CONTABILIDAD Y

FISCALIDAD
Contabilidad
UBA XXI
12 pag.

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 173. Proveedores de 8. Pagamos a través de la cuenta corriente, una de las letras que tenemos
253. Créditos l/p inmovilizado l/p pendiente
de pago por la compra de la
GRUPO 2 enajenación 175. Efectos a pagar GRUPO 2 furgoneta.
INMOVIL. inmovilizado l/p INMOVIL. DEBE HABER
543. Créditos c/p 523. Proveedores de COMPRAS Y GASTOS VENTAS E INGRESOS
enajenación inmovilizado
525. Efectos ac/p
pagar c/p DESCUENTOS DE VENTAS DESCUENTOS COMPRAS
inmovilizado
430. Clientes 400. Proveedores CON COMPRAS IVA SOPORTADO CON VENTAS IVA REPERCUTIDO
SUB. 70 SUB. 60
431. Clientes, E. C. a 401. Proveedores, Ef. C. a
VENTAS COMPRAS
Cobrar Pagar DESCUENTOS
440. Deudores INCLUIDOS EN
SUB.75 410. Acreedores prest. Ser. SUB.62 Por cualquier motivo Se restan
441. Deudores, E. C. FACTURAS
INGRESOS 411. Acreedores, Ef. C. GASTOS
Cobrar Pagar 606. Descuento sobre compras
Por pronto pago
7p/p
606. Descuento sobre ventasy oper.p/p
1. Una empresa empieza su actividad con los siguientes elementos NO INCLUIDOS EN Incumplimiento en 08. Devol. compras
Similares
patrimoniales:
 Cantidades pendientes de pago por compras de mercaderías ............. FACTURAS el 708. de Devol. ventas y de operac.
 2.600 € calidad, por este motivo nos concede un descuento 40 € más 21 % IVA.
Forma de plazo de entrega similares
 Letras pendientes de cobro por ventas de mercaderías........................ 609. Rappels por compras
 4.600 € pago: a crédito. Volumen de pedidos
1. Vendemos mercaderías por un importe de 709. Rappels
8.200 sobre
€ y concedemos un
 Edificio (un 20 % del valor corresponde al solar)................................. ventas
 60.000 € descuento por
9. Compramos
pronto mercaderías
pago incluido en facturapor
deun50importe
€. Tipo de
de 2.100
IVA: 21€.%.
EnRecibimos
la factura,elfigura
importe
 Préstamos con entidades de crédito a 3 años..................................... además un
a través
 26.000 € descuento
1 por volumen de pedido de 180 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a
Muebles de la oficina................................................................................ de transferencia en la cuenta corriente.
crédito.
2. El cliente anterior nos reclama que las mercancías han llegado con 4
 600 € 0. Reclamamos al proveedor anterior que las mercancías han llegado con
días de
 Ordenador e impresora ......................................................................... defectosPor
de este motivo, le concedemos un descuento de 30 € más 21 % de
retraso.
 1.300 € IVA. El
 Furgoneta para reparto de la mercancía ............................................. importe lo anotamos en su cuenta.
 14.000 € 3. Compramos diversos materiales para elaborar un producto por un importe
 36 letras mensuales pendientes de pago por la compra de la furgoneta de 5.200
de 300 €
 y nos conceden un descuento de 40 € y nos cobran por el transporte la
nominales cada una ...........................................................................
 cantidad de 180
10.800 €
 . Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
Cantidades pendientes de pago por gastos diversos...............................
 280 € 4. Al pagar al proveedor anterior la cantidad pendiente, nos concede un
Beneficio del año anterior...................................................................... descuento de
3.400 € 0 € más 21 % de IVA. Ordenamos transferencia bancaria.
Letras pendientes de pago por compras de mercaderías ..................... 5. Por haber alcanzado un determinado volumen por las compras que hemos
6.200 € realizado
Cantidad pendiente de pago por la compra del ordenador a 3 meses ..... durante el trimestre, un proveedor nos concede un descuento de 260 € más 21
400 € % de IVA.
Cantidades pendientes de cobro por ventas de mercaderías ............... El importe nos lo anota en nuestra cuenta.
8.200 € 6. Una empresa que se dedica a la fabricación, vende productos terminados
Cantidad pendiente de cobro por venta de inmovilizado a 18 meses.... por un
2.300 € importe de 4.300 €. Concede un descuento comercial incluido en factura de 40 €.
Dinero en efectivo..................................................................................... Tipo de
400 € IVA: 21 %. Forma de pago: a 3 meses.
Mercaderías en almacén....................................................................... 7. El cliente anterior nos envía transferencia por el importe pendiente de
7.800 € cobro, le
