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CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
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Resumen Ejecutivo Informe Final N° 379 de 2019
Corporación Municipal de Val paraíso para el Desarrollo Social

Objetivo: Efectuar una auditoría y un examen de cuentas a los ingresos propios ;

y gastos generados por los cementerios N°s,1, 2 Y 3, en el período comprendido


entre el 1 de enero y el 30 de noviembre' de 2018, con ~I objeto de comprobar
que, las' transacciones se hayan ajustado a las disposiciones ,legales y
reglamentarias, se encuentren debidamente documentadas, sus cálculos sean .
exactos,' y que estén adecuadamente registradas y acreditadas, constatando,
, además, la aplicación de los principios de eficiencia, eficacia y economicidad, en
las operaciones que realiza esa institución.
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Prequntas\
de la Auditoría:
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• ¿Los ingresos percibidos por. los cementerios fueron debidamente


registrados y calculados según la normativa que los regula?

• ¿Los gastos efectuados se ajustaron a la normativa legal? "

• ¿El cementerio y su funcionamiento se ajusta a lo dispuesto en el


Reglamento General de Cementerios?

Principales Resultados: I '

• Se comprobó que la licitación pública ID 799512-10-LP15, denominada


"Concesión de, Parque Cementerio", fue adjudicada a la empresa
Sociedad Cementerio Playa Ancha S.A., a la cual, en el .año 2015, la
CORMUVAL entregó en concesión -por 30 años- 2,9 hectáreas, lo que
.implicó la comercialización de sepulturas y su entrega en dominio a
particulares, situación que se, aparta de las facultades que le fueron
conferidas' a ésta por la Municipalidad' de Valparaíso; además, en el
parque concesionadd se han efectuado, inhumaciones sin contar con las
" autorizaciones sanitarias respectivas; no existe control sobre la materia
concesionada: no se cuenta con garantías que permitan exigir el
cumplimiento de lo acordado en los 30 años que durará el acuerdo; y los
costos de sepultación que tiene el cementerio N° 3 son mayores a los
ingresos que se generan por ese rubro,

o Además, la CORMUVAL perpetuamente tendrá que absorber los gastos


de mantención y riego del referido parque, toda vez que el cobro de estos
últimos dos conceptos son a beneficio del concesionario, todo locual no
se ajusta a los anotados principios de eficiencia, .eficacia y buena
administración, correspondiendo que el Alcalde, de la Municipalidad de
Valparalso en su calidad de Presidente de la CORMUVAL, y dicha
Corporación arbitren las medidas que sean necesarias para regularizar
los hechos descritos, '

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CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
'CONTRALORJA REGION~LVALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

• En lo relativo a que ninguno de los 3' cementerios fiscalizados ni los


mausoleos, nichos-y calles .al interior de éstos disponen de autorización
sanitaria, hechos que contravienen 16 prescrito en los artículos 3° y 13 del
señalado 'decreto ,N° 357, de 197.0, corresponde que esa entidad efectúe
las acciones conducentes a correqir dichas situac~ones, las que serán
evaluadas por esta Sede Regional en una próxima visita de seguimiento.

• En relación a que los cemeríterios fiscalizados no disponen del


denominado ."Registro de fallecidos a causa de .enfermedades , de
declaración obligatoria", exigido en, el artículo 46, N° 4, del mencionado
Reglamento General de' Cementerios, esa entidad deberá ordenar su
implementación, lo que será comprobado por esta Contraloría regíonal en
una próxima visita de seguimiento.

• En lo concerniente a que en el "Registro de exhumaciones y traslados,


internos y a otros cementerios", solo se consiqnan los casos por los cuales
existe un paqo asociado a dicho servicio" hecho que no se ajusta a lo
, establecido en.el N° 5, del precitado artículo 46, del Reglamento General
.de Cementerio, y a las debilidades que presenta el sistema de control
horario del personal de los Cementerios N°s. 1 y 2, que se efectúa
mediante libros, el ente fiscalizado debe' arbitrar las medidas par-a 'que
situaciones similares no vuelvan a reiterarse .:

• En torno a conciliaciones bancarias de las cuentas -corrtentes N°s


,.021.04757.05 Y .0210475715, que, al 3.0 de noviembre de 2.018, presentan
diferencias no a.claradas por $18.885.4.01 y $3.617.0.06, respectivamente,
lo que no armoniza con el anotado N° 46, de la resolución exenta N°
/ 1.486, de 1996, corresponde que ese organismo clarifique la situación, lo
que debe ser comprobado por la .mencionada Unidad de' Control,
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Municipal, informando de ello a esta Contraloria Regional en el plazó de
6.0 días hábiles.
\

• En lo atingente a la existencia de basura domiciliaria; a la bodeqa de


. maquinarias donde además ~e quardan bolsas con osamentas humanas:
y al perímetrQ, del cementerio N° 3, que no se encuentra totalmente
cerrado, como lo previene el artículo T" del anotado Reglamento General'
de Cementerios, esa entidad debe adoptar medidas para corregir dichas
situaciones, lo que será validado por esta Sede Regional en una próxima
visita de sequirniento. .

o· En' torno a la cuenta "Deudores por Venta" que, al 31 de .diciernbre de


2.017, incluye deudores - que tienen más de 5 años de antigüedad,
personas que se encuentran fallecidas y algunos casos en que el nombre
del deudor, 'de acuerdo a su cédula de identidad; no coincide con el que
se registra en el' Servicio de' Registró Civil e Identificación: esa corporación
'

debe agotar .Ias instancias de cobro, medida que corresponde sea


/
comprobada porla Unidad de Control Municipal, informando a esta Sede
. Regional ~u resultado.

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.CONTRALORíA GENERAL D.E LA REPÚBLICA
,CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
,
PREG N° 5.053/2019 -INFORME FI~AL N° 379, DE 2019, SOBRE
REF.: N° 56.998/2019 AUDITORIA A LOS' INGRESOS Y GASTOS
ASOCIADOS, A LOS CEMENTERIOS
ADMINISTRADOS POR LA CORPORACiÓN
,MUNICIPAL DE VALPARAí$Ó PARA EL ."
DESARROLLO SOCIAL. .

\
/

VALPARAíso, 2' e JUN,2019

En cumplimiento del plan anual de


fiscalización de este Orqanisrno de Control para el año 2019, yen conformidad con
lo establecido en el artículo 136 de lá ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones
de la Contraloría General de la 'República, se efectuó una auditoría y examen de
cuentas a los inqresos y gastos asociados a IQScementerios municipales N's 1,2 Y
3, administrados por la Corporación Municipal de Valparaíso para el Desarrollo
Social (CORMUVAL), en el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de
noviembre de 2018. ' Ir

JUSTIFICACiÓN

La auditoría se planificó, entre otros


aspectos, por las denuncias que ha recibido esta Sede Regional sobre los anotados
/
cementerios, por los montos involucrados en las operaciones referidas a los mismos
y por las debilidades de control interno detectadas por la Unidad Técnica de Control
Externo deesta Contraloría Reqional, en su análisis preliminar.
,
. . Asimismo, corresponde señalar. que .a
. través de esta auditoría la Contraloría Regional de Valparaiso, busca-contribuir a la
implementación y cumplimiento de los 17 Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS),
, aprobados por la Asamblea General de las Naciones Unidas en su Agenda 2030,
para la erradicación de la pobreza, la protección del planeta y la prosperidad de toda
la humanidad. .
\

En tal sentido, esta. revisión se enmarca en


el ODS N° 16, Paz, Justicia e Institucidnes Sólidas.

ANTECEDENTES GENERALES

AL SEÑOR
Ví~TOR HUGO MERINO ROJAS
CONTRALOR REGIONAL
CONTRALORíA RÉGIONAL DE VALPARAISO
PRESENTE

I
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I
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
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CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO "
/'

UNIDAD DE CONTROL ÉXTERNO

. Como 'cuestión previa, cabe precisar que los


cementerios son establecimientos destinados a la inhumación o incineración de
cadáveres o derestos humanos y.a la conservación de cenizas provenientes de este
último procedimiento, regidos por las disposiciones contenidas en el decreto con
.. fuerza de ley N° 725, de 1968, del Ministerio de Salud, Código Sanitario; el decreto
N° 357, de 1970, de la misma cartera de Estado, Reglamento General de
Cementerios;y sus propiosreqlamentos internos,

. . Debe tenerse presente que corresponde' a


I

la Secretaría Regional Ministerial de Salud respecñva, autorizar la instalación y


funcionamiento de éstos, así como también de los crematorios, casas funerarias y
demás establecimientos semejantes. ' '

. En el mismo orden de ideas, es útil señalar


que en virtud de lo establecido en el artículo 1° de la ley N° 18,096 -que Transfiere'
a las Municipalidades los Cementerios que indica y les Encomienda su Gestión-, las
entidades edilicias tomaron a su' cargo aquellos cementerios situados dentro de los
respectivos territorios comunales que pertenecían a los Servicios de Salud, lo que,
en el caso de Valparaíso, correspondió a los citados cementerios N°s 1, 2 Y 3.

Además, el artículo 2°, del aludido texto


. , legal, preceptúa que las municipalidades deberán continuar la gestión de tos
cementerios que se adquieran, sujetándose a las normas legales y reglamentarias
aplicables a ellos- y respetando los derechos que, en conformidad a esas normas,
. corresponden a los titulares de las sepulturas y demás personas con derecho a ser
sepultadas en estos. . ,-.

Luego, cabe nacer presente que '~I 3 de


.' marzo de 1982; la Municipalidad de Valparaíso encargó y entregó en administración"
los aludidos cementerios a la CORMUVAL, persona jurídica de derecho privado, sin
fines de lucro, creada al amparo del decreto con-fuerza de ley N° 1-3.063, de 1980,
del entonces Ministerio del Interior -actual Ministerio del Interior y Se'guridad Pública-
, cuya personalidad jurídica fue otorgada medianteel decreto N9 856, de 18 de junio
de '1981, del entonces Ministerio de Justicia -actualMinisterio de Justicia y Derechos
Hurnanos-.

r . Ahora bien, la CORMUVAL administra los' . '


reseñados cementerios N°s 1,2 y 3, a través de la Dirección de Cementerios, siendo

r>. acfualmente su DIrectora doña su' Subdirectora

~,
." Corresponde señalar,' que las
corporaciones municipales son fiscalizadas por esta Entidad de Control conforme al
mandato contenido .en el artículo 136 de la ley N° 18.695, Orqánica Constitucional
de Municipalidades, que prescribe que sin-perjuicio de lo establecido en los artículos
.6° Y 25 de, la ley N° 10.336, la Contralorlá General de la República fiscalizará las'

2
/

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso'
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

corporaciones, ,fundaciones 'o asociaciones municipales, cualquiera .sea su


naturaleza y aquellas constituidas en conformidad a ese título, con arreglo al citado
decreto con fuerza de ley N° 1-3.063, de 1980, o de cualquiera etra disposición legal"
respecto del uso y destino de sus recursos, pudiendo disponer de toda la información
que requiera para este efecto.

Al respecto, la jurisprudencia administrativa


contenida, entre otros, en los 'dictámenes N°s. 32.716, de,2002, y 98.054; de 2014,
ha sostenido que el referido precepto legal amplió el objeto de fiscalización de esta
Entidad Fiscalizadora en relación con las corporaciones municipales, entendiendo
que esta Institución tienefacultades para/pronunciarse respecto de1 uso Y,destino de
sus' recursos, 'sea que estos provengan de subvenciones y ,aportes estatales
otorgados por ley a título permanente o de ingresos propios obtenidos por. cualquier'
vía, en conformidad con las normas detalladas precedentemente.
'\,
, En otro orden de ideas,' corresponde
señalar que, con carácter confidencial, a través de los oficios N°s. E821 y E822,' ,
ambos de 10 de junio de 2019, ésta Contralorla Reqíonal pliso en conocimiento del
.Alcalde de la Municipalidad de Valparaíso y del Gerente General de la CORMUVAL,
respectivamente, el Preinforme de Observaciones N° ,379, de 2019, con la finalidad
de que un.plazo de 5 días hábiles formularan los alcances y precisiones que asu
juicio procedieran, lo que se solo se concretó respecto del mencionado Gerente -
-General mediante el oficio N° 054-G.G/2019, de 17 de junio del mismo año" cuyo'
análisis y antecedentes sirvieron de base para, elaborar el presente Informe Final.

OBJETIVO,
[

. Efectual una, auditoría y un examen de


, cuentas a los ingresos propios y gastos generados por los cementerios N°s 1, 2 Y 3,
en' el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de noviembre de 2018, con .el
objeto de comprobar que las transacciones se hayan ajustado a las disposiciones
legales y reglamentarias, se encuentren debidamente documentadas, sus cálculos
.sean exactos, y que estén adecuadamente registradas y acreditadas, constatando,
además, la aplicación de los 'principios de eficiencia, eficacia y economicidad, en las
operaciones que realiza esa institución.

, Todo lo anterior, en concordancia con la


. citada ley N° 10.336 y.la ~esolución N° 30, de 2015, de la Contraloría ~eneral de la

n
República, que fija Normas' de Procedimiento Sobre Rendición de Cuentas.

METODOLOGíA ¡ .

V ',/." ,
El examen se practicó de ac~erdo con la
metodología de auditoria de esta Entidad Fiscalizadora, contenida enla resolución
, N° 20, de 2015, que Fija Normas que Regulan las ~uditorías Efectuadas por este
Organismo de Control, y los procedimientos sancionados por la resolución exenta
N° 1,485, de 1996, que' aprueba Normas .de Control Interno de la Contraloría

3
,
l.

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO:
/-

General, ambas de este origen, considerando los resultados de evaluaciones de


aspectos de control interno respecto de las materias examinadas y determinándose'
la realización de pruebas de auditoría, en la medida que se estimaron necesarias,

_. De la misma forma, se practicó un examen


de cuentas, en conformidad con' lo dispuesto en los artículos 95 y siguientes de la
citada ley N° 10.336', Y la aludida resolución N° 30, de 2015. . .

