Convenio de Doble Imposicion

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y Compromiso
Climtico
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA Y
NEGOCIOS
INTERNACIONALES
CURSO
: TRIBUTACIN INTERNACIONAL
DOCENTE
: Abog. JORGE LOLI ESPINOZA
ALUMNOS
: AMASIFEN YUMBATO, ELIZABETH

CORDOVA PANDURO, ROY ROGER.
GONZALES TORRES, ROY KEVIN
MEGO AREVALO, ALEXANDER.
CICLO
: IX
PUCALLPA PER
2014
CONVENIO DE
DOBLE
IMPOSICIN
CONTENIDO
INTRODUCCIN.............................................................................................. 5
ANTECEDENTES............................................................................................. 6
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIN................................................................7
CAUSAS DE LA DOBLE TRIBUTACIN O DOBLE IMPOSICIN..........................7
CONFLICTO RESIDENCIA/RESIDENCIA.................................................7
CONFLICTO FUENTE/ RESIDENCIA........................................................8
CONFLICTO FUENTE/ FUENTE...............................................................8
CLASES DE DOBLE TRIBUTACIN O IMPOSICIN...........................................8
DOBLE TRIBUTACIN INTERNA O NACIONAL.......................................8
DOBLE TRIBUTACIN ECONMICA Y JURDICA....................................8
CONSECUENCIAS DE LA DOBLE TRIBUTACIN O DOBLE IMPOSICIN...........9

MTODOS PARA EVITAR, ATENUAR O ELIMINAR LA DOBLE TRIBUTACIN. .10
1.
MEDIDAS UNILATERALES...................................................................10
2.
MEDIDAS BILATERALES......................................................................11
3.
MEDIDA MULTILATERALES.................................................................12
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION CELEBRADOS POR EL

PERU............................................................................................................ 13
"CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DEL PERU Y LA REPUBLICA DE
CHILE PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA Y AL
PATRIMONIO"........................................................................................... 13
I. MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO.......................................13
II.
ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN....................................15
"CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE CANADA Y EL GOBIERNO DE LA

REPUBLICA DEL PER PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA
PREVENIR LA EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA Y
AL PATRIMONIO"...................................................................................... 15
I.
II.
MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO...................................16

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LOS ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION CON LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y
SU PROTOCOLO"....................................................................................... 18
I.
II.

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE COREA Y LA REPBLICA DEL

PER PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION CON LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y

SU PROTOCOLO"....................................................................................... 20
I.
II.

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA CONFEDERACIN

SUIZA PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION EN RELACIN CON LOS
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO Y SU PROTOCOLO"........23
I.
II.

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA REPBLICA

PORTUGUESA PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PREVENIR LA
EVASIN FISCAL EN RELACIN CON LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y SU
PROTOCOLO"............................................................................................ 26
I.
II.

CONCLUSIONES............................................................................................ 29
BIBLIOGRAFIA............................................................................................. 30
INTRODUCCIN
En la sociedad contempornea se asiste a un progresivo fenmeno de

internacionalizacin de las relaciones econmicas. Las fronteras estatales van
progresivamente arrumbndose ante el dinamismo de la economa, cuya subsistencia
depende de que se sepa penetrar en los mercados exteriores. Cada Estado elabora su
legislacin fiscal de modo soberano, lo que provoca una superposicin de soberanas
fiscales, ya que un Estado puede aplicar el principio de territorialidad, mientras otro
puede aplicar el principio de personalidad. Esto puede conducir a que:
Una misma persona sea gravada en dos pases distintos por una misma
renta.
Una misma renta sea gravada en dos personas distintas en dos pases
distintos.
Un mismo bien sea gravado en dos pases distintos.
Las diferentes administraciones fiscales tratan de establecer medidas para evitar la

doble imposicin. Estas medidas pueden tener carcter unilateral y bsicamente
consisten en el establecimiento de deducciones para los casos de doble imposicin.
Pero ante la insuficiencia de las anteriores para resolver los problemas de doble
gravamen, existen tambin medidas de carcter bilateral. Los convenios para evitar la
doble imposicin se encuadran dentro de estas ltimas y tienen por objeto que la
situacin fiscal de los contribuyentes que ejercen actividades econmicas en otros
pases sea clarificada, unificada y garantizada.
ANTECEDENTES
Los antecedentes histricos en materia de doble tributacin se remontan hasta los
casos de pactos internacionales celebrados entre pases interesados en facilitar y agilizar
sus intercambios comerciales. Entre estos casos, encontramos los tratados de Asistencia
Administrativa Reciproca suscritos entre Blgica, Luxemburgo, Holanda y Francia en
1843; entre Espaa y Francia en 1862; y entre Gran Bretaa y Francia en 1882; que
contuvieron clusulas que obligaban a las naciones signatarias a no sujetar a los
sbditos de las naciones consignatarias a cargas impositivas extraordinarias.
Posteriormente en 1928, se llevo a cabo en Ginebra, Suiza, la primera conferencia de
expertos gubernamentales para prevenir la doble imposicin la cual no llego a ningn
resultado concreto, debido a las irreconciliables diferencias existentes entre los sistemas
fiscales ah representados.
En 1943, Mxico organizo una conferencia Tributaria Regional con la participacin
de Canad, Estados Unidos, Argentina, Bolivia, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador,
Uruguay, Guatemala, Per y Venezuela. De esta conferencia surgi el modelo de tratado
de Mxico cuyos rasgos ms sobresalientes derivan de la tesis de que deben gravarse el
ingreso de los extranjeros exclusivamente en la fuente, es decir, en el Estado en donde
se desarrolla la actividad econmica gravada.
A partir de entonces, el proceso de las negociaciones internacionales ha mostrado una
cierta tendencia hacia soluciones de carcter multilateral. Es decir, hacia el
establecimiento de convenios tipo aplicables simultneamente a varios pases
comprendidos dentro de una determinada zona geogrfica; como ha sido el caso del
Modelo de Cartagena, adoptada en 1971 por los pases del llamado Pacto andino, y de
las formulas del tratamiento fiscal comn, acordadas entre las naciones que integran la
Comunidad Europea. No obstante, todava estamos muy lejos de alcanzar, en el mbito
internacional, mecanismos adecuados para evitar; o al menos atenuar sensiblemente, los
efectos negativos de la doble tributacin, cuyo crecimiento, por el contrario, contribuye
poderosamente a agravar la presente crisis econmica mundial.
La doble imposicin internacional se da cuando un mismo bien o una misma renta,
(en su totalidad o en parte) esta subyugado, durante un periodo equivalente y una misma
causa, a imposicin de dos o ms pases.
Es el fenmeno que se presenta cuando una misma fuente, ya sea capital o renta, se
grava ms de una ocasin por una o varias jurisdicciones fiscales.
Para que se d la doble imposicin internacional, deben existir factores
determinantes, como lo son la existencia de un sujeto pasivo, que es al que se le grava
las rentas o activos, y la pluralidad de sujetos activos que son los que impondrn el
mismo impuesto al sujeto pasivo. Los sujetos activos deben estar conformados por
6
Estados diferentes ya que si no estaramos frente a la figura de la doble imposicin

interna. Donde exista, o se denomine un mismo hecho imponible, en los dos estados.
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIN

La doble o mltiple tributacin se presenta cuando dos o ms pases consideran que
les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma
ganancia puede resultar gravada por ms de un Estado.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposicin internacional
celebran acuerdos o convenios para regular esta situacin. Estos convenios contemplan
no slo las reglas que usarn para evitar la doble imposicin sino tambin los
mecanismos para que se d la colaboracin entre las Administraciones Tributarias a fin
de detectar casos de evasin fiscal.
Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sea slo uno de los Estados el que cobre el
impuesto o, en todo caso, que se realice una imposicin compartida, es decir, que ambos
Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.
CAUSAS DE LA DOBLE TRIBUTACIN O DOBLE IMPOSICIN

Los Estados aplican gravmenes basados en los siguientes principios:
Principio de territorialidad o de la fuente:
El pas grava slo la renta que se origina dentro de sus fronteras.
Principio de residencia:
El pas grava la renta que se origina dentro de sus fronteras y la
renta de sus residentes en cualquier parte del mundo.
Principio de nacionalidad:
El pas grava la renta de un nacional sin considerar la fuente y en
forma independiente de donde se encuentre el contribuyente.
Debemos tener en cuenta que en todos los pases hay tributos relacionados con el
concepto de territorialidad, nacionalidad, residencia (regionalidad) y que la posibilidad
de que existan conflictos en la jurisdiccin entre pases es altamente probable. Los
conflictos de ocurrencia ms probables son:
CONFLICTO RESIDENCIA/RESIDENCIA
Este se da cuando una persona jurdica o natural, es residente
bajo las leyes de dos pases.
Para las legislaciones existen varias formas de definir el
trmino residencia. Una persona natural o jurdica ya sea nacional
o extranjera residente en Per est sujeta al impuesto sobre la
renta, cuando a la misma se le grava su ingreso dentro de la
Repblica de Per. En cambio la Legislacin Fiscal de Colombia
7
nos dice que la persona natural, residente en el pas, sea nacional

o extranjera deben pagar tanto la renta o ganancias que se den de
fuentes nacional o extranjera y patrimonio posedo dentro y fuera
del pas.
Observando lo anterior vemos que si un colombiano, residente
en Colombia, (se considera residente a las personas naturales que
conserven su familia o el asiento principal de sus negocios este en
el pas aun cuando permanezca en el exterior,) tiene rentas o
ganancias, dentro de Per, tendr que declararlas, no slo en el
pas donde se originan, (Per,) sino que tambin tendr que
declararlos en Colombia como renta, ya sea ocasional o constante.
CONFLICTO FUENTE/ RESIDENCIA
Es la interaccin entre normas tributarias de un pas, con
sistema de residencia respecto a un pas, con un sistema de fuente
o territorial.
Edisson Gnazzo; lo califica como un pas que aplica el
principio mundial, y el otro exclusivamente el principio de la
fuente. La doble imposicin ocurre cuando una persona
procedente del pas que se aplica el principio mundial, trabaja o
hace algn trabajo profesional, en uno donde solo se ve el
principio de fuente, tendr que pagar en ambos pases, al
momento que los dos exijan el mismo.
CONFLICTO FUENTE/ FUENTE
Es cuando dos pases creen que la renta se origina dentro de su
territorio.
Esto puede ser por un conflicto de Leyes o Hechos.
Para Gnazzo, en su obra Principios Fundamentales de Finanzas
Publicas lo define como: conflicto que puede darse tambin
cuando no hay uniformidad en la definicin de la fuente en ciertos
casos de actividad comercial a nivel internacional.
CLASES DE DOBLE TRIBUTACIN O IMPOSICIN

DOBLE TRIBUTACIN INTERNA O NACIONAL
La doble tributacin interna, se conoce como la imposicin, de

varios impuestos, u otros tributos, sobre una renta o capital, en un
mismo periodo impositivo.
DOBLE TRIBUTACIN ECONMICA Y JURDICA
Es utilizada para descubrir aquellas situaciones en las cuales
una misma renta o un mismo capital est sujeta a imposiciones
durante un mismo periodo, pero proveniente de contribuyentes
distintos Ronald Evans, esto quiere decir que en un lugar se
grava la renta de un persona jurdica, y en otro pas no se grava
como persona jurdica ya que no existe en este pas en s, el
contribuyente como una persona jurdica sino como accionista
residente en su territorio.
CONSECUENCIAS DE LA DOBLE TRIBUTACIN O DOBLE

IMPOSICIN
Como hemos podido observar con lo explicado anteriormente la doble tributacin
no trae ms que consecuencias negativas sobre el contribuyente que se ve afectado con
la misma. Entre algunas de sus consecuencias tenemos:
1.
Se da una carga fiscal excesiva e injusta sobre el
contribuyente. Para explicar esto se puede utilizar la situacin de
que una empresa tiene sede en dos pases, uno es el de origen y el
otro es donde est constituida, ambos pases cobran el mismo
porcentaje de impuesto sobre la renta, porcentaje cuya cifra es
considerablemente alta despus de haber pagado el impuesto en
ambos pases la renta de esta empresa habr desaparecido.
2. Como segunda consecuencia tenemos la obstaculizacin del
desarrollo econmico en especial a la circulacin de las
inversiones extranjeras. La doble tributacin puede afectar la
frecuencia con la que se den las inversiones extranjeras en
especial en las regiones las cuales se consideran que se
encuentran en desarrollo. La gran mayora de los pases poseen
normas las cuales regulan la inversin extranjera. Las mismas son
tomadas en consideracin a la hora de una empresa querer realizar
una inversin. Este hecho aunado a la estabilidad poltica, la
disponibilidad de mano de obra y materias primas y la libre
circulacin de capitales son factores que son estudiados por una
empresa a la hora de querer realizar una inversin. Si en el pas
donde se desea realizar la inversin se cobra un impuesto sobre la
renta muy alto la posibilidad de que un empresario quiera realizar
9
una inversin en dicho lugar seran relativamente nulas. Las

empresas transnacionales o multinacionales son unas de las
mayores propulsoras de la disminucin o eliminacin de la doble
tributacin ya que este es uno de los obstculos ms grandes a la
hora de invertir en un pas.
3. En tercer y ltimo lugar tenemos el aumento de la evasin
impositiva a nivel internacional. Con el desarrollo del comercio
internacional, sumado a otros factores se han creado diversas
formas por medio de las cuales se pueden evadir impuestos.
Tambin se han creado publicaciones las cuales ensean como
aprovechndose de las normas jurdicas se pueden evadir
impuestos, al igual que se publica que pases son considerados
como parasos fiscales.
MTODOS PARA EVITAR, ATENUAR O ELIMINAR LA DOBLE

