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DEUDOR

TRIBUTARIO

DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto
del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria
Responsable es aqul que, sin tener la condicin
de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste

Deudor Tributario
Persona
obligada
al
cumplimiento
de
la
prestacin tributaria como
contribuyente
o
responsable.

Contribuyente
Respecto
del
cual se produce
el
hecho
generador de la
obligacin
tributaria

Responsa
ble
Aqul que, sin
tener
la
condicin
de
contribuyente,
debe
cumplir
la
obligacin
atribuida a ste

DEUDOR TRIBUTARIO
AGENTES DE PERCEPCION Y RETENCION, En
defecto de la ley, mediante Decreto Supremo,
pueden ser designados agentes de retencin o
percepcin los sujetos que, por razn de su
actividad, funcin o posicin contractual estn en
posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente
la Administracin Tributaria podr designar como
agente de retencin o percepcin a los sujetos
que considere que se encuentran en disposicin
para efectuar la retencin o percepcin de
tributos.

DEUDOR TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL: Los sujetos obligados
a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a
las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y
cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado
a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados.
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano
que seale la Administracin Tributaria.
La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de
cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica
vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de
aqulla, la que se regular mediante resolucin de
superintendencia.

DEUDOR TRIBURARIO
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a
inscribirse ante la Administracin Tributaria se
considera subsistente mientras su cambio no sea
comunicado a sta en la forma que establezca. En
aquellos casos en que la Administracin Tributaria
haya notificado al referido sujeto a efecto de
realizar una verificacin, fiscalizacin o haya
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
ste no podr efectuar el cambio de domicilio
fiscal hasta que sta concluya, salvo que a juicio
de la Administracin exista causa justificada para
el cambio.

DEUDOR TRIBUTARIO
La Administracin Tributaria est facultada a
requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal
cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de
sus funciones
La Administracin Tributaria no podr requerir el
cambio de domicilio fiscal, cuando ste sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin
efectiva del negocio, tratndose de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas,
tratndose de las personas domiciliadas en el extranjero.

DEUDOR TRIBUTARIO
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS NATURALES : Cuando las personas
naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como
tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los
siguientes lugares:
a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando
exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y
Estado Civil

DEUDOR TRIBUTARIO
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS JURIDICAS : Cuando las personas
jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume
como tal, sin admitir prueba en contrario,
cualquiera de los siguientes lugares:
a)Aqul donde se encuentra su direccin o administracin
efectiva.
b)Aqul donde se encuentra el centro principal de su
actividad.
c)Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan las obligaciones tributarias.
d)El domicilio de su representante legal; entendindose
como tal, su domicilio fiscal,

DEUDOR TRIBUTARIO
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO: Cuando las
personas domiciliadas en el extranjero no fijen un
domicilio fiscal, regirn las siguientes normas:
a)Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn
LO MISMO QUE A LA PERSONA NATURAL
b)En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su representante.

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA


ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD
JURIDICA: Cuando las entidades que carecen de
personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se presume
como tal el de su representante, o alternativamente, a
eleccin de la Administracin Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.

DEUDOR TRIBUTARIO
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES:
1. REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS :

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las


obligaciones formales en calidad de representantes,
con los recursos que administren o que dispongan, las
personas siguientes:
1. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de
los entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades

DEUDOR TRIBUTARIO
En los casos
Los representantes legales y los designados por las personas
jurdicas.
Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica
Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave
o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias.
En los casos
Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas
Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades
Existe responsabilidad solidaria cuando por accin u omisin del
representante se produce el incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado.

DEUDOR TRIBUTARIO
Se considera que existe dolo, negligencia grave o
abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando
el deudor tributario:
1. No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de
libros o registros para una misma contabilidad, con
distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad,
cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar
no son exhibidos o presentados a requerimiento de la
Administracin Tributaria, dentro de un plazo mximo de 10
(diez) das hbiles, por causas imputables al deudor tributario.

2. Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las


normas que se establezcan mediante decreto supremo

DEUDOR TRIBUTARIO
3.Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as
como notas de dbito y/o crdito, con la misma serie y/o
numeracin, segn corresponda.
4.No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
5.Anota en sus libros y registros los comprobantes de
pago que recibe u otorga por montos distintos a los
consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos,
siempre que no se trate de errores materiales.
6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de
Crdito Negociables,rdenes de pago del sistema
financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u
otros similares

DEUDOR TRIBUTARIO
7. Emplea bienes o productos que gocen de
exoneraciones o beneficios en actividades distintas de
las que corresponden.
8. Elabora o comercializa clandestinamente bienes
gravados mediante la sustraccin a los controles
fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de control; la destruccin o
adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de
destino o falsa indicacin de la procedencia de los
mismos.
9.No ha declarado ni determinado su obligacin en el
plazo requerido

DEUDOR TRIBUTARIO
10.Omite a uno o ms trabajadores al presentar
las declaraciones relativas a los tributos que
graven las remuneraciones de stos.
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico
Simplificado o al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta siendo un sujeto no comprendido en
dichos regmenes en virtud a las normas
pertinentes.
En todos los dems casos, corresponde a la
Administracin Tributaria probar la existencia de
dolo, negligencia grave o abuso de facultades.

