Convenios para evitar la doble imposición tributaria y tributación de restaurantes en el Perú

Universidad Nacional Del Altiplano - Puno
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA

PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INDICE
INTRODUCCION ............................................................................................... 3
CAPITULO I ....................................................................................................... 4
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA ......... 4
1. LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA................................................... 4
2. CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA .... 5
3. VENTAJAS DE LA CDI ............................................................................ 5
4. MODELOS DE CDI .................................................................................. 5
5. MÉTODOS PARA LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
TRIBUTARIA: EL MÉTODO DE LA IMPUTACIÓN Y EL MÉTODO DE LA
EXENCIÓN .................................................................................................. 7
6. LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION (CDI)
SUSCRITOS POR EL PERÚ ....................................................................... 8
7. LOS IMPUESTOS COMPRENDIDOS DENTRO DE LOS CONVENIOS
PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN .................................................... 9
CAPITULO II .................................................................................................... 11
TRATADO DE LIBRE COMERCIO .............................................................. 11
8. CONCEPTO .......................................................................................... 11
9. IMPORTANCIA ...................................................................................... 11
10. OBJETIVOS ......................................................................................... 12
11. VENTAJAS Y DESVENTAJAS ............................................................ 12
12. ACUERDOS COMERCIALES VIGENTES EN EL PERU .................... 13
13. BENEFICIO LOS CONSUMIDORES CON LOS ACUERDOS
COMERCIALES ......................................................................................... 14
14. RELACION ENTRE TLC Y EL EMPLEO ............................................. 14
15. AGENDA PENDIENTE DEL PERÚ PARA APROVECHAR A
CABALIDAD LOS ACUERDOS COMERCIALES ...................................... 15
CAPITULO III ................................................................................................... 15
TRIBUTACION DE EMPRESAS DEL AREA RESTAURANTES ................. 15
16. CONCEPTO DE RESTAURANTE ....................................................... 15
17. CLASIFICACION LOS RESTAURANTES ........................................... 15
18. REALIDAD DE LOS RESTAURANTES EN EL PERÚ......................... 17
19. ASPECTO TRIBUTARIO ..................................................................... 18
20. RÉGIMEN A QUE DEBEN DE ACOGERSE ....................................... 20
1
21. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .............................................. 24

22. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN) ................ 25
23. RESTAURANTES DEBEN EMITIR COMPROBANTES
ELECTRÓNICOS ...................................................................................... 26
CONCLUSION ................................................................................................. 27
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 28
ANEXOS .......................................................................................................... 29
2
INTRODUCCION
El proceso de internacionalización en las relaciones financiero-crediticias

del sistema de relaciones multifacéticas internacionales, uno de los fenómenos
que ha interesado de manera preocupante, tanto a los fiscos de diferentes
países, como a los contribuyentes, ha sido el relacionado con la doble imposición
tributaria internacional. Cuando un contribuyente realiza actos gravados en el
extranjero, el fisco de esa nación lo grava con tributos regulados en su
ordenamiento interno, tanto nacionales como locales. Asimismo, el fisco de su
país, también procede a efectuar actos de imposición sobre las rentas obtenidas
en el exterior, dándose el caso más frecuente de doble imposición.
Para resolver estos casos de doble tributación, los Estados suscriben acuerdos
o convenios bilaterales o multilaterales, denominados Convenios de Doble
Imposición (CDI).
Dichos convenios contienen las reglas que serán usadas para evitar la doble
imposición, así como los mecanismos para que se dé la colaboración entre las
administraciones tributarias con el objetivo de detectar casos de evasión entre
los contribuyentes.
En virtud de los convenios suscritos, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sólo uno ellos sea el que cobre el
impuesto. Otra opción es la realización de una imposición compartida, es decir,
que los Estados firmantes recauden parte del impuesto total a pagar por el
contribuyente.
Debe tomarse en cuenta que la regulación del impuesto a la renta en los países,
entre ellos el Perú, no se limita a las leyes propias, ya que también la integran
los instrumentos legales constituidos por los convenios tributarios
internacionales.
Los convenios para evitar la doble Imposición, en los que el Perú es parte, son
publicados por el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú en su Portal
Web www.mef.gob.pe.
El presente trabajo constituye un acercamiento a las relaciones existentes entre
los convenios para evitar la doble imposición internacional y la legislación vigente
del impuesto a la renta en el Perú.
Ahora bien, también trataremos de la forma que tributan las empresas del rubro
de restaurantes en el Perú.
Como sabemos, nuestra gastronomía ha logrado ubicarse entre las mejores del
mundo y, potenciado por la estabilidad económica del país ha dado pie a que
mucha gente nos visite para poder conocer y probar nuestra comida.
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Lo que llamo y llama la atención de los peruanos emprendedores para la

creación de nuevos restaurantes, establecimientos en los cuales aportan
económicamente al fisco por las operaciones comerciales que realizan asimismo
se les da la oportunidad de trabajar a millones de peruanos.
La gastronomía tiene bastante vinculación con la tributación ya que al ser la

primera un motor de empuje de diversas actividades la imposición tributaria se
aplica a éstas, en la medida que se cumplan las circunstancias previstas en la
Ley como hechos imponibles.
CAPITULO I
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA
1. LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA
La doble tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les
pertenece el derecho de gravar una determinada renta. Se produce cada vez
que dos o más Estados aplican tributos (usualmente, impuestos) de similar
naturaleza respecto de una misma renta y contribuyente y por el mismo período
de tiempo, por aplicación de diversos criterios de vinculación.
Los convenios para evitar la doble tributación son instrumentos internacionales

mediante· los cuales los Estados firmantes renuncian a su jurisdicción tributaria
sobre determinadas ganancias, actividades o patrimonios y acuerdan que sólo
uno de dichos Estados cobre el impuesto o, en todo caso, que se realice una
imposición compartida, en cuyo caso se acuerda el método para evitar la doble
tributación.
Los métodos para evitar la doble imposición pueden ser unilaterales, bilaterales
o multilaterales:
 Medidas unilaterales: Se trata de disposiciones en la ley interna de cada

país con el objetivo de evitar los efectos de la doble tributación
internacional sobre los contribuyentes residentes, en situaciones no
cubiertas por un Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI).
Un ejemplo es el artículo 88° de la Ley del IR peruano, que establece que

los impuestos a la renta abonados por rentas de fuente extranjera pueden
ser considerados crédito contra el Impuesto a la Renta de regularización
de los contribuyentes peruanos
 Medidas Bilaterales: Se trata de acuerdos entre dos Estados para

eliminar o reducir la doble imposición. Estos acuerdos son conocidos
como CDI.
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 Medidas Multilaterales: Son acuerdos llevados a cabo por varios