TRIBUTACIN
En el ltimo punto de la seccin anterior tuvimos la oportunidad de observar que
una de las consecuencias de la doble tributacin es el aumento de la evasin impositiva
a nivel internacional. Las empresas transnacionales y multinacionales son una de las
mayores promotoras a que se den y se promuevan estos mtodos.
De acuerdo a Carlos Fonrouge el nico medio apto para evitar la doble
imposicin internacional es la bsqueda de principios generales susceptibles
de adquirir el carcter de ley uniforme internacional. Esto sera difcil ya que
como nos explica Juan A. Carrillo Salcedo No es posible, pues, prescindir de los
sistemas jurdicos nacionales, con sus particularismos y diferencias, porque
son un dato de la realidad que no cabe desconocer y porque ignorarlos, esto
es, construir un sistema de derecho internacional privado independiente de
todo derecho interno, no nos llevara ms que a un conjunto de reglas
abstractas, inspiradas en generalizaciones tericas y no en realidades
histricas y humanas..
En vista a lo complejo que sera realizar una ley uniforme internacional se ha
recurrido a tres diferentes medidas para evitar, atenuar o eliminar la doble tributacin.
Estas son:
1. MEDIDAS UNILATERALES
Estas son las establecidas por cada Estado de forma individual
y solo tiene efectos sobre los contribuyentes del mismo. Las
medidas unilaterales sirven ms bien para atenuar la doble
imposicin y no para eliminarlas. A pesar de esto las mismas han
servido para instruir a un gran nmero de pases sobre la
10
importancia de descubrir un arreglo a la doble tributacin.

Utilizando la divisin dado por Edisson Gnazzo en su libro
Principios Fundamentales de las Finanzas Pblicas
las mismas se pueden clasificar en dos mtodos:
a)
Con este el Estado

consigna la renta mundial del contribuyente al igual que
imputa, acredita o deduce a este impuesto los impuestos
pagados sobre la renta en el pas de origen, reconociendo el
pas de residencia como suyos los impuestos pagados en el
extranjero. Este mtodo se puede aplicar en dos formas:
MTODO DE CRDITO O IMPUTACIN.
- Imputacin Integral: Con la cual se aplica

el impuesto extranjero. Si se da el caso de que
este impuesto es ms alto al nacional el
contribuyente puede solicitar la devolucin en el
pas de residencia.
Imputacin Ordinaria: Se aplica el
impuesto extranjero pero hasta el lmite que
establezca el impuesto nacional sobre las rentas
de origen extranjero. La imputacin ordinaria
puede ser establecida en las medidas
unilaterales al igual que en los tratados
tributarios.
b)
MTODO DE LA DEDUCCIN DE IMPUESTO COMO
En este se considera que el impuesto pagado en el

pas de origen es un gasto deducible de la renta pagada en el
pas de residencia. Se considera que este mtodo desfavorece
a los pases en desarrollo ya que los inversionistas no podrn
disfrutar en su totalidad de las ventajas fiscales que d el pas
en desarrollo.
GASTO:
c)
MTODO DE EXENCIN O REPARTO :
Lo que se da en este
mtodo es la renuncia por parte del Estado de domicilio o
residencia al cobro de las rentas que provienen del pas de
origen. Bsicamente lo que sucede es que el Estado de origen
no cuenta en la base imponible lo que se obtiene en el
extranjero. Hay dos modalidades de exencin:
Exencin Integral: El Estado de residencia
no cuenta las rentas que provienen del pas de
origen.
Exencin con Progresividad: Esta, por otro
lado, toma en cuenta las rentas declaradas exentas
11
que proceden del pas de origen, pero solo para

poder computar el restante proporcional a las
otras rentas.
2. MEDIDAS BILATERALES
Dentro de este tipo de medidas la ms notoria son los
convenios. Los mismos han sido una de las medidas que ha
contado con un gran desarrollo y es caracterizada por su gran
utilidad a nivel internacional. Es por eso que un gran nmero de
organizaciones han promovido la creacin de convenios que
fuesen redactados en base a principios homogneos. Los mismos
traen beneficios a pases desarrollados al igual a los que se
encuentran en vas de desarrollo. Para los pases desarrollados, los
convenios son un mtodo que garantiza que sus inversiones no
sean vctimas de gravmenes exagerados al igual que promueven
sus exportaciones. En los pases en va de desarrollo los
convenios pueden ayudar a su desarrollo econmico. Los mtodos
planteados en los convenios usualmente son los siguientes:
- Mtodo de crdito o imputacin
- Crditos por impuesto exonerado o crdito ficticio
- Crdito presumido
- Crdito por inversin
- Diferimiento del impuesto
3. MEDIDA MULTILATERALES
Las medidas multilaterales son el mejor mtodo para combatir
las condiciones fiscales desleales. Las mismas ayudan a fortalecer
la efectividad de las medidas unilaterales acogidas por cada
Estado, al igual que dan una visin comn y general de los
obstculos que surgen por la competencia fiscal, ayudando as a la
destruccin de los regmenes que son componentes de la misma.
Como soluciones multilaterales podemos nombrar tres:
a)
Armonizacin Fiscal: Con la armonizacin

fiscal lo que se busca es que los pases que tienen
intereses comunes vayan acondicionando sus
sistemas tributarios con la finalidad que en esto se
pueda observar y brindar un tratamiento fiscal
uniforme. Esta solucin no es considerada como la
ms apta para combatir la doble tributacin debido a
que la misma se debe desarrollar en base a etapas
12
por lo tanto es bastante lenta y este es un problema

al cual se le solicita una rpida solucin. Otro factor
que no la hace apta es que los pases que son
considerados como parasos fiscales y jurisdicciones
de baja tributacin son los que muestran mayor
resistencia a la armonizacin fiscal haciendo que la
misma solo se pueda realizar con algunos pases.
b) Cdigos de Buena Conducta: Estos tienen doble
funcin, ya que definen principios generales los
cuales tienen como finalidad evitar la competencia
prejudicial al igual que se produce una labor de
control y vigilancia multilateral. Este es uno de los
mecanismos ms ventajosos y puede funcionar con
las medidas unilaterales. Lo que hace que esta
solucin sea ms rentable es que el mismo se puede
realizar mucho ms rpido que el proceso de
armonizacin al igual que otorga la posibilidad de
tratar asuntos determinados y especficos y plantear
diferentes formas para atacar la doble tributacin.
c)
Tratados Multilaterales: Son aquellos en los
cuales se observa la participacin de dos o ms
Estados. Como ejemplo se puede proporcionar el
tratado multilateral de intercambio de informacin
de la OCDE.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION

CELEBRADOS POR EL PERU
"CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DEL PERU Y LA REPUBLICA DE
CHILE PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA Y AL
PATRIMONIO"
Fecha de Suscripcin: 08 de Junio de 2001
Fecha de Aprobacin: 11 de Diciembre de 2002: (Resolucin Legislativa N 27905)
Fecha de Ratificacin: 16 de Enero de 2003: (Decreto Supremo N 005-2003-RE)
Aplicable desde: 1 de Enero de 2004
Del Protocolo Modificatorio:
Fecha de Suscripcin: 25 de Junio de 2001
Fecha de Ratificacin: 16 de Enero de 2003 (Decreto Supremo N 006-2003-RE)
I. MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO

PERSONAS COMPRENDIDAS
13
El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno

o de ambos Estados Contratantes.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
1.
El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y

sobre el patrimonio exigible por cada uno de los Estados
Contratantes, cualquiera que sea el sistema de exaccin.
2.
Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio
los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier
parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles, los
impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las
empresas, as como los impuestos sobre las plusvalas.
3.
Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son,
en particular:
a)
En el Per, los impuestos establecidos en la Ley
del Impuesto a la Renta; y, el Impuesto
Extraordinario de Solidaridad en cuanto afecta el
ingreso por el ejercicio independiente e individual de
una profesin.
b)
En Chile, los impuestos establecidos en la Ley del
Impuesto a la Renta.
4.
El Convenio se aplicar igualmente a los impuestos de
naturaleza idntica o sustancialmente anloga e impuestos al
patrimonio que se establezcan con posterioridad a la fecha de la
firma del mismo, y que se aadan a los actuales o les sustituyan.
Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se
comunicarn mutuamente las modificaciones sustanciales que se
hayan introducido en sus respectivas legislaciones impositivas.
BENEFICIOS EMPRESARIALES
1.
Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante

solamente pueden someterse a imposicin en ese Estado, a no ser
que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante
por medio de un establecimiento permanente situado en l. Si la
empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los
beneficios de la empresa pueden someterse a imposicin en el
otro Estado, pero slo en la medida en que puedan atribuirse a ese
establecimiento permanente.
2.
Para la determinacin de los beneficios del establecimiento
permanente se permitir la deduccin de los gastos necesarios
realizados para los fines del establecimiento permanente,
comprendidos los gastos de direccin y generales de
administracin para los mismos fines, tanto si se efectan en el
Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como
en otra parte.
3.
No se atribuir ningn beneficio a un establecimiento
permanente por el mero hecho de que ste compre bienes o
mercancas para la empresa.
14
4.
A efectos de los prrafos anteriores, los beneficios imputables

al establecimiento permanente se calcularn cada ao por el
mismo mtodo, a no ser que existan motivas vlidos y suficientes
para proceder de otra forma.
5.
Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas
separadamente en otros artculos de este Convenio, las
disposiciones de aqullos no quedarn afectadas por las del
presente artculo.
II.
ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN

1. En el caso de la Repblica de Chile, la doble tributacin se evitar
de la manera siguiente:
a)
Las personas residentes en Chile que obtengan
rentas que, de acuerdo con las disposiciones del
presente Convenio, puedan someterse a imposicin en
el Per, podrn acreditar contra los impuestos
chilenos correspondientes a esas rentas los impuestos
aplicados en el Per, de acuerdo con las disposiciones
aplicables de la legislacin chilena. Este prrafo se
aplicar a todas las rentas tratadas en este Convenio.
b)
Cuando de conformidad con cualquier disposicin
del presente Convenio, las rentas obtenidas por un
residente de Chile o el patrimonio que ste posea
estn exentos de imposicin en Chile, Chile podr, sin
embargo, tener en cuenta las rentas o el patrimonio
exentos a efectos de calcular el importe del impuesto
sobre las dems rentas o el patrimonio de dicho
residente.
2. En el caso del Per, la doble tributacin se evitar de la manera
siguiente:
a)
Per permitir a sus residentes acreditar contra el
impuesto a la renta a pagar en el Per, como crdito,
el impuesto chileno pagado por la renta gravada de
acuerdo a la legislacin chilena y las disposiciones de
este Convenio. El crdito considerado no podr
exceder, en ningn caso, la parte del impuesto a la
renta del Per, atribuible a la renta que puede
someterse a imposicin de Chile.
b)
del presente Convenio, las rentas obtenidas por un
residente del Per o el patrimonio que ste posea
estn exentos de imposicin en el Per, Per podr,
sin embargo, tener en cuenta las rentas o el patrimonio
exentos a efectos de calcular el importe del impuesto
sobre las dems rentas o el patrimonio de dicho
residente.
"CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE CANADA Y EL GOBIERNO DE LA

REPUBLICA DEL PER PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA
15
PREVENIR LA EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA

RENTA Y AL PATRIMONIO"
Fecha de Suscripcin: 20 de Julio de 2001
Fecha de Aprobacin: 11 de Diciembre de 2002 (Resolucin Legislativa N 27904)
Fecha de Ratificacin: 05 de Febrero de 2003 (Decreto Supremo N 022-2003-RE)
Aplicable desde: 1 de enero de 2004
I.
MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO

1.

Contratantes, cualquiera que sea el sistema de exaccin.
2.
los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier
parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles, as
como los impuestos sobre las plusvalas.
3.
en particular:
a)
En el caso de Canad, los impuestos a la Renta
establecidos por el Gobierno de Canad bajo la Ley
del Impuesto a la Renta (Income Tax Act), en adelante
denominado Impuesto canadiense.
b)
En el caso de Per, los impuestos a la renta
establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta; y, el
Impuesto Extraordinario de Solidaridad en cuanto
afecta el ingreso por el ejercicio independiente e
individual de una profesin, en adelante denominados
Impuesto peruano.
4.
naturaleza idntica o sustancialmente anloga e impuestos al
firma del mismo, y que se aadan a los actuales o les sustituyan.
Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se
comunicarn mutuamente las modificaciones sustanciales que se
hayan introducido en sus respectivas legislaciones impositivas.
1.

empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los
16

2.
3.
mismo mtodo, a no ser que existan motivos vlidos y suficientes
4.
separadamente en otros Artculos de este Convenio, las
presente Artculo.
II.

1. En el caso de Canad, la doble imposicin se evitar de la
siguiente manera:
a)
Sujeto a las disposiciones existentes en la
legislacin de Canad en relacin con la deduccin
sobre el impuesto a pagar en Canad por concepto del
impuesto pagado fuera de Canad, y con cualquier
modificacin subsecuente a dichas disposiciones -que
no afecte sus principios generales- y a menos que se
otorgue una mayor deduccin o beneficio en los
trminos de la legislacin de Canad, el impuesto
pagado en Per sobre beneficios, rentas o ganancias
procedentes de Per podr ser deducido de cualquier
impuesto canadiense a pagar respecto de dichos
beneficios, rentas o ganancias.
b)
Sujeto a las disposiciones existentes en la
legislacin de Canad respecto a la posibilidad de
utilizar el impuesto pagado en un territorio fuera de
Canad como crdito tributario contra el impuesto
canadiense y a cualquier modificacin subsecuente de
dichas disposiciones -que no afectarn los principios
generales del presente Convenio- cuando una
sociedad que es residente de Per pague un dividendo
a una sociedad que es residente de Canad y que la
misma controle directa o indirectamente al menos el
10 por ciento del poder de voto en la primera sociedad
mencionada, el crdito deber tomar en cuenta el
impuesto pagado en el Per por la primera sociedad
mencionada respecto a las utilidades sobre las cuales
tal dividendo es pagado.
c)
del Convenio, los ingresos obtenidos o el capital
posedo por un residente de Canad estn exonerados
de impuestos en Canad, Canad puede no obstante,
al calcular el monto del impuesto sobre otros ingresos,
17
tomar en cuenta los ingresos exonerados de

impuestos.
2. En el caso de Per, la doble imposicin se evitar de la siguiente
manera:
a)
Los residentes de Per podrn acreditar contra el