Importe de la aportación realizada ...................................................... concedemos un descuento por pronto pago de 50 € más 21 % de IVA.
60.000 € 8. Concedemos un descuento a un cliente por haber alcanzado un
Dinero en la cuenta corriente .............................................................. determinado Página 1
10.480 € volumen por un importe de 60 € más 21 % de IVA. Ordenamos transferencia
bancaria.
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 TRANSPORTES ENVASES RETORNABLES
TRANSPORTE (600) Compras de mercaderías
Mayor importe de la compra
DE COMPRAS Momento de la (406) Env. y emb. a devolver a
Prestado por la entrega proveedores
empresa 759. Ingresos servicios (472) Hda. Pca. IVA soportado
diversos
vendedora
TRANSPORTE Empresa del exterior a (400) Proveedores
- Por los envases
cargo 624. Transporte COMPRAS devueltos
DE VENTAS de la empresa vendedora
Empresa del exterior a (400) Proveedores
(406) Env.y emb. a devolver a
430. Clientes Momento de la proveed.
cargo
devolución (472)noHda. Pca. IVA soportado
de la empresa compradora - Por los envases
19. Compramos mercaderías por un importe de 1.200 €. Nos conceden un devueltos
(602) Compras de otros aprovisionamiento
descuentode 40 € y nos incluyen en factura por el transporte de las
comercial (406) Env. Y emb. A devolver a
mercancías la prov.
cantidad
20. de 60 €.diversos
Compramos Tipo de embalajes
IVA: 21 %. Forma de pago:los
para proteger a crédito.
productos que fabricamos Momento de la (430) Clientes (700) Ventas de mercaderías
por un de 240 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a
importe entrega (437) Env. Y emb. a dev. por
crédito.
21. Nos llega la factura del transporte de la compra anterior por un importe de clientes
250 € más (477) Hda. Pca. IVA repercutido
21 % de IVA. Forma de pago: en efectivo. VENTAS - Por los envases devueltos
2. Vendemos
descuento productos
comercial terminados
de 80 €. por un realizado
Por el transporte importe con
de nuestra
640 € yfurgoneta (437) Env. y emb. a dev. por clientes
concedemos un Momento de la (477) Hda. Pca. IVA repercutido
incluimos
devolución (430) Clientes
en
23.factura la cantidad
Vendemos de 50 €.
mercaderías Tipo
por unde IVA: 21de
importe %. 1.420
Forma €deypago: a crédito.un
concedemos
descuento
comercial de 80 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a - Por los envases no devueltos
crédito.
24. Nos llega la factura por el transporte de la venta anterior por un importe de (437) Env. y emb. a dev. por clientes
40 €
21 % más
de IVA. Acordamos con el cliente que los gastos de envío serían a nuestro (704) Ventas de envases y
cargo.
Entregamos cheque de la cuenta 31. Compramos mercaderías por 1.600 embalajes €. Nos incluyen en factura diversos
corriente.
25. Vendemos mercaderías por un importe de 1.600 €. Concedemos un envases
descuento
pronto pagopor
de 40 €. Tipo de IVA: 21 %. Recibimos el importe mediante retornables por un importe de 200 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
transferencia 32. Devolvemos envases por un importe de 120 € y decidimos quedarnos con
bancaria.
26. Nos llega la factura del transporte de la venta anterior por un importe de 80 el
33.resto.
Vendemos mercaderías por valor de 4.200 € e incluimos en factura
%€ más 21 Tipo de IVA:
envases con21 %. Forma de pago: a crédito.
de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta corriente. El importe es a cargo de
cliente. facultad de devolución por un importe de 200 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de
nuestro pago:Ela cliente anterior nos devuelve envases por 40 € y decide quedarse con
34.
ENVASES NO RETORNABLES crédito.
el resto.
Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a
601. Compras de materias primas crédito.
COMPRAS
602. Compras de otros aprovisionamientos GASTOS DIVERSOS
VENTAS 704. Ventas de envases y 620. Gastos en inv. y desarrollo Pagos realizados para obtener
embalajes 621. Arrendamientos y cánones patentes
27. Una empresa que se dedica a la fabricación de bebidas, compra diversos 622. Reparaciones y conservación Alquileres
Mantenimiento de los bienes
envases 623. Servicios profesionales independ. Abogados, asesorías, etc.
no
2 retornables por un importe de 170 € más 21 % de IVA. Forma de pago: a 624. Transporte Para el transporte de ventas
crédito. 625. Primas de seguro Seguro del local, de la furgoneta,
8. Una empresa compra diversos palets para almacenar los productos por un 6 etc.
importe 6 Comisiones bancarias
de 240 € más 21 % de IVA. El importe queda pendiente de pago.
6
9. Vendemos cervezas que fabricamos por un importe de 800 €. En la
factura, se

Página 2

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 Retención efectuadaa propietarios y
4751. Hda. Pca. acreedora por ret. Prac.
profesionales Importe correspondientes a los
410. Acreedores prestación de Cantidades pendientes de pago por 641. Indemnizaciones trabajadores por despidos o
servicios gastos
diversos jubilaciones
Efectos pendientes de pago por anticipadas
Importe anticipado de las nóminas a
411. Acreedores, Ef. Com. a pagar 460. Anticipos de remuneraciones
gastos los
diversos 465. Remuneraciones pendientes de trabajadores
Importe pendiente de a los
35. Nos llega extracto de la cuenta bancaria en la que figuran pagados los pago trabajadores
siguientes
gastos:
 Suministro eléctrico.......................................................907,50 € (IVA 47. En un acto de conciliación acordamos abonar a un trabajador la cantidad de
 incluido 21móviles
Teléfonos, %) e internet ........................................508,20 € (IVA incluido 4.200 €
 21 %) por un despido procedente. El importe lo abonaremos dentro de unos días.
3 Consumo de agua............................................................132,00 (IVA incluido 48. Pagamos mediante transferencia bancaria el importe pendiente al
10 %)
asciende a 400 € trabajador
49. anterior
Entregamos cheque de la cuenta corriente a un trabajador por un
6. Pagamos,
37. Nos llega a la través
facturadeporlauna
cuenta
campañacorriente, el seguro para
de publicidad combinado del
promocionar por el despido.
anticipo a un
local que
nuestros
artículos por un importe de 400 € más 21 % de IVA. Dejamos el importe trabajador por un importe de 500 €
pendiente de 640. Sueldos y salarios
pago.Pagamos el alquiler del almacén por un importe de 360 € más 21 % de
38. (Salario Base más complementos
IVA y salariales)
efectuamos una retención del 19 %. Entregamos cheque de la cuenta corriente.
3 642. Seg. Social a cargo de la empresa
9. empresa
una Tenemos queproblemas con la avería
nos arregla instalación
y noseléctrica
cobran la encantidad
el almacén.
de 80 € más (Cuota empresarial)
Contactamos
21 % de con 471. Org. Seg. Social deudora
IVA.
40. Pagamos
Nos llegacon cheque
factura pordela la cuenta corriente.
instalación de un ascensor en el edificio que (Pagos por cuenta de la Seg. Social)
tenemos oficinas.
nuestras para El importe asciende a 6.400 € más 21 %. Pagamos 1.744 € con 476. Org. Seg. Soc. acreedores
cheque (Cuota empresarial más cuota obrera)
de la cuenta corriente y por el resto aceptamos 24 letras mensuales de 250 € 4751. Hda. Pca. Acreedora por
nominales,
41. Por un pleito que tenemos con un trabajador despedido, nuestro retenciones
de las cuales
abogado
presenta este año
nosminuta
su porvamos a pagar
un importe de8400letras.
€ más 21 % de IVA y realizamos una practicadas
4
retención 60. Anticipos de remuneraciones ó
del 15
42. %.
Compramos diversos materiales de oficina por un importe de 80 € más 21 % 5465.
de IVA. Remuneraciones
Importe líquido a pendientes de pago
El importe lo pagamos con cheque de la cuenta corriente.
4 72.Bancos, c/c
pagar
3. Compramos material de oficina para almacenar por un importe de 620 €
50. Pagamos la nómina del mes con el siguiente detalle: Salario
másEl21banco
44. % nos carga en la cuenta corriente diversas comisiones por la base….1.820 €;
Complementos salariales….240 €; Seguridad social, cuota empresarial…680 €;
de
€ IVA. Pagamos
cantidad de 20 con cheque de la cuenta corriente. Seguridad
TRIBUTOS Y GASTOS DE PERSONAL social, cuota del trabajador…128 €; Retención I.R.P.F.…. 142 €. Pagamos a
Imp. Activ. Económ., Imp. Bienes través
5 de la
631. Otros tributos Inmuebles; cuenta
4 corriente compensando el anticipo de 500 €.
Impuesto vehículos
Utilizamos como contrapartida 4709. Hda. 1. Pagamos las nóminas del mes de marzo con el siguiente detalle: Salario
636. Devolución Pca.
impuesto base…
deudora por devolución impuesto .200 €; Complementos salariales…620 €; Pagos realizados al trabajador de
45. Pagamos a través de la cuenta bancaria el I.B.I. por 5baja por
410 Nos
46. €. llegan notificación del Ayuntamiento, por el que nos comunican que enfermedad….420 €; Seguridad Social, a cargo del empresario…1.380 €;
en breve Seguridad
Social, cuota del trabajador…420 €; Retención I.R.P.F. a los trabajadores…
680 €.
Pagamos con cheque de la cuenta corriente dejando 520 € pendiente de pago.
2. Antes de finalizar el mes de abril, abonamos las cuotas pendientes a la
Seguridad
Social por las nóminas del mes de marzo y realizamos la compensación de los
pagos Página 3
delegados.
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54. Pagamos a través de la cuenta corriente las nóminas del mes con el siguiente 40 €. Aplicamos el anticipo del asiento anterior por importe de 400 €. Tipo de
detalle:base….1.200 €; Utilización de vivienda de la empresa… 400 €; Seg.
Salario IVA: 21 %.
Social, a El importe restante queda pendiente de pago.
cargo del empresario…280 €; Seg. Social a cargo del trabajador… 120 €; ANTICIPOS DE VENTAS
Retención
55. Pagamos a través de la cuenta corriente los siguientes gastos: Seguro de Entrega del anticipo
I.R.P.F….160
vida
los para €. Pagamos con
trabajadores…400 €; cheque
Seguro dedela cuenta corriente.
la furgoneta…300 €; Becas 572. Bancos, c/c
para los 438. Anticipos de
trabajadores….600 €; Facturas por desplazamientos…320 € (más 10 % de IVA) clientes
477. Hda. Pca. IVA
INGRESOS VARIOS repercutido
Realización de la operación aplicando anticipo
438. Anticipos de clientes
752. Ingresos por Alquileres propiedad de la 430. Clientes
7arrendamien. empresa 700. Ventas de mercaderías
53. Ingresos pro. Ind. Cedida Franquicias concedidas por la
explotación 477. Hda. Pca. IVA repercutido
empresa
754. Ingresos por Intermediación. (restamos el importe correspondiente
comisiones Alquileres, comedores al
755. Ingresos serv. personal Transportes realizados con nuestra anticipo)
759. Ingresos serv. diversos 4 furgoneta 61. Un cliente nos envía transferencia bancaria por un importe de 1.300 € más
40. DEUDORES
441. DEUDORES, EFEC. VARIOS
COM. COBRAR 21 %
IVA de anticipo de una
como
venta.
62. Vendemos al cliente anterior mercaderías por un importe de 6.200 € y
56. Por una franquicia que tenemos concedida a otra empresa, mediante la cobramos
el serviciospor
de transporte realizado con nuestra furgoneta la cantidad de 420 €.
que le
permitimos utilizar nuestro nombre comercial, presentamos factura por un Aplicamos
importe
€ más 21de% 400
de IVA. el anticipo anterior. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: pagaré a 30 días
57. Alquilamos un edificio propiedad de la empresa, y nos pagan 600 € más 21 INTERESES POR APLAZAMIENTO
% de IVA
mensualmente. Nos pagan la primera mensualidad por anticipado y una
fianza Operaciones comerciales La empresa puede optar por considerarlo como
correspondiente
19 % a dos mensualidades. Nos entregan cheque bancario y nos mayor
(Compras y ventas de importe de la operación si el vencimiento es inferior
retienen
58. un
Cobramos por un servicio de intermediación la cantidad de 160 € más 21 % mercaderías) a un
de IVA.
Nos entregan cheque año y siempre que no figuren por separado en la
bancario. 63. Compramos mercaderías factura.
por un importe de 2.300 €. Aplicamos un
ANTICIPOS anticipo a
proveedores
3 de 280 €. Tipo de IVA: 21 %. El importe restante lo vamos a pagar
ANTICIPOS DE COMPRAS dentro de
la operación.
Entrega del anticipo meses
64. y nos cobran
Compramos interesespor
mercaderías porun
60importe
€ que vamos a considerar
de 1.600 como mayor
€. Nos conceden un
407. Anticipos a importe de
descuento
4proveedores comercial de 120 €. Tipo de IVA: 21 %. El importe total lo vamos a pagar
72. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c dentro de 2
Realización de la operación aplicando anticipo meses por loalque
65. Pagamos nos incluyen
proveedor intereses
anterior en que
el importe la factura por 40 € que
quedó pendiente juntono
con los
consideramos
intereses
mayor importe
devengados. de la operación.
Ordenamos transferencia bancaria.
6. Vendemos mercaderías por un importe de 3.600 €. Concedemos un
descuento

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 DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
DETERIOROS DE VALOR DE CRÉDITOS POR OPERACIONES COMERCIALES

MÉTODO INDIVUALIZADO Cerramos existencias asiento de apertura

610. Variación existencias de
Calificación del cliente como de dudoso cobro mercaderías 300. Mercaderías
436. Clientes de dudoso Cerramos deterioro existencias iniciales
cobro 430. Clientes 390. Deterioro de valor de
694. Pérdidas por deterioro de mercaderías 793. Reversión deterioro existencias
créditos
operaciones Abrimos existencias finales
comerciales 490. Deterioro de valor de 300. Mercaderías
créditos
operaciones 610. Variación existencias
Llegamos a un acuerdo con el cliente comerciales mercaderías
Creamos deterioro existencias finales (valor mercado inferior al de
572. Bancos, c/c adquisición)
650. Pérdidas créditos comerciales 693. Pérdidas deterioro existencias 390. Deterioro de valor
incobrables mercaderías
436. Clientes de dudoso 73. El 1 de enero, aparecen en el asiento de apertura las siguientes
490. Deterioro de valor de cobro cuentas: 300.
créditos
operaciones Mercaderías..1.300 €; Material de oficina…600 €; Deterioro de valor de
comerciales 794. Reversión deterioro créditos mercaderías…240
El 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.200
operaciones €. € y las
comerciales de material de oficina a 420 €. Sin embargo, el valor de mercado de las
69. Un cliente que nos debía 1.600 € ha sido declarado en quiebra. Por este mercaderías es
motivo, lo de 5.300 € y del material
EFECTOS de oficina de 380
DESCONTADOS Y EN€ GESTIÓN DE COBRO
calificamos de dudoso cobro y al mismo tiempo creamos el deterioro de valor.
7
0. Conseguimos cobrar del cliente anterior 600 € y el resto lo
definitivamente EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO
consideramos
perdido.
MÉTODO GLOBAL Llevamos efectos al banco en gestión de cobro
4312. Efectos com. Gestión de
Al cierre del ejercicio. Cerramos la del año cobro 4310. Efectos com. en
anterior
490. Deterioro de valor de cartera
créditos
operaciones Llegado el vencimiento pagan el efecto
comerciales 794. Reversión deterioro créditos 626. Servicios bancarios y
operaciones similares
Calculamos la del presente ejercicio comerciales 472. Hda. Pca. IVA soportado
694. Pérdidas por deterioro de 572. Bancos, c/c 4312. Efectos com. gestión de
créditos
operaciones Llegado el vencimiento no pagan el efectocobro
comerciales 490. Deterioro de valor de 4315. Efectos comerciales
créditos
operaciones impagados
comerciales 4
626. Servicios bancarios y 312. Efectos com. gestión de
71. El día 1 de enero la empresa tiene en el asiento de apertura, la cuenta similares cobro
deterioro
valor de
de créditos por operaciones comerciales por un importe de 400 €. La
empresa utiliza 472. Hda. Pca. IVA soportado
el método global para la estimar el deterioro. 669. Otros gastos financieros

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 OPERACIONES DE FACTORING
76. Una empresa lleva una letra de 1.800 euros al banco en gestión de cobro
77. Llegado el vencimiento de la letra anterior, resulta impagada. El banco nos
€cobra 75 OPERACIONES DE FACTORING SIN RECURSO
por la comisión más 21 % de IVA. Los gastos por el impago ascienden a 20 €
EFECTOS DESCONTADOS
Acordamos la operación de factoring de una
venta Clientes, operaciones de
4340.
Llevamos efectos al banco para su descuento factoring 4300. Clientes
4311. Efectos com. 665. Intereses descuento efectos
descontados 4310. Efectos com. en y
operaciones factoring
665. Intereses descuento efectos cartera
626. Servicios bancarios y similares
y
operaciones factoring 472. Hda. Pca. IVA soportado
669. Otros gastos 4341. Clientes, retenciones de
5financieros factoring
72. Bancos, c/c 5208. Deudas por efectos 572. Bancos, c/c 4340. Clientes, operaciones de
Llegado el vencimiento pagan el efecto descontados Llegado el vencimiento paga el cliente factoring
5208. Deudas por efectos descontados 572. Bancos, c/c
4
4311. Efectos comerciales
Llegado el vencimiento no pagan el efecto
descontados Llegado el vencimiento no paga el cliente 341. Clientes, retenciones de
4315. Efectos comerc. 650. Pérdidas créditos com. factoring
Impagados incobrables 4
5208. Deudas por efectos 85. Vendemos mercaderías por un importe de 2.600 €. Concedemos un
6descontados 4311. Efectos comerc. descontados 341. Clientes, retenciones de
descuento
69. Otros gastos financieros comercial de 120 €. Tipo de IVA: 21 %. El factoring
8 importe queda pendiente de cobro.
6. Acordamos
pendiente realizar
de cobro en eluna operación
asiento de El
anterior. factoring sin retiene
banco nos recurso,unpor
15el%importe
y nos
78. Llevamos una letra de 2.600 € al banco572. para
Bancos, c/c
su descuento. Nos cobran 160 que quedo
cobran 40 €
€ por losy 70 € por la comisión.
intereses por los
87. intereses
Llegado y 60 € por laelcomisión
el vencimiento más el
cliente paga 21importe
% IVA. total de la
79. Llegado el vencimiento de la letra descontada, con un nominal de 2.600 operación.
88. Por la cantidad pendiente de cobro de un cliente, que asciende a
€, resulta 3.600 €,
acordamos una operación de factoring sin recurso con nuestra entidad
pagada.
8 financiera. El
0. Llevamos
banco nos cobraun110
pagaré
€ de con un nominal
intereses y 50 € de
de 1.600 € alElbanco
comisión. para
importe su nos
líquido banco nos retiene un 15 % y nos cobran 60 € por la comisión más 21 % de IVA y
lodescuento,
abona el 80 € por
89. El cliente anterior no paga al
en cuente
81. El pagaré anterior resulta impagada a su vencimiento. Los gastos de los intereses.
vencimiento.
devolución
ascienden a 60 €. OPERACIONES DE FACTORING CON RECURSO
GIRO DE NUEVO EFECTO Acordamos la operación con recurso de una venta
4340. Clientes, operaciones de
4130. Efectos comerciales en factoring 430. Clientes
cartera 4315. Efectos comerc. 665. Intereses por descuento efectos
7impagados y
operaciones de
769. Otros ingresos financieros factoring
626. Servicios bancarios y
82. Llevamos una letra de 2.000 € al banco 62. para
Ingresos de créditosEl banco nos
su descuento. similares
cobra
por 40 €
la comisión y 80 € por los intereses. 472. Hda. Pca. IVA soportado
83. Llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta impagada. El 572. Bancos, c/c 5
banco nos
cobra 30 € por los gastos de devolución.
4. Nos ponemos en contacto con el cliente anterior y acordamos girarle una
nueva letra
que incluya: 2.000 € por el nominal, 30 € por los gastos de devolución y 60 €
por los
intereses por el aplazamiento. Página 6

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Llegado el vencimiento no paga el cliente 96. Acordamos, con nuestra entidad financiera, una operación de confirming
5209. Deudas por operaciones de para el
6factoring pago de 2.500 € que le debemos a un proveedor. Nuestro proveedor acuerda con
69. Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c nuestra
97. Recibimos un ingreso de 42 € en nuestra cuenta corriente
entidad financiera aque
correspondiente la le anticipe el importe de la operación.
90. Acordamos con nuestro banco, una operación de factoring con recurso, participación en los intereses de la operación de confirming anterior.
9
para unque nos debe la cantidad de 2.500 €. El banco nos carga por la operación
cliente 8. Llegado el vencimiento de la operación anterior, pagamos al banco el
pendiente.
80 € de importe
intereses
91. y 40el€ vencimiento,
Llegado por la comisión
de más 21 % dependiente
la cantidad IVA. de cobro en la operación PRÉSTAMOS
anterior,
el
9 cliente paga la cantidad pendiente. Nos conceden el préstamo
2. Contratamos una operación de factoring con recurso, para un cliente que 669. Otros gastos
€nos
y la debe
comisión a 30 € más 21 % de financieros
572. Bancos, c/c
laIVA.
93.cantidad
Llegadodeel1.600 €. Los intereses
vencimiento el clientepor
no el aplazamiento
paga la cantidadde la operación
pendiente. El banco 5200. Préstamos c/p ent. de
ascienden
nos
el importe a 60
carga de la cantidad negociada más 20 € por los gastos por el créditoPréstamos l/p ent. de
1700.
impago. Pago de la cuota del préstamo crédito
OPERACIONES DE CONFIRMING 5200. Préstamos c/p entid.
CONFIRMING SIN ANTICIPO DE CANTIDADES crédito
662. Intereses de deudas 572. Bancos, c/c
Acordamos la operación con la entidad financiera Reclasificación al 31 de diciembre
400. Proveedores 1700. Préstamos l/p entid.
4005. Proveedores, oper. crédito 5200. Préstamos c/p entid.
confirming
Llegado el vencimiento se paga al proveedor crédito
4005. Proveedores, oper. 99. Obtenemos un préstamo, de nuestro banco, por un importe de 40.000 €.
confirming Los gastos
626. Servicios bancarios y sim. de la operación ascienden a 280 € que consideramos como gasto de este
472. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c ejercicio. Las
cuotas de amortización del presente ejercicio ascienden a 4.200 €.
94. Garantizamos la cantidad que tenemos pendiente con un proveedor por un 100. Pagamos
101. Al una cuotaefectuamos
31 de diciembre, del préstamo por un importe
la reclasificación de 1.620anterior.
del préstamo €. La
importe
de 3.900 €, a través de una operación de confirming. cuota
Las
de de
cuotas
amortización del próximo ejercicio ascienden a
95. Llegado el vencimiento pagamos la cantidad pendiente, a través de la amortización
4.800 € asciende a 1.280 € y la cuota de interés a 340 €
cuenta
corriente y el banco nos carga 30 € por los gastos de la operación más OPERACIONES DE CRÉDITOS
21 % IVA
CONFIRMING CON ANTICIPO DE LA CANTIDAD Concesión del crédito
669. Otros gastos
Acordamos la operación con la entidad financiera financieros
(Por los gastos de
400. Proveedores formalización) 5201. Deudas c/p crédito
4005. Proveedores, oper. Pago de un gasto a través de la cuenta dispuesto
Anticipo de la cantidad al proveedor confirming corriente
4005. Proveedores, oper. Confirming 621. Arrendamientos y cánones
472. Hda. Pca. IVA soportado 4751. Hda. Pca. acreedora reten.
5207. Deudas por operc. prac.
confirming 5201. Deudas c/p crédito dispuesto

756. Otros ingresos de gestión

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 INMOVILIZADO
102. Nos conceden un crédito con un límite de 48.000 €. Los gastos de
formalización del Entrega de anticipo para la compra
crédito ascienden a 600 €.
1 239. Anticipos para inmovili.
03. Concedemos un anticipo de nómina a un trabajador por un importe de
4Materiales
1800 €. 72. Hda. Pca. IVA soportado
Entregamos cheque de la cuenta de crédito. 572. Bancos, c/c
04. Pagamos, por
105.Cancelamos el arrendamiento
la cuenta de crédito del local la cantidad
y soportamos de 600
la comisión de €disponibilidad
más 21 % Compra del inmovilizado
de
por
€ IVAintereses
300
y los y que ascienden a 64 €. El importe de la liquidación lo abonan en 21. Inmovilizado material
efectuamos
nuestra
cuenta una retención del 19 %. Entregamos cheque de la cuenta de crédito.
corriente. (Se suman todos los gastos de la
oper.)
4
72.resta
(Se Hda. el
Pca. IVA soportado
importe de los
REPARTO DE DIVIDENDOS anticipos) 239. Anticipos para inmov.
5materiales
Acuerdo de repartir un dividendo a cuenta 523. Proveedores de inmovilizado
557. Dividendo activo a cuenta 1c/p
526. Dividendo activo a 125. Efectos a pagar c/p
Pago del dividendo a cuenta pagar 73. Proveedores de inmovilizado
Pago de la operación con intereses
526. Dividendo activo a 523. Proveedores inmovilizado l/p
pagar 4751. Hda. Pca. acreed. Rete. 5c/p 75. Efectos a pagar l/p
5pract. 625. Efectos a pagar c/p
Reparto del dividendo 72. Bancos, c/c 62. Intereses de deudas 572. Bancos, c/c
129. Resultado del 31/ Diciembre. Devengo de intereses y reclasificación
ejercicio 112. Reserva legal h/12
Coste amortizado: Cantidad pendiente x (1+i)
1141. Reserva estatutarias h = tiempo transcurrido desde la fecha de la operación al 31 de
116. Reservas voluntarias diciembre
662. Intereses de
120. Remanente deudas 173. Proveedores de inmovilizado
557. Dividendo activo a cuenta 1l/p
551. Cuenta corriente con y Reclasificación 75. Efectos a pagar l/p
socios
administradores 173. Proveedores de inmovilizado
526. Dividendo activo a 1l/p
pagar 75. Efectos a pagar l/p 523. Proveedores de inmovilizado
106. Los administradores de la sociedad deciden repartir un dividendo a cuenta 5c/p
denotifica
Se 200 €. a los socios que el dividendo será abonado en unos días. 25. Efectos a pagar c/p
107. Se paga el dividendo anterior a todos los accionistas efectuando una 1
%retención del 19

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 TRABAJOS REALIZADOS CON MEDIOS PROPIOS A la finalización de la obra
21. Inmovilizaciones
21. Inmovilizado 23. Inmovilizaciones en
Material 731. Trabajos realizados inmo. curso
material
115. Una empresa que se dedica a la fabricación de muebles, compras 121. Una empresa ha iniciado la fabricación de una nueva fábrica. Nos llega la
tablones de primera
certificación de obra, de la empresa constructora, por un importe de 22.300 €
maderas por un importe de 6.300 € más 21 % de IVA. El importe total queda más 21 %
pendiente
116. de
La empresa anterior paga las nóminas de los trabajadores con el siguiente de IVA,
122. Nosque pagamos
llega a través
la segunda de la cuenta
certificación corriente.
de la obra por un importe de 32.300 €
pago.
detalle: bases…4.600 €; Complementos salariales….400 €; Seguridad Social,
Salarios másIVA.
de 21 %Pagamos a través de la cuenta corriente. Con esta última fase la obra
cuota ya ha
patronal….1.500 €; Seguridad Social, cuota obrera…360 €; Retención IRPF: terminado.
420 €.
117. La empresa ha fabricado, utilizando materiales y trabajadores de la VENTAS DE INMOVILIZADO
Pagamos
empresa,ade
mobiliario través
el de la cuenta
la oficina. bancaria.
El coste de los materiales y de la mano de obra que
hemos Amortización del presente ejercicio
calculado ascienden a 1.450 € (Desde el 1 de enero hasta la fecha de la
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS O LEASING venta)
681. Amort. inmovil. Material 281. Amort. acum. Inmovil.
Adquisición del bien Calculo del total amortizado del bien material
21. Inmovilizado
material
(Incluyendo los gastos de la 9 meses 12 meses 9 meses
operación) 524. Acreedores c/p arrendam. 1/abril/2017 31/dic/2017 31/dici/2018 1/oct/2019
1Financ.
Pago de las cuotas 74. Acreedores l/p arrendam. Precio de adquisición
524. Acreedores c/p arrendam. Financ. - Amortización
6Financiero =Valor contable
462. Intereses de deudas Precio de venta (IVA 21
72. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c %)
Reclasificación Pérdidas o Beneficios
81. Amorti. Acum. Inmov.
174. Acreedores l/p arrendam. Material
253. Créditos l/p enajenación inmov.
financiero 524. Acreedores c/p arrendam. 243. Créditos c/p enajenación
financiero de leasing para utilizar una
118. El día 1 de julio, realizamos una operación 5inmov.
furgoneta
cuyo precio de adquisición es de 18.000 €. Los gastos de la operación ascienden 671. Pérdidas proced. Inmovi. 21. Inmovil. Material
a 640 € material 477. Hda. Pca. IVA repercutido
que pagamos con cheque de la cuenta corriente. Las cuotas de amortización del 771. Beneficio proced. Inmov.
presente
119. Pagamos una cuota del leasing de la operación anterior, por un importe material
ejercicio
de
más 840 €ascienden
21 % de IVA. Laa cuota
3.600 de
€. amortización ascienden a 480 € y la cuota de 123. El día 1 de abril de 2019, vendemos un ordenador que fue adquirido el
interés
€. a 360a través de la cuenta
Pagamos día 1 de
corriente.
120. Al 31 de diciembre, reclasificamos las cuotas de amortización del leasing, octubre de 2017 por 1.200 €. La amortización anual que se realiza es del 25 %.
que
a vamos
pagar el siguiente año, que ascienden a 3.240 € y efectuamos la El precio
amortización de la de venta acordado fue de 600 € más 21 % de IVA que nos van a pagar
furgoneta en un 16 % anual. dentro de 3
meses. Los intereses por el aplazamiento ascienden a 40 €.
124. El día 1 de julio, cobramos la cantidad que quedo pendiente en la venta
anterior más
los intereses correspondientes, a través de la cuenta corriente.

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127. El día 1 de julio de 2.019 vendemos una maquinaria que fue adquirida por el 203. Propiedad
día 1 de de 2015 por 60.000 €. La amortización anual es del 10 %. El precio
octubre Industrial
472. Hda. Pca. IVA
de venta soportado 200. Desarrollo
acordado
18 meses.fue de 30.000 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar 572. Bancos, c/c
dentro
128. Alde31-diciembre, realizamos la imputación por los intereses de la operación
anterior
utilizando un tanto de interés efectivo del 5 % anual. Realizamos la 130. Encargamos a una empresa un estudio para descubrir un nuevo
reclasificación. producto
lanzar para
al mercado. Nos presentan una factura por 2.400 € más 21 % de IVA que
AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO pagamos
a través
131. de la cuenta
Convencido bancaria.
del éxito técnico y económico del estudio anterior, activamos
681. Amort. inmovilizado los gastos.
132. Trabajadores de la empresa realizan las primeras unidades
material 281. Amorti. Acum. Inmov. material correspondientes al
producto anterior para realizar las pruebas oportunas. El coste
129. Realiza la amortización del inmovilizado material, por el 10 % anual correspondiente
133. Para protegera este
el invento anterior, procedemos a su registro en la Oficina de
trabajo
Patentes
y ascienden
Marcas, a 2.600
los gastos €, que procedemos
de registros ascienden a a activar.
240 € más 21 % de IVA que
210. Terrenos y b.nat. 211. Construcciones pagamos con
(Ap.) 40.000 (Ap.) 62.000 12.000 cheque de la cuenta corriente.
CONCESIONES ADMINISTRATIVAS
Sd = 40.000 Sd = 50.000
202. Concesiones
administrativas 572. Bancos, c/c
21. Inmovil. Material
472. Hda. Pca. IVA
217. Equipos proc. Inform. 218. Elementos transp soportado 572. Bancos, c/c
(1-10) 1.500 (Ap.) 16.000
(1-4) 24.000 134. El día 1 de octubre, la empresa Lime acuerda, con el Ayuntamiento de
Sd = 1.500 Sd = 40.000 Sevilla,
la pagar
cantidad de 20.000 € para poder explotar el servicio de patinetes en la ciudad.
Entrega
cheque
135. El dedíala1cuenta corriente
de octubre, por esteLime
la empresa importe. El periodo
compra concesional
2.000 patinetes es €decada
a 80 10
años.
uno
21 %más
de IVA. Paga en estos momentos la cantidad de 33.600 € con cheque de la
INMOVILIZADO INTANGIBLE cuenta
corriente y el resto lo va a pagar en 20 pagares mensuales de 8.000 €. Este
ejercicio
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO serán
136. Alpagados 3 pagares.realizamos
31 de Diciembre La vida útillade los patinetes
amortización deeslade 3 años. y de los
concesión
patinetes.
Encargo de la investigación a una empresa del PROPIEDAD INDUSTRIAL
exterior
6
20. Gastos en investigación y desarrollo 137. Pagamos la cantidad de 80.000 € más 21 % de IVA como canon de
del
4 ejercicio entrada de
72. Hda. Pca. IVA soportado una franquicia, mediante el cual nos van a permitir utilizar el nombre
410. Acreedores prestaciones
comercial
1 de otra
Activación de los gastos de investigaciónservicios empresa. Efectuamos una retención del 19 % y pagamos a través de la cuenta
200. Investigación bancaria.
1
730. Trabajos realizados para
138. Durante el primer año hemos conseguido unas ventas de 24.000 €. El
inmov.
Intangible.
2royalty
establecido es del 4 % de las ventas. Tipo de IVA: 21 % y efectuamos una
retención del
9 %. Ordenamos transferencia bancaria por el importe total.
39. El día 1 de abril de 2019 vendemos una patente cuyo precio de
adquisición fue de
0.000 € el día 1 de octubre de 2016. La amortización anual es del 10 %. La
vendemos
por un importe de 4.000 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar
dentro de
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 DERECHOS DE TRASPASO
INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES
Cantidad por la cesión del local
205. Derechos de Compra de acciones
traspaso
472. Hda. Pca. IVA soportado Valor efectivo: Número de títulos x Valor nominal x
4751. Hda. Pca. acreed. Reten. Cotización
Prac.Bancos, c/c
572. Gastos: Sobre el valor efectivo
Pago de la primera mensualidad Precio
250. de adquisición:
Inversiones valor
financ. efectivo + gastos
l/p inst.
621. Arrendamientos y patri. 572. Bancos, c/c
4cánones Acuerdo del reparto de dividendos de las acciones
72. Hda. Pca. IVA soportado 4751. Hda. Pca. acreed. Reten. 545. Dividendo a cobrar
5Prac. 760. Ingresos de partic. en
Entrega de las fianzas 72. Bancos, c/c instrum.
patrimonio
260. Fianzas constituidas Cobro del dividendo
l/p 572. Bancos, c/c 473. Hda. Pca. ret. Y pagos a
5cuenta
141. Por la cesión de un local de negocio pagamos la cantidad de 2.000 € más 72. Bancos, c/c 545. Dividendos a
21
IVA,%efectuamos
de una retención del 19 %. Pagamos la primera mensualidad por un cobrar
importe 145. Compramos 60 acciones con un valor de nominal de 60 € al 120 %. Los
de 500 € más 21 % de IVA, con una retención del 19 % y una fianza gastos de
correspondiente a la
146.operación ascienden
La sociedad al 3 por aprueba
EL PUERTO mil. Lo pagamos
repartir a
untravés de la de
dividendo cuenta
0,40corriente.
€ por
dos mensualidades. Pagamos todo a través
APLICACIONES de la cuenta corriente.
INFORMÁTICAS acción. El
importe nos será abonado dentro de unos días.
1
47. Nosdel
retención abonan
19 % el importe del dividendo anterior en la cuenta corriente
Compra de aplicaciones o diseño de páginas web con una
Compra de obligaciones
206. Aplicaciones
informáticas 251. Valores representativos deudas
4 l/p
72. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c
572. Bancos, c/c
Intereses de las obligaciones
Curso de formación de aplicaciones informáticas
Tanto de interés sobre el valor
623. Servicios profesionales nominal
473. Hda. Pca. retenciones y pagos
4independ. a
72. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c cuenta
5
Mantenimiento de aplicaciones informáticas 72. Bancos, c/c 761. Ingresos de valores
622. Reparación y representativos
de deudas
4conservación Devengo de intereses
72. Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 546. Intereses c/p valores
representativos
142. Una empresa ha encargado la elaboración de un programa para la de deudas 761. Ingresos de valores
gestión del representativos
de deudas
negocio. Le presentan factura por un importe de 2.000 € más 21 % de IVA que
dejamos
143. Acordamos, con la empresa anterior, un curso de formación para los
pendientes de pago a 3 meses. 1
trabajadores
%
6

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 OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE IMPUESTO SOBRE BENEFICIO

Periodificación BENEFICIOS PÉRDIDAS

480. Gastos diversos Resultado contable Resultado contable
62. Servicios (beneficio) (pérdidas)
75. Otros ingresos de exteriores + o - Diferencias + o – Diferencias
gestión 485. Ingresos permanentes
X 25 permanentes
X 25
Facturas pendientes de recibir o formalizar anticipados Resultado
Cuota fiscal
integra Resultado fiscal
Cuota integra
600. Compras de - Deducción + Deducción
mercaderías 4009. Proveedores, facturas pendientes = Impuesto sobre beneficio = Impuesto sobre beneficio
de
recibir o formalizar - Hda. Pca. Retenciones y pagos a
4309. Clientes, facturas pendientes -cuenta
Créditos por pérdidas a compensar
de
formalizar =Hda. Pca. acreedora imp.
700. Ventas de s/sociedades
mercaderías
477. Hda. Pca. IVA EN CASO DE BENEFICIOS
Provisiones repercutido 6300. Impuesto corriente
678. Gastos excepcionales 4745. Créditos por pérdidas a
141. Provisión para 4compensar
641. Indemnizaciones impuestos 73. Hda. Pca. retenciones y pagos
cuenta
1 a
4752. Hda. Pca. acreedora
42. Provisión para otras
responsabilidades. impuesto
sociedades
Exceso de provisiones EN CASO DE PÉRDIDAS
141.Provisión para 4745. Créditos por pérdidas a
impuestos
142.Provisión para otras compensar 6301. Impuesto
responsabilidades 795. Exceso de 4709. Hda. Pca. deudora por diferido
provisiones dev.
151. El día 1 de octubre, pagamos la prima de seguro por 900 € a través de la impuestos 473. Hda. Pca. retenciones y pagos
cuenta El periodo de vigencia la póliza de seguro es del 1 de octubre de 2019
corriente. a
al 30 de cuenta
septiembre
152. El 31 dedediciembre,
2020 realizamos la periodificación de la 161. Contabilizar el impuesto sobre beneficio de la empresa de la que
póliza.
153. El día 1 de diciembre, cobramos por el alquiler de un local de nuestra disponemos de la
siguiente
propiedadde
cantidad la 800 € más 21 % de IVA y nos efectúan una retención del 19 %. El información:
- El beneficio del ejercicio ascienden a ......................................
importe - 30.200 €de Hacienda .................................................................
Sanción
corresponde
154. Realizamos a loslameses de diciembre
periodificación y enero.por
del ingreso - 2.600 €
arrendamiento.
155. El día 30 de diciembre, recibimos las mercancías acompañadas con su - Tipo
albarán
un porde 2.520 €. El importe lo vamos a pagar dentro de 30 días.
importe - impositivo................................................................................25
156. El día 4 de enero, recibimos la factura de la operación anterior con un IVA - %
%del 21 Deducción por investigación y desarrollo ......................................
1 .El importe lo vamos a pagar dentro de 30 días. 680 € el impuesto sobre sociedades de la empresa de la que
162. Contabilizar
57. Tenemosfuera
presentación conocimiento
de plazo dedelauna posible sanción
declaración de la Agencia
de IVA. Estamos Tributaria
pendientes de disponemosCréditos
de la por pérdidas a
por lala
recibir compensar...............................................120 €
notificación con un importe estimado de 3.000 € Hda. Pca. retenciones y pagos a
cuenta......................................... 60 €

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