REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ANTONIO RICAURTE

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE EN EL ALMACÉN

DE MATERIAS PRIMAS DE LA EMPRESA LABORATORIOS
PHARMAKUM DE VENEZUELA, C.A.

Autor: Sosa S., Stephannie G.

Maracay, Junio 2017

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ANTONIO RICAURTE

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE EN EL ALMACÉN

DE MATERIAS PRIMAS DE LA EMPRESA LABORATORIOS
PHARMAKUM DE VENEZUELA, C.A.

Trabajo Especial de Grado para Optar al Título de Técnico Superior

Universitario en Contaduría.

Autor: Sosa S., Stephannie G.

Tutor: Prof. Golcheidt Omaira

Maracay, Junio 2017

i
ii
iii
 AGRADECIMIENTO

En primer lugar a Dios por bendecirme para llegar hasta donde he

llegado, por darme fortaleza para continuar cuando he estado a punto de
caer, por estar presente a lo largo de este camino y ofrecerme la oportunidad
de lograr uno de mis sueños.

A mi Padre Oscar (QEPD) por brindarme su apoyo incondicional, por

estar conmigo hasta el final de sus días, a pesar de haberlo perdido, ha
estado cuidándome y guiándome desde el cielo.

A mi Madre Norelly por ser única y especial, que ha sabido formarme

con buenos valores, por acompañarme en cada decisión y proyecto, por ser
la mujer más decidida y fuerte que he conocido, me enseñaste que jamás
hay que rendirse, por ti cumplo hoy esta meta.

A mis Hermanos Richard, Alejandro, Solangel y Leonardo por estar

siempre presente en el transcurso de cada momento de mi vida.

iv
 DEDICATORIA

Este T.E.G. va dedicado a mi Dios quién supo darme fuerzas para

seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban,
enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni
desfallecer en el intento.

A mis padres Norelly por su apoyo, consejos, comprensión, amor y

Oscar (QEPD) quien siempre me motivó a seguir adelante y a quien prometí
que terminaría mis estudios, Promesa cumplida. Ustedes me han dado todo
lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi
empeño, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos, mi triunfo
es el de ustedes, ¡los amo!.

A mi familia, en especial mi abuela Nelly y mi tío Richard quienes por

ellos soy lo que soy, por ayudarme en los momentos difíciles, y por apoyarme
con los recursos necesarios para estudiar.

A mi novio Jesús Alvizu, quien me brindó su amor, su estímulo y su

apoyo constante. Su cariño, comprensión y paciente espera para que pudiera
terminar el grado son evidencia de su gran amor. ¡Gracias!

A mis profesores por todos sus conocimientos brindados y mi tutora

Omaira Golcheidt sin ellos no me encontrara hoy aquí.

A mis compañeros de clases, por todos aquellos inolvidables

momentos, hoy nos encontramos aquí, mañana quien sabe, solo algo es
seguro, siempre caminando al éxito, los tendré siempre en mi corazón.

v
 ÍNDICE GENERAL

p.p.

ACTA DE PRESENTACIÓN……………………………..…..………… ii
ACTA DE CONFORMIDAD……………………….……..……………… iii
AGRADECIMIENTO............................................................................ iv
DEDICATORIA.................................................................................... v
INDICE GENERAL………………………………………………..……... vi
LISTA DE CUADROS.......................................................................... viii
LISTA DE GRÁFICOS…………………..……………………………….. ix
RESUMEN........................................................................................... x

INTRODUCCIÓN…….......................................................................... 1

CAPÍTULOS

I EL PROBLEMA……………………………………………………. 3

Planteamiento del Problema...................................................... 8

Justificación de la Investigación................................................. 8
Objetivos de la Investigación...................................................... 10
Objetivo General................................................................ 10
Objetivos Específicos......................................................... 10
Definición Operacional de las Variables…………………………. 10

II MARCO TEÓRICO………………………………………………… 13

Antecedentes de la Investigación.............................................. 13
Bases Teóricas.......................................................................... 18
Inventario de Materia prima……....................................... 18
Control Interno…............................................................... 19
Ajustes.…………............................................................... 20
Registro de Movimientos.................................................. 21
Manual de Normas y Procedimientos.............................. 22
Facturas de Proveedores.................................................. 22
Actividades Básicas del Almacén….................................. 23
Formularios…..…............................................................... 24
Capacitación……............................................................... 25
Supervision.……................................................................ 26

vi
 Incentivos………............................................................... 27
Bases Legales……………………………………………….……… 28
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela............ 28
Código de Comercio………………………………………………. 29
Ley de Impuesto Sobre La Renta………………………………… 30
NIF / NIC-02………………………………………………………… 30

III MARCO METODOLÓGICO………………………………………. 32

Diseño de la Investigación…………………………………..…… 32
Tipo de Investigación…………………………………………….. 33
Nivel de la Investigación…………………………………………. 34
Modalidad de la Investigación…………………………………… 34
Población……………………………………………………………. 35
Muestra……………………………………………………………… 35
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos................... 36
Validación del Instrumento………………………………………... 39

IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN………………………. 41

Técnicas de Análisis e Interpretación de los Datos……….……. 41

Conclusiones…………………….………………………………..… 55
Recomendaciones……………….………………………….……… 56

V LA PROPUESTA…………………………………………………... 58

Presentación de la Propuesta.................................................... 58
Justificación de la Propuesta..................................................... 59
Objetivos de la Propuesta.......................................................... 59
Objetivo General................................................................ 59
Objetivos Específicos........................................................ 60
Estructura de la Propuesta......................................................... 60
Factibilidad de la Propuesta....................................................... 65
Análisis Costo – Beneficio.......................................................... 66

REFERENCIAS……………………....................................................... 68
ANEXOS…………………………………………………………………… 70
A Carta de Aceptación de la Empresa………………………….…. 72
B Cuestionario……………………………………………………….. 74
C Instrumento de Validación……………………………………….. 78

vii
 LISTA DE CUADROS

p.p.
CUADRO

1 Cuadro de variables……………………………….…..……………… 12
2 Lista de Cotejo………………………………………………………… 43
3 Inventario de Materia Prima…………………………………………. 44
4 Control Interno………………………………………………………… 45
5 Ajustes………………………………………………………………….. 46
6 Registro de Movimientos……………………………………………. 47
7 Normas y Procedimientos…………………………………………… 48
8 Facturas de Proveedores……………………………………………. 49
9 Actividades Básicas del Almacén………………………………….. 50
10 Formularios…………………………………………………………….. 51
11 Capacitación…………………………………………………………… 52
12 Supervisión…………………………………………………………….. 53
13 Incentivos………………………………………………………………. 54
14 Gastos de Personal…………………………………………………… 67
15 Gastos por Concepto de Materiales y Suministros……………… 67

viii
 LISTA DE GRÁFICOS

p.p.
GRÁFICO
1 Inventario de Materia Prima……………………………………….. 44
2 Control Interno………………………………………………………. 45
3 Ajustes………………………………………………………………… 46
4 Registro de Movimientos…………………………………………… 47
5 Normas y Procedimientos………………………………………….. 48
6 Facturas de Proveedores……………………………………….….. 49
7 Actividades Básicas del Almacén…………………………………. 50
8 Formularios…………………………………………………………... 51
9 Capacitación…………………………………………………………. 52
10 Supervisión…………………………………………………………… 53
11 Incentivos…………………………………………………………….. 54

ix
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ANTONIO RICAURTE”
SEDE MARACAY

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE EN EL ALMACÉN

DE MATERIAS PRIMAS DE LA EMPRESA LABORATORIOS
PHARMAKUM DE VENEZUELA, C.A.

Trabajo Especial de Grado

Carrera: Contaduría

Autor: Sosa S., Stephannie G.

Tutor Académico: Prof. Golcheidt Omaira
Fecha: Junio 2017

RESUMEN

La presente investigación emergió a través de una inquietud de la

investigadora por conocer los procedimientos que se llevan a cabo en el
almacén de materias primas en la organización Laboratorios Pharmakum de
Venezuela, C.A., metodológicamente se caracterizó, por ser un diseño de
investigación de campo no experimental, descriptiva, se enmarcó dentro de
una investigación tipo proyecto factible, por cuanto a través del desarrollo se
dictarán propuestas en torno a la problemática de control interno contable en
el almacén de materias primas, se tomó como población el total de
trabajadores de la organización, la investigación tubo como muestra un total
de trece (13) personas, aplicando un muestreo no probabilístico intencional,
para lo cual, se empleó como técnica de recolección de información la
observación directa, a través de una lista de cotejo, elaborada a partir del
alcance del primer objetivo específico, se utilizó la encuesta, mediante un
cuestionario dicotómico estructurado con preguntas de tipo cerradas, dando
así cumplimiento al objetivo número dos y tres de la investigación. En este
sentido, se presenta la propuesta a través del diseño de estrategias de
control interno contable en el almacén de materias primas, la cual surge
como una respuesta a la problemática actual de la organización objeto de
estudio, con la finalidad de lograr el buen funcionamiento, control y resguardo
de la materia prima, la confiabilidad en los registros contables.

Descriptores: Control Interno, Almacén, Materia Prima.

x
 INTRODUCCIÓN

Actualmente es necesario que toda organización al momento de tomar

decisiones garantice que exista un adecuado registro y control de las
operaciones administrativas y contables, en base a este esfuerzo se
generaran unos eficientes procedimientos contables específicamente en los
rubros de los inventarios de materia prima que pertenecen a las cuentas que
componen su Balance General, a través de los cuales nos van a permitir
lograr los objetivos relacionados para el fiel cumplimiento de la productividad
de la empresa y sus trabajadores. Resulta así mismo interesante resaltar,
que los diferentes planes y objetivos que se realizan en la organización
requieren de diversas actividades financieras, contables y operativas que
generen mayor efectividad en sus procesos.

Cabe destacar que los inventarios son la principal fuente de ingreso de

una empresa, por ende, un puente de unión entre la producción y las ventas,
en una empresa manufacturera, el inventario equilibra la línea de producción
si algunas máquinas operan a diferentes volúmenes de otras, mientras que la
forma de compensar este desequilibrio es proporcionando inventarios
periódicos, el estudio realizado al inventario logra una labor muy compleja,
que requiere de reportes administrativos, contables y operacionales
detallados para explorar y controlar los productos que se almacenan en la
empresa para luego salir a la venta. Partiendo del punto anterior, es
importante que se detalle la necesidad de los procedimientos contables que
ayuden a la toma de decisiones, así como también para organizar la
producción.

1
 Por lo anteriormente planteado, en la actual investigación se
establecieron estrategias de control interno contable en el almacén de
materias primas de la empresa Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A.,
ubicada en Maracay estado Aragua, a continuación se describe como está
estructurada la investigación:

El capítulo I, comprende el planteamiento del problema, objetivos tanto

el general como los específicos y la justificación de la investigación.

En el capítulo II, desarrolla el marco teórico, los antecedentes de la

investigación, las bases teóricas las cuales describen los diferentes
constructos que le dan a la investigación fuerza argumental.

El capítulo III, representa el marco metodológico donde se define el tipo

de investigación: Diseño no experimental, investigación de campo,
descriptiva, de tipo proyecto factible; se presenta la población, la muestra y el
muestreo aplicado, se indican las técnicas e instrumentos a utilizar para la
recolección de los datos, la validación y las técnicas para analizar los datos.

El capítulo IV, comprende la presentación del análisis e interpretación

de los resultados, las conclusiones y recomendaciones. Y el capítulo V,
comprende la propuesta.

Finalmente las referencias bibliográficas y anexos.

2
 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

Como es de saber, la base de toda empresa manufacturera es la venta

de sus productos, para lograrlos se combinan o modifican las materias
primas y los materiales de una manera significativa por el personal a través
del uso de diversas maquinarias y equipos, de aquí viene la importancia del
manejo de inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a
la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al
final del periodo contable un estado confiable de la situación económica de la
empresa. Por consiguiente, para hacer frente a los diferentes tipos de
operaciones que ocurren en producción, se deben cumplir varias etapas
entre las cuales se destacan, procurar los insumos necesarios para llevar a
cabo la labor productiva.

En este sentido, para una industria el renglón de inventario es

generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente, aún más
si es de materias primas, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo
proceden las utilidades de la empresa, por su parte, Meigs (1992), considera
que un sistema de control interno de inventarios eficiente “es aquel que
suministra a la gerencia datos concisos del costo para los inventarios y el
costo de mercancías vendidas, así mismo, permite obtener información
acerca de cantidades físicas exactas”. (p 87).

Por esta razón, la función de inventarios en almacenes se relaciona con

un amplio campo de actividades operativas; en consecuencia, es necesario
dividir el proceso en los pasos específicos que comprende entre otros

3
aspectos su control. Por lo tanto, el control del inventario comprende llevar
registros de la determinación del tipo y cantidad de materiales que se van a
mover dentro de los almacenes, así como establecer registros de la
recepción de materiales y el almacenamiento seguro y ordenado de los
mismos, a manera tal que sean disponibles cuando sean requeridos.

Es por ello que, una adecuada gestión de los inventarios debe velar
porque la empresa se preocupe por mantener un adecuado stock y control de
los tiempos de reposición de materiales, para así asegurar que la elaboración
de las compras se haga de manera tal que permitan mantener las existencias
necesarias para el cumplimiento de la planificación de la producción. La
combinación de estos factores permite elaborar un juicio sobre el mínimo y
necesario nivel de inventarios y el punto de orden, que desde la perspectiva
financiera convenga más a la organización.

Ahora bien, el control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la

norma de ejecución del trabajo que se requiere, es importante, porque
requiere la mayor atención para la consecución de los objetivos
operacionales con los que cuenta. Rodríguez (2000) establece que:

El control interno es un elemento de control que se basa en

procedimientos y métodos, adoptados por una organización de
manera coordinada a fin de proteger sus recursos contra perdida,
fraude o ineficiencia, promover la exactitud y confiabilidad de
informes contables y administrativos, apoyar y medir la eficiencia
de esta y medir la eficiencia de operación en todas las áreas
funcionales de la organización. (p.49).

Dentro de este aspecto, debe señalarse que, en este trabajo de

investigación, se toma en cuenta el almacén de materias primas, en el cual
desde el punto de vista contable es aquel donde se registra el importe de las

4
materias primas que se han recibido de los proveedores y que se destinan a
ser consumidos en la producción. Laboratorios Pharmakum de Venezuela,
C.A., es una empresa nacional dedicada al servicio de la salud animal a
través de la producción, distribución y mercadeo de productos farmacéuticos
y cosméticos veterinarios para los distintos rubros como lo son, bovinos,
equinos, caprinos porcinos, aves y mascotas.

La empresa está conformada por la gerencia de administración,

producción, calidad y desarrollo, ventas y relaciones institucionales.
Referente al departamento en estudio se encuentra el almacén de materia
prima, quien pertenece a la gerencia de producción, el cual, se encarga de
garantizar el abasto suficiente de sustancias químicas, vitaminas y otros
componentes, así como el adecuado manejo y custodia, verificando la
exactitud del registro de los bienes y la información que conforma el detalle
de sus inventarios, del mismo modo, programa, dirige y controla las
actividades de recepción, despacho, registro y control de los bienes
destinados al uso y/o consumo por parte de producción.

Así mismo, verifica que los bienes que se reciben en el almacén,

cumpla con la cantidad, calidad, especificaciones y oportunidad establecidas
en los pedidos, requisiciones o contratos, otorgando en su caso, la
conformidad correspondiente al proveedor, también mantiene el registro y
control de máximos y mínimos de existencias de bienes, turnando al
departamento de adquisiciones las requisiciones de compra para la
reposición del nivel mínimo de inventario en el almacén, igualmente levanta
anualmente, trimestral o mensual, el inventario físico de las existencias en el
almacén, conciliando con el departamento de contabilidad los resultados
obtenidos y, aclarando en su caso, las diferencias encontradas.

5
 Cabe destacar que, la empresa realiza un inventario del almacén de
materias primas cada tres meses, el cual se lleva a cabo comenzando con la
descarga de la planilla para la toma del conteo físico, la cual se encuentra en
el software profit plus administrativo, luego se procede a contar la materia
prima e identificar lo que ya se ha contado, al tener la planilla cargada de la
información se entrega al departamento de contabilidad, el cual se encarga
de verificar si las cantidades del conteo físico coinciden con lo registrado en
el programa informático.

Por otra parte, en este proceso se ha podido evidenciar, que al

momento en el que la empresa realiza un conteo físico de la materia prima
existente, al comparar los resultados registrados en el software
administrativo, se observa la discrepancia con las cantidades existentes en el
almacén, por lo que no se tiene un conocimiento certero de las cantidades de
materia prima que existe en la empresa.

Esto se genera debido a que, el personal que labora en el almacén no

ha recibido la capacitación necesaria para realizar una adecuada gestión de
los materiales y sustancias que allí se encuentran, así como la falta de
control de la documentación, en tal sentido existen fallas en los registros de
recepción y entrega de mercancías, cantidades que no corresponden con lo
que realmente entra o sale del almacén, además de la falta de verificación de
la facturación, cotejo con la orden de compra al momento de recibir la
mercancía, falta de identificación de las materias primas, así como mal
resguardo o ubicación de las mismas.

Esta situación ha afectado directamente a todos los departamentos que

guardan relación directa con el manejo de este almacén, debido a que la falta
de controles en las entradas y salidas en el almacén ha generado que los

6
informes que se envían a los departamento sobre la cantidad de productos
en las existencias, sean poco confiables, lo que ha ocasionado que
mensualmente deban realizarse ajustes contables en lo concerniente a las
cuentas relacionadas con el inventario. Así mismo, el departamento de
compras el cual en algunas ocasiones ha adquirido mercancías que no son
necesarias o deja de adquirir sustancias que se encuentran en los límites
críticos, debido a que la información que reciben generalmente es errónea.

Por otro lado, tomando en cuenta que debido a la situación por la cual
atraviesa nuestro país los costos de las materias primas son sumamente
elevados y en muchas ocasiones no se logra obtener el precio, esta situación
radica directamente en la empresa, ya que, se cuenta con un stock que
representado en bolívares su valor es minúsculo en comparación con años
anteriores, trayendo como consecuencia que las entidades bancarias no
accedan a otorgarle préstamos a la empresa.

Del mismo modo la organización puede enfrentarse a diversas

dificultades tales como, tener una pérdida representativa por vencimiento de
una o varias materias primas, al no contar con la información confiable del
software, tener pérdidas monetarias al invertir en materia prima no necesaria,
en vez de las que se encuentran en estado crítico de existencia, de igual
forma, cabe decir que de no tener disponible la cantidad necesaria de
materia prima para la elaborar sus productos y tomando en cuenta la
dificultad existente para obtenerla de manera rápida, la empresa podrían
hasta llegar a cerrar.

Por las razones anteriormente expuestas, es que esta investigación

tiene como propósito, elaborar estrategias que permitan el control interno
contable en el almacén de materias primas de la empresa Laboratorios

7
Pharmakum de Venezuela, C.A., corrigiendo así los errores anteriormente
mencionados y contribuyendo con un mejor registro de las entradas y salidas
de materia prima, control de las existencias y de la documentación que se
maneja es este almacén. Es así como surgen las siguientes interrogantes
que guiarán los objetivos específicos de la investigación:

 ¿Es necesario efectuar un diagnóstico de la situación contable

del almacén de materias primas de la empresa Laboratorios
Pharmakum de Venezuela, C.A.?,

 ¿Se requiere identificar los factores externos e internos que

afectan el manejo del almacén de materias primas de la empresa
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A.?

 ¿Es necesario determinar las debilidades y fortalezas existentes

en el manejo del almacén de materias primas de la empresa
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A.?

 ¿Es importante el diseño de estrategias de control interno

contable en el almacén de materias primas de la empresa Laboratorios
Pharmakum de Venezuela, C.A.?

Justificación de la Investigación

La elaboración de esta investigación traerá como beneficios prácticos

para la empresa Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A., contar con un
almacén que tanto físico como informático concuerden a la perfección,
logrando así que al conocer con certeza cuáles son las cantidades de
sustancias que existen en el almacén de materia prima, las gerencias

8
administración, compras y de producción puedan tomar decisiones sobre las
existencias. Así mismo, desde el punto de vista contable, se pretende que
con esta investigación se minimicen la cantidad de ajustes que se deben
realizar al final del cierre de cada mes.

De esta forma este trabajo de investigación tendrá como principal

aporte diversas estrategias, considerando entre ellas, promover la
capacitación de los obreros que laboren en el almacén de materia prima,
fortalecer los formularios de recepción y entrega de mercancías, formularios
para el control de existencias y los procedimientos requeridos para regular
todas las actividades que se realizan en este almacén.

Por lo anteriormente expuesto se puede deducir que los principales

beneficiarios son las personas adscritas al área de almacén, quienes
requieren eliminar las debilidades existentes en el registro y clasificación de
artículos, para de esta forma generar los reportes de existencia de productos,
desde el punto de vista metodológico, cabe destacar que dicho estudio va
dirigido al aporte de ideas y búsqueda de alternativas en la implementación
de una propuesta que contribuya a mejorar el sistema de almacén de
materias primas. Adicionalmente, esta investigación beneficiara a las
empresas, ya que, les permite obtener información necesaria para cumplir
con las normas y lineamientos que se deban seguir para alcanzar un buen
sistema de gestión de almacenes de cualquier entidad y así lograr un
equilibrio.

9
 Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Proponer estrategias de control interno contable en el almacén de

materias primas de la empresa Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A.,
ubicado en Maracay Estado Aragua.

Objetivos Específicos

 Diagnosticar la situación contable del almacén de materias

primas de la empresa Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A.
 Identificar los factores externos e internos que afectan el
manejo del almacén de materias primas de la empresa Laboratorios
Pharmakum de Venezuela, C.A.
 Determinar las debilidades y fortalezas existentes en el manejo
del almacén de materias primas de la empresa Laboratorios
Pharmakum de Venezuela, C.A.
 Diseñar estrategias de control interno contable en el almacén
de materias primas de la empresa Laboratorios Pharmakum de
Venezuela, C.A.

Operacionalización de Variables

Es un proceso que se inicia con la definición de las variables en función

de factores estrictamente medibles a los que se les llama indicadores, el
proceso obliga a realizar una definición conceptual de la variables para
romper el concepto difuso que ella engloba y así darle sentido concreto
dentro de la investigación , luego en función de ello se procese a realizar la

10
definición operacional de la misma para identificar los indicadores que
permitirán realizar su medición de forma empírica y cuantitativa.

Según lo expuesto Tamayo (2004) “Una variable es un aspecto o

dimensión de un fenómeno que tiene como característica la capacidad de
asumir distintos valores, ya sea cualitativa o cuantitativamente” (p. 169),
asimismo, entendemos variable como cualquiera característica, propiedad o
cualidad que presenta un fenómeno que varía, en efecto puede ser medido o
evaluado.

A continuación en el cuadro N° 1 se mostrará la Operacionalización de

las variables que conforman la investigación.

11
 Cuadro 1
DEFINICIÓN OPERACIONAL DE VARIABLES

Objetivo General: Proponer estrategias de control interno contable en el almacén de materias primas de
la empresa Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A., ubicada en Maracay Estado Aragua.
Objetivos Específicos Variable Dimensión Indicadores Instrumento Ítem Fuente
-Inventario de materia 1
Diagnosticar la situación contable del

producción de la empresa Laboratorios Pharmakum de

Personal del área de almacén, contabilidad, compras y
Situación prima.
almacén de materia prima de la empresa Departamento 2
contable del -Control interno.
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, de almacén de
almacén de -Ajustes. 3
C.A., ubicada en Maracay estado materia prima
materia prima. -Registro de
Aragua. 4
movimientos.