Impuesto peruano sobre las rentas, ingresos o
ganancias provenientes de Canad, el impuesto sobre
la renta pagado en Canad, hasta por un monto que no
exceda del impuesto que se pagara en Per por la
misma renta, ingreso o ganancia.
b)
Cuando una sociedad que es residente de Canad
pague un dividendo a una persona que es residente de
Per y que la misma controle directa o indirectamente
al menos el 10 por ciento del poder de voto en la
sociedad, el crdito deber tomar en cuenta el
impuesto pagado en Canad por la sociedad respecto a
las utilidades sobre las cuales tal dividendo es pagado,
pero slo hasta el lmite en el que el impuesto peruano
exceda el monto del crdito determinado sin
considerar este subprrafo.
c)
Para propsitos de este prrafo, la base imponible
de una persona que es residente de Per debe ser la
renta de esa persona antes del pago del impuesto a la
renta por ella en Canad.
d)
del Convenio, los ingresos obtenidos o el capital
posedo por un residente de Per estn exonerados de
impuestos en Per, Per puede no obstante, al calcular
el monto del impuesto sobre otros ingresos, tomar en
cuenta los ingresos exonerados de impuestos.
"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR
LA EVASION FISCAL EN RELACION CON LOS IMPUESTOS SOBRE LA
RENTA Y SU PROTOCOLO"
Fecha de Suscripcin: 27 de Abril de 2011
Fecha de Ratificacin: 16 de Enero de 2014: (Decreto Supremo N 003-2014-RE)
Entrada en vigencia: 19 de Febrero de 2014
I.

18
1.
El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta

exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, cualquiera
que sea el sistema de su exaccin.
2.
Se consideran impuestos sobre la renta los que gravan la
totalidad de la renta o cualquier parte de la misma, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenacin de
bienes muebles o inmuebles, as como los impuestos sobre las
plusvalas.
3.
en particular:
a)
En Per, los impuestos establecidos en la Ley del
Impuesto a la Renta; (en adelante denominado el
impuesto peruano).
b)
En Mxico: el impuesto sobre la renta federal; el
impuesto empresarial a tasa nica; (en adelante
denominado el impuesto mexicano).
4.
naturaleza idntica o anloga que se establezcan con posterioridad
a la fecha de la firma del mismo, para sustituir a los impuestos a
los que se refiere el prrafo 3 o adems de stos. Las autoridades
competentes de los Estados Contratantes se comunicarn
mutuamente las modificaciones sustanciales que se hayan
introducido en sus respectivas legislaciones impositivas.
1.

que la empresa realice su actividad empresarial en el otro Estado
Contratante por medio de un establecimiento permanente situado
en l. Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha
manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a
imposicin en el otro Estado, pero slo en la medida en que
puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.
2.
3.
4.
separadamente en otros Artculos de este Convenio, las
presente Artculo.
II.
19
1. En el caso del Per la doble tributacin se evitar de la manera

siguiente:
a)
Impuesto peruano sobre las rentas, ingresos o
ganancias provenientes de Mxico el impuesto sobre
la renta pagado en Mxico, hasta por un monto que
no exceda del impuesto que se pagara en Per por la
misma renta, ingreso o ganancia.
b)
Cuando una sociedad que es residente de Mxico,
pague un dividendo a una sociedad que es residente
de Per y sta controle directa o indirectamente al
menos el 10 por ciento del poder de voto en la
sociedad, el crdito deber tomar en cuenta el
impuesto pagado en Mxico por la sociedad respecto
a las utilidades sobre las cuales tal dividendo es
pagado, pero slo hasta el lmite en el que el impuesto
peruano exceda el monto del crdito determinado sin
2.
Con arreglo a las disposiciones y sin perjuicio de las
limitaciones establecidas en la legislacin de Mxico, conforme a
las modificaciones ocasionales de esta legislacin que no afecten
sus principios generales, Mxico permitir a sus residentes
acreditar contra el impuesto mexicano:
a)
El impuesto peruano pagado por ingresos
provenientes de Per, en una cantidad que no exceda
del impuesto exigible en Mxico sobre dichos
ingresos.
b)
En el caso de una sociedad que detente al menos
el 10 por ciento del capital de una sociedad residente
de Per y de la cual la sociedad mencionada en primer
lugar recibe dividendos, el impuesto peruano pagado
por la sociedad que distribuye dichos dividendos,
respecto de los beneficios con cargo a los cuales se
pagan los dividendos
3.
Cuando de conformidad con cualquier disposicin del
Convenio las rentas obtenidas por un residente de un Estado
Contratante estn exentas de imposicin en ese Estado, dicho
Estado podr, sin embargo, tener en cuenta las rentas exentas a
efectos de calcular el importe del impuesto sobre el resto de las
rentas de dicho residentes.
"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE COREA Y LA REPBLICA DEL
PER PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION CON LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Y SU PROTOCOLO"
Fecha de Suscripcin: 10 de Mayo de 2012
Fecha de Ratificacin: 26 de Febrero de 2014: (Decreto Supremo N 004-2014-RE)
Entrada en vigencia: 3 de Marzo de 2014
20
I.

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de
uno o de ambos Estados Contratantes.
1.
El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta

exigibles por cada uno de los Estados Contratantes o, en el caso
de Corea, de sus subdivisiones polticas o autoridades locales,
cualquiera que sea el sistema de su exaccin.
2.
Se consideran impuestos sobre la renta los que gravan la
totalidad de la renta, o cualquier parte de la misma, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenacin de
bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de
sueldos o salarios pagados por las empresas, as como los
impuestos sobre las plusvalas.
3.
en particular:
a)
En Corea: el impuesto sobre la renta; el impuesto
sobre las sociedades; el impuesto especial para el
desarrollo rural; y el impuesto local sobre la renta; (en
adelante denominado impuesto coreano);
b)
En Per: los impuestos sobre la renta establecidos
por el Gobierno de Per en la Ley del Impuesto a la
Renta; (en adelante denominado impuesto
peruano).
4.
El Convenio se aplicar igualmente a cualquier impuesto de
naturaleza idntica o sustancialmente similar que se establezca
con posterioridad a la fecha de la firma del mismo, para sustituir a
los impuestos existentes o adems de stos. Las autoridades
competentes de los Estados Contratantes se comunicarn
mutuamente sobre cualquier modificacin sustancial que se haya
introducido en sus respectivas legislaciones impositivas.
1.

en l. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los
2.
21
3.