Estados con el objetivo de evitar la doble imposición internacional en
forma coordinada.
2. CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA
Concepto
Los CDI son tratados internacionales firmados entre Estados cuya finalidad
principal consiste en evitar que una persona natural o jurídica residente en uno
de los Estados se vea afectado por una doble imposición internacional por
impuesto a la renta o impuestos al patrimonio como consecuencia de su
inversión o relación comercial con otro Estado.
3. VENTAJAS DE LA CDI
 Desde la perspectiva de los Estados firmantes, los CDT generan un

ambiente favorable para la inversión, ya que su suscripción implica una
señal positiva para la inversión extranjera y otorga a los inversionistas
seguridad respecto de los elementos negociados, aun en el caso de
modificación de legislación interna.
 Para las administraciones tributarias, constituyen instrumentos útiles en la
lucha contra la evasión fiscal internacional, ya que prevén acuerdos de
intercambio de información y, en algunos casos, de asistencia en la
recaudación. Del mismo modo, les permite conocer las estrategias que
usan los agentes económicos internacionales, para así poder detectar
incumplimientos de obligaciones tributarias.
 Desde la perspectiva de los inversionistas, los CDT consolidan un marco
legal seguro y predecible que resulta vital para la toma de decisiones, por
contar con el respaldo de un convenio de carácter internacional que ofrece
garantías contra la discriminación y la eliminación de la doble tributación.
Igualmente, se prevén mecanismos amistosos de solución de
controversias, a fin de otorgar seguridad al inversionista respecto de la
protección de sus legítimos intereses.
4. MODELOS DE CDI
Aunque cada país negocia separadamente cada CDI, se puede advertir que la
red de alrededor de 3000 CDI existentes a la fecha cuentan con cláusulas
similares, y esto es así por cuanto los mismos se encuentran inspirados en
5
Modelos desarrollados por organismos internacionales y que sirven como punto

de partida para las negociaciones de los países interesados en celebrar un CDI.
4.1 Modelos de CDI utilizados a nivel mundial
En la actualidad, son dos los modelos de convenio más utilizados por los países
del mundo: el de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico
(OCDE) y el de la Organización de las Naciones Unidas (ONU).
Ambos modelos reconocen a los Estados suscriptores el derecho de gravar tanto
en el país donde se ubica la fuente generadora de la renta como en el país donde
se encuentre la residencia del sujeto que la obtuvo; sin embargo, el modelo de
la OCDE se inclina por favorecer la tributación exclusiva en el “Estado de la
residencia” del perceptor de la renta, mientras que el modelo de la ONU pone un
mayor énfasis al criterio de la fuente.
Adicionalmente, los países de la región andina tienen a su vez el modelo de
convenio de la CAN.
 Modelo de la OCDE
El convenio modelo de la OCDE (conocido como “Modelo de Convenio
Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio”), entre otros, establece
requisitos mínimos para los casos de prestación de servicios personales,
y reglas que permiten establecer si una persona es residente de un país
u otro.
La idea general del convenio modelo de la OCDE es facilitar el comercio;
en el entendido que, al eliminar preocupaciones tributarias en el país
«receptor», este país se beneficiará más cuando las empresas tengan una
mayor presencia.
 Modelo de la ONU
El convenio modelo de la ONU (conocido como “Convención modelo de
las Naciones Unidas sobre la doble tributación entre países desarrollados
y países en desarrollo”) pone más énfasis en los derechos de los países
de donde proviene la renta (Estado de la fuente), restringe más las
circunstancias en las que empresas de otro país pueden operar sin pagar
impuestos en el país de donde proviene la renta, y deja abierta la
posibilidad de tener tasas de retención más altas sobre intereses,
dividendos y regalías.
 Modelo de la CAN
A diferencia del modelo de la OCDE y ONU, la Decisión 578 utiliza
únicamente el criterio de la fuente. Así, el modelo de convenio de la CAN
(conocido como “Convenio Tipo”) recoge el principio general de gravamen
en la fuente de donde proviene la renta.
En efecto, el modelo dispone que independientemente de la nacionalidad
o domicilio de las personas, las rentas de cualquier naturaleza que estas
obtuvieren, solo serán gravables en el País Miembro en el que tales rentas
tengan su fuente productora, salvo los casos de excepción en él previstos.
6
Los casos de excepción se refieren a las utilidades o beneficios de las

empresas de transporte, a determinadas ganancias de capital y a rentas
provenientes de algunos servicios personales, supuestos en los que se
usa el criterio del domicilio.
En ese sentido, el criterio jurisdiccional empleado en este modelo es el de
la territorialidad de la fuente; de modo que, sus soluciones para eliminar
la doble tributación se apoyan en el principio de la imposición exclusiva
por parte del país en el cual está ubicada la fuente productora.
La Decisión 578, Régimen para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la

Evasión Fiscal, ha sido emitida por la Comisión de la CAN, en base al
Convenio Tipo con la finalidad de armonizar las normas referidas a evitar
la doble imposición entre sus Países Miembros.
4.2 Modelos de CDI utilizados por el Perú: Modelo de la OCDE y modelo
de la CAN
Hasta la fecha, el Perú ha suscrito CDI con 7 países, en cuya elaboración se ha
aplicado, principalmente, el modelo de la OCDE Asimismo, conforme ha sido
señalado, el Perú ha suscrito la Decisión 578, en su calidad de País Miembro de
la CAN, para cuya celebración los países han utilizado el Convenio Tipo de esta
organización.
5. MÉTODOS PARA LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
TRIBUTARIA: EL MÉTODO DE LA IMPUTACIÓN Y EL MÉTODO DE LA
EXENCIÓN
Conforme ha sido referido, los CDI constituyen tratados mediante los cuales los
Estados firmantes renuncian a su jurisdicción tributaria sobre determinadas
ganancias, actividades o patrimonios; y acuerdan que solo uno de los Estados
cobre el impuesto o, en todo caso, se realice una imposición compartida, en cuyo
caso se acuerda el método para evitar la doble imposición.
Los métodos previstos por los modelos de convenio, cuya aplicación es dejada
a elección de los Estados contratantes, son los siguientes:
5.1 Método de la Imputación (Método del crédito fiscal)
Bajo este método, el “Estado de residencia” mantiene el principio de gravamen
sobre la renta mundial, computando también las rentas exteriores en la
determinación de la base imponible de sus residentes.
No obstante ello, el problema de doble imposición que se presenta se resuelve
entonces concediendo al contribuyente un crédito fiscal, consistente en la
posibilidad de deducir de su propio impuesto en el “Estado de residencia” el
impuesto que se hubiera pagado en el “Estado de la fuente” por aquellas rentas.
5.2 Método de la Exención
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Según este método, el “Estado de residencia” del perceptor de las rentas no las
tiene en cuenta para el cálculo de la base de su Impuesto sobre la Renta.
Constituye una excepción al principio del gravamen de la renta mundial de los
residentes, pues supone la renuncia por el país de residencia de gravar las
rentas originadas en el otro Estado.
Según se advierte, podría indicarse entonces que la diferencia entre los métodos
antes indicados radica en que el método de la imputación considera el impuesto
mientras que el método de la exención tiene en cuenta la renta.
6. LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION (CDI)
SUSCRITOS POR EL PERÚ
Hasta el momento, el Perú ha suscrito CDI bilaterales con Canadá, Chile,