Enseguida, corresponde señalar que las


observaciones que formula este \ Organismo de. Control con ocasión 'de las
fiscalizaciones que realiza se clasifican en diversas categorías, de acJerdo con su -
grado de complejidad". En efecto, se entiende por Altamente complejas/Complejas, r

aquellas observaciones que, de acuerdo a su magnitud, reiteración, detrimento


patrimonial, . eventuales responsabilidades funcionarias, son consideradas de
especial relevancia por la Contraloría General; en' tanto, se clasiñcan como
Medianamente complejas/Levemente complejas, aquellas que tienen menor impacto. •.
en esos criterios. .
I

UNIVERSO Y·MUESTRA

De acuerdo con los antecedentes


. proporcionados por la CORMUVAL, entre el 1-de enero y el 30 de noviembre de
2018 los anotados cementerios N°s 1, 2 Y 3 generaron ingresos por la venta de
nichos y/o sepulturas, por derechos de sepultación y renovación (le los mismos,
entre otros conceptos, por la suma de $1.320.276.311, en tanto que los desembolsos
asociados a esas necrópolis en el mismo periodo ascendieron a la suma de
. $1 :438.725.021, examinándose a través de muestreo analítico -considerando
principalmente criterios de riesgo y materialidad- los montos y porcentajes que se
muestran en la siguiente tabla:
!
CUADRO N° 1

MATERIAS UNIVERSO MUESTRA MUESTRA PORCENTAJE


EXAMINADAS
UNIVERSO W
.$ N° . $
~
REVISADO
Ingresos 865 1.32Q.276.311 235 314.260.374 23,80%
Gastos 286 1.438.725.021 .59 977.761.477 67,96%
., . ',
Fuente: Elaboración propia sobr~ I~ base de la lnfcrmacíón proporcionada por CORMUVAL

Adicionalmente', se analizó el contrato y la


nor-mativa qUI?regula la concesión de 2,9 hectáreas del cementerio N° 3, otorgada
por la CORMUVAL, en el año 2015, a ia empresa Sociedad Cementerio Playa Ancha
S.A., en donde actualmente funciona el \'Cementerio Parque El Consuelo".

RESÚLTADO DE LA AUDITORíA

1 Altamen'te Complejas (Aé); Complejas. (C); Medianamente Complejas (MC); Levemente Complejéi~ (Le).

4
. ,

\
"
CONTRALORíA GENERAL DE LA REp·ÚBLlCA_
CONTRALbRíA REGIONAL DE:Vf.bPARAíso
UNIDAD'DE CONTROL EXTERNO '

Del examen practicado se determinaron las


siguientes situaciones:

1. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO

: 1. Sobre manuales de procedimiento. I

No obstante' disponer de un reglamento de


cementerios, se constató que la entidad auditada carece de manuales en donde se
detallen las principales- rutinas administrativas que se ejecutan en esos, recintos,
relacionados, entre otros, con la inhumación, exhumación y traslado de cadáveres;
con los cobros asociados a tales servicios y las modalidades dispuestas para su
, pago; con la venta 'o arriendo de nichos y sepulturas; con la cobranza a deudores; (.
.con el peaje derivado del ingreso de vehículos al cementerio N° 3; Y con la
,/
contabilización de las respectivas ,operaciones, a objeto de asegurar que estas se
realicen de manera uniforme, secuencial y completa,' situación que, por una parte,
, no se ajusta a 'IQ previsto en el N° 44, de la aludidá resolución exenta N° 1.485, de
1996, en lo referido a que, una institución debe tener pruebas escritas de su '
estructura de control interno, incluyendo sus objetivos, 'prpcedimientos y de todos los
\ aspectos pertinentes a las transacciones y hechos significativos, y por otra. dificulta
la determinación pe eventuales responsabilidades en lo obrado por cada uno de sus
funcionarios.

, En-su contestación, la CORMUVAL, junto


con reconocer lo detectado, informa que los aludidos manuales actualmente están
etapa de elaboración.

En atención a que 19 medida informada se


encuentra en ejecución, esta observación se mantiene, por lo que ~I cumplimiento
de la misma debe ser comprobado por la Unidad de-Control de la M'uniCipalidad de
\ '
Valparaíso, 'informando de, ello a esta Sede Regiona'l en un plazo no superior a 60
días hábiles, contados a partir de la fecha de recepción de este documento.
, '

2\ . Sobreconciliaciones bancarias.

, La conciliación' bancaria es una herramienta


que tiene como finalidad verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las-
constancias que surgen de los' resúmenes ,ban<2arios,efectuando el cotejo mediante
un ejercicio de revisión basado en' la oposición de' intereses entre la entidad
fiscalizada y el: banco, .por lo que la falta de precisión 'de las mismas produce un
desorden financieip y administrativo, que permite concluir que la entidad sujeta a
'examen carece' de certeza acerca de los dineros disponibles y. del destino de los'
. \ •. ' - .
mismos. . .• ._

-;

. .
I \

CONTRALORíA 6ENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Al, _respecto, se' determinó' que 'las


conciliaciones bancarias de las' cuentas corrientes N°s 0210475705 Y 0210475715,
ambas del Banco Itaú Cerpbanca, <?onfeccionadas por esa entidad, en el período
revisado, no identifican los nombres dequienes las elaboran, revisan y aprueban, lo
que impide comprobar el cumplimiento eje lo establecido en los N°s 54 y 55, de la
citada resolución exenta N° 1.485, de 1996, relativo, el primero, a que las tareas' y
responsabilidades ligpdas a la autorización, tratamiento, registro y revisión .de las
transacciones' y hechos deben ser asignadas a personas diferentes, y el segundo, a'
que, con el fin de. reducir el riesqo de errores, despilfarros 'o la probabilidad que no
se detecten ese tipo de problemas, es/preciso evitar que aspectos fundamentales
de una transacción se concentren en manos de una s-ola p_erso_nao sección" '

. , , '_ .,' 'La Emtid~d fiscalizada informa en s~


respuesta que, en lamedida que las capacidades humanas y financieras lo permitan,
implementará- mecanismos orientados a separar las tareas y responsabilidades
.liqadas a la autorización, tratamiento, registro Y'revisión ,de las transacciones, como
asimismo identificar a quienes elaboran, revisan y aprueban las conciliaciones
, } bancarias,

e Por, tratarse de medidas que' no se han


materializado, esta observación se mantiene" por lo que; 'en lo sucesivo, en las
conciliaciones bancarias se debe individualizar a los que las elaboran, revisan y'
aprueban, procurando que tales funciones sean encargadas a personas diferentes,
lo que debe ser comprobado por la citada Unidad qe Control Municipal,' informando
de su resultado a esta Sede Regional en un plazo no superior a 60 días hábiles,
contados a partir de la fecha de recepción de este informe.

3. Sobre inexistencia de arqueos de caja y/o de documentos .


.'
'Como cuestión previa, es útil recordar que
el arqueo de valores es una herramienta que tiene como finalidad controlar los
recursos disponibles a un período determinado y establecer eventuales faltantes y/o
sobrantes de caja, permitiendo con ello evitar o detec.tar la ocurrencia de errores,
'¡ omisiones o actos ilícitos:

Sobre la materia, se verificó que, en el


periodo fiscalizado, la CORMUVAL no efectuó ningún arqueo al dinero o a los
documentos que ,se mantenian en la administración de los anotados cementerios,

\
Q 'hecho-que no.armoniza con lo. establecido en el N° 39,' de la resolución exenta
N°1.489, de 1996, relativo a que la vigilanéia 'de las operaciones asegura que los
controles' internos contribuyen a la consecución de los resultados, pretendidos.

El Gerente General del ente fiscalizado'


manifiesta en su respuesta que, a propósito de las recomendaciones formuladas per
esta Contraloría Regional, actualmente se realizan arqueos diarios a] peaje que se

6
,
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD,DE CONTROL EXTERNO

cobra 'por 'el ingreso de vehículos al cementerio N° 3, agregando que tales recursos,
, ,

.son rendidos mensualmente a las unidades centralizadas-a cargo de la CORMUVAL.

1· . En atención a que la respuesta no adjunta


antecedentes que permitan demostrar lo indicado por ese Gerente General, esta
observación se mantiene, por lo.cual la veracidad de la misma debe ser comprobada
por la citada Unidad de Control Municipal,. informando de su resultado a esta
Contraloria 'Regional en un plazo no superior a 60 días hábiles, contados a partir de
la,fecha de recepción de este informe. . _.

4. Sobre póliza de fidelidad funcionaria.


../ -
• Se determinó que el funcionario a cargo de
la recaudación diaria delas prestaciones que otorqan lo? anotados cementerios -
don y los encargados de la custodia, mantención y
administración de los fondos provenientes de ingresos porconcepto de peaje -doña:
, y don
, no cuentan con póliza de fidelidad funcionaria, vulnerando, con 'ello lo establecido
en el artículo 68 de la aludida ley N° 10.336, que establece que todo funcionario que
tenga a su cargo la recaudación, administración de recursos o custodia de fondos o
bienes del Estado, de cualquier naturaleza, deberá rendir caución para asegurar el
.correcto cumplimiento de.sus deberes y obliqaciones:
I
, En ese contexto, cabe recordar que los
bienes asignados a servicios cuya gestión se' ha traspasado a una entidad privada -
esto es, que el Estado pone a su disposición y que solo se les entregan en uso o'
administración, sin ingresar a su patrimonio-, siguen sometidos a las normas de
tutela de especies fiscales, entre las que se cuenta la obligación de quienes manejan
aquellos, de rendir I~ fianza oonsiqnada en el aludido artículo 68 de la ley N° 10.336
(aplica criterio contenido, entre otros, en los dictámenes N°s 12-e, 548, de 2015, y
35.877, de 2016, de la Contraloría General).
,
5. Sobre inventario.

, . Se verificó que la entidad fiscalizada carece


de un inventario dé los bienes que posee cada cementerio, situación que no .se ajusta
a lo establecido en 'el N° 46, de la resolución exenta N° t .485, de 1996, en lo referido
a .que la documentación sobre transacciones y .hechos significativos debe ser
completa, exacta y que facilite su seguimiento antes, "durante y después de su
realización. .

En lo relativo a lo expuesto en los numerales \


4 Y 5 anteriores, el Gerente General de la CORMUVAL, además de reconocer lo
detectado, informa, per una parte, que instruyó a objeto que, en los casos que
corresponda, se contrate la, póliza de fidelidad funcionaria, y por otra, que se
realizará el inventario de los referidos cementerios .

.' ,
7
/

- CONTRALORíAGENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALOR.íA REGIONAL DE VALPARAíso /

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

, . Debido a que las medidas informadas no se


han concretado, ambas observaciones se mantienen, correspondiendo a la-anotada
Unidad de Control MU':licipal. v_erificar el cumplimiento de estas; comunicando su
resultado a esta Contraloría Regional I en un plazo-. no superior a- 60 días , hábiles, I
\
contados a partir de la fecha de recepción de-este documento.

6. Sobre control y reqistro.de construcciones. . ,


- 1 Se determinó que los planos exigidos por la
Dirección de los Cementerios para la autorización de construcciones en el interior de
, esos recintos, son guardados en distintas cajas, sin ninqún orden que permita tener
acceso expedito a esos documentos' dificultando con' ello el seguimiento y control
de las obras ejecutadas, situación-que tampoco armoniza con el anotado N° 4&, de
la resolución exenta N° 1.485, de 1996. .

. I El ente auditado manifiesta en su respuesta'


\

que mejorará el registro de las construcciones al interior de los cementerios,


organizando de mejor manera .la documentación para satisfacer los estándares
exigidos por la señalada resolución exenta N° 1.485, de 1996.

. Por tratarse de un hecho' consolidado ,y


atendido a que lá medida informada se ejecutará en el futuro, esta observación se '
mantiene, debiendo la CORMUVAL cumplir lo comprometido, para evitar' su
reiteración en posteriores fiscalizaCione~. . ""\

7. Sobre falta de correlatividad el') la emisión de comprobantes ..


I
, Se constató la utilización de comprobantes
. ,

de ingreso y egresos por parte de la Dirección de los Cementerios,' que .no siguen
una correlatividad en su emisión, lo que dificulta 'el control que debe ejercerse sobre
tales documentos, vulnerando con ello lo dispuesto en el citado N° 46, de la'
resolución exenta N° 1.485, de 1996, así como lo previsto en su N° 51, referido a
que el registro inmediato y pertinente de la información es un factor esencial para
asegurar la oportunidad y fiabilidad de 'toda la información. A modo de ejemplo, se
citan los siguientes casos: . .' ,/ .
"
, CUADRO N° 2 I

TIPO N° ARÉA FECHA DETALLE MONTO


Ingreso 2780 Cementerio 04-01.18 Boletín 20 recaudación 03-01-2018 557.290
Ingreso 54, Cementerio 05-01-18 Boletín 8388 05-01-2018 2.374.410
\
Ingreso 1064 Cementerio 30-01-18 Subsidios caja 18 septiembre 7.032.648
Ingreso 135 Cementerio 131-01-18 _ Boletín 8414 31-01 ~2018 2.006}70
\ Ingreso 27G4 ' Cementerio 28-08-Q 8 Boletm 8629 recaudación 28-08-2018 5.3'18.610'
Ingreso 2463 Cementerio 29-08-18 Transbank débito 264.400
Ingreso 2643 Cementerio 05-1.0-18 Transferencia sin identificar 50.000
Ingreso 2575 Cementerio 08-10-18 .' Transbank débito 243.770

8
-,
/

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Fuete; Elaboración propia sobre la base del archivo ingresos propotcionados por la CORMUVAL
\
CUADR0 N° 3
TIPO N° AREA FECHA DETALLE . MONTO
Eqreso 6563 'Cementerio 30-01-18 . 25,321,0139
Egreso 24 Cementerio 06-02-18 cancela bono 200,000

Egreso
.
186 Cementerio 28-02-18
Cancela remuneraciones de febrero
de 2018 49,356,229
'\
Egréso 43 Cementerio . 05-03-18 Cancela cuotas indemnizaciones 3,323.748
-
Eqreso 6551 Cementerio 09-08~18 Cancela imposiciones mes de julio 15.678.296
, Sitracem, cancela descuentos del
Egreso 2337 Cementerio 13-08-18 mes de julio 392.000
• Cancela líquido remuneraciones de
Egreso 7046 Cementerio /28-11-18 noviembre de 2018. 51.617.0Ó6
Coopeuch, cancela descuentos del
Egreso 6787 Cementerio 29-11-18 mes 6.746.889
,
Fuente: Elaboración propia sobre la base del archivo egresos proporclonado por la CO,RMUVAL.

El ente examinado en su respuesta . ,


reconoce lo d~tectado, indicando que ello se debe a que el sistema informático se
puso en. operación a....rnitad del año 2018, - agregando que dicha situación será
superada en el año 2020. .
\

. Sin. perjuicio de' hacer presente que el


desorden en la emisión de los aludidos compróbantes es anterior a la primera mitad
del año 2018, como se puede apreciar en los cuadros 2 y 3 precedentes, por tratarse
de un hecho consolidado yen consideración a que esa 'entidad espera resolver el
problema en el año 2020, esta observación se mantiene, debiendo ese organismo
cumplir lo comprometido para evitar la reiteración de lo detectado.

11. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA:

1. Sobre limitación al alcance de la auditoría.

. Durante la. fiscalización, se solicitó a la


CORMUVAL, en diversas ocasiones, el Balance de Comprobación y Saldos de los
cementerios al 30- de noviembre, el cual no fue proporcionado, informándose
mediante el.certificado de 2'3 de abrilde 2019, emitido por don ,
Director de Administración y Finanzas de esa corporación, que no se encontraba
disponible, eituación que, por una parte, no permite' .acreditar la veracidad e
inteqridad de los montos examinados con los saldos de los mayores contables, y por,
otra, constituye una I~itación a la labor de auditoría efectuada,
(
~ En la níisma condición anterior, se
encuentran los expedientes de pago por consumo de agua potable de los.
cementerios auditados, qué fueron requeridos a la entidad examinada para evaluar
el comportamiento dedicho gasto antes y después de la entreqaen concesión de
2,9 hectáreas ,de.1cementerio
. N° 3 a la Sociedad Playa Ancha S.A, en donde,
.
esta

"
CONTRALORíA, GENERAL DE LA
.,
REPÚBLICA
f
CONTRALORIA REGIONAL DE VALPARAISO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

, última habilitó el denominado "Cementerio Parque El Consuelo", toda vez 'que) del,
• periodo solicitado -de enero de 2014 a diciembrede 2018-, solo se proporcionó el
referido al arlo 2017, lo que.impidió efec,tuar el comentado examen,
.,
.' los hechos reseñados, no se ajustan a lo
. prescrito en el artículo 41, de la anotada resolución N° 20, ee ;2015, que Fija Normas
que Regulan las Auditorlas Efectuadas por la Contraloría General de la República,
en lo tocante a que la información entregada por el ente auditado debe ser íntegra y
veraz, así como tampoco se aviene con el artículo 2°, letra e), de la anotada
resolución N° 30, de 2015: relativo a que la rehdición de cuentas estará constituida
por los comprobantes de egreso con la documentación auténtica o la relación y
ubicación de esta, cuando proceda, que acrediten todos los desembolsos realizados.
, • f ~ /"
/ .

_ En atención a que la respuesta no se refiere


a esta materia, la observación se mantiene, por lo que esa entidad debe adoptar
medidas para evi~ar su reiteración en futuras fiscalizaciones.

2. Sobre plano de los cementerios.

, Se comprobó que para él cementerio N° 3,


" I ,
la Dirección. que lo administra 'carece de un plano' actualizado dé sus calles y
construcciones, así' como' también d,e un" catastro en donde se identifique- a los
--dueños, ubicación e individualización de las sepulturas, nichos, ~bóvedas y
'mausoleos, entre otros datos, lo que dificulta acceder a dicha información y
determinar la existencia física de las mismas dentro del recinto, situación verificada
por un funcionario de esta Sede Regional através del recorrido efectuado en terreno
durante la auditoría, lo cual no armoniza con lo establecido en el N° 4, del artículo \
4°, del señalado decreto N° 357, de 1970, referido a que para el funcionamiento dé
un cernenterlo se requiere de un plano general de este y de la ubicación de sus .;
construcciones. . .

, ~ /. -; . En . torno al' tema, el ente ,


examinado
expresa qué actualmente.dispone de un plano actualizado de los 3 cementerios, sin
, que exista un catastro completo que identifique a los dueños, ubicación e
individu~lización de sepulturas, el que, según indica, se está elabórando. '. .

D ". .,. . Debido a que en .la contestación la entidad ~


examinada no adjunta documente alguno que permita comprobar l'a existencia de
los aludidos planos y que el precitado catastro, según esa misma entidad, está en
proceso' de elaboración, esta observación se mantiene, por lo 'que el cumplimiento
de la medida informada debe' ser validada por la anotada Unidad de Control
Municipal, comunicando 'su resultado a este Organismo de\ Control en un plazo no
_

10
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRAL:ORíA REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

superior a 60 días hábiles, contados a partir de la fecha de recepción de este


documento.

3. Sobre autorización sanitaria.

. De acuerdo a lo informado por la Directora,


de los anotados cementerios, doña mediante correo
electrónico de 8 de abril de 2019, ninguno de esos establecimientos dispone de
autorización sanitaria para su funcionamíento, hecho que contraviene lo prescrito en
el artículo 3°, del señalado decreto N.o·357, de 1970. .
.r
Tampoco consta la existencia de la
.aprobación del Servicio
. de Salud competente para los mausoleos, nichos '
y calles
existentes al interior de esos recintos, como lo dispone el articulo 13,.del precitado
textoreqlamentarío, que indica, en lo que interesa, que la construcción de mausoleos,
capillas mortuorias, nichos. y demás construcciones funerarias, tanto en Ios
cementerios públicos como en los particulares, quedan también sometidas a la
autorización previa del Servicio Nacional de Salud -actualmente, de los servicios de
salud-, como también quedan sometidos a la aprobación previa de aquéllos los
proyectos de las obras de pavimentación de las calles interiores del establecimiento,
así como los senderos y veredas y demás obras necesarias para eLfuncionamiento
de un cementerio, las que. quedarán bajo la superviqilancia-del servicio, durante el
período de su ejecución, hasta su aprobación final por este último.
. \

La CORMUVAL expresa en su respuesta


que desde que fueron administrados por los Servidos de Salud, Jos aludidos
cementerios nunca han contado con autorización sanitaria, agregando que, sin .
.perjuicio de ello, desde el año 2017 ha iniciado un trabajo dirigido a obtener dicha
, autorización, que le permitiría mejorar la' calidad y gama de los servicios que esas
neorópolis pueden ofrecer.

En atención a que no se informan medidas


orientadas a obtener las autorizaciones sanitarias para los señalados cementerios,
. esta observación se. mantiene, por lo que esa entidad debe efectuar las acciones
conducentes a para corregir dicha omisión, las que serán evaluadas por esta Sede
Regional en una próxima visita de seguimiento. ,

4. Sobre libros y registros exigidos por el decreto N° 357, de 1970.

a) Se comprobó que los cementerios


I •
fiscalizados no disponen del denominado "Registro de fallecidos a causa. de

Y
. -,
"enfermedades de declaración obligatoria", exigido en el artículo 46, N° 4, del
. mencionado Reglamento General de Cementerios.

En SU" respuesta, la entidad fiscalizada


reconoce que los anotados cementerios nunca han contado con el precitado
"Registro de fallecidos a causa de enfermedades de declaración obligatoria", sin

/
11

/'

I
Co.NIRALo.RíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Co.NTRALo.RíA REGIONAL DE VALPARAíso.
UNIDAD DE Co.NTRo.L EXTERNO.
-'
/'

indicar acción alguna para corregir tal omisión, por lo que esta observación se
mantiene, debiendo ese ente habilitar el señalado registro, lo que será validado por
esta Sede Regional en una visita de seguimiento.

-b) Se determinó que en el "Registro de


exhumaciones y traslados.. internos y a otros cementerios", soja se consignan los
casos por los cuales existe un pago asociado a dicho servicio, hecho que no se ajusta
a lo establecido en el N° 5, del precitado artículo 46, del Reglamento General de
Cementerio, que ordena anotar en-forma precisa en ese documento el sitio o lugar al
cual, se traslada el cadáver, condición que - no se cumple cuando no existe
recaudación por tal concepto.
\

Al respecto, el Ger~nte General de la


CQRMUVAL manifiesta en su respuesta que la administración de las señaladas
necrópolis sostiene que la totalidad de exhumaciones y traslados, internos y a otros
, cementerios, son anotados en ese registro, agregando que sin per~uicio de los cual
se está verificando el cumplimiento cabal de lo indicado sobre el tema.
"
,' En razón a que no se adjuntan antecedentes
que permitan desvirtuar lo detectado, esta observación se mantiene, por lo 'que esa
entidad debe arbitrar las acciones a objeto-que ello
, ,
no vuelva a reiterarse.

5. Sobre control ce asistencia del personal.


,' ,r - '
- Como antecedente preliminar, cabe indicar
que para los cementerios' N°S1 Y 2, Ia Dirección de los camposantos estableció como
sistema de control horario el registro a través de libros, y para el N°' 3, a través de
reloj biométrico.
.. ,
. . Al respécto, en la validación efectuada en
terreno al cumplimiento de la jornada laboral del personal, se determinó que el 10 de -
- abril de 2019 a las 13:00 horas, don ya había marcado
- en el libro.de asistencia del cementerio N° 2, su salida.del trabajo a lasJ7:00 horas,
'lo que demuestra la inéficacia que presenta un sistema como ese, ya que se aprecia
la carencia ,de un control jerárquico orientado a validar .las anotaciones que se
efectúan, situación que no se ajusta al N° 57, de la resolución exenta N° 1A-85,' de
1996, referido a que debe existir una supervisión competente para garantizar el logro
de los objetivos de control.

10·
~
Eneste punto, la Co.RMUVAL expresa en su
contestación que -mejorará los controles internos, a, objeto que no se presenten
irregularidades en el controlde asistencia ~e los funcionarios. -

_ Por tratarse de un hecho consolidado, 'sin


que se aclaren medidas para corregir lo detectado, esta observación se mantiene,
debiendo ese organismo arbitrar las acciones que impidan su reiteración.
CONTRAtORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONtRALORíA RfiGIONAL DE VALPARAíso
\ '

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

6, Sobre'conciliaciones bancarias.

Como cuestión previa, es menester señalar


que la CORMUVAL, a través del Departamento de Administración y. Finanzas,
. administra los fondos .recaudados por los cementerios a través de las cuentas
corrientes N°s 0210475705. y 0210475715, ambas del Banco
.
Itaú CorpBanca. .
Al respecto, se . verificó que las
conciliaciones bancarias preparadas por la CORMUVAL, al30 dé noviembre de 2018,
, presentan las siguientes diferencias respecto de los saldos disponibles en las cuentas
, reseñadas, sin que se haya explicado las causas de aquello, lo que no armoniza con
el citado N° 46, de la resolución exenta N° 1.486, de 1996:

. CUADRO N° 4
- SALDO
\CUENTA CQRRI.ENTE SALDO BANCO
" . SEGÚN
INFORMADO
POR EL
DIFERENCIA
'

S
,

DENOMINACIÓ CONCILIACiÓN ,

N BANCARIA $
BANCO
-, $
$
0210475705 Recaudación 44.815.559 25.930.158 18.885.401
Remuneracione 3.617.006
0210475715 5.800.738 2.1'83.732
s-
-.
Fuente: Elaboración propia sobre la base de las conciliaciones bancaria proporcionado por la CORMUVAL y los-certificados
del Banco Itaú CorpBanca, -sobre los saldos de las citadas cuentas.corrientes al 30 de noviembre de 2018, \ ',.

, Atendido que la respuesta no' se refiere al


tema, la observación se mantiene, correspondiendo que la CORMUVAL aclare.las
precitadas diferencias, lo que debe ser comprobado por la aludida Unidad de Control,
Municipal, informando 'de ello a esta Sede Regional én un plazo no superior a 60
días hábiles, contados a partir de la fecha de recepción de este documento.

7. Sobre recorrido efectuado a los cementerios. ,./


J'
_

En el recorrido efectuado pi "cementerio N° 3


durante la fiscalización, se detectaron las siguientes situaciones:

a) Se
comprobó la existencia' de basura
domiciliaria -fotografías del Anexo N° 1-, sin que dicho recinto haya sido habilitado
'como,encargado de la disposición final de residuos domiciliarios, como tampoco se
advierte que tal actividad se encuentre dentro los fines propios de un cementerio, '

. I b) . Se erificó la existencia de una'


bodega en donde, además de guardar maquinarias utilizada en esa necrópolis, se
al~acenan bolsas con r.estos de osamentas humanas -fotografías del Anexo N° 2-.

-;

,
, , 13
CONTRALORíA GENERAL DE'LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
. UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
. I

, Al respecto, cabe hacer presente que el


artículo 38 del precitado reglamento previene, en lo que interesa, que "Vencido el
plazo de ocupación 'de una sepultura, el cementerio, si nadie lo reclama' los restos
existentes de ella, podrá retirarlos para trasladarlos a la fosa común".

I
c) Se.
constató que el perímetro del
aludido cementerio no se encuentra totalmente cerrado, como se puede apreciar en
las -fotoqrafías del Anexo N° 3, lo que infringe el artículo r del mencionado
Reglamento General de, Cementerios, que exiqe cierras de material de sólido,
madera o reja, de una altura mínima de 2 metros, que impidan la entrada de animales.
'"

, En lo relativo a las, letras a), b) y e),


"
anteriores, el Gerente General de la C_ORMUVAL expresa en su respuesta que se
efectuarán las' adecúaciones que sean' necesarias para corregir lo detectado,
: añadiendo en lo referido al sitio donde se acopian residuos, que ello corresponde a
una ihiciativa .irnpulsada por la antigua administración de los cementerios para el
reciclaje de plástico, la que, según indica, ha cesado.

Debido a que, no se adoptan medidas


, concretas para corregir las situa.ciones descritas, se mantiene lo. observado en las
citadas letras a), b) y e), correspondiendo que esa entidad limpie las áreas que se
encu~ntren con basura domiciliaria, mantenga los restos.de osamentas humanas en I

el lugar que establezca la normativa que la regula y cierre él perímetro del cémenterio
N° 3, conforme a lo previsto en el artículo T" del .anotado Reglamento General de
, Cementerios, 'lo que' será verificado por este Organismo de Control en. una próxima
visita de seguimiento. \

8. Sobre venta al crédito sin-firma de documento.

Se constató ta existencia de facilidades de


pago para los productos y/o servicios que ofrecen los cementerios, sin la firma de un
documento en el que se establezca el precio, número y monto de cada cuota,
intereses en caso de atraso y consecuencias por- el incumplimiento de lo acordado,
situación que vulnera el N° 43; de la señalada resolución exenta N° 1.485, de 1996,
relativoa que todas las transacciones y hechos significativos deben estar claramente
documentados.

.- , '" . Al, respecto, se debe reiterar que, no


, obstante la naturaleza jurídica de la CORMUVAL, al operar los servicios traspasados,
dicha corporación constituye el medio a través del cual la Municipalidad de Valparaíso

D .curnple con algunas de sus labores, desarrollando al efecto 'una función pública
mediante la que se satisfacen determinadas necesidades deja comunidad local.
" )'

De esta
.

forma,
.,
la CORMUVAL y,
específicamente, su Dirección de Cementerios, se encuentra en la obliqación de .'
. cautelar la correcta inversión de los fondos e inmuebles.que seencuentran bajo su

,.
14
\
, CONTRALORíA, .GENERAL
\
DE LA REPÚBLICA
,
CONTRALORIA REGIONAL DE VALPARAISO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

I
,/
administración, debiendo adoptar las medidas de resquardo necesarias para
asegurar el i~greso de los dineros provenientes de los servicios que presta.
\ '
, \
I , . En su. respuesta, la. entidad
I fiscalizada
i~forma que redactará los instrumentos para corre,gtr dicha .situación.

Por tratarse de un hecho consolidado, sin


que la medida anunciada se haya concretado, esta observación se mantiene, por lo
.\ que esa entidad ·debe cumplir lo comprometido, lo que será comprobado por la
señalada Unidad ~e Contr~1 Mu~i~ipal, informando de .~"o a esta Sede! Regio~,al en
un plazo no superior a 60 días hábiles, contados a partir de la fecha de recepción de
este documénto. J
.

9. Sobre concesión de 2,9 hectáreas de terreno del cementerio N° 3.


, __

Como cuestión previa, es del caso señalar


que el1 O de marzo de 2015, la CORMUVAL efectuó en el Portal Mercado Público el
llamado a la licitación pública ID 799512.;10-LP15, denominada "Concesión de
Parque Cementerio", que tuvo por objeto· la, concesión del diseño, construcción y la
comercialización de 2,9 hectáreas-de terreno al interior del cementerio N° 3, para la
habilitación de uña zona de sepultación en formato parque y la construcción de una
capilla, dos velatorios y un crematorio, la que fue adjudicada a la empresa Sociedad _
Cementerio Playa Ancha S.A., .firmándose entre ambas partes el contrato respectivo
, . I
. '

el 29 de mayo de igual anualidad.

.. En el mismo contexto, cabe indicar que


según lo establecido en laoferta adjudicada y conforme a lo expuesto en el artículo,
segundo del precitado contrato, la concesionaria se obligó a la ejecución de las
siguientes obras": ' .

• En la etapa uno, año cero del contrato (año 201 q), darinicio a la, habilitación
de la zona de sepultación -que contenga aproximadamente diez mil sepulturas
, emplazadas entorno a una avenida principal-, estacionamientos, senderos
interiores, paisajisrrio, sistema de riego y una pileta estanque ornamental, todo
por un monto estimado de inversión de $318.993.000.
"

•. En la etapa dos, año ocho del contrato' (año 2023), Iniciar. las obras de.'
. construcción de la capilla con capacidad para doscie-ntas personas sentadas,
más otra cantidad similar para estar de pie, dos velatorios, dos prevelatorios,
una oficina de atención de público, baños públicos, cafetería, un porche'
mirador, un crematorio con dos hornos y cámaras frigoríficas' para seis \
personas, columbarios, estacionamientos
~ I :'\
y paisajismo, por un monto
,,,. •

estimado de inversión de $563.998.000, ¡,

Asimismo, Ien el documentó denominado


"Memoria. explicativa de la oferta económica y beneficios para la CORMUVAL",
contenido en la oferta -presentada
- por la empresa adjudicada, esa firma se obligó
.
a \

15
\
. CONTRALORí,A GENERAL DE LA REPÚBliCA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD DE CONTROL EXTE~NO

.un pago anual -a partir del año 2 y hasta el año 30-, "cuyo VAN. calculado
considerando una tasa de descuento del 7% anual, reportará.un beneficio app de
.. $2.125.000.000", para dicha corporación, estableciéndose en el artículo quinto del
mencionado acuerdo dé voluntades, las 'sumas en pesos para las anualidades que
en cada caso se indican: .. .

CUADRO N°
- 5
Monto a pagar a la Monto a pagar a la
Año CORMUVAl Año 'CORMUVAL
$ .- $'
'O 'O 16 319.792.331
1 'O , 17 312.256.523
.2 14.711.633 18 3'04.72'0.715 .
3 55.996.184 19 297.184.9'07
4 88.976.234 , 20 29'0.434.'079
-
51 121.93'0.22'0 21 289.335.1'03
6 '15'0.493.355 22 289.335.1 '07
7 ·184.'028.1 ?9 23 289.335.1 '07
8 121'.742.861 24 . 289.335.1 '07
9 124.425.184 25 271.933.499

.
.
\ 1'0 257.83'0.981 r 26 252.272.2'07
11 28'3.437.754 27 , 239.269.763
12 315.122.435 28 22'0.69'0.3'07
, 13 ~ 329.332.,318 i
29, 2'06.268.851
14 334.5,42.'059 3'0 18'0.238.259
15 } 327.328.139 -
.. ..
~Fuente: Elaboración propia sobre la base de la información proporcionada por COMUVAL.
,
, Igualmente, cabe manifestar que el-terreno
entregado en concesión actualmente se denomina "Parque el Consuelo",

Sobre el particular, corresponde recordar


que esta Sede Reqional, en su oficio N° 4.867, de 24 de marzo de 2017, expuso que
la mencionada concesión otorgada por la CORMUVAL a 'Ia empresa Sociedad
Cementerio Playa Ancha S.A., que implica la comercialización de sepulturas y su
.entrega en dominio a particulares -según se. desprende de la cláusula décimo
segunda del mencionado contrato ·de concesión-, se -aparta de las facultades que le
fueron conferidas para cumplir con el objeto que debe desarrollar, pues solo se le
traspasó en comodato dicho cementerio.Jo que conforme a lo dispuesto en e1artículo
2174 del Código Civil, significa que "una de tas partes entrega a la otra gratuitamente
una especie, mueblé o raíz, para que haga uso de ella, y con cargo de restituir la
'misma especie después de terminado 'eJ uso", sin que se aprecié que puedan
. constituirse derechos de dominio en favor de particulares u otros semejantes, por lo
, que en dicho oficio se,ordenó a la Municipalidad de Valparaíso regularizar la situación
producida e instruir los procesos disciplinarios a que haya lugar con el fin de investipar
los hechos y sancionar a,
quienes resulten responsables .'

,16

"
, I

,
CONTRALÓRíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL QE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
, .
- I

, l' A mayor abundamlentó, se debe reiterar que


la CORMUVAL desarrolla una función pública que le fue específicamente traspasada
en vfrtud del artículo 12 del decreto con fuerza de ley N° 1-3.063, de 1980, y el
convenio de administradón y operación celebrado con la Municipalidad de \
valparaíso, ,por lo que no resultó procedente que aquella; a su vez, deleqaratat labor l
en un privado, por cuanto aquello importa la entrega del ejercicio de una función
pública a un particular, sin estar autorizado para ello. , ' '
.r-- •.
Siendo pertinente agregar que, conforme a \
lo dispuesto en el inciso final, del aludido artículo 12, y el referido convenio, la
CORMUVAL recibió en comodato los bienes inmuebles asociados 'a los cementerios
i
N°s. 1, 2 3 deValparaíso, permitiéndole con ello solo el uso y administración de los
mismos, más no la disposición de aquellos, en los términos establecidos en la
concesión en análisis.

Ahora bien, del examen efectuado a la


señalada concesión se constataron las,siguientes situaciones:
a) / De acuerdo a lo informado por don
Nicolás Guzmán Mora, Director de Asesoría Jurídioa de fa Municipalidad de
Valparaíso, se' verificó que el' sumario requerido instruir por esta Sede Regional
mediante el citado oficio N° 4.867, de 2017, fue iniciado a través del decreto alcaldic.io
N° 299, de 21 dejunio de 2018, el cüa I a la fecha de emisión de este documento aún
se encuentra en Proceso. ' '
\
Al respecto, es del caso anotar que los
sumarios administrativos e investigaciones sumarias - instruidos por las
municipalidades son procedimientos reglados,' cuya tramitación se encuentra
prevista en la ley-N°18.883, que.aprueba Estatuto Administrativo para Funcionarios
Municipales. -,
Asimismo" corresponde recordar 'que el
artículo 124 de la anotada ley, regula la tramitación de ras investigaciones sumarias,
precepto legal que, en su inciso tércero, establece que el plazo de investigación no
podrá exceder de 5 días. /
- \'
Por su parte, el artículo 133, inciso segundo,
'del mismo texto legal, ordena que, tratándose de sumarios administrativos, la
investiqación de los hechos deberá realizarse en el plazo de 20 días, al término de
los cuales se declarará cerrada la 'investigación y se formularán cargos al o los
afectados 0 se solicitará .el sobreseimiento, para lo cual habrá un plazo de 3 días. "

En ese mismo orden de ideas; cabe hacer


presente que la jurisprudencia administrativa de esta Entidad Fiscalizadora
contenida en los dictámenes N°~~37.199, de 2009, y 47.219, de 2015, ha precisado
que, en todo caso, la demora en la instrucción de' un proceso disciplinario no
constituye un, vicio que afecte su validez, por cuanto no incide en aspectos ,
/"

.\

l'

17

, '\
J

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORtA REGIONAL DE VALPARACSO
UNIDAD, DE CONTROL EXTERNO

esenciales del mismo -de conformidad con la norma expresa conten-ida en el articulo ,-
142 del texto estatutario aludido-. I .•
/ /

. Por último, es del caso hacer presente que


. no consta que ese rnunicipio o la CORMUVAL hayan adoptado .alguna medida para
regularizar la concesión de que se trata, la cual, hasta la fecha de esta auditoría, se
/ encontraba vigente bajo los mismos términos observados por esta Sede Reqional.
en el oficio N° 4.867, de 2017. , ' )
I
b) Se comprobó que el denominado,
. "Parque el Consuelo" ha efectuado inhumaciones en ese recinto, sin contar con las
autorizaciones sanitarias respectivas, situación que constituye un incumplimiento, a lo
dispuesto en el Reglamento General de. Cementerios. Al-respecto, debe anotarse
. que, durante el primer trimestre 'de 2018, las inhumaciones, alcanzaron a las 102
(Anexo N° 4), sin que sea posible establecer el número de aquellas realizadas en
años anteriores, por desconocerla CORMUVAL tal información. '

Lo -descrito, fue corroborado mediante


correo electrónico de 10 de mayo de 2019, del Director .de Asesoría Jurídica de la
CORMUVAL; don a
quien informó esta Contraloría Regional que
no existe autorización emitida por la Secretaría Regional Ministérial de Salud- de
.Valparaíso para sepultar en e,l denominado "Párque el Consuelo". .
,
. .' . Además, '10s hechos observados 'infringen
también lo establecido en la cláusula décimo segunda del contrato suscrito ente .esa
,corporación y la empresa. Sociedad Cementerio Playa Ancha S. A., en orden a que
"El plazo dé la concesión será de treinta años 'contados desde la. fecha en que la
habilitación del sector esté autorizada por la autoridad sanitaria para sepultar:'
-
. e) De acuerdo a lo informado por don
Gerente General de' la empresa Sociedad
Cementerio Playa Ancha S.A., al28 de marzo de 2019, esa firma había vendido 2.409
sepulturas, comprobándose al respecto que la CORMUVAL desconoce dicha
información y que no ha nombrado al inspector técnico de la comercialización ni á sú
subrogante, como lo previene el numeral 6.2.1~ de las Bases Administrativas y
Técnicás (BTA), que regularon' el concurso y que reglamentan la ejecución del
contrato. .'

, Cabe agregar que, conforme. a lo


establecido en el punto 6.2.3 de. las citadas STA, al inspector técnico de la
comercialización le corresponde, entre otras actividades, fiscalizar el contrato de
concesión, proponer la aplicaciónde multas y controlar el cumplimiento de las normas
legales y reglamentarias aplicables al acuerdo de voluntades, a la conservación de
las obras, al cumplimiento del reglamento de servicio de la misma y a las condiciones
económicas de la licitación, lo que,. en la e'specie, no ocurre.
\
I

18

/.
..
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
•. UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
I

, d) A pesar de .haberse solicitado, .la


CORMUVAL no proporcionó instrumento alguno que permita garantizar la correcta
ejecución del contrato celebrado con la empresa Sociedad \Cementerio Playa Ancha
• S.A: En su lugar, I~ Subdirectora de la Dirección de Cementerios, doña
, mediante correo electrónico de 22 de abril de 2019, entregó
antecedentes referidos a una boleta de garantía correspondiente a la Etapa 1 del '
'proyecto, que fue devuelta a dicha sociedad el 26 de diciembre de 2017.

, Asimismo,' revisadas las BTA Y el contrato


r suscrito entrelas partes, se advierte que la COR,MUVAL no dispuso la 'constitución
de garantías y/o, cauciones, por parte de la empresa involucrada, tendientes a
asegurar el cumplimiento de las prestaciones acordadas entre los-contratantes.

_ En ese contexto, y. en concordancia con el


criterio manifestado en el dictamen N° 75.508, de 2010, se debe tener presente que ~
en las, corporaciones municipales está presente de un modo predominante el interés
público, y aunque no 'es posible considerarlas como organismos inteqrantes de la
Administración del Estado, se justifica 'que se les apliquen determinadas normas que
les exigen brindar información o ser 'controlados en términos similares a los órganos
públicos, justamente para resguardar dicho interés y cautelar que la actuación del
Estado, a través de ellos, respete la preceptiva orgánica correspondiente, y no
adolezca de irregularidades. •

Ahora bien, considerando que las garantías


tienen por objeto resguardar el correcto cumplimiento por parte del proveedor
oferente y/o adjudicado, de 1é3S obligaciones emanadas de la oferta y/o d,el contrato,
otorgando protección del, patrimonio público, no se advierten' los motivos 6
fundamentos que tuvo la CORMUVAL para prescindir de tales instrumentos, teniendo
en consideración que, en el ejercicio de las funciones públicas que le fueron
deleqadas, aquella se encuentra en el deber de resguardár el patrimonio municipal
que administra y opera. .

. Lo anterior, adquiere relevancia si se


considera .que la decisión adoptada por la CORMUVAL supone que, en caso de
<, incurnplirniento por parte de la empresa involucrada, el patrimonio municipal podría
verse~ afectado por -los riesgos y, gastos .derivados de la ejecución del proyecto (

contratado, como también por la pérdida 'de ingresos derivados de' los mismos, que
en el caso en análisis implican el pago de anualidades por 30 años, por un total
equivalente a $2.125!OUO.000 ":al valor actual neto calculado por la .empresa
adjudicada en el año 2015-. '\

e)· Se constató que la Directora del


Cementerio N° 3, entrega documentos denominados "Títulos de Propiedad" a nombre
de las personas que, según la empresa Sociedad Cementerio Playa Ancha S.A., han
paqado a dicha ñrma'uria sepultura, sin que exista un control orientado a determinar
cuántos de esos documentos se han emitido..' ,

19
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
, CONTRALORíA REGIONAl: DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

~ _ Ahora bien, revisados tales' instrumentos' se


advierte que en ellos se incluyó la palabra "perpetuo".