4.
presente artculo.
II.

1. En Corea, la doble imposicin se evitar de la manera siguiente:
Sujeta a las disposiciones de la legislacin impositiva coreana que
se refiere a la rebaja como crdito contra el impuesto coreano de
los impuestos pagados en otro pas que no sea Corea (la cual no
afectar el principio general aqu establecido) :
a)
Cuando un residente de Corea obtenga rentas

provenientes de Per las cuales pueden someterse a
imposicin en Per de acuerdo con las disposiciones
de este Convenio, el monto del impuesto peruano
pagado sobre esas rentas, se rebajar como crdito
contra el impuesto coreano que debe pagar ese
residente. Sin embargo, el monto del crdito no
exceder de la parte del impuesto coreano
determinado sobre esas rentas, antes del otorgamiento
del crdito apropiado a esa renta;
b)
Cuando la renta proveniente de Per es un
dividendo pagado por una sociedad residente de Per
a una sociedad residente de Corea la cual posee no
menos del 10 por ciento del total de las acciones con
derecho a voto emitidas por la sociedad que paga esos
dividendos o del capital de esa sociedad, en la
determinacin del crdito se tendr en cuenta el
impuesto peruano pagado por la sociedad respecto de
los beneficios con cargo a los que se paga ese
dividendo.
siguiente:
a)
impuesto a la renta peruano, como crdito, el
impuesto coreano pagado por la renta gravada de
acuerdo a la legislacin coreana y las disposiciones de
este Convenio. Ese crdito no podr exceder, en
ningn caso, la parte del impuesto a la renta peruano
que se pagara por la renta que se puede someter a
imposicin en Corea;
b)
Cuando una sociedad residente de Corea pague un
dividendo a una sociedad residente en Per que
controla directa o indirectamente al menos el 10 por
22
ciento del poder de voto de la sociedad mencionada

en primer lugar, el crdito deber tomar en cuenta el
impuesto pagado en Corea por la sociedad respecto a
las utilidades sobre las cuales se paga el dividendo,
pero slo en la medida en que el impuesto peruano
exceda el monto del crdito determinado sin
considerar este subprrafo;
c)
del Convenio las rentas obtenidas por un residente de
un Estado Contratante estn exentas de imposicin en
ese Estado, tal Estado podr, sin embargo, tener en
cuenta las rentas exentas a efectos de calcular el
importe del impuesto sobre el resto de las rentas de
dicho residente.
"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA CONFEDERACIN
SUIZA PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION EN RELACIN CON LOS
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO Y SU PROTOCOLO"
Fecha de Suscripcin: 21 de Setiembre de 2012
Fecha de Ratificacin: 28 de Febrero de 2014: (Decreto Supremo N 008-2014-RE)
Entrada en vigencia: 10 de Marzo de 2014
I.

1.

Contratantes, cualquiera que sea el sistema de su exaccin.
2.
los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio, o
cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las
ganancias derivadas de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios
pagados por las empresas, as como los impuestos sobre las
plusvalas.
3.
en particular:
a)
En Per los impuestos sobre la renta establecidos

por el Gobierno de Per en la Ley del Impuesto a la
Renta (en adelante denominado impuesto
peruano);
23
b)
En Suiza los impuestos federales, cantonales o

comunales:
a.
Sobre la renta (renta total, rentas del
trabajo, rentas del patrimonio, beneficios
industriales y comerciales, ganancias de
capital y otras rentas).
b.
Sobre el patrimonio (patrimonio total,
bienes muebles e inmuebles, activos
empresariales, capital pagado y reservas, y
otros rubros del patrimonio) (en adelante
denominado impuesto suizo).
4.
El Convenio se aplicar igualmente a cualquier impuesto de
naturaleza idntica o sustancialmente similar e impuestos al
firma del mismo, para sustituir a los impuestos existentes o
adems de stos. Las autoridades competentes de los Estados
Contratantes El Peruano
1.
2.
3.
4.
5.
II.

en l. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los
permanente se permitir la deduccin de los gastos realizados
para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los
gastos de direccin y generales de administracin para los
mismos fines, tanto si se efectan en el Estado en que se
encuentre el establecimiento permanente como en otra parte.
presente artculo.

siguiente:
24
a)

impuesto a la renta peruano, como crdito, el
impuesto suizo pagado por la renta gravada de
acuerdo a la legislacin suiza y las disposiciones de
este Convenio. Ese crdito no podr exceder, en
ningn caso. impuesto a la renta peruano que se
pagara por la renta que se puede someter a
imposicin en Suiza.
b)
Cuando una sociedad residente de Suiza pague un
dividendo a una sociedad residente en Per que
controla directa o indirectamente al menos el 10 por
ciento del capital y del poder de voto de la sociedad
mencionada en primer lugar, el crdito deber tomar
en cuenta el impuesto pagado en Suiza por la sociedad
respecto a las utilidades sobre las cuales se paga el
dividendo, pero slo en la medida en que el impuesto
peruano exceda el monto del crdito determinado sin
c)
del Convenio las rentas obtenidas por un residente del
Per estn exentas de imposicin en Per, Per podr,
sin embargo, tener en cuenta las rentas exentas a
efectos de calcular el importe del impuesto sobre el
resto de las rentas de dicho residente.
2. En el caso de Suiza la doble tributacin se evitar de la manera
siguiente:
a)
Cuando un residente de Suiza obtenga rentas o
posea un patrimonio que, de acuerdo con las
disposiciones de este Convenio, puedan someterse a
imposicin en Per, Suiza eximir de impuesto a
dichas rentas o patrimonio, sujeto a lo previsto en el
subprrafo b). No obstante, para calcular el impuesto
sobre las dems rentas o patrimonio de ese residente,
podr aplicar la alcuota del impuesto que hubiera
sido aplicable si las rentas o el patrimonio no hubieran
quedado exentos. Sin embargo, tratndose de
Ganancias de capital a que se refiere el prrafo 4 del
Artculo 13, esta exencin slo se aplica si se acredita
la imposicin efectiva de esas ganancias en Per.
b)
Cuando un residente de Suiza obtenga dividendos,
intereses o regalas que, conforme a las disposiciones
de los Artculos 10, 11 o 12 se pueden gravar en Per,
Suiza conceder, previa solicitud, una desgravacin a
dicho residente. Esta desgravacin puede consistir en:
a.
Una deduccin en el impuesto a la renta de

ese residente por un monto igual al impuesto
devengado en Per de acuerdo con las
disposiciones de los Artculos 10, 11 y 12; esa
deduccin sin embargo, no podr exceder de la
25
parte del impuesto suizo, calculado antes de la

deduccin, correspondiente a las rentas que
pueden ser sujetas a imposicin en Per. una
reduccin global en el impuesto suizo.
b.
Una exencin parcial del impuesto suizo
que grave esos dividendos, intereses o regalas,
que consistir, por lo menos, en la deduccin
del impuesto pagado en Per sobre el importe
bruto de los dividendos, intereses o regalas.
Suiza determinar la desgravacin que
corresponda y regular el procedimiento de
acuerdo con las disposiciones suizas relativas a
la aplicacin de los convenios internacionales
de la Confederacin Suiza pa evitar la doble
imposicin.
c)
Una sociedad residente de Suiza y que
reciba dividendos de una sociedad residente
del Per tendr derecho, para efecto de la
aplicacin del impuesto suizo sobre esos
dividendos, a las mismas desgravaciones que
tendra si la sociedad que paga los dividendos
fuera
"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA REPBLICA
PORTUGUESA PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PREVENIR LA
EVASIN FISCAL EN RELACIN CON LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y SU
PROTOCOLO"
Fecha de Suscripcin: 19 de Noviembre de 2012
Fecha de Ratificacin: 5 de Marzo de 2014: (Decreto Supremo N 009-2014-RE)
Entrada en vigencia: 12 de Abril de 2014
I.

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de
uno o de ambos Estados Contratantes.
1.
El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la Renta

exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, y en el caso
de Portugal, respecto de sus subdivisiones polticas o
administrativas o sus entidades locales, cualquiera que sea el
sistema de exaccin.
2.
Se consideran Impuestos sobre la Renta los impuestos que
gravan la totalidad de la renta o cualquier parte de la misma,
incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la
26
enajenacin de la propiedad mobiliaria o inmobiliaria, los

impuestos sobre los importes totales de los sueldos o salarios
pagados por las empresas, as como los impuestos sobre las
plusvalas latentes.
3.
en particular:
a)
En el caso de Portugal: Impuesto sobre la renta de
personas (Imposto sobre o Rendimiento das Pessoas
Singulares IRS); Impuesto sobre la renta
empresarial (Imposto sobre o Rendimiento das
Pessoas Colectivas IRC); y Sobretasa a las rentas
empresariales (Derramas); (en adelante Impuesto
Portugus);
b)
En el caso de Per, los impuestos sobre la renta
establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta; (en
adelante Impuesto Peruano)
4.
naturaleza idntica o anloga que se establezcan con posterioridad
a la fecha de la firma del mismo, y que se aadan a los actuales o
les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados
Contratantes se comunicarn mutuamente las modificaciones
significativas que se hayan introducido en sus respectivas
legislaciones impositivas.
1.
2.
3.
4.
5.

empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la
empresa pueden someterse a imposicin en el otro Estado, pero
slo en la medida en que sean imputables a ese establecimiento
permanente.
permanente se permitir la deduccin de los gastos realizados
para los fines del establecimiento permanente, incluyndose los
gastos de direccin y generales de administracin para los
mismos fines, tanto si se efectan en el Estado en que se
encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.
permanente por la simple compra de bienes o mercancas para la
empresa.
A los efectos de los prrafos anteriores, los beneficios
imputables al establecimiento permanente se calcularn cada ao
utilizando el mismo mtodo, a no ser que existan motivos vlidos
y suficientes para proceder de otra forma.
Cuando los beneficios comprendan elementos de renta
reguladas separadamente en otros artculos de este Convenio, las
disposiciones de dichos artculos no quedarn afectadas por las
del presente Artculo.
27
II.

1. En el caso de Portugal, la doble imposicin ser evitada de la
siguiente manera:
a)
Cuando un residente de Portugal obtenga rentas
que, de acuerdo con las disposiciones de este
Convenio, puedan ser sujetas a imposicin en el Per,
Portugal permitir la deduccin en el impuesto sobre
la renta de ese residente por un importe equivalente al
impuesto pagado en el Per. Sin embargo, esa
deduccin no exceder la parte del impuesto a la
renta,
calculado
antes
de
la
deduccin,
correspondiente a las rentas que puedan someterse a
imposicin en el Per.
b)
No obstante lo dispuesto en el subprrafo a) del
prrafo 1 de este Artculo, cuando una sociedad
residente de Portugal recibe dividendos de una
sociedad residente de Per y no est exenta de
impuesto peruano, Portugal permitir la deduccin de
esos dividendos de la base imponible de la sociedad
que los recibe, siempre que posea directamente al
menos el 25 por ciento del capital de la sociedad que
pago los dividendos y esa participacin sea mantenida
continuamente por los dos aos anteriores a la fecha
en la cual los dividendos son pagados o, si ha sido por
un plazo menor, cuando continen manteniendo la
participacin hasta los dos aos en los cuales la
condicin sea satisfecha.
2. En el caso del Per la doble tributacin se evitar dela manera
siguiente:
a)

Impuesto peruano, como crdito, el impuesto pagado
en Portugal de acuerdo con la legislacin de Portugal
y de este Convenio. Dicho crdito no podr, en
ningn caso, exceder la parte del impuesto peruano
que se pagara en Per por la renta que podr ser
sujeta a imposicin por Portugal.
b)
Cuando una sociedad que es residente de Portugal
pague un dividendos a una sociedad que es residente
de Per y sta controle directa o indirectamente al
menos el 10 por ciento del poder de voto en la
sociedad, el crdito mencionado en el subprrafo a)
del prrafo 2) de este Artculo deber tomar en cuenta
el impuesto pagado en Portugal por la sociedad
respecto a las utilidades sobre las cuales tal dividendo
es pagado, pero slo hasta el lmite en el que el
impuesto peruano exceda el monto del crdito
determinado sin considerar este subprrafo.
28
c)

de este Convenio las rentas obtenidas por un residente
de un Estado Contratante estn exentas de imposicin
en ese Estado, dicho Estado podr, sin embargo, tener
en cuenta las rentas exentas a efectos de calcular el
importe del impuesto sobre el resto de las rentas de
dicho residente.
CONCLUSIONES
La carga tributaria combinada a que puede dar lugar la doble tributacin representa
normalmente un obstculo serio a la inversin extranjera tanto activa como pasiva, as
como el desarrollo del comercio de servicios, transferencias de tecnologa y la
movilidad del trabajo. A fin de eliminar o al menos atenuar la Doble Tributacin,
existen varios remedios de carcter unilateral, mediante los cuales los pases modifican
su legislacin interna a fin de acomodar la situacin tributaria de las rentas cuya fuente
se encuentra en el extranjero y que son devengadas o percibidas por contribuyentes
domiciliados en el pas. Estas medidas se traducen normalmente en exenciones o bien
en crditos contra los impuestos locales por los impuestos a la renta pagados en el
extranjero. A las medidas unilaterales se suman los Tratados para evitar la Doble
Tributacin. En estos Tratados los Estados convienen que ciertas rentas slo pueden ser
gravadas en uno de los dos Estados o bien que, de ser gravadas en ambos, se afecten con
tasas reducidas y que existan mecanismos de crdito o exencin que en definitiva lleven
a cargas impositivas razonables.
Los impuestos son naturalmente un mal necesario, en el sentido de que se tienen que
recabar para poder financiar el gasto pblico en bienes que el sector privado
simplemente no puede proveer, dgase carreteras, seguridad nacional, seguridad pblica,
vialidades, etc. Estos bienes que el sector privado no quiere o no puede proveer, debido
a que no resulta rentable hacerlo desde el punto de vista privado, deben ser provistos por
29
el sector pblico recabando ingresos de las actividades productivas para poder

financiarlos.
BIBLIOGRAFIA
BUENAS TAREAS. (JULIO de 2010). Convenios de doble tributacin o de doble imposicin. Recuperado
el JULIO de 2010, de Convenios de doble tributacin o de doble imposicin:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Convenios-De-Doble-Tributaci%C3%B3n-o-De/502991.html
buenas tareas. (MAYO de 2011). DOBLE TRIUTACION. Recuperado el 27 de MAYO de 2014, de DOBLE
TRIUTACION: http://www.buenastareas.com/ensayos/Tratados-Internacionales-Convenio-Para-EvitarDoble/874716.html
BUENAS TAREAS. (JULIO de 2012). Convenio De Doble Imposicin. (Dollycefe, Editor) Obtenido de
Convenio De Doble Imposicin: http://www.buenastareas.com/ensayos/Convenio-De-Doble-Imposici
%C3%B3n/4758705.html
MEF. (2011). ACUERDOS DE TRIBUTACIN. Obtenido de ACUERDOS DE TRIBUTACIN:

https://www.anip.gob.pa/documentos/doble_tributacion/doc_informativo.pdf
MEF. (21 de SETIEMBRE de 2012). CONVENIO ENTRE PERU Y LA CONFEDERACION SUIZA PARA
EVITAR LA DOBLE IMPOSICION. Obtenido de CONVENIO ENTRE PERU Y LA CONFEDERACION
SUIZA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION:
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/cv_dbl_imp/Convenio_Peru_Suiza_DT.pdf
MEF. (19 de NOVIEMBRE de 2012). CONVENIO ENTRE PERU Y LA PEPUBLICA PORTUGUESA

PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION. Obtenido de CONVENIO ENTRE PERU Y LA PEPUBLICA
PORTUGUESA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION:
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/cv_dbl_imp/Convenio_Peru_Portugal_DT.pdf?
bcsi_scan_1e9aedd054bacd1c=aGDsVUuVCtDyPd1ffEt/Ye8nExooAAAAkbkjLA==&bcsi_scan_filename
=Convenio_Peru_Portugal_DT.pdf
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS - MEF. (08 de JUNIO de 2001). "CONVENIO ENTRE

PER Y CHILE PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION". Obtenido de
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/cv_dbl_imp/Convenio_Peru_Chile_DT.pdf?
bcsi_scan_1e9aedd054bacd1c=0&bcsi_scan_filename=Convenio_Peru_Chile_DT.pdf
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. (10 de MAYO de 2012). CONVENIO ENTRE PERU Y

COREA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION. Obtenido de CONVENIO ENTRE PERU Y COREA
PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION:
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/cv_dbl_imp/Convenio_Peru_Corea_DT.pdf
30
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. (s.f.). Convenio para evitar la doble Imposicin. Obtenido
de Convenio para evitar la doble Imposicin: http://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=302&Itemid=100878&lang=es
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS- MEF. (20 de JULIO de 2001). CONVENIO ENTRE PERU
Y EL GOBIERNO DE CANADA. Obtenido de CONVENIO ENTRE PERU Y EL GOBIERNO DE
CANADA: http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/cv_dbl_imp/Convenio_Peru_Canada_DT.pdf
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS-MEF. (27 de ABRIL de 2011). "CONVENIO ENTRE EL

PER Y LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION". Obtenido de
"CONVENIO ENTRE EL PER Y LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSCICION": http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/cv_dbl_imp/Convenio_Peru_Mexico_DT.pdf
WIKIPEDIA. (s.f.). Convenio de doble imposicin. Obtenido de DERECHO TRIBUTARIO:

http://es.wikipedia.org/wiki/Convenio_de_doble_imposici%C3%B3n
31

Convenio de Doble Imposicion

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Convenio de Doble Imposicion

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y Compromiso

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

: Abog. JORGE LOLI ESPINOZA

: AMASIFEN YUMBATO, ELIZABETH

CONFLICTO FUENTE/ RESIDENCIA........................................................8

CONFLICTO FUENTE/ FUENTE...............................................................8

CLASES DE DOBLE TRIBUTACIN O IMPOSICIN...........................................8

DOBLE TRIBUTACIN INTERNA O NACIONAL.......................................8

DOBLE TRIBUTACIN ECONMICA Y JURDICA....................................8

CONSECUENCIAS DE LA DOBLE TRIBUTACIN O DOBLE IMPOSICIN...........9

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION CELEBRADOS POR EL

ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN....................................15

"CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE CANADA Y EL GOBIERNO DE LA

MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO...................................16

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LOS ESTADOS UNIDOS

MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO...................................18

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE COREA Y LA REPBLICA DEL

EVASION FISCAL EN RELACION CON LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y

MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO...................................20

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA CONFEDERACIN

MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO...................................23

"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA REPBLICA

MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO...................................26

En la sociedad contempornea se asiste a un progresivo fenmeno de

Un mismo bien sea gravado en dos pases distintos.

Las diferentes administraciones fiscales tratan de establecer medidas para evitar la

Estados diferentes ya que si no estaramos frente a la figura de la doble imposicin

CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIN

CAUSAS DE LA DOBLE TRIBUTACIN O DOBLE IMPOSICIN

nos dice que la persona natural, residente en el pas, sea nacional

CLASES DE DOBLE TRIBUTACIN O IMPOSICIN

La doble tributacin interna, se conoce como la imposicin, de

CONSECUENCIAS DE LA DOBLE TRIBUTACIN O DOBLE

una inversin en dicho lugar seran relativamente nulas. Las

MTODOS PARA EVITAR, ATENUAR O ELIMINAR LA DOBLE

importancia de descubrir un arreglo a la doble tributacin.

Con este el Estado

- Imputacin Integral: Con la cual se aplica

MTODO DE LA DEDUCCIN DE IMPUESTO COMO

En este se considera que el impuesto pagado en el

MTODO DE EXENCIN O REPARTO :

que proceden del pas de origen, pero solo para

Armonizacin Fiscal: Con la armonizacin

por lo tanto es bastante lenta y este es un problema

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION

I. MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno

El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y

Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante

A efectos de los prrafos anteriores, los beneficios imputables

ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN

"CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE CANADA Y EL GOBIERNO DE LA

PREVENIR LA EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA

MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO

El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y

Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante

beneficios de la empresa pueden someterse a imposicin en el

ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN

tomar en cuenta los ingresos exonerados de

Los residentes de Per podrn acreditar contra el

MBITO DE LA APLICACIN DEL CONVENIO

El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta

Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante

ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN