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AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.

EL AJUSTE POR INFLACIN


FISCAL.
Que es?
La actualizacin de los activos y pasivos no
monetarios, (Para el ajuste inicial) y de los activos y
pasivos no monetarios, patrimonio neto inicial y los
aumentos y disminuciones del patrimonio (Para el
reajuste regular), con la finalidad de determinar el
incremento o disminucin del patrimonio fiscal del
contribuyente.

EL AJUSTE POR INFLACIN


FISCAL.

Contribuyentes Obligados.

Comerciantes.

Industriales.

Dedicados a actividades bancarias y financieras.

Aseguradoras y Reaseguradoras.

Explotadores de minas e hidrocarburos, as como las


actividades conexas, tales como la refinacin y el transporte.

Los que lo deseen, (Si realizan habitualmente


actividades
empresariales no mercantiles y llevan libros de contabilidad).

Luego de declarado la renta con arreglo a este sistema


no podrn sustraerse de este.

EL AJUSTE POR INFLACIN


FISCAL.
Clasificacin de las partidas del
Balance General.
Todos los activos y pasivos del Balance General del
contribuyente, deben clasificarse como monetarias o no
monetarias.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.

Activos y pasivos no monetarios.


Son aquellas partidas susceptibles de protegerse de la
inflacin, tenemos entre ellas:

Seguros pagados por anticipado.

Cargos y crditos diferidos distintos de los intereses.

Inventarios, mercancas en trnsito, accesorios y repuestos.

Activos fijos, depreciaciones.

Amortizaciones y realizaciones acumuladas.

Construcciones en proceso.

Inversiones permanentes, no negociables disponibles para la


venta e inversiones y obligaciones convertibles en acciones.

Activos intangibles.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.

Activos y pasivos monetarios.


Son aquellas partidas que representan valores
nominales, es decir al momento de disponer o liquidarlas
se hace al mismo valor con que se registro histricamente,
tenemos entre ellas:

Efectivo.

Cuentas y efectos por cobrar.

Cuentas y efectos por pagar.

El efectivo y otras acreencias y obligaciones en


moneda extranjera o con clusulas de reajustabilidad se
consideran partidas monetarias.
Todos los activos y pasivos no clasificados como no
monetarios, se consideran monetarios.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


Exclusiones fiscales histricas al patrimonio.
Se excluirn de los activos, pasivos y del patrimonio
neto las partidas siguientes:

Capitalizaciones por efecto de la devaluacin monetaria.

Las revalorizaciones de activo no monetario no


autorizadas por esta Ley.

Bienes, deudas y obligaciones aplicados totalmente en la


produccin de renta no sujeta, exenta, exonerada o
presunta.

Cuentas y efectos
administradores, afiliadas,
vinculadas.

por cobrar accionistas,


filiales, relacionadas y/o

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


Exclusiones fiscales histricas al patrimonio.
Se excluirn de los activos, pasivos y del patrimonio
neto las partidas siguientes:
La participacin patrimonial permanente en afiliadas,
filiales y otras empresas relacionadas.

Las provisiones para obsolescencia de inventarios, de


incobrables.

Los bienes intangibles no pagados ni asumidos.

Bienes, derechos, deudas y obligaciones no


relacionados con el objeto, giro o actividad empresarial,
cuando se trate de personas naturales.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Definicin:
Es la actualizacin inicial integral, que realiza
el contribuyente, en su primer ejercicio gravable, de
sus activos y pasivos no monetarios, segn las
normas previstas en la ley, lo cual traer como
consecuencia, una variacin en su patrimonio neto
fiscal.
Las empresas en etapa pre-operativa debern
hacer su ajuste inicial en el cierre donde emitieron su
primera facturacin.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Procedimiento
Reclasificar el Balance General en activos monetarios,
activos no monetarios, pasivos monetarios y pasivos no
monetarios.

Excluir de los activos y pasivos, las partidas que conformen


las Exclusiones fiscales histricas al patrimonio.

Determinar el % o el factor para la actualizacin.

Ajustar activos y pasivos no monetarios.

Calcular el 3% correspondiente a la inscripcin en el RAR.

Se cargan y abonan, segn corresponda, los activos y


pasivos no monetarios contra la cuenta de Actualizacin del
patrimonio.

Se prepara el Balance General Fiscal Actualizado inicial.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Balance General histrico.
Activo

Pasivo

Patrimonio

Balance General histrico reclasificado.


Activos
monetarios
ms
Activos no
monetarios

Pasivos
monetarios
ms
Pasivos no
monetarios

Patrimonio

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Balance General histrico
reclasificado con las exclusiones.
Activo monetario
menos
Exclusiones
fiscales
ms
Activo no
monetario menos
Exclusiones
fiscales

Pasivo
monetario
menos
Exclusiones
fiscales
ms
Pasivo no
monetario
menos
Exclusiones
fiscales

Patrimonio
ms
o
menos
Exclusiones
fiscales

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Porcentaje o factor para la actualizacin.
Elementos a utilizar:
INPC Final:
Al cierre del ejercicio objeto de ajuste.
INPC inicial:
Correspondiente al mes de adquisicin de la
partida no monetaria o al cierre del ejercicio anterior,
segn sea el caso.
Los INPC deben expresarse con al menos cinco
decimales.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Porcentaje o factor para la actualizacin.
Clculos matemticos prescritos en el Reglamento:
1. [(INPC final / INPC inicial) x 100]-100 = Variacin %.
2.[(INPC final INPC inicial)/INPC inicial] = Variacin %.
3.INPC final / INPC inicial = factor.
Los % de variacin o el factor deben expresarse
con al menos cinco decimales.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Ajuste de activos y pasivos no monetarios.
Procedimiento con la variacin porcentual (V %):
1. Partida no monetaria x V % = incremento.
2. Partida no monetaria + incremento = Partida actualizada.
Procedimiento con factor de actualizacin (FA):
1. Partida no monetaria x FA = Partida actualizada.
Los resultados son redondeadas sin cntimos.

EL AJUSTE POR INFLACIN


FISCAL.
AJUSTE INICIAL.
Clculo del 3%, inscripcin en el RAR.
Los contribuyentes deben inscribirse en el
Registro de activos revaluados (RAR), pagando el
tributo correspondiente.
El Tributo es del 3% del incremento de los
activos fijos depreciables ajustados inicialmente,
pagaderos en tres anualidades consecutivas.

EL AJUSTE POR INFLACIN


FISCAL.
AJUSTE INICIAL.
Inventarios.
Condicin

Ajuste

Inventario inicial
menor o igual al el
inventario final

Incremento del
inventario inicial
actualizado

Inventario inicial
mayor que el
inventario final

Incremento del
inventario final

Inventario inicial = 0, y
cierre con inventario
final

No hay ajuste

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Asientos en libros fiscales.
Activos no monetarios

Actualizacin del patrimonio

Incremento

Incremento
de A no M

Disminucin
Disminucin
de A no M
Pasivos no monetarios
Incremento
Disminucin

Incremento
de P no M
Disminucin
de P no M
Disminucin
Incremento
del patrimonio del patrimonio

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.

Hojas de trabajo de ajuste inicial.

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Balance General Fiscal Actualizado inicial

Histrico
Activo

Actualizacin
Dbitos

Crditos

Activo monetario
Activo no monetario

Ajustado
Activo

Activo monetario
Aumento

Disminucin

Total activo

Activo ajustado
Total activo ajustado
MENOS

Pasivo

Pasivo

Pasivo monetario

Pasivo monetario

Pasivo no monetario Disminucin


Total pasivo

Aumento

Pasivo ajustado
Total pasivo
ajustado

EL AJUSTE POR INFLACIN FISCAL.


AJUSTE INICIAL.
Balance General Fiscal Actualizado inicial.
Histrico

Actualizacin

Ajustado
IGUAL

Patrimonio

Dbitos

Crditos

Patrimonio neto fiscal

Patrimonio

Patrimonio

Exclusiones
fiscales histricas

Exclusiones fiscales
histricas

Actualizacin del
patrimonio
Total patrimonio

Disminucin

Aumento

Actualizacin del
patrimonio
Total patrimonio neto
fiscal

Los activos monetarios y, los no monetarios actualizados


menos los pasivos monetarios y, los no monetarios actualizados
es igual al patrimonio neto fiscal.