México, Portugal, Brasil, Corea y la Confederación Suiza; y un CDI multilateral,
en su calidad de país miembro de la CAN, esto es, la Decisión 578 de la CAN,
Régimen para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal.
A continuación, un cuadro en el que se indican las fechas a partir las cuales

dichos CDI se encuentran vigentes:
TIPO DE CDI NOMBRES DEL CDI VIGENCIA
Convenio entre el Gobierno de la República del Perú y el
Gobierno de Canadá para Evitar la Doble Tributación y 01/01/2004
para Prevenir la Evasión Fiscal en relación al Impuesto a
la Renta y al Patrimonio.
Convenio entre la República del Perú y la República de
Chile para Evitar la Doble Tributación y para Prevenir la 01/01/2004
Evasión Fiscal en relación al Impuesto a la Renta y al
Patrimonio
Convenio entre el Gobierno de la República del Perú y el
Gobierno de la República Federativa de Brasil para Evitar 01/01/2010
la Doble Tributación y para Prevenir la Evasión Fiscal en
relación con el Impuesto a la Renta
Bilaterales Convenio entre la República del Perú y los Estados
Unidos Mexicanos para Evitar la Doble Tributación y para 01/01/2015
Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos
sobre la Renta y su Protocolo
Convenio entre la República del Perú y la República
Portuguesa para Evitar la Doble Tributación y para 01/01/2015
Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos
a la Renta y su Protocolo
Convenio entre la República del Perú y la República de
Corea para Evitar la Doble Tributación y para Prevenir la 01/01/2015
Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la
Renta y su Protocolo
Convenio entre la República del Perú y la Confederación 01/01/2015
Suiza para Evitar la Doble Tributación y para Prevenir la
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Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la

Renta y el Patrimonio y su Protocolo
Decisión 578, Régimen para Evitar la Doble Tributación y
Multilateral Prevenir la Evasión Fiscal 01/01/2005
7. LOS IMPUESTOS COMPRENDIDOS DENTRO DE LOS CONVENIOS

PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Los convenios internacionales para evitar la doble imposición tributaria regulan

los aspectos tributarios derivados de gravar con el Impuesto a la Renta en
determinadas actividades. En ese sentido, ello puede tener diversas
interpretaciones y matices dependiendo del país con el cual estemos realizando
el convenio.
En el Perú la Ley del Impuesto a la Renta, dispone que la renta bruta está
constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable, indicando que cuando tales ingresos provengan de la
enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre
el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de
los bienes enajenados, agregando que por costo computable de los bienes
enajenados, se entenderá el costo de adquisición, producción o construcción, o
en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario
conforme a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste de inflación con
incidencia tributaria. Sin embargo, esta definición de lo que nosotros
consideramos Renta no es similar en los países con los cuales hemos firmado
Convenios para evitar la doble tributación, y que son materia de análisis en el
presente informe.
7.1 Impuesto a la Renta o Impuesto al patrimonio

Como podemos apreciar del cuadro precedente, en las negociaciones para la
firma del convenio con la confederación Suiza se determinó que el impuesto no
solo abarque al impuesto que grava la renta, sino también al que grava al
patrimonio. En ese sentido, a efectos de la imposición sobre el patrimonio, los
bienes que pueden someterse a gravamen en el Estado de la residencia según
el Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (MC OCDE) son los distintos de los inmuebles, muebles que formen
parte del activo de un establecimiento permanente, buques o aeronaves
explotados en el tráfico internacional, embarcaciones dedicadas al transporte por
aguas interiores y muebles afectos a la explotación de dichos buques, aeronaves
o embarcaciones.
7.2 Ganancias de Capital
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De otro lado, los cuatro países, reconocen el impuesto a las ganancias, con lo
cual se desprende de los convenios que se remitirán a la determinación del
significado de bienes inmuebles a la legislación interna del Estado en que dichos
bienes se hallen situados. Este criterio se justifica por la existencia de una
relación económica muy estrecha entre tales rentas y el Estado de la fuente. En
el caso de Perú habría que analizar el artículo 885 del Código Civil. Ante ello, las
rentas procedentes de los inmuebles, las generadas por explotaciones agrícolas
o forestales, incluidas las ganaderas serán consideradas rentas procedentes de
bienes inmuebles, a estos efectos, tanto que las que provengan de su utilización
directa como las que deriven de contratos de arrendamiento o aparcería, así
como de cualquier otra forma de explotación de los bienes inmuebles.
En conclusión, los Convenios para evitar la Doble Imposición no establecen la
forma en que las rentas inmobiliarias han de gravarse, sino que se limitan a
atribuir al Estado de la fuente el derecho a gravar los rendimientos conforme a
su legislación interna. Por lo tanto, las rentas procedentes de los inmuebles que
se gravarán en el Estado en que se encuentren situados, aunque se trate de
bienes afectos a una actividad empresarial y se encuentren situados en un
Estado distinto del de residencia de la empresa (que no cuente con
establecimiento permanente en el Estado de la fuente).
7.3 Plusvalía
Se consideran impuestos sobre la renta o el patrimonio los que gravan la
totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos,
incluyéndose también los impuestos sobre las ganancias derivadas de la
enajenación de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de
sueldos o salarios y los impuestos sobre las plusvalías, que en el caso de
Portugal tienen la categoría de “latentes”, es decir no consolidadas.
7.4 Impuestos sobre los sueldos y salarios

Como se puede observar, México no reconoce el impuesto a los salarios como
impuesto reconocido por el Convenio para evitar la doble imposición firmada con
Perú. En base a ello, podemos afirmar que se consideran rentas del empleo
aquellas derivadas de trabajos realizados por cuenta ajena, tales como las
remuneraciones de miembros de consejos de administración, las rentas de
artistas y deportistas que trabajan por cuenta ajena, las pensiones, las
remuneraciones procedentes de funciones públicas, así como las percibidas por
estudiantes y profesores o investigadores, a que puedan referirse expresamente
los Convenios para evitar la Doble Imposición Tributaria.
10
Por último, en cuando a la definición de sueldos, salarios y otras remuneraciones

similares habrá que estarse a lo que disponga la Ley del Estado que aplica el
Convenio. Los principales problemas se plantean con las compensaciones o
indemnizaciones concedidas a la finalización de la relación laboral, en las que
deberá atenderse a la causa del pago. Si se conceden por el periodo de
inactividad relacionado con el cambio de puesto de trabajo o cambio de empleo
tendrán naturaleza de rentas procedentes de servicios personales
independientes. Si, por el contrario, se trata de indemnizaciones que cumplen
una finalidad de previsión social se asimilarán a las pensiones
CAPITULO II
TRATADO DE LIBRE COMERCIO
8. CONCEPTO
Un tratado de libre comercio (TLC) es un acuerdo comercial vinculante que

suscriben dos o más países para acordar la concesión de preferencias
arancelarias mutuas y la reducción de barreras no arancelarias al comercio de
bienes y servicios. A fin de profundizar la integración económica de los países
firmantes, un TLC incorpora además de los temas de acceso a nuevos
mercados, otros aspectos normativos relacionados al comercio, tales como
propiedad intelectual, inversiones, políticas de competencia, servicios
financieros, telecomunicaciones, comercio electrónico, asuntos laborales,
disposiciones medioambientales y mecanismos de defensa comercial y de
solución de controversias. Los TLC tienen un plazo indefinido, es decir,
permanecen vigentes a lo largo del tiempo por lo que tienen carácter de
perpetuidad.
9. IMPORTANCIA
Los Tratados de Libre Comercio forman parte de una estrategia comercial de

largo plazo que busca consolidar mercados para los productos peruanos con el
fin de desarrollar una oferta exportable competitiva, que a su vez genere más y
mejores empleos. La experiencia muestra que los países que más han logrado
desarrollarse en los últimos años son aquellos que se han incorporado
exitosamente al comercio internacional, ampliando de esta manera el tamaño del
mercado para sus empresas. La necesidad de promover la integración comercial
como mecanismo de ampliación de mercados es bastante clara en el caso del
Perú, cuyos mercados locales, por su reducido tamaño, ofrecen escasas
oportunidades de negocios y, por tanto, de creación de empleos.
9.1 Importancia de negociar con países grandes
11
Los países grandes, como Estados Unidos, China, o el bloque de la Unión

Europea, son tres de nuestros principales socios comerciales, y los mercados
que más compran en el mundo. Pero, además, por una razón sencilla: los países
que compiten entre ellos, es decir, que producen bienes similares, no se
complementan, mientras que con países que producen bienes que mayormente
adquirimos y no producimos si nos complementamos perfectamente. En el caso
de Europa, China y Estados Unidos, las importaciones peruanas son
complementarias. En este contexto, la desgravación de estos productos favorece
la competitividad de las empresas peruanas, pues se importarán a menor precio
más insumos especializados y bienes de capital que nuestras empresas
necesitan para darle mayor valor agregado a sus productos y de esa manera
generar mayor productividad y empleo.
10. OBJETIVOS
Los objetivos principales de un TLC son:

 Eliminar barreras que afecten o mermen el comercio entre las zonas que
firman el tratado.
 Promover las condiciones para una competencia justa.
 Incrementar las oportunidades de inversión.
 Proporcionar una protección adecuada a los derechos de propiedad
intelectual.
 Establecer procesos efectivos para la estimulación de la producción
nacional y la sana competencia.
 Ofrecer una solución a controversias.
Los tratados de libre comercio son importantes para acabar con el
proteccionismo económico (que protege la producción nacional) pues se
constituyen en un medio eficaz para garantizar el acceso de productos a los
mercados externos, de una forma más fácil y sin barreras.
Formalmente, el TLC se propone la ampliación de mercado de los participantes
mediante la eliminación de los derechos arancelarios y cargas que afecten las
exportaciones e importaciones. En igual sentido busca la eliminación de las
barreras no arancelarias, y de subsidios a las exportaciones agrícolas, la
reestructuración de las reglas y procedimientos aduaneros para agilizar el paso
de las mercancías y unificar las normas fitosanitarias y de otra índole.
11. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
Los tratados de libre comercio traen consigo beneficios que están relacionados
no sólo con aspectos de tipo comercial, sino que son positivos para la economía
12
en su conjunto: permiten reducir y en muchos casos eliminar las barreras

arancelarias y no arancelarias al comercio; contribuyen a mejorar la
competitividad de las empresas (dado que es posible disponer de materia prima
y maquinaria a menores costos); facilitan el incremento del flujo de inversión
extranjera, al otorgar certidumbre y estabilidad en el tiempo a los inversionistas;
ayudan a competir en igualdad de condiciones con otros países que han logrado
ventajas de acceso mediante acuerdos comerciales similares así como a obtener
ventajas por sobre los países que no han negociado acuerdos comerciales
preferenciales; y, finalmente, fomentan la creación de empleos derivados de una
mayor actividad exportadora. Asimismo, la apertura comercial genera una mayor
integración del país a la economía mundial, lo que hace posible reducir la
volatilidad de su crecimiento, el nivel de riesgo-país y el costo de financiamiento
de la actividad privada en general.
Sin embargo, no todos los sectores de la economía se benefician de igual
manera con los tratados de libre comercio. Hay sin duda productos de mayor
sensibilidad en el proceso de negociación que deben ser protegidos con
determinados mecanismos de defensa comercial. Sin embargo, los efectos
negativos sobre ciertos productos también pueden atenuarse y de mejor manera
si se toma las medidas adecuadas para impulsar su competitividad o en todo
caso incentivar su reconversión hacia actividades con un mayor potencial de
crecimiento.
12. ACUERDOS COMERCIALES VIGENTES EN EL PERU
12.1 Acuerdos regionales

Comunidad Andina (CAN)
El Perú participa en la CAN en acuerdos relacionados con la desgravación
arancelaria al comercio de bienes, la liberalización subregional de mercados de
servicios, normas comunitarias referidas a propiedad intelectual, transporte
terrestre, aéreo y acuático, telecomunicaciones y una gama amplia de otros
temas de comercio.
Mercosur-Perú
Con este acuerdo se busca formar un área de libre comercio entre el Perú y los
cuatro países integrantes del Mercosur (Brasil, Argentina, Paraguay y Uruguay),
mediante la expansión y diversificación del intercambio comercial y la eliminación
de restricciones arancelarias y no arancelarias que afectan el intercambio
recíproco de bienes y servicios.
12.2 Acuerdos multilaterales
Organización Mundial de Comercio (OMC)
13
Es el foro de negociación en el que se discuten las normas que rigen el comercio

en los países de todo el mundo. La OMC es esencialmente el lugar al que acuden
los estados miembros para tratar de arreglar los problemas comerciales que
pueda haber entre sí. El Perú es miembro de la OMC desde su conformación en
1995.
Foro de Cooperación Económica del Asia-Pacífico (APEC)
El Perú es miembro del APEC desde 1998 y el ingreso a este foro responde al
deseo de afianzar los vínculos económicos existentes y generar mayores
relaciones económicas con la región que, en los últimos años, ha presentado el
mayor dinamismo en términos de crecimiento económico.
13. BENEFICIO LOS CONSUMIDORES CON LOS ACUERDOS
COMERCIALES
Los acuerdos comerciales son beneficiosos para los consumidores peruanos

porque mediante la reducción de los aranceles de importación los consumidores
tendrán acceso a una mayor variedad de bienes finales a precios más baratos,
como por ejemplo computadoras, equipos de transporte, automóviles, libros,
discos de lectura por láser para reproducir, aparatos electrónicos,
electrodomésticos y cosméticos, que le país básicamente no produce. De otro
lado, conducirán al establecimiento de reglas y procedimientos que promuevan
el funcionamiento eficiente, transparente y ágil de las aduanas, lo que significa
menores costos de almacenamiento y manejo de mercadería para los
importadores y, por tanto, reducciones adicionales a las producidas por la baja
de aranceles en los precios pagados por los consumidores.
13.1 Impacto en el precio de la canasta básica familiar
En general, los tratados de libre comercio tienden a abaratar el precio de los
productos, incluidos los de la canasta familiar, debido a que los productos
importados cuestan menos gracias a la eliminación de aranceles. Además, como
resultado de los TLC, la inflación tiende a alcanzar niveles internacionales, los
cuales son generalmente inferiores a los que presentan los países en desarrollo.
14. RELACION ENTRE TLC Y EL EMPLEO
Con estos acuerdos hay más y mejores empleos. Para generar más empleos
necesitamos invertir y producir más, y para producir más necesitamos mercados
más grandes que el nuestro. En el Perú, las exportaciones sostienen
aproximadamente 15 de cada 100 empleos. No podemos dejar de tener
acuerdos comerciales ni de exportar.
Mirar hacia mercados externos es fundamental para las regiones. El comercio
exterior está incrementando la actividad económica y el empleo formal
principalmente en provincias. Según cifras del Ministerio de Trabajo, las
14
principales ciudades beneficiadas con el incremento del empleo gracias a

empresas exportadoras, principalmente de productos agroindustriales y textiles,
son Piura, Ica, Trujillo, Chincha y Arequipa, aunque muchas otras provincias ven
los beneficios de los acuerdos comerciales ya hoy.
15. AGENDA PENDIENTE DEL PERÚ PARA APROVECHAR A CABALIDAD
LOS ACUERDOS COMERCIALES
La agenda pendiente en materia de reformas para maximizar las ventajas de los

acuerdos comerciales incluye: el reforzamiento del respeto a la ley y a los
derechos de propiedad; la lucha contra la corrupción y la rendición transparente
de cuentas por parte del Estado; la eficacia del marco regulador y la facilitación
de la actividad empresarial (acceso a financiamiento, la eliminación de sobre-
costos y la reducción de barreras a la entrada y salida del mercado); la promoción
de la inversión en educación, capacitación e investigación para mejorar los
procesos productivos mediante la innovación tecnológica; la reconversión
progresiva de los sectores más vulnerables (en especial la agricultura tradicional)
hacia actividades productivas más competitivas y la asistencia técnica a través
de un sistema integral de extensión agropecuaria; la inversión en infraestructura
portuaria, aeroportuaria, vial, ferroviaria y lacustre; la creación de una mentalidad
pro exportadora en la población; el fomento de las cadenas productivas y de la
asociatividad, estandarización y normalización de las PYMES; el avance en la
implementación del Plan Estratégico Nacional Exportador (PENX) y de los
Planes Estratégicos Regionales de Exportación (PERX) impulsados por el
MINCETUR.
CAPITULO III
TRIBUTACION DE EMPRESAS DEL AREA RESTAURANTES
16. CONCEPTO DE RESTAURANTE
El restaurante es aquel establecimiento o comercio en el cual se ofrece a los

clientes comidas y bebidas de diverso tipo para su consumo in situ, es decir, las
personas que asisten a un restaurante se sientan en las mesas que este tiene
dispuestas, eligen aquello que quieren comer y beber de una carta o menú que
se les facilita, lo ordenan a un mozo o camarero, y una vez listos los alimentos y
bebidas se los sirve en a la mesa para que consuman el pedido allí mismo.
17. CLASIFICACION LOS RESTAURANTES
Al igual que los hoteles, los restaurantes también reciben una clasificación
basada en varios conceptos: Instalaciones, servicios, menú, etc., siendo el
servicio de los camareros en las mesas uno de los criterios más valorados.
15
Muchos países no cuentan con reglamentos ni estándares de clasificación para

los restaurantes, a continuación, señalaremos un resumen de los requisitos
básicos tomados como parámetros para clasificar los restaurantes a nivel
internacional.
17.1 Restaurantes de lujo (cinco tenedores)
Este tipo de establecimientos debe tener una organización eficaz, regidas
por normas y procedimientos y, contar con políticas internas y externas para su
manejo.
Los restaurantes de este tipo son adornados generalmente con maderas muy
finas, las mesas y las sillas deben estar acordes a la decoración; alfombras de
muy buena calidad, la música (viva o ambiental) debe ser suave, las luces (focos
y lámparas) deben ser graduables y el aire acondicionado debe ser controlado
por termostato.
Los alimentos y las bebidas tienen obligatoriamente que ser de la más alta
calidad, la higiene debe reinar en todas las áreas: frente, salón, cocina, baños y,
por último, el personal debe estar debidamente uniformado.
El personal de servicio además de estar capacitado para cada función debe ser
entrenado periódicamente para garantizar un servicio eficiente y
elegante. Además, se deberá contar con:
 Entrada para los clientes independiente de la del personal de servicio.
 Guardarropa y vestíbulo o sala de espera.
 Comedor con superficie adecuada a su capacidad.
 Teléfono en cabinas aisladas y teléfono inalámbrico para el servicio
al cliente.
 Aire acondicionado.
 Servicios sanitarios con instalaciones de lujo, independientes para damas
y caballeros.
 Decoración en armonía con el rango del establecimiento.
 Buffet frío a la vista, en el comedor (opcional).
 Accesorios diversos: carros para flamear, mesas auxiliares, cubre
fuentes.
 Cocina equipada con almacén, bodega, cámara frigorífica,
despensa, oficina, hornos, gratinador, parrilla para pescados y carnes,
fregaderos, extractores de humos y olores.
 Carta con variedad de platos de la cocina nacional e internacional y carta
de vinos amplia modificada periódicamente.
 Personal debidamente uniformado.
 Cubertería de acero inoxidable o de plata.
17.2 Restaurantes de primera (cuatro tenedores)
 Entrada para los clientes independiente de la del personal.
 Sala de espera.
 Guardarropa (en países fríos).
 Teléfono inalámbrico.
16

 Aire acondicionado, calefacción y refrigeración.
 Mobiliario y decoración de primera calidad.
 Servicios sanitarios independientes para damas y caballeros.
 Cocina con cámara frigorífica separada para pescados y carnes, horno,
despensa, almacén, bodega, fregaderos y ventilación exterior.
 Personal de servicio debidamente uniformado.
 Cubertería de acero inoxidable.
17.3 Restaurantes de segunda (tres tenedores)
 Entrada para los clientes independiente de la persona de servicio.
 Guardarropa.
 Teléfono inalámbrico para el servicio al cliente.
 Mobiliario de calidad.
 Servicios sanitarios independientes para damas (incluye niños) y
caballeros.
 Cocina con cámara frigorífica, despensa, almacén fregaderos, ventilación
al exterior.
 Carta en consonancia con la categoría del establecimiento.
 Personal de servicio debidamente uniformado.
 Cubertería de acero inoxidable.
17.4 Restaurantes de tercera (dos tenedores)
 Teléfono inalámbrico.
 Mobiliario adecuado.
 Cubertería inoxidable, vajilla de loza o vidrio, cristalería sencilla y
mantelería con servilletas de tela o papel.
 Servicios sanitarios independientes para damas y caballeros.
 Cocina con fregadero con agua caliente, cámara frigorífica o nevera,
despensa y extractor de humos.
 Personal de servicio uniformado al menos con chaqueta blanca.
 Carta sencilla.
17.4 Restaurantes de cuarta (un tenedor)
 Comedor independiente de la cocina.
 Cubertería inoxidable, vajilla de loza y vidrio, cristalería sencilla, servilletas
de tela o papel.
 Servicios sanitarios decorosos.
 Personal perfectamente aseado.
 Carta sencilla.
18. REALIDAD DE LOS RESTAURANTES EN EL PERÚ
El crecimiento del sector hotelería, gastronomía y turismo, cada vez es más

grande. En el año 2012 el número de restaurantes a nivel nacional se habría
17
ubicado entre 75,000 y 80,0000 los cuales habrían contribuido con más de
15,600 millones de soles a la actividad económica nacional.
En el Perú el 48%de los restaurantes se encuentran en la capital y solo el 1.5%
son categorizados de uno a cinco tenedores.
La actividad económica del sector restaurantes representaría el 3.2% del PBI
nacional, las ventas en el orden de los s/. 50 millones .
19. ASPECTO TRIBUTARIO
Un restaurante que básicamente es un establecimiento comercial, en el mayor

de los casos público. Donde se paga por la comida y bebida para ser consumidas
en el mismo local o por delivery.
Según el inciso (a) del artículo 28° de la LIR, son rentas de tercera categoría:
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.
Para poder preparar los platos se requieren insumos agrícolas como vegetales,
tubérculos, hortalizas, frutas, entre otros. Estos se compran a quien los produce
y existe una larga cadena de circulación de los productos que los encarece al
llegar a las ciudades. Si se adquieren productos a quien no cuente con RUC se
deberá emitir una Liquidación de Compra para el sustento de la adquisición y el
gasto correspondiente. Los productos al ser trasladados requieren un transporte,
lo cual obliga a la necesidad de emitir la correspondiente Guía de Remisión, sea
esta de cargo del remitente o del transportista.
Si se adquieren bienes que están incorporados en el Apéndice I de la Ley del

IGV, en su mayoría productos de primera necesidad que precisamente son
insumos, los mismos se encuentran exonerados del IGV.
Los lugares donde se expenden estos productos en estado natural sin ninguna
transformación como los mercados no emiten comprobantes de pago, situación
distinta es en las grandes cadenas de supermercados donde se emiten tickets o
facturas.
En los restaurantes donde se sirven los platos a los comensales que acuden a
disfrutar de una comida se les emite el comprobante de pago por los platos
18
consumidos y estos al cancelar la cuenta se les afecta el IGV. El negocio de

comidas al tener un ingreso producto del servicio ofrecido a los comensales está
generando una actividad de tipo empresarial por lo que está afecto al pago
del Impuesto a la Renta de tercera categoría (dependiendo del régimen donde
se encuentre: RUS, RER o General).
En el caso del Régimen General se deben realizar pagos a cuenta mensuales a

través de la presentación del PDT N° 621 IGV – RENTA y se debe cumplir con
la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta en el
mes de marzo o abril del ejercicio siguiente. En el caso del RER solo se efectúan
pagos a cuenta mensuales con carácter definitivo y no se presenta declaración
anual. Tratándose del RUS solo se realizan pagos mensuales y no existe la
obligación de llevar contabilidad.
Los empleados de la cocina, los mozos, el valet parking, la azafata, el maître, el

somelier, los repartidores, entre otros, al estar en planilla reciben su sueldo y
sobre el mismo se efectúan las retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categoría.
En el caso de prestadores de servicios a nivel personal sin relación de

dependencia como es el caso de los asesores, se aprecia que perciben rentas
de cuarta categoría y que si superan los montos que las normas determinan se
les efectuarán las retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.
Cabe precisar que la persona que abona las rentas de trabajo debe declararlas
a través de la Planilla Electrónica con el PDT N° 601.
Cuando se adquieren envases tipo PET (Tecnopor) utilizados en la venta de los

platos que son llevados a domicilio o para su traslado, además de estar gravados
con el IGV se les aplica una percepción del 2% por la venta de los mismos. Cabe
mencionar que en la IV versión de Mistura se afirma que se utilizarán platos de
polipropileno para servir alimentos y se dejara de lado el tecnopor, el cual es un
contaminante del medio ambiente, además que el polipropileno puede
reutilizarse y se pueden fabricar casacas de polar, abrigos, mantas entre otros.
Los restaurantes necesitan una Licencia de Funcionamiento, la cual solicitan a

la respectiva municipalidad donde se encuentran ubicados, pagando por ello
una Tasa, estando además obligados al pago de los Arbitrios Municipales y
del Impuesto Predial (solo si se es propietario del local) y cuando se compran
locales o terrenos donde se edificará un restaurante se pagará el Impuesto de
Alcabala. Si se cuenta además con vehículos de transporte para trasladar los
insumos podrá existir el pago del Impuesto Vehicular.
Observaremos que algunos productos utilizados en la gastronomía son los vinos

y licores, los cuales están sujetos a la imposición del Impuesto Selectivo al
Consumo, ya sea en la importación de los mismos o en su primera venta en el
Perú.
19
Si un cocinero peruano decide instalar un restaurante en el extranjero puede

analizar las figuras de las regalías, la aplicación de los convenios para evitar la
doble tributación con los países que el Perú ha celebrado, el uso de las marcas,
la generación de los dividendos, la utilización de las franquicias, lo cual
implica rentas de fuente extranjera, entre otros.
En el caso que se necesiten de insumos peruanos en el exterior, se debe realizar

un proceso de exportación de nuestros productos, lo cual implica la percepción
de ingresos afectos con el Impuesto a la Renta por la venta al exterior. Cabe
precisar que la exportación de bienes no se encuentra afecta al IGV, ello se
justifica por la aplicación del Principio del país de Destino, lo cual implica que
cuando se importen los bienes en el país donde son enviados nuestros productos
allí se afectará con el Impuesto al Valor Agregado – IVA.
20. RÉGIMEN A QUE DEBEN DE ACOGERSE
Si inicias un pequeño negocio restaurante y solamente emitirás Boletas de

Venta, se sugeriría acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS.
Si te ubicas en este régimen, considera que en caso tus clientes te soliciten
facturas para sustentar sus gastos no podrás emitir este tipo de comprobantes
por los servicios o ventas que realices.
Si tu negocio creció un poco más y requieres entregar facturas a tus clientes, te
podemos sugerir: Régimen Especial de Renta - RER, Nuevo Régimen MYPE
Tributario.
Si te está yendo mucho mejor y tu negocio proyecta crecer aún más, es momento
de cambiarte al Régimen General de Renta - RG.
También se ubicarán en el Régimen General quienes no puedan acogerse a
ninguno de los regímenes anteriores.
A continuación te presentamos los regímenes tributarios que existen para
cumplir con tus obligaciones ante la SUNAT:
20.1 Nuevo régimen único simplificado – Nrus
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño
negocio cuyos principales clientes son consumidores finales.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
 No llevas registros contables.

 Sólo efectúas un pago único mensual.
 No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
20
Para determinar tu pago único mensual deberás tomar en cuenta los ingresos o
compras mensuales (el que resulte mayor) y ubicar la categoría que te
corresponde, solo revisa la siguiente tabla:
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NRUS
Categoría Ingreso o Compras en Cuota mensual en

Soles hasta Soles
1 5,000 20
¿Cuánto
pagar? 2 8,000 50
¿Cuándo De acuerdo al cronograma de obligaciones

pagar? mensuales
Si excedes el monto mensual de la Categoría 2 o si tus ingresos anuales superan

los S/ 96,000 deberás cambiar de régimen.
No olvides considerar
 Si has elegido como régimen tributario al NRUS, debes tener en

cuenta lo siguiente:
Recuerda: No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores

a S/.5 salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, se debe
emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/.
5 (cinco soles) por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original
y la copia para el control de la SUNAT.
 Si has elegido como régimen tributario al RER, Régimen MYPE Tributario ó

Régimen General, debes tener en cuenta lo siguiente:
21
Además, pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes

de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
20.2 Régimen especial de renta – RER

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que obtengan rentas provenientes de: Actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo y actividades de servicios.
 Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de

Ventas).
 Sólo presentas declaraciones mensuales.
 No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la

SUNAT, si te encuentras en el Régimen Especial de Renta-RER está definida en
la siguiente tabla:
RÉGIMEN ESPECIAL - RER
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de
ingresos netos mensuales
Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18%
¿Cuándo declarar y De acuerdo cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
Si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000 deberás cambiar de régimen.
22
20.3 Régimen Mype tributario – RMT

Es un régimen creado especialmente para las Micro y Pequeñas empresas, con
el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Uno de los requisitos para estar en este régimen es que tus ingresos netos no
superen las S/.1700 UIT en el ejercicio gravable.
Ventajas que te ofrece este régimen tributario:
 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Tasas reducidas
 Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
 Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.
La manera cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la SUNAT:

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
¿Cuánto pagar? Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
Monto Ingresos Netos Tasa

Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que 1.5 % de los Ingresos
supere las 300 UIT Netos o Coeficiente (*)
(*) Calculado de acuerdo con lo dispuesto por el
artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18%
de sus ventas realizadas
¿Cuándo declarar y De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
¿Se presenta una Si, con la cual se paga una regularización del impuesto
declaración anual? equivalente a:
Tramo de Ganancia Tasa sobre la utilidad

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5 %
23
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe

declarar el Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN)
Tasa: 0.4%
20.4 Régimen general – RG.

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran
los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
 Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta de Regularización.
La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la

SUNAT, si te encuentras en el Régimen General de Renta-RG está definida en
la siguiente tabla:
RÉGIMEN GENERAL - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que
resulte como coeficiente o el 1.5% según la Ley del
Impuesto a la Renta)
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18%
¿Cuándo declarar y De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
¿Se presenta una Si, con la cual se paga una regularización del
declaración anual? impuesto equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
21. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
INDECOPI recuerda a los restaurantes que los precios que informan a los
consumidores a través de sus listas, letreros u otros, deberán incluir el Impuesto
General a las Ventas (IGV) y demás recargos al consumo, para no afectar sus
derechos.
24
Además, recordó que los consumidores no pueden ser obligados al pago de

sumas o recargos adicionales al precio fijado, salvo que se trate de servicios
distintos o adicionales que no se encuentren incluidos en el precio, esta
posibilidad debe ser informada a los consumidores previamente.
De esta manera, la institución dio las siguientes recomendaciones a los

proveedores:
Restaurantes – La lista de precios debe ser colocada en el exterior del
establecimiento y al alcance del consumidor, para que pueda ser consultada
antes de ingresar al local. – En caso el restaurante diferencie el precio en función
del medio de pago, por ejemplo, si realizará un recargo en caso el pago se realice
con tarjeta de crédito, debe informarlo de manera destacada en el local a través
de carteles, avisos u otros similares.
 EXONERACIONES DEL IGV
De acuerdo al TUO del IGV las operaciones contenidas en Apéndices I y

II están exoneradas.
 Papas frescas o refrigeradas, tomates frescos o refrigerados,
cebollas.
 Zanahorias, nabos, pepino fresco o refrigerado, lechugas y
arvejas.
 PERCEPCIONES DEL IGV
En el supuesto en el preste servicios a una PN o PJ y le solicite una botella

o un envase de polietileno.
 DETRACCIONES DEL IGV
Si se decide realizar la construcción de un local donde se instalará el

restaurante se firmará para ello un contrato de construcción, el cual estará
sujeto a la detracción con el 5%. Si se realizan reparaciones o
mantenimiento de bienes muebles como son las cocinas o el mobiliario de
estos locales, también se encuentra sujeto a la detracción con el 9%. Si
se arrienda un bien mueble o inmueble y la operación está sujeta al IGV
le corresponde una detracción del 12%, al igual que la publicidad con el
12%, entre otros supuestos de detracciones. En todas estas operaciones
se aplica la detracción si la operación supera los S/. 700 Nuevos Soles.
22. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
Si los restaurantes cuentan con activos fijos superiores al millón de nuevos Soles
estarán afectos al pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN. Si
25
además el restaurante efectúa compras o tiene obligaciones de pago a partir de

los S/. 3,500 Nuevos Soles o los US$ 1,000 dólares americanos deberán utilizar
los medios de pago señalados por la bancarización y se aplicará el Impuesto a
las Transacciones Financieras – ITF.
23. RESTAURANTES DEBEN EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS
A partir del 1 de agosto de este año, 20 mil nuevos contribuyentes del sector
de hoteles y restaurantes estarán obligados a emitir comprobantes de pago
electrónicos, como parte del programa de digitalización y promoción de la
facturación electrónica que la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) viene implementando desde el año pasado.
Según recordó hoy la administración tributaria, esta obligación alcanzará a todos
los comercios de estos giros que hasta diciembre de 2016 hayan
registrado ingresos mayores o iguales a S/622,500 al año (150 UIT). Lo que
también puede calcularse como S/51,875 de ingresos mensuales,
aproximadamente.
En caso el establecimiento no emita un comprobante de pago electrónico, siendo
un contribuyente obligado, la sanción puede ascender hasta 50% de una Unidad
Impositiva Tributaria (UIT), equivalente a S/2,075. La segunda opción es que se
le sancione con el cierre de hasta 10 días, dependiendo del régimen tributario
del contribuyente.
Sin embargo, lo más importante es que una factura en físico, siendo
contribuyente obligado, no tendrá validez tributaria tanto para el emisor como
para el comprador. Para emitir electrónicamente es necesario contratar a los
Proveedores de Servicios Electrónicos (PSE) que prestan servicios para su
elaboración en formato digital (archivo XML). Actualmente, SUNAT tiene
registrados a 83 proveedores que forman parte del sistema de facturación
electrónica del país, permitiendo de este modo que el contribuyente tenga
distintas alternativas de elección.
26
CONCLUSION
 El sector gastronómico en el Perú registra una tendencia de crecimiento

sostenible a tal punto que actualmente supere el ritmo de expansión del
producto bruto interno (PBI). calculando existirían cerca de 100,000
establecimientos gastronómicos (debidamente censados) que generan
aproximadamente 400,000 empleos.
 Si nos percatamos la gastronomía tiene bastante vinculación con la
tributación ya que al ser la primera un motor de empuje de diversas
actividades la imposición tributaria se aplica a estas en la medida que se
cumplan las circunstancias previstas en la ley como hechos imponibles
27
BIBLIOGRAFIA
 Cano, José Luis– MINCETUR (Marzo 2006) Presentación en el seminario:

“Implicancias del TLC para el sector empresarial: un análisis capítulo por
capítulo. Tema: Compras públicas.
 Gamero, Julián– MINCETUR (Marzo 2006) Presentación en el seminario:
“Implicancias del TLC para el sector empresarial: un análisis capítulo por
capítulo”. Tema: Medidas sanitarias y fitosanitarias.
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2010/08/20/la-aventura-
culinaria-de-la-imposicion-tributaria-mistura-2011
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2010/08/20/la-aventura-
culinaria-de-la-imposicion-tributaria-mistura-2011/
28
ANEXOS
CASO PRÁCTICO
En el mes de abril de 2017 la empresa Rissoto Fast EIRL, dedicada a la actividad
de restaurante, ha sido fiscalizada por la Sunat por medio de la aplicación del
control directo, dicho control se realizó los días siguientes:
DIAS VENTAS
Martes 4 2300
Domingo 9 2600
Viernes 14 2800
Miércoles 19 2500
Sábado 22 3000
Jueves 27 2900
Este contribuyente declaró como ventas del mes de abril de 2010 el monto de
S/. 48,500; se sabe que el negocio no atiende los días lunes de la semana y se
encuentra en el régimen general.
Se pide determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
Solución
1. Determinamos el total de ingresos en los días controlados
DIAS VENTAS
Martes 4 2300
Domingo 9 2600
Viernes 14 2800
Miércoles 19 2500
Sábado 22 3000
Jueves 27 2900
29
total 16100
2. Determinamos el promedio de ingresos diarios
 S/. 16,100 ÷ 6 = S/. 2,683.33
3. Determinamos los ingresos presuntos del mes de febrero de 2010
 S/. 2,683.33 x 26 días= S/. 69,766.67
4. Determinamos el ingreso omitido del mes de febrero
Ingreso declarado 48500

Ingreso presunto 69767
omision 21267
5. Determínanos la omisión de IGV
 S/. 21,267 x 19% = S/. 4,041
6. Determinamos la omisión del pago del Impuesto a la Renta Régimen

Especial
 S/. 21,267 x 1.5% = S/. 319

La empresa deberá rectificar la declaración mensual de febrero 2010, pagar los
tributos omitidos con los intereses moratorios y las multas por declarar cifras o
datos falsos con la mora respectiva.
30

Convenios para evitar la doble imposición tributaria y tributación de restaurantes en el Perú

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Convenios para evitar la doble imposición tributaria y tributación de restaurantes en el Perú

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Universidad Nacional Del Altiplano - Puno

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA

21. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .............................................. 24

El proceso de internacionalización en las relaciones financiero-crediticias

Lo que llamo y llama la atención de los peruanos emprendedores para la

La gastronomía tiene bastante vinculación con la tributación ya que al ser la

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA

1. LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA

Los convenios para evitar la doble tributación son instrumentos internacionales

 Medidas unilaterales: Se trata de disposiciones en la ley interna de cada

Un ejemplo es el artículo 88° de la Ley del IR peruano, que establece que

 Medidas Bilaterales: Se trata de acuerdos entre dos Estados para

 Medidas Multilaterales: Son acuerdos llevados a cabo por varios

2. CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA

 Desde la perspectiva de los Estados firmantes, los CDT generan un

Modelos desarrollados por organismos internacionales y que sirven como punto

Los casos de excepción se refieren a las utilidades o beneficios de las

La Decisión 578, Régimen para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la

Hasta el momento, el Perú ha suscrito CDI bilaterales con Canadá, Chile,

A continuación, un cuadro en el que se indican las fechas a partir las cuales

Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la

7. LOS IMPUESTOS COMPRENDIDOS DENTRO DE LOS CONVENIOS

Los convenios internacionales para evitar la doble imposición tributaria regulan

7.1 Impuesto a la Renta o Impuesto al patrimonio

7.4 Impuestos sobre los sueldos y salarios

Por último, en cuando a la definición de sueldos, salarios y otras remuneraciones

TRATADO DE LIBRE COMERCIO

Un tratado de libre comercio (TLC) es un acuerdo comercial vinculante que

Los Tratados de Libre Comercio forman parte de una estrategia comercial de

Los países grandes, como Estados Unidos, China, o el bloque de la Unión

Los objetivos principales de un TLC son:

en su conjunto: permiten reducir y en muchos casos eliminar las barreras

12.1 Acuerdos regionales

Es el foro de negociación en el que se discuten las normas que rigen el comercio

Los acuerdos comerciales son beneficiosos para los consumidores peruanos

principales ciudades beneficiadas con el incremento del empleo gracias a

La agenda pendiente en materia de reformas para maximizar las ventajas de los

TRIBUTACION DE EMPRESAS DEL AREA RESTAURANTES

16. CONCEPTO DE RESTAURANTE

El restaurante es aquel establecimiento o comercio en el cual se ofrece a los

Muchos países no cuentan con reglamentos ni estándares de clasificación para

 Comedor con superficie adecuada a su capacidad.

El crecimiento del sector hotelería, gastronomía y turismo, cada vez es más

Un restaurante que básicamente es un establecimiento comercial, en el mayor

Si se adquieren bienes que están incorporados en el Apéndice I de la Ley del

consumidos y estos al cancelar la cuenta se les afecta el IGV. El negocio de

En el caso del Régimen General se deben realizar pagos a cuenta mensuales a

Los empleados de la cocina, los mozos, el valet parking, la azafata, el maître, el

En el caso de prestadores de servicios a nivel personal sin relación de

Cuando se adquieren envases tipo PET (Tecnopor) utilizados en la venta de los

Los restaurantes necesitan una Licencia de Funcionamiento, la cual solicitan a

Observaremos que algunos productos utilizados en la gastronomía son los vinos

Si un cocinero peruano decide instalar un restaurante en el extranjero puede

En el caso que se necesiten de insumos peruanos en el exterior, se debe realizar

20. RÉGIMEN A QUE DEBEN DE ACOGERSE

Si inicias un pequeño negocio restaurante y solamente emitirás Boletas de

 No llevas registros contables.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NRUS

Categoría Ingreso o Compras en Cuota mensual en

¿Cuándo De acuerdo al cronograma de obligaciones

Si excedes el monto mensual de la Categoría 2 o si tus ingresos anuales superan

 Si has elegido como régimen tributario al NRUS, debes tener en

Recuerda: No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores