EJERCICIO INTEGRADOR ADICIONAL – RULEMANCITO S.A.

A continuación, se exponen los estados contables al 31/12/2018 y cierta información adicional relacionada con los componentes a
analizar pertenecientes a “RULEMANCITO S.A.”, compañía dedicada a la distribución mayorista de llantas para autos deportivos de
alta gama, líder en la comercialización de “ALEACION 16”, único producto comercializado. Asimismo, como auditor usted deberá,
para los componentes:

- CAJA Y BANCOS,
- BIENES DE CAMBIO – COSTO DE VENTAS,
- VENTAS - CREDITOS POR VENTAS – COBRANZAS,
- BIENES DE USO – AMORTIZACIONES y
- COMPRAS – CUENTAS A PAGAR – PAGOS.

1) Llevar a cabo procedimientos tendientes a determinar la razonabilidad de los saldos al 31/12/2018,

2) Proponer los ajustes resultantes considerando todas las diferencias detectadas como significativas,
3) Una vez ajustado el componente BIENES DE USO, efectuar las pruebas globales de amortizaciones y valor residual.

Estados contables preliminares al 31/12/2018 e información adicional provistos por la compañía:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/2018 ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2018

ACTIVO VENTAS (B) 12.150.000
CAJA Y BANCOS (A) 274.000 COSTO DE MERCAD VENDIDA (B) (8.100.000)
INVERSIONES TRANSITORIAS (A) 200.000 GANANCIA BRUTA 4.050.000
CREDITOS POR VENTAS (B) 3.600.000 GASTOS DE ADMINISTRACION (250.000)
BIENES DE CAMBIO (C) 27.900.000 AMORTIZACIONES (97.500)
BIENES DE USO (D) 2.097.500 GASTOS DE COMERCIALIZACION (3.226.900)
TOTAL ACTIVO 34.071.500 GASTOS LOGISTICA (550.000)
PASIVO RDOS FINANCIEROS Y POR TCIA -
CUENTAS A PAGAR (E) - PERDIDA NETA DEL EJERCICIO (74.400)
OTROS PASIVOS -
TOTAL PASIVO -
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL 250.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS 33.895.900
RESULTADO DEL EJERICICIO (74.400)
TOTAL PATRIMONIO NETO 34.071.500

Información Adicional:

(A) CAJA Y BANCOS: Se compone de la siguiente manera:

Valores a depositar: $ 24.000 (1)

Banco Argentino cta cte: $ 250.000 (2)
TOTAL: $ 274.000

(1) Corresponde a un cheque recibido del cliente TRAVERSO CONDUCCION S.A. por un saldo adeudado del ejercicio anterior,
emitido el 30/11/2018 y con fecha de cobro 30/05/2019.

(2) Corresponde al saldo según los registros contables que la compañía mantenía al 31/12/2018 con Banco Argentino cta
cte, por el cual la misma le ha proporcionado la siguiente conciliación bancaria:

Saldo deudor s/ contabilidad al 31/12/2018: 250.000

Más:
Cheque 103 25.000 (i)
Acreditación bancaria de fecha 30/11/2018 221.500 (ii)
Cheque 105 29.000 (iii)
Menos:
Depósito de fecha 28/12/2018 (200.000) (iv)
Saldo acreedor según extracto al 31/12/2018: 325.500

(i) Corresponde a un cheque entregado al despachante de aduana de la compañía, emitido por la misma con fecha
25/11/2018.

(ii) Corresponde a una acreditación bancaria que, de acuerdo con la documentación por usted revisada, se origina
en el cobro por cancelación de un depósito a plazo fijo. Los antecedentes de la operación, de acuerdo con el
certificado de depósito son los siguientes:

Fecha de constitución: 31/10/2018

Fecha de vencimiento: 30/11/2018
Capital: $ 200.000
Intereses a cobrar al vto.: $ 21.500
TOTAL: $ 221.500

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 (iii) Corresponde a un cheque diferido entregado a un transportista, emitido por la compañía el 28/12/2018 con
vencimiento el 10/02/2019.

(iv) Corresponde a un depósito efectuado por la compañía pendiente de acreditación por parte del banco.

