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Emprendimiento y Gestión

1
er
. BGU
Dirección General: Dr. Rubén Holguín Arias, MSc. Autor: Ing. Danilo Holguín Cabezas, MBA.
Departamento de Ediciones:
Dirección Editorial: Econ. Rubén Holguín Cabezas, MSc. Edición General: Lcda. Blanca Cornejo de Álvarez, MSc.
Editor de Área: Ing. Danilo Holguín Cabezas, MBA. Coordinador de proyectos: Lcda. Jenny Cabezas de Holguín, MSc.
Revisión tecnica: Ing. Johanna Coronel Velez
Directora de Arte: Lcda. Kenary Yaguaracuto Castillo
Diseño Gráfico y Diagramación: D.G. Omar Veintimilla. Lcda. Kenary Yaguaracuto Castillo.
Diseño de Portada: Lcdo. Santiago Holguín y Lcda. Julissa Moreira Fabiani.
Fotografías: Shutterstock, Internet y archivos Ediciones Holguín S.A.

© EDICIONES HOLGUÍN S.A. Primera Edición – Mayo 2016 Segunda reimpresión – Mayo 2017
ISBN: 978-9942-969-17-0 Derecho de Autor: 006757 Depósito Legal: 000208
Prohibida la reproducción parcial o total del libro, por cualquier medio, sin permiso de la Editorial.
Impresión: Imprenta Voluntad Cía. Ltda.
Libro de edición ecuatoriana.

EDICIONES HOLGUÍN S.A. Cdla. Bellavista, avenida Barcelona, Mz. 73 S. 40


(+593 4) 2203597 - 2203893
www.edicionesholguin.com / comunicaciones@edicionesholguin.com
Guayaquil - Ecuador

“ESTE LIBRO D E TEXTO R ECIBIÓ LA C ERTIFICACIÓN CURRICULAR M EDIANTE EL ACUERDO M INISTERIAL Nro.
MINEDUC-SFE-2016-00128-A, E MITIDO POR EL M INISTERIO D E EDUCACIÓN DEL E CUADOR EL 1 5 DE D ICIEMBRE DE
2016, SUSTENTADA EN LOS INFORMES DE EVALUACIÓN EMITIDOS POR LA UNIVERSIDAD INTERNACIONAL SEK; POR LO
CUAL SE GARANTIZA LA CALIDAD DE ESTE LIBRO DE TEXTO Y SE AUTORIZA SU UTILIZACIÓN COMO LIBRO DE TEXTO
PRINCIPAL DE L A ASIGNATURA DE E MPRENDIMIENTO Y GESTIÓN DEL NIVEL D E BACHILLERATO GENERAL U NIFICADO
PARA EL 1º. 2º. y 3º. GRADO DE BGU.

LAS INTERPRETACIONES, AFIRMACIONES, COMENTARIOS, OPINIONES, EXPRESIONES, EXPLICACIONES CONTENIDAS


EN ESTE TEXTO, SON DE RESPONSABILIDAD EXCLUSIVA DE SU AUTOR, DE CONFORMIDAD CON LO PRESCRITO EN LA
LEY DE PROPIEDAD INTELECTUAL.

LA C ERTIFICACIÓN CURRICULAR TIENE UNA VALIDEZ D E TRES AÑOS L ECTIVOS, CONTADOS A PARTIR D EL AÑO D E
EXPEDICIÓN DEL ACUERDO MINISTERIAL, SIEMPRE Y CUANDO REFLEJE EL CURRÍCULO NACIONAL VIGENTE.”

NOTIFÍQUESE.- Dado en Quito, D.M. , a los 15 día(s) del mes de Diciembre de dos mil dieciseis.
Presentación

Estimados (as) amigos (as):

Con el deseo de contribuir al propósito del Ministerio de Educación del Ecuador


de impulsar una nueva propuesta educativa para el bachillerato, que se adapte
a las necesidades de la sociedad, ofrecemos a la comunidad educativa la serie
“EMPRENDIMIENTO Y GESTIÓN”, para Primero, Segundo y Tercer año del
BGU (Bachillerato General Unif icado).

La serie ha sido diseñada para desarrollar en los y las estudiantes capacidades


y habilidades fundamentales que les permitan acceder ef icientemente al nivel
de educación superior, al mundo laboral y productivo y para proporcionarles
valores humanos que fomenten el Buen Vivir.

En la elaboración de la serie hemos tenido mucho cuidado en seguir f ielmente


los lineamientos del documento propuesto por el Ministerio de Educación, es así
que hemos puesto énfasis en las actividades que realizarán los estudiantes ya
que constituyen las evidencias concretas de los aprendizajes y de las destrezas
con criterios de desempeño que van alcanzando, todo esto para contribuir
a la formación del perf il de salida que ellos deben lograr al término de su
bachillerato.

Conf iamos que con el trabajo conjunto que realicen tanto maestros y estudiantes,
apoyados de esta herramienta que ponemos a su consideración, se logren las
metas que todos aspiramos: una educación de calidad y calidez.

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Relaciónate con tu texto
APERTURA DE BLOQUE

Es el punto de par tida desde el cual, presentamos lo que pretendemos alcanzar, la utilidad y lo
que realizarán los estudiantes en el bloque. En esta página encontraremos:

• Imagen del bloque: la imagen explica mejor que las palabras la temática correspondiente,
dándonos una idea global de la temática general del bloque.

• Lee y ref lexiona: es una lectura que tiene como intención motivar y hacer ref lexionar a
los estudiantes sobre algunos emprendimientos exitosos.

DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO

Expresan el saber hacer, con una o más acciones que deben desarrollar los estudiantes,
estableciendo relaciones con un determinado conocimiento teórico y con diferentes niveles de
complejidad de los criterios de desempeño.

EXPLORA TUS CONOCIMIENTOS

Propone vivir una experiencia concreta en equipo. Busca motivar te, activar tus conocimientos
previos, y acercar te a los nuevos saberes.
Incluye actividades que provocan en ti un desequilibrio cognitivo al enfrentar te con algo
novedoso que no lo puedes explicar solo con tus saberes previos y que te llevan a preguntar te
qué sé, qué no sé y qué quiero saber.

GLOSARIO

Def inición de palabras específ icas que se emplean en el desarrollo de los contenidos, lo que
permite resolver dudas y comprender el tex to.

CONTENIDOS CURRICULARES

Es el desarrollo de los temas de conocimiento que se deben estudiar y que constituyen la


base sobre los cuales se desarrollarán las destrezas con criterios de desempeño.

BUEN VIVIR

Segmento destinado a la ref lexión de frases célebres que promueven el pensamiento crítico
y la práctica de valores.

ENLACES WEB

Permiten ampliar el conocimiento sobre un determinado tema, accediendo a videos en Internet.

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RECUERDA

Espacio que presenta información relevante que contribuirá a profundizar en la temática que
estudiarás.

APRENDO HACIENDO CON TIC

Espacio destinado para que realices actividades que promueven el uso de las nuevas tecnologías
de la información y la comunicación (TIC) como una herramienta de autoaprendizaje, de
investigación o para la resolución de problemas.

CONSOLIDA TUS CONOCIMIENTOS

Comprende un conjunto de diversas actividades que tienen por f inalidad cerrar el ciclo del
aprendizaje constructivista y que te ayudará a f ijar tus conocimientos y destrezas.

CASO PRÁCTICO

Segmento que presenta un caso de emprendimiento y que pondrá a prueba tu pensamiento


ref lexivo y crítico, como la capacidad de proponer soluciones a diversos problemas que se
plantean.

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS

Son actividades que pretenden reforzar aquellas destrezas y conocimientos que se han
trabajado en el estudio del bloque. Abarca:

• Actividades de evaluación: constituye una prueba objetiva sobre los conocimientos más
relevantes que deberás alcanzar durante el estudio del bloque.

• Actividades de coevaluación: se basa en la impor tancia que tiene la retroalimentación


que hacen tus pares. Su objetivo es facilitar los aprendizajes con la ayuda que nos
proporcionan las demás personas o el grupo con el que interactuarás.

• Actividades de autoevaluación: es muy impor tante que te habitúes a este tipo de


evaluación porque te permitirá conocer los aprendizajes y saberes que te hacen falta.

EMPRENDIMIENTO EN ACCIÓN

Segmento destinado para que vayas transitando de manera segura por la ruta que comprende
las fases de la generación de un emprendimiento, a través de la puesta en práctica de acciones
def inidas donde se pone en juego tus aptitudes y actitudes.

55
Introducción
Emprendimiento es la decisión de generar valor social o económico, con nuevas
ideas que promuevan cambios y actividades en diferentes entornos, con el apor te
de personas comprometidas que diseñan e implementan soluciones en benef icio
de la sociedad. De ahí que el emprendedor es quien se arriesga a incursionar
en nuevos proyectos, lidera la creación y crecimiento de las organizaciones,
def iniendo metas y estrategias a lo largo del tiempo.

Muchas personas actualmente se vuelven emprendedoras producto de sus


necesidades económicas y confían en que un proyecto de negocios les dará los
ingresos necesarios que ellos esperan para subsistir; otras, se esfuerzan a diario
por crear e impulsar nuevas actividades acorde a las funciones que le demanda
su puesto de trabajo, logrando diferenciarse y tomar un rol de líderes que las
ayuda a ser reconocidas y ascendidas a cargos más impor tantes dentro de una
organización. Sumado a esto, se tiene la labor social que muchas organizaciones
emprenden en benef icio de personas con bajos recursos económicos o
discapacitados.

Michael Gerber (2010) expresó: “Un emprendedor ve opor tunidades allá donde
otros sólo ven problemas”. Esta frase nos induce a pensar en la capacidad
generadora de ideas. Si bien es cier to todas las personas tienen problemas por
resolver a diario, pero no todas muestran una actitud mental positiva para
hallar nuevas alternativas de solución, y piensan en seguir utilizando mecanismos
convencionales para tal efecto. En vir tud de ello, los emprendedores vislumbran
opor tunidades de crecimiento, crean formas de trabajo innovadoras, trabajan
en equipo, y constantemente miden sus recursos y acciones para minimizar los
errores de su trabajo.

De ahí que es impor tante que el emprendedor conozca con exactitud cuáles son
los recursos que necesita en cada una de las fases de su proyecto y los clasif ique
de forma correcta. En inicio debe considerar el conocimiento pleno de aspectos
contables, f inancieros, tributarios, societarios, legales, como se tratará a lo largo
de los bloques del presente libro.
Índice
BLOQUE 1: Planificación y control financiero del emprendimiento
• Conceptos básicos f inancieros 10
• Ingresos 11
• Costos 12
• Gastos 14
• Inversión 15
• Activos Fijos 15
• Capital de Trabajo 16
• Punto de Equilibrio 19
• Consolida tus conocimientos 26
• Contabilidad Básica 28
• Principios básicos contables 33
• Pasos del proceso contable 37
• Consolida tus conocimientos 40
• Manejo de las principales cuentas contables 42
• Activo 43
• Activo Corriente 44
• Depreciación 46
• Pasivo 48
• Patrimonio 49
• Estructura básica de un Balance General y del Estado de Resultados 49
• Ecuación Contable 51
• Impuestos 54
• Proceso de transacciones en el Libro Diario y Libro Mayor 60
• Registros iniciales en las T esquemáticas 70
• Consolida tus conocimientos 78
• Balance General Básico. Estado de Pérdidas y Ganancias Básico 80
• Formato de un Balance General 83
• Consolida tus conocimientos 92
• Caso práctico 94
• Evalúa tus conocimientos 96
• Emprendimiento en acción 98

BLOQUE 2: Responsabilidad legal y social del emprendedor
• Requisitos legales para el emprendimiento 104
• Registro Único de Contribuyentes (RUC) 106
• Pequeñas y medianas empresas (PYMES) 108
• Documentos adicionales 111
• Consolida tus conocimientos 114
• Obligaciones tributarias y laborales 116
• Registro de aviso de entrada 120
• Pago de apor tes 126
• Declaración de Impuesto al Valor Agregado (IVA) 132
• Declaración y pago de Retención en la Fuente 139
• Declaración Impuesto a la Renta persona jurídica 145
• Formulario 171
• Rol del estado y la impor tancia de los impuestos 177
• Responsabilidad social en el desarrollo del emprendimiento 183
• Consolida tus conocimientos 186
• Caso práctico 188
• Evalúa tus conocimientos 190
• Emprendimiento en acción 192
• Bibliografía 200

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CURRICULAR
PLANIFICACIÓN Y
CONTROL FINANCIERO
DEL EMPRENDIMIENTO

EXTRA

Recuperado de www.pacarichocolate.com, 2016

“La prueba de una innovación no es su novedad,


ni su contenido científico, ni el ingenio de la
idea… es su éxito en el mercado”.
(Peter Drucker)
Lee
y reflexiona

Lee
y reflexiona

Chocolates Pacari

La idea de emprendimiento de “Chocolate Pacari” nace como una oportunidad


detectada de promocionar el cacao nativo conocido como “Arriba Nacional”
el cual tiene muchas características de aroma y sabor que lo distinguen de
los demás. Por esta razón, es buscado por productores de chocolates finos.

Santiago Peralta y Carla Barboto crearon la compañía y en la actualidad


Chocolate Pacari se ha convertido en una fuerte marca de chocolate orgánico
producido en Ecuador. Desde el año 2002 han trabajado con una visión
integral, puesto que basados en principios sociales y de sostenibilidad con
respeto al entorno y medio ambiente están asegurando la calidad superior de
sus productos y con esto han llevado bienestar a los habitantes y al territorio
de donde obtienen el producto.

“Pacari” en idioma quechua significa “naturaleza” para de esta manera


ser coherentes con sus principios empresariales como la sostenibilidad del
ecosistema ecuatoriano.

Lo que se busca es una perfecta armonía entre el productor y el consumidor,


utilizando productos orgánicos, libres de substancias químicas que no afectan
al agricultor que lo produce ni tampoco al consumidor.

Pacari tiene como estrategia el promover la utilización del cacao fino y de


aroma. Las fincas de sus proveedores deben ser 100% orgánicas. Por esta
razón no trabajan con intermediarios con el fin de establecer una relación
más cercana con sus aliados de negocios.

Una de las desventajas del cacao fino y de aroma es el tiempo que demora
en dar sus frutos. Por eso otra estrategia de la empresa es pagar precios
superiores a los de mercado para incentivar a sus proveedores no cambiar de
actividad y continuar con el cultivo de esta especie. (El Emprendedor, 2014).

Contesta las siguientes preguntas relacionadas a la lectura:

• ¿Cuáles son las estrategias que utiliza la empresa para mantener la calidad de sus productos?
• ¿Qué opinas de la actividad de la empresa que produce el chocolate PACARI?
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
• Describir y explicar los conceptos básicos financieros de un emprendimiento, tales como ingresos, costos, gastos e inversión, punto de equilibrio y
sus proyecciones futuras, como elemento fundamental para las proyecciones.
• Distinguir los diferentes tipos de costos y gastos que puede tener un emprendimiento para determinar detenidamente el capital de trabajo nece-
sario para un emprendimiento.

Explora
tus conocimientos En pareja contesten oralmente:
• ¿Qué es emprender?
• ¿En qué necesitan inver tir para
comenzar su proyecto de
emprendimiento?
• ¿Cómo pueden estimar los ingresos
que tendrá su proyecto en un año?
• Compar tan su trabajo con sus
compañeros (as) de aula.
• ¿Qué sucedería si una empresa
Recuperado de www.tynmedia.com, 2016 no elabora su presupuesto de
ingresos y gastos?

CONCEPTOS BÁSICOS FINANCIEROS


Glosario
Todo emprendedor debe identif icar una serie de conceptos f inancieros
básicos, los cuales serán utilizados a lo largo del proceso de implementación
Glosario
de cualquier tipo de proyecto.

Ingresos. Constituyen
entradas de dinero por Es necesario determinar qué necesitamos para empezar y qué tipo de
la venta de productos desembolsos tendremos que hacer con regularidad.
o servicios durante un
período específico.
En primer lugar debemos señalar que todo proyecto de emprendimiento
Costos. Salidas de
efectivo para obtener
requiere una inversión inicial en el caso de que sea nuevo, o un apor te
algún recurso que de recursos f inancieros para crecer si se trata de un proyecto en marcha.
posteriormente
significará un beneficio.
Independientemente de la actividad a la que se dedique el emprendedor,
Gastos. Los gastos
constituyen salidas
probablemente necesite vehículos, maquinarias, terrenos, edif icios, of icinas,
necesarias de efectivo mobiliario, equipo de of icina, computadoras, etc. Además, deberá pagar
para realizar una
actividad económica
sueldos y salarios, servicios básicos, así como comprar materia prima o
durante un período mercadería.
específico de tiempo.

Inversión. Se refiere al uso Uno de los principales rubros a considerar en todo tipo de proyecto son los
de recursos monetarios ingresos provenientes de los clientes. Esto es vital para que el emprendimiento
a fin de obtener bienes
tangibles conocidos como se mantenga y pueda crecer en el tiempo.
activos no monetarios,
porque permitirán
generar una actividad Por otro lado, así como existen los ingresos, todo negocio tiene que cumplir
posterior que produzca con pagos por diferentes motivos, como salarios, servicios básicos, etc.
beneficios, sean éstos
monetarios o no.
Estos egresos se conocen como gastos y costos, los mismos que tienen
algunas clasif icaciones.

10
En el gráf ico siguiente, se resumen todos los componentes que hemos mencionado hasta ahora.

INVERSIÓN INICIAL PROYECCIONES

ACTIVOS INGRESOS INGRESOS


MONETARIOS AÑO 1 AÑO 2

ACTIVOS
EGRESOS EGRESOS
NO
AÑO 1 AÑO 2
MONETARIOS

Ingresos

Los ingresos constituyen entradas de dinero por la venta de productos o


servicios durante un período específ ico.

Buen
Si la f inalidad de un emprendimiento es obtener un benef icio económico, Buen
entonces los esfuerzos deberán ir enfocados a buscarvivirun mercado que vivir
permita obtener los ingresos suf icientes para poder desarrollar el
negocio.
Buen Buen
vivirlos costos para
Los ingresos siempre tendrán que ser mayores que vivir
obtener un benef icio, caso contrario se obtendrá pérdida. Los principales “Una mujer con
rubros de ingresos provienen de: imaginación es una
mujer que no sólo sabe
proyectar la vida de una
• Venta de productos y/o servicios. familia, de una sociedad,
sino también el futuro de
• Arrendamientos comerciales. un milenio.”

• Inversiones a cor to, mediano y largo plazo. Rigoberta Menchú

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No todos los emprendimientos buscan un benef icio económico, algunos
tienen como objetivos mejorar la comunidad o el sector donde se vive.
En estos hay que recordar que los ingresos deberán cubrir al menos los
Buen egresos para que elBuen
proyecto sea sostenible.
vivir vivir
Supongamos que luego de un proceso de análisis hemos decidido
instalar una empresa para fabricar y luego vender barras de chocolate
elaboradas con cacao f ino de altura. Todos los ingresos provendrán de
Buen Buen
los chocolates quevivir
se puedan vender en sus diferentes presentaciones al
vivir
mercado local e internacional.
“Si queremos lograr
algo que nunca hemos Costos
logrado debemos de
estar dispuestos a
aprender cosas que El costo se puede def inir como salidas de efectivo para obtener algún
nunca hemos aprendido recurso que posteriormente signif icará un benef icio.
y hacer cosas que nunca
hemos hecho.”
La categoría de los costos es muy amplia y en ocasiones muchos de ellos
Brian Tracy
pueden tener más de un nombre o compor tamiento. Por ejemplo, un
costo puede ser Administrativo, f ijo e histórico a la vez. Otro puede ser
simultáneamente variable y de producción.

Grupos de costos

Son los grupos donde se concentran los costos en que se incurren para
una actividad económica. Existen diferentes maneras de agruparlos pero
las más comunes son: por tipo de costo, por responsabilidad o por origen.
Dependerá de las necesidades que se tengan para utilizar cualquiera de
ellas.

Por ejemplo, si nuestro emprendimiento consiste en fabricar ropa de


algodón para bebé, podemos elegir uno de los siguientes grupos que se
adapte al objeto de costo.

Tipo de costo Por origen Por


responsabilidad

Costos de mano de Depar tamento de


Proceso productivo 1
obra costura

Costos de personal Depar tamento de


Proceso productivo 2
bordado

Otros costos de Depar tamento de


fabricación Proceso productivo 3
empaque

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Objeto de costo

Son los ítems a los que se asignan los grupos de costos. Los objetos
de costos más frecuentes que se emplean Recuerda
son productos, servicios y Recuerda
clientes.

Sin embargo, también pueden incluir gruposRecuerda


de productos, de servicios o Recuerda
clientes. Todo dependerá de las necesidades y los productos o servicios
que se ofrecen. La categoría de los
costos es muy amplia y
en ocasiones muchos
Por ejemplo: en un restaurante de comida típica se podría determinar el de ellos pueden tener
más de un nombre o
objeto de costo en base a diferentes combinaciones de almuerzos. Cada comportamiento.
una de las opciones representa un objeto de costo.

Opción 1

• Entrada
• Plato fuer te
Opción 2
• Postre
• Plato fuer te
• Postre Opción 3

• Entrada
• Plato fuer te
Enlace Enlace
Web Web

Hasta ahora se han mostrado todos y cada uno de los componentes del
Enlaceuno consolidado
cálculo del costo por separado. A f in de poder mostrar Enlace
Web de barras de
vamos a trabajar con el ejemplo inicial de la fábrica Web
chocolate para mostrar el proceso de asignación de costos en una
Para conocer más acerca
actividad productiva. de Costos, revisa el video:
“¿Qué son las estructuras
de costos?- Grupo
Primero se determinó que los grupos de costos se ordenarán por tipo de Educare” en:
costo, es decir, materia prima, mano de obra y empaque.
https://www.youtube.com/
watch?v=z1WfjXnOvHY
Luego esto se identifican todos los costos que se deben agrupar en cada
uno de ellos y posteriormente se asignan a un objeto de costo como es
la barra de chocolate. Este ejercicio se puede repetir tantas veces como
objetos de costo tengamos. Así por ejemplo tendremos presentaciones
como: chocolate con almendras, chocolate con maní, chocolate blanco, etc.

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Observemos que cada uno de ellos es un objeto de costo y tiene su propio grupo de costo.

Costos Grupos de costo Objetos de costo


• Licor de cacao
• Azúcar • Materia prima • Barra de
• Leche chocolate

Costos Grupos de costo Objetos de costo


• Salarios del
personal. • Barra de
• Mano de obra
• Beneficios chocolate
sociales.

Costos Grupos de costo Objetos de costo


• Empaque • Envoltura • Barra de
• Energía chocolate

Gastos
Los gastos constituyen salidas de dinero necesarias para realizar una actividad
sea o no económica durante un período específ ico.

Los gastos a diferencia de los costos se aplican más a las actividades de apoyo
que conciernen salarios de administrativos, gestion de vendedores, gerentes,
transpor te, mantenimiento, combustibles, etc.

Para mejor comprensión podríamos poner el caso de un emprendedor que


instala una hostería en Galápagos. De esta manera enumeramos los diferentes
egresos de acuerdo a categoría de costos y gastos.

Buen Buen
vivir vivir
Costos Gastos
• Personal de limpieza • Personal administrativo
Buen • Bebidas Buen • Personal de seguridad
vivir • vivir
Personal de servicio
• Personal de contabilidad
• Personal del restaurante
“El hombre no puede • Publicidad
descubrir nuevos
• Provisiones para restaurante o cafetería
• Servicios básicos • Transpor te
océanos a menos que
tenga el coraje de perder • Internet • Actividades de promoción
de vista la costa.”
• Cable • Impuestos
André Gide • Telefonía • Tasas y permisos

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Inversión

El término inversión se ref iere al uso de recursos monetarios para obtener


bienes tangibles conocidos como activos f ijos, lo que permitirá generar
una actividad posterior que produzca benef icios, sean éstos monetarios
o no.

Existen muchos tipos de inversiones y dependerá de la actividad de


emprendimiento que se ha elegido. Una inversión podría ser la adquisición
de un tipo de maquinaria que sirva para obtener un producto terminado,
otro, podría ser la compra de un vehículo para transpor te, o tal vez
adquirir un local para establecer un negocio de venta de ar tesanías.

Como puedes ver existen toda una serie de inversiones, las mismas que
Recuperado de www.wordpress.com, 2016
se pueden agrupar en una sola categoría como son: los activos no
La inversión en Activos Fijos es
corrientes también llamados activos f ijos. la compra de bienes tangibles
que servirán para el normal
desenvolvimiento del negocio.
Tambien se necesita contar con recursos para producir o comercializar;
si a lo mejor no se tiene un local propio, se deberá pagar un alquiler,
además se deberá pagar al personal, así como los servicios básicos, etc.
Todos estos rubros se pueden agrupar en activos monetarios o también
conocido como capital de trabajo.

Activos Fijos

La inversión en activos f ijos, conocido también como activos no corrientes,


es la compra de bienes tangibles que no serán usados para comercializarlos
posteriormente, sino que servirán para el normal desenvolvimiento del
negocio, como por ejemplo las maquinarias que se emplean para la
transformación de la materia prima en un bien intermedio o f inal.

Todos los activos f ijos se desgastan por el uso, exceptuando los terrenos
que ganan plusvalía. Ese desgaste se conoce en contabilidad como
Aprendo
depreciación y constituye un gasto operativo. Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. En grupo, ingresen al sitio http://www.cfn.fin.ec/educacion-


financiera-2/, descarguen el siguiente archivo: Productos y servicios
del sistema financiero ecuatoriano.
2. Elaboren un resumen sobre las principales características de las
cuatro líneas de crédito, que se encuentran dentro de la categoría de
Productos Financieros.
3. Realicen una presentación en Power Point con lo más importante,
para exponer su trabajo en el aula.

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Capital de trabajo

El capital de trabajo constituye los recursos que se utilizan o adquieren


regularmente en la operación normal de cualquier tipo de proyecto o
emprendimiento.

A continuación se presentan algunos de los rubros más comunes que se


agrupan en activos monetarios y corrientes.

Capital de trabajo Activos fijos

• Materia prima • Terrenos


• Salarios • Oficinas
• Beneficios sociales • Bodegas
• Arriendos • Locales comerciales
• Servicios básicos • Maquinaria
• Mantenimiento • Vehículos
• Combustibles • Mobiliario
• Inventarios • Equipos de computación

Clasificación de costos y gastos

No existe una sóla clasif icación de costos y gastos. Muchos de los costos
tienen más de una característica y pueden ser utilizados de varias maneras.
El emprendedor tendrá que determinar qué clasif icación escogerá al
momento de llevar a cabo su análisis.

Uribe (2011), hace un listado de la clasif icación de costos y gastos, entre


las que mencionamos:

Clasificación de Costos y Gastos

según

Según el Su capacidad
Su función Identificación del
volúmen de de generar un
objeto de costos
actividad movimiento en
efectivo

• De producción • Fijos • Desembolsables


• Directos
• De administración • Variables • No desembolsables
• Indirectos
y financiación
• De ventas

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Costos y gastos según la función

De acuerdo a su función, los costos y gastos pueden ser de: producción,


administración y ventas.

• Los costos de producción abarcan todos los egresos en que se va


a incurrir, como materias primas, gastos del personal directamente
involucrado en el trabajo y otros como el combustible y la energía
eléctrica, etc.

• Los costos de administración agrupan todos los desembolsos del


personal de apoyo como contadores, secretarias, etc.
Recuperado de www.moorishtrucking.com, 2016
• Los gastos de ventas comprenden todos los que son necesarios para Los gastos de venta incluyen
poder vender los productos como promoción, salarios de vendedores, el pago del transporte de la
mercadería al usuario final.
comisiones, entre otros. También incluyen los que se emplean para
poder llevar los productos al consumidor.

La actividad de producción y venta de leche de una fábrica pasteurizadora


podría incluir lo siguiente:

Costos de Costos Costos de


producción administrativos ventas

• Alimentación • Salario • Transpor te


asistentes
• Agua • Combustible
• Servicios básicos
• Vacunas
• Personal a cargo • Salario del
de las reses contador

Costos según la identificación con el objeto

En esta clasif icación existen dos tipos: costos directos y costos indirectos.
Los costos directos son aquellos que pueden ser asignados fácilmente a
un grupo o un objeto de costo. Por ejemplo, la cantidad de licor de cacao
empleada para fabricar una barra de chocolate es un costo directo.

Por otro lado, los costos indirectos son aquellos que no pueden ser
fácilmente asignados a un grupo u objeto de costo. Como por ejemplo si
el objeto de costo es un plato de encebollado, la clasif icación entre costos
directos e indirectos podría contemplar los siguientes rubros:

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Costos según la identificación con el objeto

Costo Costo
directo indirecto

• Pescado • Sal • Electricidad


• Yuca • Aceite • Arriendo
• Pan • Gas • Salario del personal

Costos según el volúmen de actividad


Probablemente es la clasif icación más conocida de todas ya que se dividen
en costos variables y costos f ijos. Los costos variables son aquellos
que están relacionados directamente con la producción y aumentan o
disminuyen de acuerdo a ésta. Mientras que los costos f ijos son aquellos
que permanecen iguales independientemente del nivel de producción,
siempre y cuando no cambie el tamaño de la empresa.

Como un ejemplo para esta clasif icación proponemos la venta de


Recuperado de www.girlpowerhour.com, 2016

Otro ejemplo de costo directo


ar tesanías en un local que no es propiedad del emprendedor y según el
puede ser cuántas libras de volumen de actividad los costos quedarían de la siguiente manera:
pescado se emplean en hacer un
ceviche.

Costos según el volumen de actividad

Costos Costos
fijos variables

• Arriendos • Salarios personal • Inventario de


ar tesanías
Enlace Enlace• Tasas y permisos de
• Servicios básicos
Web Web funcionamiento para vender

Costos según su capacidad de generar un movimiento de efectivo


Enlace Enlace
divide a los costos en desembolsables y no desembolsables.
Esta categoría Web
Web
Los desembolsables constituyen un egreso de efectivo y generalmente
Para conocer más consisten en los costos hechos en el pasado. Los no desembolsables no
acerca de Margen de constituyen un egreso real de efectivo como la depreciación.
Contribución y Punto de
Equilibrio, revisa el video:
“Margen de contribución y
punto de equilibrio- Cedu Margen de contribución
Uninor te” en:
Es el rubro que le permite a las empresas cubrir sus costos f ijos, dado que
https://www.youtube.com/ es el valor diferencia entre los ingresos y costos variables. Este concepto
watch?v=hz10OAT7Cto
del margen de contribución puede aplicarse a la unidad de producto o
como valor total.

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Es recomendable que en los comienzos del emprendimiento, se utilice a
nivel unitario porque permite mejorar el control de los costes, muestra
una mejor referencia en el momento de establecer precios de venta que
sean rentables, entre otras. (Eslava, 2015)
¿Cómo se obtiene un margen de contribución unitario?

