I Área Tributaria
Registro de activos fijos:
¿debe consignarse la depreciación
Ficha Técnica
Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores
Título : Registro de activos fijos: ¿debe consignarse
la depreciación contable o tributaria?
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 296 - Primera
Quincena de Febrero 2014
1. Introducción
De acuerdo a lo señalado en el inciso
f) del artículo 22° del Reglamento de
la LIR, “los deudores tributarios deberán
llevar un control permanente de los bienes
del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos. La SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia determinará los requi-
sitos, características, contenido, forma
y condiciones en que deberá llevarse el
citado Registro”.
La Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT y sus modificatorias, en su
artículo 13º establece los formatos de
este registro contable vinculado a asuntos
tributarios, y son:
• Formato 7.1 - “Registro de activos
fijos – detalle de los activos fijos”.
• Formato 7.2 - “Registro de activos
fijos – detalle de los activos fijos re-
valuados”.
• Formato 7.3 - “Registro de activos
fijos – detalle de la diferencia de
cambio”.
• Formato 7.4 - “Registro de activos
fijos – detalle de los activos fijos
bajo la modalidad de arrendamiento
financiero al 31.12”.
Con la finalidad de no incurrir en la san-
ción de “llevar los libros de contabilidad
u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes”, tipificada en
el artículo 175º numeral 2 del Código
Tributario y cuya sanción es el 0.3 % de
los ingreso netos, la misma que no podrá
ser menor al 10 % de la UIT, ni mayor a
25 UIT.
Teniendo en consideración además que la
sanción antes mencionada no se aplica si
voluntariamente se subsana la infracción
cometida; ello rehaciendo los libros y/o
registros contables respectivos, observan-
do la forma y condiciones establecidas
por las normas correspondientes.
N° 296 Primera Quincena - Febrero 2014
contable o tributaria?
2. Normativa en comentario
El 13 de enero de 2014, la Adminis-
tración Tributaria emitió el Informe
N° 006-2014-SUNAT, a través del cual
puntualiza la información que debe con-
tener el Registro de Activos Fijos, en
torno a la depreciación de los activos que
posea la empresa; la duda central es: ¿si la
depreciación a mostrar en el Registro de
activos fijos es la determinada sobre las
normas contable o las normas tributarias?
Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000
Materia:
Se consulta si en el Registro de Activos
Fijos se debe consignar la depreciación que
corresponda a los bienes del activo fijo de
acuerdo a las normas contables o la depre-
ciación tributaria admitida como deducible
para fines del Impuesto a la Renta.
Base legal:
- Texto Único Ordenado de la Ley del Im-
puesto a la Renta, aprobado por el Decre-
to Supremo N° 179-2004-EF, publicado
el 8.12. 2004, y normas modificatorias
(en adelante, TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994,
y normas modificatorias.
- Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT, que establece las normas
referidas a Libros y Registros vinculados
a Asuntos Tributarios, publicada el
30.12.2006, y normas modificatorias.
Análisis:
1. El artículo 38° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta establece que el
desgaste o agotamiento que sufran los
bienes del activo fijo que los contribu-
yentes utilicen en negocios, industria,
profesión u otras actividades productoras
de rentas gravadas de tercera categoría,
se compensará mediante la deducción por
las depreciaciones admitidas en dicha Ley.
Agrega además que las citadas depreciaciones
se aplicarán a los fines de la determinación del
impuesto y para los demás efectos previstos
en normas tributarias, debiendo computarse
anualmente y sin que en ningún caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable deprecia-
ciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Por su parte, el artículo 22° del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula
el cálculo de la depreciación tributaria, esta-
blece porcentajes de depreciación específicos
para los bienes afectados a la producción
de rentas gravadas de la tercera categoría,
distintos a los edificios y construcciones1.
1 El artículo 39° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco
por ciento (5 %) anual.
Asimismo, el literal f) del citado artículo 22°
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta establece que para el cálculo de la re-
ferida depreciación los deudores tributarios
deberán llevar un control permanente de los
bienes del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos; y que la SUNAT mediante Resolución
determinará los requisitos, características,
contenido, forma y condiciones en que
deberá llevarse el citado registro.
Así, el acápite 7.1 del numeral 7 del artículo
13° de la Resolución de Superintendencia
N° 234-2006/SUNAT2 dispone que en el
Registro de Activos Fijos se deberá registrar
anualmente toda la información, provenien-
te de la entrada y salida de los activos fijos,
así como la depreciación respectiva3.
Como fluye de las normas citadas, la finali-
dad de la norma que establece la obligación
de llevar un control permanente de los bie-
nes del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos es para efectos de control tributario.
En ese sentido, si esta es la finalidad de la
norma en cuestión, debe entenderse que la
depreciación que se registra anualmente en
el Registro de Activos Fijos es aquella que
se determina conforme a la normativa del
Impuesto a la Renta.
Conclusión:
En el Registro de Activos Fijos se debe
registrar la depreciación que se determine
conforme a la normativa del Impuesto a
la Renta.
Lima, 13 ENE. 2014
Original firmado por
Guillermo César Solano Mendoza
Intendente Nacional Jurídico (e)
Como se señala en la conclusión, “la infor-
mación que debe contener el formato
7.1 del Registro de activos fijos corres-
ponde a aquella determinada bajo las
normativas tributarias”, esto es teniendo
en consideración las exigencias estableci-
das en el artículo 22º del Reglamento de la
LIR, que a continuación repasamos:
Para el cálculo de la depreciación se aplicarán
las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el artículo 39º de
la ley, los edificios y construcciones solo
serán depreciados mediante el método
de línea recta, a razón de 5 % anual4.
2 Que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios.
3 La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, publicada el
31.12.09, y normas modificatorias, la cual regula la implementación
del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica, dispone igualmente en el acápite
7.1 del numeral 7 de su artículo 13° que en el Registro de Activos Fijos
se deberá registrar anualmente toda la información proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos así como la depreciación respectiva.
4 Artículo 39° modificado por la Única Disposición Complementa-
ria  de la Ley N° 29342, publicada 07.04.09, vigente a partir del
01.01.10.
Actualidad Empresarial I-11
 I Actualidad y Aplicación Práctica
b) Los demás bienes afectados a la pro-
ducción de rentas gravadas de la tercera
categoría, se depreciarán aplicando el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
% Máximo
Bienes de deprecia-
ción anual
1. Ganado de trabajo y repro- 25 %
ducción; redes de pesca.
2. Vehículos de transporte 20 %
terrestre (excepto ferroca-
rriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo uti- 20 %
lizados por las actividades
minera, petrolera y de
construcción, excepto mue-
bles, enseres y equipos de
oficina.
4. Equipos de procesamiento 25 %
de datos.
5. Maquinaria y equipo 10 %
adquirido a partir del
01.01.91.
6. Otros bienes del activo fijo. 10 %
La depreciación aceptada tributariamen-
te será aquella que se encuentre conta-
bilizada dentro del ejercicio gravable en
los libros y registros contables, siempre
que no exceda el porcentaje máximo
establecido en la presente tabla para
cada unidad del activo fijo, sin tener
en cuenta el método de depreciación
aplicado por el contribuyente.
En ningún caso se admitirá la rectifica-
ción de las depreciaciones contabilizadas
en un ejercicio gravable, una vez cerrado
este, sin perjuicio de la facultad del
contribuyente de modificar el porcentaje
de depreciación aplicable a ejercicios
gravables futuros.
Tratándose de maquinaria y equipo, in-
cluyendo los cedidos en arrendamiento,
procederá la aplicación del porcentaje
previsto en el numeral 3 de la tabla
contenida en el primer párrafo cuando la
maquinaria y equipo hayan sido utiliza-
dos durante ese ejercicio exclusivamente
para las actividades mineras, petrolera y
de construcción5.
c) Las depreciaciones que resulten por
aplicación de lo dispuesto en los incisos
anteriores se computarán a partir
del mes en que los bienes sean uti-
lizados en la generación de rentas
gravadas.
d) La SUNAT podrá autorizar porcentajes
de depreciación mayores a los que re-
sulten por aplicación de lo dispuesto en
el inciso b), a solicitud del interesado y
siempre que este demuestre fehaciente-
mente que en virtud de la naturaleza y
características de la explotación o del uso
dado al bien, la vida útil real del mismo
es distinta a la asignada por el inciso b)
del presente artículo. (…)
5 Último párrafo del inciso b) del artículo 22°, incorporado por el
artículo 12° del Decreto Supremo N° 219-2007-EF, publicado el
31.12.07 y vigente a partir del 01.01.08.
I-12 Instituto Pacífico
e) La empresa que, de manera tempo-
ral, suspenda totalmente su actividad
productiva podrá dejar de computar la
depreciación de sus bienes del activo fijo
por el periodo en que persista la suspen-
sión temporal total de actividades.  A tal
efecto, la suspensión del cómputo de la
depreciación operará desde la comuni-
cación a la SUNAT. (…)
f) Los deudores tributarios deberán llevar
un control permanente de los bienes
del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos. La SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia determinará los requi-
sitos, características, contenido, forma
y condiciones en que deberá llevarse el
citado Registro6.
g) En los casos de bienes del activo fijo cuya
adquisición, construcción o producción se
efectúe por etapas, la depreciación de la
parte de los bienes del activo que corres-
ponde a cada etapa, se debe computar
desde el mes siguiente al que se afecta a
la producción de rentas gravadas.
h) Las mejoras introducidas por el arrenda-
tario en un bien alquilado, en la parte
que el propietario no se encuentre obli-
gado a reembolsar, serán depreciadas
por el arrendatario con el porcentaje
correspondiente a los bienes que cons-
tituyen las mejoras, de acuerdo con el
inciso a) y con la Tabla a que se refiere
el inciso b) del presente artículo.
Si al devolver el bien por terminación
del contrato aún existiera un saldo por
depreciar, el integro de dicho saldo se
deducirá en el ejercicio en que ocurra la
devolución.
i) A efecto de lo dispuesto por el artículo
43º de la Ley, en caso que alguno de los
bienes depreciables quedara fuera de
uso u obsoleto, el contribuyente podrá
optar por:
1. Seguir depreciándolo anualmente
hasta la total extinción de su valor
aplicando los porcentajes de depre-
ciación previstos en la Tabla a que se
refiere el inciso b) de este artículo; o
2. Dar de baja al bien por el valor aún
no depreciado a la fecha en que el
contribuyente lo retire de su activo
fijo. La SUNAT dictará las normas
para el registro y control contable
de los bienes dados de baja.
El desuso o la obsolescencia deberán estar
debidamente acreditados y sustentados por
informe técnico dictaminado por profesional
competente y colegiado.
En ningún caso la SUNAT aprobará la apli-
cación de tasas de depreciación mayores en
razón de desuso u obsolescencia.
Otro detalle a tener en consideración es el
costo computable del activo, de acuerdo
al artículo 20° de la LIR, este es el costo
6 Inciso modificado por el artículo 14° del Decreto Supremo N° 134-
2004-EF, publicado el 05.10.04 y vigente a partir del 06.10.04.
de adquisición, producción, construcción;
o el valor de ingreso al patrimonio, más
los costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo a las normas contables,
ajustados según las normas de ajuste por
inflación con incidencia tributaria, como
corresponda. Asimismo, textualmente
precisa que en ningún caso los intereses
formarán parte del costo computable.
3. Marco contable a considerar
En concordancia a lo establecido en
el artículo 223º de la Ley General de
Sociedades, en la que se establece que
los principios contables generalmente
aceptados en Perú son las Normas In-
ternacionales de Información Financiera,
es necesario tener en consideración los
lineamientos de reconocimiento, medi-
ción y presentación de los activos fijos
(propiedad, planta y equipo) desarro-
llados en la NIC 16.
Además, recalcar que el artículo 33º del
Reglamento de la LIR señala que la con-
tabilización de las operaciones efectuada
aplicando los principios de contabilidad ge-
neralmente aceptados, puede determinar
diferencias temporales o permanentes,
en la determinación de la renta neta;
en consecuencia, salvo que la ley o el
reglamento condicionen la deducción al
registro contable, la forma de contabi-
lización no originará la pérdida de una
deducción. Las diferencias temporales
y permanentes obligarán al ajuste del
resultado según los registros contables en
la declaración jurada.
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
3.1. Reconocimiento del activo
Se define como propiedad, planta y
equipo a los activos tangibles que posee
una entidad para su uso en la producción
o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y se esperan usar durante
más de un periodo.
Esta norma contable señala, además en
su párrafo 7 que un elemento de propie-
dad, planta y equipo se reconocerá como
activo si, y solo si:
• sea probable que la entidad obtenga
los beneficios económicos futuros
derivados del mismo; y
• el costo del elemento puede medirse
con fiabilidad.
3.2. Reconocimiento
El reconocimiento de un elemento pro-
piedad, planta y equipo se medirá por
su COSTO, el mismo que contempla tanto
los costos iniciales (costo de adquisición,
construcción e intereses si se trata de un
activo apto, costos directamente atribui-
bles a la ubicación del activo) y los costos
posteriores.
N° 296 Primera Quincena - Febrero 2014

Según lo señala el párrafo 16 de la NIC
16, el COSTO de un elemento de propie-
dad, planta y equipo está compuesto por:
- Valor de adquisición, incluidos los
aranceles de importación y los im-
puestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier des-
cuento o rebaja del precio.
- Los costos directamente atribuibles a
la ubicación del activo en el lugar y
en las condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista por
la gerencia.
- La estimación inicial de los costos
de desmantelamiento y retiro del
elemento, así como la rehabilitación
del lugar sobre el que se asienta, la
obligación en que incurre una entidad
cuando adquiere el elemento o como
consecuencia de haber utilizado dicho
elemento durante un determinado
periodo, con propósitos distintos al
de producción de inventarios durante
tal periodo.
En el caso que el activo sea construido por
la propia entidad, su medición se deter-
Área Tributaria I
minará, de igual manera sobre la base de mantenido para la venta (NIIF 5), y la
los costos incurridos en la construcción. fecha en que se produzca la baja en
cuentas del mismo.
No podrá incluirse en el costo de produc-
ción del activo, las cantidades que exce- Esta norma contable precisa que la de-
dan los rangos normales de consumo de preciación no cesará cuando el activo
materiales, mano de obra u otros factores esté sin utilizar o se haya retirado del
empleados usualmente en la construcción uso activo, a menos que se encuentre
del mencionado activo. depreciado por completo. Sin embargo,
si se utilizan métodos de depreciación en
3.3. Depreciación función del uso, el cargo por depreciación
La depreciación es la distribución siste- podría ser nulo cuando no tenga lugar
mática del importe depreciable7 de un ninguna actividad de producción.
activo a lo largo de su vida útil8. Siendo que las bases de reconocimiento
del activo (costo) y medición de la de-
El cargo por depreciación de cada pe-
riodo se reconocerá en el resultado del preciación (vida útil) difieren a las bases
periodo, salvo que se haya incluido en establecidas en las normas tributarias,
el importe en libros de otro activo (costo se sugiere llevar en hojas de trabajo
la determinación de la depreciación
de producción).
contable.
La depreciación de un activo comenzará
cuando esté disponible para su uso, esto 4. Aplicación práctica
es, cuando se encuentre en la ubicación y
La empresa Sol y Mar S.A.C. ha iniciado
en las condiciones necesarias para operar
actividades el 04.04.12, y posee solo
de la forma prevista por la gerencia.
activos adquiridos en moneda nacional;
La depreciación de un activo cesará en al 31 de diciembre de 2013, va a emitir
la fecha más temprana entre aquella el Registro de activos fijos, con el siguiente
en que el activo se clasifique como detalle:

Fecha de Fecha de inicio

Descripción Costo % Dep. contable % Dep. tributaria
adquisición del uso del AF
Terreno 05/04/2012 05/04/2012 38,000.00 0% 0%
Edificación 05/04/2012 05/04/2012 95,200.00 5% 5%
Auto Nissan Sedan 02/11/2012 02/11/2012 15,000.00 25 % 20 %
Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 cm X 0.60 cm Ofic1 02/05/2012 02/05/2012 2,500.00 10 % 10 %
Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en ele Md-05 02/05/2012 02/05/2012 2,500.00 10 % 10 %
Sillas giratorias negras nodal 02/05/2012 02/05/2012 1,100.00 10 % 10 %
Sillas giratorias negras nodal 02/05/2012 02/05/2012 1,100.00 10 % 10 %
Cpu Compatible Core2 Duo 03/06/2012 03/06/2012 1,980.00 25 % 25 %
Cpu Compatible Core2 Duo 03/06/2012 03/06/2012 1,980.00 25 % 25 %
Monitor Samsung Sync Master B1930 03/06/2012 03/06/2012 800.00 25 % 25 %
Monitor Samsung Sync Master B1930 03/06/2012 03/06/2012 800.00 25 % 25 %
Teclado Genius Kb-0138 03/06/2012 03/06/2012 35.00 25 % 25 %
Teclado Genius Kb-0138 03/06/2012 03/06/2012 35.00 25 % 25 %
Mouse Genius Net 120 03/06/2012 03/06/2012 15.00 25 % 25 %
Mouse Genius Net 120 03/06/2012 03/06/2012 15.00 25 % 25 %
Impresora Multifuncional Hp Photosmart Lt-02505 03/01/2013 03/02/2013 1,580.00 16.67 % 10 %

Se precisa que la empresa ha reconocido temporal, respecto de la depreciación ciación tributaria, el gasto deducible
contablemente los activos fijos conforme a contable determinada en el mes de enero, para fines de determinar el impuesto
las Normas Internacionales de Información en mérito a lo señalado en el párrafo 55 a la renta corresponderá al gasto de
Financiera - NIIF, esto es, conforme a la NIC de la NIC 16, esto es, cuando el activo depreciación contabilizado.
16 Propiedad, Planta y Equipo; por tanto, esté disponible para su uso.
la determinación de la depreciación se Se pide:
efectúa sobre la estimación de la vida útil. Otro detalle que observamos en el cuadro
de activos de la empresa Sol y Mar S.A.C. a. Determinar la depreciación tributaria
Recordemos que la depreciación tributa- es la diferencia de las tasas contables y y emitir el Registro de activos fijos al
ria se computa a partir del mes en que el tributarias para el caso del auto y de la 31.12.13.
activo genera renta gravada; en el caso impresora; aquí hay que tener en consi- b. Determinar la depreciación contable
planteado, podemos observar que la ad- deración lo siguiente:
quisición de la impresora multifuncional y las diferencias temporales y perma-
se efectúa el 3 de enero de 2013 y su a) de haberse aplicado una tasa de nentes de corresponder.
uso para los fines administrativos por los depreciación contable mayor a la
tributaria la diferencia nos generaría Solución:
cuales se adquirió, los que se relacionan
con la generación de la renta gravada, se una diferencia temporal; o, a. Determinar la depreciación tributaria
efectúa un mes posterior a su adquisición. b) de aplicarse una tasa de depreciación y emitir el Registro de activos fijos al
Generando ello una diferencia de tipo contable menor a la tasa de depre- 31.12.13.

7 El importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
8 Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.

N° 296 Primera Quincena - Febrero 2014 Actualidad Empresarial I-13

 Formato 7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos

I-14
Detalle del activo Depreciación Depre-
I
Cta. Valor Ajus- Valor Deprecia- Depre- ciación
Adqui- Fecha de Depreciación Ajuste
Código del conta- Saldo histórico tes por ajustado Fecha de % Dep. ción del ciación acumulada
sic./Adi- inicio del N° Doc. autori- acumulada al por infla-
activo ble del Descripción inicial del af al infla- del af al adquisición Método tributaria ejercicio acumulada ajustada
ciones uso del af zación 31/12/2012 ción
af 31/12/2013 ción 31/12/2013 tributario histórica por infla-
ción
33110001 33111 Terreno 38,000.00 38,000.00 0.00 38,000.00 05/04/2012 05/04/2012 L. Recta C-44370782 0% 0.00 0.00 0.00 0 0.00
33210001 33211 Edificacion 95,200.00 05/04/2012 05/04/2012 L. Recta C-44370782 5% 3,570.00 4,760.00 8,330.00 0 8,330.00
33410001 33411 Auto Nissan Sedan 15,000.00 15,000.00 0.00 15,000.00 02/11/2012 02/11/2012 L. Recta FC-055-12580 20% 500.00 3,000.00 3,500.00 0 3,500.00

Instituto Pacífico
33510001 33511 Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 Cm X 0.60 Cm 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 02/05/2012 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 166.67 250.00 416.67 0 416.67
33510001 33511 Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en Ele 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 02/05/2012 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 166.67 250.00 416.67 0 416.67
33510002 33511 Sillas giratorias negras 1,100.00 1,100.00 0.00 1,100.00 02/05/2012 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 73.33 110.00 183.33 0 183.33
33510003 33511 Sillas giratorias negras 1,100.00 1,100.00 0.00 1,100.00 02/05/2012 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 73.33 110.00 183.33 0 183.33
33610001 33611 Cpu 1,980.00 1,980.00 0.00 1,980.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 288.75 495.00 783.75 0 783.75
33610002 33611 Cpu 1,980.00 1,980.00 0.00 1,980.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 288.75 495.00 783.75 0 783.75
33610003 33611 Monitor 800.00 800.00 0.00 800.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 116.67 200.00 316.67 0 316.67
33610004 33611 Monitor 800.00 800.00 0.00 800.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 116.67 200.00 316.67 0 316.67
33610005 33611 Teclado 35.00 35.00 0.00 35.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 5.10 8.75 13.85 0 13.85
33610006 33611 Teclado 35.00 35.00 0.00 35.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 5.10 8.75 13.85 0 13.85
33610007 33611 Mouse 15.00 15.00 0.00 15.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 2.19 3.75 5.94 0 5.94
33610008 33611 Mouse 15.00 15.00 0.00 15.00 03/06/2012 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 2.19 3.75 5.94 0 5.94
33690001 33691 Impresora multifuncional 1,580.00 1,580.00 0.00 1,580.00 03/01/2013 03/02/2013 L. Recta FC-003-012012 10% 0.00 144.83 144.83 0 144.83
161,060.00 1,580.00 67,440.00 0.00 67,440.00 5,375.42 10,039.83 15,415.25 0.00 15,415.25
Actualidad y Aplicación Práctica

b. Determinar la depreciación contable y las diferencias temporales y permanentes de corresponder.

Hoja de trabajo - Detalle de la depreciación contable y determinación de diferencias temporales y/o permanentes
Detalle del activo Depreciación Diferencia
Valor Deprecia- Deprecia- temporal
Cta. Fecha de Depre-
Código N° Serie Adquisic./ histórico % Dep. ción acu- ción del Valor neto (Deprec.
contable Saldo inicial adquisi- N° de doc. de ciación
del activo Descripción Marca del AF Modelo del AF y/o placa Adiciones del af al Método contable mulada al ejercicio del activo contable
del af ción autorización acumulada
del AF 31/12/2013 31/12/2012 contable - Deprec.
tributaria)
33110001 33111 Terreno 38,000.00 38,000.00 05/04/2012 L. Recta C-44370782 0% 0.00 0.00 0.00 38,000.00 0.00
33210001 33211 Edificación 95,200.00 95,200.00 05/04/2012 L. Recta C-44370782 5% 3,570.00 4,760.00 8,330.00 86,870.00 0.00
33410001 33411 Auto Nissan Sedan Nissan Sedan ECG-0254 15,000.00 15,000.00 02/11/2012 L. Recta FC-055-12580 25% 625.00 3,750.00 4,375.00 10,625.00 750.00
33510001 33511 Escritorio - de vidrio y alu- Ofic1 FR02552001 2,500.00 2,500.00 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 166.67 250.00 416.67 2,083.33 0.00
minio 1.20 cm x 0.60 cm

N° 296
33510001 33511 Escritorio - de vidrio y Md-05 WR0015885 2,500.00 2,500.00 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 166.67 250.00 416.67 2,083.33 0.00
aluminio ejecutivo en ele
33510002 33511 Sillas giratorias negras Nodal X-0022512 1,100.00 1,100.00 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 73.33 110.00 183.33 916.67 0.00
33510003 33511 Sillas giratorias negras Nodal X-0022513 1,100.00 1,100.00 02/05/2012 L. Recta FC-011-00384 10% 73.33 110.00 183.33 916.67 0.00
33610001 33611 cpu Compatible Core2 Duo WX-896504 1,980.00 1,980.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 288.75 495.00 783.75 1,196.25 0.00
33610002 33611 cpu Compatible Core2 Duo TX-6975201 1,980.00 1,980.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 288.75 495.00 783.75 1,196.25 0.00
33610003 33611 Monitor Samsung Sync Master B1930 VB02578 800.00 800.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 116.67 200.00 316.67 483.33 0.00
33610004 33611 Monitor Samsung Sync Master B1930 VB03368 800.00 800.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 116.67 200.00 316.67 483.33 0.00
33610005 33611 Teclado Genius KB-0138 ZV0702049 35.00 35.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 5.10 8.75 13.85 21.15 0.00
33610006 33611 Teclado Genius KB-0138 ZV0702125 35.00 35.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 5.10 8.75 13.85 21.15 0.00
33610007 33611 Mouse Genius Net 120 3912A45 15.00 15.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 2.19 3.75 5.94 9.06 0.00
33610008 33611 Mouse Genius Net 120 3912A55 15.00 15.00 03/06/2012 L. Recta FC-003-11398 25% 2.19 3.75 5.94 9.06 0.00
33690001 33691 Impresora multifuncional Hp Photosmart LT-02505 TK-0225415 1,580.00 1,580.00 03/01/2013 L. Recta FC-003-012012 16.67% 0.00 263.39 263.39 1,316.61 118.56
161,060.00 1,580.00 162,640.00 5,500.42 10,908.39 16,408.81 146,231.19 868.56

Primera Quincena - Febrero 2014