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VII

REA CONTABILIDAD Y COSTOS


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ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N. 131 VII-5
La Conciliacin Bancaria
Para un manejo eficiente de los recur-
sos de la cuenta Caja y Bancos es nece-
sario establecer un adecuado control
sobre nuestras entregas en trnsito,
sobre los cheques pendientes y princi-
palmente sobre nuestras cuentas regis-
tradas en la contabilidad, por lo que a
continuacin se aborda el tema de la
Conciliacin Bancaria.
Dr. Alan Matos Barzola
1. Introduccin
Se denomina conciliacin bancaria a la
contrastacin de los movimientos del Li-
bro Bancos de la entidad con los saldos
de los extractos bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformi-
dad y determinar las operaciones pendien-
tes de registro en uno u otro lado. La con-
ciliacin de saldos contables y bancarios
permite verificar si las operaciones efec-
tuadas por la oficina de tesorera han sido
oportuna y adecuadamente registradas en
la contabilidad .
La Conciliacin Bancaria implica cotejar las
anotaciones que figuran en estado de
cuentas bancarias con el Libro Bancos, a
efectos de determinar el origen de las di-
ferencias. La conciliacin es una herramien-
ta de control y consiste en verificar la igual-
dad entre las anotaciones que figuran en
los resmenes bancarios, efectuando el
cotejo mediante un bsico ejercicio de
control, basado en la oposicin de intere-
ses entre la empresa y la entidad bancaria.
SUNAT la define como el control entre lo
depositado y lo abonado en las respecti-
vas cuentas corrientes de los distintos be-
neficiarios de la recaudacin por cada do-
cumento fuente (boleta de depsito o
detalle de depsito de caja y detalle de
abono) .
Cheques Pendientes o en Trnsito.-
Son emitidos por la empresa y no cobra-
dos en el Banco por el beneficiario del
mismo.
2. Concepto
Notas de Dbito.- Son los cargos hechos
por el Banco por diversos conceptos (comi-
siones, intereses, giros descontados devuel-
tos, cheques recibidos de clientes y devuel-
tos por el Banco) que por no haberse reci-
bido del Banco, la nota de dbito respecti-
va no se ha abonado en nuestros libros.
Notas de Crdito.- Son los abonos he-
chos por el Banco (descuentos de giros y
pagars) que por no haberse recibido la
nota de crdito no se han anotado en
nuestros libros.
Depsitos en Trnsito.- Corresponden
a los depsitos enviados por correo a fin
de mes o que por cualquier causa no
hayan llegado al Banco.
Cargos o abonos incorrectos.- Estos
pueden originarse por depsitos o cheques
de bancos con los que la empresa lleva
cuenta, los cuales por error se cargan o
abonan a otro Banco distinto o que el
Banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a
otro cliente del Banco.
Ejemplo: la empresa CRISTALINA PER
S.R.L. desea establecer un adecuado
control de su cuenta en el BANCO DEL
PACFICO, para lo cual se cuenta con la
siguiente informacin correspondiente al
mes de febrero del 2007, en el cual se
detallan sus operaciones con clientes y
proveedores:
03-Feb F/.0351 Cliente A 1 600 00851 F/.19251 Prov. ZZ 2 300
05-Feb L/.0040 Cliente B 1 300 00852 L/1-257 Prov. YY 2 550
05-Feb F/.0353 Cliente C 1 200 00853 F/.8529 Prov. XX 3 300
08-Feb F/.0355 Cliente D 1 800 00854 F/.00021 Prov. WW 900
09-Feb F/.0356 Cliente E 1 400 00855 F/.19992 Prov. VV 200
10-Feb N/A.002
Prstamo
4 900 00856 F/.0902 Prov. UU 2 700
Bancario
12-Feb L/.0041 Cliente F 1 800 00857 L/.0022 Prov. TT 1 600
12-Feb L/.0042 Cliente G 2 100 00858 F/.00159 Prov. SS 1 200
15-Feb /////////// /////////// /////////// 00859 EsSalud - Enero 2007 500
16-Feb F/.0357 Cliente H 2 700 00860 F/.270 Prov. RR 1 300
17-Feb F/.0358 Cliente I 2 200 00861 F/.1001 Prov. QQ 800
19-Feb F/.0359 Cliente J 1 600 00862 F/.0259 Prov. Sigma 2 800
19-Feb /////////// /////////// /////////// 00863 ITF. Ene-2007 350
21-Feb L/.043 Cliente K 1 950 00864 SUNAT IGV- Ene 2007 2 450
22-Feb F/.0360 Cliente L 1 700 00865 Recibo N 45
Prstamo a
250
un trabajador
22-Feb N/A.009 Cliente L 450 00866 L/.3-053 Prov. Gamma 2 100
26-Feb L/.044 Cliente M 1 100 00867 F/.02951 Prov. Kappa 450
26-Feb F/.0361 Cliente N 1 500 00868 F/.5908 Prov. Lambda 700
26-Feb L/.0045 Cliente O 1 900 00869 L/.1-325 Prov. Alpha 1 100
26-Feb N/A.010 Cliente O 600 00870 N/C.0082 Prov. Gamma 300
27-Feb L/.0046 Cliente P 2 400 00871 Reporte
Reintegro de
550
Caja chica
28-Feb F/.0362 Cliente Q 2 900 00872 Voucher. 91
Pago de
2 400
sueldos
TOTAL DE INGRESOS 37 100 TOTAL DE EGRESOS 30 800
Fecha Doc. Concepto Importe Cheque Doc. Concepto Importe
INGRESOS POR COBRANZAS Y OTROS S/. EGRESOS POR CHEQUE GIRADOS S/.
I NSTI TUTO PAC FI CO
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El estado de la cuenta corriente entregado por el Banco, durante
el mes de febrero es el que a continuacin se detalla:
Al revisar el estado enviado por el Banco, se encontr:
1. Nota de Cargo por S/.15, por compra de talonario de che-
ques.
2. Nota de Cargo por S/.2 700 que corresponde a cheque de un
cliente (F/.0357) devuelto por falta de fondos.
3. Nota de Cargo por S/.25, por gastos de mantenimiento de la
cuenta corriente bancaria.
4. Nota de Cargo por S/.30, por ITF del mes de febrero del
2007.
Segn el Libro Bancos, la Conciliacin del mes anterior es:
El departamento de contabilidad de la empresa CRISTALINA
PER, elabora el siguiente Libro Bancos para determinar cul es
el saldo del mes:
Saldo al finalizar el mes de enero del 2007 de
acuerdo al Libro Bancos: S/.1 035
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 31 de enero no han sido
considerados por el Banco. 3 250
Cheque N. 604 650
Cheque N. 613 1 800
Cheque N. 616 800
(-) Entregas en trnsito: entregas y/o depsitos pendientes o
fuera de hora, no considerados por el Banco. (1 810)
Entregas en trnsito 1 200
Entregas en trnsito 610
Saldo al 31-01-07 segn estado de cuenta del Banco: S/.2 475
VII-6
INFORME ESPECIAL
Saldo del Mes Anterior S/.2 475
Entregas S/.1 200 Cheque N. 616 S/.800
610 N. 852 2 550
1 600 N. 854 900
1 300 N. 853 3 300
1 200 N. 857 1 600
1 800 N. 856 2 700
1 400 N. 858 1 200
4 900 N. 613 1 800
1 800 N. 860 1 300
2 100 N. 863 350
2 700 N. 865 250
2 200 N. 868 700
1 600 N. 866 2 100
1 950 N. 867 450
450 N. 604 650
1 700 N/C 15
1 100 N/C 25
1 500 Cheque N. 851 2 300
1 900 N. 862 2 800
------------- N. 869 1 100
------------- N/C 2 700
------------- Cheque N 855 200
-------------- N. 870 300
-------------- N. 871 550
-------------- N. 872 2 400
Total Abonos: S/.33 010 Total Cargos: S/.33 040
Saldo a Nuestro Favor S/.2 445
Banco del Pacfico
Estado Bancarios correspondiente al mes de febrero del 2007
Abonos Cargos Saldos
01 SALDO INICIAL 1 035
03 F/.0351 Cliente A 1 600 2 635 121
03 Ch/.00851 Cancelacin de F/.
9251 Proveedor ZZ 2 300 335 421
05 L/.0040 Cliente B 1 300 1 635 123
05 Ch/.00852 Cancelacin de
L/1-257 Proveedor YY 2 550 915 423
05 F/.0353 Cliente C 1 200 285 121
05 Ch/.00853 Cancelacin de F/.
8529 Proveedor XX 3 300 3 015 421
08 F/.0355 Cliente D 1 800 1 215 121
08 Ch/.00854 Cancelacin de
F/.00021 Proveedor WW 900 2 115 421
09 F/.0356 Cliente E 1 400 715 121
09 Ch/.00855 Cancelacin de F/.
19992 Proveedor VV 200 915 421
10 N/A.002 Prstamo Bancario 4 900 3 985 461
10 Ch/.00856 Cancelacin de F/.
0902 Proveedor UU 2 700 1 285 421
12 L/.0041 Cliente F 1 800 3 085 123
12 Ch/. 00857 Cancelacin de
L/.0022 Proveedor TT 1 600 1 485 423
12 L/.0042 Cliente G 2 100 3 585 123
12 Ch/.00858 Cancelacin de
F/.00159 Proveedor SS 1 200 2 385 421
15 Ch/.00859 Cancelacin
Essalud Ene-2007 500 1 885 403
16 F/.0357 Cliente H 2 700 4 585 121
16 Ch/.00860 Cancelacin de F/.
270 Proveedor RR 1 300 3 285 421
17 F/.0358 Cliente I 2 200 5 485 121
17 Ch/.00861 Cancelacin de F/.
1001 Proveedor QQ 800 4 685 421
19 F/.0359 Cliente J 1 600 6 285 121
19 Ch/.00862 Cancelacin de F/.
0259 Proveedor Sigma 2 800 3 485 421
19 Ch/.00863 Cancelacin ITF
Ene-2007 350 3 135 403
21 L/.043 Cliente K 1 950 5 085 123
21 Ch/.00864 Cancelacin
SUNAT IGV- Ene 2007 2 450 2 635 401
22 F/.0360 Cliente L 1 700 4 335 121
22 Ch/.00865 Cancelacin
Recibo N 45 Prst. a un Trab. 250 4 085 141
22 N/A.009 Cliente L 450 4 535 121
22 Ch/.00866 Cancelacin L/.
3-053 Proveedor Gamma 2 100 2 435 423
26 L/.044 Cliente M 1 100 3 535 123
26 Ch/.00867 Cancelacin F/.
02951 Proveedor Kappa 450 3 085 421
26 F/.0361 Cliente N 1 500 4 585 121
26 Ch/.00868 Cancelacin F/.
5908 Proveedor Lambda 700 3 885 421
26 L/.0045 Cliente O 1 900 5 785 123
26 Ch/.00869 Cancelacin L/.
1-325 Proveedor Alpha 1 100 4 685 423
LIBRO BANCOS
MES DE FEBRERO DEL 2007
Concepto
Debe Haber Deudor Acredor
Cta.
contab.
Debe Deudor
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ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N. 131
Los asientos contables finales de ajuste del Libro Bancos sern:
x DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 40
Compra de talonario de cheques Mantenimiento
de Cuenta
10 CAJA Y BANCOS 40
104. Cuentas corrientes
Por las N/C de los talonarios y mantenimiento de cuenta
x DEBE HABER
97 GASTOS FINANCIEROS 40
971. Banco El Pacfico
79 Cargas Imputables a cuentas de costos 40
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto
x DEBE HABER
12 CLIENTES 2 700
121. Facturas por cobrar
10 CAJA Y BANCOS 2 700
104. Cuentas corrientes
Por la devolucin del Cheque del Cliente H por
falta de fondos
x DEBE HABER
64 TRIBUTOS 30
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4019.01 ITF 30
Por la provisin del gasto del ITF
x DEBE HABER
97 GASTOS FINANCIEROS 30
971. Banco El Pacfico
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 30
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto
x DEBE HABER
40 TRIBUTOS POR PAGAR 30
4019.01 ITF
10 CAJA Y BANCOS 30
104. Cuentas Corrientes
Por el pago del ITF en la cuenta corriente
Bancarizacin.- Por mandato de la Ley N. 28194 Ley para la
Lucha Contra la Evasin y para la Formalizacin de la Econo-
ma las obligaciones que se cumplan mediante el pago de su-
mas de dinero cuyo importe sea superior a S/.5 000 (cinco mil
Nuevos Soles) o US$.1 500, se debern pagar utilizando los
Medios de Pago siguientes: depsitos en cuenta, giros, transfe-
rencias de fondos, rdenes de pago, tarjetas de dbito expedi-
das en el pas, tarjetas de crdito expedidas en el pas y cheques
con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la
orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190
de la Ley de Ttulos Valores.
Asumiendo que luego de efectuada la Conciliacin Bancaria
respectiva, se detecta una cancelacin va cheque de una fac-
tura de un proveedor cuyo monto es S/.7,000 Nuevos Soles,
pero no se utiliz la clusula de no negociable, intransferi-
ble, no a la orden u otra equivalente Cules seran los
efectos tributarios?
De conformidad con el artculo 8 de la Ley N. 28194 sta
cancelacin no dar derecho a deducir gastos, costos o crdi-
tos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada ni restitucin de derechos arancelarios. En conse-
cuencia, el crdito fiscal de la compra a dicho proveedor de-
ber ser reintegrado, y por otra parte, la compra efectuada al
proveedor se deber adicionar a la Renta Imponible como una
diferencia permanente.
Conclusiones.- Un examen adecuado de la Conciliacin Ban-
caria permitir una mejor utilizacin de recursos, as como
obtener una mayor precisin en la contabilizacin de las ope-
raciones que realiza la empresa. De otro lado, las transferen-
cias que se encuentren en trnsito debern ser analizadas con-
venientemente para un mejor control, para lo cual se reco-
mienda la utilizacin de un adecuado software acorde a las
necesidades de la organizacin.
Del Libro Bancos se aprecia que el saldo al finalizar el mes es
S/.7 335, por lo que se procede a efectuar la Conciliacin Ban-
caria respectiva:
VII-7
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 28 de febrero del 2007 no
han sido cobrados 3 750
Cheque N. 859 EsSalud - Enero 2007 500
Cheque N. 861 F/.1001 Proveedor QQ 800
Cheque N. 864 SUNAT IGV- Ene. 2007 2 450
(-) Entregas en trnsito
Entregas y/o depsitos pendientes o fuera de hora
no considerados por el Banco (5 900)
Entrega en trnsito N/A.010 Cliente O (26-Febrero) 600
Entrega en trnsito L/.0036 Cliente P (27-Febrero) 2 400
Entrega en trnsito F/.0362 Cliente Q (28-Febrero) 2 900
(-) Cargos del Banco
No considerados por nosotros (2 770)
N/C Compra de talonario de cheques 15
Cheque devuelto por falta de fondos
(F/.0357 Cliente H) 2 700
N/C Por mantenimiento de cuenta 25
N/C Por ITF correspondiente a febrero del 2007 30
Saldo al 28-02-07, segn estado de cuenta del Banco S/.2 415
CONCILIACIN BANCARIA CRISTALINA PER
MES DE FEBRERO DEL 2007
Saldo al finalizar el mes de acuerdo al Libro Bancos S/.7 335
26 N/A.010 Cliente O 600 5 285 121
26 Ch/.00870 Cancelacin N/C.
0082 Proveedor Gamma 300 4 985 421
27 L/.0046 Cliente P 2 400 7 385 123
27 Ch/.00871 Reintegro de
Caja Chica segn reporte 550 6 835 102
28 F/.0362 Cliente Q 2 900 9 735 121
28 Ch/.00872 Cancel. de Sueldos
segn Voucher. 91 Planilla 2 400 7 335 411
TOTALES 37 100 30 800
Concepto
Debe Haber Deudor Acredor
Cta.
contab.
Debe Deudor
Dia