Módulo 6: Contraloría, Auditoría, Transparencia y Rendición de Cuentas

Módulo 6
Contraloría, auditoría, transparencia y rendición

de cuentas
3er semestre
Clave:
37161306
Unidad 2
Las herramientas de prevención, investigación,
control y sanción de la corrupción
Sesión 5
La contraloría en el sector público
Módulo 6. Contraloría, auditoría, transparencia y rendición de cuentas
Unidad 2. Las herramientas de prevención, investigación, control y sanción de la corrupción
Sesión 5. La contraloría en el sector público
Texto de apoyo
Contenido
Introducción ........................................................................................................................................... 2
Antecedentes......................................................................................................................................... 3
Desarrollo histórico en México ........................................................................................................... 3

Fundamentos teóricos ...................................................................................................................... 11
Tipos de contraloría ............................................................................................................................. 15
Contraloría social ............................................................................................................................. 16

Contraloría en el sector privado ....................................................................................................... 18
Contraloría en el sector público ........................................................................................................ 19
Contraloría y niveles de gobierno ........................................................................................................ 20
La contraloría a nivel federal en México ........................................................................................... 20
Estructura organizacional de la Secretaría de la Función Pública ................................................. 21

Funciones de la Secretaría de la Función Pública ........................................................................ 21
La contraloría a nivel estatal............................................................................................................. 23
Estructura organizacional ............................................................................................................. 24

Funciones de la contraloría a nivel estatal .................................................................................... 25
Contraloría a nivel municipal ............................................................................................................ 27
Estructura organizacional ............................................................................................................. 28

Funciones de la contraloría municipal ........................................................................................... 29
La contraloría y la participación social ................................................................................................. 30

Cierre................................................................................................................................................... 32
Para saber más ................................................................................................................................... 32
Fuentes de consulta ............................................................................................................................ 33
División de Ciencias Sociales y Administrativas / Administración y Gestión Pública 1

Texto de apoyo
Introducción
Esta es la primera sesión de la unidad 2 donde estudiaremos, analizaremos, discutiremos,

identificaremos y aprenderemos a utilizar algunas herramientas del combate a la corrupción. Esta
unidad complementa los conocimientos que permitirán idear estrategias para combatir la corrupción.
En la unidad 2 analizaremos cuatro herramientas que, aunque presentadas por separado, en realidad
se pretende que sean utilizadas de manera sistemática y conjunta para dar mayor sentido y
congruencia al combate a la corrupción. Para ello, en la unidad 2 estudiaremos a la contraloría, la
auditoría, el acceso a la información y la transparencia, y la rendición de cuentas. Estas herramientas
son de suma importancia. Cada una tiene sus propias normas, instituciones y objetivos que debemos
aprender a utilizar.
Específicamente, en la sesión 5 trataremos el tema de la contraloría como una herramienta de control,

investigación y prevención de la corrupción. La contraloría puede entenderse desde dos aspectos
generales, como una función y como una estructura. Como función es una acción que tiene un
funcionario púbico denominado contralor o contralora. Esta función tiene el objetivo de vigilar el
cumplimiento de las normas y el control en los actos de gobierno. Y como estructura es el área
encargada de implementar acciones diversas para velar por el orden y cumplimiento del mandato de
las administraciones públicas. Como estructura, la contraloría tiene regularmente a su cargo el sistema
de quejas y denuncias internas, las auditorías, entre otros.

Texto de apoyo
Antecedentes
La contraloría tanto como función y como estructura tiene sus antecedentes en ciertas facultades que
se otorgaban al desempeño de las acciones públicas. Estos antecedentes se remontan desde el
México prehispánico y perduran durante gran parte de la historia de México.
Desarrollo histórico en México
La historia del control preventivo, del control, interno entraña el conocimiento de las facultades,
funciones y resultados del desempeño, de aquéllos que han tenido a su cargo el ejercicio del control
desde los calpixque y el cihuacóatl de la civilización mexica hasta los comisarios públicos, delegados
de contraloría en el sector público, contralores internos de dependencias y entidades, y unidades
administrativas que integran la estructura orgánica de las secretarías de la contraloría municipales,
estatales y de la federación.
Durante la época prehispánica, los reinos de México, Texcoco y Tacuba formaban una triple alianza
ofensiva y defensiva; estaban constituidos por la fuerza de las armas y cada uno de ellos se
encontraba formado por un núcleo de población de un mismo origen étnico y de numerosos pueblos
sojuzgados.
Todas las provincias conquistadas por los mexicas eran tributarias: pagaban tributo de todas las
producciones de la naturaleza y de todas las obras de arte que podían ser útiles de alguna manera al
rey, además éste recibía de los gobernadores de las provincias y señores de lugares, cuantiosos
regalos, que, junto con los despojos de la guerra, formaban una inmensa riqueza que constituía la
“hacienda pública”.
Para la organización y control de tal hacienda pública se tenía como máxima autoridad de la
organización fiscal al cihuacóatl. Bajo esta figura estaba el hueycalpixqui o calpixqui mayor, quien se
encargaba de recoger todo lo que los calpixque menores le entregaban y de llevar las cuentas en los
libros respectivos: “Los calpixque tenían a su cargo abrir los caminos, limpiar las calles y acequias y
cobrar el tributo. Eran nombrados por el señor supremo y formaban un cuerpo bajo el mando del
hueycalpixqui” (Chavero en Lanz, 1993:27).

Texto de apoyo
La función de los calpixque:
Se extendía también a los campos de batalla, pues contaban los cautivos contrarios y los muertos
propios; hacían cuenta del despojo adquirido y razón de las hazañas realizadas, para que de todo
tuviese conocimiento el tecuhtli de México. Concluida la guerra, los aztecas imponían los tributos a los
pueblos sojuzgados y nombraban a los calpixque que habían de recaudarlos, de tal manera que al
levantarse el campo de batalla para volver a México, los calpixque llevaban ya minuciosa cuenta y razón
de todo lo ocurrido, de todo lo gastado y de todo lo adquirida. El control general de todos los tributos que
formaban la hacienda pública correspondía al cihuacóatl que cuidaba de su distribución y buen empleo,
contando para ello con autoridad propia, de tal modo que el rey no podía disponer a su arbitrio de los
caudales del reino, pues éstos debían dedicarse precisamente a lo que de antemano y por bien público
estaba determinado, lo que revela un gran progreso administrativo para aquellos tiempos y aquellas
circunstancias (Lanz, 1993:28).
Como se puede observar, con respecto a la organización precolonial se tenían amplias medidas de
previsión para evitar malos manejos y desviaciones en las conductas de los funcionarios, y severas
sanciones en los casos de corrupción, que incluso llegaban hasta la pena de muerte.
Por otro lado, el sistema administrativo en la época colonial era muy complejo, ya que existían
numerosas disposiciones y diferentes funcionarios que detentaban el control y vigilancia de la
hacienda real. De acuerdo con Lanz, en esta época
…destacan dos diversas etapas: la comprendida desde la consumación de la Conquista hasta el siglo
XVIII, y la que se inició con motivo de la Ordenanza de Intendentes emitida en 1786, con el advenimiento
de la Corona española de los Borbones, y que incluyó, por ende, la aplicación de ciertas reglas de
influencia francesa (Lanz, 1993:17).
En esta época se advierten remotos antecedentes de algunas de nuestras actuales instituciones, pues
en cuanto a la obligación de los servidores públicos de realizar una declaración patrimonial en el
manejo de los recursos reales se daba la actuación colegiada de los denominados oficiales reales,
éstos eran: contador, tesorero, factor y veedor (figura que hoy se conoce como contralor). Dichos
oficiales reales

