CICLOS DE TRANSACCIONES

CONCEPTO:

Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo con el propósito de cumplir objetivos específicos
durante cada proceso y generales en función del resultado final.

TRANSACCION

Es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en
una forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o mas de los sistemas de registro de la entidad.

Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el embarque de mercancías, que es un hecho económico
puede dar origen a transacciones separadas, facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

La auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una
transacción, la cual culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilización de un servicio, el otorgamiento de
un préstamo, contraer una obligación, etc.

OBJETIVO
El objetivo principal del enfoque de auditoría por ciclos, es el de analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables
como condición básica de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.

Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones
administrativas, tienen sobre los estados financieros.

BEBEFICIO
Permite al Auditor tener una visión de conjunto, al analizar los hechos económicos en forma integral y no en forma aislada o por áreas de
trabajo, permite tener una lógica secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la empresa.

Ciclo de Tesorería
Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de
acciones de capital.

Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribución del efectivo
disponible a las operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Caja y Bancos
Documentos por Pagar
Deudas a largo plazo
Capital (utilidades retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto
Inversiones.

Enlaces del Ciclo de Tesorería

Ciclo de adquisición y pago: desembolsos de efectivo.

Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo.

Ciclo de Información Financiera: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Egresos-Compras
Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos compras (llamado también adquisición y pago) se dedica usualmente
a clasificar la adquisición de los recursos entre diversas cuentas de activo y gasto.

Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos
pasivos acumulados, también se afectan directamente por este ciclo.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Caja.
Cuentas por pagar.
Inventarios.
Activos Fijos.
Gastos de fabricación.
Gatos de Operación.

Enlaces del Ciclo de Egresos

Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo.

Ciclo de Conversión: Recepción de bienes y mercancías.

Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

CICLO DE EGRESOS- NÓMINA.

Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y transacciones que corresponden a las remuneraciones a
ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones incluyen personal asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre una base
incentivo, vacaciones etc.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Mano de Obra Directa.
Sueldos y Salarios.
Cuentas por Pagar.
Caja y Bancos.

Enlaces del Ciclo de Egresos

Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversión: Recepción de servicios de mano de obra
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

CICLO DE CONVERSIÓN
Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en las que se procesan., se montan, se ensamblan con un fin
específico. En el ciclo de conversión se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios, equipos depreciables, recursos
naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.

Enlaces del Ciclo de Conversión.

Ciclo de Adquisición y pago: Entradas de material y mano de obra.
Ciclo de Ingresos: Embarques de productos.
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

CICLO DE INGRESOS
El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios.

Incluye tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados, conceder los servicios que presta la compañía, mantener y cobrar
las cuentas y recibir efectivo de los clientes.

Es el ciclo en el cual el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos convertidos se transforman en dinero.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Ventas.
Comisiones de Ventas.
Cuentas por cobrar.
Estimación para cuentas incobrables.
Costo de Ventas.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas.
Enlaces del Ciclo de Ingresos.
Ciclo de Tesorería: Ingresos Caja.
Ciclo de Conversión: Embarque de productos.
Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

Este ciclo no procesa transacciones, obtiene información de contabilidad y operaciones de otros ciclos. Evalúa, analiza, resume, concilia,
ajusta y reclasifica para ser utilizada por la administración por medio de los estados financieros.

PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de
Ingresos

Ciclo de
Conversión Ciclo de
Tesorería

Ciclo de
Información
Financiera.

Ciclo de
Egresos
(Adquisición
y pago)