NIA 501 Consideraciones Adicionales Para Partidas Especificas CONTENIDO Introducción Parte A: Asistencia a conteo de inventario físico Parte

B: Confirmación de cuentas por cobrar Parte C: Investigación respecto de litigios y reclamaciones Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo Parte E: Información por segmentos Introducción 1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA "Evidencia de Auditoría", con respecto a ciertos montos específicos de los estados financieros y a otras revelaciones. 2. La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudará al auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de montos específicos de los estados financieros y otras revelaciones consideradas. 3. Esta NIA comprende las siguientes Partes: Parte A: Asistencia a Conteo Físico del Inventario Parte B: Confirmación de Cuentas por Cobrar Parte C: Investigación Respecto de Litigios y Reclamaciones Parte D: Valuación y Revelación de Inversiones a Largo Plazo Parte E: Información por Segmentos PARTE A: Asistencia a conteo físico del inventario 4. La administración ordinariamente establece procedimientos bajo los cuales el inventario es contado físicamente cuando menos una vez al año para servir como base para la preparación de los estados financieros o para asegurar la confiabilidad del sistema de inventario perpetuo. 5. Cuando el inventario es de importancia relativa para los estados financieros, el auditor debería obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su existencia y condición asistiendo al conteo físico del inventario a menos que no sea factible. Dicha asistencia hará posible al auditor inspeccionar el inventario, observar el cumplimiento con la operación de procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo y para proporcionar evidencia respecto de la confiabilidad de los procedimientos de la administración. 6. Si está imposibilitado de asistir al conteo físico del inventario en la fecha planeada debido a causas imprevistas, el auditor debería tomar u observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa y, cuando sea necesario, realizar pruebas de las transacciones intermedias. 7. Donde la asistencia no es factible, debido a factores como la naturaleza y locación del inventario, el auditor debería considerar si los procedimientos alternativos brindan evidencia suficiente apropiada de auditoría de la existencia y condición para concluir que el auditor no necesita hacer referencia a una limitación en el alcance. Por ejemplo, la documentación de la venta subsecuente de partidas específicas de inventario adquiridas o compradas antes del conteo físico del inventario puede proporcionar evidencia suficiente apropiada de auditoría.

obsoletos.8. 10. y de inventario poseído por una tercera parte. la aplicación de procedimientos de control. el auditor debería considerar a cuáles locaciones es apropiada la asistencia . Cuando se tienen que determinar las cantidades por medio de un conteo físico del inventario y el auditor asiste a dicho conteo. 9. La organización de tiempo del conteo. el auditor necesitaría estar satisfecho respecto de la razonabilidad de dichos procedimientos. El auditor debería revisar las instrucciones de la administración respecto de: a. si se hacen arreglos apropiados respecto del movimiento de inventario entre áreas y el embarque y recepción de inventario antes y después de la fecha de corte. el auditor debería considerar: La naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno usados respecto del inventario. por ejemplo. o dañados. recopilación de hojas de recuento de existencias usadas. . el auditor debería observar los procedimientos de los empleados y realizar conteos de prueba. El auditor debería también considerar procedimientos de corte incluyendo detalles del movimiento de inventario justamente antes de. 13. y la importancia relativa. Las locaciones en las que se tiene el inventario. o cuando la entidad opera un sistema perpetuo y el auditor asiste a un conteo una o más veces durante el año. y procedimientos de conteo y re-conteo. 12. tomando en cuenta la importancia relativa del inventario y la evaluación del riesgo inherente y de control en diferentes locaciones. tal como estimar una pila de carbón. Si la entidad usa procedimientos para estimar la cantidad física. de artículos de movimiento lento. Al planear la asistencia al conteo físico del inventario o los procedimientos alternativos. de control y de detección. identificación precisa de la etapa de terminación del trabajo en progreso. Los riesgos inherentes. el auditor ordinariamente debería observar los procedimientos de conteo y realizar conteos de prueba. Para obtener seguridad de que los procedimientos de la administración están implementados adecuadamente. y c. Cuando realice conteos el auditor debería poner a prueba tanto la integridad como la exactitud de los registros de conteo siguiendo el rastro a partidas seleccionadas de dichos registros hasta el inventario físico y partidas seleccionadas del inventario físico a los registros de conteo. 11. Cuando el inventario está situado en varias locaciones. contabilidad de hojas de recuento de existencias no usadas. en relación con el inventario. Si se necesita la ayuda de un experto. durante y después del conteo de modo que la contabilidad de dichos movimientos pueda ser verificada en una fecha posterior. por ejemplo. 14. b. El auditor debería considerar el grado al cual se necesita retener copias de dichos registros de conteo para subsecuentes pruebas y comparación. en consignación. Si se espera que sean establecidos procedimientos adecuados y se emitan instrucciones apropiadas para el conteo físico del inventario.

