NIA 501 Consideraciones Adicionales Para Partidas Especificas CONTENIDO Introducción Parte A: Asistencia a conteo de inventario físico Parte

B: Confirmación de cuentas por cobrar Parte C: Investigación respecto de litigios y reclamaciones Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo Parte E: Información por segmentos Introducción 1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA "Evidencia de Auditoría", con respecto a ciertos montos específicos de los estados financieros y a otras revelaciones. 2. La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudará al auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de montos específicos de los estados financieros y otras revelaciones consideradas. 3. Esta NIA comprende las siguientes Partes: Parte A: Asistencia a Conteo Físico del Inventario Parte B: Confirmación de Cuentas por Cobrar Parte C: Investigación Respecto de Litigios y Reclamaciones Parte D: Valuación y Revelación de Inversiones a Largo Plazo Parte E: Información por Segmentos PARTE A: Asistencia a conteo físico del inventario 4. La administración ordinariamente establece procedimientos bajo los cuales el inventario es contado físicamente cuando menos una vez al año para servir como base para la preparación de los estados financieros o para asegurar la confiabilidad del sistema de inventario perpetuo. 5. Cuando el inventario es de importancia relativa para los estados financieros, el auditor debería obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su existencia y condición asistiendo al conteo físico del inventario a menos que no sea factible. Dicha asistencia hará posible al auditor inspeccionar el inventario, observar el cumplimiento con la operación de procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo y para proporcionar evidencia respecto de la confiabilidad de los procedimientos de la administración. 6. Si está imposibilitado de asistir al conteo físico del inventario en la fecha planeada debido a causas imprevistas, el auditor debería tomar u observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa y, cuando sea necesario, realizar pruebas de las transacciones intermedias. 7. Donde la asistencia no es factible, debido a factores como la naturaleza y locación del inventario, el auditor debería considerar si los procedimientos alternativos brindan evidencia suficiente apropiada de auditoría de la existencia y condición para concluir que el auditor no necesita hacer referencia a una limitación en el alcance. Por ejemplo, la documentación de la venta subsecuente de partidas específicas de inventario adquiridas o compradas antes del conteo físico del inventario puede proporcionar evidencia suficiente apropiada de auditoría.

Los riesgos inherentes. La organización de tiempo del conteo. el auditor debería observar los procedimientos de los empleados y realizar conteos de prueba. 13. Las locaciones en las que se tiene el inventario. identificación precisa de la etapa de terminación del trabajo en progreso.8. y c. Para obtener seguridad de que los procedimientos de la administración están implementados adecuadamente. en consignación. b. tomando en cuenta la importancia relativa del inventario y la evaluación del riesgo inherente y de control en diferentes locaciones. recopilación de hojas de recuento de existencias usadas. El auditor debería también considerar procedimientos de corte incluyendo detalles del movimiento de inventario justamente antes de. Al planear la asistencia al conteo físico del inventario o los procedimientos alternativos. Si se espera que sean establecidos procedimientos adecuados y se emitan instrucciones apropiadas para el conteo físico del inventario. 9. por ejemplo. en relación con el inventario. 12. obsoletos. tal como estimar una pila de carbón. Si se necesita la ayuda de un experto. 11. si se hacen arreglos apropiados respecto del movimiento de inventario entre áreas y el embarque y recepción de inventario antes y después de la fecha de corte. por ejemplo. . y procedimientos de conteo y re-conteo. el auditor necesitaría estar satisfecho respecto de la razonabilidad de dichos procedimientos. durante y después del conteo de modo que la contabilidad de dichos movimientos pueda ser verificada en una fecha posterior. El auditor debería revisar las instrucciones de la administración respecto de: a. el auditor debería considerar a cuáles locaciones es apropiada la asistencia . de artículos de movimiento lento. o cuando la entidad opera un sistema perpetuo y el auditor asiste a un conteo una o más veces durante el año. la aplicación de procedimientos de control. Cuando se tienen que determinar las cantidades por medio de un conteo físico del inventario y el auditor asiste a dicho conteo. 10. o dañados. el auditor debería considerar: La naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno usados respecto del inventario. El auditor debería considerar el grado al cual se necesita retener copias de dichos registros de conteo para subsecuentes pruebas y comparación. Si la entidad usa procedimientos para estimar la cantidad física. Cuando el inventario está situado en varias locaciones. el auditor ordinariamente debería observar los procedimientos de conteo y realizar conteos de prueba. de control y de detección. Cuando realice conteos el auditor debería poner a prueba tanto la integridad como la exactitud de los registros de conteo siguiendo el rastro a partidas seleccionadas de dichos registros hasta el inventario físico y partidas seleccionadas del inventario físico a los registros de conteo. y de inventario poseído por una tercera parte. y la importancia relativa. 14. contabilidad de hojas de recuento de existencias no usadas.