" Al respecto, es dable indicar que el dictamen


" /
N° 17.396, de 1999, de laContraloria Gener,al, indicó que si bien el Reglamento
General de Cementerios en varias de sus normas emplea' expresiones tales como
"título- respectivo", "registro de propiedad", "dominio" y otras' de análogo sentido, del
análisis integral de sus disposiciones se infiere que en él se regula, con
características propias, el otorgamiento del título que se refiere a un derecho especial )
que recae sobre los terrenos destinadosa la sepultación, el cual es distinto del
derecho de propiedad definido en el artículo -582 del Código Civil, toda vez que no
- presenta la totalidad de los atributos propios de e~e derecho real.
/ ,

, En ese sentido, corresponde precisar, por


' '

una parte, que-mediante la emisión de los "Títulos de Propiedad", la CORMUVAL no


puede transferir derechos de.dominio, y por otra, tampoco puede limitarlo a través de'
la inclusión de palabras como "perpetua", toda vez que ni la CORMUVAL ni la
Directora de Cementerios detentan facultades en tal sentido, debiendo reiterarse que
,,/según lo dispuesto en el inciso final, del aludido artículo 12 del decreto con fuerza de
ley N° 1-3.063, de 1980, y el convenio tantas veces reseñado, la CORMUVAL recibió
en comodato los bienes inmuebles asociados a los cementerios N°s. 1, 2 Y 3 de
Valparaíso, permitiéndole con ello solo el uso y administraciónde los mismos, más
no la disposición de aquellos, en los términos consignados en los instrumentos en
I '
comento. ' - _ _ '-

/' f) De acuerdo al punto 1.2, de, las BTA,


se entiende por comercialización del proyecto, el ingreso por' concepto de ventas de
sepulturas y cobro de pago Iiber9_dorde mantención a perpetuidad, y según el puntó
1.4.2, del mismo documento, la CORMUVAL se obliga a proporcionar les servicios
básicos (tales como agua potable, agua para riego', electricidad y alcantarillado), de
/sepultación (que incluye personaly equipamiento), de, mantención (para jardines,
áreas de sepultación obras e instalaciones) y de vigilancia, determinándose sobre-el
tema lo siguiente: .

1 - f.1) Las anotadas bases y la propuesta


adjudicada permiten a la empresa Sociedad Cementerio Playa Ancha S.A. cobrar a
su beneñcio el concepto de mantención 'de las sepulturas·, el que, a la lecha' de la
, fiscalización, alcanzaba a la suma de 49 UF por sepultura, en circunstancias que
dichos costos, conforme a lo establecido en el punto 1.4.2 de lasB'Iá, son absorbidos
con recursqs de la CORMUVAL, lo que no se ajusta a los nombrados principios de
eficiencia, eficacia y buena administración de los fondos, ni tampoco tienden a
resguardar el patrimonio municipal" cuya administración le fue delegada. .

f,2) La señalada empresa, én los contratos


que suscribe con sus clientes, recauda a su beneficio el concepto "Pago Liberador de
Mantención Perpetua", sin que la CORMUVAL y/o la Municipalidad de Valparaíso

11
20 '
(
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CQNTRALORíA R~GIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

hayan efectuado un estudio previo orientado a determinar las consecuencias a futuro ~


de dichos costos, que deberán ser solventados por la CORMUVAL -rnás aún si se
considera que la indicada mantenoión 'perpetua debe ser efectuada mediante el riego r:

con aqua potable, elerriento esencialmente escaso y oneroso-, situación que. no


armoniza con lo señalados principios de eficiencia y eficacia en la administración de
caudales públicos .

f.3) Se constató que, en el año 2019, .la
referida empresa ha cobrado por concepto de "Paqo Liberador de M.antención
Perpetua" la cantidad de 1,96 UF por año, durante 25 anualidades, lo que no se ajusta.
a su oferta,· que indicó que, por tal concepto, recaudaría la cantidad de 1,32 UF, por _
25 años: sin intereses, cuestión que no ha sido advertida por la CORMUVAL, de lo
que se desprende la falta de fiscalización' del contrato en cuestión. .

f.4) De acuerdo a los documentos


publicados en el, Portal Mercado Público, denominados Anexo N° 2,' "Oferta
Económica", firmado por don e "Informe Preliminar de
<, Adjudicación", elaborado por la comisión evaluadora el 15· de abril de 2015, punto
3.2, eí valor de las. sepulturas ofertadas por, la empresa adjudicada fue de 35,16 UF,
monto
, que difiere al que actualmente se cobra, que varía entre 34 y.115 UF.
,

• f.5) . Sin 'considerar el_ nombrado "Pago


Libertador d~ Mantención Perpetua", se verificó que, por cada sepultura \que vende
la empresa Sociedad Cementerio Playa Ancha S.A., esta recibe al contado o a
crédito, dependiendo de la 'modalidad -entre '34 a 11Q UF, según se indicara-, el
equivalente a sumas que.varían entre $938.483 y $3.174.282 -al valor de la UF al17
de abril de 2019 ($27.602,45)-. .

, Por su parte, el 'cementerio por concepto de


derecho de sepultación recauda 3,4 UTM, lo que equivale en el mismo mes antes
aludido a la cantidad de'$164.400.

Al respecto, cabe señalar que,' para el


servicio de sepultación, de acuerdo a lo informado por la citada Directora de los
cementerios, esa necrópolis incurre en los siguientes gastos, sin incluir, 'entre otros,
¡
la electricidad, agua, riego, guardias y arriendo de retroexcavadora, cuando la
maquinaria de esa entidad está fuera de servicio:
'1

o .,
,
Sarcófago mediano
Retroexcavadora
Tractor
·2 sepultureros
DETALLE
CUADRO N° 6
,
I
- \

-
MONTO

r
$
90.582
11.217
9.945
20.832
/

Petróleo 10.000
"-
" Lápida , ,
10.000
Bloque' 1.000
Estadístico 5.618
CONTRALORíA GENERAl:. DE LA REPÚBLICA
CONTRAl-ORíA REGIONAL DE VALPARAíSO -
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

\
Hora nombre' Mayordomo r 6.556
Hora hombre maquinistas 7.054
Total - 172,804
..
. Fuente: ~Iaboraclon
..
propia sobre la base de, la información proporcionada por COMUVAL.

De lo anterior, se desprende que el monto


de $164.400 que percibe.la CORMUVAL por sepultación, resulta menor a los gastos'
en que incurre esa corporación por dicho servicio, los cuales ascienden a $172.804 .
. Ello, sin considerar los costos' variables de electricidad, agua, riego, guardias,
arriendos, etc., afectando con ello los citados principiosde eficiencia y eficacia en la
administración de caudales públicos. '

f.6) Cabe hacer presente que si a los montos


- que cobra _laCitada Sociedad Cementerio Playa Ancha S.A. por cada sepultura que
vende -que, según lo indicado en la letra anterior, al valor de la UF del 17 de abril de
2019 puede variar entre los $ 938.483 Y $3.174.282-, se le suma el concepto de pago
liberador de 49 UF a que alude la le_traf.t) de este acápite -que, a la misma fecha,
equivale a $1.352.520-, se determina que por las 1p.000 sepulturas que espera
. vender la empresa en el periodo de la concesión recaudará entre $22.910.030.000 y ,
$45268.020.000, cifras que, comparadas C0n lo que' se espera entreqar a la
CORMUVAL,' por la cantidád de $3.007.991..000 -de los cuales $318.993.000,
corresponden a la inversión inicial denominada etapa uno, año,2015; $563.998.000,
a obras, etapa dos, año' 2023; y $2.125.000.00.0 en dinero pagado en 29 cuotas'
anuales-, equivale solo al 13,13% Y 6,64%, respectivamente.
<,

, . Lo anterior, sin. considerar los costos


directos e indirectos que está asumiendo la CORMUVAL por esa concesión, que se
indican en las letras f.2) y f.5) dé este apartado, todo lo cual afecta considerablemente
los ya citados' principios de buena administración de los recursos públicos. I .

g)' Se comprobó que en la cláusula


quinta del contrato denominado Promesa de Compraventa de Sepultura del "Parque
El Consuelo";' la empresa Sociedad Cementerio Playa Ancha S.A. támbién fija en·
UTM el monto que se debe pagar al momento en que se deba sepultar a una persona
en el recinto que se adquiere -evento que, por cierto, puede ocurrir después de mucho
tiempo de. tal adquisición-, en circunstancias que por tratarse de un derecho que
cobra el cementerio N° 3, tal monto no siempre se ajusta a íos valores que establece
la CORMUVAL a la fecha en que ocurre la inhumación, situación que deriva en
menores inqresos para la referida corporación, tal como se observa en el Acápite 111,
r
numeral 4, de este documento .. '

D
.
. Sobre lo señalado en el. numeral 9 y sus
letras a); b), é), d), e), f) y g), anteriores, en su respuesta el citado Gerente General
junto con hacer presente que el contrato en cuestión data del año 20112, informa que
desde el arribo de la nueva administración de la CORMUVAL, esta ha estado
revisando la legalidad de dicha licitación, de manera d~ cautelar adecuadamente el
patrimonio municipal. Agrega, que adoptarán las medidas necesarias para corregir

22

- ,
. '
CONTRALORíA'GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
:, UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

cualquier detrimento que dicho patrimonio sufra con motivo de ese, acuerdo yque,
sin perjuicio de ello, se nombrará la contraparte comercial de dicha concesión, .
I " "

Al respecto, en atención a que ~I contrato


que suscribió la CORMUVAL con la Sociedad Cementerio Playa Ancha S:A. para la
. entrega en éoncesión de 2,9 hectáreas de terreno al interior del cementerio N° 3, que
implica la comercialización de sepulturas Y su entrega en dominio a particulares, se
aparta de las facultades que' le fueron/ conferidas a ésta por la Municipalidad de
Valparaíso; que en el parque concesionado se han' efectuado inhumaciones sin
contar con las autorizaciones sanitarias respectivas; que no existe controlsobre la
materia concesionada.. que se carece de 'garantías que permitan exigir el
cumplimiento de lo acordado en los 30 años que durará el acuerdo; y que los costos
de sepultación que tiene el cementerio N° 3 son mayores a los ingresos 'que se
generan por ese rubro, por lo que, además, perpetuamente teridrá que absorber los
\ '
gastos de h,antención y riego del referido 'parque, en circunstancias que el cobro de
estos últimos dos conceptos son a beneficio del concesionario, lo que no se ajusta a
los anotados principios de eficienciá, eficacia y buena administración, corresponde'
mantener lo _observado en este numeral y en todas sus letras.
- _¿

Sin perjuicio de lo anterior, es menester


f '.
hacer presente que las inhumaciones sin contar con las autorizaciones sanitarias
respectivas constituyen, un incumplimiento a lo establecido en la cláusula décimo
segunda del contrato suscrito ente .
esa corporación y la . empresa ,Sociedad
._/

Cementerio Playa Ancha S. A., en orden a que "El plazo de la concesión será de
treinta años contados desde la fecha en que la habilitación del sector esté autorizada
por la autoridad sanitaria para sepultar", lo que no ha acontecido -, en la especie.

En ese contexto, se debe recordar que él,


punto 13.1 de las bases administrativas que rigieron la' concesión de que se trata
.faculta a las partes para poner término a la concesión de común. acuerdo, como
también autoriza al presidente de esa corporación para disponer el término anticipado
del acuerdo de voluntades, si la concesionara incumpliera 'gravemente las
obligaciones impuestas al concésionario, conforme a lo expuesto en el punto 13.2.2
del referido pliego de condiciones. ' .
¡

A su turno, la cláusula décima tercera del


contrato prevé, en lo que importa, que el incumplimiento por parte de la concesionaria / .
de cualquiera de las obligaciones impuestas en el contrato da derecho a la
corporación a ponerle término administrativamente yen forma anticipada al acuerdo.
de voluntades. .
, .
- " - -En relación .•con lo expuesto, debe pacerse
presente que de acuerdo con el criterio contenido, entre otros, en los dictámenes N°S
5.633~ 23,050 Y 26,232, todos de 2011, en caso de verificarse alguna circunstan.cia
que permita considerar incumplidas gravemente las obligaciones establecidas en las
normas que rigen al aludido-contrato de concesión, la corporación se encuentra en

23

\
CONTRALORIA GENERAl;. DE LA REPÚBLICA • I , .
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
, UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

el imperativo de' disponer el término' anticipado 'de


dicho acuerd~ de' voluntades,
> atendido los principios de leqalidad y de estricta sujeción a las bases y el debido
resguardo de los intereses fiscales.

Con todo, la determinación si en un caso


específico, concurre' una causal de extinción de la concesión, es una decisión cuyo
análisis y definición Ie concierne a la señalada autoridad (aplica criterio contenido en
el dictamen N° 90.046, de 2016, de la Contraloría General).

En -consecuencia, 'corresponde
, a
que el
~ Alcalde de' la Municipalidad de Valparaíso, en su calidad de Presidente de la
, ,

CORMUVAL, y dicha corporación arbitren las medidas que sean necesarias para
regularizar los hechos descritos, lo que será validado por esta Sede Regional en una
. próxima visita de seguimiento.

_ En to relativo al sumario administrativo que


se ha instruido, ese municipio deberá arbitrar las medidas pará que este sea
debidamente afinado, informando de ello a esta Contraloría Regional en un plazo no
superior a 60 días hábiles, contados a partir de la recepción. de este documento, lo
que 'será comprobado en una visita de seguimiento. '
. ' ,

in. '1:XAMEN DE 'CUENTAS

1.. Sobre acciones de cobranza y saldo de la deuda. ~I

\ . .

.
. - .Sin perjuicio de reiterar que la CORMUVAL
no proporcionó el Balance de Comprobación Saldo al 30 de noviembre de 2018, que
permitiera determinar la situación contable y financiera de los cementerios.
fiscalizados a dicha data, corresponde .señalar lo siguiente en. relación con el saldo
de $190.699.431, que registra la cuenta N° 0121001002, denominada "Deudores por'
Venta" de-las referidas necrópolis, al 31 ,de diciembre de 2017 y su respectivo mayor
contable:

a) Según el detalle contenido en el mayor


contable, se comprobó que la referida cuenta "Deudores por Venta", al 31 de
dióiernbre de 2017, incluye deudores que tienen más de 5 años de antigüedad, cuyo
monto asciende a $98.496.419, equivalente al 51,6% 'de 'dicho saldo, sin que conste /

" -
la existencia de acciones orientadas a recuperarlos.
. ,.,'" '

. En. este contexto,' esa entidad se encuentra

D
en el imperativo de exigir y agotar todas las medidas necesarias para 'lograr la
recuperación de los dineros adeudados, con el fin de evitar un eventual detrimento
a su patrimonio.·

'b),Se constató que, a la fecha de emisión de


, este informe, figuran '8~ deudores que se encuentran fallecidos, -por la suma 'total de
$14.221.636. Anexo N" 5. ->,
. '1

24

/
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA. REGIONAL DE VALPARAÍSO
UNIDAD DE -coNTROL EXTERNO
• \

e) En los siguientes casos, la cédula: de


. identidad del deudor indicada en el mayor contable no coinéide con el nombre que
·se registra en el Servicio de Registro Civil e ld~ntificación:

CUADRO No 7
- NOMBRE REGISTRADO NOMBRE REGISTRO
-R.U.T.
CORMIJVAL
-----'-----'-----+-
CIVIL

/
Civil. _)

,- '
y -
f En mérito de lo expuesto en las letras a), b)
y e), el saldo que registra la anotada cuenta "Deudores por Venta", al31 de diciembre
de 2017, · se encontraría sobfevaluada, proceder que no se ajusta al principio _ ,
contable de exposición, referido a que los estados contables deben contener toda la
/
información necesaria - para una adecuada ·interpretación de las situaciones,
económicas y financieras de las entidades contables.

2. Sobre arqueo
. . de caja.

En el arqueo de caja ·efectuado durante la


fiscalización el 9 de abril de 2018, se constató en _la Dirección del Cementerio No 3,
un faltante 9e dinero por la suma de $170.823, sin que se haya podido determinar la
causa del mismo, lo que, por una parte, refuerza la necesidad de/ efectuar este tipo
de controles, como se deja establecido en el acápife 1, numeral 3, de este
documento, y por otra, no armoniza con el No 39, de la resolución exenta No1.485,
de 1996, relativo a que la vigilancia de las operaciones aseg.ura que los controles
internos contribuyen a la consecución ~e los resultados pretendidos .
• 1

3. Sobre contabilización de las operaciones .


' . .
De acuerdo ' a lo.\ eñalacto por la citada

D señor~ en el año 2018 la Dirección del ceme11terio No 3 se


vio. a~ectadapor dos robos en horarios inhábile·s,, el pri~~ro ocurrido entre el ~ y 9
de JUlio, por la suma de $250.000, que correspondra a peaJes, el cual fue denuncrado
a la Policía de · Investigaciones co.n el t':J 0 . 20180385978/04006, registrándose
contablemente solo el ingreso y no la pérdida de tales fondos -proceder este último
que no se ajusta al principio contable del devengado., se_ gún el cual la contabilidad


25


- . ~
"

CONTRALORíA GENERAL DE LA RÉPUBLlCA


CONTRALORíA REGIONÁL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

. ' .
',' -,
.
..
.debe registrar todos los recursos y' obliqaciones al momento en que se generan,
jndepenaientementé que hayan sido o no percibidos-, y el segundo, que afectó a la
recaudación del día sábado 15 de septiembre de dicha anualidad, por un, total de '
$3.776.720, él que no fue denunciado y tampoco registrado en la contabilidad, lo que
no armoniza con el anotado principio del devengado.

4. 'Sobre pago de derechos 'de sepultura en el Parque el Consuelo.

Se determinó, - que, en el periodo


comprendido. entre enero y marzo de 2018, el cementerio N° 3 cobró montos
menores -por un total de $827.710, según se detalla en el Anexo N°' 6- a lo
establecido por la C9RMUVAL en su résolución N° 70-G.Q./2017, de 5 de mayo de
2017, que fija el arancel por los productos yservicios ofrecidos por los cementerios
a
.dependientes de-dicha entidad, debid6 Que la empresa Sociedad Cementerio Playa
Ancha S'. A. , al vender las sepulturas, Jija unilateralmente el monto .que los deudos
deben pagar en el futuro por tal prestación. . ,) "

Lo anterior, no se ajusta a lo establecido en


el artículo 99, letra a), de la ley N° 10.336, en lo referido a que en la dócumentación
de los ingresos deberá comprobarse." principalmente, si, las liqufdaciones de
impuestos o de derechos/se ajustan a las leyes, ordenanzas o decretos que fijen sus
montos o formas de aplicación. '
\
5. \ Sobre bienes nuevos sin utílizar ..

En el recorrido efectuado en terreno el día


. 23 de abril de 2019, se comprobó que las siguientes especies se encontraban'
embaladas sin uso en diferentes dependencias del éementerio N° 3, a pesar de que
llevaban' meses desde que 'fueran adquiridos, tal situación pone en riesgo el eventual,
uso de la garantía que otorgan los respectivos proveedores, hecho que no armoniza,
con los nombrados principios de eficiencia y' eficacia:
/ .

CUADRO N° 8
FACTURA ' LUGAR -MONTO
\ .
PRODUCTO
N° FECHA UBICACiÓN
I $
.
Bodega de
4695 20-;12-2018 Chipeador 250 ce B&S 3"
, herramlentas- J 1.025.841
Placa Compactadora , , ,

174838 27-12-2018 5.0HP 2.1TON #CPD-2150 Bodega general --


946.581
EMP,RESA
'Taladro Atorni BAT.18.0V .
. ,
174951 28-12-2018 Litio 13 MM #HP457DVVE Bodega general'
I MAKI ,
. 139.108
Martillo Elect. Demoledor
.. r
174951 28-12-2018 1500W.MX #HM1214C Bodega general
581.336
Makita -:'"
.
JI
;,.

\ '
, ,
)

CONTHALORí!\ GENERAL DE LA REPÚB~ICA .


.C0NTRALORIA REGIONAL DE V,L)LPARAISO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO '
"
,
, FACTURA LUGAR MONTO
PRODUCTO
N° FECHA , UBICACiÓN $
. Electrobomba Sumergible
,

1012 03-01'-201:9 LEO XKS-500S O,~ HP, - Bodega general 78.140


Inox
I
, ,
TOTAL 2.771.006
"
Fuente: Elaboración propia sobre la base del examen de documentos proporcionados por la CORMUVAL y las pruebas de
validación efectuadas en terreno. .

-
6. . Sobre qastos de transporté. \

En las rendiciones de cuentas mensuales


I efectuadas por la Dirección de Cementerios a la CORMUVAL, se incluyen gastos
por concepto de movilización asociados a plataformas tecnolóqicas como Uber y.
Cabify, por la suma de $159,061, que se detallan en el Anexo N° 7-,

, \ Sobre el particular, cabe anotar _ que


mediante los decretos N°s 212, de 1992, \; 80" c;Ie2004, el Ministerio de Transportes"
y Telecomunicaciones reqlarnentó los servicios nacionales de transporte público de
pasajeros y el transporte privado remunerado de pasajeros, respectivamente, .
, /
De la lectura . de ambos cuerpos
reqlarnentarios. se advierte que. eí Estado ha establecido diversas exiqencias para
la prestación de los antedichos servicios y, por lo tanto, se entiende que las mismas \
son idóneas para que la actividad detransporte remunerado de pasajeros, tanto
público como privado, se desarrolle en condiciones adecuadas de seguridad,
calidad, comodidad, eficiencia y racionalidad.

I ,
Puntualizado lo anterior, es útil recordar que
lá jurisprudencia. administrativa de la Contraloría General. -contenida en los
dictámenes N°s 55.476, de 2011, Y 69.393, de 2014, entre otros- ha manifestado
que, en atención a los principios de eficiencia y- eficacia dé la función 'pública, el
debido resguardo de los intereses g~ner~les y la necesaria racionalidad en el uso
de los recursos, compete a la Administración activa decidir' ~I medio de transporte
idóneo en el cual ha de desplazarse el empleado designado en comisión de servicio
o cometido funcionario. .
..
-En ese contexto normativo y jurisprudencial, ~
y para los efectos del reembolso 'en comento, no cabe sino sostener) que, en el

o
ejercicio deIa antedicha competencia, la respectiva autoridad no se encuentra
habilitada para definir medios de transporte distintos de los comprendidos en los
precitados decretos N°s 212 y 80, toda vez que la idoneidad de aquellos está dada,
precisamente. por .tales regulaciones y, por tanto, su determinación no' puede dejar
de atender el marco jurídico vigente, a lo que es dable añadir que, en la especie; se
trata del traslado de servidores a los que se les han encomendado comisiones o
cometidos, circunstancia que importa el desempeño, de funciones públicas (aplica
dictamen N° 1-4,.953,de 2018). .

27

, I
CONTRALORíA GENERAL: DE' LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONALDE VALPARAíso
, UNIDAD DE CONTROL EXTERNO' '

-, /
En lo referido a este acápite de Examen de
, Cuentas, el Gerente General informa que , "se agotarán todas las medidas necesariás
,

para perseguir el, pago de los créditos adeudados, se dispondrán mejores controles
, y se mejorará el sistema de contabilización de operaciones",

Atendido que no sé precisa cuáles son las


medidas ni cuando serán adoptadas; se mantienen todas las' observaciones
(formuladas en este acápite: correspondiendo que la CO'RMUVAL: - , , ,

~ Agote las instancias de cobro de los montos que le a'deudan (numeral 1,


letra a); regularice la situación de los deudores que se encuentran.
fallecidos y de aquellos cuyo nombreno coincide con el que s'e registra en
,
I

el Servicio de Registro Civil e identificación, ajustándose al principio


contable de exposición (nurneral t, letras b) y c)); aclare la situación de los
$170.823 'faltantes, detectado en el' arqueo de caja efectuado por' esta
Contraloría Regional el 9 de abril de 201 ~ en el Cementerio N° 3 (numeral
2); y regularice las,operacienes contables que no fueron efectuadas
(numeral, 3). Tales medidas serán veriñcadas por la citada Unidad de
Control 'Municipal, la que debe informar Ele su resultado a esta Sede
Regional en un plazo no superior a 60 días hábiles, contados a partir, de
la fecha de recepción de este informe.

• Adopte. acciones para que, en lo sucesivo, el' .cobro que efectúa por
derechos de sepultación se ajuste al arancel establecido por'esa entidad
:y que los bienes adquiridos sean utilizados en los fines por los cuales
fueron requeridos (numerales 4 y 5), e instruya y no acepte en las
rendiciones de gastos desembolsos 'por concepto de movilización
asociado a plataformas tecnológicas como Uber y Cabify (numeral 6), para
evitar así la reiteración de lo detectado.

IV. OTRAS OBSERVACIONES,

presentaron.las siguientes situaciones:

El ·15 de abril de 2019, se acercaron a la


Dirección del cementerio N° 3 los familiares de doña .
reclamando porque los restos de aquella -que estaban sepultados desde el4 de abril
de 2013 en tierra adulto, corrida 40, sepultura 19, del cuartel 2°_, ya no se
,encontraban en ese lugar, a pesar de que, el 2 <;lemayo de 2018 el hijo de esta había

D
pagado por el traslado de la misma al nicho de reducción N9 10.6del conjunto el Alba
de ese camposanto, lo que no se pudo .efectuar el día 25 de mayo de 201$, porque
el cuerpo no estaba en condiciones, otorgándose en esa ocasión un nuevo plazo' de
2 años para dicho traslado.,,' '

•.Consultada la. Dirección del Cementerio


, sobre el tema, esta informó que debido a que el precitado plazo quedó consignado

28
, ,
.\
. ,
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSo '
-UN'IDAD DE CONTROL EXTERNO

al dorso del respectivo boletín de pago y no en la tarjeta kardex, los restos de la


citada señora se trasladáron al nicho fosa N° 769, cuartel 3° -fosa común- el 5 de
febrero de 2019, agregando que el cuerpo, al ser sacado a un nicho fosa, queda
· debidamente registrado en los libros y la aludida tarjeta, <,
/ .

, Luego, el16 abril de 2019, se acercó a esa


Dirección la familia de doña 'con un reclamo similar, referido
a que dicha persona -que había sido sepultada el 31 de marzo de 2012, en tierra'
adulto corrida 47, sepultura 3, cuartel 3°, cuyo vencimiento se estipuló para el 31 de
marzo de 2017-, había sidótrasladada 9 nicho fosa N° 769, cuartel 3° -fosa común-
'en circunstancias que según éstos, en noviembre de 2017,' habrían solicitado
adquirir un nicho de reducción, a lo que el cementerio les habría informado que no
había, determinando esa Dirección, para évitar molestias, entregarle 'gratuitamente
un nicho reducción y los servicios de traslado equivalente a la suma de $5.11,110,
que se detalla en el siguiente cuadro:

CUADRO N° 9 {

PRODUCTO , VALOR $ DESCUENTO VALOR TOTAL


.Nicho. de reducción reciclado ,
350.560 100% O
Reducción 52.230 100% O
Traslado.reducido 18.380 100% O
Sepultación nicho reducción 52,230 100% " O
Ingreso urna nicho reducción 6.970
.
100% O
; I
· Ingreso lápida nicho reducción 7.740 100% O·
Tapa cemento nicho reducción 14.030 100% O
Emboquillado nicho reducción 6.970 100% O
l.
Tarjetas plastificadas , 1.000 100% O
I
Bolsa polietileno 1,000 . 100% O
. TOTAL - 511'.110 O
.. .. o
\ Fuente: Elaboración propia sobre la base del Boletín de Ingresos Cementerios N 30?633, de 16 de abril de 2019 ..

Al respecto, se. verificó que, en ambas


situaciones, esa entidad no dio cumplimiento a lo previsto en el artículo 10 del
Reglamento de los cementerios N°S1, 2 Y 3, aprobado mediante Resolución N° 153-
·G.G./2018, de 18 de julio de 2018, 'de esa corporación, referido, en lo que interesa,
a que eltraslado a fosa común debe ser notificado por escrito a quien conste en los
I
registros 'del cementerio como adquiriente de la sepultación y, transcurrido un año
, de ese hecho, estos serán enviados a dicho lugar, y en el segundo caso, además,
se vulheró lo establecido en el mismo artículo, en lo relativo a que por incumplimiento
.

D del adquiriente de cualquiera de sus obligaciones o cumplido e! plazo de arriendo de


la sepultura, la Administración del Cementerio podrá disponer el retiro de los
cadáveres o restos humanos y llevarlos a otra sepultura y/o fosa común,

Lo expuesto, refuerza la necesidad


,

de
disponer de contratos claros y firmados pOl las partes, así como también de


I r
/
29 , .
. \.

