MATEMÁTICAS APLICADAS AL DERECHO

AUTOEVALUACIÓN I

1-¿QUÉ ES UN SISTEMA MATEMÁTICO?

Es un conjunto de elementos en el que participan una o más operaciones, las
cuales son reglas para combinar a dos elementos cualquiera del conjunto, y una
serie de relaciones, que satisfacen una serie de axiomas determinados.
Es un conjunto de elementos asociados con una o más operaciones y relaciones
definidas.

2-¿QUÉ ES UN NÚMERO Y UN NUMERAL?

Sé entiende por número la idea o la indicación de la cuantía de una multiplicidad;
numeral es el número en forma escrita como cifra

3-¿QUÉ ES UN SISTEMA DE NUMERACIÓN?

Es un sistema utilizado para escribir numerales.
Se entiende como un conjunto de símbolos que se usa de acuerdo con algunos
métodos para asignar numerales o símbolos numéricos, a los números.

4- ENUNCIE LAS CARACTERISTICAS DE UN SISTEMA DE NUMERACIÓN

I. Para expresar cualquier número en forma escrita utiliza diez símbolos
II. Se trata de un sistema posicional, es decir, se aplica el principio de posición
para representar números. Esto significa que los números tienen 2 valores: uno
absoluto y otro relativo.
III. Aplica también al principio aditivos, al sumarse los valores relativos de cada
cifra. IV. Aplica al principio multiplicativo su valor absoluto por la
potencia que corresponde de acuerdo con su posición.
V. Uso del cero, que representa ausencia de valor.
VI. Se ordenan las cifras en órdenes de unidades, clases y periodo. El orden se
determina por el lugar que ocupa la cifra en la representación numérica,
ubicándola de derecha a izquierda. Cada tres órdenes de unidades forman una
clase y cada dos clases forman un periodo de numeración. Los órdenes decimales
se consideran a partir de la derecha de las unidades, es decir, a la derecha del
punto decimal y algunos los denominan subórdenes.

5-EXPLICA LA IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS DE UNIDAD?

El sistema métrico fue una de las muchas reformas aparecidas durante el periodo
de la Revolución Francesa. Entre 1789 y 1799. Ningún otro aspecto de la ciencia
aplicada afecta al curso de la actividad humana tan directa y universalmente. La
importancia en todos estos siglos se basa en la contribución en las medidas o
pesos de cualquier tipo de materia en la vida cotidiana, ejemplo; El 23 de
septiembre de 1999, el "Mars Climate Orbiter" se perdió durante una maniobra de
entrada en órbita cuando el ingenio espacial se estrelló contra Marte. La causa
principal del contratiempo fue achacada a una tabla de calibración del propulsor,
en la que se usaron unidades del sistema británico en lugar de unidades métricas.

6-EXPLICA EN QUE CONSISTE EL SISTEMA MÉTRICO Y EL SISTEMA

INTERNACIONAL DE UNIDADES

El Sistema Internacional de Unidades (SI) es el resultado de más de un

siglo y medio de esfuerzos e investigaciones orientadas a simplificar y
unificar el uso de unidades de medida. El primer paso sustantivo en esa
dirección fue la creación del Sistema Métrico Decimal en tiempos de la
Revolución Francesa en 1799.
Sobre la base del sistema métrico decimal y de las diferentes
modificaciones que se fueron introduciendo a lo largo de los años, la 11º
Conferencia General de Pesas y Medidas, en 1960, estableció un
conjunto de recomendaciones al que se dio el nombre de "Sistema
Internacional de Unidades", cuya abreviatura internacional es "SI". El
Sistema Internacional de Unidades ha sido adoptado por la mayoría de
los países y hoy constituye un lenguaje común en el mundo de las
ciencias y la tecnología, es decir que las medidas sean universales para
así poder estar en la misma dirección en cualquier situación que esté
sometida alguna medida en particular y que nos ayude a solucionar
cualquier problema ya sea de cualquier magnitud en casa, escuela,
estudio con fines científicos y aplicables en la realidad…

7-EXPLICA QUÉ ES UN CONJUNTO Y LAS REGLAS QUE SE LE APLICAN

Es una colección como totalidad de objetos definidos y distintos de nuestra
intuición o nuestro pensamiento. Los objetos son llamados elementos (o
miembros) del conjunto. Se dice el conjunto contiene a sus elementos, o bien que
los elementos pertenecen al conjunto.
Reglas.
1- El conjunto debe estar bien definido,
2- Los elementos de un conjunto son diferentes cada elemento es único.
3- El orden de los elementos de un conjunto no lo afecta,
4- Para representar un conjunto generalmente se usa una letra mayúscula,
5.- Se emplean corchetes o llaves dentro de los cuales se escriben los elementos
o se describe el conjunto por comprensión. Los corchetes significan el conjunto
cuyos elementos son: unitarios, vacios, universal, iguales, desiguales, ajenos.
8- EXPLICA LAS OPERACIONES QUE SE REALIZAN SOBRE LOS
CONJUNTOS: UNIÓN DE CONJUNTOS; INTERSECCIÓN: COMPLEMENTO; Y
DIFERENCIA.

OPERACIONES DE CONJUNTOS

EXISTEN VARIAS FORMAS DE OBTENER NUEVOS CONJUNTOS A PARTIR DE OTROS EXISTENTES:

  UNIÓN
 INTERSECCIÓN
 DIFERENCIA
 DIFERENCIA SIMÉTRICA
 COMPLEMENTO

ENTRE LOS CONJUNTOS ES POSIBLE DEFINIR CIERTAS OPERACIONES. UNA OPERACIÓN PONE EN RELACIÓN
DOS ENTIDADES –EN ESTE CASO, DOS CONJUNTOS– Y COMO RESULTADO DE DICHA RELACIÓN SE OBTIENE
UNA NUEVA ENTIDAD –EN ESTE CASO, UN CONJUNTO–.

DEFINICIÓN: DADOS DOS CONJUNTOS, A Y B, SE LLAMA UNIÓN DE A CON B A OTRO CONJUNTO QUE TIENE
TODOS LOS ELEMENTOS DE A Y TODOS LOS ELEMENTOS DE B.

NOTACIÓN: UNIÓN DE A CON B = A ∪ B

AB
AC
A
PROPIEDADES DE LA UNIÓN DE CONJUNTOS

1. CONMUTATIVA: A ∪ B = B ∪ A
2. ASOCIATIVA: (A ∪ B) ∪ C = A ∪ (B ∪ C)
3. A ⊆ B SI Y SOLO SI A ∪ B = B
4. A ∪ Φ = A PARA TODO CONJUNTO A
5. A ∪ AC = Ω

DEFINICIÓN: DADOS DOS CONJUNTOS, A Y B, SE LLAMA INTERSECCIÓN DE A Y B A OTRO

CONJUNTO QUE TIENE SÓLO LOS ELEMENTOS COMUNES DE A Y B.

PROPIEDADES QUE COMBINAN UNIÓN E INTERSECCIÓN

1. DISTRIBUTIVA RESPECTO DE LA INTERSECCIÓN: A ∩ (B ∪ C) = (A ∩ B) ∪ (A ∩ C)
2. DISTRIBUTIVA RESPECTO DE LA UNIÓN: A ∪ (B ∩C) = (A ∪ B) ∩ (A ∪ C)
3. LEY DE DE MORGAN: (A ∪ B)C = AC ∩ BC
4. LEY DE DE MORGAN: (A ∩ B)C = AC ∪ BC

DIFERENCIA
B –A = {X / X B X A }

DIFERENCIA SIMETRICA
B ΔA = {X / X (A ӨB) ΔA = {X / X (AUB) X (A B}

COMPLEMENTO
A B CBA= {X / X B X A }CBA = B –

9-EXPLICA QUÉ ES UNA RAZÓN Y UNA PROPORCIÓN

PROPORCIÓN: en aritmética y geometría, relación especial entre un grupo de

números o cantidades. Según la definición aritmética, proporción es la igualdad de
dos razones.

RAZÓN: Es la relación entre dos números, definida como el cociente de un

número por el otro.
EJEMPLOS: Así, la razón de 12 a 3, expresada como 12/3 o como 4, indica que
12 contiene a 3 cuatro veces. La razón de 8 a 2 es también 4, y por tanto, según la
definición de proporción, los cuatro números 12, 3 y 8, 2 están en proporción. Esta
proporción se expresa como 12:3::8:2, que se lee “12 es a 3 como 8 es a 2”. En
una proporción válida, el producto del primer término por el último (conocidos
como los extremos) es igual al producto del segundo por el tercero (conocidos
como los medios); la regla de tres aritmética está basada directamente en esta
propiedad. El objeto de esta regla es encontrar un cuarto número que es
proporcional a tres números dados; este número se halla multiplicando el segundo
número por el tercero y dividiendo el producto por el primero. La proporción
continua es la propiedad de cada tres términos consecutivos o equidistantes de
una progresión geométrica; por ejemplo, en la secuencia 2, 4, 8, 16, 32
( 2:4::4:8 y 4:8::8:16)

10-EXPLICA QUÉ ES UN PROPORCIÓN DIRECTA, INVERSA, Y COMPUESTA

PROPORCIONALIDAD DIRECTA.

Dadas las cantidades, si al aumentar una corresponde un aumento para la otra, o

si al disminuir una, la otra también disminuye, entonces esas cantidades son
directamente proporcionales. Ejemplos:

a) Si los ingresos de una persona aumentan, aumenta la cantidad de impuestos

sobre la renta que debe pagar.
b) A mayor explotación de un yacimiento petrolero, menor será el tiempo de
duración de esa reserva.

PROPORCIONALIDAD INVERSA.

Dadas dos cantidades, si a todo aumento de una corresponde una disminución de

la otra, o bien si a toda disminución de una corresponde un aumento de las otras,
entonces esas cantidades son inversamente proporcionales:

EJEMPLOS

a) A mayor velocidad de un automóvil, menores será el tiempo de un trayecto.

b) A mayor explotación de un yacimiento petrolero, menor será el tiempo de
duración de esa reserva.

PROPORCIONALIDAD COMPUESTA. En aritmética, en algunas ocasiones

aparecen problemas en cuyo planteamiento de solución es necesario hacer
intervenir más de dos razones, por lo que se habla de proporciones compuestas o
reglas de tres compuestas
11-EXPLICA QUÉ ES EL PORCENTAJE

Es conocido también como “tanto por ciento” utiliza el símbolo %, y es una forma
común para expresar centésimos. Como procedimientos de cálculo, compara
diversas magnitudes al cien (100). Sus aplicaciones son numerosas: en problemas
de pérdidas y ganancias, de comisiones, de carretajes, de descuento, de interés,
de precio de costo, de venta de rendimiento, de composición de los cuerpos,
seguros etc. El porcentaje expresa la parte de una unidad, la fracción decimal y la
fracción ordinaria. La fracción decimal equivale a la expresión “TANTO POR UNO”
EJEMPLO. 50% de 80= 40

12-EXPLICA QUÉ ES EL INTERES SIMPLE

El interés o rédito es la cantidad de dinero que se cobra o se paga por el alquiler o

compra de un bien, o por un dinero tomado en préstamo. En el interés simple
concurren cuatro conceptos a saber: Capital; interés; Tasa y Tiempo. El capital
representa el monto total que se utiliza en el préstamo; Se le denomina interés a la
cantidad de dinero que se obtiene por el uso de monto del dinero que se presta;
Tasa es el porcentaje a tanto por ciento que se presta el capital; y
Tiempo es el número de días, meses o años que se encuentra prestado el capital
a una tasa determinada. El interés simple la ganancia o la cantidad que se
obtiene, no se incorpora al capital.

