PLANEACION DE LA AUDITORIA DE GESTION

LEIDY JOHANA HENAO CARDONA

AMANDA LICETH MANTILLA PEDRAZA
MAIRA DANIELA RAYO ORTIZ
ADRIANA LIZETH VELAZCO UNIGARRO
Mayo 2019.

Fundación Universitaria del Área Andina.

AUDITORIA DE GESTION Y MODELOS DE CONTROL INTERNO.
 INTRODUCCION
Para lograr el objetivo final de la auditoría es requisito indispensable efectuar una
adecuada Planificación de la Auditoría, es decir establecer una estrategia adecuada sobre
los pasos a seguir. Como primera fase de la auditoría, la planificación se deberá realizar
de manera efectiva y eficiente tanto en lo relativo a obtención de los datos como en lo
relativo al conocimiento por parte del auditor de la naturaleza y alcance de la
planificación. Deberemos planificar el trabajo de la auditoría en el que el auditor trazará
una visión global de la sociedad, y de su entorno general y específico.

La planificación de Auditoría permite al auditor identificar los potenciales problemas

del examen a partir de un análisis financiero y determinar cuáles son las áreas más
importantes a evaluar. También nos permite evaluar el nivel de riesgo de la entidad y de
la auditoría y programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los
diferentes componentes de la entidad auditada.

Para la realización de la Planificación de Auditoría seguiremos la Norma Internacionales

de Auditoría NIA 300 “Planificación de la auditoría de estados financieros”, donde se
recogen las nociones básicas de la Planificación de Auditoría, como pueden ser las
Actividades Preliminares del Encargo a realizar.

OBJETIVOS

El documento de Planificación de Auditoría encierra la estrategia a seguir en la auditoría

y su contenido es determinante en la efectividad y eficiencia de la misma. Nuestros
objetivos en la confección de la Planificación de auditoría son:

 Determinar la documentación necesaria a obtener para la confección de la auditoría

tanto la relacionadas con la empresa como con su sector de actividad.

 Determinar la eficacia del control interno del que dispone la sociedad

 Identificar el riesgo inherente, de control interno y de detección.

 FASE DE PLANEACION

ACTIVIDADES
Buscar información existente en la Entidad
(archivo permanente) y recopilación,
análisis de información general de la
entidad: planes, programas, presupuestos,
objetivos, metas y otros.
Analizar la información localizada sobre la
entidad, referida a su visión sistémica y
estratégica e indicadores (en caso de que
los tengan).
Recopilación de información específica
para la evaluación del sistema de control
interno de las empresas.
Determinación de áreas a evaluar
Elaboración de informe de revisión
preliminar.
Planificación de la auditoría de gestión.
PRODUCTOS
Identificación y recaudación de
documentos, manuales, leyes,
reglamentos, planes y programas del ente a
auditar,
Resultados de Estudios o auditorias
anteriores realizadas e,
Información general.
Análisis y diagnóstico de la visión
estratégica y sistémica de la empresa,
Información sobre indicadores.
Conocimiento y evaluación del sistema de
control interno;
Detección de áreas susceptibles de
mejoramiento,
Evaluación de riesgo
Determinación de aquellas a ser analizadas
a mayor profundidad en la ejecución,
Jerarquización de Áreas críticas.
Informe interno,
Papeles de trabajo.
Plan y programa de auditoría Precisión y
determinación de recursos, tiempo, metas y
objetivos de la actuación,
Definición del alcance de la auditoría.

GENERALIDADES DE LA EMPRESA
DATOS DE LA EMPRESA
RAZÓN SOCIAL SUGRES SAS

NIT 900638705

FABRICACION DE MATERIALES DE ARCILLA PARA LA

ACTIVIDAD ECONOMICA
CONSTRUCION

CLASE DE RIESGO 4 – MINA - 5

CODIGO DE LA ACTIVIDAD
2392
ECONIMICA

DIRECCION EMPRESA VEREDA MOCHILON

TELÉFONOS 8560150 - 3206969513

REPRESENTANTE LEGAL ANDREA CAROLINA ZAPATA

NÚMERO DE TRABAJADORES 73

ORGANIGRAMA
MISIÓN

Sugres, Empresa productora y comercializadora de un amplio portafolio de productos

derivados de la arcilla con alto valor agregado y excelente calidad, para personas naturales y de
la industria de la construcción; comprometida, en mejorar la calidad de vida de sus
colaboradores, generar bienestar al entorno, clientes, proveedores y rentabilidad a sus
accionistas.

VISIÓN

En el 2020 Sugres será una compañía líder del sector de transformación de arcilla, buscando el
equilibrio entre generación de rentabilidad a los accionistas, desarrollo social y disminución del
impacto ambiental, generando una eficiente propuesta de valor para cada uno de los
participantes de nuestros grupos de interés.

La Sociedad SUGRES SAS., es una entidad privada, constituida por documento privado del
constituyente en la ciudad de Medellín el 23 de Julio de 2013, registrado en la Cámara de
Comercio el 24 de Julio de 2013, en el Libro 9, bajo el número 13568 se constituyó una
sociedad comercial por acciones Simplificada denominada “SUGRES SAS.; conforme a las
leyes colombianas, identificada con NIT. Número 900.638.705-8, Presenta la condición de
pequeña empresa de acuerdo con lo establecido en el Artículo 2 de la Ley 1429 del 2010 y el
Artículo 1 del Decreto 545 de2011. El término de duración es indefinido.

Mediante acta No. 4 del 12 de septiembre de 2013, cambia domicilio principal para la ciudad
de Itagüí (Antioquia), se inscribe en la Cámara de Comercio del Aburra Sur el 7 de octubre de
2013 bajo el número 00090650 del libro IX.

La compañía una vez constituida adquiere a la sociedad VITRI-GRES SAS el establecimiento

de comercio, la totalidad de los activos fijos y ejecuta la sustitución patronal con los
trabajadores vinculados laboralmente a la sociedad enajenante, e Inicia actividades el 21 de
septiembre del año 2013.

El objeto social, en los términos del artículo 5 de la Ley 1258, la realización de cualquier
actividad comercial o civil licita. Se encuentra clasificada con la Actividad económica 2392 del
CIU. En el desarrollo de objeto social, la actividad principal es la Fabricación de Materiales
 para la Construcción, mediante la cual podrá:

A) fabricar y comercializar, tanto en el país como en el exterior, de todos los productos en

gres para la industria de la construcción, uso doméstico, técnico, de laboratorio, industrial y
artístico, así como también la decoración de los mismos.

B) La Fabricación y distribución de toda clase de ladrillos, tejas y demás materiales corrientes, que
se utilizan en la construcción.

El establecimiento de depósitos para la venta de sus productos al por mayor y al detal.

Nota 1. Información general

La sociedad podrá llevar a cabo, en general, todas las operaciones, de cualquier naturaleza que
ellas fueren, relacionadas con el objeto social, así como otras actividades similares, conexas o
complementarias o que permitan facilitar o desarrollar el comercio o la industria de la sociedad.
Se encuentra clasificada con la Actividad económica 2392 del CIU.

Los principios contables utilizados parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del
ente contable, negocio en marcha, a menos que se indique lo contrario.

La emisión de los estados financieros y las notas que se acompañan de SUGRES SAS,
corresponde a los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 2018 y el 31 de diciembre de
2017, fueron aprobadas por el Representante Legal.