Dependiendo de la importancia relativa de este inventario el auditor consideraría también: La integridad e independencia de la tercera parte. El auditor evaluaría si. 18. 16. o hacer arreglos para que otro auditor observe. Obtener un informe de otro auditor sobre la adecuación de los sistemas de contabilidad y de control interno de la tercera parte para asegurar que el inventario es contado correctamente y salvaguardado adecuadamente. y si los registros son ajustados apropiadamente. Observar. 21. el conteo físico del inventario puede conducirse en una fecha distinta de la del fin del periodo. 17. PARTE B: Confirmación de Cuentas por Cobrar 19. son registrados correctamente los cambios en el inventario entre la fecha de conteo y el final del periodo. el conteo físico del inventario. Sin embargo. Por razones prácticas. 20. El auditor debería poner a prueba el listado final del inventario para evaluar si refleja en forma precisa los conteos reales del inventario. 22. mediante el desempeño de procedimientos adicionales. el auditor ordinariamente obtendría confirmación directa de la tercera parte sobre las cantidades y condición del inventario retenido a nombre de la entidad. el auditor debería planear desempeñar procedimientos alternativos.15. Un ejemplo de dichos procedimientos alternativos sería examinar los recibos de efectivo posteriores relacionados con el saldo de una cuenta específica o asientos individuales al final del periodo. ordinariamente. será adecuado para fines de auditoría sólo cuando el riesgo de control es evaluado como menos que alto. Inspeccionar la documentación referente al inventario retenido por terceras partes. Cuando el inventario está bajo custodia y control de una tercera parte. por ejemplo. Cuando las cuentas por cobrar son de importancia relativa para los estados financieros y cuando es razonable esperar que los deudores responderán. el auditor debería evaluar si. Las cuentas por confirmar son seleccionadas para hacer posible al auditor llegar a una . recibos de almacén. se comprenden las razones para cualesquiera diferencias significativas entre el conteo físico y los registros de inventario perpetuo. Cuando la entidad opera un sistema de inventario perpetuo que se usa para determinar el balance del fin de periodo. ordinariamente no proporciona evidencia sobre la seguridad de cobranza de los saldos o sobre la existencia de saldos por cobrar no registrados. mediante el desempeño de procedimientos apropiados. el auditor ordinariamente deberá planear obtener confirmación directa de las cuentas por cobrar o asientos individuales en el saldo de una cuenta. u obtener información de otras partes cuando dicho inventario ha sido comprometido como colateral. La confirmación directa proporciona evidencia de auditoría confiable respecto de la existencia de deudores y de la exactitud de los saldos de sus cuentas registrados. Esto. Cuando se espera que los deudores no responderán.

