Implantación de La Contabilidad de Costos

1
Ec. CPA
Rosario Enith Moreno Alvear
DOCENTE DEL ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA,
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE LOJA Y DIRECTORA DE TESIS.
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo de tesis denominado “IMPLANTACIÓN DE LA
CONTABILIDAD DE COSTOS Y ELABORACIÓN DE LOS DOCUMENTOS
CONTABLES EN LA CARPINTERÍA JORGE LUIS. PERIODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE JULIO DEL 2008”, elaborado por los egresados: Karina
Alexandra Lupercio Rojas y José Santiago Flores Jaramillo; ha sido dirigido y
revisado cumpliendo con los requisitos establecidos por la Universidad Nacional
de Loja, por cual, autorizo su presentación para los fines pertinentes.
Loja, Enero de 2010
EC. CPA. ROSARIO ENITH MORENO ALVEAR
DIRECTORA DE TESIS
3
AUTORIA
Todos los conceptos, análisis y criterios. Que integran el contexto del
presente trabajo investigativo son de exclusiva responsabilidad de los
autores.
Karina Alexandra Lupercio Rojas José Santiago Flores Jaramillo
II
4
AGRADECIMIENTO
Expresamos nuestro sincero agradecimiento a la Universidad Nacional de
Loja, por concedernos la oportunidad de obtener un título profesional, a
nuestros docentes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, por sus
sabias enseñanzas que robustecieron nuestra formación profesional.
Así mismo, nuestro perdurable agradecimiento a la Ec. Rosario Moreno,
por su apoyo brindado en la cristalización de la presente investigación y
tan acertada dirección de la misma; así como también a la Señora Fanny
Granda propietaria de la Carpintería “Jorge Luis” por la contribución
generosa de la información requerida; y, en general a todas las personas
que han colaborado para culminar nuestra formación universitaria.
Los Autores
III
5
DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado al creador de todo lo bello y maravilloso que
rodea nuestra vida,….. Nuestro señor. Pues gracias a él, mis sueños,
experiencias, enseñanzas y anhelos de superarme a lo largo del camino
de la vida; hoy se han cumplido, así mismo lo dedico con humildad y
gratitud a quienes formaron parte de este peldaño… que hoy lo he
alcanzado.
Karina Alexandra
El presente trabajo lo dedico con inmenso amor primeramente a Dios por
regalarme hasta el día de hoy la existencia, también a lo más bello y
sublime que tenemos los hombres en la tierra mi madre y mi padre, que
supieron apoyarme y guiarme por caminos seguros, impulsándome
siempre hacia la superación, a mis maestros que supieron compartir sus
conocimientos para conmigo, a mi familia y a todas las persona que de
una u otra manera hicieron posible mi formación profesional y así alcanzar
mis objetivos.
José Santiago
IV
6
7
1. RESUMEN
La Ejecución del presente trabajo de investigación denominado:
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS Y
ELABORACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES EN LA
CARPINTERÍA “JORGE LUIS”. PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
JULIO DEL 2008”, se lo realizo como requisito previo a optar el grado de
Licenciados en Contabilidad y Auditoría, Contador Público-Auditor,
mismo que está organizado considerando las Normas Generales para la
Graduación en la Universidad Nacional de Loja.
En cuanto a la Estructura contiene: La Introducción en donde se hace
hincapié a la importancia del tema de investigación, el beneficio para la
carpintería Jorge Luis y una breve síntesis de su contenido; la Revisión
de Literatura, en la cual consta todo el soporte teórico de la investigación,
contiene un enfoque global de los temas como Empresa, Industria,
Contabilidad, Contabilidad de Costos, Presupuesto y Análisis Financiero,
en los cuales se observó conceptos, objetivos, importancia, clasificación,
entre otros. Los Materiales y Métodos han sido organizados
considerando elementos como: materiales utilizados, métodos, técnicas y
procedimientos, para la recolección de información, organización,
procesamiento y presentación de resultados. En los Resultados de la

8
Investigación comprende todo el Proceso Contable el mismo que consta
de: Plan y Manual de Cuentas, Inventario Inicial, Flujo de Operaciones,
Estado de Situación Inicial, siendo estos registrados en el Libro Diario y
trasladados al Mayor General hasta concluir el proceso con los Estados
Financieros. Dentro de la Discusión se aplicó indicadores financieros los
cuales nos dieron a conocer la situación económica y financiera de la
Carpintería “Jorge Luís”. Luego de todo el proceso se llegó a las
Conclusiones y Recomendaciones, las mismas que dan una pauta a su
propietaria para que tome las decisiones pertinentes.
Para finalizar consta de la Bibliografía y se adjunta los anexos necesarios
para la realización del presente trabajo investigativo.

9
1. SUMMARY
The Execution of the present denominated investigation work:
"INSTALLATION OF THE ACCOUNTING OF COSTS AND
ELABORATION OF THE COUNTABLE DOCUMENTS IN THE
CARPENTRY "JORGE LUIS." PERIOD OF JANUARY 01 TO 31 DE JULY
THE 2008", I am carried out it as prerequisite to opt the grade of
Graduates in Accounting and Audit, Accountant Public-auditor, same that
is organized considering the General Norms for the Graduation in the
National University of Loja.
As for the Structure it contains: The Introduction where stress is made to
the importance of the investigation topic, the benefit for the carpentry
Jorge Luis and a brief synthesis of its content; the Revision of Literature, in
which consists the whole theoretical support of the investigation, contains
a global focus of the topics like Company, Industry, Accounting,
Accounting of Costs, Budget and Financial Analysis, in which was
observed concepts, objectives, importance, classification, among other.
The Materials and Methods have been organized considering elements
like: used materials, methods, technical and procedures, for the gathering
of information, organization, prosecution and presentation of results. In the
Results of the Investigation he/she understands the whole Countable

10
Process the same one that consists of: Plan and Manual of Bills, Initial
Inventory, Flow of Operations, State of Initial Situation, being these
registered ones in the Daily Book and transferred the biggest General until
concluding the process with the Financial States. Inside the Discussion it
was applied financial indicators which gave us to know the economic and
financial situation of the Carpentry "Jorge Luís." After the whole process
you arrived to the Conclusions and Recommendations, the same ones
that give a rule to their landlady so that he/she makes the pertinent
decisions.
To conclude it consists of the Bibliography and it is attached the necessary
annexes for the realization of the present investigative work.

11
1
2. INTRODUCCIÓN
Las empresas industriales constituyen el eje fundamental dentro del
proceso de desarrollo económico de una región o país, en vista de que al
ser productivas transforman la materia prima en productos terminados
para su consumo. Este hecho generador contribuye a la creación de
puestos de trabajo.
Uno de los objetivos que persiguen las empresas es el de maximizar sus
utilidades y ser competitivas en relación al producto, calidad y precio.
Para lograr ello se requiere contar con la aplicación de la contabilidad de
costos y la elaboración de la documentación necesaria para el control y la
determinación de costos de producción,
Con la implantación de la contabilidad de costos por órdenes de
producción se pretende ofrecer un aporte, ya que con ello se
implementaría mecanismos de control a los elementos integrantes del
costo de producción, así como el establecimiento de costos totales y
unitarios, de los procedimientos, de elaborar y establecer un margen de
utilidad de acuerdo a la competencia, esto nos encamina a enfrentar y

2
contribuir a mejorar el desarrollo empresarial de un país, lo que se logra
gran parte en generar información confiable que posibilite a sus directivos
a tomar decisiones adecuadas que conduzcan a las empresas al éxito.
Lo mencionado anteriormente se da previo a la organización y
elaboración de la documentación sustentable y necesaria para realizar el
respectivo proceso.
El presente trabajo se encuentra estructurado de acuerdo al Reglamento
de Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja vigente,
iniciando con el Resumen, la Introducción donde hace relevancia
aspectos importantes del tema planteado, el aporte a la Institución
Investigada y su estructura, la Revisión de Literatura que comprende el
fundamento en la cual consta todo el soporte teórico de la investigación
de los Costos por Ordenes de Producción, los Materiales y Métodos que
se utilizaron para la recolección, organización, procesamiento y
presentación de la información, Resultados, Discusión de la Investigación
dónde se encuentra todo el Proceso Contable, iniciando con el plan de
cuentas y su respectiva descripción, Inventario Inicial, Estado de Situación
Inicial, Libro Diario, Libro mayor, Balance de Comprobación, Hoja de
trabajo, Estados Financieros y un análisis e interpretación de los mismos.

3
Al término de la investigación se plantea las conclusiones y
recomendaciones y se las puso a consideración de la propietaria para que
de alguna manera, la gestión administrativa y Contable mejore para la
Carpintería “Jorge Luis” de la ciudad de Loja.
Para finalizar consta de la Bibliografía y se adjunta todos los anexos
necesarios para la realización del presente trabajo investigativo.

4
4
3. REVISIÓN DE LITERATURA
EMPRESA
“La empresa es la unidad económica que produce bienes y servicios,
mediante la cual presta un servicio económico para beneficio de la
sociedad.
Objetivos que percibe una Empresa
• Utilidad
• Rentabilidad
• Ganancia
Importancia
Toda empresa antes de iniciar sus actividades deberá en primer lugar
planificar para así acogerse a las normas legales establecidas en nuestra
propia legislación, con la finalidad de funcionar legalmente ya que de esta
manera, además tendrá derecho a ciertos beneficios de protección
estatal según el caso, Tales como incentivos de orden crediticio y
tributario entre otros”1 .
1
BRAVO, Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Editorial NUEVO DIA. Cuarta Edición
Quito-Ecuador 2001 Pág. 1
5
LA INDUSTRIA
Concepto:
“La industria es el conjunto de procesos y actividades que tienen como
finalidad transformar las materias primas en productos elaborados, de
forma masiva.
Importancia de la Industria
La industria fue el sector motor de la economía desde el siglo XIX y, hasta
la Segunda Guerra Mundial, la industria era el sector económico que más
aportaba al producto interior bruto (PIB), y el que más mano de obra
ocupaba. Desde entonces, y con el aumento de la productividad por la
mejora de las máquinas y el desarrollo de los servicios, ha pasado a un
segundo término. Sin embargo, continúa siendo esencial, puesto que no
puede haber servicios sin desarrollo industrial.
Tipos de Industria
La industria es un sector complejo, pero se pueden distinguir tres tipos
básicos: la Industria Pesada, la Industria de Equipo y la Industria Ligera

6
La Industria Pesada: Es la que utiliza como materia prima grandes
cantidades de productos brutos (pesados), para transformarlos en
productos semielaborados.
La Industria de Equipo: Es aquella que fabrica maquinaria que va a se
utilizada en otros procesos industriales o en otros sectores económicos
para su propio proceso de producción.
La Industria Ligera: Es aquella que fabrica bienes de uso y consumo
final, es decir, todos los productos que un particular, o una familia, puede
comprar para su uso privado”2
La Industria en la Ciudad de Loja
“Loja ciudad del Ecuador, capital de la provincia del mismo nombre,
ubicada al sur del país, en la hoya del río Zamora, a 2.135 m de altitud. Es
centro comercial e industrial, donde se negocian y transforman los
productos agropecuarios, forestales y mineros de su región. Productos
tropicales, ganadería ovina y vacuna abastecen su industria
agroalimentaria (harinera, aceitera, cafetera, azucarera), hoy la más
importante tras el retroceso de la tradicional textil.
2
INTERNET: www.google.com.ec. De Wikipedia la Enciclopedia Libre.
7
Otras industrias medicinales (quina) y de materiales de construcción
añaden variedad a su hacer industrial. También tenemos la industria
maderera la misma que no ha crecido de una manera similar a las antes
mencionadas, pero ha sobresalido en esta ciudad. En sus proximidades
hay minas de oro, plata, cobre y hierro”3
PEQUEÑA INDUSTRIA
Concepto:
La pequeña industria, se refiere a las empresas productivas de hasta 50
trabajadores y con un límite de crédito de $200.000,00.
Pequeña Industria por Rama de la Actividad en la Ciudad de Loja
RAMA DE ACTIVIDADES No. DE INDUSTRIAS POCENTAJE

Sector Metal Básico. 11 18.97%
Sector Alimenticio. 14 24.14%
Sector Textil. 3 5.17%
Sector Maderero. 4 6.90%
Sector Químico. 12 20.69%
Sector no Metálico. 14 24.14%
TOTAL: 58 100%
Elaborado: Ing. Patricio Valarezo García

Fuente: Cámara de la Pequeña Industria de Loja
3
Microsoft Encarta 2008. 1993
8
CONTABILIDAD
Concepto:
“La palabra contabilidad proviene del verbo latino "coputare", el cual
significa contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad
de medida, o sea "sacar cuentas", como en el sentido de "relatar", o
"hacer historia”4.
La contabilidad es el conjunto de principios normas y procedimientos
técnicos que permiten analizar, interpretar, clasificar, registrar, y resumir
en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los
hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el de
interpretar sus resultados, para la toma de decisiones.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
“La Contabilidad permite conocer con exactitud la real situación
económico-financiera de una empresa; en cambio cuando una empresa
no lleva contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto
nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos; en
4
INTERNET: www.geoogle.com.ec. La Contabilidad Financiera y Otras Disciplinas
9
definitiva sólo se tiene una idea aproximada de la situación económica de
la empresa, o sea en forma empírica”5
Clasificación de la Contabilidad
“La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya
hacer utilizado es decir que se divide en dos grades sectores que son
Privada y Oficial.
5
REINOSO, Cifuentes Víctor, El Proceso Administrativo y su Aplicación en las Empresas, Editorial
Pedagógica Freire, Riobamba-Ecuador 1986 Pág. 36
10
CLASIFICACIÓN DE LA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
PRIVADA CONTABILIDAD OFICIAL
Dentro de esta se registran Registra operaciones de
operaciones económicas las entidades de derecho
privadas, y se divide en: público y se divide en:
Contabilidad de Contabilidad de Contabilidad

Contabilidad Costos Contabilidad Contabilidad Gubernamental
Contabilidad de Servicios
Comercial Bancaria Hotelera
Registra la Cooperativas Registra los servicios Registra operaciones
registra la determinación de Registra la Registra los patrimoniales y
Registra prestación de prestados a la
compra y los costos de prestación de servicios prestados presupuestarias que
servicios económicos, comunidad como:
venta de producto servicios en estos se manejan con
sin finalidad de lucro. transporte, salud,
mercaderías. terminado. monetarios. establecimientos. etc. recursos del Estado.
Elaborado: Karina Alexandra Lupercio Rojas

José Santiago Flores Jaramillo
Fuente: Recolección Bibliográfica
11
CONTABILIDAD DE COSTOS
Definición:
“La Contabilidad de Costos es una rama de la Contabilidad General que
sintetiza y registra mediante procedimientos contables, la información
relacionada con el consumo de cada elemento del costo de un producto
elaborado, con el objetivo de determinar el costo unitario y total.
Importancia
La contabilidad de costos contribuye al aumento de las utilidades y a la
gran ventaja de poder detallar los costos de Materia Prima, Mano de Obra
y Procesos de Transformación relacionados con artículos unitarios
específicos.
Objetivos
La contabilidad de costos persigue los siguientes objetivos:
 Reducir o minimizar costos
 Determinar los precios de venta; y,
 Controlar los inventarios

12
Características
Las características principales de la contabilidad de costos son:
 Es una rama de la contabilidad general.
 Obtención de información referente al costo unitario de producto
lote de artículos.
 Análisis de costos en todos sus aspectos, con el fin de lograr una
información detallada hacia los ejecutivos de la empresa.
 Registra, clasifica, resume y presenta únicamente las operaciones,
pasadas o futuras necesarias para determinar, lo que cuesta
adquirir, explotar, producir y vender un artículo o un servicio.
 Es analítica, puesto que se plantea sobre segmentos de una
empresa, y no sobre su total.
 Predice el futuro, a la vez que registra los hechos ocurridos.
 Los movimientos de las cuentas principales son en unidades.
 Solo registra operaciones internas.
 Refleja la unión de una serie de elementos: Materia Prima, Mano
de Obra y Cargas Fabriles, y controla los tres elementos del costo
para producir un producto terminado.
 Determina el costo de materiales usados por los distintos sectores,
el costo de la mercadería vendida y el de las existencias.

13
 Sus periodos son mensuales y no anuales como los de la
contabilidad general.
 Su idea implícita es la minimización de los costos”.6
Clasificación
Dentro de la clasificación de los costos puede haber varios criterios, a
continuación presentamos uno de ellos:
Por Proceso * De transformación

* De transferencia
Por la
Naturaleza de
las
Operaciones * Ordenes específicas
Por Órdenes de * Por clase de producto
de
Producción * De Montaje
Producción.
Por el Método Reales o * Estimados

del Cálculo. Históricos * Estándar
Predeterminados
o Calculados
6
MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Tercera Edición. Quito- Ecuador
2003 Pág. 18-19
14
Por el Tiempo Diarias, Semanales, Mensuales, Trimestrales,

de su Semestrales, Anuales, Etc.
Determinación
* De producción, fabricación o industrialización.

Por la Función
de la Empresa. * De ventas o Comercialización.
* De administración.
* De Financiación.
De Investigación y Desarrollo.
Por su
Comporta-
miento en el * Fijos
Volumen de * Variables
Producción * Semifijos o Semivariables
Por su
Identificación * Directos
con el * Indirectos
Producto.
Por su * De costeo total o de Absorción

Inclusión en
Inventarios * De costeo variable o directo
* Costo Corriente
Según el * Costo Previsto
Periodo de * Costo Diferido
Contabilidad
Según las * Costos de Manufactura

Actividades * Costos de Mercadeo
que Realiza * Costos Administrativos
* Costos Financieros
15
SISTEMA DE COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.
Este sistema recolecta los costos para cada orden o lote
físicamente identificables en su paso a través de los centros productivos
de la planta.
Resulta aplicable a empresas donde es posible y resulta más práctico
distinguir lotes, sub-ensambles, ensambles y productos terminados de
una gran variedad.
Las empresas que comúnmente utilizan este sistema son:
• De impresión
• Astilleros
• Aeronáutica
• De construcción
• De ingeniería
Importancia
El sistema de costos por lotes es importante porque podemos conocer las
necesidades de nuestros clientes potenciales, ya que de acuerdo a sus

16
necesidades podemos llegar a producir los productos de acuerdo a su
naturaleza.
CARACTERISTICAS
Las características más importantes de un Sistema de Costos por
Órdenes de Producción son:
Se concede mayor énfasis a la separación de costos directos y
costos indirectos o gastos de fabricación.
Los costos indirectos o costos indirectos de fabricación reales se
cargan a las cuentas que han dado origen al registro como pueden ser:
Costo de Materia Prima Indirecta, Costo de Mano de Obra Indirecta,
Costos de Servicios, Costos de Impuestos, Arriendos de Fabrica, Costo
de Mantenimiento y Costo de Depreciación, en función de un método lo
registramos en cada orden de producción en función de producción y los
realizados, registrando los ajustes correspondientes en caso de diferencia
Se extienden ordenes de producción especificas para
determinados lotes de fabricación, estas órdenes están controladas por
un mayor auxiliar que registran continuamente los elementos del costo
utilizados.
17
ORDEN DE PRODUCCIÓN: Documento utilizado para autorizar la
elaboración de un lote de artículos para un determinado cliente o para el
almacén.
CARPINTERÍA “JORGE LUIS”

Orden de Producción Nº
Departamento: Cliente:
Producto: Fecha de Inicio:
Cantidad: Fecha de Terminación:
Especificación:
Elaborado por: Ventas
Aprobado por: Producción
HOJA DE COSTOS: Documento especifico de costos cuya finalidad es
registrar y detallar cada uno de los elementos del costo que se han
utilizado para producir una orden especifica. En este documento el
contador calcula el costo de cada elemento, determina con ello el costo
total de producción y el costo unitario del producto siempre por cada
orden de producción le corresponde una hoja de costos, el contador debe
tener en cuenta que en el sistema de costos por ordenes de producción la

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hoja de costo registra el costo de materia prima directa, costo de mano de
obra directa y los costos generales de fabricación aplicados.

Hoja de Costos Nº
Para:
Orden de Producción Nº:
Producto:
Fecha de Iniciación:
Cantidad:
Fecha de Terminación:
Costos Generales de
Fabricación
Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Aplicados
Nº
Fecha Req. Mat Cant Precio Valor Fecha Horas V/U V/Total Fecha Concepto Valor
TOTAL
RESUMEN:
MATERIA PRIMA DIRECTA
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO TOTAL
COSTO UNITARIO
Elaborado por: Aprobado por:
Contador Jefe de Producción
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION EN EL SISTEMA DE
COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCIÓN
“De acuerdo a lo que señala Antonio Molina, los elementos del sistema de
costos por órdenes de producción son los siguientes:

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Materia Prima
Es el principal elemento del costo de producción que al recibir los
beneficios de la mano de obra y de otros costos se transforma en
producto terminado.
Clasificación
a) Materia Prima Directa: Constituyen los materiales necesarios para la
elaboración de un producto, son perfectamente medibles y cargables a
una producción identificada; ejemplo la madera se utiliza en la
fabricación de un mueble, la cantidad de algodón utilizada en la
elaboración de una prenda de vestir, entre otros.
b) Materia Prima Indirecta: Son aquellas que se emplean con la
finalidad de beneficiar al conjunto de la producción, por lo tanto no se
pueden medir en función de cada unidad producida, ejemplo
lubricantes, aceites, útiles de aseo y limpieza.

20
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE MATERIA PRIMA
1. DETERMINACIÓN DE LAS PRESUPUESTOS

NECESIDADES
2. ADQUISICIÓN DE LA MATERIA PRIMA

LIBROS AUXILIARES
3. INSPECCIÓN Y RECEPCIÓN
3. ALMACENAMIENTO ORDEN DE
REQUISICIÓN
4. TARJETA DE
CONTROL DE DIARIO GENERAL
INVENATARIOS
5. VALORACIÓN DE SALIDAS MAYOR GENERAK
BALANCE DE
6. CONTABILIZACIÓN COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS
Fuente: Contabilidad de Costos Tercera Edición 2003

Autor: Antonio Molina
21
El Control de los Materiales
Es esencial controlar los materiales con el fin de reducir los riesgos por
pérdidas, obsolescencia y desgaste natural, además protege de pérdidas
económicas por exceso o insuficiencia de inventarios.
Determinación de las Necesidades de Materiales: Una vez que se ha
trazado el plan de producción puede identificarse el volumen de cada uno
de los materiales necesarios. Es indispensable planificar la producción de
modo que los envíos al almacén satisfagan los pedidos de ventas y las
necesidades de inventarios y de artículos terminados. El programa de
producción se expresa en unidades físicas y es, generalmente igual al
programa de ventas más el inventario final que se desee y menos el
inventario inicial de artículos terminados. Cuando las necesidades han
sido determinadas se prepara la respectiva orden de compra que será
entregada a los proveedores.
Adquisición de los Materiales: La adquisición de los materiales debe
operarse en cumplimiento estricto de las ordenes que se han
encomendado, cuidando que las especificaciones que consten en las
correspondientes solicitudes sean satisfechas, garantizando que el precio
la calidad y la fecha de entrega sean convenientes para la empresa.

22
Inspección y Recepción de los Materiales: Una vez que se han
realizado todas las operaciones relacionadas con la compra de las
materias primas, la siguiente actividad de control es la recepción de los
materiales comprados, actividad que tiene que ver con la inspección en
los aspectos de cantidad, calidad, precios y especificaciones aprobados
en la orden de compra y en las correspondientes pedidos al
proveedor.
Almacenamiento y Entrega de Materiales: Los almacenes y bodegas
de la fábrica cumplen las labores de custodia de los materiales abarcando
un ciclo desde su ingreso, hasta la entrega a los talleres de producción, el
encargado de las bodegas deberá llevar registros independientes para los
movimientos que se operen con todos y cada uno de los materiales, de
manera que pueda justificar plenamente el cumplimiento de sus
responsabilidades.
El control de las bodegas de la fábrica incluye a si mismo un control
estricto de las salidas de los materiales. Para que alguien pueda retirar
materiales de las bodegas con destino a la producción es necesario
presentar al bodeguero una orden de requisición de materiales, en la que
se indicará el trabajo específico para el cual está destinado cada artículo
que se solicita.
23
Valoración de las Salidas
De acuerdo con las condiciones y objetivos particulares de cada empresa
se utilizan diversos métodos para dar valor a las salidas de materiales que
se entregan a la producción. Los métodos de valoración más utilizados
son: Método de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS O FlFO);
Método de Últimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS o LIFO); Al Último
Precio de Compra; Método a Precio de Mercado y;
Precio Promedio Ponderado: Este método procura dar valor a la materia
prima que ingresa a la producción considerando primeramente la
aplicación del costo promedio del ejercicio a los saldos que quedaren
luego de cada salida del material. De este modo, al finalizar el periodo
contable, los valores promedio de materiales disponibles durante el
periodo (inventario inicial más compras) serán los mismos, tanto para las
existencias como para los materiales usados. Este método implica la
revalorización permanente de las existencias, de acuerdo con los valores
de compra acumulados, absorbiendo la producción, cada vez valores que
regulan las diferencias provenientes de las fluctuaciones anteriores”7. El
mismo que fue utilizado para el desarrollo del presente trabajo de
investigación.
7
MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Tercera Edición. Quito- Ecuador
2003 Pág. 75-76
24
Mano de Obra
Constituye el segundo elemento del costo que se emplea en los procesos
de fabricación. Mano de Obra es el conjunto de pagos realizados a los
obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de
servicio.
Clasificación de la Mano de Obra
1) De acuerdo a la función principal de la organización: Se
distinguen tres categorías generales: producción, ventas y
administración general. Los costos de la mano de obra de
producción se asignan a los productos producidos, mientras que la
mano de obra no relacionada con la fabricación se trata como un
gasto del período.
2) De acuerdo con la actividad departamental: Separando los
costos de mano de obra por departamento será mejor el control
sobre estos costos.
3) De acuerdo al tipo de trabajo: Dentro de un departamento, la
mano de obra puede clasificarse de acuerdo con la naturaleza del
trabajo que se realiza. Estas clasificaciones sirven generalmente
para establecer las diferencias salariales.

25
4) De acuerdo con la relación directa o indirecta con los
productos elaborados: La mano de obra de producción que está
comprometida directamente con la fabricación de los productos, se
conoce como mano de obra directa. La mano de obra de fábrica que
no está directamente comprometida con la producción se llama mano
de obra indirecta. La mano de obra directa se carga directamente a
trabajos en proceso, mientras que la mano de obra Indirecta se
convierte en parte de la carga fabril o costos indirectos de fabricación.
Es el valor pagado al personal

que se ocupa de las tareas de
producción, la misma que
a) MANO DE OBRA DIRECTA constituye parte del costo primo
como por ejemplo el trabajador
que está en contacto directo con
la materia prima, en una
industria maderera cortando,
lijando, lacando, etc.
Se refiere a los costos

ocasionados por la labor
desempeñada por todas
aquellas personas que
contribuyen completando la
b) MANO DE OBRA INDIRECTA
elaboración del producto como
por Ej. Supervisores de fábrica,
jefes de producción.
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Formas de Remuneración
La mano de obra puede remunerarse sobre la base de la unidad de
tiempo trabajado (hora, día, semana, mes, año), según las unidades de
producción o de acuerdo a una combinación de ambos factores.
Trabajo a jornal: Se paga el tiempo que el trabajador permanece en la
planta independientemente del volumen de producción logrado. La unidad
de tiempo es la hora o el día, las ventajas radican en que es un método
barato, su cálculo es sencillo y proporciona al operario la seguridad de un
salario conocido y calculable. Sus desventajas se encuentran en que no
proporciona verdaderos estímulos para el desarrollo de un esfuerzo
mayor.
Control de la Mano de Obra
La mano de obra persigue los siguientes objetivos:
1. Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las
labores que ejecuta cada uno de los obreros.
2. Asignar los costos de mano de obra a las labores específicas
procesos o actividades.
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3. Encargarse de proporcionar los pagos correctos y oportunos a los
trabajadores, de manera satisfactoria para ellos.
4. Llevar los requerimientos legales y proporcionar una base para la
preparación de los informes solicitados.
Controlar la Asistencia a los Trabajadores
“El control de asistencia y puntualidad de los obreros y demás personal es
importante para medir las horas ordinarias y asignar a cada trabajador la
remuneración respectiva. Para este control de tiempo es imprescindible
el uso de un reloj marcador con tarjetas individuales para cada trabajador,
señalando la hora de entrada y salida de la fábrica.”
Preparación de Nóminas
“Las nóminas, conocidas también como roles o planillas se preparan a
base de las tarjetas de control de tiempo y se define como el resumen de
las ganancias de los obreros, durante una semana y sirve como
certificado de la empresa sobre el cumplimiento de sus obligaciones
patronales ya que contiene nombres del personal, días y horas laboradas,
salarios devengados e imposiciones retenidas de acuerdo con las leyes
vigentes. También tiene la obligación de pagar valores adicionales como

28
son: decimotercero, décimo cuarto sueldos, fondos de reserva, etc., cuyos
valores aumentan el costo de la mano de obra y por consiguiente el costo
total del artículo.” Igualmente por horas suplementarias y extraordinarias.
La jornada máxima de trabajo será de 8 horas diarias y no exceden de 40
horas semanales. Las horas suplementarias se establecen por convenio
escrito o verbal entre las partes y no podrán exceder de 4 en un día ni de
12 horas en la semana. Para calcular el valor de las horas suplementarias
y extraordinarias, se toma en cuenta el siguiente horario de trabajo.
Jornada Diurna
Dentro de la jornada de diurna, se encuentra el trabajo realizado en la
mañana y tarde del día en cual va desde las 8H00 hasta las 12H00 AM
por la mañana y en la tarde de 14H00 hasta las 18H00 PM por lo regular.
Pero esto depende de cada empresa.
Masa Salarial Vigente del 2008.
“El Ministerio de Trabajo y Empleo, en resolución publicada en el Registro
Oficial Nº 252, el pasado 15 de enero, aumentó la remuneración mínima
mediante esta modalidad de $ 1,37 a $ 1,60.

29
La medida está en vigencia desde el 1 de enero del 2008 y según el
Ministerio se adoptó porque el salario básico para los trabajadores del
sector privado, los de la pequeña industria, agrícolas y de maquila
Producción de manufacturas textiles para su exportación) se elevó en $
30 (de $ 170 a $ 200)”8.
Los Costos Generales de Fabricación
Generalidades
El tercer elemento del costo de producción lo constituyen los costos
generales de fabricación, llamados también sobrecarga o simplemente
costos indirectos. No debemos olvidar que la clasificación de costos
indirectos mencionada es válida solamente para sistemas de costos por
órdenes de producción, puesto que en los sistemas de costos por
procesos se eliminan los conceptos directos o indirectos.
En los sistemas de producción por órdenes, los costos indirectos de
fabricación son todos los rubros que no han sido considerados dentro de
los costos directos y que sirven al trabajo de los obreros para transformar
la materia prima en un producto terminado.
8
EL UNIVERSO.COM. Noticias del Ecuador y del mundo 2008
30
Este grupo de egresos tiene una diferencia con los dos elementos
estudiados anteriormente, por la dificultad que presentan para cargarlos al
costo de los lotes de producción en forma directa, por lo que es necesario
proceder a prorratearlos en las diferentes unidades, sean éstas artículos o
lotes.
Composición de los Costos Generales de Fabricación Reales
Los costos indirectos están compuestos por los siguientes conceptos:
1. Materiales Indirectos.- Son aquellos materiales que no pueden ser
cargados directamente a una determinada unidad de producción.
2. Mano de Obra Indirecta: Es la mano de obra que no puede ser
cargada en forma precisa a una determinada unidad de producción.
3. Costos Indirectos Varios: Son rubros que no pueden ubicarse en las
partidas señaladas anteriormente y que tienen relación con la producción.
En éstos tenemos: depreciaciones, seguros, energía eléctrica, agua,
arriendos, impuestos, suministros de mantenimiento, calefacción, teléfono
etc.
31
Los Objetivos del Control de los Costos Generales de Fabricación
Reales
1. Evitar el desperdicio
2. Evitar el exceso de mano de obra
3. Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios básicos que se
emplean (agua, luz, teléfono, energía, etc.)
4. Facilitar la elaboración y el control del presupuesto maestro de la
fábrica.
Las Funciones del Control de los Costos Generales de Fabricación
Reales
El control de los costos indirectos se hace presente a través de las
siguientes funciones:
Acumulación de los Costos Generales de Fabricación Reales:
 Se acumulan Los Costos Generales de Fabricación Real
mediante la utilización del Informe de Costos Generales de
Fabricación Reales.
32
 Se contabilizan en la cuenta de mayor general, y las
subcuentas que podrían darse son las siguientes; pero vale
recalcar que el listado que vamos a presentar no será el único
ya que estas cuentas aparecen de acuerdo a la necesidad de la
empresa:
Todos los que no pueden ser directos.
Todos los que no pueden distribuirse equitativamente
para cada producto.
Costos de Materia Prima Indirecta.
Costo de Mano de Obra Indirecta.
Costo de Trabajo Indirecto.
Costo de Tiempo Ocioso.
Costos de Depreciaciones de los bienes que se
utilizan en la producción.
Costos de Seguros de Fábrica.
Costos de Servicios Básicos.
Costo de Arriendo de Fábrica.
Costo de Suministros de Mantenimiento.
Calefacción.
Combustibles y Lubricantes
Mantenimiento.
33
Cuotas de Distribución de Costos Generales de Fabricación:
“Las cuotas de distribución de costos generales reales cumplen la
finalidad de distribuir en una forma proporcional los costos de fabricación
del período en los lotes de producción (Hoja de costos) trabajados en ese
mismo período para, de este modo, completar el costo de producir un
producto. Estas cuotas se usan tanto en la aplicación de los costos
predeterminados como en la aplicación de los costos reales.
Entre las cuotas de distribución más usadas tenemos:
 Unidad de Producto.
 Costo de Materia Prima Directa.
 Costos de Mano de Obra Directa.
 Horas de Mano de Obra Directa.
 Costo Primo.
 Horas Máquina.
Cuota Según las Unidades de Producto: Cuando una empresa fabrica
un solo producto o si los productos que fabrica son homogéneos en
cuanto a las características de producción, especialmente en cuanto al
tiempo necesario para su fabricación, la cuota de distribución puede
aplicarse en base del número de unidades de producción.

34
C.I.F DEL LOTE = C.I.F DEL PERIODO X Nro. unidades

Nro. de unidades producidas en el periodo producidas del lote
Cuota Según El Costo de la Materia Prima Directa: Si la producción es
heterogénea y si la utilización de la materia prima es más o menos
proporcional entre los diferentes lotes que se fabrican puede utilizarse
como referencia para la distribución de los costos indirectos de fabricación
el costo de la materia prima directa.
C.I.F DEL LOTE = C.I.F DEL PERIODO x Nro. unidades

Costo de M.P.D. del periodo producidas del lote
Cuota Según El Costo de la Mano de Obra Directa: Cuando la
utilización de la mano de obra directa es proporcional entre los diferentes
lotes de producción que se fabrican, los costos indirectos de fabricación
pueden distribuirse en base a la mano de obra consumida por cada lote.
C.I.F DEL LOTE = C.I.F DEL PERIODO x Costo de M.O.D del lote
Costo de M.O.D. del periodo
Cuota Según las Horas de Mano de Obra Directa: Si la empresa
considera que la producción de los distintos lotes se emplea en forma
más o menos proporcional el tiempo de trabajo de los obreros, pueden
distribuirse los costos indirectos de fabricación, relacionándolos con la
proporción de horas de mano de obra directa utilizadas en cada lote. En

35
algunas empresas suele suceder que es el costo primo es el que da con
mayor exactitud la relación proporcional con el volumen de los distintos
lotes que se fabrican. Entonces, la distribución de los costos indirectos de
fabricación se hace en base del costo primo absorbido por cada lote.
C.I.F DEL LOTE = C.I.F DEL PERIODO x Horas de M.O.D del lote
Costo de M.O.D. del periodo
Cuotas de Horas Maquina: Si la producción está altamente mecanizada
se prefiere expresar la proporcionalidad de acuerdo con las horas
máquina empleados en cada uno de los diferentes lotes de producción.
De esta manera cada lote absorbe los costos indirectos de fabricación del
período de acuerdo con la proporción de horas máquinas utilizadas.
C.I.F DEL LOTE = C.I.F DEL PERIODO x Costo de M.O.D del lote
Horas máquina del periodo
Formas de Aplicación de los Costos Indirectos de Fabricación
Existen dos formas alternativas para distribuir los costos indirectos en
cada orden de producción, la una mediante la aplicación de los costos
reales y la otra mediante el establecimiento de una tasa predeterminada.

36
En el caso de la aplicación de los costos reales, es necesario esperar a
que termine el período contable con el fin de conocer los totales de los
costos indirectos de fabricación realmente ocurridos, para proceder a su
distribución entre las órdenes de producción ejecutadas dentro del mismo
período. Esta alternativa tiene poca aplicación, pues retarda la liquidación
de las hojas de costos y consecuentemente la información contable que
requiere la administración de la empresa.
El establecimiento de una tasa predeterminada evita la desventaja de la
primera alternativa. Para ello es necesario recurrir a presupuestos de
producción a la vez que a su presupuesto de costos indirectos de
fabricación para el mismo período. La tasa predeterminada se obtiene
dividendo el presupuesto de costos indirectos de fabricación para el
presupuesto de producción (número de unidades estimadas en el
período), o para cualquier otra forma adoptada como cuota de
distribución.
Esta tasa se aplica a las distintas órdenes de producción a medida que
culmina el proceso. Al final del período se analiza la diferencia entre los
costos reales y los aplicados y se hacen los ajustes necesarios. Este es el
método más usado.

37
Cálculo y Aplicación de las Cuotas Normales o Estimadas: Las cuotas
normales o cuotas estimadas se emplean cuando se ha adoptado el
procedimiento de los costos indirectos predeterminados; es decir que
estos costos se aplican a las órdenes de producción en el momento en
que se ha terminado el trabajo, sin esperar a que transcurra el período
contable y sin conocer todavía cuál será el valor total de los costos
indirectos del período. Este procedimiento se usa con el fin de establecer
el costo de los artículos fabricados lo más pronto posible, a diferencia de
los costos reales que sólo pueden aplicarse al final del mes, cuando se
conocen los costos realmente incurridos, lo que obliga a mantener los
artículos en bodega hasta establecer el precio de venta adecuado.
Las Variaciones de los Costos
Si se han empleado costos predeterminados, al final del período contable
se deben cerrar las cuentas de Costos Generales de Fabricación,
debitando la cuenta Inventario Productos en Proceso y acreditando la
cuenta “Costos Generales de Fabricación Reales.
Si apareciere una diferencia entre costos generales de fabricación reales
y los costos generales de fabricación aplicados, lo que contablemente se
la conoce como variación, ésta se regulará contabilizándola en forma de
ajuste.
38
Si los costos aplicados exceden a los reales, quiere decir que hubo una
sobre aplicación y por consiguiente la regulación será: debitando la
cuenta Costos Indirectos de Fabricación Aplicados y acreditando los
Costos Indirectos de Fabricación Reales y Costo de Producto
Vendido.
Si los costos reales exceden a los aplicados, quiere decir que hubo una
subaplicación y por lo tanto se debitará la cuenta Costos Indirectos de
Fabricación Aplicados y Costos de Productos Vendidos, Acreditando
los Costos Indirectos de Fabricación Reales” 9
Terminación del Ciclo Contable: Los productos terminados pasan a
formar parte de los inventarios, por lo tanto es indispensable proceder a
cerrar las hojas de costos. Debitando la cuenta Productos Terminados
y Acreditando la cuenta Productos en Proceso.
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.
“OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.- Es un vinculo jurídico entre un deudor y
un acreedor, el sujeto pasivo puede ser una persona natural o colectiva y
el sujeto activo es el Estado.
9MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Tercera Edición. Quito- Ecuador
2003 Pág. 109-111
39
El tributo es un imperativo de la soberanía del estado, tiene el carácter de
exigible y obligatorio y debe satisfacer forzosamente el contribuyente, y en
caso de incumplimiento responder con sus bienes presentes y futuros.
En la obligación tributaria concurren cuatro elementos que son:
1. El régimen jurídico
2. El hecho generador
3. El sujeto pasivo y
4. El sujeto activo
RUC.- Registro Único de Contribuyentes, es le número de identificación
personal e intransferible de todas aquellas personas naturales nacionales
o extranjeras, que realicen actividades económicas, para la empresa
privada el tercer digito será o.
¿QUIÉNES SON LAS PERSONAS NATURALES?
* “Son las personas físicas, nacionales y extranjeras que realizan
actividades económicas.
* Satisfacer las necesidades de los consumidores con bienes o servicios
de calidad, en las mejores condiciones de venta.

40
¿DEBEN O NO LLEVAR CONTABILIDAD?
Debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla con cualquiera
de las siguientes condiciones:
 Opere con un capital propio superior a los USD 60.000
 Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica
superiores a USD100.000.
 Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial,
superiores a USD 80.000.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de
bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente
de los límites antes indicados.
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
No están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales que
realicen actividad empresarial y que operen con un capital propio inferior
a USD 60.000, o sus ingresos brutos sean inferiores a $100.000, o sus
costos y gastos no superen los USD 80.000. Tampoco están obligados a

41
llevar contabilidad los profesionales, agentes o comisionistas,
trabajadores autónomos ni los artesanos.
¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS QUE DEBE DECLARAR O PAGAR?
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que
supere la base anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre
que produzca o comercialice bienes o servicios gravados con este
impuesto y el impuesto a los vehículos, en los casos que corresponda; así
como otros impuestos propios de la actividad del contribuyente"10.
10
http://www.sri.gov.ec
42
PROCESO CONTABLE
También denominado ciclo contable constituye la serie de paso o la
secuencia que sigue la información contable desde el origen de las
transacciones hasta la presentación de los estados financieros.
PROCESO CONTABLE
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR LIBROS AUXILIARES
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

CIERRE DE LIBROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO
Fuente: Contabilidad General, Cuarta Edición
Autor: Mercedes Bravo
43
LIBRO DE INVENTARIO: Este libro se utiliza para registrar anualmente
las existencias de activos, pasivos y patrimonio de las industrias o
empresas.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL: Se elabora al iniciar las operaciones
de la empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio de la misma.
LIBRO DIARIO: En este libro se registra cada transacción realizada
durante el día, la semana o el mes. Las transacciones se anotan en forma
cronológica detallada y resumida, con los nombres de las cuentas y sus
montos respectivos, aplicando el principio de partida doble.
LIBRO MAYOR: La finalidad de este libro es llevar los registros por cada
cuenta para determinar en cualquier fecha los saldos de estas. La
información se obtiene del libro diario.
BALANCE DE COMPROBACIÓN: El libro balances tiene como finalidad
registrar el balance de cada cuenta (Balance General) y el Estado de
Resultados. Esto se registra cada año coincidiendo con el periodo fiscal, o
bien, de acuerdo al procedimiento contable de cada institución

44
HOJA DE TRABAJO: Es una herramienta contable que permite al
Contador presentar en forma resumida y analítica gran parte del proceso
contable. Se elabora a partir de los Saldos del Balance de Comprobación
y contiene Ajustes, Balance Ajustado, Estado de Pérdidas y Ganancias,
Estado de Superávit - Ganancias Retenidas y Estado de Situación
Financiera.
ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la
situación económica y financiera de la empresa al término de un período
contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la
preparación de los siguientes Estados Financieros:
Estado de Situación Inicial: Se elabora al iniciar las operaciones de la
empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio de la misma.
Estado de Resultados: Es la liquidación de los ingresos operativos y no
operativos con los gastos operativos, no operativos y financieros arroja un
resultado final, que es la utilidad o la pérdida generada por la empresa en
un periodo contable determinado. El estado financiero encargado de esta
presentación es el Estado de Resultados.

45
Estado de Situación Financiera: Denominado también Balance General,
se elabora al finalizar el proceso contable para determinar la situación
financiera de la empresa en una fecha determinada
Estado de Costo de Productos Vendidos: Es un estado financiero
anexo al Estado de Resultados que se encuentra detallado el costo de
cada uno de los elementos del costo y en el caso de los Sistemas por
Ordenes de Producción establece la Variación del Costo. Para su
elaboración se toman los respectivos valores de las hojas de costo y de
los saldos de las cuentas del libro mayor en relación a inventarios y en
relación a la variación del costo.
Estado de Flujo de Efectivo: Este estado financiero se elabora a un
término del ejercicio económico o periodo contable para evaluar con
mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
Estado de Cambios en el Patrimonio: Consiste en presenta las
cuentas relacionadas con el Patrimonio; por ejemplo: aporte de capital,
Utilidades obtenidas en el período, reservas de capital, con el
objetivo de obtener el monto de Capital Contable y poder
determinar, así, el valor actualizado de las acciones o participaciones de
capital.
46
PRESUPUESTO
“Un presupuesto es la previsión de gastos e ingresos para un
determinado lapso, por lo general un año. Permite a las empresas, los
gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer
prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos
Características
• Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada
línea o molde.
• Debe estimarse el costo.
• No todos requieren los mismos materiales.
• El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el
costo de producción” 11
Opinión Personal
Los presupuestos son herramientas que se utilizan con el propósito de
controlar y manejar efectivamente los gastos y ingresos, por esto dicho
presupuesto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la
hora de ponerlo en práctica, ya que una clasificación adecuada de los
11
www.google.com.ec. PRESUPUESTO
47
ingresos y gastos genera un equilibrio perfecto y a su vez un instrumento
eficaz para la administración.
ANÁLISIS FINANCIERO
“El análisis financiero es un proceso que comprende la recopilación,
interpretación. Comparación y estudio de los estados financieros y datos
operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de
porcentajes, tasa, tendencias e indicadores, los cuales sirven para evaluar
el desempeño financiero y operacional de la empresa y de manera
especial para facilitar la toma de decisiones
Razones o Indicadores Financieros
Las razones o indicadores (índices) financieros constituyen la forma más
común del análisis financiero entre ello tenemos:
Índice de Solvencia: Mide las disponibilidades de la empresa, a corto
plazo, para pagar sus compromisos o deudas también a corto plazo.
Índice de Solvencia = Activo Corriente - Pasivo Corriente
Estándar entre 1.5 y 2.5 (depende del tipo de naturaleza de la empresa)

48
Índice de Liquidez: Mide la disponibilidad de la empresa, corto plazo
(menos los inventarios) para cubrir sus deudas a corto plazo.
Índice de Liquidez = Activo Corriente – Inventarios
Pasivo Corriente
Estándar entre 0.5 y 1.0
Capital de Trabajo: indica el porcentaje de los inventarios sobre el capital
de trabajo; si es demasiado alto demuestra una excesiva inversión en la
formación de los inventarios de la empresa.
Capital de Trabajo = Activo corriente – Pasivo Corriente
Índice de Rotación de Inventarios: Señala el número de veces que el
inventario de materias primas se ha renovado como resultado del
consumo o utilización en un periodo determinado
ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INV. = Costo de Materia Prima Utilizada

Promedio de Inventarios
49
El costo de materia prima utilizada es igual al inventario inicial de materia
prima mas compras de materia prima menos inventario final de materia
prima.
CMPU= IIMP + IFMP
El promedio de los inventarios es igual al inventario inicial de materia
prima mas el inventarió final de materia prima, dividido para dos.
PI = IIMP + IFMP
2
Permanencia de inventarios es igual al número de días trabajados dividido
para índice de rotación de inventarios.
PERMANENCIA DE INVENTARIOS = 90 días

Índice de Rotación de Inventarios
Índice de Solidez: Permite evaluar la estructura de financiamiento del
activo total con recursos propios de la empresa.
INDICE DE SOLIDEZ = Pasivo Total

Activo Total
50
Índice de patrimonio a Activo Total: indica el grado de financiamiento
del activo total con recursos propios de la empresa.
INDICE DE PATRIMONIO = Patrimonio

Activo Total
Índice de Rentabilidad: Mide la capacidad de generación de utilidad por
parte de la empresa y tienen por objeto apreciar la rentabilidad de los
fondos antes de participación e impuestos. ”12
INDICE DE RENTABILIDAD = Utilidad Antes de Part. e Impuestos x 100

Capital
12
BRAVO, Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Editorial NUEVO DIA. Cuarta Edición
Quito-Ecuador 2001 Pág. 325-328
51
52
4. MATERIALES Y MÉTODOS
4.1 MATERIALES
Dentro de los materiales que se utilizaron en la elaboración del presente
trabajo fue necesario la utilización de los siguientes materiales: lapiceros,
cuadernos, libros, folletos, internet, resmas de hojas, calculadoras,
computadora, impresora, perforadora, entre otros.
4.2 MÉTODOS
Científico.- Permitió la realización del problema investigado tratando de
conocer objetivamente los hechos contables y financieros que se
desarrollaran diariamente para confrontar la ciencia y la teoría contable
los resultados satisfactorios, que se basaron en hechos comprobados,
observados y constituidos.
Deductivo.- Parte de conocimientos generales para luego aplicarlos a un
caso particular, este método permitió la recopilación de la información
bibliográfica de libros, documentos y folletos que tiene relación con el
tema, lo que sirvió como base para estructurar la fundamentación teórica.
Inductivo.- Partió de un estudio de antecedentes históricos y
conocimiento de las operaciones de la empresa, haciendo posible la
organización de la documentación existente para dar inicio con las

53
operaciones contables y conocer la situación financiera y productiva de la
carpintería.
Analítico.- Nos ayudo a realizar el diseño de registros y a desarrollar las
transacciones en el Libro Diario, así como también el análisis de los
estados financieros.
Matemático.- Lo utilizamos para realizar los cálculos en cada una de las
operaciones económicas- financieras que ejecuta la carpintería “Jorge
Luis” el registro en los respectivos documentos, en la utilización del
método de depreciación y en análisis financiero aplicado a los estados
financieros.
Sintético.- Nos permitió establecer las conclusiones y recomendaciones,
las mismas que servirán al propietario para la toma de decisiones.
TÉCNICAS
Observación: Permitió conocer de cerca la realidad de las actividades
que realizan diariamente en la Carpintería “Jorge Luís”,
Entrevista: Fue realizada a la Propietaria de la Carpintería “Jorge Luís”,
con el propósito de conocer como es el funcionamiento de la misma, y
también a los trabajadores quienes ayudaron a tener un esbozo de cómo
se realiza los productos que ahí elaboran.

54
Revisión Bibliográfica.- permitió recopilar la información para el sustento
del marco referencial; así como diseñar documentos que se emplearon en
la Carpintería “Jorge Luis”.
PROCEDIMIENTOS
Se procedió a elaborar la presente investigación tanto en el aspecto
teórico como práctico: en su primera parte se recopilo conceptos
fundamentales referente al problema de investigación, considerando todo
lo relacionado a bibliografía como: libros, folletos, manuales, leyes y
reglamentos; en lo que respecta a la práctica, para dar inicio a la
aplicación del Sistema de Costos por Ordenes de Producción se realizo el
inventario inicial, el mismo que se lo traslado como Estado de Situación
Inicial, se elaboró un plan y manual de cuentas de acuerdo a las
necesidades de la Carpintería “Jorge Luís”, para luego continuar con el
desarrollo del proceso contable hasta la presentación de los estados
financieros y el análisis respectivo, y así finalizar con las conclusiones y
recomendaciones producto del trabajo ejecutado por los investigadores.

55
55
5. RESULTADOS
Contexto Empresarial
En la Ciudad de Loja, se crea la Carpintería “Jorge Luis” en mayo de 1985
bajo la dirección de la Sra. Fanny Granda con la colaboración de dos
carpinteros en su inicio. En la actualidad opera con cinco ebanistas, para
realizar las actividades pertinentes, la misma que funciona con local
propio y se encuentra ubicado en las calles José Ángel Palacios Nº 10-40
y Quinara, barrio Mira Flores Bajo. Con RUC Nº 1101334195001, y con
un capital de trabajo de $ 55522.71
Sus actividades producción concretamente se basan en la elaboración de
todo tipo muebles de madera, entre alguno de ellos tenemos: Muebles de
sala, mueble cocina, camas, puertas, vitrinas, etc.
Su principal objetivo es el de transformar la materia prima en un producto
elaborado, para así conseguir la satisfacción de los clientes, ofreciendo
productos de calidad a buenos precios.
La Sra. Fanny Granda representante legal de la carpintería “Jorge Luis”
se encuentra afiliada al Sindicato Provincial de Carpinteros “San José”, en
cuanto a la tributación se encuentra clasificada por el SRI como persona

56
natural no obligada a llevar contabilidad y por ende está determinada a
cumplir con las siguientes obligaciones tributarias, ya que no se halla
calificada como artesana tiene la obligación a declarar el impuesto al
valor agregado (IVA) mensualmente.
Base Legal
La Carpintería “Jorge Luis” para la realización de sus actividades se basa
en :
Constitución Política de la República del Ecuador
Ley de Organismo Municipal
Ley de Régimen Tributario Interno.
Código de Comercio
Código de Trabajo
57
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO
GERENTE PROPIETARIA
Sra. Fanny Marlene Granda Curimilma
SECRETARIA
ASESORIA JURÍDICA
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO

DE CONTABILIDAD DE PRODUCCIÓN DE VENTAS
CARPINTERO CARPINTERO CARPINTERO

José Ángel Shuma Milton Fabián Fabián Patricio
Pérez Castillo Delgado Ortega Quezada
CARPINTERO CARPINTERO
Carlos Manuel Fausto Celso
Tandazo Ortiz Sarango Cueva
 Nivel Ejecutivo: Gerente Propietaria

 Nivel Auxiliar: Secretaria y Asesoría Jurídica
 Nivel Administrativo: Contabilidad, Producción y Ventas.
Elaborado: Karina Alexandra Lupercio Rojas

José Santiago Flores Jaramillo
Fuente: Carpintería “Jorge Luís”
58
APLICACIÓN PRÁCTICA
PLAN DE CUENTAS
Concepto: Denominado también como catálogo de cuentas, es la
enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente aplicable a un
negocio concreto, que proporciona los números y códigos de cada una de
las cuentas.
Importancia: La importancia del Plan de Cuentas es que facilita la
aplicación de los registros contables y dependen de las características de
la empresa en la que se este trabajando, por ejemplo en empresas
industriales, comerciales, de servicios, etc.
Objetivo: El objetivo del Plan de Cuentas es ordenar las cuentas en
forma sistemática y de acuerdo a su liquidez para facilitar su aplicación.

59
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 COOPERATIVAS
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR
1.1.04 DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.05 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
1.1.06 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INDIRECTA
1.1.07 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.08 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
1.1.09 IVA PAGADO (12%)
1.1.10 CRÉDITO TRIBUTARIO
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 TERRENO
1.2.02 VEHICULO
1.1.02.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHICULO
1.2.03 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.03.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y
EQUIPO
60
1.2.04 HERRAMIENTAS
1.2.04.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS
1.2.05 EQUIPO DE OFICINA
1.2.05.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO Y OFICINA
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.03 IESS POR PAGAR
2.1.04 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
2.1.05 IVA POR PAGAR
2.1.06 IVA COBRADO (12%)
2.1.07 MANO DE OBRA POR PAGAR
2.1.08 ANTICIPO DE OBRA
2.1.09 15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES POR PAGAR
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 CAPITAL
3.3 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.3.01 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

61
3.3.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5. COSTOS
5.1 COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.1.01 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
5.1.02 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES
5.1.03 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS
5.1.04 MANO DE OBRA
6. GASTOS
6.1 GASTOS OPERACIONALES
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS
6.1.02 SERVICIOS BÁSICOS
6.1.03 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
6.1.04 PROVISIONES SOCIALES
6.1.05 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO
6.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO Y OFICINA

62
DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS
ACTIVO
En el activo se agrupan las cuentas que representan bienes, valores y
derechos que son de propiedad de la empresa; las cuentas de acuerdo a
su liquidez o facilidad de conversión en dinero en efectivo.
ACTIVO CORRIENTE:
Este activo corriente corresponde a todas las cuentas que se hacen mas
rápido efectivo entre ellas tenemos:
CAJA:
La cuenta caja es lo mas liquido que posee la empresa, está representado
por billetes, monedas y cheques a su favor.
Débito: Por todos los valores en efectivo que ingresa o entran a la
empresa, generalmente por ventas al contado, cobro de cuentas,
recepción de cuentas, etc.
Crédito: Por todos los valores en efectivo que egresan o salen de la
empresa, generalmente por depósitos bancarios, pago de gastos en
efectivo, etc.
Saldo: Deudor.
63
COOPERATIVAS
Controla el movimiento de los fondos que la empresa posee en dicha
Institución.
Débito: Por los depósitos en cuentas y por las notas de crédito emitidas
por la cooperativa.
Crédito: Por los retiros sobre las cuentas y por las Notas de Débito.
Saldo: Deudor.
CUENTAS POR COBRAR:
También conocida como Cuenta Clientes o Cuenta Varios Deudores.
Controlan los créditos personales o simples concedidos por la empresa
por la venta de mercaderías y servicios. Sin respaldo de un documento
(Letra de Cambio, Pagaré).
Débito: Por el valor de los créditos concedidos.
Crédito: Por los cobros parciales o totales de los créditos.
Saldo: Deudor.
DOCUMENTOS POR COBRAR:
Créditos documentados que la empresa concede por la venta de
mercaderías o servicios. Estos créditos tienen respaldo de un documento
(Letra de Cambio, Pagaré).
Débito: Por el valor de los créditos concedidos.
Crédito: Por los cobros parciales o totales de los créditos.

64
Saldo: Deudor.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA:
Esta representada por los materiales existentes en la fábrica para la
elaboración de productos.
Débito: Por saldos iníciales, compra de materiales, devolución internas.
Crédito: Por la utilización de materiales, y por devolución de los mismos
al proveedor.
Saldo: Deudor.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO:
Representa los bienes destinados a su transformación.
Débito: Valores de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de
fabricación que se ocasionan.
Crédito: Ventas, transferencia a fábrica, ingreso a bodega del producto
terminado.
Saldo: Deudor.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS:
Registra los productos que han terminado el proceso de transformaron y
están disponibles para la venta.
Débito: Cuando el producto terminado ingresa o bodega
Crédito: Por la venta, devolución, o pérdida.

65
Saldo: Deudor.
IVA PAGADO (12%):
Cuenta que acumula el IVA que se paga al realizar adquisiciones de
bienes o servicios grabados con el impuesto (12%).
Débito: Por el valor del impuesto pagado al realizar una compra.
Crédito: Por la liquidación que se realiza mensualmente.
Saldo: Deudor.
CRÉDITO TRIBUTARIO:
Esta cuenta registra el valor a favor de la empresa, después de realizar el
ajuste del IVA Pagado y el IVA Cobrado.
Débito: Por la declaración del IVA
Crédito: Por la regulación o liquidación del IVA Pagado.
Saldo: Deudor.
ACTIVO NO CORRIENTE:
Son todos los activos de larga duración que sufren desgaste o
depreciación a excepción de terrenos que sufren plusvalía, entre ellos
tenemos:
TERRENO:
Comprende el costo de los terrenos en los cuales no hay construcción.

66
Débito: Por el valor de la compra o valor en inventario o la plusvalía
Crédito: Por la venta o donación.
Saldo: Deudor.
VEHÍCULO:
Registra el valor de los vehículos de transporte.
Débito: Por la adquisición
Crédito: Por la venta o baja.
Saldo: Deudor.
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULO:
Cuenta de valoración de la perdida de valor por uso, obsolencia,
destrucción total, o parcial de los vehículos.
Débito: Cuando se da de baja el bien
Crédito: Por el porcentaje de la depreciación
Saldo: Acreedor.
MAQUINARIA Y EQUIPO:
Representa el valor por la adquisición de maquinaria y equipos que tiene
la fábrica.
Débito: Por el valor de la adquisición.
Crédito: Por la venta o se da baja el saldo.
Saldo: Deudor.
67
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO:
Acumulación de valores por el desgaste que sufre la maquinaria y
equipos por el uso que se les da.
Crédito: Por el porcentaje de la depreciación.
Saldo: Acreedor.
HERRAMIENTAS:
Registra las herramientas y accesorios utilizados en el taller de fábrica.
Débito: Por el valor de la adquisición.
Crédito: Por el valor que tenga el monto de salida o baja.
Saldo: Deudor.
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS:
Acumula valores por el desgaste que sufren las herramientas por el uso
que se les da.
Débito: Cuando se da de baja el bien.
Crédito: Por el porcentaje de la depreciación.
Saldo: Acreedor.
EQUIPO DE OFICINA:
Representa los equipos de oficina adquiridos por la empresa.
Débito: Por las adquisiciones

68
Crédito: Por la venta o baja del bien.
Saldo: Deudor.
(-) DEPRECIACIÒN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA:
Registra la acumulación de valores por el desgaste que sufre el equipo.
Crédito: Por el desgaste, cuando se da de baja el bien o donación del
mismo.
Saldo: Acreedor.
PASIVO
Las cuentas de Pasivo se acuerdo a la exigibilidad o fecha de vencimiento
en que la empresa deba la deuda u obligaciones, si la deuda se vence en
un periodo inferior o hasta de un año se considera como Pasivo a Corto
Plazo y cuando es mayor a un año se lo considera a Largo Plazo o Pasivo
No Corriente.
PASIVO CORRIENTE:
Agrupa todas aquellas obligaciones que tienen moviendo durante todo el
año fiscal. Dentro de este grupo de cuentas están Provisiones patronales
por pagar, participaciones trabajadores del 15% etc.

69
CUENTAS POR PAGAR:
Esta cuenta es de carácter personal, son deudas de la entidad sin
respaldo de documentos para con terceras personas y que deben ser
canceladas en plazo previamente determinado.
Débito: Por los pagos parciales o totales de la cuenta.
Crédito: Por el monto de las deudas contraídas.
Saldo: Acreedor.
DOCUMENTOS POR PAGAR:
Son deudas que tiene la empresa con respaldo de un documento, que
debe ser cancelado en un plazo determinada.
Débito: Por descuentos, devoluciones, por abono parcial o total que
efectué la empresa sobre el crédito concedido
Crédito: Por el valor de las obligaciones adquiridas
Saldo: Acreedor.
IESS POR PAGAR:
Beneficio que por ley se les paga a los empleados. Y son aportados por
el empleador.
Débito: Por el pago al seguro
Crédito: Por los valores retenidos a los empleado determinado en el rol
de pagos.
Saldo: Acreedor.
70
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR:
Consiste en una suma equivalente a la doceava parte de lo recibido por el
trabajador en los meses comprendidos entre el 01 de diciembre del año
anterior y el 30 de noviembre del año en curso, las mismas que serán
pagadas en las fechas establecidas según la ley.
Débito: Por el valor cancelado a los empleados y trabajadores.
Crédito: Por la provisión mensual.
Saldo: Acreedor.
IVA POR PAGAR:
Representa el valor a favor del Estado luego de liquidar el IVA en
compras o en ventas
Débito: Se debita por el pago de este impuesto
Crédito: Se acredita por el resultado de la liquidación del IVA Pagado y
del IVA Cobrado.
Saldo: Acreedor.
IVA COBRADO (12%):
Es el impuesto que se retiene en las ventas de bienes y servicios.
Débito: Por la declaración del IVA.
Crédito: Por la venta de los productos fabricados.
Saldo: Acreedor.
71
MANO DE OBRA POR PAGAR:
Esta cuenta controla y registra el tiempo de trabajo de los obreros
asignados a la fabricación de productos y dichos valores se encuentran
pendientes de pago.
Débito: Por la cancelación de sueldos al personal productivo.
Crédito: Por la distribución y utilización de mano de obra.
Saldo: Acreedor.
ANTICIPO DE OBRA:
Registra el valor recibido por adelanto de una parte del total a pagar de
una determinada orden de producción.
Débito: Por el pago total de la orden de producción.
Crédito: Por la entrega del anticipo para la fabricación de la orden.
Saldo: Acreedor.
PATRIMONIO
Derechos y obligaciones que tiene el propietario sobre los activos de la
empresa.
CAPITAL:
Es el total de bienes aportados por el propietario al realizar operaciones y
sus ampliaciones posteriores.

72
Débito: Por los retiros si se resuelve reducir el capital, por las pérdidas
que se dan en el ejercicio y por la liquidación del la fábrica.
Crédito: Con el aporte del capital inicial y con las ampliaciones
posteriores directas o con la transferencia de ganancias autorizadas que
se realicen.
Saldo: Acreedor.
UTILIDAD DEL EJERCICIO:
Es aquellas utilidades netas o perdidas que obtuvo la empresa por el
desarrollo de actividades o regulares como de aquellas eventuales o
excepcionales.
Débito: Al cierre del ejercicio.
Crédito: Por la determinación de la ganaría o capitalización de las
perdidas.
Saldo: Acreedor.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO:
Esta cuenta registra el valor de la ganancia obtenida en un periodo
contable después de la partición y distribución de obligaciones del
empleador para con sus trabajadores.
Débito: Al cierre del ejercicio.
Crédito: Por la determinación de la ganaría del ejercicio estudiado.
Saldo: Acreedor.
73
INGRESOS
Son todos aquellos valores que recibe la fábrica por concepto de ventas y
otros rendimientos producto de la actividad de la empresa.
INGRESOS OPERACIONALES:
Grupo de cuentas que engloba la venta y producción propia de las
actividades normales de la empresa.
VENTAS:
Registra los ingresos por ventas de los artículos elaborados sean a
contado o a crédito.
Débito: Por cierra al final del periodo.
Crédito: Por el valor de las ventas.
Saldo: Acreedor.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:
Representa el beneficio que ha obtenido la fábrica durante el periodo
contable.
Débito: Por distribución de utilidades a socios.
Crédito: Por la determinación del las ventas netas.
Saldo: Acreedor.
74
COSTOS
Son aquellos desembolsos para la elaboración y adquisición de
materiales. También son aquellas erogaciones que al realizarlas se
contabilizan en el bien o servicio que se elabora.
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO:
Refleja el valor de los productos que la empresa ha vendido.
Débito: Por la salida o ventas de los productos
Crédito: Por la devolución de los productos, y ajustes.
Saldo: Deudor.
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES:
Cuenta de acumulación de egresos de materiales indirectos, trabajo
indirecto, y costos indirectos varios
Débito: Por los conceptos indirectos que se operan en la fábrica.
Crédito: Cuando se establece la variación del costo y el cierre.
Saldo: Deudor.
COSTOS GENERALES DE FABRICACION APLICADOS:
Cuenta transitoria registra valores estimados de costos indirectos de
fabricación Aplicados a cada una de las órdenes de producción.
Débito: Para registrar el asiento de variación.

75
Crédito: Por los valores estimados de costos indirectos de fabricación en
las ordenes de producción correspondientes.
Saldo: Deudor.
MANO DE OBRA:
Es el conjunto de pagos realizados a los obreros y empleados por su
trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio.
Débito: Por la distribución de la mano de obra aplicada en las ordenes
de producción realizadas.
Crédito: Por la utilización de mano de obra en las ordenes de producción
Saldo: Acreedor.
GASTO
Son todos los gastos monetarios que significan desembolso para la
empresa y que deben liquidarse en un ejercicio económico para cumplir
con las actividades de la empresa.
GASTOS OPERACIONALES:
Son todos los gastos que se relacionan en forma directa con la oficina o
departamento administrativo tales como: sueldos, arriendos, aportes
patronales IESS, componentes, salarios, depreciaciones, amortizaciones,
consumo, etc.
76
SUELDOS Y SALARIOS:
Son valores de tipo administrativo que se dan en la empresa o negocio
Debito: Por el valor que corresponde al gasto.
Crédito: Por el cierre de la cuentas
Saldo: Deudor.
SERVICIOS BÁSICOS:
Son aquellos de tipo administrativos y diversos que se utilizan en la
empresa o negocio, como: agua, luz, teléfono.
Débito: Por el valor correspondiente al gasto.
Crédito: Por el cierre de las cuentas.
Saldo: Deudor.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES:
Son valores que se registran por la compra de suministros de vehículos.
Débito: Por la compra de los suministros
Crédito: Por el consumo de los suministros de vehículo y por el asiento
de cierre.
Saldo: Deudor.
PROVISIONES SOCIALES
Son valores retenidos por el patrono que se pagaran en fechas
establecidas por la ley.

77
Débito: Por la retención de los valores a los empelados.
Acredita: Por el pago de las remuneraciones complementarias
Saldo: Deudor.
DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO
Registra los montos de desgaste y uso determinado del vehículo.
Débito: Por el valor de la depreciación del vehículo
Crédito: Por el asiento de cierre.
Saldo: Deudor.
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA
Registra los montos de desgaste y uso determinado del equipo.
Débito: Por el valor de la depreciación del equipo
Crédito: Por el asiento de cierre.
Saldo: Deudor.
78
CARPINTERIA "JORGE LUIS"

INVENTARIO INICIAL
Al 02 de Enero de 2008
COD CAN DETALLE V. UNIT V. TOTAL
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES 18489,10
1.1.02 COOPERATIVAS 8285,20
COOP MEGO 8285,20 8285,20
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 400,00
Napoleón Sarmiento. 200,00 200,00
Georgina Orellana. 100,00 100,00
Ricardo Jaramillo 100,00 100,00
1.1.04 DOCUMENTOS POR COBRAR 800,00
Escuela Federico González Suarez 800,00 800,00
1.1.05 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 8425,00
DIRECTA
200 Tablón Cedro 3 x 20 y 4 de espesor. 17,00 3400,00
150 Tablón Laurel Forastero 3 x 20 y 4 de 1725,00
espesor 11,50
300 Tablón Laurel de Costa de 3 x 20 x 4 11,00 3300,00
1.1.06 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 578,90
INDIRECTA
1 Caja clavos de 11/2 pulgada 55 lb. 41,25 41,25
1 Caja clavos de 1 pulgada 55 lb. 46,75 46,75
1 Tanque de Diluyente Laca 178,00 178,00
25 Galones de Cola Plástica. 3,94 98,50
5 Galones de Sellador 7,97 39,85
5 Galones de Tinte Cedro 12,11 60,55
140 Pliegos de Lija 0,25 35,00
10 Plywood 1,22 x 2,44 3.6 MM Clase C 7,90 79,00
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 38549,50
1.2.01 TERRENO 20000,00
1 Terreno 20000,00
1.2.02 VEHICULO 14000,00
1 Camioneta Mazda, Color Rojo modelo 14000,00 14000,00
2004
1.2.03 MAQUINARIA Y EQUIPO 3499,00
1 Rebajadora 359,00 359,00
1 Cepilladora de 40 cm. Dafigo 130,00 130,00
1 Cantiadora de 40 cm Dafigo 100,00 100,00
1 Machimbradora de 40 cm Dafigo 120,00 120,00
1 Tupi Industrial Dafigo 60,00 60,00
2 Cierras Dafigo 50,00 100,00
1 Caladora de Banco Dafigo 50,00 50,00
3 Tornos hechizo de 1.80 de largo 20,00 60,00
1 Sierra Cinta 400,00 400,00
1 Comprensor Industrial 300 libras de 500,00
presión 500,00
79

INVENTARIO INICIAL
COD CAN DETALLE V. UNIT V. TOTAL
1 Tupi de Mano Dewal 350,00 350,00
1 Lijadora de Banda Dewal 280,00 280,00
1 Cepillo Eléctrico Dewal 250,00 250,00
1 Cepillo Eléctrico Black Decaer ¾ Hp 180,00 180,00
1 Caladora de Mano Dewal 240,00 240,00
1 Taladros Industriales Perles 160,00 160,00
1 Taladros Industriales Perles 160,00 160,00
1.2.04 HERRAMIENTAS 830,50
10 Martillos Bellota 10,00 100,00
5 Serruchos de costilla Stanley 10,00 50,00
5 Formones de ¼ pulgada Stanley 3,50 17,50
4 Formones 1 pulgada Stanley 4,50 18,00
3 Formones ½ pulgada Stanley 4,00 12,00
3 Formones 1/12 Stanley 5,50 16,50
1 Juego de Gurvias para tornear 20,00 20,00
7 Escuadras de 30 cm. Stanley 2,50 17,50
15 Destornilladores Planos Stanley 1,00 15,00
18 Destornilladores de Estrella Stanley 1,00 18,00
5 Juegos de cuchillas para Tupí Banco 17,00 85,00
Dewalt
30 Cuchillas para Tupi de Mano Dewal 3,00 90,00
5 Juegos de 12 Brocas de Madera 12,00 60,00
Germany
1 Juego de 12 llaves Germany 25,00 25,00
1 Engrasadora Stanley 5,00 5,00
5 Sierras de Dientes de Diamante Staylen 30,00 150,00
1 Nivel Stanley 4,00 4,00
1 Combo de 2 Libras Stanley 12,00 12,00
1 Juego de 6 prensas G, Stanley 45,00 45,00
1 Juego de 10 Prensas Horizontales 50,00 50,00
Stanley
1 Cafetera Stanley 20,00 20,00
1.2.05 EQUIPO DE OFICINA 220,00
1 Teléfono Fax Sonny 220,00 220,00
TOTAL ACTIVOS 57038,60
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE 1515,89
2.1.01 Cuentas por Pagar 400,00
Ferretería Ortiz 400,00 400,00
2.1.02 Documentos por Pagar 800,00
Sra. Nataly Vásquez. 800,00 800,00
80

INVENTARIO INICIAL
2.1.05 IVA por Pagar 315,89
IVA por Pagar 315,89 315,89
TOTAL PASIVOS 1515,89
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL 55522,71
3.1.01 CAPITAL 55522,71
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 57038,60
Loja, 02 de Enero de 2008
PROPIETARIA CONTADOR(A)
81
FLUJO DE OPERACIONES
Enero 02 El Sr. Ausberto Zúñiga contrata la elaboración de 20 puertas
en madera de Laurel Costa, para lo cual entrega un anticipo
de $ 1500.00; y la cancelación total al momento de la
entrega de la obra, dando apertura a la O.P. # 001 a ser
entregada el 14 de enero del 2008.
Enero 02 Se compra a ferretería Ortiz materiales según factura Nº
000215, por un valor de $ 123,20 incluido IVA.
30 Pares de bisagras de 3‟‟ a $ 3.25 c/u.
50 Pliegos de lija a $ 0.25 c/u.
Enero 07 Se cancela el valor de $ 10.00 por concepto de combustible
según factura Nº 000285, incluido IVA.
Enero 14 Se realiza la entrega de la O.P. # 001 por un valor de $
3136,00 según factura Nº 000415, incluido IVA; por lo cual
se entregó un anticipo de $ 1500.00

82
Enero 15 Pago de servicios básicos del mes de diciembre del 2007 por
el consumo de:
Agua $ 3.98
Luz $ 55.17
Teléfono $ 15,13 (Incluido IVA)
Enero 16 El Sr. Fernando Espinoza contrata la elaboración de un
juego de comedor con 6 sillas en madera de Cedro, por lo
cual entrega un anticipo de obra de $ 500.00 y la
cancelación total al momento de la entrega de la obra,
dando apertura a la O.P. # 002 a ser entregada el 23 del
enero del 2008.
Enero 16 Se compra materiales en el almacén Tapicentro según
factura Nº 000137 por un valor de $ 49,56 incluido el IVA.
3 metros de Damasco Verde Aceituna a $ 7.00 c/m.
3 metros de Esponja de cuatro de espesor a $ 7.75 c/m.
Enero 16 Se compra materiales Ferretería Ortiz según factura
Nº 000276 por un valor de $ 2,80 incluido el IVA.
1 Caja de tornillo de 2 ½ „‟ a $2.50 c/caja

83
Enero 16 Se realiza un depósito por un valor de $ 2500.00 en la
cuenta de ahorro que mantiene la carpintería en la
Cooperativa “Manuel Esteban Godoy”.
según factura Nº 000173 incluido IVA.
Enero 23 Se realiza la entrega de la O.P. # 002 por un valor de $
952,00 según factura Nº 000416, incluido IVA; por lo cual
Enero 23 La Sra. Graciela Delgado contrata se le manufacture 6
camas de plaza y media en madera de Laurel Forastero por
lo cual entrega un anticipo de $ 600.00 y la cancelación total
al momento de la entrega de la obra, dando apertura a la
O.P. # 003 a ser entregada el 31 de enero del 2008.
Enero 23 Se compra materiales a ferretería Ortiz según factura Nº
000310, por un valor de $ 89,71 incluido el IVA.
6 juegos de ángulos de 3‟‟ a $ 2.05 c/u.
100 pernos cabeza de coco de 2 ½ „‟ a $ 0.50 c/u.
1 caja de tornillos de 2‟‟ a $ 2.80 c/u.

84
Enero 25 Se recibe del Sr. Ricardo Jaramillo por concepto de deuda
pendiente de cobro un valor de $ 100,00.
Enero 28 Se paga el IVA por el mes de diciembre del 2007 el valor de
$ 315,89.
según factura Nº 000325, incluido IVA.
Enero 31 Se realiza la entrega de la O. P. # 003 por un valor de $
1344.00 según factura Nº 000417 incluido IVA; por lo cual
Enero 31 Se realiza un retiro por un valor de $ 2000.00 de la cuenta
de ahorro que mantiene la carpintería en la Cooperativa
“Manuel Esteban Godoy”.
Enero 31 Según rol de pagos del mes de enero de 2008, se cancela
sueldos al personal administrativo.
Enero 31 Según rol de pagos del mes de enero de 2008, se cancela
sueldos al personal productivo.

85
Enero 31 Se realiza la declaración del IVA por el mes de enero del
2008.
Febrero 01 El Dr. Calixto Cueva contrata se le fabrique 30 camas de
dos plazas en madera de Laurel Costa para lo cual entrega
un anticipo de $ 3000.00 y la cancelación total al momento
de la entrega de la obra, dando apertura a la O.P. # 004 a
ser entregada el 29 de febrero del 2008.
Febrero 01 Se compra materiales a Placa Centro según factura Nº
0004526 por un valor de $ 545.72 incluido el IVA.
30 Juegos de ángulos a $ 2.05 c/u.
480 Pernos cabeza de coco 2 ½ „‟ a $ 0.50 c/u.
20 Galones de sellador a $ 7.97 c/u.
100 Pliegos de lija a $ 0.25 c/u.
1½ Lbs. clavos sin cabeza a $ 0.90 c/lbs.
Febrero 01 Se realiza un depósito por un valor de $ 2800.00 en la
Febrero 12 Se Cancela el valor de $ 468.70, por concepto de aportes al
IESS por el mes de enero del 2008.

86
Febrero 18 Pago de servicios básicos del mes de enero del 2008 por el
consumo de:
Agua $ 3.57
Luz $ 58.23
Teléfono $ 13.83 (Incluido IVA)
Febrero 20 Se cancela por concepto de combustible $ 10.00, según
factura Nº 000421, incluido IVA.
Febrero 22 Se realiza un retiro por un valor de $ 500.00 de la cuenta
Febrero 22 Se paga el IVA por el mes de enero del 2008 el valor de
$ 548.75
Febrero 29 Se realiza la entrega de la O. P. # 004 por un valor de $
6720,00 según factura Nº 000418 incluido IVA, por lo cual
Febrero 29 Según rol de pagos del mes de febrero de 2008, se cancela

87
Febrero 29 Según rol de pagos del mes de febrero de 2008, se cancela
Febrero 29 Declaración del IVA por el mes de febrero del 2008.
Marzo 03 La Sra. Blanca Salazar pide que se le elabore 3 vitrinas
para lo cual entrega un anticipo de $ 500.00 y la
cancelación total al momento de la entrega de la obra, dando
apertura a la O. P. # 005 a ser entregada el 07 de marzo
del 2008.
Marzo 03 Se compra vidrio a DAR-VID según factura Nº 000285, por
un valor de $ 32,26 Incluido el IVA.
6 Metros de vidrio de 4 líneas a $ 4.80 c/m.
Marzo 03 Se realiza un depósito por un valor de $ 2000.00 en la
Marzo 07 Se realiza la entrega de la O.P. # 005 por un valor de $
1200.00 según factura Nº 000419, incluido IVA; por lo cual

88
Marzo 11 La Iglesia San Juan Bautista de la parroquia Chuquiribamba
contrata que se le fabrique 12 metros de pasamano
torneado, para lo cual entrega un anticipo de $ 1000.00 y la
apertura a la O. P. # 006 a ser entregada el 31 de marzo
del 2008.
Marzo 11 Se cancela a Carpintería “Jesús del Gran Poder” según
factura Nº 00389 por concepto de Materia Prima. Por un
valor de $ 56,00 incluido IVA.
10 Tucos de Cedro 10 x 22 a $ 5.00 c/u.
Marzo 11 Se compra a ferretería Ortiz materiales según factura Nº
000821, por un valor de $ 100,80 Incluido el IVA.
180 pernos cabeza de coco de 2 ½ „‟ a $ 0.50 c/u.
Marzo 11 Se cancela por concepto de combustible el valor de $ 10.00;
incluido el IVA. Según factura Nº 000789
Marzo 13 Se Cancela el valor de $ 468.70, por concepto de aportes al
IESS por el mes de febrero del 2008.

89
Marzo 15 Se realiza un retiro por un valor de $ 5000.00 de la cuenta
Marzo 15 Se efectúa la compra de materia prima directa:
50 tablones de cedro a un valor de $ 20.00 cada uno.
100 tablones de laurel forastero a un valor de $ 13.00
cada uno.
100 tablones de laurel costa a un valor de $ 12.50
cada uno.
Valor Total: $ 3976.00 (Incluido IVA)
Marzo 19 Pago de servicios básicos del mes de febrero por el
concepto de:
Agua $ 3.38
Luz $ 79.33
Marzo 24 Se paga el IVA por el mes de febrero del 2008 el valor de $
657.98
Marzo 31 Se realiza la entrega de la O.P. # 006 por un valor de
$ 2576.00 según factura Nº 000420; incluido IVA; por lo cual

90
Marzo 31 Se cancela deuda pendiente con ferretería Ortiz por
$ 400.00
Marzo 31 Según rol de pagos del mes de marzo del 2008, se cancela
Marzo 31 Según rol de pagos del mes de marzo del 2008, se cancela
Marzo 31 Declaración del IVA por el mes de marzo del 2008.
Abril 01 El Sr. Patricio Quezada, contrata se le elabore 12 juegos de
comedor de 8 sillas en madera de laurel forastero para lo
cual entrega un anticipo de $ 4000.00 y la cancelación total
al momento de la entrega de la obra, dando apertura a la
O. P. # 007 a ser entregada el 29 de abril del 2008.
Abril 01 Se realiza un retiro por un valor de $ 1500.00 de la cuenta

91
Abril 01 Se cancela por la compra de materia prima: 300 tablones
de laurel costa, por un valor de $ 4200.00, incluido IVA;
cada tablón a $ 12.50
Abril 01 Se realiza compras de materiales a Tapicentro por un valor
de $ 792,96 según factura Nº 000430; incluido el IVA.
48 metros de damasco verde aceituna a $ 7.00 c/m.
48 metros de esponja de 4 de espesor a $ 7.75 c/m.
Abril 01 Se realiza compras de materiales a Placa Centro según
factura Nº 009463, por un valor de $ 302.62; incluido el IVA.
1 tanque de diluyente laca a $ 178.00
10 galones de sellador a $ 7.97 c/u.
50 pliegos de lija a $ 0.25 c/u
Abril 02 Se recibe de la Sra. Georgina Orellana $ 100.00 por
concepto de deuda pendiente de cobro.
Abril 10 Se cancela $ 10.00 por concepto de combustible, según
factura Nº 003284, incluido el IVA.
Abril 14 Se Cancela el valor de $ 468.70, por concepto de aportes al
IESS por el mes de marzo del 2008.

92
Abril 17 Se realiza un retiro por un valor de $ 500.00 de la cuenta
Abril 21 Pago de servicios básicos del mes de marzo por el concepto
de:
Agua $ 3.14
Luz $ 92.72
Abril 29 Se realiza la entrega de la O. P. # 007 por un valor de
$ 8064,00 según factura Nº 000421 incluido IVA; por lo
cual se entregó un anticipo de $ 4000.00
Abril 30 Según rol de pagos del mes de abril del 2008, se cancela
Abril 30 Según rol de pagos del mes de abril del 2008, se cancela
Abril 30 Declaración del IVA por el mes de abril del 2008.

93
Mayo 02 La Escuela Camilo de Estruje de la parroquia Malacatos
contrata la elaboración de 150 pupitres en madera de laurel
costa para lo cual entrega un anticipo de $ 3000.00 y la
apertura a la O. P. # 008 a ser entregada el 15 de mayo
del 2008.
Mayo 02 Se compra materiales a ferretería Ortiz según factura
Nº 000815, por un valor de $ 58.80 incluido el IVA.
4 galones de pintura esmalte a $ 10.00 c/galón
50 pliegos de lija a $ 0.25 c/u.
Mayo 02 Se realiza un depósito por un valor de $ 5000.00 en la
Mayo 05 Se Cancela $ 15.00 por concepto de combustible, según
factura Nº 029874 incluido el IVA.
Mayo 09 Se recibe $ 100.00 por el concepto de deuda pendiente del
Sr. Napoleón Sarmiento.

94
Mayo 13 Se Cancela el valor de $ 468.70, por concepto de aportes al
IESS por el mes de abril del 2008.
Mayo 15 Se realiza la entrega de la O. P. # 008 por un valor de $
Mayo 15 Pago de servicios básicos del mes de abril por el concepto
de:
Agua $ 3.41
Luz $ 96.18
Mayo 19 El Sr. Ausberto Zúñiga contrata la elaboración de 30 metros
de closet en madera de laurel forastero para lo cual entrega
un anticipo de $ 3000.00 y la cancelación total al momento
de la entrega de la obra, dando apertura a la O. P. # 009 a
ser entregada el 23 de mayo del 2008.
Mayo 19 Se cancela por compra de materiales a placa centro, según
factura Nº 017812, por un valor de $ 417.65 incluido el IVA.
5 galones de tinte color cedro a $ 12.11 c/galón
8 cajas de tornillos de 2 ½ „‟ a $ 2.50 c/u.

95
15 chapas viro a $ 1.25 c/u.
110 pares de bisagras de 2 „‟ a $ 0.18 c/u.
50 botones a $ 0.65 c/u
106 haladeras a $ 1.10 c/u.
5 galones de cola plástica a $ 3.94 c/u.
30 juegos de riales a $ 2.00 c/u.
Mayo 23 Se paga el IVA por el mes de febrero del 2008 el valor de $
294.03; considerando el crédito tributario obtenido en el mes
anterior por un valor de $ 44.17
Mayo 26 El Colegio Fisco-misional Manuel José Rodríguez, contrata
se le elabore 10 escritorios tipo secretaria en madera de
cedro para lo cual entrega un anticipo de $ 1000.00 y la

96
apertura a la O. P. # 010 a ser entregada el 30 de mayo
del 2008.
Mayo 30 Según rol de pagos del mes de mayo del 2008, se cancela
Mayo 30 Según rol de pagos del mes de mayo del 2008, se cancela
Mayo 30 Declaración del IVA por el mes de mayo del 2008.
Junio 02 El Sr. Ausberto Zúñiga contrata se le elabore 15 metros
mueble cocina en madera de laurel forastero, para lo cual
entrega un anticipo de $ 2000.00 y la cancelación total al

97
momento de la entrega de la obra, dando apertura a la
O. P. # 011 a ser entregada el 20 de junio del 2008.
Junio 02 Se realiza un depósito por un valor de $ 2500.00 en la
Junio 06 Se paga $ 15.00 por concepto de combustible, según
factura Nº 001934 incluido el IVA.
Junio 16 Se Cancela el valor de $ 468.70, por concepto de aportes al
IESS por el mes de mayo del 2008
Junio 16 Pago de servicios básicos del mes de mayo con por el
concepto de:
Agua $ 3.17
Luz $ 79.91
Junio 20 Se realiza la entrega de la O. P. # 011 por un valor de $

98
Junio 24 La Sra. Georgina Orellana contrata la elaboración de 6
camas en madera de cedro, para lo cual entrega un anticipo
de $ 1000.00 y la cancelación total al momento de la entrega
de la obra, dando apertura a la O. P. # 0 12 a ser
entregada el 30 de junio del 2008.
Junio 24 Se compra materiales en ferretería Ortiz según factura
Nº 002486 por un valor de $128, 20, incluido el IVA.
3 cajas de tornillos de 2 „‟ a $ 2.80 c/u.
6 cajas de tornillos de 2 ½ „‟ a $ 2.50 c/u.
6 juegos de ángulos de 3 „‟ a $ 2.05 c/u.
30 pernos cabeza de coco de 3 „‟ 2 „‟ a $ 0.50 c/u.
8 galones de sellador a $ 7.97 c/u.
Junio 25 Se paga el IVA por el mes de mayo del 2008 el valor de
$ 1686.97
Junio 27 Pago de $ 10.00 por concepto de combustible, según factura
Nº 000861 incluido el IVA.
Junio 30 Se realiza la entrega de la O. P. # 012 por un valor de
$ 2881,60 según factura Nº 000426 incluido IVA, por lo cual

99
Junio 30 Según rol de pagos del mes de junio del 2008, se cancela
Junio 30 Según rol de pagos del mes de junio del 2008, se cancela
Junio 30 Declaración del IVA por el mes de junio.
Julio 01 La Sra. Yolanda Jiménez contrata la elaboración de 15
juegos de comedor restaurante de 4 sillas en madera de
laurel costa para lo cual entrega un anticipo de $ 1000.00 y
la cancelación total al momento de la entrega de la obra,
dando apertura a la O. P. # 013 a ser entregada el 11 de
julio del 2008.
Julio 02 Se compra materiales a ferretería Ortiz, según factura
Nº 002576 por un valor de $ 108.29 incluido el IVA.
6 galones de cola plástica‟ a $ 3.94 c/u.
6 galones de tinte cedro a $ 12.11 c/u.

100
Julio 02 Se realiza un retiro por un valor de $ 2500.00 de la cuenta
Julio 02 Compra de materia prima directa por concepto de:
100 tablones de laurel costa por un valor de $ 12.50 cada
tablón.
100 tablones de laurel forastero por un valor de $ 13.00
cada tablón.
Julio 07 Pago de $ 10.00 por concepto de combustible, según factura
Nº 01428, incluido IVA.
Julio 11 Se Cancela el valor de $ 468.70, por concepto de aportes al
IESS por el mes de junio del 2008
Julio 11 Se realiza la entrega de la O. P. # 013 por un valor de $
entrego un anticipo de $ 1000.00
Julio 14 El Sr. Ing. Patricio Rodríguez, contrata la elaboración de 30
puertas principales, para lo cual entrega un anticipo de $
4000.00 y la cancelación total al momento de la entrega de

101
la obra, dando apertura a la O.P. # 014 a ser entregada el
22 de Julio del 2008.
Julio 14 Se realiza el pago a ferretería Ortiz por materiales según
factura Nº 002601 por un valor de $ 169,37 incluido el IVA.
46 pares de bisagras de 3 „‟ a $ 3.25 c/u.
2 Lbs. de clavos de 1 ½ sin cabeza a $ 0.86 c/u.
Julio 15 Pago de servicios básicos del mes de junio por el concepto
de:
Agua $ 3.72
Luz $ 83.36
Julio 15 Se realiza un depósito por un valor de $ 3000.00 en la
Julio 22 Se realiza la entrega de la O. P. # 014 por un valor de
$ 6000,00 según factura 000428, incluido IVA; por lo cual
nos entregó un anticipo de $ 4000.00.

102
Julio 23 Pago de $ 10.00 por concepto de combustible, según factura
Nº 042531 incluido el IVA.
Julio 24 El Sr. Hernán Delgado contrata la elaboración de dos bares,
para lo cual entrega un anticipo de $ 1000.00 y la
apertura a la O. P. # 014 a ser entregada el 31de Julio del
2008.
Julio 25 Se paga el IVA por el mes de junio del 2008 el valor de
$ 615.02
Julio 31 Se realiza la entrega de la O. P. # 015 por un valor de $
1800,00, según factura Nº 000429 incluido IVA, por lo cual
entrego un anticipo de $ 1000.00
Julio 31 Según rol de pagos del mes de julio del 2008, se cancela
Julio 31 Según rol de pagos del mes de junio del 2008, se cancela
Julio 31 Se recauda el valor de $ 100.00 por una cuenta pendiente de
cobro.
103
Julio 31 Se realiza la declaración del IVA del mes de julio del 2008
Julio 31 Se realiza un depósito por un valor de $ 11000.00 en la

104

PRESUPUESTO DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REAL
PERIODO ENERO - JULIO DE 2008
MATERIA PRIMA INDIRECTA

CANTIDAD CONCEPTO V/UNITARIO VALOR TOTAL
35 Galón de Cola Plástica 3,94 137,90
75 Pares de Bisagras de 3'' 3,25 243,75
450 Pliegos de Lija 0,25 112,50
43 Galón de Sellador 7,97 342,71
11 Galón de Tinte Color Cedro 12,11 133,21
346 Litros de Diluyente Laca 0,89 307,94
21 Caja de Tornillos de 2 1/2 '' 2,50 52,50
51 Metros de Damasco color Verde 7,00 357,00
51 Metros de Esponja 7,75 395,25
42 Juego de Ángulos 2,05 86,10
788 Pernos Cabeza de Coco 2 1/2 '' 0,50 394,00
2 Caja de Tornillos de 2'' 2,80 5,60
2 Libra de Clavos de 1'' sin cabeza 0,90 1,80
4 Galón de Pintura Esmalte color Verde 10,00 40,00
5 Libra de Clavos de 1 1/2'' 0,75 3,75
15 Chapas Viro 1,25 18,75
110 Pares de Bisagras de 2'' 0,18 19,80
40 Botones 0,65 26,00
110 Haladeras 1,10 121,00
30 Juego de Rieles 2,00 60,00
2 Libra de Clavos de 11/2 '' sin cabeza 0,86 1,72
TOTAL 2861,28
MANO DE OBRA INDIRECTA
80 Tiempo Ocioso 2,86 228,80
280 Mantenimiento de Fabrica 2,86 800,80
TOTAL 1029,60
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN VARIOS
7 Consumo de Luz Electrica 77,8428 544,90
7 Depreciación de Maquinaria y Equipo 26,2425 183,70
7 Depreciación de Herramientas 6,2285 43,60
TOTAL 772,20
105

PRESUPUESTO DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REAL
CUADRO RESUMEN
MATERIA PRIMA INDIRECTA 2861,28
MANO DE OBRA INDIRECTA 1029,60
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN VARIOS 772,20
TOTAL DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN 4663,08
106

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA

500 Tablones de Laurel Costa 12,00 6000,00
128 Tablones de Cedro 18,00 2304,00
325 Tablones de Laurel Forastero 12,00 3900,00
10 Tucos de Cedro 5,00 50,00
5 Metros de Vidrio 4,80 24,00
5 Planchas de Plywod 7,90 39,50
TOTAL 12317,50
107

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 18489,10
COOPERATIVAS 8285,20
CUENTAS POR COBRAR 400,00
DOCUMENTOS POR COBRAR 800,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA 8425,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INDIRECTA 578,90
ACTIVO NO CORRIENTE 38549,50

TERRENO 20000,00
VEHÍCULO 14000,00
MAQUINARIA Y EQUIPO 3499,00
HERRAMIENTAS 830,50
EQUIPO DE OFICINA 220,00
TOTAL DE ACTIVOS 57038,60
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR 400,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 800,00
IVA POR PAGAR 315,89
TOTAL DE PASIVOS 1515,89
PATRIMONIO 55522,71
CAPITAL SOCIAL 55522,71
TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 57038,60
108
CARPINTERIA "JORGE LUÍS"

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 001
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
A los dos días del mes de Enero del año
2008 se implanta un sistema de
Contabilidad de Costos por Ordenes de
Producción en la Carpinteria "Jorge Luis"
con los siguientes valores:
02/01/2008 001
Napoleón Sarmiento 200,00
Georgina Orellana 100,00
Ricardo Jaramillo 100,00
Esc. Fiscal Federico Gonzáles Suarez 800,00
1.2.05 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA 8425,00
1.2.06 INV. DE MATERIA PRIMA INDIRECTA 578,90
1.2.01 TERRENO 20000,00
1.2.02 VEHÍCULO 14000,00
1.2.03 MAQUINARIA Y EQUIPO 3499,00
1.2.04 HERRAMIENTAS 830,50
1.2.05 EQUIPO DE OFICINA 220,00
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 400,00
Ferreteria Ortiz 400,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,00
Nathaly Vásquez 800,00
2.1.03 IVA POR PAGAR 315,89
3.1.01 CAPITAL 55522,71
P/r el estado de situación incial de la
Carpinteria "Jorge Luís"
02/01/2008 002
1.1.01 CAJA 1500,00
2.1.08 ANTICIPO DE OBRA 1500,00
P/r el anticipo de la O. P. # 001
02/01/2008 003
1.1.09 IVA PAGADO 13,20
1.1.01 CAJA 123,20
P/r la adquisición de materiales s/f Nº 215
02/01/2008 004
1.1.02 INV. DE PRODUC. EN PROCESO 1100,00
5.1.02 COSTOS GENERALES DE FAB. REALES 152,23
P/r la utilización de material según O. P. #
SUMAN Y PASAN 59914,03 59914,03
109

