ASIGNATURA:

Contabilidad financiera IV

Guía práctica para la elaboración de notas o estados financieros

ALUMNO:

Aylin Johaira Beltrán Hincapié ID 644638

Jonatan Christopher Pérez Bello ID: 644636

DOCENTE:

José Albeiro Pardo Córdoba

NRC 24897

San Martin Meta 21 de Abril de 2019

1
 Introducción

De acuerdo con lo anterior el presente trabajo tiene como propósito describir en

términos generales los requerimientos para la presentación de los estados
financieros y así mismo detallar cada uno de los componentes de los estados
financieros de acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera
para PYMES para que le permita al usuario obtener una percepción de cómo se
presentan los diferentes estados financieros, teniendo en cuenta que cada
entidad debe considerar el contenido, la secuencia, formato de presentación y
las descripciones empleadas en las partidas para así lograr una presentación
acorde a las condiciones de la entidad. Así mismo especificar la estructura, la
información contenida en las notas a los estados financieros y como presentarlas
de acuerdo con la Sección 8 de la Norma Internacional de Información Financiera
para PYMES.

Por último diseñar una guía práctica para elaborar los estados financieros y sus
respectivas notas a los mismos, de acuerdo con la Norma Internacional de
Información Financiera para PYMES proporcionando el fácil entendimiento y
aplicación para cualquier usuario, con el fin de lograr una mayor comprensión de
la información financiera en las entidades. Con esto se espera lograr que
cualesquier usuario (Empresas, Estudiantes, Contadores, etc.,) cuente con una
guía con que basarse para realizar la preparación de los estados financieros bajo
NIIF para PYMES.

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 REQUERIMIENTOS Y COMPONENTES PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO CON LA NORMA
INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES.

El presente concepto se desarrolla con base al Decreto 3022 de Diciembre 27

de 2013, expedido por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, de acuerdo
con la Sección 3 del mismo, determina el alcance donde explica la presentación
razonable de los estados financieros, señala fidedignamente los efectos de las
transacciones, los requerimientos para el cumplimiento de dicha NIIF, emitiendo
en las notas una declaración específica sin reservas de dicho cumplimiento y qué
es un conjunto completo de estados financieros. Los estados financieros de una
entidad sirven para determinar no sólo la situación financiera actual de la
empresa sino también las perspectivas de la misma, estos deben presentarse
por lo menos anualmente y si se llega cambiar el periodo contable final de que
se está informando, se debe revelar: el hecho, la razón para utilizar un periodo
inferior o superior, el hecho de que los importes comparativos presentados en
los estados financieros no son totalmente comparables. Así mismo cuando se
presente el caso y modifique la presentación o la clasificación de partidas de los
estados financieros, una entidad reclasificara los importes comparativos, excepto
que resultase impracticable hacerlo; y si la entidad reclasifica los importes
comparativos se debe revelar: la naturaleza de la reclasificación, el importe de
cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado, el motivo de la
reclasificación. En los estados financieros se deben presentar claramente: el
nombre de la entidad, si corresponden a una entidad o un grupo de entidades, la
fecha de cierre del período, la moneda de presentación y si se da el caso grado
de redondeo; de acuerdo con lo anterior un conjunto completo de estados
financieros se conforma por:

 Estado de Situación Financiera.

 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados.
 Estado de Cambios en el Patrimonio.

3
 Estado de Flujos de Efectivo.

La fusión de todos los estados financieros proporciona información sobre la

situación financiera, el rendimiento y los cambios financieros en la entidad, la
información expuesta en los mismos sirve para la toma de decisiones en una
entidad.

La calidad de la información contemplada en los estados financieros debe contar

con las siguientes características:

Comprensibilidad Debe ser de fácil entendimiento pero que a su

vez brinde la voluntad de analizar la
información, para los usuarios que tengan
acceso a ellos.
Relevancia La información es relevante cuando influye
en las decisiones económicas tomadas por
los usuarios por medio de la ayuda de valorar
los hechos pasados, presentes o futuros,
para confirmar o corregir evaluaciones
pasadas.
Materialidad Cuando la información es material tienen
relevancia, si la omisión o declaración
equivocada influye en las decisiones
económicas tomadas con base en los
estados financieros, dependerá del tamaño
del elemento o error.

Confiabilidad Cuando representa fielmente la realidad

financiera de una entidad.

Esencia sobre la Las transacciones, los eventos y las

forma condiciones, se deben contabilizar y
presentar de forma acuerdo con su esencia y

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 no solo su forma legal, esto mejora la
confiabilidad de los estados financieros.
Prudencia Se debe tener un grado de cautela al ejercer
los juicios que necesitan al elaborarlos así
como también que los activos e ingresos no
se expresen en exceso y que los pasivos y
los gastos no se expresen por debajo.
Completitud La información presentada en los estados
financieros tiene que ser completa y debe
estar dentro de los límites de materialidad y
del costo.

Comparabilidad Es necesario que puedan compararse con

otros periodos con el fin de identificar las
tendencias de la situación financiera de la
empresa.

Oportunidad El suministro de información debe ser a

tiempo para las decisiones , su demora hace
que la información pueda perder su relevancia
Balance entre Los beneficios que se originen de la
beneficio y costo información deben superar el costo de
suministrarla.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El presente concepto se desarrolla con base al Decreto 3022 de Diciembre 27

de 2013, expedido por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, que de
acuerdo a la sección 4 El estado de situación financiera (Balance General)
informa a una fecha establecida la situación financiera de una entidad y su
estructura está conformada por los activos, pasivos y patrimonio siendo de gran
importancia para los diferentes usuarios (accionistas, acreedores, gerentes etc.,)

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permitiendo conocer la utilización de los recursos, brindando seguridad a la hora
de solicitar créditos bancarios, así mismo analizar capacidad de endeudamiento,
rotación de inventarios y cuentas por cobrar, etc., y así determinar a qué medidas
se acogerá para el debido cumplimiento de las obligaciones de corto y largo
plazo.

Recurso controlado por la entidad como

resultado de hechos pasados donde la
ACTIVO entidad espera conseguir beneficios
económicos futuros.
Obligación presente de la entidad, a raíz
de hechos pasados, al vencimiento del
cual, que para poder cancelar, la
PASIVO
entidad espera desprenderse de
recursos que integran beneficios
económicos.
Valor residual de los activos de la
PATRIMONIO entidad, una vez deducidos todos los
pasivos.

En el estado de situación financiera se incluirán las partidas que presenten

los siguientes importes:

a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

c) Activos financieros.

6
d) Inventarios.

e) Propiedades, planta y equipo.

f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en

resultados.

g) Activos intangibles.

h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación

acumulada y el deterioro del valor.

i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en

resultados.

j) Inversiones en asociadas.

k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

m) Pasivos financieros

n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.

o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos

siempre se clasificarán como no corrientes).

p) Provisiones.

q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de

forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la
controladora.

r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

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Una entidad presentará sus activos y pasivos corrientes y no corrientes,
“como categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto
cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una
información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal
excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su
liquidez aproximada (ascendente o descendente)”

Figura 1. Diferencia entre activo corriente y no corriente

Figura 2. Diferencia entre pasivo corriente y no corriente

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 En las NIIF para PYMES no hay un orden o un formato de cómo se tenga que
presentar las partidas, pero, si proporciona una lista de partidas bastante
diferentes en su naturaleza o función para justificar su presentación por separado
en el estado de situación financiera, se basará en una evaluación que incluya:

 Importes, naturaleza y liquidez de los activos.

 Que función tienen los activos dentro de la entidad.
 Importes, naturaleza y plazo de los pasivos.

Una entidad revelará mostrando por separado, en el estado de situación

financiera como en las notas, las siguientes sub clasificaciones de las partidas
presentadas:

 Propiedades, planta y equipo clasificados adecuadamente para la entidad.

 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
 Inventarios Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
 Clases de patrimonio.

Si la entidad cuenta con capital en acciones, esta revelará posteriormente en su

estado de situación financiera o en las notas:

 Para cada clase de capital en acciones:

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 Número de acciones autorizadas.
 Número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero
aún no pagadas en su totalidad.
 Valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal.
 Conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del
periodo.
 Derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones,
incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la distribución de
dividendos y al reembolso del capital.
 Acciones de la entidad mantenidas por ella, por sus subsidiarias o asociadas.
 Acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de
opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e
importes.
 Una descripción de cada reserva que figure en patrimonio.

Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una fórmula
societaria o fiduciaria, revelará información equivalente a la requerida para las
que tienen acciones, mostrando así mismo los cambios producidos durante el
periodo en cada una de las categorías que componen el patrimonio y los
derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una. Si, en la fecha sobre
la que se informa, la entidad tuviera un acuerdo vinculante de venta para una
disposición importante de activos, o de un grupo de activos y pasivos, la entidad
debe revelar la siguiente información:

 Descripción del activo o activos o del grupo de activos y pasivos.

 Descripción de los hechos y circunstancias de la venta o plan.
 Importe en libros de los activos o, si la disposición involucra a un grupo de activos
y pasivos, los importes en libros de esos activos y pasivos.

De acuerdo con lo anterior se presentan y explicarlos elementos que componen

el siguiente modelo de Estado de Situación Financiera.

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 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
LA CASITA ROJA S.A
A DICIEMBRE 31 DE 20XX
(En millones de pesos)

ACTIVOS Notas1
CORRIENTE

Efectivo y equivalentes en efectivo 1 X.XXX.XXX

Deudores Comerciales 2
X.XXX.XXX
Otras Cuentas por Cobrar 3 X.XXX.XXX
Inventarios 4 X.XXX.XXX

Otras Inversiones 5
X.XXX.XXX
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES X.XXX.XXX

NO CORRIENTES

Propiedades de Inversión 6 X.XXX.XXX

Propiedad, Planta y Equipo 7 X.XXX.XXX
Activos Intangibles 8
X.XXX.XXX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES X.XXX.XXX

TOTAL ACTIVOS
X.XXX.XXX

PASIVOS
CORRIENTES

1
Cabe aclarar que estas notas no corresponden a las notas a los estados financieros

11
 Sobregiro Bancario 9
X.XXX.XXX
Intereses por pagar 10
X.XXX.XXX
Proveedores comerciales 11 X.XXX.XXX
Arrendamientos Financieros 12 X.XXX.XXX
TOTAL PASIVOS CORRIENTES X.XXX.XXX

NO CORRIENTE

Beneficios a Empleados 13 X.XXX.XXX

Préstamos Bancarios 14
X.XXX.XXX
Provisiones 15 X.XXX.XXX

Impuesto Diferido 16
X.XXX.XXX
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES X.XXX.XXX

TOTAL PASIVO
X.XXX.XXX

PATRIMONIO
Capital Social 17 X.XXX.XXX

Reservas 18 X.XXX.XXX

Utilidades Retenidas 19
X.XXX.XXX

TOTAL PATRIMONIO
X.XXX.XXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO X.XXX.XXX

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 Explicación de los elementos que componen el estado de situación financiera:

 Estas partidas hacen parte el activo corriente ya que su disponibilidad es

inmediata y sus inversiones son de fácil conversión a efectivo.

Nota 1. Efectivo y equivalentes al efectivo.

Efectivo: Aquellos recursos mantenidos por la empresa que tienen una

disponibilidad inmediata. (Entre ellos caja y depósitos bancarios).

Equivalentes al efectivo: Aquellas inversiones a corto plazo de gran liquidez que

fácilmente se convertidas en efectivo, son mantenidos con el propósito de
cumplir compromisos (pagos) más que con fines de inversión.

Nota 2. Deudores Comerciales.

Generalmente son deudas a favor de una entidad, resultado de las ventas a

crédito del curso normal de sus actividades.

Nota 3. Otras cuentas por cobrar.

Generalmente en esta partida hace referencia a los préstamos hechos por la

entidad a empleados, a los socios o accionistas.

Nota 4. Inventarios.

Son activos mantenidos para la venta en el curso normal de operaciones en una

entidad, ya sean las materias primas utilizadas para el proceso de producción,
productos en proceso de producción y los productos terminados con fines de
venta.

Nota 5.Otras Inversiones.

Son inversiones hechas por una entidad en la compra y venta de títulos valores
financieros, emitidos por otros entes, esto se hace con el objetivo de aumentar
el importe invertido por medio de la percepción de dividendos, rendimientos, etc.

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 Estas partidas hacen parte el activo no corriente ya que su disponibilidad es
superior a doce meses.

Nota 6. Propiedades de Inversión.

Son propiedades tales como edificios o partes de un edificio, terrenos o ambos

que son mantenidos por el dueño o arrendatario bajo un arrendamiento
financiero para la obtención de rentas, plusvalías o ambas, mas no para uso de
la producción, la prestación del servicio o con propósitos administrativos.

Nota 7. Propiedad Planta y Equipo.

Son activos tangibles mantenidos para el uso en la producción, el suministro de

bienes y servicios, con propósitos administrativos, para arrendarlos a terceros,
esperando a que sean usados durante más de un período.

Nota 8. Activos Intangibles.

Son los recursos identificables, de carácter no monetario y sin aspecto físico,

controlado por una entidad producto de hechos pasados, del cual se espera
obtener beneficios económicos futuros

 Estas partidas son Pasivos Corrientes ya que su obligación es inferior a doce

meses.

Nota 9. Sobregiro Bancario.

Esta partida hace referencia al pago que una entidad bancaria cuando un
cuentahabiente se excede del saldo de su cuenta.

Nota 10. Intereses por pagar.

Son los importes a pagar surgidos por préstamos realizados a entidades

financieras, pagaderos mes a mes.

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 Nota 11. Proveedores Comerciales.

Hace referencia a las obligaciones originadas por la entidad en la compra de

materias primas, productos terminados o servicios, para el curso normal de las
operaciones en la misma.

Nota 12. Arrendamientos Financieros.

Contrato mediante el cual, un arrendador trasmite el derecho de usar un bien a

un arrendatario, a cambio se recibe un canon mensual durante un determinado
tiempo que cubre la mayor parte de la vida económica del bien, teniendo la
opción de comprarlo por un determinado importe, de devolverlo o renovar el
contrato.

 Estas partidas son Pasivos No Corrientes ya que su obligación supera los doce
meses.

Nota 13. Beneficios a Empleados.

En estos beneficios se reflejan todas las contraprestaciones (salario, seguridad

social, medicina prepaga da, et.,) que una entidad concede a sus trabajadores
incluyendo a los gerentes y administradores, a cambio de la prestación de sus
servicios.

Nota 14. Préstamos Bancarios.

Aquí se reflejan las obligaciones adquiridas con una o varias entidades

financieras con el fin de financiar la adquisición de un determinado bien o servicio
a largo o corto plazo.

Nota 15. Provisiones.

Las provisiones consisten en determinar y guardar cierta cantidad de recursos,

para estar preparados si se llega a generar el pago de alguna obligación que la
entidad haya contraído anteriormente.

Nota 16. Impuestos Diferidos.

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 Son los impuestos por pagar o por recuperar en periodos futuros, habitualmente
como resultados que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su
importe en libros actuales, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o
créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos
anteriores

 En el patrimonio se refleja la participación residual de las inversiones realizadas

por los propietarios.

Nota 17. Capital Social.

Son los aportes netos que un socio o una persona realizan en una entidad, al
momento en que se crea o cuando después de su creación ingresa un nuevo
inversionista.

Nota 18. Reservas. La ley obliga a las sociedades anónimas a establecer una
reserva con el fin de proteger el patrimonio de dicha sociedad, esta reserva está
conformada por lo menos del 50% del capital suscrito y se destinara el 10% de
las utilidades de cada periodo.

Nota19. Utilidades Retenidas. Estas utilidades se refieren a una parte de los

dividendos que no son distribuidos entre los socios o accionistas de una entidad.

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 Conclusiones

Como resultado del trabajo anterior las NIIF para PYMES son el resultado de las
exigencias de los lineamientos financieros universales que requieren de
instrumentos apropiados para la debida valuación, revelación, medición y
preparación de los hechos económicos de una entidad en el curso normal de sus
operaciones.

Que las notas a los estados financieros muestran de manera explícita las
revelaciones y las prácticas contables realizadas por la entidad (tales como
métodos de provisión, razones de aplicación, sistema de inventarios utilizados,
método de valuación, políticas de cartera, etc.), siendo estas notas parte
fundamental de cada estado financiero para la correcta interpretación de los
mismos, basados bajo los parámetros universales de las NIIF para PYMES.

La cartilla cumple su fin de llevar de manera comprensible y didáctica a través

de ejemplos metodológicos la correcta aplicación del conjunto de las NIIF para
PYMES que comprenden la Presentación de Estados Financieros y las notas a
los estados financieros.

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 Bibliografía

 Decreto. (27 de Diciembre de 2013). Sección 18: Activos Intangibles distintos a

la Plusvalía. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 4: Estado de Situación
Financiera. Bogotá.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 13: Inventarios. Bogotá,
Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 16: Propiedades de
Inversión. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 17: Propiedad, Planta y
Equipo. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 20: Arrendamientos.
Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 28: Beneficios a
Empleados. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 29: Impuestos a las
Ganancias. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 5: Estado de Resultado
Integral. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 23: Ingresos por Actividades
Ordinarias. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 10: Políticas, Estimaciones
y Errores. Bogotá, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 8: Notas a los Estados
Financieros. Colombia, Colombia.
 Decreto 3022. (27 de Diciembre de 2013). Sección 7: Estado de Flujo de
Efectivo. Bogotá, Colombia.
 LEGIS. (2005). Código de Comercio (Décima Cuarta Edición ed.). Bogotá:
Legis Editores S.A. 86

18
 LEGIS. (2005). Código de Comercio (Decimocuarta Edición ed.). Bogotá,
Colombia: Legis Editores S.A.
 LEGIS. (2011). Decreto Reglamentario 2650 de 1993 (Decimonovena Edición
ed.). Bogotá, Colombia: Legis Editores S.A.
 LEGIS. (2011). Decreto Reglamentario 2649 de 1993 (Decimonovena Edición
ed.). Bogotá, Colombia: Legis Editores S.A.
 LEGIS. (2011). LEY 43 DE 1990 (Decimonovena Edición ed.). Bogotá,
Colombia: Legis Editores S.A.
 Mantilla B, S. A. (2011). Estándares/Normas Internacionales de Información
Financiera (IFRS/NIIF). Bogotá: ECOE.
 Mantilla B., S. A. (2011). Estándares/Normas Internacionales de Información
Financiera (IFRS-NIIF). Bogotá, Colombia: ECOE.

19