el auditor debería aplicar procedimientos alternativos a las cuentas por cobrar no sujetas a confirmación. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. Dichas cartas contienen autorización de la administración al deudor para revelar la información necesaria al auditor. 30. La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. 28. . Puede usarse una combinación de formas positiva y negativa. Si no se recibe respuesta a una confirmación positiva. deberían aplicarse procedimientos alternativos o la partida debería ser tratada como un error. 23. el auditor debería considerar si hay fundamentos válidos para dicha solicitud. Por ejemplo. Las partidas para las que no se ha recibido respuesta y en las que no se han realizado procedimientos alternativos. Un ejemplo de dicho procedimiento alternativo es el examen de recibos subsecuentes de efectivo o examinar los documentos de venta y despacho. el auditor debería examinar cualquier evidencia disponible para apoyar las explicaciones de la administración. el auditor deberá analizar y probar las transacciones intermedias como sea necesario. cuando el riesgo de control es determinado bajo en lugar de alto el auditor podría decidir confirmar las cuentas por cobrar en otra fecha diferente al cierre del periodo. en la que se pide una respuesta sólo en caso de desacuerdo con el saldo registrado. y se pide a los deudores que contesten directamente al auditor. Antes de aceptar como justificada una negativa. La solicitud de confirmación de saldos puede tomar una forma positiva. donde el saldo total de cuentas por cobrar consiste en un pequeño número de saldos grandes y un gran número de saldos pequeños. El auditor envía cartas solicitando confirmación. Las respuestas pueden contener excepciones que necesitarán ser investigadas plenamente. 27. Cuando se usa la forma positiva. el auditor ordinariamente mandaría un recordatorio a aquellos deudores que no contesten dentro de un tiempo razonable. Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. si la cuenta particular está en disputa con el deudor y la comunicación a nombre del auditor puede agravar negociaciones sensibles entre la entidad y el deudor. En tales casos. Por razones prácticas. el auditor puede decidir que es apropiado confirmar el total o una muestra de los saldos grandes con solicitudes de confirmación positiva y una muestra de los saldos pequeños usando solicitudes de confirmación negativa. 29. en la que se pide al deudor que confirme su acuerdo o exprese su desacuerdo con el saldo registrado. cuando la auditoría debe terminarse en un periodo corto después de la fecha de balance. serían tratadas como errores para fines de evaluar la evidencia de auditoría proporcionada por la muestra de auditoría. En tales casos. incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. Por ejemplo. La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. Cuando la administración pide al auditor que no confirme los saldos de ciertas cuentas por cobrar.conclusión apropiada respecto de la existencia y exactitud de las cuentas por cobrar como un todo. 24. 26. tomando en cuenta los riesgos de auditoría identificados y otros procedimientos planeados. o una forma negativa. por ejemplo. 25.

32. 33. El auditor deberá llevar a cabo procedimientos para enterarse de cualquier litigio y reclamaciones que involucren a la entidad que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. El litigio y las reclamaciones que involucran a una entidad pueden tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros y así puede requerirse que sea revelado y/o contemplado en los estados financieros. ordinariamente la carta especificaría: Una lista de litigios y reclamaciones Evaluación de la administración del resultado del litigio o reclamación y su estimación de las implicaciones financieras incluyendo costos implicados. 37. donde el asunto es complejo o hay desacuerdo entre la administración y el abogado. La carta. el auditor debería buscar comunicación directa con los abogados de la entidad. con la asistencia de un representante de la administración.PARTE C: Investigación respecto de litigio y reclamaciones 31. el auditor debería considerar si hay una limitación en el alcance que pueda conducir a una opinión calificada o a una abstención de opinión. Dicha comunicación ayudará a obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de si son conocidos litigios y reclamaciones potencialmente importantes y si las estimaciones de la administración de las implicaciones financieras. . puede ser necesario para el auditor reunirse con el abogado para discutir el resultado probable del litigio y las reclamaciones. En algunos casos el auditor puede necesitar obtener de los abogados información actualizada. Cuando un abogado se niega a responder en una manera apropiada y el auditor no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría al aplicar procedimientos alternativos. 35. El auditor considera el status de los asuntos legales hasta la fecha del dictamen de auditoría. Cuando el litigio y las reclamaciones han sido identificados o cuando el auditor cree que pueden existir. esto sería una limitación en el alcance y ordinariamente conduciría a una opinión calificada o a una abstención de opinión. preferiblemente. Dichas reuniones tendrían lugar con permiso de la administración y. 36. Si la administración rehusa dar permiso al auditor de comunicarse con los abogados de la entidad. Revisar minutas del consejo y correspondencia con los abogados de la entidad. incluyendo costos. Cuando se considera poco probable que el abogado responda a una investigación general. 34. por ejemplo. son confiables. Una solicitud de que el abogado confirme la razonabilidad de las evaluaciones de la administración y que proporcione al auditor información adicional si el abogado considera que la lista es incompleta o incorrecta. que debería ser preparada por la administración y enviada por el auditor debería solicitar al abogado que se comunique directamente con el auditor. Los procedimientos que el auditor incluiría son: Hacer investigaciones apropiadas con la administración incluyendo la obtención de representaciones. Examinar las cuentas de gastos legales Usar cualquiera información obtenida respecto del negocio de la entidad incluyendo información obtenida en discusiones con cualquier departamento legal interno. En ciertas circunstancias.