13-EXPLICA QUÉ ES EL INTERES LEGAL Y CONVENCIONAL

Cuando las partes de una operación financiera no lo pactaron y por tanto se tiene
que considerar lo porcentuado al respecto en la Ley. En materia civil está
establecido el 9% anual. Será interés convencional, el que de común acuerdo fijan
los contratantes, el cual puede ser menor o mayor al interés legal. En el Código
Civil Federal se prohíbe que los intereses se capitalicen y produzcan intereses

14-EXPLICA QUÉ ES EL INTERES COMPUESTO

La ganancia o la cantidad que se obtiene se incorporan al capital, lo contrario al

simple es una potente herramienta en el análisis y evaluación financiera de los
movimientos de dinero. El interés compuesto es fundamental para entender las
matemáticas financieras. Con la aplicación del interés compuesto obtenemos
intereses sobre intereses, esto es la capitalización del dinero en el tiempo.
Calculamos el monto del interés sobre la base inicial más todos los intereses
acumulados en períodos anteriores; es decir, los intereses recibidos son
reinvertidos y pasan a convertirse en nuevo capital. Llamamos monto de capital a
interés compuesto o monto compuesto a la suma del capital inicial con sus
intereses. La diferencia entre el monto compuesto y el capital original es el interés
compuesto. El intervalo al final del cual capitalizamos el interés recibe el nombre
de período de capitalización. la frecuencia de capitalización es el número de veces
por año en que el interés pasa a convertirse en capital, por acumulación.

MÉTODOS Y FACTORES DE ACTUALIZACIÓN

AUTOEVALUACION II
1-EXPLIQUE ¿QUÉ ES LA MONEDA Y QUÉ ES DINERO?

La moneda en sentido estricto es el pedazo pequeño de metal comúnmente plano

y circular autorizado por un gobierno para que se use como dinero, o sea como
medio de cambio por otros artículos, cualquier forma de dinero que se usa como
medio de cambio. La moneda consiste usualmente en obligaciones del gobierno
bajo forma de monedas metálicas y billetes de banco, y en cuentas bancarias, es
decir en créditos de individuos contra gobiernos y bancos que deben ser
generalmente aceptados como medio de pago.

2-EXPLIQUE ¿CUÁLES SON LAS TRES FUNCIONES DE LA MONEDA?

a) Bien instrumento representativo generalmente aceptado como medio de cambio
en pagos de deuda, o como remplazo del truque en especie. b) Unidades
abstractas de cuenta, para la medición de valores de bienes, servicios, precios,
deudas, y de contabilidad de haberes financieros. c) Reserva o deposito de valor,
de capacidad adquisitiva o de ahorro, de parte de un ingreso que es reiterado del
consumo inmediato para un uso futuro. Así mismo, la moneda posee tres
características BÁSICAS: LIQUIDEZ, FUNGIBILIDAD Y UNIVERSALIDAD.

3-EXPLIQUE ¿QUÉ ES LA INFLACIÓN: DEPRECIACIÓN; TASA DE

INFLACIÓN; HIPERINFLACIÓN; INFLACIÓN GALOPANTE; E INFLACIÓN
MODERADA?
La inflación: es una baja del valor del dinero debido a la alza de los precios.
También suele caracterizarse como el continuo, persistente y generalizado
aumento de los precios.
Depreciación: Es una reducción del valor de un activo. Así la devaluación es la
depreciación de una moneda.
Tasa de inflación: Es el aumento anual porcentual del nivel general de precios,
medidos generalmente por un índice nacional de los precios al consumidor.
Hiperinflación: Inflación tan grave que el publico tarda de deshacerse de su
efectivo antes de que los precios hayan subido más y el dinero haya perdido
totalmente su valor.
Inflación Galopante: Es una tasa de 50, 100 o 200 % de aumento anual.
Inflación Moderada: Aumento del nivel de precios que no distorsionan gravemente
los precios relativos a las rentas.
4-EXPLIQUE ¿QUE ES LA ACTUALIZACIÓN?

Es un ajuste de valores o efectos de poder tomar decisiones de carácter

monetario, contable o legal

5-EXPLIQUE ¿QUÉ ES EL INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

Y CUÁL SU FINALIDAD?
Con el índice se pretende cuantificar la elevación que periódicamente sufren en el
territorio nacional los bienes y servicios, con el fin de conocer para efectos
tributarios, en qué proporción la moneda nacional pierde su valor adquisitivo.

6-EXPLIQUE ¿QUÉ ES EL FACTOR DE AJUSTE MENSUAL; DE PERIODO; Y

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN?
a) Factores de ajustes mensuales: Cuando el periodo sea de un mes, se utiliza el
factor de ajuste mensual que se obtendrá restando la unidad del cociente que
resulte de dividir el índice nacional de precios al consumidor del mes del que se
trata, entre el mencionado índice del mes inmediato anterior.

b) Factores de ajustes de periodos: Cuando el periodo sea mayor de un mes, se

utilizara el factor de ajuste que se obtendrá restando la unidad del cociente que
resulte de dividir el índice nacional de precios al consumidor del mes más
reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes antiguo de
dicho periodo.

c) Factores de actualización: Para determinar el valor de un bien o de una

operación al termino de un periodo, se utiliza el factor de actualización que se
obtendrá dividiendo el índice nacional de precio al consumidor del mes más
reciente del periodo, entre el citado incide correspondiente al mes antiguo de dicho
periodo

7-EXPLIQUE EL PROCEDIMIENTO PARA LA ACTUALIZACIÓN

8-ANALICE ALGUNOS CÁLCULOS PARA OPERACIONES JURIDICAS EN

PARTICULAR, EN ORDENAMIENTOS VIGENTES.
PRINCIPALES FACTORES DE ACTUALIZACIÓN CONTENIDOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

EL CFF, ES UNA LEY QUE SE APLICA DE MANERA SUPLETORIA A LAS DEMÁS DISPOSICIONES FISCALES, ES
DECIR, EN LO NO PREVISTO POR UNA LEY FISCAL PRINCIPAL, POR EJEMPLO, LA LISR, SE APLICARÁ EN LO
CONDUCENTE, EL CFF.