Registro de observación.
Cuestionario dicotómico.
Identificar los factores internos y externos
12

que afectan el manejo del almacén de -Manual de normas y

Venezuela, C.A.
5
materia prima de la empresa Factores procedimientos.
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, internos y Factores -Facturas de 6
C.A, ubicada en Maracay estado Aragua. externos en el internos y proveedores.
7
manejo del externos. -Actividades básicas
almacén. del almacén. 8
-Formularios

Determinar las debilidades y fortalezas

Debilidades y 9
existentes en el manejo del almacén de Debilidades y -Capacitación
materia prima de la empresa fortalezas en el 10
fortalezas del -Supervisión
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, manejo del
proceso -Incentivos 11
C.A, ubicada en Maracay estado Aragua. almacén

Fuente: Sosa, (2017)

12
 CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

El marco teórico es integrar el tema de la investigación con las teorías,

enfoques teóricos, estudios y antecedentes en general que se refieren al
problema de investigación, sirven a un investigador para llevar a término su
actividad, podríamos decir que el marco teórico establece las coordenadas
básicas a partir de las cuales se investiga en una disciplina determinada.

Según Tamayo (2012) “nos amplía la descripción del problema. Integra

la teoría con la investigación y sus relaciones mutuas” (p. 148). Por lo
expuesto, se puede decir que el marco teórico es el respaldo organizado en
argumentos teóricos y referenciales que se le da al problema de
investigación, evaluando y presentando enfoques o resultados de
investigaciones anteriores de diversas áreas, la cuales ha abordado directa o
indirectamente una problemática similar a la de la investigación actual.

Antecedentes de la Investigación

Los antecedentes de la investigación se refieren a la revisión de

trabajos previos sobre el tema en estudio, realizados en instituciones de
educación superior, constituyen fuentes primarias, no sólo porque dan cuenta
de un evento, escritos por alguien que experimentó el evento en cuestión
sino, esencialmente, porque aporta los datos del estudio, sean de naturaleza
numérica o verbal: muestra, población, categorías emergentes, resultados,
validaciones, entre otros.

Según Arias (2006) “los antecedentes reflejan los avances y el estado

actual del conocimiento en un área determinada y sirven de modelo o

13
ejemplo para futuras investigaciones” (p. 107). En este orden de ideas, los
antecedentes de la investigación se refieren a la revisión de trabajos previos
sobre el tema en estudio, los mismos permiten hacer comparaciones y tener
ideas sobre cómo se trató el problema en esa oportunidad. A continuación se
presenta algunos de los antecedentes que sirven de base para el logro de los
objetivos de la investigación:

Martínez C. (2015), presentó su trabajo de investigación titulado

“Diseño de nuevas políticas para el control de inventario en el almacén de
materias primas en un laboratorio farmacéutico.” Realizado en la Universidad
de Carabobo, para optar al título de Magíster en Ingeniería industrial, tuvo
como objetivo proponer nuevas políticas de control de inventario de materias
primas de la empresa Laboratorios Farma, la investigación se basó en un
enfoque cuantitativo, en la modalidad de proyecto factible, apoyada en un
diseño de campo, con diseño no experimental descriptivo. La población la
constituyeron las cuarenta y dos (30) personas que se desempeñan en
diferentes cargos, se utilizaron como técnicas de recolección de datos la
encuesta y la observación directa, siendo los instrumentos un cuestionario
Policotómico cerrado, estructurado por treinta (30) ítems y la lista de cotejo.

Este antecedente, se relaciona con la presente investigación, ya que se

basa en realizar un estudio del control de los inventarios con el fin de
solucionar las diferencias, por lo tanto, aporta ideas en cuanto a la frecuencia
e importancia de la preparación del personal para que realice las tareas de la
manera más eficiente, lo cual sirve de base a la propuesta que se plantea,
por otro lado tubo como aporte servir de guía para el desarrollo de la
metodología de investigación.

14
 Arturo G., López P. y Ríos J. (2015), presentaron su trabajo de
investigación titulado: “Estrategias de logística para el almacenamiento de
productos en la empresa Servofarma, C.A.” Realizado en la Universidad de
Carabobo, para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública, tuvo
como objetivo proponer estrategias de logística de almacenamiento de
productos en la empresa Servofarma, C.A., la investigación se basó en un
enfoque cuantitativo, en la modalidad de proyecto factible, apoyada en un
diseño de campo, con diseño no experimental descriptivo .La población la
constituyeron las once (11) personas que se desempeñan directamente en el
departamento de almacén, como técnicas de recolección de datos se
utilizaron las técnicas de la observación directa no participante, y la encuesta
a través de un cuestionario, con 21 ítems con una escala tipo Likert con cinco
alternativas de respuesta.

En líneas generales, el estudio referido se relaciona con la actual

investigación, ya que, brinda información relacionada con la distribución de
las actividades en el área de almacenes, lo que permite tener una idea más
clara y precisa con respecto a la aplicación de controles de inventario y sus
posibles beneficios a implementarse en la elaboración del presente trabajo
de grado. Además, de facilitar la proyección y puesta en práctica de planes
de crecimiento a mediano y largo plazo, la reducción costos y la eliminación
de los reprocesos asociados al inventario. Adicionalmente tuvo aporte la
estructura de la lista de cojeto utilizada.

Aguilar G. y Quero N. (2015), presentaron su trabajo de investigación

titulado: “Modelo de gestión para el control de inventarios basado en los
principios de producción esbelta. Caso: concretera santa rosa, C.A., estado
Carabobo.” Realizado en la Universidad de Carabobo, para optar al título de
Licenciada en Contaduría Pública, tuvo como objetivo proponer un modelo

15
de gestión para el control de inventarios basado en los principios de
producción esbelta, para la Concretera Santa Rosa, C.A. Estado Carabobo,
la investigación se basó en un enfoque cuantitativo, en la modalidad de
proyecto factible, apoyada en un diseño de campo, con diseño no
experimental descriptivo. La población la constituyeron las cuarenta y dos
(42) personas que se desempeñan en diferentes cargos, se utilizaron como
técnicas de recolección de datos la entrevista semiestructurada, la encuesta
y la observación directa, siendo los instrumentos un cuestionario
Policotómico cerrado, estructurado por treinta (30) ítems y la lista de cotejo.

El antecedente presentado, se relaciona con la presente investigación,

ya que aporta información relevante relacionada con la gestión de los
inventarios, la evaluación de la gestión de riesgos, las políticas, normas y
procedimientos, flujogramas de proceso y los instrumentos sugeridos para
mejorar el control de los productos en el área de inventarios, los cuales
sirven de referencia para la propuesta de controles internos de los
inventarios en la empresa Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A. de la
mencionada investigación se tomó aporte la base teórica referente al
almacén, tomando específicamente su autor mencionado.

Cabañas Y., Montilla E. y Quintana M. (2015), presentaron su trabajo de

investigación titulado: “Estrategias para adecuar los mecanismos de control
interno que permita el fortalecimiento del sistema de los inventarios en la
empresa Bronce Valencia, C.A., realizado en la Universidad de Carabobo,
para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, tuvo como objetivo
proponer estrategias para adecuar los mecanismos de control Interno, con la
finalidad de fortalecer el sistema de los inventarios de la Empresa Bronce
Valencia, C.A., ubicada en Valencia-Estado Carabobo.

16
 La investigación se enmarcó en un enfoque cuantitativo, en la
modalidad de proyecto factible, apoyada en un diseño de campo, con diseño
no experimental descriptivo, la población la constituyeron cuatro (04)
empleados que mantienen relación directa con el inventario de mercancía de
la Empresa, se emplearon como técnicas de recolección de datos la
encuesta mediante un cuestionario dicotómico y la entrevista estructurada.

Esta propuesta se vincula con la presente investigación en torno a la

presencia de formatos que contribuyen al control de las entradas y salidas de
los productos del almacén de la empresa, disponibles y pueden ser revisados
constantemente con el propósito de ofrecer información actualizada para
mantener el nivel de calidad de servicio prestado a los clientes de la
empresa. Es válido destacar que tuvo como aporte una base legal,
específicamente el artículo 177 de la ley de impuesto sobre la renta.

Franco Y. y Raíza R. (2015), presentaron su trabajo de investigación

titulado: “Estrategias de control interno para el manejo eficiente de los
inventarios de productos terminados, en la empresa Grafitime, C.A.”
Realizado en la Universidad de Carabobo, para optar al título de Licenciada
en Contaduría Pública, tuvo como objetivo proponer estrategias de control
interno para el manejo eficiente del inventario de producto terminado en la
empresa Grafitime, C.A. La investigación se enmarcó en un enfoque
cuantitativo, en la modalidad de proyecto factible, apoyada en un diseño de
campo, con diseño no experimental descriptivo, la población la constituyeron
dieciocho (18) trabajadores.

Se emplearon como técnicas de recolección de datos la observación

directa, a través de una lista de cotejo y la encuesta mediante un
cuestionario estructurado con preguntas de tipo cerrados compuesto por

17
once (11) ítems. Este planteamiento se relaciona con la presente
investigación ya que, establece la importancia y las ventajas del manejo de
control de inventario, volviéndolo óptimo para así permitir a la empresa tener
su departamento en orden y alcanzar su efectividad. Constituye un aporte
muy valioso para la presente investigación ya que se extrajo del mismo la
estructura de la lista de cotejo.

Bases Teóricas

Constituyen el corazón del trabajo de investigación, pues es sobre este

que se construye todo el trabajo, una buena base teórica formará la
plataforma sobre la cual se construye el análisis de los resultados obtenidos
en el trabajo, sin ella no se puede analizar los resultados. Según Arias (2006)
“Las bases teóricas implican un desarrollo amplio de los conceptos y
proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para
sustentar o explicar el problema planteado.” (p. 107), considerando lo antes
expuesto, se puede decir que comprenden un conjunto de conceptos y
proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado,
dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado. Esta sección puede
dividirse en función de los tópicos que integra la temática tratada o de las
variables que serán analizadas.

Inventario de Materia Prima

Son los materiales que intervienen en mayor grado en la producción y

está normalmente comprendido por materiales básicos y en algunos casos
compuesto de partes diferentes que se adquieren en otra empresa, su nivel
está influenciado por lo niveles anticipados de producción, la frecuencia de
uso de tiempo de entrega necesario para recibir los pedidos, la inversión

18
necesaria y las características físicas del inventario, los inventarios de
materia prima dan flexibilidad al proceso de compra de la empresa, pues
ellos son necesarios para mantener el plan de producción.

Según Gitman, (1990) los inventarios de materia prima “comprenden

todos aquellos elementos básicos que la empresa compra con el objeto de
procesarlos y transformarlos en producto terminado.” (p.386). Con esto se
puede decir que el inventario de materia prima está constituido por los
insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y
que forman de manera importante el producto terminado, con la materia
prima en una empresa manufacturera se identifican los siguientes registros
contables como compra de materia prima y transferencia de materia prima a
la producción.

Control Interno

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores,

la administración y todo el personal de una entidad, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de
objetivos en las áreas de efectividad y eficiencia en las operaciones,
confiabilidad en la información financiera, cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables, Whittington (2000), expresa que:

El control interno es el proceso efectuado por la junta directiva de

la organización, la gerencia y demás personal, diseñado para
proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de
los objetivos en las siguientes categorías: Confiabilidad en la
presentación de los estados financieros. Efectividad y eficiencia de
las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables. (P.172).

19
 Basándose en las ideas expuestas, se pueden definir el control interno
como un conjunto de políticas, normas y procedimientos que son aplicadas
por las organizaciones para salvaguarda sus activos, de igual forma el
control interno permite establecer la confiabilidad en la información contable
expresado en los estados financieros permitiendo de esta forma corregir
errores o irregularidades que puedan desviar el curso de acción de una
organización en el logro de sus objetivos.

Ajustes

Es el proceso de contabilidad manual e incluso electrónico, donde se

filtran errores, omisiones, desactualizaciones, y otras situaciones que afectan
la razonabilidad de las cuentas, ante estos hechos, la técnica contable ha
desarrollado la metodología denominada ajustes, ellos permiten presentar
saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada de todas las
cuentas que , por diversas causas, no presentan valores que puedan ser
comprobados y, por ende, no denota la verdadera situación y estado actual
del negocio o empresa.

Florez (2009) concepto de ajustes [Documento en línea]. Disponible:

http://www.monografias.com [consulta 25 de Abril 2017] explica que un
“ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a
su valor real.” Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su
saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados
financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario
aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado
asiento de ajuste, en cuanto a un ajuste de inventario es un movimiento de
entrada o salida de artículos al almacén, es funcional para agregar el
inventario inicial, pérdidas o aumentos de mercancía.

20
 Aclarando lo citado, un ajuste es un registro que se realiza con la
finalidad de corregir o modificar ciertas cuentas que por alguna razón no
presentan un saldo verdadero al final del ejercicio económico. Estos ajustes
se deben registrar al detectarse un error en el registro, en forma periódica
para dejar en el saldo real la cuenta, al finalizar el periodo contable o antes
de elaborar los estados financieros.

Registro de Movimientos

Son todos aquellos que intervienen en los diferentes movimientos de las

materias primas desde que se inicia el proceso de compra, hasta la
utilización de la materia prima para la elaboración del producto terminado,
esto conlleva a una seria de registros que van a dar entrada al almacén y
salidas del mismo, entre ellos se puede mencionar las notas de recepción,
compras los cuales dan ingreso al almacén, traslados entre almacenes y
cierres de producción que dan salida al almacén.

Flores, López, Pérez, Vázquez y Vázquez (2015) Clasificación de los

sistemas de registros de mercancías [Documento en línea]. Disponible:
https://www.gestiopolis.com [consulta 26 de Abril 2017] explica que "toda
entidad económica necesita controlar las transacciones que afectan su
posición financiera o los resultados del periodo ya que los registros son la
memoria permanente de toda empresa… La contabilidad y sus registros
muestran todo lo que sucedió en la empresa durante un periodo."

21
Manual de Normas y Procedimientos

El manual de normas y procedimientos, es aquel que describe de

manera detallada las operaciones que integran los procedimientos
administrativos, en el orden secuencial de su ejecución, y las normas que
deben cumplir y ejecutar los miembros de la organización compatibles con
dichos procedimientos. Alvarado (2001), define las normas como: "Reglas
establecidas en una organización para regularizar las diferentes actividades
que definen el funcionamiento de la misma" (Pág. 6), en segunda instancia el
mismo autor citado conceptualiza los procedimientos dentro del entorno
administrativo como: "Conjunto de normas aplicadas y el método utilizado en
el desarrollo de una actividad específica. Definiendo método como la manera
como se efectúa una operación o una secuencia de operaciones" (pág. 7).

Una vez definidos estos dos puntos, la apreciación de un manual

mejorará y ayudará a entender su naturaleza de herramienta gerencial, que
protege las actividades de la empresa de los vicios laborales, al mismo
tiempo que orienta las mismas en el camino deseado por los directivos, con
el uso de normas y procedimientos.

Facturas de Proveedores

Para comprender este concepto es necesario desglosarlo por partes,

por un lado, una factura es un documento de carácter mercantil que indica
una compraventa de un bien o servicio y, además, incluye toda la
información de la operación, al emitir una factura surge una obligación, ya
que, deja constancia y se puede comprobar la realización de la operación
comercial, según, Maldonado, (2005), “Es el documento fiscal de la entrega
de un producto o de la provisión de un servicio, que vincula al obligado

22
tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el
comprador)”. (p. 325).

Con relación a lo anteriormente mencionado se puede decir que una

factura es una relación detallada de los objetos, artículos o servicios
comprendidos en una venta, remesa u otra operación de comercio, este
documento funciona como respaldo y prueba física de la realización de la
operación económica. Por otro lado, un proveedor es

Actividades Básicas del Almacén

Se considera como actividades básicas del almacén por un lado la

recepción, la cual se realiza en la zona reservada expresamente para ello
mejor conocida como zona de descarga, se exige verificar el pedido para
averiguar si coinciden las especificaciones de lo solicitado según orden de
compra con lo servido y por otro lado, el despacho el cual debe producirse
mediante petición de persona autorizada, normalmente el responsable de la
sección productiva que ha de consumirlos, el requerimiento se hace por
escrito, en documento o vale de salida, que servirá después de justificante
para la introducción en el ordenador de la correspondiente baja de
existencias y la imputación del coste al departamento solicitante, Rosenberg,
J., (1992) las define como:

Recepción

Es el área donde se reciben las materias primas, los suministros y

accesorios que se utilizan posteriormente en el proceso productivo, para la
obtención de productos terminados. Este departamento es el responsable de
todos los materiales y accesorios que entren en la planta, es decir, que dicho

23
departamento debe cerciorarse de la cantidad y calidad de los artículos
recibidos, informar de la llegada de materiales al departamento de compra y
encargarse de la distribución. Consiste en seleccionar los renglones
contenidos por áreas de ubicación, este proceso suele ser utilizado en
almacenes pequeños para así servir a la empresa eficientemente en cuanto
a cantidades correctas, mercancía en buen estado, entre otros.

Despacho

Es el área donde se procede a la entrega de los materiales requeridos

por el departamento de producción, solicitada previamente mediante una
orden de producción, al igual que el área de recepción se debe verificar que
las cantidades sean correctas. (p.72).

Según lo citado se puede agregar que las actividades de recibo y

despacho se dan de manera continua en los almacenes, los almacenes
requieren de una coordinación de actividades entre proveedores y la
gerencia de producción manteniendo un flujo constante de información.

Formularios

Los formularios son documentos de uso periódico o constante, con

datos preestablecidos o fijos y espacios o campos en blanco, para registrar y
transmitir información relacionada con la aplicación de un procedimiento.
Constituye una fuente de consulta, investigación, estudio y análisis de
actividades y procesos, además tienen como objetivo llenar las necesidades
que las oficinas demandan, son aquellos medios para alcanzar un fin,
objetivos específicos, Facilitar el flujo de información y el procesamiento de

24
datos, imprimir uniformidad en los procedimientos, sintetizar y relacionar
información y por último, dar valor legal a determinadas transacciones.

Franklin, (2004), define los formularios como “una herramienta o medio

de comunicación escrito, normalmente impreso que, por lo general, contiene
información fija y espacios para incluir información variable” (p. 38). En
relación a lo mencionado, se puede definir los formularios como una pieza de
papel que contiene datos y espacios en blanco para registrar información
variable, el cual tendrá diferente utilización según el área funcional a la cual
pertenezco, considerándose también como un instrumento de trabajo cuyo
objetivo es trasportar información para simplificar y facilitar el desarrollo de
los procedimientos administrativos, en ellos se imprime información
constante y que tiene una serie de espacios para asentar información
variable.

Capacitación

La capacitación es una actividad sistemática, planificada y permanente

cuyo propósito general es preparar, desarrollar e integrar a los recursos
humanos al proceso productivo, mediante la entrega de conocimientos,
desarrollo de habilidades y actitudes necesarias para el mejor desempeño de
todos los trabajadores en sus actuales y futuros cargos y adaptarlos a las
exigencias cambiantes del entorno. Según Chiavenato (2007) “La
capacitación es el proceso educativo a corto plazo, aplicando de manera
sistemática y organizada, por medio del cual las personas adquieren
conocimientos, desarrollan habilidades y competencias en función de
objetivos definidos.” (p.386)

25
 Es válido agregar que la capacitación va dirigida al perfeccionamiento
técnico del trabajador para que éste se desempeñe eficientemente en las
funciones a él asignadas, producir resultados de calidad, dar excelentes
servicios a sus clientes, prevenir y solucionar anticipadamente problemas
potenciales dentro de la organización. A través de la capacitación hacernos
que el perfil del trabajador se adecue al perfil de conocimientos, habilidades y
actitudes requerido en un puesto de trabajo.

Supervisión

La supervisión, al igual que la administración, tiene un mayor desarrollo

a partir de la revolución industrial, en donde se producen cambios profundos
que vienen a modificar completamente la estructura social, económica y
política de esa época, con el transcurso del tiempo y debido al crecimiento
acelerado y desorganizado de las empresas, así como a la necesidad de
aumentar eficiencia y competitividad en las organizaciones, se desarrollaron
técnicas, principios y teorías que transformaron la función de supervisión de
una práctica empírica a una labor técnica y especializada. Implícito en esta
evolución se halla el reconocimiento al recurso humano como el elemento
más importante para el logro de los objetivos.

En tal sentido, según Meléndez y Sánchez (2014) la supervisión es: “La

función que permite vigilar, inspeccionar, evaluar y conducir el trabajo de un
equipo, así como promover que éste opere conforme a los criterios de
economía, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad”
(p. 90). Como se observa, la supervisión ha sido necesaria siempre que el
trabajo ha implicado el esfuerzo conjunto de un equipo de personas.

26
 La supervisión como muchas dentro de nuestra industria, es una
actividad basada en técnicas y especializada que tiene como fin utilizar
proporcionadamente los factores que hacen posible la ejecución de los
procesos de trabajo: el recurso humano, la materia prima, los equipos, la
maquinaria, las herramientas, el dinero, y demás elementos que ya sea de
forma directa o no intervienen en la producción de bienes, servicios y
productos realizados para la satisfacción de un mercado cada día más
exigente, y que a través de su utilización contribuye al éxito de la empresa.

Incentivos

El origen de los incentivos se da con el movimiento de la administración

científica al proporcionar estándares objetivos del desempeño mediante los
cuales la productividad del trabajador pudiera ser cuantificada, Sherman Jr. &
Chruden, (1999) expresan que:

Los sistemas de incentivos son aquellos que se otorgan

dependiendo del desempeño de una persona, no del tiempo que
han permanecido dentro de la empresa, tales incentivos son
concedidos tanto en forma grupal como individual, permiten que
los costos de mano de obra se reduzcan, haciendo que el
trabajador de la empresa se desempeñe mejor. (p.114)

El objetivo de los incentivos es motivar a los trabajadores de una

empresa para que su desempeño sea mayor en aquellas actividades
realizadas, que quizá, esto no sea motivo suficiente para realizar dichas
actividades con los sistemas de compensación, tales como el pago por hora,
por antigüedad o ambos.

27
 Bases Legales

En las Bases Legales, tal como su denominación lo indica, se incluyen

todas las referencias legales que soportan el tema o problema de
investigación. Según Villafranca D. (2002) “Las bases legales no son más
que leyes que sustentan de forma legal el desarrollo del proyecto, son leyes,
reglamentos y normas necesarias en algunas investigaciones cuyo tema así
lo amerite”. (p. 114). El basamento legal que dio sustentó esta investigación
está contemplado en diferentes instrumentos jurídicos referidos a la
información contable, la teneduría de libros y a los inventarios, entre los que
cabe destacar, el Código de Comercio (1955), Ley de Impuesto Sobre la
Renta (2014) y la NIIF/NIC-02 (2005). Seguidamente, se dan cita a los
artículos de mayor relevancia para este estudio.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Artículo 112. Todas las personas pueden dedicarse libremente a la

actividad económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas
en esta Constitución y las que establezcan las leyes, por razones de
desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de
interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando la
creación y justa distribución de la riqueza, así como la producción de bienes
y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la libertad de
trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar
medidas para planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el
desarrollo integral del país.

28
Código de Comercio
(Gaceta N° 475 extraordinaria del 21 de Diciembre de 1955)

Establece las normas que deben seguir los comerciantes para llevar la
información financiera, de forma que exista control y orden de cada una de
las transacciones que se realizan a diario. En esa dirección, las obligaciones
que para llevar a cabo la presentación de la información contable de la
empresa, está contenida en los artículos que van desde el 32 al 36. Allí se
indica que todo comerciante debe llevar el libro Diario, el libro Mayor, y el de
Inventarios, así como todos los libros auxiliares que considere conveniente,
los cuales deben ser presentados previamente ante el Tribunal o Registrador
Mercantil, con el fin de colocar en el primer folio de cada libro una nota de los
que éste tuviere, fechada y firmada por el Juez o Registrador Mercantil, y las
hojas subsiguientes el sello de la oficina. Sin la nota, ni el sello, los libros no
pueden ser usados, y en consecuencia no serán legales.

También mencionan que el registro de la información financiera debe

estar en idioma castellano, para otorgar claridad de sus operaciones. En el
libro Diario se han de registrar todas las transacciones hechas por el
comerciante, expresando de forma clara quien es el acreedor y el deudor a
través de las partidas contables a las que se refiere cada operación, las
cuales deben asentarse a diario o resumirse mensualmente, siempre y
cuando se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales
operaciones. El registro de la información debe llevarse en un orden
correlativo por fechas y sin ningún tipo de tachaduras.

En el Libro de Inventarios, debe asentarse anualmente, una descripción

estimada de todos los bienes, muebles, inmuebles; así como de todos los

29
créditos, activos y pasivos, vinculados o no al comercio. Asimismo, el artículo
304 establece que los administradores de las entidades deben presentar a
los comisarios, el balance respectivo del año finalizado, junto con los
documentos justificativos al mismo, mostrando con evidencia y exactitud los
beneficios obtenidos y las pérdidas experimentadas; y, en el artículo 329 se
exige la presentación del Balance General, la cuenta de ganancias y
pérdidas; y, la distribución de los beneficios de la empresa.

Ley de Impuesto Sobre la Renta (2014)

El artículo 82, establece la obligación que tiene todo contribuyente de

llevar en forma ordenada y ajustada a los PCAG los registros que constituyen
medios de control y comprobación de sus activos y otros, además de los
resultados de sus operaciones; consecuentemente, esta normativa obliga a
las empresas a incorporar elementos básicos de control interno que
contribuyan en la salvaguarda de sus activos y alcanzar la confiabilidad de
sus registros contables.

Por otra parte, los artículos comprendidos entre el 91 y el 113,

establecen los ajustes inicial y regulación por inflación que deben realizar los
contribuyentes sobre sus activos y pasivos no monetarios y sobre el
patrimonio, al final del ejercicio económico, lo que evidencia la necesidad de
tomar medidas de control que permitan mantener los inventarios en niveles
óptimos, con el fin de atenuar los efectos fiscales derivados de su aplicación.

NIIF/NIC-02 (2005)

En lo que respecta a la información a revelar en los estados financieros,

el párrafo 36 señala que serán:

30
  Las políticas contables adoptadas para la medición de los
inventarios, incluyendo la fórmula de medición de los costos que se
haya utilizado.
 El importe total en libros de los inventarios, y los importes
parciales según la clasificación que resulte apropiada para la entidad.
 El importe en libros de los inventarios que se llevan al valor
razonable menos los costos de venta.
 El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el
periodo.
 El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha
reconocido como gasto en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34
antes mencionado.
 El importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores,
que se ha reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por
inventarios en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34.
 Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión
de las rebajas de valor, de acuerdo con el referido párrafo 34.
 El importe en libros de los inventarios pignorados en garantía
del cumplimiento de deudas.

31
 CAPÌTULO III
MARCO METODOLÓGICO

El marco metodológico se encarga de revisar los procesos a realizar

para la investigación, no sólo analiza qué pasos se deben seguir para la
óptima resolución del problema, sino que también determina, si las
herramientas de estudio que se van a emplear, ayudarán de manera factible
a solucionar el problema. Tamayo y Tamayo (2003) lo define como “Un
proceso que, mediante el método científico, procura obtener información
relevante para entender, verificar, corregir o aplicar el conocimiento” (p.37).
Reforzando lo mencionado, es el conjunto de acciones destinadas a describir
y analizar el fondo del problema planteado, a través de procedimientos
específicos que incluye las técnicas de observación y recolección de datos,
determinando el “cómo” se realizará el estudio, esta etapa consiste en hacer
operativa los conceptos y elementos del problema que estudiamos.

Diseño de la Investigación

La investigación de diseño no experimental es aquella que se realiza

sin manipular deliberadamente variables. Se basa fundamentalmente en la
observación de fenómenos tal y como se dan en su contexto natural para
analizarlos con posterioridad, en este tipo de investigación no hay
condiciones ni estímulos a los cuales se expongan los sujetos del estudio.
Los sujetos son observados en su ambiente natural.

Según Kerlinger (1979) “La investigación no experimental es cualquier

investigación en la que resulta imposible manipular variables o asignar
aleatoriamente a los sujetos o a las condiciones." (p. 116) lo anterior quiere
decir que, en un estudio no experimental no se construye ninguna situación,

32
sino que se observan situaciones ya existentes, no provocadas
intencionalmente por el investigador, las variables independientes ya han
ocurrido y no pueden ser manipuladas, el investigador no tiene control directo
sobre dichas variables, no puede influir sobre ellas porque ya sucedieron, al
igual que sus efectos.

Tipo de Investigación

La investigación de campo conocida como investigación in situ, se

realiza en el propio sitio donde se encuentra el objeto de estudio. Ello permite
el conocimiento más a fondo del investigador, puede manejar los datos con
más seguridad y podrá soportarse en diseños exploratorios, descriptivos y
experimentales, creando una situación de control en la cual manipula sobre
una o más variables dependientes. Según Arias (2006) “La investigación de
campo es aquello que consiste en la recolección de datos directamente de
los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos
primarios), sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador
obtiene la información pero no altera las condiciones existentes.” (p. 31)

En consecuencia, se puede decir que la investigación de campo es

aquella que se aplica extrayendo datos e informaciones directamente del sitio
donde ocurre la problemática a investigar a través del uso de técnicas de
recolección, como entrevistas o encuestas, con el fin de dar respuesta a
alguna situación o problema planteado previamente.

33
 Nivel de la Investigación

La investigación descriptiva es un método científico que implica

observar y describir el comportamiento de un sujeto y su entorno sin influir
sobre él de ninguna manera, Arias (2006) explica lo siguiente:

La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un

hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su
estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de
investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la
profundidad de los conocimientos se refiere. (p. 24).

En otras palabras, describe de modo organizado las características de

una población, situación o área de interés, donde los investigadores
recaudan los datos sobre la base de una hipótesis o teoría, exponen y
resumen la información de manera cuidadosa y luego analizan
minuciosamente los resultados, a fin de extraer generalizaciones
significativas que contribuyan al conocimiento.

Modalidad de la Investigación

La modalidad de investigación que se aplica en este estudio es la de

tipo factible, el cual se refiere a aquellas propuestas que, por sus
características, pueden materializarse para brindar solución a determinados
problemas, es decir que los proyectos factibles son viables y permiten
satisfacer una necesidad concreta, detectada tras un análisis. Según Fedupel
(2006) “consiste en la investigación, elaboración y desarrollo de una
propuesta de un modelo operativo viable para solucionar problemas,
requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos sociables; debe
tener apoyo en una investigación de tipo documental, de campo o un diseño

34
de ambas.” (p. 21) Por tanto este tipo de investigación propone o sugiere
soluciones prácticas a un determinado problema.

Población

La población es el conjunto de personas u objetos de los que se desea

conocer algo en una investigación. Según Arias (2006) “La población es un
conjunto finito o infinito de elementos con características comunes para los
cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación. Esta queda
delimitada por el problema y por los objetivos del estudio.” (p. 81) Es decir, es
el conjunto total de individuos, objetos o medidas que poseen algunas
características comunes observables en un lugar y en un momento
determinado. En esta investigación se tiene una población finita compuesta
por los cuarenta y tres (43) empleados y los dos (02) dueños de la empresa
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A., para dar un total de (45)
sujetos.

Muestra

La muestra es un subconjunto o parte del universo o población en que

se llevará a cabo la investigación, hay procedimientos para obtener la
cantidad de los componentes de la muestra como fórmulas y otros, Según
Arias (2006) “La muestra es un subconjunto representativo finito que se
extrae de la población accesible.” (p. 83) En otras palabras, la muestra es
una parte representativa de la población que se tomara para la investigación.

Por tal razón, la muestra de este estudio quedó integrada por un (01)
Gerente de producción, las tres (03) Analistas del departamento de
contabilidad, dos (02) Analista de almacén, los cinco (05) Ayudantes de

35
almacén y los tres (02) Analistas de compras; ya que estos sujetos estaban
directamente relacionados con el problema objeto de estudio, es decir, se
trabajó con un muestreo no probabilístico intencional.

En ese sentido, Arias (2012), apunta que el muestreo no probabilístico,

"es un procedimiento de selección en el que se desconoce la probabilidad
que tienen los elementos de la población para integrar la muestra". (p. 85),
en cuanto al muestreo intencional manifiesta que “en este caso los
elementos son escogidos con base en criterios o juicios preestablecidos por
el investigador". (p. 85)

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Cuando se trata de la investigación, existen diferentes instrumentos y

procedimientos útiles para la recolección de datos, como las pruebas,
observaciones, entrevistas, análisis de contenido y cuestionarios, para la
recolección de datos científicos, es esencial que los datos recogidos deban
ser imparciales y fiables. Cuando se trata de la sociología, las condiciones
mencionadas anteriormente pueden ser difíciles de cumplir.

Según Arias (2012), “Se entenderá por técnica, el procedimiento o

forma de obtener datos o información.” (p.67), se puede decir que una
técnica es el concepto universal del procedimiento que se realiza para
ejecutar una determinada tarea, donde se emplean muchas herramientas,
con el fin de concretar los objetivos de la responsabilidad adquirida. Del
mismo modo Arias (2012), expresa que “Un instrumento de recolección de
datos es cualquier recurso, dispositivo o formato ya sea en papel o digital,
que se utiliza para obtener, registrar o almacenar información.” (p. 69).

36
Basado en lo anteriormente expuesto se puede definir el instrumento como
aquella herramienta que se utiliza para la recolección formal de datos.

Las técnicas a emplear en la presente investigación son la observación

directa, la cual consiste en observar atentamente el fenómeno, hecho o caso,
tomar información y registrarla para su posterior análisis. Arias (2012), define
la observación como “una técnica que consiste en visualizar o captar
mediante la vista, en forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o
situación que se produzca en la naturales o en la sociedad, en función de
unos objetivos de investigación preestablecidos.” (p. 69). Por esto se
entiende que un instrumento de recolección de datos es en principio
cualquier recurso de que pueda valerse el investigador para acercarse a los
fenómenos y extraer de ellos información.

Por otra parte, también se utiliza la técnica de la encuesta, que se

define como un procedimiento dentro de los diseños de una investigación
descriptiva en el que el investigador recopila datos por medio de un
cuestionario previamente diseñado, sin modificar el entorno ni el fenómeno
donde se recoge la información ya sea para entregarlo en forma de tríptico,
gráfica o tabla. De igual forma, Arias (2012), lo define como “una técnica que
pretende obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos
acerca de si mismos, o en relación con un tema en particular.” (p. 72). Con
relación a lo citado se puede definir como una técnica de recolección de
datos para la investigación social, como tal, una encuesta está constituida
por una serie de preguntas que están dirigidas a una porción representativa
de una población, y tiene como finalidad averiguar estados de opinión,
actitudes o comportamientos de las personas ante asuntos específicos.

37
 Siguiendo el mismo orden de ideas el investigador tomará como
instrumentos la lista de cotejo, que consiste en un listado de características,
aspectos, cualidades, entre otros, sobre las que interesa determinar su
presencia o ausencia, se centra en registrar la aparición o no de una
conducta durante el período de observación, ofrecen solo la posibilidad de
ítem dicotómico y su formato es muy simple, entre sus características
tenemos:

 Se basa en la observación estructurada o sistemática, en tanto

se planifica con anterioridad los aspectos que esperan observarse.
 Solo se indica si la conducta está o no está presente, sin admitir
valores intermedios.
 No implica juicios de valor. Solo reúne el estado de la
observación de las conductas preestablecidas para una posterior
valoración.

Según Arias (2012), la lista de cotejo “es un instrumento en el que se

indica la presencia o ausencia de un aspecto o conducta a ser observada.”
(p. 70). Este instrumento se basó en una serie de preguntas destinadas a
obtener información clara y precisa, acerca de las actividades que se
desarrollan dentro del almacén de la empresa Laboratorios Pharmakum de
Venezuela, C.A.

De igual manera, se empleará el instrumento del cuestionario, que se

define como un conjunto de preguntas que se confeccionan para obtener
información con algún objetivo en específico. Arias (2012), describe el
cuestionario como:

38
 La modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita
mediante un instrumento o formato en papel contentivo de una
serie de preguntas. Se le denomina cuestionario autoadministrado
porque debe ser llenado por el encuestado, sin intervención del
encuestador. Cabe destacar que actualmente, el cuestionario
también puede presentarse a través de medios magnéticos. (p.
74)

Reforzando lo citado se puede decir que un cuestionario es un

instrumento de recolección de datos, compuesto de un listado de preguntas,
cuyo propósito es medir o describir una variable, su especificidad esta en las
preguntas que son respondidas directamente del encuestado, sin necesidad
de que intervenga el encuestador, en la presente investigación se empleara
el cuestionario dicotómico, el cual se define como un instrumento que
consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o más variables a
medir, contienen categorías o alternativas de respuesta que han sido
delimitadas. Según Arias (2012), un cuestionario dicotómico es “cuando se
ofrecen solo dos opciones de respuesta.”

Validez de los Instrumentos

Es una cualidad esencial que debe estar presentes en todos los

instrumentos de carácter científico para la recogida de datos, si el
instrumento o instrumentos reúnen estos requisitos habrá cierta garantía de
los resultados obtenidos en un determinado estudio y, por lo tanto, las
conclusiones pueden ser creíbles y merecedoras de una mayor confianza.

Sabino (2000), define “la validez indica la capacidad de la escala a

medir las cualidades para los cuales han sido construidos y no otros
parecidos” (p. 236). Según lo citado se puede decir que la validez refleja la
manera en que el instrumento se ajusta a las necesidades de la

39
investigación, haciendo referencia a la capacidad de un instrumento para
cuantificar de forma significativa y adecuada el rasgo para cuya medición ha
sido diseñado. Es decir, que mida la característica o evento para el cual fue
diseñado y no otra similar.

En el presente estudio la validación se realizará a través de la técnica

denominada juicio de expertos, que se define como un método de validación
útil para verificar la fiabilidad de una investigación, es una opinión informada
de personas con trayectoria en el tema, que son reconocidas por otros como
expertos calificados, y que pueden dar información, evidencia, juicios y
valoraciones. Palella y Martíns (2010) señalan:

Consiste en entregarle a tres, cinco o siete expertos, (siempre

números impares) en la materia objeto de estudio y en
metodología y/o construcción de instrumentos; un ejemplar de lo
(s) instrumento (s) con su respectiva matriz acompañada de los
objetivos de la investigación, el sistema de variables y una serie
de criterios para cualificar las preguntas. Estos revisarán el
contenido, la redacción y la pertinencia de cada reactivo, para que
el investigador efectúe las debidas correcciones, en los casos que
lo considere necesario. (p 173).

En el presente trabajo de investigación, para la validación, se procedió

a seleccionar un experto en metodología y un especialista en Contaduría los
cuales validaron el cuestionario tomando en cuenta los criterios de
pertinencia, redacción y adecuación establecidos en las Normas para la
Presentación de Trabajos Escritos de Unidades Curriculares, Monografías,
proyectos, Informes de Pasantías, Trabajos Especiales de Grado e
Investigación del IUTAR (2010). En el anexo C se presenta el instrumento de
validación diseñado.

40
 CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

Técnicas de Análisis e Interpretación de los Resultados

Se presentan posterior a la aplicación del instrumento y finalizada la

recolección de los datos, donde se procederá a aplicar el análisis de los
datos para dar respuesta a las interrogantes de la investigación. Sabino
(2011) sostiene que los resultados de la investigación “Incluyen las
técnicas que se relacionan con el resumen y descripción de datos
numéricos. Estos métodos pueden ser gráficos o pueden incluir análisis
mediante cálculos”. (p.84). Es decir, que los resultados de la investigación
son todos los datos obtenidos por los encuestados, de los cuales el
investigador se basara para el análisis y conclusiones del tema estudiado.

Siguiendo el mismo orden de ideas, el análisis e interpretación de los

datos se obtiene por medio de la estadística descriptiva, que es un método
de recopilación, presentación, análisis, e interpretación de datos
numéricos con la finalidad de llegar a conclusiones que permitan tomar
decisiones razonables en relación con un fenómeno determinado. Según
Sote, (2005) Son un “conjunto de métodos (metodología) que trata de la
recolección, presentación y agrupación de los datos, así como del análisis,
interpretación, proyección e inferencia de ellos”. (p.13)

Del mismo modo, si bien el análisis e interpretación de los resultados

es la última etapa del proceso de investigación, todas Ias anteriores,
comprendidas en el diseño, concurren hacia la realización de esta

41
 importante operación, el propósito del análisis es resumir las
observaciones llevadas a cabo de forma tal que proporcionen respuesta a
las interrogantes de la investigación, la interpretación, más que una
operación distinta, es un aspecto especial del análisis su objetivo es
buscar un significado más amplio a las respuestas mediante su conexión
con otros conocimientos disponibles, que permitan la definición y
clarificación de los conceptos y las relaciones entre éstos y los hechos
materia de la investigación.

Los resultados obtenidos para cada ítem se presentan tabulados, en

función de las frecuencias absolutas y porcentuales, acompañados por un
gráfico circular, que representa porcentualmente la relación entre la totalidad
de la muestra y la frecuencia de las respuestas obtenidas, para luego
exponer una interpretación concisa de la tendencia de los datos. Hernández,
Fernández y Baptista, (2011) los define como: “Una figura en forma de pastel
cuyas piezas representan divisiones de una cantidad total” (p.136).

También, el mismo autor define a los gráficos circulares como la

representación gráfica superficial de sectores dentro de un círculo dividido,
es decir, que es el hecho o característica considerada es equivalente a los
360 grados de la circunferencia y cada una de las clases o grupos tendrán un
sector con un ángulo central correspondiente al porcentaje (%) en que está
distribuida la frecuencia en la tabla o el cuadro.

42
 INSTRUMENTO DE LA OBSERVACIÓN DIRECTA

Cuadro N° 2
LISTA DE COTEJO

ítem Alternativas
Descripción
Si No
1 ¿Para realizar inventario de materia prima, se
encuentran identificados los distintos materiales? X
¿Existe control interno en cuanto a la
2 X
documentación y verificación de recepción y entrega
de la mercancía?
¿La empresa realiza constantemente ajustes al
3 X
inventario?
4 ¿Se realizan registros de movimientos del almacén X
de materia prima?

Análisis e Interpretación: Una vez observado todo lo inherente al

proceso contable del almacén de materias primas de la empresa
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A., se pudo notar como ya se ha
mencionado anteriormente todas las omisiones que a su vez generan errores
y que repercuten en los saldos de las cuenta contables, pero que adicional a
ello causa desigualdad en fiscalizaciones ya que no se mantienen
actualizado los saldos reales de los inventarios de materia prima como
deberían ser, por lo tanto estas omisiones pueden ser causales de sanciones
o multas. Por lo antes expuesto, se debe mantener un control y una
consecución en los procesos que permitan contar con información confiable
para el buen funcionamiento de la organización, todo esto mediante la
aplicación de proceso de control interno contable implementados por el
personal capacitado, haciendo cumplir al personal con estos establecidos,
mediante un adiestramiento del personal previo a la ejecución de sus
funciones.

43
 Ítem 1. ¿La información que suministra el sistema sobre el inventario de
materia prima es confiable para la toma de decisiones?

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

Cuadro N° 3

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 4 31%
NO 9 69%
TOTALES 13 100%

SI
NO

31%

69%

GRAFICO N° 1
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

Análisis: Se observa que el 69% de la muestra respondió

negativamente, mientras el 31% de la muestra respondió de manera
afirmativa, lo que demuestra que los datos suministrados no son totalmente
confiable para la toma de decisiones en la empresa Laboratorios Pharmakum
de Venezuela, C.A. Según Gitman, (1990) los inventarios de materia prima
“comprenden todos aquellos elementos básicos que la empresa compra con
el objeto de procesarlos y transformarlos en producto terminado.” (p.386).

44
 Ítem 2. ¿Se establecen un control interno claro y preciso de las
entradas de mercancías al almacén, informes de recepción para las
mercancías compradas?
CONTROL INTERNO
Cuadro N° 4

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 3 23%
NO 10 77%
TOTALES 13 100%

SI
NO

23%

77%

GRAFICO N° 2
CONTROL INTERNO

Análisis: Tal como se aprecia en los resultados el 77% de los

encuestados opino que No existen controles interno claros y precisos para la
recepción de materia prima, el 23% restante dijo que Sí. Se puede decir que
la empresa Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A., no existen
controles claro y necesarios para sostener un ritmo de información estable.
Whittington (2000), expresa que “El control interno es el proceso efectuado
por la junta directiva de la organización, la gerencia y demás personal,
diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro
de los (P.172).

45
 Ítem 3. ¿Los ajustes por perdidas en inventarios son revisados
aprobados y autorizados por funcionarios que no están involucrados en la
responsabilidad de manejo y registro de los mismos?

Cuadro N° 5
AJUSTES

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 0 0
NO 13 100
TOTALES 13 100%
SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 3
AJUSTES

Análisis: Conforme con los resultados arrojados el 100% de los

encuestados indico que No son revisados ni aprobados los ajustes por
perdidas en los inventarios por ninguna persona o funcionario autorizado,
Florez (2009) concepto de ajustes [Documento en línea]. Disponible:
http://www.monografias.com [consulta 25 de Abril 2017] explica que un
“ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a
su valor real.”

46
 Ítem 4. ¿Se realizan los registros de los movimientos del almacén de
materia prima con la descripción de cantidad, calidad y cualquier otra
información necesaria?
Cuadro N° 6
REGISTRO DE MOVIMIENTOS

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 13 100%
NO 0 0
TOTALES 13 100%
SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 4
REGISTRO DE MOVIMIENTOS

Análisis: Con respecto a este ítems los resultados reflejan el 100% de

los encuestados indica que si se lleva los registro de la recepción de materia
prima, ósea; cantidad y calidad ya que por medio de la factura u órdenes de
compras lo observan, Flores, López, Pérez, Vázquez y Vázquez (2015)
Clasificación de los sistemas de registros de mercancías [Documento en
línea]. Disponible: https://www.gestiopolis.com [consulta 26 de Abril 2017]
explica que " La contabilidad y sus registros muestran todo lo que sucedió en
la empresa durante un periodo."

47
 Ítem 5. ¿La empresa cuenta con un manual de normas y
procedimientos en relación al manejo y control de inventarios y se evalúa
periódicamente su cumplimiento?
Cuadro N° 7
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 0 0
NO 13 11
TOTALES 11 100%
SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 5
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Análisis: Tal como se expresa el resultado anterior el 100% de los

encuestados dice que No la empresa Laboratorios Pharmakum de
Venezuela, C.A., no posee un manual de procedimientos que permita el
control de los inventarios del almacén de materia prima. Alvarado (2001), los
define como: "Reglas establecidas en una organización para regularizar las
diferentes actividades que definen el funcionamiento de la misma" (Pág. 6)

48
 Ítem 6. ¿Al momento de recibir la mercancía se verifica que las
cantidades físicas coincidan correctamente con las facturas de proveedores?

Cuadro N° 8
FACTURA DE PROVEEDORES

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 0 0%
NO 13 100%
TOTALES 13 100%
SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 6
FACTURA DE PROVEEDORES

Análisis: Por lo antes expuesto se deduce que el 100% de la población

encuestada indica que No se realiza un conteo de la recepción de los
materiales y ni se chequea que la factura coincida con el material que se está
recibiendo. Maldonado, (2005), explica que “Es el documento fiscal de la
entrega de un producto o de la provisión de un servicio, que vincula al
obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el
comprador)”. (p. 325).

49
 Ítem 7. ¿La empresa cuenta con ambientes separados para sus
actividades básicas del almacén?

Cuadro N° 9
ACTIVIDADES BÁSICAS DEL ALMACÉN
CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)
SI 9 69%
NO 4 31%
TOTALES 13 100%
SI
NO

31%

69%

GRAFICO N° 7
ACTIVIDADES BASICA DEL ALMACÉN

Análisis: Se observa que en los resultados obtenido el 69% de la

muestra respondió de manera positiva, y el 31% de manera negativa, lo que
permite percibir que si existen espacios en el almacén de materia prima para
todas sus actividades. Rosenberg, (1992) las define como “Recepción donde
se reciben las materias primas, los suministros y accesorios que se utilizan
posteriormente en el proceso productivo y despacho es el área donde se
procede a la entrega de los materiales requeridos por el departamento de
producción” (p. 72)

50
Ítem 8. ¿Existen en la organización formularios codificados para los distintos
procedimientos en el almacén de materia prima?

Cuadro N° 10
FORMULARIOS

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 0 0%
NO 13 100%
TOTALES 13 100%

SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 8
FORMULARIOS

Análisis: Los resultados reflejan que la muestra encuestada el 100%

índico que No existen formularios codificados para los procedimientos en el
almacén de materia prima, según Franklin, (2004), define los formularios
como “una herramienta o medio de comunicación escrito, normalmente
impreso que, por lo general, contiene información fija y espacios para incluir
información variable” (p. 38).

51
 Ítem 9. ¿La empresa realiza periódicamente capacitaciones al
personal?
Cuadro N° 11
CAPACITACION

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 0 0%
NO 13 100%
TOTALES 13 100%

SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 9
CAPACITACION

Análisis: Lo expuesto nos indica que el 100% de la población

encuestada no tiene por parte de la empresa capacitación constante para
reforzar el conocimiento del personal, según Chiavenato (2007) “La
capacitación es el proceso educativo a corto plazo, aplicando de manera
sistemática y organizada, por medio del cual las personas adquieren
conocimientos, desarrollan habilidades y competencias en función de
objetivos definidos.” (p.386)

52
 Ítem 10. ¿La organización cuenta con el personal encargado de realizar
la supervisión del área de almacén de materia prima, verificando que todas
las normas y procedimientos se cumplan correctamente?

Cuadro N° 12
SUPERVISION

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 13 100%
NO 0 0%
TOTALES 13 100%
SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 10
SUPERVISION

Análisis: Lo antes expuesto nos indica que el 100% de los encuestado,

existe personal para la supervisión de los controles financieros del almacén
de materia prima, según Meléndez y Sánchez (2014) la supervisión es: “La
función que permite vigilar, inspeccionar, evaluar y conducir el trabajo de un
equipo, así como promover que éste opere conforme a los criterios de
economía, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad”
(p. 90).

53
 Ítem 11. ¿La empresa ha otorgado incentivos al trabajador para así
evitar algún tipo de disciplina no deseada dentro de la misma?

Cuadro N° 13
INCENTIVOS

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

SI 13 100%
NO 0 0%
TOTALES 13 100%

SI
NO
0%

100%

GRAFICO N° 11
INCENTIVOS

Análisis: El 100% de la población encuestada nos indica que Si los

incentivan para que no se cometa ninguna conducta no deseada dentro de la
empresa, Sherman y Chruden, (1999) expresan que “Los sistemas de
incentivos son aquellos que se otorgan dependiendo del desempeño de una
persona” (p.114)

54
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

En función del logro de los objetivos, la investigadora determino las

causas, consecuencias y métodos para solventar la situación irregular en los
procesos de control interno contable de materia prima de la empresa
Laboratorios Pharmakum de Venezuela, C.A., dando así con las siguientes
conclusiones:

En cuanto a la función del primer objetivo en el cual se deseaba

diagnosticar la situación actual del almacén de materias primas, se pudo
percibir que no momento de realizar inventario físico no existe un control
interno concebido y aplicado dentro del almacén, obviando procedimientos
regulares como lo son el registro de movimientos de la mercancía, dando
como consecuencia que el área administrativa y contable generen asientos
de ajuste a fin de mes causando pérdidas y generando incongruencia en los
reportes de inventario.

Por otra parte orientada en Identificar los factores internos y externos

que afectan el manejo del almacén de materia prima, la investigadora señala
que efectivamente hay factores tanto externos como internos que genera
disparidad entre la existencia y el registro en físico del inventario, por su
puesto son más los factores internos, que esta organización no aplica
manuales de normas y procedimientos dando así a su personal razones para
mantener el control del inventario como mejor les parezca dejando a un lado
la aplicación de formularios como lo son los kardex, orden de salida de
materiales para trasladar la mercancía de un almacén a otro entre otros.

55
 De igual forma como ya se mencionó hay factores externos como lo son
la facturación de los proveedores, ya que estos no efectúan dicha
facturación bajo las mismas modalidades de presentación con las que recibe
el almacén, es decir, en el momento de que el almacén de materia prima
recibe la mercancía se debe hacer la conversión puesto que la mercancía
viene facturada en unidades de medidas diferentes a las que se ejecutan
cotidianamente en la empresa, otro factor es el peso correcto de dichas
materias primas, ya que, se ha podido observar materia prima sin utilizar, con
el sello de fábrica que no tiene la cantidad que indica su empaque o tambor,
en este caso el encargado de decepcionarla debe corroborar que las
cantidades coincidan perfectamente utilizando la balanza correspondiente.

Por ultimo enfocada en determinar las debilidades y fortalezas

existentes en el manejo del almacén de materia prima, la investigadora
concluye que no existe ni capacitaciones ni adiestramiento al personal del
almacén, lo cual aunado a la omisión de aplicación de manuales de normas y
procedimiento causa que los procesos aplicados, sean de manera empírica
obviando las actualizaciones en cuanto control interno para la mejora de la
gestión, como de igual manera se pudo presenciar la falta de supervisión
dejando a un lado la dirección y control que debe haber en toda empresa que
desee mejoras en la calidad.

Recomendaciones

Con la finalidad de llevar a cabo la mejora en los procesos de control

interno del almacén de materia prima se plantea una propuesta y una serie
de recomendaciones como lo son:

56
  Exigir con carácter de obligatoriedad la documentación y los
formatos necesarios para la movilización de mercancía en el almacén.

 Crear el hábito de que toda entrada y salida de mercancía sea

registrada en los formatos destinados para tal fin.

 Hacer una distribución y señalización en el almacén para que

cada producto o materia prima tenga una ubicación exacta, esto para
mejorar su ubicación, contabilización y sus movimientos.

 Por último se recomienda a la gerencia que se mantenga en

constante actualización a sus trabajadores en cuanto a alternativas de
mejoras y nuevos criterios basados en administración y control de
inventarios que permitan adecuar a la empresa a las necesidades y
oportunidades propias, evitando las deficiencias en sus operaciones.

57
 CAPÍTULO V
LA PROPUESTA
Presentación de la Propuesta

Finiquitada la investigación que señala la problemática, causas,

consecuencias y soluciones con respecto al control interno contable en el
almacén de materias primas de la empresa Laboratorios Pharmakum de
Venezuela, C.A., La investigadora procedió a crear estrategias, que
permitirán el logro de las funciones del departamento de manera eficiente y
eficaz, evitando reprocesos y ajustes a fin de mes.

Es importante señalar que un eficiente control dentro de los inventarios

reside en el objetivo primordial de toda empresa, que es, obtener utilidades.
Por tal razón esta propuesta desea mantener un control de la mercancía,
desde el momento de llegada hasta la salida de la misma, manteniéndose
informado de todo esto al departamento de almacén encargado del proceso.
Fundamentalmente esta propuesta se basa en el hecho de que la actualidad
es muy importante conocer y poder determinar cuál es la cantidad óptima
para manejar un inventario y saber cuánto es la cantidad aproximada para
abarcar la demanda y cualquier eventualidad que se presente, de esta
manera podrá disminuir sus costos por tener un inventario que cubra todas
estas características.

Como se hizo mención en lo antes expuesto en control interno del

almacén eficiente genera sin duda mejora en la mayoría de los procesos de
toda organización, reduce costos, genera mejores ingreso y evita varios tipos
de ilícito como lo es el hurto y errores en distribución es por ello que se
presentara a continuación las Estrategias de control interno contable en el

58
almacén de materias primas de la empresa Laboratorios Pharmakum de
Venezuela, C.A.,
Justificación

Del diagnóstico realizado, se pudo evidenciar que la información sobre

la gestión de los inventarios en la EMPRESA LABORATORIOS
PHARMAKUM DE VENEZUELA, C.A., presenta eficiencias por no poseer
una estructura básicamente constituida, por parte de los procedimientos y
normas a seguir, y también se determinó que el personal necesita talleres y
reuniones de retroalimentación para así ejecutar una buena gestión de
controles de inventario para una contabilidad eficiente.

Por ello la idea de Proponer a la EMPRESA LABORATORIOS

PHARMAKUM DE VENEZUELA, C.A. Estrategias de control interno contable
en el almacén de materia prima ubicado en Maracay Estado Aragua. Se
justifica, porque responde a las necesidades de mejorar la el proceso de
control de inventario, tomando en cuenta que la información es el
conocimiento, participación y mejora de todo el departamento, del
desempeño de las actividades para asegurar de que todos los objetivos y los
planes estén llevándose a cabo y así mejorar la estructura del departamento,
para que pueda brindar un eficiente y optima gestión.

Objetivos de la Propuesta
Objetivo General:

Proponer estrategias de control interno contable en el almacén de

materia prima de la EMPRESA LABORATORIOS PHARMAKUM DE
VENEZUELA, C.A., ubicada en Maracay estado Aragua.

59
 Objetivos Específicos

Determinar normas generales en el almacén para el control en los

inventarios.

Crear formatos requeridos para obtener un control eficiente en los

inventarios de mercancía en el dentro del almacén.

Incentivar el adiestramiento del personal, del departamento de almacén

a través de cursos de control de inventarios.

Estructura de la Propuesta

La propuesta se plantea mediante al cumplimiento de tres objetivos

específicos que están orientados al logro del objetivo principal que es
proponer estrategias de control interno contable en el almacén de materia
prima, es por ello que dichos objetivos se plantean de la siguiente manera:

Primero en cuanto a Determinar normas generales en el almacén para

el control en los inventarios, es importante señalar que para toda
organización es de vital importancia que la gerencia junto con su personal a
cargo planteen normas por escrito de manera detallada que sean de estricto
cumplimiento para todo el personal que labore dentro de las instalaciones
para que no se evadan normas que conllevan a mantener un adecuado
manejo de la mercancía y un ambiente sano y en concordancia para que el
proceso fluya de manera eficiente, es por ello que se plantean las siguientes
normas:

60
 Normas Generales para el Departamento de Almacén.

Principalmente debe haber una distribución en el almacén que señale

bien sea por colores por nombres, la mercancía almacenada haciendo fácil
su ubicación y contabilización.

En función a lo antes expuesto, una vez ubicada una mercancía con

una misma especificación en un solo sitio debe haber una sola manera de
manejar la mercancía bien sea por kilos, por presentación ya sea barril,
cuñete o galón o por cajas.

Todo lo antes mencionado debe ser graficado en señalizaciones que

permita a todo el personal que transite por el almacén conocer por los
nombres en las etiquetas o señalizaciones que mercancía está tomando sin
necesidad de consultar a un tercero o adivinar.

Por otra parte debe haber indispensablemente formatos de entrada y

salida de los materiales, que detalle el nombre de la mercancía, el lote, la
fecha de ingreso o de salida y la persona quien lo solicito o recibió.

Deberá realizarse periódicamente inventarios tanto generales como

selectivos es decir inventario a un producto en específico, esto
preferiblemente cada quince días o mensual.

El Jefe de Almacén debe revisar, analizar, verificar los movimientos y

las existencias contenidas en los formatos pertinentes emitidos por los
trabajadores del almacén.

61
 Los datos incluidos en la factura deben coincidir con los de la orden de
compra, tanto en las especificaciones de los productos como en el precio y
cantidad.

En consecución del segundo objetivo el cual busca Crear formatos

requeridos para obtener un control eficiente en los inventarios de mercancía
en el dentro del almacén, se tuvo consideraciones previas puesto que dichos
formatos deben estar elaborados en función a las necesidades de la
organización y del departamento para un buen control y un detalle de los
movimientos reales.

Como principal formato está el de recepción de mercancía el cual

detallara datos como lo son: fecha de recepción de la mercancía, número de
orden de compra, código del producto, descripción, cantidad y nombre de
quien recibe.

LABORATORIOS PHARMAKUM DE
VENEZUELA, C.A

Fecha de Nª de orden Código del Descripción Cantidad

recepción de compra producto

Fuente: Sosa (2017)

________________________________
Nombre Apellido
C.I.

62
 Posterior a la recepción y verificación de la mercancía es importante
que se alimente de manera proporcional todos los demás formatos como el
formato de entrada y salida de mercancía al almacén conocido como Kardex,
como de igual forma se debe llevar un registro en el sistema administrativo y
contable de la empresa.

Como ya se hiso mención el formato más común es el de entrada y de

salida del almacén el kardex, este formato contiene la información de cada
uno de los productos del almacén separado cada uno en una hoja distinta
con la finalidad de que cuando se realicen los inventarios selectivos los
mismos concuerden con estas hojas, la cual contiene información básica
como lo es: código del producto, nombre del producto, Fecha de transacción,
lote, cantidad, entradas y salidas como se muestra a continuación.

LABORATORIOS PHARMAKUM DE
VENEZUELA, C.A

Nombre del Producto_____________________________________

Código____________________________

Cantidad
Lote Fecha de Motivo de la
movimiento transacción Entrada Salida Existencia

63
 Como ya se hizo mención este formato es para cada producto y se
usara de manera de detallar la operacionalización del producto y se podrá
conocer en cualquier momento la cantidad existente así como las unidades
entregadas, debido a que en el motivo de la transacción se debe colocar a
quien se le entrego y para que se solicitara.

Por último e igualmente importante esta Incentivar el adiestramiento del

personal, del departamento de almacén a través de cursos de control de
inventarios.

Taller: Incentivar el adiestramiento del personal.

Horas de Duración: 8 Horas.

En esta parte de la propuesta se dará un adiestramiento a todo el

personal del departamento de almacén con respecto a los conocimientos
básicos de la función de planificación y control de inventarios, sus objetivos y
su relación con las áreas operativas del almacén. Todo esto con el propósito
de:
Objetivos del Taller

Detallar de manera clara los nuevos formatos que se deben aplicar para
el movimiento de la mercancía y la importancia que tienen los mismos para el
funcionamiento organizacional.
Disminuir los costos en reproceso mediante la explicación de la
importancia que tiene en los ingresos el buen trato y utilización del inventario
creando en el personal un hábito de conciencia promovido mediante
incentivos salariales.
Permite tener un almacén organizado y limpio, dónde estén
identificados todos los productos.

64
 Factibilidad

En presente propuesta se busca alcanzar los objetivos propuestos,

pero también se debe estudiar la factibilidad de la misma en todos sus
aspectos, como lo son factibilidad humana, técnica, financiera y material. A
continuación de muestra una análisis detallado de cada una de ellas.

Factibilidad Humana

Humanamente es factible esta propuesta en vista de que cuenta con

el personal idóneo para llevar a cabo el proceso que se plantea con gran
facilidad, más sin embargo el personal de la empresa Laboratorios
Pharmakum de Venezuela, C.A. requiere de una capacitación para puedan
realizar su labor de la mejor manera posible, de esta manera obtener un
buen control dentro del inventario.
Factibilidad Técnica

En lo que al aspecto técnico respecta, se puede decir que se realizó

una indagación teórica-practica para poder desarrollar los objetivos de la
investigación. También se utilizaron equipos de computación para elaborar
los distintos formatos. De lo anterior expuesto, se puede decir que es factible
desde este punto de vista, ya que, se cuenta con los recursos necesarios
(equipo de computación) para llevar a cabo los objetivos.

Factibilidad Financiera
Es factible financieramente, ya que, la empresa cuenta con los
recursos necesarios para que puedan ejecutarse mecanismos de control de
inventarios, debido a que el recurso financiero necesario será bajo, entre los
gastos ocasionados en la investigación se encuentran papelería,

65
impresiones, copias, equipos tecnológicos, también se encuentran el sueldo
de las personas trabajadoras de la empresa en el departamento de almacén.

Factibilidad de Materiales
Este aspecto está relacionado con todos los materiales que se usarán,
y se puede decir que es factible, puesto que en la empresa se cuenta con los
recursos materiales requeridos para desarrollar los objetivos. Entre ellos se
encuentran papelería, útiles de oficina y equipos de computación.

Análisis Costo Beneficio

En este punto, se menciona el presupuesto e inversión necesaria para
la ejecución, desde una perspectiva financiera, debe presentar de manera
precisa y detallada, el conjunto de aspectos que lo constituyen, se deben
considerar administrativamente lo relativo al uso de los fondos, en los
siguientes elementos: los gasto de personal, los recursos y suministros y los
servicios posibles de contratar. A continuación se detallan los aspectos antes
mencionados:

66
 Cuadro N° 14
Gastos de Personal
Gasto
Horas Horas
de Funciones Cargo Total Bs.
dedicación Remuneración
Personal
Nombre Jefe de
Lic. Recursos
y recursos 62.500,00 500.000,00
Humanos 08
Apellido Humanos
Nombre
Lic.
y Supervisor
Administración 08 62.500,00 500.000,00
Apellido
Nombre
T.S.U. Analista de
y 18.750,00
Contaduría Contabilidad 08 150.000,00
Apellido
Total Bs. 1.150.000,00
Fuente: Sosa (2017).

Cuadro N° 15
Gastos por concepto de Materiales y Suministro.
Cantidad Descripción Precio Unitario Bs. Total Bs.

3 - Computadoras con 1.120.000,00 3.360.000,00

Monitores.
1 - Servidor. 750.000,00 750.000,00
4 - Reguladores UPS. 400.000,00 1.600.000,00
1 - Mesones Integrales para 1.475.600,00 1.475.600,00
Computadores.
1 - Material de Oficina. 500.000,00 500.000,00
2 - Capacitación del
personal. 500.000,00 1.000.000,00
Total Bs 8.685.600,00

Fuente: Sosa (2017)

67
 REFERENCIAS

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Nº 36.860. Diciembre 30, 1999. Caracas.

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Presentación de Trabajos Escritos, de Unidades Curriculares,
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Departamento de Almacén General para el Mejoramiento del Manejo de
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Pérez, L (2005) “Evaluación del sistema de inventario para el control de los

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C.A. ubicado en la localidad de Ocumare de la Costa del Municipio Costa
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68
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http://www.monografias.com [consulta 25 de Abril 2017]

Flores, López, Pérez, Vázquez y Vázquez (2015) Clasificación de los

sistemas de registros de mercancías [Documento en línea]. Disponible:
https://www.gestiopolis.com [consulta 26 de Abril 2017].

69
ANEXOS

70
 ANEXO A
CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA

71
72
 ANEXO B

INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

73
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ANTONIO RICAURTE”

INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

El presente cuestionario tiene como propósito recolectar los datos

necesarios para la realización de la Investigación titulada: ESTRATEGIAS
DE CONTROL INTERNO CONTABLE EN EL ALMACÉN DE MATERIAS
PRIMAS DE LA EMPRESA LABORATORIOS PHARMAKUM DE
VENEZUELA, C.A.

Instrucciones:

 Lea cuidadosamente cada item antes de responder.

 Marque con una (X) en la opción que más se ajuste a su criterio.
 Responda de forma sincera, aplicando criterios de objetividad.
 No es necesario que identifique ni firme el cuestionario

Responda con total libertad, recuerde que la intención de la aplicación

del instrumento es sólo para recabar información sobre el tema indicado, con
fines netamente investigativos y académicos.

Atentamente;

Stephannie Sosa.
Autor

74
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ANTONIO RICAURTE”

CUESTIONARIO

Nº ITEM SI NO
1 ¿La información que suministra el sistema sobre el inventario de materia
prima es confiable para la toma de decisiones?
2 ¿Se establecen un control interno claro y preciso de las entradas de
mercancías al almacén, informes de recepción para las mercancías
compradas?
3 ¿Los ajustes por perdidas en inventarios son revisados aprobados y
autorizados por funcionarios que no están involucrados en la
responsabilidad de manejo y registro de los mismos?
4 ¿Se realizan los registros de los movimientos del almacén de materia prima
con la descripción de cantidad, calidad y cualquier otra información
necesaria?
5 ¿La empresa cuenta con un manual de normas y procedimientos en
relación al manejo y control de inventarios y se evalúa periódicamente su
cumplimiento?
6 ¿Al momento de recibir la mercancía se verifica que las cantidades físicas
coincidan correctamente con las facturas de proveedores?
7 ¿La empresa cuenta con ambientes separados para sus actividades
básicas del almacén?
8 ¿Existen en la organización formularios codificados para los distintos
procedimientos en el almacén de materia prima?
9 ¿La empresa realiza periódicamente capacitaciones al personal?
10 ¿La organización cuenta con el personal encargado de realizar la
supervisión del área de almacén de materia prima, verificando que todas
las normas y procedimientos se cumplan correctamente?
11 ¿La empresa ha otorgado incentivos al trabajador para así evitar algún tipo
de disciplina no deseada dentro de la misma?

75
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ANTONIO RICAURTE”

INSTRUMENTO DE LA OBSERVACIÓN DIRECTA

LISTA DE COTEJO

ítem Alternativas
Descripción
Si No
1 ¿Para realizar inventario de materia prima, se
encuentran identificados los distintos materiales?
¿Existe control interno en cuanto a la
2
documentación y verificación de recepción y entrega
de la mercancía?
¿La empresa realiza constantemente ajustes al
3
inventario?
4 ¿Se realizan registros de movimientos del almacén
de materia prima?

76
 ANEXO C

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

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78
79
80
81
82
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