DEUDOR TRIBUTARIO
2.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE
SOLIDARIO : Est obligado a pagar los tributos y
cumplir las obligaciones formales en calidad de
responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de
hecho a aqul que acta sin tener la condicin de
administrador por nombramiento formal y disponga
de un poder de gestin o direccin o influencia
decisiva en el deudor tributario, tales como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador
habiendo sido nombrado por unrgano
incompetente, o

DEUDOR TRIBUTARIO
2. Aqul que despus de haber renunciado
formalmente o se haya revocado, o haya caducado
su condicin de administrador formal, siga
ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3. Quien acta frente a terceros con la apariencia
jurdica de un administrador formalmente
designado, o
4. Aqul que en los hechos tiene el manejo
administrativo, econmico o financiero del deudor
tributario, o que asume un poder de direccin, o
influye de forma decisiva, directamente o a travs
de terceros, en las decisiones del deudor tributario

DEUDOR TRIBUTARIO
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o
negligencia grave se dejen de pagar las deudas
tributarias. Se considera que existe dolo o negligencia
grave, salvo prueba en contrario.
3.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE
ADQUIRENTES : Son responsables solidarios en
calidad de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor
de los bienes que reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por
los bienes que reciban en anticipo de legtima, hasta el
valor de dichos bienes y desde la adquisicin de stos.

DEUDOR TRIBUTARIO
2.Los socios que reciban bienes por liquidacin de
sociedades u otros entes colectivos de los que
han formado parte, hasta el lmite del valor de los
bienes que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de
empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurdica. En los casos de
reorganizacin de sociedades o empresas a que
se refieren las normas sobre la materia, surgir
responsabilidad solidaria cuando se adquiere el
activo y/o el pasivo

DEUDOR TRIBUTARIO
La responsabilidad cesar:
a)Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo
universal, al vencimiento del plazo de prescripcin.
quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia
de la reorganizacin de sociedades o empresas al
vencimiento del plazo de prescripcin
b) Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2
(dos) aos de efectuada la transferencia, si fue
comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo
que seale sta. En caso se comunique la transferencia
fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar cuando
prescriba la deuda tributaria respectiva

DEUDOR TRIBUTARIO
4.- RESPONSABLES SOLIDARIOS: Son
responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos
gravados con tributos, si no cumplen los requisitos que
sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.
2. Los agentes de retencin o percepcin, cuando
hubieren omitido la retencin o percepcin a que estaban
obligados. Efectuada la retencin o percepcin el agente
es el nico responsable ante la Administracin Tributaria.
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en
forma de retencin hasta por el monto que debi ser
retenido, cuando:

DEUDOR TRIBUTARIO
a) No comuniquen la existencia o el valor de
crditos o bienes y entreguen al deudor
tributario o a una persona designada por ste,
el monto o los bienes retenidos o que se
debieron retener, segn corresponda.
b) Nieguen la existencia o el valor de
crditos o bienes, ya sea que entreguen o no al
tercero o a una persona designada por ste, el
monto o los bienes retenidos o que se debieron
retener, segn corresponda.
c) Comuniquen la existencia o el valor de
crditos o bienes, pero no realicen la retencin

DEUDOR TRIBUTARIO
d) Comuniquen la existencia o el valor de crditos
o bienes y efecten la retencin, pero no
entreguen a la Administracin Tributaria el
producto de la retencin.
En estos casos, la Administracin Tributaria podr
disponer que se efecte la verificacin que permita
confirmar los supuestos que determinan la
responsabilidad.
No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado
le entrega a la Administracin Tributaria lo que se debi
retener.

DEUDOR TRIBUTARIO
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por
el monto de la deuda tributaria en cobranza, incluidas
las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados
por la Administracin Tributaria, no hayan sido puestos
a su disposicin en las condiciones en las que fueron
entregados por causas imputables al depositario. En
caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del
bien, la responsabilidad solidaria se limitar al valor del
bien embargado
Tratndose de deuda tributaria administrada por la
SUNAT, la responsabilidad solidaria del depositario se
limita al monto de los tributos, multas e intereses en
cobranza

DEUDOR TRIBUTARIO
5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario
6. Los sujetos pertenecientes a las empresas a las que
pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas
tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que stos
hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas,
propietarios de empresas o responsables de la decisin, y a la
SUNAT; siempre que no se d alguna de las causales de
suspensin o conclusin de la cobranza conforme a lo dispuesto
en el Artculo 119.
Tambin son responsables solidarios, los sujetos miembros o
los que fueron miembros de los entes colectivos sin
personalidad jurdica por la deuda tributaria que dichos entes
generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo
previsto por la norma legal correspondiente, o que se encuentre
pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales

DEUDOR TRIBUTARIO
RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO
GENERADOR: Estn solidariamente obligadas
aquellas personas respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador de
obligaciones tributarias.
DERECHO DE REPETICION: Los sujetos
obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo
establecido en los artculos precedentes, tienen
derecho a exigir a los respectivos contribuyentes
la devolucin del monto pagado.

