PROCEDIMIENTO FISCAL – DOMICILIO FISCAL

1. Domicilio fiscal: En el concepto de esta ley y de las leyes de tributos a cargo de la AFIP es el
real o en su caso el legal de carácter general legislado en el código civil ajustado a lo que
establece el presente y lo que determine la reglamentación. (Que coincida y se desarrolle la
dirección o administración principal y efectiva de sus actividades)

• Per. Existencia Visible: el domicilio fiscal de las personas de existencia visible será el
lugar en el cual desarrollen efectivamente su actividad. En el supuesto que la actividad
no se lleve a cabo en establecimientos o locales fijos o se realice en relación de
dependencia, se considerará como domicilio fiscal, el domicilio real del contribuyente
o responsable. Cuando el domic. real no coincida con el lugar donde esté localizada la
dirección o administración principal y efectiva de sus actividades, éste último será el
domicilio fiscal.

• Per. Jurídicas Cod Civil, Sociedades, Asociaciones, Entes de derecho privado,

Empresas: cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde esté situada la
dirección o administración principal o efectiva, este último será el domicilio fiscal. Se
entiende por dirección o administración principal y efectiva el lugar donde se ejerce la
administración superior, ejecutiva o gerencial.

Cuando se trate de una sola unidad de explotación se presumirá, salvo prueba en contrario, que
la administración superior, ejecutiva o gerencial, se ejerce en la sede de la misma. De existir más
de una unidad de explotación, se considerará que se ejerce en la sede de la explotación principal.

• Contribuyentes o responsables domiciliados en el extranjero sin representante o que

no pueda establecerse el dom. del representante: el dom. fiscal se considerará el del
lugar donde tengan su principal negocio o explotación, la principal fuente de recursos
o subsidiariamente, el lugar de su última residencia.

• Falta de denuncia del domicilio fiscal: si la AFIP conociere alguno de los domicilios
previstos en el artículo, el mismo tendrá validez a todos los efectos legales.

• Domicilio No denunciado/es inexistente/abandonado o desaparecido/ con

numeración suprimida: si la AFIP conociera alguno de los domicilios previstos (real,
legal o del lugar donde se desarrolle la dirección o administración principal o efectiva
de sus actividades¸ lo constituirá de oficio –sin sustanciación previa—, por resolución
fundada que se notificará en este último domicilio. Presunción de domicilio
inexistente:

• se presumirá que el domicilio denunciado es inexistente cuando al menos DOS

(2) notificaciones cursadas al mismo, sean devueltas por el correo con la
indicación "desconocido", "se mudó", "dirección inexistente", "dirección
inaccesible", "dirección insuficiente" u otra de contenido similar.

• Asimismo, también se presumirá que el domicilio denunciado es inexistente en

los casos de devolución de CUATRO (4) notificaciones con motivo "cerrado" o
"ausente" y "plazo vencido no reclamado", siempre que el correo haya
concurrido al citado domicilio en distintos días por cada notificación.
El domicilio denunciado no es el previsto: En el caso en que esta Administración Federal
considere que el domicilio denunciado no es el previsto legalmente o que no se corresponde
con el lugar en el cual el contribuyente tiene situada la dirección o administración principal y
efectiva de sus actividades y conociera el asiento del domicilio fiscal, procederá, mediante
resolución fundada, a impugnar aquél e intimar al contribuyente a que regularice su situación y
rectifique el domicilio denunciado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos, bajo
apercibimiento de tener por constituido de oficio el domicilio conocido por este organismo,
como fiscal. Dicha resolución será notificada en el domicilio denunciado y en el determinado de
oficio.

En el supuesto que el contribuyente o responsable sustituya —dentro del plazo señalado

precedentemente — el domicilio denunciado, por el atribuido por este organismo en la referida
resolución, el juez administrativo procederá al archivo de las actuaciones.

Si vencido el plazo aludido el contribuyente o responsable no efectúa presentación alguna, esta

Administración Federal tendrá, sin más trámite, por constituido de oficio el domicilio fiscal al
que haya considerado como tal en la respectiva resolución.

Cuando dentro del término fijado, el contribuyente o responsable opusiera disconformidad o

alegara la existencia de otro domicilio, aportando las pruebas que hagan a su derecho, el juez
administrativo interviniente, en el plazo de DIEZ (10) días hábiles administrativos, dictará una
nueva resolución fundada determinando el domicilio fiscal del responsable.

Domicilio fiscal alternativo: si la afip a través de datos concretos colectados (conforme

facultades de verificación y fiscalización) tuviere conocimiento de la existencia de un domicilio
o residencia distinto al domicilio fiscal del responsable, podrá declararlo mediante resolución
fundada, como domicilio fiscal alternativo, (el que salvo prueba en contrario de su veracidad),
tendrá validez a todos los efectos legales, sin perjuicio de considerarse válidas las notificaciones
practicadas en el domicilio fiscal del responsable. En este caso, el juez administrativo del
domicilio fiscal del responsable mantendrá su competencia originaria.

La resolución administrativa que declare el domicilio fiscal alternativo no relevará al

contribuyente o responsable de su obligación de cumplir las restantes normas sobre domicilio
fiscal, ni lo eximirá de las consecuencias de cualquier naturaleza previstas en las disposiciones
reglamentarias dictadas por este organismo y en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, para el caso de incumplimiento o de constitución de un domicilio incorrecto.

Tipos de domicilio:

El domicilio Fiscal es el lugar donde está situada la dirección o administración principal y efectiva
de las actividades de un contribuyente, que puede o no coincidir con su domicilio real o legal.

El domicilio Real es el domicilio que LAS PERSONAS FÍSICAS o de EXISTENCIA VISIBLE poseen
como lugar habitual de residencia, que generalmente (o al menos debiera ser así) es el que está
consignado en el Documento o similar.

El domicilio Legal es el que poseen las PERSONAS JURÍDICAS o de EXISTENCIA IDEAL (Sociedades,
Asociaciones, Fundaciones) legalmente constituidas ó en formación, ó de hecho, que se halla
consignado en los estatutos de constitución de la sociedad. En la práctica suele llamarse
domicilio Legal al que se constituye a los fines procesales en ámbito de la justicia; ésto puede
considerarse un error, ya que se trataría de un domicilio Especial (generalmente el domicilio del
Estudio o del Abogado patrocinante en un caso).

Cambio de domicilio: Sólo se considerará que existe cambio de domicilio cuando se haya
efectuado la traslación del domicilio fiscal o también si el domicilio legal hubiere desaparecido
de acuerdo con lo previsto en el código civil.

La denuncia, constitución o cambio de domicilio, se efectuará mediante la presentación del

formulario electrónico de declaración jurada N° 420/D "Declaración de Domicilios".

La denuncia del domicilio fiscal —cuando se trate de contribuyentes y responsables que soliciten
su inscripción como tales- deberá efectuarse ante la dependencia de esta Administración
Federal, con competencia sobre dicho domicilio.

La comunicación del cambio de domicilio: Dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
de producido ante la dependencia en la cual se encuentren inscriptos.

¿Qué sucede si el domicilio que deseo informar presenta alguna irregularidad?: Cuando se
pretenda modificar un domicilio fiscal que presente alguna irregularidad, el sistema impedirá la
modificación y reportará un mensaje informando esta situación.

En tales casos, el responsable deberá concurrir personalmente a la dependencia de su

jurisdicción a efectos de notificarse de las comunicaciones o notificaciones cursadas que se
encuentren pendientes, de corresponder.

Cumplido dicho trámite, el sistema habilitará al sujeto para que realice la respectiva transacción
informática dentro de los 15 días corridos.

En caso de incumplimiento, el domicilio denunciado registrará el estado "Inexistente".

Acreditar domicilio fiscal cuando coincida con el domicilio del DNI y no se registren constancias
del mismo: Quienes deban declarar como domicilio fiscal el detallado en su DNI y este coincida
con el de su madre/padre/tutor/apoderado, podrán aportar alguna de las siguientes
constancias, aun cuando las mismas figuren a nombre estos últimos, acompañando la partida
de nacimiento o el documento que acredite la tutela o poder.

- Factura de servicio

- Título de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble

cuyo domicilio se denuncia.

- Extracto bancario o del resumen de tarjeta de crédito.

Como se verifica el domicilio declarado: En los casos de modificación de domicilio, y a los

efectos de la verificación del nuevo domicilio fiscal, así como de tratarse del domicilio opcional
Grandes Contribuyentes Nacionales, esta Administración Federal entregará en el mismo, a
través de correo o permisionario postal una notificación conteniendo un "código de
confirmación del domicilio", previéndose 2 visitas en diferentes días.

Los contribuyentes y responsables deberán ingresar con carácter obligatorio al servicio "Sistema
Registral" menú "Registro Tributario" opción "Domicilio" -, a los fines de confirmar el alta del
domicilio en los registros del Organismo, el que revestirá el carácter de "Confirmado".
En el caso que el responsable no ingrese el mencionado código en el lapso de 30 días corridos
contados a partir de la fecha de la modificación del domicilio, esta Administración Federal
registrará el domicilio con estado "Archivado", con las mismas consecuencias que el domicilio
"Inexistente".

Incumplimiento del domicilio fiscal: El contribuyente será sancionado conforme a lo dispuesto

en el artículo 39 segundo párrafo, de la Ley 11.683.

Efectos:

El domicilio fiscal es el domicilio en el cual se tendrán por válidas todas las notificaciones que allí
se practiquen en materia tributaria. Será el lugar donde el contribuyente cumplirá con sus
obligaciones fiscales, fijará la jurisdicción administrativa de qué oficina de la AFIP serán las
encargadas de atenderlo y controlarlo, también será el lugar que fija la competencia de otros
ámbitos ya no administrativos, sino judiciales también.

Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artículo producirá en el ámbito

administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido siéndole aplicables, en su caso,
las disposiciones de los artículos 41, 42 y 133 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación:

DOMICILIO: Cod Procesal Civil

Art. 40. - Toda persona que litigue por su propio derecho o en representación de tercero deberá
constituir domicilio legal dentro del perímetro de la ciudad que sea asiento del respectivo juzgado
o tribunal.

Ese requisito se cumplirá en el primer escrito que presente, o audiencia a que concurra, si es ésta
la primera diligencia en que interviene. En las mismas oportunidades deberá denunciarse el
domicilio real de la persona representada.

Se diligenciarán en el domicilio legal todas las notificaciones por cédula, que no deban serlo en
el real.

El domicilio contractual constituído en el de la parte contraria no es eficaz para las notificaciones

que deben ser realizadas en el domicilio del constituyente.

FALTA DE CONSTITUCION Y DE DENUNCIA DE DOMICILIO

Art. 41. - Si no se cumpliere con lo establecido en la primera parte del artículo anterior, las
sucesivas resoluciones se tendrán por notificadas en la forma y oportunidad fijadas por el artículo
133, salvo la notificación de la audiencia para absolver posiciones y la sentencia.

Si la parte no denunciare su domicilio real, o su cambio, las resoluciones que deban notificarse
en dicho domicilio se cumplirán en el lugar en que se hubiere constituído, y en defecto también
de éste, se observará lo dispuesto en el primer párrafo.

SUBSISTENCIA DE LOS DOMICILIOS

Art. 42. - Los domicilios a que se refieren los artículos anteriores subsistirán para los efectos
legales hasta la terminación del juicio o su archivo, mientras no se constituyan o denuncien otros.

Cuando no existieren los edificios, quedaren deshabitados o desaparecieren, o se alterare o

suprimiere su numeración, y no se hubiese constituído o denunciado un nuevo domicilio, con el
informe del notificador se observará lo dispuesto en la primera o segunda parte del artículo
anterior, según se trate, respectivamente, del domicilio legal o del real.
Todo cambio de domicilio deberá notificarse por cédula a la otra parte. Mientras esta diligencia
no se hubiese cumplido, se tendrá por subsistente el anterior.

NOTIFICACIONES

PRINCIPIO GENERAL

Art. 133. - Salvo los casos en que procede la notificación por cédula y sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo siguiente, las resoluciones judiciales quedarán notificadas en todas las instancias
los días martes y viernes. Si uno de ellos fuere feriado, la notificación tendrá lugar el siguiente
día de nota.

No se considerará cumplida tal notificación:

1) Si el expediente no se encontrare en el tribunal.

2) Si hallándose en él, no se exhibiere a quien lo solicita y se hiciera constar tal circunstancia en

el libro de asistencia por las personas indicadas en el artículo siguiente, que deberá llevarse a ese
efecto.

Incurrirá en falta grave el prosecretario administrativo que no mantenga a disposición de los

litigantes o profesionales el libro mencionado.

Domicilio fiscal electrónico:

Se considera al sitio informático seguro, personalizado y válido, registrado por los

contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la
entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza que determine la
reglamentación; ese domicilio será obligatorio y producirá en el ámbito administrativo los
efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen.

¿Cómo se constituye? se deberá ingresar al servicio denominado "Domicilio Fiscal Electrónico"

del sitio web institucional (www.afip.gob.ar), utilizando la Clave Fiscal, debiendo además
informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono celular, a través del
mencionado servicio web. La obligación se considerará cumplida una vez concluido el
procedimiento sistémico previsto en el párrafo anterior.

No se aplicará lo dispuesto en el primer párrafo, cuando el procedimiento para la obtención de

la CUIT contemple en forma simultánea la registración del Domicilio Fiscal Electrónico, por
ejemplo en la solicitud de CUIT por la web.

Efectos del domicilio fiscal electrónico: producirá en el ámbito administrativo los efectos del
domicilio fiscal constituido, siendo válidas y plenamente eficaces las notificaciones,
emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen.

Los documentos digitales que se trasmitan mediante el servicio Domicilio Fiscal Electrónico o
por WebService "Consumir Comunicaciones de Ventanilla Electrónica (WSCCOMU)" gozarán, a
todos los efectos legales y reglamentarios, de plena validez y eficacia jurídica, constituyendo
medio de prueba suficiente de su existencia y de la información contenida en ellos.

Cuando se produce el perfeccionamiento de las notificaciones efectuadas informáticamente:

a) El día en que el contribuyente, responsable y/o persona debidamente autorizada, proceda a

la apertura del documento digital que contiene la comunicación o notificación, mediante el
acceso al servicio con clave fiscal "Domicilio Fiscal Electrónico" o por WebService "WSCCOMU",
o

b) a las 0 horas del día lunes inmediato posterior a la fecha en que las comunicaciones o
notificaciones se encontraran disponibles en los servicios referidos.

Cuando el día fijado coincida con un día feriado o inhábil, el momento de perfeccionamiento de
las comunicaciones y notificaciones se trasladará al primer día hábil inmediato siguiente.

En caso de inoperatividad del sistema por un período igual o mayor a 24 horas, dicho lapso no
se computará a los fines indicados en el inciso b). En consecuencia, la notificación allí prevista
se considerará perfeccionada el primer lunes, o el día hábil inmediato siguiente -en su caso-,
posterior a la fecha de rehabilitación de su funcionamiento, excepto que el usuario se notifique
con anterioridad a esos días.

Exceptuados del domicilio fiscal electrónico: Se encuentran exceptuados:

1. Los efectores sociales.

2. Los contribuyentes que:

2.1. Tengan el domicilio fiscal actualizado y constituido en localidades cuya población resulte
inferior a 1.000 habitantes, y

2.2. Cumplan de manera conjunta con los siguientes requisitos:

2.2.1. Posean la CUIT con estado administrativo "Activo", durante los últimos 12 meses.

2.2.2. No hayan registrado una baja de oficio en los términos del Decreto 1299/98, o, en el caso
de Monotributistas, no hayan registrado una baja de oficio por falta de pago.

Los contribuyentes que cumplan los requisitos mencionados anteriormente deberán solicitar la
excepción a la obligación de constituir Domicilio Fiscal Electrónico a través del servicio con clave
fiscal "Domicilio Fiscal Electrónico".

El resultado de la solicitud será reflejado en la sección "Datos registrales" de la opción "Consulta"

del servicio con clave fiscal "Sistema Registral" y tendrá una vigencia máxima de un año contado
a partir de la fecha de la registración de la novedad en el referido "Sistema Registral", excepto
que con anterioridad se incumplan los requisitos detallados precedentemente.

Transcurrido el plazo señalado, la vigencia de la excepción será renovada anualmente de manera

automática, de corresponder.

¿Los ciudadanos que ya se encuentran adheridos al Domicilio Fiscal Electrónico deben realizar
algún trámite?

No, ya que, en esos casos, se considerará válidamente constituido, sin necesidad de efectuar
procedimiento alguno. Únicamente y de corresponder, los sujetos que ya se encuentren
adheridos, deberán informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono
celular, en caso de no haberlos informado oportunamente.

Incumplimiento con la adhesión: El incumplimiento de las obligaciones relativas al Domicilio

Fiscal Electrónico dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas de la Ley 11.683, y se
tendrá en cuenta en la categoría del "SIPER", así como también en la obtención de la constancia
de inscripción.
¿Cuáles son los actos administrativos que podrán comunicar y notificarse mediante el
Domicilio Fiscal Electrónico? Se podrán comunicar y notificar las citaciones, requerimientos,
liquidaciones, intimaciones, emplazamientos, avisos, anuncios, comunicados, etc. de cualquier
naturaleza emitidos por este Organismo.