el auditor ordinariamente deberá planear obtener confirmación directa de las cuentas por cobrar o asientos individuales en el saldo de una cuenta. 18. 22. Cuando se espera que los deudores no responderán. mediante el desempeño de procedimientos apropiados. 20. Cuando las cuentas por cobrar son de importancia relativa para los estados financieros y cuando es razonable esperar que los deudores responderán. 16. mediante el desempeño de procedimientos adicionales. el conteo físico del inventario puede conducirse en una fecha distinta de la del fin del periodo. Inspeccionar la documentación referente al inventario retenido por terceras partes. el conteo físico del inventario. son registrados correctamente los cambios en el inventario entre la fecha de conteo y el final del periodo. 17. Cuando la entidad opera un sistema de inventario perpetuo que se usa para determinar el balance del fin de periodo. el auditor debería planear desempeñar procedimientos alternativos. recibos de almacén. Esto. Cuando el inventario está bajo custodia y control de una tercera parte. por ejemplo. será adecuado para fines de auditoría sólo cuando el riesgo de control es evaluado como menos que alto. PARTE B: Confirmación de Cuentas por Cobrar 19. el auditor debería evaluar si. El auditor debería poner a prueba el listado final del inventario para evaluar si refleja en forma precisa los conteos reales del inventario. Por razones prácticas. Sin embargo. ordinariamente. Dependiendo de la importancia relativa de este inventario el auditor consideraría también: La integridad e independencia de la tercera parte. 21.15. Obtener un informe de otro auditor sobre la adecuación de los sistemas de contabilidad y de control interno de la tercera parte para asegurar que el inventario es contado correctamente y salvaguardado adecuadamente. y si los registros son ajustados apropiadamente. Las cuentas por confirmar son seleccionadas para hacer posible al auditor llegar a una . El auditor evaluaría si. Observar. el auditor ordinariamente obtendría confirmación directa de la tercera parte sobre las cantidades y condición del inventario retenido a nombre de la entidad. se comprenden las razones para cualesquiera diferencias significativas entre el conteo físico y los registros de inventario perpetuo. La confirmación directa proporciona evidencia de auditoría confiable respecto de la existencia de deudores y de la exactitud de los saldos de sus cuentas registrados. u obtener información de otras partes cuando dicho inventario ha sido comprometido como colateral. o hacer arreglos para que otro auditor observe. ordinariamente no proporciona evidencia sobre la seguridad de cobranza de los saldos o sobre la existencia de saldos por cobrar no registrados. Un ejemplo de dichos procedimientos alternativos sería examinar los recibos de efectivo posteriores relacionados con el saldo de una cuenta específica o asientos individuales al final del periodo.