43. Si dichos valores no exceden los montos en libros. las transferencias y cargos entre segmentos. Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para los estados financieros. como cotizaciones de mercado.PARTE D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo 38. 45. PARTE E: Información por segmentos 42. el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su revelación de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros identificado. 40. El auditor considera la información por segmentos en relación a los estados financieros tomados como un todo. . las comparaciones con presupuestos y otros resultados esperados. Sin embargo. 41. 39. el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su valuación y revelación. Otros procedimientos ordinariamente incluirían considerar los estados financieros relacionados y otra información. Los procedimientos de auditoría referentes a inversiones a largo plazo ordinariamente incluyen considerar la evidencia respecto de si la entidad tiene la capacidad de continuar reteniendo las inversiones en una base de largo plazo y discutir con la administración si la entidad continuará reteniendo las inversiones como inversiones a largo plazo y obtener representaciones escritas para tal efecto. el auditor consideraría si se requiere un ajuste. Los procedimientos de auditoría respecto a la información por segmentos consisten ordinariamente en procedimientos analíticos y otras pruebas de auditoría apropiados en las circunstancias. que proporcionan una indicación de valor y comparar dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha del dictamen del auditor. y ordinariamente no se requiere aplicar procedimientos de auditoría que serían necesarios para expresar una opinión sobre la información por segmentos por sí solos. Si hay falta de certeza respecto de si el monto en libros será recuperado. el auditor debería considerar si han sido hechos los ajustes y/o revelaciones apropiados. El auditor debería de considerar las ventas. utilidades de operación como un porcentaje de ventas. y considerar si es probable que dichos métodos den como resultado la revelación de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros aplicable y debería poner a prueba la aplicación de dichos métodos. Cuando la información por segmentos es de importancia relativa para los estados financieros. por ejemplo. y la asignación de activos y costos entre segmentos incluyendo la consistencia con periodos anteriores y la adecuación de las revelaciones respecto de las inconsistencias. el concepto de importancia relativa abarca factores tanto cuantitativos como cualitativos y los procedimientos del auditor reconocen esto. la eliminación de montos inter-segmentos. El auditor debería discutir con la administración los métodos usados para determinar la información por segmentos. 44.

la norma se refiere a los elementos de juicio válidos y suficientes que el auditor debe obtener: 1) sobre la valuación y exposición de las inversiones a largo plazo que tenga el ente cuyos estados contables son objeto de auditoría y 2) sobre la información por exponer relativa a los segmentos del ente que resulten significativos en sus estados contables de acuerdo con las normas de exposición vigentes.5 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) QUE SE ENTIENDE POR SAS? SAS StatementonAuditingStandards (Declaración sobre Normas de Auditoría) que emite el Instituto Americano de Contadores Públicos American Institute of CertifiedPublicAccountants (AICPA). aplicables en los Estados Unidos de Norteamérica. Por ello. pautas o requisitos que de manera general se relacionan con la conducta o comportamiento que deben observar los auditores. Las NAGAS. en caso de que su participación en el inventario sea impracticable. los procedimientos que el auditor debe llevar a cabo para tomar conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ente y que pueda tener un efecto significativo en los estados contables. desde el año 1. Incluye la comunicación entre el auditor y los abogados que atienden tales asuntos. la aplicación de procedimientos alternativos y sus efectos en el alcance del trabajo. Finalmente.NIA 501.AICPA. A su vez ofrece elementos para evaluar si resulta apropiado. y que son las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS). constituyen los requisitos de calidad que deben observar los auditores durante el desarrollo del trabajo de auditoría. 1. indica lo siguiente: Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).934. estas normas en esencia son orientaciones. Esta norma trata también. la oportunidad de efectuar ese trabajo y. constituyen uno de los soportes más importantes del auditor dentro de su actividad que es altamente especializada. en su caso. a efecto de lograr un desempeño de calidad durante el proceso de la auditoría. si puede ser pospuesto. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos La norma proporciona las guías para el trabajo del auditor durante el conteo del inventario físico. . ¿QUE ENTIENDE POR NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS [NAGAS)? Según el Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica . los elementos de juicio que debe reunir.

b) Normas de Ejecución del Trabajo: Al tratar las normas personales. un trabajo de este tipo. fundamentales en la ejecución del trabajo. cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente. 1. Independencia El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. así como en la preparación del informe final que contiene el dictamen de auditoría. Entrenamiento y capacidad profesional El trabajo de auditoría. 3. Aún cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. a) Normas Personales: Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir.971. existen ciertos elemento:. . se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. denominadas de ejecución del trabajo. en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos Arequipa año 1. por lo menos al mínimo indispensable. de la exigencia de cuidado y diligencia.En el Perú su aplicación ha sido ratificada. Las NAGAS. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. se clasifican en: a) Normas personales b) Normas de ejecución del trabajó c) Normas relativas a la preparación de informes. ¿COMO SE CLASIFICAN LAS NAGAS? Según el AICPA. las NAGAS están referidas al debido cuidado profesional que debe ponerse en la etapa de planeamiento del trabajo y en su eficiente ejecución. que constituyen la especificación particular. debe ser desempeñado por personas que. 2. son los que constituyen las normas. básicos. Cuidado y diligencia profesional El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en preparación de su dictamen o informe.

que le permita determinar la naturaleza. en muchos casos. Evidencia suficiente y competente Mediante sus procedimientos de auditoría. Mediante él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. éstos deben ser supervisados en forma apropiada 5. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. 9. en todo caso. Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el propio auditor. asimismo. Planeación y supervisión El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. Estudio y evaluación del control interno El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. no dar opinión cuando no hemos podido aplicar las NIAs. Por último. c) Normas relativas a la preparación de informes El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. esta opinión puede ser limpia. con salvedaes. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación: 7. Revelación Suficiente El auditor debe emitir una opinión sobre el resultado de su trabajo. Consistencia Las NICs empleadas deben haber sido aplicadas consistentemente en relación con el período para que los ejercicios económicos puedan ser comparables. si se usan ayudantes. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. Opinión del Auditor . 10. se deben medir los efectos del cambio de políticas y normas contables. negativa o en su defecto. 8. a través del informe o dictamen.4. el auditor deber obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. que le sirvan de base para detmi ni miel grado de confianza que va a depositar en él. 6. es principalmente. Aplicación de los PCGA Los estados financieros a auditar deben haber sido preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). de dicho trabajo que queda a su alcance. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. es la única parte.

las prácticas que sigue la auditoría de información financiera. que indica lo siguiente: Aprobar la aplicación en el Perú de las Normas Internacionales de Auditoría y Servicio Relacionados en su versión revisada. en mayor o menor grado. El Comité Internacional de Practicas de Auditoria IAPC toma conocimiento de tales declaraciones y sus diferencias y. ¿LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. como los standard dentro de los cuales debe desarrollarse la auditoría de estados financieros. en cuanto sea pertinente. cuando dicho examen se lleva a cabo con el propósito de expresar una opinión respecto a dicha información financiera. a la luz de este conocimiento. a partir del 01 de enero del año 2000. al emitirlas. a otras actividades afines que realiza el auditor. son las normas que los Auditores Independientes deben tener en cuenta. desde una salvedad hasta una opinión negativa.Aspectos de revelación o exposición deben ser contemplados en la presentación de los estados financieros por parte del auditado. o tomar la forma de declaraciones o pronunciamientos emitidos por los entes reguladores o por las instituciones profesionales correspondientes. al efectuar la Auditoría a los Estados Financieros. ¿EN QUE CASOS SE APLICA LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA? Las Normas Internacionales de Auditoría son aplicables cada vez que se lleva a cabo una auditoría independiente: vale decin en el examen independiente de la información financiera de una entidad. buscando. Debemos de mencionar que organismos internacionales como el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo BID. [pic] 1. emite las Normas Internacionales de Auditoría. consideran a las NIAS.1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAS ¿QUE SE ENTIENDE POR NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA? En cada país las regulaciones locales rigen.Junta de Decanos. el 15 de Febrero del 2000. Tales regulaciones pueden ser de naturaleza reglamentaria. como es la Auditoría Tributaria Preventiva. Las Normas Internacionales de Auditoría también pueden aplicarse. y sin considerar su dimensión o forma legal. aprobó el Acuerdo Nº 001-99-CTENA de la Comisión Técnica Especializada de Normas de Auditoría del Hnlagio de Contadores Públicos de Lima. Las declaraciones o pronunciamientos de auditoría que han sido publicados en muchos países difieren en forma y contenido.5. SU APLICACIÓN ES DE CARÁCTER OBLIGATORIO POR PARTE DEL AUDITOR? La Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú . tenga ésta o no fines de lucro. Las Normas Internacionales de Auditoría. que adquieran la aceptación internacional. el no hacerlo puede originar cambios en la opinión del auditor. Cabe indicar que las NIAs son emitidas por el IAPC a través del IFAC y las NAGAS son emitidas por el AICPA. .

vienen a ser las bases de todo trabajo de auditoría. existen normas que regulan o guían el trabajo del auditor. y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de auditoría. si se observa los diferentes países existen normas de contabilidad. son las normas de Auditoría Generalmente aceptadas y cada país las regula por sus . Si continúas leyendo aprenderás que son las NIAS. uno son los Fideicomisarios y el otro es la Junta Internacional del normas Contables (IASB. Normas Internacionales de Auditoría Las NIAS. Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. los requisitos para las Auditorías Financieras Publicado el 8 diciembre. International Accounting Standard Board). que los auditores de los países siguen esas normas para realizar el trabajo de auditoría. que se aplican en cada país. y serán tu punto de partida. El principal objetivo de esta Junta. Normas Internacionales de Contabilidad. normas o parámetros que guían el trabajo para que se pueda decir que es de calidad. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Las NAGAS. que necesariamente deberás entender para realizar tu trabajo de auditoría. Si tu vas a ser auditor. estas normas Internacionales. te ayudarán. promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica alrededor del mundo. esas normas te guiarán.Las NIAS y NAGAS. 2010 por controlinterno7 [pic][pic]Si tú quieres ser un auditor actualizado. conocidas en el habla hispana. para realizar un excelente trabajo de auditoría. y demás cuentas. son las Normas Internacionales de Auditoría. y en adelante. son la base para realizar la práctica de auditoría. está fundación tiene dos cuerpos. ocurre lo mismo. Fundación de IASC (International Accounting Standard Committee). El objetivo del IAASB. están las NIC. Existe una fundación que elabora las NICS. se elaboran normas internacionales de auditoría. patrimonio. que tiene cierto nivel aceptable de calidad. así como también en materia de exposición de los estados contables. y las NAGAS. es el IAASB. 2) Las NAGAS. Con lo cual se asegura que se siguen ciertas normas para valuar los activos. para que sea de calidad. Con las NIAS. diferencias. es fijar normas de auditoría y de aseguramiento internacionales de alta calidad. es desarrollar y emitir las NICS. NAGAS. Desde marzo del 2001. estas normas se conocen. pasivos. como Normas Internacionales de Información Contable. Ejemplo. te recomiendo que leas esté artículo donde se explican las NIAS. y además la última versión de la NIA 200 de diciembre 2009 En todo trabajo se deben cumplir ciertos requisitos. Para que exista un marco común en normas de contabilidad entre los diferentes países. Actualmente el organismo que emite las NIAS. 1) Las NIAS. En Auditoría es similar.