EL PRIMER CONCEPTO QUE DEBEMOS DE PRECISAR, ES LA ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES NO

PAGADAS EN TIEMPO Y FORMA, NO DEBIENDO PERDER DE VISTA QUE, AL PASAR EL TIEMPO Y AL HABER
INFLACIÓN, EL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA SE VE DISMINUIDO, DE TAL SUERTE QUE HABRÁ DE
INCORPORARSE EL EFECTO DE LA INFLACIÓN. PARA ACLARAR LO ANTERIOR, DEBEMOS PRECISAR QUE
CUANDO UNA CONTRIBUCIÓN (IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS, DERECHOS, ETC.) NO SEA PAGADA A TIEMPO, EL FISCO EXIGIRÁ QUE SE PAGUE LA
CONTRIBUCIÓN ADEMÁS DE LA INFLACIÓN DEL PERIODO EN QUE, LA CONTRIBUCIÓN SE DEBIÓ DE HABER
PAGADO, Y HASTA QUE LA MISMA SE PAGUE. SI OBSERVAMOS, EL FISCO "NO PIERDE" POR EL EFECTO DE LA
INFLACIÓN YA QUE LAS CANTIDADES QUE COBRE POR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, CONTENDRÁN EL
IMPORTE INFLACIONARIO QUE SE ORIGINÓ POR NO HABER PAGADO A TIEMPO.

PARA TAL EFECTO, EL ARTÍCULO 17-A DEL CFF, ESTABLECE EN SU PRIMER PÁRRAFO COMO HABRÁ DE
DETERMINARSE EL PRIMER

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN MOTIVO DEL PRESENTE ANÁLISIS, Y LA DISPOSICIÓN EN COMENTO SEÑALA

QUE:

"ARTÍCULO 17-A.- EL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES, APROVECHAMIENTOS, ASÍ COMO DE LAS

DEVOLUCIONES A CARGO DEL FISCO FEDERAL, SE ACTUALIZARÁ POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO Y
CON MOTIVO DE LOS CAMBIOS DE PRECIOS EN EL PAÍS, PARA LO CUAL SE APLICARÁ EL FACTOR DE
ACTUALIZACIÓN A LAS CANTIDADES QUE SE DEBAN ACTUALIZAR. DICHO FACTOR SE OBTENDRÁ
DIVIDIENDO EL ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DEL MES ANTERIOR AL MÁS
RECIENTE DEL PERIODO ENTRE EL CITADO ÍNDICE CORRESPONDIENTE AL MES ANTERIOR AL MÁS
ANTIGUO DE DICHO PERIODO. LAS CONTRIBUCIONES, LOS APROVECHAMIENTOS, ASÍ COMO LAS
DEVOLUCIONES A CARGO DEL FISCO FEDERAL, NO SE ACTUALIZARÁN POR FRACCIONES DE MES.

..."

DE ACUERDO A LO ANTERIOR, PODEMOS DEFINIR LA FÓRMULA PARA APLICAR DICHO FACTOR DE

ACTUALIZACIÓN, Y LA FÓRMULA EN CUESTIÓN QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:

INPC DEL MES ANTERIOR AL MÁS RECIENTE DEL

FACTOR DE PERÍODO

INPC DEL MES ANTERIOR AL MÁS ANTIGUO DEL

ACTUALIZACIÓN PERÍODO

EJEMPLO:

LA EMPRESA CALZADOS FINOS, S.A., TIENE UN CRÉDITO FISCAL POR CONCEPTO DE IMPUESTOS FEDERALES
QUE DEBIÓ DE HABER CUBIERTO EL DÍA 17 DE ENERO DE 2003. POR CUESTIONES DE LIQUIDEZ, LA EMPRESA
PAGÓ DICHO CRÉDITO FISCAL EL DÍA 30 DE JULIO DE 2003. SE PIDE DETERMINAR EL IMPORTE QUE HABRÁ
DE CUBRIRSE POR CONCEPTO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES NO PAGADAS EN TIEMPO Y
FORMA:

ISR 14,500.00

IVA 5,020.00

RETENCIONES DE SALARIOS 1,200.00

SUMA 20,720.00

SI ANALIZAMOS EL IMPORTE DE $ 20,720.00, ESA CANTIDAD ES LA QUE DEBIÓ DE HABERSE CUBIERTO Y

COMO LA EMPRESA NO PAGÓ A TIEMPO DEBEMOS DE ACTUALIZAR DICHAS CANTIDADES. LO PRIMERO QUE
DEBEMOS DE HACER PARA DETERMINAR EL FACTOR ES CALCULAR EL PERÍODO QUE HUBO DESDE QUE SE
DEBIÓ DE PAGAR (ENERO 2003), Y HASTA QUE EL PAGÓ SE REALIZÓ (JULIO 2003). ASÍ LAS COSAS, Y
APLICANDO EL FACTOR, EL MES ANTERIOR AL MES RECIENTE DEL PERÍODO ES JUNIO DE 2003 (MES
ANTERIOR A JULIO DE 2003) Y EL MES ANTERIOR AL MÁS ANTIGUO ES DICIEMBRE DE 2002 (MES ANTERIOR A
 ENERO 2003). EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN, LO OBTENDREMOS DIVIDIENDO LOS INPC’S DE LOS MESES
SEÑALADOS CON ANTERIORIDAD, Y LA FÓRMULA QUEDARÍA:

FACTOR DE INPC JUNIO 2003

ACTUALIZACIÓN INPC DICIEMBRE 2002

SUSTITUYENDO, EL FACTOR QUEDARÍA:

FACTOR DE 104.3390

ACTUALIZACIÓN 102.9040

FACTOR DE 1.0139

ACTUALIZACIÓN

NOTA: DE ACUERDO AL ARTÍCULO 7 DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

(RCFF), LOS FACTORES DE ACTUALIZACIÓN QUE SE DETERMINEN DEBERÁN DE CALCULARSE HASTA
EL DIEZMILÉSIMO, ES DECIR, CON CUATRO DECIMALES.

ASÍ LAS COSAS, LA SOLUCIÓN SERÍA:

CONCEPTO IMPORTE

ISR 14,500.00

IVA 5,020.00

RETENCIONES DE SALARIOS 1,200.00

CONTRIBUCIONES
HISTÓRICAS 20,720.00

(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.0139

CONTRIBUCIONES
(=) ACTUALIZADAS 21,008.01

CONTRIBUCIONES
(-) HISTÓRICAS 20,720.00

(=) ACTUALIZACIÓN FISCAL 288.01

EL IMPORTE DE LA ACTUALIZACIÓN CALCULADO, SE TENDRÍA QUE CUBRIR ADEMÁS, DE LAS

CONTRIBUCIONES NO PAGADAS A TIEMPO.

NOTA: INDEPENDIENTEMENTE DE LO ANTERIOR, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 21 DEL CFF, CUANDO LAS
CONTRIBUCIONES O LOS APROVECHAMIENTOS NO SEAN PAGADOS EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO
FIJADO POR LAS DISPOSICIONES FISCALES, ADEMÁS DEBERÁN PAGARSE RECARGOS POR CONCEPTO
 DE INDEMNIZACIÓN AL FISCO FEDERAL POR LA FALTA DE PAGO OPORTUNO. DICHOS RECARGOS SE
CALCULARÁN APLICANDO AL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES O DE LOS APROVECHAMIENTOS
ACTUALIZADOS POR EL PERÍODO A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO, LA TASA QUE RESULTE DE SUMAR
LAS APLICABLES EN CADA AÑO PARA CADA UNO DE LOS MESES TRANSCURRIDOS EN EL PERÍODO DE
ACTUALIZACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN O APROVECHAMIENTO DE QUE SE TRATE. NO SE EJEMPLIFICA EL
CÁLCULO DE LOS RECARGOS, POR NO SER OBJETO DEL PRESENTE ESTUDIO.

CON EL FACTOR ANTERIORMENTE SEÑALADO, SE ACTUALIZARÁN EN GRAN PARTE, LOS VALORES QUE
ESTABLEZCA EL CFF, CON EXCEPCIÓN HECHA DE QUE EN ALGÚN ARTÍCULO EN ESPECÍFICO, ESTABLEZCA
UN PROCEDIMIENTO DIVERSO.

PRINCIPALES FACTORES DE ACTUALIZACIÓN EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR), NOS ENCONTRAMOS QUE, DE ACUERDO AL CONCEPTO,
HABRÁN DE CONSIDERARSE DIVERSOS FACTORES DE ACTUALIZACIÓN, RAZÓN POR LA CUAL, A
CONTINUACIÓN SE PRESENTAN LOS DIVERSOS FACTORES QUE SE DEBERÁN DE CALCULAR, ASÍ COMO SUS
FUNDAMENTOS Y ALGUNOS CASOS PRÁCTICOS.

A) FACTORES DE AJUSTE PARA CALCULAR OPERACIONES O VALORES.

DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR EL ARTÍCULO 7 DE LA LISR, ENCONTRAMOS QUE, PARA CALCULAR
EL AJUSTE O LA ACTUALIZACIÓN DE LOS VALORES DE BIENES O DE OPERACIONES, QUE POR EL
TRANSCURSO DEL TIEMPO Y CON MOTIVO DE LOS CAMBIOS DE PRECIOS EN EL PAÍS HAN VARIADO, SE
ESTARÁ A LO SIGUIENTE:

1) CUANDO EL PERÍODO SEA DE UN MES, SE UTILIZARÁ EL FACTOR DE AJUSTE MENSUAL QUE SE

OBTENDRÁ RESTANDO LA UNIDAD DEL COCIENTE QUE RESULTE DE DIVIDIR EL ÍNDICE NACIONAL DE
PRECIOS AL CONSUMIDOR DEL MES DE QUE SE TRATE, ENTRE EL MENCIONADO ÍNDICE DEL MES INMEDIATO
ANTERIOR.

FÓRMULA:

FACTOR DE INPC DEL MES DE QUE SE TRATE

(-) 1
INPC DEL MES INMEDIATO
ACTUALIZACIÓN ANTERIOR

NOTA: DE ACUERDO AL ARTÍCULO 7-A DEL RLISR, EN RELACIÓN CON EL ARTÍCULO 7 DEL RCFF LOS
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN QUE SE DETERMINEN DEBERÁN DE CALCULARSE HASTA EL
DIEZMILÉSIMO, ES DECIR, CON CUATRO DECIMALES.

2) CUANDO EL PERÍODO SEA MAYOR DE UN MES SE UTILIZARÁ EL FACTOR DE AJUSTE QUE SE

OBTENDRÁ RESTANDO LA UNIDAD DEL COCIENTE QUE RESULTE DE DIVIDIR EL ÍNDICE NACIONAL DE
PRECIOS AL CONSUMIDOR DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERÍODO, ENTRE EL CITADO ÍNDICE
CORRESPONDIENTE AL MES MÁS ANTIGUO DE DICHO PERÍODO.

FÓRMULA:

FACTOR DE INPC DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERÍODO

(-) 1
ACTUALIZACIÓN INPC DEL MES MÁS ANTIGUO DEL PERÍODO

3) PARA DETERMINAR EL VALOR DE UN BIEN O DE UNA OPERACIÓN AL TÉRMINO DE UN PERÍODO, SE

UTILIZARÁ EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN QUE SE OBTENDRÁ DIVIDIENDO EL ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS
AL CONSUMIDOR DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERÍODO, ENTRE EL CITADO ÍNDICE CORRESPONDIENTE AL
MES MÁS ANTIGUO DE DICHO PERÍODO.

FÓRMULA:

FACTOR DE INPC DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERÍODO

ACTUALIZACIÓN INPC DEL MES MÁS ANTIGUO DEL PERÍODO

EJEMPLO:

SUPONGAMOS QUE LA EMPRESA ROSAS ROJAS, S.A. DE C.V. NOS SOLICITA DETERMINAR EL VALOR DE UN
ACTIVO FIJO, DE ACUERDO CON LOS SIGUIENTES DATOS:

MONTO ORIGINAL DE
INVERSIÓN 458,000.00

FECHA DE ADQUISICIÓN 18-ENE-02

FECHA DE ACTUALIZACIÓN 15-MAR-03

EL PERÍODO POR EL CUAL SE VA A ACTUALIZAR EL BIEN ES DESDE QUE EL BIEN SE ADQUIRIÓ (ENERO DE
2002) Y HASTA LA FECHA EN QUE SE QUIERE ACTUALIZAR (MARZO DE 2003), POR LO QUE, EL MES MÁS
RECIENTE ES MARZO DE 2003 Y EL MÁS ANTIGUO ES ENERO DE 2002. APLICANDO LA FÓRMULA, EL IMPORTE
ACTUALIZADO QUEDARÍA DE LA SIGUIENTE MANERA:

FACTOR DE INPC MARZO 2003

ACTUALIZACIÓN INPC ENERO 2002

SUSTITUYENDO LOS VALORES DE LOS ÍNDICES:

FACTOR DE 104.2610

ACTUALIZACIÓN 98.2530

FACTOR DE 1.0611

ACTUALIZACIÓN

EL IMPORTE DEL BIEN ACTUALIZADO SE DETERMINA:

MONTO ORIGINAL DE
INVERSIÓN 458,000.00

(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.0611

IMPORTE DEL BIEN

(=) ACTUALIZADO 485,983.80
 MONTO ORIGINAL DE
(-) INVERSIÓN 458,000.00

(=) ACTUALIZACIÓN 27,983.80

LA EXPLICACIÓN A LO ANTERIOR ES QUE, SI OBSERVAMOS ENTRE ENERO DE 2002 Y MARZO DE 2003,

EXISTIÓ UNA INFLACIÓN, POR LO QUE, EL IMPORTE DEL BIEN, DESDE QUE SE ADQUIRIÓ Y HASTA QUE SE
ACTUALIZÓ TUVO UN INCREMENTO EN VALOR DEL 6.11%, QUE INDICA EL PORCENTAJE DE INFLACIÓN DE
DICHO PERÍODO.

CÁLCULO DEL PORCENTAJE DE INFLACIÓN POR UN PERÍODO.

DE ACUERDO AL NÚMERO 2) DE LOS FACTORES SEÑALADOS, ES POSIBLE DETERMINAR UN FACTOR QUE

NOS PERMITA CONOCER LA INFLACIÓN DE UN PERÍODO DE TAL SUERTE QUE POSTERIORMENTE, NOS SEA
POSIBLE AÑADIRLA A ALGÚN VALOR FISCAL.

EJEMPLO:

LA EMPRESA ZAPATOS VOLADORES, S. DE R.L. NOS PIDE DETERMINAR LA INFLACIÓN QUE HUBO EN EL
EJERCICIO DE 2002, DE TAL SUERTE QUE PUEDA AJUSTAR SUS PRECIOS DE VENTA Y ASÍ NO PERDER PODER
ADQUISITIVO.

SOLUCIÓN:

FÓRMULA:

FACTOR DE INPC DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERÍODO

(-) 1
ACTUALIZACIÓN INPC DEL MES MÁS ANTIGUO DEL PERÍODO

LOS PERÍODOS QUE DEBEMOS DE CONSIDERAR PARA DETERMINAR LA INFLACIÓN SON LOS ÚLTIMOS MESES
DEL EJERCICIO, ES DECIR, TENDREMOS QUE TOMAR COMO BASE EL MES DE CIERRE DEL EJERCICIO DE
2002 Y EL MES DE CIERRE DEL EJERCICIO DE 2001, POR LO QUE, NUESTRA FÓRMULA QUEDARÍA:

FACTOR DE INPC DICIEMBRE DE 2002

(-) 1
ACTUALIZACIÓN INPC DICIEMBRE DE 2001

FACTOR DE 102.9040
(-) 1
ACTUALIZACIÓN 97.3540

INFLACIÓN DEL AÑO 0.0570

2002

EL RESULTADO ANTERIOR, SE MULTIPLICA POR 100, Y NOS DA EL PORCENTAJE DE INFLACIÓN DEL

EJERCICIO, QUE ASCENDIÓ A 5.70%.

NOTA IMPORTANTE: LOS FACTORES ANTERIORMENTE EXPLICADOS, PODRÁN APLICARSE TANTO EN

PERSONAS FÍSICAS COMO EN PERSONAS MORALES SEGÚN SEA EL CASO, YA QUE EL ARTÍCULO 7
DE LA LISR SE ENCUENTRA CONTENIDO EN EL TÍTULO I "DISPOSICIONES GENERALES".

B) FACTORES DE ACTUALIZACIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE TERRENOS.

 DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 21 DE LA LISR, CUANDO UN TERRENO (ENTRE OTROS BIENES), SE
VAYA A ENAJENAR, SE PODRÁ ACTUALIZAR SU COSTO DE ADQUISICIÓN POR EL PERÍODO COMPRENDIDO
DESDE QUE SE ADQUIRIÓ, Y HASTA EL MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN QUE SE VENDA, Y DE LO
ANTERIOR, PODEMOS DESPRENDER LA SIGUIENTE FÓRMULA:

INPC DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE

FACTOR DE ENAJENACIÓN

ACTUALIZACIÓN INPC DEL MES DE ADQUISICIÓN

EJEMPLO:

LA INMOBILIARIA PIEDRA NORTEÑA, S.A. DE C.V., VA A ENAJENAR UN TERRENO DE SU PROPIEDAD, Y NOS

PIDE DETERMINAR EL IMPORTE DEL COSTO ACTUALIZADO DEL TERRENO, ASÍ COMO LA UTILIDAD(PÉRDIDA)
FISCAL EN LA VENTA DEL MISMO, PARA LO CUAL, NOS PROPORCIONA LOS SIGUIENTES DATOS:

MOI 356,000.00

FECHA DE ADQUISICIÓN 14-MAY-98

FECHA DE ENAJENACIÓN 15-JUN-03

PRECIO DE VENTA 785,400.00

CON LOS DATOS ANTERIORES, PROCEDEMOS A LA ACTUALIZACIÓN DEL COSTO DEL TERRENO CON EL
FACTOR SEÑALADO CON ANTELACIÓN, ASÍ LAS COSAS, LOS INPC’S QUE DEBERÁN DE APLICARSE SON:

FACTOR DE INPC MAYO 2003

ACTUALIZACIÓN INPC MAYO 1998

SUSTITUYENDO LOS VALORES:

FACTOR DE 104.1020

ACTUALIZACIÓN 68.7440

FACTOR DE 1.5143

ACTUALIZACIÓN

AHORA, PROCEDEMOS A LA ACTUALIZACIÓN DEL COSTO DEL TERRENO:

MOI 356,000.00

(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.5143

 (=) MOI ACTUALIZADO 539,090.80

COMO SE PUEDE APRECIAR, EL EFECTO DE LA ACTUALIZACIÓN ES AÑADIRLE AL COSTO HISTÓRICO DEL

TERRENO, LA INFLACIÓN QUE HUBO ENTRE LA FECHA DE COMPRA Y LA FECHA DE VENTA DEL
TERRENO, POR LO QUE, PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL EN LA OPERACIÓN,
DEBEMOS DE RESTARLE AL PRECIO DE VENTA, EL COSTO DEL BIEN, PERO ACTUALIZADO EN LOS
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 21 DE LA LISR, Y ES RESULTADO QUEDARÍA:

PRECIO DE VENTA 785,400.00

(-) MOI ACTUALIZADO 539,090.80

(=) UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE TERRENOS 246,309.20

INFORMACIÓN FINANCIERA
AUTOEVALUACIÓN TEMA III
1-¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

La historia financiera de una unidad económica, o bien como la disciplina que tiene
por objeto llevar la historia financiera de una unidad económica, y que procura
brindar una información financiera, del patrimonio que se contabiliza

2. DIGA ¿QUÉ ES INFORMACIÓN FINANCIERA?

Todos aquellos datos y cifras que se sacaran de los estados financieros, para
todas las personas a quienes les interesa, ya sean externas o internas en
relaciones con la empresa. Una definición más amplia abarca el conjunto de datos,
estadísticas, informes de la actividad relativa a las finanzas, al dinero liquido que
poseen las empresas públicas o privadas, a la hacienda pública, estos datos son
importantes para los propietarios, socios, accionistas, etcétera ya que les
permite saber si los recursos invertidos en la empresa han sido bien
administrados y si han producido resultados.

3-ENUNCIE LAS CARATERISTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.

A.- Deben ser claras y congruentes para poder ser asimilada de manera fácil y ágil
por los usuarios;

B.- Ser comparable, objetivo, verificable y natural, respecto de los datos o

elementos que mide e informa;
C. Ser oportuna en la época que se requiere, y

D.- Ser relevante, especificar los elementos informativos que trata de comunicar.

COMPRENDE ASPECTOS TALES COMO:

a) Conocimientos de los recursos, deudas patrimonio, gastos y productos de una

entidad contable y sus respectivos importes en fechas o periodos determinados.

b) precios del dinero (costos de usuario, el pago de intereses);

c) Conocimientos de las características y valor de los diversos instrumentos de

inversión, como, acciones, Cetes, Petrobonos, Obligaciones etc.

d) Noticias de sucesos económicos nacionales y mundiales que afectan, o pueden

llegar hacerlo, la obtención y/o aplicación de los recursos (dinero principalmente).

4-ENUNCIE LOS PRINCIPALES ASPECTOS POR LOS CUALES ES

IMPORTANTE LA CONTABILIDAD.

a) El empresario invierte en el negocio y necesita comprobar que su movimiento

este justificado, y las existencia en todo tiempo séanlas debidas, tanto más cuanto
que estos valores son manejados por sus empleados. En este sentido la
contabilidad permite el establecimiento de un control riguroso sobre cada uno de
los recursos y obligaciones del negocio, así como el registro de todas las
operaciones efectuadas durante un determinado periodo.

b) En la inversión se utilizan recursos propios y ajenos, por lo tanto se requiere

conocer los pormenores de estos compromisos para cumplir los debidamente, y

c) Los impuestos están basados en la inversión de capitales, productos de los

mismos u otras operaciones de comercio. Por lo tanto se requiere llevar una
contabilidad que sirva como fuente de datos y prueba, en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales. En este último aspecto, la contabilidad sirve como
comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos aquellos
actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a lo establecido por la Ley.

5-EXPLIQUE EL TÉRMINO CAPITAL.

A) En economía se considera el capital como uno de los factores de la producción

que son los siguientes: Tierra recursos naturales, Trabajo el esfuerzo humano,
Organización las técnicas en que se basa la actividad.
B) En finanzas, capital es toda inversión que se hace con el fines lucrativo, bien
sea para la producción de bienes o servicios, compraventa de ellos, o
simplemente prestando dinero para percibir intereses.

C) En contabilidad, capital es el conjunto de bienes invertidos por el empresario

en el negocio, que vienen hacer la diferencia entre su Activo y su Pasivo.

6-EXPLIQUE LOS TÉRMINOS ACTIVO Y PASIVO

Activo: es todo aquello que posee en propiedad el empresario o le deben.

El activo es el término contable con el cual se designan los valores que posee una
persona, asociación o empresa.

