RESUMEN

Yadel Nohemi Morales Rodríguez

Maestro: Paul Montoya Araiza

104556
LCPA
Expo
IMPUESTOS FEDERALES2
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público

distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que

obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. Son productos

las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho

privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. -

Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos

descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de

aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho

a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las

leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. Además, los

contratos mercantiles son aquellos que se celebren respecto de objetos de naturaleza mercantil.

Los contratos mercantiles se encuentran regulados por el Código de Comercio y demás leyes

mercantiles, y a falta de disposición expresa, será aplicable el Código Civil en Materia Federal.

De acuerdo con el Código de Comercio a los actos mercantiles, les serán aplicables las

disposiciones del derecho civil respecto a la capacidad de los contratantes y de las excepciones y

causas que rescinden o invalidan los contratos.

Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio fiscal

directo o indirecto, tendrán los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían realizado

para la obtención del beneficio económico razonablemente esperado por el contribuyente.

En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá presumir que los

actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en los hechos y circunstancias del

contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades, así como de la valoración de los

elementos, la información y documentación obtenidos durante las mismas. No obstante lo

anterior, dicha autoridad fiscal no podrá desconocer para efectos fiscales los actos jurídicos

referidos, sin que antes se dé a conocer dicha situación en la última acta parcial a que se refiere la

fracción IV, del artículo 46 de este Código, en el oficio de observaciones a que se refiere la

fracción IV del artículo 48 de este Código o en la resolución provisional a que se refiere la

fracción II el artículo 53-B de este Código, y hayan transcurrido los plazos a que se refieren los

artículos anteriores, para que el contribuyente manifieste lo que a su derecho convenga y aporte

la información y documentación tendiente a desvirtuar la referida presunción. En caso de no

recibir la opinión del órgano colegiado dentro del plazo de dos meses contados a partir de la

presentación del caso por parte de la autoridad fiscal, se entenderá realizada en sentido

negativo. La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que no existe una razón

de negocios, cuando el beneficio económico cuantificable razonablemente esperado, sea menor al

beneficio fiscal.

Adicionalmente, la autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que una serie de

actos jurídicos carece de razón de negocios, cuando el beneficio económico razonablemente

esperado pudiera alcanzarse a través de la realización de un menor número de actos jurídicos y el

efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.

Se considera domicilio fiscal:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de

sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el

desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los

incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades

fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo

de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los

incisos a) o b) de esta fracción.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los

incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el

que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y

préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.

En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal

del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho

establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la

administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o

hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo

con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las
autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus

actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente.

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por ejercicios fiscales,

éstos coincidirán con el año de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades

con posterioridad al 1 de enero, en dicho año el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse

el día en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.