/
f •

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXT,ERNO

~
procedimientos que regulen los diferentes procedimientos que se ejecutan en los
.cernenterios, los cuales permitan determinar evéntuales responsabilidades en 'lo
obrado por los respectivos funcionarios, como se ha dicho en .el acápite 1, numeral
1, de este documento.

En torno a le¡:>
señalado en este acápite, la
entidad fiscalizada indica que, por tratarse de materias que pueden ser objeto de
litigio en caso de no arribar a acuerdo con la familia, se abstiene de. informar sobre
el asunto.
" /'

Sin perjuicio de lo atendible que resulta lo '


manifestado en la respuesta, se mantiene lo observado; por lo que, en lo sucesivo,
I esa entidad debe de disponer de contratos claros y procedimientos que regulen las
actividades que se ejecutan al interior de los cementerios a su' cargo, lo que debe'
ser verificado por la Unidad de Control Municipal.
. I , "

/
CONCLUSIONES' .

.. Atendidas las consideraciones expuestas


.durante el desarrollo del presente trabajo, las situaciones planteadas en el
Preinforme de Observaciones N° 379, de 2019, se mantienen, por lo que se deberán
adoptar las medidas 'pertinentes con el objeto .de dar estricto cumplimiento. a las r:

normas legales y reglamentarias que las rigen, entre las cuales se estima necesario
'considerar, a lo menos, las siguientes:
\ .
.

1. En lo concerniente a la falta de
~ manuales en donde se detallen las principales, rutinas administrativas que se' I

• ejecutan en los cementerios fiscalizados. relacionados, entre otros, con la


inhumación, exhumación y traslado de cadáveres; con los cobros asociados a tales
servicios y las modalidades dispuestas para su paqo: ton la venta o arriendo de
nichos y sepulturas; con la cobranza a deudores;' con el-peaje derivado del ingreso
de, vehículos al cementerio N°. 3; Y con la contabilización de las respectivas
operaciones, esa entidad debe dar cumplimiento a lo comprometido en su respuesta,
en orden a que estos serán elaborados. Tal medida corresponde sea verificada por
la Unidad de Control Municipal e informado su resultado a esta Sede'Regional en un
plazo no superior a 60 'días hábiles, .contados a partir. de la recepción de este
docun:ento (Acápite 1,numeral 1 (r_v1C».

o 2. En torno a las conciliaciones


bancarias de las cuentas corrientes N°s 0210475705 Y 0210475715, ambas del
Banco Itaú Corpbanca, que no identifican 'a quienes las elaboran, revisan y
aprueban, corresponde que, en lo sucesivo, se consigne dicha' información en esos
documentos, procurando que tales labores sean encargadas a personas diferentes,
situaciones que deben ser comprobadas pór la citada Unidad de Control .Municipat
e informado su resultado a esta Sede Regional en el plazo ya señalado (Acápite 1,
numeralZ (MC». . r: '. . ' . ( ,

30
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

_./

3. En lo atingente a que en el periodo '


fiscalizado, la C2RMUVAL no efectuó ningún arqueo al dinero o a los documentos
que se mantenían en la administración de los anotados cementerios, hecho que no
armoniza con lo establecido en el N° 39, .de la resolución exenta N°1,485, de 1996,
la .rnedida comunicada por esa corporación en su respuesta, referida a 'que
actualmente ello se está reafizando, debe' ser comprobada por la Unidad de Control
Municipal e informado su resultado a esta Contraloría Regional dentro de 60 días
hábiles, a partir de la recepción de este Informe (Acápite 1, numeral 3 (MC».

4. En lo referido a los funcionarios que


no disponen póliza de fidelidad funcionaria, a pesar ,de tener a cargo la recaudación
diaria de las prestaciones que esas necrópolis ofrecen o la custodia, mantención y
administración de los fondos provenientes de ingresos por concepto de peaje,
_vulnerandocon ello lo establecido en él artículo 68 de la citada ley N° 10.336; yen
lo relativo a que los cementerios fiscalizados carecen de inventario, corresponde que
la CORMUVAL dé cumplimiento' a lo informado en su respuesta, en orden a que.ien
adelante, dicho personal contará con la señalada caución y que realizará los
respectivos inventarios, medidas que debevalidar lamencionada Unidad de Control
Municipal e informar su resultado en el plazo antes dicho (Acápite 1, numerales 4 y
5 (MC)).

5. Respecto a los planos exigidós por la


Dirección de los Cementerios para la autorización de construcciones en el interior de
esos recintos, que son' guardados en distintas cajas, sin ningún orden que permita
tener un acceso expedito a' ellos; a la falta de correlatividad con la que esa entidad
, , emite los comprobantes de ingreso y egreso; sobre el. Balance de Comprobación y ,
Saldos; y expedientes de consumos de agua potable de los cementerios que no
'fueron proporcionados durante al auditoría. esa corporación debe arbitrar las
medidas a objeto que situaciones similares no vuelvan a reiterarse (Acápites 1,
numerales 6 y 7 Y 11,.numeral 1(C)).

, . 6. En cuanto a la Dirección de los "


Cementerios que carece de un plano actualizado de sus calles y construcciones, así
como también de un catastro en donde se identifique a los dueños, ubicación e
individualización de las sepulturas, nichos, bóvedas y mausoleos: la citada, Unidád
de Control debe comprobarte informado en la respuesta de la entidad fiscalizada,
referida a que actualmente dispone de dicho plano y que se encuentra elaborando
el aludido catastro, comunicando el resultado de esa labor en el plazo ya indicado
(Acápite 11,numeral 2 (C)). .

D 7. En lo relativo a que ninguno de los 3


cementerios fiscalizados ni los mausoleos, nichos y calles 'al interior: de estos
disponen de autorización sanitaria, hechos que contravienen lo prescrito en los
artículos 3° y 13 del decreto N° 357, de 1970, corresponde que esa entidad efectúe
las acciones conducentes a corregir dichas situaciones, las que serán evaluadas por
esta Sede Regional en una próxima visita de seguimiento (Acápite 11,"numeral 3,(C)).

, ,-
31
. f

\ CONTRALORíA GENERAL DE LA _REPÚBLICA


- CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
/

8. En relación con el hecho .que los


cementerios fiscalizados no disponen del denominado "Reqistro de fallecidos a
causa de enfermedades de' declaración obligatoria", exigido .en el artíoulo 46, N° 4,
- del mencionado Reglamel}to General de Cementerios, esa entidad deberá ordenar.
su implementación, lo que será comprobado- por esta Cqntraloría regional en una
/'

próxima visita de seguimiento (Acápites 11, nu lJ1era I 4, letra a) (C)). -

9., En lo concerniente a que en el


"Registro de exhumaciones y traslados, internos y a otros cementerios", solo se
consignan los casos por los cuales existe. un pago asociado a dicho servicio, hecho
que no se ajusta a lo establecido en el N° 5, del p-recitado artículo 46, del Reglamento
'Gene.ral de Cementerio, r
a las .de?ilidades que presenta el :istema. de c?ritrol
horario -del personal de los cementerios N°s. 1 y 2, que se efectua medl~nte libros,
el ente fiscalizado debe arbitrar las medidas para que situaciones similares no
vuelvan á reiterarse (Acápite , 11, numerales ~, letra b) y 5 ' (C)). !
.••• !

. / 10. En torno a las conciliacion.es


bancarias' de lascuentascorriéntes N°s 0210475705 y 021.0475715, que al30 de.
noviembre de 2018, presentan diferencias r10 aclaradas por $18:885.401 y\
. .¡

$3.617.006, respectivamente, ló que no armoniza con el N° 46 de la resolución


exenta N° 1.486, de 1996, corresponde. que ese organismo clarifique la situación, lo
que debe ser comprobado por la mencionada Unidad de Control Municipal e '" _/
informado a esta Contraloría Regional en el plazo de 60 días hábiles (Acápite 11,' .
numeral 6 (MC)).

11,. .En lo atingente a la existencia de


basura domiciliaria; a la .bodeqa de maquinarias donde además se guardan bolsas
con osamentas humanas; y al perímetro del cementerio N° 3,"que no se encuentra
totalmente cerrado, como lo previene el artículo T", del anotado Reglamento General
de Cementerios, esa entidad debe acfoptar medidas para corregir dichas situaciones,
'lo que será validado por 'esta Sede Regional en una próxima visita de sequirniento
.
(Acápite 11, numeral 7, letras a), b), y,c) (C)).
I
.

,12. Eñ lo referido a la existencia de'


facilidades de pago 'para los productos y/o servicios que ofrecen los cementerios, sin.
la firma de un documentoen el que se establezca el precio, húmero y monto de cada
cuota, intereses en caso de atraso y consecuencias por el -incurnplirniento de lo
. acordado, situación que vulnera el N° 43 de la señalada resoTución exenta N° 1.485,
dé 1~96, esa entidad debe cumplir lo comprometido en su contestación, en orden a
que redactará un instrumento para corregir tal situación, corresponde que aquello
sea comprobado por la señalada Unidad de Control Municipal e informado su
resultado en el anotado plazo (Acápite 11,numeral 8 (MC)).

'13.' Respecto a la licitación pública ID


799512-10-LP15, denominada "Concesión de Parque Cementerio", adjudicada a la
empresa Sociedad Cementerio Playa Ancha S.A., con ,la cual en el año 2015 Ja

32

,.
. '.
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO \
(' ,

, CORMUVAL suscribió el respectivo contrato, entregando en concesión -por 30 años-


2,9 hectáreas, lo que -implica' la comercialización de sepulturas y su entrega en
dominio a particulares, situación que se aparta de las facultades que le fueron
conferidas a esta por la Municipalidad de Valparaíso; y teniendo presente, además,
que en el parque concesionado se han efectuado inhumaciones sin contar con las
autorizaciones sanitarias respectivas; que 'no existe control' sobré- la materia
concesionadá; que se carece de garantías que permitan exigir el cumplimiento de lo
acordado en los 30 años que durará el acuerdo; y que los costos de sepultación que
tiene el cementerio N° 3 son mayores a los ingresos que se .generan por ese rubro.
/

y considerando,' por otra parte, que, la


corporación tendrá que absorber a perpetuidad los gastos de mantención y riego del
referido parque.' toda vez que el cobro de estos últimos dos conceptos son a
, beneficio del concesionario, todo ,lo cual no se ajusta a los anotados principios de
'eficiencia, eficacia y buena administración, corresponde '\que el Alcalde de .la
Municipalidad de Valparalso en su calidad de Presidente de la CORMUVAL y dicha f . '
corporación arbitren las medidas que sean necesarias para regularizar los hechos
descritos, lo que' será validado por esta Sede Regjonal en una próxima visita -de
següimiento (Acápite 11,numeral 9, letras a), b), e), d), e), f) y g)(AC)).
, \

,
'14. En lo relativo al, 'sumario
administrativo que esta Sede Regional ordenó instruir a través de su oficio N° 4.867,
de 2017, corresponde que la Municipalidad de Valparaíso arbitre las medidas pará
que este sea debidamente terminado, informando de ello a este Órgano de Control
en un plazo no superior a 60 días hábiles, contados apartir de la' recepción de este
documento, lo que será comprobado en una visita de seguimiento (Acápite 11,
numeral 9, letra a) (C). ' ,

, 15. En torno a la cuenta "Deudores por


Venta" que, al 31 de 'diciembre de 2017, incluye deudores que tienen más' de 5 años
\ de, antigüedad; de personas que se encuentran fallecidas; y de algunos casos en
que el nombre del deudor, de acuerdo a su cédula de identidad, 'no coincide con el
- que se registra en el Servicio de Registro Civil e Identificación, esa corporación' debe
agotar las instancias de cobro, medida que corresponde sea comprobada por la
/ '
anotada Unidad de Control e informada a esta Sede Regional su resultado (Acápite
111,numeral 1, letras a), b), y e) (MC).
I

, 16. En lo tocante al faltante de $170.823,


que se detectó en el arqueo de caja efectuado el 9 de abril de 2019, ese ente debe
aclarar su causa, yen lo relativo a las operaciones de no se encuentran registradas,
corresponde efectuar su regularización, medidas que deben ser comprobadas por la
anotada Unidad de Control e informado su resultado en el plazo ya señalado (Acápite
111,numerales 2 y 3 (MC). '

17. En cuanto a los casos detallados en


el, Anexo N° 6, en que se cobró montos menores -por un total de $827.710 •., a lo

33

, -
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
/ . CONTRAlORíÁ REGIONAL DE VALPARAíso
UNI.DAD DE CONTROL EXTERNO

estabtecido en la resolución N° 70-G.G.J2017., que fija el arancel por los productos y


servicios que ofrecen los cementerios; a los bienes nuevos que por meses' se
encuentran sin utilizar; y a las rendiciones de cuentas que incluyen gastos por
concepto de movilización asociado a plataformas tecnológicas como Ubery Cabify,
ese ente debe adoptar acciones para que dichas situaciones no vuelvan a reiterarse
(Acápite 111,numerales 4, 5 Y 6 (C). . \
\

18. .En lo referido a las situaciones que


afectaron alos familiares de doña y de
que demuestran la necesidad de contratos claros y flrmados por las partes,
,- así como también de procedimientos que regulen los procesos que se ejecutan en
esos cementerios, la entidad debe cumplir su compromiso, según se expuso en el
.' \
acápite 11,numeral 8, y Acápite 1, numeral 1, lo que será comprobado por la citada
Unidad de Control Municipal (Acápite IV).

Finalmente, para aquellas observaciones


que se mantienen, que fueron .categorizadas como C, se deberá remitir el "Informe
de Estado-de Observaciones" de acuerdo al formato' adjunto en Anexo N° 8, en un
. plazo máximo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe,
comunicando las medidas adoptadas y acompañando los antecedentes de respaldó
respectivos.

" \ Respecto de aquellas observaciones que se


,1 mantienen y que fueron categorizadas como MC, la responsabilidad asociada a la
validación de.las acciones correotivas emprendidas, será de la Dirección de Control
dela Municipalidad de Valparaíso, lo que deberá ser acreditado en el Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, que esta Entidad de Control puso a disposición de las
entidades públicas y municipales a contar del 2 de julio de 2018 ..
- ,

Remítase el presente. informe al "Gerente


General de la Corporación Municipal para el Desarrollo- Social de Valparaíso; al
Alcalde y Director de Control de la Municipalidad de Valparalso: a la Unidad de
Sequirniento de la Fiscalía de la Contraloría Qeneral' de la República y a las
Unidades de Seguimiento y Técnica de Control Externo, ambas de esta Contraloría
Regional.' .
,.
; '\ Saluda atentamente a Ud.,
i

-
.:..
. ¿

"

34 "
CONTRALORíA GENERAL DE LA RÉPÚBLlCA
CONTRALORíA'REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DEl;ONTROL EXTERNO

r'
ANEXO N° 1

BASURA DOMICILIARIA AL INTERIOR DEL CEMENTERIO

,- )

\ .',

Foto raña N° 1: B¡:¡s'urq_domiciliaria

I .
r

, ,
.. '

- \

O"
J .

