos causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los ingresos
operacionales de sus secciones especiales.
419710 -AREAS COMERCIALES-. Reporta el total de los ingresos operacionales, para efectos de la
presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La
reclasificación de ingresos operacionales de la actividad comercial debe reportar información
financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.
DINAMICA
DESCRIPCIÓN
Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones
especiales.
4. INGRESOS 42 No Operacionales
DESCRIPCIÓN
Los ingresos no operacionales son los provenientes de circunstancias extraordinarias o ajenas al giro
normal de los negocios de la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo del bien
recibido en pago.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la utilidad en la venta del bien recibido en 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
pago. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enaje nación y el valor en
libros, excluida la valorización, de las propiedades y equipo.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en
libros, excluidas las valorizaciones, de los aportes permanentes y de los bienes de arte y cultura.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la utilidad en venta de otros activos. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos provenientes de la utilización, por parte de terceros, de bienes de la Entidad sean
propios o adjudicados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los arrendamientos causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
- Reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber
desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas.
- Otras recuperaciones.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las recuperaciones de activos 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
castigados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las apropiaciones de las reservas técnicas, por determinación de la Junta Directiva,
para cubrir pérdidas de estados financieros intermedios.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las apropiaciones de las reservas 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
técnicas, de acuerdo con las determinaciones de ejercicio.
la Junta Directiva.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los diversos ingresos obtenidos 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
o causados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los ingresos no
operacionales de sus secciones especiales.
429710 -AREAS COMERCIALES-. Reporta el total de los ingresos no operacionales, para efectos de
la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial. La
reclasificación de ingresos no operacionales de la actividad comercial debe reportar información
financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.
DINAMICA
DESCRIPCIÓN
Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones
especiales.
4. INGRESOS 43 Ingresos
Compensados
DESCRIPCIÓN
Los registros en las cuentas "Ingresos y Gastos Compensados" deberán utilizarse exclusivamente para
el reconocimiento de intereses de la casa principal a sus sucursales por mantener determinados
promedios de depósitos, por la participación proporcional en las provisiones constituidas por la oficina
principal y otros conceptos.
Estas cuentas no deben utilizarse por conceptos que impliquen ingresos o gastos externos de la Entidad.
En razón a que estas cuentas, indefectiblemente, deben aparecer registradas por igual valor en todo
balance, es importante que los correspondidos se logren en cada mes con el fin de regularizar los
ingresos y gastos, para lo cual la Entidad tomará las medidas pertinentes.
Como uno de los objetos principales del estado de resultados es lograr que los conceptos principales de
sus cuentas se afecten y presenten con saldos reales, aquellos ingresos y gastos de origen externo en
que participen varias oficinas deben contabilizarse en forma tal que al efectuarse la totalización no se
desvirtúe este propósito.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor reconocido con cargo a la cuenta 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
1904 - Sucursales y Agencias -, subcuenta ejercicio.
190420 - Traslado de Gastos -.
5. GASTOS Y
COSTOS
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que representan las erogaciones y cargos financieros y operativos en que incurre la
Entidad en el desarrollo de su actividad, en su ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causación se registrarán, con cargo a las cuentas del estado de resultados los
gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de
pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos y costos se cancelarán con cargo al grupo 59
-Ganancias (Excedentes) y Pérdidas-.
Los gastos se registrarán únicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operación que
los generó, adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo, el dígito uno (1) si proceden de
operaciones en moneda legal y el dígito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera. Se
han clasificado en operacionales y no operacionales.
5. GASTOS Y 51 Operacionales
COSTOS
DESCRIPCIÓN
Los gastos operacionales son los ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses en que incurre la Entidad por el uso de recursos recibidos bajo la
modalidad de depósitos y exigibilidades.
En la Subcuenta 510297 Riesgo Operativo, se debe registrar el valor del gasto o desembolso por
concepto de intereses, depósitos y exigibilidades, atribuibles a un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los intereses pagados o 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
causados. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses causados (remuneratorios o moratorios) en que incurre la Entidad por
el uso de los recursos recibidos mediante créditos de bancos y otras obligaciones financieras.
En la Subcuenta 510397 Riesgo Operativo, se debe registrar el valor del gasto o desembolso por
concepto de intereses, créditos de Bancos y otras obligaciones financieras, atribuibles a un evento
de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los intereses causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Así mismo registra los rendimientos dinerarios por concepto de repos, simultáneas y/o
transferencia temporal de valores y otros intereses.
Para el efecto, la causación de esta pérdida deberá realizarse en forma diaria desde el mismo
día en que se efectúan las cotizaciones y con base en la información suministrada por el
Banco de la República. El término de causación será igual al plazo de la operación de
formación del IBR.
En la Subcuenta 510497 Riesgo Operativo, se debe registrar el valor del gasto o desembolso
por concepto de otros intereses, prima amortizada y amortización de descuento, atribuibles a
un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la amortización de la prima o el descuento.
1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
2. Por el valor de los intereses causados.
DESCRIPCIÓN
Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones negociables en títulos de deuda.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4107 al 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
cierre del ejercicio. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones negociables en títulos participativos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4108 al 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
cierre del ejercicio. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones disponibles para la venta en títulos de
deuda.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4109 al 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
cierre del ejercicio. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la corrección monetaria ocasionada por las captaciones que las corporaciones de
ahorro y vivienda reciben, las cuales deben estar expresadas en Unidades de Valor Real – UVR.
Igualmente registra el valor de la corrección monetaria ocasionada por créditos recibidos por la Entidad
en Unidades de Valor Real – UVR.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de la corrección monetaria causada. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la pérdida al cierre del ejercicio de las inversiones para mantener hasta el vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el traslado del saldo débito de la cuenta 4111 al 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
cierre del ejercicio. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la pérdida en la valora ción de las operaciones de carrusel, la cual ocurre en los siguientes
casos:
-EN LOS COMPROMISOS DE VENTA : Cuando el valor de mercado del título es mayor
que el valor de mercado del compromiso de venta.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la diferencia entre el valor de mercado del 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
compromiso de compra y el valor de mercado ejercicio.
del título.
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones ocasionadas por las aceptaciones bancarias creadas por cuenta de
la Entidad, cartas de crédito, avales, garantías bancarias, servicios bancarios, negocios
fiduciarios, afiliaciones al fondo de pensiones y de cesantía, el precio pagado en la
transferencia temporal de valores pactado en el contrato y otros tipos de servicios.
La Entidad registrará las comisiones causadas por los giros, transferencias y otros
tipos de servicios recibidos.
La Subcuenta 511566 registra los pagos por los servicios de recaudo de los aportes
destinados a las instituciones financieras.
La subcuenta 511580 registra los gastos por comisiones por garantías para el Fondo
Nacional de Garantías-FNG.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
2. Por el valor de las comisiones causadas. 2. Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo de la pérdida acumulada al cierre del ejercicio de las inversiones disponibles
para la venta, realizada al momento de la clasificación, venta de la inversión.
En la Subcuenta 511697 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso de
la pérdida realizada en inversiones disponibles para la venta, atribuibles a un evento de riesgo
operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el traslado del saldo débito de las subcuentas del 1. Por la cancelación de saldos al cierre de l
código 4116 al cierre del ejercicio. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los costos y gastos operacionales originados en las cesiones de garantías a retrogarantes en
moneda legal o extranjera, por concepto de comisiones, gastos sobre retrogarantías, siniestros de
aceptaciones, salvamentos de aceptaciones, participación en utilidades de retrogarantes, gastos
reconocidos por retrogarantes y cancelaciones y/o anulaciones , y todas las demás erogaiones
asociadas a las retrogarantías.
En la Subcuenta 511797 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso de
gastos por retrogarantes, atribuibles a un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las
disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la Entidad y por pacto laboral o laudo.
En la Subcuenta 512097 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor de los desembolsos por
concepto de gastos personal, atribuibles a un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los gastos de personal causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
En la Subcuenta 512297 Riesgo Operativo, se deberán registrar el valor del gasto o de los
desembolsos por los servicios de almacenadoras atribuibles a un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia entre el precio de la posición en corto y el valor en libros del valor objeto de la
operación, cuando ésta sea menor. Dicha diferencia se registrará como pérdida.
