LEY PROCEDIMIENTO Resumen GRL

LEY DE PROCEDIMIENTO – CRIVELLA
Domicilio, término y notificaciones:
Domicilio es el lugar que la ley instituye como asiento de las personas para la producción de
determinados efectos jurídicos. Es necesario que exista un lugar donde se pueda exigir a los
sujetos, ya sea de existencia visible o jurídica, el cumplimiento de sus obligaciones, como así
también, notificarlos de cualquier decisión adoptada a su respecto.
OM
¿Cuál es el domicilio de los contribuyentes y responsables que debe considerarse como fiscal?
a) Domicilio Real.
b) Domicilio Legal.
c) Domicilio Fiscal Alternativo.
Domiciliados en el extranjero: cuando no tenga representante en el país, se presumirá:
.C
1) Lugar del negocio principal o explotación.
2) Principal fuente de recursos.
DD
3) Ultima residencia.
EFECTOS DEL DOMICILIO: Producirá los efectos del domicilio constituido previstos en los
artículos 41, 42 y 133 de CPC y CN . Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
Ello significa que una vez constituido el domicilio ante el ente fiscalizador, no podría aducirse
LA
el desconocimiento de una resolución administrativa debidamente notificada en este.
El domicilio fiscal: Esta donde la persona desarrolla su actividad, en el sitio donde trabaja y no
donde se tiene el designio de vivir y se halla la familia.
FI
El domicilio real: Es el lugar donde las personas tienen establecido asiento principal de su
residencia y de sus negocios con intención de permanecer allí. Lugar donde las personas tienen
el asiento principal de su residencia y de sus negocios (elemento objetivo) con intención de
permanecer allí en forma habitual, no accidental ( art 73 y 2613 del CCyCN) . Si una actividad

no se desarrolla en un lugar fijo, será el domicilio real del responsable. Tratándose de

sucesiones indivisas, estas conservan el domicilio fiscal que correspondería al causante.
El domicilio legal: Lugar donde la ley presume sin admitir prueba en contrario que una persona
reside de manera permanente. Para personas jurídicas es el lugar donde funcionan sus
directores, o administraciones principales. En el caso de pluralidad de establecimientos, será
en la casa matriz. Es el constituido a los fines tributarios.
DECLARACION DEL DOMICILIO: A efectos de acreditar la veracidad del domicilio – el cual debe
declararse en el momento en que el contribuyente y/o responsable se inscriba ante el
Organismo Fiscal – resulta necesario acompañar dos de los siguientes elementos probatorios:
- Certificado de domicilio expendido por autoridad policial
Este archivo fue descargado de https://filadd.com

- Acta de constatación notarial
- Fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre del contribuyente o
responsable
- Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de leasing, del inmueble
cuyo domicilio se denuncia y/o
- Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito, cuando
la actividad del solicitante se ejecute en inmuebles que requieran esta.
En los casos especiales o cuando circunstancias particulares asi lo justifiquen, AFIP podrá
requerir otros elementos de prueba.
OM
ART 3º CAMBIO DE DOMICILIO: Cuando
a) Se haya efectuado la traslación del domicilio anterior

b) Si se tratara de un domicilio legal, cuando este hubiere desaparecido, de acuerdo con
lo previsto en el C.CIVIL.
.C
Todo responsable que haya presentado alguna vez una declaración jurada u otra
comunicación a la administración federal de ingresos públicos está obligado a denunciar
cualquier cambio de domicilio dentro de los 10 días de efectuado, quedando en caso
contrario, sujeto a las sanciones de esta ley.
DD
DOMICILIO FISCAL ALTERNATIVO:
La AFIP puede declararlo mediante resolución fundada, siempre que tenga conocimiento de la
existencia de un domicilio distinto al declarado por el responsable. La ley le otorga al
LA
organismo posibilidad de determinar un domicilio fiscal alternativo, salvo prueba en contrario

de su veracidad, tendrá plena validez a todos los efectos legales, cuando conozca a través de
datos concretos colectados conforme a su facultad de verificación y fiscalización, la existencia
de un domicilio o residencia distinta del domicilio fiscal declarado por el contribuyente. La
resolución del fisco a través de la cual se lo declara, debe ser notificada al domicilio fiscal
FI
oportunamente declarado por el contribuyente, para que dicho domicilio goce de plena
validez a todos los efectos legales. Asimismo, la ley dispone que igualmente se consideraran
validas las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable. El juez
administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendrá su competencia originaria.

EN QUE SUPUESTOS LO DETERMINA AFIP:
Cuando el domicilio denunciado no es el previsto en la ley (siempre que el fisco conociera el

lugar de asiento del contribuyente)
Domicilio denunciado es inexistente, está abandonado o desaparecido o se alterno su

numeración.
¿En qué casos se presume que un domicilio denunciado es inexistente?
Con al menos dos notificaciones cursadas a ese domicilio sean devueltas por el correo con la
indicación “desconocido” “se mudo” “dirección inexistente” “dirección inaccesible” “dirección
insuficiente” u otra de contenido similar.

También se presumirá que el domicilio denunciado es inexistente en los casos de devolución
de cuatro notificaciones con motivo “cerrado” o “ausente” y “plazo vencido no reclamado” ,
siempre que el correo haya concurrido al citado domicilio en distintos días por cada
notificación.
DOMICILIO FISCAL ELECTRONICO: Sitio informático seguro, personalizado, valido y obligatorio

registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza.
Se efectuara según formas, requisitos y condiciones que establezca la AFIP (quien deberá
evaluar si se cumplen las condiciones antes expuestas para su implementación=
OM
Produce el efecto del domicilio fiscal constituido siendo validas y plenamente eficaces todas
las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen.
¿QUE ACTOS PUEDEN SER NOTIFICADOS POR VIA DOMICILIO ELECTRONICO?
- Citaciones, notificaciones, emplazamientos y intimaciones por falta de presentación
-
-
.C
y/o pago y demás actos emitidos con firma facsimilar.
Emplazamiento de pago provisorio de impuestos vencidos.
Intimación por falta de presentación de declaraciones juradas determinativas de los
DD
recursos de la seguridad social.
- Intimación del proceso de aplicación de multa con notificación emitida por sistema de
computo de datos.
¿Cuándo SE CONSIDERA NOTIFICADO EL ACTO ADMINISTRATIVO MEDIANTE ESA VIA?

LA
El acto administrativo se considera notificado, lo que ocurra primero, el dia que el

contribuyente proceda a la apertura del documento digital que contiene la comunicación o el
siguiente dia hábil si aquel fuera inhábil. Los días martes y viernes posteriores a la fecha en que
las notificaciones se encontraran disponibles en el servicio web denominado “e-ventanilla”.
FI
TERMINOS Y NOTIFICACIONES:
¿Qué es notificación? Acto procesal que permite el ejercicio del derecho de contradicción a fin
de garantizar la bilateralidad y el debido proceso y es el punto de partida para el computo de

los plazos legales. Constituye un requisito que hace a la eficacia del acto administrativo , el cual
tiene como consecuencia la toma de conocimiento jurídicamente relevante por parte del
destinatario, su apoderado o representante legal.
Cuando se trata de un acto administrativo de alcance general (leyes, decretos, resoluciones
generales) la forma de darle publicidad es por medio de su publicación en el boletín oficial. En
cambio cuando su alcance es individual, deberá tomarse conocimiento de los resuelto por
ellos, por medio de notificación fehaciente.
Una notificación viciada puede ser tachada de nulidad y hacer caer todo un procedimiento.
FORMAS DE NOTIFICACION: art 100
- CARTA CERTIFICADA CON AVISO ESPECIAL DE RETORNO (aunque la firme un 3ero)

- PERSONALMENTE POR ACTA
- NOTA O ESQUELA NUMERADA CON FIRMA DE FUNCIONARIO AUTORIZADO REMITIDA
CON AVISO DE RETORNO
- TARJETA O VOLANTE DE LIQUIDACION REMITIDA CON AVISO DE RETORNO
- CEDULA
- TELEGRAMA COLACIONADO
- COMUNICACIÓN INFORMATICA EN EL DOMICILIO ELECTRONICO
- EDICTOS (CUANDO SE DESCONOCE EL DOMICLIO DEL CONTRIBUYENTE)
- NOTIFICACIONES EFECTUADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION: que podría
ser por notificación personal, por carta certificada, por telegrama, por cedula, o por
OM
nota.
IMPORTANTE: (DE CADA CASO VER LAS VARIANTES EN LA PARTE PRACTICA) según quien
recibe, según domicilio etc.
LIQUIDACION Y PERCEPCION DE IMPUESTOS:
.C
El sistema tributario argentino reposa en la modalidad auto-determinativa tanto de la materia
imponible como de su cuantificación pues la liquidación del impuesto es obligación primigenia
del contribuyente.
DD
En efecto este como responsable deberá presentar la declaración jurada la cual consiste en el
reconocimiento FORMAL de una obligación perfeccionada con antelación. En la declaración el
sujeto identifica los hechos imponibles acaecidos que son materia imponible, fijando la base
sobre la cual se liquida el impuesto resultante.
LA
DETERMINACION DE OFICIO: Solo cuando el contribuyente no cumpla con la obligación

descripta, resulta impugnable la declaración jurada presenta o se quiera efectivizar la
responsabilidad solidaria , el fisco queda habilitado para realizar determinación de oficio.
LA LIQUIDACION POR PARTE FE AFIP TIENE TRES VARIANTES:

FI
a) Liquidación administrativa.
b) Liquidación de oficio.
c) Pago provisorio de impuestos vencidos.

DECLARACION JURADA: art 11 , 13 / DR 23, 25, 26, 27, 28 :Reconocimiento forma de una
obligación perfeccionada con anterioridad. No da origen a una obligación tributaria, sino que la
cuantifica y la hace liquida. Su eficacia es meramente declarativa. Ademas hace responsable al
contribuyente por el contenido volcado y a sus responsables solidarios. La misma tiene como
característica la ESTABILIDAD , dado que no puede variar su contenido, a menos que existiese
error de calculo que debe cumplir con algunos requisitos para poder modificarla. Esto significa
que esta sujeta a verificación por parte del fisco, una vez aceptada no puede modificarse.
Es decir que hay dos formas de cambiar la DDJJ: la mas simple es la rectificativa, y la mas
completa es la determinación de oficio (dado que el órgano considera que no es factible la
información volcada y prevé un sistema de manera que pueda establecerse los hechos
imponibles y su cuantia)

QUIENES ESTAN OBLIGADOS A PRESENTARLA:
1) El contribuyente
2) Los responsables del contribuyente (los síndicos, los liquidadores de quiebras, los
padres, tutores, curadores, los representantes de sociedades en liquidación, los
administradores legales o judiciales de las sucesiones indivisas)
3) Cónyuge supérstite de contribuyente fallecido.
DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS:
Sus montos no podrán reducirse, excepto errores de cálculo cometidos en la misma
OM
declaración jurada.
La mencionada estabilidad funciona como garantía: Para el administrado ya que la afip no

puede volver a exigirle nuevamente la liquidación del mismo tributo y en la circunstancia que
quiera cuestiona de la cuantía de la declaración presentada deberá recurrir al proceso de
determinación de oficio cuando sea pertinente. LA AFIP puesto que el declarante se ve
.C
imposibilitado a reducir el monto de la obligación, solo se puede ante errores de cálculo.
¿ME EQUIVOCO EN LA DDJJ Y PONGO DE MAS, CUANDO DEBIO SER MENOS?

