Informe de Auditoria David Morazan y Gina Funez-2

UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL FRANCISCO MORAZÁN
FACULTAD DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA

DEPARTAMENTO DE EDUCACIÓN COMERCIAL
CARRERA DE EDUCACIÓN COMERCIAL
CATEDRÁTICA:
M.SC. KELYN OCHOA
LIC. NUBIA LICONA
ASIGNATURA:
AUDITORIA ECO 4309
TEMA:
INFORME DE AUDITORIA INMOBILIARIA PARIS.
ALUMNO:
NOMBRE REGISTRO
DAVID FRANCISCO MORAZÁN GARCÍA 0801-1984-22115
GINA MELISA FUNES AVILES 0801-1989-14064
SECCIÓN: A
AULA: 5-203
TEGUCIGALPA, SABADO 24 DE AGOSTO DEL 2019
UPNFM, 6ta calle, 5ta Avenida, redondel sin salida casa # 3403
Apartado Postal 3712, www.UPNFM.hn, E-mail: dmorazan2007@gmail.com, Teléfono: (504) 8790-7287, Telefax: (504) 2239-0000,
Tegucigalpa, MD. C., Honduras C.A.
CONTENIDO DEL INFORME
CONTENIDO DEL INFORME..............................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN...................................................................................................................................................3
PROPUESTA TÉCNICA Y FINANCIERA DEL PROYECTO DE AUDITORIA...............................................4
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES..................................................................................12
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA.......................................................................................................15
ESTADOS DE RESULTADOS DE OPERACIÓN............................................................................................16
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.................................................................................17
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO..............................................................................................................17
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BREVE RESEÑA DE IMPASA.............................................18
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES (SOBRE POLITICA CONTABLE Y CONTROL

INTERNO)............................................................................................................................................................33
CARTA A LA GERENCIA GENERAL SOBRE HALLAZGOS.........................................................................35
APORTE EN IMPLEMENTACIÓN DE POLITICA CONTABLE.....................................................................41
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................................................................68
CONCLUSIONES................................................................................................................................................68
RECOMENDACIONES.......................................................................................................................................70
BIBLIOGRAFIA....................................................................................................................................................72
ANEXOS...............................................................................................................................................................73
ANEXO 1. PLAN DE TRABAJO....................................................................................................................74
ANEXO 2 CONSTANCIA DE LA CNBS........................................................................................................82
ANEXO 3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA...........................................................................................83
NEXO 4 ELEMENTO MULTIMEDIO (FOTOS)............................................................................................84
INTRODUCCIÓN
El presente informe de auditoría trata de proporcionar un panorama general acerca de las

normas referidas a la forma, oportunidad, contenido, presentación y distribución de los
contenidos relacionados a los estados financieros de la empresa Inmobiliaria Paris (IMPASA).
Uno de los factores para llevar a cabo una eficiente auditoria es facilitar el desarrollo de las
habilidades del auditor en la organización de los hallazgos y su aparición en orden lógico, de
manera tal, que permita comunicar los resultados a los dirigentes y funcionarios apropiados de
la entidad auditada y a los organismos competentes.
Para llegar a dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y opinar sobre la
gestión, la aplicabilidad de las normas, la calidad del control interno, se requiere de una alta
capacidad profesional y sobre todo de un conocimiento integral de la organización. No es fácil
escribir en auditoria y mucho menos cuando los destinatarios son directivos con alto nivel de
conocimientos, dueños de los procesos y expertos en la misión de la entidad, a quien en
muchas ocasiones hay que convencer sobre los errores y desviaciones que su entidad
presenta y la causa / efecto que se genera de los hallazgos.
Este informe de auditoría es el trabajo resumido de muchos resultados contundentes

expresados en hallazgos materiales, refleja la experiencia del grupo auditor, y concibe
especial atención de los gerentes o representantes legales, quienes consideran éste examen
un mecanismo retroalimentado de mejoramiento en la organización y les proporciona
confianza sobre su labor y responsabilidad. Igualmente se puede afirmar que la opinión
presentada en un informe de auditoría, es el resultado de un examen técnico, consiente,
profesional, estudiado y desarrollado sobre información ajena, pero con conocimientos propios
del quehacer profesional, que de acuerdo con lo informado conlleve a decisiones
administrativas, financieras, legales y en ocasiones hasta penales.
Morazán y Fúnez Contadores Públicos y Auditores
AUDITORIA Y CONSULTORIA ASOCIADA S. DE R.L DE C.V
PROPUESTA TÉCNICA Y FINANCIERA DEL PROYECTO DE AUDITORIA
Nombre de la Organización: Tipo de Organización:

Inmobiliaria Paris S.A DE C.V Organización con fines de lucro
(IMPASA)
Título del Proyecto:
Proyecto e informe de auditoría empresa Inmobiliaria Paris S.A DE C.V.
Persona de Contacto: Dirección:
Lic. Gina Fúnez UPNFM, 6ta calle, 5ta Avenida, redondel sin
Ing. David Morazán salida casa # 3403 (Proyecto de investigación)
Teléfono y fax: E-mail
(504) 8790-7287 dmorazan2007@gmail.com
Descripción Breve de la Organización:
la empresa en objeto de investigación forma parte de un consorcio inmobiliario , que
constituye un modelo organizativo fundamentado en la participación estatal y comunitario,
base que permite generar propuestas y alternativas de carácter técnico consultor
relacionado con la adquisición del modelo de viviendas financiadas al alcance económico
del interesado asi mismo gestionando permisos necesarios para su construcción en caso
de adquirir su vivienda fuera de la propuesta residencial propia de la inmobiliaria , con el
propósito de superar la problemática que afecta y afronta el Pueblo Hondureño en
particular con la adquisición de una vivienda digna, así como aportar al proceso de
construcción del desarrollo plural y auto sostenible para el pueblo hondureño.
IMPASA es una organización privada dentro del consorcio que impulsa el desarrollo de
proyectos inmobiliarios a nivel nacional, brindando la posibilidad principalmente al personal
de las fuerzas armadas y al público en general de adquirir unidades habitacionales en los
diferentes proyectos que oferta la empresa; contribuyendo de esta manera a solventar el
déficit habitacional que existe actualmente y a mejorar la condición de vida de las familias
del país.
Antecedentes
La sociedad fué constituida según las leyes de Honduras en fecha 02 de Enero del año
2002. La finalidad de la sociedad es la compra venta de terrenos, la construcción en general
de obras de ingeniería civil, lotificaciones, urbanización en general, venta de viviendas
individuales al contado y a plazos, construcción de centros comerciales y cualquier actividad
mercantil, industrial o comercial de licito comercio relacionada. El domicilio de la sociedad es
la ciudad de Tegucigalpa, MDC., Honduras C.A.
Justificación
Debido a que IMPASA, no tiene un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna, este
trabajo de investigación está direccionado en su desarrollo, acorde con el plan estratégico, la
estructura organizacional y funcional, las necesidades de información actual y futura que
requiere el nivel estratégico de la compañía para la toma de decisiones clara y oportuna.
El Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna se estructurará en función de los

elementos de control interno definidos por la administración para identificar los riesgos de
control y disminuirlos. Adicionalmente, se realizará un análisis pormenorizado de cada uno
de los elementos del control interno para identificar los riesgos potenciales de control que
existen para implantar las medidas necesarias que disminuyan cualquier irregularidad que se
podría presentar en las operaciones diarias que realiza IMPASA.
Por lo expuesto, es de mucha importancia evaluar los procesos, subprocesos, áreas, etc.,
para establecer sus mejoras y optimizar los recursos con los que dispone la empresa.
Una organización que tiene establecido de forma adecuada el plan estratégico y operativo,
gobierno corporativo, funciones, niveles de autoridad y responsabilidad, procesos, sistemas
de información y comunicación, entre otros, constituyen la base para el diseño de un Modelo
de Gestión de Procesos de Auditoría Interna enfocado a mejorar el sistema de control interno
para: 1) proteger los activos; 2) obtener la exactitud y la confiabilidad de la contabilidad y de
otros datos e informes operativos; 3) promover y medir la eficiencia, eficacia y economía de
las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compañía y 4) comunicar las
políticas administrativas que deberán ser observadas por el personal de la compañía.
Alcanzar los objetivos y metas planteados por el nivel estratégico de la organización

dependerá de la disminución de los potenciales riesgos de control que podrían darse en las
operaciones diarias que realiza la compañía.
Otro elemento que se considerará es la estructura organizacional y funcional de IMPASA,

para el diseño del Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna, el mismo que estará
enfocado en mejorar la eficiencia, eficacia y economía de los procedimientos administrativos
financieros, el desempeño del personal, la optimización de los canales de información y su
comunicación entre todas las áreas de la empresa.
Importancia del proyecto de auditoria

El Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna permitirá mejorar la eficiencia,
eficacia y economía de los procedimientos administrativos financieros y fortalecer el sistema
de control interno de la organización; por cuanto estará alineado al plan estratégico y
enfocado a los requerimientos específicos de información que necesitan las diferentes áreas
que conforman la empresa, permitiendo tomar las medidas necesarias para alcanzar los
objetivos y metas planteados por IMPASA.
Planteamiento del problema
IMPASA, no cuenta con un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna, que
contribuya a su mejora y por ende a la efectividad del sistema de su control interno. El
Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna se diseñará en función del Plan
Estratégico de IMPASA, en el cual se ha definido la visión, misión, objetivos estratégicos,
principios, valores, paradigmas, factores críticos de éxito , diagnóstico FODA y estrategias;
razón por la cual, es importante disponer de este modelo que estará enfocado a fortalecer el
control interno, disminuir los riesgos potenciales de control, mejorar la eficiencia de los
procedimientos administrativos, optimizar el uso de los recursos, mejorar el desempeño del
personal, aprovechar al máximo la infraestructura tecnológica de información y comunicación
(TIC), etc.
Entre otras cosas el modelo estará direccionado en los siguientes aspectos:

•Identificar las áreas que presenten riesgos potenciales de control interno para establecer
estrategias dirigidas a mejorar las mismas.
•Establecer la eficiencia de los procedimientos administrativos.
•Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas planteados por las áreas que
conforman la empresa.
De esta manera, el Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna buscará promover

una cultura de mejora continua, para lo cual es importante que tanto el nivel estratégico
como operativo de IMPASA, participen de forma sistematizada en la determinación de los
procesos actuales, a fin de establecer procesos eficientes e índices de gestión que permitan
medir el grado de cumplimiento de los objetivos estratégicos de la empresa.
En relación al personal que labora en la empresa, se determinará si conoce y observa las

políticas, normas, entre otras, fijadas por la administración, así como el cumplimiento de las
leyes vigentes en nuestro país, para evitar posibles contingencias. Por otra parte, todos los
procesos actuales deberán ser evaluados para determinar si las actividades administrativas
financieras tienen que ser mejoradas para minimizar costos y maximizar resultados en todas
las áreas que conforman la empresa.
La definición de las funciones de cada uno de los puestos que constan en el organigrama
estructural de la empresa será importante revisarlos para poder identificar entre otras cosas:
duplicidad de tareas, concentración de tareas en ciertos puestos de trabajo, segregación de
funciones, etc. que ocasionan retrasos y costos adicionales en el alcance de los resultados
de los procesos. Como parte de la investigación se realizará un análisis del Plan Estratégico
de IMPASA, básicamente, en los siguientes aspectos: impacto financiero, valor para los
clientes, responsabilidad social empresarial (RSE), eficiencia operativa y desarrollo del
talento humano; con el propósito de diseñar un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría
Interna enfocado en la misión, visión, filosofía, objetivos estratégicos, proyectos, que tiene
planificado alcanzar a corto, mediano y largo plazo la empresa. Esto permitirá realizar un
control oportuno de todas las operaciones para tomar las acciones correctivas necesarias
por parte del nivel estratégico de la compañía, de manera de disminuir los potenciales
riesgos de control que se puedan presentar.
Formulación del problema

¿Permitirá el Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna contribuir a la efectividad y
mejora continua de los procedimientos administrativos; así como del control interno para
disminuir los riesgos potenciales de control en todas áreas que conforman la empresa y por
ende al cumplimiento de los objetivos estratégicos de la organización?
¿Permitirá el Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna, monitorear y medir la

eficiencia, eficacia y economía de los procesos mediante el uso de indicadores de gestión?
Sistematización del problema

¿Se logrará mejorar la gestión del nivel estratégico y operativo a partir del Modelo de Gestión
de Procesos de Auditoría Interna?
Objetivo del Proyecto y Resultados Esperados:
Diseñar un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna en base de la Planificación
Estratégica de IMPASA, tendrá como propósito mejorar la eficiencia, eficacia y economía
de los procedimientos administrativos; así como fortalecer el sistema de control interno de
la compañía..
Objetivos específicos:
a. Realizar el diagnóstico de la situación actual de la empresa y del sistema de control
interno en base a la Planificación Estratégica implantada por IMPASA., para establecer el
nivel de control existente y el efecto en los resultados de la misma.
b. Analizar el Plan Estratégico para diseñar un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría

Interna enfocado en la misión, visión, objetivos, políticas, valores de la organización para
mejorar la eficiencia de los procedimientos administrativos y fortalecer el sistema de control
interno de la empresa.
c. Evaluar la eficiencia de los procesos estratégicos, claves y de apoyo para proponer el

Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna que permita alcanzar los objetivos
estratégicos planteados por IMPASA
d. Diseñar un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna en base a la situación

actual, de manera que la organización cuente con una herramienta de control eficiente que
permita disminuir los potenciales riesgos de control.
Marco teórico
Debido al gran avance logrado por las organizaciones económicas, a la globalización de los
mercados, a la internacionalización de los aspectos económicos y a la vigencia de las
normas de calidad total, ha surgido la necesidad impostergable de armonizar todos los
elementos de la organización actual, mediante la Auditoría, para evaluar la gestión de un
ente económico, medir sus resultados y actuar de manera eficaz en salvaguardar la
integridad de los recursos e inversiones, asegurar la confianza en los sistemas de
información y la permanencia de adecuadas estructuras orgánicas que contribuyan al
aprovechamiento de las oportunidades de negocio, a la neutralización de riesgos y a la
adhesión delas normas de calidad total en la producción de bienes y servicios. En síntesis, la
Auditoría constituye una herramienta de evaluación permanente de las más diversas
actividades, operaciones, hechos y circunstancias que centran su actuación en la valuación
total de un ente económico, que incluye la cobertura del entorno empresarial.
Con el objeto de contribuir sistemática y permanentemente al logro de los objetivos
propuestos, así como al bienestar y satisfacción de los clientes externos y del propio
personal que labora en la empresa, alrededor de los cuales gira la necesidad de producir
mejor y satisfacer en forma oportuna al cliente. Los viejos modelos de organización que se
desarrollan a través de procesos jerárquicos, en donde el gerente y su staff de directores
todo lo solucionan, han pasado a mejor vida. La tendencia actual y la más avanzada
corriente empresarial llevan en sí una nueva arquitectura de organización de estructuras
planas, en lo posible alejadas de los denominados picos jerárquicos, en donde los nuevos
procesos de planificación, organización y de control interno están a cargo de los mandos
medios y de quienes desempeñan las tareas ya no como simples dependientes o
subordinados, sino protagonistas de las acciones de cambio y de mejoras en relación directa
con sus conocimientos o especializaciones, asociados a cada equipo de trabajo y
comprometidos con sus responsabilidades.
De allí, nace también la necesidad de implementar el nuevo modelo de auditoría, dirigida a

verificar la eficiencia y economía de las operaciones y la eficacia alcanzada en el logro de los
objetivos y metas, el cumplimiento de las políticas y de los procedimientos establecidos, sin
descuidar el asesoramiento al más alto nivel y a los distintos grupos de trabajo encaminados
a la búsqueda del éxito empresarial colectivo.
El desarrollo de la auditoría requiere de un proceso a mediano o a largo plazo y apoyado en

la planificación estratégica. En consecuencia, la auditoría, es un control sistemático y
multidisciplinario de cobertura total que se realiza un ente económico dirigido por un auditor
con vasta experiencia en labores de control, que tiene como objetivo primordial evaluar sus
actividades, procesos y resultados para determinar los grados de eficiencia y productividad
alcanzados, valorar la gestión realizada, formar un juicio profesional y emitir un informe que
contenga los correspondientes comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre los
hallazgos y hechos verificables obtenidos en el proceso de auditoría.
Hipótesis general
¿Se logrará diseñar un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna en base a las
necesidades específicas de información que tiene la Gerencia General y el Departamento
Contable para la toma de decisiones de forma oportuna, efectiva, eficiente, de manera de
mejorar los procedimientos administrativos y el control interno de la compañía?
Técnicas a utilizar en la auditoria

Entrevista y observación de funciones administrativas
Monto solicitado en USD: Duración del Proyecto en Meses:
$5,000 (Dato con fines académicos) 3 meses
INMOBILIARIA PARIS, S.A. DE C.V. ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Comparativos con el 31 de
Diciembre de 2012)
JUNTO CON EL INFORME DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES

A los Accionistas de la Sociedad

Inmobiliaria Paris S.A. de C.V.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
(Sobre los Estados Financieros)
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad Inmobiliaria Paris S.A. de
C.V., que comprende el balance de situación financiera al 31 de Diciembre de 2013, el
estado de resultados de operación, el estado de cambios en el patrimonio de los
accionistas y el estado de flujo de efectivo correspondiente al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La administración de la sociedad es responsable por la preparación y presentación
razonable de los estados financieros de conformidad con las políticas contables descritas
en la nota 3, para cumplir con las necesidades de información financiera de uso interno
para informar a la asamblea de accionistas y acreedores sobre dicha información
financiera y del control interno que la administración determine que es necesario para
permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya
sea debido a fraude o error.
Responsabilidad de los Auditores

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos
basados en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin
de obtener una seguridad razonable si los estados financieros están libres de incorrección
material. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia
de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los
riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea debida a fraude o error.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparación por parte de la sociedad de los estados financieros que
expresen la imagen fiel con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno. Una auditoría también incluye la evaluación de la
adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la sociedad, así como la evaluación de la presentación global de
los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente en todos
los aspectos importantes, la situación financiera de la sociedad Inmobiliaria Paris S.A. de
C.V., al 31 de Diciembre de 2013, el estado de resultados de operación, el estado de
cambios en el patrimonio de los accionistas y el estado de flujos de efectivo que le son
relativos por el ejercicio terminado en dicha fecha de conformidad con las políticas
contables descritas en la nota 3, adjunta a los estados financieros.
Base Contable
Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinión, llamamos la atención a la nota 3 a los
estados financieros, en la que se describe la base contable. Las políticas contables
utilizadas y las divulgaciones efectuadas no tienen por objeto cumplir y no cumplen con
todos los requisitos de las Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYME's). Los estados financieros han sido
preparados por la administración de la empresa para uso interno para informar a la
asamblea de accionistas y acreedores sobre dicha información financiera. En
consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad.
Párrafos de Énfasis
Sin calificar nuestra opinión, llamamos la atención a la nota 17 a los estados financieros.
La empresa es miembro de un grupo de relacionadas y como se divulga en los estados
financieros, tiene transacciones importantes con las demás miembros del grupo y debido
a estas relaciones es posible que los términos de estas transacciones no sean los mismos
de aquellos que resultarían en transacciones entre sociedades totalmente desvinculadas.

INMOBILIARIA PARIS S.A. DE C.V.
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Comparativos con el 31 de Diciembre de 2012)
(Cifras Expresadas en Lempiras – Nota 3)
DICIEMBRE
Activo: Nota 2013 201
s 2
Activo Circulante:
Efectivo 4 L. 800,680 L. 682,845
Cuentas por cobrar 5 5,129,820
3,700,536
Total Activo Circulante 4,501,216 5,812,665
Activo No Circulante:
Cuentas por cobrar 5 15,852,065 18,411,342
relacionadas
Propiedad, planta y equipo - 6 12,515,774 11,200,422
neto
Bienes raíces al costo 7 19,621,877 24,600,201
Inversión en acciones 8 2,333,306 2,333,306
Otros activos 127,056
155,292
Total Activo No Circulante
50,478,314 56,672,327
Total Activo L. L.
54,979,530 62,484,992
Pasivo y Patrimonio
Neto:
Pasivo Circulante:
Cuentas por pagar 9 L. 1,531,334 L. 4,540,938
Prestamos por pagar 10
16,973,373 21,176,249
Total Pasivo Circulante 18,504,70 25,717,187
7
Pasivo No Circulante:
Cuentas por pagar 9 8,781,532 870,259
relacionadas
Prestamos por pagar 10
18,947,037 27,590,266
Total Activo No Circulante
27,728,569 28,460,525
Total Pasivo 46,233,27 54,177,712
6
Patrimonio Neto:
Capital social 11 1,025,000 1,025,000
Reserva legal 10,640 10,640
Utilidades acumuladas 7,271,640
7,710,614
Total Patrimonio Neto
8,746,254 8,307,280
Total Pasivo y Patrimonio L. L.
Neto 54,979,530 62,484,992
Fuente: Brindada por el departamento de contabilidad Inmobiliaria Paris S.A. DE C.V.
ESTADOS DE RESULTADOS DE OPERACIÓN

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Comparativos con el 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012)
DICIEMBRE
Ventas y Costo de Nota 201 201
Ventas: s 3 2
Venta de viviendas 12 L. L. 54,313,033
25,264,676
Menos: costo de ventas 13
(15,347,294) (38,105,694)
Utilidad Bruta en Ventas
9,917,382 16,207,339
Gastos de Operación:
Gastos generales 14 5,144,284 11,765,286
Gastos de administración 15 669,168 812,321
Gastos financieros 6,755,026 6,756,201
Otros gastos 3,631 4,314
Total Gastos de Operación
12,572,109 19,338,122
(Pérdida) en operación (2,654,727) (3,130,783)
Mas:
Otros ingresos 16
3,458,839 4,755,716
Utilidad antes de impuestos 18 804,112 1,624,933
Impuestos de renta 18
(365,138) (446,070)
Utilidad Neta del Ejercicio L. L.
438,974 1,178,863
Fuente: Brindada por el departamento de contabilidad Inmobiliaria Paris S.A. DE
C.V.
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capit Reser Utilidad
Total
al va es
Socia Legal Acumula
l das
Saldos al 31 de Diciembre de L. L. L. L.
2011 10,640 7,092,777 7,128,417
25,000
Utilidad neta del ejercicio 2012 1,178,863 1,178,863
Capitalización de utilidades 1,000,000 (1,000,000)
Saldos al 31 de Diciembre de 1,025,0 10,64 7,271,640 8,307,280
2012 00 0
Utilidad neta del ejercicio 2013 438,974 438,974
Saldos al 31 de Diciembre de L.1,025,0 L. L. L.
2012 00 10,640 7,710,614 8,746,254
C.V.
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

Aumento (Disminución) en el Efectivo y Equivalentes de Efectivo
(D I C I E M B R E
Actividades de Operación: 2013 201
2
Utilidad neta del ejercicio L. 438,974 L.1,178,86
3
Ajustes para conciliar la utilidad neta del
ejercicio con el efectivo neto provisto
(usado) por las
actividades de operación:
Depreciaciones 372,881 455,078
Cambios en Activos y Pasivos:
Disminución (aumento) en cuentas por cobrar 3,988,561 (2,079,831
)
Aumento (disminución) en cuentas por pagar 4,901,669 (2,695,664
)
(Aumento) disminución en otros activos 11,003
(28,236)
Total Ajustes (4,309,41
4)
9,234,875
Efectivo Neto Provisto (Usado) por Actividades (3,130,55
de Operación 1)
9,673,849
Actividades de Inversión:
Inversión en activos fijos (1,691,531 (361,789)
)
Retiros de activos fijos 37,700
3,298
Efectivo Neto (Usado) por Actividades de
Inversión
(1,688,233) (324,089)
Actividades Financieras:
Préstamos obtenidos en el año 10,162,50 44,323,87
9 3
Abono a préstamos en el año (23,008,614 (45,602,550
) )
Bienes raíces vendidos en el año 13,238,25 36,640,73
9 2
Inversión en construcciones en el periodo (32,040,299
)
(8,259,935)
Efectivo Neto (Usado) Provisto por Actividades
de Financieras
(7,867,781) 3,321,756
Aumento (disminución) neta en el efectivo 117,835 (132,884)
Saldo del efectivo al inicio del año 815,729
682,845
Saldo del Efectivo al Final del Año L. L.
682,845
800,680
C.V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BREVE RESEÑA DE IMPASA

(Comparativos con el 31 de Diciembre de 2012)
Nota 1. Información General
La sociedad fue constituida según las leyes de Honduras en fecha 02 de Enero del año
2002. La finalidad de la sociedad es la compra-venta de terrenos, la construcción en
general de obras de ingeniería civil, lotificaciones, urbanización en general, venta de
viviendas individuales al contado y a plazos, construcción de centros comerciales y
cualquier actividad mercantil, industrial o comercial de licito comercio relacionada. El
domicilio de la sociedad es la ciudad de Tegucigalpa, MDC., Honduras C.A.
Nota 2. Base Contable
Los estados financieros de la empresa deben presentarse para propósito general en base
a las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Empresas (NIIF para las PYMEs), por el periodo que inició el 01 de Enero de 2012. De
conformidad con la publicación de la Junta Técnica de las Normas de Contabilidad y de
Auditoría de fecha 07 de Agosto de 2012, los estados financieros que no estén en
conformidad con esas normas se consideran de propósito especial. Los estados
financieros de la sociedad han sido preparados en base a las políticas contables que se
detallan en la nota 3, definidas para uso interno y cumplir con la presentación de estados
financieros anuales a su asamblea de accionistas y acreedores. Estas políticas contables
son conceptualmente diferentes a las Normas Internacionales de Información Financiera
para Pequeñas y Medianas Sociedades (NIIF para las PYME’s).
Nota 3. Políticas Contables
Las políticas contables más importantes adoptadas por la sociedad en la preparación de

sus estados financieros se indican a continuación:
Efectivo
Consiste principalmente en depósitos bancarios en cuentas de cheques y ahorro. Se

valúa a su valor nominal y los rendimientos que se generan se reconocen en los
resultados conforme se devengan. La sociedad reconoce como equivalentes de efectivo
cuando existen inversiones de corto plazo con vencimiento a tres (3) meses y que no
están pignorados.
Cuentas por Cobrar Comerciales
Son registradas por el monto original facturado menos la estimación de cuentas de

dudoso cobro. Una estimación para cuentas por cobrar de dudosa recuperación es
establecida cuando existe evidencia objetiva de que la empresa no podrá cobrar todos los
montos adeudados por los clientes de acuerdo a los términos originalmente acordados.
Cuentas con Relacionadas
La empresa considera como relacionadas a aquellas que son controladas básicamente

por los mismos accionistas a través de la inversión común de estos en el capital social de
esas compañías, tiene una participación en la empresa que le otorga influencia
significativa sobre la misma; tiene control conjunto sobre la empresa; es una asociada de
la empresa; es un negocio conjunto, donde la empresa es uno de los participantes; es
personal clave de la gerencia de la empresa o de su controladora; o es un familiar cercano
de una persona que ejerce control sobre la empresa.
Propiedad, Planta y Equipo
Los activos fijos se registran al costo y se deprecian por el método de línea recta, de
acuerdo con su vida útil estimada. Los desembolsos por reparaciones y mantenimiento
que no extienden la vida útil de los activos son cargados a los resultados del período en
que se incurren. Los años de vida útil y los porcentajes de depreciación de los activos se
muestran como sigue:
Activ Año %
o s
 Maquinaria y equipo 8 12.5
%
 Equipo de ingeniería 10 10%
 Mobiliario y equipo 10 10%
 Vehículos 5 20%
Bienes Raíces para la Venta
Los bienes raíces para la venta se registran al costo de adquisición y se descargan
cuando se venden o cuando se realiza un proyecto y se trasladan a resultados como
ingresos a medida que se reciben los pagos.
Reserva Legal
De acuerdo con el artículo No.32 del código de comercio de la Republica de Honduras, la

reserva legal debe formarse separado anualmente el 5% de las utilidades netas del
periodo, hasta completar el 20% del capital social, al 31 de Diciembre de 2013, la
empresa estaba cumpliendo con este requisito legal.
Estimaciones Contables
La preparación de los estados financieros requiere que la gerencia efectué estimaciones

que afectan las cifras reportadas de activos y pasivos, de ingresos y gastos y la revelación
de los hechos de importancia en las notas a los estados financieros, los resultados finales
podrían deferir de dichas estimaciones. Las estimaciones más significativas en relación
con los estados financieros se refieren a la depreciación de los activos fijos, a los activos y
pasivos deferidos, a las provisiones y al impuesto sobre la renta.
Regulaciones Cambiarias
La unidad monetaria de la República de Honduras es el Lempira (L) y el tipo de cambio

relacionado con el dólar de los Estados Unidos de América (US$), es regulado por el
Banco Central de Honduras mediante resolución No.139-4/2005 del 22 de Abril de 2005,
el Banco Central de Honduras aprobó el Reglamento para la Negociación Pública de
Divisas en el mercado cambiario que establece que las personas naturales o jurídicas,
podrán adquirir directamente o por medio de un agente cambiario divisas en subastas
públicas que se llevan a cabo en el Banco Central de Honduras. Al 31 de Diciembre del
2013 el precio promedio de compra de la divisa bajo este sistema fue de L. 20.5975 por
US$.1.00 y su precio de venta L.20.7417.
Nota 4. Efectivo
El saldo del efectivo en caja y bancos al 31 de Diciembre, estaba registrado de la
siguiente forma:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Fondo de caja chica L. 10,043 L. 10,956
Bancos, cuentas de cheques, 443,814 328,574
(Lps)
Bancos, cuentas en ahorro, (US$) 346,823 343,315
Tota L. 800,680 L.
l
682,845
Nota 5. Cuentas por Cobrar
Al 31 de Diciembre, las cuentas exigibles a favor de la empresa correspondían a valores a cargo de los
siguientes deudores:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Clientes L. 3,056,924 L.
4,532,016
Funcionarios y empleados 261,198 242,847
Cuentas por cobrar relacionadas (véase 15,852,065 18,411,342
nota 17)
Otras cuentas por cobrar 382,414
354,957
Tota 19,552,601 23,541,162
l
Menos: Porción a largo plazo (15,852,065)
(18,411,342)
Porción Circulante L. 3,700,536 L.
5,129,820
Nota 6. Propiedad, Planta y Equipo
Los activos fijos al 31 de Diciembre, estaban integrados por los siguientes bienes:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Terrenos L. 9,327,140 L.
9,327,140
Maquinaria y equipo 10,302,093 8,809,665
Equipo de ingeniería 367,134 367,134
Mobiliario y equipo 1,781,179 1,585,374
Otros muebles y enseres 22,009 22,009
Mejoras a propiedades arrendada 848,581
848,581
Tota 22,648,136 20,959,903
l
Menos: Depreciación (10,132,362)
acumulada
(9,759,481)
Valor Neto L. L.
12,515,774 11,200,422
Nota 7. Bienes Raíces al Costo
Los bienes raíces al costo al 31 de Diciembre, que los constituyan proyectos de viviendas
en proceso de construcción, estaban integrados de la siguiente manera:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Proyecto residencial Los Portales L. 7,180 L. 7,180
Proyecto residencial Fontabella (El Doral) 228,806 2,212,099
(ii)
Proyecto residencial Las Campanas (i) (ii) 19,385,891
22,380,922
Tota L. L.
l 19,621,877 24,600,201
(i) Los terrenos del proyecto Las Campanas, están garantizando líneas de
crédito con bancos del sistema financiero nacional (véase nota10).
(ii) Terrenos en El Doral y Las Campanas de acuerdo al último avalúo técnico
practicado, se estima un costo de mercado de L.44, 823,558.00 y L.288,
398,857.00 respectivamente.
Nota 8. Inversión en Acciones
La inversión en acciones al 31 de Diciembre, estaban constituidas como se detalla:
DICIEMBRE
2013 2012
Acciones (iii) L. 2,333,306 L. 2,333,306
Total L. 2,333,306 L. 2,333,306
(iii) 50% del capital accionario que se posee en la empresa afiliada Comercial ENDOR S.A.
Nota 9. Cuentas por Pagar
Al 31 de Diciembre los saldos de los pasivos a cargo de la empresa, contraídos con proveedores y otros, se
muestran en el siguiente detalle:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Proveedores L. 276,151 L. 603,129
Cuentas por pagar relacionadas (véase 8,781,533 870,259
nota 17)
Impuestos y retenciones 42,083 42,018
Impuesto sobre la renta 33,669 144,514
Otras cuentas por pagar (anticipos de 1,179,430
clientes)
3,751,277
Tota 10,312,866 5,411,197
l
(870,259)
Porción Circulante L. 1,531,334 L.
4,540,938
Nota 10. Prestamos por Pagar
Los préstamos bancarios al 31 de Diciembre, presentaban la siguiente situación:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Banco Financiera Centroamericana, S.A. L. 11,405,970 L.
(iv) 23,644,854
Banco LAFISE, S.A (v) 15,101,931 16,371,661
Banco Atlántida, S.A. (vi) 9,412,509
8,750,000
Tota 35,920,410 48,766,515
l
(27,590,266)
Porción Circulante L. L.
16,973,373 21,176,249
(iv) Desembolsos bajo línea de crédito de hasta por L.25, 000,000.00 con
garantía hipotecaria sobre los terrenos en la Residencial Las Campanas en
Tegucigalpa, MDC., devenga al 13% y 17% de interés anual, con vencimiento
en el año 2015.
(v) Desembolsos bajo línea de crédito revolvente hasta por L.20, 000,000.00 con
garantía hipotecaria sobre los terrenos de la Residencial Paseo Las
Campanas en Tegucigalpa, MDC, devengan el 12% de interés anual, con
vencimiento en el año 2016.
(vi) Préstamo bajo línea de crédito de L.10, 000,000, con garantía hipotecaria de
área de lotes de Residencial las Campanas, devenga el 15.5% de interés
anual, con vencimiento en Septiembre de 2014.
Nota 11. Capital Social
Al 31 de Diciembre de 2013, el capital social de la empresa estaba constituido por 250
acciones nominativas de L.5, 000.00 cada una, para un total de L.1, 250,000.00 del cual
están pagadas 205 acciones equivalentes a L.1, 025,000.00 que está integrado de la
siguiente:
Acciones
Socio Valo
Pagadas
s r
Raúl Ricardo Moncada Pascua 82 L.
410,000.00
Edenia María López Trejo 72 358,800.00
Juan Ángel Moncada Reese 11 51,200.00
Inversiones ER S de R.L de C.V 20 102,500.00
Consultores en Ingeniera y Construcción S de R.L. 20 102,500.00
de C.V.
Total 205 L.1,025,000.
00
Nota 12. Ingresos por Venta de Viviendas
Los ingresos por venta de viviendas habidas durante el periodo 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013, se
recibieron por mes de la siguiente manera:
DICIEMBRE
Meses 2013 201
2
Enero L.
3,714,703
Febrero L. 5,534,000
Marzo 1,565,00 8,325,010
0
Abril 851,195 4,392,000
Mayo 5,674,000
Junio 1,706,36 3,341,000
6
Julio 3,515,91 7,047,524
0
Agosto 867,000 84,138
Septiembre 6,076,65 680,000
7
Octubre 1,835,000
Noviembre 3,157,38 4,145,840
5
Diciembre 3,810,460
4,857,521
Total L. 25,264,676 L.
54,313,033
Nota 13. Costos de Construcción de Viviendas
Los costos de construcción de viviendas incurridos durante el periodo 01 de Enero al 31 de Diciembre de

2013, por cada proyecto ejecutado, se muestran a continuación:
DICIEMBRE
Proyec 201 2012
to 3
Proyecto Residencial Los Portales L. 500
Proyecto Residencial Las 14,006,440 L.36,186,832
Campanas
Proyecto Residencial El Doral 1,340,354 1,918,862
Total Costos L. 15,347,294 L.38,105,69
4
Nota 14. Gastos Generales
Los gastos generales incurridos durante el periodo 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013, se muestran en
el siguiente detalle:
DICIEMBRE
Concepto del Gasto 201 201
3 2
Teléfono, correo y fax L. 277,862 L. 279,209
Telefonía celular 154,101 208,632
Papelería y útiles de oficina 13,498 131,308
Combustible y lubricantes 30,063 26,772
Gastos de viaje 63,439 7,116
Permisos 220,879 306,910
Tramites varios 22,420 292,204
Atención y cortesía 39,133 26,991
Honorarios profesionales 230,931 4,049,385
Reparación y mantenimiento 205,936 289,192
Mantenimiento y equipo de 17,803 8,750
oficina
Comisiones sobre ventas 828,192 1,967,942
Comisión de manejo de personal 1,616,000 2,240,000
Depreciaciones 598,379 689,535
Propaganda y publicidad 38,063 69,395
Otros gastos 787,585
1,171,945
Tota L. 5,144,284 L.
l 11,765,286
Nota 15. Gastos de Administración
Los gastos de administración incurridos durante el periodo 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013, se

detallan de la siguiente manera:
D I C I E M B RE
Rubro del Gasto 201 2012
3
Sueldos administración superior L. 192,000 L. 192,000
Sueldos administrativos 49,472 114,48
0
Sueldos de contabilidad 249,247 260,49
2
Décimo tercer mes 60,382 43,417
Décimo cuarto mes 16,000 33,705
Otros gastos 102,067 168,227
Tota L. 669,168 L. 812,321
l
Nota 16. Otros Ingresos
Durante el periodo 2013, se registraron a otros ingresos hasta por L.3, 458,839.00
generados por servicios mediante el alquiler de maquinaria y equipo y los servicios de
asesoría técnica y administrativa de Proyecto de vistas del Valle Comayagua, por parte de
una empresa relacionada.
Nota 17. Transacciones con Relacionadas
La empresa considera como relacionadas a aquellas que son controladas básicamente
por los mismos accionistas a través de la inversión común de estos en el capital social de
esas compañías, tiene una participación en la empresa que le otorga influencia
significativa sobre la misma; tiene control conjunto sobre la empresa; es una asociada de
la empresa; es un negocio conjunto, donde la empresa es uno de los participantes; es
personal clave de la gerencia de la empresa o de su controladora; o es un familiar cercano
de una persona que ejerce control sobre la empresa. Al 31 de Diciembre de 2013, se
mantenían saldos en cuentas por cobrar y pagar por estas transacciones y de acuerdo a
la siguiente relación de detalle:
D I C I E M BR E
Por Cobrar Operaciones 201 201
Relacionadas 3 2
CONINCO Préstamos L. 711,992 L. 726,789
C.A.S.A. Préstamos 193,651 77,891
Inmobiliaria Los Robles Materiales 6,161 6,161
INER`S Préstamos 2,896,291 2,980,981
Comercial ENDOR Préstamos 8,009,640
MARDIASA Préstamos 29,157 29,157
ICCASA Préstamos 538,810 562,895
COVIHAL Préstamos 6,065,548 3,551,239
Corrales Paz (COPA) Préstamos 34,580 48,538
ESBIM Préstamos 188,138 77,385
Socios Operaciones 5,187,737
varias
2,340,666
Tota L. L.
l 15,852,065 18,411,342
Por Pagar
Relacionadas
PROHINSE Obras L. 848,309 L. 848,309
Comercial ENDOR Obras 4,527,558
COVIHAL Obras 4,000
Corrales Paz (COPA) Obras 17,950
Ricardo Moncada Honorarios 232,252
Juan Ángel Moncada Préstamos 3,173,413
Total L. L.
8,781,532
870,259
Nota 18. Contingencias
Contingencias
Indemnizaciones Laborales
Las compensaciones laborales que van acumulándose a favor de los empleados de la

sociedad Inmobiliaria París, S.A. de C.V., según el tiempo de servicio y de acuerdo con las
disposiciones del código del Trabajo de Honduras, pueden llegar a serles pagadas en
caso de despido. A la fecha de los estados financieros, no existe ningún pasivo definido
por este concepto y la sociedad paga estos gastos en el periodo en que se incurren. De
acuerdo con el Código del Trabajo de Honduras, tiene la obligación de pagar
indemnizaciones a los empleados que despida bajo ciertas circunstancias. Mediante
decreto No.150/200/8 del 03 de Octubre de 2008, se reformó parcialmente el artículo 120
del Código de Trabajo, dicha reforma consiste en que los trabajadores tendrán derecho a
recibir un treinta y cinco (35%) por ciento del importe del auxilio de cesantía que le
correspondería por los años de servicio después de quince años de trabajo continuo, si el
trabajador decide voluntariamente dar por terminado un contrato de trabajo.
Impuestos Sobre la Renta
El impuesto sobre la renta ha sido calculado sobre la base imponible de la sociedad, de acuerdo con las
disposiciones tributarias y legales. Los créditos fiscales han sido reconocidos como una reducción al
impuesto causado y el gasto por el impuesto sobre las ganancias es el importe total que por éste concepto,
se incluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo el impuesto corriente. El impuesto
corriente es la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativa a la utilidad fiscal del periodo.
Conforme a la ley del impuesto sobre la renta, el derecho de las autoridades fiscales para revisar las
declaraciones de impuestos vence a los 5 años, a partir de la fecha de su presentación. A la fecha de los
estados financieros las declaraciones del impuesto sobre la renta del periodo 2009 al 2013 no han sido
revisadas por las autoridades fiscales. El cálculo del Impuesto Sobre la Renta de los periodos terminados al
31 de Diciembre de 2013, se muestran a continuación:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Utilidad contable L. 804,112 L. 1,624,933
Más : Gastos no deducibles 3,630 4,315
Renta neta gravable 807,742 1,629,248
Impuesto sobre la renta (25%) 201,936 408,315
Impuesto activo neto (solidario 2012, 163,202 37,755
6%)
Total Impuesto Sobre la Renta 365,138 446,070
Menos: Pagos a cuenta (331,469) (301,556)
Impuesto Sobre la Renta por L. 33,669 L.
Pagar
144,514
Nota 19. Instrumentos Financieros y Riesgos
Instrumentos Financieros
Los principales activos y pasivos financieros presentados en la situación financiera de la empresa