y espero que aclare el tema de las diferencias entre NIAS y NAGAS. las NIAS son normas internacionales que hay que si o sí conocer para que al realizar el trabajo como auditor. que específicamente están reguladas en tu país. esto es una norma adicional a las NIAS. debes conocer muy bien. Por ejemplo. y además algunos requisitos adicionales. Si el auditor sigue estas normas. Las normas de auditoría constituyen los principios y requisitos que debe seguir el auditor en el desempeño de su función. y explica la naturaleza y el alcance de una de auditoría diseñada para permitir al auditor independiente a lograr esos fines. En concreto. Esta Norma Internacional de Auditoría (ISA) se refiere a la independencia de las responsabilidades del auditor al realizar una auditoría financiera de estados financieros de acuerdo con las NIAS. en nuestro país. http://web. y además dominar las NIAS. También se explica el alcance. 3) Complementos y Diferencias de NIAS y NAGAS Es decir. como también en artículos posteriores si tú me lo pides averiguaré las NAGAS en tu país de origen. Economistas y Administradores del Uruguay (CCEA). expondré las NAGAS. para realizar la labor de Auditoría. Por lo que cuando tu realices un trabajo de auditoría.ifac. se estará garantizando los requisitos mínimos de calidad que deben exigirse al auditor en cuanto a: a) Características PERSONALES DEL AUDITOR B) Realización del trabajo c) Informe que emite Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Uruguay están establecidas en el Pronunciamiento 13 emitido por el Colegio de Contadores. en algunos países se requiere estar inscriptos o colegiados en un organismo de auditores independientes. En el siguiente artículo que publicaré. la autoridad y la estructura de la Nías. Pero a la vez debemos conocer las NAGAS.org/download/a008-2010-iaasb-handbook-isa-200. se establece el conjunto objetivos del auditor independiente. . en España. A continuación expongo la última versión 2009 de la NIA 200. pero pueden contener algunas restricciones.pdf Ámbito de aplicación de esta NIA 1.leyes y normas. que seguramente abarcan las NIAS. incluida la obligación de cumplir con las NIAS. e incluye los requisitos estableciendo las responsabilidades generales de un auditor independiente aplicable en todas las auditorías. las NAGAS. se lleve a cabo un trabajo de calidad.

y si lo deseas puedo investigar esto y te lo haré llegar a un correo que me especifiques.NIA. reglamentarias u obligaciones profesionales. [pic][pic][pic][pic][pic][pic]Adsby Google Centro Agencias AdWords Servicios Gratuitos para Mejorar su Negocio . Las Nías están escritas en el contexto de una auditoría de estados financieros por un auditor. la oferta de valores al público. a tu servicio. reglamentación o de otro modo en relación con. Qué tal si ahora te fijas cuales son las NAGAS en tu país. por ejemplo.com/WebExpert [pic] Acerca de controlinterno7 CPA. Miriam Tabárez. Bases para Auditoría de Cuentas de Pasivo Like Be thefirsttolikethis post. Estas responsabilidades pueden ser diferentes de las establecidas en la Nías. 2. Las Nías no abordan las responsabilidades del auditor que puedan existir en la legislación. Máster en Auditoría y Dirección Financiera de empresas Ver todas las entradas por controlinterno7 Esta entrada fue publicada en Sin categoría. Lo que en definitiva está diciendo esté párrafo es que además de las NIAS. En consecuencia. Ellas deberán ser adaptadas cuando sea necesario en las circunstancias cuando se aplica a auditorías de otra información financiera histórica.¡Gratis en Google! Google. es responsabilidad del auditor para garantizar el cumplimientotodas las obligaciones legales. . Guarda el enlace permanente. Muchas gracias. El auditor independiente se conoce como el auditor en adelante. debemos conocer las NAGAS en nuestro país. mientras que el auditor puede encontrar aspectos de la NIA útiles de tales circunstancias. (Contador Público).

NAGAS . 2010 en 10:15 Te agradezco tu comentario. http://www. y puedes profundizar aùnmàs. sino también con el juicio ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la elaboración de su informe. pues me he mudado desde el 10/12 y no tenìaaccceso.cl/ayudacontador/nagas/nagas. 2011 en 12:41 Estimado compañero. se relacionan. Normas de Auditoría 02. en que los «procedimientos» se refieren a actos que han de ejecutarse.G. [pic]controlinterno7 dice: 17 diciembre. Las normas de auditoría así diferenciadas de los procedimientos de auditoría. son: Normas Generales . Las normas de auditoría difieren de los procedimientos.ayudacontador. Responder 2. Te paso la informaciòn. [pic]controlinterno7 dice: 15 enero. voy a investigar y te respondo a la brevedad. Las normas de auditoría generalmente aceptadas. universalmente aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores de Chile A.htm SECCIÓN 150 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Normas y Procedimientos 01. los requisitos para las Auditorías Financieras 1. Recièn me he podido conectar con internet en mi casa. no sólo con la calidad profesional del auditor. La he sacado de link abajo.2 respuestas a Las NIAS y NAGAS. en tanto que las «normas» tienen que ver con medidas relativas a la calidad en la ejecución de esos actos y los objetivos que han de alcanzarse mediante el uso de los procedimientos adoptados.

2) En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado. 3) En la ejecución del examen y en la preparación del informe. 2) Deberá adquirir una comprensión suficiente de la estructura de control interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza. deben indicarse las razones que existan para ello. Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo 1) El trabajo se planificará adecuadamente y se supervisará apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría. las circunstancias relativas a la determinación del cumplimiento de una norma. para lograr una base razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados financieros que se examinan.1) La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas que tengan el adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como auditor. Más aun. el o los auditores mantendrán una actitud mental independiente. el informe contendrá una indicación precisa y clara de la índole del trabajo del auditor. 03. 4) El informe expresará una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. y el grado de responsabilidad que está asumiendo. el o los auditores mantendrán el debido cuidado profesional. 3) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas. especialmente las relativas a la ejecución del trabajo y al informe de auditoría. . oportunidad y extensión necesaria de las pruebas que deberán efectuarse. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. observación. Normas Relativas al Informe 1) El informe indicará si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. 2) El informe indicará aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido uniformemente en el período actual respecto al período anterior. Los elementos de «importancia relativa» y «riesgo de auditoría» constituyen la base para la aplicación de todas las normas. a menos que en el informe se indique lo contrario. o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo del auditor independiente. Estas normas en gran parte están relacionadas y son dependientes entre sí. indagación y confirmación. si hay alguna. 3) Se obtendrá material de prueba suficiente y competente. por medio de la inspección. pueden igualmente aplicarse a otra norma. En todos los casos en que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros. 04.

Por ejemplo. Las transacciones de efectivo son más susceptibles a irregularidades que las existencias y. en cuyos casos no puede asumir que existe el mismo grado de desinterés al realizarlas. De igual modo. en una empresa con un número reducido de cuentas por cobrar. por consiguiente. mientras más eficaz es el control interno. que con respecto a aquellas en las que la posibilidad de errores es remota. . pero de montos significativos. requerirán generalmente mayor atención por parte del auditor que la que debiera dar a las existencias de una empresa de servicios. que sumados alcanzan el mismo total. y la posibilidad de error es mayor que en otra empresa que tenga un gran número de cuentas por cobrar pero de montos pequeños. En las empresas industriales y comerciales. estas cuentas.Deben existir bases más firmes para sustentar la opinión del auditor independiente con respecto a aquellas partidas que son relativamente más importantes y en las que las posibilidades de error son mayores. sin que necesariamente implique un mayor empleo de tiempo. en otras palabras. las existencias tienen normalmente una gran importancia. son de más importancia. individualmente. por consiguiente. 05. tanto para la posición financiera como para los resultados de las operaciones y. El efecto del control interno en el alcance de una auditoría es un ejemplo de la influencia del mayor grado o menor de riesgo en los procedimientos de auditoría. Las transacciones con terceros ajenos al negocio normalmente están sujetas a un examen menos detallado que las operaciones con compañías afiliadas o con funcionarios y empleados. El grado de riesgo involucrado tiene también un efecto importante en la naturaleza de la auditoría. normalmente se dará mayor atención a las cuentas por cobrar que a los seguros pagados por anticipado. menor es el grado de riesgo. el trabajo a efectuarse en las operaciones de caja tendrá que llevarse a cabo de un modo más acucioso.

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