El margen de contribución unitario se obtiene de la resta del precio de


MCU = PVU - CVU
venta unitario menos el costo variable unitario. Éste se utiliza para calcular MCU = MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO
la contribución en las utilidades por la venta de una unidad adicional. PVU = PRECIO DE VENTA UNITARIO
CVU = COSTO VARIABLE UNITARIO

Para poder obtener el margen de contribución unitario se debe emplear


la clasif icación de los costos de acuerdo al volumen de actividad, es
decir, los costos f ijos y variables. Por ejemplo, una vez indentif icados los
principales costos en los que se tendrá que incurrir anualmente para
empezar un proyecto y se tiene previsto empezar con 10 000 unidades,
luego de haberlos clasif icado y ordenado se obtiene el siguiente cuadro:

Costo Monto Tipo


Personal $ 10 000 Variable
Materia prima $ 30 000 Variable
Otros costos variables $ 5 000 Variable
Gastos administrativos $ 60 000 Fij o

Simplemente sumamos todos los costos variables y los dividimos para el número
de unidades producidas para obtener el costoBuen variable unitario. Si hemos Buen
determinado que el precio más adecuado para vender vivir nuestro producto es vivir
$ 7, entonces el margen de contribución unitario será el siguiente:

Margen de Buen Buen


Costo variable contribución vivir Resultado vivir
unitario unitario
“Sólo hay una manera de
evitar la crítica: no hacer
• MCU=PVU-CVU
CVU = 45 000 = $ 4.50 • $ 2.50 nada, no decir nada y no
10 000 • MCU=$ 7.00- $ 4.50 ser nada.”

Aristóteles
Punto de equilibrio
El punto de equilibrio es una herramienta utilizada para determinar cuál
es la mínima cantidad que se debería vender para no ganar ni perder.
Nos ayuda a controlar en qué momento empezamos a ganar, así como
precisar cuándo estamos trabajando con pérdida.

Al igual que en el margen de contribución unitario, es necesario hacer


una clasif icación de los costos por su volumen de actividad. Para calcular
el punto de equilibrio en unidades se tendrá que usar la siguiente fórmula,
para lo cual usaremos los mismos datos del ejercicio anterior:
PE = PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES
PE CF $ 60 000
= 24 000
CF = COSTO FIJO
= •
PVU - CVU ($ 7 -$ 4.50)
PVU = PRECIO DE VENTA UNITARIO
CVU = COSTO VARIABLE UNITARIO

19
Para encontrar el punto de equilibrio en términos monetarios basta con multiplicar las unidades por el precio
unitario. De esta manera se obtendrá:

PUNTO DE EQUILIBRIO EN USD = $ 7 x 24 000 = $ 168 000

Con los valores obtenidos se puede interpretar que se necesitará vender al menos 24 000 unidades o $
168 000 para no ganar ni perder. Ahora bien, si se vende menos de 24 000 se estará perdiendo, pero si se
vende valores que superen las 24 000 unidades, se están ganando. Se estará ganando, tal como se lo puede
observar en la siguiente tabla:

Unidades (u) Costo Fijo Costo Varia- Costo Total Ingreso ($) Utilidad = In-
Total($) ble Total ($) CT($) 7u greso - Costo
4.50 * u 4.50u+60 000 ($)
2.50u-60 000

$0.00 $60 000 $0.00 $60 000.00 $0.00 -$60 000.00


$5 000.00 $60 000 $22 500.00 $82 500.00 $35 000.00 -$47 500.00
$10 000.00 $60 000 $45 000.00 $105 000.00 $70 000.00 -$35 000.00
$15 000.00 $60 000 $67 500.00 $127 500.00 $105 000.00 -$22 500.00
$20 000.00 $60 000 $90 000.00 $150 000.00 $140 000.00 -$10 000.00
$23 000.00 $60 000 $103 500.00 $163 500.00 $161 000.00 -$2 500.00
$24 000.00 $60 000 $108 000.00 $168 000.00 $168 000.00 $0.00
$25 000.00 $60 000 $112 500.00 $172 500.00 $175 000.00 $2 500.00
$30 000.00 $60 000 $135 000.00 $195 000.00 $210 000.00 $15 000.00
$35 000.00 $60 000 $157 500.00 $217 500.00 $245 000.00 $27 500.00

Cada una de las variables de la tabla representa en el plano car tesiano una función lineal, así:

300 000

250 000

PUNTO DE
200 000 EQUILIBRIO
168 000
C.F. TOTAL
USD

150 000
C.V. TOTAL

COSTO TOTAL
100 000
INGRESO

50 000

5 000 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000 35 000 40 000


UNIDADES Fuente: Elaborado por Autor

Del gráf ico se puede deducir que el punto de equilibrio se da cuando se encuentran las curvas de ingreso y
costo total.
20
Cálculo del capital de trabajo

Has aprendido que los principales elementos de la inversión inicial son los activos f ijos y el capital de
trabajo, conocidos también como activos no monetarios y monetarios respectivamente. Ahora bien, cuando
empieces tu emprendimiento debéras:

1. Determinar qué tipo de activos f ijos vas a necesitar.


2. Determinar tus requerimientos de capital de trabajo.
La adquisición de activos f ijos dependerá de la línea de negocio en la que se va a incursionar, por ejemplo
si es manufactura se necesitará maquinarias, si es comercio lo más seguro es un local comercial, si son
servicios probablemente computadoras.

Pero, ¿cómo se calcula el capital de trabajo necesario? Simplemente se tienen que estimar los ingresos y egresos
futuros. Por ejemplo, en un año, luego de obtener el saldo y el saldo acumulado hay que percatarse cuál sería
el máximo valor acumulado. Este será el requerimiento de capital de trabajo para el emprendimiento, tal como
se muestra en la tabla siguiente:

Flujo de efectivo (en miles)


MESES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
INGRESOS $40 $45 $50 $55 $60 $70 $80 $120 $180
EGRESOS $-20 $-20 $-20 $-60 $-60 $-60 $-20 $-20 $-20 $-60 $-60 $-60
SALDO $-20 $-20 $-20 $-20 $-15 $-10 $35 $40 $50 $20 $60 $120
S. ACUM $-20 $-40 $-60 $-80 $-95 -$105 $-70 $-30 $20 $40 $100 $220
DÉFICIT ACUMULADO

En este ejemplo, las ventas se reflejan a par tir del 4° mes de que haya puesto en marcha el emprendimiento.
Sin embargo, como se observa en la tabla, se tendrá egresos que realizar hasta que se empiece a vender.
Los saldos son el resultado de la diferencia entre ingresos y egresos que se tiene en ese mes, mientras que
saldos acumulados se obtienen de añadirle al valor del saldo, el saldo acumulado del mes anterior, en otras
palabras, es la suma del valor del mes actual, con el valor de saldo acumulado del mes previo.
El valor mayor encontrado en los saldos acumulados es el monto máximo de déficit acumulado y es el valor
que se va a utilizar para estimar la inversión en capital de trabajo inicial.

Presupuesto

El presupuesto es una herramienta que permite establecer los requerimientos de inversión inicial, una estimación
de los ingresos provenientes de una actividad y proyectar cuáles serán los egresos que serán necesarios para
poder trabajar normalmente.
Vamos a elaborar un pequeño caso donde consolidaremos todos los conceptos trabajados anteriormente y
luego los juntaremos para establecer un presupuesto estimado a un período de un año.

Andrés, es un emprendedor que vive en una pequeña comunidad de la Sierra, cercana a una de las estaciones
del tren crucero. Como es una persona muy observadora, se ha dado cuenta que no existe ningún local que
ofrezca ar tesanías locales a turistas para comprarlos como recuerdos. En la comunidad de Andrés hay muy
buenos ar tesanos, pero que no venden toda su producción por falta de mercado.

21
Andrés, como un emprendedor responsable del correcto manejo de las
finanzas de su proyecto, decidió establecer un presupuesto de ingresos y
gastos.

Para el cálculo de los ingresos tomó en cuenta lo siguiente:

• Formación de grupos de ar tesanías de acuerdo a las


características y usos similares.
• El número de veces que el tren llega a la estación (frecuencia).
• El número de personas que se trasladan en el tren.

Recuperado de www.wordpress.com, 2016


Durante dos meses observó el desplazamiento de los trenes y obtuvo:
El tren crucero une los Andes con
la costa de Ecuador en un viaje
lleno de comodidades. • Frecuencia mensual de llegada del tren: 16
• Número promedio de personas por tren: 50

Con estos datos calculó el número total promedio de personas que llegan al sector por mes: 16 x 50 = 800;
sin embargo, estaba consciente que no todas iban a adquirir sus productos, por lo que estimó un porcentaje
de demanda del 37.50%, lo cual representaba un número de clientes dispuestos a adquirir sus ar tesanías de:
800 x 0.3750 = 300

En base a encuestas que había desarrollado a las personas que se trasladaban en los trenes, estimó una
demanda para grupo de ar tesanías que componía su ofer ta, como se muestra en la siguiente tabla:

ASIGNACIÓN DEMANDA POR GRUPO DE ARTESANÍAS

PORCENTAJE NÚMERO DE PERSONAS

57% 171

23% 69

11% 33

9% 27

También asignó un precio promedio a cada grupo de ar tesanías:

PRECIOS PROMEDIO POR GRUPOS DE ARTESANÍAS

GRUPO ART 1 $11.70

GRUPO ART 2 $11.59

GRUPO ART 3 $12.12

GRUPO ART 4 $11.11

22
Los ingresos estimados de cada mes con respecto al mes anterior, los generó en base a porcentajes de
crecimiento, dados en la siguiente tabla:

PORCENTAJES DE CRECIMIENTO
MESES 5 6 7 8 9 10 11 12
5% 4% 8% SE MANTIENE 8% SE MANTIENE 7% SE MANTIENE

Con esto, procedió a elaborar la proyección de ingresos desde el mes 4 al mes 12, multiplicando la demanda
de cada grupo de ar tesanías por su precio promedio, y considerando para el mes siguiente el incremento
porcentual de la tabla anterior, quedando así:

INGRESOS ESTIMADOS POR GRUPO DE ARTESANÍAS


MESES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

GRUPO ART 1 $2 000 $2 101 $2 192 $2 375 $2 375 $2 557 $2 557 $2 740 $2 740

GRUPO ART 2 $800 $840 $876 $949 $949 $1 022 $1 022 $1 095 $1 095

GRUPO ART 3 $400 $420 $438 $475 $475 $511 $511 $548 $548

GRUPO ART 4 $300 $315 $329 $356 $356 $383 $383 $411 $411

TOTAL $3 500 $3 675 $3 835 $4 155 $4 155 $4 474 $4 474 $4 794 $4 794

Recuerda Recuerda
Respecto de la inversión inicial y los egresos estimados de la operación de su emprendimiento, había considerado:

• Encontrar un local ubicado en una zona de alto tránsito de


turistas. Recuerda Recuerda
• Adquirir aparadores, mostradores, caja registradora, como sus
Los principales
activos fijos iniciales. sectores beneficiados
• Abastecer su local con productos. por los créditos de la
Corporación Financiera
• Contratar una persona que se encargue de la atención de Nacional en el período
los clientes, afiliarla y cumplir con todas las obligaciones de la 2013 – 2014 fueron los
sectores de alimentos
legislación laboral. Dicha persona ganará el salario básico y frescos y procesados
no acumulará sus décimos. Se la contratará un mes antes de (46%), seguido de
metalmecánica (9%),
generar las ventas, para capacitarla sobre sus funciones. Cadena Forestal (7%) y
• Pago de servicios básicos como agua, luz y teléfono. Construcción (7%).

• Gastos de publicidad y promoción para la difusión de sus Además, siguiendo


ar tesanías. esta cadena de valor
agregado que da la CFN
• Obtener RUC, pagar tasas y permisos municipales. al otorgar sus créditos
• La compra de ar tesanías a sus proveedores representaría el se pudo verificar un
incremento de 13120
50% de los ingresos estimados. Acordar con sus proveedores el empleos directos en el
pago del inventario a fines de cada mes. país al beneficiar a 8100
empresarios.
• Intensificar en promoción durante el primer mes de ventas, es
decir, en el mes 4.

23
Para el cálculo del salario consideró el pago mensual de los beneficios sociales:

Sueldo básico $366

Décimo tercer sueldo $30.50

Décimo cuar to sueldo $30.50

Total salario mensual $427

El cálculo de los décimos lo obtuvo dividiendo $366 para 12 meses, puesto que el trabajador percibirá el salario
básico.

Con esta información, Andrés realizó la tabla de egresos estimados:

Egresos estimados (USD)


MESES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

GRUPO ART 1 $1 000 $1 050 $1 096 $1 187 $1 187 $1 278 $1 278 $1 370 $1 370

GRUPO ART 2 $400 $420 $438 $475 $475 $511 $511 $548 $548

GRUPO ART 3 $200 $210 $219 $237 $237 $256 $256 $274 $274

GRUPO ART 4 $150 $158 $164 $178 $178 $192 $192 $205 $205

SUBTOTAL $1 750 $1 838 $1 917 $2 077 $2 077 $2 237 $2 237 $2 397 $2 397

TASAS Y
$500
PERMISOS

SALARIOS $427 $427 $427 $427 $427 $427 $427 $427 $427 $427

PROMOCIÓN $200 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100

ARRIENDOS $400 $400 $400 $400 $400 $400 $400 $400 $400 $400

SERV.
$100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100
BASICOS
$3 $3
TOTAL $1 427 $2 877 $2 865 $2 944 $3 104 $3 104 $3 424 $3 424
264 264

24
Además, con los flujos estimados de ingresos y egresos realizó el flujo de efectivo incluyendo el capital de
trabajo (suma de los egresos en los que debe incurrir previo a generar las ventas), como se observa a
continuación:

FLUJO DE EFECTIVO
MESES INGRESOS EGRESOS SALDO S. ACUMULADO

3 $1 427 -$1 427 -$1 427

4 $3 500 $2 877 $623 -$804

5 $3 675 $2 865 $811 $7

6 $3 835 $2 944 $890 $897

7 $4 154 $3 104 $1 050 $1 947

8 $4 154 $3 104 $1 050 $2 997

9 $4 474 $3 264 $1 210 $4 207

10 $4 474 $3 264 $1 210 $5 417

11 $4 793 $3 424 $1 370 $6 787

12 $4 793 $3 424 $1 370 $8 157

Y, para concluir su presupuesto tabuló los rubros de su inversión inicial:

Inversión inicial
Activos Fijos (USD)
CAJA REGISTRADORA $1 000

MOBILIARIO $1 000

ADECUACIONES AL LOCAL $500

SUBTOTAL ACTIVOS FIJOS $2 500

CAPITAL DE TRABAJO $1 427

TOTAL INVERSIÓN $3 927

25
Consolida
tus conocimientos

1. Escribe dos ejemplos de negocio en donde puedas aplicar cada una de las clasificaciones de costos
y gastos existentes.

EJEMPLOS DE NEGOCIOS DONDE SE


APLICAN LAS CLASIFICACIONES DE EXPLICA TU RESPUESTA
COSTOS Y GASTOS EXISTENTES

2. En equipo diseñen una idea de negocio e identifiquen cuáles serían los principales rubros de
inversión inicial y clasifíquenlos en activo fijo y capital de trabajo.

ACTIVOS FIJOS CAPITAL DE TRABAJO

Maquinaria (detallar) Arriendos

Edificio (locales, oficinas) Salario

Mobiliario (exhibidores, mesas) Servicios básicos

Equipos de oficina (laptops, registradoras, impresoras) Materia prima

Vehículos (tipo de vehículos) Materiales de empaque

Internet

26
3. Determina el objeto de costo para un proyecto de venta de helados artesanales.
Explica tu procedimiento

El mas adecuado será el de vender los helados por tamaño

• Por ejemplo: helados de cono simple es un objeto de costo

• Helados de cono doble es otro objeto de costo

• Helados en vaso simple es otro objeto de costo

• Helados en vaso doble es otro objeto de costo

4. Piensa y responde V en caso de que sea verdadero o F en caso de que sea falso. Si la respuesta
es falsa, arguméntala.

ENUNCIADOS VoF ARGUMENTO

a) Cuando digo que tengo como costos


variables el salario del personal, la materia
prima y, como costos fijos el pago de
F A criterio del estudiante
servicios básicos estoy haciendo una
clasificación de costos de acuerdo a su
capacidad de generación de efectivo.

b) Si mis costos variables son $ 4.75 y mi


precio de venta unitario es de $ 6.75,
V A criterio del estudiante
Entonces, mi margen de contribución
es $ 2.00.

c) Cuando tengo un proyecto donde he


clasificado en costo directo el cuero para
la fabricación de billeteras y el pago del
arriendo del local de venta como costo V A criterio del estudiante
indirecto estoy utilizando un método de
clasificación de costos de acuerdo a su
identificación con el objeto de costo.

d) Obtengo pérdidas si mi proyección de


ventas es 32 000 unidades y mi punto de F A criterio del estudiante
equilibrio lo he calculado en 31 000.

27
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
• Identificar la obligatoriedad jurídica de llevar contabilidad de acuerdo a lo establecido por las normas tributarias como elemento fundamental
para determinar la forma de llevar la contabilidad.
• Deducir la impor tancia de la contabilidad como elemento de control financiero del emprendimiento.
• Explicar las principales normas contables relacionadas con la par tida doble para establecer los impactos en las cuentas.

Explora
tus conocimientos En pareja, contesten oralmente:
• ¿Por qué es impor tante la
Contabilidad?
• ¿Cuáles son los principios básicos
contables?
• ¿En qué consiste el principio de
Par tida Doble?
• ¿Qué aplicación darías al principio
de materialidad en una empresa?

Recuperado de www.krnconsulting.info, 2016

CONTABILIDAD BÁSICA
El concepto de Contabilidad ha evolucionado con el tiempo, sin embargo
podemos citar que es una ciencia que per tenece a la rama de la Economía
y tiene como función registrar, clasif icar y resumir información económica e
histórica para presentarla a diferentes usuarios en forma de documentos
denominados estados f inancieros.

Importancia de la Contabilidad

Tal vez te preguntes: ¿cuál es la impor tancia que puede tener esta ciencia?
Pues tratándose de una ciencia que registra información económica o
f inanciera servirá para la toma de decisiones, especialmente para:

• Inversionista, que esté interesado en adquirir acciones de una empresa y


por ende solicitará información de la empresa para estudiar su situación
Glosario actual.

• Banco, que analiza una solicitud de crédito de un cliente, necesitará conocer


Glosario la situación histórica de la empresa como una referencia frente al futuro.

Transacción. Es cualquier • Organismo de control, como la Superintendencia de Compañías, el


suceso que pueda afectar Servicio de Rentas Internas qué pueden solicitar información financiera
el resultado financiero
de una empresa o de un histórica para ver la evolución de las ventas de la empresa como un medio
emprendedor. de control.
Principio de partida
doble. Esta teoría declara • Proveedor, que puede estar analizando la posibilidad de darle crédito a un
que cualquier transacción cliente. Para esto tendrá que revisar la información financiera para conocer
que lleve a cabo la el estado actual de endeudamiento de su cliente.
entidad tendrá siempre
dos efectos (de carácter
monetario) en el balance, • Empresa en el Mercado de Valores, por lo que necesitará presentar
sin alterar su igualdad. sus estados financieros para que sean revisados por el ente respectivo de
control previo.
28
Como podemos darnos cuenta son muchos los interesados en revisar la
información financiera debidamente preparada y consolidada para poder
tomar decisiones opor tunas con el menor riesgo posible. En esto radica su
impor tancia.

Uno de los usuarios de la información financiera es el Gobierno, que financia su


obra pública a través de la recolección de impuestos de personas y empresas.

Las personas y empresas tributan en base a sus utilidades obtenidas y


como un medio de respaldo de sus resultados emplean la Contabilidad
para registrar sus transacciones. Es por esto, que esta ciencia está muy
relacionada con el tema de impuestos.

Normas tributarias sobre la obligatoriedad de llevar contabilidad

Las normas tributarias sobre la obligatoriedad de llevar contabilidad están


basadas en la Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a
la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada el 15
de diciembre de 2009. Así como al Reglamento para la aplicación de la Ley
de Régimen Tributario, publicado el 8 de junio de 2010.

El Art. 37 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario


Interno (2010) reformado luego en el Reglamento a la Ley Orgánica de
Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal (2014), señala:

Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y


establecimientos permanentes de compañías ex tranjeras y las sociedades
def inidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas
a llevar contabilidad. Igualmente están obligadas a llevar contabilidad,
las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado nueve fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o
cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio f iscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o cuyos Recuperado de www.elciudadano.gob.ec, 2016

El Servicio de Rentas Internas


costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio es el organismo responsable
f iscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas de la recaudación tributaria en
Ecuador.
desgravadas. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos
menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación
de la renta gravada. Para f ines del cumplimiento de lo establecido en el
presente ar tículo, el contribuyente evaluará al primero de enero de cada
ejercicio f iscal su obligación de llevar contabilidad con referencia a la fracción
básica desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio f iscal
inmediato anterior.

29
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el
arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital
propio.

Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan


llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los
niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes
mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa
del Director Regional del Servicio de Rentas Internas. La contabilidad deberá
ser llevada bajo la responsabilidad y con la f irma de un contador legalmente
autorizado.

Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse


durante el plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el
Código Tributario como plazo máximo para la prescripción de la obligación
tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones
legales.

El Art. 38 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario


Interno (2010) reformado luego en el Reglamento a la Ley Orgánica de
Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal (2014), señala:

Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.- Las


personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos
en el ar tículo anterior, así como los profesionales, comisionistas, ar tesanos,
Enlace Enlacey demás trabajadores autónomos deberán llevar
agentes, representantes
Web Web y egresos para determinar su renta imponible.
una cuenta de ingresos

La cuenta de ingresos y egresos deberá contener la fecha de la transacción,


Enlace Enlace
el concepto o detalle, el número de comprobante de venta, el valor de la
Web Web
misma y las observaciones que sean del caso y deberá estar debidamente
respaldada por los correspondientes comprobantes de venta y demás
Para conocer más acerca
de Los Contribuyentes,
documentos per tinentes.
revisa el video: “Derechos
del Contribuyente.mov -
SRI” en:
Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos deberán
conservarse por siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario,
https://www.youtube.com/ sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.
watch?v=Lu5bFSYGas8

Para el caso de documentos que sustenten operaciones por las cuales


la norma tributaria permita la amor tización o depreciación, el plazo de
conservación de los documentos se contará a par tir del periodo f iscal
en el cual f inalizó la vida útil o el tiempo de amor tización del activo. Esta
disposición deberá ser aplicada por todo tipo de contribuyentes.

30
El Art. 39 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno (2010) reformado luego en el Reglamento a la Ley Orgánica de
Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Buen
Fiscal (2014), señala: Buen
vivir vivir
Principios generales.- Los estados f inancieros deben ser preparados de
acuerdo a los principios del marco normativo exigido por el organismo de
Buende las declaraciones
control per tinente y servirán de base para la elaboración Buen
de obligaciones tributarias, así como también para suvivir
presentación ante los vivir
organismos de control correspondientes. “Cuando hay una
tormenta, los pajaritos
se esconden, pero las
Para f ines tributarios los contribuyentes cumplirán con las disposiciones de
águilas vuelan más alto.”
la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y demás normativa
tributaria emitida por el Servicio de Rentas Internas. Mahatma Gandi

La contabilidad se llevará por el sistema de par tida doble, en idioma


castellano y en dólares de los Estados Unidos de América.

Para las sociedades en las que su organismo de control per tinente no hubiere
emitido disposiciones al respecto, la contabilidad se llevará con sujeción a las
disposiciones y condiciones que mediante resolución establezca el Servicio
de Rentas Internas.

Las sociedades que tengan suscritos contratos para la exploración y


explotación de hidrocarburos, se regirán por los reglamentos de contabilidad
que determine su organismo de control, para cada caso; sin embargo, para
f ines tributarios, cumplirán las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario
Interno y este Reglamento y supletoriamente las disposiciones de los
mencionados reglamentos de contabilidad.

En caso de que los documentos sopor te de la contabilidad se encuentren


en un idioma diferente del castellano, la administración tributaria podrá
solicitar al contribuyente las traducciones respectivas de conformidad con la
Ley de Modernización del Estado, sin perjuicio de las sanciones per tinentes.
Previa autorización del organismo competente, en su caso, la contabilidad
podrá ser bimonetaria, es decir, se expresará en dólares de los Estados
Unidos de América y en otra moneda ex tranjera.

Los activos denominados en otras divisas, se conver tirán a dólares de los


Estados Unidos de América, de conformidad con la técnica contable, al
tipo de cambio de compra registrado por el Banco Central del Ecuador.
Los pasivos denominados en moneda ex tranjera distinta al dólar de los
Estados Unidos de América, se conver tirán a esta última moneda, con
sujeción a dichas normas, al tipo de cambio de venta registrado por la
misma entidad.

31
El Art. 41 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno (2010), señala:

Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos deberán emitir y


entregar comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en
la prestación de servicios que efectúen, independientemente de su valor y de
los contratos celebrados.

Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes o de


la prestación de servicios de cualquier naturaleza, aún cuando dichas
transferencias o prestaciones se realicen a título gratuito, no se encuentren
sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa cero por ciento del IVA,
independientemente de las condiciones de pago.

No obstante, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, deberán


emitir comprobantes de venta cuando sus transacciones excedan del valor
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
Recuperado de www.wordpress.com, 2016
Las personas naturales así
Sin embargo, en transacciones de menor valor, las personas naturales no
como los profesionales, obligadas a llevar contabilidad, a petición del adquirente del bien o servicio,
comisionistas, artesanos, están obligadas a emitir y entregar comprobantes de venta. Los contribuyentes
agentes, representantes y
demás trabajadores autónomos no obligados a llevar contabilidad, por la suma de todas sus transacciones
deberán llevar una cuenta inferiores al límite establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta
de ingresos y egresos para
determinar su utilidad sobre la y de Retención, al f inal de cada día emitirán una sola nota de venta cuyo
que pagarán impuestos. original y copia conservarán en su poder.

En todos los demás aspectos, se estará a lo dispuesto en el Reglamento de


Comprobantes de Venta y de Retención.

Buen Buen
Como nos damos cuenta existe toda una serie de leyes y reglamentos que obligan
vivir a todas las personasvivir
y empresas a utilizar la contabilidad y puedan ser fácilmente
supervisados y controlados por los respectivos organismos de control establecidos.

Aunque seamos emprendedores con una pequeña inversión debe registrar y


Buen anotar todos los Buen
ingresos y egresos correspondientes al período, tal y como
vivir vivir
lo resalta el Ar tículo 38. El resultado al f inal mostrará la base imponible
para pagar impuestos. Y estos registros serán respaldos si es que en algún
“Pienso que una regla momento el Servicio de Rentas Internas desea revisar nuestra información.
simple de los negocios
es, si haces primero
las cosas que son más El Ar tículo 39 indica que las personas no obligadas a llevar contabilidad
fáciles, entonces puedes tendrán que llevar sus balances de acuerdo a las NEC (Normas Ecuatorianas
de hecho progresar
mucho.” de Contabilidad) y a las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad). Por
esta razón, trataremos las principales cuentas y su respectivo registro en la
Mark Zuckerberg siguiente par te de este libro.

Como emprendedor y futuro administrador debemos saber que una de las


funciones de un administrador es el control.

Por tanto, la Contabilidad a través de los registros contables contribuye a


llevar un control para saber qué es lo que se posee, cuánto se debe y cuáles
son los resultados de la actividad empresarial.

32
Principios básicos contables

Son normas que dictan la manera adecuada de registrar las transacciones.

Según lo señalado por González (2012), los principios básicos contables se


listan a continuación:

• Los estados financieros deben prepararse de tal manera que la


Equidad información no beneficie ni perjudique a ningún usuario de la misma.

• Toda empresa es un ente individual, por tanto, su contabilidad deberá


Ente llevarse separada de la información de otras empresas o de sus
propietarios.

Bienes • Los estados financieros deben estar elaborados en base a bienes


económicos económicos, es decir, que pueden ser valorados en términos monetarios.

Moneda • Para registrar valores en los estados financieros, se debe usar moneda
común común. Generalmente la de uso en el país.

Empresa en • Los estados financieros per tenecen a empresas que existen actualmente
marcha y que tienen proyectado su actividad en el futuro.

Valuación al • Los bienes económicos registrados en los estados financieros, salvo una
costo regla específica, siempre deberán ser valorados “al costo”.

33
• Los resultados de las empresas se miden en periodos iguales de tiempo
Ejercicio para poder hacer comparaciones. El período es de doce meses.

• Los ingresos y egresos de una empresa se deben registrar cuando ocurren


Devengado
sin impor tar si se han cobrado o pagado.

Objetividad • Los cambios de las cuentas deben registrarse, tan pronto como sea
posible.

• Sólo se pueden registrar transacciones que cuenten con documentación


Realización
de respaldo, que garantice su cumplimiento.

• Contabilizar las pérdidas cuando se conocen y las utilidades cuando


Prudencia sucedan.

• Los principios y normas de contabilidad usados en una empresa deben


Uniformidad emplearse de la misma forma de un período a otro.

• Las transacciones de poco valor pueden ser desechadas porque no


Materialidad afectarán el resultado final.

• Todo estado financiero de un ente debe contener toda la información


Exposición que permita al usuario hacerse idea de la situación real.

34
Equidad: cuando nos referimos al principio de equidad lo que quiere explicar
es que la información se deberá presentar tal y como sucedió, a f in de evitar
mejorar o perjudicar la situación de la empresa y que para el usuario de la
información sea un instrumento adecuado para su análisis.
Recuerda Recuerda
Ente: el principio de Ente manif iesta que nunca se debe de mezclar
propiedades o derechos de una empresa con lo que posea su propietario. Si
por ejemplo, somos propietarios de una vivienda, no podemos registrarla
Recuerda Recuerda
con su valor en la contabilidad de nuestro negocio.
Las personas naturales
Bienes económicos: se deberá registrar únicamente todo tipo de bienes que realicen actividades
empresariales y que
a los que se pueda asignar algún tipo de bien monetario. Si por ejemplo, operen con un capital
tenemos un logotipo o una marca que aún no tiene valor en el mercado, no propio, que hayan
superado 9 fracciones
podrá ser registrada. básicas desgravadas
del impuesto a la renta
o cuyos ingresos
Como emprendedor y futuro administrador, debemos saber que una de las brutos anuales hayan
funciones de un administrador, es el control. sido superiores a 15
fracciones básicas
desgravadas o cuyos
Moneda común: todos los estados f inancieros y transacciones deberán costos y gastos anuales
del ejercicio fiscal anterior
ser registradas en una moneda común. Generalmente será la moneda de hayan sido superiores a
circulación. En nuestro caso es el dólar estadounidense. Es decir, si adquirimos 12 fracciones básicas
están obligadas a llevar
un producto en euros tendremos que registrarlo a su equivalencia en dólares contabilidad.
al momento de su compra.

Empresa en marcha: aquella que registra sus transacciones y presenta ante


las entidades de control sus estados f inancieros, está proyectada a tener
una vida útil a largo plazo y a no cerrar sus operaciones en un momento
determinado.

Valuación al costo: señala que siempre que se obtenga un bien económico


se tendrá que registrar con el precio con el que se adquirió. No se debe
registrar ni a precios superiores, peor inferiores.

Ejercicio: los estados f inancieros siempre deberán prepararse en un mismo


período de tiempo. En este caso, el ejercicio económico contempla desde el
1 de enero hasta el 31 de diciembre del año, con la f inalidad de establecer
una base adecuada de comparación en periodos iguales y poder analizar si
hubo o no una mejora.

Devengado: éste es tal vez uno de los principios más impor tantes en lo
que tiene que ver con la contabilidad. Lo que indica es que se tendrán que
registrar todas y cada una de las transacciones que ocurran en el giro de la Recuperado de www.activerain.trulia.com, 2016

actividad, sea que se hayan pagado, se hayan cobrado o todavía no. El Principio de Partida Doble
indica que en toda transacción
se puede hallar un destino y
origen de los fondos

35
Objetividad: se deben registrar las transacciones tan pronto ocurran o
tengamos conocimiento de ellas. Por ejemplo, si hemos vendido mercadería
el día 20 de febrero debemos registrarla sino el mismo día o la fecha más
cercana y no esperar meses para realizarlo.

Realización: este principio indica que todas las transacciones que se registren
deberán ir acompañadas de algún tipo de respaldo que lo justif ique. Por
ejemplo, las ventas a crédito deberán ir acompañadas de algún respaldo
como letras de cambio o comprobantes generados internos.

Prudencia: tendremos que registrar una pérdida apenas nos enteremos de


ella. Pero cuando se trate de una ganancia sólo deberíamos hacerlo cuando
tengamos pleno conocimiento de que ha sucedido.

Recuperado de www.shutterstock.com, 2016


Una transacción es cualquier Uniformidad: todos los principios contables que se utilicen en un ejercicio
suceso que puede afectar el
resultado financiero de una económico deberán utilizarse para el siguiente a f in de tener la consistencia
empresa o de un emprendedor.
suf iciente poder hacer una comparación cier ta de un periodo a otro.

Materialidad: sólo se deben registrar aquellas transacciones que tengan un


valor representativo y que afecten al resultado f inal. Por ejemplo, si vamos a
adquirir un sello o algún otro tipo de bien de valor relativamente bajo bien
se podría dejar de hacerlo, puesto que no afectará a los resultados f inales.
Las cifras de recaudación
tributaria en Ecuador
subieron en 9,01%, al pasar Exposición: la información que se registre en los estados f inancieros deberá
de $ 4 894 millones a $ 5 335 ser completa a f in de que se entreguen todas las herramientas de juicio a los
millones. Los principales
impuestos que contribuyeron usuarios de la información.
fueron el impuesto a la renta
con $ 1 947 millones y el
IVA con $ 1 784 millones. Proceso Contable: La partida doble
Sin embargo, hubo un mayor
crecimiento del IVA con 15%,
entre el período 2014-2015,
frente al impuesto a la renta ¿Qué es una Transacción? No es más que cualquier suceso que pueda
en el mismo período con un afectar el resultado f inanciero de una empresa o en este caso de un
crecimiento de 5%.
emprendedor.
SRI(2015)

Pero debemos aprender a distinguir que puede haber muchos sucesos en


el giro diario del negocio pero no todos son transacciones. Por ejemplo: si
celebras el cumpleaños de alguno de tus colaboradores esto es un evento o
suceso pero no es una transacción. Pero si compras inventarios para luego
venderlos entonces esto sí debes registrarlo como una transacción porque
afectará al resultado f inal de tu negocio.

36
Pasos del proceso contable

• Identificamos los hechos económicos


Identificar que son transacciones.

• Registramos las transacciones en el


Registrar Libro Diario como asientos contables.

• Resumimos los resultados de las cuentas


Resumir en el Libro Mayor.

• Usamos los resultados de las cuentas


Presentar del Libro MayorEnlace
para armar los estados Enlace
financieros. Web Web

Ahora que aprendimos los pasos del proceso contable podemos pasar a
tratar el concepto del principio de Par tida Doble. Enlace Enlace
Web Web
Según Callejas (2011), “Esta teoría declara que cualquier transacción que
lleve a cabo la entidad tendrá siempre dos efectos (de carácter monetario) Para conocer más acerca
del Proceso Contable:
en el balance, sin alterar su igualdad.” (p.142). La Partida Doble, revisa
el video: “Objetivos de la
También se podría entender que el principio de Par tida Doble indica que en contabilidad, par tida doble y
asientos contables – Aprende
toda transacción económica se puede hallar un destino y origen de los fondos. Contabilidad” en:

A par tir de este momento empezaremos a utilizar los términos Debe (Dé- https://www.youtube.com/
watch?v=otjaLlsewlY
bito) o Haber (Crédito). Estos términos simplemente sirven para referenciar
la ubicación que tienen estas cuentas cuando llevemos a cabo un registro de
una transacción en el Libro Diario. El registro de transacciones en el lado
del Debe se conoce como cargo a la cuenta, en cambio el registro en el lado
Aprendo
del Haber se conoce como abono a la cuenta.
Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Ingresa al sitio www.sri.gob.ec y ubica el Reglamento a la Ley de


Régimen Tributario Interno (últ. Actualización 2016), así como el
Reglamento para la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y
Prevención del Fraude Fiscal y encuentra las principales diferencias
en el Capítulo destinado a la obligatoriedad de llevar contabilidad.

2. Prepara un resumen en Word y preséntalo en clase.

37
El Libro Diario es un libro contable donde se registran día a día todas las transacciones económicas que suce-
dieron en la actividad del emprendedor y son registradas usando el principio de Par tida Doble. Los registros
de las transacciones en el Libro Diario también se conocen como asientos contables.

A continuación se presenta la estructura del Libro Diario:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Fecha: sirve para registrar el día en que se llevó a cabo la transacción.

Detalle: explica las cuentas que se utilizaron.

Parcial: si se necesita un subtotal para cualquiera de las dos columnas.

Debe: Dependiendo del compor tamiento de la cuenta.

Haber: Dependiendo del compor tamiento de la cuenta.

Luego de que se registran las transacciones en el Libro Diario se procede a trasladar la información al Libro
Mayor. Éste ultimo no es más que un libro en donde se lleva un registro individual de todas y cada una de
las cuentas. El proceso de trasladar signif ica transferir la información de un libro a otro. Un ejemplo del Libro
Recuerda
Mayor es el siguiente:
Recuerda

Recuerda DEBE Recuerda


NOMBRE DE LA CUENTA HABER

El término Debe no DÉBITO CRÉDITO


significa que se tenga
una deuda, de igual
forma, el Haber no
significa tener algo en
propiedad. LO QUE TIENE LO QUE DEBE

38
El siguiente ejemplo determina la mecánica de cómo funciona un asiento o registro contable.

La empresa DANJOH S.A., tuvo las siguientes actividades durante el mes de agosto de 2015.
• 5/agosto/ 2015: compra de inventario en $250
• 13/agosto/2015: compra de vitrina para exhibir las mercancías en $300.
• 18/agosto/2015: venta de mercadería en $330

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


5-agosto-2015 Compra $250

Caja $ 250

Compra de mercadería

13-agosto-2015 Compra de mueble $300

Caja $ 300

Compra de vitrina para negocio.

18-Agosto-2015 Caja $330

Venta $ 330

Venta de mercadería

Se podrá notar que en este ejercicio se colocó primero el nombre de la cuenta que va al Debe y posterior-
mente se coloca el nombre de la cuenta que está en el Haber. En este ejercicio se cumplió con el principio
de Par tida Doble porque hubo una salida de efectivo por $ 300 y se registró en el lado del Haber y hubo
una compra de un mueble por el mismo valor de $ 300.

Ahora, tenemos que resumir los movimientos de estas cuentas a través del Libro Mayor para obtener el
saldo de cada cuenta.

DEBE MOBILIARIO HABER DEBE EFECTIVO HABER

$300 $300

39
Consolida
tus conocimientos

1. Completa el cuadro que resume las normas tributarias sobre la obligatoriedad de llevar
contabilidad. Guíate por el ejemplo.

NORMAS TRIBUTARIAS SOBRE LA OBLIGATORIEDAD


DE LLEVAR CONTABILIDAD

SUSTENTO LEGAL DESTINADO A: ASPECTOS IMPORTANTES

Las sucursales y establecimientos


Ar t. 37 del Reglamento para la
permanentes de compañías
aplicación de la Ley de Régimen
Contribuyentes extranjeras y las sociedades.
Tributario (2010) reformado luego
obligados a llevar Personas naturales y las sucesiones
en el Reglamento a la Ley Orgánica
contabilidad. indivisas que realicen actividades
de Incentivos a la Producción y
empresariales y que operen con un
Prevención del Fraude Fiscal (2014).
capital propio.

Las personas naturales que realicen


actividades empresariales y que
operen con un capital, obtengan
ingresos y efectúen gastos inferiores
El Art. 38 del Reglamento para la
Contribuyentes a los previstos en el ar tículo
aplicación de la Ley de Régimen Tributario
obligados anterior, así como los profesionales,
(2010) reformado luego en el Reglamento
a llevar cuentas de comisionistas, ar tesanos,
a la Ley Orgánica de Incentivos a la
ingresos y egresos agentes, representantes y demás
Producción y Prevención del Fraude Fiscal
trabajadores autónomos deberán
llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta
imponible.

Los estados financieros deben


El Ar t. 39 del Reglamento para
ser preparados de acuerdo a los
la aplicación de la Ley de
principios del marco normativo
Régimen Tributario (2010)
exigido por el organismo de control
reformado luego en el Principios
per tinente.
Reglamento a la Ley Orgánica generales
La contabilidad se llevará por el
de Incentivos a la Producción y
sistema de par tida doble, en idioma
Prevención del Fraude Fiscal
castellano y en dólares de los
(2014)
Estados Unidos de América.

Los sujetos pasivos deberán emitir y


entregar comprobantes de venta en
Emisión de
Art. 41 del Reglamento para la aplicación todas las transferencias de bienes
Comprobantes
de la Ley de Régimen Tributario (2010) y en la prestación de servicios que
de Venta
efectúen, independientemente de su
valor y de los contratos celebrados.

40
2. Contesta: ¿Estás de acuerdo con estas normativas? ¿Por qué?

3. Menciona dos razones por las cuales consideras que es importante aplicar la contabilidad en una
actividad de emprendimiento.

4. Escribe dos ejemplos de transacciones que se podrían originar en un negocio dedicado a la venta
de artesanías en una comunidad.

EJEMPLO DE TRANSACCIÓN 1 EJEMPLO DE TRANSACCIÓN 2

5. Completa los espacios con la información faltante.


a. …………………………………….Materialidad indica que las transacciones de poco valor pueden ser desechadas
porque no afectarán al resultado final.
b. ……………………………………..Devengado señala que los ingresos y egresos de una empresa se deben
registrar cuando ocurren sin importar si se han cobrado o pagado.
Uniformidad
c. ……………………………………. indica que los principios y normas de contabilidad usados en una
empresa deben utilizarse de la misma manera de un período a otro.
d. ……………………………………..Objetividad indica que los cambios en las cuentas deben realizarse tan
pronto como sea posible.
e. ……………………………………… Prudencia indica que se deben registrar las pérdidas cuando se conocen
y las utilidades cuando se realizan.
Valuación al costo
f. ………………………………………. señala que los bienes económicos registrados en los estados
financieros siempre deberán ser valorados al costo.
g. ………………………………………. Equidad indica que los estados financieros deben prepararse de tal
manera que no beneficien ni perjudiquen a ningún usuario de la misma.
h. ………………………………………….
Bien económico los estados financieros deben estar valorados en base a
bienes económicos, es decir que puedan ser valorados en términos monetarios.

6. En equipo analicen las principales normas contables relacionadas con la partida doble y establezcan
su impacto en las cuentas. Preparen su exposición para la plenaria, elaboren diapositivas.

41
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
• Clasificar las principales cuentas contables con su respectivo nombre para personificarlas, mediante la determinación de la naturaleza de su función en
los asientos contables, tales como caja, bancos, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos, cuentas por pagar, préstamos bancarios, capital.
• Identificar los componentes básicos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de acuerdo a la normativa contable para clasificar adecua-
damente las cuentas contables.
• Interpretar las cuentas contables mediante la identificación de los cambios que causan las transacciones en los activos, pasivos y patrimonios, reflejados
en la cuenta por partida doble.

Explora
tus conocimientos En pareja, contesten
oralmente:
• ¿Qué cuentas per tenecen al
activo corriente?
• ¿En qué consiste el patrimonio?
• ¿Qué es el RISE y quiénes pueden
acogerse a él?
• ¿Qué método de depreciación
sería el más recomendado para
una empresa de servicios?
Recuperado de www.loserssayno.com, 2016

MANEJO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES

El modelo contable que siempre se emplea se basa en el principio de Par tida


Doble, el cual manif iesta que a cada ingreso le corresponde una salida.

Cualquier tipo de evento económico que signif ique un cambio contable deberá
registrarse, aunque no todas las transacciones económicas tendrán un efecto
inmediato en el efectivo para ser contabilizadas.

Por ejemplo: cuando adquirimos un vehículo y lo vamos a pagar a crédito,


registramos la inclusión del vehículo dentro de los activos f ijos de la empresa,
mientras que el pago quedará pendiente. De igual manera si vendemos
mercadería o inventarios y nos pagan a crédito registramos de inmediato la
Glosario salida de la mercadería, pero no recibimos dinero sino una promesa de pago
por medio de un documento por cobrar que nos pagarán en el momento
pactado.
Glosario
Definición de cuenta
Cuenta. Es un
instrumento de “La cuenta es un instrumento de representación y valoración de un elemento
representación y patrimonial. Registra todos los movimientos que suponen aumentos o
valoración de un
elemento patrimonial. disminuciones del elemento, representándolos de forma separada.” (Wanden-
Registra todos los Berghe y Fernández, 2012, p.28)
movimientos que suponen
aumentos o disminuciones
del elemento, Las cuentas reales o de balance se denominan así porque pueden ref lejar la
representándolos de situación f inanciera de una actividad a una fecha. Es como si tomáramos una
forma separada. fotografía de un emprendimiento en cualquier momento. Las cifras revelarán
Ecuación contable. La lo que está sucediendo. Y, reciben el nombre de cuentas reales porque van al
suma de los activos Balance General.
será siempre igual a la
suma del pasivo más el
patrimonio. Según su naturaleza las cuentas se pueden clasif icar en: activo, pasivo y
patrimonio.

42
Activo

Es todo lo que posee la empresa o el emprendedor en forma de bienes


tangibles o derechos. Existen dos clases de activos: los corrientes y los f ijos.

Para que un bien tangible pueda ser considerado un activo tiene que
tener tres características:

1. Debe ser de su propiedad. Recuperado de http://www.blogcdn.com, 2016


2. Debe de tener un valor signif icativo. La cuenta Caja es aquella en
3. Deben ayudar a generar ingresos. que se registran todas las
entradas y salidas de dinero en
efectivo.
Por ejemplo: si para empezar un emprendimiento se necesita una
computadora, ¿se trata de un activo?

Propiedad • Sí, porque fue comprado.

Valor • Sí, porque su precio no es menor a


significativo $ 800.

Generación • Sí, porque sirve como medio de


de ingresos facturación y para enviar información a
clientes.

Por tanto sí, se trata de un activo.

Veamos otro ejemplo. Si por motivo de seguridad para un negocio se compró


un candado, ¿se puede considerar un activo?

Propiedad • Sí, porque fue comprado.

Valor • Sí, porque su precio no es inferior a


significativo $ 50.

Generación • No, porque no ayuda a generar ingresos.


de ingresos

Por lo tanto, no lo podemos considerar un activo.

43
Existen dos tipos de activos: activo
corriente y activo no corriente o
f ijo.

Activo corriente

En el activo corriente se registran


todas aquellas cuentas cuyo período
de duración es hasta 360 días. A
continuación, presentamos las
principales cuentas que se deberían
registrar en una contabilidad de un
Recuperado de www.tilwood.com, 2016
emprendedor.
La cuenta inventario registra
todos los bienes que se tiene en
existencia para su venta. • Caja: se registran todos los movimientos en que exista dinero en efectivo
de por medio.

• Bancos: en esta cuenta se registran todos los movimientos en que se


utilicen cheques bancarios.

• Cuentas por cobrar: las cuentas por cobrar son promesas de pago
Buen por par te de Buen
nuestros clientes. El término se emplea cuando no existen
vivir documentos vivir
formales, que respalden la transacción sino sólo una
“promesa de pago”.

Buen • Documentos Buen


por cobrar: al igual que las cuentas por cobrar, constituyen
vivir promesas devivir
pago de nuestros clientes. A diferencia del anterior están
respaldadas por un documento legal como, letras de cambio o pagarés.
“Los ganadores nunca
abandonan y los que
abandonan nunca • Inversiones a corto plazo: aquí están registradas todas las inversiones
ganan.” que podemos tener en cer tificados de depósito, pólizas de acumulación
Vince Lombardi Aprendo
o inversiones Aprendo
respaldadas con documentos legales, con una vigencia de
haciendo
máximocon360TIC
días. haciendo con TIC

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Observa el video Curso básico de Contabilidad. Naturaleza de las


cuentas. Lección 2. Que se encuentra en youtube, digita el siguiente
enlace: https://www.youtube.com/watch?v=8lqEsi76U70

2. Contesta en tu cuaderno de trabajo: ¿Cuáles son las partes de una


cuenta? Según su naturaleza, ¿cómo se clasifican las cuentas?

44
• Inventarios: es todo lo que la empresa posee para vender a sus
clientes o para transformar antes de vender. En esta cuenta también
se puede utilizar subcuentas como: inventarios de materia prima,
inventarios de producto terminado, inventario de productos en
proceso.

• Gastos pagados por anticipado: en ocasiones se tiene que hacer


pagos anticipados de cier tos servicios como los seguros y posteriormente Según registros de la
Superintendencia de
hacer uso de ellos de ser necesario. Compañías en el año 2013
habían 49 023 empresas
a nivel nacional. De los
cuales 51.76% representan
Activo Fijo (Activo no corriente) microempresas, 30.73%
pequeñas empresas, 12.23%
En esta cuenta se colocan los bienes que tienen una vida útil superior a un son medianas y solo 5.28%
son empresas grandes.
año.
En el año 2013 la gran
• Terreno: en esta cuenta se registran todos los terrenos que se adquieren empresa concentró 56%
del personal ocupado, la
para que sean empleados por el emprendedor. Por otro lado, si este mediana empresa 22%, la
terreno se adquirió para la venta posterior se podría registrar como pequeña empresa 14% y la
una inversión. microempresa 7%.

• Edif icios: en esta cuenta se registra edif icios, viviendas, galpones,


bodegas, que sean de propiedad del negocio y que sean empleados en
la actividad del emprendedor.

• Vehículos: en esta cuenta se registran todos y cada uno de los vehículos


que van a estar al servicio de la empresa. Si se emplean con otros f ines
se puede ubicar en otra cuenta a f in de poder mantener un mejor
control.
Recuperado de www.made-in-china.com, 2016
• Maquinaria y equipo: se registran todas las maquinarias que se utilicen Las maquinarias son el activo
más importante en actividades
en la actividad económica. En este grupo se pueden colocar aquellas de producción y transformación.
maquinarias que tienen un valor representativo.

• Equipo de of icina: registra otro tipo de maquinarias, principalmente


computadoras y otros bienes más pequeños que no puede ser incluidos
en la cuenta anterior.

• Muebles y enseres: se registran aquí productos tales como mesas,


sillas, exhibidores y otros que sirvan para el desarrollo de la operación.

Como se mencionó anteriormente todos estos bienes se deprecian, a


excepción de los terrenos que se revalorizan o tienen plusvalía.

45
Depreciación

Para Horngren (2010), “La depreciación es la asignación del costo de un


activo de planta a gastos a lo largo de su vida útil. La depreciación confronta
los gastos contra los ingresos generados por el uso de un activo, para medir
la utilidad neta”. (p.487).

Signif ica que empleamos la depreciación como un medio para calcular la


par ticipación en los ingresos netos de un determinado bien cuando restamos
los ingresos generados menos el consumo anual del bien. Hay que señalar
que la depreciación no constituye un egreso real de efectivo. Sin embargo,
tiene un fuer te efecto en el Estado de Pérdidas y Ganancias porque éste es
uno de los gastos deducibles permitidos.

El Ar tículo 28 del REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE


RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (2015), señala el tiempo de vida útil para
los activos f ijos más comunes, éstos son:

20 años
• Inmuebles, barcos, aeronaves y
similares
• Excepto terrenos

10 años
• Equipos y muebles, enseres,
maquinarias, instalaciones.

5 años
• Vehículos, equipo de transpor te

3 años
• Equipos de cómputo y software

Los métodos de depreciación más utilizados y autorizados por el Servicio de


Rentas Internas son:
46
Método línea recta: en este método se deprecia en valores iguales durante
la vida útil del bien.

Depreciación anual = Valor de Enlace


adquisición
Enlace
Número deWebAños Web

Supongamos que tenemos un vehículo que compramos a un precio de


Enlace que este tipo de
$ 20 000. Si utilizamos el método de línea recta y sabemos Enlace
Web Web
bien se deprecia a 5 años el resultado sería:
Para conocer más acerca
de Depreciación, revisa
Depreciación anual = $20 000 = $4 000/año el video: “Método de
5 Depreciación Línea Recta
Ejemplo – FacilContabilidad.
com” en:
El valor de depreciación sería de $ 4 000 anuales por 5 años. https://www.youtube.com/
watch?v=8lSqGL98dbA
Método de unidades producidas: calculamos el número total de unidades
producidas durante la vida útil del bien y así obtenemos una tasa por unidad.
Luego multiplicamos esa tasa por las unidades producidas anualmente.

Depreciación anual = Valor del bien


Unidades producidas durante la vida útil del bien

Para este ejercicio planteamos una maquinaria que compramos y que en


total nos producirá 200 000 unidades durante toda su vida útil. El precio
de la máquina es de $ 400 000. Nos piden determinar la depreciación por
el método de las unidades producidas, para ello, realizamos la siguiente
operación:

Depreciación = $400 000= $2/unidades


200 000

Al f inal del año la máquina produjo 28 000 unidades. Estas unidades


tendremos que multiplicarla por la tasa de depreciación obtenida (en este
caso $ 2).

DEPRECIACIÓN ANUAL = 28 000 X $ 2 = $56 000 sería el valor de la


depreciación anual.

Depreciación es una cuenta de gasto, por tanto se puede agrupar dentro


de los gastos administrativos. Sin embargo, existe otra cuenta denominada
Depreciación acumulada, en la que se acumula la depreciación de cada año
que tiene el bien. Esta cuenta se resta de los activos f ijos para obtener el
activo f ijo neto.

47
Pasivo

Son todas las deudas que contrae la empresa o emprendedor con terceras
personas como bancos y proveedores y pueden ser de corto, mediano y largo
plazo.

Si necesitamos comprar un vehículo para entregar mercadería y falta dinero


probablemente se necesite de un préstamo bancario.. Este es un ejemplo de
una cuenta de pasivo porque se tendrá que registrar en la contabilidad que se
prestó dinero para comprar un bien

Al igual que las cuentas de activo, las de pasivo también tienen una clasificación
entre pasivo corriente y pasivo no corriente.
Pasivo corriente

En este grupo se acumulan las obligaciones que tenemos para con terceros que
tienen un plazo máximo de pago de 360 días. Comprende los siguientes cuentos:
Recuperado de www.coopmorovena.com, 2016
Los pasivos son deudas que
contrae la empresa con terceras
Cuentas por pagar: constituyen todas las deudas que tenemos que pagar
personas como bancos y pero que no tienen documentos de soporte como respaldo.
proveedores y pueden ser de
corto, mediano y largo plazo.
Documentos por pagar: constituyen todas las deudas que tenemos que pagar
y que cuentan con documentos de soporte como letras de cambio, pagarés, etc.

Obligaciones bancarias: son las deudas contraídas con los bancos a un período
Buen hasta 360 días. Buen
vivir vivir
Porción corriente deuda de largo plazo: cuando se contrae una deuda mayor a
360 días se debe colocar en esta cuenta la parte correspondiente al año en curso.
Buen Buen
Pasivo no corriente
vivir vivir
Estas cuentas corresponden a obligaciones que tenemos para con terceros, pero
“El fracaso vence a los que tienen un plazo mayor a 360 días. Los cuentos que pertenecen a este grupo
perdedores, el fracaso
inspira a los ganadores.”
son:

Robert T. Kiyosaki Documentos por pagar largo plazo: constituyen todas las deudas que
tenemos que pagar a un plazo mayor a 360 días y que cuentan con documentos
de soporte como letras de cambio, pagarés, etc.

Obligaciones bancarias a largo plazo: son las deudas contraídas con los
Aprendo bancos a un período mayor de Aprendo
360 días.
haciendo con TIC haciendo con TIC

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Observa el video, Gay de Liébana y El Pasivo Contable 1/11, en la siguiente página de Internet:
https://www.youtube.com/watch?v=8I4GbtBD7Zc

2. Comenta con tus compañeros (as), ¿Qué fue lo que más te llamó la atención del video?

48
Patrimonio

Es la diferencia entre los activos y los pasivos. Por tanto, corresponde a todo lo que es propiedad del emprendedor
o de la empresa. Las cuentas que se presentan a continuación sólo se van a utilizar para cuando el emprendimiento
se constituya en una compañía.

Capital: registramos el monto total del capital de la empresa representado a través de acciones o participaciones.

Reserva legal: es lo que la compañía retiene de las utilidades conseguidas en un ejercicio económico y está entre
el 5% al 10%.

Reserva facultativa: es el porcentaje que la compañía decide retener voluntariamente y que es aprobado en la
Junta General de Socios o Accionistas.

Utilidades de ejercicios anteriores: en esta cuenta se registran todas las utilidades de años anteriores y que
no han sido distribuidas.

Pérdida de ejercicios anteriores: en esta cuenta se registran las pérdidas de años anteriores.

Utilidad o pérdida del ejercicio: en esta cuenta se registra el resultado del Estado de Pérdidas y Ganancias del
año en curso.

A continuación mostramos la estructura de un Balance General, que es un estado financiero que permite conocer
la situación de la empresa en un tiempo determinado:

Estructura básica de un Balance General y Estado de Resultado

ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Caja – Bancos Obligaciones bancarias
Inversiones Cuentas por pagar
Inventarios Documentos por pagar
Cuentas por cobrar Total Pasivo Corriente
Documentos por cobrar
Total Activo Corriente
ACTIVO FIJO PASIVO LARGO PLAZO
Edificio Obligaciones bancarias largo plazo
Vehículos Cuentas por pagar largo plazo
Muebles y enseres Documentos por pagar largo plazo
Mobiliario Total Pasivo Largo plazo
(-) Depreciación acumulada de activos fijos
Total Activos Fijos PATRIMONIO
Capital Social
Reservas
Utilidad del ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO PATRIMONIO

49
Gracias al Estado de Resultado
los directivos de unas empresa
pueden evaluar si su operación
fue rentable o no, en un periodo
determinado.
Recuperado de www.ediciona.com, 2016

A diferencia del Balance General, el Estado de Resultados muestra las


operaciones de la empresa que han generado ingresos, costos y gastos, para
f inalmente conocer si se obtuvo ganancias o pérdidas durante un periodo.

Por ejemplo: un semestre, trimestre o mes. Los principales componentes son


los ingresos, costos y gastos.

• Ingresos

Los ingresos se originan tanto por la actividad regular de la empresa como


por hechos ex traordinarios como apor tes de dueños o accionistas, venta de
activos que ya no se utilicen, entre otros.

• Costo

Aquí están agrupadas todas las cuentas que representen algún tipo de
egreso a f in de mantener la actividad de la empresa.

• Gastos

Aquí se incluyen todos los gastos agrupados en gastos f inancieros, gastos


administrativos o gastos de ventas. Abarca todos los desembolsos necesarios
para mantener la actividad así como las pérdidas.

Aunque el concepto es muy parecido al de costos, la diferencia entre


gastos y costos está dada porque los costos se asocian a las actividades
de transformación de materia prima. En cambio los gastos son egresos
realizados por actividades complementarias que no tienen relación directa
con la producción como salario de personal administrativo, pago de arriendos,
pago de servicios básicos, entre otros. A continuación presentaremos un
gráf ico donde se muestra una estructura que ref leja las cuentas nombradas:
50
Ventas
(-) Costo de ventas

Utilidad Bruta
(-) Gastos Administrativos (incluye depreciación de activos)

(-) Gastos Generales

(-) Gasto de Ventas

Utilidad Operativa
(-) Gastos Financieros (son los intereses de las deudas)

Utilidad antes de impuestos y par ticipación trabajadores

(-) 15% Par ticipación de Trabajadores

Utilidad antes impuestos


(-) 22% Impuesto a la Renta
Enlace Enlace
Utilidad Neta Web Web

Ecuación contable
Enlace Enlace
La ecuación contable es una igualdad. En ella intervienen
Web los conceptos Web
explicados anteriormente. En resumen, la ecuación expresa que la suma de
los activos será siempre igual a la suma del pasivo más el patrimonio. Para conocer más acerca de
Ecuación Contable, revisa
el video: “Ecuación contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ó ecuación patrimonial –
Aprende Contabilidad” en:

Ahora bien, se puede también cambiar el orden de esta ecuación y se https://www.youtube.com/


obtiene: watch?v=bqncvxxxgng

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

Aprendo Aprendo
Lo que se puede interpretar como que si al activo le restamos el pasivo, nos
haciendo con TIC haciendo con TIC
quedará el patrimonio, tal y como lo def inimos en el concepto anterior.

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Observa el video. Ecuación contable con ejemplos, en la siguiente


página de Internet:
https://www.youtube.com/watch?v=JiHSRJ32mts

2. Con base a lo que conocen del tema, propongan cinco ejemplos de la


ecuación contable.

51
Recordemos que en toda transacción económica se puede hallar un origen
y una aplicación de recursos. Con esto podemos mostrar las reglas que nos
indican cómo se compor tan las cuentas que hemos revisado.

• A un incremento de activo corresponde una disminución


1 de activo.

• A un incremento de activo corresponde un incremento de


2 pasivo.

• A un incremento de activo corresponde un incremento de


3 patrimonio.

• A una disminución de activo corresponde una disminución


4 de pasivo.

• A una disminución de activo corresponde una disminución


5 de patrimonio.

• A un incremento de pasivo corresponde una disminución


6 de patrimonio.

• A una disminución de pasivo corresponde un incremento


7 de patrimonio.

• A una disminución de pasivo corresponde un incremento


8 de pasivo.

• A un incremento de patrimonio corresponde una


9 disminución de patrimonio.

A la ecuación contable básica le podemos agregar dos elementos que se


utilizarán en el Estado de Resultados: los ingresos y gastos. A estas cuentas
se denominan Nominales o de Resultados porque dan cuenta de la situación
de la actividad en un periodo. Entonces la nueva ecuación sería:

ACTIVOS + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

52
Ahora tenemos que revisar las par tes de una cuenta. Como aprendimos
anteriormente, existen el Debe (también se puede decir debitar o cargar) y
el Haber (también se puede decir acreditar o abonar). Este sencillo cuadro
basado en la def inición del Principio de Par tida Doble puede ayudar a una
rápida comprensión de los elementos de la cuenta.

Aquí se Aquí se
registra la registra la
entrada salida

DEBE HABER
(entra) (sale)

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

Saldo Saldo
deudor acreedor

Las cuentas que presentan saldo deudor son las cuentas de activo y las cuentas
de gasto. En estas cuentas toda transacción en el lado del Debe representa
un aumento (+). En cambio, toda transacción en el lado del Haber representa
una disminución (-).

Las cuentas que presentan saldo acreedor son las cuentas de pasivo, patrimonio
e ingresos. En estas cuentas toda transacción en el lado del Debe representa
Aprendo Aprendo
una disminución (-), en cambio toda transacción en el lado del Haber representa
haciendo con TIC haciendo con TIC
un aumento (+). En el siguiente cuadro tenemos una representación:

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

Ingresa a: http://www.supercias.gob.ec/portal/ , y sigue los siguientes pasos:


1. Portal de Documentos → Sector Societario → Búsqueda Documentos
Compañía → Nombre (ingresa la razón social de una compañía,
del ámbito de las telecomunicaciones del Ecuador) → Documentos
Económicos → VBalance/Estado de Situación Financiera
2. ¿En qué cuentas del estado de situación financiera se concentran los
números más grandes? ¿Qué puedes inferir al respecto? Esquematiza
tu información y preséntala en un documento de Power Point.

53
ACTIVO - GASTO PASIVO - PATRIMONIO - INGRESO

DEBE HABER DEBE HABER

+ - - +

Buen Buen
vivir Impuestos vivir

Dentro de las categorías de tributo, se encuentran los impuestos, que se


fundamenta en un pago indispensable y se caracteriza por no requerir una
Buen Buen
contraprestaciónvivir
directa o determinada por par te del acreedor tributario.
vivir
(Ruíz Mar tínez & Manya Orellana, 2010)
“No importa cuántas
veces fracases. No En la actualidad los impuestos representan una fuente muy impor tante para
importa cuántas veces f inanciar programas sociales en Ecuador. Entre los años 2007 a 2013 según el
casi sale bien. Nadie va a
saber ni le importan tus Servicio de Rentas Internas o SRI la recaudación alcanzó los 60 000 millones
fracasos, y tampoco de dólares.
deberías hacerlo tú. Todo
cuanto has de hacer es
aprender de ellos y las El Impuesto al Valor Agregado (IVA) representó el impuesto que más
personas que te rodean contribuyó a la recaudación tributaria con 50%. El Impuesto a la Renta de
porque todo cuanto acuerdo a las últimas estadísticas del Servicio de Rentas Internas signif icó el
importa en los negocios
es que salga bien una vez. 36% del total de los impuestos recaudados por el ejercicio f iscal 2014.
Entonces todos podrán
decirte la suerte que Los impuestos que se deben de pagar por actividades económicas tienen como
tienes.”
origen el RUC (Registro Único de Contribuyentes) que obligatoriamente
Mark Cuban deben obtener tanto las personas como las empresas que ejercen una
actividad económica.

El RUC registra información del contribuyente como direcciones de


establecimientos, descripción de actividades económicas y las obligaciones
tributarias que tiene como un medio de control.
Enlace Enlace
Web Web
Entre los principales impuestos que se deben considerar en Ecuador, están:

Impuesto a la Renta: basado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario, el


Enlace Enlace
Impuesto a la Renta se aplicará sobre los ingresos que obtengan las personas
Web naturales, sucesiones
Web indivisas y las sociedades sean éstas nacionales o
extranjeras.
Para conocer el
pensamiento de los Para poder def inir el impuesto a pagar a todos los ingresos se restarán
ciudadanos sobre la
utilidad de los Impuestos, devoluciones, descuentos, costos, gastos y todas las deducciones permitidas
revisa el video: “¿Para qué a tales ingresos. A este valor resultante se lo conoce como base imponible.
sirven los impuestos? - SRI
Ecuador” en:
El periodo de cálculo de este impuesto es del 1 de enero hasta el 31 de
https://www.youtube.com/ diciembre y la fecha de pago para las personas naturales es marzo y para
watch?v=m8N6OM5awzo las empresas en abril. Ambos casos, se dan de acuerdo a un calendario pre-
establecido de acuerdo al noveno dígito de la cédula de ciudadanía o RUC
(Registro Único de Contribuyente).

54
Calendario de pago de impuestos

MARZO ABRIL
Noveno dígito Recuerda Recuerda
Personas naturales Personas jurídicas
1 10 10

2 12 Recuerda 12 Recuerda
3 14 14 Esta tabla es para
personas naturales ,
4 16 16 cambia todos los años y
se requiere actualizarla.
5 18 18
6 20 20
7 22 22
8 24 24
9 26 26
0 28 28

En la actualidad el Impuesto a la Renta para las empresas (también conocidas


como personas jurídicas) es de 22%. Para las personas naturales es a través
de la siguiente tabla (2016):

Fracción Exceso Impuesto Impuesto Fracción De acuerdo a la Ley


básica hasta Fracción básica Excedente Orgánica de Solidaridad y de
Corresponsabilidad Ciudadana
0 11 170 0 0% (2016), publicada el 20 de
mayo, en su Disposición
11 170 14 240 0 5% Transitoria Primera, el registro
de IVA será del 14% con un
14 240 17 800 153 10% vencimiento máximo de 12
meses, este incremento del 2%
17 800 21 370 509 12% no se tomará en cuenta para
las zonas afectadas por el
21 370 42 740 938 15% terremoto del 16 de abril. Tiene
gran impacto dentro de la
42 740 64 090 4 143 20% categoría de bienes y servicios
de consumo familiar, por
64 090 85 470 8 413 25% ejemplo 359 productos dentro
de las compras del hogar
85 470 113 940 13 758 30% ecuatoriano registran el 14%,
mientras que 151 artículos no
113 940 En adelante 22 299 35% pagan IVA. (El Comercio, 2016)

Impuesto al Valor Agregado (IVA): este impuesto se aplica al valor de


la venta o a la impor tación de bienes tangibles en todas sus etapas de
comercialización y al valor de los servicios prestados. Existen dos tipos de
tarifas para este impuesto que son tarifa 12% y tarifa 0%.

El IVA también debe registrarse en todas las transacciones donde se


comercialicen bienes y servicios con tarifa 12%.

55
El IVA se declara de forma mensual si los bienes o servicios que se negocian
están gravados con tarifa 12%. En cambio se declaran de manera semestral
cuando sólo se negocian bienes o servicios gravados con tarifa 0% o no
gravados.

El ar tículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno describe los productos


y servicios que gravan IVA con tarifa 0%.

Recuperado de www.serautonomo.net, 2016


Debemos conocer algunas de las situaciones más comunes para retener el
El IVA se aplica al valor de la IVA y cuál es el porcentaje de retención del mismo. Tal y como se muestra
venta o a la importación de
bienes tangibles en todas sus
en el cuadro siguiente:
etapas de comercialización y al
valor de los servicios prestados.
Productos que gravan tarifa 0%
• Producto alimenticios de orígen agrícola, pecuario, avícola
en estado natural.
• Leches en estado natural, pasteurizado, homogenizada o
en polvo de producción nacional, quesos y yogures, leches
maternizadas.
• Pan, azúcar, canela, margarina, mantequilla, panela, fideos,
Productos harinas de consumo humano, enlatados de atún, sardina,
macarela de orígen nacional.
• Papel bond, libros y material complementario.
• Energía eléctrica.
• Vehículos híbridos.
• Aviones, helicópteros, avionetas para transpor te de carga y
de personas.
• Lámparas fluorescentes.

Servicios que gravan tarifa 0%


• Transpor te nacional terrestre y acuático de pasajeros y
carga.
• Servicios de salud, medicina prepagada.
• Alquiler de inmuebles para vivienda.
• Energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección
de basura.
Servicios • Educación.
• Impresión de libros.
• Funerarios.
• Espectáculos públicos.
• Aero fumigación.
• Seguros y reaseguros de salud.

56
VENTA Sociedad / Persona
natural obligada a Persona natural NO obligada a llevar
llevar contabilidad contabilidad
(no especial)

COMPRA HONORARIO
LIQUIDACION
(agente de BIENES SERVICIOS
BIENES SERVICIOS
COMPRA O
PROFESIONAL /
(FACTURA) (FACTURA) DIETAS
retención) SERVICIO
(FACTURA)

Contribuyentes
30% 70% 30% 70% 100% 100%
Especiales

Sociedad / Persona
natural, obligada a no retiene no retiene 30% 70% 100% 100%
llevar contabilidad

Persona Natural No
Obligada a Llevar no retiene no retiene no retiene no retiene 100% no retiene
Contabilidad

Por ejemplo: compramos un vehículo para transpor tar nuestros productos


lácteos, desde nuestra hacienda hacia la fábrica. Dicho activo tiene un valor
de $ 15 000. ¿Cuál será el valor del impuesto a pagar? y ¿cuánto será el valor
total a pagar? Observemos:

Valor del bien

$ 15 000Recuerda Recuerda

Recuerda Recuerda
El IVA se declara de
Cálculo del impuesto (12% IVA) forma mensual si los
bienes o servicios que
se negocien están
Valor a pagar por IVA gravados con tarifa 12%.
En cambio se declaran
$ de manera semestral
$ 15 000 x 12% = $ 1 800
cuando sólo se negocien
bienes o servicios
gravados con tarifa 0% o
no gravados.

Total valor a
pagar

$ 15 000 + $ 1 800 = $ 16 800

57
Impuesto a los consumos especiales (ICE): de acuerdo al ar tículo 82 de
la Ley de Régimen Tributario Interno se gravan, entre otros, los siguientes
bienes y servicios:

• Productos del tabaco.

• Bebidas gaseosas.

• Perfumes.

• Videojuegos.

• Armas de fuego.
ICE
• Focos incandescentes.

• Servicio de televisión pagada.

• Membresias en clubes sociales.

• Cigarrillos.

• Bebidas alcohólicas.

Retención en la fuente del Impuesto a la Renta: es la obligación que


tiene un comprador de bienes o servicios de retener una par te de este
pago al vendedor por concepto de impuestos y luego trasladarlos al Estado
a nombre del vendedor.

Solamente pueden retener las sociedades, entidades del sector público y


personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Estas retenciones también tienen que hacerse al personal que trabaja en


relación de dependencia. En este caso se entrega un comprobante de
retención en el mes de enero donde se muestra la retención en base a los
ingresos anuales.

El monto mínimo de compra para establecer una retención es de $ 50.00.


Sin embargo, si tenemos un proveedor que nos vende regularmente le
establecemos la retención respectiva en cada transacción aunque no alcance
el monto mínimo señalado. El f in de esta medida es poder captar un anticipo
de impuestos y evitar esperar sólo recaudaciones durante el primer trimestre
de cada año.
58
Enlace de la naturaleza
Estos porcentajes de retención van a variar dependiendo Enlace
Web Web
del producto o servicio. Los porcentajes van del 1% hasta 10%.

• Compra de bienes Enlace


inmuebles excepto Enlace
combustible. Web Web

• Pago de transpor te privado de pasajeros. Para conocer más acerca de


Retención en la fuente del
Impuesto a la Renta, revisa
• Pago de transpor te público o privado de el video: “Impuesto a la
1% carga.
Renta – SRI Ecuador” en:

https://www.youtube.com/
watch?v=QUpr50TL_uE
• Pago de servicio en medios de comunicación y
agencias de publicidad.

• Pago en actividades de construcción, lotización.

• Pago a personas donde predomina trabajo


fisíco sobre el intelectual.

2% • Ingresos por rendimientos financieros.

• Regalías, derechos de autor, marcas,


patentes.

• Pago a personas donde prevalezca el


intelecto sobre el estado físico.

• Honorarios por servicio de docencia.


8%
• Pagos a notarios, registradores de propiedad
mercantil.

• Pago por arrendamiento bienes inmuebles.

• Honorarios profesionales a personas cuyo


10 % título personal está ligado a la actividad que
realiza.

59
Por ejemplo; somos una empresa local que fabrica motocicletas y vamos a
vender una unidad a WTU S.A. para mensajeria. El precio de la moto es
de $ 800 más IVA (12%). ¿Nos deben hacer retención? ¿Cuánto sería el valor
que nos van a pagar? ¿Cuál sería el valor del IVA?

Calculamos el impuesto:

$ 800 x 12% = $ 96

Somos una empresa, por tanto hacemos


una retención sobre el valor sin impuesto

$ 800 x 1% = $ 8

Por lo tanto nos van a pagar el valor


del IVA, más el valor de la motocicleta,
menos la retención

$ 800 + $ 96 - $ 8 = $ 888

Proceso de registro de transacciones en el Libro Diario y Libro Mayor

Una vez que hemos aprendido el principio de par tida doble, la ecuación
contable, los saldos de las cuentas y su respectiva agrupación podemos
empezar a realizar ejercicios a f in de practicar los asientos tanto en el Libro
Diario como en el Libro Mayor.

60
Ejercicio 1

27-abril: Somos una persona natural obligada a llevar contabilidad y


adquirimos exhibidores a la empresa MUEBLES S.A. para colocar inventario
para la venta. El precio es de $ 600 + IVA y lo vamos a pagar de contado.

1. Identif icamos qué tipo de cuentas son: exhibidores es una cuenta de


mobiliario, por tanto corresponde a Activos Fijos; el pago lo vamos a realizar
de contado, es decir, efectivo que es una cuenta de Activo Corriente.

2. Debemos preguntarnos:

¿Qué se adquirió? En este caso, mobiliario por lo que se registra en el Debe


porque se trata del destino de los fondos.

¿Cómo se canceló? En este caso, Caja se registra en el Haber porque se


trata del Origen de los Fondos.

Adicionalmente, debemos considerar el tema de impuestos.

Como somos una persona natural obligada a llevar contabilidad debemos


también retener y registrar las Retenciones en la fuente de Impuestos.
Observemos cómo se registra en el Libro Diario:

DESCRIPCIÓN AQUÍ SE AQUÍ


FECHA DE DE LA REGISTRA REGISTRAMOS
TRANSACCIÓN
TRANSACCIÓN LA ENTRADA SALIDA

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

27/04/2015 Muebles y enseres $ 600

IVA en compras $ 72

Caja $ 666

Retención en $ 6
Fuente por pagar

Por la compra de mobiliario para negocio

61
Recordemos que el registro en el Libro Diario muestra el orden cronológico de las transacciones que han
sucedido. Pero no podemos ver todas las transacciones que afecten a una sóla cuenta. Esta es la razón por
lo que es más práctico al momento de trasladar la información a los Estados Financieros emplear la revisión
del Libro Mayor o “mayorización”.

MUEBLES Y ENSERES CAJA


DEBE HABER
DEBE HABER
$ 666
$ 600

Recuperado de www.abhomedesigns.com, 2016 Recuperado de www.psdgraphics.com, 2016

IVA EN COMPRAS RET. FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER DEBE HABER
$ 72 $ 6

Es impor tante recordar que a un aumento en el activo corresponde una disminución en el activo.

Ejercicio 2

4-mayo-2015: MUT S.A compra una computadora por $ 1 000 + IVA a TUM C LTDA para controlar las ventas.
Paga la totalidad con un crédito a 30 días.

Identif icamos los tipos de cuentas: computadora es una cuenta de Equipo de Computación, por tanto
corresponde a Activo Fijo; el pago lo vamos a realizar a crédito es decir Cuentas por pagar porque no
hemos f irmado ningún documento. Es una cuenta de Pasivo Corriente porque el crédito es a sólo 30 días.

Debemos preguntarnos:

¿Qué se adquirió? En este caso Equipo de Computación, por lo que se registra en el Debe porque se trata
del Destino de los Fondos.

62
¿Cómo se canceló? En este caso, cuentas por pagar se registra en el Haber porque se trata del Origen de
los Fondos. En el Libro Diario queda asi:

DESCRIPCIÓN AQUÍ SE AQUÍ


FECHA DE DE LA REGISTRA SE REGISTRA
TRANSACCIÓN
TRANSACCIÓN LA ENTRADA LA SALIDA

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
04/05/2015 Equipo de computacion 1 000
IVA en compras 120
Cuentas por pagar 1 110
Retención en Fuente por
10
pagar
Por la compra de equipo de computación para negocio

Para registrar la “mayorización” o el Libro Mayor

EQUIPO DE OFICINA CUENTAS POR PAGAR


DEBE HABER DEBE HABER
$ 1 000 $ 1 110

Recuperado de http://www.bbxuk.com, 2016 Recuperado de www.sharesinv.com, 2016

IVA EN COMPRAS RET. FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER DEBE HABER
$ 120 $ 10

A un incremento de activo corresponde un incremento de pasivo.

63
Ejercicio 3

7-mayo-2015: somos una empresa que se dedica a la compra y venta de mercaderías varias y estamos ubicados
en la ciudad de Riobamba. Hemos decidido adquirir $ 3 000 en diversos productos más IVA a la empresa
PELUCAS Y POSTIZOS. Toda la deuda se cancelará en efectivo.

Identif icamos los tipos de cuentas: compras es una cuenta de Inventario, por tanto corresponde a Activo
corriente, el pago lo vamos a realizar al contado es decir Activo corriente.

Debemos preguntarnos:

¿Qué se adquirió? En este caso Inventario se registra en el Debe porque se trata del destino de los fondos.

¿Cómo se canceló? En este caso efectivo se registra en el Haber porque se trata del origen de los fondos. La
transacción queda resgistrada en el Libro Diario así:

DESCRIPCIÓN AQUÍ SE AQUÍ


FECHA DE DE LA REGISTRA SE REGISTRA
TRANSACCIÓN
TRANSACCIÓN LA ENTRADA LA SALIDA

FECHA
FECHA DETALLE
DETALLE PARCIAL
PARCIAL DEBE
DEBE HABER
HABER
7/05/2015 Inventario $ 3 000

IVA en compras $ 360

Caja $ 3 330
Retención en Fuente
$ 30
por pagar
Por la compra de mercadería para negocio

Para registrar la “mayorización” o Libro Mayor

INVENTARIO CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
$ 3 000 $ 3 330

IVA EN COMPRAS RET. FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER DEBE HABER
$ 360 $ 30

64
Aquí se constata que un incremento del activo corresponde un incremento del pasivo.

Ejercicio 4

9-mayo-2015: vamos a vender mercadería. Son $ 500 más impuestos y nos pagan en efectivo.

Identif icamos los tipos de cuentas: Ventas es una cuenta que per tenece al Estado de Resultados y nos van
a pagar en efectivo, es decir, va a afectar a la cuenta Caja.

Debemos preguntarnos:

¿Donde entra el dinero? En este caso en Caja y se registra en el Debe porque se trata del Destino de los
Fondos.

¿Qué se vende? En este caso se vende mercadería y se registra en el Haber porque se trata del Origen de los
Fondos
DESCRIPCIÓN AQUÍ SE AQUÍ
FECHA DE DE LA REGISTRA SE REGISTRA
TRANSACCIÓN
TRANSACCIÓN LA ENTRADA LA SALIDA

FECHA
FECHA DETALLE
DETALLE PARCIAL
PARCIAL DEBE
DEBE HABER
HABER
9/05/2015 Caja $ 555
Retención Impuesto a la
renta
$ 5

Ventas $ 500

IVA en ventas $ 60

Por la venta de mercadería

La “mayorización” o Libro Mayor se registra así:

CAJA VENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
$ 555 $ 500

RET. IMPUESTO IVA EN


A LA RENTA VENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
$ 5 $ 60

65
Ejercicio 5

5-mayo-2015: como persona natural tenemos un restaurante, que vende comida típica gourmet. Vamos a
registrar las ventas a una persona natural no obligada a llevar contabilidad (consumidor f inal), por una cuenta
de $ 100 más 12% de IVA que nos va a pagar de contado.

Identif icamos los tipos de cuentas: Ventas que corresponde a una cuenta de Estado de Resultados, los
impuestos que forman par te de Impuestos por pagar per tenecen al Activo Corriente y el efectivo que nos
ingresa, es una cuenta de Activo corriente.

Debemos preguntarnos:

¿Dónde ingresó el dinero? En este caso, el efectivo se registra como cuenta Caja en el Debe porque se trata
del Destino de los Fondos.

¿Qué vendimos? En este caso, Ventas se registra en el Haber porque se trata del Origen de los Fondos, así
como el IVA cobrado que es una cuenta de Pasivo Corriente, como Impuestos por pagar.

DESCRIPCIÓN AQUÍ SE AQUÍ


FECHA DE DE LA REGISTRA SE REGISTRA
TRANSACCIÓN
TRANSACCIÓN LA ENTRADA LA SALIDA

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

05/05/2015 Caja $ 112

Ventas $ 100

IVA en ventas $ 12

Por la venta de servicios en restaurante

Al realizar la mayorización esquemática o libro mayor de esta transacción, ¿se tiene?

EFECTIVO VENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
$ 112 $ 100

IVA EN VENTAS
DEBE HABER
$ 12

66
Ejercicio 6

5-mayo-2015: AMAZONAS LODGE es una empresa dedicada al turismo y ha contratado a MONITOR S.A.
para llevar a cabo un estudio del potencial turístico en zonas aledañas a la ciudad de Zamora. El contrato ha
sido f irmado por $ 6 000 + IVA pagaderos a la entrega del proyecto f inal por medio de cheque. El asiento
diario de AMAZONAS LODGE sería el siguiente:

DESCRIPCIÓN AQUÍ SE AQUÍ


FECHA DE DE LA REGISTRA SE REGISTRA
TRANSACCIÓN
TRANSACCIÓN LA ENTRADA LA SALIDA

FECHA
FECHA DETALLE
DETALLE PARCIAL
PARCIAL DEBE
DEBE HABER
HABER
05/05/2015 Gastos de ventas $ 6 000
IVA en compras $ 720

Bancos $ 6 600
Ret. Fuente por pagar $ 120

Por el Gasto de Investigación de la empresa

GASTO DE VENTAS IVA EN COMPRAS


DEBE HABER DEBE HABER
$ 6 000 $ 720

BANCOS RET. FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER DEBE HABER
$ 6 600 $ 120

67
Ahora que hemos comprendido la mecánica contable con estos asientos individuales vamos a llevar a cabo una
serie de transacciones de manera secuencial. registrandolas en el Libro Diario y en el Libro Mayor.

Ejercicio 7

9/marzo/2015. Para empezar un negocio has logrado reunir $ 20 000 en efectivo gracias a tus ahorros. Tu
negocio funcionará en un local propio. Este local está valorado en $ 85 000. Como tu inversión inicial es
superior a 9 bases desgravadas de impuesto, es obligatorio que lleves contabilidad.

12/marzo/2015. Empiezas por comprar mobiliario para exhibir tus productos, por $ 600 más IVA y los vas a
pagar de contado.

14/marzo/2015. Compras a JARRIN S.A. una caja registradora por $ 700 + IVA y lo vas a pagar a crédito en
60 días.

18/marzo/2015. Compras una computadora a COMPUTRON S.A. para llevar un registro de sus transacciones
en $ 800 + IVA y lo pagas de contado.

18/marzo/2015. Pagas la planilla de luz de febrero por $ 100 de contado.

22/marzo/2015. Compras mercaderías por valor de $ 5 000 + IVA. Vas a pagar $ 3 000 en efectivo y el saldo
a crédito a 60 días.

30/marzo/2015. Vendes mercadería por un valor de $ 2 000 + IVA pagadero al contado.

30/marzo/2015. Vendes mercadería por un valor de $ 1 000 + IVA pagadero 50% al contado y 50% a crédito.

El registro de todas estas transacciones en el Libro Diario y posteriormente en el Libro Mayor, queda así:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


9/03/2015 Caja $ 20 000
Edificio $ 85 000
Patrimonio $ 105 000
Registro de asiento inicial

12/03/2015 Mobiliario $ 600


IVA en compras $ 72

Caja $ 666

Ret. en Fuente por pagar $ 6

Registro de compras de mobiliario

68
14/03/2015 Equipo de oficina $ 700
Iva en compras $ 84
Cuentas por pagar $ 777
Ret. en Fuente por
$ 7
pagar
Registro de compra de caja registradora
18/03/2015 Equipo de oficina $ 800
Iva en compras $ 96
Caja $ 888
Ret en Fuente por $ 8
pagar
Registro de compra de computadora
Gastos de
18/03/2015 $ 100
administración
Caja $ 100
Registro de pago de servicios básicos
22/03/2015 Compras $ 5 000
IVA en compras $ 600
Caja $ 3 550
Ret. Fuente por pagar $ 50
Cuentas por pagar $ 2 000
Registro en compra de mercaderías
30/03/2015 Caja $ 1 110
Retención Fuente $ 10
Ventas $ 1 000
IVA en ventas $ 120
Registro por venta de mercaderías
30/03/2015 Caja $ 1 110
Cuentas por cobrar $ 1 110
Retención Fuente $ 20
Ventas $ 2 000
IVA en ventas $ 240

Registro por venta de mercaderías

Vamos a ingresar la información en el Libro Mayor en orden cronológico. Empezaremos con los asientos iniciales
y luego iremos ingresando las transacciones por fecha. Supongamos que luego del 30 de marzo no hubo más
movimientos contables y necesitamos saber cuáles son los saldos en todas las cuentas al 6 de abril de 2015.

69
REGISTROS INICIALES EN LAS T ESQUEMÁTICAS

CAJA
DEBE HABER
9-marzo $ 20 000

EDIFICIO
DEBE HABER
9-marzo $ 85 000

PATRIMONIO
DEBE HABER
$ 105 000 9-marzo

Estos son los datos iniciales de tu actividad emprendedora. Ahora, vamos a registrar todas las transacciones que
han venido ocurriendo.

Compra de mobiliario

CAJA CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
9-marzo $ 20 000 $ 666 12-marzo 12-marzo $ 600

$ 19 334

Recuerda que siempre debe existir un Destino y Origen de Fondos, en este caso retiramos $ 600 de los $ 8 000
disponibles, ése es el origen. Con esos $ 600 adquirimos mobiliario, ése es el destino.

IVA EN COMPRAS
DEBE HABER
12-marzo $ 72

70
RET. FUENTE POR PAGAR
DEBE HABER
$ 6 12-marzo

Compra de caja registradora

EQUIPO DE OFICINA CUENTAS POR PAGAR


DEBE HABER DEBE HABER
14-marzo $ 700 $ 777 14-marzo

RET. FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER
$ 6 12-marzo
$ 7 14-marzo

IVA EN COMPRAS
DEBE HABER
12-marzo $ 72
14-marzo $ 84

Compra de computadora

IVA EN COMPRAS RETENCIÓN EN


DEBE HABER FUENTE
12-marzo $ 72 DEBE HABER
14-marzo $ 84 $ 6 12-marzo
18-marzo $ 96 $ 7 14-marzo
$ 8 18-marzo
$ 252
$ 21

71
EQUIPO DE OFICINA CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
14-marzo $ 700 9-marzo $ 20 000 $ 666 12-marzo
18-marzo $ 800 $ 888 18-marzo

$ 1 500 $ 18 446

Registro de pago de servicios básicos

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DEBE HABER
18-marzo $ 100

$ 100

CAJA
DEBE HABER
18-marzo $ 20 000 $ 666 12-marzo
$ 888 18-marzo
$ 18 346 $ 100 18-marzo

Compra de mercaderías para la venta

COMPRAS
DEBE HABER
22-marzo $ 5 000

IVA EN COMPRAS
DEBE HABER
12-marzo $ 72
14-marzo $ 84
18-marzo $ 96
22-marzo $ 600

$ 852

72
CAJA
DEBE HABER
9-marzo $ 20 000 $ 666 12-marzo
$ 888 18-marzo
$ 100 18-marzo
$ 3 550 22-marzo
Enlace Enlace
Web Web
$ 14 796

RET. FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER
Enlace Enlace
Web Web
$ 6 12-marzo
$ 7 14-marzo Para conocer más acerca de
Registro de cuentas en
$ 8 18-marzo las T esquemáticas, revisa
$ 50 22-marzo el video “Contabilidad debe
y haber – Contabilidad y
Finanzas Online” en:
$ 71
https://www.youtube.com/
watch?v=8GRdZsi2_ww
CUENTAS POR PAGAR
DEBE HABER
$ 777 14-marzo
$ 2 000 22-marzo

$ 2 777

Venta de inventario al contado

CAJA
DEBE HABER
$ 20 000 $ 666 12-marzo
$ 1 110 $ 888 18-marzo
$ 100 18-marzo
$ 3 550 22-marzo

$ 15 906

RETENCIÓN EN FUENTE
DEBE HABER
30-marzo $ 10

73
Recuerda Recuerda

VENTAS
Recuerda DEBE Recuerda HABER
$ 1 000 30-marzo
De acuerdo al principio de
objetividad los cambios
en las cuentas deben
registrarse tan pronto
como sea posible.

IVA EN VENTAS
DEBE HABER
$ 120 30-marzo

Para registrar una venta que es parte a crédito y una parte al contado

VENTAS
DEBE HABER
$ 1 000 30-marzo
$ 2 000 30-marzo

$ 3 000

IVA EN VENTAS
DEBE HABER
$ 120 30-marzo
$ 240 30-marzo

$ 360

CAJA
DEBE HABER
9-marzo $ 20 000 $ 666 12-marzo
9-marzo $ 1 110 $ 888 18-marzo
30-marzo $ 1 110 $ 100 18-marzo
$ 3 550 22-marzo

$ 17 016

74
Recuerda Recuerda

RET. FUENTE
DEBE Recuerda
HABER Recuerda
30-marzo $ 10
De acuerdo al principio de
30-marzo $ 20 realización solo se puede
registrar transacciones
que cuentan con
$ 30 documentación de
respaldo que garantice
su cumplimiento.

CUENTAS POR COBRAR


DEBE HABER
30-marzo $ 1 110

El Libro Mayor siempre nos permitirá conocer la situación del negocio en un momento determinado. Ahora
podemos obtener el saldo de las cuentas al 6 de abril de 2015 con el supuesto de que no hubo más movimientos.

EDIFICIO
DEBE HABER
09-marzo $ 85 000

PATRIMONIO
DEBE HABER
$ 105 000 09-marzo

Patrimonio tiene un saldo Acreedor por $ 105 000.

CAJA
DEBE HABER
9-marzo $ 20 000 $ 666 12-marzo
30-marzo $ 1 110 $ 888 18-marzo
30-marzo $ 1 110 $ 100 18-marzo
$ 3 550 22-marzo

$ 17 016

Caja tiene ahora un saldo Deudor por $ 17 016.

75
Buen Buen
vivir vivir

MOBILIARIO
Buen Buen
vivir vivir DEBE HABER

“Si caminas sólo, irás 12-marzo $ 600


más rápido; si caminas
acompañado, llegarás
más lejos.”

Proverbio Chino

Mobiliario tiene un saldo deudor por $ 600.

EQUIPO DE OFICINA
DEBE HABER
14-marzo $ 700
18-marzo $ 800

$ 1 500

Equipo de oficina tiene un saldo deudor por $ 1 500.

CUENTAS POR COBRAR

DEBE HABER

30-marzo $ 1 110

Cuentas por cobrar tiene un saldo deudor por $ 1 110.

76
VENTAS
DEBE HABER
$ 1 000 30-marzo
$ 2 000 30-marzo

$ 3 000

Ventas tiene un saldo acreedor por $ 3 000.

COMPRAS
DEBE HABER
22-marzo $ 5 000

Compras tiene un saldo deudor por $ 5 000.

CUENTAS POR PAGAR


DEBE HABER
$ 777 14-marzo
$ 2 000 22-marzo

$ 2 777

Recuerda
Cuentas por pagar tiene un saldo acreedor por $ 2 777.
Recuerda

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Recuerda Recuerda
DEBE HABER
18-marzo $ 100 La cuenta Ventas
siempre tendrá saldo
acreedor, las Cuentas por
Pagar tendrán un saldo
acreedor y los Gastos
$ 100 siempre saldo deudor.

Gastos administrativos tiene un saldo deudor por $ 100.

77
Consolida
tus conocimientos

1. Responde con una V si la respuesta es verdadera y F si la respuesta es falsa.

a. Las cuentas de pasivo y patrimonio tienen saldo deudor. ( F )

b. La ecuación contable es ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. ( V )

c. La función del Libro Mayor es registrar diariamente las transacciones. ( F )

d. Existen dos tipos de tarifa IVA: 12% y 0%. ( V )

e. La retención en la fuente de 10% se aplica en actividades productivas donde


predomina la mano de obra sobre el intelecto. ( F )

f. La cuenta Reserva Legal pertenece al Pasivo de largo plazo. ( F )

2. En la siguiente tabla, escribe algunos de los productos y servicios que gravan tarifa 0%

BIENES SERVICIOS
Aviones para transporte de carga Educación
Papel bond, libros, material complementario Servicios de salud
Lámparas fluorescentes Servicios funerarios
Pan, panela, azúcar, margarina Impresión de libros

Alquiler inmuebles para vivienda

3. En equipo: si tuvieran que iniciar una actividad de emprendimiento en su comunidad o en su


zona de residencia. ¿Cuáles serían las cuentas contables que necesitarían en un inicio y cómo las
registrarían en el Libro Diario?

• Caja; Compras; Equipo de oficina; Salario de personal

78
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Compras Xxxxxxx
Caja Xxxxxxxx

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


Eq. de oficina Xxxxxxx
Caja Xxxxxxx

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


Pago de nómina Xxxxxxx
Caja Xxxxxxx

4. Registra en el Libro Diario las siguientes transacciones:

a. Abril 14. Somos una empresa dedicada a la venta de productos agrícolas. Vamos a comprar un
vehículo a una concesionaria por valor de $ 25 000 + IVA. Se pagará 20% de contado y el saldo a
crédito a 12 meses.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


Vehículo 25 000
IVA en compras 3 000
Caja 13 875
Ret en Fuente 250
Cuentas por pagar 13 875

Por Adquisición de vehículo

79
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
• Elaborar un balance general básico mediante la aplicación de los principios, conceptos, técnicas contables y la normatividad vigente.
• Elaborar un estado de pérdidas y ganancias básico mediante la aplicación de las cuentas contables y la ecuación contable en un caso de estu-
dio.

Explora
tus conocimientos En pareja, contesten oralmente:
• ¿Cuáles son las cuentas Activos
corriente?
• ¿Cuáles son las cuentas que
Pasivo corriente?
• ¿Cuáles son las cuentas de
Patrimonio?
• ¿Cómo estructurarías un balance
general de una empresa que no
tiene deudas?
Recuperado de www.tynmedia.com, 2016

BALANCE GENERAL BÁSICO


ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS BÁSICO
Hemos realizado un análisis tanto de las cuentas como transacciones para
realizar los asientos en los Libros Diario y Mayor, así como una revisión
y registro de los impuestos que están vinculados en la mayoría de las
transacciones existentes, como son el IVA y la Retención en la Fuente del
Impuesto a la Renta.

Todas las cuentas que hemos revisado anteriormente permiten armar un


Balance General y un Estado de Pérdidas y Ganancias.

El Balance General ref leja la situación f inanciera de una actividad o


Glosario emprendimiento a una fecha determinada, en tanto que el Estado de
Resultados permite determinar la situación de pérdida o ganancia en un
período determinado.
Glosario
Recordemos cómo es el proceso contable donde luego de registrar las
Balance General. Es
un estado financiero transacciones en el Libro Diario y Libro Mayor debemos pasarlas a los
que refleja la Estados Financieros para el conocimiento de todos los usuarios de la
situación financiera
de una actividad o
información tanto ex ternos como internos.
emprendimiento a una
fecha determinada.
Ahora lo que vamos a realizar es todo el proceso completo con transacciones
Estado de pérdidas y y registros para armar un Balance General y un Estado de Pérdidas y
ganancias. Es un estado
financiero que permite
Ganancias par tiendo de un Balance General Inicial.
determinar la situación
de pérdida o ganancia
de una actividad
Con las siguientes cuentas vamos a elaborar un Balance General Inicial, pero
económica en un período primero debemos ordenarlas por cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y
determinado.
para esto, utilizaremos el siguiente formato:

80
NOMBRE DE COMPAÑÍA
BALANCE GENERAL INICIAL
AL 30 DE …………..

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

PASIVO LARGO PLAZO


ACTIVO FIJO
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Para elaborar el Balance General Inicial vamos a trabajar con las siguientes cuentas
al 31 de mayo de 2015: de la empresa EMPRENDO S.A.
Caja $ 2 000 Inventarios $ 45 000
Patrimonio $ 153 000 Bancos $ 15 000
Obligaciones bancarias
Cuentas por cobrar $ 90 000 $ 34 000
Cor to Plazo
Local comercial $ 100 000 Equipo oficina $ 15 000
Cuentas por pagar
$ 90 000 Mobiliario $ 10 000
Largo plazo

EMPRENDO S.A.
BALANCE GENERAL INICIAL
AL 31 DE MAYO DE 2015
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE $ 152 000 PASIVO CORRIENTE $ 34 000
Caja $ 2 000 Obligaciones bancarias $ 34 000
Bancos $ 15 000
Cuentas por cobrar $ 90 000 PASIVO LARGO PLAZO $ 90 000
Inventarios $ 45 000 Cuentas por pagar L.P. $ 90 000

ACTIVO FIJO NETO $ 125 000 TOTAL PASIVO $ 124 000


Edificio $ 100 000
Equipo oficina $ 15 000 PATRIMONIO $ 153 000
Mobiliario $ 10 000

ACTIVO TOTAL $ 277 000 PASIVO-PATRIMONIO $ 277 000

81
Ahora vamos a presentar una serie de transacciones económicas para posteriormente elaborar el nuevo
Balance General y luego el Estado de Resultados.

2/06/2015. EMPRENDO va a comprar una nueva impresora a la empresa CROTO S.A. por la que va a pagar
de contado $ 500 + IVA.

3/06/2015. Compra mercaderías para la venta por un valor de $ 5 000 + IVA y la paga a crédito a 60 días
plazo.

3/06/2015. Vende mercaderías al contado por un valor de $ 1 000 + IVA. El costo de la mercadería vendida
es $ 500.

8/06/2015. Vende mercaderías por un valor de $ 2 000 + IVA y pagan 50% al contado y 50% a crédito. El
costo de la mercadería es de $ 1 500.

10/06/2015. Compra mercaderías por valor de $ 2 000 + IVA y lo paga de contado.

16/06/2015. Compra un vehículo para transpor te por un valor de


$ 10 000 + IVA, se paga $ 5 000 de contado y el saldo a 6 meses en cuotas mensuales con la f irma de documentos.

Se realizaron los siguientes gastos:

17/06/2015. Pago de nómina por $ 250.

18/06/2015. Gastos de publicidad por $ 80 con la empresa EL RADIO.

18/06/2015. Se compraron suministros de of icina por $ 50 a EL PROVEEDOR S.A.

19/06/2015. Se pagaron servicios básicos por $ 120.

Realizamos los asientos en el Libro Diario para luego proceder a registrarlos en el Libro Mayor a f in de
poder resumir las transacciones y adaptarlas al nuevo Balance General.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2/06/2015 Equipo de oficina $ 500

IVA en compras $ 60

Caja $ 555

Ret Fuente por pagar $ 5

Por la adquisición de una impresora

82
FORMATO DE UN BALANCE GENERAL

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


3/06/2015 Compras $ 5 000

IVA en compras $ 600

Cuentas por pagar $ 5 550

Ret. Fuente por pagar $ 50

Por la compra de mercadería

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


3/06/2015 Caja $ 1 110

Retención Imp a Renta $ 10

Ventas $ 1 000

Iva en ventas $ 120

Por la venta de mercadería

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


3/06/2015 Costo de ventas $ 500

Compras $ 500

Por la venta de mercadería

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


8/06/2015 Caja $ 1 110

Cuentas por cobrar $ 1 110

Retención Imp. a Renta $ 20

Ventas $ 2 000

Iva en ventas $ 240

Por la venta de mercadería

83
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
8/06/2015 Costo de ventas $ 1 500

Compras $ 1 500

Por la venta de mercadería

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


10/06/2015 Compras $ 2 000

IVA en compras $ 240

Caja $ 2 220

Ret. Fuente por pagar $ 20

Por la compra de mercadería

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


16/06/2015 Vehículo $ 10 000

IVA en compras $ 1 200

Caja $ 5 550

Documentos por pagar $ 5 550

Ret. Fuente por pagar $ 100

Por la compra de vehículo

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


17/06/2015 Sueldos $ 250

Caja – Bancos $ 250

Por pago de nómina

84
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
18/06/2015 Gastos de publicidad $ 80

Caja – Bancos $ 78.40

Ret. Fuente por pagar $ 1.60

Por pago de publicidad

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


18/06/2015 Suministros y materiales $ 50

Caja – Bancos $ 49.50

Ret. Fuente por pagar $ 0.50

Por pago de suministros y materiales

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


19/06/2015 Pago servicios básicos $ 120

Caja – Bancos $ 120

Por pago de servicios básicos

Procedemos ahora a mayorizar para obtener los resumenes de las cuentas,


Recuerda
previo a trasladarlas al Balance General Final. Recuerda
EQUIPO DE OFICINA
DEBE Recuerda
HABER Recuerda
02-jun $ 500
Debemos sumar todas
$ 15 000 las cifras del Debe y del
Haber y luego obtener
$ 15 500 un resultado final que
dependiendo de la
naturaleza de la cuenta
podrá ser una cuenta
deudora o acreedora.

85
IVA EN COMPRAS
DEBE HABER
02-jun $ 60
03-jun $ 600
10-jun $ 240
16-jun $ 1 200
$ 2 100

CAJA BANCOS

DEBE HABER

31 - may $ 17 000 $ 555 02-jun

03-jun $ 1 110 $ 2 220 10-jun

08-jun $ 1 110 $ 5 550 16-jun


Buen Buen $ 250 17-jun
vivir vivir
$ 78.40 18-jun

Buen Buen
$ 10 397.10 $ 49.50 18-jun
vivir vivir
$ 120 19-jun
“No tienes que ser
grande para empezar,
pero tienes que empezar
para ser grande.”

Zig Ziglar

RET. FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER
$ 5 02-jun
$ 50 03-jun
$ 20 10-jun
$ 100 16-jun
$ 1.60 18-jun
$ 0.50 18-jun
$ 177.10

86
VEHICULOS
DEBE HABER
16-jun $ 10 000

COMPRAS
DEBE HABER
03-jun $ 5 000 $ 500 03-jun
10-jun $ 2 000 $ 1 500 08-jun
$ 45 000
$ 50 000

RET. IMPUESTO A LA RENTA


DEBE HABER
03-jun $ 10
10-jun $ 20
$ 30

CUENTAS POR PAGAR


DEBE HABER
$ 5 550 03-jun

VENTAS
DEBE HABER
$ 1 000 03-jun
$ 2 000 08-jun
$ 3 000

87
CUENTAS POR COBRAR
DEBE HABER
08-jun $ 1 110
$ 90 000
$ 91 1 1 0

IVA EN VENTAS
DEBE HABER
$ 120 03-jun
$ 240 08-jun
$ 360

COSTO VENTAS
DEBE HABER
03-jun $ 500
08-jun $ 1 500
$ 2 000
Buen Buen
vivir vivir

DOCUMENTOS POR PAGAR


Buen Buen
DEBE HABER
vivir vivir
$ 5 550 16-jun
“Nada es un obstáculo a
menos que tú lo digas.”

Wally Amos

SALARIOS
DEBE HABER
17-jun $ 250

88
PUBLICIDAD
DEBE HABER
18-jun $ 80

Enlace Enlace
Web Web

SUMINISTROS OFICINA
DEBE
EnlaceHABER Enlace
Web Web
18-jun $ 50
Para conocer más acerca
del Proceso Contable:
La Partida Doble, revisa
el video: “Objetivos de la
contabilidad, par tida doble y
asientos contables – Aprende
Contabilidad” en:

https://www.youtube.com/
watch?v=otjaLlsewlY
SERVICIOS BÁSICOS
DEBE HABER
19-jun $ 120

La cuenta de Utilidad, la ingresamos en el Libro Mayor


luego de haber realizado el Estado de Resultado y
conocer el monto de la utilidad del ejercicio. Por lo
que se registra con la fecha que presente el Estado
Financiero. En este caso se efectuó el 30 de junio 2015.

UTILIDAD
DEBE HABER
$ 500 30-jun

89
EMPRENDO S.A.
BALANCE GENERAL FINAL
AL 30 DE JUNIO DE 2015

ACTIVO PASIVO

ACTIVO
$ 153 637.10 PASIVO CORRIENTE $ 45 637 10
CORRIENTE

Caja – Bancos $ 10 397.10 Obligaciones bancarias $ 34 000

Retención Impuesto a
$ 30 Retención Fuente x pagar $ 177.10
la renta

Cuentas por cobrar $ 91 1 1 0 Documentos por pagar $ 5 550

IVA en compras $ 2 100 Iva Ventas por pagar $ 360

Inventarios $ 50 000 Cuentas por pagar $ 5 550

PASIVO L.P. 90 000

ACTIVO FIJO NETO $ 135 500 Cuentas por pagar L.P. $ 90 000

Edificio $ 100 000

Equipo oficina $ 15 500 TOTAL PASIVO $ 135 637.10


Recuerda Recuerda
Mobiliario $ 10 000

Recuerda Vehículos Recuerda


$ 10 000 PATRIMONIO $ 153 000

Balance General es
un estado financiero Utilidad del ejercicio 500
que refleja la
situación financiera
de una actividad o
emprendimiento en una
fecha determinada.

ACTIVO TOTAL $ 289 137.10 PASIVO-PATRIMONIO $ 289 137.10

90
Recuerda Recuerda
EMPRENDO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS FINAL
FINAL AL 30 DE JUNIO DE 2015
Recuerda Recuerda
El Estado de pérdidas
VENTAS $ 3 000 y ganancias permite
determinar la situación
real de una actividad
económica en un periodo
COSTO DE VENTAS $ 2 000 de tiempo determinado.

UTILIDAD BRUTA $ 1 000

GASTOS ADMINISTRATIVOS

Sueldos $ 250

Publicidad $ 80

Suministros oficina $ 50

Servicios básicos $ 120

Aprendo
UTILIDAD EJERCICIO Aprendo
$ 500
haciendo con TIC haciendo con TIC

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Ingresa a la página http://www.mundobvg.com/productos/ y en


pareja hagan una clasificación de las empresas que han cotizado
en Bolsa a través de su actividad principal, como: comercio,
manufactura, servicios, etc.

2. Elabora un resumen en Excel y expóngalo en clase.

91
Consolida
tus conocimientos

1. Organiza las siguientes cuentas, lleva a cabo el Balance Inicial de la Compañía y obtén el Capital
Social de la empresa “Naturaleza Sabia”.

Caja-Bancos $ 25 000 Documentos por cobrar $ 76 000

Inventarios $ 102 000 Maquinaria $ 112 000

Cuentas por pagar Largo


Capital social $ $ 98 000
Plazo

Cuentas por cobrar $ 65 000 Mobiliario $ 29 000

Cuentas por pagar $ 85 000 Inversiones $ 54 000

Obligaciones bancarias
Vehículos $ 78 000 $ 98 000
cor to plazo

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja-Bancos $ 25 000 Cuentas por pagar $ 85 000
Inversiones $ 54 000 Obligaciones bancarias CP $ 98 000

Inventarios $ 102 000

Cuentas por cobrar $ 65 000

Documentos por cobrar $ 76 000 SUBTOTAL $ 183 000

PASIVO LARGO
PLAZO

SUBTOTAL $ 322 000 Cuentas por pagar LP $ 98 000

ACTIVO FIJO NETO

Vehículos $ 78 000 SUBTOTAL $ 98 000

Maquinaria $ 112 000 PASIVO TOTAL $ 281 000

Mobiliario $ 29 000 PATRIMONIO

SUBTOTAL $ 219 000 PATRIMONIO TOTAL $ 260 000

ACTIVO TOTAL $ 541 000 PASIVO PATRIMONIO $ 541 000

92
2. Ordena las siguientes cuentas y obtén la utilidad neta de la empresa “COMERCIAL RIOS”.

Ventas $ $ 50 000

Gasto de ventas $ 9 000

Gastos financieros $ 3 000

Costo de ventas $ 20 000

Gastos administrativos $ 7 000

Ventas $ 50 000

(-) Costo de ventas $ 20 000

= Utilidad bruta $ 30 000

(-) Gastos de ventas $ 9 000

(-) Gastos administrativos $ 7 000

= Utilidad operativa $ 14 000

(-) Gastos financieros $ 3 000

= Utilidad ant. imp. y part. $ 11 000


trabajadores

(-) 15% Part. Trabajadores $ 1 650

= Utilidad antes impuestos $ 9 350

(-) 22% Impuesto a renta $ 2 000


sociedades

Utilidad neta $ 7 293

93
Caso Lee y analiza el siguiente caso
práctico
de emprendimiento

Miles de codornices emiten sonidos fuer tes mientras se aparean o ponen sus huevos en los corrales.
Están en una suer te de estanterías caminando sobre el aserrín y alimentándose con balanceado.
La granja María Elena, ubicada en el kilómetro 1,5 de la vía Colorados del Búa, en Santo Domingo
de los Tsáchilas, es una de las pioneras en la crianza y reproducción ar tif icial de codornices en el
país. Tiene 20 años de actividad y es la responsable de hacer envíos mensuales de 60 000 huevos,
18 000 codornices en pie y 26 000 kilos de carne congelada. La producción se va principalmente a
Quito, Guayaquil, Machala, Cuenca, Ambato, Riobamba, Ibarra y Loja.

De la distribución se encargan 20 grandes comerciantes y personas de pequeñas redes de negocios


que, en cambio, venden los huevos cocidos por unidades en las calles. Eduardo Uzcátegui, gerente
propietario de la granja María Elena, profesional en zootecnia dice que el consumo de la carne y
los huevos de estos animales se volvió más frecuente en los últimos 10 años, principalmente por
sus bondades nutricionales. Su contenido calórico y graso son muy bajos, pues 100 gramos de
esta carne apor tan solo con 1,6 gramos de grasas. Incluso es rica en vitamina B3 y B6, y minerales
como el magnesio y el hierro. Precisamente estas propiedades nutritivas motivaron a Uzcátegui a
emprender en este negocio que lo empezó en un cuar to de su casa en Riobamba, en 1995.

Entonces, había introducido al país 50 codornices de origen asiático, que adquirió en $ 1 250 000.
Su primera ganancia fue de $ 300 000, pero con los años su negocio ganó espacio, clientela y
opor tunidad para dar empleo. Ahora, las ganancias netas que quedan al mes son de $ 9 000. En
la empresa trabajan 20 personas que ganan el sueldo básico y benef icios laborales.

En esta granja, el núcleo de la producción se centra en el proceso de incubación de huevos para


obtener la materia prima. Se trata de siete cámaras incubadoras, en donde los huevos son
sometidos a una temperatura de 17 grados durante 14 días. Luego, pasan a unas ‘nacedoras’,
donde durante tres días se los expone a la humedad. En ambos procedimientos se hace un volteo
controlado de los huevos, con el f in de que se consolide la incubación, algo casi similar al que sucede
en la hembra codorniz. Como resultado de este procedimiento, nacen 30 000 polluelos. Estos
se ingresan en un corral especial, donde reciben los primeros cuidados y proteínas. La dotación
de huevos está garantizada por la capacidad reproductiva que tienen estos animales. Cada uno
alcanza una producción anual de 280 huevos.

Esto también se consigue porque la codorniz alcanza su edad adulta y reproductiva a las tres
semanas posteriores a su nacimiento. María Elena Jaramillo distribuye los huevos de la marca
granja María Elena hacia Quinindé, Esmeraldas y Muisne. Señala que “este negocio es garantizado”,
porque hay personas que lo adaptaron a su dieta nutricional diaria.

Sus principales compradores son los comerciantes que recorren las calles y venden los huevos al
menudeo. Aprovechó sus conocimientos en zootecnia para garantizar el crecimiento y reproducción
de los codornices en su granja. Las primeras incubadoras, las adquirió en una empresa, pero con el
tiempo construyó sus propias con motores eléctricos de puer tas. En Tumbaco, posee otra granja
donde mantiene 6 000 aves bajo el mismo procedimiento de incubación ar tif icial que realiza en
zootecnia para garantizar el crecimiento y reproducción de los codornices, en su granja las primeras
incubadoras las adquirió en una empresa, pero con el tiempo construyó sus propias con motores
eléctricos de puer tas. En Tumbaco posee otra granja donde mantiene 6 000 aves bajo el mismo
procedimiento de incubación ar tif icial que realiza en Santo Domingo. (Velasco, 2015).

94
Contesta las siguientes preguntas:

1. ¿Cómo nació la idea de este proyecto?

2. ¿Qué factores analizó el Sr. Uzcátegui para llevar a cabo su idea?

3. ¿Cómo clasif icarías la inversión que realizó el Sr. Uzcátegui en su proyecto?

95
Evalúa
tus conocimientos ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

1. Escribe en el paréntesis V si es verdadero o F si es falso, Argumenta tu respuesta si es falsa.

a. El costo se puede definir como salidas de efectivo para obtener algún producto o servicio que
posteriormente significará un beneficio. ( V )

b. Debemos realizar declaraciones mensuales de IVA cuando se venden bienes con tarifa 0%. ( F )

c. El Balance General es un estado financiero que refleja la situación financiera de una actividad o
emprendimiento en un período determinado. ( F )

2. Escribe en el recuadro AF si se trata de una inversión en activo fijo o CT si se trata de una inversión
en capital de trabajo para un emprendimiento de una fábrica de botones a base de tagua.

Semilla de tagua CT Alquiler CT

Máquina para cortar AF Computadora AF

Máquina para pulir AF Salario del personal CT

Electricidad CT Mobiliario AF

Cajas para embalar CT Agua CT

96
ACTIVIDADES DE COEVALUACIÓN

1. En equipo, identifiquen un negocio o actividad de emprendimiento en una zona cercana a su


comunidad y con una plantilla de trabajo identifiquen los principales costos y gastos de esa
empresa.

2. Estimen sus necesidades de capital de trabajo.

3. Determinen el punto de equilibrio en unidades del negocio.

4. Elaboren una cartelera en el curso donde expongan el trabajo acompañado de una breve reseña
del emprendimiento. ¿Cómo empezó el negocio? ¿Cómo nació la idea?

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN

• Marca con una X tu respuesta:

Después del estudio del bloque soy capaz de: SÍ NO

Identificar la inversión inicial que necesito para empezar una


actividad de emprendimiento.
Distinguir los diferentes tipos de costos y gastos que puede
tener mi emprendimiento.
Clasificar las diferentes cuentas necesarias en una actividad
de negocios para poder armar los estados financieros.
Aplicar los principios básicos contables en los estados
financieros.
Reconocer los diferentes impuestos que están relacionados
con las actividades de producción.
Identificar la obligatoriedad jurídica de llevar contabilidad de
acuerdo a las normas tributarias.

Identificar las cuentas de activo, pasivo y patrimonio.

Elaborar un Balance General Básico.

Elaborar un Estado de Pérdidas y Ganancias básico.

97
Emprendimiento DETERMINACIÓN DE LA IDEA DE
en acción
EMPRENDIMIENTO

FASE PREVIA
• Necesitarás contar con un equipo de trabajo para que puedan dividirse las tareas y cada uno tenga que
cumplir una responsabilidad. Un miembro del grupo asumirá el rol de líder.

• Además, deberán contar con una computadora, para buscar la información, así como para preparar los
informes y cálculos necesarios.

DESARROLLO

En una tabla planteen todas las ideas que pueden tener para desarrollar un emprendimiento. Estas ideas
pueden nacer de su observación o de alguna necesidad existente que no haya podido ser satisfecha hasta el
momento. Anoten las razones que los llevan a plantear esas ideas y elijan entre ellas cuál llevarán a cabo.

IDEAS PARA DESARROLLAR


RAZONES
UN EMPRENDIMIENTO

IDEA QUE LLEVAREMOS A CABO RAZONES

98
Ahora que eligieron qué emprendimiento llevarán a cabo, tienen que investigar qué van a necesitar para iniciar
sus actividades. Pueden emplear esta tabla a fin de hacer un listado con la valoración aproximada de cada
ítem. dividiendo en capital de trabajo y activo fijo.

CAPITAL DE
ACTIVO FIJO $ $
TRABAJO

Si en la actividad necesita realizar pagos de servicios básicos como luz, agua y teléfono pueden buscar planillas
anteriores que les sirvan como referencia o preguntar a sus padres para tener una idea aproximada de estos
montos.

Para el tema de salarios recuerden que el monto mínimo que se paga en la actualidad es $ 366.00 mensuales
y que todos deben estar afiliados al IESS.

99
Si van a comercializar un producto pueden identificar todos los costos que se necesitarán. De esta manera los
van a agrupar usando uno de los métodos estudiados para luego encontrar el objeto de costo más apropiado.

GRUPO DE OBJETO DE
COSTO MONTO
COSTO COSTO

Si la tabla anterior les queda pequeña por el número de objetos de costo que tengan, pueden elaborar otra
tabla en Excel.

Una vez que han realizado estos pasos deberán identificar todas las cuentas que puedan colocarse en el
Balance Inicial y llenen la tabla que se muestra a continuación. De esta manera ya cuentan con información
para comenzar a registrar las transacciones en los Libros Diario y Mayor.
100
101
RESPONSABILIDAD
LEGAL Y SOCIAL DEL
EMPRENDEDOR

Recuperado de cwww.ocoexpress.com.ec, 2016

“Las grandes oportunidades nacen de haber


sabido aprovechar las pequeñas”. (Bill Gates)
Lee
y reflexiona

Lee
y reflexiona

Coco Express

La historia de la franquicia de Coco Express en Ecuador es el ejemplo de una


actividad comenzada por corazonada. Cuando el propietario actual, Carlos
Quintana, buscó una nueva oportunidad de negocio sus pasos lo llevaron a
Brasil donde encontró la franquicia Coco Express dedicada a la extracción
del jugo de coco que a través de un mecanismo se lo ofrece helado y en un
recipiente conveniente.

No contaba con un estudio de mercado, tampoco con estadísticas de


consumo de jugo de coco o subproductos de coco. Sin embargo, se arriesgó
y ante la posibilidad de que otros competidores se le adelantaran decidió
viajar a Brasil nuevamente y firmó el contrato. Es así que en el año 2003
empezaron las actividades.

En un principio se asoció con otros dos accionistas para conseguir los


$ 60 000 que necesitaría para la inversión en activos fijos y capital de trabajo.
Poco a poco se fueron expandiendo y de la solitaria isla que tenían en el
Policentro empezaron a buscar otros sitios y así se fueron ampliando sus
puntos de venta.

Actualmente la empresa cuenta con 35 puntos de venta y están ubicados en


15 ciudades del país. Se trata de un negocio integrador puesto que cuenta
con proveedores de localidades costeras quienes se encargan de proveer de
materia prima de calidad. Toda la producción se lleva a cabo en una fábrica
donde la higiene es punto importante dentro de su cadena de producción.
Así garantiza la inocuidad y calidad de sus productos.

Sin embargo el Sr. Quintana no se ha mantenido con los brazos cruzados y


ha buscado innovar su cartera de productos tomando como base el coco. Es
así que en el año 2006 añadió helados y en el 2009 una línea de alfajores y
galletas. (El Emprendedor, 2012).

Contesta las siguientes preguntas relacionadas a la lectura:

• ¿Cuáles crees que fueron las limitaciones con que se encontró COCO EXPRESS cuando empezó su
negocio?
• ¿Cuál puede ser el secreto que tiene COCO EXPRESS para mantenerse en el mercado?
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
• Elaborar un mapeo de los requisitos legales básicos para iniciar actividades de emprendimiento que permitan formalizarlo

Explora
tus conocimientos
En pareja, contesten oralmente:

• ¿Qué requisitos necesitan para


empezar formalmente un negocio?

• ¿Qué ventajas tiene un ar tesano


para empezar un negocio desde
el punto de vista del pago de
impuestos?
• ¿Qué sucedería con una empresa
si empieza a trabajar sin haber
obtenido permisos municipales?

Recuperado de www.shutterstock.com, 2016

REQUISITOS LEGALES PARA EL EMPRENDIMIENTO


Glosario Toda actividad productiva llevada por un emprendedor o por una empresa
debidamente constituida necesita estar registrada y controlada.
Glosario
Ninguna actividad productiva está exenta de pagar impuestos. La
contribución a través de impuestos como el IVA, ICE o el Impuesto a la Renta,
Régimen Impositivo
Simplficado (RISE). constituye en la actualidad uno de los principales medios de f inanciamiento
De acuerdo al Servicio del Gobierno para poder gestionar sus planes sociales.
de Rentas Internas (2015)
es un nuevo régimen de
cultura tributaria que Ademas, todo el personal debe estar af iliado y con sus apor tes al día para
permite a las personas
naturales realizar pagos poder aplicar a los múltiples servicios de salud y otros que brinda el Estado
mensuales, reemplazando a través del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
así el pago del IVA e
Impuesto a la Renta.
Por medio de planes de concientización se está tratando de que también
Registro Único de
Contribuyentes (RUC). el sector denominado informal se comprometa con el pago de impuestos
Es un número de para el bienestar individual y general. Y para esto se ha creado el Régimen
identificación para
personas naturales y/o Impositivo Simplif icado Ecuatoriano (RISE).
jurídicas que realicen
alguna actividad
económica, sea ésta de Para formalizar la actividad productiva se deben seguir unas serie de pasos
manera permanente o independientemente si se trata de personas naturales o empresas. Y, para
eventual.
cada caso hay una serie de normativas que se deben cumplir.

104
Para iniciar una actividad productiva como una empresa, debemos seguir
estos pasos:

Aperturar
Reserva de Elaborar los cuenta de
nombre estatutos de integración
la empresa de capital

Elevar a
escritura Aprobación Publicar
pública el del estatuto resolución
estatuto de de la aprobatoria
la empresa empresa

Realizar la Junta
Obtener Inscripción de Accionistas
permisos en el para nombrar
municipales Registro Representante
Mercantil Legal

Obtener el
RUC

Reserva de nombre: una vez que se haya elegido el nombre de la empresa,


podemos acercarnos a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros,
Recuperado de http://smlawyers.leapwp.com.au, 2016
para comprobar que el nombre no ha sido utilizado anteriormente y que Los notarios son los encargados
podemos usarlo. de elevar a escritura pública el
estatuto de la empresa.

Elaborar estatutos: por medio de un abogado se elabora la escritura


Aprendo Aprendo
de constitución de la empresa donde se indica su razón social, su actividad
haciendo con TIC haciendo con TIC
empresarial y quiénes ejercerán su representación legal, entre otros puntos.

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Ingresa a la página www.sri.gob.ec y encuentra cuál es el


tratamiento tributario que se les da a las PYMES clasificadas
en personas naturales o sociedades. Realiza una presentación
resumen en power point.

2. Expón tu trabajo en la clase.

105
Apertura cuenta de integración de capital: esto debe hacerse en
algún banco donde se registre el pago para constitución de compañías.
El capital inicial para una sociedad limitada será de $ 400 y para una
sociedad anónima será de $ 800.

Elevar a escritura pública el estatuto de la empresa: una vez que se


ha pagado la integración de capital se anexa el estatuto y se puede elevar
a escritura pública por medio de un notario.

Aprobación de estatuto: se ingresa la escritura a la Superintendencia


Recuperado de www.castillalamancha.es, 2016 de Compañías para su respectiva aprobación. Una vez que se aprueba se
Las personas naturales están enviará una notif icación.
obligadas a obtener RUC y
emitir facturas.
Publicación resolución aprobatoria: la resolución de aprobación de
constitución de la empresa se debe publicar a través de un diario de
circulación nacional.

Obtener permisos municipales: se debe pagar la patente municipal para


poder funcionar.

Inscripción en Registro Mercantil: con la resolución de aprobación de


la Superintendencia de Compañías, se debe acercar al Registro Mercantil
del cantón donde se constituyó su empresa, para su respectiva inscripción.

Junta de accionistas o socios: se llevará a cabo la junta de accionistas o


socios a f in de poder nombrar representantes legales según el estatuto.

Obtención del RUC: con los documentos habilitantes, así como el


cer tif icado en el Registro Mercantil y el ex tracto de la resolución aprobatoria,
entregar al SRI para obtener el Registro Único de Contribuyente, (RUC).
Recuerda Recuerda
Servicio de Rentas Internas

Registro Único de Contribuyente, RUC


Recuerda Recuerda
Como primer paso para quienes deseen empezar una actividad económica
Para empezar una será necesario obtener el Registro Único de Contribuyente, RUC. Su función
actividad productiva es la de identif icar y registrar a los contribuyentes con f ines tributarios y
tanto como persona
jurídica como natural, para proporcionar información a la administración tributaria.
necesito obtener un
RUC, el cual servirá como Servicio de Rentas Internas (2016) define, RUC como un número de
identificación.
registro que está compuesto por trece números y varía de acuerdo al tipo
de contribuyente.

Entonces podemos asegurar que se trata de un número de identif icación


para personas naturales y jurídicas que realicen alguna actividad económica,
sea ésta de manera permanente, eventual o que sean propietarios de
bienes o derechos por los que deben tributar, tal y como sucede con los
f ideicomisos.

106
Enlace Enlace
Web Web

Tipo de contribuyentes
Enlace Enlace
Los tipos de contribuyentes pueden ser personas naturales,
Web personas Web
jurídicas y PYMES.
Para conocer más acerca
de Registro Único de
Personas naturales Contribuyente, revisa el
video: “Registro Único de
Contribuyentes (RUC) – SRI
Las personas naturales, son todas aquellas que realizan algún tipo de Ecuador” en:
actividad económica. Están obligadas a obtener un RUC, así como a
https://www.youtube.com/
emitir y entregar comprobantes de venta como facturas en todas sus watch?v=_xZuCoTpFis
transacciones y presentar sus declaraciones para el pago de sus impuestos.

Las personas naturales se clasif ican en obligadas a llevar contabilidad y


no obligadas a llevar contabilidad.

En el caso de las primeras, el ar tículo 37 del Reglamento para aplicación


de la Ley de Régimen Tributario señala: que son aquellas que operen con
un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1 de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas
desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales
de esas actividades, del ejercicio f iscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio f iscal inmediato
anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.

Deberán llevar contabilidad por principios de par tida doble, en idioma


español y en dólares de los Estados Unidos de América. Deberán tener la
f irma de responsabilidad de un contador público Buen
legalmente autorizado Buen
quien también deberá estar registrado en el RUC. vivir vivir

Las personas que no cumplan con estas condiciones no están obligadas a


Buen ar tesanos y
llevar contabilidad, así tampoco profesionales, comisionistas, Buen
otros trabajadores autónomos quienes no deberán tener vivir
título profesional, vivir
pero deberán llevar un registro de ingresos y egresos. “Algunas personas
sueñan con hacer
grandes cosas, mientras
Personas jurídicas
otras están despiertas y
lo hacen.”
Las personas jurídicas son aquellas que, sin tener existencia individual
Anónimo
física, realizan actividades económicas por lo que están sujetas a derechos
y obligaciones. Las personas jurídicas pueden ser privadas o públicas.

Las personas jurídicas llevarán contabilidad bajo el principio de par tida


doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América.
La información presentada tendrá la firma de un contador público
legalmente autorizado, quien también deberá estar inscrito en el RUC.

107
PYMES

Las PYMES son pequeñas y medianas empresas que se dedican a diferentes actividades y en par ticular
a la producción de bienes y servicios. Por el tamaño de sus activos, ventas y personal ocupado tienen
características muy par ticulares que también se ven afectados por el sector de la economía al que per tenecen
como construcción, industria manufacturera, agricultura, entre otros.

Documentación para obtener el RUC

Una vez que se han juntado todos los documentos habilitantes solicitados por el Servicio de Rentas Internas,
debemos acercarnos a cualquiera de sus of icinas ubicadas a nivel nacional, a f in de obtener el Cer tif icado
del RUC.

Los documentos solicitados a las personas naturales van a variar dependiendo de su actividad económica,
tal y como se muestra en el siguiente cuadro.

ACTIVIDAD DEL
REQUISITOS PRESENTACIÓN
CONTRIBUYENTE

Calificación emitida por la Junta Nacional


Artesanos Original y copia
del Artesano o MIPRO

Título profesional relacionado con


Contabilidad y si trabaja en relación de Se verificará en la página
Contadores
dependencia deberán presentar una web del Senecyt
certificación del empleador

Título de Bachiller relacionado con la


Contador Bachiller Original y copia
Contabilidad

Diplomático Credencial de agente diplomático Original y copia

Se verificará en la página
Profesionales Titulo Profesional
web del Senecyt
Actividades
Acuerdo Ministerial Original y copia
educativas
Nombramiento otorgado por el Consejo
Notarios Original y copia
Nacional de la Judicatura

Documento de factibilidad para la


Transportistas Original y copia
Constitución Jurídica

En el caso de las compañías existen recursos generales, estos son:

108
REQUISITOS GENERALES PARA INSCRIPCIÓN DE SOCIEDADES

FORMULARIO IDENTIFICACIÓN SOCIEDAD REPRESENTACIÓN


Original y copia, o
copia cer tificada de
BAJO CONTROL DE LA
la escritura pública de Verificar en la página web de la
SUPERINTENDENCIA DE RUC 01 A
constitución o domi- Superintendencia de Compañías.
COMPAÑÍAS
ciliación inscrita en el
Registro Mercantil.

Original y copia, o
copia cer tificada de
BAJO CONTROL DE LA
la escritura pública de Verificar en la página web de la
SUPERINTENDENCIA DE RUC 01 A
constitución o domi- Superintendencia de Bancos.
BANCOS
ciliación inscrita en el
Registro Mercantil.

Original y copia, o
SOCIEDADES copia cer tificada de
Original y copia del nombramiento
PRIVADAS CIVILES Y COMERCIALES RUC 01 A la escritura pública de
del R.L.
constitución inscrita en
el Registro Mercantil

CIVILES, DE HECHO, Original y copia, o


PATRIMONIOS copia cer tificada de la
Original y copia del nombramiento
INDEPENDIENTES O RUC 01 A escritura pública o del
del R.L.
AUTÓNOMOS CON O SIN contrato social otorga-
PERSONERÍA JURÍDICA do ante notario o juez.

ORGANIZACIONES
Original y copia, o
SIN FINES DE LUCRO Y
copia cer tificada de la
BAJO CONTROL DE LA Original y copia, o copia cer tificada
RUC 01 A publicación en el Regis-
SUPERINTENDENCIA DE del nombramiento.
tro Oficial del Decreto
ECONOMÍA POPULAR Y
Ejecutivo.
SOLIDARIA (SEPS)

Original y copia del Re-


gistro Oficial donde se
SOCIEDADES SECTOR Y EMPRESAS
RUC 01 A encuentre publicada la
Original y copia del documento o
PÚBLICAS PÚBLICAS acto administrativo.
creación de la entidad
o institución pública.

RISE (Régimen Impositivo Simplif icado Ecuatoriano)

De acuerdo al Ar t. 97.1 de la Ley de Equidad Tributaria se establece el Régimen Impositivo Simplif icado en
el que podrán declarar los contribuyentes tanto el Impuesto a la Renta como el IVA de manera de pago de
cuotas mensuales. Siendo voluntario para todos lo que deseen acogerse a él, siempre y cuando cumplan los
siguientes requisitos:

• Personas naturales que tengan actividades productivas en el área de producción, comercialización,


transferencia de bienes o prestación de servicios y cuyos ingresos en los doce meses previos a la
presentación de la solicitud no haya sido superior a $ 60 000 y que no necesiten contar con más de 10
empleados para funcionar.

• Personas naturales que inicien actividades económicas y cuyos ingresos presuntivos no superen la base
estimada.

• Personas naturales que trabajen en relación de dependencia y que además tengan actividades productivas.
Siempre que las actividades de relación de dependencia superen el valor de la base desgravada y que
sumados al valor de los ingresos brutos generados por la base económica no superen los $ 60 000.

109
Las cuotas mensuales que tienen que pagar los que se encuentran acogidos al RISE se establecen en unas
tablas que tienen una vigencia de 3 años. La siguiente tabla muestra las cuotas en el período vigente de 2014
a 2016. En estas tablas se muestran las cuotas por actividad económica y por rango de ingresos.

VENTAS 0-5 000 5 001-10 000 10 001-20 000 20 001-30 000 30 001-40 000 40 001-50000 50 001-60 000

Comercio 1.32 3.96 7.92 14.52 19.8 26.4 34.32

Servicios 3.96 21.12 42.24 79.2 120.13 172.93 237.61

Manufactura 1.32 6.6 13.2 23.76 33 42.24 59.4

Construcción 3.96 14.52 30.36 56.76 80.52 125.41 178.21

Hoteles 6.6 25.08 50.16 87.12 138.16 190.09 240.25

Transporte 1.32 2.64 3.96 5.28 17.16 35.64 64.68

Agrícola 1.32 2.64 3.96 6.6 10.56 15.84 19.8

Minas y
1.32 2.64 3.96 6.6 10.56 15.84 19.8
canteras

Sin embargo, existen actividades que no pueden acogerse al RISE. De acuerdo al Ar t. 97.3, éstas son:

• Agenciamiento de bolsa.
• Propaganda y publicidad.
• Almacenamiento o depósito de terceros.
• Organización de espectáculos públicos.
• Ejercicio profesional que requiera título universitario.
• Agente de aduana.
No pueden • Producción de bienes o prestación de servicios gravados
obtener con ICE.
RISE • Comercialización o distribución de combustibles.
• Impresión de comprobantes de ventas y otros autorizados
por SRI.
• Casinos, bingos y salas de juego.
• Corretaje de bienes raices.
• De personas naturales en razón de dependencia excepto
los que se mencionan en el ar tículo anterior.

110
Para el caso de personas naturales el requisito básico es obtener el
RUC. Sin embargo, existen una serie de requisitos que deberán tomar
en cuenta tanto personas naturales como jurídicas dependiendo de la
naturaleza del proyecto.
Recuerda Recuerda
DOCUMENTOS ADICIONALES

Para emprendimientos relacionados con elaboración de comidas,


Recuerda Recuerda
medicinas, cosméticos, bares y restaurantes, se necesita contar con
requisitos que solicita el Ministerio de Salud. De acuerdo a información
de la Superintendencia
de Compañías, Valores y
Si la actividad es la de producir alimentos, se debe obtener primero el Seguros entre los meses
Registro Sanitario de cada producto que se venda previo a solicitar el enero a mayo del 2014,
se constituyeron 2974
permiso al Ministerio de Salud. Para obtener el Registro Sanitario se empresas nuevas. De
debe ex tender una solicitud al Instituto de Higiene Leopoldo Izquieta las cuales 272 fueron
de construcción,
Pérez. 184 de agricultura
y pesca, comercio
733, transporte 473,
Si se trata de bares y restaurantes existe una inspección previa por par te comunicación 170,
de las autoridades de salud para constatar la limpieza y buena condición manufactura 187 y
el resto distribuido en
del local donde van a funcionar, también que el personal que va a laborar varias actividades.
tenga buen estado de salud.

Los establecimientos o negocios que obligatoriamente deben obtener


permisos de salud están señalados en el Acuerdo Ministerial 818 y
son:

• Escenarios permanentes y espectáculos


• Comerciales y de servicios
• Servicios de turismo
• Servicios funerarios

Obligados • Estaciones para expendio de combustible y lubricantes

a obtener • Estaciones de envasado y comercialización de gas


permisos de doméstico e industrial
salud • Alimentos
• Cosméticos y productos higiénicos
• Productos naturales de uso medicinal
• Medicamentos homeopáticos
• De servicios de salud públicos y privados
• Farmacéuticos

111
Por otro lado, si queremos empezar una actividad como ar tesano, debemos conocer que
existe una serie de ventajas tributarias.

Presentando los cer tif icados que lo acrediten como tal, se puede conseguir exoneraciones en los
impuestos municipales.

Pero igualmente se deberán realizar los trámites para obtener RUC, Ministerio de Salud, Ministerio
del Ambiente, entre los principales, dependiendo de la actividad. El Ar t. 9 de la Ley de Fomento
Ar tesanal señala los benef icios tributarios para ar tesanos, entre los que resaltamos:

Beneficios tributarios
para artesanos

• Exoneración de hasta al 100%


de aranceles a la impor tación
de maquinaria.

• Exoneración total de impuestos


que graven la impor tación de
materias primas.

• Exoneración total de impuestos


a la expor tación de ar tesanías.

112
Algunos de los productos que se pueden considerar dentro de la categoría de productos y
ser vicios ar tesanales tenemos:

Alimentos

• Quesos
• Mermeladas
• Panadería
• Helados
Recuperado de www.shutterstock.com, 2016

Otros productos

• Productos de
madera
• Productos de cuero
Recuperado de www.shutterstock.com, 2016

Servicios

• Peluquería
• Carpintería
• Jardinería
• Tapicería
Recuperado de www.shutterstock.com, 2016

Finalmente, quienes estén por empezar una actividad que requiere manipulación de sustancias peligrosas,
necesariamente deberán obtener un permiso del Ministerio del Ambiente.

113
Consolida
tus conocimientos

1. Identifica al menos cinco (5) actividades de emprendimiento que podrías llevar a cabo en tu barrio
o comunidad. Explica el porqué de cada idea.

ACTIVIDADES DE EMPRENDIMIENTO PORQUE…

2. Una vez que has identificado el proyecto de emprendimiento que quieres, llevar a cabo en tu
barrio o comunidad, anota todos los trámites que tienes que cumplir y en donde deberás hacerlo
para poder empezar a funcionar.

Este trabajo depende el anterior. Lo único que se solicita es que investiguen todos los permisos necesarios.

Por ejemplo ya saben que si a abrir un restaurante aparte del RUC necesitan permisos del ministerio de salud, Municipio,

entre otros.

114
3. Subraya la respuesta correcta.

a. No pueden obtener RISE:

• Un hostal dedicado al alojamiento de extranjeros con ingresos de $ 40 000 al año.

• Un agricultor dedicado a sembrar arroz y que tiene ingresos de $ 20 000 al año.

• Un Ingeniero Civil con ingresos anuales de $ 50 000.

• Un artesano fabricante de recuerdos en tagua con ingresos de $ 15 000 al año.

b. No están obligados a obtener un permiso de salud para funcionamiento:

• Un propietario de un patio para venta de vehículos usados en la ciudad de Quito.

• Un propietario de una hostería en las playas de Esmeraldas.

• Un propietario de un restaurante en el centro de Riobamba.

• Una fábrica que fabrica embutidos en la ciudad de Cuenca para ventas al por mayor y menor.

c. Uno de estos trámites no corresponde a un permiso para establecer una empresa:

• Inscripción en el Registro Mercantil.

• Obtención de RUC.

• Obtención de permisos municipales.

• Adquisición de local comercial.

115
DESTREZAS CON CRITERIOS DE DESEMPEÑO:
• Identificar las obligaciones legales que debe cumplir un emprendedor como elemento fundamental para la operación del mismo.
• Describir y argumentar la impor tancia del pago de obligaciones sociales y tributarias a la autoridad respectiva como retribución de los servi-
cios públicos utilizados e incentivos fiscales recibidos, en pro de fomentar una cultura tributaria.
• Aplicar los conocimientos tributarios en el llenado de los formularios básicos del SRI (RISE, IVA e Impuesto a la Renta).

En pareja, contesten oralmente:


Explora • ¿Cuáles son las principales fuentes
tus conocimientos de ingresos del Estado?
• ¿Qué entienden por Economía
Popular y Solidaria?
• ¿Qué entienden por Responsabilidad
Social Empresarial?
• ¿Que sucedería si la gente deja de
pagar sus impuestos?
Recuperado de www.elfinancierocr.com, 2016

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y LABORALES


Una vez que se ha cumplido con el proceso de obtención de RUC y de
inscripción de la empresa (en caso de emprender como sociedad), se debe
continuar con las otras obligaciones, en este caso, con los colaboradores a
través del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) y del Ministerio
del Trabajo.

Primero vamos a def inir ¿quién es un empleado? y ¿quién es un


empleador?, para poder apreciar las diferencias.
Glosario El Código del Trabajo (2016), en su Ar t. 9 declara el Concepto de trabajador
como “la persona que se obliga a la prestación del servicio o a la ejecución
de la obra se denomina trabajador y puede ser empleado u obrero” .
Glosario
El Código del Trabajo (2016), en su Ar t. 10 manif iesta el Concepto de
Responsabilidad Social empleador como “la persona o entidad, de cualquier clase que fuere, por
Empresarial. Se ve no
solo como un medio
cuenta u orden de la cual se ejecuta la obra o a quien se presta el servicio,
que busca el desarrollo se denomina empresario o empleador”
sustentable, con énfasis
en el medio ambiente,
sino que también ahora
Entonces, si entre ambos existe una relación para prestar el servicio o
la Responsabilidad realizar la obra y el otro recibe el servicio u ordena la elaboración de la
Social busca mejorar las obra, debe existir un pago de por medio.
relaciones entre el sector
privado empresarial con
grupos de interés, en este Así mismo, como un complemento al tema salarial existe la Ley de Seguridad
caso los consumidores. Social. De acuerdo al Ar t. 2, se indica que están protegidos los trabajadores
Economía Popular
en relación de dependencia, profesional en libre ejercicio, administrador o
y Solidaria. Es toda propietario de empresa, trabajador autónomo, entre otros.
forma de organización
donde sus integrantes
realizan actividades El Ley de Seguridad Social (2011), en su Ar t. 3 indica que los Riesgos
productivas para cubiertos en el “Seguro General Obligatorio protegerá a sus af iliados
satisfacer necesidades
y generar ingresos, obligados contra las contingencias que afecten su capacidad de trabajo y
buscando la armonía con la obtención de un ingreso acorde con su actividad habitual, en casos de:
la naturaleza y evitando
el lucro y la acumulación (a) Enfermedad; (b) Maternidad;(c) Riesgos del trabajo;(d) Vejez, muer te, e
de capital. invalidez, que incluye discapacidad; (e) Cesantía”

116
El Ar t. 83 de la ley de Seguridad Social faculta al empleador a que descuente
a los empleados el valor correspondiente del apor te individual, así como
todos los otros descuentos que el IESS ordene.

Obligaciones laborales para con el empleado

¿Salario o Sueldo? ¿Cuál es la diferencia?

El Código del Trabajo (2016), en su Ar t. 80 declara que el “salario es el


estipendio que paga el empleador al obrero en vir tud del contrato de
trabajo; y sueldo, la remuneración que por igual concepto corresponde al
empleado”

El valor de sueldos y salarios se pactará libremente entre empleador y


empleado, pero nunca podrá ser menor al Salario Básico Unif icado, el cual
será f ijado por el Consejo Nacional de Salarios (CONADES). A la fecha este Recuperado de www.tiltingthescales.com, 2016
El valor de sueldos y salarios
salario es de $ 366. se pactará libremente entre
empleador y empleado.
Adicionalmente, los empleados deben recibir los benef icios sociales de ley
que son irrenunciables para los trabajadores y actualmente son: décimo
tercer sueldo, décimo cuar to sueldo, vacaciones y fondos de reserva. Este
último para empleados de más de un año de antigüedad.

Décimo tercer sueldo: corresponde a un salario adicional por un año


de trabajo. El período de cálculo es del 1 de diciembre hasta el 30 de
noviembre del año siguiente. Actualmente existen dos opciones para su
pago, el empleado puede elegir si recibe los fondos de manera mensual o
los acumula para recibirlo en el mes de diciembre.

Por ejemplo, si Juan Crespo tiene 2 años de trabajo en la empresa y tiene un


Buen
salario de $ 800 para el cálculo del Décimo Tercero debemos proceder así: Buen
vivir vivir

Salario x Días
Décimo tercer $800 x 360
=
Laborados
=
Buen = $800 Buen
sueldo
Año Contable 360vivir vivir

“El pesimista se queja


del viento. El optimista
espera que cambie. El
Pero si Luis Román ingresó a trabajar el 20 de marzo del 2014 con un salario líder arregla las velas.”
de $ 900 y el cálculo hay que realizarlo hasta el 30 de noviembre del 2014
su pago de Décimo Tercero debería ser así: John Maxwell

El tiempo transcurrido es de 255 días y es el número a considerar para su


cálculo.

Décimo tercer $900 x 255


= = $637.50
sueldo 360

117
Décimo cuarto sueldo: corresponde a un salario básico unif icado por un
año de trabajo. El periodo de cálculo para la Región Sierra y Amazonía es
desde el 1 de agosto hasta el 31 de julio del año siguiente. El cálculo para
la Región Costa e Insular es desde el 1 de marzo hasta el último día de
febrero del año siguiente. Al igual que el décimo tercero existen 2 opciones
de pago. El empleado puede elegir si recibe los fondos de manera mensual
o los acumula para recibirlo en agosto en el caso de Sierra y Amazonía y en
marzo en el caso de Costa y Región Insular.

Recuperado de www.supermoney.com, 2016 Por ejemplo, si Andrea Suárez trabaja en una empresa en Cuenca desde
Al empleado del sector privado agosto del 2015 hasta julio del presente año. Ella gana $ 770 mensuales e
se le descontará 9,45%
mensual de su salario de ingresó a la empresa el 22 de septiembre.
acuerdo a la Ley de Seguridad
Social. SBU x Días
Décimo cuarto Laborados $354 x 251
= = = $255.18
sueldo
Año Contable 360

Juan Gallo trabaja en una empresa en Por toviejo y gana $ 480. Empezó a trabajar el 30 de julio del 2014. Como
se trata de una empresa de la Costa tiene que calcularse desde 1 de marzo hasta el último día de febrero del
2015.

Décimo cuarto $354 x 152


= = $149.47
sueldo 360

Vacaciones: todo empleado que cumple un año de trabajo tendrá derecho al goce de sus vacaciones
pagadas por un periodo de quince días, incluido los días no laborables, una vez que el trabajador cumpla
cinco años tendrá derecho a un día más hasta un tope de treinta días.

Fondo de reserva: es un benef icio al que tienen derecho los trabajadores que cumplan un año en su
trabajo. Se trata de un salario adicional y el trabajador tiene la opción de recibirlo mensualmente o solicitar
al empleador que se lo acumule en el IESS.

Aporte individual: se descontará el valor de 9.45% al empleado en el sector privado sobre el salario
recibido de acuerdo a la Ley de Seguridad Social.

Las utilidades también forman par te de los derechos del trabajador y las recibirán siempre al f inal de un
periodo. Siempre y cuando la empresa declare al SRI utilidad en sus estados f inancieros.

El Código del Trabajo (2016), en su Ar t. 97 manif iesta sobre la Par ticipación de trabajadores en utilidades
de la empresa, “El empleador o empresa reconocerá en benef icio de sus trabajadores el quince por ciento
(15%) de las utilidades líquidas. Este porcentaje se distribuirá así: (i)el diez por ciento (10%) se dividirá para
los trabajadores de la empresa, sin consideración a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos
durante el año correspondiente al repar to y será entregado directamente al trabajador.; (ii)el cinco por
ciento (5%) restante será entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporción a sus
cargas familiares, entendiéndose por éstas al cónyuge o conviviente en unión de hecho, los hijos menores de
dieciocho años y los hijos minusválidos de cualquier edad”

118
Si voy a emprender una actividad como empresa o persona natural y necesito contar con personal, tengo
que en primer lugar hacer el registro de entrada a través de la página del IESS. Previamente tengo que
haber adquirido un número patronal con su respectiva clave para hacer todas las transacciones, si no lo
poseo tendré que solicitarla al IESS.

Prestaciones y servicios del IESS

Todo empleado tiene derecho a ser af iliado desde el primer día de trabajo, por lo que es su deber estar al día
en los pagos de sus apor tes. Dentro de las prestaciones
Enlace y servicios, están: Enlace
Web Web
• Programas de fomento y protección.
Seguro • Atención médica y odontológica.
Enlace Enlace
de Web
• Tratamiento de enfermedades. Web
salud • Derecho por enfermedad
Conoce más acerca de
• Derecho por maternidad Prestaciones y Servicios del
IESS, mediante un ejemplo
en el video: “La empleada de
Ramiro se enfermó – IESSec”
en:
https://www.youtube.com/
• Sean por Accidentes de trabajo, enfermedad
Seguro de watch?v=aGEJPR55wmM
profesional u otras, se les brinda asistencia
riesgos del médica, farmacéutica, talleres de capacitación
También revisa “Seguro de
Desempleo IESS- IESSec” y
trabajo y más. entérate de más beneficios,
ingresa a:
https://www.youtube.com/
watch?v=DALMf Y6Fio8

• Jubilación por vejez, derecho a pensiones


mensuales
• Jubilación por invalidez, mínimo 5 años de
apor te para exigir el derecho.
• Jubilación por discapacidad, mínimo 25 años
de apor te por discapacidad y 20 años de
apor te discapacidad intelectual para exigir
Seguro de
su derecho de pensión.
pensiones • Pensión de Montepío, los deudos de los
afiliados y jubilados fallecidos deberán
cumplir con los requisitos mínimos para
recibir pensiones mensuales.
• Auxilio de funerales, afiliados que registren
12 meses de apor te para que el pensionista
genere derecho a los gastos del funeral.

(IESS, 2016)

119
Por otro lado, el Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS) es uno de los bancos, más solvente
del país, que está a favor de los af iliados y jubilados del IESS, brindándoles servicios f inancieros con el f in de
fomentar la generación de empleo y valor agregado.

• Accedes al crédito por un monto igual al


Préstamo
valor acumulado que tienes en tus Fondos
quirografario
de Reserva y Cesantía.

Préstamo • Para la adquisición de bienes inmuebles,


como unidades de vivienda, construcción,
hipotecario remodelación, entre otras.

• El Biess concede créditos inmediatos


Préstamos
con dinero en efectivo, recibiendo como
prendarios garantía sus joyas de oro.

(BIESS, 2016)

Registro de Aviso de Entrada

Procediendo a registrar su respectivo aviso de entrada en el por tal del IESS con la clave del patrono.

120
Se debe ingresar el número de cédula del empleado como lo indica la pantalla.

Luego, aparece un formulario que tendrá que ser llenado con los datos del
Buen
empleado: dirección domiciliaria, código de la actividad que va a realizar, fecha Buen
de inicio de labores. vivir vivir

Una vez que se ha llenado el formulario se imprime una copia del mismo para
archivos y se elige la opción aceptar para enviar al Buen
IESS, con lo que se cumple Buen
el requisito. vivir vivir

Ahora vamos a realizar un ejemplo integral de cómo tendríamos que llevar a “Debemos usar el tiempo
cabo la preparación del pago de nómina, posteriormente registrarlo en el Libro sabiamente y darnos
cuenta de que siempre
Diario y luego llevarlo al Libro Mayor. es el momento oportuno
para hacer las cosas
“López S.A.” es una empresa dedicada a la venta de trajes típicos en el Cantón bien.”

Cotacachi. Contamos con tres empleados y todos ellos tienen trabajando más John Maxwell
de dos años para llevar a cabo el pago de la nómina para el mes de mayo de
2015, se conoce:

a) Juan Pérez tiene un salario de $ 600 y no quiere que se le retenga el fondo de


reserva, además tiene un préstamo quirografario por el que se le descuenta
$ 80 mensuales.

b) Manuela Tipán tiene un salario de $ 700. No quiere que se le retenga el


fondo de reserva.

c) Ana Paula Quiñonez tiene un salario de $ 354. No quiere que se le retenga


el fondo de reserva.

FONDO DE TOTAL 9,45% AP. PRÉSTAMO TOTAL NETO A


NOMBRE SALARIO
RESERVA INGRESOS INDIV QUIROGRAFARIO EGRESOS RECIBIR

Juan Pérez $ 600.00 $ 50.00 $ 650.00 $ 56.70 $ 80.00 $ 136.70 $ 513.30

Manuela
$ 700.00 $ 58.33 $ 758.33 $ 66.15 - $ 66.15 $ 692.18
Tipán

Ana Paula
$ 354.00 $ 29.50 $ 383.50 $ 33.45 - $ 33.45 $ 350.05
Quiñonez

TOTAL $ 1 654.00 $ 137.83 $ 1 791.83 $ 156.30 $ 80.00 $ 236.30 $ 1 555.53

121
Para el cálculo del Fondo de Reserva procedemos de la siguiente manera:

Salario $600
Juan Pérez = = = 50
12 12

Salario $700
Manuela Tipán = = = 58.33
12 12

Salario $354
Ana Quiñonez = = = 29.50
12 12

Para el cálculo del Apor te Individual:

JUAN PÉREZ = Salario x 9.45% = $600 x 0.0945 = $56.70

MANUELA TIPÁN = Salario x 9.45% = $700 x 0.0945 = $66.15

ANA QUIÑONEZ = Salario x 9.45% = $354 x 0.0945 = $33.45

El valor de la nómina total es de $ 1 555 53. El asiento en el Libro Diario será:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


30/05/2015 Salarios $ 1 654.00
Fondos de Reserva $ 137.83
Apor te IESS $ 156.30

Préstamo Quirografario $ 80.00

Caja-Bancos $ 1 555.53
Por el registro de la nómina de empleados del mes

Posteriormente procedemos a elaborar la “mayorización” de estas cuentas.

SALARIOS
DEBE HABER
30-may $ 1 654

122
FONDO DE RESERVA
DEBE Recuerda
HABER Recuerda
30-may $ 137.83

APORTES AL IESS Recuerda Recuerda


DEBE HABER Para empezar una
$ 156.3 30-mayo actividad productiva
tanto como persona
jurídica como natural,
se necesita obtener el
PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS RUC, el cual servirá como
identificación.
DEBE HABER
$ 80 30-mayo

CAJA
DEBE HABER
$ 1 555.53 30-mayo

Ahora procedemos a elaborar un ejercicio diferente para un compañía ubicada en la región amazónica y
que tiene que preparar los pagos para el mes de marzo (fecha en que se paga el décimo cuar to sueldo).

La empresa “Comercial Alvarez” se dedica a la venta al por mayor de productos de consumo masivo. Cuenta
con 3 empleados que tienen más de 3 años trabajando. Ninguno de ellos ha pedido acumulación de fondos de
reserva. Pero todos han pedido acumulación de los décimos. Por lo que tenemos que realizar el asiento tomando
en cuenta el pago del décimo cuar to sueldo.
a) Rosa Tutivén: tiene un salario de $ 500.
b) Manuel Cajape: tiene un salario de $ 600.
c) Carmen Guevara: tiene un salario de $ 354.

FONDO DE DÉCIMO TOTAL 9,45% AP. TOTAL NETO A


NOMBRE SALARIO
RESERVA CUARTO INGRESOS INDIV EGRESOS RECIBIR
ROSA TUTIVÉN $ 500.00 $ 41.67 $ 354.00 $ 895.67 $ 47.25 $ 47.25 $ 848.42
MANUEL
$ 600.00 $ 50.00 $ 354.00 $ 1 004.00 $ 56.70 $ 56.70 $ 947.30
CAJAPE
CARMEN
Aprendo
GUEVARA
$ 354.00 $ 29.50 $ 354.00 $ Aprendo
737.50 $ 33.45 $ 33.45 $ 704.05
haciendo con TIC
$ 1 454.00 $ 121.17 $ 1 062.00 $ haciendo
2 637.17 $ con TIC
137.40 $ 137.40 $ 2 499.77

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Elaboren en equipo, con base a lo que conocen del tema, un ejemplo


integral del pago de nómina y de su registro en el Libro Diario y luego
en el Libro Mayor. Finalmente presenten su trabajo en diapositivas a
sus demás compañeros (as).

123
Para el cálculo de fondo de reserva:

Salario $500
Rosa Tutivén = = = $41.67
12 12

Salario $600
Manuel Cajape = = = $50
12 12

Salario $354
Carmen Guevara = = = $29.50
12 12

Para el cálculo del Apor te Patronal:

ROSA TUTIVÉN = $500 x 0.0945 = $47.25

MANUEL CAJAPE = $600 x 0.0945 = $56.70

CARMEN GUEVARA = $354 x 0.0945 = $33.45

Para el cálculo del décimo cuar to sueldo:


Multiplico y divido por 360 días porque tienen más de un año trabajando.

Salario mínimo unificado x 360 $354 x 360


Rosa Tutivén = = = $354
360 360

Salario mínimo unificado x 360 $354 x 360


Manuel Cajape = = = $354
360 360

Salario mínimo unificado x 360 $354 x 360


Carmen Guevara = = = $354
360 360

El valor de la nómina total es de $ 2 499.76. El asiento en el Libro Diario será:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

30/03/2015 Salarios $ 1 454.00

Fondos de Reserva $ 121.17

Décimo cuar to sueldo $ 1 062.00

Apor te IESS $ 137.40

Caja-Bancos $ 2 499.76

Por el registro de la nómina de empleados del mes

124
Una vez que hemos registrado el pago de la nómina tenemos que empezar a “mayorizar” todas las
cuentas, porque tenemos que contar con esta información para cuando tengamos que preparar los estados
f inancieros como son, el Balance General y el Estado de Resultados. Todos los gastos de nómina se tendrán
que aplicar al Estado de Resultados, porque afectan directamente a los egresos.

SALARIOS
DEBE HABER
30-mar $ 1 454

FONDO DE RESERVA
DEBE HABER
30-mar $ 121.17

DÉCIMO CUARTO SUELDO


DEBE HABER
30-mar $ 1 062

APORTES AL IESS
DEBE HABER
$ 137.4 30-mar

CAJA BANCOS
DEBE HABER
$ 2 499.76 30-mar

Para el caso de los apor tes mensuales se debe hacer un ingreso a la página del IESS, a f in de poder registrar
los pagos de las planillas del personal.

125
Para llevar a cabo esta operación hay que seguir los siguientes pasos:
Pago de aportes

1) Debemos ingresar al sistema de empleadores a f in de solicitar un número patronal y poder manejar los
registros de personal.

Fuente: www.iess.gob.ec

2) Debemos ingresar a esta página donde se muestra todo lo pendiente por pagar. Elegimos la opción de
Generación de pago de apor tes.

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Ingresa a Internet, en la página del IESS:


http://www.iess.gob.ec/es/web/empleador/obligaciones
2. Lee y analiza las obligaciones que tienen los empresarios, resume
las ideas principales y preséntalas a tus demás compañeros (as).

126
3) Aparece en la pantalla Consulta de comprobantes y tenemos que buscar el que se señala en la consulta.
Elegimos esa opción para continuar con el proceso.

4) La generación de este comprobante servirá para realizar el pago en el IESS.

127
5) Posteriormente, se ingresa a la opción Consulta de Planillas para obtener la siguiente pantalla.

6) Aquí, se genera la opción de Comprobante de Resumen de planillas para poder encontrar la información
de todo el personal que consta en el rol de pagos.

128
7) Es necesario imprimir este documento para los archivos, porque muestra la nómina de rol de pagos.

Pago de benef icios sociales (Décimo tercer sueldo)

Como se mencionó anteriormente, es una obligación que se paguen


los benef icios adicionales al trabajador y el décimo tercer sueldo es
uno de ellos.

A diferencia del pago de los apor tes y del fondo de reserva que se llevan a Recuperado de www.newsnish.com, 2016
Los beneficios sociales y el
cabo en la página del IESS, los benef icios sociales y el pago de las utilidades pago de utilidades se procesan
en la página del Ministerio de
se deben procesar en la página del Ministerio de Trabajo. Relaciones Laborales.

129
Los pasos a seguir son:

1) Debemos entrar a la página del Ministerio de Trabajo y ubicar la pantalla donde se registra el
pago de décimo tercer y décimo cuar to sueldos y utilidades, luego procedemos a señalar la
viñeta correspondiente.

Recuperado de www.relacioneslaborales.gob.ec, 2016

2) Al igual que en el IESS se debe obtener por medio de este por tal una clave del patrono para realizar los
diferentes registros de formularios. Una vez que tenemos la contraseña podemos empezar a ingresar la
información correspondiente

130
Una vez que procedemos a ingresar, ya estamos listos para trabajar con el sistema en línea para pago de
décimos y de utilidades.

Se genera el formulario y se hace un ingreso por cada empleado que se tenga, donde se registra el
nombre completo de empleados, todo lo ganado en el año, tiempo de trabajo y automáticamente el
programa calcula el valor a pagar. Se graba el informe y se emite el formulario.

131
Buen Buen
vivir vivir

Se utilizará el mismo proceso para el pago del décimo cuar to sueldo en el


Buen tiempo que corresponda,
Buenasí como para el pago de las utilidades.
vivir vivir
Declaración de IVA
“Un buen objetivo del
liderazgo es ayudar En los siguientes pasos vamos a mostrar cómo se debe realizar la presentación
a aquellos que están y/o pago de IVA a través del sistema del SRI, de forma online.
haciendo mal para
hacerlo bien y ayudar
a aquellos que están 1) El computador deberá contar con el programa DIMM anexos y formularios
haciendo bien para hacer que se encuentra en la página www.sri.gob.ec. Con el programa instalado
aún mejor.”
procedemos a ingresar la declaración. Usamos la opción Ingresar nueva
Jim Rohn declaración.

2) Ingresamos la información del contribuyente que va a declarar. En este caso es una persona natural no
obligada a llevar contabilidad.

132
3) Escogemos el formulario a ser declarado. En este caso se trata del IVA mensual de una persona natural
no obligada a llevar contabilidad.

4) Elegimos el mes y año de la declaración.

133
134
5) Aparece el formulario que tendremos que llenar con la información de ventas, sean éstas tarifa 12% o tarifa 0% que se generaron en el periodo que
se está declarando. El formulario muestra en detalle la identificación del contribuyente, periodo a declarar e información sobre ventas y compras.
6) Una vez que el formulario ha sido ejecutado exitosamente se graba y se archiva para continuar con el siguiente proceso.

135
136
7) Ahora, debemos subir el archivo al por tal del SRI para lo que accedemos a www.sri.gob.ec y buscamos la siguiente ruta:

Recuperado de www.sri.gob.ec, 2016


8) Ingresamos RUC y clave (previamente obtenida) para acceder al sistema en línea.

9) Una vez que hemos accedido con los datos, aparece una nueva pantalla y en ella debemos escoger la
opción general.

137
10) Luego, elegimos la opción Declaraciones. 11) Ahora, elegimos la opción 4, en Declaraciones que
corresponde al IVA mensual.

12) En este punto adjuntamos el archivo de la declaración que habíamos previamente llenado y guardado
en nuestro computador.

138
13) Esta pantalla muestra el resumen de la información que será enviada al SRI para una revisión final y en caso de
estar correcta se procede a continuar, caso contrario se cancela y se repite todo el proceso anterior. Cuando
se elige la opción continuar se termina el proceso y la declaración ha sido debidamente enviada.

Declaración y pago de Retención en la Fuente

Debemos declarar, pero no necesariamente tengamos que pagar si no se ha realizado compra durante el
periodo declarado.

1) Ingresamos al Sistema con el RUC y la clave.

139
2) Elegimos la opción General para entrar al sistema de pagos.

3) Se debe elegir la opción Declaración de Impuestos. 4) Se debe elegir la opción de Declaración de


Retenciones en la Fuente.

140
5) Se ingresa la información del mes y año de la Declaración.

141
142
6) Aparece el formulario que se deberá llenar online con toda la información de todos los movimientos del mes.
143
144
7) Una vez que se ha completado el formulario se acepta y se envía la información y termina el proceso.
Presentación de declaración Impuesto a la Renta de una persona jurídica

Ahora vamos a elaborar la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta para una persona jurídica.

1) El computador deberá contar el programa DIMM, anexos y formularios que se encuentra en la página
www.sri.gob.ec. Con el programa instalado procedemos a ingresar la declaración. Usamos la opción
Ingresar nueva declaración.

2) Ahora elegimos la opción de presentación del Impuesto a la Renta para personas jurídicas.

3) Elegimos el año de la declaración a presentar (2014).

145
146
4) El formulario que se presenta contiene la información de todos los movimientos generados del ejercicio económico y que en su momento se
registraron a través del Libro Diario y el Libro Mayor y que sirvieron para armar el Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias.
5) La información que alimenta estos campos está contenida en el Estado de Pérdidas y Ganancias y el Balance General.

147
148
149
150
6) Una vez que completamos la información en los formularios procedemos igual que en el caso del IVA para subirlo al sistema.

Recuperado de www.sri.gob.ec, 2016


Enlace
7) En el sistema tendremos que elegir la alternativa Enlace
de llenado de formulario para personas jurídicas.
Web Web

Enlace Enlace
Web Web

Para conocer más acerca de


Impuesto a la Renta, revisa
el video: “Impuesto a la Renta
– SRI Ecuador” en:

https://www.youtube.com/
watch?v=0fnVbkGzmoY

Ahora que ya hemos visualizado todos los pasos que se deben realizar para el pago de los diferentes
impuestos, tanto en el Ministerio de Trabajo, así como el IESS y el Servicio de Rentas Internas.

Vamos a realizar un ejemplo, para poder llenar los formularios de IVA, Retención en la Fuente basados en
un Estado de Situación para una empresa y una persona natural.

El Balance General presentado corresponde a la empresa “EL DEDAL” que se constituyó en el mes
de noviembre de 2014. Se registran las siguientes transacciones principalmente de compra y venta de
inventarios, así como otras para poder determinar el Estado de Pérdidas y Ganancias al 31 de diciembre
de 2014, así como la declaración de IVA y de Impuesto a la Renta.

151
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja-Bancos $ 30 000 Obligaciones bancarias $ 50 000

Inventarios $ 30 000 Cuentas por pagar $ 85 000

Cuentas por cobrar $ 50 000 Documentos por pagar $ 30 000

Subtotal $ 110 000 Subtotal $ 165 000

Activo Fijo Pasivo largo plazo

Edificio $ 150 000 Doc por pagar largo plazo $ 85 000

Vehículo $ 20 000 Subtotal $ 85 000

Maquinaria $ 25 000

Mobiliario $ 15 000 Total Pasivo $ 250 000

Subtotal $ 210 000

Patrimonio

Capital social $ 70 000

Subtotal $ 70 000

ACTIVO TOTAL $ 320 000 PASIVO+PATRIMONIO $ 320 000

1-Dic-2014. Se vende mercaderías por valor de $ 12 000 + IVA y nos pagan en efectivo.

1-Dic-2014. Se compra mercaderías por valor de $ 5 000 + IVA y pagamos a 30 días f irmando documentos.

4-Dic-2014. Se vende mercaderías por valor de $ 5 000 + IVA y nos pagan a crédito a 60 días.

6-Dic-2014.. Pagamos planilla de luz por valor de $ 100.

8-Dic-2014. Pagamos servicio de agua potable por valor de $ 80.

152
12-Dic-2014. Compramos una caja registradora por valor de $ 900 + IVA y pagamos 50% de contado y 50%
a crédito por 30 días.

15-Dic-2014. Vendemos mercaderías por valor de $ 8 000 + IVA y nos pagan a crédito con documentos a
90 días.

18-Dic-2014. Vendemos mercaderías por valor de $ 9 000 + IVA y nos pagan de contado.

19-Dic-2014. Compramos mercaderías por valor de $ 15 000 + IVA y pagamos de contado.

30-Dic-2014. Pagamos nómina de empleados por valor de $ 4 000.

30-Dic-2014. Llevamos a cabo la depreciación de todos los activos f ijos.

Vamos a suponer que el costo de ventas es el 50% de las ventas y lo vamos a registrar cada vez que suceda
una venta.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1-dic-2014 Caja $ 13 320


Retención en Fuente $ 120
Ventas $ 12 000
IVA en ventas $ 1 440
Por venta de mercaderías al contado
1-12-2014 Costo de ventas $ 6 000
Compras $ 6 000
Por venta de mercaderías al contado
1-dic-2014 Compras $ 5 000
IVA en compras $ 600
Ret Fuente por pagar $ 50
Cuentas por pagar $ 5 550
Por compra de mercaderías a crédito
4-dic-2014 Cuentas por cobrar $ 5 550
Retención en Fuente $ 50
Ventas $ 5 000
IVA en ventas $ 600
Por venta de mercadería a crédito

153
4-dic-2014 Costo de ventas $ 2 500
Compras $ 2 500
Por venta de mercadería
6-dic-2014 Pago servicios básicos $ 100
Caja $ 100
Por pago de planilla de luz
8-dic-2014 Pago servicios básicos $ 80
Caja $ 80
Por pago de agua potable
12-dc-2014 Equipo de oficina $ 900
IVA en compras $ 108
Ret. Fuente por pagar $ 9
Cuentas por pagar $ 499.5
Caja $ 499.5
Por compra de caja registradora
15-dc-2014 Documentos por cobrar $ 8 880
Retención en fuente $ 80
Ventas $ 8 000
IVA en ventas $ 960
Por venta de mercadería a crédito
15-dc-2014 Costo de ventas $ 4 000
Compras $ 4 000
Por venta de mercadería
18-dc-2014 Caja $ 9 990
Retención en fuente $ 90
Ventas $ 9 000
Iva en ventas $ 1 080
Por venta de mercadería
18-dc-2014 Costo de ventas $ 4 500
Compras $ 4 500
Por venta de mercadería
19-dc-2014 Compras $ 15 000
IVA en compras $ 1 800
Ret. Fuente por pagar $ 150
Caja $ 16 650
Por compra de mercaderías
30-dc-2014 Sueldos $ 4 000
Caja $ 4 000
Por pago de nómina

154
Tenemos que llevar a cabo la depreciación de cada uno de los activos, sólo tienen un mes de existencia. Por
lo tanto, tendremos que trabajar con este valor.

Edif icio: $ 150 000 con una vida útil de 20 años, por tanto la depreciación sería de:

$150 000 $7 500


= = $625
20 12

Vehículo: $ 20 000 con una vida útil de 5 años, por tanto la depreciación sería de:

$20 000 $4 000


= = $333.33
5 12

Maquinaria: $ 25 000 con una vida útil de 10 años, por tanto la depreciación sería de:

$25 000 $2 500


= = $208.33
10 12

Mobiliario: $ 15 000 con una vida útil de 10 años, por tanto la depreciación sería de:

$15 000 $1 500


= = $125
10 12

Sumamos todos los valores y el total se colocará en el asiento:

30-dic-2014 Gastos depreciación $ 1 291.66

Depreciación acumulada $ 1 291.66

Por registro de depreciación

Ahora vamos a realizar la mayorización a través de los registros en las cuentas T respectivas a f in de
obtener los nuevos saldos contables que tendremos que utilizar para hacer la declaración de Impuesto a la
Renta por sociedades.

155
CAJA-BANCOS
DEBE HABER
S.I. $ 30 000 $ 100 06-dic
01-dic $ 13 320 $ 80 08-dic
$ 9 990 $ 499.5 12-dic
$ 53 310 $ 16 650 19-dic
$ 4 000 30-dic
$ 31 980.5 $ 21 329.5

IVA VENTA
DEBE HABER
$ 1 440 01-dic
$ 600 04-dic
$ 960 15-dic
$ 1 080 18-dic
$ 4 080

RETENCIÓN FUENTE
DEBE HABER
01-dic $ 120
04-dic $ 50
15-dic $ 80
18-dic $ 90
$ 340

VENTAS
DEBE HABER
$ 12 000 01-dic
$ 5 000 04-dic
$ 8 000 15-dic
$ 9 000 18-dic
$ 34 000

COMPRAS
DEBE HABER
S.I. $ 30 000 $ 6 000 01-dic
01-dic $ 5 000 $ 2 500 04-dic
19-dic $ 15 000 $ 4 000 15-dic
$ 50 000 $ 4 500 18-dic
$ 17 000
$ 33 000

156
IVA COMPRAS
DEBE HABER
01-dic $ 600
12-dic $ 108
19-dic $ 1 800 Buen Buen
$ 2 508
vivir vivir

Buen Buen
vivir vivir
RET. FUENTE. POR PAGAR
DEBE HABER “Leer buenos libros es
como conversar con
$ 50 01-dic las mejores mentes del
$ pasado.”
9 12-dic
$ 150 19-dic René Descartes
$ 209

CUENTAS POR PAGAR


DEBE HABER
$ 85 000 S.I.
$ 5 550 01-dic
$ 499.5 12-dic
$ 91 049.5

EQUIPO DE OFICINA
DEBE HABER
12-dic $ 900

CUENTAS POR COBRAR


DEBE HABER
S.I. $ 50 000
04-dic $ 5 550
$ 55 550

157
SERVICIOS BÁSICOS
DEBE HABER
06-dic $ 100
08-dic. $ 80
$ 180

DOC. POR COBRAR


DEBE HABER
15-dic. $ 8 880

SALARIOS
DEBE HABER
30-dic. $ 4 000

GASTO DEPRECIACIÓN
DEBE HABER
30-dic. $ 1 291.66

DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEBE HABER
$ 1 291.66 30-dic.

158
COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
01-dic $ 6 000
04-dic $ 2 500
15-dic $ 4 000
18-dic $ 4 500
$ 17 000

UTILIDAD
DEBE HABER
$ 11 528.34

El Estado de Resultados al 31 de diciembre del año 2014 se muestra a continuación:

EL DEDAL
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Ventas netas $ 34 000

(-) Costo de ventas $ 17 000


= Utilidad Bruta $ 17 000
(-) Gastos administrativos
Gastos por depreciación $ 1 291.66
Sueldos y salarios $ 4 000
Servicios básicos $ 180
TOTAL $ 5 471.66
Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC
Utilidad antes de par t. trabajadores e impuestos $ 11 528.34

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Elaboren en equipo, con base a lo que conocen del tema, un ejercicio con todo el proceso contable
que se requiere hasta la elaboración de un Estado de Resultado. Finalmente presenten su trabajo en
diapositivas a sus demás compañeros (as).

159
EL DEDAL BALANCE GENERE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja-Bancos $ 31 980.50 Obligaciones bancarias $ 50 000

Inventarios $ 33 000 Iva en venta $ 4 080

Retención en fuente $ 340 Ret. Fuente por pagar $ 209

Iva en compras $ 2 508 Cuentas por pagar $ 91 049.5

Documentos por cobrar $ 8 880 Documentos por pagar $ 30 000

Cuentas por cobrar $ 55 550

Subtotal $ 132 258.50 Subtotal $ 175 338.50

Activo Fijo Pasivo largo plazo

Edificio $ 150 000 Doc por pagar largo plazo $ 85 000

Vehículo $ 20 000 Subtotal $ 85 000

Maquinaria $ 25 000

Mobiliario $ 15 000 Total Pasivo $ 260 338.50

Equipo de oficina $ 900

$ 210 900 Patrimonio

(-) Deprec. acumulada $ 1 291.66 Capital social $ 70 000

Subtotal $ 209 608.34 Utilidad del ejercicio $ 11 528.34

Subtotal $ 81 528.34

ACTIVO TOTAL $ 341 866.84 PASIVO+PATRIMONIO $ 341 866.84

160
Con esta información se llenará el formulario correspondiente a la declaración
del Impuesto a la Renta, para el ejercicio económico 2014 a presentarse
hasta el 30 de abril del siguiente año, de acuerdo al noveno dígito del RUC.

161
Ahora se va a presentar la declaración del IVA para el siguiente mes de acuerdo al noveno dígito del RUC.

Luego se deberá declarar y pagar los valores retenidos por concepto de retención en la fuente en compras
de bienes del periodo declarado en el mes de diciembre, tal como se mostró anteriormente.

162
Hemos trabajado en la presentación de todas las obligaciones tributarias de una empresa. Ahora vamos a
llevar a cabo la presentación de una persona natural obligada a llevar contabilidad.

El Sr. Augusto Tandazo es un comerciante de la zona de Otavalo. Ha iniciado un negocio de comercialización


de ar tesanías y ropa en un local que arrienda. El balance inicial se muestra a continuación:

ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente

Caja-Bancos $ 60 000 Cuentas por pagar $ 50 000

Cuentas por cobrar $ 30 000 Préstamo Bancario $ 10 000

Inventarios $ 50 000 Subtotal $ 60 000

Subtotal $ 140 000

Activo Fijo

Vehículo $ 30 000 Patrimonio $ 120 000

Mobiliario $ 10 000

Subtotal $ 40 000

ACTIVO TOTAL $ 180 000 PASIVO PATRIMONIO $ 180 000

El Sr. Tandazo empezó actividades en el mes de octubre. A continuación se muestran sus transacciones para
poder elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias, así como la declaración de IVA e Impuesto a la Renta.

15-Nov-2014. Se vende mercaderías por valor de $ 8 000 + IVA y nos pagan en efectivo.

22-Nov-2014. Se compra mercaderías por valor de $ 5 000 + IVA y pagamos a 30 días, f irmando documentos.

30-Nov-2014. Pagamos planilla de luz por valor de $ 50.

30-Nov-2014. Pagamos salarios por valor de $ 1 000.

8-Dic-2014. Pagamos servicio de agua potable por valor de $ 80.

12-Dic-2014. Se compra mercadería por valor de $ 40 000 + IVA y pagamos a 90 días, f irmando documentos.

163
15-Dic-2014 Se vende mercadería por valor de $ 60 000 + IVA y nos pagan a 90 días, f irmando documentos.

30-Dic-2014 Pagamos salarios por valor de $ 1 000.

30-Dic-2014 Llevamos a cabo la depreciación de todos los activos f ijos.

Vamos a suponer que el costo de ventas es el 30% de las ventas y lo vamos a registrar cada vez que suceda
una venta.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


15-nv-2014 Caja $ 8 880
Retención en Fuente $ 80
Ventas $ 8 000
IVA en ventas $ 960
Por venta de mercaderías al contado
15-nv-2014 Costo de ventas $ 2 400
Compras $ 2 400
Por venta de mercaderías al contado
22-nv-2014 Compras $ 5 000
IVA en compras $ 600
Ret Fuente por pagar $ 50
Documentos por pagar $ 5 550
Por compra de mercaderías a crédito
30-nv-2014 Pago de servicios básicos $ 50
Caja $ 50
Por pago servicios básicos
30-nv-2014 Pago sueldos y salarios $ 1 000
Caja $ 1 000
Por pago de sueldos y salarios
8-dc-2014 Pago de servicios básicos $ 80
Caja $ 80
Por pago servicios básicos
12-dc-2014 Compras $ 40 000

164
IVA en compras $ 4 800

Ret fuente por pagar $ $ 400

Cuentas por pagar $ 44 400

Por compra de inventario

15-dc-2014 Documentos por cobrar $ 66 600

Retención en fuente $ 600

Ventas $ 60 000

Iva en ventas $ 7 200

Por venta de mercadería a crédito $

15-dc-2014 Costo de ventas $ 18 000

Compras $ 18 000

Por venta de mercadería a crédito

30-dc-2014 Pago sueldos y salarios $ 1 000

Caja $ 1 000

Por pago de sueldos y salarios

Vamos a realizar el cálculo de la depreciación de los activos f ijos previo al asiento en el Libro Diario. Se va
a considerar 2 meses para depreciación.

Vehículo: $30 000 con una vida útil de 5 años, por tanto la depreciación sería de:

$30 000 $6 000 x 2


= = $1 000
5 12
Mobiliario: 10 000 con una vida útil de 10 años, por tanto la depreciación sería de:

$10 000 $1 000 x 2


= = $166.67
10 12
Sumamos todos los valores y el total se colocará en el asiento:

30-dc-2014 Gastos de depreciación $ 1 166.67

Depreciación acumulada $ 1 166 .67

Por registro de depreciación

165
Ahora, vamos a realizar la mayorización a través de los registros en las cuentas T respectivas a f in de obtener
los nuevos saldos contables que tendremos que utilizar para hacer la declaración de Impuesto a la Renta por
sociedades.

CAJA-BANCOS
DEBE HABER
S.I. $ 60 000 $ 50 30-nov
15-nov $ 8 880 $ 1 000 30-nov
0 $ 80 08-dic
$ 68 880 $ 1 000 30-dic
0
$ 66 750 $ 2 130

IVA VENTA
DEBE HABER
$ 960 15-nov
$ 7 200 15-dic
0
0
$ 8 160

RET. FUENTE
DEBE HABER
15-nov $ 80
15-dic $ 600
0
0
Buen Buen
$ 680
vivir vivir

Buen Buen
VENTAS
vivir vivir
DEBE HABER
“Un día despertarás
$ 8 000 15-nov
y descubrirás que no $ 60 000 15-dic
tienes más tiempo para
hacer lo que soñabas. 0
0
El momento es ahora,
actúa. ” $ 68 000
Paulo Coelho

166
COMPRAS
DEBE HABER
S.I. $ 50 000 $ 2 400 15-dic
22-nov $ 5 000 $ 18 000
12-dic $ 40 000 0
$ 95 000 0
$ 20 400
$ 74 600

IVA EN COMPRAS
DEBE HABER
22-nov $ 600
12-dic $ 4 800
0
$ 5 400

RETENCIÓN FUENTE POR PAGAR


DEBE HABER
$ 50 22-nov
$ 400 12-dic
0
$ 450

CUENTAS POR PAGAR


DEBE HABER
$ 50 000 S.I.
$ 44 400 Enlace12-dic Enlace
Web Web
0
$ 94 400

Enlace Enlace
Web Web
DOCUMENTOS POR PAGAR
Para conocer más acerca de
DEBE HABER Los Estados Financieros,
$ 5 550 22-nov revisa el video: “¿Qué son los
estados financieros? – EBC
Academia” en:

https://www.youtube.com/
watch?v=CR8miLg0SIg

167
SERVICIOS BÁSICOS
DEBE HABER
30-nov $ 50
08-dic $ 80
$ 130

Recuerda Recuerda

DOCUMENTOS POR COBRAR


Recuerda Recuerda
DEBE HABER
15-dic $ 66 600
Los gastos por
depreciación son cuentas
del estado de resultados:
en tanto que la
depreciación acumulada
son cuentas de balance
general.

SALARIOS
DEBE HABER
30-nov $ 1 000
30-dic $ 1 000
$ 2 000

GASTO DE DEPRECIACIÓN
DEBE HABER
30-dic $ 1 166.67

DEPREC. ACUMULADOS
DEBE HABER
$ 1 166.67 30-dic

168
COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
15-nov $ 2 400
15-dic $ 18 000
0
0
$ 20 400

UTILIDAD
DEBE HABER

$ 44 303.33 30-dic

AUGUSTO TANDAZO
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Ventas netas $ 68 000

(-) Costo de ventas $ 20 400

= Utilidad Bruta $ 47 600

(-) Gastos administrativos

Gastos por depreciación $ 1 166.67

Sueldos y salarios $ 2 000

Servicios básicos $ 130

TOTAL $ 3 296.67

Utilidad antes de par t. trabajadores e impuestos $ 44 303.33

169
AUGUSTO TANDAZO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente

Caja-Bancos $ 66 750 IVA en venta $8 160

Cuentas por cobrar 30 000 Préstamo bancario 10 000

Inventarios 74 600 Cuentas por pagar 94 400

Retención fuente 680 Ret. Fuente por pagar 450

IVA en compras 5 400 Documentos por pagar 5 550

Documentos por cobrar 66 600 Subtotal 118 560

Subtotal 244 030

Activo Fijo Patrimonio 120 000

Vehículo 30 000 Utilidad del ejercicio 44 303.33

Mobiliario 10 000 Subtotal 164 303.33

40 000

Depreciación acumulada 1 166.67

Subtotal 38 833.33

Aprendo Aprendo
ACTIVO TOTAL
haciendo con TIC
282 863.33 haciendo con TIC
PASIVO PATRIMONIO 282 863.33

Aprendo Aprendo
haciendo con TIC haciendo con TIC

1. Elaboren en equipo, con base a lo que conocen del tema, un ejercicio con
el todo el proceso contable que se requiere para llenar el formulario
correspondiente a la declaración del Impuesto a la Renta. Finalmente
presenten su trabajo en diapositivas a sus demás compañeros (as).

170
FORMULARIOS DIMM

171
172
173
174
Ahora se va a presentar la declaración del IVA para el siguiente mes, de
acuerdo al noveno dígito del RUC.

175
176
Ahora vamos a presentar y pagar los valores retenidos por concepto de Retención en la Fuente en compras
de bienes del periodo declarado, mes de diciembre.

Rol del Estado y la importancia de los impuestos

El Gobierno del Ecuador busca realizar un cambio en la estructura


del país. El objetivo es pasar de una economía basada en recursos
agrícolas a una economía generadora de alto valor agregado,
mediante una constante evolución del conocimiento y sobre todo
innovación.

Es un tema prioritario para el Estado poder desarrollar estrategias,


Recuperado de www.i1.wp.com, 2016
para en primer lugar acumular riqueza, posteriormente desarrollar Los impuestos son una vía para
la redistribución de la riqueza.
estrategias públicas, a fin de poder distribuirlas y redistribuirlas.

177
El Plan Nacional para el Buen Vivir señala que los ejes en los que se basa el Gobierno para aplicar sus
estrategias son:

Cerrar brechas
de inequidad

Tecnología, innovación y

press.c m
o
conocimiento

ord
.w
l
.fi
informationcu
bees

Recuperado de www.entornointeligente.com, 2016


Se busca fortalecer la micro, Matriz productiva y sectores
pequeña y mediana empresa
a través de créditos, asistencia estratégicos
técnica, capacitación y
t
.ne

desarrollo tecnológico.
es

rtim
do
ecua

Sustentabilidad
opa.eu

ambiental
.eur
ec

Fuente: Plan Nacional del Buen Vivir

Para cerrar las brechas de inequidad se apunta a 4 ejes principales.

Salud
Buen Vivienda Buen Educación Empleo
vivir vivir

Educación: se plantea una ampliación de la cober tura de la educación


Buen básica inicial paraBuen
todos los sectores del país, así como mejorar la educación
vivir superior, previo avivir
ex tenderla y diversif icarla a nivel nacional.

“Dime y lo olvido, Salud: las estrategias básicas corresponden a mejorar la calidad de vida y
enséñame y lo recuerdo, medicina preventiva.
involúcrame y lo
aprendo.”
Empleo: se busca la ampliación del trabajo digno, políticas de for talecimiento
Benjamin Franklyn de la micro, pequeña y mediana empresa a través de una mezcla de créditos,
asistencia técnica, capacitación y desarrollo tecnológico.

Vivienda: se plantea el alcantarillado sanitario, de aguas lluvias, agua potable.

178
Estos planes básicos requieren un f inanciamiento. Por ejemplo, en educación
se necesita contar con escuelas y maestros, así como tex tos y para algunos
sectores inclusive desayuno escolar.

Para la estrategia de salud se requiere contar con hospitales, clínicas para


Recuerda
todas las especialidades, doctores en todas las especialidades, así como una
Recuerda
provisión de medicinas. Además inversión en equipos.

Para la estrategia de vivienda se requiere Recuerda


la construcción de planes Recuerda
habitacionales de interés social y par te del costo de la vivienda la asume el
El presupuesto general
gobierno a través de subsidios, para que estén al alcance de las personas del Estado permite
con menor capacidad adquisitiva. estimar los ingresos con
que contará el país y
cómo se distribuirán a los
Para el ámbito laboral, los factores que demandan de atención, son: (i) diferentes Ministerios.
ampliación del trabajo digno; (ii) reducción del subempleo. En el primer factor
se plantea for talecer el sistema económico social y solidario, junto a la inversión
en conocimiento y tecnología para lograr una variación productiva. Por otro
lado, se proyecta disminuir un 40% hasta el año 2017 con respecto al nivel del
subempleo del año 2013. Todo esto se respalda en la política de for talecimiento
de las micro, pequeñas y medianas empresas que a su vez se les brindará un
paquete integrado de servicios como crédito, asistencia técnica, capacitación
y desarrollo de tecnologías apropiadas.

En la sección de Tecnología, innovación y conocimiento se destaca la estrategia de


acumulación, distribución y redistribución, basada en el conocimiento, visto como
un bien público, común y abierto. Este modelo se considera económicamente más
eficiente y tiene como objetivo la contribución al incremento de la productividad
de las industrias.
La inversión en el desarrollo tecnológico tiene como finalidad el fortalecimiento
de mecanismos institucionales y de planificación, con ello mejorar y dinamizar la
Enlace de conocimiento;
interacción de: (i) sistemas educativos; (ii) instituciones generadoras Enlace
Web Web
(iii) procesos de innovación tecnológica; (iv) sector productivo y comercial.

Enlace Enlace
Web Web

Si deseas conocer casos de


éxito de Emprendimientos
Ecuatorianos, revisa el
video: “Emprendedores
Latinoamericanos: Ecuador –
Emp Lat” en:

https://www.youtube.com/
watch?v=MjFpmh_AsRk

Fuente: www.weforum.org

179
De acuerdo al gráfico mostrado, Ecuador registra un mejor rendimiento
en cuanto a telefonía fija y servicios de acceso a internet, reflejado en el
posicionamiento en el Índice de Disponibilidad de Tecnología (NRI) en red
ocupando el puesto 82 de 143 países.

En la matriz productiva y sectores estratégicos, se da aper tura a la mejora de


los niveles de desempleo, pobreza e inequidad, identificando los componentes
de la ofer ta de bienes y servicios en los que predomina el valor agregado en
diversos sectores de la economía. Con ello, se pretende:

• La impor tancia en decidirse a expor tar es la clave, ya que en el país esta


Consolidar premisa está en auge. Además, entidades gubernamentales y privadas
como, Aduana e Instituto de Promoción de Expor taciones e Inversiones,
exportaciones
brindan servicios integrales de apoyo en esta índole.

Expansión • La identificación de las opor tunidades de crecimiento sea para productos


en o mercado, apor ta en la dirección de lo que se desee emprender,
productos y logrando un enfoque estratégico de mercado.
destinos

• Esta política comercial y económica benef icia a la producción nacional,


promoviendo el desarrollo industrial en algunos sectores para reducir
Sustitución de la dependencia del ex terior, creando barreras de entrada, como los
aranceles.
importaciones
• Tiene como f inalidad obtener mejoras en las balanzas, comercial y de
pagos.

Mejora
continua de la • La innovación en producción y comercialización, ayuda a la formación de
productividad emprendedores capaces de elaborar y comercializar los nuevos productos
y servicios que emanan del desarrollo tecnológico y productivo.
y la
competitividad
Fuente: Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo (2013)

180
Dentro de la estrategia de acumulación, distribución y redistribución se
busca consolidar la evolución exponencial en la producción industrial y
servicios con valor agregado, a través de la expansión del conocimiento
científ ico y tecnológico, considerando la Sustentabilidad Ambiental.

El Ministerio del Ambiente (2014), a través de su ministro, informó que “la


producción y consumo sustentable se han conver tido en un mecanismo
para for talecer el cambio de matriz productiva, pues esto suman a la
implementación de tecnologías limpias, destacando las buenas prácticas
Recuperado de www.shutterstock.com, 2016
ambientales, con el propósito de reducir la contaminación y optimizar de El impacto ambiental se da
esta manera el uso los recursos naturales de la nación, en todas sus fases o por acciones o actividades
que producen alteraciones,
ciclo de vida de producto, reduciendo el impacto negativo al ser humano y favorables o desfavorables en
su entorno natural”. (párr.8) el ambiente o en alguno de
sus componentes. Esta es una
de las sub-líneas de la Calidad
Ambiental, que se expone
Entonces, está claro que es de vital impor tancia para el Gobierno contar con en el Sistema de Artículos de
fondos para poder f inanciar todos estos proyectos y una de las fuentes de Investigación Ambiental (SAIA)
del Ministerio del Ambiente..
las que obtiene estos fondos son precisamente los impuestos que pagamos Fuente: Sistema de Artículos de
Investigación Ambiental (2015)
todos los contribuyentes.

Todos los ingresos como país son estimados anualmente en el Presupuesto


General del Estado y luego distribuidos a través de los diferentes sectores.

A través de una estrategia diseñada a nivel de Presidencia se def ine cuáles


serían los lineamientos a seguir a nivel de país a f in de conseguir los objetivos
previamente planteados. Para esto, cada uno de los Ministerios debe de
presentar un plan de actividades que van a realizar Buen
durante el año y cuáles Buen
serían los requerimientos de fondos que van a necesitar vivirpara poder cumplir vivir
sus objetivos. Una vez aprobado el plan, se asignarán los fondos para que
puedan empezar a trabajar en lo que habían propuesto.
Buen Buen
El Presupuesto General del Estado permite estimarvivir los ingresos con que vivir
contará el país y cómo se distribuirá a los diferentes Ministerios encargados
de hacer cumplir las políticas económicas. “La suerte tiene lugar
cuando la preparación
se encuentra con la
En base a la planif icación central, los diferentes Ministerios se encargan de oportunidad.”

estimar el monto que se necesitará, tanto en inversiones productivas como Earl Nightingale
en gasto corriente. Todo esto con el f in de poder cumplir con los objetivos
previstos.

En la actualidad, los impuestos representan un porcentaje muy impor tante


dentro de estos ingresos. Han experimentado un crecimiento constante
desde hace más de 15 años. Según el Banco Central del Ecuador, la
recaudación tributaria creció de 4 600 millones de $ en el 2006 a $ 11 266
millones en el año 2012.

181
En los dos últimos periodos se puede observar la impor tancia de los impuestos sobre el Presupuesto
General del Estado, tal y como se puede apreciar en el cuadro siguiente:

INGRESOS (EN MILLONES USD DOLARES)


DETALLE/AÑO 2014 % 2013 %
IMPUESTOS 15 565 42.86 13 940 40.64
TASAS Y
2 095 5.77 2 329 6.79
CONTRIBUCIONES
OTROS 18 657 51.37 18 032 52.57
TOTAL 36 317 100.00 34 301 100.00

De acuerdo a información suministrada por el Ministerio de Finanzas de Ecuador los impuestos


representaron un porcentaje de 40% sobre los ingresos totales del país en el año 2014 y serán 42.86% de
los ingresos estimados para el año 2015. Esto signif ica que muchas de las obras y programas que hace el
Gobierno dependen en gran medida de los impuestos que se recauden.

Los ingresos provenientes de todas las fuentes de f inanciamiento serán distribuidos para el 2015 de la
siguiente manera:

INGRESOS (EN MILLONES USD DÓLARES)


DETALLE/AÑO 2015 %
EDUCACIÓN 5 227 14.39
BIENESTAR SOCIAL 1 115 3.07
SALUD 2 913 8.02
VIVIENDA 198 0.55
RESTO SECTORES 26 864 73.97
TOTAL 36 317 100.00

Podemos apreciar la impor tancia que tienen el sector educativo y el sector de la salud, donde ambos
reciben 22.41% de los ingresos.

182
Responsabilidad Social en el desarrollo del Emprendimiento

La responsabilidad social abarca un punto muy impor tante dentro del


entorno del emprendedor. Primero, debe saber la impor tancia de su
proyecto, porque además de dar un puesto de trabajo y colaborar con
el desarrollo de una unidad familiar, el hecho de cumplir con todas sus
obligaciones laborales y con el Estado, servirá para que este último pueda
llevar a cabo todas las actividades que se ha planteado, a f in de buscar
un mejor futuro para todos los habitantes. La Responsabilidad Social no Recuperado de www.gestioncompartida.com, 2016
La Responsabilidad Social
es una moda. Diferentes tratadistas han venido analizándola desde la Empresarial busca mejorar
las relaciones entre el sector
mitad del siglo XX, cuando Bowen (citado por Rauff let, Lozano, Barrera y privado y los consumidores.
García de la Torre, 2012) señala que las decisiones de las grandes empresas
tienen consecuencias sobre una gran cantidad de personas. Por lo que
será necesario que las políticas y valores de estas empresas, estén en
Enlace Enlace
concordancia con los valores de la sociedad. Web Web

En la actualidad la Responsabilidad Social se ve no sólo como un medio


que busca el desarrollo sustentable, con énfasis enEnlace
el medio ambiente, sino Enlace
Web Web
que también ahora busca mejorar las relaciones entre el sector privado
empresarial con grupos de interés, en este caso, los consumidores. Para profundizar en procesos,
recursos, organización y más
temas de Emprendimiento,
Uno de los conceptos básicos que tratamos en la Responsabilidad Social revisa el video: “Beneficios
de un programa de
Empresarial es la ética, def inida por el diccionario de la Real Academia emprendimiento – Grupo
de la Lengua Española como: “Conjunto de normas morales que rigen la Educare” en:

conducta humana.” https://www.youtube.com/


watch?v=BgNT0ydQ2H8

Un ejemplo local de empresas con una propuesta de Responsabilidad


Buen Buen
Social lo constituye Holcim, la que señala: vivir vivir

La Responsabilidad Social Corporativa y la integración de sus objetivos dentro


Buen para mejorar
de nuestro plan de negocios, enfatiza nuestro compromiso Buen
la calidad de vida de nuestros empleados, sus familias viviry las comunidades vivir
vecinas a nuestras operaciones. Respondiendo a las expectativas del entorno “Emprendedor es alguien
social, estamos comprometidos a trabajar con nuestros grupos de interés, que tiene una vision de
algo y un deseo de crear.”
construyendo y manteniendo una relación de respeto mutuo, conf ianza y
David Karp
transparencia. Por el tema de la seguridad (tan impor tante para nosotros)
pretendemos conseguir operaciones sin accidentes y así, conver tirnos
en un referente en cultura sostenible de seguridad. La Responsabilidad
Social Corporativa, tiene como f in el compromiso con el entorno y con el
conglomerado humano, que es par te del mismo.

183
La Responsabilidad Ciudadana y la Economía Popular y Solidaria

El sector de la Economía Popular y Solidaria constituye un segmento con algunas par ticularidades, tales como:

• Tanto en apor tes como en propiedades todos los socios tienen los
Igualdad mismos porcentajes.

Trabajo • No buscan acumulación de riqueza, su trabajo sirve para cubrir sus


sobre necesidades.
capital

Propiedad • Todos los socios tienen el mismo porcentaje de propiedad sobre un


bien.
colectiva

Balance • Se busca el bienestar de todos los trabajadores, si hay excedentes se


repar ten entre todos.
social

• Todos los socios tienen control de la organización, todos pueden solicitar


Autogestión información a las autoridades, así como todos son corresponsables.

• Todos buscan el bienestar del grupo y nadie trabaja


Cooperación independientemente.

• Tienen planes de desarrollo y capacitación de todos los socios


Educa para que alcancen iguales opor tunidades.

184
La Ley Orgánica para la Economía Popular y Solidaria busca formalizar y
legalizar las actividades propias de asociaciones y comunidades que trabajan
en conjunto, así como normar el funcionamiento de estas comunidades que
cuentan con directivas y reglas internas.

Este sector cuenta con un sector denominado f inanciero y no f inanciero.


En el primero se consideran las cooperativas, asociaciones, organizaciones
comunitarias y mutualistas. Cada una de ellas cuenta con su propia
característica.

Ley Orgánica para la economía Popular y Social (2014), en su Ar t. 1


manif iesta que “para efectos de la presente Ley, se entiende por economía
popular y Solidaria a la forma de organización económica, donde sus
Recuerda
integrantes, individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos Recuerda
de producción, intercambio, comercialización, f inanciamiento y consumo de
bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos, basadas
en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al
Recuerda
trabajo y al ser humano como sujeto y f in de su actividad, orientada al buen
Recuerda
vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la apropiación, el lucro y la
Según la
acumulación de capital”(pág.4) Superintendencia de
Economía Popular y
Por otro lado, el Ar t. 3 de la misma Ley presenta el objeto de su existencia, Solidaria en el año 2013 el
total de la cartera de las
donde indica quiénes son, quiénes están incluidos en la presente ley, así cooperativas de ahorro
mismo el establecimiento de un marco jurídico para desarrollar todos sus y crédito representó
actividades y quién será el Órgano de Control que va a controlar a los el 5.5% del PIB nominal.
Las obligaciones con sus
diferentes componentes de este sector económico. socios representan el
5.7% del PIB. En el mismo
periodo las cooperativas
de ahorro y crédito
• Reconocer, fomentar y for talecer la representaron el 14.9%
economía popular y solidaria, sector del total de activos del
sistema financiero.
financiero popular y solidario.
• Potencializar las prácticas de economía
Objeto de popular y solidaria que se desarrollan
la ley en comunas, comunidades, pueblos y
nacionalidades.
• Establecer un marco jurídico adecuado.
• Instituir el régimen de derechos,
obligaciones y beneficios sujetos a esta ley.
• Establecer la institucionalidad pública que
ejercerá el control.

Lo que en esencia se busca es que comunidades, comunas y otras asociaciones


sin perder su esencia puedan ser controladas y vigiladas por el Estado a f in
de salvaguardar los intereses de quienes las conforman.

El órgano rector del control de todas estas asociaciones será la


Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

185
Consolida
tus conocimientos

1. Menciona cuatro ejemplos de emprendimientos que a tu parecer puedan ser agrupados bajo la
definición de Economía Popular y Solidaria, argumenta tu respuesta.

EJEMPLOS DE EMPRENDIMIENTOS DE
ARGUMENTOS
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

2. Investiga sobre una empresa nacional que practique Responsabilidad Social Empresarial. Explica
las actividades que realiza para cumplir con este enunciado.

Claro a través de los programas de becas escolares.

3. Investiga en la página del Ministerio de Finanzas, en el Presupuesto del Estado para el año 2014,
5 fuentes de financiamiento y 5 destinos de los fondos.

Fuentes de Financiamiento Destino de los Fondos


Impuestos Salud
Financiamiento público Educación
Venta de activos no financieros Vivienda
Tasas y contribuciones Comunicación
Venta de bienes y servicios Bienes de larga duración

186
4. Imagina que eres propietario (a) de una empresa productora de lácteos en la provincia de
Cotopaxi y que tienes que pagar los salarios y beneficios sociales que correspondan al mes de
agosto. Con la siguiente información prepara los cálculos respectivos y registra el asiento en el
Libro Diario considerando que los pagos son en efectivo.

a. Luis Castro tiene dos años trabajando en la empresa, gana $ 800 y tiene un préstamo en el IESS por
el que mensualmente se le descuenta $ 50. No quiere mensualizar los décimos, tampoco ha solicitado
el depósito del fondo de reserva.

b. Juana Lucas tiene tres años trabajando, gana $ 900 y no tiene préstamos. No mensualiza sus décimos,
tampoco ha solicitado el depósito del fondo de reserva.

c. Ar turo Rojas tiene dos años trabajando, gana $ 500 y no tiene préstamos. No mensualiza sus décimos,
tampoco ha solicitado el depósito del fondo de reserva.

d. Jessica Rojas tiene un año trabajando, gana $ 400 y no tiene préstamos. No mensualiza sus décimos.

Nombre Salario 14 Fondo reserva Aporte 9.45% Préstamos Neto a recibir

Luis Castro 800 354 66.67 75.60 50 1 095.07

Juana Lucas 900 354 75 85.05 1 093.95

Arturo Rojas 500 354 41.67 47.25 848.42

Jessica Rojas 400 354 37.80 716.20

2 600 1 416 183.34 245.70 50 3 753.64

Aquí realiza el asiento de diario:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


30-08-2014 Salarios 2600

Fondo de Reserva 183.34

Décimo cuarto 1 416

Préstamo Quirografario 50

Aporte IESS 245.70

Por pago de Sueldos y salarios mes de Agosto

187
Caso Lee y analiza el siguiente caso
práctico

La alimentación de los recién nacidos es un asunto delicado. Eso lo saben padres y madres que
seleccionan frutas, carnes y vegetales destinados a elaborar compotas o papillas para bebés.
Daniela Durán es madre de dos niñas, de 1 y 3 años. Ella cuenta que con su primera hija sufrió
para encontrar una papilla a su gusto en cuanto a valor nutricional y sabor. Recuerda que esa
situación la vivió con sus dos hijas. Ante esa realidad, a f inales del 2014 decidió elaborar sus
propias compotas, para el consumo de su segunda hija.

Aunque, ¿quién no conoce a una madre que con licuadora en mano elabora papillas para sus
hijos? Sin embargo, Durán dio un paso más. Ella invir tió $ 40 en una máquina que permitía llenar
tres sobres de compotas. El trabajo lo hacía sola en su casa y al mismo tiempo desarrolló un
blog de cocina, que se mantiene al aire en la web. Además, empezó a averiguar sobre trámites
y permisos para la elaboración y comercialización de esta clase de alimentos. Así empezaba
a inicios de este año el emprendimiento Nana’s Kitchen. La primera clienta de Durán y sus
compotas fue una vecina que conocía de sus papillas y le encargó un pedido para su hija. Durán,
como emprendedora que es, sabe los retos que tiene una microempresa.

El mayor, para ella, fue el cuidado en la selección de los alimentos y la higiene en los procesos
de elaboración. Por eso, montó una cocina en el nor te de Quito con el equipamiento necesario
para elaborar las compotas. En el desarrollo de la iniciativa la inversión llega hasta la fecha a
los $ 50 000. Bárbara Wright compra las compotas de Nana’s Kitchen desde hace unos cuatro
meses, por recomendación de una amiga. Ella se declara feliz con el producto y agrega que es
una clienta frecuente. “A mi hija, que hoy tiene nueve meses, le encanta el producto, y a mí me
gusta que sean orgánicos y elaborados sin preservantes. Es un alimento que recomiendo a toda
madre”.

El trabajo de la microempresa está en crecimiento. Por eso, su hermana Melissa se sumó para
colaborar en la par te gráf ica. Ella se encarga del diseño de los empaques y de la imagen en
redes sociales. “Somos perfeccionistas en el producto y en su presentación. Seleccionamos con
mucho cuidado los materiales”, dice Melissa. Los pedidos se hacen por redes sociales o por vía
telefónica. Además, este emprendimiento que ofer ta 10 sabores de compotas par ticipa en ferias
como El Mercadito (Guayaquil) o en el centro comercial La Esquina (Cumbayá). También tiene
espacio en negocios como la tienda Sumak, ubicada en Tumbaco.

Una segunda línea de Nana’s Kitchen es un snack de frutas energizante pensado para los
depor tistas. Paola Gándara practica ‘trail running’ o competencias de resistencia en la montaña
y compra las barras mencionadas. Esta joven sufre de hipoglucemia y tiene que cuidar su
alimentación. “Probé las barras y encontré un alimento que me daba energía y no afectaba a
mi salud. Hago pedidos con frecuencia”.

Actualmente, estas hermanas y su equipo de trabajo -compuesto por cuatro personas- están
enfocados en posicionar su marca, aplicando las ventajas competitivas que tiene el producto por
su calidad. (Revista Líderes, 2015).

188
Contesta las siguientes preguntas:

1. En base a lo aprendido, indica qué documentos debieron obtener y qué instituciones debieron
visitar las hermanas Durán a f in de poder iniciar su emprendimiento de producción de alimentos
para bebés y luego de barras energéticas.

DOCUMENTOS INSTITUCIONES

2. Señala cuatro for talezas que tienen los productos que elaboran las hermanas Durán.

3. ¿Crees que este proyecto podría ser considerado par te del sector de la Economía Popular y
Solidaria? Razona tu respuesta.

189
Evalúa
tus conocimientos ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

1. Escribe en el paréntesis V si es verdadero o F si es falso:

a. Una compañía con once empleados puede acogerse al RISE. ( F )

b. Un negocio dedicado a prestar servicios funerarios no está obligado a obtener permisos de


salud. ( F )

c. Un artesano cuenta con una exoneración de hasta 100% en aranceles en la importación de


maquinarias. ( V )

d. El sector de la Economía Popular y Solidaria da más importancia al capital que al trabajo y a la


persona. ( F )
2. Calcula la depreciación de los siguientes activos fijos y elabora el asiento de Libro Diario respectivo
con fecha 31 de diciembre del año 2014. Todos los bienes tienen un año de existencia.

ACTIVO MONTO

MAQUINARIA $ 250 000

MOBILIARIO $ 20 000

VEHÍCULO $ 30 000

Maquinaria = 250 000 = 25 000


10

Mobiliario = 20 000 = 2 000


10

Vehículo = 30 000 = 6 000


5

Fecha Detalles Parcial Debe Haber

30-08-2014 Gastos por depreciación 33 000

Depreciación acumulada 33 000

Por registro de la Depreciación

190
ACTIVIDADES DE COEVALUACIÓN

1. En equipo, identifiquen un emprendimiento que pueda ser llevado a cabo y, dependiendo del tipo
de actividad, investiguen los requisitos legales que son necesarios para que pueda funcionar.

2. Elaboren una presentación con el emprendimiento elegido, así como una tabla que incluya todos
los permisos que debieron haber obtenido para empezar.

3. Elaboren una diapositiva donde presenten las diferencias y similitudes de autorizaciones entre un
negocio del área industrial y otro del área comercial.

ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN

• Marca con una X, tu respuesta:

Después del estudio del bloque soy capaz de: Sí No

Identificar los trámites mínimos legales necesarios para empezar mi


emprendimiento.

Realizar los contables de los beneficios sociales que se pagan a los


colaboradores.

Estimar las declaraciones de IVA y de Impuesto a la Renta que tengo


que presentar como persona jurídica o como persona natural.

Reconocer la impor tancia del pago de impuestos para el desarrollo


del país.

Identificar los emprendimientos que forman par te del sector de


Economía Popular y Solidaria.

Evaluar los beneficios a los que se pueden acoger los ar tesanos en


actividades productivas.

Llenar los formularios básicos del SRI. (RISE, IVA, e Impuesto a la


Renta).

Reconocer las par ticularidades del sector de la Economía Popular y


Solidaria.

191
Emprendimiento FASE DE IMPLEMENTACIÓN LEGAL DEL
en acción
EMPRENDIMIENTO

La materia que se ha tratado nos ha permitido aprender cuáles son los principales requisitos legales que va a
necesitar un emprendedor a fin de poder empezar su actividad, dependiendo del giro de negocio que vaya a
tener.

FASE PREVIA
• Necesitarás contar con un equipo de trabajo para que puedan dividirse las tareas y cada uno tenga que
cumplir una responsabilidad. Un miembro del grupo asumirá la tarea de liderazgo.
• Además, deberán contar con una computadora, para buscar la información, así como preparar los informes.
• Como recomendación: podrían ser los mismos integrantes de la primera par te de emprendimiento porque
están muy familiarizados con el proyecto.

DESARROLLO
Identificar a qué tipo de sector per tenece el emprendimiento.

PRODUCTIVO
SOCIAL
COMERCIAL SERVICIOS PRODUCCIÓN

Señalar si el proyecto se llevará a cabo como persona natural o jurídica.

NATURAL JURÍDICO

Una vez identificado el sector al que per tenece nuestro emprendimiento, así como la manera de trabajar,
persona natural o jurídica, vamos a elaborar un listado de todo lo que vamos a necesitar para poder cumplir
con los requisitos legales. Para ello, deberán investigar todas las instituciones a donde tienen que acudir para
solicitar las respectivas autorizaciones.
192
DOCUMENTO A
INSTITUCIÓN REQUISITOS
OBTENER

193
DOCUMENTO A
INSTITUCIÓN REQUISITOS
OBTENER

194
DOCUMENTO A
INSTITUCIÓN REQUISITOS
OBTENER

195
DOCUMENTO A
INSTITUCIÓN REQUISITOS
OBTENER

196
Solucionario

Consolida tus conocimientos (Pág. 26) Consolida tus conocimientos (Pág. 40)

2. 1. Completa
Activos Fijos Capital de trabajo
•Maquinaria (detallar) •Arriendos SUSTENTO DESTINADO ASPECTOS
LEGAL A: IMPORTANTES
•Edificio (locales, oficinas) •Salarios

•Mobiliario (exhibidores, mesas) •Servicios básicos


El Art. 38 del Reglamento Contribuyentes
•Equipos de oficina (laptops, •Materia prima para la aplicación de la obligados a
Ley de Régimen Tributario llevar cuentas
registradoras, impresoras) •Materiales de empaque
(2010) reformado luego de ingresos y
•Vehículos (tipo de vehículos) •Internet en el Reglamento a la Ley egresos
Orgánica de Incentivos a
la Producción y Prevención
3. del Fraude Fiscal

• El mas adecuado será el de vender los helados por tamaño El Art. 39 del Reglamento Principios
para la aplicación de la generales
• Por ejemplo: helados de cono simple es un objeto de costo Ley de Régimen Tributario
(2010) reformado luego
• Helados de cono doble es otro objeto de costo

Solucionario
en el Reglamento a la Ley
• Helados en vaso simple es otro objeto de costo Orgánica de Incentivos a
la Producción y Prevención
• Helados en vaso doble es otro objeto de costo del Fraude Fiscal (2014)

Art. 41 del Reglamento Emisión de


para la aplicación de la Comprobantes
4. Enunciados VoF Argumento Ley de Régimen Tributario de Venta
(2010)
a) F A criterio del estudiante

b) V A criterio del estudiante


Consolida tus conocimientos (Pág. 78)
c) V A criterio del estudiante 1.
d) F A criterio del estudiante a) ( F ) d) ( V )
b) ( V ) e) ( F )
5. Completa
c) ( F ) f) ( F )

a) Materialidad 2.
b) Devengado BIENES SERVICIOS
c) Uniformidad Aviones para transporte de
Educación
carga
d) Objetividad
Papel bond, libros, material
e) Prudencia Servicios de salud
complementario
f) Valuación al costo Lámparas fluorescentes Servicios funerarios
g) Equidad
Pan, panela, azúcar, margarina Impresión de libros
h) Bien económico Alquiler inmuebles para
vivienda

197
3. 4.
• Caja; Compras; Equipo de oficina; Salario de personal FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vehículo 25 000


Compras Xxxxxxx IVA en compras 3 000
Caja Xxxxxxx
Caja 13 875
Ret en Fuente 250
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Eq. de oficina Xxxxxxx Cuentas por pagar 13 875

Caja Xxxxxxx Por Adquisición de vehículo

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER


Pago de nómina Xxxxxxx
Caja Xxxxxxx

Consolida tus conocimientos (Pág. 92)


1. 2.
ACTIVO PASIVO
Ventas 50 000
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
(-) Costo de ventas 20 000
Solucionario

Caja-Bancos $ 25 000 Cuentas por pagar $ 85 000


= Utilidad bruta 30 000
Inversiones $ 54 000 Obligaciones bancarias CP. $ 98 000
(-) Gastos de ventas 9 000
Inventarios $ 102 000 SUBTOTAL $ 183 000

Cuentas por cobrar $ 65 000 (-) Gastos administrativos 7 000

Docuementos por cobrar $ 76 000 PASIVO LARGO PLAZO = Utilidad operativa 14 000
SUBTOTAL $ 322 000 Cuentas por pagar LP. $ 98 000 (-) Gastos financieros 3 000
SUBTOTAL $ 98 000
= Utilidad ant. imp. y par t. traba- 11 000
ACTIVO FIJO NETO jadores
Vehículos $ 78 000 PASIVO TOTAL $ 281 000 (-) 15% Par t. Trabajadores 1 650
Maquinaria $ 112 000 PATRIMONIO
= Utilidad antes impuestos 9 350
Mobiliario $ 29 000 $ 260 000
(-) 22% Impuesto renta sociedades 2 057
SUBTOTAL $ 219 000 PATRIMONIO TOTAL $ 260 000
Utlidad neta 7 293
ACTIVO TOTAL $ 541 000 PASIVO-MATRIMONIO $ 541 000

Evalúa tus conocimientos (Pág. 96)


2.
1.
Semilla de tagua CT Alquiler CT
a) ( V ) c) ( F )
Máquina para cortar AF Computadora AF
b) ( F ) d) ( F )
Máquina para pulir AF Salario del personal CT

Electricidad CT Mobiliario AF

Cajas para embalar CT Agua CT

198
Consolida tus conocimientos (Pág. 114)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2.
30-08-2014 Salarios 2 600
Este trabajo depende el anterior. Lo único que se solicita es
que investiguen todos los permisos necesarios.
Fondo de Reserva 183.34

Por ejemplo ya saben que si a abrir un restaurante aparte


del RUC necesitan permisos del ministerio de salud, Municipio, Décimo cuar to 1 416
entre otros
Préstamo
50
Quirografario
3.
a) No pueden obtener RISE. Apor te IESS 245.70

Un Ingeniero Civil con ingresos anuales de USD 50 000.


Caja-Bancos 3 903.64
b) No están obligados a obtener un permiso de Salud para
funcionamiento. Por pago de Sueldos y salarios mes de Agosto

Un propietario de un patio para venta de vehículos usados


en la ciudad de Quito.
Evalúa tus conocimientos (Pág. 190)
c) Uno de estos trámites no corresponde a un permiso para
establecer una empresa
1.
Adquisición de local comercial. a) ( F ) c) ( V )

Solucionario
Consolida tus conocimientos (Pág. 186) b) ( F ) d) ( F )

2.
Claro a través de los programas de becas escolares 2.
3.
250 000
Maquinaria = = 25 000
ACTIVIDADES DE DESTINO DE
10
EMPRENDIMIENTO LOS FONDOS
Impuestos Salud 20 000
Mobiliario = = 2 000
Financiamiento publico Educacion 10
Venta de activos no financieros Vivienda

Tasas y contribuciones Comunicacion 30 000


Vehículo = = 6 000
Venta de bienes y servicios Bienes de larga duración 5
4.
Fondo Apor te Neto a
Nombre Salario 14 Prestamos FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
reserva 9.45% recibir

Luis Gastos por


Castro
800 354 66.67 75.60 50 1 095.07 30-08-2014 33 000
depreciación
Juana
900 354 75 85.05 1 093.95
Lucas Depreciación
33 000
Ar turo
acumulada
500 354 41.67 47.25 848.42
Rojas

Jessica Por registro de la Depreciación


400 354 37.80 716.20
Rojas

2 600 1 416 183.34 245.70 50 3 753.64

199
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