corresponden al efectivo, cuentas y documentos por cobrar, cuentas y documentos por pagar. El detalle de
los instrumentos financieros al 31 de Diciembre de 2013, es el siguiente:
DICIEMBRE
Activos Financieros: 201 201
3 2
Efectivo L. 800,680 L. 682,845
Cuentas por cobrar 3,700,536 5,129,820
Cuentas por cobrar
relacionadas
15,852,065 18,411,342
Total Activo L. L.
24,224,007
20,353,281
Pasivos Financieros:
Cuentas por pagar L. 1,531,334 L.
4,540,938
Prestamos por pagar 35,920,410 48,766,515
Cuentas por pagar 870,259
relacionadas
8,781,532
Total Pasivo L. L.
54,177,712
46,233,276
Administración del Riesgo de Apalancamiento
La compañía administra su estructura de capital con el objetivo de maximizar el retorno para sus accionistas
a través de la optimización del balance de deuda y patrimonio. La estructura de capital utilizada consiste en
las deudas, el efectivo y el patrimonio de los accionistas, incluyendo el capital social, reservas y utilidades
acumuladas. El índice de apalancamiento de la empresa al 31 de Diciembre de 2013, presentaba la siguiente
situación:
DICIEMBRE
201 201
3 2
Deuda a largo plazo L. 27,728,569 L. 28,460,525
Efectivo (800,680)
(682,845)
Deuda neta 26,927,889 27,777,680
Patrimonio de los accionistas 8,746,254
8,307,280
Índice de L. (3.08) L.
Apalancamiento (3.34)
Riesgo de Crédito:
La compañía está expuesta al riesgo de crédito, que es el riesgo de que la contraparte no

cumpla con los pagos de manera completa y a tiempo. Los activos financieros que
potencialmente presentan riesgo de crédito para la empresa, consisten primordialmente
en cuentas por cobrar clientes. Esta exposición al riesgo de crédito es administrada a
través de análisis periódicos de la habilidad de los deudores para cumplir con sus
obligaciones y de cambios en los límites de crédito cuando sean apropiados. El riesgo de
crédito se minimiza en vista de que la empresa tiene los suficientes activos para cubrir el
riesgo.
Riesgo de Tasa de Interés
La empresa está expuesta a los efectos de los cambios en las tasas de interés
prevalecientes en el mercado, en su situación financiera y flujos de efectivo,
principalmente por las obligaciones bancarias. La siguiente tabla muestra las ganancias
anuales que resultarían en caso de existir variaciones en las tasas de interés de uno (1) a
dos (2) puntos porcentuales, respectivamente:
Endeudamie
nto con
1 2
Tasas de
% %
Interés
Variable
al
31/12/2013
Aumento de tasas de
interés L. L. L.
Préstamos por pagar 359,204
35,920,410 718,408
Disminución de tasas de
interés L. L. L.
Préstamos por pagar (35,920,410) (359,204) (718,408)
Riesgo de Liquidez:
El vencimiento de los activos y pasivo y la habilidad para reemplazar a un costo aceptable

pasivos que generan intereses, así como sus plazos de vencimiento, son factores
importantes en la evaluación de la liquidez de la empresa y su exposición a los cambios
en las tasas de interés y tipos de cambio.
Nota 20. Fuente sobre hallazgos
Referencia sobre los hallazgos
Cada uno de los datos referenciados en cuadros de cálculos fué brindado por el
departamento de contabilidad de Inmobiliaria Paris.
INMOMBILIARIA PARIS S.A. DE C.V.
CARTA DE GERENCIA SOBRE HALLAZGOS Y

RECOMENDACIONES DE CONTROL
INTERNO
AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2013
Ingeniero
Edenia María López
Gerente General
Inmobiliaria Paris S.A. de C.V.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

(SOBRE POLITICA CONTABLE Y CONTROL INTERNO)
Ingeniero López:
Como parte de nuestras funciones como auditores externos de las empresas Inmobiliaria
Paris, S.A. de C.V., Comercial Endor, S.A. de C.V., Consorcio de Vivienda de Hondureño
Alemán (COVIHAL), Ingenieros Contratistas Centroamericanos, S.A. De C.V. Y
Consultores en Ingeniería y Construcción, S. de RI., por el periodo 01 de Enero al 31 de
Diciembre de 2013, revisamos y efectuamos pruebas al sistema de control interno con el
alcance que consideramos necesario para evaluarlo, según lo requerido por las Normas
Internacionales de Auditoria. El propósito de dicha evaluación de acuerdo con esas normas,
fué establecer una base de confianza en el control interno adoptado por las empresas para
lograr el cumplimiento de los objetivos y metas de la misma.
Al considerar la efectividad del sistema de control interno, hay que tener en cuenta ciertas
limitaciones que le son inherentes. Tales limitaciones pueden suceder por: 1) Interpretación
errónea de las instrucciones, errores de juicio, descuidos y otros factores humanos que
puedan causar errores; 2) Conclusión o confabulación de dos o más personas para restarle
efectividad a aquellos controles que dependen de la segregación de funciones y 3)
Determinaciones intencionales de la gerencia que puedan deteriorar los procedimientos de
control relacionados con la ejecución y registros de transacciones o con respecto a
estimaciones y juicios que se requieren para la preparación de los estados
financieros. Además, la efectividad de los controles internos puede variar de
un período a otro por cambios en las condiciones o porque el cumplimiento de los
procedimientos establecidos se debilite.
Nuestra evaluación del sistema de control interno de las empresas, no

descubriría necesariamente todas las debilidades del sistema, sin embargo
estimamos que el sistema de contabilidad y los controles internos, se consideran
adecuados para salvaguardar los activos de la empresa y los de terceros que
pudieran estar en su poder. Nuestra apreciación se basa en la revisión del
sistema y de los controles internos existentes en el momento de nuestra
auditoria. Dicha evaluación nos indicaron los hallazgos que se explican al
interior del presente informe y que constituyen situaciones importantes que hacer
del conocimiento de la administración superior de las empresas.
Los asuntos tratados en el presente informe fueron considerados durante nuestra
evaluación del control interno en la auditoria al 31 de Diciembre de 2013, informe fechado
en Mayo 30 de 2014. El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con
respecto a otros asuntos financieros y administrativos, los cuales notamos durante el
curso de nuestra auditoria a los estados financieros.
Nuestro informe se dirige únicamente a las autoridades superiores de Inmobiliaria

Paris, S.A. de C.V. y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de las
autoridades de la empresa y/o a aquellos que las mismas autoridades lo autoricen.
GRUPO INMOBILIARIA PARIS S.A DE .C.V
CARTA A LA GERENCIA GENERAL SOBRE HALLAZGOS

AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Análisis de Recomendaciones de la Auditoria Anterior
Con el propósito de dejar constancia y evidencia de la atención que se presta a las

observaciones y recomendaciones que se formulan en las cartas de gerencia y
relacionadas con el entorno del control interno, hemos practicado un seguimiento a lo que
sobre el particular se ha mencionado en el informe de la auditoría practicada al 31 de
Diciembre de 2012, sobre los cuales se desprenden las recomendaciones y el
cumplimiento siguiente:
Inmobiliaria Paris S.A
No. de
Situacion
Recome Breve Descripcion de la Recomendación
Encontrada
ndación
1 Se recomienda archivar adecuadamente los documentos relativos a Adoptada
las operaciones financieras de las empresas, los que deben
archivarse de la siguiente manera:
a) Cheques y documentos de respaldo
b) Partidas de diario y documentos de respaldo
c) Recibos de ingresos y fichas de deposito
Se recomienda se afecten los registros adecuados, tanto en las

cuentas por cobrar y pagar entre las relacionadas, efectuar los
2 Adoptada
análisis correspondientes a fin de ajustar los saldos en cada
contabilidad de cada empresa.
Se recomienda efectuar un análisis de los gastos que se

registran a resultados y determinar aquellos que no son
deducibles de la renta neta gravable y sumar los mismos
para determinar el impuesto sobre la renta sobre los
resultados.
3 Adoptada
Se recomienda efectuar un análisis de los saldos
financieros de las cuentas por cobrar y pagar que no
tienen movimiento financiero de periodos anteriores y
realizar los ajustes pertinentes donde corresponda.
Se recomienda que en cumplimiento del Decreto No.189-

2004, contentivo de Ia Ley Sobre Normas de Contabilidad
y Auditoría y lo establecido por la Junta Técnica de
Normas de Contabilidad y Auditoría, se proceda a efectuar
Ia transición de la contabilidad de las empresas a las
4 Normas Internacionales de Información Financiera para No Adoptada
Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF-PYME), que aplica
según la ley, cuyos estados financieros deberan elaborarse y
presentarse siguiendo las bases de reconocimiento,
medición, presentación y divulgación establecidos en la
normativa.
Hallazgos y Recomendaciones de la Presente Auditoria
Como resultado de la auditoria efectuada al control interno del Grupo Inmobiliaria Paris,
por el periodo 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013, se han identificado hallazgos de
control interno que consideramos deben ser tomados en consideración por Ia gerencia de
la sociedad, con el propósito ordenar los correctivos necesarios, a fin de subsanar las
mismas y mejorar el entorno de control interno actual, según se explica a continuación:
Hallazgo No.1
Se Detectó Operaciones en Conciliación sin Registro en Libros
Condición
La operación de auditoria y específicamente al revisar las conciliaciones bancarias, se detectaron un número

importante de registros, tanto de notas de crédito, débito y cheques en circulación que no se han
contabilizado y con más de seis (6) meses de antigüedad, aunque su valor no es significativo. Ejemplos:
Notas de Notas de Cheques en

Banco Cuenta No. Débito Crédito Transito
Banco Atlántida, S.A. 1100145075 L. 270.95 L. 21,995.35
Banco Ficensa, S.A. 26-001001-2 L. 14,203.45 L. 15,613.31 L. 1,597.32
Banco Lafise, S.A. 201-000001695 L. 250.00 L. 6,615.00 L. 24,333.97
Banco Atlántida, S.A. 1-10025853-0 L. 250.00 L. 2,000.00
Banco Ficensa, S.A. 26-001001-2 L. 450.00
Banco Promerica, S.A. 6-462866 L. 350.00
Total L. 15,774.40 L. 46,223.66 L. 25,931.29
Fuente: Brindada por el departamento de contabilidad de Inmobiliaria Paris S.A DE C.V
Criterio
Las operaciones en conciliación con más de seis meses de antigüedad, deben de

ajustarse y registrarse en la contabilidad.
Causa
Contabilidad no efectúa revisiones para ajustar estos valores en conciliación.
Efecto
Presentación inadecuada del saldo de las cuentas con relacionadas en los estados
financieros.
Recomendación
Se recomienda efectuar un analisis de los valores en conciliación, aunque no sean

significativos y del mismo realizar los ajustes correspondientes.
Hallazgo No.2
Se Detectó Deficiencia en Conciliación de Cuentas con Relacionadas
Condición
Al 31 de Diciembre de 2013, no existe conciliación en el registro de operaciones con

partes relacionadas, en vista de existir diferencia entre cuentas por cobrar y pagar, tal
como se detalla:
Cuenta por Cobrar Valor Cuenta por Pagar Valor Diferencia

CONINCO a
INMPASA a CONICO L. 711,991.70 L. 1608,971.99 -L. 896,980.29
INMPASA
INMPASA a ICASSA L. 533,810.22 ICASSA a INMPASA L. 680,592.65 -L. 146,782.43
IMPASA a COVIHAL L. 6065,548.25 COVIHAL a IMPASA L. 5526,428.55 -L. 539,119.70
ENDOR
ENDOR a ICCASA L. 662.32 ICASSA a ENDOR L. 0.00 L. 662.32
ENDOR a CONINCO L. 18,458.50 CONINCO a ENDOR L. 3,180.80 L. 15,277.00
ENDOR a COVIHAL L. 55,000.00 COVIHAL a ENDOR L. 0.00 L. 55,000.00
COVIHAL
COVIHAL a ICCASA L. 185,000.00 ICCASA a COVIHAL L. 136,551.62 L. 48,448.38
INMIPASA
IMPASA a ENDOR L. 4527,556.92 ENDOR a IMPASA L. 4435,900.53 L. 91,656.39
IMPASA a COVIHAL L. 0.00 COVIHAL a IMPASA L. 40,000.00 -L. 40,000.00
ENDOR
ENDOR a CONINCO L. 2416,000.00 CONINCO a ENDOR L. 2431,000.00 -L. 15,000.00
COVIHAL
COVIHAL a CONINCO a
L. 0.00 L. 3,627.18 -L. 3,627.18
CONINCO COVIHAL
CONINCO
CONINCO a ICCASA L. 976,156.19 ICASSA a CONINCO L. 1297,425.57 -L. 321,269.38
Criterio
Las operaciones de relacionadas se deben mantener conciliadas adecuadamente. Al

realizar un cargo en una empresa relacionada, se debe realizar la operación con el mismo
valor en la empresa que recibe el beneficio.
Causa
Contabilidad no efectúan revisiones para ajustar los valores de las cuentas con
relacionadas que tienen diferencia.
Efecto
Presentación inadecuada del saldo de las cuentas con relacionadas en los estados
financieros.
Recomendación
Se recomienda se efectúen los registros adecuados, tanto en las cuentas por cobrar y
pagar entre las relacionadas, efectuar los analisis correspondientes a fin de ajustar los
saldos en cada contabilidad de cada empresa.
Hallazgo No.3
Se Detectaron Registros de Cuentas de Activo y Pasivo Contrarias a su Naturaleza

Condición
La auditoría ha determinado que existen en la balanza de comprobación de saldos
cuentas de pasivo a nivel de auxiliar, con saldos contrarios a su naturaleza de registro, por
otro lado estos saldos vienen de periodos anteriores sin movimiento. Ejemplos:
Nombre Valor
Lafarge Incehsa L. 78,346.42
Kativo de Honduras L. 2,778.62
Polaris L. 12,204.61
Suministros Electricos L. 11,686.38
Proveedores Varios L. 22,379.49
Primas de Clientes Doral (anticipos) L. 270,820.36
Total L. 398,215.88
Criterio
Las cuentas de pasivos se deben mantener con saldos acreedores, consecuentemente se

deben realizar los ajustes correspondientes cuando una cuenta registra saldos incorrectos
en la contabilidad.
Causa
Falta de supervisión por parte de la gerencia a la contabilidad.
Efecto
Al no registrar adecuadamente los valores que quedan pendientes con saldos deudores
en el pasivo, los saldos contables del ejercicio fiscal, pueden cambiar sustancialmente.
Recomendación
Se recomienda girar instrucciones a contabilidad por parte de la gerencia, a fin de que se

proceda a la efectuar los ajustes correspondientes en la contabilidad, sobre todos aquellos
saldos en el pasivo que son contrarios a su naturaleza contable y sin movimiento
financiero.

APORTE EN IMPLEMENTACIÓN DE POLITICA CONTABLE
Para implementar una política contable eficiente es necesario comenzar con establecer
controles a las principales cuentas que a continuacion se detallan:
 Caja  Caja Chica
Ingresos de caja  Inventario
Egresos de caja Salidas de Mercadería
Controles de Ingresos y  Compras

Egresos de Caja
 Ventas y Cuentas por Cobrar
 Bancos
 Gastos Anticipados
Controles Cuentas Bancarias
 Nóminas y Planillas
 Gastos de Operación  Propiedad, Planta y Equipo
Introducción
La estructura de este manual se diseñó de acuerdo a las necesidades existentes

y en relación con el crecimiento esperado de la empresa.
Consta de 3 secciones:
 Políticas
 Controles
 Procedimientos
Para cada uno de los rubros se considera los aspectos siguientes:
 Relación de Documentos
 Registros Contables
 Canalización de información y Autorización
El presente manual se elaboró con la finalidad de establecer los procedimientos

y normas específicas para el desempeño de las funciones principales
relacionadas con el manejo eficiente de las operaciones mercantiles.
Caja
Ingresos de caja
Políticas:
 Todo: Ingreso debe ser depositado íntegramente a más tardar el dia hábil
siguiente de haberse recibido.
 Los fondos de la empresa no serán utilizados para el cambio de cheques

de empleados y particulares.
 El área donde se manejan los fondos, será de acceso restringido.
 Cuando las facturas son canceladas con cheque, estos serán

emitidos únicamente a nombre de IMPASA
 Las facturas y los recibos de caja mal elaborados serán anulados en su

original y copias, usando el sello de anulado (nunca se debe escribir,
borrar, tachar o manchar los documentos).
 Las Liquidaciones de caja se deben hacer diariamente.
 Los faltantes serán cargados al responsable de manejar efectivo.
 Los sobrantes de caja se registrarán en una cuenta por pagar por un

tiempo definido según sea el caso, transcurrido el tiempo fijado y no se ha
efectuado el reclamo se considerará cómo otros ingresos
Procedimientos:
Ventas de Contado
El encargado de ventas prepara la factura.
 El cajero verifica conforme al efectivo recibido. (No se recibirán cheques

para el pago de facturas al contado a menos que sean autorizados por la
Gerencia y además el mismo deberá ser certificado y a nombre de
IMPASA, la primera copia se adjuntara al depósito del dia para
Contabilidad, la segunda copia se archivara por orden numérico
quedando para control y la tercera copia para bodega.
Recibos
 El cajero y/o Cobrador elabora el recibo de caja y lo distribuye de la

siguiente manera: la original para el cliente, primera copia para
Contabilidad y segunda copia para el archivo.
 Se debe elaborar un formulario de liquidación de Ventas e Ingresos

diarios donde deben reportar las ventas y los cobros realizados
adjuntando los recibos, facturas y depósitos efectuados.
 En el caso de ventas y cobros a clientes foráneos se debe hacer una

liquidación por gira realizada.
Correo y/o fax
 Para los clientes que depositan en el interior del País se les debe solicitar
envíen el comprobante de depósito sellado por el banco por correo y/o fax
para extenderles su recibo respectivo y remitírselos posteriormente.
Depósitos
 A primera hora de cada dia se hará el depósito al banco del efectivo

recibido, conciliándolo contra los comprobantes, clasificándolos por orden
numérico. Una vez conciliado se preparara et formulario de depósito de
Banco, si el deposito incluye cheques, se colocara al reverso de cada
cheque la anotación "Únicamente para deposito a cuenta No. del Banco
a nombre de IMPASA." Los depósitos para el banco se efectuaran a más
tardar el dia siguiente de haber recibido el Ingreso.
 En el caso de los ingresos de efectivo durante las giras de trabajo se

deben hacer depósitos diarios para evitar riesgos por asaltos.
Reporte de ingresos
 El cajero prepara el reporte diario de Ventas e Ingresos en original y una

copia. El original se remitirá a contabilidad con las facturas, recibos y la
copia de la ficha de depósito sellado por el banco, la segunda copia de la
ficha de depósito Sc archivara junto con la copia del reporte de ingresos.
 Contabilidad revisara la secuencia numérica de las formas recibidas,

verificando extensiones, sumas, precios y el total indicado en el reporte
diario de ingresos, comprobándolo con is ficha de depósito.
 Este reporte los tiene que elaborar los cobradores y vendedores foráneos
diariamente por transacciones en la ciudad y por gira de trabajo en el caso
de transacciones en el interior del pais.
Egresos de caja
Políticas:
 Se prohíbe firmar cheques en blanco y emitir cheque al portador.
 Los cheques emitidos deben ser respaldados por órdenes de pago

debidamente autorizados.
 Los cheques anulados deben ser rotulados y archivados.
 Se debe conservar en un sitio seguro los formularios de cheques en firma,

protectora de cheques y cheques pendientes de entrega.
 Los cheques remitidos y no entregados deben ser custodiados por el

responsable.
 Los cheques serán protegidos antes de ser firmados.
 Los cheques emitidos deben entregarse únicamente al beneficiario

representante autorizado.
 La documentación que soporta los cheques será cancelada, mediante
un sello; donde se detalle el número de cheque, el banco y la fecha.
 Los pagos realizados par IMPASA deben ser efectuados únicamente

con cheque."
 Toda salida de efectivo será autorizada previamente.
 Los cheques deben contar con numeración previa.
Procedimientos:
 La recepcionista recibirá los documentos de crédito y de contado para su

correspondiente pago.
 La recepcionista envía los documentos a la sección de Contabilidad
 Contabilidad verificara la documentación de soporte, asegurándose que

las Orden de Compra hayan sido emitidas y aprobadas; según las políticas
de autoridad establecidas; que el valor y condiciones de pago sean iguales
a las de la factura a pagar.
 Contabilidad verifica que el producto consignado en la orden de compra

ya fue recibido de acuerdo a las especificaciones consignadas
mediante la comparación con el comprobante de Ingreso de mercadería
o en el caso de bienes y servicios comprobar su existencia física.
 Contabilidad coteja el valor de las facturas, al auxiliar de cuentas por

pagar y preparar el dia Lunes el plan de pagos de la semana; mismo que
debe ser aprobado por la Gerencia General.
 Contabilidad basada en el plan de pagos prepara el formulario de emisión

de pago, colocando las iniciales de la persona que elabora y revisa la
orden en el espacio respectivo y envía la emisión de pago junto con la
documentación de soporte al Gerente General
 Et Gerente General recibe el original de la emisión de pago y revisa la
documentación de soporte, asegurándose que se ha cumplido con los
procedimientos requeridos, autorizando mediante firma en el lugar
respectivo y ordena la elaboración del cheque indicando el banco que
afectar para la realización de pago.
 Elaborado el cheque se protege en la maquina protectora de cheques en

original y una copia, de acuerdo con la información contenida en la
emisión de pago. La persona que elabora el cheque colocara las iniciales
on el espacio indicado y sellara toda la documentación con el sello de
PAGADO detallando el número de cheque, banco y la fecha de
cancelación.
 Si un cheque es dañado en su elaboración se anulara, tanto el original

COMO la copia, haciendo uso del sello de ANULADO, se mutilara la parte
de las firmas autorizadas y se archivara con sus copias.
 Contabilidad envía el cheque con la emisión de pago y la

documentación de soporte a la Gerencia General para firmar los cheques.
 La secretaria de la Gerencia recoge el cheque firmado y lo envía a

Contabilidad para que lo entregue al beneficiario y obtiene la firma en el
detalle del cheque como constancia de quo se recibió conforme.
 Contabilidad procede al registro contable con el original del cheque y

emisión de pago. La primera copia del cheque junto con la emisión de
pago se archivará por orden correlativo.
 El cheque, emisión de pago y documentación original, se archivara con las

operaciones del dia por orden de fecha.
Controles de ingresos y egresos de caja
 Las funciones de Contabilidad y Receptor de tondos deben ser efectuadas
por empleados independientes.
 El área de recepción de los tondos debe tener instalaciones seguras que

garanticen un buen resguardo y control del efectivo. Debe restringirse el
acceso at personal no autorizado.
 Todo ingreso de efectivo debe ser respaldado por el recibo de caja a

facturas debidamente numeradas.
 El ingreso en efectivo debe ser recibido únicamente por el receptor de

fondos y en casos especiales por la persona asignada para tal fin.
 Los ingresos deben depositarse intactos diariamente en la misma

denominación que se recibieron.
 Las Liquidaciones de tondos de IMPASA se harán diariamente.
 Los formularios de recibo y facturas en blanco deben ser

conservados en un sitio seguro.
 Los ingresos recibidos par montos significativos deben ser

depositados inmediatamente (arriba de 2,000.00).
 Las transacciones de caja deben ser registradas invariablemente con la

fecha en que se reciben los ingresos o se emiten los cheques.
 Los cheques y otros valores recibidos par correspondencia deben

registrarse inmediatamente en caso contrario, deben guardarse en un
lugar seguro, mientras se depositan.
 Los cheques girados a favor de IMPASA deben de endosarse de

inmediato con un sello similar at siguiente: “Para depósito en cuenta No.
Del banco a nombre de IMPASA".
 Los pagos deben efectuarse únicamente contra documentos
originales, además los comprobantes deben sellarse al momento de la
emisión del cheque, para evitar su doble pago.
 Las emisiones de pago y Órdenes de Compra deben estar debidamente

autorizadas.
 Los cheques deben ser emitidos a nombre del beneficiario, el cual debe
coincidir con los documentos de soporte.
 Los cheques emitidos deben ser protegidos con anterioridad a la firma del
mismo.
 Los cheques emitidos no entregados y los devueltos deben estar bajo

custodia y en un lugar seguro.
 La práctica de recibir cheques con fecha posterior debe limitarse al control

básico de los ingresos en efectivo debe hacerse siempre a través de hojas
impresas y previa numeración.
 Los cheques deben emitirse observando precauciones que impidan su

alteración posterior, estas precauciones pueden ser: uso de protectora de
cheques, escribir el monto del cheque tanto en número como en letras.
 Los cheques no deben ser firmados en blanco por ninguno de los

funcionarios autorizados, aun cuando salgan del pais u otra razón
especifica.
Bancos
Controles cuentas bancarias
 Siempre las cuentas bancarias deben estar registradas en libros.
 Cerciorarse en la revisión para determinar el efectivo disponible en los
bancos.
 Los cheques anulados deben ser mutilados en el espacio provisto para las
firmas.
 Un cheque emitido y no cobrado en un tiempo mayor a 1 mes debe ser

investigado u ordenar su suspensión de pago si es necesario.
 Las conciliaciones bancarias deben ser elaboradas en los primeros 10

dias del mes siguiente por una persona distinta de quien emite los
cheques y sarán revisadas por el contador general y aprobadas por el
Gerente General.
 Los cheques utilizados para girar contra las diferentes cuentas corrientes
deben tener previa numeración en orden secuencial que permita el control
de los mismos.
Caja chica
Políticas:
 El fondo de caja chica estará bajo la responsabilidad de una persona.
 El monto de caja chica será de Lps. 1,500.00, posteriormente se harán

ajustes de acuerdo a las necesidades de la empresa.
 El monto máximo por gastos a cancelar con el fondo de caja chica es de

Lps. 200.00.
 Solamente se cancelaran por caja chica los comprobantes que esten

debidamente autorizados.
 El fondo de Caja Chica se utilizara estrictamente para efectuar
operaciones de la Empresa.
 Sarán reembolsados únicamente los gastos amparados documentos

originales.
Procedimientos:
 Al efectuar el reembolso se amparara con el original de la Factura, recibo,

documento o comprobante de caja chica.
 Estos deberan ser de fecha reciente, además nunca se deben dejar de

presentar documentos con fecha anterior al reembolso. Debe
especificarse el concepto del gasto, el valor y la identificación de la
persona a quien se efectúa el pago.
 Par las entregas provisionales de efectivo para realizar compras

previamente autorizadas, se exigirá al receptor la firma de un vale
provisional de efectivo, mientras el receptor obtiene el comprobante
original, mismo que deberá entregarse a más tardar al final del dia, o de lo
contrario debe hacer entrega del dinero y comprobante, de no seguirse
este procedimiento será responsabilidad del custodio informar el Gerente
General la situación para que este tome las medidas disciplinarían del
caso.
 El reembolso se solicitara cuando el fondo se reduzca

aproximadamente al 50 % del total y al final de cada mes para el cierre
mensual de gastos.
 El reembolso se solicitara mediante formato, con previa impresión en

original y una copia; el original junto con los documentos de soporte se
enviara a Contabilidad para que se tramite la emisión del cheque de
reembolso y la copia se archivara para control.
 Una vez emitido el cheque de reembolso se sellara todos los
comprobantes adjuntos con un sello de PAGADO que consigne el número
de cheque, la fecha y el banco al cual fue rebajado el cheque.
Controles:
 El documento que certifica la entrega de caja chica debe estar

debidamente firmado por el responsable.
 La documentación que ampare los gastos de caja chica debe ser clara y
precisa
 Los vales de caja chica deben contener: fecha, concepto del gasto, valor e
identificación de la persona a quien se efectúa el pago.
 La aprobación de la reposición del tondo de caja chica debe estar a cargo

de personas ajenas a su custodia.
 Los comprobantes reembolsados deben estar debidamente sellados para

evitar duplicidad en los pagos.
 Los cheques para reembolso, reposición de caja chica deben ser emitidos
a nombre del responsable.
 La práctica de mezclar los tondos de caja chica con otros fondos de la

empresa, personales o de terceros se debe evitar sin excepción.
Inventario
Políticas:
 Toda la mercadería recibida sin excepción, deberá ser canalizada a través

de los responsables de su custodia.
 Las entradas y salidas de mercadería a bodega o tienda, estarán

debidamente documentadas.
 Los inventarios deben almacenarse en un lugar seguro, separado las
demas instalaciones, a fin de permitir el acceso solamente personal
autorizado.
 La mercadería dañada obsoleta se venderá a precios especiales, previa

evaluación y autorización del Gerente General.
 Se practicarán inventarios físicos completos trimestralmente y de forma

selectiva mensualmente, sigue sea autorizado por el Gerente General.
 Los inventarios se mantendrán a niveles adecuados, en función a las

necesidades del mercado.
 Los Faltantes y sobrantes de importancia relativa se investigaran y se

deducen responsabilidad
Procedimientos:
Entradas de Mercadería
 El Custodia recibe del proveedor a del encargado de compras la factura o

un comprobante de entrega y verifica que la primera copia de la Orden de
Compra se encuentre en el control de mercaderías pendiente de recibir, si
existe procede a recibir la mercadería (este requisito no es necesario en el
caso de compras menores de Lps. 200.00), verificando que este en buen
estado y de acuerdo a las especificaciones y cantidades de la Orden de
Compra, Comprobante de entrega y factura del proveedor.
 Si la Orden de Compra no existe, las facturas o comprobante de entrega

no se ajustan a las especificaciones de la misma, se harán las consultas
respectivas al Jefe de Compras, para que autorice o no, el recibo de la
misma en forma escrita.
 Después de recibir la mercadería el Bodeguero procede a Ilenar el
COMPROBANTE DE INGRESO a bodega en original y dos copias,
posteriormente coloca la mercadería en los lugares respectivos.
 El Bodeguero envía al Jefe de Compras el original y copia del

Comprobante de ingreso, copia de la factura y Comprobante de Entrega
del proveedor. Verificada toda la documentación envía a Contabilidad el
original de ingreso y copia de la factura y comprobantes
correspondientes.
 Contabilidad recibe la documentación, verifica y procede a efectuar el

registro contable.
Salidas de Mercadería
A los clientes:
 El Custodio recibe del cliente el original y tercera copia de la factura al

contado cerciorándose que contiene el sello de CANCELADO y luego
procederá a entregar los productos facturados, colocando el sello de
DESPACHADO; entrega el original al cliente y la copia la archiva en su
control.
 A los vendedores y despachadores:
 El custodio Recibe de los vendedores una requisición de

mercadería para retirar productos de bodega debidamente
autorizada por el jefe de ventas.
 El total de la mercadería es cargada temporalmente al vendedor mientras

efectúan las entregas (Al final de mes si el vendedor no entrega toda la
mercadería debe devolverla a bodega, caso contrario será deducido del
pago de comisiones del mes que corresponde.
 Los vendedores no tienen que contar con inventario al final de cada mes.
Controles:
 Los inventarios deben ser ubicados en lugares seguros, para

protegerlos de posibles daños o sustracciones y el acceso debe ser
restringido.
 La toma de inventarios físicos completa se hará cuatro veces al año y

selectivos cada mes.
 El bodeguero debe verificar la factura del proveedor contra Órdenes de

Compra.
 El bodeguero debe verificar las mercaderías recibidas contra la factura del

proveedor.
 Las entregas de mercaderías en bodega a tienda se harán

Únicamente mediante presentación de la factura de contado a crédito y
comprobante de entrega debidamente autorizados.
 Los sobrantes y faltantes de importancia en la toma de inventarios deben

ser investigados cuidadosamente; y su ajuste inmediato en los libros se
hará mediante aprobación del Gerente General.
Debe existir una adecuada segregación de funciones cuanto al manejo de control

de existencias. (Bodeguero)
 Mantenimiento de registros en libros. (Computo)
 Elaboración de facturas. (Ventas)
 Toma de inventarios físicos. (Contabilidad)
 Conciliación de inventarios en auxiliares con el libro mayor. (Contabilidad)
 Autorización de retiro de Existencias obsoletas. (Gerente General)
 Llevar un control e informar sobre las mercadería de lento movimiento,

obsoleta, dañada o defectuosa
 Las entradas y salidas de inventario deben ser documentadas.-
 Los talonarios o formas de inventarios que no esten en use deberan

controlarse en forma tal que impida su mala utilizacion.
 Todo: Ingreso de mercadería debe estar amparado por su respectivo

comprobante de ingreso.
 La salida de mercadería deberá ser amparada por una factura o un

Comprobante de entrega prenombrada correctamente emitida y los
cambios y devoluciones deben ser debidamente autorizadas
mediante formulario enumerado.
Compras
Políticas:
 No se efectuaran compras sin la respectiva orden. Estas deberan ser

previamente autorizadas por el Gerente General.
 Conservar en un sitio seguro los formularios de las órdenes de compras,

los cuales deben ser enumerados.
 Se informara a los posibles proveedores los requerimientos de las políticas

de compra y pago.
 Se mantendrá un control fisico y numérico de los formularios de compra no

utilizados.
 El Departamento de Compras mantendrá un listado actualizado de

proveedores autorizados.
 Para las compras de mercadería no recurrentes se solicitara al menos
tres cotizaciones; otorgándose la compra al proveedor que brinde las
mejores condiciones en cuanto a calidad, precios y condiciones de
pago.
 Para las compras de bienes y servicios se solicitara por lo menos tres

cotizaciones: otorgándose la compra al proveedor que brinde las mejores
condiciones en cuanto a calidad, precios y pago.
 Las compras de bienes y servicios se harán de acuerdo a las necesidades

de los diferentes departamentos.
 Las compras de mercadería se harán de acuerdo a la demanda de los

clientes, estudios de mercado y existencias en Bodega.
Procedimiento:
Compras
 El encargado de compras elabora la orden de compra previa,

cotización en caso de ser necesario, la cual es enviada a la Gerencia
General para su aprobación.
 El Gerente General revisa la orden de Compra de mercadería y verifica

que cumpla con los requisitos establecidos.
 El Gerente General devuelve la orden de compra de mercadería

autorizada al Encargado de Compras y luego las distribuye asi:
i. Original para el proveedor
ii. Primera copia a Bodega
iii. Segunda copia para archivo correlativo remitirse al Procedimiento de

inventario en entrada de mercadería.
Bienes y Servicios:
 El Jefe de cada departamento prepara, de acuerdo a sus

necesidades, la solicitud de compra interna de bienes o servicios en
original y copia, distribuyendo asi:
i. Original para el Departamento de compras.
ii. Copia para el Archivo del departamento solicitante.
 El Encargado de Compras revisa la solicitud y verifica que cumpla con

todos los requisitos establecidos:
i. Que haya necesidad real
ii. Que se cuenta con la disponibilidad para la compra.
 Verificado lo anterior se procede a elaborar la orden de compra: la original

para el proveedor y dos copias (una para Contabilidad y la otra para el
control correlativo).
 La orden de compra es enviada al departamento que corresponda para su

firma y luego a la Gerencia General para su aprobación. En el caso de
compras no recurrentes se requieren tres (3) cotizaciones, otorgando la
compra at proveedor que brinde la mejor condición.
 El Departamento solicitante recibe los bienes y servicios solicitados al

proveedor, verificando que las mismas esten de acuerdo a lo
ordenado, obteniendo original o copia de la factura de los mismos o
comprobante de entrega, y los envía al Departamento de Compras.
 El Departamento de Compras envía la documentación recibida junto con la

copia de la orden de compra a Contabilidad.
 Contabilidad verifica las extensiones aritméticas de la factura o
comprobante de entrega y que lo facturado este de acuerdo a lo descrito
en la orden de compra procediendo a realizar el registro contable.
 Debe mantenerse un control fisico y numérico de las Órdenes de compra

utilizadas y en blanco.
 No deben efectuarse compras sin la correspondiente orden de

compra, debidamente enumerada y autorizada.
 Los estados de cuenta de los proveedores deben ser cotejados

regularmente con los registros de cuentas por pagar por personal
independiente.
 Las facturas de los proveedores deben compararse con las órdenes de

compra y Comprobante de ingreso a bodega, además deben ser
verificados en caso de aprobar su pago.
 Deberan obtenerse tres cotizaciones de varios proveedores en

compras no recurrentes mayores a la suma de L10, 000.00.
 Las órdenes de compra deben ser usadas en secuencia numérica.
 Las solicitudes de compra deben ser autorizadas por el Jefe del

Departamento.
 Las copias de órdenes de compra, deben ser enviadas a los

departamentos respectivos tan pronto se formulen.
 El personal de Compras no debe realizar funciones de recepción, cuentas

por pagar, pago y otras funciones incompatibles.
Ventas y cuentas por cobrar
Políticas:
Generales:
 Toda Venta al crédito o contado estará documentada por la factura

respectiva debidamente prenombrada.
 La entrega de mercadería se hará contra la presentación de la respectiva

factura al momento que se efectué la transacción.
 La anulación de facturas de venta se hará en original y número de copias

establecida.
Ventas al Contado y Crédito
 El Gerente General aprobara las solicitudes de venta al crédito,

estipulando el plazo de cobro.
 Los descuentos en ventas al crédito serán autorizados previamente por el

Gerente General.
 Vencido el plazo de cobro se hará un recargo del 5% de interés mensual

por gestión de cobro.
 Se enviaran estados de cuenta a los clientes en forma mensual según

vencimiento.
 Se deberá conservar en un lugar seguro las facturas pendientes de cobro

y sus respectivas letras de cambio. Preparará mensualmente un analisis
de antigüedad de saldos.
 Una cuenta por cobrar se considerara incobrable, una vez agotados los
medios de cobra y habiendo sido autorizada la solicitud descargo par la
Dirección General de Tributación.
 Las ventas al crédito solamente se otorgan a Empresas y Empleados, así

como las Rebajas, Devoluciones y Descuentos sobre Ventas
 Cuando existen reclamos par mercadería dañada, equivocadas, etc. El
cambio a la devolución de estas será autorizado por el Gerente General.
 Toda solicitud de devolución de mercadería será soportada con la factura

original de venta respectiva.
 En el caso de devolución se emitirá una nota de crédito con la cual el

cliente podrá comprar otra mercadería en ese momento o
posteriormente en un plazo no mayor de 6 muses, en caso contrario se
considerara coma otros ingresos.
 Los descuentos se otorgaran de acuerdo a lo establecido revisado en

forma periódica por la Gerencia.
Procedimiento:
De Venta al Contado
 El cliente se presentara al centro de ventas e indicara al encargado los

artículos
 El encargado de ventas previo a consultar la existencia de los artículos

solicitados por el cliente, procederá a elaborar la factura de cada uno de
los artículos comprados
 El receptor de fondos cobrara la factura y la sellara con el sello de

"CANCELADO" distribuyendo la factura en la forma siguiente:
i. El original al cliente para que reclame el producto al Custodio de

Bodega.
ii. Primera copia a contabilidad, adjunta at reporte diario de ingresos.
iii. Segunda copia a bodega.
iv. Tercera copia que se archivara en orden correlativo.
v. Ver procedimiento de salidas de mercadería por ventas al contado.
vi. Ver procedimiento de ingresos por facturas al contado.
 Contabilidad recibe la primera copia de la factura adjunta at reporte de

ingresos diarios, procede a efectuar los procedimientos indicados en la
sección de caja en lo que respecta al contacto.
De ventas al Crédito
 El cliente cotiza previamente la existencia de los productos y se presenta

posteriormente con la orden de compra o la envía por fax.
 El vendedor solicita al Departamento de Créditos y Cobranzas se verifique

el saldo y record de pago y después se procede a autorizar o denegar la
solicitud.
 Una vez autorizada la orden de compra es remitida al vendedor y este

procede a facturar los Productos Solicitados.
 El receptor de fondos solicita al cliente la facturación y la distribuye en la

forma siguiente:
i. Se envía a Créditos y cobranzas la primera copia al cliente
ii. Segunda copia a contabilidad, adjunta al reporte diario de ingresos.
iii. Tercera copia que archivara en orden correlativo.
iv. Ver el procedimiento de salidas de mercadería por venta al crédito.
v. Contabilidad recibe la segunda copia de la factura adjunta al reporte de

ingresos diarios, se procede a efectuar los registros correspondientes.
 Las facturas de venta deben ser prenombradas y la secuencia numérica
debe ser controlada en forma mensual por un empleado diferente de quien
las registra.
 Antes de efectuar la partida de ventas otro empleado tiene que revisarla

en cuanto a precios, extensiones, sumas; y deberá firmar para comprobar
quo a efectuado la revisión correspondiente.
 Las funciones de recepción de pedidos, autorización de créditos y

despachos de mercaderías, facturación, cobros, elaboración y
autorización de notas de crédito y débito y as actividades de
contabilidad deben ser elaboradas por empleados diferentes.
 Las notas de crédito por concepto de devoluciones y rebajas sobre ventas

deben estar:
i. Prenombradas y debidamente controladas.
ii. Aprobadas por un funcionario responsable.
 Mensualmente deben analizarse los saldos de los auxiliares de cuentas

por cobrar con el saldo del Libro Mayor.
 Debe prepararse mensualmente un analisis de antigüedad de saldos
 Deben enviarse estados de cuenta a los clientes en forma mensual.
 Las facturas pendientes de cobro deben guardarse en un lugar seguro, al

que tenga acceso solamente personal autorizado.
Gastos anticipados
Políticas:
 De los gastos que al cierre del ejercicio no se hayan incurrido.
 Gerencia General autoriza la erogación de los gastos anticipados.
 Será restringido el acceso a las áreas de almacenaje de los bienes

cargados a gastos anticipados.
 Se consideran como gastos anticipados: Seguros, Intereses,

Propaganda, Papelería, Rentas, Material publicitario y otros
conceptos similares.
Procedimiento:
 Se efectúa el pago del bien o servicio a utilizar, consumir o devengar. Al

ser utilizado, consumido o devengado se considera como gasto y se
procede a su registro respectivo.
Controles:
 Debe comprobarse que se trata de servicios pagados por anticipado a de

compra de artículos y Utiles sujetos a consumo que afectaran los
resultados de operación conforme se utilicen.
 Debe haber consistencia en la política de tratamiento de estos
 Conciliar los registros auxiliares con la cuenta de mayor general.
Nóminas y planillas
Política:
 Los pagos de planilla se efectuarán los 30 dias calendario de cada mes,

haciendo las deducciones correspondientes de acuerdo a lo que indica la
Ley.
 Todos los sueldos serán pagados mediante la emisión de órdenes de pago

de planilla ordinaria y por medio de cheques individuales.
 Se elaborará una planilla de aguinaldo en diciembre y una del
decimocuarto mes en junio de cada año.
 Para el cálculo de las horas extras se aplicaran lo estipulado en el Código

del Trabajo.
 La planilla de sueldos debe ser revisada y aprobada por la Gerencia

General antes de pagaría.
 Se asignará un número al empleado, con el cual se identificará en la

planilla.
Procedimiento:
 El Contador General elabora las planillas de empleados acuerdo a los dias

trabajados, horas extras y producción en el caso de empleados que
devengan par comisión.
 El Contador General presenta al Gerente General la planilla elaborada

junto con toda la documentación requerida para su revisión final.
 El Gerente General autoriza la planilla y la devuelve al Contador General.
 El Contador General procede a elaborar los cheques de planillas y las

envía al Gerente General para su aprobación.
 Firmadas los cheques se obtendrá la firma de cada uno de los empleados

en la copia como evidencia de su conformidad.
 Luego los empleados proceden a parecer efectivo su pago

directamente en el banco.
Controles:
 El Contador debe recibir antes de cada periodo de pago, los
resúmenes de dias trabajados, horas extras y producción para preparar
la planilla correspondiente.
 El Contador general debe abrir y actualizar un expediente por cada

empleado en el que se encuentren copias de documentos
personales, rotación de puestos, notificación de aumentos, control de
vacaciones y sanciones, permisos, solicitados, etc.
 Diferentes empleados deben realizar las funciones que se detallan a

continuación:
i. Mantenimiento de los archivos de personal.
ii. Aprobación de aumentos.
iii. Control de tiempo.
iv. Elaboración de cheques de planilla.
v. Aprobación de la planilla.
vi. Firma de cheques.
vii. Pago de planillas.
viii. Distribución contable.
 Deben existir constancias aprobadas por la Gerencia en cuanto a:
i. Cambio de personal.
ii. Cambio de clasificación de trabajo y sueldo.
iii. Retenciones de planilla,
iv. Las nóminas o planillas deben ser autorizadas por la Gerencia
General.
Gastos de operación
Políticas:
 Los gastos de operación se registraran y se incluirán en el periodo

contable que se generen.
 Todo gasto estará debidamente respaldado con documentación

original.
 Los gastos deben provenir de las operaciones normales de la

Empresa.
 Las erogaciones de algunos gastos serán provisionados. Y,
 Los gastos del mes que no puedan ser cancelados serán

provisionados, realizando su respectivo ajuste al efectuar el pago en caso
que exista diferencia.
 Se registraran todos aquellos costos, gastos o perdidas conocidas que

sean atribuidos al periodo que finaliza en la fecha de los estados
financieros.
Controles:
 Los gastos de operación deben representar transacciones

efectivamente realizadas.
 Los gastos de operación del ejercicio deben estar incluidos en el Estado

de Resultados y no se deben incluir transacciones de los periodos
inmediato anterior o posterior, debe incluir una revisión sistemática de las
operaciones que afecten las cuentas de gastos de operación tales como:
Egresos, compras, Cuentas por pagar, planillas, inventarios, etc.
 Efectuar revisiones comparativas de los diferentes renglones de gastos

de operación de un ejercicio a otro, investigando e interpretando as
variaciones importantes.
 Se hará comparación de las cifras con los gastos provisionados y

comprobación de las explicaciones de variaciones importantes.
Propiedad, planta y equipo
Políticas:
 Los activos se registrarán al costo de adquisición o compra,

considerando dentro de este costa, el precio de la factura, fletes,
gastos de importación, gastos aduanales y otros gastos en que se incurren
para el funcionamiento adecuado del bien adquirido.
 Los impuestos son considerados como crédito fiscal para el impuesto

sobre ventas
 El valor con que se registran las construcciones estará comprendido por:

materiales directos, mano de obra y gastos indirectos incurridos en ella.
 Serán capitalizadas las mejoras realizadas sobre bienes arrendados, si no

existe restricción alguna en el contrato de arrendamiento y siempre que
las mismas se puedan remover y utilizar al concluir el mismo.
 Las ventas, rebajas y retiros de activos fijos, se registraran con el valor en

libros para eliminar el activo y patrimonio; estas operaciones serán
aprobadas por el Gerente General.
 Una vez al año, se efectuara el inventario fisico de Activos Fijos.
 Los activos se darán de baja cuando su estado fisico ya no tiene ninguna
utilidad y la costa de reparación es igual a mayor que reponerlo por un
vehículo nuevo.
 De acuerdo a lo establecido en el reglamento de depreciación vigente, se

aplicará el método de linea recta.
Procedimientos:
 Ver Procedimiento de Compra de Bienes y Servicios controles: La

adquisición, venta, retiro a destrucción de activos debe ser autorizada
por el Gerente General.
 Deben manejarse registros individuales que permitan la identificación y

localización de los bienes.
 Periódicamente debe efectuarse una comparación de la suma de los

Auxiliares contra el saldo de la cuenta del Libro Mayor.
 Periódicamente deben efectuarse revisiones de las construcciones,

instalaciones en proceso y activos en uso, para determinar el
momento en que debe registrarse las otras y las condiciones físicas de los
bienes
 La Empresa debe contar con un seguro que resulte suficiente para

proteger el activo fijo y evitar pérdidas.
 Las siguientes funciones deben ser desempeñadas por diferentes

empleados:
i. El registro de adquisición, transferencias, retiros, ventas y gastos por

depreciación amortización.
ii. Revisión de calculos de depreciación y amortización.
iii. Mantenimiento de los registros.
iv. Supervisión de recuento fisico de activos fijos.
v. Cancelación del recuento fisico de activos fijos con los registros

Individuales.
vi. El registro de adquisición, transferencias, retiros, ventas y gastos por

depreciación y amortización.
vii. Custodia.
viii. Periódicamente debe incorporarse la existencia y condiciones físicas de

los bienes registrados.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Como parte final del trabajo de investigación realizado en la empresa IMPASA,
serán presentadas las conclusiones a las cuales se ha llegado luego del análisis
y diagnóstico del sistema de control interno y las recomendaciones para la
aplicación de los procesos de gestión de auditoría externa.
Es importante señalar que el éxito de la empresa dependerá de la decisión que

tenga el nivel estratégico para la aplicación de las recomendaciones planteadas
en el presente propuesta.
CONCLUSIONES
El objeto de las conclusiones será el presentar los aspectos más relevantes que
se consideran claves para la consecución de los objetivos estratégicos de la
empresa.
Las conclusiones serán presentadas según se desarrolle el trabajo; esto es,
primero las conclusiones relacionadas al análisis y diagnóstico de IMPASA, luego
las relacionadas con la aplicación de los procesos de gestión de auditoría
externa.
El Plan Estratégico de IMPASA no ha sido actualizado de forma periódica de

acuerdo con los cambios internos y externos que ha tenido que enfrenar la
empresa, por lo cual no se está aprovechando de forma óptima los recursos con
los que dispone para el logro de los objetivos planteados por la organización.
No existe una planificación integral que responda de forma efectiva a los

objetivos estratégicos definidos por el nivel superior de la organización, es decir,
que no están alineados los objetivos de todas las áreas con la visión y misión de
IMPASA
Se pudo determinar que el sistema de control interno y los procedimientos

administrativos financieros que actualmente tiene implantado la organización no
han sido revisados por lo tanto los manuales de procedimientos no se
encuentran actualizados y que es necesario para la planificación y ejecución de
la auditoría.
Se pudo observar que la estructura organizacional de IMPASA no cuenta con un

nivel de STAFF (Auditoría Interna), que permita contar con el asesoramiento
adecuado para el normal desenvolvimiento y permanencia de la empresa en el
mercado.
De la revisión efectuada al Balance implantado por IMPASA, se pudo determinar

que existía cierta resistencia por parte del personal, especialmente por la
calificación que se obtendría al final del año de acuerdo al resultado presentado
en el sistema QUICKBOOK y además porque no se consiguió trabajar en equipo
de forma permanente ya que se dieron cambios importantes de directivos,
personal, así como la liquidación del mismo programa contable, provocando que
esta herramienta se deje de utilizar.
Se pudo determinar que en el manual de procedimientos en donde se refleja las

responsabilidades del personal de la empresa, no concuerda con las funciones
que realiza el mismo en cada uno de los puestos de trabajo definidos en el
orgánico estructural de la empresa.
De la revisión efectuada a los Indicadores Clave de Desempeño KPI’s que

permite medir el rendimiento de los procesos de: responsabilidad social;
resultados financieros; valor para clientes; eficiencia de procesos; desarrollo de
talento humano, entre otros, se pudo determinar que los mismos no han sido
actualizados, por lo cual el resultado de los indicadores implantados en los
diferentes procesos dejan de ser objetivos y por lo tanto no permite al nivel
superior de la empresa tomar decisiones oportunas y efectivas.
La estructura organizacional de IMPASA, no cuenta con una administración por

procesos, ocasionando que los procesos financieros no se encuentren
interrelacionados de forma clara con los procesos de producción dando como
resultado ineficiencia en el uso de los recursos con los que dispone la empresa.
Se determinó que los salarios del personal de la empresa no son competitivos

frente a la competencia.
Se determinó que la organización no cuenta con un procedimiento para la

actualización de los perfiles y competencias que debe cumplir el personal para
desempeñarse en cada uno de los cargos establecidos en el organigrama
estructural de IMPASA, generando que el empleado que ocupa un determinado
cargo no cumpla con los requisitos mínimos para realizar su trabajo y por ende
no exista eficiencia en el uso de los recursos.
De la revisión efectuada se pudo determinar que no existe una planificación en

función de las especificaciones técnicas en la adquisición y abastecimiento de
materiales, ocasionando retrasos, costos adicionales en los proyectos que
desarrolla IMPASA
El proceso de cobranzas y recuperación de cartera no es efectivo, lo que

ocasiona que no se tenga la liquidez y la solvencia suficiente para cumplir con la
programación de pagos que tiene la empresa.
Se pudo observar que no se tiene definido un procedimiento de actualización de

los estudios de mercado, ocasionando que los proyectos ofertados por la
empresa no cubran las expectativas de los potenciales clientes militares y civiles.
Además, esto es la causa para que no se invierta de forma eficiente, efectiva y
económica en la publicidad y propaganda de los proyectos que desarrolla
IMPASA
RECOMENDACIONES
Las recomendaciones que se presentan a continuación, tienen como objeto,
permitir al nivel estratégico de la empresa, conocer los distintos aspectos que
deben ser considerados para mejorar el sistema de control interno y la eficiencia
de los procedimientos administrativos.
Actualizar de forma periódica el Plan Estratégico de IMPASA, de acuerdo a los

cambios que se presentan de forma constante en el entorno interno y externo,
con el propósito de alcanzar eficiencia, efectividad y economía en los procesos y
por ende para alcanzar los objetivos estratégicos planteados por la organización.
Revisar de forma periódica que los objetivos de cada área se encuentren

alineados a la visión y misión de la empresa de manera que todos los recursos
sean utilizados de forma eficiente, efectiva y económica.
Analizar la posibilidad de contar con un Auditor Interno para que se encargue de

efectuar una revisión de todos los procesos administrativos financieros con la
finalidad de que se establezcan recomendaciones dirigidas a fortalecer el sistema
de control interno y la eficiencia de los procedimientos de IMPASA
Diseñar un organigrama en donde se analice la posibilidad de contar con un

Comité de Auditoría y un Auditor Interno, para que la Gerencia disponga de la
asesoría adecuada y pueda tomar decisiones de forma oportuna y efectiva.
Definir las funciones del Comité de Auditoría y del Auditor Interno, con el
propósito de mejorar la calidad y la efectividad del trabajo de los mismos.
Elaborar un Plan de Acción en donde se establezca las actividades, responsables

y fechas que deberán ser observadas por todo el personal de la organización, así
como por quien lidere el manejo, seguimiento y control del Balance, de manera
que la Gerencia pueda sustentar su gestión con la utilización eficiente de esta
herramienta administrativa.
Realizar una re visión y actualización de las responsabilidades que constan en el

manual de procedimientos para asegurarse que las mismas concuerden con el
manual de funciones, consiguiendo con esto que todo el personal de la empresa
conozca cuál es su grado de contribución en el logro de los objetivos de la
empresa.
Efectuar una retroalimentación constante en la mejora de los procesos de la

organización, ya que esto permitirá actualizar los Indicadores Clave de
Desempeño KPI’s, necesarios para monitorear y controlar el rendimiento de los
procesos, permitiendo a la vez efectuar los correctivos que se requieran para
alcanzar los objetivos expresados en el Plan Estratégico de la empresa.
Establecer si los procesos se relacionan con los objetivos estratégicos de la

organización para identificar que procesos son críticos, pero no están
contribuyendo a la consecución de ningún objetivo y a la vez para obtener que
objetivos no están soportados por ningún proceso con el propósito de la gerencia
pueda definir que procesos necesitan ser mejorados para lograr los resultados
deseados.
Analizar la posibilidad de crear una política de incentivos para todo el personal de

la empresa en función del desempeño logrado y a la consecución de los objetivos
departamentales de forma de incentivar y comprometer al cliente interno con la
visión y misión de IMPASA.
Elaborar una planificación tomando en cuenta las especificaciones técnicas en la

adquisición y abastecimiento de materiales en coordinación entre las áreas de
planificación, presupuestos, financiero y logística con el propósito de cumplir
con los cronogramas de trabajo que se tienen definidos para los diferentes
proyectos, esto permitirá alcanzar la rentabilidad esperada por IMPASA
Revisar por parte de la gerencia la política y el proceso de cobranzas y

recuperación de cartera en función de la política de pagos de forma de identificar
los cambios que se requieren efectuar para mejorar la posición de liquidez y
solvencia necesarias para el normal desenvolvimiento de la empresa.
Mantener actualizado el estudio de mercado para lograr cubrir las expectativas

específicas de los potenciales clientes militares y civiles con los proyectos
habitacionales que oferta IMPASA, así como para definir las estrategias de
publicidad y promoción a desarrollarse en función del mercado objetivo.
BIBLIOGRAFIA
GTMAN, L. J. (2007). Administración Financiera. En L. J. GTMAN,
Administración Financiera (pág. 688). D.F: Cámara Nacional de la
Industria Editorial Mexicana.
Lideres, L. R. (2012). Sector Inmobiliario. Lideres, 15-20.
Mendez, A. H. (20 de 09 de 2011). EL_PERFIL_DEL_AUDITOR. Obtenido de
Academia.edu:
https://www.academia.edu/8697106/EL_PERFIL_DEL_AUDITOR
Polanco, L. E. (2011). Contabilidad,Sistema de información para las

organizaciones. Bogotá: Colombia.
ANEXOS
ANEXO 1. PLAN DE TRABAJO
Memorando de Asignación
Radicado:____________________
Departamento de:(Lugar
EMPRESA A AUDITAR donde se implementará la N° AT _______________________
auditoria)
Fecha inicio. DD/MM/AA
Fecha Terminación DD/MM/AA
IDENTIFICACIÓN ASUNTO A Cuentas contables al inicio de periodo, controles internos y

AUDITAR: políticas contables
ANÁLISIS EN DETALLE DEL ASUNTO PARA EL PERIODO AUDITADO DDMMAA
Equipo de trabajo
Rol SICA Nombre
Directivo Superior
Ejecutivo de Auditoría
Supervisor Encargado
Responsable auditoría
Auditor
Auditor
Auditor
Auditor
1. Objetivo General:
Cite el objetivo general conforme el memorando de asignación
2. Objetivos Específicos, actividades y responsables
(Identifique cada uno de los objetivos específicos, asignando sus
actividades y auditor (es) responsable (s))
Objetivo Actividades Auditor Responsable
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
3. Información presupuestal
El total de presupuesto asignado, incorporado en el presupuesto del ente
territorial, girado por asignaciones directas y ejecutadas para cada una de las
vigencias (compromisos).
PRESUPUESTO RECURSOS REGALIAS POR VIGENCIA
GIRO
RECURSOS RECURSOS RECURSOS EJECUTADOS
ASIGNADOS INCORPORADOS
(Compromisos)
VIGENCIA (Presupuesto (Presupuesto Ente ASIGNACIONES
Definitivo) Territorial)
PRESUPUESTAL DIRECTAS
(Millones de pesos) (Millones de pesos) (Millones de pesos)

(Millones de pesos)
2012
2013
2014
TOTAL
Fuente: XXXXXXXX
4. Descripción de proyectos seleccionados
Tener en cuenta el memorando de asignación aprobado por Comité Técnico de Regalías y
diligencie el siguiente cuadro:
Fuentes de financiación
Nombre Valor total Número
(AD, FCR, FDR, FCTeI)
del BPIN Sector (millones de total de
valor en miles de Lempiras
Proyecto pesos) contratos
AD FCR FDR FCTeI
TOTAL
Análisis sectorial de la muestra de proyectos
Número de Valor en millones Participación

Sector Subsector
proyectos de pesos sectorial
Valor en millones de
pesos / valor total
TOTAL Valor total
5. Estrategia y Alcance de la Auditoría

La estrategia utilizada para evaluar hace parte del macro proceso control fiscal a
la aplicación de los recursos de regalías para proyectos de inversión. A
continuación se describe la muestra de contratos a evaluar:
5.1 Descripción de la muestra de contratos por proyecto seleccionado
Número de Auditor
BPIN Fecha Valor Contratista
contrato responsable
5.2 Distribución de la muestra por sectores por contratos

SECTOR Cantidad VALOR Participación
contratos sectorial
(Millones
de pesos)
SALUD
EDUCACION
AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BASICO
TRANSPORTE
AGRICULTURA
VIVIENDA
TOTAL
5.3 Número y cuantía de la contratación por cada una de las vigencias según
total de proyectos seleccionados
Valor Cantidad Valor

Cantidad total de
Vigencia contratos de la
contratos
(Millones $) muestra (Millones$)
2012
2013
2014
TOTAL
Fuente: indicar fuente de información
Para dar cumplimiento a la asignación de trabajo, el equipo auditor determinó la

muestra en un XX tomando como variables los contratos suscritos, en ejecución
y liquidados en el 2012, 2013 y 2014.
La evaluación de los procesos contractuales se realizará sobre los expedientes

físicos del consorcio de viviendas del año 2013, las visitas a las obras, y la
inspección de elementos comparados, servicios prestados. La estrategia
principal en la presente actuación especial estará basada en los contratos
seleccionados, haciéndose una revisión tanto presupuestal, financiera y legal a
cada uno de ellos, corroborando que hayan cumplido con la satisfacción de
necesidades de la población.
En la contratación celebrada por la entidad, se examinarán __________

contratos de un total de _____, que representan el ______% del total de los
contratos celebrados para le ejecución de (cantidad) de proyectos seleccionados
por un valor de __________ (en miles de Lempiras).
5.4 Atención de denuncias, seguimientos a funciones de advertencia y planes

de mejoramiento
Relacionar las denuncias, funciones de advertencia, acciones de los planes de
mejoramiento y los auditores responsables.
5.5 Plan De Visitas
Se programarán de acuerdo a las necesidades para el cumplimiento de los
objetivos de la AT
5.6 Necesidades de Talento Humano

Los objetivos y actividades planteadas en la Asignación de Trabajo se
desarrollaran con el equipo destacado en la misma y se solicitará el apoyo de
XXXXX
5.7 Resultados de la auditoría

La estrategia de auditoria está orientada a establecer un concepto sobre la gestión y resultados de la administración de los recursos
de regalías por parte del ente territorial, considerando lo principios de eficacia, eficiencia, calidad y economía, que permitan dar
cuenta de la siguiente matriz de evaluación:
PUNTAJE
OBJETIVO DE ASIGNADO
FACTORES A
OMPONENTE PRINCIPIOS LA POR EL CONCEPTUALIZACIÓN
EVALUAR
EVALUACIÓN EQUIPO
AUDITOR
Eficacia Medir el grado de

cumplimiento de
CONTROL DE un objetivo Identificación de la población beneficiaria
GESTIÓN Y planteado sin de los proyectos examinados en relación
RESULTADOS considerar los con lo programado y la capacidad que el
recursos ente territorial tiene para satisfacer a un
80 % asignados para Entre 0 y 100 mayor número de beneficiarios y usuarios.
ello
Focalización y
Que los recursos Cobertura
de regalías (20%)
asignados a los
proyectos
guarden
correspondencia
Eficiencia con los planes de
desarrollo y sus
objetivos se
ajusten a las
necesidades de la
población objeto
Calidad Medir la Oportunidad Entre 0 y 100 Que los contratos derivados del proyecto
capacidad para (20%) de inversión se lleven a cabo dentro de los
responder rápida términos establecidos para su ejecución,
y directamente a sin generar perjuicios a la población
las necesidades objeto
de los usuarios a
través de medios Accesibilidad Entre 0 y 100 Que la población identificada como
como la (20%) beneficiaria en los proyectos de inversión
realización de tenga las condiciones para usufructuar los
sondeos de bienes o servicios generados o producidos
opinión, en desarrollo del mismo.
encuestas
Continuidad Entre 0 y 100 Disponibilidad permanente del bien o
periódicas, quejas
(20%) servicio generado o producido por el
y reclamos, entre
proyecto sin interrupciones
otros, pudiendo
utilizar visitas de
campo para la
recopilación y
validación de la
información.
Economía Determinar si en Gestión Entre 0 y 100 Conceptúe sobre el resultado del manejo
la ejecución de los Financiera, de los recursos públicos (planeación,
proyectos de Presupuestal y asignación, ejecución y evaluación)
inversión y los Contractual
contratos, la
PUNTAJE
OBJETIVO DE ASIGNADO
FACTORES A
OMPONENTE PRINCIPIOS LA POR EL CONCEPTUALIZACIÓN
EVALUAR
EVALUACIÓN EQUIPO
AUDITOR
entidad territorial (20%) Que la aplicación de los recursos

realizó un uso presupuestales asignados a la ejecución y
eficiente y operación del proyecto y a los contratos
racional de los derivados del mismo guarden relación
recursos de con la programación prevista para la
Regalías ejecución del gasto.
asignados,
procurando
maximizar sus
resultados.
Control de Eficacia Establecer Cumplimiento Entre 0 y 100 Cumplimiento de la normatividad en la

Legalidad aplicación de cual se enmarcan las actividades y
normativa en la normatividad operaciones encaminadas a la ejecución y
(20%) ejecución de aplicable al ente operación del proyecto y de los contratos
proyectos y o asunto
contratos auditado
(100%)
Cada integrante del equipo auditor procederá a calificar los factores a evaluar entre 0 y 100 puntos, entendiendo que si la calificación
es cercana a 100, significa que en la administración de los recursos de regalías se aplicaron los principios de la gestión fiscal
contemplados en la matriz antes citada. En caso contrario, si se acerca a 0, se entenderá un uso ineficiente, ineficaz, antieconómico y
que no guarda correspondencia con los planes de desarrollo, las necesidades de la comunidad beneficiaria y que los resultados
obtenidos no promueven el desarrollo social, económico, institucional y ambiental de las entidades territoriales durante el período
evaluado. La matriz anterior cuenta con la ponderación de cada uno de los porcentajes de tal manera que su agregación genera la
calificación final de la “Gestión y Resultados” que será “Favorable” cuando sea mayor a 80 puntos y “Desfavorable” cuando sea igual o
menor a 80 puntos.
MAYOR A 80 PUNTOS FAVORABLE
MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS DESFAVORABLE
Para efectos de la calificación del componente de control y gestión de resultados,

es necesario tener en cuenta la materialidad y representatividad de cada uno de
los hallazgos con sus connotaciones a fin de garantizar la coherencia.
6. Cronograma de actividades para las fases de Ejecución e Informe

El Cronograma de Actividades o Plan de Trabajo para las fases de Ejecución e
Informe se presenta anexo. Utilizar anexo 7.1
Este plan de trabajo se presenta incluyendo el formato de conocimiento del
asunto a auditar, anexo 6.
Equipo Auditor:
NOMBRE CARGO PROFESION FIRMA
Aprobación: COMITÉ TÉCNICO DE REGALÍAS
ACTA FECHA
Nota: Estos anexos solo son requeridos para cumplir parte del relleno de dicho
informe de auditoría con fines educativos, al no tener la experiencia en este
ámbito omitiremos el llenado y uso de tal evidencia.
ANEXO 2 CONSTANCIA DE LA CNBS.
ANEXO 3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
NEXO 4 ELEMENTO MULTIMEDIO (FOTOS)
Nota: La informacion brindada en este informe de auditoría es confidencial y por
eso nos privamos de brindar nombre de la persona que nos dio apoyo, para
poder hacer este proyecto nos acompañó una colega de la misma carrera.

Informe de Auditoria David Morazan y Gina Funez-2

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Informe de Auditoria David Morazan y Gina Funez-2

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL FRANCISCO MORAZÁN

FACULTAD DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA

DAVID FRANCISCO MORAZÁN GARCÍA 0801-1984-22115

GINA MELISA FUNES AVILES 0801-1989-14064

TEGUCIGALPA, SABADO 24 DE AGOSTO DEL 2019

CONTENIDO DEL INFORME..............................................................................................................................2

PROPUESTA TÉCNICA Y FINANCIERA DEL PROYECTO DE AUDITORIA...............................................4

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES..................................................................................12

ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA.......................................................................................................15

ESTADOS DE RESULTADOS DE OPERACIÓN............................................................................................16

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.................................................................................17

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO..............................................................................................................17

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BREVE RESEÑA DE IMPASA.............................................18

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES (SOBRE POLITICA CONTABLE Y CONTROL

CARTA A LA GERENCIA GENERAL SOBRE HALLAZGOS.........................................................................35

APORTE EN IMPLEMENTACIÓN DE POLITICA CONTABLE.....................................................................41

ANEXO 1. PLAN DE TRABAJO....................................................................................................................74

ANEXO 2 CONSTANCIA DE LA CNBS........................................................................................................82

ANEXO 3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA...........................................................................................83

NEXO 4 ELEMENTO MULTIMEDIO (FOTOS)............................................................................................84

El presente informe de auditoría trata de proporcionar un panorama general acerca de las

Este informe de auditoría es el trabajo resumido de muchos resultados contundentes

PROPUESTA TÉCNICA Y FINANCIERA DEL PROYECTO DE AUDITORIA

Nombre de la Organización: Tipo de Organización:

El Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna se estructurará en función de los

Alcanzar los objetivos y metas planteados por el nivel estratégico de la organización

Otro elemento que se considerará es la estructura organizacional y funcional de IMPASA,

Importancia del proyecto de auditoria

Entre otras cosas el modelo estará direccionado en los siguientes aspectos:

De esta manera, el Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna buscará promover

En relación al personal que labora en la empresa, se determinará si conoce y observa las

Formulación del problema

¿Permitirá el Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna, monitorear y medir la

Sistematización del problema

b. Analizar el Plan Estratégico para diseñar un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría

c. Evaluar la eficiencia de los procesos estratégicos, claves y de apoyo para proponer el

d. Diseñar un Modelo de Gestión de Procesos de Auditoría Interna en base a la situación

De allí, nace también la necesidad de implementar el nuevo modelo de auditoría, dirigida a

El desarrollo de la auditoría requiere de un proceso a mediano o a largo plazo y apoyado en

Técnicas a utilizar en la auditoria

INMOBILIARIA PARIS, S.A. DE C.V. ESTADOS FINANCIEROS

JUNTO CON EL INFORME DE LOS AUDITORES

Morazán y Fúnez Contadores Públicos y Auditores

A los Accionistas de la Sociedad

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

Responsabilidad de los Auditores

Morazán y Fúnez Contadores Públicos y Auditores

INMOBILIARIA PARIS S.A. DE C.V.

INMOBILIARIA PARIS S.A. DE C.V.

ESTADOS DE RESULTADOS DE OPERACIÓN

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

INMOBILIARIA PARIS S.A. DE C.V.

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

INMOBILIARIA PARIS S.A. DE C.V.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BREVE RESEÑA DE IMPASA

Nota 1. Información General

Nota 2. Base Contable

Nota 3. Políticas Contables

Las políticas contables más importantes adoptadas por la sociedad en la preparación de

Consiste principalmente en depósitos bancarios en cuentas de cheques y ahorro. Se

Cuentas por Cobrar Comerciales

Son registradas por el monto original facturado menos la estimación de cuentas de

Cuentas con Relacionadas