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Desarrollo Teórico Práctico Del Regimen Especial Laboral
Desarrollo Teórico Práctico Del Regimen Especial Laboral
PRESENTACIÓN
A
través del Decreto Legislativo N° 1086, el Gobierno promulgó la Ley de Promoción de la Com-
petitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, cuyo Texto Único Ordenado fue dado mediante el Decreto Supremo Nº 007-2008-TR y
reglamentado mediante el Decreto Supremo Nº 008-2008-TR. Con la dación de este dispositivo se modi-
fican las características de este tipo de empresas. Un aspecto de preocupación al momento de discutirse
la Ley fue la posibilidad de fraude por parte de los empleadores, en el sentido que pudieran “fraccionar”
sus empresas para acceder a los nuevos beneficios u obligar a los trabajadores a “renunciar” para aplicar-
les un régimen laboral menor y uno de seguridad social subsidiado. Frente a ello, la norma dispone que el
régimen solo sea aplicable a los contratos de trabajo que se celebren a partir de su entrada en vigencia.
Este es un punto central en el nuevo régimen de las MYPE, pues entendemos que solo será aplicable a
los trabajadores que recién se incorporan al mercado laboral o a aquellos que recién son contratados por
una MYPE. Considerar que la norma está dirigida a la formalización de trabajadores que se encontraban
en una empresa laborando informalmente antes de su vigencia podría ser muy riesgoso.
Ante lo expuesto, en un nuevo esfuerzo el INFORMATIVO VERA PAREDES pone al alcance de sus lectores
su Libro Virtual DESARROLLO TEÓRICO PRÁCTICO DEL RÉGIMEN ESPECIAL LABORAL: MYPE, preparado
por el Dr. CPC Isaías Vera Paredes y su selecto equipo de profesionales con la finalidad de brindarles
especialización en el referido tema, acorde con la legislación vigente.
A fin de brindarles facilidades para su estudio la presente obra ha sido dividida en las siguientes Seccio-
nes:
Finalmente el INFORMATIVO VERA PAREDES agradece a todos nuestros amigos lectores, desde el estu-
diante hasta el Contador y Empresario por su preferencia hacia nuestra casa, abierta siempre para uste-
des, hecho que nos compromete cada vez más a brindarles la mejor información, asesoría y consultoría
especializada, así como nuestra vocación permanente al servicio de la profesión contable.
EL DIRECTOR
Titulo I
Aspectos Generales
II. DEFINICIÓN
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legis-
lación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
Las Micro y Pequeñas Empresas deben de cumplir las siguientes características recurrentes:
MICROEMPRESA
NÚMERO DE
De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive
TRABAJADORES
Hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas
VENTAS ANUALES
Tributarias (UIT)
PEQUEÑA EMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive
Hasta el monto máximo de 1,700 Unidades
VENTAS ANUALES
Impositivas Tributarias (UIT)
- Se suma el número de trabajadores contratados en cada uno de los doce (12) meses ante-
riores al momento en que la MYPE se registra, y el resultado se divide entre doce (12).
- Se considera trabajador a todo aquel cuya prestación sea de naturaleza laboral, indepen-
dientemente de la duración de su jornada o el plazo de su contrato. Para la determinación
de la naturaleza laboral de la prestación se aplica el principio de primacía de la realidad.
- De existir disconformidad entre el número de trabajadores registrados en la planilla y en
las declaraciones presentadas por el empleador al Registro Nacional de Micro y Pequeña
Empresa-REMYPE y el número verificado por la inspección laboral, se tendrá como válido
éste último.
- El conductor de la microempresa no será considerado para efecto de establecer el número
máximo de trabajadores; para ello se entiende por conductor:
• A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como per-
sona jurídica y que cuenta con, al menos, un (1) trabajador; y,
• A la persona natural que es titular de una microempresa constituida como una Empre-
sa Individual de Responsabilidad Limitada y que cuenta con, al menos, un trabajador.
Para la determinación de las ventas anuales entiéndase por niveles de ventas anuales lo si-
guiente:
- Los ingresos netos anuales gravados con el Impuesto a la Renta que resultan de la sumato-
ria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas mensuales de
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, tratándose de contribuyentes comprendidos
en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
- Los ingresos netos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos
consignados en las declaraciones juradas mensuales del Régimen Especial del Impuesto a
la Renta, tratándose de contribuyentes de este Régimen.
- Los ingresos brutos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos
consignados en las declaraciones juradas mensuales del Nuevo RUS, tratándose de contri-
buyentes de este Régimen.
La Micro y Pequeña Empresa que por un período de dos (2) años calendario consecutivos exce-
de el monto máximo de ventas anuales o el número máximo de trabajadores, podrá conservar
el régimen especial laboral por un (1) año calendario adicional consecutivo.
Durante este año calendario adicional, los trabajadores de la microempresa serán obligatoria-
mente asegurados como afiliados regulares del Régimen contributivo de ESSALUD; y, opcio-
nalmente, podrán afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Adminis-
tración de Fondo de Pensiones.
Los años consecutivos a los que se refiere el presente artículo se computan desde la fecha de
inscripción de la Micro o Pequeña Empresa en el REMYPE.
En el transcurso del año referido para la conservación del Régimen Laboral Especial, la MYPE
procederá a realizar las modificaciones en los contratos respectivos con el fin de reconocer a
sus trabajadores los derechos y beneficios laborales del régimen laboral que les corresponda.
Concluido este año, la empresa pasará definitivamente al régimen laboral que le corres-
ponda.
Concluido el año calendario para conservar el régimen especial laboral, la Micro o Pe-
queña Empresa pasará definitivamente al régimen laboral, de salud y de pensiones según
corresponda.
Los derechos y beneficios que correspondan al trabajador en cada régimen laboral se determi-
narán en función a su tiempo de permanencia en cada uno de ellos.
1. GENERICO
El Régimen Laboral Especial se aplica a todos los trabajadores sujetos al régimen laboral de
la actividad privada, que presten servicios en las Micro y Pequeñas Empresas, así como a sus
conductores y empleadores.
2. ESPECIAL
Junta de Propietarios
Constituida por todos los propietarios de las secciones de propiedad exclusiva de las edi-
ficaciones en régimen de propiedad horizontal o condominio, de acuerdo a lo establecido
en la Ley Nº 27157 y el decreto Supremo Nº 035-2006-VIVIENDA.
1. POR VINCULACIÓN
A. Las empresas que conforman un grupo económico que no reúna en conjunto las condi-
ciones de MYPE
El Reglamento ha establecido lo que considerará grupo económico y este corresponde al gru-
po de empresas, cualquiera sea su actividad u objeto social, que estén sujetas al control de la
misma persona natural o jurídica o de un mismo grupo de personas, sean estas naturales o ju-
rídicas. Mientras perdure el control al que se indico, se mantendrá la vinculación económica.
a. Empresas: El Reglamento define a las empresas como aquella unidad económica genera-
dora de renta de tercera categoría conforme a la ley del impuesto a la renta con finalidad
lucrativa.
b. Control: El control es la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones en
los órganos de gobierno de una persona jurídica. Se puede definir dos tipos de control:
• Control Directo
Cuando una sola persona ejerce más de la mitad del poder de voto en la junta de
Accionistas o de socios de una persona jurídica a través de la propiedad directa o indi-
recta, contratos de usufructo, prenda, sindicación u otro medio.
• Control Indirecto
Se produce cuando una persona tiene facultad para designar, remover o vetar a la
mayoría de los miembros del Directorio u órgano equivalente, para ejercer la mayoría
de los votos en las sesiones del Directorio u órgano equivalente o para gobernar las
políticas y/o financieras, aún cuando no ejerce más de la mitad del poder de voto en la
junta general de accionistas o de socios.
B. Los que tengan vinculación económica con grupos o empresas, nacionales o extranjeras,
que no reúnan en conjunto las condiciones de MYPE
Esta causal también ha sido especificada por el Reglamento estableciendo que, se considera
que existe vinculación económica cuando 2 o más empresas cumplen con las siguientes ca-
racterísticas:
• Cuando una persona sea esta natural o jurídica posea más del 30% del capital de la otra
persona jurídica, sea de forma directa o a través de un tercero.
• Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona
natural o jurídica directamente o por intermedio de un tercero.
• Cuando la indicada proporción del capital, señalada en los numerales anteriores, pertenez-
ca a cónyuges o convivientes entre sí, o a personas naturales vinculadas hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad.
• El capital de 2 o más personas jurídicas pertenezcan en más del 30% a socios comunes a
éstas.
• Cuando las personas naturales titulares de negocios unipersonales son cónyuges, convi-
vientes o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad y cuenten con
más del 25% de trabajadores en común.
• Las personas jurídicas o entidades cuenten con uno o más directores, gerentes, adminis-
tradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos finan-
cieros, operativos o comerciales que se adopten.
• Una empresa no domiciliada tenga uno o más establecimientos permanentes en el País,
en cuyo caso existirá vinculación entre la empresa no domiciliada y cada uno de sus esta-
blecimientos permanentes y entre todos ellos entre sí.
• Una empresa venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre sí, el 80% o más
de sus ventas.
• Una misma garantía respalde las obligaciones de dos empresas, o cuando más del 50%
de las de una de ellas son garantizadas por la otra, y esta otra no es empresa del sistema
financiero. Mas del 50% de las obligaciones de una persona jurídica sean acreencias de la
La norma señala que la causal se configurará cuando la causal se produzca y regirá mientras
ésta subsista. Los supuestos de vinculación señalados no operan cuando se trata de empresas
de la actividad empresarial del Estado. Si el MTPE llegare a determinar la existencia de un gru-
po económico excluirá a dichas empresas de los alcances de la ley, cuando así corresponda.
Este régimen laboral especial no será aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad
a su entrada en vigencia y vuelvan a ser contratados inmediatamente por el mismo empleador,
bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido un año desde el cese.
Para la aplicación temporal del Régimen Laboral Especial se debe tener en cuenta lo siguiente:
Titulo II
Formalización de MYPES
I. MARCO DE APLICACIÓN
En este contexto, las normas pertinentes nos presentan un grupo de posibilidades para cons-
tituir una MYPE, adicionalmente a aquella que puede ser conducida directamente por su
propietario, persona individual, para ello se debe tener presente en forma clara y precisa el
concepto de negocio, actividad económica de la empresa – Objeto Social -, las modalidades de
organizaciones empresariales como son las Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
la Sociedad de Responsabilidad Limitada, la Sociedad Anónima, la Sociedad Anónima Cerra-
da; el Capital Social el cual se asignará a la empresa, el representante legal de la sociedad, la
razón social o nombre de la empresa, para con estos datos proceder a la constitución de una
empresa.
Empresa unipersonal
Negocio individual en el cual el propietario desarrolla toda la actividad empresarial, apor-
tando capital, trabajo, esfuerzo directriz y cuya responsabilidad es ilimitada (empresa a
titulo personal). Por ejemplo: bodegas, librerías, etc.
Es una persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patri-
monio distinto al de su titular, tiene carácter mercantil.
Órganos de la Empresa
Es una forma societaria cuyo origen y algunas de sus características son propias de las socieda-
des personalistas, la responsabilidad de los socios está limitada a su aporte.
Órganos de la Empresa
Persona jurídica de derecho privado y naturaleza comercial. Tiene hasta veinte (20) accionistas
y sus acciones no pueden ser inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores.
Órganos de la Empresa
4. SOCIEDAD ANÓNIMA
Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada. El número de socios no puede ser
Órganos de la Empresa
1. Identificar y describir las ACTIVIDADES que van a desarrollar las empresas a constituir:
INDUSTRIA - COMERCIO - SERVICIOS, EXTRACCIÓN – CULTIVO y/u otras.
3. Fotocopia simple y legible del DNI del Titular y/o cada uno de sus socios y sus cónyuges,
en caso de ser casados.
4. Definir e indicar el CAPITAL SOCIAL a aportar, especificando el aporte por cada socio. Este
aporte puede ser:
• Tramitar en la Oficina de los Registros Públicos, la búsqueda del nombre o razón social
de la empresa a constituir y realizar la reserva de preferencia registral de dicho nombre.
La reserva registral realizada le otorga la posibilidad que por el plazo de treinta (30) días
calendarios el nombre escogido no pueda ser inscrito por terceros.
• Un abogado deberá redactar la minuta de constitución de la empresa, sin embargo el Artícu-
lo 9º del decreto Supremo Nº 007-2008-TR, establece que las MYPE que se constituya como
persona jurídica lo realizan mediante escritura pública sin exigir la presentación de la minuta
conforme a lo establecido en el inciso i) del Artículo 58º del Decreto Legislativo Nº 1049, Ley
del Notariado (En la práctica, muchos notarios todavía no han implementado un mecanismo
adecuado para obviar la presentación de la minuta, por lo que aún lo solicitan).
• La minuta firmada por los socios y autorizado por abogado colegiado, se presenta ante No-
taria Pública, adjuntándose copia de los documentos personales de cada uno de los socios,
luego se adjunta el depósito bancario referido al capital social, a nombre de la empresa si
el capital se establece mediante aporte dinerario. Si el aporte es en bienes no dinerarios se
adjunta un informe de valorización y una declaración jurada del Gerente General, donde
acredita haber recibido los bienes muebles e inmuebles, debidamente identificados.
• Con todos estos documentos el notario se encargará de transcribirlos en sus escrituras
públicas, y cursara los partes respectivos a os Registros Público, para que la empresa sea
inscrita en el Registro de Personas Jurídicas, dentro del plazo de siete (7) días hábiles, lue-
Titulo III
Registro de la Micro y Pequeña Empresa
I. AMBITO DE APLICACIÓN
De acuerdo con el artículo 64º del Decreto Supremo Nº 008-2008-TR, el REMYPE tiene por
finalidad:
• Acreditar que una Micro o Pequeña Empresa cumple con las características establecidas
en los Artículos 4º y 5º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
• Autorizar el acogimiento de la Micro y Pequeña Empresa a los beneficios que le correspon-
dan conforme al Decreto Supremo Nº 007-2008-TR y el Decreto Supremo Nº 008-2008-TR.
• Registrar a las Micro y Pequeñas Empresas.
Es preciso indicar, que la MYPE que recién inicia su actividad económica se presume acredi-
tada como tal, debiendo el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo verificar el efectivo
cumplimiento de las características establecidas, cuando haya transcurrido un (1) año desde
el inicio de sus operaciones.
Por último, indicaremos que una vez acreditada la condición de MYPE, el acogimiento al Régi-
Con la finalidad de proceder a la inscripción en el REMYPE y poder gozar de los beneficios pre-
vistos en el Decreto Supremo Nº 007-2008-TR y Decreto Supremo Nº 008-2008-TR, se deben
de cumplir con las siguientes condiciones:
a. Microempresa: De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el
monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
b. Pequeña Empresa: De uno (1) a cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales de hasta
el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Cabe precisar que para efectos de acceder al REMYPE, el Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo evaluará el cumplimiento de ambas características (número de trabajadores y de
ventas) para cada caso particular, es decir, sea que se trate de Micro o de Pequeña Empresa,
en los doce (12) últimos meses calendarios.
En lo referente a la permanencia en el REMYPE, se evaluarán mensualmente, el cumplimiento
de las características en los dos (2) años calendarios anteriores.
El procedimiento a seguir, para la inscripción en el REMYPE se debe realizar siguiendo los pa-
sos que mencionamos a continuación:
a. Registro de la empresa.
b. Registro de trabajadores.
c. Finalización de Registro.
El Registro de la Micro y Pequeña Empresa - REMYPE, es un registro que cuenta con un pro-
cedimiento de inscripción en Web, el mismo que permitirá a las micro y pequeñas empresas
– MYPE, acceder a los beneficios de la Ley. El REMYPE, además de la publicidad de la condición
de MYPE, que se dará a través del portal del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo,
permitirá la impresión de parte de los usuarios de la constancia de inscripción, con lo que se
les permitirá acreditar su condición de tales ante las entidades que así lo requieran.
1. Contar con la CLAVE SOL (SUNAT) Clave generada a través de la Superintendencia Nacio-
nal de Administración Tributaria – SUNAT.
3. Ingresar al Sistema de REMYPE con el número de RUC, usuario y clave; generado para la
CLAVE SOL – SUNAT
4. Una vez, pasado el paso “3”, dar Clic en el botón de “Módulo de registro MYPE”.
1 Paso
1 2 Registro de Su Empresa
Información General
Número de RUC: 20493800377
Actividad Económica:
Martinez Asesores SAC.
Asesoria Empresarial
A1
Su Empresa Fecha de Inicio de Actividad: 01/10/2008
Domicilio Fiscal de la Empresa
Su Empresa Departamento: Lima
Provincia: Lima
A2
Av, Calle, etc: Av. Asia
Kilometro: Dpto:
Manzana: Interior:
Urbanización, conjunto
habitacional:
A3
Av, Calle, etc: Av. Asia
Kilometro: Dpto:
Manzana: Interior:
Urbanización, conjunto
habitacional:
A1: Datos de la empresa proporcionados por la base de datos de SUNAT (Razón social, activi-
dad económica y fecha de Inicio de actividades).
A2: Datos de la dirección fiscal de la empresa, proporcionados por la base de datos de SU-
NAT.
A3: Datos de la dirección real de la empresa. Rellenar los datos, siempre y cuando la dirección
fiscal “A2”, sea diferente a la dirección real.
A4: Rango de ventas anuales, seleccionar la opción que corresponda según el nivel de ventas
anual de la empresa en los últimos 12 meses:
- Ventas de cada uno de los dos últimos años hasta 150 UIT
- Ventas de cada uno de los dos últimos años hasta 1700 UIT
A5: Rellenar los datos del representante legal de la empresa o el dueño(a) de la empresa (Nú-
mero de documento, apellidos paternos, maternos y nombres, teléfono, fax y correo elec-
trónico).
2 Paso
1 2 Registro de Sus Trabajadores
Información de su Empresa. Obtenida del Paso 1.
B1
Número de RUC: 20493800377
Apellido Paterno:
Nombres:
Género: Seleccionar
Ocupación:
Tipo de Seguro:
Seleccionar
Seleccionar B2
Régimen de Sistema de
Pensiones Sociales: Seleccionar
Nombre de AFP:
* Campos Requeridos
Seleccionar
Genero: Seleccionar
Masculino
Femenino
• Tipo de contrato
• Seleccionar la opción según corresponda al trabajador.
Seleccionar
Seleccionar
Tipo de Contrato: A PLAZO INDETERMINADO
A TIEMPO PARCIAL
DE EMERGENCIA
DE EXPORTACION NO TRADICIONAL
DE EXTRANJERO
DE SUPLENCIA
DE TEMPORADA
INTERMITENTE
OCASIONAL
OTROS
PARA OBRA DETERMINADA O SERVICIO ESPECIFICO
POR INICIO O INCREMENTO DE ACTIVIDAD
POR NECESIDAD ES DEL MERCADO
POR RECONVERSIONEMPRESARIAL
• Ocupación
En este ítem, se seleccionar la ocupación del trabajador, según corresponda de las
opciones mostradas en el sistema.
Digitar la ocupación y
luego presionar en “rea-
lizar busqueda”, paso
seguido, seleleccionar la
opción que corresponda
Seleccionar
Tipo de Regimen Seleccionar
Laboral
Regimen Laboral Especial
Regimen Laboral General
Régimen de Sistema
de Pensiones Sociales
• Nombre de la AFP
Si el trabajador esta inscrito en alguna AFP, rellenar este casillero con el nombre co-
rrespondiente a la AFP.
• Trabajador es socio
Seleccionar la opción que corresponda al trabajador.
2 Paso
1 2 Registro de Sus Trabajadores
Información de su Empresa. Obtenida del Paso 1.
3
Número de RUC: 20493800377
Razón Social de la Empresa: A.R. CONSTRUCCOES LTDA.
Provincia: Seleccionar
Distrito: Seleccionar
Dirección:
* Campos Requeridos
BORJAS DIAZ
registrado
VILELA ZAMUDIO CARLA
MIGUEL
42790645
39880234
Trabajador
Trabajador
ARRIETA QUICANo ARTTURO 41779230 Trabajador
PALOMINO JULCA OMAR 43633457 Trabajador
TORRES TELLEZ CESAR 41709877 Trabajador
DIAZ VELA WENDY 42890345 Trabajador
3 Paso
1 2 Finalizando el Registro
Finalizando el registro
3
“EL DECLARANTE AL CONFIRMAR EL REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA
EN EL FORMULARIO VIRTUAL ACEPTA SU CONDICIÓN DE DECLARACIÓN JURADA
Y ASUME LA RESPONSABILIDAD Y LAS SANCIONES QUE SE RERIVEN EN CASO DE
COMPROBARSE FRAUDE O FALSEDAD EN LA DECLARACIÓN.
Acepto y Declaro
REMYPE
Es importante tener instalado el Acrobat Reader, para poder visualizar e imprimir la Cons-
tancia.
3 Paso
1 2 Finalizando el Registro
Finalizando el registro
3
“EL DECLARANTE AL CONFIRMAR EL REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA
EN EL FORMULARIO VIRTUAL ACEPTA SU CONDICIÓN DE DECLARACIÓN JURADA
Y ASUME LA RESPONSABILIDAD Y LAS SANCIONES QUE SE RERIVEN EN CASO DE
COMPROBARSE FRAUDE O FALSEDAD EN LA DECLARACIÓN.
Sus Trabajadores
Clic para imprimir la
solicitud de registro al
REMYPE
Departamento : LIMA
Provincia : LIMA
Distrito : SAN ISIDRO
Dirección : AV. ASIA NRO.355
Titulo IV
Derechos y Beneficios del Régimen
Laboral Especial MYPE
Mediante Decreto Supremo Nº 007-2008-TR se creó el Régimen Laboral Especial que se en-
cuentra dirigido a fomentar la formalización y desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa,
mejorando las condiciones de disfrute efectivo de los derechos laborales de los trabajadores
de la MYPE.
Es preciso considerar, que los derechos contenidos en el Régimen Laboral Especial, pueden ser
mejorados por convenio individual o colectivo, o decisión unilateral del empleador.
1. GENÉRICOS
En toda Micro y Pequeña Empresa deben respetarse los derechos laborales fundamentales,
por lo tanto deben cautelarse el cumplimiento de las normas referidas a:
- Trabajo infantil
No apoyando ni hacer uso del trabajo infantil, entendiéndose esté como aquel brindado
por personas cuya edad es inferior a las mínimas autorizadas por el Código del Niño y Ado-
lescente.
- Trabajo forzado
No utilizando ni encubriendo el uso de trabajo forzado o el uso de castigos corporales para
la realización de determinadas labores.
- Derechos colectivos
Respetándose el derecho laboral de los trabajadores formar sindicatos, elegir y afiliarse a
organizaciones legalmente establecidas.
2. ESPECÍFICOS
2.1. Comunes
El Régimen Laboral Especial regula, tanto para Micro como para la Pequeña Empresa, los si-
guientes derechos:
a. Remuneración
Los trabajadores de la Micro y Pequeña Empresa se encuentran regulados en lo referido
al tema de remuneraciones, bajo las mismas normas previstas para el régimen laboral
general.
- Mandato de que toda prestación de servicios es remunerada.
- Condiciones de percepción.
- Intangibilidad.
- Formalidades de llevado de planilla y boletas de pagos.
- Pacto de remuneración integral.
c. Descansos remunerados
Es de aplicación para los trabajadores de la Micro y Pequeña Empresa la normatividad
prevista para el régimen laboral general, relacionado a descanso semanal obligatorio y
feriados, regulado por el decreto Legislativo Nº 713 y el Decreto Supremo N 012-92-TR,
asimismo es de aplicación:
- Determinación del derecho.
- Oportunidad de goce.
- Remuneración computable.
- Trabajo en día de descanso.
d. Vacaciones
En cuanto a las vacaciones se ha previsto un descanso vacacional mínimo de 15 días ca-
lendario. Se puede acordar reducir el descanso de 15 a 7 días calendario por cada año
- Derechos colectivos
Recogidos en la Constitución Política del Perú, los Convenios Internacionales del Trabajo, la
Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo y la normativa complementaria y modificatoria.
Debe considerarse que los derechos contenidos en Régimen Laboral Especial pueden ser
mejorados por convenio individual o colectivo, o decisión unilateral del empleador.
f. Formas de contratación
Para la contratación de personal en la Micro y Pequeña Empresa se regula de acuerdo a la
contratación del régimen laboral general:
- Contratación por tiempo indeterminado.
- Contratación a plazo fijo.
- Contratación a tiempo parcial.
2.2. Microempresas
Además de los derechos mencionados, en específico para las microempresas, solo se ha regu-
lado el derecho a la remuneración mínima vital y a la indemnización por despido arbitrario a
razón de diez (10) remuneraciones diarias por cada año completo de servicios hasta un máxi-
mo de noventa (90) remuneraciones diarias, las fracciones de año se abonan por dozavos.
EL Régimen Laboral Especial prevé exclusivamente para las pequeñas empresas los siguientes
derechos:
- Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo regulado por la Ley Nº 26790.
- Seguro de vida regulado por el Decreto Legislativo Nº 688.
- Utilidades reguladas por el Decreto Legislativo Nº 892.
- Derechos Colectivos regulados por las normas del régimen general.
- Compensación por Tiempo de Servicios: Se computa en razón de quince (15) remunera-
ciones diarias por año completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de noventa (90)
remuneraciones diarias.
Tipo de Empresa
Derecho o Beneficio
Microempresa Pequeña Empresa
Descanso Semanal Sí Sí
Feriados Sí Sí
Vacaciones Sí (15 días) Sí (15 días)
Jornada máxima de trabajo Sí Sí
Pago de horas extras Sí Sí
Refrigerio Sí Sí
Seguro de vida No Sí
Gratificaciones por Fiestas Patrias
No Sí (1/2 remuneración)
y Navidad
Indemnización por no goce de
Sí Sí
vacaciones
Indemnización por despido arbitrario Sí Sí
Protección contra los actos de
Sí Sí
hostilidad
Protección contra el despido nulo Sí Sí
Participación en las utilidades No Sí
Asignación Familiar No No
Compensación por tiempo de
No Sí (1/2 remuneración por año)
servicios - CTS
Derechos colectivos Sí Sí
Remuneración Mínima Vital Sí Sí
Descanso pre y post natal Sí Sí
Hora de lactancia Sí Sí
Certificado de trabajo Sí Sí
1. Reducción de tasas
Tanto las Micro como las Pequeñas Empresas están exoneradas del 70% de las tasas previstas
en el Texto Único de Procedimientos Administrativos del Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo.
2. Amnistía
a. Objetivo
La Octava Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo N° 007-2008-TR ha dispues-
to que se concede una amnistía laboral y de seguridad social, referida ésta última a las
aportaciones a ESSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), para aquellas
empresas que se encuentren dentro de los alcances de la norma citada, con la finalidad
de regularizar el cumplimiento del pago de las obligaciones laborales y de seguridad social
vencidas hasta la vigencia del Decreto Legislativo N° 1086.
b. Beneficios
Cabe señalar que de acuerdo con la Octava Disposición Transitoria y Final del Decreto Su-
premo N° 007-2008-TR y artículo 81º del Decreto Supremo N° 008-2008-TR, la amnistía de
carácter laboral concede a los empleadores únicamente el beneficio de no pagar multas,
intereses u otras sanciones administrativas que se generen o hubiesen generado por el
incumplimiento de dichas obligaciones ante las autoridades administrativas, tales como el
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, Superintendencia Nacional de Administra-
ción Tributaria (SUNAT), ESSALUD y ONP.
c. Plazo
La Octava Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo N° 007-2008-TR y artículo
81º del Decreto Supremo N° 008-2008-TR han dispuesto que el plazo para que las Micro y
Pequeñas Empresas se acojan al presente beneficio es de cuatro (4) meses contados desde
la vigencia del Decreto Legislativo N° 1086.
a. Ámbito subjetivo
Están comprendidas según el artículo 82º del Decreto Supremo N° 008-2008-TR, las
empresas que se encuentren dentro de los alcances del Decreto Supremo Nº 007-
2008-TR y el Reglamento, aún cuando a la fecha de presentación de la solicitud para
la amnistía de seguridad social no cuenten con inscripción en el REMYPE (Registro
Nacional de la Micro y Pequeña Empresa); sin perjuicio de cumplir con la posterior
obtención de la misma.
Las MYPE que pertenecen al sector industrial manufacturero o que realicen servicios de insta-
lación, reparación y mantenimiento y que no están obligadas al pago de la contribución al SE-
NATI quedan comprendidas a su solicitud, en los alcances de la Ley Nº 26272, Ley del Servicio
Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI), siempre y cuando contribuyan con
el pago de acuerdo a la escala establecida por el Consejo Nacional del SENATI.
Las empresas acogidas al Régimen Laboral Especial de la Microempresa pueden contratar tra-
bajadores sujetos a modalidad o a plazo indeterminado, pero en todos los casos el personal
gozará sólo de los derechos establecidos en la Ley Nº 28015, que son los siguientes:
a. Remuneración.
b. Jornada de trabajo.
c. Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo.
d. Descanso semanal, descanso vacacional y descanso por días feriados.
e. Despido injustificado.
f. Seguro Social de Salud.
g. Régimen Pensionario.
CONTRATO DE TRABAJO
Conste por el presente documento en triplicado, el contrato de trabajo sujeto a modalidad de…..….,
que celebran de una parte la empresa……….., con RUC Nº…….….., con domicilio legal en……………..…..,
debidamente representada por……….….., identificado con documento de identidad………….., cuyo
mandato se halla inscrito a fojas.....del tomo Nº ….. y asiento Nº ...... de los Registros Públicos
de..........a quien en adelante se denominará “El Empleador”, y de la otra parte Don........................,
con documento de identidad.............., de nacionalidad …………, de estado civil.............., con domi-
cilio en……………, en adelante “El Trabajador”; en los términos y condiciones siguientes:
PRIMERO: “El Empleador” es una empresa, cuyo objeto social es..................... por lo que requiere
de un (describir puesto).........., que se haga cargo del puesto de................................... (en forma
temporal, accidental o para una obra o servicio) especifico), para (señalar la modalidad del contra-
to y las causas objetivas determinantes de la contratación).
SEGUNDO: “El Trabajador” se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las siguien-
tes actividades.........., debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor para la cual ha sido
contratado, bajo las directivas que emanen de sus jefes o instructores.
TERCERO: La duración del contrato es de.... (días, meses o años), indicándose la relación laboral
del día...de...del.....
CUARTO: El período de prueba es de tres meses (puede ampliarse a seis meses o ha un año si se
SÉPTIMO: El “Trabajador” tiene conocimiento que la empresa está acogida al Régimen Especial de
la Microempresa, contemplado en la Ley Nº 28015, por lo que sólo le corresponderán los siguientes
beneficios laborales:
a. Remuneración;
b. Jornada de trabajo;
c. Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo;
d. Descanso semanal;
e. Descanso vacacional de 15 días al año
f. Descanso por días feriados;
g. Despido injustificado equivalente a media remuneración por año laborado;
h. Seguro social de salud; y,
i. Régimen pensionario.
DÉCIMO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estará a las disposiciones legales vi-
gentes.
UNDÉCIMO: Para los efectos del presente contrato las partes se someten a la jurisdicción de los
Jueces y Autoridades Administrativas de Lima, Firmado en.......... a los.........días del mes de.........
.................................................. ..................................................
CONTRATADO REPRESENTANTE LEGAL
DE LA EMPRESA
Titulo V
Seguridad Social en el Régimen
Especial MYPE
I. INTRODUCCION
El Régimen Especial de Salud, trajo como medida la afiliación de los trabajadores y conduc-
tores de la microempresa al componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud com-
prendiendo a sus derechohabientes, con esta medida se procura proteger a las familias que en
cierto momento se vieron desamparadas ante contingencias médicas.
La creación del Sistema de Pensiones Sociales para los trabajadores y conductores de la mi-
croempresa, esta dada a fin de garantizar una pensión de jubilación para este grupo econó-
mico de trabajadores, la cual será un sistema paralelo a los ya existentes Sistema Nacional de
Pensiones (SNP) y Sistema Privado de Pensiones (SPP), la novedad de este sistema de pensio-
nes es la intervención del estado como ente aportante complementario de los trabajadores,
con la finalidad de beneficiar en cierta manera a los trabajadores en la determinación de los
montos de las pensiones a percibir en su debido momento.
Es por las consideraciones expresadas que nos parece acertada las medidas dictadas con la
finalidad de proteger derechos inherentes a todo trabajador en materia de salud y de pen-
siones, toda vez que los derechos laborales deben de alcanzar a la totalidad de la población
económicamente activa sea que laboren en cualquier ámbito empresarial (micro, pequeña o
mediana empresa), con la finalidad de que los empleadores de las MYPES tengan un conoci-
miento mas amplio sobre el presente tema, trataremos en una forma explicita los diversos
puntos, a fin de que se tenga una idea cabal de las medidas dictadas.
La afiliación familiar de los asegurados al Seguro Integral de Salud se iniciará con el registro
de la microempresa en el REMYPE. El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo recabará
de las microempresas y remitirá al Seguro Integral de Salud, en un plazo no mayor de 2 días
laborales, lo siguiente:
En la fase de registro, el Seguro Integral de Salud transcribirá los nombres de las personas
inscritas y verificará la vigencia de la inscripción de la microempresa en el REMYPE. Asimismo,
verificará, según los documentos recibidos, que los derechohabientes corresponden a la rela-
ción familiar directa del trabajador o conductor de la microempresa inscrito.
Luego de su afiliación al Seguro Integral de Salud, el trabajador mantendrá sus derechos acti-
vos hasta por un período máximo de tres (3) meses, contados a partir del último aporte reali-
zado por la microempresa, independientemente de su permanencia en la microempresa o de
los aportes que ésta hubiera realizado.
1. Afiliación Individual: Con una aportación mensual de S/. 5.00 nuevos soles dirigido a per-
sonas con ingresos mensuales menores a S/. 700.00 nuevos soles; y con un aporte men-
sual de S/. 10.00 nuevos soles a quienes perciban ingresos mensuales iguales o mayores
de S/. 700.00 nuevos soles hasta S/. 1,000.00 nuevos soles.
2. Afiliación Familiar: Con una aportación mensual de S/. 15.00 nuevos soles dirigido a las
familias con ingresos mensuales familiares menores a S/. 1,000.00 nuevos soles.
El derecho al subsidio del Estado a través del Seguro Integral de Salud, se realiza una vez cum-
plido con efectuar el aporte mensual total del Componente Semisubsidiado correspondiente a
los trabajadores y empleadores de la microempresa con aseguramiento vigente.
En ningún caso, el Estado aportará más de una vez por un trabajador o empleador registrado
en el Componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, bajo responsabilidad, verifica-
rá la identidad de los trabajadores o conductores, y de sus derechohabientes que hayan sido
inscritos en este Componente, con el fin que no se solicite más de un subsidio.
Los beneficios del régimen especial de salud para la microempresa corresponden al Listado
El Sistema de Pensiones Sociales tiene como objeto otorgar pensiones con las características
similares al de la modalidad de renta vitalicia familiar del Sistema Privado de Pensiones, sólo a
los trabajadores y conductores de las microempresas.
El Sistema de Pensiones Sociales es excluyente del Sistema Privado de Pensiones y del Sistema
Nacional de Pensiones y de cualquier otro régimen previsional existente.
Este tipo de sistema de pensiones es de carácter voluntario, considerado como uno de aporte
conjunto entre el Estado y el afiliado de 50% cada uno, es decir que se estima que el trabaja-
dor y/o conductor de una MYPE aporten un máximo de 4% de la Remuneración Minima Vital,
correspondiente, sobre la base de 12 aportaciones al año; sin embargo los asegurados podrán
voluntariamente realizar aportes extras a los señalados por Ley.
Los trabajadores y empleadores de las microempresas que se encuentren bajo los alcances
de la Ley podrán afiliarse al Sistema de Pensiones Sociales. Para ello, al momento de afiliarse
ante la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados, deberán presentar lo
siguiente:
1. Contrato de afiliación celebrado con la entidad que administre las cuentas individuales,
debidamente firmado.
2. DNI vigente y actualizado en lo referente al estado civil.
3. Número de Inscripción o Reinscripción en el REMYPE; y,
4. Declaración jurada de no estar inscrito en otro régimen previsional. Dicha declaración es
sujeta a contraste posterior por parte de la entidad que administre las cuentas individuales
a efectos de confirmar que el trabajador no pertenece a otros sistema pensionario; caso
contrario, la afiliación al SPS será declarada nula.
sa. La relación entre la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados y
éstos se rige por lo estipulado en los respectivos contratos de afiliación, que son contratos
por adhesión.
Producida la afiliación al Sistema de Pensiones Sociales, la entidad que administre las cuentas
individuales de los afiliados deberá abrir una cuenta denominada “Cuenta Individual del Afilia-
do”. En dicha cuenta, deberá estar registrado el aporte mensual mínimo, el aporte voluntario y
la rentabilidad acumulada de los mismos. La actualización de dichos registros deberá efectuar-
se, cuando menos, en forma trimestral.
El pago de los aportes mensuales de los afiliados y el voluntario, de proceder, será retenido y
abonado por el conductor de la microempresa dentro de los primeros quince días calendario
del mes siguiente al que fueron devengados. La demora en efectuar dicho pago da lugar a
intereses moratorios a favor del afiliado, según lo establezca la Superintendencia de Banca y
Seguros.
El pago de dicho aporte se efectuará con la presentación de un formulario que para tal efecto
apruebe la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados. El cargo de recep-
ción del pago efectuado en la respectiva entidad financiera constituirá el único documento
que acredite haber cumplido con dicha obligación.
El aporte del Estado al que se refiere la Ley, será efectuada el último día hábil del mes de
enero de cada año, a través de la entidad que para tal efecto será creada por norma con
rango de Ley.
Para ello, dicha entidad designada, en su proceso presupuestario de cada año, deberá incluir el
monto estimado de las aportaciones mensuales mínimas que se proyecten hasta el fin de cada
año. Dicho estimado se hará con base a la información que brinde la entidad que administre
las cuentas individuales de los afiliados.
El aporte del Estado, a través de la entidad designada, se efectuará sólo sobre la base del re-
cord de aportaciones mínimas efectivas de cada año, aparte de la comisión correspondiente
por la administración del Fondo de Pensiones Sociales. La información de la totalidad de apor-
taciones mínimas aportadas por los afiliados deberá ser comunicada a la entidad competente
dentro de los primeros quince días del mes de enero de cada año.
XII. PENSIONES.
Las pensiones a favor de los afiliados y sus derechohabientes en el Sistema de Pensiones So-
ciales son exclusivamente las de:
- Jubilación.
- Invalidez.
- Sobrevivencia.
El procedimiento para solicitar las pensiones señaladas o el reintegro de los aportes, deberá
iniciarse el primer día hábil del mes siguiente en el que ocurrió la contingencia.
XIII.PENSION DE JUBILACION.
Para tener derecho a la pensión de invalidez se deben de cumplir los siguientes requisitos:
- Estar afiliado al Sistema de Pensiones Sociales.
- Haber pagado adicionalmente al aporte mínimo, la comisión por seguro de invalidez.
- Ser declarado con invalidez total permanente por una Comisión Medica de Essalud o del
Ministerio de Salud.
Tiene derecho a pensión de viudez el cónyuge o conviviente del afiliado con derecho a pensión
o del titular de la pensión de jubilación o invalidez que hubiera fallecido. Para ello, el beneficia-
rio deberá presentar la partida de matrimonio o la respectiva resolución judicial, consentida o
firme, declarando la unión de hecho, así como la partida de defunción del afiliado.
En ningún caso, la referida pensión podrá exceder del 42% de la pensión de jubilación que
percibía o hubiere tenido derecho a percibir el causante.
XVI.PENSION DE ORFANDAD.
Sólo tienen derecho a pensión de orfandad los hijos menores de 18 años del afiliado con
derecho a pensión o del titular de la pensión de jubilación o invalidez que hubiera fallecido.
Cumplida esta edad, subsiste la pensión de orfandad únicamente en los siguientes casos:
1. Para los hijos que sigan estudios de nivel básico o de educación superior, hasta que cum-
plan los 24 años.
2. Para los hijos mayores de 18 años cuando adolecen de incapacidad permanente total para
el trabajo desde su minoría de edad o cuando la incapacidad que se manifieste en la ma-
yoría de edad tenga su origen en la etapa anterior a ella. La declaración de incapacidad
permanente total requiere de un dictamen emitido por una Comisión Médica de ESSALUD
o del Ministerio de Salud.
El monto máximo de la pensión de orfandad de cada hijo es igual al veinte por 20% del monto
de la pensión de jubilación o invalidez que percibía o hubiera podido percibir el beneficiario
titular.
Cuando la suma de los porcentajes de pensión de viudez y de orfandad exceda del 100% del
monto de la pensión de jubilación o invalidez que percibía o hubiera podido percibir el benefi-
ciario titular, las pensiones se reducirán en forma proporcional hasta llegar a dicho porcentaje
máximo.
XVIII.PERDIDA DE LA PENSION.
Se deja sin efecto la percepción de la pensión en el Sistema de Pensiones Sociales en los si-
guientes casos:
1. Fallecimiento.
2. Haber contraído matrimonio o haber establecido nueva unión de hecho los titulares de
pensión de viudez.
3. Haber alcanzado la mayoría de edad los titulares de pensiones de orfandad, salvo que
prosigan estudios de nivel básico o de educación superior en forma ininterrumpida y satis-
factoria, en cuyo caso la pensión continuará hasta que cumplan 24 años, o que adolezcan
de incapacidad permanente total.
4. Haber recuperado el pensionista las facultades físicas o mentales, cuya pérdida determinó
el estado de invalidez para el otorgamiento de una pensión, previo dictamen favorable de
una Comisión Médica de ESSALUD, o del Ministerio de Salud.
5. Haber desaparecido uno de los requisitos exigidos por la Ley para el otorgamiento de la
pensión.
En el caso que el afiliado se traslade al Sistema Nacional de Pensiones, deberá anexar un com-
promiso de asunción de pago por el diferencial de aporte en este último sistema. Para ello,
deberá celebrar un convenio con la ONP en el que consten las condiciones y el cronograma de
pago de dicho diferencial. Dicho diferencial no tiene carácter tributario.
XXI.FISCALIZACION DE LA MICROEMPRESA.
El Ministerio de Trabajo y promoción del Empleo, a través de su servicio inspectivo velara por
el cumplimiento de la normatividad referida a los aportes al Sistema de Pensiones Sociales.
En caso el ente inspector detectase afiliaciones al Sistema de Pensiones Sociales, que contra-
vengan la normatividad que la regula, ordenara inmediatamente que los aportes efectuados
y su rentabilidad sean reintegrados al trabajador y al Estado, respectivamente, a través de la
entidad que administre las cuentas individuales y la entidad que administre los aportes esta-
tales.
Así mismo el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, una vez iniciado el funciona-
miento del Sistema de Pensiones Sociales, procederá a promover la afiliación al sistema de los
REGISTRO DE APORTES
Cuenta Individual del Aporte anual individualizado
Afiliado del Estado
Oportunidad Producida la afiliación al Siste- Producida la transferencia del aporte anual del
ma de Pensiones Sociales. Estado.
Entidad encargada Entidad que administre las Entidad que administre las cuentas individuales
cuentas individuales de los de los afiliados.
afiliados.
Características 1. Se registran aportes del afi- 1. Se registran aportes del Estado y rentabilidad.
liado y rentabilidad. 2. Implementación y administración a cargo
2. Implementación a cargo de de la entidad que administre las cuentas in-
la entidad seleccionada por dividuales.
subasta. 3. Actualización trimestral.
3. Actualización mínima cada 4. Registro disponible en el portal institucional
3 meses. de la ONP.
4. Estará disponible en el por- 5. Entidad administradora debe alcanzar trimes-
tal institucional de la en- tralmente la información correspondiente a
tidad que administre las la ONP.
cuentas.
PENSIONES
Pensión de Requisitos Se debe tener:
Jubilación 1. 65 años de edad.
2. Mínimo 300 aportaciones.
Monto de Se calcula según lo aportado más la rentabilidad acumulada
pensión
Pensión de Requisitos Se debe tener:
invalidez 1. Pago mensual a la comisión por seguro de invalidez, en forma
adicional al aporte mínimo.
2. Ser declarado con invalidez total permanente por una comisión
médica de EsSalud o del MINSA.
Condiciones Se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de adminis-
tración de riesgos celebrado entre la entidad administradora de
cuentas individuales y la empresa de seguros, el cual contendrá:
1. Condiciones de cotización.
2. Casos excluidos.
3. Preexistencia a que se sujeta la cobertura de los afiliados.
Pensión de Requisitos Pensión de Ser cónyuge o conviviente del afiliado con dere-
Sobrevivientes viudez cho a pensión
Pensión de Ser hijo menor de 18 años del afiliado con de-
orfandad recho a pensión subsistiendo la pensión en los
siguientes casos:
1. Hijos que sigan estudios hasta los 24 años.
2. Hijos mayores de 18 años con incapacidad
permanente total para el trabajo desde su
minoría de edad o cuando la incapacidad
tenga su origen en la etapa anterior a ella.
Monto Pensión de No podrá exceder del 42% de la pensión de jubi-
Máximo viudez lación que percibía o hubiere tenido derecho a
percibir el causante.
Pensión de Por hijo no podrá exceder del 20% del monto de
orfandad la pensión de jubilación o invalidez.
Titulo VI
Planilla Electrónica en MYPE
I. INTRODUCCION
Con la entrada en vigencia del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR Texto Único Ordenado de
la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
Empresa y del Acceso al Empleo Decente y de su Reglamento el Decreto Supremo Nº 008-
2008-TR. se ha ingresado cambios en el PDT 601 – Planilla Electrónica.
Estas normas han ocasionado que la planilla electrónica deba adecuarse a los nuevos reque-
rimientos sobre MYPE, sobretodo en cuanto al tipo de trabajador que va ser registrado; esto
debido a que en la microempresa, registrada como persona natural con negocio, el conductor
de la misma puede ser registrado como trabajador solamente para los efectos del sistema
pensionario y de seguridad social en salud. Se debe de anotar en lo relacionado a este punto,
que falta adecuar el PDT 601, Planilla Electrónica, a los nuevos sistemas de seguridad social en
pensiones y en salud de reciente creación por la Ley MYPE y su reglamento.
El PDT 601 es el medio que sirve como declaración jurada de impuestos y tributos, así como
planilla de haberes, en el cual se registran los datos de la empresa declarante, del personal
contratado y la declaración de jornadas, remuneraciones, montos no remunerativos, condi-
ciones de trabajo, ingresos contribuciones y aportaciones a pagar (EsSalud, Sistema de Pensio-
nes, Renta de Quinta Categoría, Renta de Cuarta Categoría, etc.).
En el registro de la microempresa:
- Si es microempresa o no.
En la declaración:
- Ingresos percibidos.
- Vacaciones.
- Aportaciones del trabajador (sistema pensionario, renta de quinta categoría).
- Contribuciones del empleador (sistema de seguridad social en salud).
Es importante mencionar que la microempresa constituida como persona natural con negocio,
no puede tener como conductor de la misma como trabajador, salvo, que sea para fines con-
tributivos a los sistemas de seguridad social en salud y en pensiones; por lo que en el registro
de trabajadores se debe diferenciar a los trabajadores dependientes de los conductores de la
microempresa.
Es importante precisar que las MYPE registradas como tales ante REMYPE podrán acceder a
los beneficios del régimen especial; en el caso de las microempresas debemos mencionar los
derechos y beneficios laborales regulados, para crear una planilla acorde con las necesidades
de la misma; del mismo modo debemos indicar que el adecuado registro del conductor de la
microempresa como persona natural con negocio que no genera relación laboral con el mis-
mo, para evitar un registro erróneo y futuras contingencias.
No Sí Vacaciones:
a. 15 días
b. Goce mínimo 7 días con compensación de los 8 días
restantes
c. Indemnización vacacional en caso de no goce del
descanso.
No No Gratificaciones
No No Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)
No No Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR)
Asimismo, se debe indicar si la microempresa cuenta con trabajadores sin régimen pensionario,
ya que esté es opcional para los trabajadores de la microempresa, es decir que pueden elegir
entre continuar aportando a un régimen pensionario, en caso se encuentren afiliados a uno, o
no hacerlo, y del mismo modo pueden optar por no afiliarse a ningún régimen pensionario.
El registro de los trabajadores y del conductor de la microempresa tiene como principal fun-
ción establecer las diferencias entre ambos, debido a que el primero genera todos los benefi-
cios y derechos concedidos en el Decreto Supremo Nº 007-2008-TR y su reglamento, mientras
que el conductor al no generar vínculo laboral solamente otorga derecho a la afiliación al
régimen contributivo del sistema de seguridad social en salud y en pensiones.
Es necesario recalcar que cuando hablamos de conductor de la microempresa nos estamos
refiriendo a aquella microempresa constituida como persona natural con negocio, y no a una
con personería jurídica.
La declaración de los trabajadores y del conductor está referida, básicamente, a los ingresos
que estos perciban así como a las aportaciones y contribuciones que hagan los trabajadores,
incluido el conductor de la microempresa y el empleador
información sobre el tipo de trabajador, a fin que pueda continuar con el registro correspon-
diente en los diferentes rubros.
Del mismo modo, se debe indicar el tipo de régimen pensionario que tiene; este punto presen-
ta como novedad la posibilidad de que el trabajador elija no solo el sistema pensionario al que
desea afiliarse, sino que también podrá optar por no afiliarse a ninguno o dejar de aportar al
sistema pensionario que venia aportando.
Al realizar la declaración del trabajador, podemos notar que los ingresos registrados deberán
ir acorde a los beneficios otorgados para la microempresa; de este modo la planilla electrónica
debe mostrar como mínimo los conceptos señalados en el cuadro del Régimen Especial de la
Microempresa.
1. Después de registrar y gravar los datos personales del trabajador (nombre completo, do-
cumento de identidad, sexo, etc.) se deberá registrar la categoría del trabajador declarado,
en este caso se debe registrar como trabajador a:
a. El trabajador contratado que presta servicios dependientes.
b. El conductor de la microempresa constituida como persona natural con negocio.
Indicar el tipo de
trabajador que se
registra.
El trabajador de la mi-
croempresa puede optar
por no afiliarse a ningún
régimen pensionario, en
cuyo caso deberá regis-
trarse como “SIN RÉGI-
MEN PENSIONARIO”
3. Se debe indicar la fecha de inicio del período laboral del trabajador que se está registran-
do, a fin de constatar que ésta no sea anterior a la fecha de registro o inscripción ante el
REMYPE. Esta precisión se hace tomando en cuenta que sólo los trabajadores contratados
con posterioridad a la fecha de inscripción en el REMYPE serán considerados dentro de las
normas de microempresa.
Al momento de registrar
como fecha de inicio de
labores el 25/02/2009
el sistema sólo compu-
tara los días restantes
del mes de registro.
4. Al momento de declarar los conceptos pagados o los que tuviera derecho el trabajador
en la microempresa, se recomienda adecuar en el PDT 601 a los beneficios y derechos de
índole laboral otorgados por ley, así como aquellos que son entregados en forma de libe-
ralidad por el empleador, se decir, sin que medie obligación legal para su otorgamiento.
La indemnización vacacio-
nal es una obligación que se
genera por las vacaciones
no gozadas. Esta se deriva
del derecho a las vacacio-
nes que tiene el trabajador
en la microempresa.
El trabajador de la mi-
croempresa que opte por
no aportar a ningún siste-
ma pensionario no gene-
rara descuento por apor-
taciones.
Sin embargo el artículo 49º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, determina que los conduc-
tores de las microempresas podrán ser considerados dentro de las aportaciones y contribucio-
nes a los sistemas de seguridad social en salud y pensiones.
Se registra en la categoría de
trabajador especificando que
es CONDUCTOR DE MICROE-
MPRESA, sólo para efectos del
aplicativo, es decir sin que se
genere ningún derecho u obli-
gación laboral.
Al registrar al CONDUCTOR de
la microempresa en tipo de
trabajador, quedarán inactivos
todos los registros, exceptuan-
do aquel donde se registra el
régimen pensionario.
3. Para la declaración del conductor de la microempresa solo se registraran los ingresos per-
cibidos para que sirvan como base de cálculo del seguro regular y del sistema pensionario,
en caso se decida afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones
El registro en la declaración
solo incluye el ingreso del
conductor de la microem-
presa para efectos del cál-
culo del aporte al Seguro
Regular y el Sistema Pen-
sionario.
5. Finalmente, se debe registrar las aportaciones del conductor de la microempresa, en caso haya
decidido afiliarse a un sistema pensionario. Del mismo modo, la aportación al sistema social de
salud será calculado automáticamente de las aportaciones de cargo del empleador.
Para el registro y declaración de los trabajadores de la pequeña empresa, el PDT 601 Planilla
Electrónica no ha presentado ninguna modificación, esto debido a que los beneficios, contri-
buciones y aportaciones de índole laboral no han variado exceptuando la cantidad en la que
son entregados.
Debemos recordar que para la pequeña empresa la aportación del empleador al sistema social
de salud que se realiza a favor de los trabajadores, sigue siendo a través del seguro regular de
EsSalud; del mismo modo las aportaciones al sistema pensionario por parte de los trabaja-
dores dependientes para la pequeña empresa, seguirán siendo obligatorias; por lo que no se
tendrá que modificar el PDT 601 en estos puntos.
Para el caso de los beneficios de índole laboral los trabajadores de la pequeña empresa segui-
rán gozando de vacaciones, gratificaciones y CTS, entre otros, pero en una proporción menor
a lo que dispone el régimen laboral general privado, por lo que no se debe modificar los con-
ceptos de la declaración de ingresos en la planilla electrónica.
Titulo VII
Casuística sobre Regimen Especial MYPE
BENEFICIOS SOCIALES
Base legal:
Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
Decreto Supremo Nº 008-2008-TR.
Consulta 01:
Un suscriptor nos pregunta: ¿Cuáles son los beneficios sociales de un trabajador sujeto al Ré-
gimen Laboral Especial de la Microempresa?
Solución:
Los beneficios sociales con los que cuenta un trabajador de la microempresa son los que a
continuación indicamos en el siguiente cuadro didáctico:
Por lo que los beneficios sociales con los cuales no cuentan los trabajadores sujetos al Régimen
Laboral Especial de la MYPE (microempresa) son:
Asignación familiar
Participación en las utilidades
Beneficios sociales no gozados por el CTS
trabajador de la microempresa
Gratificaciones ordinarias por Fiestas Patrias y Navidad
Seguro de vida
Base legal:
Artículo 2º del Decreto Supremo Nº 008-2008-TR.
Consulta 02:
Un suscriptor nos pregunta si una persona natural con negocio propio (conductor) puede re-
gistrarse como trabajador en el REMYPE para efectos de obtener el registro de microempresa,
siendo el mismo el único trabajador.
Solución:
Para efectos del Régimen Laboral Especial de la MYPE (micro y pequeña empresa) se entiende
por conductor:
A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona
jurídica y que cuenta con al menos un (1) trabajador.
A la persona natural que es titular de una microempresa constituida como una Empresa Indivi-
dual de Responsabilidad Limitada y que cuenta con al menos un (1) trabajador.
Por lo que para efectos del REMYPE, el conductor de la microempresa no es considera un tra-
bajador de la misma, ya sea para determinar el mínimo (1) o el máximo (10) de trabajadores
beneficiados, lo cual no impide que sí se pueda registrar como tal en la planilla electrónica PDT
0601, para gozar de la cobertura de salud y sistema de pensiones; siendo por ello necesario
que se cuente con otra persona, además del conductor, a la cual el sistema del REMYPE sí
admita como trabajador.
Base legal:
Artículo 42º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
Artículo 34º del Decreto Supremo Nº 008-2008-TR.
Consulta 03:
Un suscriptor nos pregunta: ¿Cuáles con las consecuencias de que la microempresa supere el
nivel de ventas o el número máximo de trabajadores en planilla?
Solución:
Si la MYPE (micro y pequeña empresa) durante dos (2) años consecutivos supera el nivel de
ventas o el número de trabajadores límites establecidos para su consideración y clasificación
como una micro o pequeña empresa, ésta podrá conservar por un (1) año calendario adicional
el Régimen Laboral Especial en el cual originalmente se registro en el REMYPE del Ministerio
de Trabajo y Promoción del Empleo, luego del cual la empresa tendrá que adaptarse y regirse
por el Régimen Laboral que le corresponda; es decir:
Si se trata de una microempresa que superó su nivel de ventas o número de trabajadores, ella
se regirá ahora por el Régimen Laboral Especial de la Pequeña Empresa, computándose todos
los nuevos beneficios sociales desde la fecha de aplicación del nuevo Régimen Laboral.
Si se trata de una pequeña empresa que supera su nivel de ventas o número de trabajadores,
ella se regirá ahora por el Régimen Laboral General o Regular, saliendo definitivamente del
Régimen Laboral Especial, computándose todos los nuevos beneficios sociales desde la fecha
de aplicación del nuevo Régimen Laboral.
Base legal:
Artículo 54º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
Segunda Disposición Complementaria del Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
Consulta 04:
Solución:
La microempresa es una unidad económica constituida por una persona natural con negocio
propio, o jurídica, bajo cualquier forma, organización o gestión empresarial (EIRL, SRL, SA,
etc.), dedicada a la extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o pres-
tación de servicios. El número de trabajadores con los que debe contar una microempresa
varia desde un mínimo de un (1) trabajador hasta un máximo de diez (10). Ahora bien, el
régimen laboral especial de la MYPE se aplica desde la fecha de su inscripción en el registro,
por cuanto se trata de un procedimiento de aprobación automática, sujeta a fiscalización pos-
terior. Para el caso de las microempresas que se hayan constituido como persona natural con
negocio propio es opcional y no obligatorio la contratación de familiares hasta el segundo gra-
do de consanguinidad, tales como los padres, abuelos, hijos, nietos y hermanos; para lo cual
se deberá suscribir un contrato de trabajo con los familiares en mención que será registrado
ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo dentro de los quince (15) días natura-
les posteriores a su suscripción. Finalmente con respecto al cónyuge, en tanto no es posible
establecer una relación laboral, ella no deberá ser registrada en la planilla electrónica como
trabajadora, sin que ello afecte su derecho a ser inscrita como derecho habiente de su cónyuge
conductor que si puede ser registrado en la planilla electrónica como trabajador. Por lo que se
cuenta con la obligación de registrar en la planilla electrónica a los 3 trabajadores no familiares
siendo opcional el hecho de poder considerar al hijo y propio conductor de la microempresa
como trabajadores.
Base legal:
Decreto Supremo Nº 004-2007-SA, modificado por Resolución Ministerial Nº 277-2008/MINSA.
Consulta 05:
Un suscriptor desea que le informemos acerca de las prestaciones brindadas por el Seguro
Integral de Salud (SIS) en el Sistema Semi subsidiado por el Estado, creado para las microem-
presas.
Solución:
Las prestaciones brindadas por el SIS están determinadas por el Listado Priorizado de Interven-
ciones Sanitarias, con un tope máximo de cobertura de hasta S/. 12,000.00 (doce mil con
00/100 nuevos soles) anuales, comprendiendo lo siguiente:
INTERVENCIONES RECUPERATIVAS
Atención del recién nacido( normal y complicado) y prematurez 100%
Recuperación de trastornos de la agudeza visual en niños( sólo incluye estrabismo y cata- 100%
ratas), en adolescentes, adultos y adultos mayores ( sólo cataratas)
Atención del parto y puerperio normal 100%
Atención del parto y puerperio complicado 100%
Diagnóstico y tratamiento de las enfermedades respiratorias agudas 100%
Diagnóstico y tratamiento de la enfermedad diarreica aguda y parasitosis 100%
Diagnóstico y tratamiento de enfermedades infecciosas y transmisibles 100%
Diagnóstico y manejo de lesiones traumáticas de tejidos blandos (curación y suturas) 100%
Diagnóstico y tratamiento de esguinces, luxaciones y fracturas de extremidades 100%
Diagnóstico y tratamiento de emergencias médicas y quirúrgicas, hasta su estabilización 100%
y/o hasta por un período de 30 días.
Condiciones médicas agudas del aparato digestivo (no oncológicas) 100%
Atención quirúrgica desde el primer nivel de atención, que incluye operación de labio 100%
leporino y paladar hendido en niños.
Trasplante Renal para todas las etapas de vida. 100%
INTERVENCIONES DE REHABILITACIÓN
Actividades de rehabilitación de fracturas o esguinces en el primer nivel de atención 100%
Del mismo modo se reconocen gastos de sepelio hasta por un monto de S/. 1,000.00
(mil con 00/100 nuevos soles).
Base legal:
Decreto Supremo Nº 004-97-SA, modificado por Resolución Ministerial Nº 277-2008/
MINSA.
Consulta 06:
Un suscriptor nos pregunta: ¿Cuales son las prestaciones que no brinda el SIS a los trabajado-
res de las microempresas que se encuentran asegurados al mismo?
Solución:
Las exclusiones específicas a las prestaciones brindadas por el SIS son las siguientes:
VACACIONES TRUNCAS
Base legal:
Artículo 23º del Decreto Supremo Nº 012-92-TR.
Artículo 17º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR, concordado con el artículo 17º del Decreto
Supremo Nº 012-92-TR.
Consulta 07:
El Área de contabilidad de la microempresa SAN MARCOS E.I.R.L, desea saber cuál es el monto
a pagar a un trabajador por concepto de vacaciones truncas. A continuación se proporcionan
los siguientes datos de utilidad:
Solución:
* El aporte a ESSALUD y la ONP por concepto de vacaciones, será el monto indicado en el cál-
culo anterior, en la medida que en esta misma oportunidad también se realizará el aporte a
ESSALUD y la ONP por concepto de la remuneración mensual de agosto, por lo que el mínimo
de la base imponible para los referidos aportes(S/. 550.00), efectivamente se habrá cumplido.
BENEFICIOS SOCIALES
Base legal:
Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
Decreto Supremo Nº 008-2008-TR.
Consulta 08:
Un suscriptor nos pregunta: ¿Cuales son los beneficios sociales con los cuales cuenta un traba-
Solución:
Los beneficios sociales con los que cuenta un trabajador de la microempresa son los que a
continuación indicamos en el siguiente cuadro didáctico:
El beneficio social con el cual no cuenta los trabajadores sujetos al Régimen Laboral Especial
de la MYPE (pequeña empresa) es la Asignación Familiar.
Base legal:
Artículo 47º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
Consulta 09:
La empresa ANDES DEL SUR SAC, inscrita en el REMYPE (Registro Nacional de Micro y Pequeña
Empresa) del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo como una Pequeña Empresa,
desea despedir a un trabajador sin que exista causal justa de despido, por lo que desea saber
cual es el monto a pagar a este trabajador como indemnización por despido arbitrario. A con-
tinuación se proporciona la siguiente información de utilidad:
Solución:
Cálculo
GRATIFICACIÓN ORDINARIA
Base legal:
Artículo 41º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
Artículo 3º del Decreto Supremo Nº 005-2002.
Consulta 10:
Un suscriptor nos pregunta por la forma como calcular la Gratificación por Navidad de uno de
sus trabajadores, siendo que se trata de una pequeña empresa. A continuación se presenta la
siguiente información de utilidad:
Solución:
GRATIFICACIÓN TRUNCA
Base legal:
Artículo 41º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR.
Consulta 11:
Un suscriptor nos pregunta por la forma como calcular la gratificación trunca de uno de sus
trabajadores, siendo que se trata de una pequeña empresa. A continuación se presenta la
siguiente información de utilidad:
Solución:
Cálculo