La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. serían tratadas como errores para fines de evaluar la evidencia de auditoría proporcionada por la muestra de auditoría. tomando en cuenta los riesgos de auditoría identificados y otros procedimientos planeados. por ejemplo. Puede usarse una combinación de formas positiva y negativa. Un ejemplo de dicho procedimiento alternativo es el examen de recibos subsecuentes de efectivo o examinar los documentos de venta y despacho. 29. 30. El auditor envía cartas solicitando confirmación. Cuando la administración pide al auditor que no confirme los saldos de ciertas cuentas por cobrar. Antes de aceptar como justificada una negativa. En tales casos. 23. y se pide a los deudores que contesten directamente al auditor. deberían aplicarse procedimientos alternativos o la partida debería ser tratada como un error. 24. Dichas cartas contienen autorización de la administración al deudor para revelar la información necesaria al auditor. Las partidas para las que no se ha recibido respuesta y en las que no se han realizado procedimientos alternativos. Si no se recibe respuesta a una confirmación positiva.conclusión apropiada respecto de la existencia y exactitud de las cuentas por cobrar como un todo. en la que se pide una respuesta sólo en caso de desacuerdo con el saldo registrado. el auditor deberá analizar y probar las transacciones intermedias como sea necesario. el auditor debería examinar cualquier evidencia disponible para apoyar las explicaciones de la administración. La solicitud de confirmación de saldos puede tomar una forma positiva. Por ejemplo. La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. el auditor debería considerar si hay fundamentos válidos para dicha solicitud. Las respuestas pueden contener excepciones que necesitarán ser investigadas plenamente. 26. Cuando se usa la forma positiva. . incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. En tales casos. el auditor ordinariamente mandaría un recordatorio a aquellos deudores que no contesten dentro de un tiempo razonable. Por ejemplo. el auditor debería aplicar procedimientos alternativos a las cuentas por cobrar no sujetas a confirmación. Por razones prácticas. el auditor puede decidir que es apropiado confirmar el total o una muestra de los saldos grandes con solicitudes de confirmación positiva y una muestra de los saldos pequeños usando solicitudes de confirmación negativa. si la cuenta particular está en disputa con el deudor y la comunicación a nombre del auditor puede agravar negociaciones sensibles entre la entidad y el deudor. 25. o una forma negativa. 27. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. cuando la auditoría debe terminarse en un periodo corto después de la fecha de balance. en la que se pide al deudor que confirme su acuerdo o exprese su desacuerdo con el saldo registrado. cuando el riesgo de control es determinado bajo en lugar de alto el auditor podría decidir confirmar las cuentas por cobrar en otra fecha diferente al cierre del periodo. donde el saldo total de cuentas por cobrar consiste en un pequeño número de saldos grandes y un gran número de saldos pequeños. 28.

Examinar las cuentas de gastos legales Usar cualquiera información obtenida respecto del negocio de la entidad incluyendo información obtenida en discusiones con cualquier departamento legal interno. . La carta. 36. donde el asunto es complejo o hay desacuerdo entre la administración y el abogado. Si la administración rehusa dar permiso al auditor de comunicarse con los abogados de la entidad. Dicha comunicación ayudará a obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de si son conocidos litigios y reclamaciones potencialmente importantes y si las estimaciones de la administración de las implicaciones financieras. El auditor considera el status de los asuntos legales hasta la fecha del dictamen de auditoría. con la asistencia de un representante de la administración. Revisar minutas del consejo y correspondencia con los abogados de la entidad. ordinariamente la carta especificaría: Una lista de litigios y reclamaciones Evaluación de la administración del resultado del litigio o reclamación y su estimación de las implicaciones financieras incluyendo costos implicados. esto sería una limitación en el alcance y ordinariamente conduciría a una opinión calificada o a una abstención de opinión. En algunos casos el auditor puede necesitar obtener de los abogados información actualizada. incluyendo costos. Dichas reuniones tendrían lugar con permiso de la administración y. 34. Los procedimientos que el auditor incluiría son: Hacer investigaciones apropiadas con la administración incluyendo la obtención de representaciones. el auditor debería considerar si hay una limitación en el alcance que pueda conducir a una opinión calificada o a una abstención de opinión. 37. Cuando el litigio y las reclamaciones han sido identificados o cuando el auditor cree que pueden existir. por ejemplo. Cuando se considera poco probable que el abogado responda a una investigación general. 32. Cuando un abogado se niega a responder en una manera apropiada y el auditor no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría al aplicar procedimientos alternativos. el auditor debería buscar comunicación directa con los abogados de la entidad. El auditor deberá llevar a cabo procedimientos para enterarse de cualquier litigio y reclamaciones que involucren a la entidad que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. puede ser necesario para el auditor reunirse con el abogado para discutir el resultado probable del litigio y las reclamaciones. preferiblemente. que debería ser preparada por la administración y enviada por el auditor debería solicitar al abogado que se comunique directamente con el auditor.PARTE C: Investigación respecto de litigio y reclamaciones 31. Una solicitud de que el abogado confirme la razonabilidad de las evaluaciones de la administración y que proporcione al auditor información adicional si el abogado considera que la lista es incompleta o incorrecta. 33. 35. En ciertas circunstancias. El litigio y las reclamaciones que involucran a una entidad pueden tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros y así puede requerirse que sea revelado y/o contemplado en los estados financieros. son confiables.