DEUDOR TRIBUTARIO
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1.La deuda tributaria puede ser exigida total o
parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a
todos ellos simultneamente, salvo cuando se trate de
multas en los casos de responsables solidarios .
2.La extincin de la deuda tributaria del contribuyente
libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su
cargo.
3.Los actos de interrupcin efectuados por la
Administracin Tributaria respecto del contribuyente,
surten efectos colectivamente para todos los
responsables solidarios.

DEUDOR TRIBUTARIO
4.- La impugnacin que se realice contra la resolucin de
determinacin de responsabilidad solidaria puede
referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha
responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la
cual se es responsable, sin que en la resolucin que
resuelve dicha impugnacin pueda revisarse la deuda
tributaria que hubiera quedado firme en la va
administrativa.
Se entender que la deuda es firme en la va administrativa
cuando se hubiese notificado la resolucin que pone fin a la va
administrativa al contribuyente o a los otros responsables.

5.La suspensin o conclusin del procedimiento de


cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de
los responsables.

DEUDOR TRIBUTARIO
CAPACIDAD TRIBUTARIA: Tienen capacidad
tributaria las personas naturales o jurdicas,
comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones
indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estn limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurdica segn el derecho privado o
pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad
de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

DEUDOR TRIBUTARIO
La representacin de los sujetos que carezcan de
personera jurdica, corresponder a sus
integrantes, administradores o representantes
legales o designados. Tratndose de personas
naturales que carezcan de capacidad jurdica para
obrar, actuarn sus representantes legales o
judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones
tributarias podrn cumplirlas por s mismas o por
medio de sus representantes.

DEUDOR TRIBUTARIO
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a
informacin de terceros independientes utilizados
como comparables en virtud a las normas de
precios de transferencia, interponer medios
impugnatorios o recursos administrativos,
desistirse o renunciar a derechos, la persona que
acte en nombre del titular deber acreditar su
representacin mediante poder por
documento pblico o privado con firma
legalizada notarialmente

TRANSMISION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los
sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
En caso de herencia la responsabilidad
est limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.
Los actos o convenios por los que el
deudor tributario transmite su obligacin
tributaria a un tercero, carecen de eficacia
frente a la Administracin Tributaria

Transmisin de la Deuda
Tributaria
Sucesores y dems
adquirientes a ttulo universal

inspeccin

El heredero
responsable deber
responder de las
deudas tributarias
solo hasta donde
alcancen los bienes
heredados.

DERECHOS DE
LOS
ADMINISTRADO
S

DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros,
a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el
personal al servicio de la Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente
o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes.
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o
en exceso, en el caso de personas naturales,
incluye a los herederos y causahabientes del
deudor tributario quienes podrn solicitarlo

DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones
juradas, conforme a las disposiciones sobre la
materia;
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda
contencioso-administrativa y cualquier otro
medio impugnatorio establecido en el Cdigo;
e) Conocer el estado de tramitacin de los
procedimientos en que sea parte as como la
identidad
de
las
autoridades
de
la
Administracin Tributaria encargadas de stos
y bajo cuya responsabilidad se tramiten
aqullos.

DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal

Fiscal;
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones
en los casos de duda razonable o dualidad de
criterio.
h) Interponer queja por omisin o demora en
resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas
establecidas
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en
la ley, y obtener la debida orientacin respecto de
sus obligaciones tributarias.

DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
j)
La
confidencialidad
de
la
informacin
proporcionada a la Administracin Tributaria
k) Solicitar copia de las declaraciones o
comunicaciones
por
l
presentadas
a
la
Administracin Tributaria;
l) No proporcionar los documentos ya presentados
y que se encuentran en poder de la Administracin
Tributaria;
m) Contar con el asesoramiento particular que
consideren necesario, cuando se le requiera su
comparecencia, as como a que se le haga entrega
de la copia del acta respectiva, luego de finalizado
el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.

DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas
tributarias
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la
deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y
facilidades necesarias para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el
procedimiento de fiscalizacin, con el fin de tener
acceso a la informacin de los terceros independientes
utilizados como comparables por la Administracin
Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.

DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS
Las consultas se presentarn por escrito ante el
rgano
de
la
Administracin
Tributaria
competente, el mismo que deber dar respuesta
al consultante en un plazo no mayor de noventa
(90) da hbiles computados desde el da hbil
siguiente a su presentacin. La falta de
contestacin en dicho plazo no implicar la
aceptacin de los criterios expresados en el
escrito de la consulta.
El pronunciamiento que se emita ser de
obligatorio cumplimiento para los distintos
rganos de la Administracin Tributaria

OBLIGACIONES DE
LOS ADMINISTRADOS

OBLIGACIONES DEL
ADMINISTRADO
Los administrados estn obligados a facilitar
las labores de fiscalizacin y determinacin que
realice la Administracin Tributaria y en especial
debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria as como obtener, con ocasin de dicha
inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso al
buzn electrnico y a consultar peridicamente el
mismo.
El administrado debe aportar todos los datos necesarios
para la inscripcin en los registros de la Administracin
Tributaria as como actualizar los mismos en la forma y
dentro de los plazos establecidos

OBLIGACIONES DEL
ADMINISTRADO
Acreditar
la
inscripcin
cuando
la
Administracin Tributaria lo requiera y
consignar el nmero de identificacin o
inscripcin en los documentos respectivos,
siempre que las normas tributarias lo exijan.
Emitir y/u otorgar, con los requisitos
formales legalmente establecidos y en los
casos previstos por las normas legales, los
comprobantes de pago o los documentos
complementarios a estos.