DD
Según las facultades discrecionales, AFIP puede considerarlo, dado que violaría los principios
de justicia y equidad, si pretendiera cobrarse algo que no es real. Pero lo hace responsable al
contribuyente por la medida. Se le puede dar un tratamiento inmediato.
Pero si se trata de errores que no son de cálculo sino de equivocaciones derivadas de
interpretaciones disimiles u otros vicios conceptuales, la rectificación de la declaración jurada
LA
no surtirá efectos en forma inmediata.
LAS BOLETAS DE DEPOSITO: tienen el carácter de declaración jurada. Las omisiones, errores o
falsedades que en los citados instrumentos se comprueben, estarán sujetos a las sanciones
previstas por la ley para los supuestos de infracciones formales simples y sustanciales por
FI
omisión y defraudación. Las boletas de depósito de anticipos no revisten carácter de

declaración jurada a los efectos de ilícitos de defraudación fiscal dada la disímil naturaleza de
dichos instrumentos.
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria sustantiva, en función de la cual los responsables deben abonar el

tributo debido al fisco, se encuentra prevista en abstracto y con carácter general en las leyes
que sanciona el poder legislativo, de acuerdo con el principio constitucional de legalidad fiscal.
Dicho mandato legal se particulariza en el responsable del pago del tributo cuando se
perfecciona el hecho imponible, condición que también debe encontrarse en la ley. Con el
acaecimiento de esta condición se genera la obligación tributaria principal en cabeza de una o
más personas (físicas o jurídicas) que se denominan sujetos pasivos de la obligación.
MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION:
1) PAGO
2) COMPENSACION

3) PRESCRIPCION
4) CONFUSION
5) REMISION
6) NOVACION
Pago: presume la existencia de un crédito por importe líquido y exigible. Tiene su efecto
liberatorio del deudor con la consiguiente extinción de las facultades del fisco para reclamar
nuevamente el cumplimiento de la obligación.
¿Qué condiciones tiene? Principio de identidad, de integridad, de puntualidad, y de

localización. ¿Qué significa?
OM
I) Identidad: Entre lo que se paga y lo que se debe
II) Integridad: Debe hacerse en un pago, no en varios actos.
III) Puntualidad: En la fecha que corresponde.
IV) Localización: En el lugar que corresponde.
.C
FORMAS DE PAGO:
1) DEPOSITO BANCARIO
2) CHEQUE, GIRO O TRANSFERENCIA O VALORES POSTALES BANCARIOS
DD
3) SITUACIONES ESPECIALES (estampillas fiscales, maquinas timbradoras, títulos)
4) AFIP o DGI podrá disponer la forma (delegación referida a aspectos extrínsecos)
5) POR CONSIGNACION (remite al articulo 756 del Codigo civil)
LEY ANTIEVASION: medios de pago para operaciones que superen el $1000:

LA
a) Depósitos en cuentas o entidades financieras

b) Giros o transferencias bancarias
c) Cheques o cheques calculatorios
d) Tarjetas de crédito , compra o debito
FI
e) Facturas de crédito.
f) Otros medios autorizados por el poder ejecutivo.
PAGOS POR CONSIGNACION: depósito judicial de una suma de dinero

Para llevar a cabo un depósito judicial debe necesariamente haber un proceso de SUMARIO,
debido a que es inherente a esa forma de pago la intervención judicial.
¿Cuándo hay sumario?
a) Acreedor fue constituido en mora

b) Existe incertidumbre sobre la persona acreedora
c) El deudor no puede realizar un pago seguro y valido por una causa que no le es
imputable.
Podría ser que el acreedor no quiera recibir el dinero ofrecido por el deudo. Son casos muy
extraños. Cuando fuese dudoso el derecho del acreedor de recibir dinero y concurrieren otras
personas a exigirlo al deudor.

¿Quiénes HACEN LOS PAGOS?
a) Contribuyentes
b) Responsables por deuda ajena
c) Responsables sustitutos
IMPUTACION DEL PAGO:
a) Efectuada por el responsable

b) Efectuada por AFIP o DGI subsidiariamente
c) AFIP determina la imputación de obligaciones no prescriptas.
OM
RESOLUCION 643/1999 que establece que los pagos o ingresos a cuenta que efectúen los
sujetos pasivos:
a) Con imputación: conforme a lo imputado por el contribuyente y/o responsable (que

dijo… voy a pagar este impuesto)
b) Sin imputación: Los pagos globales respecto de montos totales de deudas impositivas
.C
correspondientes a varios conceptos…. Capital, actualización, intereses, multas y
periodos….
b.1) En primer término, a la deuda más antigua, en el siguiente orden: capital,
DD
actualización, intereses y multa
b.2) Con la misma antigüedad: en primer término, al capital , continuando, en el orden
que se indica , con las actualizaciones, intereses y multas.
PAGOS A CUENTA:
LA
A) ANTICIPOS.
B) RETENCIONES Y PERCEPCIONES.
C) PAGO PROVISORIO DE IMPUESTOS VENCIDOS.
Los pagos a cuenta constituyen ingresos exigidos por el ente recaudador a cuenta de futuras
FI
obligaciones. Dentro de este género cabe englobar a las especies representadas por los
anticipos, las retenciones y percepciones (salvo que tuvieran carácter de pago único y
definitivo) y pago provisorio de impuestos vencidos).

EL AGENTE DE RETENCION: cumple con el deber de retener o percibir y reemplaza

íntegramente al deudor como sujeto pasivo de la obligación.
Sujetos obligados a practicar la percepción de la fuente: agentes de retención y percepción.
MONTO A INGRESAR: ES EL IMPUESTO MENOS – PAGOS A CUENTA – RETENCIONES POR

HECHOS GRAVADOS + SALDOS A FAVOR ACREDITADOS O CONSOLIDADOS EN DDJJ
ANTERIORES NO IMPUGNADAS
PRORROGAS:
Art 32: Habilita a AFIP para conceder facilidades de pago, para pagar tributos, intereses,
multas, incluso en casos particulares.

Estas facilidades representan un sistema de financiamiento estatal de deudas mediante el cual,
con ciertas condiciones, se le brinda la posibilidad al responsable, para cumplir dichas
obligaciones pagando en cuotas, aplicándose a la deuda un interés que, dentro de los límites
impuestos por la ley , es establecido por el organismo recaudador.
Los destinatarios de las prorrogas de que habla el primer párrafo son contribuyentes y
responsables que acrediten encontrarse en condiciones económico – financieras que les
impidan el cumplimiento oportuno de las obligaciones.
Anticipo: Pago a cuenta cuya naturaleza participan y que serán computados en la liquidación
definitiva. Constituyen obligaciones de cumplimiento independiente, con individualidad y
OM
fecha de vencimiento propias, cuya exigencia reposa en la razonable presunción de
continuidad de la actividad que da lugar a los hechos imponibles y cuya falta de pago en
término da lugar a la aplicación de intereses resarcitorios y actualización monetaria.
Si se trata de ingresos o pagos a cuenta de la eventual y futura obligación tributaria principal
del correspondiente periodo fiscal y solo pueden ser exigidos , hasta la fecha del vencimiento
del plazo para presentar las declaraciones juradas o de su presentación (lo que fuera posterior)
.C
estos pagos a cuenta encuentra sustento en la suposición de permanencia de la capacidad
contributiva de los obligados , por lo que es frecuente que , a efectos de graduar su importe, se
tome en consideración la cuantía del impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior a aquel
por cuál de los exige. En definitiva se trata de una obligación tributaria que determinados
DD
sujetos pasivos deben cumplir antes de que se perfeccione el hecho imponible , o bien si este
ya se ha perfeccionado en la realidad económica, antes de que venza el plazo general para
pagar el impuesto.
INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE ANTICIPO :

LA
Exigibilidad via ejecutiva
Obligación de cumplimiento independiente posteriores reclamos por via de repetición.
Al respecto, por la via ejecutiva se exige como presupuesto que la base para el calculo de los
FI
anticipos este previamente auto-determinada por el sujeto pasivo o que provenga de la

determinación de oficio practicada por AFIP , puesto que en caso contrario, debe efectuar
previo a la emisión de la boleta de deuda este ultimo procedimiento.

PLAZO: Hasta la fecha de vencimiento de plazo para PRESENTAR LA DJJ
Hasta la fecha de presentación de la DDJJ
La jurisprudencia ha considerado que las potestades del fisco para exigir el pago de anticipos
no conlleva la de los intereses resarcitorios correspondientes, por lo que el ente podría
reclamar el pago de estos últimos aun después de vencido el termino para exigir el pago de los
anticipos y aunque el impuesto final del ejercicio fuera inexistente. “Lo accesorio, sigue la
suerte de lo principal” aunque haya vencido el plazo para poder exigirlos, lo demas se puede
exigir hasta que también, caduque.
LOS INTERESES RESARCITORIOS SE PUEDEN CAPITALIZAR y transformarse en obligación

principal, siendo susceptibles de generar nuevos intereses resarcitorios. Dictamen 16/1992.

COMPENSACION: tiene lugar cuando dos personas por derecho propio, reúnen la calidad de
deudor y acreedor recíprocamente, cualquiera sean las causas de una y otra deuda.
¿Cuáles son los requisitos?
Se puede practicar de oficio: por el organismo fiscal o bien a requerimiento del sujeto pasivo,
para su procedencia es necesario que el crédito sea líquido y exigible en los términos del CC
923.
CLASES DE COMPENSACION:
OM
a) AUTOMATICA : es consecuencia del sistema de autoliquidación de impuestos
b) A REQUERIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE CON POSTERIOR CONSENTIMIENTO FISCAL:
cuando se trata de distintos impuestos
c) DE OFICIO: en tanto no haya superado su prescripción
d) CORRECCIONES SIMETRICAS: cuando existieron errores de imputación en los periodos
liquidados.
.C
Y esto puede ser pago a cuenta, retenciones sufridas, saldos a favor etc.
PRESCRIPCION: Es el modo de extinción de la exigibilidad de la obligación tributaria por el

DD
transcurso del tiempo. Cuyo fundamento es la necesidad de tutelar el principio de seguridad
jurídica.
Debe existir un transcurso de tiempo previsto por la ley y una inacción del titular del credito
(FISCO) y puede ser de clase: adquisitiva (no aplicable en materia tributaria) o liberatoria (es la
que trata la ley 11683)
LA
La prescripción liberatoria no reviste en rigor, la calidad de medio de extinción de las

obligaciones. En efecto, ella extingue la acción para demandar el cumplimiento de la
obligación, pero esta subsiste como obligación natural. Por ende , cuando comúnmente se
afirma que la prescripción extingue la obligación ello solo puede ser entendido en el sentido de
FI
que aquella se extingue en lo civil, pero permanece la obligación natural.
DIFERENCIA CON CADUCIDAD:
A) La caducidad extingue definitivamente el derecho, en tanto la prescripción extingue la

acción de hacerlo valer jurisdiccionalmente.
b) La caducidad recae sobre determinados derechos, la prescripción como regla, son todos,
salvo ciertas acciones excepcionales expresamente excluidas.
c) La caducidad no reconoce causales de suspensión o interrupción de curso, mientras que la

prescripción si.
d) Los plazos de caducidad suelen ser más breves que los de prescripción y suelen derivar de
convenciones particulares.
REQUISITOS DE LA PRESCRIPCION:

a) Proviene exclusivamente de la ley (no es válido por convención de partes)
b) Se rige por disposiciones de orden público. (La prescripción ganada puede renunciarse
en forma expresa o tacita)
c) No opera de pleno derecho (no puede ser declarada de oficio por el juez)
d) Es de interpretación restrictiva (en caso de duda se la entiende como no operada)
e) Pierde su calidad de civil. (sobreviviendo como natural)
f) Posibilidad de accionar para exigir el cumplimiento de la deuda. (exigibilidad de la
deuda)
INDEPENDENCIA DE LO QUE CORRESPONDE A LAS ACCIONES DE MULTA Y CLAUSURA:
OM
ART 59: “El hecho de haber prescripto la acción para exigir el pago del gravamen no tendrá
efecto alguno sobre la acción para aplicar multa y clausura por infracciones susceptibles de
cometerse con posterioridad al vencimiento de los plazos generales para el pago de los
tributos”
PARA DETERMINAR Y EXIGIR EL PAGO DE IMPUESTOS:
-
.C
Categorización de contribuyente:
5 años : contribuyentes inscriptos, contribuyentes no inscriptos que no tengan

DD
obligación legal de inscribirse, contribuyentes no inscriptos obligados a inscribirse que
regularicen espontáneamente su situación, sujetos respecto de los créditos fiscales
indebidamente acreditados devueltos o transferidos
- 10 años: Contribuyentes no inscriptos.
LA
TERMINOS :
Para determinar impuestos y accesorios y acción para exigir el pago:
Desde el 1º de Enero del año siguiente en que se produzca el vencimiento de los plazos
generales para la presentación de DDJJ e ingreso del gravamen.
FI
Acción para aplicar multas y clausuras:
Desde el 1º de Enero del año siguiente a la comisión de la infracción.

Acción para hacer efectiva la multa y la clausura:
Desde el día siguiente a que se quede firme la resolución que impulso la sanción.
Acción de repetición por pagos o ingresos a cuenta:
PERIODO FISCAL VENCIDO: Desde el 1º de Enero siguiente al año de la fecha de cada pago, en
forma independiente.
POR UN MISMO PERIODO FISCAL VENCIDO Y A VENCER: Independiente para unos y otros.
PERIODO FISCAL A VENCER: Desde el 1º de Enero siguiente al año en que venza el periodo
fiscal.

Respecto de los créditos fiscales, indebidamente acreditados , devueltos o transferidos :
Desde el 1ª de Enero del año siguiente a la fecha que fueron acreditados , devueltos o
transferidos.
Respecto de las acciones para exigir el recupero o devolución de impuestos:
Desde el 1º de Enero del año siguiente a la fecha desde la cual sea procedente dicho reintegro.
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
Concepto: Paréntesis en el término de la prescripción en curso por cierto tiempo determinado,
OM
vencido el cual, se continúa contando el plazo. Efecto: inutiliza el tiempo por el cual la
suspensión haya durado.
CAUSALES DE SUSPENSION:
Art 65:
.C
a) SUSPENSION PARA EXIGIR EL PAGO INTIMADO DE TRIBUTOS: POR UN AÑO
Desde la fecha de notificación de intimación administrativa de pago de tributos
determinados, cierta o presuntivamente. La intimación efectuada al deudor principal
DD
suspende prescripción de los poderes fiscales para determinar el impuesto y exigir su
pago respectivo de los responsables solidarios.
Mediando recurso de apelación ante el TFN la suspensión se prolonga hasta 90 dias
después de notificada la sentencia del mismo que:
- Declare su incompetencia
LA
- Determine el tributo
- Apruebe la liquidación practicada en su consecuencia.
Interpretativamente se llega a que debe haber una resolución que intime al pago de los
tributos determinados de oficio, no siendo asimilable al simple pedido de presentar las DDJJ.
FI
b) SUSPENSION PARA APLICAR MULTAS: POR UN AÑO
Desde la fecha de resolución condenatoria por la que se aplique multa con respecto a la acción
penal. Mediando recurso ante al TFN, el termino contara desde la fecha de la resolución

recurrida hasta 90 días después de notificada la sentencia.
Significa que si la resolución es recurrida, a pesar de no encontrase firma, el curso de dicha

prescripción comienza a correr entendiendo que se suspende algo que todavía no empezó (por
no estar firme).
Si la resolución estase notificada y consentida, firme, se considera este momento como el del
comienzo de la suspensión , lo que ocurriría en todos los casos de plazos de prescripción de la
acción de la que hablamos se iniciaría juntamente con su suspensión.
c) ACCION ADMINISTRATIVA:
Derogaga.

d) SUSPENSION PARA APLICAR MULTAS CUANDO MEDIE FORMULACION DE DENUNCIA
PENAL TRIBUTARIA:
Desde el momento de la formulación de la denuncia penal establecida en el articulo 20 de la

ley 24769 por presunta comisión de alguno de los delitos tipificados en dicha ley hasta los 180
dias posteriores al momento en que se encuentre firme la sentencia judicial que se dicte en la
causa penal.
e) SUSPENSION INCORPORADA POR LEY 26044

Se suspenderá por 120 días el curso de la prescripción de las acciones y poderes del
fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos y para aplicar y hacer efectivas
OM
las multas, desde la fecha de notificación de la vista del procedimiento de
determinación de oficia o de la instrucción del sumario correspondiente, cuando se
tratare del o los periodos fiscales próximos a prescribir y dichos actos se notificaran
dentro los 180 días corridos anteriores a la fecha en que se produzca la
correspondiente prescripción.
.C
f) SUSPENSION DE LAS ACCIONES Y PODERES POR APLICACIÓN DEL BLOQUEO FISCAL:
g) SUSPENSION OTORGADA POR OTRAS NORMAS LEGALES: Sobre todo en moratorias y
exteriorización de capitales.
DD
PRORROGA DE LA SUSPENSION:
Existe un caso particular tratado por la ley 11683 el cual dispone suspender por dos años el
curso de la prescripción de las acciones y poderes para determinar y percibir tributos y aplicar
sanciones con respecto a los inversionistas en empresas que gozaren de beneficios impositivos
LA
provenientes de regímenes de promoción, industriales, regionales, sectoriales o de cualquier

otra índole, desde la intimación de pago efectuada a la empresa titular del beneficio (art 66
11683) . Esta suspensión especial, en cuanto parece abarcar en su redacción todos los tributos
de los sujetos pasivos inversionistas y no solo los comprendidos en el régimen promocional
FI
respectivo, ha recibido considerables críticas.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION:
Anulación a la prescripción corrida, empieza a computarse un nuevo periodo de prescripción.

Efecto: Se tiene por inexistente el termino de la prescripción corrida.
A fin de facilitar la comprensión se los ha dividido en dos partes:
1) Acciones y poderes fiscales para determinar y exigir el pago de impuestos (art 67)
2) Acción para aplicar o hacer efectiva multa o clausura (art 68)
Esto es así porque existe independencia entre la prescripción de las acciones y poderes del
fisco para determinar impuestos y la prescripción de las acciones destinadas a aplicar
sanciones. De ello se deriva que la renuncia a la prescripción con respecto al impuesto no
involucra la renuncia en cuanto a las sanciones que pudieran corresponder.
ACCIONES Y PODERES FISCALES PARA DETERMINAR Y EXIGIR EL PAGO DE IMPUESTOS:

a) expreso o tácito de la obligación.
b) Renuncia al término corrido de la prescripción en curso.
c) Juicio de ejecución fiscal.
d) Otros actos judiciales tendientes al cobro de lo adeudado.
a) Reconocimiento expreso o tácito de la obligación:
Nuevo termino desde el 1º de Enero al año en que ocurra esta circunstancia.

Constituye un acto unilateral realizado por el deudor, en virtud del cual admite hallarse
obligado. Puede ser expreso o tácito. Es expreso cuando del acto instrumentado emerge en
OM
forma clara y manifiesta la intención del deudor de confesar su deuda. En materia tributaria,
se ha dicho que requiere una manifestación clara y precisa que incluya los elementos
esenciales de los hechos imponibles.
Reconocimiento tácito: Implica una confesión de la existencia del derecho del acreedor, como
el pago de intereses o parte del principal de una deuda siempre que pueda conocerse con
certidumbre la existencia de la voluntad del deudor de reconocer la obligación.
.C
Es dable destacar que el mero reconocimiento de la obligación tributaria, efectuado con
posterioridad a que se hubiera operado la prescripción por el curo de los términos previstos en
el artículo 56 de la ley de procedimiento tributario, no hace renacer la extinguida obligación
DD
impositiva.
Si en el medio de la prescripción el deudor acepta ingresar al sistema de pagos en cuotas

(financiado) los nuevos plazos son otros. ¿Cuándo corre la prescripción? A partir del 1er de
enero del año siguiente de la cuota que dejo de pagar.
LA
¿Qué pasa si prescribe y muere el contribuyente? Los causantes pueden renunciar a la

prescripción; no así, un mandatario… este no está habilitado para tomar esa decisión.
Los causantes si, porque heredan los derechos y obligaciones del contribuyente, entonces
puede decidir, si proceden a que prescriba la deuda impositiva o desean pagarla.
FI
b) RENUNCIA AL TERMINO CORRIDO DE LA PRESCRIPCION EN CURSO:
Nuevo termino desde el 1ª de Enero siguiente al año en que ello ocurra.

c) JUICIO DE EJECUCION FISCAL y OTROS ACTOS JUDICIALES TENDIENTES AL COBRO DE

LO ADEUDADO:
Si hay sentencia del tribunal fiscal de la nación determinativa de impuestos y debidamente

notificada o intimación o resolución administrativa notificada y no recurrida, existe un
nuevo término, una vez finalizado el acto interruptivo.
El inciso c) del artículo 67 prevé como causal interruptiva de la prescripción la iniciación de

juicio de ejecución fiscal para efectivizar el cobro de tributos, pero solo si estos fueron
determinados en una sentencia del TFN debidamente notificada o en una intimación o
resolución administrativa debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente.

La prescripción se interrumpe por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo
adeudado. Si bien no son muchos los supuestos posibles a los que alude la ley, podemos
mencionar como hipótesis:
a) Apertura de la sucesión de un deudor contribuyente pedida por el fisco.

b) El pedido de quiebra de un contribuyente o responsable efectuado por el ente
recaudador.
c) Solicitud de verificación de créditos fiscales.
3) ACCIONES PARA APLICAR O HACER EFECTIVAS MULTA O CLAUSURA:
OM
a) Comisión de nuevas infracciones
b) Modo previsto en el art 3 ley 11585 (actos de procedimiento judicial)
c) Renuncia al término corrido de la prescripción en curso.
a) Comisión de nuevas infracciones:
Nuevo termino desde el 1º de Enero siguiente al año en que tuvo lugar la infracción. Del
.C
articulo 68 abarca tanto a la acción para aplicar multa (o clausura) como así también la
correspondiente para hacerla efectiva. Ej: tratándose de una infracción consistente en la
omisión de practicar retenciones y percepciones, esta encuentra su momento de comisión al
DD
no efectuarse dicha recaudación, por lo cual cabe considerar interrumpido el plazo de
prescripción en curso, tantas veces como el infractor vuelva a omitir efectuar la retención o
percepción, debiendo contarse el nuevo termino de prescripción de la forma prevista en la
norma citada. La interrupción se retrotrae a la fecha de su comisión.
LA
b) Modo previsto en el artículo 3º de la ley 11585 (actos de procedimiento judicial)
Renuncia al término corrido de la prescripción en curso: nuevo termino desde el 1º de Enero

siguiente al año en que ello ocurrió.
c) Renuncia al termino corrido de la prescripción en curso: Modo previsto en la ley 11585

FI
(actos de procedimiento judicial) en este caso, la suspensión prevista en el articulo 65

inciso B) de la ley 11683.
CONFUSION :

Se trata de un hecho jurídico extintivo de las obligaciones, el cual se da cuando se reúnen en la

misma persona, sea por sucesión universal o por cualquier otra causa, la calidad de acreedor y
deudor, o cuando una tercera persona sea heredera del acreedor y deudor ( art 862)
Efectos: Extinción de la deuda con todos sus accesorios
REMISION DE DEUDA:
Medio extintito de las obligaciones que se produce por una abdicación unilateral de su crédito
efectuada por el acreedor lo que importa un perdón en relación al deudor. Se ve en los
regímenes de presentación espontanea de la ley de IVA.

NOVACION: Transformación de una obligación en otra del artículo 801 de CC. Es la sustitución
de una obligación, que por ello se extingue por una nueva.
VERIFICACION Y FISCALIZACION:
Sujetos obligados: el contribuyente, demás responsables y terceros cuando fuere realmente

necesario.
DEBERES FORMALES: Son las obligaciones impuestas a contribuyentes, responsables o
OM
terceros, con el objeto de colaborar con la AFIP en el desempeño de sus funciones. Pueden
surgir de la ley, de las disposiciones reglamentarias o aun por delegación de la propia ley, de
las autoridades de aplicación de normas fiscales.
Los deberes formales ah sido considerados como los medios para alzancar el fin ultimo al que
tiene el tributo, la prestación jurídica patrimonial, constituyendo la contracara de las
potestades del fisco , siendo generalmente obligaciones de hacer y pudiento tratarse en
.C
ciertos casos de obligaciones de no hacer o soportar. Estas obligaciones son de carácter
accesorio a la obligación tributaria material y si bien su incumplimiento no lesiona
económicamente al Estado, dificulta o impide el accionar fiscal, orientado a la verificación de la
DD
ocurrencia del hecho imponible y la fiscalización de las obligaciones tributarias.
¿Qué EXIGE EL FISCO FORMALMENTE?
a) Que se lleven libros (articulo 33 excepciones para pequeños comercios)

b) Que se otorguen comprobantes (artículo 33.1)
LA
c) Que se conserven duplicados

d) Que utilicen determinados medios de pago u otras formas de comprobación de las
operaciones.
PODERES DE VERIFICACION Y FISCALIZACION DE LA AFIP ART 35:

FI
Amplios poderes de verificación: Periodos fiscales posteriores al nacimiento de la obligación

tributaria. Y periodos fiscales en curso.
Objeto: Verificar el cumplimiento que los obligados responsables den a las leyes, reglamentos,

resoluciones e instrucciones administrativas.
FACULTADES DE AFIP:
- Citar contribuyentes , responsables o terceros

- Exigir la presentación de comprobantes
- Inspeccionar libros, anotaciones, documentos y registros.
- El responsable deberá exhibirlos en forma ordenada y clasificada.
- Requerir auxilio de la fuerza pública en determinadas circunstancias.
- Recabar orden de allanamiento al juez nacional correspondiente.
- Clausurar preventivamente un establecimiento.

- Autoriza a sus funcionarios mediante orden de juez administrativo , a que actúen en el
ejercicio de sus facultades , como compradores de bienes o locatarios de obras y
servicios para constatar el cumplimiento de la obligación de emitir comprobantes.
¿SE PUEDE IMPUGNAR ESTO? No existe via recursiva para impugnar lo que AFIP nos pide .
Su incumplimiento da lugar al ART 39 SANCIONES FORMALES como medida antecesora a la

determinación de oficio. La sanción quiere lograr el cumplimiento. Si ella no puede lograrlo por
voluntad del contribuyente, AFIP dara lugar a determinación de oficio, a pagar intereses por
deuda, multas o sanciones y el tributo.
OM
INTERESES: Los hay RESARCITORIOS , PUNITORIOS y los del 168 de la ley de procedimiento
INTERESES RESARCITORIOS: Indemnización debida al fisco como resarcimiento del daño

ocasionado por el incumplimiento de la obligación tributaria. Es resarcitorio por mora y no
sanción. Se considera que la finalidad de estos intereses radica en una indemnización debida al
fisco como mero resarcimiento por la mora incurrida en la cancelación de las obligaciones
.C
tributarias. Es una reparación por el uso del capital ajeno, con la consecuente obligación de
indemnizar al acreedor (estado) cuyo derecho de crédito ha sido lesionado por el mentado
incumplimiento.
DD
Elementos:
1) Constitución de mora: Elemento formal u objetivo es el acaecimiento del plazo (mora

automática) y Elemento subjetivo: imputabilidad.
MORA: incumplimiento material de la obligación, que produce entre otros efectos, la

LA
obligación accesoria de pagar intereses (moratorios o resarcitorios).
CUANDO PROCEDE:
- Impuestos adeudados (incluidos pagos a cuenta).

FI
- Intereses capitalizados (anatocismo).

- Actualización impaga.
Independiente del resultado final del periodo fiscal.

¿Cuál es el periodo en que se devengan?
- Pago de deuda.
- Pedido de prórroga.
- Interposición de la demanda de ejecución fiscal.
- Apertura del concurso.
¿SOBRE QUE PROCEDEN?
Según art 52 tanto las multas como los créditos ejecutoriados compone la base sobre la cual se
aplican los intereses cuya atención nos ocupa.
Cuando los intereses resarcitorios cumplen un periodo, pasan a formar parte del capital y
aparecen los intereses punitorios.

ILICITOS TRIBUTARIOS:
a) Teoría general de la infracción tributaria

b) Principios del derecho penal aplicables en materia tributaria.
TEORIA GENERAL DE LA INFRACCION TRIBUTARIA:
Concepto: Vulneración de las normas jurídicas derivadas de las relaciones jurídico – tributarias
formales y sustanciales.
Naturaleza jurídica:
OM
I) Teoría administrativa
II) Teoría penalista
III) Teoría de la unicidad o tributarista.
Clases:
.C
a) Formales.
b) Sustanciales.
PRINCIPIOS DEL DERECHO PENAL APLICABLES EN MATERIA TRIBUTARIA:

DD
Derecho penal tributario: Es la rama del derecho que tiene como contenido el ilícito tributario
y está integrado por el conjunto de preceptivas que describen las infracciones y delitos
tributarios y establecen sus correspondientes sanciones.
PRINCIPIOS DE DERECHO PENAL:

LA
a) Debido proceso
b) Legalidad
c) IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY PENAL
d) JUICIO PREVIO
FI
e) LA DUDA – IN DUBIO PRO REO

f) DE LA LEY PENAL MAS BENIGNA
g) DE LA PENA O CULPABILIDAD
h) DE NON BIS IN IDEM

Debido proceso: Derecho a ser oído, derecho a ofrecer y producir prueba y derecho a una
decisión fundada.
Legalidad: Ninguna persona podrá ser penada sin juicio previo fundado en la ley anterior al
hecho del proceso y sustanciado conforme a las disposiciones del referido código.
Irretroactividad de la ley penal: La ley aplica para el futuro, tal que fuera más benigna.
Juicio previo: tutela judicial efectiva, derecho a la jurisdicción, a someter la cuestión ante un
tercero independiente e imparcial antes que se efectivice la sanción aplicada.
Principio de duda: En caso de duda debe estarse a favor del reo, rige tanto para los derechos
como para la interpretación de las normas y se recurre también en el caso de lagunas de ley.

Principio de la ley mas benigna: Si la norma vigente al tiempo de cometerse el delito fuere
distinta de la existente, al pronunciarse el fallo, se aplicara siempre la mas benigna.
Principio de culpabilidad o pena: Solo es punible, aquel a quien la acción puede serle atribuida
objetiva como subjetivamente.
Principio del non bis in idem: Inadmisibilidad de la persecución penal múltiple, nadie puede
ser juzgado más de una vez por el mismo hecho.
SANCIONES TRIBUTARIAS:
OM
Concepto: Punición consecuencia del ilícito configurado.
Es un conexo a la infracción tributaria , en ese sentido puede afirmarse que se trata de una
punición, consecuencia de un ilícito configurado.
NATURALEZA:
.C
a) Indemnizatoria
b) Penal
c) Mixta
DD
CLASES:
a) PECUNIARIAS : MULTAS : pueden ser fijas o graduales

b) NO PECUNIARIAS: Prisión, publicación, comiso, clausura de establecimientos,
suspensión y destitución de cargos públicos o cancelación de inscripción en registros
públicos.
LA
SANCIONES TRIBUTARIAS : SANCION Y EXIMICION!!
REDUCION:
FI
Multas por omisión y defraudación
La reducción de sanciones puede ser:
a) 1/3 del mínimo legal

b) 2/3 del mínimo legal

c) Al mínimo legal
d) EXIMICION
A 1/3 de su mínimo legal: La ley prescribe art 49 que si un contribuyente rectificare sus
declaraciones juradas antes de corresele las vistas del articulo 17 y no fuere reincidente en las
infracciones del articulo 46 ni la del artículo 46.1 , las multas de estos últimos artículos y la del
artículo 45 se reducirán a 1/3 de su mínimo legal. Si el contribuyente presenta la DDJJ antes de
la vista, aplica esta.
A 2/3 de su mínimo legal: En cambio, si la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la
vista, pero antes de operarse el vencimiento del primero plazo de 15 días de acordado para
contestarla, la multa de los artículos 45 , 46 y de corresponder la del artículo 46.1 , excepto

reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en los dos últimos artículos , se
reducirá a 2/3 de su mínimo legal.
Mínimo legal: En caso de que la determinación de oficio practicada por la AFIP fuese
consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada a base de los artículos 45,
46, y de corresponder la del 46.1 no mediando reincidencia en la comisión del ilícito de
defraudación quedara reducida de pleno derecho al mínimo legal.
Eximición: Tratándose de ilícitos de omisión de impuestos o de defraudación articulo 45 y 46 si

el total de los gravámenes adecuados actualizados no supera los $1000 y fuera ingresado
voluntariamente o antes de vencer el primer plazo de quince días para la contestación de la
OM
vista del procedimiento de determinación de oficio , no se aplicara sanción art 49.
Multas formales: reducción o eximición, causal de no gravedad.
En el caso de las multas formales: articulo 38, 38.1 , 39 y 39.1; 40 y 40.1 , el juez administrativo
podrá reducir a su mínimo legal o eximir de sanción cuando, a su juicio , la infracción no
.C
revistiere gravedad, situación que, se ha entendido , se producirá en caso de que el accionar
omisión del contribuyente careciera de peligrosidad ( cuando no hubiera impuesto para pagar)
Tratándose de los artículos 40 y 41.1 : la eximición podrá ser parcial, limitándose a una de las
DD
sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condición del contribuyente y a la
gravedad de la infracción.
Por su parte el artículo 50 de la ley prevé la posibilidad de reducir las sanciones aplicables por
los artículos 39 y 40 al mínimo legal y por única vez, cuando el titular o su representante legal,
LA
en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación de un sumario por infracción del

articulo 39 o en la audiencia que marca el artículo 41 , reconociere la materialidad de la
infracción cometida.
EXIMICION: Atento a lo dispuesto en el articulo 53 de la ley, estan obligados a pagar los

FI
accesorios quienes deban abonar los respectivos impuesto, anticipos, y otros pagos a cuenta .
Ahora bien, según el artículo 54 de la ley de procedimiento, no son imputables por las
infracciones tributarias contempladas en los artículos 39, 40,45 y 48 los siguientes sujetos:
1) Las sucesiones indivisas.

2) El cónyuge cuyos réditos propios perciba o disponga en su totalidad o no.

3) Los incapaces.
4) Los penados a que se refiere el artículo 12 del código penal.
5) Los quebrados, cuando la infracción sea posterior a la perdida de la administración de
sus bienes y siempre que no sean responsables por motivo de actividades cuya gestión
o administración ejerzan.
6) El infractor fallecido, aun cuando la resolución sancionatoria haya quedado firme y
pasada en autoridad de cosa juzgada.
INFRACCIONES FORMALES:

Concepto: Transgresión de deberes formales, incumplimiento de obligaciones de hacer, no
hacer y soportar.
Los ilícitos formales son transgresiones a deberes formales. El bien jurídico tutelado por ellos
es la administración tributaria. Los ilícitos formales significan trabas a la labor de verificación y
fiscalización de AFIP , los cuales se distinguen conforme a la magnitud de la transgresión , en
infracciones genéricas (cuando se revistan los caracteres propios del ilícito) y agravadas
(cuando medien circunstancias que signifiquen el agravamiento). Son generalmente
reprimidos con multas graduables en relación con el impuesto evadido o mediante sanciones
no pecuniarias, como ser la clausura de establecimientos y la inhabilitación, entre otras
OM
penalidades.
Estos tipos de infracciones formales se encuentran básicamente definidas en: articulo 38, 38.1;
39, 39.1, 40 y 40.1 de la ley procedimental.
Existen circunstancias atenuantes: ejemplos, puede haber mas:
.C
1) Actitud de cooperación o grado de resistencia con la inspección fiscal
2) Organización de la contabilidad del sujeto
3) Conducta del particular en el pasado
4) Ubicación del domicilio y la incidencia en las comunicaciones
DD
5) Gravedad de los hechos y grado de peligrosidad fiscal derivado de ellos,
6) Renuncia al término corrido de la prescripción en curso
7) Falsedad de los inventarios u ocultación de mercaderías
8) Reincidencia y/o reintegración.
9) Evasión u Omisión.
LA
10) Incluyendo a los agentes de retención y percepción que no ingresan el dinero

recaudado
11) Aceptación de la pretensión fiscal en el curso de procedimiento determinación ->
Importancia del perjuicio (en relación al monto omitido)
FI
12) Características de la infracción, imputabilidad, incapacidad relativa, presentación

espontanea, relevancia jurídica.
MULTA POR NO PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA art 38 y 38.1

Se trata de de dos ilícitos: la no presentación en término de DDJJ en término y el

incumplimiento de un requerimiento formal por el otro.
Procedimiento para aplicar multa en este caso: A opción de la AFIP con una notificación
emitida por el sistema de computación de datos que reúna los requisitos del articulo 71 .
Quien no pagare la multa o no presentare la DDJJ , sustanciación SUMARIO (art 70) por
notificación. Si dentro del plazo de 15 días siguientes a partir de la notificación, el infractor
pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida, el importe de la
multa se reducirá de pleno derecho a la mitad y la infracción no se considerara como
antecedente en su contra. En mismo efecto se producirá si los requisitos se cumplimentaren
desde el vencimiento general de la obligación hasta los 15 días posteriores a la notificación
mencionada.
El sistema de graduación de multas dispuesto por el fisco nacional mediante la institución

general 6/2007 prevé que los infractores al artículo 38 de la ley para acceder a la reducción de
la sanción, deben cumplir con los siguientes requisitos:
a) Regularizar su situación mediante el cumplimiento de la presentación omitida, durante

el lapso que media entre el primer dia posterior al vencimiento general y el dia
anterior a la notificación aludida en el artículo 38 de la ley de procedimiento tributario.
b) No cometer la nueva infracción dentro del término de dos años de haberse
regularizado mediante el sistema en análisis una infracción anterior.
c) Renunciar expresamente a discutir (administrativa o judicialmente) la pretensión
punitiva fiscal e ingresar la multa graduada de conformidad con dicha norma.
OM
MULTA POR NO PRESENTACION DE LA DDJJ INFORMATIVA (ART 38.1)
Prevista por regímenes de información,
Sobre la incidencia en la determinación del impuesto a las ganancias derivada de las

operaciones de importación y exportación entre partes independientes.
.C
Sobre el detalle de las transacciones.
En todos los casos, la sanción equivale a una multa, cuyo valor variara en función del
DD
sujeto que cometa la omisión.
MULTA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES L 39:
1. Multa por incumplimiento de deberes formales de requerimientos de la AFIP

Infracción, son violaciones a normas de cumplimiento obligatorio. Tiene una sanción,
LA
(multa graduable)
Serán sancionadas con una multa que no será menor a $150 ni mayor a $2500.
En los casos que se indican a continuación, la sanción oscilara entre los $150 y los
FI
$45000:
a) Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en el artículo 3º
de la ley, en el decreto reglamentario, o en las normas complementarias que dicte
la AFIP.
b) La resistencia a la fiscalización, por parte del contribuyente o responsable,

consistente en el incumplimiento reiterado de los requerimientos de los

funcionarios actuantes, solo en la medida en que no sean excesivos o
desmesurados en cuanto a información y las formas exigidas y siempre que se
haya otorgado al contribuyente el plazo previsto por la ley de procedimientos
administrativos.
c) La omisión de proporcionar datos requeridos por AFIP para el control de las
operaciones internacionales
d) La falta de conservación de los comprobantes y elementos justificativos de los
precios pactados en operaciones internacionales.

El sistema de reducción de multas dispuesto por el fisco nacional mediante la instrucción
6/2007 preve que los infractores al artículo 39 de la ley 11683 para acceder al beneficio
aludido, deben cumplir con los siguientes requisitos:
a) Regularizar su situación mediante el cumplimiento de la presentación omitida, durante

el lapso que media entre el primer dia, posterior al vencimiento general y el dia
anterior a la notificación aludida en el artículo 38 de la ley de procedimiento
b) No cometer la nueva infracción dentro del término de dos años de haberse
regularizado mediante el sistema en análisis una infracción anterior
c) Renunciar expresamente a discutir (administrativa o judicialmente) la pretensión
OM
punitiva fiscal e ingresar la multa graduada de conformidad con dicha norma.
MULTA POR INCUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTOS POR DEBERES FORMALES DE

PRESTACION DE DDJJ INFORMATIVAS
Omisión de presentación de DDJJ informativa a requerimiento de AFIP prevista en:
.C
El articulo 38.1
Regímenes de información del contribuyente.

DD
Regímenes de información de terceros.
En todos los casos la sanción equivale a una multa acumulable con las del art 38.1
Incumplimiento a presentar DDJJ originales o rectificativas.

LA
MULTA POR CUMPLIMIENTO DEFECTUOSO DEL DEBER FORMAL: art 39.2
Omisión de presentación de DDJJ informativa a requerimiento de AFIP , vista en el articulo

38.1, bajo regímenes de información del contribuyente y regímenes de información de
terceros. En todos los casos, la sanción equivale a la multa acumulable con las del articulo 38.1
FI
El articulo 39.1 de la ley prevé la aplicación de multa graduable para los casos de
incumplimiento de requerimientos por los deberes formales y presentación de declaración
jurada informativa, ya sea por regímenes que establecen obligaciones de información propia
como de terceros.

Por su parte los contribuyente o responsables cuyos ingresos brutos anuales sean o iguales o
superiores a la suma de $10.000 que incumplan el requerimiento de presentar la DDJJ
informativa de terceros, se les aplica una multa de dos a diez veces el importe máximo previsto
en el primer párrafo del artículo 39.1 la que se acumulara a las resptantes sanciones previstas
en dicho artículo.
MULTA POR CUMPLIMIENTO DEFECTUOSO DE DEBER FORMAL art 39.2:
En los casos del 38.1 , 39 y 39.1 Se considerara consumida la infraccion cuando el deber formal
de que se trate a cargo del responsable no se cumpla de manera integral , obstaculizando a la
afip en forma mediata o inmediata, el ejercicio de sus facultades de determinación,
verificación y fiscalización.

INFRACCIONES FORMALES AGRAVADAS -DA COMO RESULTADO LA CLAUSURA
Según el artículo 40 a 44 de la ley : El objeto sobre la que recae la sanción es el

establecimiento local, oficina , recinto comercial, industrial, agropecuario de prestación de
servicios, siempre que el valor de bienes y/o servicios de que se trate exceda de $10 pesos.
Sanción aplicable de $300 a $30.000 y Clausura de 3 a 10 dias. Cuando sea pertinente también
se podrá aplicar la suspensión en el uso de la matricula, licencia o inscripción registral que las
disposiciones exigen para el ejericio de determinadas actividades.
CUANDO HAY CLAUSURA??
OM
1) No se entregaren o emitieren comprobantes o facturas por operaciones comerciales.
2) No se llevan registraciones contables, ni tampoco inventarios de bienes o servicios de
venta.
3) No existiere comprobantes sobre la procedencia de las mercaderías, o de quien fuere
el dueño de las mismas
.C
4) No se encontrasen inscriptos los dueños del recinto al régimen simplificado o
autónomo.
5) No existieren condiciones básicas para operar, o instrumentos de medición y control
dispuesto por leyes.
DD
ARTICULO 43: CESE DE LAS ACTIVIDADES: Mientras este la clausura.
ARTICULO 44: QUEBRASE CLAUSURA: El dueño abre igual, corta presinto. Se clausura con
arresto de 10 a 30 días.
LA
INTERDICCION, SECUESTRO Y DECOMISO DE MERCADERIAS: art 40.2, 41.1 , 77, 78.1
Conducta reprimida, tenencia o traslado o transporte de bienes o mercaderías sin cumplir con
los recaudos previstos en los incisos C) y E) art 40.
FI
Interdicción: en cuyo caso se designara como depositario al propietario, transportista, tenedor

o quien acredite per poseedor al momento de comprobarse el hecho.
Secuestro: en cuyo supuesto se debe designar un depositario a una tercera persona.

La ley 26044 incorporo la interdicción y el secuestro de mercadería como sanción conjunta con
la clausura y otras sanciones previstas por el artículo 40 de la ley de procedimiento. Si bien la
ley habla de medida preventiva, se trata de una sanción penal.
La carencia del debido respaldo documental puede deberse también a la tenencia o traslado
de mercadería robada o de dudosa procedencia, adquirida muy por debajo de precio de
mercado, con la consecuente competencia desleal que se produce con su comercialización
además del riesgo que puede implicar en la salud de los consumidores.
Para el proceso se libra acta, con presencia de personal de seguridad requerida y dos testigos
que hayan sido convocados al efecto.
CLAUSULA PREVENTIVA: art 35

Causales: Cuando el funcionario autorizado por AFIP constatare que se ha configurado uno o
más de los hechos u omisiones previstos por el artículo 40. Requisitos concurrentes. Exista un
grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma infracción
en un periodo no superior a un año desde que detecto la anterior.
Dura tres días la clausura preventiva. Se le comunica a juez competente. Se celebra audiencia
con el responsable. Si se comprueba que es imputable, continua la clausura.
El juez dispondrá dentro de 10 días hábiles de levantar la clausura preventiva.
INFRACCIONES MATERIALES
OM
1) Omisión de impuestos
2) Defraudación (transgredir las relaciones jurídico tributarias sustanciales) evadir
fiscalmente y declarar engañosamente y ocultar maliciosamente (por acción u
omisión).
3) Retención indebida (agentes de retención) -> se sanciona con multa de 2 a 10 vences
.C
lo retenido indebidamente.
OMISION DE IMPUESTOS:
DD
Abarca DDJJ , datos inexactos, omisión de actuar como agente de retención o percepción,
o declarar pagos a cuenta o anticipos o de hacerlo pero mal.
PROCESO PARA APLICAR MULTA: Directamente SUMARIO … porque aquí hubo DOLO y corre el
fuero penal no solamente tributario.
LA
DETERMINACION DE OFICIO:
CONCEPTO: Es un procedimiento de determinación de la materia imponible o del quebranto
impositivo, en su caso, y liquidación del gravamen correspondiente, efectuado de oficio por la
FI
AFIP o DGI. Mecanismo subsidiario que tiene a salvaguardar garantía del debido proceso.
Cuya finalidad es declarativa y formal.
En nuestro país la regla es la autoliquidación, por el sujeto pasivo, de la obligación tributaria.
Solo cuando este último no presente su declaración jurada o cuando esta resulte impugnable –
entre otros sujetos – el fisco en forma subsidiaria pero imperativa, deberá proceder a

determinar de oficio la obligación del responsable. La autoridad de aplicación realiza de oficio

el procedimiento de verificación donde, mediante el empleo de medios de averiguación, se
establece la existencia y graduación del crédito impositivo. Se trata de acto de autoridad que
deriva de un procedimiento reglado y NO DISCRECIONAL, dado que su desenvolvimiento no
depende de ponderaciones sobre oportunidad o conveniencia. Es necesario el acto resolutivo
se encuentre explicitadas las razones que llevaron a la determinación, estableciendo de este
modo los motivos que justifiquen las conclusiones a las que se ha arribado.
Por determinación ha de entenderse el acto o conjunto de actos emanado de la administración
de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso
particular la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance
cuantitativo de la obligación. Se establece un criterio económico de atribución al sujeto pasivo

directo, su localización espacial o nexo de vinculación territorial, también se liquida e intima el
impuesto resultante.
Giuliani Fonrouge: El acto o conjunto de actos emanados de la administración de los

particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular la
configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la
obligación.
DETERMINACION DE OFICIO: es un procedimiento administrativo determinativo de la materia

imponible o del quebranto impositivo, realizado de oficio por ente recaudador mediante
procedimiento que tiende a salvaguardar la garantía del debido proceso adjetivo. GRALMENTE
OM
ES SUBSIDIARIA A LA DECLARACION JURADA
JARACH DICE QUE NO ES UN ACTO ADMINISTRATIVO sino JURISDICCIONAL porque dice que
las facultades del juez administrativo no son discrecionales, o sea que el juez no dirime si hay
conveniencia o no, sino que en su aspecto objetivo impugna la responsabilidad del
incumplimiento de la ley.
.C
FONROUGE dice que es un acto administrativo porque su naturaleza deriva de una función
administrativa investida de espontaneidad. Órganos imparciales determinan su efectividad,
esto no es así en un acto discrecional que rige por la ley en sí misma como referencia.
DD
REQUISITO DE RAZONABILIDAD:
Debe analizarse la aptitud del método de reconstrucción de la materia imponible,

considerando el deber de no gravar más allá de lo previsto por el legislador. Si la
LA
determinación no es razonable, no tendrá presunción de LEGITIMIDAD, haya o no existido

actividad del contribuyente dirigida a demostrar lo contrario.
MODALIDADES DE OFICIO
SOBRE BASE CIERTA (regla general) : Sobre datos suministrados por responsables por deuda
FI
propia o ajena o terceros o mediante acción directa del fisco.
SOBRE BASE PRESUNTA (es subsidiaria): Estimación frente a la manifiesta imposibilidad de

practicar la determinación sobre base cierta. La impugnación por validez de declaraciones

juradas del contribuyente justificadas en la falta de sustentación jurídica de los elementos en

los que se fundamenta y la falta de elementos para determinar con exactitud la real carga
tributaria son las condiciones para abrir el camino de la determinación de oficio sobre base
presunta.
DETERMINACION DE OFICIO DE BASE CIERTA: se apoya en datos e informaciones ciertas,

suminístratelas por contribuyentes, responsables o terceros u obtenidas a través de una
directa acción del fisco.
GIULIANI FONROUGE: agrupa causales que según la jurisprudencia y fuera de la no

presentación de declaraciones juradas, autorizan a la determinación de base presunta.
- El hecho de que el contribuyente no lleve libros

- No posea elementos de contabilidad o estos sean deficientes
- Cuando la autoridad fiscal procuro obtener los libros de contabilidad y los elementos
probatorios y no pudo lograrlo.
- Si en general el contribuyente no cumple con el deber de colaboración e imposibilita la
verificación.
- Si la contabilidad no discrimina adecuadamente las actividades desarrolladas
- Si la declaración jurada ofrece dudas en cuanto a su veracidad o carece del respaldo
suficiente.
¿En qué casos se presenta la determinación de oficio?
OM
ART 16:
1) CUANDO NO SE PRESENTA LA DECLARACION JURADA

2) CUANDO SE IMPUGNE LA DECLARACION JURADA PRESENTADA
3) CUANDO SE QUIERA EFECTIVIZAR LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL ARTICULO 8
4) PARA DETERMINAR LA RESPONSABILIDAD PERSONAL Y SOLIDARIA DE LOS CEDENTES
.C
DE CREDITOS TRIBUTARIOS
5) CUANDO EXISTA DISCONFORMIDAD DEL AFECTADO RESPECTO DE LIQUIDACIONES
ADMINISTRATIVAS DE LA AFIP A QUE ALUDE EL ULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 11
DD
SIEMPRE QUE SE BASE EN CUESTIONES CONCEPTUALES.
La carga de prueba le corresponde a la AFIP , en tanto el contribuyente pueda derrivar y

demostrar con argumentos su veracidad. La prueba del reclamante deberá dirigirse
NO PROCEDE A DETERMINACION DE OFICIO:

LA
1) Cuando se trate de liquidaciones y actuaciones de inspectores y empleados

2) Cuando en la DDJJ contra impuesto determinado se computen conceptos
improcedentes, basta con la simple intimación de pago.
3) Cuando la disconformidad con liquidaciones administrativas se refieran a errores de
FI
cálculo.
4) Cuando los agentes de retención o percepción habiendo practicado la retención o
percepción hubieran presentado la DDJJ determinativa o informativa de su situación
frente al gravamen o alternativamente la AFIP constatare la retención o percepción

practicada a través de los pertinentes certificados.
TRIBUNAL FISCAL DECIDE que no debe tenerse en cuenta la ley de antievasion y se debe
cumplir con articulo 17 de la ley de procedimiento, para determinar de oficio por aquella base
imponible dudosa por operaciones de mas de $1000 no realizadas en los bancos, o por
cheques o giro o transferencia o con tarjeta de credito o debito o con facturas de credito y
otros procedimientos. No esta bien que se llame por otro lado a que se pague y no se pida una
declaración jurada nueva.
LA DETERMINACION DE OFICIO:
Reviste carácter declarativo de la obligación tributaria. A partir del acaecimiento del hecho
generador – hecho imponible – la obligación tributaria ya existe, independientemente del

momento de liquidación del tributo. Es declarativa bajo condición de eficacia. Constituyendo
base ineludible para la culminación debida de la relación jurídico – tributaria sustancial.
PRESUNCIONES: De un hecho conocido se infiere otro hecho desconocido cuya existencia es

probable. El hecho base debe estar debidamente probado, relacionado con el hecho presunto
mediante conexión caracterizada por: seriedad del nexo de unión entre el hecho conocido y
sus efectos, precisión del hecho conocido, concordancia entre los hechos.
Tres elementos:
1) HECHO CONOCIDO (HECHO BASE)
OM
2) HECHO PRESUNTO A DEDUCIR
3) RELACION QUE MEDIA ENTRE AMBOS. DEBIDO CIERTO EL PRIMERO, DEBE
ACEPTARSE LA PROBABILIDAD DEL SEGUNDO.
Una vez demostrado el sustento factico en que se fundamento la presunción, se produce una
inversión en la carga de prueba, siendo el sujeto pasivo de obligación tributaria quien debe
.C
demostrar las circunstancias que las descalifiquen, por que hasta que ello no ocurra, gozara de
legalidad.
CARGA DE PRUEBA: Las estimaciones practicadas por el fisco gozan en principio de

DD
legitimidad.
PRESUNCIONES LEGALES: contenidas en la propia norma jurídica. Se trata de consecuencias

que el legislador impone extraer a partir de un hecho conocido. ABSOLUTAS Y RELATIVAS. Las
últimas garantizan el derecho de defensa de los sujetos pasivos. Probar la vistualidad de un
LA
hecho conocido que posibilita deducir otro ignorado.
Una presunción simple aislada no da lugar a una determinación de oficio, sino que necesita de
circunstancias correlativas concordantes para analizar y luego ver si vale probar dicho hechos
puestos en duda.
FI
PRESUNCIONES SIMPLES: Requieren la concurrencia de ciertas circunstancias correlativas y

concordantes que analizadas en una articulación coherente evidencien que la probanza
colectada guarda una razonable correspondencia con los hechos económicos verificados.

Enumeración enunciativa de indicios que sirve de sustento en presunciones simples:
a) Capital invertido en la explotación

b) Fluctuación patrimoniales
c) Volumen de transacciones de ejercicios fiscales anteriores.
d) Utilidades de otros periodos fiscales
e) Monto de compras o de ventas
f) Rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares
g) Gastos generales del negocio o explotación de las empresas aludidas
h) Salarios
i) Alquiler del negocio o de la casa-habitación.
j) Nivel de vida del contribuyente.

k) Promedio y coeficientes generales establecidos por AFIP con relación a explotaciones
de un mismo género (mecanismo de estimación global)
l) Otros elementos de juicio en poder de la AFIP o proporcionados por terceros.
¿Existen otros indicios establecidos en la ley? Si con la reforma incorporada 24073 , pueden
también efectuar la determinación calculando las ventas o los servicios realizados por el
contribuyente o las utilidades por distintos índices, como por ejemplo, el consumo de gas o
energía eléctrica , la adquisición de materias primas o envases, el pago de salarios, monto de
los servicios de transporte utilizados , valor del total del activo propio o ajeno o de alguna
parte de el. Ellos pueden utilizarse de forma combinada y aplicarse proyectando datos del
OM
propio contribuyente o de terceros que realicen una actividad similar, en igualdad de
condiciones.
LA UTILIZACION DE UN SOLO INDICIO no es siempre suficiente a efectos de dotar de soporte

de una determinación de oficio sobre base presunta. La carencia de contabilidad o de
comprobantes fehacientes de las operaciones hara nacer la presunción de que la
determinación de los gravames efectuada por AFIP sobre la base de los índices señalados u
.C
otros que contenga la ley o que sean técnicamente aceptables , es legal y correcta , sin
perjuicio del derecho del contribuyente o responsable por probar lo contario. La probanza del
contribuyente no hará decaer la determinación de AFIP , sino solamente la medida de la
DD
prueba cuya carga corre por cuenta del mismo.
PRESUNCIONES GENERALES: Cuando la materia gravable no puede determinarse clara y

fehacientemente.
PRESUNCIONES ESPECIFICAS: No aplicables conjuntamente para un mismo gravamen por un

LA
mismo periodo fiscal.
a) Alquiler personas de existencia visible

b) Precios de inmueble
c) Diferencias de inventario
FI
d) Mecanismo de punto fijo

e) Operaciones marginales
f) Incrementos patrimoniales no justificados
g) Depósitos bancarios

h) Remuneraciones no declaradas
i) Diferencias de producción
j) Ingreso de fondos provenientes de países de baja o nula tributación
k) Operaciones internacionales
PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION DE OFICIO:
Vista del juez administrativo al sujeto pasivo: de las actuaciones administrativas y de las
impugnaciones o cargos fundamentados.
PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO:
DETERMINACION DE OFICIO

VISTA DEL JUEZ ADMINISTRATIVO DE LAS ACTUACIONES ADM Y LAS
IMPUGNACIONES O CARGOS
15 DIAS
15 DIAS
PRORROGA FACULTATIVA DE AFIP
POR UNICA VEZ
OM
PARA FORMULAR POR ESCRITO EL DESCARGO Y OFRECER PRUEBAS
SI EL SUJETO SE PRESENTA SI EL SUJETO NO SE PRESENTA
.C
JUEZ ADMINISTRATIVO DICTADO O RESOLUCION
DD
RECHAZA ACEPTA PRUEBAS
PRUEBAS
PROD DE PRUEBAS OFRECIDAS

DICTADO O
LA
RESOLUCION
30 DIAS
30 DIAS Prorroga por UNICA VEZ

FI
DICTADO RESOLUCION

Tres etapas: 1) la vista 2) la prueba 3) La resolución determinativa
Vista: acto procesal de comunicación al contribuyente, que implica la posibilidad de examinar

las actuaciones. Su importancia radica en darle oportunidad al sujeto pasivo de conocer la
pretensión fiscal y ejercer su defensa por lo que su falta acarrea la nulidad del procedimiento,
no siendo susceptible de subsanación.
La prueba: El interesado debe ofrecer por escrito de contestación los medios de prueba de que
intente valerse durante su sustanciación del procedimiento. Una vez evacuada la vista y ante la
falta de prueba, el juez está en condiciones de emitir la RESOLUCION DETERMINATIVA
Resolución: determina de oficio se culmina el procedimiento.

Acto administrativo mediante el cual concluye el procedimiento de determinación de oficio.
Concluye el procedimiento de verificación de las obligaciones del responsable por deuda
propia o ajena y la determinación de estas.
JARACH: el acto de determinación contiene el pronunciamiento de la AFIP acerca de la

existencia de una obligación impositiva , indicando la persona obligada y el grado de
responsabilidad , la cuantificación del hecho imponible y el monto de la obligación.
REQUISITOS DE RESOLUCION ADMINSITRATIVA:
COMPENTENCIA
OM
CONDICIONAMIENTOS
ELEMENTALES DE TODO CAUSA
ACTO ADMINISTRATIVO
CONTENIDO
OBJETO
.C PROCEDIMIENTOS
DD
MOTIVACION
FINALIDAD
FORMA
LA
Compentencia: La resolución debe ser dictada por autoridad competente (juez administrativo)
Causa: Son los antecedentes o circunstancias de hecho o de derecho que en cada caso llevan a
dictar el acto y que deben existir o concurrir al tiempo de ser emitido
FI
Contenido: Es lo que el acto decide, es decir, la parte resolutoria
Objeto: Es el efecto que se propone lograr la AFIP al dictar el acto en sentido concreto, debe
ser cierto y física o jurídicamente posible.

Procedimientos: Deben seguirse los procedimientos reglados
Motivación: Es la exteriorización de la cauda, se trata de una declaración de cuáles son las

circunstancias de hecho o de derecho que han conducido al dictado del acto.
Finalidad: Las medida que involucre el acto deben ser adecuadas al fin que este persiga.
Forma: El acto debe manifestarse expresamente y por escrito, indicando el lugar y la fecha en
que lo dicta y la firma de la autoridad emisora.
Deben determinar el impuesto, liquidar los intereses y en su caso la actualización a la fecha

indicada.

Debe intimar al pago los conceptos señalados dentro del plazo de 15 dias hábiles.
El juez administrativo debe expedirse sobre todas las cuestiones de hecho y de derecho
alegadas por el contribuyente o responsable y sobre el merito de la prueba producida.
Si prima facie la comisión de infracciones se hubiere instruido el pertinente sumario junto con
la vista, las sanciones deben aplicarse a la misma resolución que determina el gravamen.
Si la determinación en cambio no fuera impugnada, revestirá el carácter de FIRME poseera
eficacia decisoria y causara ejecutoriedad es decir, habilitara al ente administrativo para que
inicie el juicio de ejecución fiscal.
Los recursos que el determinado tiene son:
OM
a) Recurso de reconsideración ante el superior jerárquico.
b) Recurso de apelación ante el tribunal fiscal de la nación cuando fuere viable.
AUTORIDAD DE COSA JUZGADA MATERIAL: no significa que pase, puede haber ACCION DE
REPETICION.
.C
EFECTOS DE LA DETERMINACION DE OFICIO:
Goza de estabilidad con excepciones: goza de estabilidad, si no es recurrida en termino, queda

firme.
DD
1) Determinación de oficio inferior a la realidad: subsiste la obligación del contribuyente
o responsable de denunciar tal circunstancia y satisfacer el impuesto
2) Una vez firme solo podrá ser modificada en contra del contribuyente: cuando surjan
nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisión o dolo en la
LA
consideración de los que sirvieron de base a la determinación anterior; cuando en la

resolución se deje expresa constancia del carácter parcial de la determinación.
LIQUIDACION ADMINISTRATIVA:
Concepto: Mecanismo liquida torio efectuado por el fisco con carácter general cuando asi
FI
convenga o lo requiera la naturaleza del gravamen.
Modalidades:
Sobre datos aportados por contribuyentes.

Sobre datos aportados por terceros o que AFIP posea.
SITUACIONES EN QUE NO RESULTA NECESARIO EL DICTADO DE LA RESOLUCION
No es necesaria, si antes de dictar la resolución, el responsable presta su conformidad con la

misma, cuyos efectos son:
Para el sujeto pasivo: declaración jurada.
Para el sujeto activo: determinación de oficio.
MECANISMO RECURSIVOS:

a) Recursos de RECONSIDERACION ANTE AFIP
b) Recurso de apelación ante TFN
RECURSOS ADMINISTRATIVOS CONTA RESOLUCION DE LA AFIP:
Recursos contra resoluciones de la AFIP : previstos por la ley art 76 (tenemos el recurso de
reconsideración para ante el superior o recurso de apelación para ante el tribunal fiscal de la
nación) y los previstos en su decreto reglamentario según art 74 (recurso de apelación ante el
director de la AFIP o DGI)
RECURSO DE RECONSIDERACION:
OM
Procede contra:
I) Resoluciones que determinen impuestos y accesorios en forma cierta o presuntiva.

II) Resoluciones que impongan sanciones, excluidas clausuras .
III) Resoluciones que denieguen reclamos por repetición.
.C
De estas tres está la opción alternativa y excluyente de recurso de apelación contra el tribunal
fiscal de la nación.
IV ) Liquidaciones de intereses y actualización por aspectos conceptuales aun cuando no se

DD
discuta la procedencia del gravamen.
Concepto: El recurso de reconsideración constituye un remedio prevista por la ley para el

ámbito administrativo, en el cual se interpone y sustancia aquel, tendiente a que, a instancias
del contribuyente o responsable, la DGI efectué una revisión del acto atacado por medio de un
LA
funcionario con jerarquía superior a aquel del cual emano la resolución recurrida. El recurso e
interpone ante misma autoridad que dicto el acto, pero no debe ser resuelto por el propio
firmante del mismo, sino por un superior.
En los artículos 56 y 57 dice que puede utilizarse esta via en los casos:
FI
a) Contra liquidaciones de intereses y actualizaciones, tratándose de una cuestión sobre

aspectos conceptuales y aun cuando no se discuta la procedencia del gravamen.
b) En otros casos derivados de la aplicación supletoria de la ley de procedimientos y su
reglamentación donde se consagra la revisión de los actos administrativos.


OPCION RECURSIVA: RECURSO DE RECONSIDERACION O RECURSO DE APELACION ANTE EL
TFN
Recurso de Optativos y excluyentes o

Apelación ante uno o el otro
TFN Suspenden la ejecutoriedad de la
OPCION Característica decision
OM
RECURSIVA de los
Recurso de Interposición en plazo perentorio de 15 dias
recursos
Reconsideración
No interposición dentro del plazo
Resoluciones Resoluciones
.C sobre impuestos y
accesorios
FIRMES
sobre multas y
reclamos de
repetición de
DD
tributos
AFIP puede Cosa juzgada Pasan en

iniciar autoridad de cosa
formal juzgada
ejecución
material
fiscal
LA
Rige principio
SOLVE ET Excepción en
REPETE caso de
repetición de
FI
multas
Iniciada
consentidas
ejecución:
art 84
pago y luego
repetición

La cosa juzgada formal: hace que la resolución sea insusceptible de ser recurrida, pero puede
ser revisada en otro proceso.
En la cosa juzgada material, la resolución es inimpugnable e insusceptible de ser modificada o
revisada en un pronunciamiento posterior.
Cuando se elige la opción de: recursos de apelación ante TFN o reconsideración: la opción
recursiva contenía en el artículo 76 , reviste el carácter de excluyente, por lo que una vez que
se haya optado e interpuesto uno de los recursos, no se puede elegir el otro.
Asimismo cabe destacar que la interposición de cualquiera de los recursos previsto por el
aludido 76 tiene la virtud de suspender la eficacia del acto administrativo recurrido,
paralizándose los efectos ejecutorios de la decisión hasta:

- El dictado de la sentencia por parte del tribunal fiscal de la nación, cuando ella se
liquida el tributo y los accesorios
- La aprobación de liquidación practicada por el organismo recaudador, sobre las bases
indicadas en la sentencia.
La citada suspensión de ejecutoriedad significa la no aplicación del principio de solve et

repete, en esa instancia, es decir no hay que ingresar las sumas reclamadas como condición
para impugnar los actos intimatorios.
¿Cuál es el término para interponer recursos?
OM
El término es IMPRORROGABLE y es de 15 días hábiles, contados desde el dia siguiente al de la
notificación del acto que se recurre. Vencido dicho plazo y no interpuesto ninguno de aquellos,
las resoluciones se tendrán por firmes y pasaran en autoridad de cosa juzgada formal. No
sucede lo mismo con aquellas resoluciones que imponen sanciones o deniegan reclamos de
repetición de impuestos, las que en caso de no recurrirse por alguno de los instrumentos de
estudio, pasaran en autoridad de cosa juzgada material.
.C
Cabe destacar que el articulo 84 autoriza a los contribuyentes que no hubieren interpuesto
recurso alguno contra las resoluciones que determinen tributos, accesorios y apliquen multas,
a incluir en las demandas de repetición por el impuesto, la multa consentida, en la parte
DD
proporcional al impuesto cuya repetición se persigue.
SUSTANCIACION DEL RECURSO DE RECONSIDERACION : art 76, 79 y 80
Sustanciación del recurso de reconsideración

LA
Dentro del plazo improrrogable de 15 días hábiles
Interposición del recurso

FI
Mediante presentación directa o carta certificada con aviso de retorno ante el juez
administrativo que dicto resolución

Elevación al superior jerárquico
Sustanciación de la prueba ofrecida
Dentro de los 20 días hábiles
Resolución del recurso

El recurso de reconsideración:
Debe ser interpuesto por escrito, dentro del término perentorio de 15 días ante la misma
autoridad que dicto el acto recurrido. La presentación debe formalizarse de manera directa o
por correo en carta certificada con aviso de retorno según art 76. Presentado el escrito, se lo
eleva al superior jerárquico, quien determinara la admisibilidad, sustanciación y
diligenciamiento de la prueba ofrecida. Por expresa disposición del artículo 55 del decreto
reglamentario de la ley, la prueba ofrecida con el recuso de reconsideración se regirá por las
disposiciones del art 35 de dicho reglamento, en que a su vez establece la aplicabilidad – en
OM
todos los aspectos no contemplados por la ley de procedimiento tributario o su reglamente-
en cuanto a su admisibilidad, sustanciación y diligenciamiento, saldo el alegato el que no podrá
producirse. En lo que respecta al plazo para la producción de la prueba, la disposición
reglamentaria mencionada en primer término prescribe que será de 30 días improrrogables.
En los casos en que el contribuyente o responsable no la produjera dentro de dicho plazo, el
juez administrativo podrá resolver prescindiendo de ella art 35, agregando el articulo 55 del
.C
decreto reglamentario, que si no aportaran nuevas pruebas, no será necesario volver a
dictaminar, en lo que constituye una clara referencia al dictamen jurídico previo que exige el
artículo 10 del decreto 618/ 1997 para aquello casos en que el juez administrativo no sea
DD
abogado.
El juez administrativo está facultado para disponer en cualquier momento del proceso, todas
las verificaciones, controles y demás probanzas que como medidas para mejor proveer,
considere necesarias.
Por último en el articulo 80 preceptúa que dentro de los 20 días hábiles, contados desde la
LA
fecha de interposición del recurso, el juez administrativo debe dictar resolución fundada y
notificarla al interesado en la forma prevista por el artículo 100 del texto legal citado (medios
validos de notificación)
RESOLUCION DEL RECURSO art 80 y 82

FI
Puede ser FAVORABLE
Puede ser DESFAVORABLE 

I) Determinación de impuestos y accesorios: Pago a requerimiento y demanda de

repetición
II) Imposición de sanciones: 15 días hábiles desde la notificación de resolución
denegatoria. Demanda contenciosa antes el juez nacional
III) Reclamos por repetición: 15 días desde notificación de resolución denegatoria ,
demanda contenciosa ante el juez nacional.
SI NO SE CANCELA LA DETERMINACION, AFIP ESTA FACULTADA PARA INICIAR JUICIO DE

EJECUCION FISCAL. Una vez cumplido el pago a requerimiento del Fisco , la demanda de
repetición puede ser interpuesta dentro del plazo de prescripción.
SI HAGO DEMANDA ANTE JUEZ NACIONAL: no hace falta el pago para usar esta via recursiva.
En materia de multas rige efecto suspensivo.

TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION: art 149 al 199:
Este organismo fue creado en la ley 15265 , actúa como entidad autárquica en el orden
administrativo y financiero , en lo que se refiere a su organización y funcionamiento. Su
patrimonio esta compuesto por los bienes que le asigne el estado nacional y por aquellos que
le sean transmitidos o adquiera por cualquier causa jurídica.
Constitución:
OM
4 SALAS: Competencia en materia impositiva ( 2 abogados y 1 contador por cada sala)
3 SALAS: Competencia en materia aduanera (3 abogados por cada sala)
En las cuatro primeras salas, se integran con dos vocales abogados (las dos primeras
notificaciones de cada una de ellas) y uno con titulo de contador. Las tres restantes tienen
competencia aduanera. Las mismas se identifican con letras de la A a la G.
.C
Los vocales del tribunal fiscal de la nación deben ser argentino, de más de 30 años de edad y
con 4 años de ejercicio de la profesión de abogado o contador público. Pueden ser removidos
por mala conducta, mal desempeño del cargo, negligencia reiterada.
DD
¿Qué competencia tiene en materia impositiva el TFN?
a) Demandas por repetición entabladas directamente por pagos a requerimiento

b) Recursos por retardo en la resolución de causas radicadas ante la AFIP por repetición
de pagos espontaneos o a requerimiento, cuando no se dictare la resolución dentro de
LA
los 3 meses de presentado el reclamo.

c) Recursos de amparo.
d) Recursos de apelación contra resoluciones de AFIP que determinen tributos y sus
accesorios o ajusten quebrantos
FI
e) Recursos de apelación contra resoluciones que AFIP imponga multas o sanciones de

otro tipo salvo la de arrestro.
f) Recursos de apelación contra resoluciones de AFIP denegatorias de reclamaciones por
repetición.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO art 165 a 181:
a) Interposición de escrito (requisitos: comunes, formales, sustanciales y recepción del

expediente en vocalía) formales son los papeles, sustanciales elegir bien el recurso y
no equivocarme de proceso, de monto que litigo etc.
b) Contestación de recurso. Si contesta una apelación tiene el tribunal hasta 30 dias para
contestar. Si es demanda de repetición tiene 60 dias según articulo 178. Ambos plazo
serán prorrogables por conformidad de las partes ante el vocal dentro de ese plazo y
por un término no mayor de 30 días. El organismo emplaza al contribuyente dentro del
término de 10 días y bajo apercibimiento de rebeldía.

c) Planteamiento de excepciones previstas: muy poco común, son las del código civil y
comercial…. Falta de personería etc…incompetencia del juez, litispendencia, defecto
legal, prescripción, nulidad, falta de legitimación, cosa juzgada.
d) Apertura de la causa a prueba: El vocal me puede dar 60 días para seguir presentando
pruebas. Todo medio legal por el cual el litigante demuestra la verdad de un hecho
alegado y comprobado. Acto o serie de actos procesales por los que se trata de
convencer al juez de la existencia de datos lógicos que han de tenerse en cuenta para
el fallo. ¿Cuáles SON LOS MEDIOS DE PRUEBA?  DOCUMENTALES, INFORMES,
TESTIMONIALES, PERICIALES.
e) Medidas para mejor proveer: Medidas a cargo del tribunal fiscal de la nación para
OM
poder acceder a las pruebas o información para el fallo.
f) Sentencia: última palabra del vocal, fallo contra el contribuyente.
SI LA SENTENCIA FALLA EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE DENTRO DEL TRIBUNAL FISCAL DE

LA NACION, NO QUEDA ALLI, PUEDO SEGUIR SUBIENDO ANTE LA JUSTICIA Y ELEGIR
CUALQUIERA DE ESTOS TRES RECURSOS:
I)
II)
III) .C
Recurso de aclaratoria
Recurso de revisión y apelación limitada
Recurso de amparo.
DD
ACCION DE REPETICION:
Ejercicio de una acción por parte del sujeto pasivo de la obligación tributaria, quien pretende
restituir importes: sobre tributos, accesorios o multas (excepcionalmente), pagados
indebidamente por error o sin causa.
LA
En la repetición existe pago indebido, o sea, el efectuado sin causa por no haberse verificado el
hecho generador de la obligación o por error. Por lo tanto, en la repetición se invierten los
roles de la relación tributaria, el fisco nacional pasa a ser deudor y el contribuyente acreedor.
FI
DEVOLUCION SIMPLE ART 29: Como consecuencia de la compensación prevista en el articulo

28 o cuando compruebe la existencia de pagos o ingresos en excesos, podrá la AFIP de OFICIO
o a solicitud del interesado, acreditarle el remanente respectivo, o si lo estima necesario en
atención al monto o a las circunstancias, proceder a la devolución de lo pagado de más, en

forma simple y rápida a cargo de las cuentas recaudadoras. Este pasaje regula una solicitud de
devolución simple y rápida que difiere de la acción de repetición a que alude el artículo 81 de
la mencionada ley.
GIULIANO FONROUGE: sostiene que la solicitud de devolución del articulo 29 a diferencia de la

acción de repetición, se encuentra prevista para los supuestos en los cuales el exceso del pago
efectuado es verificable a simple vista, no siendo necesaria la fundamentación de dicha
solicitud y señalando que esta persigue el propósito de obtener una devolución simple y rápida
constituyendo un paso previo a la acción vista por el articulo 81.
Este articulo procede según DGI 2224 :
1) Cuando los saldos acreedores emerjan de determinación de oficio

2) Cuando los saldos acreedores emerjan de declaraciones juradas primitivas o
rectificativas , siempre que estas últimas disminuyan el saldo acreedor establecido en
las primeras o que dichos saldos hayan sido considerados de libre disponibilidad o que
se asimilen a tales
3) Cuando los saldos de resoluciones administrativas o judiciales dictadas en recursos de
repetición
4) Cuando los saldos surjan de declaraciones juradas rectificativas conformadas por le
fisco.
FUNDAMENTO DE ACCION DE REPETICION ARTICULO 81:
OM
Radica en el principio de equidad, sobre el cual nadie debe enriquecerse sin causa a expensas
de otro, como también el principio de constitucionalidad de equidad o en el de legalidad
tributaria que pregona el fisco.
SUJETOS DE LA REPETICION:
.C
- Contribuyentes
- Demás responsables
Existe un supuesto especial para impuestos indirectos.

DD
Si se trata de agentes de retención, estos se encontraran habilitados para ejercer la acción de
repetición si demuestran que han sufrido un perjuicio patrimonial con el pago sin causa. Si es
un responsable por deuda propia le alcanza con acreditar la retención operada, tanto mas
cuando los agentes de retención informaron las circunstancias en tiempo y lugar de deposito
LA
de la retención.
PRINCIPALES CAUSAS DE REPETICION:
- Pago de un tributo no adeudado o en exceso, por haber mediado error en la

autoliquidación efectuada por el sujeto pasivo de la obligación tributaria
FI
- Pago de un tributo no adeudado por encontrarse ingresado con anterioridad.

- Pago de un tributo no adeudado por mediar exención subjetiva y/o objetiva.
- Pago de un tributo no adeudado por no haberse configurado el hecho imposible
- Paso de un tributo no adeudado por encontrarse pendiente la obligación tributaria de

una condición suspensiva todavía no cumplida.

- Pago de un tributo en exceso o no adeudado por inconstitucionalidad de la ley que
contempla la obligación tributaria o que eleva su monto original
- Pago de un tributo en exceso o no adeudado por haberse efectuado pagos a cuenta
que luego de practicado el balance impositivo, resultan no tener causa.
- Paso de un tributo en exceso o no adeudado por no ajustarse a las normas legales la
determinación de oficio efectuada por el fisco.
REQUISITOS DE VIABILIDAD DE ACCION:
PAGO: debe ser indebido por error o sin causa y abarcativo de la totalidad del periodo fiscal.
Con reclamo administrativo previo, únicamente, los pagos espontaneos.