y considerar si es probable que dichos métodos den como resultado la revelación de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros aplicable y debería poner a prueba la aplicación de dichos métodos. como cotizaciones de mercado. Si hay falta de certeza respecto de si el monto en libros será recuperado. Otros procedimientos ordinariamente incluirían considerar los estados financieros relacionados y otra información. y la asignación de activos y costos entre segmentos incluyendo la consistencia con periodos anteriores y la adecuación de las revelaciones respecto de las inconsistencias. Cuando la información por segmentos es de importancia relativa para los estados financieros. El auditor debería de considerar las ventas. que proporcionan una indicación de valor y comparar dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha del dictamen del auditor. el auditor consideraría si se requiere un ajuste. 41. . el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su valuación y revelación. El auditor debería discutir con la administración los métodos usados para determinar la información por segmentos. 39. El auditor considera la información por segmentos en relación a los estados financieros tomados como un todo. Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para los estados financieros. por ejemplo. 43. las transferencias y cargos entre segmentos.PARTE D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo 38. PARTE E: Información por segmentos 42. el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su revelación de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros identificado. y ordinariamente no se requiere aplicar procedimientos de auditoría que serían necesarios para expresar una opinión sobre la información por segmentos por sí solos. 44. utilidades de operación como un porcentaje de ventas. Si dichos valores no exceden los montos en libros. las comparaciones con presupuestos y otros resultados esperados. Los procedimientos de auditoría respecto a la información por segmentos consisten ordinariamente en procedimientos analíticos y otras pruebas de auditoría apropiados en las circunstancias. 45. la eliminación de montos inter-segmentos. Los procedimientos de auditoría referentes a inversiones a largo plazo ordinariamente incluyen considerar la evidencia respecto de si la entidad tiene la capacidad de continuar reteniendo las inversiones en una base de largo plazo y discutir con la administración si la entidad continuará reteniendo las inversiones como inversiones a largo plazo y obtener representaciones escritas para tal efecto. el auditor debería considerar si han sido hechos los ajustes y/o revelaciones apropiados. Sin embargo. el concepto de importancia relativa abarca factores tanto cuantitativos como cualitativos y los procedimientos del auditor reconocen esto. 40.

1. Finalmente. Por ello.5 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) QUE SE ENTIENDE POR SAS? SAS StatementonAuditingStandards (Declaración sobre Normas de Auditoría) que emite el Instituto Americano de Contadores Públicos American Institute of CertifiedPublicAccountants (AICPA). la norma se refiere a los elementos de juicio válidos y suficientes que el auditor debe obtener: 1) sobre la valuación y exposición de las inversiones a largo plazo que tenga el ente cuyos estados contables son objeto de auditoría y 2) sobre la información por exponer relativa a los segmentos del ente que resulten significativos en sus estados contables de acuerdo con las normas de exposición vigentes. estas normas en esencia son orientaciones. constituyen los requisitos de calidad que deben observar los auditores durante el desarrollo del trabajo de auditoría.AICPA. la oportunidad de efectuar ese trabajo y. desde el año 1. pautas o requisitos que de manera general se relacionan con la conducta o comportamiento que deben observar los auditores. . aplicables en los Estados Unidos de Norteamérica. a efecto de lograr un desempeño de calidad durante el proceso de la auditoría. indica lo siguiente: Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). los procedimientos que el auditor debe llevar a cabo para tomar conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ente y que pueda tener un efecto significativo en los estados contables.934. y que son las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS). Esta norma trata también. Las NAGAS. constituyen uno de los soportes más importantes del auditor dentro de su actividad que es altamente especializada. los elementos de juicio que debe reunir. A su vez ofrece elementos para evaluar si resulta apropiado. en su caso.NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos La norma proporciona las guías para el trabajo del auditor durante el conteo del inventario físico. ¿QUE ENTIENDE POR NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS [NAGAS)? Según el Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica . Incluye la comunicación entre el auditor y los abogados que atienden tales asuntos. si puede ser pospuesto. la aplicación de procedimientos alternativos y sus efectos en el alcance del trabajo. en caso de que su participación en el inventario sea impracticable.

teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. así como en la preparación del informe final que contiene el dictamen de auditoría. ¿COMO SE CLASIFICAN LAS NAGAS? Según el AICPA. que constituyen la especificación particular. debe ser desempeñado por personas que. son los que constituyen las normas. fundamentales en la ejecución del trabajo. 2. Cuidado y diligencia profesional El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en preparación de su dictamen o informe. se clasifican en: a) Normas personales b) Normas de ejecución del trabajó c) Normas relativas a la preparación de informes. existen ciertos elemento:. en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos Arequipa año 1. Entrenamiento y capacidad profesional El trabajo de auditoría. por lo menos al mínimo indispensable. un trabajo de este tipo. Aún cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. Las NAGAS. 1. de la exigencia de cuidado y diligencia. Independencia El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. .971. básicos. 3.En el Perú su aplicación ha sido ratificada. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. denominadas de ejecución del trabajo. las NAGAS están referidas al debido cuidado profesional que debe ponerse en la etapa de planeamiento del trabajo y en su eficiente ejecución. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. b) Normas de Ejecución del Trabajo: Al tratar las normas personales. a) Normas Personales: Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir. cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente.

para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación: 7. que le sirvan de base para detmi ni miel grado de confianza que va a depositar en él.4. el auditor deber obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. esta opinión puede ser limpia. Evidencia suficiente y competente Mediante sus procedimientos de auditoría. si se usan ayudantes. a través del informe o dictamen. Opinión del Auditor . 9. Revelación Suficiente El auditor debe emitir una opinión sobre el resultado de su trabajo. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. Consistencia Las NICs empleadas deben haber sido aplicadas consistentemente en relación con el período para que los ejercicios económicos puedan ser comparables. 6. Mediante él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. de dicho trabajo que queda a su alcance. negativa o en su defecto. con salvedaes. Planeación y supervisión El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. es principalmente. que le permita determinar la naturaleza. se deben medir los efectos del cambio de políticas y normas contables. es la única parte. en muchos casos. asimismo. no dar opinión cuando no hemos podido aplicar las NIAs. éstos deben ser supervisados en forma apropiada 5. Por último. en todo caso. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. Aplicación de los PCGA Los estados financieros a auditar deben haber sido preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). c) Normas relativas a la preparación de informes El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el propio auditor. 8. 10. Estudio y evaluación del control interno El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa.

a partir del 01 de enero del año 2000. ¿EN QUE CASOS SE APLICA LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA? Las Normas Internacionales de Auditoría son aplicables cada vez que se lleva a cabo una auditoría independiente: vale decin en el examen independiente de la información financiera de una entidad. que indica lo siguiente: Aprobar la aplicación en el Perú de las Normas Internacionales de Auditoría y Servicio Relacionados en su versión revisada. a otras actividades afines que realiza el auditor. Debemos de mencionar que organismos internacionales como el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo BID. emite las Normas Internacionales de Auditoría.Junta de Decanos.Aspectos de revelación o exposición deben ser contemplados en la presentación de los estados financieros por parte del auditado. en mayor o menor grado. cuando dicho examen se lleva a cabo con el propósito de expresar una opinión respecto a dicha información financiera. aprobó el Acuerdo Nº 001-99-CTENA de la Comisión Técnica Especializada de Normas de Auditoría del Hnlagio de Contadores Públicos de Lima. Tales regulaciones pueden ser de naturaleza reglamentaria. [pic] 1. al emitirlas. como es la Auditoría Tributaria Preventiva. que adquieran la aceptación internacional. Las declaraciones o pronunciamientos de auditoría que han sido publicados en muchos países difieren en forma y contenido. desde una salvedad hasta una opinión negativa. ¿LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. el no hacerlo puede originar cambios en la opinión del auditor. tenga ésta o no fines de lucro. consideran a las NIAS.1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAS ¿QUE SE ENTIENDE POR NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA? En cada país las regulaciones locales rigen. al efectuar la Auditoría a los Estados Financieros. o tomar la forma de declaraciones o pronunciamientos emitidos por los entes reguladores o por las instituciones profesionales correspondientes. a la luz de este conocimiento.5. buscando. SU APLICACIÓN ES DE CARÁCTER OBLIGATORIO POR PARTE DEL AUDITOR? La Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú . son las normas que los Auditores Independientes deben tener en cuenta. Las Normas Internacionales de Auditoría también pueden aplicarse. el 15 de Febrero del 2000. Cabe indicar que las NIAs son emitidas por el IAPC a través del IFAC y las NAGAS son emitidas por el AICPA. las prácticas que sigue la auditoría de información financiera. El Comité Internacional de Practicas de Auditoria IAPC toma conocimiento de tales declaraciones y sus diferencias y. en cuanto sea pertinente. . como los standard dentro de los cuales debe desarrollarse la auditoría de estados financieros. y sin considerar su dimensión o forma legal. Las Normas Internacionales de Auditoría.

2010 por controlinterno7 [pic][pic]Si tú quieres ser un auditor actualizado. International Accounting Standard Board). y demás cuentas. 1) Las NIAS. estas normas se conocen. y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de auditoría. y las NAGAS.Las NIAS y NAGAS. que necesariamente deberás entender para realizar tu trabajo de auditoría. son las Normas Internacionales de Auditoría. estas normas Internacionales. te recomiendo que leas esté artículo donde se explican las NIAS. es desarrollar y emitir las NICS. En Auditoría es similar. es el IAASB. para realizar un excelente trabajo de auditoría. y serán tu punto de partida. El principal objetivo de esta Junta. Normas Internacionales de Contabilidad. Si continúas leyendo aprenderás que son las NIAS. los requisitos para las Auditorías Financieras Publicado el 8 diciembre. Si tu vas a ser auditor. Desde marzo del 2001. existen normas que regulan o guían el trabajo del auditor. Con lo cual se asegura que se siguen ciertas normas para valuar los activos. Existe una fundación que elabora las NICS. Ejemplo. como Normas Internacionales de Información Contable. te ayudarán. pasivos. ocurre lo mismo. así como también en materia de exposición de los estados contables. es fijar normas de auditoría y de aseguramiento internacionales de alta calidad. Fundación de IASC (International Accounting Standard Committee). Con las NIAS. NAGAS. está fundación tiene dos cuerpos. para que sea de calidad. y en adelante. conocidas en el habla hispana. Actualmente el organismo que emite las NIAS. y además la última versión de la NIA 200 de diciembre 2009 En todo trabajo se deben cumplir ciertos requisitos. uno son los Fideicomisarios y el otro es la Junta Internacional del normas Contables (IASB. promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica alrededor del mundo. que se aplican en cada país. Para que exista un marco común en normas de contabilidad entre los diferentes países. se elaboran normas internacionales de auditoría. son la base para realizar la práctica de auditoría. esas normas te guiarán. son las normas de Auditoría Generalmente aceptadas y cada país las regula por sus . Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Las NAGAS. si se observa los diferentes países existen normas de contabilidad. que tiene cierto nivel aceptable de calidad. 2) Las NAGAS. patrimonio. están las NIC. diferencias. vienen a ser las bases de todo trabajo de auditoría. El objetivo del IAASB. Normas Internacionales de Auditoría Las NIAS. que los auditores de los países siguen esas normas para realizar el trabajo de auditoría. Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. normas o parámetros que guían el trabajo para que se pueda decir que es de calidad.

También se explica el alcance. Por lo que cuando tu realices un trabajo de auditoría. Si el auditor sigue estas normas.ifac. en algunos países se requiere estar inscriptos o colegiados en un organismo de auditores independientes. y además dominar las NIAS. se establece el conjunto objetivos del auditor independiente. en nuestro país. Las normas de auditoría constituyen los principios y requisitos que debe seguir el auditor en el desempeño de su función. expondré las NAGAS. se lleve a cabo un trabajo de calidad. debes conocer muy bien. se estará garantizando los requisitos mínimos de calidad que deben exigirse al auditor en cuanto a: a) Características PERSONALES DEL AUDITOR B) Realización del trabajo c) Informe que emite Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Uruguay están establecidas en el Pronunciamiento 13 emitido por el Colegio de Contadores.leyes y normas. que seguramente abarcan las NIAS. y espero que aclare el tema de las diferencias entre NIAS y NAGAS. las NIAS son normas internacionales que hay que si o sí conocer para que al realizar el trabajo como auditor. A continuación expongo la última versión 2009 de la NIA 200. la autoridad y la estructura de la Nías. y además algunos requisitos adicionales. como también en artículos posteriores si tú me lo pides averiguaré las NAGAS en tu país de origen. pero pueden contener algunas restricciones. 3) Complementos y Diferencias de NIAS y NAGAS Es decir.org/download/a008-2010-iaasb-handbook-isa-200. En concreto. para realizar la labor de Auditoría.pdf Ámbito de aplicación de esta NIA 1. En el siguiente artículo que publicaré. http://web. Economistas y Administradores del Uruguay (CCEA). esto es una norma adicional a las NIAS. Por ejemplo. e incluye los requisitos estableciendo las responsabilidades generales de un auditor independiente aplicable en todas las auditorías. Esta Norma Internacional de Auditoría (ISA) se refiere a la independencia de las responsabilidades del auditor al realizar una auditoría financiera de estados financieros de acuerdo con las NIAS. . las NAGAS. que específicamente están reguladas en tu país. Pero a la vez debemos conocer las NAGAS. y explica la naturaleza y el alcance de una de auditoría diseñada para permitir al auditor independiente a lograr esos fines. en España. incluida la obligación de cumplir con las NIAS.

Ellas deberán ser adaptadas cuando sea necesario en las circunstancias cuando se aplica a auditorías de otra información financiera histórica. (Contador Público). [pic][pic][pic][pic][pic][pic]Adsby Google Centro Agencias AdWords Servicios Gratuitos para Mejorar su Negocio . En consecuencia. Estas responsabilidades pueden ser diferentes de las establecidas en la Nías. Máster en Auditoría y Dirección Financiera de empresas Ver todas las entradas por controlinterno7 Esta entrada fue publicada en Sin categoría. Miriam Tabárez.com/WebExpert [pic] Acerca de controlinterno7 CPA. Guarda el enlace permanente. Las Nías están escritas en el contexto de una auditoría de estados financieros por un auditor. Las Nías no abordan las responsabilidades del auditor que puedan existir en la legislación. reglamentarias u obligaciones profesionales. y si lo deseas puedo investigar esto y te lo haré llegar a un correo que me especifiques. Muchas gracias. reglamentación o de otro modo en relación con. debemos conocer las NAGAS en nuestro país. por ejemplo. Bases para Auditoría de Cuentas de Pasivo Like Be thefirsttolikethis post. es responsabilidad del auditor para garantizar el cumplimientotodas las obligaciones legales. 2.¡Gratis en Google! Google. Qué tal si ahora te fijas cuales son las NAGAS en tu país. Lo que en definitiva está diciendo esté párrafo es que además de las NIAS.NIA. la oferta de valores al público. mientras que el auditor puede encontrar aspectos de la NIA útiles de tales circunstancias. . El auditor independiente se conoce como el auditor en adelante. a tu servicio.

en tanto que las «normas» tienen que ver con medidas relativas a la calidad en la ejecución de esos actos y los objetivos que han de alcanzarse mediante el uso de los procedimientos adoptados.G. voy a investigar y te respondo a la brevedad.cl/ayudacontador/nagas/nagas. pues me he mudado desde el 10/12 y no tenìaaccceso. Las normas de auditoría así diferenciadas de los procedimientos de auditoría. La he sacado de link abajo. Las normas de auditoría generalmente aceptadas. Te paso la informaciòn. [pic]controlinterno7 dice: 15 enero. no sólo con la calidad profesional del auditor. Las normas de auditoría difieren de los procedimientos. [pic]controlinterno7 dice: 17 diciembre. se relacionan. y puedes profundizar aùnmàs. los requisitos para las Auditorías Financieras 1. Recièn me he podido conectar con internet en mi casa.htm SECCIÓN 150 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Normas y Procedimientos 01.ayudacontador.2 respuestas a Las NIAS y NAGAS. son: Normas Generales . 2010 en 10:15 Te agradezco tu comentario. 2011 en 12:41 Estimado compañero. Normas de Auditoría 02. sino también con el juicio ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la elaboración de su informe. universalmente aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores de Chile A. en que los «procedimientos» se refieren a actos que han de ejecutarse. Responder 2. http://www. NAGAS .

si hay alguna. a menos que en el informe se indique lo contrario. 3) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas. indagación y confirmación. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. Estas normas en gran parte están relacionadas y son dependientes entre sí. Más aun. . 04. deben indicarse las razones que existan para ello. Los elementos de «importancia relativa» y «riesgo de auditoría» constituyen la base para la aplicación de todas las normas. oportunidad y extensión necesaria de las pruebas que deberán efectuarse. el o los auditores mantendrán el debido cuidado profesional. por medio de la inspección.1) La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas que tengan el adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como auditor. 3) Se obtendrá material de prueba suficiente y competente. Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo 1) El trabajo se planificará adecuadamente y se supervisará apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría. En todos los casos en que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros. 2) En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado. o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. especialmente las relativas a la ejecución del trabajo y al informe de auditoría. para lograr una base razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados financieros que se examinan. y el grado de responsabilidad que está asumiendo. 3) En la ejecución del examen y en la preparación del informe. 2) El informe indicará aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido uniformemente en el período actual respecto al período anterior. El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo del auditor independiente. las circunstancias relativas a la determinación del cumplimiento de una norma. 2) Deberá adquirir una comprensión suficiente de la estructura de control interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza. 4) El informe expresará una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. el o los auditores mantendrán una actitud mental independiente. 03. Normas Relativas al Informe 1) El informe indicará si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. pueden igualmente aplicarse a otra norma. observación. el informe contendrá una indicación precisa y clara de la índole del trabajo del auditor.

son de más importancia. individualmente. por consiguiente. mientras más eficaz es el control interno. 05. en cuyos casos no puede asumir que existe el mismo grado de desinterés al realizarlas. las existencias tienen normalmente una gran importancia. por consiguiente. Las transacciones de efectivo son más susceptibles a irregularidades que las existencias y. El efecto del control interno en el alcance de una auditoría es un ejemplo de la influencia del mayor grado o menor de riesgo en los procedimientos de auditoría. En las empresas industriales y comerciales. El grado de riesgo involucrado tiene también un efecto importante en la naturaleza de la auditoría. Las transacciones con terceros ajenos al negocio normalmente están sujetas a un examen menos detallado que las operaciones con compañías afiliadas o con funcionarios y empleados. normalmente se dará mayor atención a las cuentas por cobrar que a los seguros pagados por anticipado. menor es el grado de riesgo. De igual modo. estas cuentas. que con respecto a aquellas en las que la posibilidad de errores es remota. y la posibilidad de error es mayor que en otra empresa que tenga un gran número de cuentas por cobrar pero de montos pequeños. . en una empresa con un número reducido de cuentas por cobrar.Deben existir bases más firmes para sustentar la opinión del auditor independiente con respecto a aquellas partidas que son relativamente más importantes y en las que las posibilidades de error son mayores. Por ejemplo. el trabajo a efectuarse en las operaciones de caja tendrá que llevarse a cabo de un modo más acucioso. que sumados alcanzan el mismo total. requerirán generalmente mayor atención por parte del auditor que la que debiera dar a las existencias de una empresa de servicios. pero de montos significativos. tanto para la posición financiera como para los resultados de las operaciones y. en otras palabras. sin que necesariamente implique un mayor empleo de tiempo.

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