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
1. 1. Por la diferencia en contra entre el precio de la posición 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
en corto y el valor en libros del valor. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en
libros, excluida la valorización, de las inversiones que integran el grupo 13.
En la Subcuenta 512597 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso
por concepto de pérdidas en venta de inversiones, atribuibles a un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor de la
cartera vendida.
En la Subcuenta 512797 Riesgo Operativo, se deberá registrar el valor del gasto o desembolso
por concepto de pérdidas en venta de cartera, atribuibles a un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el traslado de las subcuentas con 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
saldo débito de la cuenta 4128 al cierre del ejercicio.
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el traslado de las subcuentas con saldo débito de la 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
cuenta 4129 al cierre del ejercicio. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los honorarios causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia en cambio a cargo de la Entidad por efecto de la reexpresión de activos y pasivos,
así como de la liquidación de pasivos y de la realización de activos en o denominados en moneda
extranjera o poseídos en el exterior, calculada en la forma y términos establecidos por la
Superintendencia Bancaria.
En las subcuentas 513525 y 513535 se registra la mayor o menor diferencia en cambio de pasivos en o
denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior que correspondan a posición propia y
otros pasivos no incluidos en ésta, en su orden, producto, única y exclusivamente, de su reexpresión.
Cuando al cierre del ejercicio contable el resultado sea contrario a la naturaleza de la cuenta, el saldo se
deberá trasladar a las subcuentas 413545 y 413555 según corresponda. En consecuencia, para estados
financieros intermedios, el saldo de estas subcuentas podrá ser débito o crédito.
En las subcuentas 513530 y 513540 se registra las pérdidas que se originen en la liquidación de los
pasivos en o denominados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, según corresponda a
posición propia o a otros pasivos.
En las subcuentas 513545 y 513555 se registra el traslado de los saldos de las subcuentas 413525 y
413535, cuando al cierre del ejercicio contable éstos resulten con saldo débito.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la reexpresión de pasivos por concepto de 1. Por la reexpresión de pasivos por concepto de
ajuste en cambio. ajuste en cambio.
2. Por los traslados de las subcuentas 413525 y 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
413535. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de impuestos, diferentes a los de renta y
complementarios, a cargo de la Entidad de conformidad con la legislación vigente.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los impuestos causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de arrendamientos para el desarrollo del giro operativo de
la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los arrendamientos causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de contribuciones y afiliaciones a organismos oficiales y
privados por mandato legal o libre vinculación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por las diversas modalidades de seguros tomados por la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los seguros causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en
desarrollo del giro operativo de la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por la
Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores provisionados por la Entidad para protección de sus activos, así como los valores
estimados para cubrir contingencias de pérdidas. Las provisiones se deberán efectuar de acuerdo
con las instrucciones impartidas para cada cuenta.
Subcuenta 517072 -Fondo de Cesantía-. Si la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos doce
(12) meses no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo, la
sociedad administradora deberá calcular la suma que resultaría a abonar si tuviese que cumplir al
final del respectivo mes con la rentabilidad mínima en mención. En caso de que dicha suma a abonar
sea mayor al valor de la cuenta por pagar por concepto de comisiones de manejo y de retiro
anticipado causado en la contabilidad del fondo durante el respectivo trimestre, se registrará una
provisión por la diferencia con abono al código 288505 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima Fondo
de Cesantía-.
En la subcuenta 517073 -Fondo de Pensiones - se registrará con abono al código 288510 -Fondo de
Pensiones- la provisión por el valor de la suma a abonar para alcanzar la rentabilidad mínima de los
fondos de pensiones cuando la rentabilidad acumulada del fondo de los últimos veinticuatro (24)
meses no alcanza la rentabilidad mínima acumulada por el mismo espacio de tiempo.
Una vez conocido el valor definitivo de la suma a abonar "SA" al cierre de cada trimestre, es decir,
marzo 31, junio 30, septiembre 30 y diciembre 31, los saldos de las subcuentas 517072 y 517073
serán trasladados a las subcuentas 519073 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima-Fondo de
Cesantías- y 519075 -Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima-Fondo de Pensiones -, respectivamente.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las provisiones constituidas 1. Por el valor de las reversiones de las
durante el ejercicio. provisiones calculadas en exceso.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores provisionados por la Entidad correspondientes a los seguros de crédito en los
cuales se pacte que la compañía de seguros puede repetir contra el originador por el reconocimiento de
pérdidas a favor del patrimonio autónomo. El originador deberá constituir una provisión equivalente al
setenta y cinco por ciento (75%) del índice de siniestralidad, una vez se inicie el proceso de colocación
de títulos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las provisiones constituidas 1. Por el valor de las reversiones de las
durante el ejercicio. provisiones.
2. Por las sumas cubiertas por la Entidad. 2. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓ N
Registra el valor de las provisiones para la constitución de las reservas técnicas a cargo de
FOGACOOP por los valores recibidos como primas de fondos del seguro de depósito.
DINÁMICA
DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por el valor de las provisiones de las reservas 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
técnicas constituidas durante el ejercicio, con ejercicio.
abono a la cuenta 2780 – Reserva Técnica. 2. Por el exceso entre el saldo de la cuenta
de reserva y la reserva calculada por el
FNG de acuerdo con lo establecido en el
Decreto 1324 de 2005.
DESCRIPCIÓN
Registra los pagos por siniestros de las Garantías de Fondo Nacional de Garantías que no requieren
participación en la recuperación de los siniestros debido a que las comisiones cobradas son suficientes
para cubrir su riesgo.
DINAM ICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las comisiones. 1. Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
640
DESCRIPCIÓN
Registra los valores correspondientes a las depreciaciones calculadas por la Entidad sobre la base del
costo, de conformidad con las instrucciones impartidas en la cuenta 1895 -Depreciación y
Amortización Acumulada-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las depreciaciones efectuadas 1. Por el valor de las reversiones de las
durante el ejercicio. depreciaciones.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las
instrucciones impartidas para el crédito mercantil registrado en el rubro de activos intangibles,
para los cargos diferidos y demás activos objeto de amortización.
Con uso exclusivo para los Sociedades Administradoras de Sistemas de Pago de Bajo Valor en la
Subcuenta 518070 Bienes entregados en Comodato, se registran los valores correspondientes a la
amortización de bienes entregados en comodato, efectuado de conformidad con las instrucciones
impartidas en la Cuenta 1975.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las amortizaciones efectuadas 1. Por el valor de las reversiones de las
durante el ejercicio. depreciaciones.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos en que incurre la Entidad en haciendas propias o arrendadas, así como en el
departamento técnico, exclusivamente por los conceptos a que se refieren las subcuentas.
Los gastos en que incurra la Entidad durante el mes, se deben capitalizar al finalizar éste.
El procedimiento para efectuar la capitalización de los gastos, se debe ceñir al establecido en la cuenta
1715 -Inventario de Semovientes-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
2. Por la cancelación del valor acumulado al 2. Por la cancelación del valor acumulado al
cierre del ejercicio. cierre del ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes muebles e inmuebles producidos o comprados por la Entidad para su
venta, que han sido enajenados a título oneroso.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de los bienes realizables vendidos. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de ventas de los semovientes, el cual se determinará de acuerdo con el siguiente
procedimiento:
Al cierre mensual se establece el costo promedio correspondiente a cada una de las categorías de los
semovientes, valor que servirá de base para fijar el costo de ventas de los semovientes que se enajenen
durante el mes siguiente.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de los semovientes vendidos con 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
abono a la cuenta 1715 -Inventario de ejercicio.
Semovientes-.
DESCRIPCIÓN
Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los gastos y costos
operacionales de sus secciones especiales.
519710 -AREAS COMERCIALES-. Reporta el total de los gastos y costos operacionales, para efectos
de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad comercial.
La reclasificación de los gastos y costos operacionales de la actividad comercial debe reportar
información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.
DINAMICA
DESCRIPCIÓN
Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones
especiales.
519805 -SECCION VALOR CONSTANTE-. Reporta el total de los gastos y costos operacionales
reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional.
En la Subcuenta 519897 Riesgo Ope rativo, se deberá registrar el valor de los gastos o
desembolsos por concepto de cuenta de reporte gastos y costos operacionales secciones
especiales, atribuibles a un evento de riesgo operativo.
DINAMICA
5. GASTOS Y 52 No Operacionales
DESCRIPCIÓN
Los gastos no operacionales son los ocasionados por circunstancias extraordinarias o ajenas al giro
normal de los negocios de la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo del
bien recibido en pago.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la pérdida en venta del bien recibido en 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
pago -. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el valor en
libros (costo menos depreciación acumulada menos provisión).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenación y el costo de los
aportes permanentes y los bienes de arte y cultura.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la pérdida en venta de otros activos -. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los valores de los reembolsos a cargo de la Entidad cuando se reconocen los siniestros por
conceptos tales como el efectivo, canje, cartera de créditos, títulos valores, construcciones en curso,
edificios, maquinaria, muebles y enseres, equipo de computación, vehículos y otros activos. Se deberá
registrar el valor de los gastos o desembolsos por concepto de siniestros, atribuibles a un evento
de riesgo operativo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del reembolso de siniestros 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
reconocidos durante el ejercicio. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos por concepto de multas y sanciones de la Superintendencia Bancaria y de otras
autoridades administrativas; indemnizaciones; demandas laborales y por incumplimiento de contratos;
litigios en proceso ejecutivo y litigios en proceso administrativo judicial o arbitral. Las provisiones se
deberán efectuar de acuerdo con las instrucciones impartidas en las cuentas 2860 y 2865, según
corresponda.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las provisiones efectuadas 1. Por el valor de la reversión o ajuste de las
durante el ejercicio, con abono a la cuenta 2860 provisiones cuando correspondan al mismo
o a la cuenta 2865, según corresponda. ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los gastos causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
DESCRIPCIÓN
Mediante esta cuenta la Caja de Crédito Agrario, Industrial y Minero reportará los gastos y costos no
operacionales de sus secciones especiales.
529710 -AREAS COMERCIALES-. Reporta el total de los gastos y costos no operacionales, para
efectos de la presentación de estados financieros de la actividad bancaria, separados de la actividad
comercial. La reclasificación de los gastos y costos no operacionales de la actividad comercial debe
reportar información financiera por el área de: Provisión agrícola, semillas y granjas ovinas.
DINAMICA
DESCRIPCIÓN
Cuenta de reporte que utilizará el Banco Central Hipotecario en los balances de sus secciones
especiales.
529805 -SECCION VALOR CONSTANTE-. Reporta el total de los gastos y costos no operacionales
reclasificados de la sección valor constante en el balance de la sección tradicional.
DINAMICA
5. GASTOS Y 53 Gastos
Compensados
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor reconocido con abono a la cuenta 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
2704 -Sucursales y Agencias-, subcuenta ejercicio.
270440 -Traslado de Ingresos-.
DESCRIPCIÓN
Registra los impuestos causados por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las
normas fiscales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los impuestos causados. 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
5. GASTOS Y 59 Ganancias
(Excedentes) y
Pérdidas
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos de las cuentas del estado de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin
de establecer la utilidad o pérdida de la Entidad. Su saldo podrá ser débito o crédito, según el resultado
neto.
No obstante lo anterior, para la presentación periódica (mensual o trimestral) de los estados financieros
en los que efectivamente no exista cierre de ejercicio, el resultado neto de comparar el total acumulado
de la clase 4 frente a la sumatoria de los saldos acumulados de los grupos 51, 52, 53 y 54 se reportarán
en este código.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la cancelación de los saldos de los gastos y 1. Por la cancelación de los saldos de los ingresos
costos al cierre del ejercicio. al cierre del ejercicio.
6. CUENTAS
CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN
En las cuentas contingentes se registran los hechos económicos o circunstancias que pueden llegar a
afectar la estructura financiera de la Entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere un derecho o asume una obligación
cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros
eventuales o remotos.
Igualmente registra los rendimientos financieros a partir del momento en que se suspenda su causación en
las cuentas de la cartera de créditos.
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los créditos aprobados no desembolsados. 1. Por el desembolso total o parcial de créditos
aprobados.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los dividendos acumulados - 1. Por el pago total o parcial de los dividendos
Acciones Preferentes - pendientes de pago. acumulados - Acciones Preferentes -.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
6. CUENTAS 62 Acreedoras
CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN
Representa aquellos compromisos o contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles
obligaciones, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de
factores eventuales o remotos.
Comprende avales otorgados, garantías bancarias otorgadas, cartas de crédito emitidas y confirmadas,
créditos aprobados no desembolsados, aperturas de crédito, responsabilidad por cheques de viajero,
underwriting en firme, dividendos acumulados - acciones preferentes, instrucciones de pago de giros y
otras cuentas contingentes acreedoras.
Igualmente, en este grupo se contabilizarán las obligaciones en los contratos de opciones, tanto
emitidas, como compradas.
Las cuentas que comprenden este grupo se contabilizarán sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, afectándose una cuenta genérica 6105 -Acreedoras por Contra (DB)-.
DESCRIPCIÓN
Registra el compromiso mediante el cua l la Entidad garantiza, en todo o en parte ante terceros, un título
valor de contenido crediticio, en cumplimiento de una obligación contraída por su cliente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
En la subcuenta 620705 debe registrarse el valor de las garantías otorgadas por el Fondo Nacional
de Garantías.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la recepción del valor a precios de mercado recibido por el adquirente en la fecha inicial de
las operaciones repo y simultánea, clasificándolos, en el caso de la operación repo, si el valor se
recibió con descuento o sin descuento (con o sin “haircut”).
Asimismo, se registran los valores recibidos por llamado al margen tanto en operaciones repo como
simultánea.
DINÁMICA
CREDITO DEBITO
DESCRIPCIÓN
Registra la recepción del “valor principal” a precios de mercado recibido por el receptor en la
operación transferencia temporal de valores.
Así mismo, registra la recepción del “valor secundario” a precios de mercado recibido por el originador
para respaldar la operación transferencia temporal de valores cuando ésta es “valor por valor”.
En esta cuenta también se registran los valores recibidos por llamado al margen en las operaciones
de transferencia temporal de valores.
DINÁMICA
CREDITO DEBITO
1. Por el precio de mercado del valor en la 1. Por la entrega del valor por cumplimiento de la
fecha inicial de la operación transferencia operación.
temporal de inversiones.
2. Por traslado al grupo de inversiones por
2. Por la valoración a precios de mercado del incumplimiento o terminación anticipada de la
valor recibido. operación.
.
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación accesoria mediante la cual la Entidad responde pecuniariamente ante terceros por
una obligación ajena, en caso de incumplimiento de un contrato suscrito por el obligado principal.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la apertura de las cartas de crédito emitidas por la Entidad o por cuenta de ella, así
como la responsabilidad adquirida por la confirmación de cartas de crédito emitidas por otra institución
financiera.
Se entiende por carta de crédito "el acuerdo mediante el cual, a petición y de conformidad con las
instrucciones del cliente, el banco se compromete directamente o por medio de un banco corresponsal a
pagar a un beneficiario hasta una determinada suma de dinero, o a pagar, aceptar o negociar letras de
cambio giradas por el beneficiario, contra la presentación de los documentos estipulados y de
conformidad con los términos y condiciones establecidas". (Artículo 1408 C. de Co.).
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la porción o valor total de créditos aprobados, en los cuales la Entidad ha adquirido un
compromiso para el otorgamiento, pero que en razón del contrato o convenio o por cualquier otro
motivo se encuentran pendientes de desembolso.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los créditos aprobados 1. Por el desembolso total o parcial de créditos
pendientes de desembolso. aprobados.
DESCRIPCIÓN
"Se entiende por apertura de crédito, el acuerdo en virtud del cual un establecimiento bancario se obliga
a tener a disposición de una persona sumas de dinero, dentro del limite pactado y por un tiempo fijo o
indeterminado. Si no se expresa la duración del contrato, se tendrá por celebrado a término indefinido
". (Artículo 1400 C.de Co.).
"La disponibilidad de que trata el artículo anterior podrá ser simple o rotatoria. En el primer caso, las
utilizaciones extinguirán la obligación del banco hasta concurrencia del monto de las mismas. En el
segundo, los reembolsos verificados por el cliente serán de nuevo utilizables por éste durante la
vigencia del contrato". (Artículo 1401 C.de Co.).
Las aperturas de crédito -Créditos-, código 622505 son aquellas que implican un compromiso
irrevocable de la entidad crediticia con su cliente; en tal sentido por hacer referencia tal partida al
contrato regulado en el artículo 1400 y siguientes del Código de Comercio, no cobija los cupos
internos de crédito que no dan derecho al cliente a exigir el desembolso.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra las reservas de cupos de garantía realizadas por los intermediarios al Fondo Nacional de
Garantías.
En la Subcuenta 622705 se registrarán las reservas de cupo de los Establecimientos de Crédito
Bancarios
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la obligación que adquiere la Entidad como avalista del librador de un cheque de viajero, en
virtud de su intervención en la venta y posterior circulación del documento. (Artículo 750 C. de Co.)
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las operaciones de underwriting, en las que la Entidad garantiza plenamente el
proceso de colocación de títulos de inversión y en consecuencia asume todos los riesgos que se deriven
de la operación.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor total de los contratos de 1. Por el valor de las colocaciones parciales o
underwriting en firme celebrados por la totales, por la adquisición de terceros o de la
Entidad. propia Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los dividendos acumulados correspondientes a acciones con dividendo preferencial
y sin derecho de voto, que no son apropiados por insuficiencia de las utilidades líquidas obtenidas en
un ejercicio. Este valor deberá cancelarse con cargo al primer ejercicio anual subsiguiente en el cual
existan utilidades suficientes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los dividendos acumulados 1. Por el pago total o parcial de los dividendos
pendientes de pago. acumulados.
DESCRIPCIÓN
Bajo este código se registrarán las obligaciones derivadas de los contratos celebrados por la Entidad,
tanto en la emisión, como en la compra de opciones, definidos en el capítulo XVIII de la Circular
Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores por los cuales el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras en desarrollo de
su objeto social está facultado para otorgar capital garantía a las entidades inscritas, con el fin de servir
de instrumento para el fortalecimiento patrimonial de éstas. Otorgamiento sujeto a un programa de
recuperación patrimonial bajo la tutela del Fondo de Garantías de Instituciones Financieras. Esta
operación es temporal y constituye una contingencia para éste.
- Recibir acciones especiales, ordinarias o bonos obligatoriamente convertibles en acciones según las
circunstancias.
Se dará por términado al vencimiento del plazo contemplado en el contrato, o por cualquier otra causal
contemplada en el contrato, por cesación del riesgo a discreción de la Junta Directiva o por la
capitalización de la entidad.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia entre el valor total de la acreencia reconocida por la entidad en liquidación y el
valor cancelado por seguro de depósitos se registra en esta cuenta.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra lo valores recibidos por la Entidad derivados de la pérdida del alivio otorgado al deudor
hipotecario en los términos del artículo 42 de la Ley 546 de 1999, que le origina el compromiso de
devolverlos a la Nación.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los valores recibidos, susceptibles de ser 1. Por la contabilización del pasivo real en el
devueltos a la Nación. balance de la entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el monto del compromiso que adquiere la Entidad para el pago de los giros a los beneficiarios
en Colombia, derivados de instrucciones de un corresponsal en el exterior.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de instrucción para el pago de 1. Por la cancelación del giro al beneficiario.
giro.
2. Por la anulación de la instrucción de pago.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOSS
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 64 cuentas contingentes deudoras.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del derecho derivado del contrato 1. Por la terminación o cumplimiento del contrato.
para el comprador, con cargo al código 6445.
2. Por los cargos contabilizados en otras cuentas 2. Por los abonos contabilizados en otras cuentas
contingentes que integran el grupo 64 contingentes que integran el grupo 64
-Deudoras-. -Deudoras-.
6. CUENTAS
CONTINGENTES 63. Deudoras por contra 6307 Valores entregados en
Operaciones Repo y Simultánea
por contra (CR)
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los cargos contabilizados en la cuenta 1. Por los abonos contabilizados en la cuenta
de 6407. 6407.
6. CUENTAS
CONTINGENTES 63. Deudoras por contra 6308 Valores entregados en
Operaciones Transferencia
Temporal de Valores
por contra (CR)
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
1.Por los cargos contabilizados en la cuenta 1. Por los abonos contabilizados en la cuenta
de 6408. 6408.
6. CUENTAS
CONTINGENTES 63. Deudoras por contra 6309 Valores entregados en
Operaciones relacionadas
por contra (CR)
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los cargos contabilizados en la cuenta 1. Por los abonos contabilizados en la cuenta
6409. 6409.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el cargo contabilizado en la cuenta 6430. 1. Por los abonos contabilizados en la cuenta
6430.
6. CUENTAS 64 Deudoras
CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo
surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o
remotos.
Las cue ntas que conforman este grupo se contabilizarán sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, afectándose una cuenta genérica, 6305 -Deudoras por Contra (CR)-.
Comprende comisión retiros parciales, intereses cartera de créditos, corrección monetaria cartera de
créditos, arrendamiento y sanciones en contratos de leasing, cánones por recibir y otras contingencias.
Igualmente, en este grupo se contabilizarán los derechos en los contratos, tanto de opciones compradas,
como de opciones emitidas.
DESCRIPCIÓN
Registra la entrega del valor a precios de mercado por el enajenante en la fecha inicial de las
operaciones repo y simultánea, clasificándolos, en el caso de la operación repo, si el valor se entregó
con descuento o sin descuento (con o sin “haircut”).
Asimismo, se registran los valores entregados por llamado al margen tanto en operaciones repo como
simultánea.
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el precio de mercado del valor en la 1. 1. Por la devolución del valor por
fecha inicial de las operaciones repo y cumplimiento de la operación.
Simultáneas.
2. Por el pago de cupones del valor objeto de
2. Por la valoración a precios de mercado la operación.
del valor entregado.
DESCRIPCIÓN
Registra a precios de mercado o justo de intercambio el valor principal entregado por el originador
dentro de la operación transferencia temporal de valores.
Así mismo, en esta cuenta se registra a precios de mercado o justo de intercambio el valor
secundario entregado por el receptor para respaldar la operación de transferencia temporal de
valores cuando ésta es “valor por valor”.
Asimismo, se registran los valores entregados por llamado al margen en desarrollo de las
operaciones de transferencia temporal de valores.
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el precio de mercado del valor en la 1. 1. Por la devolución del valor por
fecha inicial de las operaciones de cumplimiento de la operación.
transferencia temporal de valores.
2. Por el pago de cupones del valor objeto de
2. Por la valoración a precios de mercado la operación.
del valor entregado.
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el precio de mercado del valor en la 1. Por la devolución del valor por cumplimiento
fecha inicial de las operaciones de la operación.
relacionadas.
2. Por el pago de cupones del valor objeto de
2. Por la valoración a precios de mercado la operación.
del valor entregado.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la comisión por retiros anticipados, liquidada sobre el valor de cada retiro, con un
máximo actual del uno y medio por ciento (1.5%), según lo determine la sociedad administradora.
Dicha comisión se registrará en la contabilidad del fondo en la cuenta de orden 78213 -Comisión
Retiros Parciales-, pero solo se cancelará cuando la administradora acredite que ha cumplido con la
obligación de obtener la rentabilidad mínima en el fondo de cesantía, en el período trimestral que
culmine en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre. En caso de no lograr la rentabilidad
mínima se procederá a cancelar los valores registrados por dicho concepto en esta cuenta.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses provenientes de operaciones de crédito que de acuerdo con las instrucciones
indicadas en el grupo 14 para los créditos de vivienda, consumo, microcréditos y comerciales, no
deben contabilizarse en el estado de resultados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el cálculo mensual de los intereses. 1. Por los abonos y cancelaciones totales.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el cálculo mensual de los intereses. 1. Por los abonos y cancelaciones totales.
DESCRIPCIÓN
Registra la corrección monetaria proveniente de operaciones de crédito que de acuerdo con las
instrucciones indicadas en el grupo 14 para los créditos de vivienda y comerciales, no deben
contabilizarse en el estado de resultados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cánones derivados de contratos de leasing operativo que de acuerdo con
las instrucciones indicadas en la cuenta 1627, no deben contabilizarse en el estado de resultados.
Igualmente, se registra el valor de las sanciones aplicadas a los clientes por incumplimiento en el
pago de cánones. Los montos por este concepto sólo afectarán el estado de resultados al
momento del recaudo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto del compromiso que adquieren los corresponsales en el exterior al dar las
instrucciones de pago de giros a la Entidad, mediante fax, telex, RDSI, módem o cualquier otro medio,
giros que no han sido pagados al beneficiario, ni cancelados por el corresponsal a la Entidad.
De igual manera se registra el valor de las comisiones a cargo del corresponsal en el exterior, derivado
del pago de giros no cancelados a los beneficiarios en el país.
En la subcuenta 644005 - Giros - la Entidad registrará las instrucciones de pago de giros recibidas del
exterior para el pago en Colombia.
En la subcuenta 644010 – Comisiones – la Entidad registrará las comisiones que se causen de las
instrucciones de pago de giros recibidos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el monto del compromiso que adquiere el 1. Por la cancelación del giro al beneficiario y su
corresponsal en el exterior, al dar la registro en cuentas por cob rar.
instrucción de pago a la entidad.
DESCRIPCIÓN
Bajo este código se registrarán los derechos derivados de los contratos celebrados por la Entidad, tanto
en la emisión, como en la compra de opciones, definidos en el capítulo XVIII de la Circular Básica
Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor acordado del derecho derivado de 1. Por la disminución en la valoración a precios de
los contratos, tanto en opciones compradas, mercado del derecho, con cargo a la cuenta
como en opciones emitidas. 6305 -Deudoras por Contra (CR)-.
DESCRIPCIÓN
Registra las acciones especiales, bonos convertibles en acciones o derechos recibidos de las entidades
inscritas en desarrollo de contratos firmados por el otorgamiento de capital garantía.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las acciones, BOCEAS o 1. Por la disminución del capital garantía o por la
derechos recibidos de las entidades a las terminación del contrato.
cuales se les otorgó capital garantía.
.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la pérdida del alivio otorgado por parte de la Nación al deudor hipotecario,
considerando lo dispuesto en el artículo 43 de la Ley 546 de 1999, afectando los conceptos que se
disminuyeron al momento de aplicar el alivio ( capital, intereses, seguros y otros conceptos).
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del alivio otorgado. 1. Por el reconcimiento de la pérdida del alivio, en
el activo de la entidad .
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las contribuciones establecidas en el artículo 29 del Decreto 2331 de 1998,
pendientes de recaudar como consecuencia de falta de fondos de los usuarios del sistema.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cánones pendientes de causar hasta la terminación del contrato.
En el código 647505 se registrará el valor de los cánones por recibir correspondiente al año siguiente al
cierre mensual de los estados financieros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor total a causar de los cánones. 1. Por la causación de los cánones.
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de las opciones de compra pactadas en el contrato que la Entidad aplicará a la
terminación del mismo.
En el código 648005 se registrará el valor de las opciones de compra por recibir correspondiente al año
siguiente al cierre mensual de estados financieros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el monto de las opciones de compra 1. Por el ejercicio de las opciones de compra.
pactadas.
2. Por la cancelación del saldo al no ejercerse la
opción de compra.
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se deberán registrar las garantías cedidas por el Fondo Nacional de Garantías.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
- Pérdidas Fiscales por Amortizar. Registra el valor ajustado por inflación de las pérdidas
fiscales sufridas en cualquier año o período gravable, que podrán compensarse con las rentas
que se obtengan dentro de los cinco (5) períodos gravables siguientes.
- Exceso entre Rentas Presuntiva y Líquida Ordinaria. Registra el valor equivalente al exceso
resultante entre la renta presuntiva y la renta líquida calculada por el sistema ordinario que
podrá deducirse de la renta bruta dentro de los tres (3) años siguientes al año gravable en que el
impuesto se haya determinado con base en el sistema de renta presuntiva.
- Otras.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el registro de la pérdida fiscal por 1. Por la amortización de la pérdida fiscal o por la
amortizar. pérdida del derecho.
2. Por el registro del exceso entre la renta 2. Por el monto de la deducción correspondiente o
presuntiva y la renta líquida ordinaria. por la pérdida del derecho.
8. CUENTAS DE
ORDEN
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no
afectan la situación financiera de la Entidad, así como las cuentas de orden fiscales, en donde se
registran las cifras utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias. Igualmente incluye
aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno o información gerencial.
Los valores expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior el último día del mes, se
reexpresarán con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido por la
Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor (menor) valor de la cuenta, con
abono (cargo) a la cuenta 8305 -Deudoras por Contra (CR) o a la cuenta 8405 -Acreedoras por Contra
(DB) según el caso, para lo cual se ha complementado la dinámica de la siguiente manera en cada uno
de los códigos que reflejan operaciones en moneda extranjera:
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEBITO CREDITO
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio Por el valor del ajuste por diferencia en cambio
con abono o cargo a la cuenta 8305 -Deudoras por con cargo o abono a la cuenta 8405 -Acreedoras
Contra (CR)- o a la cuenta 8405 -Acreedoras por por Contra (DB)- o a la cuenta 8305 -Deudoras por
Contra(DB)-, según el caso. Contra (CR)- según corresponda.
Las cuentas de orden expresadas en UVR o con pacto de reajuste contabilizadas en el último día del
mes, se ajustarán con base en la cotización de la UVR para ese día o en el respectivo pacto de reajuste,
registrándolo como un mayor valor de la respectiva cuenta, y como contrapartida al grupo 83 ó 84
según el caso (deudoras o acreedoras).
No obstante lo anterior, el valor ajustado no podrá exceder en ningún caso del valor recuperable de su
uso futuro, de su valor neto de realización o de mercado, según el caso.
8. CUENTAS DE 81 Deudoras
ORDEN
DESCRIPCIÓN
Son cuentas de registro utilizadas por la Entidad para ejercer un control interno. Comprende el capital
garantía, los bienes y valores entregados en custodia y en garantía, remesas y otros efectos enviados al
cobro, contratos de venta de títulos, contratos de venta de divisas por pesos, contratos de intercambio
de divisas por divisas, cheques negociados impagados, activos castigados, créditos a favor de la
Entidad no utilizados, líneas de crédito directo, títulos de inversión no colocados y amortizados, ajustes
por inflación activos, distribución del capital suscrito y pagado, créditos a accionistas y vinculados,
créditos a matriz, filiales y subsidiarias, nuevos préstamos cartera agropecuaria, mercancías entregadas
a otros almacenes, propiedades y equipo totalmente depreciados, valor fiscal de los activos y otras
cuentas de orden deudoras.
Las cuentas que conforman este grupo se debitarán sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, acreditándose a una cuenta genérica 8305 - Deudoras por Contra-.
DESCRIPCIÓN
Registra el compromiso de la garantía de pago otorgada, bien por el Gobierno Nacional a través del
Banco de la República (Fondo de Garantías), o bien directamente por el Fondo de Garantías, por las
obligaciones de instituciones financieras cuyo capital pertenezca en parte o totalmente al Estado. El
aporte estatal se determina conforme al valor nominal de la garantía.
La garantía constituida por el Fondo de Garantías podrá reducirse a partir del momento en el cual el
patrimonio neto de la entidad sea superior al sesenta por ciento (60%) del capital suscrito. Tal
reducción podrá efectuarse en la medida en que la entidad registre utilidades netas o reciba nuevos
aportes de capital.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del compromiso de la garantía de 1. Por el desembolso efectivo parcial o total de la
pago otorgada. garantía. Simultáneamente se afectarán las
cuentas reales o de balance - activo
(disponible) y pasivo (bonos obligatoriamente
convertibles en acciones) y/o patrimonio
(capital social) y prima en colocación de
acciones por el monto efectivamente aportado
por el Gobierno Nacional conforme al artículo
20 de la Ley 117 de 1985 en concordancia con
el Decreto Reglamentario 2008 de 1986 y el
Decreto 2154 de 1989.
DESCRIPCIÓN
Registra los bienes y valores mobiliarios de propiedad de la Entidad entregados a terceros para su
custodia.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el importe de los bienes y valores 1. Por el retiro de los bienes y valores
entregados en custodia. entregados en custodia.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles entregados por
la Entidad a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el importe de los bienes y valores 1. Por la devolución de los bienes y valores
entregados en garantía. propios entregados en garantía.
DESCRIPCION
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las valorizaciones reconocidas sobre 1. Por la venta o dada de baja de los bienes
bienes recibidos en pago, sustentadas en un recibidos en pago.
avalúo de reconocido valor técnico.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes inmuebles destinados a vivienda recibidos en pago, dados en
arrendamiento en los términos del artículo 46 de la Ley 546 de 1999 y el valor del canon de
arrendamiento efectivamente recibido por la Entidad, de la siguiente manera:
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor ajustado de los bienes inmuebles 1. Por el valor del bien inmueble cuando sea
recibidos en pago y dados en arrendamiento. recuperado el bien o cuando sea ejercida la
opción de readquisición de la vivienda.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cheques a cargo de bancos de otras plazas y de otros efectos enviados para su
cobro dentro del país o al exterior.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el importe de los cheques y otros efectos 1. Por la confirmación o rechazo de los cheques y
enviados al cobro. de otros efectos.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cheques recibidos por la Entidad en el giro de sus propias operaciones a cargo
de bancos del país o del exterior que han sido rechazados por diversas causas. Los correspondientes a
moneda extranjera se deberán ajustar mensualmente por la diferencia en cambio que resulte de la
reexpresión de las cifras, al tipo de cambio respectivo.
Previo el registro correspondiente en esta cuenta, la Entidad deberá haber reestablecido los saldos
existentes al momento del recibo del título, afectando los códigos respectivos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los cheques negociados 1. Por la cancelación de los cheques rechazados.
impagados.
2. Por la reexpresión o actualización del valor del 2. Por la reexpresión o actualización del valor del
derecho. derecho.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los activos de la Entidad que por considerarse incobrables o perdidos han sido
castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el importes de los activos castigados. 1. Por la recuperación de los activos castigados.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados por la Entidad, en
instituciones financieras del país o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo
corresponde a la porción no utilizada del crédito obtenido.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor no utilizado del crédito. 1. Por la utilización parcial o total del crédito.
DESCRIPCIÓN
Registra el control de las cartas de crédito expedidas con instrucciones de reembolso con cargo a
bancos corresponsales del exterior, que hayan concedido líneas de crédito directo a clientes de la
Entidad.
El registro en esta cuenta se efectúa para efectos de control, puesto que la contingencia que asume la
entidad emisora de la carta de crédito, igualmente, se registrará en la subcuenta 621505 -Cartas de
Crédito, Emitidas por la Entidad-.
En la subcuenta 812805 -Por Utilizar- se registrará el valor de las cartas de crédito pendientes de
utilización.
El la subcuenta 812810 -Utilizadas- se registrará el valor de las cartas de crédito utilizadas hasta tanto
se finiquite el proceso de reembolso, en el evento que éste se realice a través de la misma entidad
emisora de las cartas de crédito.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses capitalizados provenientes de operaciones de crédito que de acuerdo con las
instrucciones indicadas en el grupo 14 -Cartera de Créditos- no deben contabilizarse en el estado de
resultados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el cálculo mensual de los intereses. 1. Por los abonos y cancelaciones totales.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el ajuste por diferencia en cambios por la reexpresión de la cartera de créditos vencida y que
no debe contabilizarse en el estado de resultados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el cálculo mensual del ajuste por diferencia 1. Por los abonos y cancelaciones totales.
en cambios de la cartera de créditos vencida.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los créditos financiados con bonos hipotecarios de acuerdo con lo dispuesto
en el numeral 6º del artículo 9º de la Ley 546 de 1999.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos financiados con 1. Por el valor cancelado de los créditos
bonos hipotecarios. financiados con bonos hipotecarios.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por la Entidad legalmente autorizada, que
aún no han sido colocados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor nominal de los títulos de inversión 1. Por la colocación de los títulos de inversión.
emitidos.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los ajustes por inflación registrados hasta el 31 de diciembre de 2000, sobre
cada uno de los activos no monetarios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra la forma como se encuentra distribuido el capital suscrito y pagado de la Entidad: en acciones
con dividendo preferencial y sin derecho de voto o en acciones ordinarias.
Esta cuenta deberá ser utilizada única y exclusivamente por las entidades que hayan colocado acciones
con dividendo preferencial y sin derecho de voto.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor nominal de las acciones con 1. Por la conversión de las acciones con dividendo
dividendo preferencial y sin derecho de voto. preferencial y sin derecho de voto en acciones
ordinarias.
2. Por el valor nominal de las acciones ordinarias. 2. Por la reducción del capital social.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos constituidos por las entidades cooperativas en organismos
cooperativos de segundo grado o instituciones auxiliares del cooperativismo de carácter financiero y
otras que establezca posteriormente la ley, en cumplimiento del porcentaje establecido para el Fondo de
Liquidez.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los depósitos constituidos por la entidad 1. Por el valor de los retiros parciales o totales de
cooperativa, como Fondo de Liquidez. los depósitos constituidos como Fondo de
Liquidez, previa certificación del Revisor
Fiscal.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los contratos de ganado en participación celebrados por la Entidad con los
depositarios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor asignado a los semovientes 1. Por la devolución al Fondo, de los semovientes
entregados en participación. en participación, de acuerdo con el valor
asignado.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe calculado mensualmente, correspondiente a los valores que deberán apropiarse,
previo el lleno de los requisitos legales, a título de reserva para reposición de semovientes. En caso de
que las utilidades sean insuficientes para apropiar la reserva correspondiente a cada ejercicio contable,
se deberá mantener en esta cuenta el valor pendiente de ser apropiado con excedentes de futuros
ejercicios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor calculado mensualmente para la 1. Por la constitución efectiva de la reserva sobre
reserva de reposición de semovientes. el resultado de cada ejercicio contable.
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones activas de crédito celebradas con accionistas-socios titulares del cinco por
ciento (5%) o más del capital suscrito de la Entidad.
En el caso de los accionistas, personas naturales, las operaciones activas reportadas en esta cuenta
deberán incluir los créditos otorgados, además, a sus cónyuges y parientes dentro del segundo grado de
consanguinidad o de afinidad o único civil.
En el caso de los accionistas, personas jurídicas, los créditos otorgados a su matriz, filiales y
subsidiarias, deberán reportarse en la cuenta 8160 -Créditos a Matriz, Filiales y Subsidiarias-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos otorgados, según las 1. Por las cancelaciones parciales o totales.
diversas modalidades.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses y corrección monetaria causados linealmente, pendientes de cobro de
las inversiones negociables en títulos de deuda , pactados en cada título.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los intereses y corrección 1. Por los rendimientos recibidos total o
monetaria de las inversiones negociables en parcialmente.
títulos de deuda, causados mensualmente.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los dividendos decretados de las 1. Por los dividendos recibidos total o
inversiones negociables en títulos participativos parcialmente.
de Alta y Media Bursatilidad.
.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los intereses y capital de las 1. Por valor recaudado de los intereses y
inversiones en títulos de deuda, vencidos y no capital de las inversiones en títulos de deuda
cobrados en la fecha de su vencimiento. vencidos y no cobrados en la fecha de su
vencimiento.
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones de crédito celebradas por la Entidad con su matriz, filiales y subsidiarias.
En la subcuenta 816005 se registran los créditos efectuados a entidades del sector financiero.
En la subcuenta 816010 se registran los créditos efectuados a entidades del sector asegurador y
entidades de capitalización.
En la subcuenta 816015 se registran los créditos efectuados a entidades del sector real.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los créditos otorgados, según las 1. Por las cancelaciones parciales o totales.
diversas modalidades.
DESCRIPCIÓN
Revela el valor total de los créditos correspondientes a la cartera agropecuaria otorgada con recursos
propios, sustitutiva de la inversión obligatoria en títulos expedidos por el Fondo para el Financiamiento
del Sector Agropecuario -FINAGRO -. Igualmente registra el valor total de la cartera agropecuaria
otorgada por los bancos Cafetero y Ganadero y por la Corporación Financiera Ganadera -Corfigan-, en
los términos de la Resolución 013 de 1992 expedida por la Comisión Nacional de Crédito
Agropecuario y demás normas que la modifiquen o adicionen.
El código 816205 -Pequeños Productores-, revela el valor total de los créditos otorgados con recursos
propios que reúnan las características enunciadas en el artículo 14 de la Resolución 77 de 1990 de la
Junta Monetaria y demás normas que la modifiquen o adicionen, sobre los cuales se aplicará el
porcentaje computable de inversión substitutiva de los títulos de desarrollo agropecuario clase A. En el
evento de redescontar dicha cartera se procederá, de manera inmediata, a la reversión del respectivo
importe por el ciento por ciento (100%) de la obligación objeto de redescuento, a excepción de los
bancos Cafetero y Ganadero y de Corfigan, entidades éstas que solo reversarán el importe
correspondiente a la cartera agropecuaria redescontada en Bancoldex.
El código 816210 -Diferente Pequeños Productores-, reve la el valor total de los créditos otorgados con
recursos propios que reúnan las características enunciadas en el artículo 15 de la Resolución 77 de 1990
de la Junta Monetaria y demás normas que la modifiquen o adicionen, sobre los cuales se aplicará el
porcentaje computable de inversión substitutiva de los títulos de desarrollo agropecuario clase B. En el
evento de redescontar dicha cartera se procederá, de manera inmediata, a la reversión del respectivo
importe por el ciento por ciento (100%) de la obligación objeto de redescuento, a excepción de los
bancos Cafetero y Ganadero y de Corfigan, entidades éstas que dentro de la cartera redescontada en
Finagro no incluirán los bonos de prenda.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el importe total de los nuevos préstamos 1. Por el importe total de los nuevos préstamos
aprobados y desembolsados de cartera aprobados y desembolsados de cartera
agropecuaria (códigos 816205 ó 816210). agropecuaria redescontados (códigos 816205 ó
816210).
2. Por la porción no redescontada de los nuevos 2. Por la cancelación parcial o total y por
préstamos otorgados a pequeños productores reclasificación de cartera vigente a vencida de
para cultivos de subsistencia de cartera vigente. los nuevos préstamos otorgados a pequeños
productores para cultivos de subsistencia.
DESCRIPCIÓN
Registra las mercancías entregadas en depósito por la Entidad a otra almacenadora. En sus registros,
además de contabilizar en su carácter de depositaria las mercancías inicialmente recibidas de clientes
según la modalidad del depósito, deberán contabilizar dichas mercancías en esta cuenta; es decir, habrá
un doble registro de estas especies en la contabilidad de la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las mercancías entregadas. 1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los dividend os y participaciones provenientes de los derechos patrimoniales que la
entidad posee en otras sociedades a título de inversiones en títulos participativos , siempre que quede
estipulado el derecho de la entidad a recibirlos en especie, teniendo en cuenta ol dispuesto en el
Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera, en los códigos 816615 - Inversiones
Negociables en Títulos Participativos y 816620 - Inversiones Disponibles para la Venta en Títulos
Participativos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los dividendos o utilidades 1. Por La cancelación de saldos al cierre del
generados por la capitalización de la ejercicio.
revalorización del patrimonio de la entidad
emisora.
.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las propiedades y equipo que no obstante se encuentran totalmente depreciados, la
Entidad no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores patrimoniales (fiscales) de los activos, incluido su correspondiente ajuste por
inflación, de conformidad con la última liquidación privada. En caso que las entidades mantengan
actualizados dichos valores, deberán ajustar los valores registrados en el presente código.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor patrimonial (fiscal) de los activos. 1. Por los retiros, disminuciones o ajustes (de
cualquier clase) al valor fiscal de los activos.
DESCRIPCIÓN
Registra las provisiones respecto de créditos a cargo de personas que se encuentren tramitando
procesos de concurso universal de acreedores.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor registrado en los códigos de 1. Por la venta, redención, sorteo o castigo de
inversiones, según corresponda a inversiones los títulos.
negociables en títulos de deuda.
.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las inversiones para mantener hasta el vencimiento en valores o títulos de
deuda contabilizados en el grupo 13 – Inversiones -, que son garantizados por la Nación, el Banco
de la República y por establecimientos de crédito.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor registrado en los códigos de 1. Por la venta, redención, sorteo o castigo de
inversiones, según corresponda a inversiones los títulos.
para mantener hasta el vencimiento.
.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las inversiones disponibles para la venta en valores o títulos de deuda
contabilizados en el grupo 13 – Inversiones -, que son garantizados por la Nación, el Banco de la
República y por establecimientos de crédito.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor registrado en los códigos de 1. Por la venta, redención, sorteo o castigo de
inversiones, según corresponda a los títulos.
inversiones disponibles para la venta en
títulos de deuda.
.
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones recíprocas celebradas por la Entidad con las demás entidades vigiladas
pertenecientes al grupo consolidable, diferentes a las de cartera de créditos que se registran en el
código 8160, respecto de los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la Entidad, en
los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por la operación recíproca activa celebrada por 1. Por cancelaciones parciales o totales.
la Entidad.
2. Por su venta.
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones recíprocas celebradas por la Entidad con las demás entidades vigiladas
pertenec ientes al grupo consolidable, que le representan gastos y costos en un ejercicio determinado, en
los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las operaciones recíprocas celebrada por 1. Por la cancelación de saldos al cierre del
la Entidad. ejercicio.
.
DESCRIPCIÓN
- El valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la
cuenta 1980 -Derechos en Fideicomisos-.
- Otras.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
2. Por el valor asignado a los bienes en 2. Por la terminación del negocio fiduciario.
fideicomiso.
3. Por la extinción de la causa que dio origen al
3. Por el importe correspondiente a otras cuentas registro de la operación.
de orden deudoras.
8. CUENTAS DE 82 Acreedoras
ORDEN
DESCRIPCIÓN
Registra operaciones con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de la Entidad.
Comprende certificados de cambio en administración, los bienes y valores recibidos en custodia en
garantía, bienes y valores recibidos en garantía para futuros créditos, garantías pendientes de cancelar,
cobranzas recibidas, contratos de compra de títulos, contratos de compra de divisas por pesos, contratos
de intercambio de divisas por divisas, operaciones de underwriting al mejor esfuerzo, mercancías en
depósito bodegas propias, mercancías en bodegas particulares, mercancías en tránsito, mercancías en
silos propios, mercancías en silos particulares, mercancías recibidas de otros almacenes, ajustes por
inflación al patrimonio, corrección monetaria fiscal, capitalización por revalorización del patrimonio,
mercancías consignadas en trámite de nacionalización, bonos de prenda descontados, valor fiscal del
patrimonio y otras cuentas de orden acreedoras.
Las cuentas que conforman este grupo se acreditarán sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, debitándose a una cuenta genérica 8405 -Acreedoras por Contra-.
DESCRIPCIÓN
Registra los bienes y valores mobiliarios recibidos por la Entidad para su custodia.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el importe de los bienes y valores recibidos 1. Por la devolución de los bienes y valores
en custodia. recibidos en custodia.
2. Por el importe de la compensación diaria 2. Por el importe de la liquidación realizada.
realizada por las Sociedades
Administradoras de Sistemas de Pago de
Bajo Valor, cuyo saldo al final del día resulte
a favor del participante.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios, y otros bienes muebles, así como los
valores equiparables a garantía idónea, que han sido recibidos en respaldo de operaciones futuras de
crédito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor nominal de los documentos 1. Por la cancelación de las garantías constituidas
recibidos. a favor de la Entidad.
2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda. 2. Por el traslado a las cuentas 8213 ó 8214
cuando se formalice el crédito.
3. Por el valor de otras garantías recibidas.
3. Por el traslado a la cuenta 8212 -Garantías
. Pendientes de Cancelar-.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios, y otros bienes muebles, así como
valores equiparables a garantía idónea que se han recibido en garantía de operaciones realizadas por la
Entidad y se encuentran pendientes o en trámite de cancelación.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el traslado de las cuentas 8211, 8213 ó 1. Por la cancelación de las garantías constituidas
8214. a favor de la Entidad.
.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido
recibidos en garantía de operaciones activas de crédito, realizadas por la Entidad y respaldadas con
garantía idónea.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor nominal de los documentos 1. Por la cancelación de las garantías constituidas
recibidos. a favor de la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido
recibidos en garantía de operaciones activas de crédito, realizadas por la Entidad y respaldadas con
otras garantías.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de otras garantías recibidas. 1. Por la cancelación de las garantías constituidas
a favor de la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor nominal de los documentos recibidos de terceros por la Entidad, con el propósito de
efectuar operaciones de cobro.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los valores recibidos para su cobro. 1. Por el cobro o la devolución de los documentos.
Mientras se efectúa la entrega de los dineros recaudados al cliente, se constituirá en una obligación para
la Entid ad, que se registrará en la subcuenta 216510 -Cobranzas por Liquidar-.
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido
recibidos para su administración. por parte de la Entidad
En el código 821905 - CARTERA FOGAFIN - , se registra el valor de la cartera que las entidades de
crédito le administran al Fondo de Garantías de Instituciones Financieras
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las operaciones de Underwriting en las que para la Entidad no se involucra ningún
riesgo de pérdida, dado que si no se puede completar la distribución de los títulos de inversión después
de realizar los mejores esfuerzos, se cancela la transacción.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor total de los contratos de 1. Por el valor de las colocaciones parciales o
underwriting al mejor esfuerzo, celebrados por totales.
la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las partidas recibidas por Fonade en virtud de los convenios o contratos
suscritos con terceros para la administración de proyectos, revelando el valor total de cada
convenio debidamente clasificado en la parte ejecutada y aquella pendiente de ejecución.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor inicial del convenio 1. Por el valor recibido de cada convenio
suscrito. con abono al código 822105.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías recibidas en depósito por la Entidad y almacenadas en sus propias
bodegas.
Las mercancías depositadas en los diferentes sitios de almacenamiento bajo las diversas modalidades,
no podrán registrarse en otra cuenta que induzca a duplicar la información.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las mercancías recibidas en 1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.
depósito.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías recibidas en depósito por la Entidad y almacenadas en bodegas
particulares.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las mercancías en depósito en 1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.
bodegas particulares.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías movilizadas entre almacenes de la Entidad que no han sido
reportadas por la sucursal o agencia destinataria y aquellas que se encuentran en poder de una empresa
transportadora, con destino a las bodegas que estén debidamente aprobadas por la Superintendencia
Bancaria.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las mercancías en tránsito. 1. Por traslados a la cuenta específica, de acuerdo
con la modalidad del depósito.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías recibidas por la Entidad y almacenadas en sus propios silos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las mercancías en depósito en 1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.
silos propios.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías recibidas por la Entidad y almacenadas en silos particulares.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las mercancías en depósito en 1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.
silos particulares.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías recibidas por la Entidad en depósito, de otra almacenadora.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las mercancías recibidas. 1. Por el retiro parcial o total de la mercancía.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor acumulado desde el 1º de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los
ajustes por inflación efectuados sobre cada una de las partidas del patrimonio que fueron susceptibles
de ajuste.
La disminución, por cualquier concepto de las partidas objeto de ajuste no da lugar a reducir o a
redistribuir en cada una de las subcuentas los montos acumulados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo crédito (débito) correspondiente al resultado de ajustar por inflación las partidas no
monetarias del balance y del estado de ganancias y pérdidas, realizado de conformidad con las
disposiciones fiscales vigentes.
El saldo así registrado constituye la renta bruta o pérdida fiscal por efecto de los ajustes por inflación
del respectivo período gravable.
Al inicio de cada año fiscal el saldo que presente esta cuenta deberá cancelarse.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por la utilidad fiscal resultante al finalizar el 1. Por la pérdida fiscal resultante al finalizar el
período gravable. período gravable.
DESCRIPCIÓN
Registra el incremento del capital social y de la prima en colocación de acciones de la Entidad como
consecuencia de la capitalización de la cuenta 3417 -Revalorización del Patrimonio -.
DINAMICA
CREDITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las mercancías que se encuentran en proceso de nacionalización calculada sobre el
valor FOB de las mismas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los créditos otorgados por entidades financieras y por particulares, sobre
mercancías depositadas con certificado y bono de prenda.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses y corrección monetaria de las inversiones negociables en títulos de
deuda, pactados en cada título, así como la utilidad en cambio a favor de la entidad por la reexpresión
de títulos en o denominados en moneda extranjera, de acuerdo con la tasa de cambio aplicable al cierre
de cada mes.
Los rendimientos reflejados en esta cuenta sirven de soporte de las declaraciones trib utarias, de renta y
complementarios e industria y comercio.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses y corrección monetaria de las inversiones negociables en títulos
participativos, así como la utilidad en cambio a favor de la entidad por la reexpresión de títulos en o
denominados en moneda extranjera, de acuerdo con la tasa de cambio aplicable al cierre de cada mes.
Los rendimientos reflejados en esta cuenta sirven de soporte de las declaraciones tributarias, de renta y
complementarios e industria y comercio.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los dividendos decretados de las inversiones en acciones, que sirven de soporte de
las declaraciones tributarias; de renta y complementarios e industria y comercio.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses y corrección monetaria recibidos por anticipado derivados de
inversiones negociables en títulos de deuda.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de los rendimientos recibidos por 1. Por el valor realizado mensualmente.
anticipado.
DESCRIPCIÓN
Registra el valor (fiscal) del patrimonio líquido, incluido su correspondiente ajuste por inflación, de
conformidad con la última liquidación privada. En caso que las entidades mantengan actualizados
dichos valores, deberán ajustar los valores registrados en el presente código.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor del patrimonio líquido (fiscal). 1. Por los retiros, disminuciones o ajustes (de
cualquier clase) al valor del patrimonio
líquido.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
En la subcuenta 828104 se registrará la cuota en mora por concepto de capital, intereses y otros
conceptos mayor a 1 mes y hasta 4 meses.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones recíprocas celebradas por la Entidad con las demás entidades vigiladas
pertenecientes al grupo consolidable, que representan las obligaciones contraidas en desarrollo del giro
ordinario de su actividad, en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.
.
DINAMICA
CRÉDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las operaciones recíprocas 1. Por las cancelaciones parciales o totales.
celebradas por la Entidad.
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones recíprocas celebradas por la entidad con las demás entidades vigiladas
pertenecientes al grupo consolidable, respecto de la participación que se posea en cada una de ellas, en
los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de las operaciones que incrementan 1. Por el valor de las operaciones que disminuyan
el patrimonio. el patrimonio.
DESCRIPCIÓN
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el importe correspondiente a otras cuentas 1. Por la extinción de la causa que dio origen al
de orden acreedoras. registro de la operación.
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 -Cuentas de Orden
Deudoras-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de 1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de
orden que integran el grupo 81 -Deudoras-. orden que integran el grupo 81 -Deudoras-.
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 82 -Cuentas de Orden
Acreedoras-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de 1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de
orden que integran el grupo 82 -Acreedoras-. orden que integran el grupo 82 -Acreedoras-.