NOTA 2. Bases de preparación

a) Marco técnico normativo

Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de
Información Financiera aceptadas en Colombia (NCIF), establecidas en la Ley 1314 de 2009,
reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, modificado por los Decretos
2496 de 2015, 2131 de 2016 y 2170 de 2017. Las NCIF aplicables en 2017 se basan en las
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), junto con sus interpretaciones,
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Board – IASB, por sus siglas en inglés); las normas de base corresponden a las
traducidas oficialmente al español y emitidas por el IASB al 31 de diciembre de 2015

b) Bases de medición

Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico excepto por la
revaluación de ciertos instrumentos financieros que son medidos a valor razonable y algunos
activos y pasivos que se miden al costo amortizado. El costo histórico está generalmente
basado sobre el valor razonable de la contraprestación entregada en el intercambio de bienes y
servicios, excepto, por las mediciones que tienen ciertas similitudes con el valor razonable pero
que no son valor razonable

Las siguientes partidas importantes incluidas en el estado de situación financiera se miden al

valor razonable:

 Los instrumentos financieros no derivados al valor razonable con cambios en resultado.

 Los terrenos pertenecientes a las propiedades, planta y equipo son medidos al valor revaluado.
 En relación con los beneficios a empleados, el activo por beneficios definidos se reconoce a
valor presente de la obligación por beneficios definidos.
 c) Moneda funcional y de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros de SUGRES SAS se expresan y presentan
en “pesos colombianos”, que es la moneda funcional de la Compañía y la moneda de
presentación. Toda la información es presentada en millones de pesos y ha sido redondeada
a la unidad más cercana.

d) Uso de estimaciones y juicios

La preparación de los estados financieros de conformidad con las Normas de Contabilidad

y de Información Financiera Aceptadas en Colombia requiere que la administración realice
juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables y los
montos de activos, pasivos y pasivos contingentes en la fecha del balance, así como los
ingresos y gastos del año. Los estimados y presunciones asociadas se basan en la
experiencia histórica y otros factores que se consideran como relevantes. Los resultados
reales pueden diferir de estas estimaciones.

Las estimaciones y supuestos relevantes son revisados regularmente. Las revisiones de las
estimaciones contables son reconocidas en el período que la estimación es revisada y en
cualquier período futuro afectado.

Dentro de las principales hipótesis asumidas y otras fuentes relevantes de incertidumbre en

las estimaciones, que podrían tener efecto sobre los estados financieros se encuentran las
siguientes:

- Evidencia objetiva de deterioro de valor de activos financieros medidos a costo

amortizado, cuando exista indicios de deterioro de valor considerando supuestos como
dificultades financieras, periodos de mora, probabilidades de quiebra y reestructuración,
sin limitarse a estas.

- El período de vida útil utilizada para el cálculo de la depreciación y la amortización de

 activos.

- Variables críticas que se incorporan en test de deterioro de valor de activos fijos.

NOTA 3 – Políticas Contables Significativas

Las políticas contables y las bases establecidas a continuación han sido aplicadas
consistentemente en la preparación de los estados financieros, de acuerdo con las Normas
de Contabilidad y de Información Financieras aceptadas en Colombia (NCIF), a menos que
se indique lo contrario.

o Resumen de las principales políticas contables aplicadas

1 Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo se componen de los saldos en efectivo y depósitos a

la vista con vencimientos originales de tres meses o menos desde la fecha de adquisición,
que están sujetos a riesgo poco significativo de cambios en su valor razonable y son usados
por la Compañía en la gestión de sus compromisos a corto plazo.

Para reducir la exposición a riesgos de liquidez y de crédito la Compañía, definieron los

siguientes propósitos para el uso del efectivo:

 Contar con los recursos necesarios para cumplir con el capital de trabajo requerido en el
giro normal del negocio y la inversión en activos operativos.
 Con respecto al tipo de instrumentos financieros en los que se invierten los excedentes de
liquidez, se tiene como inversiones admisibles las siguientes: Cuentas de ahorro y
depósitos a la vista en entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia.
 Inversiones de capital.

Los excedentes de liquidez de muy corto plazo, se mantienen en efectivo y en inversiones a

 la vista con disponibilidad inmediata (instrumentos financieros de inversión de alta
liquidez), entendiéndose como aquellas que tienen plazo al vencimiento igual o inferior a
90 días.

 Caja y bancos

El disponible corresponde a los dineros mantenidos en caja y cuentas bancarias, las cuales
están valuadas a su valor nominal más los intereses correspondientes, certificados por la
entidad financiera

 Fiducias

Corresponden a depósitos de disponibilidad inmediata los cuales están valuados a su valor

nominal más los intereses correspondientes, certificados por la entidad financiera.

Reconocimiento y medición inicial

Los equivalentes al efectivo se tienen principalmente para cumplimiento de compromisos

de pago a menos de (3) tres meses. Las inversiones financieras se consideran como
equivalentes al efectivo, en la medida en que sean fácilmente convertibles a una cantidad
determinada de efectivo y están sujetas a riesgos insignificantes de cambios en su valor.

Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el efectivo es

recibido o es transferido a una entidad financiera y su valor es el importe nominal, del total
de efectivo o el equivalente del mismo. Si existiesen restricciones en el efectivo o en
cuentas de caja y bancos, SUGRES SAS no procederá al reconocimiento como recursos de
efectivo disponibles, dada la destinación limitada de dichos montos y deberá sólo revelar
en las notas a los estados financieros esta situación.

Presentación y revelación
 SUGRES SAS debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes,
presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de flujos de
efectivo con las partidas equivalentes en el Estado de Situación Financiera.

Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, SUGRES SAS revelará en sus notas la
existencia de dichos saldos, su valor y el tipo de restricción. Algunas de estas restricciones
pueden ser de tipo legal que afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo, por eso es
importante que siempre se revele dicha situación.

2. Activos financieros

Reconocimiento y medición inicial

Los activos financieros se clasifican como inversiones a valor razonable con cambios en
resultados, préstamos y cuentas por cobrar, inversiones a costo amortizado, inversiones a
valor razonable con cambios en patrimonio, o como derivados designados como
instrumentos de cobertura.

SUGRES SAS determina la clasificación de los activos financieros al momento de su

reconocimiento inicial.

Los activos financieros de la sociedad incluyen efectivo y colocaciones a corto plazo,

deudores comerciales, préstamos y otras cuentas por cobrar, instrumentos financieros con y
sin cotización e instrumentos financieros derivados.

Medición posterior

La medición posterior de los activos financieros depende de su clasificación:

3. Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados incluyen los activos
mantenidos para negociar y los activos financieros designados al momento de su
 reconocimiento inicial como al valor razonable con cambios en resultados. Los activos
financieros se clasifican como inversiones a valor razonable con cambios en resultados si
se adquieren con el propósito de venderlos o recomprarlos en un futuro cercano.

Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se contabilizan en el balance

general por su valor razonable y los cambios en dicho valor razonable son reconocidos
como ingresos o costos financieros en el estado de resultados.

4. Préstamos y cuentas por cobrar

Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos
fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Después del reconocimiento
inicial, estos activos financieros se miden al costo amortizado mediante el uso del método
de la tasa de interés efectiva, menos cualquier deterioro del valor. El costo amortizado se
calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la adquisición y las comisiones
o los costos que son una parte integrante de la tasa de interés efectiva. La amortización de
la tasa de interés efectiva se reconoce como ingreso financiero en el estado de resultados.
Las pérdidas que resulten del deterioro del valor se reconocen en el estado de resultados
como costos financieros.

Baja en cuentas

Un activo financiero se da de baja en cuentas cuando:

a) Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo.
b) Se transfieran los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo o se asuma
una obligación de pagar a un tercero la totalidad de los flujos de efectivo sin una demora
significativa.
c) Se hayan transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad del activo.
d) No se hayan ni transferido ni retenido sustancialmente todos los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad del activo, pero se haya transferido el control del mismo.
5. Deterioro del valor de los activos financieros

Al final de cada período sobre el que se informa, la sociedad evalúa si existe alguna
evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos financieros se
encuentran deteriorados en su valor.

Un activo financiero o un grupo de activos financieros se considera deteriorado en su valor

solamente si existe evidencia objetiva de deterioro del valor como consecuencia de uno o
más acontecimientos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del activo (un
“evento que causa la pérdida”), y que dicho evento que haya causado la pérdida tiene un
impacto sobre los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o de del grupo
de activos financieros, que se pueda estimar de manera fiable.

La evidencia de un deterioro del valor podría incluir indicios de que los deudores o un
grupo de deudores se encuentran con dificultades financieras significativas, el
incumplimiento o mora en los pagos de capital o intereses, la probabilidad de que entren en
quiebra u otra forma de reorganización financiera, y cuando datos observables indiquen
que existe una disminución medible en los flujos de efectivo futuros estimados, tales como
cambios adversos en el estado de los pagos en mora o en las condiciones económicas que
se relacionan con los incumplimientos.

6. Activos financieros contabilizados al costo amortizado

Para los activos financieros contabilizados al costo amortizado, la sociedad primero evalúa
si existe evidencia objetiva individual del deterioro del valor de los activos financieros que
sean individualmente significativos, o colectivamente para los activos financieros que no
resulten individualmente significativos.

Si la sociedad determina que no existe evidencia objetiva de deterioro del valor para un
activo financiero evaluado de manera individual, independientemente de su
significatividad, incluirá al activo en un grupo de activos financieros con características de
 riesgo de crédito similar y los evaluará en forma conjunta para determinar si existe
deterioro del valor.

Si existiere evidencia objetiva de que hubo una pérdida por deterioro del valor, el importe
de la pérdida se mide como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluidas las pérdidas crediticias
futuras esperadas que aún no se hayan incurrido.

El importe en libros del activo se reduce a través del uso de una cuenta de provisión y el
importe de la pérdida se reconoce en el estado de resultados. Los intereses ganados se
siguen devengando sobre la base del importe en libros reducido del activo, utilizando la
tasa de interés efectiva utilizada para descontar los flujos de efectivo futuros a los fines de
medir la pérdida por deterioro del valor.

Los intereses ganados se registran como ingresos financieros en el estado del resultado.
Los préstamos y la provisión correspondiente se cargan a la pérdida cuando no existen
expectativas realistas de una recuperación futura y toda la garantía sobre ellos se transfirió
a la sociedad. Si, en un ejercicio posterior, el importe estimado de la pérdida por deterioro
del valor aumenta o disminuye debido a un acontecimiento que ocurra después de haber
reconocido el deterioro, la pérdida por deterioro del valor reconocida anteriormente se
aumenta o disminuye ajustando la cuenta de provisión. Si posteriormente se recupera una
partida que fue cargada a la pérdida, la recuperación se acredita como costos financieros en
el estado de resultados.

7. Política deterioro de cartera

La cartera se reconoce a su valor neto de recuperación, éste se ajusta periódicamente de

conformidad con el grado de antigüedad de los saldos y se analiza la recuperabilidad de las
cuentas individuales.

8. Inversiones a valor razonable con cambios en patrimonio

 En el caso de las inversiones a valor razonable con cambios en patrimonio, a cada fecha de
cierre del período sobre el que se informa, la sociedad evalúa si existe evidencia objetiva
de que un activo individual o un grupo de activos se encuentran deteriorados en su valor.

En el caso de las inversiones en títulos de patrimonio clasificadas como a valor razonable

con cambios en patrimonio la evidencia objetiva debe incluir una caída significativa o
prolongada del valor razonable de la inversión por debajo de su costo. El concepto de
“significativo” se evalúa respecto del costo original de la inversión y el concepto de
“prolongado” respecto del período en el que el valor razonable haya estado por debajo del
costo original.

Cuando exista evidencia de un deterioro del valor, la pérdida acumulada, medida como la
diferencia entre el costo de adquisición y el valor razonable actual, menos cualquier
pérdida por deterioro de esa inversión reconocida previamente en el estado de resultados,
se elimina del otro resultado integral (patrimonio) y se reconoce en el estado de resultados.
Las pérdidas por deterioro del valor de inversiones en títulos de patrimonio clasificadas
dentro de esa categoría no se revierten a través del estado de resultados. Los aumentos en
el valor razonable después del deterioro se reconocen directamente en el otro resultado
integral.

En el caso de las inversiones en títulos de deuda clasificadas como disponibles para la

venta, el deterioro del valor se evalúa en base a los mismos criterios que para los activos
financieros contabilizados al costo amortizado. Sin embargo, el importe registrado por
deterioro es la pérdida acumulada medida como la diferencia entre el costo amortizado y el
valor razonable actual, menos cualquier pérdida por deterioro de esa inversión reconocida
anteriormente en el estado del resultado.

9. Inventarios

Los inventarios son medidos al costo o al valor neto de realización, el que sea menor. El
costo de los inventarios se basa en el método de promedio ponderado, e incluye los
desembolsos en la adquisición de inventarios, costos de producción o conversión y otros
 costos incurridos en su traslado a su ubicación y condiciones actuales. En el caso de los
inventarios producidos y de los productos en proceso, los costos incluyen una parte de los
costos generales de producción con base en la capacidad operativa normal.

El valor neto de realización es el valor de venta estimado durante el curso normal del
negocio, menos los costos determinación y los costos estimados de vender.

- Producto terminado: Incluye todos aquellos bienes que pasaron por el proceso
productivo de la Compañía y que se estima que no tendrán ninguna transformación
posterior para estar en condiciones de ser vendidos.

- Inventario en proceso: Incluye los productos semielaborados, es decir que poseen un

cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de
obra y costos indirectos de fabricación, requiriendo procesos adicionales para ser
convertidos en productos terminados.

- Materias primas: Incluye los insumos y consumibles utilizados en la elaboración de los

productos. Representa el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o
internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción.

10. Instrumentos financieros derivados y contabilización de coberturas

Reconocimiento inicial y medición posterior

Los instrumentos financieros derivados se reconocen inicialmente por sus valores

razonables a la fecha en la que se celebra el contrato derivado, y posteriormente se vuelven
a medir por su valor razonable. Los derivados se contabilizan como activos financieros
cuando su valor razonable sea positivo y como pasivos financieros cuando su valor
razonable sea negativo.

El valor razonable de un derivado se reconoce en el estado de resultados como un ingreso o

 gasto según corresponda.

Las coberturas se clasifican como:

a) Coberturas del valor razonable: Cuando cubren la exposición a los cambios en el valor
razonable de activos o pasivos reconocidos.
b) Coberturas del flujo de efectivo: Cuando cubren la exposición a la variación en los flujos
de efectivo atribuidas, ya sea a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo
reconocido o con una transacción prevista altamente probable, o al riesgo de tasas de
cambio en un compromiso firme no reconocido.
c) Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero: Las coberturas de una
inversión neta en el extranjero, incluida la cobertura de una partida monetaria que se
contabiliza como parte de la inversión neta, se contabilizan en forma similar a las
coberturas de flujos de efectivo. Las utilidades o pérdidas del instrumento de cobertura que
se relacionan con la porción eficaz de la cobertura se reconocen como otro resultado
integral, mientras que cualquier utilidad o pérdida relacionada con la porción ineficaz se
reconoce en el estado del resultado. Ante la venta del negocio en el extranjero, el importe
acumulado de cualquiera de tales utilidades o pérdidas registradas en el patrimonio se
reclasifica al estado del resultado.

Al inicio de una relación de cobertura, la sociedad documenta formalmente la relación de

cobertura a la que desea aplicar la contabilidad de coberturas, como así también el objetivo
de la gestión del riesgo y la estrategia para llevar a cabo la cobertura. La documentación
incluye la identificación del instrumento de cobertura, la partida o transacción cubierta, la
naturaleza del riesgo que se cubre y cómo la sociedad evaluará la eficacia de los cambios
en el valor razonable del instrumento de cobertura para compensar la exposición ante los
cambios en el valor razonable de la partida cubierta o en los flujos de efectivo atribuibles al
riesgo cubierto. Se espera que tales coberturas sean altamente eficaces, y las mismas se
evalúan de manera permanente para determinar que realmente hayan sido altamente
eficaces a lo largo de los períodos sobre los que se informa y para las cuales fueron
designadas.

11. Propiedad, planta y equipo

Reconocimiento y medición

Los activos fijos incluyen el importe de los terrenos, inmuebles, muebles, vehículos,
equipos de informática y otras instalaciones de propiedad de la Compañía y que son
utilizados en la operación. La Compañía reconoce un elemento de propiedad, planta y
equipo cuando sea probable que el activo genere beneficios económicos futuros, se espera
utilizar por un período mayor a un año, se han recibido todos los riesgos y beneficios
inherentes al bien y su valor puede ser medido de forma fiable.

Los elementos de las propiedades, planta y equipo son medidos al costo menos
depreciación acumulada y pérdidas por deterioro acumuladas, si las hubiera. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducen del costo de
adquisición del activo fijo.

El costo incluye gastos que son directamente atribuibles a la adquisición del activo. El
costo de activos construidos por la Entidad incluye el costo de los materiales y la mano de
obra directa; cualquier otro costo directamente atribuible al proceso de hacer que el activo
sea apto para trabajar para su uso previsto; los costos de desmantelar, remover y de
restaurar el lugar donde estén ubicados, y los costos por préstamos capitalizados en activos
calificados.

El software adquirido que es esencial para la funcionalidad del equipo respectivo se

capitaliza como, mayor valor del equipo.

Las propiedades en curso de construcción para fines de administración, son registradas al

costo menos cualquier pérdida por deterioro reconocida. El costo incluye los honorarios
profesionales y, en el caso de aquellos activos calificados, los costos por préstamos
capitalizados conforme a la política contable de la Compañía. Dichas propiedades se
clasifican en las categorías apropiadas de propiedades, planta y equipo al momento de su
terminación y cuando están listas para su uso previsto. La depreciación de estos activos,
igual que en el caso de los otros activos de propiedades, se inicia cuando los activos están
listos para su uso.
 Cuando las partes significativas de un elemento de las propiedades, planta y equipo poseen
vidas útiles distintas, son registradas como elementos separados (componentes
importantes) de propiedades, planta y equipo.

Las ganancias y pérdidas de la venta de un elemento de propiedades, planta y equipo se

reconocen netas en estado de resultados Integrales

La Propiedad, Planta y Equipo registra los activos que cumplen con las siguientes
características:
a) Elementos físicos o tangibles.
b) Se encuentran disponibles para uso de la Sociedad, con la finalidad de generar beneficios
futuros para la misma, sea para utilización propia o arrendamiento a terceros.
c) Tienen una vida útil igual o superior a los 12 meses.

Adicionalmente se ha definido que se reconocerá como propiedad, planta y equipo

aquellos bienes que superen un costo de 50 UVT.

Las partidas de propiedad, planta y equipo son valoradas al costo menos depreciación
acumulada y pérdidas por deterioro.

El costo incluye gastos que son directamente atribuibles a la adquisición del activo. El
costo de activos construidos por la propia sociedad incluye lo siguiente:

a) El costo de los materiales y la mano de obra directa.

b) Cualquier otro costo directamente atribuible al proceso de hacer que el activo sea apto para
trabajar para su uso previsto.
c) Los costos por préstamos capitalizables.

Cuando partes de una partida de propiedad, planta y equipo poseen vidas útiles distintas,
son registradas como partidas separados (componentes importantes) de propiedad, planta y
equipo.
 Cualquier utilidad o pérdida de la venta de un elemento de propiedad, planta y equipo
(calculada como la diferencia entre el valor recibido por la venta y el valor en libros del
elemento) se reconoce en resultados.

Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden inicialmente por su valor razonable,
y posteriormente utilizando el método del costo, el cual reconoce importes por
depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada.

Para efectos del balance de apertura el costo atribuido se definió de la siguiente forma:

Concepto Costo atribuido

Edificios Valor razonable
Maquinaria y Equipo Valor razonable
Muebles y enseres Costo depreciado a la fecha
Vehículos Valor razonable
Equipo de cómputo Costo depreciado a la fecha
Armamento de Vigilancia Valor razonable

Los siguientes desembolsos se reconocerán como propiedad, planta y equipo:

a) Elementos de propiedad, planta y equipo que cumplan el criterio de reconocimiento.
b) Adiciones o mantenimientos mayores. Estos desembolsos serán reconocidos como
propiedad, planta y equipo si el efecto de ellos aumenta el valor y la vida útil del
activo, o proporciona una reducción de los costos. En los casos que no se cumpla lo
anterior, serán reconocidos como gastos.
c) Reemplazos de propiedad, planta y equipo. El componente reemplazado se dará de baja
en los libros.

Los siguientes desembolsos se reconocerán como gastos en el periodo en que se

incurran:
a) Costos de mantenimiento y reparación. El mantenimiento es preventivo y su propósito
es mantener el activo en condiciones apropiadas para el uso. Las reparaciones son
correctivas y su propósito es restituir las condiciones del activo apropiadas para el uso.
b) Reemplazos de propiedad, planta y equipo parciales, cuya intención es mantener el uso
normal del activo hasta el final de su vida útil.

La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores
residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método de línea recta.

La sociedad adopta un valor residual de 0 (Cero) para su propiedad, planta y equipo

debido a que se estima que al final de su vida útil el valor que se podría recuperar de
ellos es significativamente bajo. En la depreciación de las propiedades, planta y equipo
se utilizan las siguientes vidas útiles:

Concepto Vida Útil (En Años)

Construcciones 50
Si existe Edificaciones
algún indicio Maquinaria y equipo 20 de
Muebles y enseres 10
Vehículos 10
Equipo de cómputo 10
Armamento de Vigilancia 10
 que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor
residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo y se procede a ajustar de
forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas, esta revisión se hará al menos
al cierre de cada período sobre el que se informa.

12. Propiedades de inversión

Las propiedades de inversión son inmuebles mantenidos con la finalidad de obtener

rentas por arrendamiento o para conseguir apreciación de capital en la inversión o
ambas cosas a la vez, pero no para la venta en el curso normal del negocio, uso en la
producción o abastecimiento de bienes o servicios, o para propósitos administrativos.
Las propiedades de inversión se miden al costo.

Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un

edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un
arrendamiento financiero para obtener rentas, crédito mercantil o ambas, y no para:
a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos,
b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.

Las propiedades de inversión se miden inicialmente al costo, incluido los costos de

transacción; y excluye los costos del mantenimiento periódico de la propiedad de
inversión.

Luego del reconocimiento inicial, las propiedades de inversión se miden por el valor
razonable que refleje las condiciones del mercado a la fecha de cierre del período sobre
el que se informa y las valorizaciones se realizarán en la medida en que se determine
un cambio sustancial en el valor razonable de la propiedad. Las utilidades y pérdidas
que surgen de los cambios en los valores razonables de las propiedades de inversión se
incluyen en el estado de resultados en el período en el que ocurran. Cabe resaltar que
las propiedades de inversión medida a su valor razonable no se deprecian.
Luego del reconocimiento inicial, las propiedades de inversión se miden por el modelo
del costo, y se aplicarán los requisitos establecidos por la norma de propiedades, planta
y equipo, es decir que estarán sujetas a depreciación, valorización y deterioro en los
mismos términos de los demás elementos de propiedad, planta y equipo.

Las propiedades de inversión se dan de baja, ya sea en el momento de su venta o

cuando la propiedad de inversión se retira del uso en forma permanente y no se espera
recuperar beneficio económico alguno de su venta. La diferencia entre el ingreso neto
procedente de la venta y el importe en libros del activo, se reconoce en el estado de
resultados en el período en el que el activo es dado de baja.

Para el caso de una transferencia desde una propiedad de inversión hacia un

componente de propiedad planta y equipo, el costo tomado en cuenta para su posterior
contabilización es el valor razonable a la fecha del cambio de uso. Si un componente
de propiedad planta y equipo se convierte en una propiedad de inversión, La sociedad
lo debe contabilizar de conformidad con la política establecida para las propiedades,
planta y equipo a la fecha del cambio de uso.

Debido a que las propiedades de inversión se miden al modelo del costo, las
transferencias, no varían el importe en libros ni el costo de dichas propiedades, a
efectos de medición o información a revelar.

a. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones

discontinuadas

Los activos no corrientes y los grupos de activos para su disposición que estén
clasificados como mantenidos para la venta se miden al menor entre el valor en libros y
el valor neto de realización (valor razonable menos los costos de venta). Los activos no
corrientes se clasifican como mantenidos para la venta si su importe en libros se
recuperará principalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso
 continuado. Esta condición se considera cumplida solamente cuando la venta es
altamente probable y el activo o la sociedad de activos para su disposición se
encuentran disponibles, en sus condiciones actuales, para su venta inmediata. La
administración debe estar comprometida con la venta, y se debe esperar que la venta
cumpla con las condiciones para su reconocimiento como una venta dentro del año
siguiente a la fecha de clasificación.

Las propiedades, planta y equipo y los activos intangibles, una vez que son clasificados
como mantenidos para la venta, no se someten a depreciación ni amortización.

La Sociedad presentará sus activos mantenidos para la venta de forma separada del
balance general, los resultados de la operación discontinuada son presentados
separadamente en el estado de resultados integral.

b. Deterioro del valor de los activos no financieros

A la fecha de cierre de cada período sobre el que se informa, SUGRES SAS evalúa si
existe algún indicio que pueda generar que un activo pudiera estar deteriorado en su
valor. Si existe algún indicio, o cuando se requieran pruebas anuales de deterioro para
un activo, la sociedad debe estimar el importe recuperable del mismo. El importe
recuperable de un activo es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta
y su valor en uso ya sea de un activo o de una unidad generadora de efectivo, y se
determina para un activo individual, salvo que el activo no genere flujos de efectivo
que sean sustancialmente independientes de los de otros activos o grupos de activos.
Cuando el importe en libros de un activo o de una unidad generadora de efectivo
exceda su importe recuperable, el activo se considera deteriorado y se reduce el valor
hasta su importe recuperable.

Para evaluar el valor en uso, los flujos de efectivo estimados se descuentan a su valor
presente mediante una tasa de descuento antes de impuestos que refleja las
evaluaciones corrientes del mercado sobre el valor temporal del dinero y los riesgos
específicos del activo. Para la determinación del valor razonable menos los costos
estimados de venta (valor neto de realización), se toman en cuenta operaciones
recientes del mercado, si las hubiera, si no se utiliza el modelo de valoración que
resulte más apropiado.

No siempre es necesario calcular el valor razonable del activo menos los costos de
venta y su valor en uso. Si cualquiera de esos valores excediera al importe en libros del
activo, éste no habría sufrido un deterioro de su valor, y por tanto no sería necesario
calcular el otro valor.

Las pérdidas por deterioro del valor de los activos, se reconocen en el estado de
resultados en aquellas categorías de gastos que se correspondan con la función del
activo deteriorado, salvo para las propiedades previamente revaluadas donde el
superávit por valorización se registró en el otro resultado integral (patrimonio). En este
caso, el deterioro del valor también se reconoce en el otro resultado integral
(patrimonio) hasta el importe de cualquier superávit por valorización previamente
reconocido.

Para los activos en general, excluido el crédito mercantil, a la fecha de cierre de cada
período sobre el que se informa se efectúa una evaluación sobre si existe algún indicio
de que las pérdidas por deterioro del valor reconocidas previamente ya no existen o
hayan disminuido. Si existiese tal indicio, La sociedad efectúa una estimación del
importe recuperable del activo o de la unidad generadora de efectivo. Una pérdida por
deterioro reconocida previamente solamente se revierte si hubo un cambio en las
suposiciones utilizadas para determinar el importe recuperable de un activo desde la
última vez en que se reconoció la última pérdida por deterioro del valor. La reversión
se limita de manera tal que el importe en libros del activo no exceda su

Monto recuperable, ni exceda el importe en libros que se hubiera determinado, neto de

depreciación, si no se hubiese reconocido una pérdida por deterioro para el activo en
los períodos anteriores. Tal reversión se reconoce en el estado de resultados, salvo que
el activo se contabilice por su valor revaluado, en cuyo caso la reversión se trata como
 un incremento de revaluación.

Los siguientes criterios también se aplican en la evaluación del deterioro del valor de
activos específicos:

13. Activos intangibles

Los activos adquiridos por la Compañía pueden tener una vida útil definida o
indefinida, son medidos al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas
acumuladas por deterioro, respectivamente.

Los activos intangibles con vida útil definida adquiridos individualmente se reconocen
al costo histórico que representa el precio de adquisición y cualquier otro costo
directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto; su medición
posterior se realiza al costo menos la amortización acumulada y cualquier pérdida por
deterioro acumulada.
Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin
apariencia física.

Un activo intangible se reconocerá si, y sólo si:

a) Es probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo
fluyan a la Sociedad.
b) El costo del activo puede ser medido de forma fiable.
c) Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la Sociedad y
vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado,
independientemente de que la Sociedad tenga la intención de llevar a cabo la
separación.
d) Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia
de que esos derechos sean transferibles o separables de la Sociedad o de otros derechos
y obligaciones.
Los activos intangibles adquiridos en forma separada se miden inicialmente al costo.
Después del reconocimiento inicial, los activos intangibles se contabilizan al costo
menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida acumulada por deterioro
del valor.

Concepto Vida Útil (Años)

Licencias y software 5 años

Los activos intangibles generados internamente, excluyendo los gastos de desarrollo,

no se capitalizan y se reflejan en el estado de resultados en el período en el que se
incurren.

Las vidas útiles de los activos intangibles pueden ser finitas o indefinidas.

Los activos intangibles con vidas útiles finitas se amortizan a lo largo de su vida útil
económica y se evalúan para determinar si tuvieron algún deterioro del valor, siempre
que exista un indicio de que el activo intangible pudiera haber sufrido dicho deterioro.
El período y el método de amortización para un activo intangible con una vida útil
finita se revisan al menos al cierre de cada período sobre el que se informa. Los
cambios en la vida útil esperada se contabilizan al cambiar el período o el método de
amortización, según corresponda, y se tratan como cambios en las estimaciones
contables. El gasto de amortización en activos intangibles con vidas útiles finitas se
reconoce en el estado de resultados en la categoría de gastos que resulte coherente con
la función de dichos activos intangibles.

Los activos intangibles con vidas útiles indefinidas no se amortizan, sino que se
someten a pruebas anuales para determinar si sufrieron un deterioro del valor, ya sea en
forma individual o a nivel de la unidad generadora de efectivo a la que fueron
asignados. Una vida útil indefinida se evalúa y revisa en forma anual para determinar si
la misma sigue siendo apropiada. En caso de no serlo, el cambio de vida útil de
indefinida a finita se realiza en forma prospectiva.
Las utilidades o pérdidas que surjan de dar de baja un activo intangible se miden como
la diferencia entre el ingreso neto procedente de la venta y el importe en libros del
activo, y se reconocen en el estado de resultados cuando se da de baja el activo.

Los activos intangibles con vida útil indefinida adquiridos separadamente se reconocen
al costo menos cualquier pérdida por deterioro acumulada. Estos activos someten a
pruebas para determinar si existe algún deterioro del valor, ya sea en forma individual o
al nivel de la unidad generadora de efectivo, según corresponda, en forma anual y
cuando las circunstancias indiquen que su valor en libros pudiera estar deteriorado.

Desembolsos posteriores

Los desembolsos posteriores son capitalizados solo cuando aumentan los beneficios
económicos futuros, incorporados en el activo específico relacionado con estos
desembolsos. Todos los otros desembolsos, incluyendo los desembolsos para generar
plusvalías y marcas internamente, son reconocidos en resultados cuando se incurren.

Amortización

La amortización de los activos intangibles, excepto las marcas con vida útil indefinida,
es reconocida en resultados con base en el método de amortización lineal, sobre el
costo del activo, durante la vida útil estimada, desde la fecha en que se encuentren
disponibles para su uso, puesto que esta refleja con mayor exactitud el patrón de
consumo esperado de los beneficios económicos futuros relacionados con el activo. Las
marcas con vida útil definida se amortizan a 10 años.

La vida útil estimada y método de depreciación son revisados al final de cada período
sobre el que se informa, y cualquier cambio en el estimado se reconocerá de forma
prospectiva.

Baja de activos intangibles

 Un activo intangible se da de baja al momento de su disposición, o cuando no se
esperan beneficios económicos futuros de su uso o disposición. Las ganancias o
pérdidas que surgen de la baja en libros de un activo intangible, se reconocen en
resultados.

Presentación y revelación

Revelará, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:

a) Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.
b) Los métodos de amortización utilizados.
c) El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el importe
acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de
cada periodo sobre el que se informa.
d) La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de resultados, si
se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles.
e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el
que se informa, que muestre por separado:

1) Las adiciones
2) Las disposiciones
3) Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios

4) La amortización

5) Las pérdidas por deterioro del valor

6) Otros cambios

No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.

13. Arrendamientos
 Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que los
términos del arrendamiento transfieran sustancialmente todos los riesgos y las ventajas
inherentes a la propiedad del activo arrendado a la sociedad. Todos los demás
arrendamientos se clasifican como operativos.

13.1 Arrendamiento financiero

Los arrendamientos financieros que transfieren a SUGRES SAS sustancialmente todos

los riesgos y los beneficios inherentes a la propiedad del bien arrendado, se capitalizan
al inicio del arrendamiento, ya sea por el valor razonable de la propiedad arrendada o
por el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento, el que sea menor. Los
pagos por arrendamientos se distribuyen entre los cargos financieros y la reducción de
la deuda. Los cargos financieros se reconocen como costos financieros en el estado de
resultados. Los activos se incluyen en propiedades, planta y equipo, y la depreciación y
evaluación de pérdidas por deterioro de valor se realiza de la misma forma que para los
activos que son propiedad de la sociedad.

Un activo arrendado se deprecia a lo largo de su vida útil. Sin embargo, si no existiese

certeza razonable de que la sociedad obtendrá la propiedad del activo al término del
plazo del arrendamiento, el activo se deprecia a lo largo de su vida útil estimada o en el
plazo del arrendamiento, el que sea menor.

13.2 Arrendamiento Operativo

Los arrendamientos en los que la sociedad no transfiere sustancialmente todos los

riesgos y los beneficios inherentes a la propiedad del activo, se clasifican como
arrendamientos operativos.

14. Pasivos financieros

Reconocimiento y medición inicial
Los pasivos financieros se clasifican como pasivos financieros al valor razonable con
cambios en resultados, préstamos y cuentas por pagar, o como derivados según
corresponda. La sociedad determina la clasificación de los pasivos financieros al
momento de su reconocimiento inicial.

Todos los pasivos financieros se reconocen inicialmente por su valor razonable más los
costos de transacción directamente atribuibles, para los préstamos y cuentas por pagar.
Los pasivos financieros de la sociedad incluyen cuentas por pagar comerciales,
préstamos y otras cuentas por pagar, descubiertos en cuentas corrientes bancarias,
contratos de garantía financiera e instrumentos financieros derivados.

Medición posterior
La medición posterior de los pasivos financieros depende de su clasificación, de la
siguiente manera:

Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados

Los pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados incluyen los
pasivos financieros mantenidos para negociar y los pasivos financieros designados al
momento de su reconocimiento inicial como al valor razonable con cambios en
resultados.

Los pasivos financieros se clasifican como mantenidos para negociar si se contraen con
el propósito de negociarlos en un futuro cercano. Esta categoría incluye los
instrumentos financieros derivados tomados por la sociedad, que no se designan como
instrumentos de cobertura en relaciones de cobertura. Los derivados implícitos
separados también se clasifican como mantenidos para negociar,

Las utilidades o pérdidas por pasivos mantenidos para negociar se reconocen en el

estado de resultados.
 Préstamos que devengan interés
Después del reconocimiento inicial, los préstamos que devengan intereses se miden al
costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Las utilidades y
pérdidas se reconocen en el estado de resultados.

El costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la

adquisición y las comisiones o los costos que sean una parte integrante de la tasa de
interés efectiva. La amortización de la tasa de interés efectiva se reconoce como costo
financiero en el estado de resultados.

Baja en cuentas

Un pasivo financiero se dará de baja en cuentas por pagar cuando: expiran, cancelan o
cumplen las obligaciones de la Compañía. La diferencia entre el importe en libros del
pasivo financiero dado de baja y la contraprestación pagada y por pagar se reconoce en
ganancias o pérdidas.

Cuando un pasivo financiero existente es reemplazado por otro proveniente del mismo
prestamista bajo condiciones sustancialmente diferentes, o si las condiciones de un pasivo
existente se modifican de manera sustancial, tal modificación se trata como una baja del
pasivo original y el reconocimiento de un nuevo pasivo, y la diferencia en los importes
respectivos en libros se reconocen en el estado de resultados.

NOTA 4– Administración de Riesgo Financiero

General

La Compañía está expuesta a los siguientes riesgos relacionados con el uso de instrumentos
financieros:
 riesgo de crédito
  riesgo de liquidez
 riesgo de mercado

A continuación, se presenta información respecto de la exposición de la Compañía a cada

uno de los riesgos mencionados, los objetivos, las políticas y los procedimientos para medir y
administrar el riesgo, y la administración del capital por parte de la Compañía.

Estos riesgos son manejados a través de la gestión Administrativa. El objetivo de esta

estrategia es soportar el cumplimiento de los objetivos financieros protegiendo la seguridad
financiera y flexibilidad de largo plazo. Los excedentes de liquidez se invierten en activos
operativos, infraestructura y en la expansión del negocio.

• Riesgo de mercado: es el riesgo de que los cambios en los precios de mercado,

como son las tasas de cambio y tasas de interés entre otras, que afecten los ingresos
de la Compañía. El objetivo de la administración del riesgo de mercado es
administrar y controlar las exposiciones a este riesgo dentro de parámetros
razonables y al mismo tiempo optimizar la rentabilidad.

Los costos financieros de la Compañía y la tasa de cambio están basados en índices o

indicadores reconocidos internacionalmente por lo tanto están sujetos a fluctuaciones propias
del mercado. La Compañía no hace negociaciones de futuros ni contratos a largo plazo a
precios fijos para estos dos riesgos (tasa de cambio y tasas de interés).

• Riesgo de moneda: la Compañía está expuesta al riesgo de moneda en las ventas

y las compras denominadas en una moneda distinta a la moneda funcional.

Respecto de otros activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, la

compañía no está expuesta porque no ha ingresado a economías externas; pero llegando a
estas, la política de la Compañía es asegurar que su exposición neta se mantenga en un nivel
aceptable comprando o vendiendo monedas extranjeras a tasas al contado cuando sea
necesario para abordar los desequilibrios de corto plazo.
Exposición al riesgo de moneda

El resumen de la información cuantitativa relacionada no hay exposición de la Compañía a

riesgos en moneda Extranjera, aún.

NOTA 5 Efectivo Y Equivalente De Efectivo

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, el saldo de esta cuenta está compuesto por:

31/12/2018 31/12/2017
Caja $ 3.354 $ 10.269
Bancos $ 17.622 1.741
Total $ 20.975 $ 12.010

El saldo de efectivo y equivalentes está compuesto por caja, bancos, cuentas de ahorro, El
valor nominal por este concepto es igual a su valor razonable y se encuentran depositados en
entidades financieras calificadas de bajo riesgo. Las cuentas que se tienen con las diferentes
sociedades financieras no poseen ningún tipo de embargo al nombre de la sociedad.

La compañía no tiene valores del disponible de uso restringido. Los equivalentes de

efectivo corresponden a Títulos de Renta Variable.

AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADO A SUGRES S.A.S

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La auditoría que se va a realizar será para determinar, mediante indicadores de gestión, los
niveles de eficiencia, eficacia y economía de la compañía SUGRES S.A.S. a través de la
aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría para llegar a elaborar el informe en el
que se incluya conclusiones y recomendaciones. Para trabajar con la información
actualizada, se obtendrá conocimiento e identificación de:

 La estructura y funcionamiento general de la empresa.

  Las areas a examinar que involucra sus actividades, operaciones, instalaciones,
metas u objetivos a cumplir.

 Las prácticas administrativas y de operación que realiza la empresa.

El análisis de estos aspectos serán los ejes principales para determinar el grado de
confiabilidad de la información administrativa y la metodología a ser utilizada para facilitar
la auditoría.

CONOCIMIENTO PRELIMINAR

SUGRES S.A.S
AUDITORIA DE GESTION
I. ENTREVISTA CON EL GERENTE
Nombre del entrevistado: Federico Inzua FECHA: viernes 24 de mayo del 2019
Cargo: gerente general de SUGRES S.A.S Hora: 7:00 a.m.

1. ¿Cuál es su opinión acerca de la situación actual de la empresa?

En general, la condición actual de la empresa considera que es buena, pero si recalca
que para llegar a esto han tenido que pasar 3 años de trabajo duro y permanente.Hoy en
la actualidad se ha obtenido un crecimiento considerable, valor alto que para alcanzarlo
han incluido de lo que quieren hacer y hacia dónde quieren llegar en base a resultados
reflejados en números y a la aplicación de índices de profesionalización en su personal.
2. ¿Cuáles considera que son las principales fortalezas y debilidades
existentes en la empresa?
Las mayores fortalezas son: un buen equipo humano que tiene el conocimiento necesario
para hacer frente a los requerimientos de la empresa, la excelente relación con los
proveedores, los productos de excelente calidad para la comercialización, la experiencia
en el mercado. Entre las debilidades indica que son: la falta de capital para hacer mayor
inversión.
3. ¿Cómo se lleva a cabo el proceso de capacitación del personal?
La empresa tiene convenio con la Cámara de Comercio que se encarga de capacitar al
personal.

SUGRES S.A.S
AUDITORIA DE GESTION
II. ENTREVISTA CON EL JEFE DE COMPRAS Y VENTAS
Nombre del entrevistado: Rodrigo Beltrán FECHA: viernes 24 de mayo del 2019
Cargo: jefe de compras y ventas de SUGRES S.A.S Hora: 8:00 a.m.

1. ¿Con qué productos trabaja la departamento de ventas?

 Ladrillo tolete
 Tejas de gres
 Tubería de gres
 Codos de gres
 Bloque
 Lavaderos

2. ¿Cuáles considera que son las mayores dificultades que presenta el

Departamento de Ventas?
Ocasionalmente la falta de stock en bodega para satisfacer las necesidades de los
clientes.
3. Que dificultades se presentan al momento de comprar material
La mayor dificultad es el tipo de material que se debe comprar para entregar un producto
de buena calidad y que cumpla con todos los estándar establecidos.

REPORTE DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

De la visita previa que he realizado a la empresa “SUGRES SAS”, se ha efectuado un

análisis preliminar del área de Canales de Comercialización que van a ser objeto de examen
a fin de determinar la eficiencia, eficacia y economía con la que se utilizan los recursos y se
realizan las operaciones de lo cual se obtuvo los siguientes resultados preliminares:

 La empresa posee un Reglamento Interno de Trabajo debidamente legalizado e

implementado en la empresa, aspecto relevante de la administración puesto que le
permite normar las relaciones de trabajo y regular el desenvolvimiento de las
actividades laborales

 administrativas entre la empresa y los empleados, cuyo conocimiento por parte de

los involucrados asegura un buen clima laboral.
  Área de Compras Ventas Los métodos que han implementado las autoridades para
impartir la información de las áreas importantes de la empresa tales como políticas,
objetivos, resultados del desempeño, planes para el desarrollo futuro, aspectos
generales del servicio y los métodos para mejorar la eficacia y la productividad
entre otros, han sido proporcionados a sus empleados, ocasionando que se den
situaciones como:

 Poco involucramiento por parte de los empleados.

 Poca importancia de la información.

PLAN DE AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL: Realizar una Auditoría de Gestión a los procesos de compras y

ventas de la empresa “SUGRES SAS.”, para evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y
economía, los mismos que permitirán determinar falencias e identificar oportunidades de
mejora con la finalidad de ayudar a la dirección a lograr una administración más eficaz a
través la aplicación de indicadores de gestión que contribuyan a generar una propuesta de
mejoramiento e innovación.

ALCANCE: La auditoría comprenderá un análisis de las actividades, operaciones

realizadas en las áreas de compras y ventas considerando materiales, económicos y
financieros.

METODOLOGÍA: Se basa en el diagnóstico de los procedimientos y operaciones de

manera cualitativa y cuantitativa identificando las debilidades significativas que afecten en
el desarrollo se las actividades de la compañía.

PUNTOS DE INTERÉS DE LA AUDITORÍA: Los principales puntos de interés de ésta

auditoría son considerados los siguientes:

 Evaluación de la economía, eficiencia y efectividad de las actividades que desarrolla

el personal en el área examinada.
 Utilización de los indicadores de gestión para determinar el uso adecuado de los
recursos materiales, económicos y financieros.
  Innovación en los procedimientos para agilizar el trabajo reduciendo costos.

EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA: Identificación de la causa y

efecto con la finalidad de evaluar el desempeño y resultados determinando las debilidades
significativas que afectan a la compañía.

DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO: los auditores hemos

decidido realizar un diagrama de Gantt donde se podrá seguir de forma cómoda y visual las
actividades a realizar y ya realizadas así como el tiempo real utilizado. Gracias a este
diagrama con una simple tabla alcanzaremos dos de los objetivos fijados para esta
Planificación de Auditoría al inicio del trabajo:

 Determinar la eficacia del control interno del que dispone la sociedad

 Identificar el riesgo inherente, de control interno y de detección.

HORAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
PLANIFICACION DE AUDITORIA
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
MEDICION DEL RIESGO
REVISION Y ENTREGA DE INFORME DE OPINION

PROGRAMA DE AUDITORIA

No. ACTIVIDADES A REF/PT EJECUTADO FECHA OBSERVACIONES

REALIZARSE

1 APLICAR P1 AUDITORES 24/05/2019

CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO

2 EVALUAR EL P2 AUDITORES 24/05/2019

RIESGO DE
CONTROL
INTERNO
 3 ELABORAR EL P3 AUDITORES 24/05/2019
INFORME DE
CONTROL
INTERNO

EQUIPO AUDITOR
 AMANDA LICETH MANTILLA
 MAIRA DANIELA RAYO
 LEIDY JOHANA HENAO
 ADRIANA LIZETH VELAZCO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

SUGRES SAS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTADOS: personal de compras y ventas
RESPUESTAS
No. PREGUNTAS PUNTAJE OBSERVACION
CALIFICACION
SI NO OPTIMO
¿La empresa cuenta
con políticas
1 formalmente X 10 8 EXCELENTE
establecidas para
Compras?
2 ¿Considera que el X 6 10 REGULAR
personal del área es
suficiente para hacer
 frente a los retos de
una prestación de
servicio?
¿Considera que son
buenas y adecuadas
3 X 7 10 BUENO
las condiciones de
almacenaje?
¿Se efectúa la revisión
4 de facturación de los X 9 10 EXCELENTE
productos?
¿Se realiza un análisis
del mercado en
5 relación de los precios X 8 8 BUENO
en cuanto a los
productos?
¿Se evalúa
constantemente el
6 desempeño del X 5 8 REGULAR
personal que efectúa
este proceso?
¿Ha identificado y
analizado los aspectos
7 que más inciden para X 6 10 REGULAR
lograr la satisfacción
de los clientes?
¿El sistema
implementado en la
empresa considera el
8 X 9 10 EXCELENTE
adecuado para el
desempeño de sus
actividades?
El personal conoce la
9 fijación de precios y X 10 10 EXCELENTE
devoluciones?
¿Se adoptan objetivos
10 X 10 10 EXCELENTE
y metas para el área?

INTERPRETACION DE RESULTADOS
PODERACION OBSERVACION SIGNIFICADO
10--9 EXCELENTE Se cumplen consistentemente las expectativas
8--7 BUENO Frecuentemente se cumplen las expectativas.
6--5 REGULAR Algunas veces se cumplen las expectativas.
4--3 MALO Frecuentemente no se cumplen las expectativas.
2--0 MUY MALO Casi nunca se cumplen las expectativas.

No. DESCRIPCION CALIFICACION OBTENIDA PUNTAJE OPTIMO

1 PREGUNTA 1 10 10
2 PREGUNTA 2 6 10
3 PREGUNTA 3 7 10
 4 PREGUNTA 4 9 10
5 PREGUNTA 5 8 10
6 PREGUNTA 6 5 10
7 PREGUNTA 7 6 10
8 PREGUNTA 8 9 10
9 PREGUNTA 9 10 10
10 PREGUNTA 10 10 10
TOTALES 80 100

MEDICION DE RIESGOS
RIESGO INHERENTE: Según el estudio que se realizó a la empresa, se puede
determinar que el riesgo inherente es de 80% (riesgo medio alto), considerando la
ponderación de la siguiente matriz y las variables de importancia así:

RIESGO MINIMO MAXIMO

BAJO
BAJO 0,01% 11,11%
MEDIO 11,12% 22,22%
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO
BAJO 33,34% 44,44%
MEDIO 44,45% 55,55%
ALTO 55,56% 66,66%
ALTO
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO 77,78% 88,88%
ALTO 88,89% 99,99%
 La empresa tiene implementados considerables avances de la planificación
estratégica, lo que guía el rumbo de sus actuaciones.
 La estructura organizacional es adecuada y casi en la totalidad están debidamente
asignadas las funciones en el área y por ende la coordinación con las demás áreas de
la empresa.
 Se aplican indicadores de rendimiento en lo referente a las ventas, pero no se da la
debida importancia la medición del desempeño y supervisión al personal.

Riesgo de Control: Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes
parámetros. Para la medición del Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno del Área
de Ventas de la Empresa SUGRES SAS. se utiliza la siguiente matriz de medición:
 RIESGO CONFIANZA
15%-50% ALTO BAJA
51%-59% MODERADO ALTO MODERADA BAJA
60%-66% MODERADO MODERADA
67%-75% MODERADO BAJO MODERADA ALTA
76%-100% BAJO ALTA

NIVEL DE CONFIANZA= CALIFICACION OBTENIDA / PUNTAJE OPTIMO

NIVEL DE CONFIANZA= 0,80x100= 80%

NIVEL DE RIESGO = 100% - NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO = 100 – 80 = 20%

Lo que implica que el Área Ventas tiene un nivel de confianza del 80% ( Alta) y un nivel de
riesgo de 20% (Moderado Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel de
controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los
procesos administrativos del área.

Riesgo de Detección: Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el
riesgo de detección correspondiente a este trabajo de auditoría es del 5%, en virtud, de la
experiencia y profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar
procedimientos y aplicar técnicas eficientes para la obtención de información válida.

Riesgo de Auditoría: Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa y al

Área de Canales de Comercialización, el riesgo de auditoría se compone de:

RA= RI * RC * RD

RIESGO DE AUDITORIA = (0,80*0,20*0,05) * 100

RIESGO DE AUDITORIA =0,8%

Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta
a un riesgo de 0,8% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del
cliente y podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.
INFORME DEL CONTROL INTERNO

Hemos auditado la gestión del proceso de compra y Venta de la empresa SUGRES SAS,
siguiendo las normas de auditoría que exigen que el auditor obtenga un conocimiento
global y detallado de los procesos que se auditen.

El objetivo del control interno es proporcionar a la administración de la Empresa una

garantía para el logro de los objetivos incluidos en las categorías de eficiencia y eficacia de
las operaciones y el cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas, considerando que solo
pueden aportar un grado de seguridad razonable, pero no la seguridad total del desarrollo de
la gestión administrativa de la empresa.

Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades, y no ser detectados, esto es lo que se considera como una
debilidad material que es una deficiencia importante o una combinación de deficiencias
importantes que originan, con una probabilidad más que remota, que un evento indeseado
no sea prevenido o detectado, oportunamente por los empleados en el cumplimiento de sus
funciones.

Para el planeamiento y ejecución de la auditoría de gestión para el Proceso Administrativos

del área de compras y ventas se ha considerado su sistema de control interno para
determinar los procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre
tal área examinada, más no para proporcionar una seguridad del funcionamiento del control
interno. Sin embargo, se han notado asuntos relacionados con el funcionamiento de dicho
sistema, que por su importancia, considero deben ser incluidos en este informe. Los asuntos
que llaman la atención, están relacionados con deficiencias importantes en el diseño y
operación del control interno, que podrían afectar negativamente en el desempeño
administrativo.
 CONCLUSIONES

La auditoría de gestión es un instrumento de análisis en la gestión de procesos porque

permite obtener información importante para los administradores a través de los procesos
de cada área y aplicar los correctivos a que haya lugar, ademas determina procedimientos
con el propósito de proporcionar seguridad para el logro de objetivos en el área de compras
y ventas.

La planificación de auditoria nos garantiza determinar y evaluar problemas para obtener un

análisis en los diferentes componentes de una empresa.

Los indicadores de calidad y productividad permiten determinar los tiempos improductivos

y evaluar la calidad en el servicio cuyos resultados servirán para desarrollar planes y
programas para elevar o disminuir los resultados de los objetivos a los que se quiere llegar.
Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar planificaciones y
programas de auditoría de gestión que permitan evaluar los procedimientos de cada
departamento, áreas y unidades (compras y ventas) , con la finalidad de establecer
estrategias y mejoras.

Así mismo, es importante verificar permanentemente que la ejecución de las actividades, el

cumplimiento de metas o el uso de recursos correspondan con lo programado en la
planeación de la auditoria de gestion. En este punto, es importante señalar que la ejecución
de programas, planes y proyectos se debe medir en los diferentes momentos o etapas de su
desarrollo, para garantizar el logro de los resultados previstos, e identificar con mayor
precisión las oportunidades de mejora que se deban emprender.

BIBLIOGRAFIA

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https://areandina.instructure.com/courses/2509

MORENO DIAZ FRANCISCO, AUDITORIA DE GESTION Y MODELO DE CONTROL

INTERNO, ANALICEMOS LA SITUACION EJE 2 RECUPERADO DE: Auditoria de
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