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 002
VIENEN 59914,03 59914,03
001 y requsición material Nº 001
07/01/2008 005
6.1.03 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 8,93
1.1.09 IVA PAGADO 1,07
1.1.01 CAJA 10,00
P/r el pago de combustible s/f Nº 000285
14/01/2008 006
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
Sueldo Básico Unificado 1000,00
Otros Ingresos 980,00
Provisiones Sociales 653,85
2.1.03 IESS POR PAGAR 185,15
Aporte Individual por Pagar 185,15
2.1.04 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 653,85
Aporte Patronal por Pagar 240,55
Décimo Tercer Sueldo por Pagar 165,00
Décimo Cuarto por Pagar 83,30
Fondos de Reserva por Pagar 165,00
2.1.07 MANO DE OBRA POR PAGAR 1794,85
P/r la distribución de la mano de obra del
mes de enero del 2008
14/01/2008 007
Tiempo Ocioso 38,17
Tiempo Indirecto 38,17
5.1.04 MANO DE OBRA 1106,98
P/r la mano de obra en la O. P. # 001
14/01/2008 008
5.1.03 COSTOS GENERALES DE FAB. APLIC. 416,43
P/r la cuota de distribución según M.P.D en
la O. P. # 001
14/01/2008 009
1.1.08 INV. DE PRODUC. TERMINADO 2547,07
P/r el ingreso del producto a bodega a
costo de produción de la O. P # 001
14/01/2008 010
1.1.01 CAJA 1636,00
2.1.08 ANTIIPO DE OBRA 1500,00
4.1.01 VENTAS 2800,00
SUMAN Y PASAN 69764,36 69428,36
110

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 003
VIENEN 69764,36 69428,36
2.1.06 IVA COBRADO 336,00
P/r la venta de 20 puertas s/f Nº 415
14/01/2008 011
5.1.01 COSTO DE PRODUC. VENDIDO 2547,07
P/r la salida del producto terminado
15/01/2008 012
6.1.02 SERVICIOS BÁSICOS 17,49
Agua 3,98
Teléfono 13,51
Luz 55,17
1.1.01 CAJA 74,28
P/r el pago de srvicios básicos por el mes
de diciembre del 2007
16/01/2008 013
1.1.01 CAJA 500,00
16/01/2008 014
1.1.01 CAJA 52,36
P/r la compra de materia prima indirecta
según facturas Nº 000137 - 000276
16/01/2008 015
002 y requsición material Nº 002
16/01/2008 016
1.1.01 CAJA 2500,00
P/r un depósito en la cuenta de ahorro de la
carpinteria.
18/01/2008 017
1.1.01 CAJA 10,00
SUMAN Y PASAN 75574,26 75574,26
111

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 004
VIENEN 75574,26 75574,26
P/r el pago de combustible s/f 000173
23/01/2008 018
Tiempo Ocioso 38,17
5.1.04 MANO DE OBRA 763,43
019
23/01/2008 1.1.07 INV. DE PRODUC. EN PROCESO 25,74
la O. P. # 002
23/01/2008 020
costo de produción de la O. P. # 002
23/01/2008 021
1.1.01 CAJA 452,00
4.1.01 VENTAS 850,00
P/r la venta de un juego de comedor s/f Nº
416
23/01/2008 022
23/01/2008 023
1.1.01 CAJA 600,00
23/01/2008 024
1.1.01 CAJA 89,71
según factura Nº 000310
23/01/2008 025
SUMAN Y PASAN 79935,43 79566,80
112

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 005
VIENEN 79935,43 79566,80
003 y requsición de material Nº 003
25/01/2008 026
1.1.01 CAJA 100,00
1.1.,03 CUENTAS POR COBRAR 100,00
P/r el cobro de una deuda pendiente de pago
28/01/2008 027
1.1.01 CAJA 315,89
P/r el pado del IVA del mes de dic/2007
28/01/2008 028
1.1.01 CAJA 10,00
31/01/2008 029
Tiempo Ocioso 38,18
5.1.04 MANO DE OBRA 763,44
31/01/2008 030
la O. P. # 003
31/01/2008 031
31/01/2008 032
1.1.01 CAJA 744,00
4.1.01 VENTAS 1200,00
P/r la venta de camas s/f Nº 417
31/01/2008 033
SUMAN Y PASAN 84670,76 83619,73
113

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 006
VIENEN 84670,76 83619,73
31/01/2008 034
1.1.01 CAJA 2000,00
P/r el retiro de dinero de la cuenta de ahorro
31/01/2008 035
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 200,00
1.1.01 CAJA 181,30
Aporte Personal por Pagar 18,70
P/r el pago a personal administrativo del
mes de enero del 2008
31/01/2008 036
6.1.04 PROVISIONES SOCIALES 74,31
Decimo Tercero por Pagar 16,67
Decimo Cuarto por Pagar 16,67
P/r las provisiones del mes de enero/2008
31/01/2008 037
1.1.01 CAJA 1794,85
P/r el pago a personal productivo del
31/01/2008 038
1.1.09 IVA PAGADO 33,25
P/r la liquidación del IVA del mes de enero
del 2008
01/02/2008 039
1.1.01 CAJA 3000,00
01/02/2008 040
SUMAN Y PASAN 92809,17 92321,92
114

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 007
VIENEN 92809,17 92321,92
1.1.09 IVA PAGADO 58,47
1.1.01 CAJA 545,72
01/02/2008 041
01/02/2008 042
1.1.01 CAJA 2800,00
P/r un depósito en la cuenta de ahorro de la
carpinteria.
12/02/2008 043
Aporte Individual 203,85
1.1.01 CAJA 468,70
P/r el pago de aportes al IESS de Ene/2008
18/02/2008 044
Agua 3,57
Teléfono 12,35
Luz 58,23
1.1.01 CAJA 75,63
de enero del 2008
20/02/2008 045
1.1.01 CAJA 10,00
22/02/2008 046
1.1.01 CAJA 500,00
SUMAN Y PASAN 98890,77 98890,77
115

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 008
VIENEN 98890,77 98890,77
22/02/2008 047
1.1.01 CAJA 548,75
P/r el pago del IVA del mes de enero/2008
29/02/2008 048
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
mes de febrero del 2008
29/02/2008 049
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
29/02/2008 050
la O. P. # 004
29/02/2008 051
1.1.,07 INV. DE PRODUC. EN PROCESO 4908,50
29/02/2008 052
1.1.01 CAJA 3720,00
4.1.01 VENTAS 6000,00
29/02/2008 053
SUMAN Y PASAN 121868,87 121868,87
116

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 009
VIENEN 121868,87 121868,87
29/02/2008 054
1.1.01 CAJA 181,30
29/02/2008 055
P/r las provisiones sociales de febrero/2008
29/02/2008 056
1.1.01 CAJA 1794,85
29/02/2008 057
1.1.09 IVA PAGADO 61,02
P/r la liquidación del IVA del mes de febrero
del 2008
03/03/2008 058
1.1.01 CAJA 500,00
03/03/2008 059
1.1.01 CAJA 32,26
SUMAN Y PASAN 125190,29 125190,29
117

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 010
VIENEN 125190,29 125190,29
03/03/2008 060
03/03/2008 061
1.1.01 CAJA 2000,00
P/r un depósito en la cuenta corriente de la
carpinteria.
07/03/2008 062
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
mes de marzo del 2008
07/03/2008 063
5.1.04 MANO DE OBRA 689,82
07/03/2008 064
la O. P. # 005
07/03/2008 065
SUMAN Y PASAN 131839,47 131839,47
118

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 011
VIENEN 131839,47 131839,47
07/03/2008 066
1.1.01 CAJA 700,00
4.1.01 VENTAS 1071,43
P/r la venta de vitrinas s/f Nº 419
07/03/2008 067
11/03/2008 068
1.1.01 CAJA 1000,00
11/03/2008 069
1.1.01 CAJA 56,00
P/r la compra de materia prima directa
11/03/2008 070
1.1.09 IVA PAGADO 10,80
1.1.01 CAJA 100,80
11/03/2008 071
1.1.01 CAJA 10,00
11/03/2008 072
13/03/2008 073
SUMAN Y PASAN 135604,57 135400,72
119

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 012
VIENEN 135604,57 135400,72
1.1.01 CAJA 468,70
P/r el pago de aportes al IESS de Feb/2008
15/03/2008 074
1.1.01 CAJA 5000,00
de la carpintería
15/03/2008 075
1.1.09 IVA PAGADO 426,00
1.1.01 CAJA 3976,00
para la producción (Tablones)
19/03/2008 076
Agua 3,38
Teléfono 11,76
Luz 79,33
1.1.01 CAJA 95,88
de febrero del 2008
24/03/2008 077
1.1.01 CAJA 658,98
P/r el pago del IVA del mes de febrero/2008
31/03/2008 078
5.1.04 MANO DE OBRA 1944,03
31/03/2008 079
la O. P. # 006
31/03/2008 080
SUMAN Y PASAN 147588,98 147588,98
120

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 013
VIENEN 147588,98 147588,98
31/03/2008 081
1.1.01 CAJA 1576,00
4.1.01 VENTAS 2300,00
P/r la venta de Pasamano s/f Nº 420
31/03/2008 082
31/03/2008 083
1.1.03 CUENTAS POR PAGAR 400,00
1.1.01 CAJA 400,00
P/r la cancelación de una cuenta pendiente
de pago a la Ferreteria "Ortiz"
31/03/2008 084
1.1.01 CAJA 181,30
31/03/2008 085
P/r las provisiones sociales de marzo /2008
31/03/2008 086
1.1.01 CAJA 1794,85
SUMAN Y PASAN 156722,12 156722,12
121

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 014
VIENEN 156722,12 156722,12
31/03/2008 087
1.1.10 CREDITO TRIBUTARIO 44,17
1.1.09 IVA PAGADO 448,74
P/r liquidación del IVA del mes de marzo
01/04/2008 088
1.1.01 CAJA 4000,00
01/04/2008 089
1.1.01 CAJA 1500,00
01/04/2008 090
1.1.09 IVA PAGADO 450,00
1.1.01 CAJA 4200,00
para la producción (Tablones)
01/04/2008 091
1.1.09 IVA PAGADO 84,96
1.1.01 CAJA 792,96
P/r la compra de M.P.I. s/f Nº 000430
01/04/2008 092
1.1.09 IVA PAGADO 32,42
1.1.01 CAJA 302,62
01/04/2008 093
02/04/2008 094
1.1.01 CAJA 100,00
SUMAN Y PASAN 170210,35 170210,35
122

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 015
VIENEN 170210,35 170210,35
P/r el cobro de una cuenta pendiente.
10/04/2008 095
1.1.01 CAJA 10,00
14/04/2008 096
1.1.01 CAJA 468,70
P/r el pago de aportes al IESS de Mar/2008
17/04/2008 097
1.1.01 CAJA 500,00
21/04/2008 098
Agua 3,14
Teléfono 12,68
Luz 92,72
1.1.01 CAJA 110,06
de marzo del 2008
29/04/2008 099
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
mes de abril del 2008
SUMAN Y PASAN 173932,96 173932,96
123

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 016
VIENEN 173932,96 173932,96
29/04/2008 100
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
29/04/2008 101
la O. P. # 007
29/04/2008 102
29/04/2008 103
1.1.01 CAJA 4064,00
4.1.01 VENTAS 7200,00
P/r la venta de juegos de comedor s/f
Nº 421
29/04/2008 104
30/04/2008 105
1.1.01 CAJA 181,30
30/04/2008 106
SUMAN Y PASAN 193911,45 193911,45
124

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 017
VIENEN 193911,45 193911,45
P/r las provisiones sociales de abril /2008
30/04/2008 107
1.1.01 CAJA 1794,85
mes de abril del 2008, por la produccion
realizada
30/04/2008 108
1.1.09 IVA PAGADO 569,97
P/r liquidación del IVA del mes de abril
del 2008
02/05/2008 109
1.1.01 CAJA 3000,00
02/05/2008 110
1.1.01 CAJA 58,80
02/05/2008 111
02/05/2008 112
1.1.01 CAJA 5000,00
carpinteria.
05/05/2008 113
SUMAN Y PASAN 208512,60 208497,60
125

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 018
VIENEN 208512,60 208497,60
1.1.01 CAJA 15,00
09/05/2008 114
1.1.01 CAJA 100,00
P/r el cobro de una cuenta pendiente.
13/05/2008 115
1.1.01 CAJA 468,70
P/r el pago de aportes al IESS de Abril/2008
15/05/2008 116
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
mes de Mayo del 2008 realizada por todos
los trabajadores.
15/05/2008 117
Tiempo Ocioso 39,91
5.1.04 MANO DE OBRA 1277,02
15/05/2008 118
la O. P. # 008
15/05/2008 119
SUMAN Y PASAN 214401,43 214401,43
126

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 019
VIENEN 214401,43 214401,43
15/05/2008 120
1.1.01 CAJA 4560,00
4.1.01 VENTAS 6750,00
P/r la venta de 150 pupitres para escuela
s/f Nº 422
15/05/2008 121
15/05/2008 122
Agua 3,41
Teléfono 13,12
Luz 96,18
1.1.01 CAJA 114,28
de abril del 2008
19/05/2008 123
1.1.01 CAJA 3000,00
19/05/2008 124
1.1.09 IVA PAGADO 44,75
1.1.01 CAJA 417,65
19/05/2008 125
5.1.02 C.G.F.R 163,14
SUMAN Y PASAN 239529,16 239529,16
127

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 020
VIENEN 239529,16 239529,16
19/05/2008 126
1.1.01 CAJA 2300,00
carpinteria.
23/05/2008 127
1.1.01 CAJA 249,86
1.1.10 CREDITO TRIBUTARIO 44,17
P/r el pago del IVA del mes de abril/2008
23/05/2008 128
Tiempo Ocioso 39,91
5.1.04 MANO DE OBRA 678,42
23/05/2008 129
la O. P. # 009
23/05/2008 130
23/05/2008 131
1.1.01 CAJA 3451,20
4.1.01 VENTAS 5760,00
P/r la venta de closet s/f Nº 423
23/05/2008 132
26/05/2008 133
1.1.01 CAJA 1000,00
26/05/2008 134
SUMAN Y PASAN 255258,85 255258,85
128

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 021
VIENEN 255258,85 255258,85
26/05/2008 135
1.1.01 CAJA 2500,00
P/r un depósito en la cuenta corriente.
30/05/2008 136
Tiempo Ocioso 39,90 678,41
5.1.04 MANO DE OBRA
30/05/2008 137
la O. P. # 010
30/05/2008 138
30/05/2008 139
1.1.01 CAJA 1240,00
4.1.01 VENTAS 2000,00
P/r la venta de escritorios s/f Nº 424
30/05/2008 140
30/05/2008 141
1.1.01 CAJA 181,30
SUMAN Y PASAN 263893,87 263893,87
129

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 022
VIENEN 263893,87 263893,87
30/05/2008 142
P/r las provisiones sociales de mayo /2008
30/05/2008 143
1.1.01 CAJA 1794,85
mes de mayo del 2008
30/05/2008 144
2.1.06 IVA COBRADO 1741,20
1.1.09 IVA PAGADO 54,23
2.1.05 IVA POR PAGAR 1686,97
P/r liquidación del IVA del mes de mayo
del 2008
02/06/2008 145
1.1.01 CAJA 2000,00
02/06/2008 146
02/06/2008 147
1.1.01 CAJA 2500,00
carpinteria.
SUMAN Y PASAN 272624,48 272624,48
130

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 023
VIENEN 272624,48 272624,48
06/06/2008 148
1.1.01 CAJA 15,00
16/06/2008 149
1.1.01 CAJA 468,70
P/r el pago de aportes al IESS de May/2008
16/06/2008 150
Agua 3,17
Teléfono 10,83
Luz 79,91 95,21
1.1.01 CAJA
de mayo del 2008
20/06/2008 151
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
mes de Junio del 2008.
20/06/2008 152
5.1.04 MANO DE OBRA 1944,03
SUMAN Y PASAN 277781,27 277781,27
131

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 024
VIENEN 277781,27 277781,27
20/06/2008 153
la O. P. # 011
20/06/2008 154
20/06/2008 155
1.1.01 CAJA 1024,00
4.1.01 VENTAS 2700,00
P/r la venta de mueble cocina s/f Nº 425
20/06/2008 156
24/06/2008 157
1.1.01 CAJA 1000,00
24/06/2008 158
1.1.09 IVA PAGADO 13,74
1.1.01 CAJA 128,20
24/06/2008 159
25/06/2008 160
2.1.05 IVA POR PAGAR 1686,97
1.1.01 CAJA 1686,97
P/r el pago del IVA del mes de mayo/2008
SUMAN Y PASAN 289571,81 289571,81
132

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 025
VIENEN 289571,81 289571,81
27/06/2008 161
1.1.01 CAJA 10,00
de tanqueo de la camioneta de la empresa.
30/06/2008 162
5.1.04 MANO DE OBRA 689,82
30/06/2008 163
la O. P. # 012
30/06/2008 164
30/06/2008 165
1.1.01 CAJA 1881,60
4.1.01 VENTAS 2572,86
30/06/2008 166
30/06/2008 167
1.1.01 CAJA 181,30
30/06/2008 168
SUMAN Y PASAN 296339,29 296264,98
133

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 026
VIENEN 296339,29 296264,98
P/r las provisiones sociales de junio /2008
30/06/2008 169
1.1.01 CAJA 1794,85
mes de junio del 2008
30/06/2008 170
1.1.09 IVA PAGADO 17,72
P/r liquidación del IVA del mes de junio
del 2008
01/07/2008 171
1.1.01 CAJA 1000,00
01/07/2008 172
1.1.09 IVA PAGADO 11,60
1.1.01 CAJA 108,29
01/07/2008 173
02/07/2008 174
1.1.01 CAJA 2500,00
P/r el retiro de dinero de la cuenta corriente
SUMAN Y PASAN 303119,45 303119,45
134

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 027
VIENEN 303119,45 303119,45
02/07/2008 175
1.1.09 IVA PAGADO 306,00
1.1.01 CAJA 2856,00
al Sr. Juan Carlos Quizphe
07/07/2008 176
1.1.01 CAJA 10,00
11/07/2008 177
1.1.01 CAJA 468,70
P/r el pago de aportes al IESS de Jun/2008
11/07/2008 178
5.1.04 MANO DE OBRA 2633,85
mes de Julio del 2008.
11/07/2008 179
5.1.04 MANO DE OBRA 1068,81
11/07/2008 180
SUMAN Y PASAN 310368,20 310368,20
135

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 028
VIENEN 310368,20 310368,20
la O. P. # 013
11/07/2008 181
11/07/2008 182
1.1.01 CAJA 2360,00
4.1.01 VENTAS 3000,00
P/r la venta de comedores s/f Nº 427
11/07/2008 183
14/07/2008 184
1.1.01 CAJA 4000,00
14/07/2008 185
1.1.09 IVA PAGADO 18,15
1.1.01 CAJA 169,37
s/f Nº 002601
14/07/2008 186
Materia Prima Indirecta
P/r la utilización de material según
O. P. Nº 014 y requsición de material
Nº 014
15/07/2008 187
6.1.02 SERVICIOS BASICOS 16,67
Agua 3,72
Teléfono 12,95
SUMAN Y PASAN 323890,10 323788,52
136

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 029
VIENEN 323890,10 323788,52
Luz 83,36
1.1.01 CAJA 101,58
de Junio del 2008.
15/07/2008 188
1.1.01 CAJA 3000,00
carpinteria.
22/07/2008 189
5.1.04 MANO DE OBRA 839,78
22/07/2008 190
la O. P. # 014
22/07/2008 191
22/07/2008 192
1.1.01 CAJA 2000,00
4.1.01 VENTAS 5357,14
P/r la venta de puertas s/f Nº 428
22/07/2008 193
23/07/2008 194
1.1.01 CAJA 10,00
24/07/2008 195
1.1.01 CAJA 1000,00
SUMAN Y PASAN 342860,07 341860,07
137

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 030
VIENEN 342860,07 341860,07
24/07/2008 196
25/07/2008 197
1.1.01 CAJA 615,02
P/r el pago del IVA del mes de junio/2008
31/07/2008 198
5.1.04 MANO DE OBRA 725,26
31/07/2008 199
la O. P. # 015
31/07/2008 200
31/07/2008 201
1.1.01 CAJA 800,00
4.1.01 VENTAS 1607,14
P/r la venta de bares s/f Nº 429
31/07/2008 202
31/07/2008 203
SUMAN Y PASAN 348929,34 348729,34
138

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 031
VIENEN 348929,34 348729,34
1.1.01 CAJA 181,30
mes de Julio del 2008
31/07/2008 204
P/r las provisiones sociales de julio /2008
31/07/2008 205
1.1.01 CAJA 1794,85
mes de julio del 2008
31/07/2008 206
1.1.01 CAJA 100,00
P/r el cobro de una deuda pendiente.
31/07/2008 207
2.1.06 IVA COBRADO 1195,72
1.1.09 IVA PAGADO 339,44
P/r liquidación del IVA del mes de julio
del 2008
31/07/2008 208
1.1.01 CAJA 11000,00
carpinteria.
SUMAN IGUALES 363094,22 363094,22
AJUSTES
31/07/2008 209
Maquinaría y Equipo 183,68
SUMAN Y PASAN 363321,51 363094,22
139

LIBRO DIARIO
2008
FOLIO Nº 032
VIENEN 363321,51 363094,22
Herramientas 43,61
1.2.03.01 DEPRE. ACUM. MAQUINARIA Y E. 183,68
1.2.04.01 DEPRE. ACUM. DE HERRAMIENTAS 43,61
P/r la depreciación de la maquinarías y las
Herramientas, mediante el método legal.
31/07/2008 210
6.1.05 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 1306,69
6.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 11,55
1.1.02.01 DEPRE. ACUM. DE VEHÍCULO 1306,69
1.2.05.01 DEPRE. ACUM. DE EQUIPO DE O. 11,55
P/r la depreciación de los activos fijos de la
carpinteria mediante el método legal.
31/07/2008 211
5.1.02 COSTOS GENERALES DE FAB. REAL 4589,63
P/r la variación de los costo encontrados
sobre aplicados, del periodo Enero - Julio de
2008
31/07/2008 212
4.1.01 VENTAS 51168,57
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 15025,86
P/r la utilidad bruta en ventas
31/07/2008 213
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 15025,86
3.3.01 UTILIDAD O PÉRDIDAD DEL EJERCICIO 15025,86
P/r el cierre de las cuentas de ingresos
31/07/2008 214
6.1.05 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 1306,69
6.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE O. 11,55
P/r el cierre de las cuentas de gastos
31/07/2008 215
2.1.09 15% PARTICIP. DE TRABJ. POR PAGAR 1735,31
3.3.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 9833,42
P/r la utilidad neta del ejercicio
TOTAL 451172,03 451172,03
140

LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA CODIGO: 1.1.01
FECHA DETALLE A/F DEBE HABER SALDO

02-01-08 P/r anticipo de Obra de la O. P. # 001 002/01 1500,00 1500,00
02-01-08 P/r la adquisición de materiales s/f Nº 000215 003/01 123,20 1376,80
07-01-08 P/r el pago de combustible s/f Nº 000285 005/02 10,00 1366,80
14-01-08 P/r la venta de la O. P. # 001 s/f 415 010/02 1636,00 3002,80
15-01-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Ene. 012/03 74,28 2928,52
16-01-08 P/r la compra de M.P.I s/f 000137 y 000276 014/03 52,36 3376,16
16-01-08 P/r un deposito en la cuenta de la carpinteria 016/03 2500,00 876,16
23-01-08 P/r la compra de M.P.I s/f 000310 025/05 89,71 1828,45
25-01-08 P/r el cobro de una deuda pendiente 026/05 100,00 1928,45
28-01-08 P/r el pago de IVA de diciembre del 2007 027/05 315,89 1612,56
31-01-08 P/r el retiro de dinero de la cuenta de ahorro 034/06 2000,00 4346,56
31-01-08 P/r el pago de sueldos al personal administra. 035/06 181,30 4165,26
31-01-08 P/r el pago de sueldos al personal productivo 037/06 1794,85 2370,41
12-02-08 P/r pago de aportes de enero del 2008 043/07 468,70 1555,99
18-02-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Febrero 044/07 75,63 1480,36
22-02-08 P/r el pago de IVA de enero del 2008 047/08 548,75 1421,61
11-03-08 P/r compra de M.P.D. s/f Nº 000389 069/11 56,00 3277,20
13-03-08 P/r pago de aportes de febrero del 2008 073/12 468,70 2697,70
15-03-08 P/r compra de M.P.D. 075/12 3976,00 3721,70
19-03-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Feb/08 076/12 95,88 3625,82
24-03-08 P/r el pago de IVA de febrero del 2008 077/12 658,98 2966,84
SUMAN Y PASAN 21952,00 18985,16 2966,84
141

LIBRO MAYOR

VIENEN 21952,00 18985,16 2966,84
31-03-08 P/r la cancelación de una deuda pendiente 083/13 400,00 4142,84
01-04-08 P/r compra de M.P.D. 090/14 4200,00 2290,69
14-04-08 P/r pago de aportes de marzo del 2008 096/15 468,70 816,41
21-04-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Mar/08 098/15 110,06 1206,35
13-05-08 P/r pago de aportes de abril del 2008 115/18 468,70 851,70
15-05-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Abr/09 122/19 114,28 5297,42
23-05-08 P/r el pago de IVA de abril del 2008 127/20 249,86 5329,91
16-06-08 P/r pago de aportes de mayo del 2008 149/23 468,70 5561,26
16-06-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de May/08 150/23 95,21 5466,05
SUMAN Y PASAN 54067,20 45401,15 8666,05
142

LIBRO MAYOR

VIENEN 54067,20 45401,15 8666,05
25-06-08 P/r el pago de IVA de mayo del 2008 160/24 1686,97 6850,88
02-07-08 P/r compra de M.P.D. 175/27 2856,00 7225,61
11-07-08 P/r pago de aportes de junio del 2008 177/27 468,70 6746,91
15-07-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Jun/09 187/29 101,58 12835,96
25-07-08 P/r el pago de IVA de junio del 2008 197/30 615,02 12210,94
TOTAL 69708,80 69517,58 191,22

LIBRO MAYOR
CUENTA: COOPERATIVAS CODIGO: 1.1.02

02-01-08 P/r el Estado de Situacion Inicial 001/01 8285,20 8285,20
SUMAN Y PASAN 15585,20 7500,00 8085,20
143

LIBRO MAYOR
CUENTA: COOPERATIVAS CODIGO: 1.1.02

VIENEN 15585,20 7500,00 8085,20
SUMAN Y PASAN 41885,20 12000,00 29885,20

LIBRO MAYOR
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CODIGO: 1.1.03

TOTAL 400,00 400,00 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR CODIGO: 1.1.04

TOTAL 800,00 800,00
144

LIBRO MAYOR
CUENTA: INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA CODIGO: 1.1.05

02-01-08 P/r utilizacion de Material según Req. Nº 001 004/01 1100,00 7325,00
16-01-08 P/r utilización de Material según Req. Nº 002 015/03 68,00 7257,00
15-03-08 P/r compra de M.P.D. 075/12 3550,00 8573,40
01-04-08 P/r compra de M.P.D. 090/14 3750,00 12323,40
02-07-08 P/r compra de M.P.D. 175/27 2550,00 6658,68
TOTAL 18325,00 14069,68 4255,32

LIBRO MAYOR
CUENTA: INV. DE MATERIA PRIMA INDIRECTA CODIGO: 1.1.06

02-01-08 P/r la adquisición de materiales s/f Nº 000215 003/01 110,00 688,90
SUMAN Y PASAN 2400,00 944,04 1455,96
145

LIBRO MAYOR
CUENTA: INV. DE MATERIA PRIMA INDIRECTA CODIGO: 1.1.06

VIENEN 2400,00 944,04 1455,96
TOTAL 3187,77 2863,89 323,88

LIBRO MAYOR
CUENTA: INV. DE PRODUC. EN PROCESO CODIGO: 1.1.07

14-01-08 P/r mano de obra de la O. P. # 001 007/02 1030,64 2130,64
14-01-08 P/r la cuota de distribución de la O. P. # 001 008/02 416,43 2547,07
14-01-08 P/r el ingreso a bodega de la O. P. # 001 009/02 2547,07 0,00
SUMAN Y PASAN 10260,39 9287,43 972,96
146

LIBRO MAYOR
CUENTA: INV. DE PRODUC. EN PROCESO CODIGO: 1.1.07

VIENEN 10260,39 9287,43 972,96
TOTAL 36865,07 36865,07 0,00
147

LIBRO MAYOR
CUENTA: INV. DE PRODUC. TERMINADO CODIGO: 1.1.08

14-01-08 P/r la salida de la O. P. # 001 a costo de Prod. 011/03 2547,07 0,00
23-01-08 P/r la salida de la O. P. # 002a costo de Prod. 022/04 780,83 0,00
31-01-08 P/r la salida de la O. P. # 003a costo de Prod. 033/06 1051,03 0,00
TOTAL 36865,07 36865,07 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA PAGADO (12% ) CODIGO: 1.1.09

02-01-08 P/r la adquisición de materiales s/f Nº 000215 003,/01 13,20 13,20
SUMAN Y PASAN 14,27 14,27
148

LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA PAGADO (12% ) CODIGO: 1.1.09

VIENEN 14,27 14,27
15-01-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de dic/07 012/03 1,62 15,89
31-01-08 P/r la declaración del IVA del mes de enero 038/06 33,25 0,00
18-02-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Ene/08 044/07 1,48 59,95
29-02-08 P/r la declaración del IVA del mes de febrero 057/09 61,02 0,00
15-03-08 P/r compra de M.P.D. 075/12 426,00 447,33
31-03-08 P/r la declaración del IVA del mes de marzo 087/14 448,74 0,00
01-04-08 P/r compra de M.P.D. 090/14 450,00 450,00
10-04-08 P/r el pago de combustible s/f Nº 0032,84 095/15 1,07 568,45
30-04-08 P/r la declaración del IVA del mes de abril 108/17 569,97 0,00
30-05-08 P/r la declaración del IVA del mes de mayo 144/22 54,23 0,00
30-06-08 P/r la declaración del IVA del mes de junio 170/26 17,72 0,00
02-07-08 P/r compra de M.P.D. 175/27 306,00 317,60
31-07-08 P/r la declaración del IVA del mes de julio 207/31 339,44 0,00
TOTAL 1524,37 1524,37 0,00
149

LIBRO MAYOR
CUENTA: CREDITO TRIBUTARIO CODIGO: 1.1.10

TOTAL 44,17 44,17 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: TERRENO CODIGO: 1.2.01

TOTAL 20000,00 20000,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: VEHÍCULO CODIGO: 1.2.02

TOTAL 14000,00 14000,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: (-) DEPRE. ACUM. DE VEHÍCULO CODIGO: 1.2.02.01

31-07-08 P/r la depreciación de los activos fijos 210/32 1306,69 1306,69
TOTAL 1306,69 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: MAQUINARIA Y EQUIPO CODIGO: 1.2.03

TOTAL 3499,00 3499,00
150

LIBRO MAYOR
CUENTA: (-) DEPRE ACUM. DE MAQUINARIA Y E. CODIGO: 1.2.03.01

TOTAL 183,68 183,68

LIBRO MAYOR
CUENTA: HERRAMIENTAS CODIGO: 1.2.05

TOTAL 830,50 830,50

LIBRO MAYOR
CUENTA: (-) DEPRE. ACUM. DE HERRAMIENTAS CODIGO: 1.2.05.01

TOTAL 43,61 43,61

LIBRO MAYOR
CUENTA: EQUIPO DE OFICINA CODIGO: 1.2.06 FOLIO: 01

TOTAL 220,00 220,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: (-) DEPRE. ACUM. DE EQUIPO DE O. CODIGO: 1.2.06.01

TOTAL 11,55 11,55
151

LIBRO MAYOR
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CODIGO: 2.1.01

31-03-08 P/r la cancelación de una deuda pendiente 083/13 400,00 400,00
TOTAL 400,00 400,00 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR CODIGO: 2.1.02

TOTAL 800,00 800,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: IESS POR PAGAR CODIGO: 2.1.03

14-01-08 P/r distribución de mano de obra de Enero/08 006/02 185,15 185,15
29-02-08 P/r distribución de mano de obra de Febrero/08 048/08 185,15 185,15
07-03-08 P/r distribución de mano de obra de Marzo/08 062/10 185,15 389,00
29-04-08 P/r distribución de mano de obra de Abril/08 099/15 185,15 185,15
15-05-08 P/r distribución de mano de obra de Mayo/08 116/18 185,15 185,15
20-06-08 P/r distribución de mano de obra de Jun/08 151/23 185,15 185,15
TOTAL 1223,10 1426,95 203,85
152

LIBRO MAYOR
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR CODIGO: 2.1.04

31-01-08 P/r las provisiones del mes de enero de 2008 036/06 74,31 728,16
29-02-08 P/r las provisiones del mes de febrero de 2008 055/09 74,31 1191,47
31-03-08 P/r las provisiones del mes de marzo de 2008 085/13 74,31 1654,78
30-04-08 P/r las provisiones del mes de abril de 2008 106/16 74,31 2118,09
30-05-08 P/r las provisiones del mes de mayo de 2009 142/22 74,31 2581,40
30-06-08 P/r las provisiones del mes de junio de 2008 168/25 74,31 3044,71
11-07-08 P/r distribución de mano de obra de Jul/08 178/27 653,85 3433,71
31-07-08 P/r las provisiones del mes de julio de 2008 204/31 74,31 3508,02
TOTAL 1589,10 5097,12 3508,02

LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA POR PAGAR CODIGO: 2.1.05

02-01-08 P/r el Estado de Situacion Inicial 315,89 315,89
28-01-08 P/r el pago de IVA de diciembre del 2007 027/05 315,89 0,00
22-02-08 P/r el pago de IVA de enero del 2008 047/08 548,75 0,00
24-03-08 P/r el pago de IVA de febrero del 2008 077/12 658,98 0,00
25-06-08 P/r el pago de IVA de mayo del 2008 160/24 1686,97 0,00
25-07-08 P/r el pago de IVA de junio del 2008 197/30 615,02 0,00
TOTAL 4119,64 4975,92 856,28
153

LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA COBRADO (12%) CODIGO: 2.1.06

TOTAL 6140,23 6140,23 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: MANO DE OBRA POR PAGAR CODIGO: 2.1.07

SUMAN Y PASAN 8974,25 10769,10 1794,85
154

LIBRO MAYOR
CUENTA: MANO DE OBRA POR PAGAR CODIGO: 2.1.07

VIENEN 8974,25 10769,10 1794,85
TOTAL 12563,95 12563,95 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: ANTICIPO DE OBRA CODIGO: 2.1.08

02-01-08 P/r Anticipo de Obra de la O. P. # 001 002/01 1500,00 1500,00
14-01-08 P/r la venta de la O. P. # 001 s/f 010/02 1500,00 0,00
TOTAL 27100,00 27100,00 0,00
155

LIBRO MAYOR
CUENTA: 15% PARTICIP. DE TRABJ. POR PAGAR CODIGO: 2.1.09

31-07-08 P/r la utilidad neta del ejercicio 215/32 1735,31 1735,31
TOTAL 1735,31 1735,31

LIBRO MAYOR
CUENTA: CAPITAL CODIGO: 3.1.01

02-01-08 P/r Estado de Situación Incial 001/01 55522,71 55522,71
TOTAL 55522,71 55522,71

LIBRO MAYOR
CUENTA: UTILIDAD O PERDIDAD DEL EJERCICIO CODIGO: 3.2.01

31-07-08 P/r el cierre de las cuentas de ingresos 213/32 15025,86 15025,86
31-07-08 P/r el cierre de las cuentas de gastos 214/32 3457,13 11568,73
TOTAL 15025,86 15025,86 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CODIGO: 3.2.02

TOTAL 9833,42 9833,42
156

LIBRO MAYOR
CUENTA: VENTAS CODIGO: 4.1.01

31-07-08 P/r la Utilidad Bruta en Ventas 212/32 51168,57 0,00
TOTAL 51168,57 51168,57 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTA CODIGO: 4.1.02

31-07-08 P/r el cierre de las cuentas de ingresos 213/32 15025,86 0,00
TOTAL 15025,86 15025,86 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: COSTO DE PRODUC. VENDIDO CODIGO: 5.1.01

SUMAN Y PASAN 16567,41 16567,41
157

LIBRO MAYOR
CUENTA: COSTO DE PRODUC. VENDIDO CODIGO: 5.1.01

VIENEN 16567,41 16567,41
31-01-00 P/r la variación de los costos sobre aplicados 211/32 722,36 36142,71
TOTAL 36865,07 36865,07 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES CODIGO: 5.1.02

15-01-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Dic/07 012/03 55,17 283,74
SUMAN Y PASAN 3291,67 3291,67
158

LIBRO MAYOR
CUENTA: COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES CODIGO: 5.1.02

VIENEN 3291,67 3291,67
01-07-08 P/r utilización de Material según Req. Nº 013 173,26 185,90 3933,22
31-01-00 P/r la variación de los costos sobre aplicados 211/32 4589,63
SUMAN Y PASAN 4589,63 4589,63 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLIC. CODIGO: 5.1.03

31-07-08 P/r la variación de los costos sobre aplicados 211/32 5311,99 0,00
TOTAL 5311,99 5311,99 0,00
159

LIBRO MAYOR
CUENTA: MANO DE OBRA CODIGO: 5.1.04

TOTAL 18436,95 18436,95 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS CODIGO: 6.1.01

TOTAL 1400,00 1400,00 0,00
160

LIBRO MAYOR
CUENTA: SERVICIOS BÁSICOS CODIGO: 6.1.02

15-01-08 P/r el pago de servicios básicos del mes de Dic/07 012/03 17,49 17,49
TOTAL 111,57 111,57 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES CODIGO: 6.1.03

TOTAL 107,15 107,15 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES CODIGO: 6.1.04

31-01-08 P/r las provisiones del mes de enero de 2008 036/06 74,31 74,31
29-02-08 P/r las provisiones del mes de febrero de 2008 055/09 74,31 148,62
31-03-08 P/r las provisiones del mes de marzo de 2008 085/13 74,31 222,93
SUMAN Y PASAN 222,93 222,93
161

LIBRO MAYOR
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES CODIGO: 6.1.04

VIENEN 222,93 222,93
30-04-08 P/r las provisiones del mes de abril de 2008 106/16 74,31 297,24
30-05-08 P/r las provisiones del mes de mayo de 2008 142/22 74,31 371,55
30-06-08 P/r las provisiones del mes de junio de 2008 168/25 74,31 445,86
31-07-08 P/r las provisiones del mes de julio de 2008 204/31 74,31 520,17
TOTAL 520,17 520,17 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPRECIACION DE VEHÍCULO CODIGO: 6.1.05

TOTAL 1306,69 1306,69 0,00

LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA CODIGO: 6.1.06

TOTAL 11,55 11,55 0,00
162

BALANCE DE COMPROBACION
Al 31 de Julio del 2008
SUMAS SALDOS
CODIGO CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.01 CAJA 69708,80 69517,58 191,22
1.1.02 COOPERATIVAS 41885,20 12000,00 29885,20
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 400,00 400,00 0,00
1.1.04 DOCUMENTOS POR COBRAR 800,00 800,00
1.1.05 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA 18325,00 14069,68 4255,32
1.1.06 INV. DE MATERIA PRIMA INDIRECTA 3187,77 2863,89 323,88
1.1.07 INV. DE PRODUC. EN PROCESO 36865,07 36865,07 0,00
1.1.08 INV. DE PRODUC. TERMINADO 36865,07 36865,07 0,00
1.1.09 IVA PAGADO (12%) 1524,37 1524,37 0,00
1.1.10 CREDITO TRIBUTARIO 44,17 44,17 0,00
1.2.01 TERRENO 20000,00 20000,00
1.2.02 VEHÍCULO 14000,00 14000,00
1.2.03 MAQUINARIA Y EQUIPO 3499,00 3499,00
1.2.04 HERRAMIENTAS 830,50 830,50
1.2.05 EQUIPO DE OFICINA 220,00 220,00
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 400,00 400,00 0,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,00 800,00
2.1.03 IESS POR PAGAR 1223,10 1426,95 203,85
2.1.04 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 1589,10 5097,12 3508,02
2.1.05 IVA POR PAGAR 4119,64 4975,92 856,28
2.1.06 IVA COBRADO (12%) 6140,23 6140,23 0,00
2.1.07 MANO DE OBRA POR PAGAR 12563,95 12563,95 0,00
2.1.08 ANTICIPO DE OBRA 27100,00 27100,00 0,00
3.1.01 CAPITAL 55522,71 55522,71
4.1.01 VENTAS 51168,57 51168,57
5.1.01 COSTO DE PRODUC. VENDIDO 36865,07 36865,07
5.1.02 COSTOS GENERALES DE FAB. REAL 4362,34 4362,34
5.1.03 COSTOS GENERALES DE FAB. APLIC. 5311,99 5311,99
5.1.04 MANO DE OBRA 18436,95 18436,95 0,00
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 1400,00 1400,00
6.1.02 SERVICIOS BÁSICOS 111,57 111,57
6.1.03 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 107,15 107,15
6.1.04 PROVISIONES SOCIALES 520,17 520,17
TOTAL 363094,22 363094,22 117371,42 117371,42
Loja; 31 de Julio del 2008
163

HOJA DE TRABAJO
SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. DE SIT.FINAL

CODIGO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
1.1.01 CAJA 191,22 191,22 191,22
1.1.02 COOPERATIVAS 29885,20 29885,20 29885,20
1.1.04 DOCUMENTOS POR COBRAR 800,00 800,00 800,00
1.1.05 INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA 4255,32 4255,32 4255,32
1.1.06 INV. DE MATERIA PRIMA INDIRECTA 323,88 323,88 323,88
1.2.01 TERRENO 20000,00 20000,00 20000,00
1.2.02 VEHÍCULO 14000,00 14000,00 14000,00
1.2.03 MAQUINARIA Y EQUIPO 3499,00 3499,00 3499,00
1.2.04 HERRAMIENTAS 830,50 830,50 830,50
1.2.05 EQUIPO DE OFICINA 220,00 220,00 220,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,00 800,00 800,00
2.1.03 IESS POR PAGAR 203,85 203,85 203,85
2.1.04 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 3508,02 3508,02 3508,02
2.1.05 IVA POR PAGAR 856,28 856,28 856,28
3.1.01 CAPITAL 55522,71 55522,71 55522,71
4.1.01 VENTAS 51168,57 51168,57 -
5.1.01 COSTO DE PRODUC. VENDIDO 36865,07 36865,07 -
5.1.02 C0STOS GENERALES DE FAB. REALES 4362,34 227,29 4589,63 -
5.1.03 C0STOS GENERALES DE FAB. APLIC. 5311,99 5311,99 -
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 1400,00 1400,00 1400,00
6.1.02 SERVICIOS BÁSICOS 111,57 111,57 111,57
6.1.03 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 107,15 107,15 107,15
6.1.04 PROVISIONES SOCIALES 520,17 520,17 520,17
SUMAN IGUALES 117371,42 117371,42
SUMAN Y PASAN 56707,85 41454,70 76144,01 60890,86 2138,89 74005,12 60890,86

164

HOJA DE TRABAJO
SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. DE SIT.FINAL

CODIGO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
VIENEN 56707,85 41454,70 76144,01 60890,86 2138,89 74005,12 60890,86
1.2.03.01 DEPRE. ACUM. DE MAQUINARIA Y E. 183,68 183,68 183,68
1.2.04.01 DEPRE. ACUM. DE HERRAMIENTAS 43,61 43,61 43,61
6.1.05 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 1306,69 1306,69 1306,69
6.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE O. 11,55 11,55 11,55
1.2.02.01 DEPRE. ACUM. DE VEHÍCULO 1306,69 1306,69 1306,69
1.2.05.01 DEPRE. ACUM. DE EQUIPO DE O. 11,55 11,55 11,55
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 15025,86 15025,86 15025,86
SUMAN IGUALES 58026,09 58026,09 77462,25 77462,25 3457,13 15025,86
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11568,73

SUMAN IGUALES 15025,86 15025,86
15% PART. A TRABAJADORES 1735,31

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 9833,42
TOTALES 74005,12 74005,12
165

ESTADO DE PRODUCTO VENDIDO
Del 01 de Enero al 31 de Julio de 2008
Inventario Inicial de Materia Prima Directa 8425,00

(+) Compras de Materia Prima Directa 9900,00
(=) MATERIA PRIMA DIRECTA DISPONIBLE PARA EL USO 18325,00
(-) Inventario Final de Materia Prima Directa 4255,32
(=) TOTAL DE MATERIAS PRIMAS DIRECTAS USADAS 14069,68
(+) COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA 18436,95
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES

Inventario Inicial de Materia Prima Indirecta 578,90
(+) Compra de Materia Prima Indirecta 2608,87
(=) MATERIA PRIMA INDIRECTA DISPONIBLE PARA EL USO 3187,77
(-) Inventario Final de Materia Prima Indirecta 323,88
(=) TOTAL MATERIA PRIMA INDIRECTA USADAS 2863,89
COSTOS GENERALES VARIOS

Servicios Básicos 544,90
Depreciación de Maquinaria y Equipo 183,68
Depreciación de Herramientas 43,61
(=) TOTAL DE COSTOS GENERALES VARIOS 772,19
(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 36142,71
166

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES 15025,86
VENTAS 51168,57
(-) COSTO DE PRODUC. VENDIDO -36142,71
TOTAL DE INGRESOS 15025,86
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES 3457,13
SUELDOS Y SALARIOS 1400,00
SERVICIOS BÁSICOS 111,57
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 107,15
PROVISIONES SOCIALES 520,17
DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 1306,69
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 11,55
TOTAL DE GASTOS 3457,13
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11568,73
15% DE PARTICIP. DE TRABAJ. POR PAGAR 1735,31
167

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 191,22
COOPERATIVAS 29885,20
DOCUMENTOS POR COBRAR 800,00
INV. DE MATERIA PRIMA DIRECTA 4255,32
INV. DE MATERIA PRIMA INDIRECTA 323,88
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 35455,62
ACTIVO NO CORRIENTE
TERRENO 20000,00 20000,00
VEHÍCULO 14000,00
(-) DEPRE. ACUM. DE VEHÍCULO -1306,69 12693,31
MAQUINARIA Y EQUIPO 3499,00
(-) DEPRE. ACUM. DE MAQUINARIA Y E. -183,68 3315,32
HERRAMIENTAS 830,50
(-) DEPRE. ACUM. DE HERRAMIENTAS -43,61 786,89
EQUIPO DE OFICINA 220,00
(-) DEPRE. ACUM. DE EQUIPO DE O. -11,55 208,45
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE 37003,97
TOTAL DE ACTIVOS 72459,59
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DOCUMENTOS POR PAGAR 800,00
IESS POR PAGAR 203,85
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 3508,02
IVA POR PAGAR 856,28
15% PARTICIP. DE TRABAJ. POR PAGAR 1735,31
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES 7103,46
TOTAL DE PASIVOS 7103,46
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL 55522,71
168

RESULTADOS DEL EJERCICIO

TOTAL DE PATRIMONIO 65356,13
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 72459,59
169

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
1. FLUJOS DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Recibido de clientes (Anticipos, Ventas, cobro de cuentas y documentos) 57708,80
Pago de Proveedores, empleados, deudas. 35917,58
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Operación 21791,22
2. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Venta de Activos Fijos 0,00
Compra de Activos Fijos 0,00
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Inversión 0,00
3. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Intereses Ganados 0,00
Pago de Préstamos Bancarios 0,00
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Financiamiento 0,00
AUMENTO NETO DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes 21791,22
Saldo Inicial caja y sus equivalentes al 02 de Enero de 2008 8285,20
Saldo Final de caja y sus equivalentes al 31 de Julio de 2008 30076,42
Loja, 31 de Julio de 2008
NOTA: La elaboración del presente estado de Flujo de Efectivo, esta realizado en base al
Método Directo.
170
171
6. DISCUSIÓN
CARPINTERIA “JORGE LUIS”
ANALISIS E INTERPRETACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE JULIO DE 2008
Activo Corriente
Índice de Solvencia
Pasivo Corriente
35455.62
Indic de Solvencia
7103.42
Índice de Solvencia 4.99
Estándar = Entre 1.5 hasta 2.5
Interpretación: Significa que la Carpintería “Jorge Luís”, por cada dólar
adeudado tiene $ 4.99 para responder las deudas a corto plazo antes de
la repartición de utilidades.
Activo Corriente Inventarios

Índice de Liquide
Pasivo Corriente
35455.62 4579.20
Índice de Liquide
7103.42
Índice de liquide 4.35

172
Estándar = Entre 0.5 hasta 1.0
Interpretación: El resultado obtenido con la aplicación de este indicador,
significa que la Carpintería “Jorge Luís”, por cada dólar que adeuda
dispone de $ 4.35, para pagar sus deudas a corto plazo.
Capital de Traba o Activo Corriente Pasivo Corriente
Capital de Traba o 35455.62 7103.46
Capital de Traba o 28352.16
INDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS
CMPU = Costo de Materia Prima Utilizada
IIMP = Inventario Inicial de Materia Prima
CMP = Compras de Materia Prima
IFMP = Inventario Final de Materia Prima
PI = Promedio de Inventarios.
C PU II P C P IF P
C PU 9003.90 12508.87 4579.20
C PU 16933.57
173
II P IF P
PI
9003.90 4579.20
PI
2
PI 6791.55
C PU
PI
16933.57
6791.55
Índice de Rotación de Inventarios 2.49 Veces
D as
Per anencia de Inventarios
Índice de Rotación de Inv.
210 Días
Per anencia de Inventarios
2.49 Veces
Per anencia de Inventarios 84.34 Días
Interpretación: Significa que el inventario de materias primas de la
carpintería, se utiliza en la producción 2.49 veces en siete meses, lo que
significa que los materiales deben renovarse cada 84 días.

174
Pasivo Total
Índice de Solide
Activo Total
7103.46
Índice de Solide
72459.59
Índice de Solide 0.09880334 x 100
Índice de Solide 9.80
Interpretación: Esto significa que la carpintería se encuentra el 9.80% en
manos de los acreedores y el 90.20% en manos del propietario.
Patri onio
Índice de Patri onio
Activo Total
55522.71
72459.59
Índice de Patri onio 0.77 x 100
Índice de Patri onio 77
Interpretación: Significa que la carpintería tiene un 77% de capacidad
para endeudarse, es decir que la propietaria puede adquirir un préstamo
superior al monto del patrimonio.
Utilidad antes de Part. e I puesto

Índice de Rentabilidad
Capital
175
11568.73
55522.71
Índice de Patri onio 0.21 x 100
Índice de Patri onio 21
Interpretación: Este indicador nos quiere decir que la carpintería
mantiene antes de la participación de impuestos con relación al capital o
patrimonio, es del 21%, es decir mide la rentabilidad de los fondos con los
que cuenta la fábrica.

176
Orden de Producción Nº 001
Departamento: Producción Cliente: Sr. Ausberto Zúñiga
Producto: Puertas Fecha de Inicio: 02-01-08
Cantidad: 20 Fecha de Terminación: 14-01-08
Especificación:
Puertas sencillas para dormitorios de 0.90 m. de ancho x 2.05 m. alto en

madera de Laurel Costa.

177

Hoja de Costos Nº 001
Para: Sr. Ausberto Zúñiga Orden de Producción: 001

Producto: Puertas Fecha de Inicio:02-01-2008
Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Generales de Fabricación Aplicados
Fecha Req Material Cantidad Precio Valor Fecha Nº Horas v/u v/t Fecha Concepto
Valor
Según cuota de
02-01-08 01 Tablón 100 11.00 1100.00 14-01-08 360 2.86 1030.64 14-01-08 distribución de MPD 416.43
TOTAL 1100.00 1030.64 416.43
Resumen:
Materia Prima Directa: 1100.00

Mano de Obra Directa: 1030.64
Costos Generales de Fabricación Aplicados: 416.43
COSTO TOTAL: 2547.07
COSTO UNITARIO: 127.35
CONTADOR(A) JEFE PRODUCCIÓN

178
Requisición de Materiales Nº 001
Orden de Producción: 001 Material Directo: √
Departamento: Producción Material Indirecto: √
Fecha de Entrega: 02-01-08
CANTIDAD MATERIAL V/UNITARIO V/TOTAL

100 Tablones de Laurel Costa 11.00 1100.00
TOTAL MATERIA PRIMA DIRECTA 1100.00
1½ Galón de Cola Plástica 3.94 5.91
30 Pares bisagras de 3‟‟ 3.25 97.50
19 Pliegos de lija 0.25 4.75
2 Galón de Sellador 7.97 15.94
1 Galón de Tinte color Cedro 12.11 12.11
18 Litros de Diluyente laca 0.89 16.02
TOTAL MATERIA PRIMA INDIRECTA 152.23
TOTAL DE REQUISICIÓN 1252.23
Requerido por: Departamento de Producción
Recibido por: Jefe de Producción
Entregado por: Bodeguero

179
Orden de Compra Nº 001
Proveedor: Ferretería Ortiz Fecha de Entrega: 02-01-08
Fecha de Pedido: 02-01-08 Condiciones de Pago: Crédito
Lugar de Entrega: Efectivo √
Cheque
CANTIDAD CODIGO DESCRIPCIÓN
30 015 Pares bisagras de 3 „‟
50 013 Pliegos de lija
Jefe de
Producción Gerente
180
RUC: 1103284534-001
Matriz: Av. Pio Jaramillo y Kennedy FACTURA
Nº 000215
Nº Autorización
1102543598
Sr.(es): Fanny Granda Fecha de Emisión: 02-01-08
RUC: 110133419-5 Guía de Remisión:
Dirección: José Ángel Palacios y Quinara 10-40
CANTIDAD DESCRIPCIÓN V/UNITARIO V/TOTAL
30 Pares bisagras de 3‟‟ 3.25 97.50
Sub-total 12% 110.00
Valido por su emisión hasta: Sub-total 0%
Descuento
Subtotal 110.00
IVA 12% 13.20
Valor Total 123.20
Alejandro Santiago/ Gráficas "Cosmos"
RUC: 1101949947001/Nº 2540
Original:Adquiriente/Copia Emisor
181
Informe de Recepción de Materiales Nº 001
Proveedor: Ferretería Ortiz Factura Nº 000215
30 Pares bisagras de 3 „‟ 3.25 97.50
TOTAL 110.00
Recibido por: Bodeguero
Entregado por: Vendedor

182
Departamento: Producción Cliente: Sr. Fernando Espinoza
Producto: Juego de Comedor Fecha de Inicio: 16-01-08
Especificación:
Un juego de Comedor con 6 sillas sencillas, tapizadas con damasco Verde

Aceituna y de mesa ovalada en madera de Cedro

183

Para: Sr. Fernando Espinoza Orden de Producción: 002

Producto: Juego de Comedor Fecha de Inicio: 16-01-08
Fecha Req Material Cantidad Precio Valor Fecha Nº Horas v/u v/t Fecha Concepto Valor
16-01-08 02 Tablón 4 17.00 68.00 23-01-08 240 2.86 687.09 23-01-08 Según cuota de 25.74
distribución de MPD
TOTAL 68.00 687.09 25.74
Resumen:

COSTO TOTAL : 780.83

184

40 Tablones de Cedro 17.00 68.00
TOTAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA 68.00
1/2 Galón de Cola Plástica 3.94 1.97
1/2 Caja de tornillos 21/2‟‟ 2.50 1.25
3 Metros de damasco verde aceituna 7.00 21.00
3 Metros de esponja 7.75 23.25
1/4 Galón de Sellador 7.97 1.9925
1/4 Galón de Tinte color Cedro 12.11 3.0275
TOTAL DE MATERIA PRIMA INDIRECTA 58.19

185
Proveedor: Ferretería Ortiz

Tapicentro Fecha de Entrega: 16-01-08
Lugar de Entrega: Efectivo √
Cheque
1 012 Caja de tornillos 21/2‟‟
3 018 Metros de damasco verde aceituna
3 019 Metros de esponja
Jefe de
Producción Gerente
186
TAPICENTRO
RUC: 1102359845001
Matriz: Sucre y Juan de Salinas FACTURA
Sucursal: Nº 000137
Nº Autorización
2287110079

Sub-total 12% 44.25
Descuento
Subtotal 44.25
IVA 12% 5.31
Valor Total 49.56
RUC: 1101949947001/Nº 2540
187
RUC: 1103284534-001
Nº 000276
Nº Autorización
1102543598
1 Caja de tornillos 21/2 „‟ 2.50 2.50
Sub-total 12% 2.50
Descuento
Subtotal 2.50
IVA 12% 0.30
Valor Total 2.80
RUC: 1101949947001/Nº 2540
188
Proveedor: Ferretería Ortiz; Tapicentro Factura Nº 000137 - 276
1 Caja de tornillos 21/2‟‟ 2.50 2.50
TOTAL 46.75

189
Departamento: Producción Cliente: Sra. Graciela Delgado
Producto: Camas Fecha de Inicio: 24-01-08
Especificación:
Camas de 11/2 plazas en madera de Laurel Forastero, modelo sencillo.

190

Para: Sra. Graciela Delgado Orden de Producción: 003

Producto: Camas Fecha de Inicio:24-01-08
Cantidad: 6 Fecha de Terminación:31-01-08
Fecha Req Material Cantidad Precio Valor Fecha Nº Horas v/u v/t Fecha Concepto Valor
24-01-08 03 Tablón 24 11.00 264.00 31-01-08 240 2.86 687.09 31-01-08 Según cuota de 99.94
distribución de MPD
TOTAL 264.00 687.09 99.94
Resumen:
COSTO TOTAL : 1051.03

191

24 Tablones de Laurel MA
Costa 11.00 264.00
DIRECTA
TOTAL DE MATERIA PRIMA 264.00
DIRECTA
1 Galón de Cola Plástica 3.94 3.94
1/2 Caja de tornillos 2‟‟ 2.80 1.40
6 Juegos de ángulos 2.05 12.30
96 Pernos cabeza de coco 2 ½‟‟ 0.50 48.00
2 Galón de Sellador 7.97 15.94
TOTAL DE MATERIA PRIMA INDIRECTA 104.63

192
Proveedor: Ferretería Ortiz Fecha de Entrega:
Efectivo
Lugar de Entrega: √
Cheque
6 020 Juegos de ángulos
100 021 Pernos cabeza de coco 2 ½‟‟
1 017 Caja de tornillos 2‟‟
6 012 Caja de tornillos 2 ½‟‟
Jefe de
Producción Gerente
193
RUC: 1103284534-001
Nº 000310
Nº Autorización
1102543598
1 Caja de tornillos 2‟‟ 2.80 2.80
6 Caja de tornillos 2 ½ „‟ 2.50 15.00
Sub-total 12% 88.10
Descuento
Subtotal 80.10
IVA 12% 9.61
Valor Total 89.71
RUC: 1101949947001/Nº 2540
194
Proveedor: Ferretería Ortiz Factura Nº 000137 - 276
1 Caja de tornillos 2‟‟ 2.80 2.80
6 Caja de tornillos 2 ½ „‟ 2.50 15.00
TOTAL 80.10

195
Registro de Entrada y Salida
NOMBRE: José Shuma
CODIGO: 001 MES: Enero
MAÑANA TARDE TOTAL
DÍA 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
1
2 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
3 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
4 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
5
6
7 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
8 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
9 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
10 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
11 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
12
13
14 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
15 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
Observaciones
196
NOMBRE: Milton Castillo
MAÑANA TARDE TOTAL
1
2 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
3 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
4 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
5
6
7 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
8 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
9 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
10 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
11 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
12
13
14 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
15 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
Observaciones
197
NOMBRE: Fabián Ortega
MAÑANA TARDE TOTAL
1
2 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
3 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
4 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
5
6
7 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
8 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
9 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
10 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
11 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
12
13
14 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
15 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
Observaciones
198
NOMBRE: Manuel Tandazo
MAÑANA TARDE TOTAL
1
2 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
3 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
4 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
5
6
7 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
8 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
9 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
10 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
11 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
12
13
14 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
15 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
Observaciones
199
NOMBRE: Faustino Srango
MAÑANA TARDE TOTAL
1
2 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
3 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
4 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
5
6
7 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
8 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
9 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
10 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
11 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
12
13
14 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
15 8 Horas 12H00 13H00 17H00 8 Horas
Observaciones
200
CARPINTERÍA “ JORGE LUIS”

TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: José Shuma

CÓDIGO: 001
TARIFA POR HORA: 2.862880435
O.P. # HORA HORA

TI/TO FECHA DETALLE EMPEZO TERMINO TIEMPO COSTO
TO 01-01-08 Inicio de año 08H00 17H00 8 Horas
TOTAL 8 Horas 22,90
001 02-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 03-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 04-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 07-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 08-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 09-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 10-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 11-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 14-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
TOTAL 72 Horas 206,13
TI 15-01-08 Mantenimiento 08H00 17H00 8 Horas
TOTAL 8 Horas 22,90
002 16-01-08 Juego de Comedor 08H00 17H00 8 Horas
003 24-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 25-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 28-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 29-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 30-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 31-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
RESUMEN
TO INICIO DE AÑO 22,90
TI MANTENIMIENTO 22,90
O.P. # 001 PUERTAS 206,13
O.P. # 002 JUEGO DE COMEDOR 137,42
O.P. # 003 CAMAS 137,42
TOTAL 526,77
201

TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: Milton Castillo

CÓDIGO: 002
O.P. # HORA HORA

TOTAL 8 Horas 22,90
001 02-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 03-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 04-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 07-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 08-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 09-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 10-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 11-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 14-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
TOTAL 8 Horas 22,90
003 24-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 25-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 28-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 29-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 30-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 31-02-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
RESUMEN
O.P. # 001 PUERTAS 206,13
O.P. # 003 CAMAS 137,42
TOTAL 526,77
202

TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: Fabián Ortega

CÓDIGO: 003
O.P. # HORA HORA

TOTAL 8 Horas 22,90
001 02-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 03-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 04-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 07-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 08-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 09-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 10-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 11-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 14-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
TOTAL 8 Horas 22,90
003 24-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 25-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 28-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 29-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 30-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 31-02-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
RESUMEN
O.P. # 001 PUERTAS 206,13
O.P. # 003 CAMAS 137,42
TOTAL 526,77
203

TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: Carlos Tandazo

CÓDIGO: 004
O.P. # HORA HORA

TOTAL 8 Horas 22,90
001 02-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 03-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 04-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 07-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 08-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 09-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 10-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 11-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 14-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
TOTAL 8 Horas 22,90
003 24-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 25-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 28-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 29-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 30-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 31-02-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
RESUMEN
O.P. # 001 PUERTAS 206,13
O.P. # 003 CAMAS 137,42
TOTAL 526,77
204

TARJETA DE TIEMPO
NOMBRE: Faustino Sarango

CÓDIGO: 005
O.P. # HORA HORA

TOTAL 8 Horas 22,90
001 02-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 03-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 04-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 07-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 08-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 09-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 10-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 11-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
001 14-01-08 Puertas 08H00 17H00 8 Horas
TOTAL 8 Horas 22,90
003 24-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 25-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 28-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 29-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 30-01-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
003 31-02-08 Camas 08H00 17H00 8 Horas
RESUMEN
O.P. # 001 PUERTAS 206,13
O.P. # 003 CAMAS 137,42
TOTAL 526,77
205
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO: Enero
Código
TRABAJO TIEMPO
NOMBRE OP.N.01 OP.N.02 OP.N.03 INDIRECTO OCIOSO TOTAL
01 José Shuma 206.13 137.42 137.42 22.90 22.90 526.77
02 Milton Castillo 206.13 137.42 137.42 22.90 22.90 526.77
03 Fabián Ortega 206.13 137.42 137.42 22.90 22.90 526.77
04 Manuel Tandazo 206.13 137.42 137.42 22.90 22.90 526.77
05 Faustino Sarango 206.13 137.42 137.42 22.90 22.90 526.77
TOTAL 1030.65 687.10 687.10 114.50 114.50 2633.85
RESUMEN
Trabajo indirecto: 114.50
Tiempo Ocioso: 114.50
Valor de la planilla: 2633.85
Elaborado por: Departamento de contabilidad
Visto Bueno: Departamento de Producción
Autorizado: Propietario o Administrador.

206

TARJETAS DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Código: 001 Medida: Unidad
Material: Tablón cedro 3 x 20 y 4 de espesor
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
FECHA DETALLE
cant v/u v/t cant v/u v/t cant v/u v/t
02-01-08 Inventario inicial 200 17.00 3400.00
16-01-08 Requisición 02 4 17.00 68.00 196 17.00 3332.00
11-03-08 Requisición 06 4 17.00 68.00 192 17.00 3264.00
15-03-08 Según compra 50 20.00 1000.00 242 17.619835 4262.00
01-04-08 Requisición 07 72 17.619835 1268.62812 170 17.619835 2995.37195
24-06-08 Requisición 012 30 17.619835 528.5950 140 17.619835 2466.7769
24-07-08 Requisición 015 18 17.619835 317.15703 122 17.619835 2149.61987

Material: Tablón laurel forastero 3 x 20 y 4 de espesor
FECHA DETALLE
03-03-08 Requisición 05 18 11.50 207.00 132 11.50 1518.00
15-03-08 Según compra 100 13.00 1300.00 232 12.146552 2818.00
02-06-08 Requisición 011 42 12.146552 510.15384 190 12.146552 2307.84
01-06-08 Requisición 014 165 12.59573 2078.296 25 9.18176 229.544
02-07-08 Según compra 100 13.00 1300.00 125 12.236352 1529.544
207

Material: Tablón laurel costa 3 x 20 y 4 de espesor
FECHA DETALLE
02-01-08 Requisición 01 100 11.00 1100.00 200 11.00 2200.00
24-01-08 Requisición 03 24 11.00 264.00 176 11.00 1936.00
01-02-08 Requisición 04 150 11.00 1650.00 26 11.00 286.00
15-03-08 Según compra 100 12.50 1250.00 126 12.190476 1536.00
01-04-08 Según compra 300 12.50 3750.00 426 12.408451 5286.00
02-05-08 Requisición 08 300 12.408451 3722.5353 126 12.408451 1563.464826
19-05-08 Requisición 09 30 12.408451 372.25353 96 12.408451 1191.211296
26-05-08 Requisición 010 30 12.408451 372.25353 66 12.408451 818.96
01-07-08 Requisición 013 45 12.408451 558.38 21 12.408451 260.577471
02-07-08 Según compra 100 12.50 1250.00 121 12.4690794 1508.76

Código: 004 Medida: Libra
Material: Clavos de 11/2 pulgada
FECHA DETALLE
02-05-08 Requisición 08 5 0.75 3.75 50 0.75 37.50
208

Material: Clavos de 1 pulgada
FECHA DETALLE

Código: 006 Medida: Litro
Material: Diluyente laca
FECHA DETALLE
02-01-08 Requisición 01 18 0.89 16.02 182 0.89 161.98
16-01-08 Requisición 02 5 0.89 4.45 177 0.89 157.53
24-01-08 Requisición 03 20 0.89 17.80 157 0.89 139.73
01-02-08 Requisición 04 100 0.89 89.00 57 0.89 50.73
03-03-08 Requisición 05 1 0.89 0.89 56 0.89 49.84
11-03-08 Requisición 06 4 0.89 3.56 52 0.89 46.28
01-04-08 S/F 009463 200 0.89 178.00 24 252 0.89 224.28
01-04-08 Requisición 07 60 0.89 53.40 192 0.89 170.88
19-05-08 Requisición 09 24 0.89 21.36 168 0.89 149.52
26-05-08 Requisición 010 15 0.89 13.35 153 0.89 136.17
02-06-08 Requisición 011 24 0.89 21.36 129 0.89 114.81
24-06-08 Requisición 012 6 0.89 5.34 123 0.89 109.47
01-07-08 Requisición 013 50 0.89 44.50 73 0.89 64.97
14-07-08 Requisición 014 15 0.89 13.35 58 0.89 51.62
24-07-08 Requisición 015 4 0.89 3.56 54 0.89 48.06
209

Código: 007 Medida: Galón
Material: Cola Plástica
FECHA DETALLE
02-01-08 Requisición 01 1½ 3.94 5.91 23/½ 3.94 92.59
16-01-08 Requisición 02 ½ 3.94 1.97 23 3.94 90.62
23-01-08 Requisición 03 1 3.94 3.94 22 3.94 86.68
01-02-08 Requisición 04 5 3.94 19.70 17 3.94 66.98
03-03-08 Requisición 05 ½ 3.94 1.97 16 ½ 3.94 65.01
11-03-08 Requisición 06 1 3.94 3.94 15½ 3.94 61.07
01-04-08 Requisición 07 5 3.94 19.70 10½ 3.94 41.37
02-05-08 Requisición 08 6 3.94 23.64 4½ 3.94 17.73
19-05-08 Requisición 09 2 3.94 7.88 2½ 3.94 9.85
07-05-08 S/F 017812 5 3.94 19.70 7½ 3.94 29.55
20-05-08 Requisición 010 1 3.94 3.94 6½ 3.94 25.61
02-06-08 Requisición 011 2 3.94 7.88 4½ 3.94 15.76
24-06-08 Requisición 012 1 3.94 3.94 3½ 3.94 13.79
01-07-08 S/F 002576 6 3.94 23.64 9½ 3.94 37.43
01-07-08 Requisición 013 6 3.94 23.64 3½ 3.94 13.79
14-07-08 Requisición 014 2 3.94 7.88 1½ 3.94 5.91
24-07-08 Requisición 015 1 3.94 3.91 ½ 3.94 1.97
210

Material: Sellador
FECHA DETALLE
02-01-08 Requisición 01 2 7.97 15.94 3 7.97 23.91
16-01-08 Requisición 02 ¼ 7.97 1.9925 2¾ 7.97 21.9175
23-01-08 Requisición 03 2 7.97 15.94 ¾ 7.97 5.9775
01-02-08 S/F 004256 20 7.97 159.40 20¾ 7.97 165.3775
01-02-08 Requisición 04 10 7.97 79.70 10¾ 7.97 85.6775
03-03-08 Requisición 05 ¼ 7.97 1.9925 10½ 7.97 83.685
11-03-08 Requisición 06 ½ 7.97 3.985 10 7.97 79.70
01-04-08 Requisición 07 8 7.97 63.76 2 7.97 15.94
01-04-08 S/F 009463 10 7.97 79.70 12 7.97 95.64
02-05-08 Requisición 08 3 7.97 23.91 9 7.97 71.73
19-05-08 Requisición 09 2 7.97 15.94 7 7.97 55.79
20-05-08 Requisición 010 1½ 7.97 11.955 5½ 7.97 43.835
02-06-08 Requisición 011 2 7.97 15.94 3½ 7.97 27.895
24-06-08 S/F 002486 8 7.97 63.76 11½ 7.97 75.715
24-06-08 Requisición 012 2 7.97 15.94 9½ 7.97 75.715
01-07-08 Requisición 013 6 7.97 47.82 3½ 7.97 27.895
14-07-08 Requisición 014 2½ 7.97 19.925 1 7.97 7.97
24-07-08 Requisición 015 ½ 7.97 3.985 ½ 7.97 3.985
211

Material: Tinte Cedro
FECHA DETALLE
02-01-08 Requisición 01 1 12.11 4 12.11 44.48
16-01-08 Requisición 02 ¼ 12.11 3¼ 12.11 45.4125
02-05-08 Requisición 08 3 12.11 ¼ 12.11 9.0825
19-05-08 S/F 017812 5 12.11 60.55 5¼ 12.11 69.6325
19-05-08 Requisición 09 1 12.11 12.11 4¾ 12.11 57.5225
20-05-08 Requisición 010 ½ 12.11 6.005 4¼ 12.11 51.46.75
02-06-08 Requisición 011 ¾ 12.11 9.0825 3½ 12.11 42.385
01-07-08 S/F 002576 5 12.11 60.55 8½ 12.11 102.935
01-07-08 Requisición 013 4 12.11 48.44 4½ 12.11 54.495
14-07-08 Requisición 014 1½ 12.11 18.165 3 12.11 36.33
24-07-08 Requisición 015 ¼ 12.11 3.0275 2¾ 12.11 33.3025

Código: 010 Medida: Unidades
Material: Chapas Viro
FECHA DETALLE
19-05-08 Requisición 09 5 1.25 18.75 10 1.25 12.50
20-05-08 Requisición 010 10 1.25 12.50 0 0.00 0.00
212

Material: Botones
FECHA DETALLE
19-05-08 Requisición 09 40 0.65 26.00 10 0.65 6.50

Material: Tornillos de madera de 2½ pulgadas
FECHA DETALLE
16-01-08 Requisición 02 ½ 2.50 1.25 ½ 2.50 1.25
23-01-02 S/F 000310 6 2.50 15.00 6½ 2.50 16.25
11-03-08 Requisición 06 ½ 2.50 1.25 6 2.50 15.00
02-05-08 Requisición 08 6 2.50 15.00 0 2.50 0.00
02-05-08 S/F 017812 8 2.50 12.50 8 2.50 20.00
19-05-08 Requisición 09 3 2.50 7.50 5 2.50 12.50
20-05-08 Requisición 010 2 2.50 5.00 3 2.50 7.50
02-06-08 Requisición 011 2 2.50 5.00 1 2.50 2.50
24-06-08 S/F 002486 6 2.50 15.00 7 2.50 17.50
01-07-08 Requisición 013 5 2.50 12.50 2 2.50 5.00
24-07-08 Requisición 015 1½ 2.50 3.75 ½ 2.50 1.25
213

Código: 013 Medida: Pliego
Material: Lija Madera de Madera
FECHA DETALLE
02-01-08 Requisición 01 19 0.25 4.75 121 0.25 30.25
02-01-08 S/F 000215 50 0.25 12.50 171 0.25 42.75
16-01-08 Requisición 02 5 0.25 1.25 166 0.25 41.50
23-01-08 Requisición 03 21 0.25 5.25 145 0.25 36.25
01-02-08 S/F 004526 100 0.25 25.00 245 0.25 61.25
01-02-08 Requisición 04 110 0.25 27.50 135 0.25 33.75
03-03-08 Requisición 05 2 0.25 0.50 133 0.25 33.25
11-03-08 Requisición 06 3 0.25 0.75 130 0.25 32.50
01-04-08 S/F 009463 50 0.25 12.50 180 0.25 45.00
01-04-08 Requisición 07 60 0.25 15.00 120 0.25 30.00
02-05-08 S/F 000815 50 0.25 12.50 170 0.25 42.50
02-05-08 Requisición 08 75 0.25 18.75 95 0.25 23.75
19-05-08 S/F 017812 100 0.25 25.00 195 0.25 48.75
19-05-08 Requisición 09 38 0.25 9.50 157 0.25 39.25
20-05-08 Requisición 010 8 0.25 2.00 149 0.25 37.25
02-06-08 Requisición 011 19 0.25 4.75 130 0.25 32.50
24-06-08 Requisición 012 22 0.25 5.50 108 0.25 27.00
01-07-08 S/F 02576 50 0.25 12.50 158 0.25 39.50
01-07-08 Requisición 013 36 0.25 9.00 122 0.25 30.50
14-07-08 Requisición 014 25 0.25 6.25 97 0.25 24.25
24-07-08 Requisición 015 5 0.25 1.25 92 0.25 23.00
214

Código: 014 Medida: Plancha
Material: Plywod
FECHA DETALLE
03-03-08 Requisición 05 2 7.90 15.80 8 7.90 63.20
20-05-08 Requisición 010 5 7.90 39.50 3 7.90 23.70
24-07-08 Requisición 015 1 7.90 7.90 2 7.90 15.80

Material: Bisagras de 3 pulgadas
FECHA DETALLE
02-01-08 S/F 000215 30 3.25 97.50 30 3.25 97.50
02-01-08 Requisición 01 30 3.25 97.50 0 0.00 0.00
14-07-08 S/F 002601 46 3.25 149.25 46 3.25 149.25
14-07-08 Requisición 014 45 3.25 146.25 1 3.25 3.25
215

Material: Bisagras de 2 pulgadas
FECHA DETALLE
07-05-08 S/F 017612 110 0.18 19.50 110 0.18 19.50
19-05-08 Requisición 09 70 0.18 19.80 40 0.18 7.20
02-06-08 Requisición 011 36 0.18 6.48 4 0.18 0.72

Material: Tornillos de madera de 2 pulgadas
FECHA DETALLE
23-01-02 S/F 00310 1 2.80 2.80 1 2.80 2.80
23-01-08 Requisición 03 ½ 2.80 1.40 ½ 2.80 1.40
01-02-08 Requisición 04 ½ 2.80 1.40 0 0.00 0.00
24-06-08 S/F 002486 3 2.80 8.40 3 2.80 8.40
24-06-08 Requisición 012 ½ 2.80 1.40 2½ 2.80 7.00
216

Código: 018 Medida: Metro
Material: Damasco Verde Aceituna
FECHA DETALLE
16-01-08 S/F 000137 3 7.00 21.00 3 7.00 21.00
23-01-08 Requisición 03 3 7.00 21.00 0 0.00 0.00
01-04-08 S/F 000430 48 7.00 336.00 48 7.00 336.00
02-05-08 Requisición 08 48 7.00 336.00 0 0.00 0.00

Material: Esponja
FECHA DETALLE
16-01-08 S/F 000137 3 7.75 23.25 3 7.75 23.25
07-01-08 Requisición 02 3 7.75 23.25 0 0.00 0.00
01-04-08 S/F 000430 48 7.75 372.00 48 7.75 372.00
02-05-08 Requisición 08 48 7.75 32.00 0 0.00 0.00
217

Código: 020 Medida: Pares
Material: Ángulos
FECHA DETALLE
23-01-02 S/F 000310 6 2.05 12.30 6 2.05 12.30
23-01-08 Requisición 03 6 2.05 12.30
01-02-08 S/F 004526 30 2.05 61.50 30 2.05 61.50
01-02-08 Requisición 04 30 2.05 61.50
24-06-08 S/F 002486 6 2.05 12.30 6 2.05 12.30
24-06-08 Requisición 012 6 2.05 12.30

Material: Pernos Cabeza de Coco de 2 ½ pulgadas
FECHA DETALLE
23-01-02 S/F 000310 100 0.50 50.00 100 0.50 50.00
23-01-08 Requisición 03 96 0.50 48.00 4 0.50 2.00
01-02-08 S/F 004526 480 0.50 240.00 484 0.50 242.00
01-02-08 Requisición 04 450 0.50 240.00 4 0.50 2.00
13-03-08 S/F 000821 180 0.50 90.00 184 0.50 92.00
11-03-08 Requisición 06 180 0.50 90.00 4 0.50 2.00
24-06-08 S/F 002486 30 0.50 15.00 34 0.50 17.00
24-06-08 Requisición 012 32 2.05 16.00 2 0.50 1.00
218

Material: Clavos sin Cabeza de 11/2 pulgada
FECHA DETALLE
14-07-08 S/F 002601 2 0.86 1.72 2 0.86 1.72
24-07-08 Requisición 015 1 0.86 0.86 1 0.86 0.86

Material: Tiraderas
FECHA DETALLE
07-05-08 S/F 017812 106 1.10 116.60 106 1.10 116.60
19-05-08 Requisición 09 40 1.10 44.00 66 1.10 72.60
26-05-08 Requisición 10 30 1.10 33.00 360 1.10 39.60
02-06-08 Requisición 11 36 1.10 39.60 0 0.00 0.00

Material: Clavos sin Cabeza de 1 pulgada
FECHA DETALLE
01-02-08 S/F 0004526 1½ 0.90 1.35 1½ 0.90 1.35
03-03-08 Requisición 05 1½ 0.90 1.35 0 0.00 0.00
219

Material: Tucos
FECHA DETALLE
13-0308 S/F 000389 10 5.00 50.00 10 5.00 50.00
11-03-08 Requisición 06 10 5.00 50.00 0 0.00 0.00

Material: Pintura Esmalte Color Verde
FECHA DETALLE
01-04-08 Requisición 07 4 10.00 40.00 0 0.00 0.00
15-05-08 S/F 000815 4 10.00 40.00 4 10.00 40.00

Material: Rieles
FECHA DETALLE
07-05-08 S/F 017812 30 2.00 60.00 30 2.00 60.00
26-05-08 Requisición 10 30 2.00 60.00 0 0.00 0.00
220

Material: Vidrio de 4 líneas
FECHA DETALLE
03-03-08 S/F 000285 2 4.80 28.80 2 4.80 28.80
03-03-08 Requisición 05 2 4.80 28.80 0 0.00 0.00
221
ROL DE PAGOS A PERSONAL ADMINISTRATIVO
PERIODO: Enero de 2009
SUELDO TOTAL APORTE TOTAL LIQUIDO

Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO BASICO DE INDIVIDUAL EGRESOS A FIRMA
UNIFICADO INGRESOS (9.35%) PAGAR
01
Fanny Maricela Granda Curimilm Propietaria 200.00 200.00 18.70 18.70 181.30
TOTAL 200.00 200.00 18.70 18.70 181.30
CONTADOR(A) PROPIETARIA
222
ROL DE PROVISIONES A PERSONAL ADMINISTRATIVO
SUELDO APORTE DECIMO DECIMO FONDO DE

Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO BASICO PATRONAL TERCERO CUARTO RESERVA TOTAL
UNIFICADO (12.15%)
01
Fanny Maricela Granda Curimilma Propietaria 200.00 24.30 16.67 16.67 16.67 74.31
TOTAL 200.00 24.30 16.67 16.67 16.67 74.31
223
ROL DE PAGOS A PERSONAL PRODUCTIVO

SUELDO OTROS TOTAL APORTE TOTAL LIQUIDO FIRMA
Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO BASICO INGRESOS DE INDIVIDUAL EGRESOS A
UNIFICADO INGRESOS 9.35% PAGAR
01 José Ángel Shuma Pérez Carpintero 200.00 196.00 396.00 37.03 37.03 358.97
02 Milton Fabián Delgado Castillo Carpintero 200.00 196.00 396.00 37.03 37.03 358.97
03 Fabián Patricio Ortega Quezada Carpintero 200.00 196.00 396.00 37.03 37.03 358.97
04 Carlos Manuel Tandazo Ortiz Carpintero 200.00 196.00 396.00 37.03 37.03 358.97
05 Faustino Celso Sarango Cueva Carpintero 200.00 196.00 396.00 37.03 37.03 358.97
TOTAL 1000.00 980.00 1980.00 185.15 185.15 1794.85
224
ROL DE PROVISIONES A PERSONAL PRODUCTIVO
TOTAL APORTE DECIMO DECIMO FONDO DE TOTAL

Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO DE PATRONAL12.15% TERCERO CUARTO RESERVA
INGRESOS
01 José Ángel Shuma Pérez Carpintero 396.00 48.11 33.00 16.66 33.00 130.77
02 Milton Fabián Delgado Castillo Carpintero 396.00 48.11 33.00 16.66 33.00 130.77
03 Fabián Patricio Ortega Quezada Carpintero 396.00 48.11 33.00 16.66 33.00 130.77
04 Carlos Manuel Tandazo Ortiz Carpintero 396.00 48.11 33.00 16.66 33.00 130.77
05 Faustino Celso Sarango Cueva Carpintero 396.00 48.11 33.00 16.66 33.00 130.77
TOTAL 1980.00 240.55 165.00 83.30 165.00 653.85
225
CÁLCULO DEL VALOR HORA
ENERO
Nº de días laborados x Nº de horas de trabajo x El Nº de trabajadores
23 x 8 x 5 = 920 horas
FEBRERO
21 x 8 x 5 = 840 horas
226
MARZO
21 x 8 x 5 = 840 horas
ABRIL
22 x 8 x 5 = 880 horas
227
MAYO
22 x 8 x 5 = 880 horas
JUNIO
21 x 8 x 5 = 840 horas
JULIO
23 x 8 x 5 = 920 horas
228
229
DEPRECIACIONES
BIEN A DEPRECIARSE: Maquinaria y Equipo.

COSTO: 3499.00
VALOR RESIDUAL: 349.90 (10%)
VIDA UTIL: 10 años.
D = C - VR
Vida Útil
D = 3499.00 – 349.90
10
D = 314.91 anual
D = 314.91 / 12
D = 26.24 mensual (26.24 x 7 = 183.68)
BIEN A DEPRECIARSE: Herramientas

COSTO: 830.50
VIDA UTIL: 10 años.
D = C - VR
Vida Útil
D = 830.50 - 82.05
10
D = 74.75 anual
D = 74.75 / 12
D = 6.23 mensual (6.23 x 7 = 43.61)
230
DEPRECIACIONES
BIEN A DEPRECIARSE: Vehículo

COSTO: 14000.00
VIDA UTIL: 5 años.
D = C - VR
Vida Útil
D = 14.000.00 – 2800.00
5
D = 11200.00
5
D= 2240.00 anual
D = 2240.00 / 12
D = 186.67 mensual (186.67 x 7 = 1306.69)
BIEN A DEPRECIARSE: Equipo de Oficina.

COSTO: 220,00
VALOR RESIDUAL: 22,00 (10%)
VIDA UTIL: 10 años
D = C - VR
Vida Útil
D = 220,00 - 22,00
10
D = 198.00
10
D= 19.80 anual
D = 19.80 / 12
D = 1.65 mensual (1.65 x 7 = 11.55)
231
CÁLCULO DE CUOTA DE DISTRIBUCIÓN SEGÚN EL COSTO DE
MATERIA PRIMA DIRECTA.
O.P. # 001
O.P. # 002
232
O.P. # 003
O.P. # 004
O.P. # 005
233
O.P. # 006
O.P. # 007
O.P. # 008
234
O.P. # 009
O.P. # 010
O.P. # 011
235
O.P. # 012
O.P. # 013
O.P. # 014
236
O.P. # 015
237
238
7. CONCLUSIONES
Concluido el presente trabajo de investigación efectuado en la Carpintería
“Jorge Luis” y con el objeto de proporcionar y promover mejoras en el
sistema administrativo y financiero presentamos las siguientes
conclusiones y recomendaciones:
 La carpintería “Jorge Luís” no cuenta con un sistema contable que
le permita conocer los resultados obtenidos durante un ejercicio
económico, así como los costos establecidos en la producción.
 Los costos de los productos, la propietaria los establece basada en
la experiencia y el porcentaje de la utilidad no es fijo, es decir lo
hace en forma estimativa.
 Se constató que no se lleva un control adecuado de la materia
prima, tanto en su ingreso como en su egreso, ya que no existen
registros contables que respalden dicha transacción.
 Los costos Generales de Fabricación tales como: Depreciaciones,
el consumo de luz eléctrica, etc.; no son considerados en los
costos de los productos que fabrica desestimando este elemento
importarte en el establecimiento de los costos totales y unitarios

239
 Concluimos que la propietaria no paga las bonificaciones que por
ley les corresponde a los trabajadores, ya que los mismos se
encuentran laborando en la Carpintería por más de dos años.
 Se concluye que en el presente ejercicio gracias a la aplicación del
sistema de Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción se
llegó a determinar que en el presente se obtuvo ganancia.
 Los objetivos del presente trabajo se cumplieron en su totalidad.

240
8. RECOMENDACIONES
 Recomendamos a la propietaria de la Carpintería “Jorge Luís”;
implemente un sistema de contabilidad de costos por órdenes de
producción, para poder llevar un registro de los costos invertidos en
cada una de las producciones que realiza, y de esa manera
conocer como esta financieramente su negocio.
 Para la determinación del costo de producción unitario como total,
la propietaria deberá considerar todos sus elementos como son:
Materia Prima, Mano de Obra y Costos Generales de Fabricación,
apoyándose en las hojas de costos, así como establecen
estrategias que le permitan determinar el porcentaje de utilidad que
se adiciona al costo de producción para fijar el precio de venta a
los productos que se elaboran.
 Determinar un sistema de control de la Materia Prima Directa e
Indirecta, eligiendo el método más adecuado, permitiendo de esta
manera mantener inventarios actualizados.´
 Considerar los Costos Generales de Fabricación, ya que los
mismos le permitirán determinar los costos de los productos tanto
de manera unitaria como total.

241
 La propietaria debe realizar el pago de las obligaciones que como
empleador tiene para con sus trabajadores, y de esa manera evitar
problemas laborales.
 Que la ganancia obtenida durante el ejercicio investigado se lo
invierta en la adquisición de nuevas máquinas y herramientas
modernas, para optimizar el tiempo de trabajo de los carpinteros
en la producción.
 Se sugiere a la propietaria de la carpintería “Jorge Luis” tome en
consideración, el trabajo de investigación aplicado en su negocio
puesto que, el mismo se lo llevo a cabo minuciosamente y se
obtuvo resultados positivos y reales.

242
242
9. BIBLIOGRAFÍA
 BRAVO, Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Editorial
NUEVODIA. Cuarta Edición Quito-Ecuador 2001
 EL UNIVERSO.COM. Noticias del Ecuador y del mundo 2008
 http://www.sri.gov.ec
 INTERNET: www.geoogle.com.ec. La Contabilidad Financiera y
Otras Disciplinas
 INTERNET: www.google.com.ec. De Wikipedia la Enciclopedia
Libre.
 Microsoft Encarta 2008. 1993
 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal.
Tercera Edición. Quito- Ecuador 2003.
 REINOSO, Cifuentes Víctor, El Proceso Administrativo y su
Aplicación en las Empresas, Editorial Pedagógica Freire,
Riobamba-Ecuador 1986
 www.google.com.ec. PRESUPUESTO
243
ÍNDICE
PAG.
CERTIFICACIÓN I
AUTORÍA II
AGRADECIMIENTO III
DEDICATORIA IV
1. RESUMEN
2. INTRODUCCIÓN 1
3. REVISIÓN DE LITERATURA 4
3.1 La Empresa 4
3.2 La Industria 5
3.3 Pequeña Industria 7
3.4 Contabilidad 8
3.5 Contabilidad de Costos 11
3.6 Ley de Régimen Tributario 38
3.7 Proceso Contable 42
3.8 Presupuesto 46
3.9 Análisis Financiero 47
4. MATERIALES Y MÉTODOS 51
4.1 Materiales 51
244
4.2 Métodos 51
5. RESULTADOS 54
5.1 Contexto Empresarial 54
5.2 Base Legal 55
5.3 Organigrama Estructural Propuesto 56
5.4 Aplicación Práctica 57
6. DISCUSIÓN 169
7. CONCLUSIONES 243
8. RECOMENDACIONES 245
9. BIBLIOGRAFÍA 247
10. ANEXOS
245
246
CARPINTERÍA "JORGE LUIS”

JOSE ANGEL PALACIOS Y QUINARA 10 - 40 LOJA – ECUADOR
RUC: 1101334195-001
Aut.SRI:1128451713 FACTURA No: 000417
001 - 001
Sr.(es): Ausberto Zúñiga………………………………… Fecha de Emisión: 24-01-08………………..

RUC: 1900054110001………………………………………….. Guía de Remisión:……………………………………..
Dirección: Conjunto Residencial San Isidro. Teléfono: 097302379……………………………….
20 Puertas 2800,00
Sub-total 2800,00
Descuento
Subtotal
IVA 0%
IVA 12% 336,00
Valor Total 3136,00
FIRMA AUTORIZADA FIRMA CLIENTE
Alejandro Santiago/ Gráficas "Cosmos" AUT.SRI3689 Impreso 10 Noviembre 2007 desde 400hasta 550 valido hasta Noviembre 2008
RUC: 1101949947001/
Original: Adquiriente/Copia Emisor
242
CARPINTERÍA "JORGE LUIS”

JOSE ANGEL PALACIOS Y QUINARA 10 - 40 LOJA - ECUADOR
RUC: 1101334195-001
Aut.SRI:1128451713 FACTURA No: 000417
001 - 001
Sr.(es): Calixto Carrión………………………………… Fecha de Emisión: 06-03--08………………..

RUC: 1100455286………………………………………….. Guía de Remisión:……………………………………..
Dirección: San José Teléfono: 097302379……………………………….
30 Camas 6000,00
Sub-total 6000,00
Descuento
Subtotal
IVA 0%
IVA 12% 720,00
Valor Total 6720,00
FIRMA AUTORIZADA FIRMA CLIENTE
Alejandro Santiago/ Gráficas "Cosmos" AUT.SRI3689 Impreso 10 Noviembre 2007 desde 400hasta 550 valido hasta Noviembre 2008
RUC: 1101949947001/
Original: Adquiriente/Copia Emisor
243

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1

Rosario Enith Moreno Alvear

DOCENTE DEL ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA,

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD

NACIONAL DE LOJA Y DIRECTORA DE TESIS.

Que el presente trabajo de tesis denominado “IMPLANTACIÓN DE LA

CONTABILIDAD DE COSTOS Y ELABORACIÓN DE LOS DOCUMENTOS

CONTABLES EN LA CARPINTERÍA JORGE LUIS. PERIODO DEL 01 DE

ENERO AL 31 DE JULIO DEL 2008”, elaborado por los egresados: Karina

Alexandra Lupercio Rojas y José Santiago Flores Jaramillo; ha sido dirigido y

revisado cumpliendo con los requisitos establecidos por la Universidad Nacional

de Loja, por cual, autorizo su presentación para los fines pertinentes.

Loja, Enero de 2010

EC. CPA. ROSARIO ENITH MORENO ALVEAR

Todos los conceptos, análisis y criterios. Que integran el contexto del

presente trabajo investigativo son de exclusiva responsabilidad de los

Karina Alexandra Lupercio Rojas José Santiago Flores Jaramillo

Expresamos nuestro sincero agradecimiento a la Universidad Nacional de

Loja, por concedernos la oportunidad de obtener un título profesional, a

nuestros docentes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, por sus

sabias enseñanzas que robustecieron nuestra formación profesional.

Así mismo, nuestro perdurable agradecimiento a la Ec. Rosario Moreno,

por su apoyo brindado en la cristalización de la presente investigación y

tan acertada dirección de la misma; así como también a la Señora Fanny

Granda propietaria de la Carpintería “Jorge Luis” por la contribución

generosa de la información requerida; y, en general a todas las personas

que han colaborado para culminar nuestra formación universitaria.

Este trabajo va dedicado al creador de todo lo bello y maravilloso que

experiencias, enseñanzas y anhelos de superarme a lo largo del camino

de la vida; hoy se han cumplido, así mismo lo dedico con humildad y

gratitud a quienes formaron parte de este peldaño… que hoy lo he

El presente trabajo lo dedico con inmenso amor primeramente a Dios por

regalarme hasta el día de hoy la existencia, también a lo más bello y

sublime que tenemos los hombres en la tierra mi madre y mi padre, que

supieron apoyarme y guiarme por caminos seguros, impulsándome

siempre hacia la superación, a mis maestros que supieron compartir sus

conocimientos para conmigo, a mi familia y a todas las persona que de

una u otra manera hicieron posible mi formación profesional y así alcanzar

La Ejecución del presente trabajo de investigación denominado:

“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS Y

ELABORACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES EN LA

CARPINTERÍA “JORGE LUIS”. PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

JULIO DEL 2008”, se lo realizo como requisito previo a optar el grado de

Licenciados en Contabilidad y Auditoría, Contador Público-Auditor,

mismo que está organizado considerando las Normas Generales para la

Graduación en la Universidad Nacional de Loja.

En cuanto a la Estructura contiene: La Introducción en donde se hace

hincapié a la importancia del tema de investigación, el beneficio para la

carpintería Jorge Luis y una breve síntesis de su contenido; la Revisión

de Literatura, en la cual consta todo el soporte teórico de la investigación,

contiene un enfoque global de los temas como Empresa, Industria,

Contabilidad, Contabilidad de Costos, Presupuesto y Análisis Financiero,

en los cuales se observó conceptos, objetivos, importancia, clasificación,

entre otros. Los Materiales y Métodos han sido organizados

considerando elementos como: materiales utilizados, métodos, técnicas y

procedimientos, para la recolección de información, organización,

procesamiento y presentación de resultados. En los Resultados de la

Investigación comprende todo el Proceso Contable el mismo que consta

de: Plan y Manual de Cuentas, Inventario Inicial, Flujo de Operaciones,

Estado de Situación Inicial, siendo estos registrados en el Libro Diario y

trasladados al Mayor General hasta concluir el proceso con los Estados

Financieros. Dentro de la Discusión se aplicó indicadores financieros los

cuales nos dieron a conocer la situación económica y financiera de la