Pasivo: Cuando el capital es insuficiente para el negocio el empresario toma

dinero en préstamos e incurre en deuda a favor de otras personas, de igual
manera que si hace compras a crédito, esto constituye su pasivo. Por lo tanto

Pasivo es todo aquello que el empresario debe

7-HAGA UNA SÍTESIS DE LA CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y DEL PASIVO

Activo circulante: Son los bienes y derechos propiedad de la empresa que están
en movimiento constante y son de fácil realización venta o conversión en dinero en
efectivo.
Activo fijo: Son bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza
adquiridas con el propósito de usarlos en la producción o mercancía y prestación
de servicios y en la prestación de servicios y no venderlos, maquinaria mobiliaria
edificios etc.

Activos diferidos: Erogaciones que con el transcurso del tiempo se convierten en

gastos pero en el momento tienen valor que en caso de venta de un negocio se
pueden recuperar.

Pasivo circulante: Deudas del empresario que provienen de compras y préstamos

que deben rembolsarse a corto plazo y que tienen vencimiento a plazo mayor de
un año.

Pasivo fijo: Deudas que se contraen para hacer inversiones, Deudas y

obligaciones cuyo vencimiento es mayor a un año, se constituyen por préstamos
recibidos a largo plazo se reciben casi siempre en dinero y son de debito o de
financiamiento.

Pasivos diferidos: Son los productos cobrados por anticipados, ejemplo

suscripciones de una revista o periódico.

8-DIGA ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Son los documentos contables que muestran la situación financiera de la empresa
en una fecha determinada; o bien los movimientos efectuados en un periodo.

9-EXPLIQUE QUE ES EL BALANCE GENERAL; EL BALANCE GENERAL

COMPARATIVO; EL ESTADO DE RESULTADOS.

Balance General: Es el documento que muestra la situación financiera de un

negocio en determinada fecha mediante la exposición de su activo, pasivo y
capital.

Balance General Comparativo: Es el estado financiero en el que se compara

diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos.

El Estado de Resultados: Es el documento en el cual se trata de determinar el

monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables.

10- EXPLIQUE ¿QUÉ ES EL ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN

FINANCIERA?

Es el Estado que presenta en forma condensada y comprensible la información

sobre el manejo de recursos financieros de las empresas.

11- EXPLIQUE ¿EXPLIQUE ¿QUÉ ES EL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN

DE RECURSOS?

Es el Estado que muestra el origen del los recursos, constituidos por

disminuciones al activo, aumento al pasivo y aumentos al capital (ingresos o
productos). También muestra la aplicación dada a los recursos obtenidos, o sea si
estos han empleado en aumento al activo, disminución al pasivo y disminución al
capital (egresos y gastos).

12-EXPLIQUE ¿QUÉ ES EL ESTADO DE APLICACIÓN DE FONDOS?

Es el documento que nos muestra los recursos pecuniarios obtenidos por una
empresa durante cierto periodo, y la aplicación dada a los mismos.

13-ENUNCIE LAS RECOMENDACIONES A OBSERVAR EN LA ELABORACIÓN

DE ESTADOS FINANCIEROS.

1. Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar solo la situación de la

empresa; no deben incluir información relativa a la situación particular de los
socios, ni tampoco considerar información de otras empresas en la que los socios
también tengan participación.
 2. La información que sirva de base para elaborar los estados financieros debe
comprender solo la que se haya generado en el periodo de interés (mes, trimestre,
semestre o año).

3. Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc.) debe registrarse

con el costo de adquisición.

4. Por ningún motivo debe considerar eventos que hayan ocurrido en periodos
distintos o comprender información relativa a periodos mayores de un año.

5. Deben registrarse las operaciones en el momento en que se realizan. No debe

posponerse su registro para una fecha posterior, porque podría omitirse y por tanto
la información financiera que obtenga no será valida

14-EXPLIQUE ¿QUÉ ES LA CUENTA?

Es el medio que se usa para el registro ordenado y clasificado de las operaciones

de una empresa o entidad contable. Es el documento en forma de T, en el cual se
escribe la historia de las operaciones de una empresa en términos monetarios y
de acuerdo a cada uno de los elementos que integran el activo, pasivo y capital.

15-EXPLIQUE ¿QUÉ ES LA ENTIDAD CONTABLE?

Es una unidad contable, es decir un conjunto de recursos materiales y humanos

para la consecución de fines determinados.

16-EXPLIQUE ¿QUÉ ES EMPRESA?

Desde el punto de vista económico, es una unidad económica, constituida por un

conjunto de elementos materiales y humanos para la consecución de
determinados fines.

Desde un punto de vista jurídico, la empresa es una unidad jurídica de destino, de

un conjunto de cosas económicamente coordinadas. Desde el punto de vista
contable, es un negocio en funciones.

17-EXPLIQUE LA DIFERENCIA ENTRE EMPRESA PÚBLICA Y PRIVADA.

Empresa privada es aquella entidad cuyo fin esencial es obtener ganancias y

utilidades, por tanto, su fin principal es el lucro comercial; pueden ser nacionales o
extranjeras.
Empresas públicas son aquellas entidades en las que existe una participación
mayoritaria o minoritaria del Estado y que puede o no estar sujeta a control
presupuestal.

18-DEFINA ¿QUÉ ES CONTADOR?

Es el profesional que proporciona las técnicas más apropiadas para la mejor

administración de la empresa.

19-EXPLIQUE LAS CONSECUENCIAS JURÍDICAS DE LA CONTABILIDAD.

Debe entenderse por Derecho Contable al orden normativo que se ocupa de la

técnica contable, con el objeto que el informe financiero que ésta brinda, lo auxilie
en el logro de sus fines.

Tal conjunto de norma legal que regula la técnica contable constituyendo una rama
propia y particular del Derecho en virtud de la unidad que da un tema común.

20-EXPLIQUE LA RELACIÓN DE LAS MATEMÁTICAS Y LA CONTABILIDAD.

La contabilidad depende de los elementos matemáticos para existir; los números,

las operaciones matemáticas, los principios matemáticos, constituyen el sustratum
práctico que permite la realización de toda la teoría contable. Es probable que si el
hombre no conociese las matemáticas tampoco utilizaría la contabilidad.

FALTA TODA LA UNIDAD IV