Texto de apoyo
…tenían la obligación de declarar sus bienes antes de iniciar sus funciones, según inventarios que
debían depositar en la Caja de las Tres Llaves; así también, respecto de los actuales comisarios existían
ciertos funcionarios que bajo esa denominación apoyaban de manera auxiliar a los mencionados oficiales
reales en el manejo y control de los bienes de la Corona (Lanz, 1993:18).
Otros medios de control fueron las instrucciones y las confirmaciones reales que podrían identificarse
con lo que actualmente se denomina normatividad del control y, de manera particular, en lo relativo al
control de los servidores públicos y a la regulación y existencia de las visitas y juicios de residencia.
Los juicios de residencia consistían en que, al término del desempeño del funcionario público, se
sometían a revisión sus actuaciones y se escuchaban todos los cargos que hubiese en su contra.
Algunos investigadores y estudiosos sobre la materia afirman que estos últimos constituyen los
antecedentes directos de los juicios y procedimientos de responsabilidades de los servidores públicos
en nuestro sistema jurídico vigente, que históricamente corresponde a lo que en la legislación actual se
maneja como juicio político, declaración de procedencia y procedimientos de responsabilidad
administrativa.
Estructura política de América colonial

Fuente: http://mihistoriauniversal.com/edad-moderna/estructura-politica-america-colonial/
Otra etapa en cuanto a los antecedentes de la contraloría en México corresponde a la organización y

control de la hacienda pública en el México independiente, entre 1824 y 1917, donde cabe destacar
tanto la evolución y las diferentes manifestaciones del control administrativo durante el centralismo y el
establecimiento y restablecimiento del sistema federal mexicano, así como también “las notorias

Texto de apoyo
discrepancias entre las dos grandes figuras hacendarias del siglo XIX: Rafael Mangino, con sus
marcadas tendencias hacia el control desconcentrado, y Matías Romero, con la centralización de los
sistemas de control en la Secretaría de Hacienda” (Lanz, 1993).
Matías Romero
http://matiasromero.net/content/quien-fue-matias-romero
En lo tocante a las responsabilidades de los funcionarios públicos, ya se presenta una reglamentación

en la Constitución de Apatzingán de 1814, no obstante no haber tenido vigencia formal hasta la Ley de
Responsabilidades de 1896. Desde un punto de vista genérico, los enfoques que los diversos
dispositivos, a nivel constitucional y de leyes secundarias, facilitaron a la regulación de las
responsabilidades, en un principio con la relativa permanencia de los juicios de residencia, hasta llegar
a los cambios surgidos al respecto en la Constitución de 1857 y reglamentados en la Ley de
Responsabilidades de 1870 por el presidente Juárez (Lanz, 1993).
En el periodo histórico que inicia en 1824:
El control fue manejado primeramente en un Departamento de Cuenta y Razón, después por la

Tesorería General de la Federación, por una Dirección General de Rentas, por los comisarios y
subcomisarios de Hacienda Federal en los estados, hasta llegar a la creación de la Dirección de
Contabilidad y Glosa como una dependencia de la Secretaría de Hacienda en el año de 1910, no sin
antes pasar por una Sección Liquidataria, instituida en 1881 a fin de ordenar las cuentas que por los
problemáticos episodios políticos de nuestra historia y a pesar de los constantes esfuerzos que se
habían realizado no se habían logrado manejar correcta y sistemáticamente, como fue quedando de
manifiesto en las Memorias que los secretarios de Hacienda presentaron al Congreso de la Unión desde

Texto de apoyo
1827. Debe destacarse a este respecto, por su singular importancia, la Memoria que Matías Romero
presentó en el año de 1870 (Lanz, 1993).
Pero fue hasta 1917, de acuerdo con Omar Guerrero, cuando se crea el Departamento de Contraloría,
y en 1918 su ley orgánica, lo que se convirtió en un paso firme en materia de control. Además, señala:
…surge como un mecanismo moralizador, hay que enfatizarlo; pero con la salvedad que no sólo nació
con ese fin. La corrupción es un mal antiguo de la Administración Pública, no sólo de la mexicana, sino
de cualquier parte del mundo. […] La contraloría, por tanto, cumple en primera instancia una función de
moralización administrativa (1984:5).
Siguiendo a Guerrero, en ese momento histórico, México se encontraba altamente centralizado, la

Administración Pública concentraba su poder en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; con la
función del Departamento de Contraloría se modificó la estructura de poder política del Estado. Por tal
razón, se analizó profundamente sobre su naturaleza, organización y finalidades.
La estructura del Departamento de Contraloría responde a los modelos de reciente creación, en donde
en la cabeza se encontraba el contralor general, siguen el auditor general y el oficial mayor. La primera
contaba con una secretaría particular, que apoyaba a todos los trámites y diligencias realizadas por el
titular. La segunda se divida en auditorías y secciones, y era “la dependencia de ejecución de la
política de la contraloría en su funciona sustancial, el control, fungía asimismo como entidad consultiva
para el contralor general” (Guerrero, 1984:8). La tercera tenía como funciones generales la
administración de personal y autorización de gastos sobre partidas globales del presupuesto de
Egresos.
Cuadro 1. Etapas de la contraloría 1917-1933

Etapa Principales eventos
 Ley Orgánica de la Contraloría. Señala las instancias generales: contralor general, el auditor
general, el contralor en jefe, el oficial mayor y un cuerpo de auditores generales.

1917-1926
El contralor se concibió como un puesto relevante y decisivo dentro de la Administración

Pública.
 El control no sólo era financiero, también vigilaba el rendimiento del trabajo gubernamental.
 Definía la legalidad de los fondos públicos y dictaminaba el rendimiento administrativo de
las dependencias.

Texto de apoyo
 Entra en disputa con la Secretaría de Hacienda.
 En 1926 alcanza la cúspide de poder.

 El presidente Calles emite dos decretos para reformar la Ley de Secretarías de Estado y
expedir dos nuevas leyes orgánicas para la contraloría y la tesorería.

1926-1933
Con esta reforma, la contraloría podía intervenir en la ejecución de iniciativas de otras

dependencias de la Administración Pública.
 La Contraloría General de la Nación cambia a Contraloría de la Federación.
 Se ampliaron las facultades de la contraloría en materia de contratos que afecten los fondos
públicos.
 Se consolidó el servicio civil y quedó plasmado en la Ley Orgánica de la Contraloría.
Fuente: Elaboración propia con base en Guerrero (1984:10-26).
Con los antecedentes presentados en las etapas de la contraloría, no puede negarse la oposición
existente en diferentes sectores de la Administración Pública, por el alto nivel de poder
concentrado en el Departamento de Contraloría, por lo que, la Secretaría de Hacienda con su
poder y prestigio ancestral promueve y alcanza en diciembre de 1932 una reforma que suprime el
Departamento de Contraloría, pasando sus cinco atribuciones fundamentales a la Secretaría de
Hacienda, con ello, ésta se vuelve, nuevamente, en el centro de poder de la Administración
Pública.
El Departamento de Contraloría se creó y funcionó con el fin de lograr un perfeccionamiento de los

sistemas públicos de control interno. En 1926 adquiere un cambio de denominación como
Departamento de Contraloría de la Federación, y en 1933, desaparece.
La importancia de este departamento radica en que además de ser el antecedente histórico directo
de la Secretaría de la Contraloría General de la Federación constituye el primer esfuerzo en la
evolución del control administrativo de nuestro país para unificar los sistemas y procedimientos del
control respecto de los recursos y bienes de la Nación. Bajo su égida, se ordenaron las facultades de
fiscalización y vigilancia de los gastos públicos; en materia de contabilidad y glosa se precisaron
atribuciones para la formación de la cuenta anual de la Hacienda Pública, se dieron pasos
importantes en el inventario y cuidado de la administración de los bienes inmuebles nacionales, así
como en la atención y custodia de los fondos, valores y bienes muebles, y más aún, se inició
propiamente la institucionalización del servicio civil (Lanz, 1993:19).

Texto de apoyo
Después de un periodo de cincuenta años en los que el control –con la desaparición del
Departamento de Contraloría de la Federación– se concentró de nuevo, por una parte, en la
Secretaría de Hacienda y, por otra, a través de constantes reformas legislativas, se fue
dispersando hasta ubicarse en cinco diferentes secretarías de Estado: Hacienda y Crédito Público,
Programación y Presupuesto, Comercio, Asentamientos Humanos y Obras Públicas y Patrimonio
Nacional; y en las dos procuradurías: General de la República y General de Justicia del Distrito
Federal.
La etapa comprendida de 1933 a 1982, aun con las ventajas de los sistemas de control
establecidos durante su desarrollo,
…fue desorbitada, debido al desarrollo de nuestro país en lo económico, político y jurídico, al grado
que las complejidades de la Administración Pública en sus dos grandes vertientes, central y
paraestatal, hacían necesario adoptar nuevos sistemas de control más adecuados para la
normatividad, vigilancia, funcionamiento y operación de las unidades de control de la Administración
Pública Federal, sin relevar, por otra parte, a las demás dependencias y entidades de aquellas
funciones de control y supervisión que les fueran propias. Así pues, los testimonios de nuestra
historia, en sus ricos antecedentes sobre el control interno, fueron de alguna manera causa y motivo
de la creación de la Secretaría de la Contraloría General de la Federación como órgano globalizador
del control, entendido éste fundamentalmente en su fase preventiva. Al hablar de esta época, se
describen los cambios suscitados en cuanto a la regulación del control de las responsabilidades de
los servidores públicos, pues en este periodo se emitieron las leyes de responsabilidades de 1940 y
1980 que vinieron a reglamentar las modificaciones que sustancialmente había sufrido la
Constitución al respecto, entre 1857 y 1917, y que habían permanecido sin adecuada regulación
durante 23 años.
[…]
Es en esta etapa cuando se instituye la obligación legal de todos los servidores públicos de presentar
declaraciones de bienes al inicio y término de sus gestiones; se pretenden regular las faltas
administrativas para distinguirlas de los delitos en el servicio público, y se introduce en el sistema
jurídico mexicano la figura jurídica del “enriquecimiento inexplicable” (Lanz, 1993:20).

Texto de apoyo
Esto trajo consigo la necesidad de reformar el título cuarto de la Constitución General de la

República, la expedición de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos y las
reformas al Código Penal y Código Civil.
Estas modificaciones vinieron a generar orden en lo que se refiere a los cuatro tipos de
responsabilidades de los servidores públicos: políticas, penales, administrativas y civiles, y
constituyen el primer intento en nuestro país de la integración del Derecho Disciplinario del Estado,
para cuidar y mantener la prestación del servicio público en función de los deberes genéricos de
legalidad, lealtad, honradez, imparcialidad y eficiencia (Lanz, 1993:21).
Es importante también señalar que, en cuanto a la imparcialidad, se emitieron normas y

disposiciones para combatir el nepotismo.1
A inicios del sexenio 1982-1988, con Miguel de la Madrid, se da origen, a partir del 10 de enero de
1983, a la Secretaría de la Contraloría General de la Federación (Secogef). Más adelante, el 19 de
enero de 1983, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Reglamento Interior de la
Secretaría de la Contraloría General de la Federación. Su creación obedeció al propósito del
Gobierno Federal de tener un órgano central a través del cual poder instrumentar acciones que
regularan el funcionamiento de sistemas sectoriales e institucionales de control, legalidad y
responsabilidad en el manejo de recursos en la Administración Pública Federal.
La Ley Orgánica de la Administración Pública Federal se reformó, mediante decreto, el 28 de

diciembre de 1994 y se modificó el nombre de la Secretaría de la Contraloría General de la
Federación por Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo (Secodam) y su reglamento
interno se publicó el 12 de abril de 1995, con una nueva estructura orgánica. Esta dependencia
conserva las funciones de control y vigilancia de responsabilidades de los servidores públicos y
adquiere nuevas atribuciones con la finalidad de modernizar y controlar funciones administrativas.
Posteriormente, con el decreto que reforma la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal,
el 28 de diciembre de 1994, la Secretaría de la Contraloría General de la Federación cambia de
nombre a Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. El 10 de abril de 2003 con la
1
Nepotismo se refiere al trato a favor hacia familiares o amigos, a los que se otorgan cargos o empleos públicos
por el mero hecho de serlo, sin tener en cuenta otros méritos.

Texto de apoyo
publicación de la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal,

cambia la denominación de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo a Secretaría de
la Función Pública (SFP).
Éstos son algunos de los antecedentes históricos que permitirán entender y comprender que el
sistema de control en México no es nuevo y que por el contrario tiene sus antecedentes en la
época prehispánica, evolucionando con diferentes herramientas para mitigar las deficiencias
legales de nuestro sistema administrativo. En el siguiente apartado aprenderemos los fundamentos
teóricos de la contraloría.
Fundamentos teóricos
Las organizaciones son sistemas diseñados para lograr metas y objetivos por medio de diversos
recursos materiales, humanos y de otro tipo. La administración de estos recursos demanda que se
cumplan con los objetivos y metas, además de seguridad de la custodia de dichos recursos, que
por lo general son financieros.
La contraloría “es la actividad encargada de la planeación para el control, información financiera,

valuación y deliberación, administración de impuestos, informes al gobierno, coordinación de la
auditoría externa, protección de los activos de la empresa y la valuación económica” (Fernández,
1971).
La contraloría es una necesidad presente en las organizaciones privadas como las empresas y en
el sector público, es decir en la organización gubernamental. Es importante considerar que la
contraloría como función y como estructura siempre emana de los preceptos normativos,
reglamentarios, legales y constitucionales. Esto quiere decir que puede derivar de la Constitución,
contar con leyes, reglamentos y normas o criterios de actuación.
Toda actuación del contralor debe estar sustentada en la ley. La esencia del control interno es que
no salga de los marcos del aparato administrativo, pues permanece dentro de la administración al
estar implementada para supervisar los trabajos de otros órganos administrativos. Debido a las
relaciones específicas de cada administración y de las funciones de los órganos de la

Texto de apoyo
administración, esta forma de control es muy importante en términos jurídicos o técnicos (Ivo,
1997).
La idea de la contraloría entonces surge a partir de la necesidad de tener un control administrativo,

financiero y contable. El control es parte del proceso administrativo público, el cual realiza la
supervisión y comparación de los resultados obtenidos contra lo presupuestado para poder
determinar si se han logrado los objetivos. En caso contrario establecer las medidas correctivas
que sean necesarias, (Martínez, 2016).
Mejora
Evaluación
Control
Dirección
Organización
Planeación
Diagnóstico
Proceso administrativo
Existen diferentes tipos de control, mismos que se pueden clasificar de la siguiente manera.
1. Según el momento de su aplicación:

1.1. Control previo: Se realiza previamente en la acción con la finalidad de prevenir que se pasen por
alto las normas establecidas, así como encauzar las actividades por los medios más adecuados.
1.2. Control concomitante: tiene como objetivo verificar que los resultados estén de acuerdo con los
planes previamente realizados.
2. Según quien lo aplica:
2.1. Control interno: Comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas de
coordinación adoptadas para proteger los activos, como son: verificar la exactitud y veracidad de los
datos contables, fomentar la eficiencia de las operaciones y alentar el apego a las políticas de
administración prescritas en una empresa o institución pública.
2.2. Control externo: Se ejerce a través de las instancias ajenas a las dependencias y entidades del
sector público (Martínez, 2016).

Texto de apoyo
Estos tipos de control se dirigen a crear medios idóneos en el cumplimiento de metas, objetivos y
velar por la planeación estratégica de las organizaciones. Este control puede estar dirigido a lo
administrativo, lo financiero y lo contable. Estos controles aplicados a los diversos recursos pueden
diferenciarse a partir del siguiente cuadro comparativo.
Cuadro 2.Tipos de control

Control administrativo Control financiero Control contable
Control administrativo es el Es el estudio y evaluación Es el sistema de información
conjunto de normas y simultanea del pasado y contable que expresa en términos
procedimientos que tiene futuro económico- cuantitativos y monetarios las
una empresa para inducir a financiero de la empresa transacciones que realiza una
su personal a desempeñar para tomar decisiones entidad económica, así como los
Concepto sus labores de tal forma que acertadas, al detectar y acontecimientos económicos que
se logren las metas corregir las variaciones le afecten, con el fin de
planeadas. surgidas al comparar los proporcionar información útil y
conceptos y las cifras del segura a usuarios externos a la
análisis de la función organización.
financiera.
 Participar en la planeación  Dar información a los  Tener un control contable con
del presupuesto general de ejecutivos de la situación información veraz, clara y
la organización. financiera y de los actualizada para la toma de
 Participar en la rendimientos. decisiones. Sirven para
formulación, actualización  Emitir normas y identificar y registrar las
y modificación de los procedimientos para transacciones reales que
manuales de evitar costos reúnan los requisitos
procedimientos innecesarios y pérdidas a implantados por la
administrativos contables la empresa. administración.
de la organización.  Colocar los fondos  Describir en su oportunidad
 Evaluar y deliberar: monetarios de la todas las transacciones en
participar en todas las empresa para obtener forma que permita su adecuada
deliberaciones de los los mejores clasificación y que permita
sectores administrativo que rendimientos. cuantificar las transacciones en
sean responsables de la  Participar con la gerencia el periodo que corresponda.
política o de las acciones a en la toma de decisiones  Presentar y revelar
Objetivo
seguir por la organización, y establecer medidas adecuadamente las
relativas a la realización de que corrijan las transacciones contables en los
los objetivos, efectividad desviaciones que lleguen estados financieros.
de la política, a detectarse.
procedimientos y  Maximizar el capital
estructura de la contable de la empresa.
organización.
 Administración de
impuestos. Vigilar que se
cumplan con las
obligaciones legales y
fiscales a que está sujeta
la organización.
 Vigilar que la
administración de la
organización utilice los

Texto de apoyo
recursos humanos,
técnicos, materiales y
financieros en forma
efectiva y eficiente, todo
esto con la finalidad de
lograr el objetivo planeado
a través del
establecimiento de
sistemas que valúen la
actuación de las diferentes
unidades operativas y/o
centros de responsabilidad
de la organización.
Su importancia radica en que El control financiero La contabilidad es la columna

es positivo, al hacer que las interviene en todas las vertebral de la organización ya
cosas sucedan a través de operaciones financieras de que ésta proporciona la
las actividades planeadas. El la organización a través de información financiera a través no
control nunca debe los movimientos de sólo de registros, si no de los
considerarse como un entradas y salidas de estados financieros, y de su
obstáculo para alcanzar los efectivo. Por lo tanto, la análisis e interpretación mediante
objetivos. El control es una persona encargada de este el estudio de las tendencias y su
Importancia necesidad administrativa y departamento debe aplicación de las razones
no un impedimento, mismo extremar sus financieras que son estándares,
que existe en todos los procedimientos sobre el medidas o indicadores de las
niveles administrativos. manejo del financiamiento, situación financiera de la
observando especialmente, organización.
que la solvencia, estructura
financiera y los resultados
de las operaciones sean lo
más favorables posible.
Las cualidades profesionales La persona encargada del El profesional del control contable
que conforman el perfil del control financiero debe ser debe ser un contador público o
responsable del control un contador público privado con cédula profesional.
administrativo son: titulado, administrador
público con especialidad
 Título profesional del en finanzas y/o un En el ámbito técnico-
contador público; economista financiero. profesional
administrador público o Además debe  Conocimiento y experiencia
economista. reunir ciertos requisitos y contable.
 Independencia profesional. características como:  Manejo eficiente del dinero en
 Cuidado y diligencia un ente económico.
Responsable  Responsabilidad individual.  Experiencia en el campo  Establecimiento de sistemas de
 Obligación de guardar el profesional. control financiero y contable.
secreto profesional.  Conocimientos de
 Lealtad y ética al servicio disciplinas En el ámbito personal y
público. administrativas, profesional
 Dignificación de la imagen contables, fiscales.  Desarrollo de habilidades del
profesional al servicio del  Manejo de personal, pensamiento e investigación.
Estado. producción,  Manejo del idioma inglés.
 Cumplimiento con la norma mercadotecnia de tal  Cultura de calidad, la legalidad
de educación continua. forma que le permitan y la ética pública.
enfrentarse y resolver los  Gran afición por el trabajo
problemas que se le

Texto de apoyo
presenten en el  Comunicación efectiva y

desempeño de su eficiente.
trabajo, así como  Negociador.
actualizar día a día sus
conocimientos mediante
cursos para desarrollar
en forma eficaz y
diligente sus labores.
 Ética y responsabilidad
social.
Fuente: Elaboración propia con base en Martínez (2016).
En el cuadro 2 se pueden identificar las características principales de los tipos de control que
implica la contraloría: administrativa, financiera y contable. Estos tipos van a compaginarse con el
tipo de funciones que se va a realizar por parte de los órganos de control interno o externo.
En el caso de las administraciones públicas es muy importante identificar el papel del administrador
púbico. Su función es de vigilancia y control, más que de dictaminador o técnico; es un actor de la
planeación y dirección. Esta función va depender de la estructura organizativa de la Administración
Pública. Si es un directivo (contralor) se encargará de vigilar, pero si es un subalterno (será el
vigilado). Aquí resulta importante recordar los diferentes niveles de vigilancia pública, horizontal y
vertical.
Tipos de contraloría
A lo largo de la historia, los sistemas administrativos cambian. Esto ha implicado modificaciones en

las estructuras de control. Podemos referirnos a los tipos de contraloría según la función primordial
que realiza, por ejemplo, habrá contralorías que tengan más o menos funciones para vigilar,
fiscalizar, sancionar, evaluar, auditar, crear normas, etc. A estos criterios podemos referir el tipo de
contraloría, aunque también podemos hacer una clasificación mucho más general que atiende a los
ámbitos de aplicación: social, pública y privada.
La clasificación que proponemos aquí y a partir de ella podemos ir aprendiendo cuáles son las
funciones y cuál es el papel del administrador público en torno a la función de contralor y a la
estructura de la contraloría.

Texto de apoyo
Contraloría social
La contraloría social, de nuevo cuño en los mecanismos e instituciones de orden administrativo, ha

venido conformándose para acentuar la presencia y participación de los ciudadanos en las
responsabilidades comunes del Estado y la sociedad civil, ciudadanos que en un desempeño
democrático pueden y deben intervenir en el quehacer gubernamental (Lanz, 1993).
Como sucede con todas las nuevas instituciones cuyos perfiles se van conociendo, a la contraloría
se le ha pretendido definir de diferentes modos, tratando de expresar de una cierta manera sus
elementos esenciales. Se cita la siguiente conceptualización de este mecanismo.
La contraloría social es un instrumento de control moderno, con un enfoque eminentemente preventivo

que ha sido establecido e impulsado por el gobierno federal a través de la Secretaría de la Contraloría
General de la Federación. Tiene como finalidad promover y alentar la participación social en las tareas
de vigilancia del quehacer público, de tal forma que mediante la acción organizada de la ciudadanía y
de sus organismos de representación se promueva la adecuada aplicación de los recursos públicos y
el debido cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades de los servidores públicos. La esencia
de esta nueva expresión de control social es congruente con la política establecida por el Plan
Nacional de Desarrollo, que establece la necesidad de alentar mecanismos para que la sociedad se
exprese y se manifieste respecto de la actuación de los funcionarios, disponiéndose así de los medios
efectivos para garantizar que los actos públicos cumplan con los propósitos que la sociedad ha
establecido [...] La contraloría social es una instancia y un canal de comunicación y vinculación
corresponsable con los sectores de la población, que privilegian su intervención con una forma de
coadyuvar con la autoridad a la fiscalización del desempeño gubernamental. El ciudadano asume así
el papel de verdadero auditor social, en defensa de sus legítimos intereses y de los del grupo social o
comunidad al que pertenece, frente a los actos de gobierno (Lanz, 1993).
La contraloría social busca vincular a los medios de control de los que dispone el Estado junto con
la corresponsabilidad ciudadana. Esto para estimular la participación, la iniciativa y la capacidad
para intervenir de manera activa en el control, vigilancia y prevención de los actos de corrupción.
Tiene como finalidad promover y alentar la participación social en las tareas de vigilancia del
quehacer público, de tal forma que mediante la acción organizada de la ciudadanía y de sus
organismos de representación se promueva la adecuada aplicación de los recursos públicos y el
debido cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades de los servidores públicos.

Texto de apoyo
Sistema de la contraloría social

Fuente: http://www.contraloriasocial.unach.mx/index.php?tipconten=5
Respecto a los programas de gobierno que impactan directamente en la vida de los ciudadanos,
las instituciones no siempre logran identificar y resolver los problemas que la ciudadanía percibe (a
veces reflejada en los índices de percepción de la corrupción, nacionales e internacionales); de ahí
que, al incentivar la capacidad de la participación responsable y amplia de la ciudadanía, se
obtienen aportaciones de eficiencia y transparencia en la elaboración y ejecución de los planes y
programas de gobierno. En materia de participación ciudadana, el propósito del gobierno federal es
que la comunidad sienta y constate de manera cotidiana que su participación cuenta, que
efectivamente está influyendo en el quehacer de los servidores públicos y en las decisiones con
sentido de bien común (UNACH, 2017).
Así, las acciones de contraloría social contribuyen a elevar el cumplimiento de los compromisos de
las entidades de los tres órdenes de gobierno, y con ello mejorar la credibilidad y confianza de la
sociedad en la Administración Pública.

Texto de apoyo
Contraloría en el sector privado
La contraloría en el sector privado se considera como
…un proceso que lleva a cabo la administración de una organización y que debe estar diseñado para
dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos previamente establecidos en
los siguientes aspectos básicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los
reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la actuación
administrativa (García, 2007:1).
De acuerdo con Charry (1998 en García 2007:1). El proceso consta de cuatro o más pasos, según
el autor, los que en su forma más básica y aceptada son:
i) Planificación
ii) Organización de empresas
iii) Economía y dirección
iv) Control de gestión
Precisamente el último de los pasos del proceso administrativo es el campo de acción para la
contraloría ya que es la que se encargará de asegurarse de la gestión de los tres pasos anteriores,
demanda que en la generalidad de las empresas se presenta.
Una de las más importantes funciones del contralor en una empresa
…consiste en ejercer una labor de salvaguarda y vigilancia sobre los bienes de la empresa mediante
la implantación de un control interno efectivo. Su objetivo es eliminar, hasta donde sea posible, las
pérdidas por errores y fraudes que merman en una u otra forma los resultados y el patrimonio de la
institución. En la actualidad la función de control, la vigilancia y el cumplimiento de reglas deben ser
compartidos y ejercidos por todos los ejecutivos que manejan la operación de la empresa, mediante
la aplicación y administración de normas, procedimientos, instrucciones y directrices que aseguren el
buen manejo de los recursos (García, 2007).
Este tipo de contraloría a diferencia de la contraloría púbica se diferencia por el lugar y las normas
que son aplicadas. Aquí se vigila por una instancia interna de la empresa o por empresas que

Texto de apoyo
tratan de identificar mejoras en la estructura administrativa de la organización. La contraloría

empresarial privada, a diferencia de la pública o social, está dirigida a velar por los intereses de la
empresa y sus socios. Se dirige a mantener la salvaguarda de los intereses particulares de la
empresa y sus dueños.
Contraloría en el sector público
La Secretaría de la Función Pública (2016) define que el control interno
…comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos instituidos por la

administración para asegurarse de que se cumplirían sus metas y objetivos con criterios de
economía, eficiencia, eficacia y efectividad; que los recursos se emplearán de conformidad con las
leyes, reglamentos y políticas aplicables, que estarán protegidos y a salvo de desperdicios, pérdida o
mal uso; y que se obtendrá y conservará información confiable, la cual habrá de revelarse
razonablemente en los informes.
Este cumplimiento de los objetivos debe siempre ir derivados de los planes nacionales. Para el
caso de México todo plan, programa o proyecto debe derivar del Plan Nacional de Desarrollo, de
sus objetivos y metas. Esto cuando hablamos de vigilancia del desempeño público y sus objetivos.
En este sentido, el ejercicio del contralor en el sector privado consiste en el control, vigilancia y
cumplimiento de reglas; en el sector público la contraloría de la función pública es importante ya
que:
La forma de administrar, regular y distribuir los recursos económicos de un país es decisiva para su
buen funcionamiento, y refleja de cierta manera la visión del mundo de sus habitantes y la eficiencia
de su gobierno. Así una apropiada supervisión de este proceso no solamente estimula la capacidad
de establecer y hacer cumplir normas que evitarán dispendios y regularán gastos de elaborar
códigos, reglamentos y leyes útiles y acordes con las características y necesidades específicas de la
nación, sino que revela también el buen juicio de gobernantes y gobernados (Lanz, 1993:1).

Texto de apoyo
En el sector púbico, la contraloría se encarga principalmente de:
Recibir
Mejorar y
Vigilar Investigar Verificar Auditar quejas y
prevenir
denuncias
Para que podamos conocer un poco más sobre los actos de lo que hoy conocemos como actos de
la contraloría, veamos el siguiente video:
 Girón, V. (2007). Cineminutos contra la corrupción [video]. México: CONACULTA.

Disponible en https://www.youtube.com/watch?v=tc0lpTBmH08&t=41s
En este video se muestra la corrupción en la vida cotidiana, sin embargo, recuerda en este módulo
vamos a tratar del tema de la corrupción estructural institucional, lo cual implica reconocer que el
sistema administrativo en su diseño permite los actos de corrupción y la impunidad. Este diseño es
justo el que se trata de modificar y contrarrestar con todas las herramientas que presentan en la
unidad 2.
Contraloría y niveles de gobierno
Como hemos visto las estructuras organizativas de control interno en México han cambiado, se
pasado por diferentes estructuras. Ahora, a partir de los ajustes de control interno que se han
realizado desde el gobierno dirigido por Carlos Salinas de Gortari, se cuenta con nuevas
estructuras que definen las funciones de vigilancia de los órganos administrativos propios de la
Administración Pública en sus diferentes niveles.
La contraloría a nivel federal en México
Como se observó anteriormente, la Secretaría de la Función Pública, la cual, hoy en día funciona
como contraloría de la nación, tuvo sus antecedentes desde la época prehispánica en lo que se
refiere únicamente a la función de contraloría nacional en lo general. Sin embargo, cuando nos

Texto de apoyo
referimos al tipo de funciones, éstas han cambiado e incluso su estructura también, pues el
contexto administrativo nacional e internacional también ha cambiado.
Recuerda que cuando cambia la estructura de un Estado, cambia también la estructura de la

administración y publica. Si esto sucede, trastoca los sistemas organizativos más internos, como es
el caso de los sistemas de control. De tal suerte que hoy la SFP tiene ciertas atribuciones que hace
años no existían, ni se pensaban. Analicemos un poco este organismo.
Estructura organizacional de la Secretaría de la Función Pública
Para llevar a cabo dichas funciones, la Secretaría de la Función Pública cuenta con las siguientes
unidades:
 Subsecretaría de la Función Pública

 Subsecretaría de Control y Auditoría de la Función Pública
 Subsecretaría de Responsabilidades Administrativas y Contrataciones Públicas (reforma al
reglamento interior 2011).

Funciones de la Secretaría de la Función Pública
Entre las funciones de la Secretaría de la Función Pública destacan las siguientes (SFP, 2017):
 Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. Inspeccionar el ejercicio del

gasto público federal, y su congruencia con los presupuestos de egresos.
 Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos de control de la Administración
Pública Federal, para lo cual podrá requerir de las dependencias competentes, la expedición de
normas complementarias para el ejercicio del control administrativo.
 Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización así como asesorar y apoyar a los
órganos de control interno de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal.

Texto de apoyo
 Establecer las bases generales para la realización de auditorías en las dependencias y entidades de
la Administración Pública Federal, así como realizar las auditorías que se requieran a las
dependencias y entidades en sustitución o apoyo de sus propios órganos de control.
Fuente: https://goo.gl/Kmi6ci
 Dirigir, organizar y operar el Sistema de Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública

Federal en los términos de la Ley de la materia, dictando las resoluciones conducentes en los casos
de duda sobre la interpretación y alcances de sus normas.
 Realizar, por sí o a solicitud de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de la coordinadora del
sector correspondiente, auditorías y evaluaciones a las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal, con el objeto de promover la eficiencia en su gestión y propiciar el
cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas.
 Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores públicos de la
Administración Pública Federal, y verificar su contenido mediante las investigaciones que fueren
pertinentes de acuerdo con las disposiciones aplicables.
 Conocer e investigar las conductas de los servidores públicos, que puedan constituir
responsabilidades administrativas; aplicar las sanciones que correspondan en los términos de ley y,
en su caso, presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público, prestándose para tal
efecto la colaboración que le fuere requerida.
 Formular y conducir la política general de la Administración Pública Federal para establecer acciones
que propicien la transparencia en la gestión pública, la rendición de cuentas y el acceso por parte de
los particulares a la información que aquélla genere.

Texto de apoyo
Fuente: https://declaranet.gob.mx/
Las atribuciones de la SFP son en un entorno más de vigilar la función (responsabilidades y acciones)
de quienes laboran en las estructuras de la Administración Pública. Analicemos ahora una estructura
de contraloría a nivel de las entidades federativas.
La contraloría a nivel estatal
La contraloría a nivel estatal, como su nombre lo indica, se encarga del ejercicio legal, eficaz, eficiente,
íntegro y transparente de los recursos públicos, y de promover el cumplimiento de las
responsabilidades de los servidores públicos de cada estado de la República.
México cuenta con contralorías en cada estado, como la Contraloría General de la Ciudad de México;
la Secretaría de la Contraloría del Estado de México; la Secretaría de la Contraloría General del
Gobierno del Estado de Sonora y de los demás estados que conforman el país.
Cada estado recibe recursos federales para la operación, conservación, mantenimiento e inversión
necesarios para la prestación de los servicios de vigilancia, inspección y control.
Estos recursos se destinan a las entidades federativas que tienen celebrado el Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal con el Gobierno Federal, provenientes del derecho

Texto de apoyo
que se retiene a los contratistas con quienes se celebren contratos de obra pública y de servicios
relacionados con la misma, financiados total o parcialmente con recursos federales asignados,
reasignados o transferidos a las propias entidades federativas, con excepción de los recursos asociados
con el Ramo General 33 del Presupuesto de Egresos de la Federación, para la realización de los
servicios de vigilancia, inspección y control sobre las obras públicas y servicios ya mencionados.
(Gobierno de Baja California, 2015).
Estructura organizacional
Cada sistema de contraloría en las entidades federativas tiene estructuras y normativas diferenciadas.
Esto se debe en parte al orden jurídico existente. En este apartado veremos el ejemplo de dos
estructuras en las entidades federativas.
Cuadro 3. Estructura organizacional en las entidades federativas
SAN LUIS POTOSÍ Secretaría de la contraloría
Contralor General del Estado Secretaría de la Contraloría

Dirección General de Auditoría de Obra Pública Subsecretario de Control y Evaluación
Dirección General de Control Dirección General de Responsabilidades
Dirección Administrativa Dirección General de Contraloría y Evaluación Social
Dirección General de Normatividad Dirección de Ética y Prevención de la Corrupción
Dirección General de Coordinación de Contralorías Coordinación de Administración
Internas y Comisarías
Dirección Jurídica
Dirección de Responsabilidades e Inconformidades
Subdirección de Informática y Sistemas
Dirección de Registro Patrimonial
Contraloría Interna
Dirección General de Evaluación y Vinculación
Ciudadana
Atención ciudadana y/o quejas y denuncias
Dirección de Control y Gestión
Dirección de Evaluación Gubernamental

Texto de apoyo
Dirección de Contraloría Social
Además de esta estructura existen los contralores Información disponible en:

internos en cada estructura del gobierno de la entidad. http://www.secogem.gob.mx/organigrama.asp
Información disponible en:
http://www.contraloriaslp.gob.mx/contraloria/index.html
Fuente: Gobierno del Estado de San Luis Potosí (2017) y Gobierno del Estado de México (2011).
Como podemos observar en el cuadro 3 se muestran dos estructuras organizacionales diferentes

entorno a las entidades federativas, ellas tratan de atender a la ley de la entidad. En lo general se han
encontrado las siguientes funciones de los sistemas de contraloría a nivel estatal.
Funciones de la contraloría a nivel estatal
Como ejemplo de contraloría a nivel estatal se tiene a la Secretaría de la Contraloría del Estado de
México. Las funciones de ésta se dividen en genéricas y específicas. La función genérica es:
La Secretaría de la Contraloría del Gobierno del Estado de México es la encargada de llevar a cabo el
control y evaluación sobre las acciones que realizan las dependencias y organismos auxiliares de la
Administración Pública Estatal, asimismo, es la competente de vigilar que la actuación de los servidores
públicos que la integran sea conforme a la normatividad vigente, sancionando, en su caso, a todos los que
incumplieran en el desempeño de sus funciones (SECOGEM, 2017).
Sus funciones específicas, según la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de México
en el artículo 38 bis, son:
La Secretaría de la Contraloría es la dependencia encargada de la vigilancia, fiscalización y control de

los ingresos, gastos, recursos y obligaciones de la Administración Pública Estatal y su sector auxiliar, así
como lo relativo a la manifestación patrimonial y responsabilidad de los servidores públicos (SECOGEM,
2017).
A la propia secretaría, le corresponde el despacho de los siguientes asuntos (SECOGEM, 2017):
1) Planear, programar, organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental.

2) Fiscalizar e inspeccionar el ejercicio del gasto público estatal y su congruencia con el
presupuesto de egresos.

Texto de apoyo
3) Formular y expedir las normas y criterios que regulen el funcionamiento de los instrumentos,
sistemas y procedimientos de control de la Administración Pública Estatal. La Secretaría
discrecionalmente podrá requerir de las dependencias competentes, la instrumentación de
normas complementarias para el ejercicio de sus facultades de control.
4) Vigilar y supervisar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización, así como asesorar y
apoyar a los órganos de control interno de las dependencias, organismos auxiliares y
fideicomisos de la Administración Pública Estatal.
5) Establecer y dictar las bases generales para la realización de auditorías e inspecciones en las
dependencias, organismos auxiliares y fideicomisos de carácter estatal así como realizar las que
se requieran en substitución o apoyo de sus propios órganos de control.
6) Realizar, por sí o a solicitud de parte, auditorías y evaluaciones a las dependencias, organismos
auxiliares y fideicomisos de carácter estatal, con el fin de promover la eficacia y transparencia en
sus operaciones y verificar de acuerdo con su competencia el cumplimiento de los objetivos
contenidos en sus programas.
7) Inspeccionar y vigilar directamente o a través de los órganos de control que las dependencias,
organismos auxiliares y fideicomisos de la Administración Pública Estatal, cumplan con las
normas y disposiciones en materia de sistema de registro y contabilidad, contratación y pago de
personal, contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación,
uso, destino, afectación, enajenación y baja de bienes y demás activos y recursos materiales de
la Administración Pública Estatal.
8) Vigilar, en los términos de los convenios respectivos, que los recursos federales y estatales que
ejerzan directamente los municipios se apliquen conforme a lo estipulado en los mismos.
9) Fiscalizar los recursos federales derivados de los acuerdos o convenios respectivos, ejercidos
por las dependencias y fideicomisos de la Administración Pública Estatal.
10) Vigilar, en la esfera de su competencia, el cumplimiento de las obligaciones de proveedores y
contratistas adquiridas con el Ejecutivo del estado, solicitándoles la información relacionada con
las operaciones que realicen, y fincar las deductivas y responsabilidades que en su caso
procedan.
11) Opinar previamente a su expedición sobre las normas de contabilidad y de control en materia de
programación, presupuestación, administración de recursos humanos, materiales y financieros,
que elabore la Secretaría de Administración y de Finanzas y Planeación, así como sobre las
normas en materia de contratación de deuda que formule esta última,
12) Designar a los auditores externos de los organismos auxiliares y fideicomisos, normar y controlar
su actividad y proponer al titular del Ejecutivo la designación y comisarios en los consejos o
juntas de gobierno y administración de los mismos.