I '

"
I ,

"
\ .

./ '
1 )

\
I ~ I

35 \

, ,,
,
.. CONTRALORíA~GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

.
ANEXO N° 2_

BODEGA CON OSAMENTAS HUMANAS


. j

. Foto rafía W 3: Bode a Foto rafia N° 4: Bode a

Foto rafia N° 6: Bode a

36
I
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA'
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
"
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

CIERRE PERIMETRAL
/

\ .

-,
Foto rafía W 7: Cierre perimetral cementerio W 3 Foto rafía W-8: Cierre perimet.ral cementerio W 3

I \

37
CONTRALORíA. GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

, 1

ANEXO N° 4

/ INHUMACIONES EFECTU~OAS EN. EL CEMENTERIO P-A~QUE EL CONSUELO


EN EL PRIMER TRIMESTRE. DE 2018

,
. N° , WDEL
\
NOMBRE DEL BOLETíN DE
N° COMPROBANTE LUGAR SEPULTACIÓN
FALLECIDO .. JNGRESOS
, DE INGRESO
CEMENTERIO

1 100
Parque el consuelo Letra l- . 195065
60

2 100 Parque el Consuelo R-52 195067

3 106 . F Jardín el consuelo K-8S 195081


I - .
'4 106 F Jardín el consuelo 1-530 19q085
S

5 111 Parque el consuelo 0-177 .195096


to Parque del Consuelo letra
6 113 195102
F-79
Fracción de Jardín P.
7 113 195107
Consuelo R-2'60
114 Parque del Consuelo K-74 195110 .
, 8 ,
F. Jardín el Consuelo W -
9 115 195122
Q-84

10 116 Parque del consuelo J-238 195128

11 116 AP el consuelo S-314 195130

12 116 Parque, el consuelo E-11 195138


. ~
13 119 EP Consuelo W 1-430 195143 i :

Parque el consuelo Letra


14 128 195156
N-225
Parque del Consuelo Letra
15 128 195159
Q-85
Parque del Consuelo letra
16 128 - 195160
1-757
Parque del Consuelo Q-
17. 130 19517.1
- 235 \

Jardín el consuelo W J-
18 130 / 195172
144
/

19 131 . Parque el consuelo M-92 Ü~5187


.- ,
Fracción de Jardín P.
20 134 195194
Consuelo J..!177
21 135 Parque el consuelo 1-433 195202
Fracción Jardín P.
22 135 195209
Consuelo 0-25
\

- 38
.
/

'j CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA .•


\ .
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO ,/ -

\
;.
-
WDEL
N° /

NOMBRE DEL BOLETíN DE


N° ~COMPROBANTE LUGAR SEPUL TACIÓN
FALLEC·IDO INGRESOS
DE INGRESO I
, CEMENTERIO
Parque del consuelo Letra
23 135
F~53 .
1952-10
/ '.
Parque el consuelo W P- \

24 141
44 -
195220

25 141 P. consuelo W 1-509 . 195221


,
26 145 Parque consuelo W J-372 195235
. /
27 145 F. 'Jardín P. Consuelo J-35 195236 -
.. , )

Parque del consuelo letra


28 J
148
S-264
195246
,/

29 155
.
P. consuelo W B-330 195257
Parque del consuelo letra
30 -
160
P-138 , 195269
Parque del consuelo, letra
31 ,1171 1-581
195305
..
32 171 Parque elconsuelo K-72 195307 /

,
33 173 P. consuelo W N-43 195326
- \

. \
34 -, 174 Parque el consuelo D~130 195332
Fracción de jardín A-221 .el
.35 l'
175
j)argue del consuelo
195317

36 177 Parque el consuelo R -213


.
195351
-
3~ 181- P..Consuelo W J-059 195372
/

Parque el consuelo letra s-


38· 181
299
195373

39- j93
. Facción jardín P. Consuelo - 19539~
W P-52
Fracción jardín P.
\
40 193
Consuelo W s-93
'195396

41 '196 Parque el consuelo J-187. ' 195422


I

1
42 .\ 199, p, consuelo w,c-359 195439
r I
199' P. Consuelo N" A-5 195446- .1
~B ,
44 202 Parque el Consuelo Q-110 195452

45 202 P. consuelo W 8-313 1951453


,
/

46 205 Parque el consuelo 1-97 \95461 -

47 205 parque el consuelo N~92 195463


¡

39
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSo
UNIDAD DE-CONTROL EXTf:RNO


- WDEL
NOMBRE DEL' BOLETíN DE
N° COMPROBANTE LUGAR SEPUL TACI Ó'N
FALLECIDO INGRESOS·
DE INGRESO
CEMENTERIO

48 . 207 P. consuelo W p-49 f9~469


,
49 207 P. Consuelo W 0-12 195470

Fracción de jardín B 169


.50 207 195472
Parque el consuelo

51 211 Parque el consuelo K-194 ~95494


. F. Jardín P. Consuelo W P
52 444 -. 195288
M-33
Parque del Consuelo Letra ,
53 444 - ~95298
D-130
Parque del consuelo Letra
54 444 .195300
J-265
55 446 Parque el consuelo W L-42 195527
Parque el Consuelo W R-
56 455
228 , 195570
\
57 459 Parque el Consuelo U-249 '195584

F. Jardín P. Consuelo W J-
459 I
I
58 195586
- 121 .

59 459 Parque el Consuelo A-28 ~ 195587


, -
60 459 _Párque del Consuelo L-095 195590
A

61 463 Parque el Consuelo R-248 195594


B ,
I . Parque el Consuelo W P-
62 463 195595
11
.
63 463. I
Parque el Consuelo D-127 195603
I

1 .
·64 463 Parque elConsuelo 1-482 1956'04
-

65 469 Parque el Consuelo S-295 195610


Fracción de Jardín P.
66 469 195611
Consuelo B-292
Parque del Consuelo B-
67 469 195615
316

68 469 Parque el Consuelo U-250 195619

>
69 469 Parque el Consuelo-R-262 195620

70 ,471' ParqueConsuelo 1-679 195626


Parque del Consuelo Q-
71 471 - . 195628
084

40

/
; CÓNTRALORíNGENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAí~o
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
'4 /. I

'\ '
,

WDEL

NOMBRE DEL BOLETíN DE
W COMPROBANTE' LUGAR,SEPULTACIÓN
'FALLECIDO ,INGRESOS'
DE INGRESO
CEMENTERIO
F. Jardín W P. Consuelo
473 195642 ~
R-54
F.IJardín W P. Consuelo
73 R-54
195643
Jardín Parque el Consuelo
.1 74 ~ 475 195650
M-75
75 ,~ Jardín Parque el Consuelo>
195651
P-24 "
I f

Fracción < Jardín W Q -.9,


76 478 , 195658
parque el consuelo

77 483 Parque el Consuelo 1-374 '195670

78 483 Parque el Consuelo B-330, 195672 -"

'483 Parque Consuelo W N-69 195678


,
80 483, Parque el' Consuelo 1-262 I ,1956B1

81 486 Parqueel Consuelo 1-135 195700 '


Fracción Jardín Parque El
82 Consuelo K-71 I
195721
,
83 492I P. Consuelo W P-117 195728

84 497 parque el consuelo B-353 195744


parque el consuelo
497 195745
fracción de jardín W 1-417
,
86 '512 Parque el consuelo F-125 195791
,\ '
Fracción jardín P.
87 , 512 195793
Consuelo Q-63 "
88 515 p, consuelo W 226-N

89 516 Parque consuelo W 1-474 195808

90, 520 Parque el consuelo D-87 1.958~3

91 520 Parque el consuelo 1-520 195825


Parque el consuelo t.etra.t-
92' 520 195,826
560

9'3 520 Fracción jardín P.- 195832


Consuelo 0-22
, Parque el consuelo letra B-
94 520
278
195833
Fracción Jardín Q-96
95 - 520 195834
parque el consuelo
_, Fracción Jardin Q:OST \
96 520 195835
parque el consuelo

41

'1
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
, \ CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO ).

UNIDAD DE CONTRQL EXTERNO

- -
;.- WDEL

NOMBRE DEL BOLETíN DE
N° COMPROBANTE . LUGAR SEPULTACIÓN
. FALLECIDO INGRESOS
DE INGRESO
.CEMENTERIO
Parque del consuelo letra
97 522 195841
F-71
fracción jardín W 397 -B, el
98 522 195844
, Consuelo

99 525 /
Parque el consuelo J-192 195855·
Parque el consuelo W P-
100 525 195857
I 47 ,
101 525 Parque del consuelo B-368 195862
I

102 552 P. Consuelo W G-78 195775


Fuente: Elaboraclon
... propia sobre la base de los comprobantes de Ingreso del Cementerio proporcionados por la
r.,
CORMUVAL .

e:

..I
r

,
42
... -,
Z ...- 0), OC> o O) O) ro ...- ro O)
/
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CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA "


CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
'UNIDAD'DE CONTROL EXTERNO'

ANEXO N° 7
LOCOMOCiÓN UBER - CABIFI

PECHA NOMBRE DETALLE "- MONTO $.

10-01-2018 UBER 2.114


.
/
15~Q1-2018 UBER '3.399
19-02-2018 UBER \
3.916
27-02-2018 UBER 2.400
07-03-2018 UBER 3.000
,1 10-05-2018 UBER 5.200·
29-05-201 á UBER ,. 3.100
29-05-2018 UBER
- 3.550
07-06-2018 UBER 3.450
12-06-2018 , UBER 2.750
,14-06-2018 UBER 3,250
15-06-2018 UBER
x . 3.650
24-06-2018 UBER , - 2.450
, 26-06-2018 UBER ( , 3.000
28-06-2018 UBER 4.050 '
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nombre
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17-07 -2018 sin nombre UBER 2.559
,
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17-07-2018 sin nombre UBER 2.966
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31-07-2018 sin nombre
J

UBER
. / 4.944
01-08-2018 UBER / 2.612
, ,
01-08-2018 UBER 4.944
01-08-2018 UBER' 2.707
01-08-'2018 UBER 6.259
01-08-2018 UBER ', 2.55~
. 01~08-2018 UBER. 2.966
01-08-2018 UBER 3.000
08-08-2018 - UBER 2.700
23-08-2~18 UBER 2.340
03-09-2018 UBER 2.900
10-09-2018 UBER 4.400
, 20-09-2018 UBER 2.200
28,,09-2018 UBER .3.QOO
. "
28-:09-2018 UBER 3.200
22-10-2018 UBER 2.450
23-10-2018 UBER .2.350
,
24-10-2018 . UBER . 4.350
01-11-2018 ' UBER ' ( 3.300

49
CONTRÁLORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORiA REGIONAL DE VALPARAíso
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

D
r: -
-FECHA NOMBRE DETALLE MONTO $
i
,

01-11-2018 UB,ER 4.750


05-11-2018 a
-
UBER 2.850
20-11-2018 UBER 3.700
20-11-2018 UBER - 2.100
27-11-2018 CABIFY I
2.845
27-11-2018 CABIFY /5.399
I ,.
TOTAL ·159.061
Fuente:
..
Elaboración propia
..
sobre .Ia base de las rendiciones -
ano 2018


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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAl DE VALPARAÍSO
UNIDAD DE GONTROL EXTERNO

.,
- ' '
REQUERIMIENTO PARA SUBSANP,.R MEDIDA FOLIO O
OBSERVACIONES
IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
N° DE LA OBSERVACIÓN SOLICITADA POR Y/O
·oBSERVACIÓN
MATERIA DE LA OBSERVACIÓN ·
CONTRALORÍA GENERAL
COMPLEJI DAÓ su DOCUMENTO
. EN DOCUMENTACIÓN DE
COMENTARIOS
INFORME FINAL PE LA ENTIDAD
DE RESPALDO RÉSPALDO

- -
- -
1 ' Corresponde que la Municipalidao
de Valparaíso arbitre las medidas
.
-
para que éste sea debidamente
Acápites 11, En lo relativo al sumario administrativo q4e a través del t~rminado, infqrmando de ello a esté
numeral9, ofi<;;io W 4.867, de 2017, esta Sede Regional ordenó, Organo de Control en un plazo no (C) /
'
letra a) instruir . superior a 60 días hábiles, contados
a partir de la recept ión de este
documento, lo que será comprobado
en una vrsita de seguimiento.
. >
'
'

En torno a la cuenta "D~udores por Venta" que, al 31 de


Esa corporación debe agotar las
diciembr~ de 2017, incluye deudores que tienen más de 5
.. Acápite 111, ins tancias de cobro, medida que
años de antigüedad, de personas que se encuentran
numeral1, corresponde sea comprobada por la
letras a), b), y
fallecidas y de algunos casos en que el nombre del deudor,
anotada Unidad de Control
(MC)
1 ,
de acuerdo a·su cédula de identidad, no coincide con el
e) informando a esta Sede Regional su
qué se registra en el Servicio de Registro CivÍI e
Identificación.
resultado.
. "
- Corresponde que ese ente aclare el
' origen del faltante y regularice las
Acápite l'u, · En lo tocante ál faltante de $170.823, que se detectó en el operaciones contables, medidas \
numerales 2 y arqueo de caja efectuado el 9 de a'bril de 2019 y en lo ,que deben ser comprobadas por la (MC) -
3 relativo a las operaciones de no se encuentran regis~radas. anotada Unidad de Control, '
' informar¡do su_resultado en el plazo
\ - ya señalado.
En lo referido a las situaciones que afectaron ai os -
• ~

.
La entidad debe cumplir su
familiares de doña Hortensia.Aguirre Coloma y de doña
.
<
compromiso como se expuso en el
• María Carrillo Cáceres, que demuestran la necesidad de 1
Acápite IV acá pite 11, numeral 8 y 1, numeral 1, (MC) V

contratos claros y firmados por las partes, así como


lo que será comprobado por la
1 también de procedimientos que regulen los procesos que
citada Unidad de Control Municipal.
1o
'
se ejecutan en esos cementerios.
.
' '
56
'
. .
- '
\

'
. '