FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Título Empresa

Nombres y Apellidos Código de estudiantes

Autor/es Antequera Barrón Fabricio 36986
Fecha 22/11/2019

Carrera AUDITORIA
Asignatura Investigación operativa
Grupo B
Docente Jessica Bretel Ayala
Periodo Académico Semestre VI / 2019
Subsede La Paz
Copyright © 2019 por Antequera Fabricio. Todos los derechos reservados.

.
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

RESUMEN:
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), es un impuesto que se aplica a las
ganancias obtenidas cada año, en el siguiente video repasemos como se determina la utilidad y
el pago correspondiente del IUE.

Palabras clave: pago de impuestos

ABSTRACT:
The Corporate Income Tax (IUE) is a tax that is applied to the profits obtained each year, in
the following video we review how the profit and the corresponding payment of the IUE are
determined.

Key words: tax payment

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 2 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

Tabla de contenido

1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 4
2. DESAROLLO ...................................................................................................................... 5
2.1 CONCEPTO ................................................................................................................. 5
2.2 UTILIDAD NETA (LIQUIDA) ................................................................................... 5
2.3 2.1 UTILIDAD BRUTA............................................................................................... 5
2.4 OBJETO. – ................................................................................................................... 5
2.5 SUJETOS: .................................................................................................................... 5
2.5.1 SUJETO ACTIVO ................................................................................................ 5
2.5.2 SUJETO PASIVO: ................................................................................................ 5
2.6 HECHO IMPONIBLE:................................................................................................. 6
2.7 SUJETOS. - .................................................................................................................. 6
2.8 CONCEPTO DE ENAJENACION. - ........................................................................... 6
2.9 IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL .............. 7
2.10 DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA ..................................................... 7
2.11 6. EXENCIONES ..................................................................................................... 7
2.12 ALICUOTA .............................................................................................................. 7
2.13 PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN ........................................................................ 8
2.14 FORMULARIOS. ..................................................................................................... 9
3. Conclusiones y recomendaciones ...................................................................................... 12
4. Cuestionario ....................................................................................................................... 13
5. Bibliografía Consultada: .................................................................................................... 15

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 3 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

1. INTRODUCCIÓN
La compañía está obligada al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará en
todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los Estados Financieros al cierre de
cada gestión anual.
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas se paga solamente sobre las ganancias de fuente
Boliviana, es decir de aquellas que provienen de bienes situados, colocados
o utilizados económicamente en el país, de la realización en el territorio nacional
de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos
ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o
residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración
de los contratos.
Este impuesto se recauda de toda clase de negocios, sin importar su forma de constitución
legal. Las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, u otro tipo de
sociedades y negocios individuales son gravados en forma similar.
La alícuota de este impuesto es del 25%.: En el caso de los profesionales independiente, es la
misma alícuota del 25%, que se recauda sobre el 50% de los honorarios profesionales, como, por
ejemplo: de abogados, contadores, doctores en medicina, dentistas y de otras profesiones
similares que mantienen prácticas independientes. Se presume que el otro 50% es el costo de sus
servicios. Para estos contribuyentes, el 100% del monto del IVA incluido en las facturas de sus
compras personales, es considerado como un pago adelantado y acreditado al impuesto neto por
pagar solamente hasta el 50% del total del impuesto determinado.
Este impuesto, liquidado y pagado anualmente, será considerado como pago a cuenta del
Impuesto a las Transacciones, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumplió con la
presentación de la declaración jurada y pago del impuesto sobre las utilidades hasta su total
agotamiento, momento a partir del que nuevamente se debe pagar el Impuesto a las
Transacciones sin deducción alguna. En caso de que al producirse un nuevo vencimiento de la
presentación de la declaración jurada del impuesto sobre las utilidades quedase un saldo sin
compensación, este saldo se consolida en favor del fisco.

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 4 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

2. DESAROLLO
2.1 CONCEPTO
El IUE es el impuesto que se paga por las ganancias obtenidas al cierre de cada gestión contable,
de acuerdo a la Ley. Si hubo las ganancias se calculará el presente impuesto, de lo contrario no
existe impuesto a pagar.
2.2 UTILIDAD NETA (LIQUIDA)
La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos
gastos de venta)
2.3 UTILIDAD BRUTA
Ventas netas. Menos el costo de las mercaderías vendidas, antes de tomar en consideración los
gastos generales y de ventas, los ingresos incidentales.
En una empresa industrial, la utilidad bruta es el exceso de las ventas netas sobre los costos
directos y los costos indirectos de la fabricación.
2.4 OBJETO. –

Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará en todo el territorio
nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

2.5 SUJETOS:
2.5.1 SUJETO ACTIVO

De acuerdo a la “Ley 2492 Código Tributario” el sujeto activo de la relación jurídica tributaria
será el Estado, con las facultades de recaudación, control, verificación, fiscalización y otras
establecidas; a través de la Administración Tributaria nacional, departamental y municipal.
2.5.2 SUJETO PASIVO:

El sujeto pasivo es el contribuyente quien debe cumplir con la obligación tributaria. En el

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas son sujetos del impuesto todas las empresas tanto
públicas como Privadas. Como ser:
a) Empresas unipersonales, sociedades de hecho y profesionales libres.

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 5 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

b) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan,

produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.
c) Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización,
transporte y comercialización de hidrocarburos.
d) Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de energía eléctrica.
2.6 HECHO IMPONIBLE:

 ORC: Utilidades resultantes al cierre de cada gestión anual.

 NORC: Ingresos gravados y gastos necesarios.

2.7 SUJETOS. -

Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como Privadas. Como ser:

a) Empresas unipersonales, sociedades de hecho profesionales libres.

b) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan,

produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.

c) Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización,

transporte y comercialización de hidrocarburos.

d) Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de energía eléctrica.

2.8 CONCEPTO DE ENAJENACION. -

A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación y, en
general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso de bienes,
acciones y derechos.

A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesión,
debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de treinta (30) días.

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 6 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

2.9 IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL

El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en las fechas en
que disponga el Reglamento.

En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados
financieros, la gestión anual abarcará el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de cada año.

Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el cual se han
devengado.

2.10 DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA

La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos
gastos de venta)

2.11 EXENCIONES

Están exentas del impuesto:

 a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las

Municipalidades, las Universidades Públicas.

 b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no

lucrativas.
 c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales
extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso Nacional.

2.12 ALICUOTA

Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto
creado por este Título, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 7 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

2.13 PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN

Cierre 31 de marzo:
» Industriales
» Petroleras
– pago del impuesto 29 de julio
Cierre 30 de junio:
» Gomeras, castañeras
» Agrícolas, ganaderas
» Agroindustriales
– pago del impuesto 28 de octubre
Cierre 30 de septiembre:
» Empresas mineras
– pago del impuesto 28 de enero
Cierre 31 de diciembre:
» Bancarias, seguros
» Comerciales
» Servicios y otras
– pago del impuesto 30 de abril
*Plazo 120 días posteriores al cierre de gestión.

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 8 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

2.14 FORMULARIOS.
Formulario 500

Formulario 510

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 9 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

Formulario 520

FORMULARIO 570

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 10 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

Cuadro Resumen IUE

¿Quiénes pagan? Alícuota Formularios Periodicidad

500 (anual)
605 (anual)
520 (anual)
560 (anual)
501 (anual)
570 (retenciones)
Empresas públicas, 25% sobre B.P. 1000
Anual
privadas y unipersonales utilidades netas
Empresas mineras:
590 (pequeños mineros)
593 (anual)
594 (mensual)
580 (anual)
595 (anual)

510 (anual)
Profesionales, liberales u 25% sobre utilidad
110 (anual) Anual
oficios (personas naturales) neta presunta
P.B. 1000

Tasa efectiva: 12,5%

(rentas de fuente
Beneficiarios del exterior 530 (anual)
boliviana)
(personas naturales y 3050 (anual)
4% Actividades
sucursales de empresas que 541 (anual) Mensual
parcialmente
efectúan actividades 550 (anual)
realizadas en el país.
parciales en el país) P.B. 1000
1,5% (remesas al
exterior)

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 11 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

3. Conclusiones y recomendaciones
El ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia,
economía, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoración de costos ambientales. En
consecuencia, deberá concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrínseco al
desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las
asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando. El control interno debe expresarse a
través de las políticas aprobadas por los niveles de dirección y administración de la Institución y
se cumplirá en toda la escala de la estructura administrativa, mediante la elaboración y aplicación
de técnicas de dirección, verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de manuales
de funciones y procedimientos, de sistemas de información y de programas de selección,
inducción y capacitación de personal. Por lo tanto, es necesario realizar un control interno previo
a la determinación del importe a pagar ante el Servicio de Impuestos Nacionales; también se
debería realizar un control interno y registro posterior de las transacciones, para de esta manera
perfeccionar el proceso contable de las operaciones impositivas realizadas. El presente trabajo
pretende aconsejar que antes del pago de impuestos en Instituciones Financieras se realice un
control de las transacciones impositivas realizadas por su personal para de esta forma evitar tener
problemas en la determinación y pago.
Es necesario realizar un control interno previo a la determinación del importe a pagar ante el
Servicio de Impuestos Nacionales; también se debería realizar un control interno y registro
posterior de las transacciones, para de esta manera perfeccionar el proceso contable de las
operaciones impositivas realizadas. El presente trabajo pretende aconsejar que antes del pago de
impuestos en Instituciones Financieras se realice un control de las transacciones impositivas
realizadas por su personal para de esta forma evitar tener problemas en la determinación y pago.

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 12 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

4. Cuestionario
1) Concepto de utilidades (mínimo dos autores)
Kauder, Emil: La utilidad es la medida de satisfacción por la cual los individuos valoran la
elección de determinados bienes o servicios en términos económicos.
Wieser, F: Utilidad hace referencia a la medida de satisfacción por la cual los usuarios
valoran la elección de ciertos servicios o bienes en términos financieros. Estos servicios y
bienes cuentan con determinadas propiedades que satisfacen las demandas de los individuos,
repercutiendo de manera positiva en los consumidores.
2) Enumere las “utilidades de fuente boliviana”
-Si hago pagos fuera de Bolivia, qué impuestos se paga.
- ¿Si soy extranjero en Bolivia, pero sigo recibiendo dineros de fuera de Bolivia, debo pagar
impuestos?
-Si una empresa boliviana paga a un proveedor extranjero, ¿debe pagar impuestos?
- ¿Tengo residencia en Bolivia y si viajo a otro país debo seguir pagando impuestos en
Bolivia?
- ¿Qué tipo de impuestos paga una empresa que hace negocios en Bolivia, sin fijar residencia
en Bolivia?
-Otras preguntas que tengan que ver con rentas de Bolivia relacionadas con rentas del
exterior.
3) Explique detalladamente que grava el IUE
En Empresas se grava la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles), en los
Profesionales Liberales la Utilidad Presunta (50% del monto total de los ingresos percibido,
deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestión a declararse) y por últimos las
Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior y las actividades parcialmente realizadas
en el país, para los beneficiarios del exterior.
4) Explique detalladamente cual es el hecho generador del IUE
Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica, expresamente establecido por ley para
configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.
5) Explique detalladamente cual fue el marco legal para la creación del IUE
Que, el numeral 9, del Artículo 1 de la Ley Ni 1606 de 22 de diciembre de 1994 dispone
modificaciones al Título III de la Ley N° 843, creando el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas en sustitución del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas.
6) Explique detalladamente las exenciones relacionadas al pago del IUE
Están exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las
Municipalidades, las Universidades Públicas.
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no
lucrativas.
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales
extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el Honorable Congreso Nacional.
7) Explique detalladamente el plazo y cierre de gestión IUE

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 13 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

Esta fecha de vencimiento rige para todas las empresas que cerraron la gestión fiscal el 31 de
marzo de 2018. ... El artículo 39 del Decreto Supremo 24051 establece que el plazo para la
presentación y pago del impuesto vence a los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal.
8) Explique la relación existente entre el IVA e IUE
Ambos son impuestos que se paga al estado el IUE es pagado por empresas y el IVA es el
pago del 13% de una compra o venta que realiza una persona natural o jurídica
9) Enumérelos sujetos obligados a presentar la declaración jurada -IUE
Son obligados principalmente las empresas para el cierre de cada gestión contable
10) Que formularios se usan para declarar y pagar el IUE

Formulario 500
Formulario 510
Formulario 520
Formulario 570

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 14 de 15
Título: Empresa
Autor/es: Antequera Barrón Fabricio

5. Bibliografía Consultada
 http://www.impuestos.gob.bo/
 http://impuestosnacionales.net/impuesto-sobre-las-utilidades-de-las-empresas-iue
 https://www.baneco.com.bo/empresa/in.html
 http://impuestosgovbo.readyhosting.com/Servicios/capacitacionWEB/PDF/IUE.pdf

Asignatura: Investigación operativa

Carrera: auditoria Página 15 de 15