Texto de apoyo
13) Opinar sobre el nombramiento y en su caso solicitar la remoción de los titulares de las áreas de
control de las dependencias, organismos auxiliares y fideicomisos de la Administración Pública
Estatal.
14) Recibir y registrar la manifestación de bienes de los servidores públicos del estado y municipios y
verificar y practicar las investigaciones que fueren necesarias, en términos de la Ley de
Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado y Municipios y demás disposiciones
legales aplicables.
15) Atender y dar seguimiento a las denuncias y quejas que presenten los particulares con motivo de
acuerdos, convenios o contratos que celebren con las dependencias, organismos auxiliares y
fideicomisos de la Administración Pública Estatal.
16) Conocer e investigar los actos, omisiones o conductas de los servidores públicos, para constituir
responsabilidades administrativas y, en su caso, ordenar se hagan las denuncias
correspondientes ante el Ministerio Público, proporcionándole los datos e información que
requiera.
17) Vigilar el cumplimiento de las normas internas de la secretaría, constituir las responsabilidades
administrativas de su personal, aplicándoles las correcciones que correspondan y formular las
denuncias o querellas, acusaciones o quejas de naturaleza administrativa o penal, en caso
necesario.
18) Intervenir para efectos de verificación en las actas de entrega-recepción de las unidades
administrativas de las dependencias, organismos auxiliares y fideicomisos del Ejecutivo.
19) Establecer medidas y mecanismos de modernización administrativa tendientes a lograr la
eficacia de la vigilancia, fiscalización y control del gasto público estatal.
20) Brindar asesoría y apoyo técnico a los órganos de control interno del gasto público municipal,
cuando así lo soliciten.
Como se puede ver, los ámbitos de sus funciones son vigilar, dirigir, planear, organizar, hacer,
supervisar, pero todavía los niveles de investigación y sanción se encuentran fuera de la estructura de
funciones fuertes de estos organismos.
Contraloría a nivel municipal
Con base en lo dispuesto por la Ley Orgánica del Municipio Libre y la normatividad en la cual se
consigna la participación de la Contraloría, se presenta a continuación una estructura orgánica tipo, la
cual establece una referencia respecto a la conformación de un órgano de control al interior de un
ayuntamiento, contemplando las funciones más importantes bajo su responsabilidad.

Texto de apoyo
Estructura organizacional
Cada ayuntamiento, con base en sus características y recursos, adoptará la estructura orgánica que
requiera su contraloría, considerando el cumplimiento de las atribuciones conferidas en el marco legal
aplicable, independientemente del número y denominación de puestos que la integran, y por
consiguiente de la jerarquía de las áreas que conformen la estructura orgánica municipal.
Fuente: http://201.175.20.240/secretaria/sc.html
Aquí hemos colocado un ejemplo de estructura organizacional. Recuerda que puedes encontrar toda la
información organizacional, de procedimientos y jurídica en los manuales de organización y de
procedimientos de la institución. Cada estructura municipal de la contraloría es diversa y atiende a
necesidades propias de la estructura administrativa del ayuntamiento. Esto se debe al sistema federal
de gobierno que tenemos en nuestro país.

Texto de apoyo
Funciones de la contraloría municipal
La contraloría municipal tiene como propósito principal llevar a cabo el control interno para dar
credibilidad y confianza a la ciudadanía en la gestión pública municipal. Sus funciones clave son
(INAP, 2016):
a) Fomentar prácticas de buen gobierno.

b) Controlar y supervisar el manejo de los recursos municipales.
c) Vigilar el cumplimiento de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos.
Las funciones principales son:
a) Promover la implantación de sistemas que mejoren la calidad en la gestión, así como de

evaluación de la gestión municipal.
b) Diseñar y difundir instrumentos normativos que regulen la gestión, así como verificar su
cumplimiento.
c) Promover la participación de la sociedad en la evaluación de la gestión y la transparencia en la
gestión pública municipal.
d) Operar sistemas de control que permitan detectar área de oportunidad en la gestión de los
recursos municipales.
e) Sustanciar los procedimientos administrativos para determinar el financiamiento de
responsabilidades.
En cuanto a la contraloría municipal tenemos, por ejemplo, la Secretaría de la Contraloría y

Transparencia del Ayuntamiento de Pachuca. Su estructura general atiende a las siguientes funciones
generales: patrimonio de los servidores públicos, auditoría, control interno, calidad y transparencia.
Si ustedes revisamos otras estructuras de la contraloría interna de otros municipios veremos que su
estructura y funciones van a ser tan diversa como lo son los municipios.

Texto de apoyo
La contraloría y la participación social
Uno de los problemas más importantes que enfrentan los países en el mundo, en especial, las
democracias jóvenes, son los altos niveles de corrupción en diversas esferas de la vida pública. Cabe
recordar que, en actos de corrupción, los servidores públicos utilizan la información y el poder que
poseen de manera discrecional, con fines que se anteponen a los objetivos y metas del Estado.
De acuerdo con Ugalde (2002), se identifican tres elementos que distinguen la corrupción de otros
problemas sociales:
1) Se trata de una desviación de las leyes y reglamentaciones formales por parte de los
funcionarios públicos.
2) La corrupción implica un intercambio de recursos que favorecen al funcionario público en
detrimento de los intereses del Estado.
3) La corrupción es una forma de influir negativamente en el proceso de toma de decisiones
políticas.
La corrupción suele tener mayores afectaciones en los grupos sociales que se encuentran en
desventaja, especialmente los que menos recursos económicos tienen, ya que, fomenta la duplicidad
de esfuerzos y el desperdicio de recursos y de energía. Este fenómeno socava las bases sociales y
jurídicas del Estado y debilita el ejercicio efectivo de los derechos fundamentales y las libertades civiles
de los ciudadanos, al desarrollarse al margen de las disposiciones normativas y de las instituciones
públicas (Valverde, 2004).
A pesar de lo anterior, con el surgimiento de las auditorías sociales, se han incentivado mecanismos
de participación social, los actores sociales participan haciendo los procesos y las decisiones más
transparentes; incrementan el flujo de información y la intervención de un mayor número de grupos
sociales y de individuos; fomentan la creación de nuevas formas de organización social; crean canales
para que la sociedad pueda manifestar intereses y necesidades; fortalecen la cultura de la legalidad y
el apego a las acciones gubernamentales dentro de los límites que la ley establece; y fortalecen la
rendición de cuentas y el combate a la corrupción, incrementando directamente los niveles de
democracia y la calidad de las instituciones públicas.

Texto de apoyo
Los antecedentes directos de este fenómeno en el país se dan en la década de 1990, momento en el
que comenzaron a constituirse organizaciones de la sociedad civil, redes sectoriales, movimientos
sociales, la creación de organismos autónomos y la formación de coaliciones de actores a favor de
temas de políticas variados. Como establece Olvera (2009), algunos hechos de los más relevantes en
la época fueron los siguientes:
1) El nuevo diseño del Instituto Federal Electoral (IFE), que permitió la gestión autónoma de
este organismo, por parte de ciudadanos habilitados para dirigir sus trabajos.
2) La intervención de las organizaciones de la sociedad civil en el diseño de algunas
políticas.
3) La creación de los Institutos de la Mujer.
4) La promulgación de la Ley de Desarrollo Social (2003).
5) La promulgación de la Ley Federal de Apoyo a las Actividades Realizadas por la
Sociedad Civil (2004).
6) La promulgación de la Ley Federal de Acceso a la Información Pública Gubernamental
(2003).
7) La creación del Instituto Federal de Acceso a la Información Pública (2004).
8) La contraloría social.
Como hemos revisado en esta sesión, la corrupción desafortunadamente no es un tema de actualidad;

por tanto, la contraloría, a pesar de sus altas y bajas, se ha convertido en un componente importante
no sólo como proceso clave de la Administración Pública, sino que alcanza otros niveles acción
fundamentales en la democracia y el desarrollo integral de un país, tanto que ahora con el Sistema
Nacional Anticorrupción pretende unificarse con otras herramientas también importantes como la
auditoría, la transparencia y la rendición de cuentas.

Texto de apoyo
Cierre
En esta sesión realizamos una revisión histórica de la contraloría en México, así como sus
fundamentos teóricos. Por otro lado, aprendimos los diferentes tipos de contraloría y comprendimos la
importancia para la licenciatura de la contraloría pública que se aplica en los tres niveles de gobierno.
Cada uno de los niveles posee una estructura organizacional y funciones establecidas por el diseño
institucional propio de cada organización.
Por último, reflexionamos brevemente sobre la manera en que la corrupción se convierte en un

problema público desde tiempos antiguos, pero que la contraloría se convierte en un elemento para
disminuir sus efectos negativos, sobre todo porque se ha integrado la participación social, abriendo
una venta de oportunidad en materia de transparencia y rendición de cuentas.
Para saber más
 Contraloría Legislativa (2015) (21 de abril de 2015). Ciclo de conferencias por motivo del XXIV
Aniversario de la Contraloría del Poder Legislativo [video]. Disponible en
https://www.youtube.com/watch?v=jaADAWc8pyY
 Contraloría Social CND (2012) (24 de mayo de 2012). Guía de capacitación de contraloría
social [13 videos]. Disponible en
https://www.youtube.com/watch?v=Tr0N3Ikolug&list=PL9BB3A38A5E1FD5C8
 Girón, V. (2007). Cineminutos contra la corrupción [video]. México: CONACULTA. Disponible
en https://www.youtube.com/watch?v=tc0lpTBmH08&t=41s
 INDESOL (17 de agosto de 2015).. Breve historia de la contraloría social [video]. Disponible en
https://www.youtube.com/watch?v=pKFDPvhiwww

Texto de apoyo
Fuentes de consulta
 Contraloría General de la Ciudad de México (2017). Recuperado de

http://www.contraloria.cdmx.gob.mx/
 Contraloría Municipal del H. Ayuntamiento de Ecatepec de Morelos (2017). Recuperado de
http://ecatepec.gob.mx/sria-del-h-ayuntamiento/
 Fernández, S. (1971). Curso de Contraloría Práctica. México: Instituto Mexicano de Ejecutivos
de Finanzas.
 García, A. (2007). El contralor, responsabilidad y funciones. México: Facultad de Ciencias
Económicas y Administrativas. Recuperado de
http://www.ur.mx/LinkClick.aspx?fileticket=3Lq1LZf%2BAhk%3D&tabid=2792&mid=7931
 Gobierno de Baja California (20157).: Gobierno del Estado de Baja California. Recuperado de
http://www.bajacalifornia.gob.mx
 Gobierno del Estado de México (2011). Secretaria de la Contraloría. Recuperado de
http://www.secogem.gob.mx/organigrama.asp
 Gobierno del Estado de San Luis Potosí (2017). Contraloría General del Estado de San Luis
Potosí. Recuperado de http://www.contraloriaslp.gob.mx/contraloria/index.html
 Guerrero, O. (1984). El departamento de contraloría 1917-1933. En Revista de Administración
Pública, (57-58), 219-243. Recuperado de
http://www.omarguerrero.org/articulos/DContraloria.pdf
 Instituto Nacional de Administración Pública [INAP] (2016). Programa de capacitación para la
contraloría interna municipal. Recuperado de
http://controlatugobierno.com/archivos/manuales/contraloriamunicipal.pdf
 Lanz, J. (1993). La contraloría y el control interno en México: antecedentes históricos y
legislativos. Recuperado de
http://www.iapqroo.org.mx/website/biblioteca/LA%20CONTRALORIA%20Y%20EL%20CONTR
OL%20INTERNO%20EN%20MEXICO.pdf
 Martínez Estrella, C. (2016). Material didáctico para la asignatura de contraloría. SUA-FCA,
UNAM. México. Recuperado de
http://fcaenlinea1.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/8/contraloria.pdf
 Olvera, A. (2009). La Rendición de Cuentas en México: Diseño Institucional y Participación
Ciudadana, Cuadernos para la Rendición de Cuentas 2. México: SEFUPU.

Texto de apoyo
 Reynoso, S. (2003). Manual básico para la administración municipal. Recuperado de

http://www.inafed.gob.mx/work/models/inafed/Resource/322/1/images/2_Manual_Basico_para_l
a_Administracion_Publica_Municipal.pdf
 Secretaría de la Contraloría General del Estado de Yucatán (2017):
http://www.contraloria.yucatan.gob.mx/organigrama.php
 Secretaría de la Contraloría, Gobierno del Estado de México [SECOGEM] (2017):
http://www.secogem.gob.mx/funciones.asp
 Secretaría de la Función Pública [SFP] (2017): http://www.gob.mx/sfp
 Ugalde, L. (2002). Rendición de cuentas y democracia. El caso de México. México: Instituto
Federal Electoral.
 Universidad Autónoma de Chiapas [UNACH] (2017). Contraloría social. Recuperado de
http://www.contraloriasocial.unach.mx/
 Valverde M. (2004). Transparencia, acceso a la información y rendición de cuentas:
experiencia en la Unión Europea y en México. En IX Congreso Internacional del CLAD sobre la
Reforma del Estado y de la Administración Pública. Madrid: Centro Latinoamericano de
Administración para el Desarrollo (CLAD).
 Zendeli, F. (2012). Internal Control of the Public Administration Bodies (Institutions) in the
Republic of Macedonia. Albena, Bulgaria. Recuperado de http://www.proceedings.univ-
danubius.ro/index.php/eirp/article/view/1327/1278

Módulo 6: Contraloría, Auditoría, Transparencia y Rendición de Cuentas

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Módulo 6

Contraloría, auditoría, transparencia y rendición

Desarrollo histórico en México ........................................................................................................... 3

Tipos de contraloría ............................................................................................................................. 15

Contraloría social ............................................................................................................................. 16

Contraloría y niveles de gobierno ........................................................................................................ 20

La contraloría a nivel federal en México ........................................................................................... 20

Estructura organizacional de la Secretaría de la Función Pública ................................................. 21

La contraloría a nivel estatal............................................................................................................. 23

Estructura organizacional ............................................................................................................. 24

Contraloría a nivel municipal ............................................................................................................ 27

Estructura organizacional ............................................................................................................. 28

La contraloría y la participación social ................................................................................................. 30

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Esta es la primera sesión de la unidad 2 donde estudiaremos, analizaremos, discutiremos,

Específicamente, en la sesión 5 trataremos el tema de la contraloría como una herramienta de control,

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Desarrollo histórico en México

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La función de los calpixque:

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Estructura política de América colonial

Otra etapa en cuanto a los antecedentes de la contraloría en México corresponde a la organización y

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En lo tocante a las responsabilidades de los funcionarios públicos, ya se presenta una reglamentación

En el periodo histórico que inicia en 1824:

El control fue manejado primeramente en un Departamento de Cuenta y Razón, después por la

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Siguiendo a Guerrero, en ese momento histórico, México se encontraba altamente centralizado, la

Cuadro 1. Etapas de la contraloría 1917-1933

El contralor se concibió como un puesto relevante y decisivo dentro de la Administración

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 Entra en disputa con la Secretaría de Hacienda.

 En 1926 alcanza la cúspide de poder.

Con esta reforma, la contraloría podía intervenir en la ejecución de iniciativas de otras

El Departamento de Contraloría se creó y funcionó con el fin de lograr un perfeccionamiento de los

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Esto trajo consigo la necesidad de reformar el título cuarto de la Constitución General de la

Es importante también señalar que, en cuanto a la imparcialidad, se emitieron normas y

La Ley Orgánica de la Administración Pública Federal se reformó, mediante decreto, el 28 de

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publicación de la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal,

La contraloría “es la actividad encargada de la planeación para el control, información financiera,

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La idea de la contraloría entonces surge a partir de la necesidad de tener un control administrativo,

1. Según el momento de su aplicación:

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Cuadro 2.Tipos de control

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Su importancia radica en que El control financiero La contabilidad es la columna

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presenten en el  Comunicación efectiva y

A lo largo de la historia, los sistemas administrativos cambian. Esto ha implicado modificaciones en

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La contraloría social, de nuevo cuño en los mecanismos e instituciones de orden administrativo, ha

La contraloría social es un instrumento de control moderno, con un enfoque eminentemente preventivo

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Sistema de la contraloría social

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Contraloría en el sector privado

La contraloría en el sector privado se considera como