OBLIGACIONES DEL
ADMINISTRADO
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los
sistemas,
programas,
soportes
portadores
de
microformas grabadas, soportes magnticos y dems
antecedentes computarizados de contabilidad que los
sustituyan, registrando las actividades u operaciones
que se vinculen con la tributacin conforme a lo
establecido en las normas pertinentes.
Los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera
directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el
Estado

OBLIGACIONES DEL
ADMINISTRADO
5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as
como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, segn seale la Administracin,
las declaraciones, informes, libros de actas, registros y
libros contables y dems documentos relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos,
as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la
informacin que sta requiera, o la que ordenen las
normas tributarias, sobre las actividades del deudor
tributario o de terceros con los que guarden relacin, de
acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas

OBLIGACIONES DEL
ADMINISTRADO
7. Almacenar, archivar y conservar los libros y
registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrnica, as como los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias
o que estn relacionadas con ellas, mientras el tributo
no est prescrito.
El deudor tributario deber comunicar a la administracin
tributaria, en un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros,
documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior.
El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por la
SUNAT mediante resolucin de superintendencia

OBLIGACIONES DEL
ADMINISTRADO
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar
establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr
constituir la base para la determinacin de la obligacin
tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario,
podr autorizar la presentacin de la declaracin tributaria
por medios magnticos, fax, transferencia electrnica, o por
cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las
condiciones que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente,
podr establecer para determinados deudores la obligacin de
presentar la declaracin

OBLIGACIONES DEL
ADMINISTRADO
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin
tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin
de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada,
dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la
declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de
prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria
alguna.
La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuara
en la forma y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin
siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso
contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de cuarenta y
cinco (45) das hbiles siguientes a su presentacin la
Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la
veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin
perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de
efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior

LA
ADMINISTRACI
ON
TRIBUTARIA

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
La SUNAT es competente para la
administracin de tributos internos y de los
derechos arancelario
Los Gobiernos Locales administrarn
exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean stas ltimas, derechos,
licencias o arbitrios, y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Son rganos de resolucin en materia
tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2.La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
3.Los Gobiernos Locales.

Facultades privativas
de la Administracin
Tributaria.

EXCLUSIVIDAD
Ninguna otra autoridad, organismo,
ni institucin, distinto a los sealados
en los artculos precedentes, podr
ejercer las facultades conferidas a los
rganos administradores de tributos,
bajo responsabilidad.
FACULTAD DE RECAUDACION
FACULTAD DE DETERMINACION
FACULTAD DE FISCALIZACION
FACULTAD SANCIONADORA

FACULTADES DE
RECAUDACION
1.- FACULTAD DE RECAUDACION: Es funcin de
la Administracin Tributaria recaudar los
tributos. A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las entidades
del sistema bancario y financiero, as como de
otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrn incluir la
autorizacin
para
recibir
y
procesar
declaraciones
y
otras
comunicaciones
dirigidas a la Administracin

FACULTADES DE RECUDACION
Excepcionalmente,
cuando
por
el
comportamiento del deudor tributario sea
indispensable o, existan razones que permitan
presumir que la cobranza podra devenir en
infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de
asegurar el pago de la deuda tributaria, y de
acuerdo a las normas del presente Cdigo
Tributario, podr trabar medidas cautelares por
la suma que baste para satisfacer dicha deuda

FACULTADES DE RECUDACION
Excepcionalmente, si los bienes embargados
fueran perecederos y el deudor tributario,
expresamente requerido por la SUNAT, no los
sustituye por otros de igual valor u otorgue carta
fianza bancaria o financiera en el plazo que la
Administracin Tributaria seale, sta podr
rematarlos antes del inicio del Procedimiento de
Cobranza Coactiva. El monto obtenido en dicho
remate deber ser depositado en una Institucin
Bancaria para garantizar el pago de la deuda
dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva

FACULTADES DE RECUDACION
Tratndose de deudas que no sean exigibles
coactivamente:
La medida cautelar se mantendr durante un
(1) ao, computado desde la fecha en que fue
trabada. Si existiera resolucin desestimando
la reclamacin del deudor tributario, dicha
medida se mantendr por dos (2) aos
adicionales. Vencido los plazos antes citados,
sin necesidad de una declaracin expresa, la
medida cautelar caducar, estando obligada la
Administracin a ordenar su levantamiento

FACULTADES DE RECUDACION
Excepcionalmente, cuando el proceso de
fiscalizacin o verificacin amerite la
adopcin de medidas cautelares, la
Administracin
Tributaria,
bajo
responsabilidad, trabar las necesarias
para garantizar la deuda tributaria, an
cuando no hubiese emitido la Resolucin
de Determinacin, Resolucin de Multa u
Orden de Pago de la deuda tributaria.

FACULTADES DE DETERMINACION
2.- FACULTAD DE DETERMINACION: Por el
acto de la determinacin de la obligacin
tributaria:
a)
El deudor tributario verifica la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b)
La Administracin Tributaria verifica la
realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, identifica al deudor tributario, seala la
base imponible y la cuanta del tributo.

FACULTADES DE
DETERMINACION
La determinacin de la obligacin
tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor
tributario.
2. Por la Administracin Tributaria;
por propia iniciativa o denuncia de
terceros.
Para tal efecto, cualquier persona
puede denunciar a la Administracin
Tributaria la realizacin de un hecho
generador de obligaciones

FACULTADES DE
DETERMINACION
La determinacin de la obligacin tributaria
efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate
la omisin o inexactitud en la informacin
proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de
Multa.
La fiscalizacin que realice la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin
ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos
de los elementos de la obligacin tributaria

FACULTADES DE
DETERMINACION
En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:
Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el
carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern
materia de revisin.
Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT
podr ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la
comunicacin inicial, previa comunicacin al contribuyente, no
alterndose el plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una
fiscalizacin definitiva.
En caso de fiscalizacin definitiva se aplicar el plazo de un (1)
ao, el cual ser computado desde la fecha en que el deudor
tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer
requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva.

FACULTADES DE
DETERMINACION
Cuando del anlisis de la informacin
proveniente de las declaraciones del propio
deudor o de terceros o de los libros,
registros o documentos que la SUNAT
almacene, archive y conserve en sus
sistemas, se compruebe que parte, uno o
algunos de los elementos de la obligacin
tributaria no ha sido correctamente
declarado por el deudor tributario, la
SUNAT podr realizar un procedimiento de
fiscalizacin parcial electrnica.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
3.- FACULTAD DE FIZCALIZACION: La
facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria se ejerce en
forma discrecional.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora
incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o
beneficios tributarios

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
Las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o
presentacin de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad y/o que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las
normas correspondientes.
b) Su documentacin relacionada con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias en el supuesto de
deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales
no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial
relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias.

FACULTADES DE FIZCALIZACION
En los casos que los deudores tributarios o terceros
registren sus operaciones contables mediante sistemas
de procesamiento electrnico de datos o sistemas de
microarchivos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o de los soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan
datos vinculados con la materia imponible, debiendo
suministrar a la Administracin Tributaria los
instrumentos materiales a este efecto, los que les sern
restituidos a la conclusin de la fiscalizacin o
verificacin

FACULTADES DE FIZCALIZACION
b) Informacin o documentacin relacionada con el
equipamiento informtico incluyendo programas fuente, diseo y
programacin utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea
que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados
o, que el servicio sea prestado por un tercero.
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin para la realizacin
de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.
La Administracin Tributaria podr establecer las caractersticas
que debern reunir los registros de informacin bsica
almacenable en los archivos magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin. Asimismo, sealar los datos que
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial por
parte de los deudores tributarios y terceros, as como la forma y
plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en
este numeral.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
3.
Requerir a terceros informaciones y
exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de
tarjetas
de
crdito
o
afines
y
correspondencia comercial relacionada con
hechos que determinen tributacin, en la
forma y condiciones solicitadas, para lo
cual la Administracin Tributaria deber
otorgar un plazo que no podr ser menor
de tres (3) das hbiles.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
4.
Solicitar la comparecencia de los deudores
tributarios o terceros para que proporcionen la
informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo
no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la
distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en
virtud de la citada facultad debern ser valoradas por los
rganos competentes en los procedimientos tributarios.
La citacin deber contener como datos mnimos, el
objeto y asunto de sta, la identificacin del deudor
tributario o tercero, la fecha y hora en que deber
concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria, la
direccin de esta ltima y el fundamento y/o disposicin
legal respectivos.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
5. Efectuar tomas de inventario de
bienes o controlar su ejecucin,
efectuar la comprobacin fsica, su
valuacin y registro; as como
practicar arqueos de caja, valores y
documentos, y control de ingresos.
Las actuaciones indicadas sern
ejecutadas en forma inmediata con
ocasin de la intervencin

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
6. Cuando la Administracin Tributaria
presuma la existencia de evasin
tributaria, podr inmovilizar los libros,
archivos, documentos, registros en general
y bienes, de cualquier naturaleza, por un
perodo no mayor de cinco (5) das hbiles,
prorrogables por otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de
inmovilizacin ser de diez (10) das
hbiles, prorrogables por un plazo igual.
Mediante Resolucin de Superintendencia
la prrroga podr otorgarse por un plazo

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la
existencia de evasin tributaria, podr practicar
incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos
programas informticos y archivos en soporte magntico o
similares, que guarden relacin con la realizacin de
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
por un plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45)
das hbiles, prorrogables por quince (15) das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin
previa autorizacin judicial. Para tal efecto, la solicitud de
la Administracin ser motivada y deber ser resuelta por
cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el trmino de
veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
La Administracin Tributaria a solicitud del
administrado deber proporcionar copias simples,
autenticadas por Fedatario, de la documentacin
incautada que ste indique, en tanto sta no haya sido
puesta a disposicin del Ministerio Pblico. Asimismo,
la Administracin Tributaria dispondr lo necesario
para la custodia de aquello que haya sido incautado.
Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al
vencimiento de la prrroga, se proceder a la
devolucin de lo incautado con excepcin de aquella
documentacin que hubiera sido incluida en la
denuncia formulada dentro de los mismos plazos antes
mencionados.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo
cualquier ttulo, por los deudores tributarios, as como en
los medios de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales
estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios
particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial,
la que debe ser resuelta en forma inmediata y
otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento sin
correr traslado a la otra parte.
La actuacin indicada ser ejecutada en forma inmediata
con ocasin de la intervencin.
En el acto de inspeccin la Administracin Tributaria podr
tomar declaraciones al deudor tributario, a su
representante o a los terceros que se encuentren en los
locales o medios de transporte inspeccionados.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el
desempeo de sus funciones, que ser prestado de
inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema
Financiero sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos
deudores tributarios sujetos a fiscalizacin, incluidos los sujetos con
los que stos guarden relacin y que se encuentren vinculados a los
hechos investigados. La informacin sobre dichas operaciones
deber ser requerida por el Juez a solicitud de la Administracin
Tributaria. La solicitud deber ser motivada y resuelta en el trmino
de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha informacin
ser proporcionada en la forma y condiciones que seale la
Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) das hbiles de
notificada la resolucin judicial, pudindose excepcionalmente
prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a
criterio del juez.
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que
debern ser proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que
seale la Administracin.

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
11. Investigar los hechos que configuran infracciones
tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando
al infractor.
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que
informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los sujetos sometidos al mbito de su
competencia o con los cuales realizan operaciones, bajo
responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el prrafo anterior,
estn obligadas a proporcionar la informacin requerida en
la forma, plazos y condiciones que la SUNAT establezca.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria no
podr ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del
funcionario responsable.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
13. Solicitar a terceros informaciones
tcnicas o peritajes.
14. Dictar las medidas para erradicar la
evasin tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y
otorgar, en su caso, las autorizaciones
respectivas en funcin a los antecedentes
y/o al comportamiento tributario del
deudor tributario.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros
y registros contables u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia,
vinculados a asuntos tributarios.
El procedimiento para su autorizacin ser establecido por
la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. A tal
efecto, podr delegarse en terceros la legalizacin de los
libros y registros antes mencionados.
Asimismo, la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia sealar los requisitos, formas,
condiciones y dems aspectos en que debern ser
llevados los libros y registros mencionados en el primer
prrafo, salvo en el caso del libro de actas, as como
establecer los plazos mximos de atraso en los que
debern registrar sus operaciones.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos,
cintas, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributaria con motivo de la ejecucin o
aplicacin de las sanciones o en el ejercicio de las funciones
que le han sido establecidas por las normas legales, en la
forma, plazos y condiciones que sta establezca.
18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo
de quince (15) das hbiles contados a partir del da siguiente
de la notificacin del primer requerimiento en el que se les
solicite la sustentacin de reparos hallados como consecuencia
de la aplicacin de las normas de precios de transferencia,
hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la
informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administracin Tributaria. El requerimiento
deber dejar expresa constancia de la aplicacin de las normas
de precios de transferencia.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
19. Supervisar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias realizadas por los
deudores tributarios en lugares pblicos a
travs de grabaciones de video.
La informacin obtenida por la Administracin
Tributaria en el ejercicio de esta facultad no
podr ser divulgada a terceros, bajo
responsabilidad.
20. La Sunat podr utilizar para el cumplimiento
de sus funciones la informacin contenida en los
libros, registros y documentos de los deudores
tributarios que almacene, archive y conserve.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
1. Plazo e inicio del cmputo: El procedimiento
de fiscalizacin que lleve a cabo la
Administracin Tributaria debe efectuarse en un
plazo de un (1) ao, computado a partir de la
fecha en que el deudor tributario entregue la
totalidad de la informacin y/o documentacin
que fuera solicitada por la Administracin
Tributaria, en el primer requerimiento notificado
en ejercicio de su facultad de fiscalizacin. De
presentarse la informacin y/o documentacin
solicitada parcialmente no se tendr por
entregada hasta que se complete la misma.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
2. Prrroga: Excepcionalmente dicho plazo
podr prorrogarse por uno adicional cuando:
a)Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al
elevado volumen de operaciones del deudor
tributario, dispersin geogrfica de sus actividades,
complejidad del proceso productivo, entre otras
circunstancias.
b)Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros
hechos que determinen indicios de evasin fiscal.
c)Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial y otras formas asociativas.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
3. Excepciones al plazo: El plazo sealado en el
presente artculo no es aplicable en el caso de
fiscalizaciones efectuadas por aplicacin de las normas
de precios de transferencia.
4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo
para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el
presente artculo no se podr notificar al deudor
tributario otro acto de la Administracin Tributaria en el
que se le requiera informacin y/o documentacin
adicional a la solicitada durante el plazo del referido
procedimiento por el tributo y perodo materia del
procedimiento, sin perjuicio de los dems actos o
informacin que la Administracin Tributaria pueda
realizar o recibir de terceros o de la informacin que
sta pueda elaborar

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
5. Suspensin del plazo: El plazo se suspende:
a) Durante la tramitacin de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la
Administracin Tributaria solicite informacin a
autoridades de otros pases hasta que dicha informacin
se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor
la Administracin Tributaria interrumpa sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario
incumpla con la entrega de la informacin solicitada por la
Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el
deudor tributario

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
f) Durante el plazo de cualquier proceso
judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la
obligacin tributaria o la prosecucin del
procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la
suspensin de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de
la Administracin Pblica o privada no
proporcionen la informacin vinculada al
procedimiento de fiscalizacin que solicite la
Administracin Tributaria.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
Durante el perodo de prescripcin, la
Administracin Tributaria podr determinar la
obligacin tributaria considerando las bases
siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la
cuanta de la misma.
2. Base presunta: en mrito a los hechos y
circunstancias que, por relacin normal con el hecho
generador de la obligacin tributaria, permitan
establecer la existencia y cuanta de la obligacin.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
La Administracin Tributaria podr utilizar
directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, cuando:

1. El deudor tributario no haya presentado las


declaraciones, dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiere requerido.
2.La declaracin presentada o la documentacin
sustentatoria o complementaria ofreciera dudas
respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los
requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas
sobre la determinacin o cumplimiento que haya
efectuado el deudor tributario.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
3. El deudor tributario requerido en forma expresa por
la Administracin Tributaria a presentar y/o exhibir sus
libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con
hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo
haga dentro del plazo sealado por la Administracin en el
requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera
vez.
Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar
contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar
y/o exhibir documentos relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga
dentro del referido plazo.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
4. El deudor tributario oculte activos, rentas,
ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o
consigne pasivos, gastos o egresos falsos.
5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre
el contenido de los comprobantes de pago y los
libros y registros de contabilidad, del deudor
tributario o de terceros.
6. Se detecte el no otorgamiento de los
comprobantes de pago que correspondan por las
ventas o ingresos realizados o cuando stos sean
otorgados sin los requisitos de Ley.
7. Se verifique la falta de inscripcin del deudor
tributario ante la Administracin Tributaria.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
8. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros
libros o registros exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, o llevando los mismos, no se encuentren
legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas
legales. Dicha omisin o atraso incluye a los sistemas, programas,
soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y
dems antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a
los referidos libros o registros.
9. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros
exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT aduciendo la prdida, destruccin por
siniestro, asaltos y otros.
10. Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el comprobante de
pago, gua de remisin y/u otro documento previsto en las normas para
sustentar la remisin o transporte, o con documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago
o guas de remisin, u otro documento que carezca de validez

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
La Administracin Tributaria podr practicar la
determinacin en base, entre otras, a las
siguientes PRESUNCIONES:
1.Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el
registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en
las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no
se exhiba dicho registro y/o libro.
2.Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el
registro de compras, o en su defecto, en las declaraciones
juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho
registro.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
3.Presuncin de ingresos omitidos por ventas,
servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre
los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la Administracin
Tributaria por control directo.
4.Presuncin de ventas o compras omitidas por
diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
5.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por
patrimonio no declarado o no registrado.
6.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por
diferencias en cuentas abiertas en Empresas del
Sistema Financiero.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
7.Presuncin de ventas o ingresos omitidos
cuando no exista relacin entre los insumos
utilizados, produccin obtenida, inventarios, ventas
y prestaciones de servicios.
8.Presuncin de ventas o ingresos en caso de
omisos.
9. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la
existencia de saldos negativos en el flujo de
ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas
bancarias.
10.Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas
mediante la aplicacin de coeficientes econmicos
tributarios

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
11. Presuncin de ingresos omitidos y/o
operaciones gravadas omitidas en la explotacin
de juegos de mquinas tragamonedas.
12. Presuncin de remuneraciones por omisin de
declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la Administracin
Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin,
Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso.
No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones la
Administracin Tributaria podr comunicar sus conclusiones a los
contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan,
siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.
En estos casos, dentro del plazo que la Administracin Tributaria
establezca en dicha comunicacin, el que no podr ser menor a tres (3)
das hbiles; el contribuyente o responsable podr presentar por
escrito sus observaciones a los cargos formulados, debidamente
sustentadas, a efecto que la Administracin Tributaria las considere, de
ser el caso. La documentacin que se presente ante la Administracin
Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no ser merituada
en el proceso de fiscalizacin o verificacin

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
La Resolucin de Determinacin es el acto por el
cual la Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria.
Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial
que originan la notificacin de una resolucin de
determinacin no pueden ser objeto de una nueva
determinacin.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
La Resolucin de Determinacin ser
formulada por escrito y expresar:

1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u
observacin, cuando se rectifique la declaracin
tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la
amparen.

FACULTADES DE
FIZCALIZACION
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la
Administracin exige al deudor tributario la
cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad
de emitirse previamente la Resolucin de
Determinacin, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor
tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de
acuerdo a ley.

FACULTAD SANCIONADORA
4.- FACULTAD SANCIONADORA: La Administracin
Tributaria tiene la facultad discrecional de
sancionar las infracciones tributarias.

LA RESERVA TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada, y
nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines
propios, la cuanta y la fuente de las rentas,
los gastos, la base imponible o, cualesquiera
otros datos relativos a ellos, cuando estn
contenidos
en
las
declaraciones
e
informaciones que obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o
terceros, as como la tramitacin de
las
denuncias

EXCEPCIONES DE LA RESERVA
TRIBUTARIA
Constituyen excepciones a la reserva:
Las solicitudes de informacin, exhibiciones de
documentos y declaraciones tributarias que ordene el
Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de
presuncin de delito, o las Comisiones Investigadoras
del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva
siempre que se refiera al caso investigado.
Se tendr por cumplida la exhibicin si la Administracin
Tributaria remite copias completas de los documentos
ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.

Los expedientes de procedimientos tributarios


respecto de los cuales hubiera recado resolucin que
ha quedado consentida, siempre que sea con fines de
investigacin o estudio acadmico y sea autorizado
por la Administracin Tributaria.

EXCEPCIONES DE LA RESERVA
TRIBUTARIA
La publicacin que realice la Administracin
Tributaria de los datos estadsticos, siempre
que por su carcter global no permita la
individualizacin
de
declaraciones,
informaciones, cuentas o personas.
La informacin de los terceros independientes
utilizados
como
comparables
por
la
Administracin
Tributaria
en
actos
administrativos que sean el resultado de la
aplicacin de las normas de precios de
transferencia.

EXCEPCIONES DE LA RESERVA
TRIBUTARIA
Las publicaciones sobre Comercio Exterior
que efecte la SUNAT, respecto a la
informacin contenida en las declaraciones
referidas a los regmenes y operaciones
aduaneras consignadas en los formularios
correspondientes
aprobados
por
dicha
entidad y en los documentos anexos a tales
declaraciones. Por decreto supremo se
regular los alcances de este inciso y se
precisar la informacin susceptible de ser
publicada.

EXCEPCIONES DE LA RESERVA
TRIBUTARIA
La informacin que solicite el Gobierno Central respecto de sus
propias acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya
recaudacin se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su
necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto
Supremo.
La informacin que sobre las referidas acreencias requiera el
Gobierno Central, con la finalidad de distribuir el canon
correspondiente.
Dicha informacin ser entregada al Ministerio de Economa y Finanzas, en
representacin del Gobierno Central, previa autorizacin del Superintendente
Nacional de Administracin Tributaria.

La informacin requerida por las dependencias competentes del


Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado
Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este
ltimo sea parte. La solicitud de informacin ser presentada por
el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a
travs del Ministerio de Economa y Finanzas para la expedicin
del Decreto Supremo habilitante. Asimismo la entrega de dicha
informacin se realizar a travs del referido Ministerio.

Obligaciones
de la
Administraci
n Tributaria

Obligaciones de la Administracin
Tributaria
Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo
la funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las
leyes tributarias de su competencia
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin,
informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para
orientar
al
contribuyente
sobre
conductas
elusivas
perseguibles.
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr
ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines
propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base
imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando
estn contenidos en las declaraciones e informaciones que
obtenga por cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros, as como la tramitacin de las
denuncias

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada,
y nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines
propios, la cuanta y la fuente de las
rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando
estn
contenidos
en
las
declaraciones
e
informaciones
que
obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Constituyen excepciones a la reserva
tributaria:
a) Las solicitudes de informacin,
exhibiciones de documentos y
declaraciones tributarias que ordene
el Poder Judicial, el Fiscal de la
Nacin en los casos de presuncin
de delito, o las Comisiones
investigadoras del Congreso, con
acuerdo de la comisin respectiva y
siempre que se refiera al caso

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
b) Los expedientes de procedimientos tributarios
respecto de los cuales hubiera recado resolucin que
ha quedado consentida, siempre que sea con fines de
investigacin o estudio acadmico y sea autorizado
por la Administracin Tributaria
c) La publicacin que realice la Administracin
Tributaria de los datos estadsticos, siempre que por
su carcter global no permita la individualizacin de
declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
d) La informacin de los terceros independientes
utilizados como comparables por la Administracin
Tributaria en actos administrativos que sean el
resultado de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que
efecte la SUNAT, respecto a la informacin contenida
en las declaraciones referidas a los regmenes y
operaciones aduaneras consignadas en los formularios
correspondientes aprobados por dicha entidad y en los
documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto
supremo se regular los alcances de este inciso y se
precisar la informacin susceptible de ser publicada.
f) La informacin que solicite el Gobierno Central
respecto de sus propias acreencias, pendientes o
canceladas, por tributos cuya recaudacin se encuentre
a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se
justifique por norma con rango de Ley o por Decreto
Supremo

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
g) La informacin reservada que
intercambien los rganos de la
Administracin Tributaria, y que requieran
para el cumplimiento de sus fines propios,
previa solicitud del jefe del rgano
solicitante y bajo su responsabilidad.
h)
La informacin reservada que se
intercambie con las Administraciones
Tributarias de otros pases en cumplimiento
de lo acordado en convenios internacionales

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Para efecto de las actuaciones o
procedimientos tributarios que se realicen a
travs de sistemas electrnicos, telemticos e
informticos, la SUNAT deber:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzn
electrnico a todos los sujetos que deban inscribirse en
sus registros, que le permita realizar, de corresponder,
la notificacin de sus actos por el medio electrnico.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos
que formen parte del expediente electrnico, de
acuerdo a la resolucin de superintendencia que se
apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a
los mismos de los interesados