B) CREDITOS POR VENTAS - VENTAS

La compañía le proporcionó el siguiente cuadro con la composición de las ventas contabilizadas durante el ejercicio bajo análisis,
detallando la fecha de entrega de los bienes involucrados y el saldo pendiente de cobro por cada operación, datos que usted
pudo verificar en función a la visualización de la documentación respaldatoria.

CLIENTE FACTURA Nº FECHA FACT REMITO MONTO TOTAL A COBRAR FECHA DE

CONFORMADO
FECHA REMITO
Nº FACTURADO Y COBRO

UNIDADES
REGISTRADO COMO
VENTAS 2018

EL TUERCA S.R.L. A 01 – 790 25/01/2017 A 01 – 790 25/01/2017 - - 900.000 -

EL PATITO MINERVINO S.A. A 01– 1002 31/08/2018 A 01– 1002 31/08/2018 200 2.700.000 - 31/10/2018
LOLE CORAZON S.A. A 01– 1003 30/09/2018 A 01– 1003 30/11/2018 200 2.700.000 2.700.000 -
TRAVERSO CONDUCCION S.A. A 01– 1004 31/10/2018 A 01– 1004 04/01/2019 500 6.750.000 - 28/12/2018

TOTAL 900 12.150.000 3.600.000

En todos los casos, las condiciones de venta son las siguientes:

 Cobro a los 60 días de la fecha de entrega de los bienes.

 Interés financiación: 10% mensual sobre precio contado, facturado juntamente con los bienes objeto de la operación.

Asimismo, todas las operaciones de venta se realizan con un margen utilidad del 25% calculado por sobre el costo.

La información correspondiente al corte de documentación relacionada con el presente componente, por usted practicado al
cierre del ejercicio es la siguiente:

 Ultimas facturas emitidas: A 01 - 1004 / E 02 – 500

 Ultimo remito emitido: A 01 – 1005 / E 02 - 500
 Ultimo recibo emitido: A 01 – 700 / E 02 - 499
 Notas de crédito: durante el ejercicio 2018 no se han emitido notas de crédito, las últimas emitidas corresponden al ejercicio
anterior A 01 – 200 / E 02 – 100

Con relación a la operación con EL TUERCA S.R.L., proviene del ejercicio 2017 y si bien se ha venido negociando con el cliente, el
cual atraviesa una situación económica delicada, al cierre del ejercicio 2018 aún no se había llegado a un acuerdo de cobro.

Hechos posteriores: De la observación de las cobranzas posteriores al cierre del ejercicio, usted ha relevado lo siguiente:

 Recibo 01 – 701 de fecha 31/01/2019 por la cobranza de $ 2.700.000,00 del cliente LOLE CORAZON S.A., correspondiente
a la factura A 01 – 1003.

 Recibo 02 – 500 de fecha 10/01/2019 por la cobranza de $ 4.050.000 equivalentes a U$S 90.000,00 a razón de U$S 1,00
= $ 45,00, cotización que se mantuvo inalterable durante todo el ejercicio 2018 hasta dicha fecha.

Corresponde a la factura E 02-500 de fecha 31/10/2018, por la venta de 300 unidades del producto ALEACION 16’ a U$S
250,00 cada una (precio de contado). Las condiciones de financiación son las mismas que las enunciadas para los créditos
locales.

Con relación a esta operación, usted puedo verificar que la misma se llevó a cabo con el cliente SENNA DA SILVA LIMITED,
y se trata de una exportación a Brasil, efectuada con cláusula FOB con fecha 30/10/2018, de acuerdo a la documentación
de embarque (“bill of lading”) provista por el despachante de aduana de la compañía.

 Emisión de la Nota de crédito A 01 – 201 con fecha 20/02/2019, por la suma de $ 300.000 originada en una quita
otorgada al cliente EL TUERCA S.R.L., aplicable al saldo mantenido a la fecha de cierre de ejercicio.

C) BIENES DE CAMBIO

 La composición en stock al inicio (31/12/2017) del ejercicio era la siguiente:

PRODUCTO S/ CIA
unidades pesos
ALEACION 16' 4.000 36.000.000

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  La composición del rubro al 31/12/2018 es la siguiente, según registros de la compañía:

PRODUCTO S/ CIA
unidades pesos
ALEACION 16' 3.100 27.900.000

Corresponde a 3.100 unidades a U$S 200 cada una U$S 1 = $ 45.

 Resultado del inventario practicado por usted a la fecha de cierre, en unidades:

PRODUCTO S/ AUDITORIA S/ CIA DIFERENCIA

RECUENTO
ALEACION 16' 3.297 3.100 197

El recuento por usted practicado incluye el efecto de un faltante de 3 unidades que no pudieron ser localizadas.

 Costo de reposición durante el ejercicio, en moneda extranjera:

Mes Costo Rep U$S

Ago 2018 U$S 200
Sep 2018 U$S 200
Oct 2018 U$S 215
Nov 2018 U$S 215
Dic 2018 U$S 215

 Los precios de venta al contado se han mantenido uniformes durante todo el ejercicio, a razón de U$S 250 por unidad. A la
fecha de cierre el % de los gastos de comercialización se estima en función a un 10% del precio de venta contado, para
ambos productos.

 Durante el ejercicio 2018 no han existido operaciones de compra relacionadas con el rubro Bienes de Cambio.

D) BIENES DE USO

La compañía le brindó la siguiente información del rubro en cuestión:

CLASE FECHA DE VALOR V.UTIL DEPRECIACION ALTAS 2018 DEPRECIACION VALOR

ALTA RESIDUAL AL (AÑOS) 2017 2018 RESIDUAL AL
31/12/2017 31/12/2018
MUEBLES Y UTILES mar-13 - 5 5.000 150.000 35.000 115.000
RODADOS ene-15 70.000 10 10.000 - 10.000 60.000
INMUEBLES mar-13 1.800.000 50 40.000 - 40.000 1.760.000
MAQUINARIAS mar-12 175.000 20 12.500 - 12.500 162.500
TOTALES 2.045.000 67.500 150.000 97.500 2.097.500

Operaciones del ejercicio 2018:

 Durante el ejercicio 2017 se extinguieron los bienes Muebles y Útiles adquiridos en marzo de 2013, que incluían el mobiliario
y otros elementos de oficina, los cuales fueron totalmente reemplazados durante marzo de 2018 mediante la adquisición
de otros de similares características por un total de $ 150.000 y a los que se les asignó una vida útil de 5 años. Los bienes
reemplazados fueron donados por la compañía a entidades de bien público.

 Adquisición de una máquina rectificadora en la suma de $ 75.000 valor contado, pagadera a 90 días de fecha factura, la cual
comenzó a utilizarse en septiembre 2018.

 Asimismo, con el fin de disponer de un nuevo rodado para tareas de distribución, durante febrero de 2018 la compañía
firmó un contrato de leasing, operación que, de acuerdo al análisis por usted practicado transfería a RULEMANCITO S.A.
todos los riesgos y beneficios involucrados con el bien en cuestión. Las principales características de la misma eran las
siguientes:

 Plazo del contrato: 5 años.

 Monto total del contrato: $ 1.300.000, pagaderos en 5 cuotas anuales vencidas, iguales y consecutivas de $ 232.000,00
cada una, las que incluyen $ 20.000 de interés cada una, más un pago final de $ 140.000 en caso de ejercerse la opción
de compra, al final del plazo mencionado previamente.

El valor de contado de dicha maquinaria ascendía a $ 1.200.000.

Durante el ejercicio 2018 se canceló la primera cuota de $ 232.000, la compañía imputó dicho movimiento como un alquiler
en la línea GASTOS DE ADMINISTRACION.

 Los bienes en su conjunto no superan su valor recuperable al 31/12/2018, situación por usted verificada.

 Criterio de depreciación: Año de alta completo.

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E) CUENTAS POR PAGAR

A efectos de verificar la existencia de otros pasivos devengados al 31/12/2018, usted decidió relevar los pagos posteriores
efectuados por la compañía. El resumen de dicho procedimiento es el siguiente:

O/P Fecha Monto Beneficiario Concepto

1037 20/01/2019 35.000 ESTUDIO ARTECHE Abono asesoramiento diciembre 2018
1038 24/01/2019 75.000 MECANO S.A. Adquisición de maquinaria (Punto D)
1039 20/02/2019 232.000 MOBILE S.A. Cancelación 2° cuota leasing Rodados

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