Cuando existiera juicio de ejecución fiscal : previo pago del impuesto adeudado, accesorios , y
costas según articulo 93.
COSAS QUE SE PUEDEN REPETIR:
1) Tributos
2) Accesorios
3) Multas (solo en la parte proporcional al tributo que se repite)
PROCEDIMIENTO DE LA REPETICION: PAGOS ESPONTANEOS y A REQUERIMIENTO
OM
A requerimiento: son los efectuados en cumplimiento de una determinación de oficio o
instancia del fisco. Vias procesales: opciones excluyentes del sujeto activo de la repetición.
Una es la demanda ante el tribunal fiscal de la nación: Plazo de interposición (debe tenerse en
cuenta) el termino de prescripción para accionar por repetición (que es de 5 años según
articulo 56) y las instancias jurisdiccionales posteriores ( como la cámara de apelaciones en lo
contencioso administrativo federal y la corte suprema de justicia de la nación)
.C
¿Cuáles SON LAS VIAS DE IMPUGNACION ANTE LA DENEGATORIA DEL RECLAMO?
1) Recurso de reconsideración ante el superior

DD
2) Recurso de apelación por denegatoria ante el tribunal fiscal de la nación
3) Demanda contenciosa ante la justicia nacional o federal de primera instancia.
AUNQUE ESTE PRESCRIPTA LA ACCION DE REPETICION POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE LA

AFIP PUEDE COMPENSAR DE OFICIO.
LA
PRESCRIPCION DE LA ACCION DE REPETICION: art 56, 61, 62 y 69
Concepto: extinción de la acción al cobro de los importes ingresados indebidamente. Operada

la prescripción, la obligación del fisco de devolver las sumas que el sujeto pasivo hubiere
FI
ingresado en exceso se transforma en una obligación natural.
PLAZO: 5 años
Computo: Si se repiten pagos de un periodo fiscal vencido (desde el 1º de Enero al año de la

fecha de cada pago , en forma independiente para cada uno de ellos) Si se repiten pagos en un
periodo fiscal a vencer (desde el 1º de Enero siguiente al año en que venza el periodo fiscal)
SUSPENSION: Tiene lugar cuando durante el transcurso del plazo de prescripción comenzado
el fisco determine un impuesto superior al pagado. Efecto: suspensión por el importe
determinado opera hasta el 1º de Enero del siguiente año en que se cancele el saldo
adeudado. Sin perjuicio de la prescripción independiente relativa a ese saldo.
INTERRUPCION: Tiene lugar cuando se interpone reclamo administrativo de repetición.
Cuando se interpone demanda de repetición ante el tribunal fiscal
Cuando se interpone demanda de repetición ante la justicia nacional

Efectos: Periodo transcurrido se da por no cumplido y empieza a computarse un nuevo plazo
de prescripción.
Computo del plazo: Supuesto 1 (reclamo administrativo) desde el 1º Enero siguiente al año en
que se cumplan los tres meses de presentado el reclamo.
Supuesto 2) y 3) (demanda ante tribunal fiscal de la Nación o la justicia) Desde el 1º de Enero

siguiente al año en que venza el termino para dictar la sentencia.
RESULTA EVIDENTE QUE NO RESULTA INTERRUPTIVO DE LA PRESCRIPCION EL RECURSO DE

RECONSIDERACION CONTEMPLADO POR EL ARTICULO 76 , NI EL RECURSO DE APELACION
OM
ANTE TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION por DENEGATORIA DEL RECLAMO ADMINISTRATIVO DE
REPETICION, NI EL RECURSO DE RETARDO ANTE ESTE TRIBUNAL POR DENEGATORIA FICTA DE
DICHO RECLAMO.
JUICIO DE EJECUCION FISCAL:
Art 92 al 99
.C
Concepto: Tiene por objeto el cobro de los tributos adeudados a la administración pública en
tiempo breve. También denominado juicio de apremio constituye un proceso judicial singular
DD
de ejecución, de cognición restringida, a fin de asegurar el cumplimiento de una obligación
documentada en títulos a los cuales se les atribuye fehaciencia, para que el fisco realice su
derecho crediticio en forma expeditiva, sin perjuicio del adeudado resguardo del derecho de
defensa. Si el sujeto pasivo no paga a tiempo su obligación, el estado tiene derecho de
reclamar su cobro mediante procedimiento especial de ejecución fiscal. Procedimiento de
LA
rápida percepción de lo adeudado en materia de tributos.
¿Cuáles son los créditos alcanzados por el régimen?
Son los impuestos, recursos de la seguridad social, tributos aduaneros y otras cargas, asi como
también de sus accesorios, multas, costas y garantías constituidas en seguridad de las
FI
obligaciones cuyo cobro coactivo este a cargo de AFIP art 62.1
El cobro de impuestos por ejecución fiscal procede, entre otros casos de:
1) Declaraciones juradas presentadas por el contribuyente y obligado o liquidación

administrativa presentada por la dirección general impositiva, sin pago del gravamen.
2) Declaraciones juradas impugnadas por cómputos improcedentes de retenciones,
pagos a cuenta, saldos a favor (art 14) .
3) Liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta.
4) Liquidaciones de intereses y accesorios.
5) Pago provisorio de impuestos vencidos.
6) Determinaciones de oficio firmes, es decir, las que no fueren recurridas dentro de los
15 días hábiles de notificadas.
7) Resoluciones denegatorias de recursos de reconsideración deducidos por los
responsables contra resoluciones determinativas de oficio de tributos y sus accesorios.

8) Solicitudes de transferencias y compensaciones de tributos y sus accesorios
rechazadas
9) Sentencia del tribunal fiscal de la nación y de la justicia nacional, destacándose que en
caso de multas, la ejecución procede cuanto se trate de sentencias dictadas en la
última etapa procesal o que encuentren firmes.
PRESUPUESTOS:
a) Existencia de titulo suficiente. (BOLETA DE DEUDA: que contiene: lugar y fecha de

emisión, nombre del obligado o razón social o denominación, domicilio fiscal y/o legal,
individualización del expediente y constancia de si la deuda reclamada se funda en
OM
DDJJ efectuada por el contribuyente o se dio cumplimiento a los procedimientos
legales para la determinación de oficio y la aplicación de sanciones, indicación del
importe del crédito, concepto , nombre de los oficiales de justicia y personas
autorizadas, informar si existen medidas precautorias, nombre y firma del funcionario
que emite el documento)
b) Acción o vía ejecutiva (juicio de ejecución fiscal)
.C
c) Patrimonio ejecutable (significa que es necesario que existan bienes que el fisco
nacional pueda realizar para obtener el cobro de las sumas adeudadas por el sujeto
pasivo de la obligación tributaria) . Si el contribuyente es insolvente para pagar la
DD
deuda y sus accesorios, se suspende hasta que se encuentre nuevo patrimonio y
siempre que no prescriba la deuda.
CARACTERISTICAS GENERALES:
A) Se basa en un principio de legitimidad del acto administrativo.

LA
B) Términos procesarles y defensas más limitadas en comparación con procesos de

conocimiento.
C) En principio no puede discutirse cauda de la obligación.
D) Sentencia juicio ejecutivo, cosa juzgada formal.
FI
E) Controversia aspectos sustanciales, ulterior proceso de repetición.

F) Tramitara independientemente de la instrucción del sumario administrativo
correspondiente a infracciones tributarias (art 94)
G) Aplicación supletoria, disposiciones del art 92.

EXCEPCIONES:
a) Pago documentado: Los pagos efectuados después de iniciado el juicio no serán

hábiles para fundar excepción. Acreditados en autos, procederá su archivo o reducción
del monto demandado con cotas a los ejecutados. Igual tratamiento para los pagos
mal impugnados y a los no comunicados por el contribuyente o responsable de forma
que establece la AFIP, en cuyo caso eximirá costas si se trata de la primera ejecución
fiscal iniciada como consecuencia de dicho accionar.
b) Espera documentada: Acto mediante el cual el acreedor, ya sea en forma unilateral o
de común acuerdo con el deudor, prorroga o difiere el plazo de vencimiento de la
deuda, no siendo exigible la obligación hasta entonces.

c) Prescripción: Excepción liberatoria, que repele una acción por el solo hecho de que en
la entablada ha dejado, durante el lapso, de internarla, o de ejercer el derecho al cual
se refiere.
d) Inhabilidad de título: toda vez que no fueran vicios formales de la boleta de deuda,
quedando eliminada la posibilidad de oponerla en supuestos tales como en que no se
hubiera hecho la determinación de oficio, u observado los pasos procesales previstos
del art 31.
OTRAS CAUSAS QUE NO ESTAN EN LA LEY DE IVA:
a) Incompetencia del juez.
OM
b) Litispendencia: está en dos juzgados a la vez.
c) Falta de legitimación pasiva.
d) Cosa juzgada.
e) Falta personería.
f) Condonación de la multa que se intenta aplicar.
SENTENCIA:
.C
Carácter de cosa juzgada formal que posee la sentencia de juicio ejecutivo. No pueden
discutirse más los aspectos relativos al origen de deuda, al examen del fondo de la ley,
DD
aspectos sustanciales que podrán ser objeto de juicio de repetición.
Si la deuda firme, liquida y exigible estuviera garantizada mediante aval, fianza personal,
hipoteca o cualquier otra garantía, se procederá en primer lugar a ejecutarla, siguiendo para
ello el procedimiento previsto por el artículo 92. Una vez ejecutada, podrá seguirse la
LA
ejecución contra cualquier otro bien o valor ejecutado.
CADUCIDAD DE INSTANCIA: 3 meses de firme la sentencia para presentar demanda.

FI


PROCEDIMIENTO DE EJECUCION FISCAL :
Presentación del agente fiscal

informando datos del
Hace las veces de demanda
contribuyente de la deuda
consignada en la boleta de deuda
OM
Asignación del juzgado A partir de este momento pueden
competente trabarse medidas cautelares sin
autorización previa del juez
.C
DD
Libramiento del mandamiento de intimación de pago y eventualmente de embargo, si no se indicase otra
medida alternativa
PAGO TOTA O PARCIAL

DOCUMENTADO Si el ejecutado no opone
LA
excepciones
ESPERA DOCUMENTADA
Previo proveido del juzgado
SI EL EJECUTADO OPONE haciendo saber tal circunstancia
FI
EXCEPCIONES con lo que queda expedita la via

de ejecución, el agente fiscal
PRESCRIPCION practica liquidación y la notifica
administrativamente al

demandado por 5 dias.

INHABILIDAD DE TITULO
Traslado por 5 días al Si el demandado impugna la

agente fiscal. liquidación
El juez resuelve
El juez dicta sentencia

LEY PROCEDIMIENTO Resumen GRL

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

LEY PROCEDIMIENTO Resumen GRL

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

LEY DE PROCEDIMIENTO – CRIVELLA

Domicilio, término y notificaciones:

Domiciliados en el extranjero: cuando no tenga representante en el país, se presumirá:

el desconocimiento de una resolución administrativa debidamente notificada en este.

no se desarrolla en un lugar fijo, será el domicilio real del responsable. Tratándose de

- Certificado de domicilio expendido por autoridad policial

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

a) Se haya efectuado la traslación del domicilio anterior

organismo posibilidad de determinar un domicilio fiscal alternativo, salvo prueba en contrario

EN QUE SUPUESTOS LO DETERMINA AFIP:

Cuando el domicilio denunciado no es el previsto en la ley (siempre que el fisco conociera el

Domicilio denunciado es inexistente, está abandonado o desaparecido o se alterno su

¿En qué casos se presume que un domicilio denunciado es inexistente?

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

DOMICILIO FISCAL ELECTRONICO: Sitio informático seguro, personalizado, valido y obligatorio

¿QUE ACTOS PUEDEN SER NOTIFICADOS POR VIA DOMICILIO ELECTRONICO?

- Citaciones, notificaciones, emplazamientos y intimaciones por falta de presentación

¿Cuándo SE CONSIDERA NOTIFICADO EL ACTO ADMINISTRATIVO MEDIANTE ESA VIA?

El acto administrativo se considera notificado, lo que ocurra primero, el dia que el

FORMAS DE NOTIFICACION: art 100

- CARTA CERTIFICADA CON AVISO ESPECIAL DE RETORNO (aunque la firme un 3ero)

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

LIQUIDACION Y PERCEPCION DE IMPUESTOS:

DETERMINACION DE OFICIO: Solo cuando el contribuyente no cumpla con la obligación

LA LIQUIDACION POR PARTE FE AFIP TIENE TRES VARIANTES:

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS:

Sus montos no podrán reducirse, excepto errores de cálculo cometidos en la misma

La mencionada estabilidad funciona como garantía: Para el administrado ya que la afip no

¿ME EQUIVOCO EN LA DDJJ Y PONGO DE MAS, CUANDO DEBIO SER MENOS?

no surtirá efectos en forma inmediata.

omisión y defraudación. Las boletas de depósito de anticipos no revisten carácter de

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria sustantiva, en función de la cual los responsables deben abonar el

MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION:

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

¿Qué condiciones tiene? Principio de identidad, de integridad, de puntualidad, y de

LEY ANTIEVASION: medios de pago para operaciones que superen el $1000:

a) Depósitos en cuentas o entidades financieras

PAGOS POR CONSIGNACION: depósito judicial de una suma de dinero

¿Cuándo hay sumario?

a) Acreedor fue constituido en mora

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

IMPUTACION DEL PAGO:

a) Efectuada por el responsable

a) Con imputación: conforme a lo imputado por el contribuyente y/o responsable (que

EL AGENTE DE RETENCION: cumple con el deber de retener o percibir y reemplaza

Sujetos obligados a practicar la percepción de la fuente: agentes de retención y percepción.

MONTO A INGRESAR: ES EL IMPUESTO MENOS – PAGOS A CUENTA – RETENCIONES POR

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE ANTICIPO :

Exigibilidad via ejecutiva

Obligación de cumplimiento independiente posteriores reclamos por via de repetición.

anticipos este previamente auto-determinada por el sujeto pasivo o que provenga de la

PLAZO: Hasta la fecha de vencimiento de plazo para PRESENTAR LA DJJ

Hasta la fecha de presentación de la DDJJ

LOS INTERESES RESARCITORIOS SE PUEDEN CAPITALIZAR y transformarse en obligación

Este archivo fue descargado de https://filadd.com

¿Cuáles son los requisitos?

PRESCRIPCION: Es el modo de extinción de la exigibilidad de la obligación tributaria por el

La prescripción liberatoria no reviste en rigor, la calidad de medio de extinción de las

que aquella se extingue en lo civil, pero permanece la obligación natural.

DIFERENCIA CON CADUCIDAD: